财务内部控制管理精选(九篇)

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第1篇：财务内部控制管理范文

关键词:药品生产企业;财务;控制管理

企业财务内部管理的含义是，在企业的各项资金流通的过程中，对于内外部等各种条件做到最大限度的控制。如果药品企业的财务内部控制管理不到位，则会出现企业财务风险。在经济飞速发展的时代，药品企业迅速崛起，竞争激烈，财务不稳定将使得药品企业失去市场竞争力，后果十分严重。因此进行财务内部的控制管理，对于药品生产企业的稳定运营和发展十分重要。

一、药品生产企业的财务内部控制管理工作重要性

、我国药品生产企业进行财务内部控制管理主要是从资金控制、债务控制、盈利控制、经济效益控制等方面进行。同时，根据财务不稳定现象出现的各种起因，可以分为投资不稳定、资金回收不稳定、筹资不稳定等，对于不同的不稳性原型，企业采取的解决办法也不尽相同。对于筹资稳定性而言，主要是由企业高层的经营观念、投入资金方式、盈利方式决定的。一些企业的资金来源过于复杂，为药品企业的财务情况造成了不稳定性。盲目的进行资金的筹备，会使得企业的债务产生高额的累积。对于企业的发展十分不利。有些企业在进行项目投资时，由于没有现实考虑充分，资料没有完全掌握，准备工作不充分，市场需求度没有全面考察，导致投资的资金无法收回，这种财务内部控制管理工作的失误也会造成公司的发展受到阻碍。就药品生产企业的现状来看，除了企业内部主要存在的筹资问题、投资风险等财务内部控制管理工作的问题。也有外界竞争压力过大导致企业进行不理智竞争的问题。药品市场的竞争随着我国经济的发展越发激烈。为了开拓更大的药品销售量，在竞争中占有更大的销售市场，赊销这一种销售方式被越来越多的药品生产企业所采用。这种投资方式对于药品企业的财务内部控制管理十分的不利。由于这种投资方式投资风险大、不确定因素多并且资金回收较慢，很容易导致公司的资金周转出现问题。资金周转的相对不流通会降低医药生产企业的运营能力、债务偿还能力、新产品开发能力等等。特别是新产品研发能力的受阻将导致公司的发展受到十分大的阻碍。

二、药品生产企业的财务内部控制管理工作的常见问题

(一)缺乏财务内部控制管理意识

在我国目前大多数的药品生产企业中，对于财务内部控制管理的意识也只停留在根据以前积累的经营经验进行直觉性的分析的阶段上。虽然，一部分药品生产企业具备了财务分析部门以及财务内部控制管理部门，但是真正实施工作的效率性和工作成果的效果性不尽人意。甚至有些药品生产企业的财务分析企业以及财务内部控制管理部门成为了公司中的“闲职”，根本没有发挥自身应有的效果。另外，一些药物企业根本没有建立财务分析部门以及财务内部控制管理部门。对于药品企业的财务内部控制管理工作进行的重要性明显没有充足的认知。使得企业缺乏财务管理机构，做不到财务管理的可控性、有序性。

(二)存在经营收入风险

我国的药品生产企业的发展时间较为短暂。药品的开发能力不足，一般情况下，药品企业主要将公司的精力集中投入在药品销售上，对于新药品的研发的资金投入相当不足，这一点与国外先进的药品企业发展模式相比较，我国药品生产企业的竞争力明显不足。当市场对于药品出现新型需要时，我国药品生产企业的竞争力明显较弱，因此不能够进行有效的盈利，使得经营收入出现风险，财务内部控制状况出现不稳定性。

(三)药品市场形势估计不足

从药品销售的角度看，药品生产企业一般是通过市场的所需量和市场份额进行估算，二合进行原材料和药品的储备。并且根据药品市场价格进行对于药物储备量和药物销售量的调控。如此一来，当药品的市场需求量增高的时候，药品生产公司可以适当的提升药品出售价格进行出售，从而使得药品生产公司获得更好的利润。但是如果药品的市场需求量降低，药品生产公司所储备的药品则会出现大量的囤积，对于公司的资金的流通和运转十分的不利，会使药品公司的财务内部控制管理出现失误。

三、良好药品生产企业的财务内部控制管理工作的方法

(一)建立财务风险控制机构

财务风险控制机构的建立将有效的帮助药品生产企业及时的对于财务进行内部控制，对于财务内部出现的问题采取有效的解决办法。建立专门的机构，独立的对于整个药品生产企业进行财务监控，确保对于要药品生产企业的财务内部进行精确、有效、及时的控制。

(二)加强对于研发新型药品

我国很多药品生产企业所生产的药品的专利，都属于其他国家。因为我国药品生产企业自身研发力的不足，导致大量的资金因购买国外专利而外流。我国药品生产企业应当将目光放得更加长远，加大对于药品研发部门的投资，提高企业的竞争实力，才能使得我国的药品生产企业获得更高的经济收益，从而获得更好的发展。

(三)加强控制投资风险

很多药品企业为了在市场获得更好的竞争力，其投资范围十分的广泛，这种竞争方式会加大企业内部的财务风险。因此企业应当加强对自身的投资风险的控制，在进行投资之前必须对于被投资方以及市场需求份额有一个明确的信息掌握。才能保证投资的有效回收，从而保证药品生产企业内部财务控制的有序性。

四、结束语

浅析药品生产企业的财务内部控制管理，分析药品生产企业的财务内部控制管理工作重要性，发现药品生产企业的财务内部控制管理工作的常见问题，提出良好药品生产企业的财务内部控制管理工作的方法，从而使得我国药品生产企业的财务内部控制管理工作更加顺利的进行，药品生产企业获得更好的发展。

作者:刘丹 单位:北京朗依制药有限公司

参考文献：

[1]付杰.制药企业存货管理内部控制研究[D].云南大学,2015

第2篇：财务内部控制管理范文

医院财务会计制度关系到公民的医疗消费以及国家自己的使用效率，其重要作用是不言而喻的。在当前，这个问题越来越受到广泛的关注。但是现行的医院财务会计制度在应用过程当中，还存在相当多的问题，其中的漏洞和缺失严重影响到了医院资金的运用。本文就医院财务会计内部控制管理当中存在的问题进行详细的分析，并提出相应的解决策略。

关键词：

医院财务；财务会计；内部控制管理；存在问题；应对策略

一、医院财务会计内部控制管理的必要性

1.保证国家财产的安全。

医院的财务运行管理工作中，涉及到大量的国家资产。作为对这些资产的管理者和使用者，只有切实的推行医院财务会计内部控制管理工作，才能保证医院资产用之于民。另一方面，在医院财务管理过程当中，如果没有一个严格的控制管理机制，很容易滋生腐败，给国家财产造成损失。

2.提升会计信息的质量保障。

在医院财务会计工作过程当中，建有严格的管理和监督制度，才有有效的保证财务会计信息的真实性和客观性。之所以这样做，首先是因为严格的制度保障可以提高医院财务会计人员的工作效率。同时，又能对一些错误的甚至是虚假的信息进行排除，这样在解决工作时间的同时，也避免了对国家资产造成浪费。

3.促进审计工作的开展。

医院财务会计内部控制管理，不仅促进医院本身财务工作的开展，而且对于审计工作具有很大的帮助。审计工作与财务会计工作有着相同的方面，都是为医院财务会计工作健康、有序进行而服务的。医院财务会计内部控制管理，从根本上促进了审计工作的开展，为审计工作人员排除虚假数据，促进审计工作效率的提高，具有着重要作用。

二、医疗财会制度中存在的问题

1.内部控制制度认识不到位。

随着我国经济的发展，当前医院在运行过程当中，在医疗水平上已经取得了很大的提高。但是由于受到传统的财会管理模式的影响，在对财会内部控制制度的认识上，还存在着很大的不足。这就导致了医疗财会制度在推行过程中缺乏相应的准则和要求的约束，在操作过程当中造成了许多的失误。

2.内部制度不健全。

医院在运行过程当中，受到来自社会各个方面因素的影响，造成内部审核制度不够健全，在人员配置方面更是缺乏，甚至在某些地方出现了一人身兼数职的现象。这种现象严重影响了医院在运行过程中审查工作的进行，使审查工作的独立性方面，受到严重的影响。同时，医院对于内部财会活动缺乏相应的管理以及跟踪监督，从而造成对于财会活动中出现的问题，不能及时的掌握，更不能迅速的作出反应，制定行之有效的处理方案。这就导致了医院的部分工作人员，无视法律禁止与道德约束，铤而走险，与相关利益机构相互勾结，谋求私利，对医院的正常运行造成了严重影响。另一方面，在医院运行过程当中，对于工作人员的日常工作方面缺乏相应的考核评价制度，在工作中不能提高医务人员的工作积极性，这也对医院的良性发展造成了一定的阻碍。

3.岗位职责不明确。

医院在运行过程当中，内部机制上存在缺陷，导致岗位职能交叉，岗位职责难以明确。这种现象的发生，不仅影响了医院医务人员的工作效率，同时也造成了责任不明，一旦出现问题，难以进行明确追责。同时运行过程中还缺乏相应制衡机制，造成医院内部分工上的不明确。

4.财会人员专业素质低下。

由于受到传统的财会制度以及社会其他方面一些因素的影响，导致部分医院财会人员的专业素质不够过硬，存在相当大的问题，从而导致了医院财务工作方面出现严重纰漏。同时，医院在人员任用过程当中，还存在制度上的缺陷，部分财务工作人员上任之前，并没有经过专业的岗前培训。而且在财务人员任用过程当中，对此缺乏严格的审核，从而造成非专业人士走马上任，严重影响了财务工作的正常进行。

5.信息技术在管理系统中运用不成熟。

作为新世纪先进技术的代表，计算机信息技术对于医院财会制度的发展，具有重要的推动作用。但是在实际操作过程当中，部分医院无视先进的计算机技术，仍旧运用传统的财会管理方式，不仅浪费了大量的工作时间，而且造成了严重的资源浪费。

三、医院财务会计内部控制管理改进方法

1.强化管理层的重视。

首先是建立健全相关的管理规章制度，并发挥其指导和规范作用，从而促进管理层思想意识的改变。同时，在运行过程当中，加强对医院财务收支的监管工作，对于工作中的财务支出，要进行详细的审核，以做到物有所用，并做好详细的账目记录，以备查询之用。这样，就能从根本上避免账目混乱现象的产生，以及杜绝公款私用和为己谋私利的现象出现。

2.完善检查、评价制度。

检察监督工作对于医院财务会计内部控制管理，具有相当重要的作用。要严格按照相关的规章制度进行，要保持检查监督结果的客观性和真实性。同时，要建立相关的考察评审制度，在医院日常运行过程当中，及时发现问题，尽快的找到一个合理的解决处理方案，并在之后，建立行之有效的防御体制，防治类似现象的再次出现。此外，还要建立完善的惩罚和奖励制度。

3.确立权责分明的执行制度。

要实现医院财务会计内部控制管理，就要加强各财务岗位权责分明以及相互制衡制度的建设。只有这样，才能保证在医院日常财务工作中，工作人员的明确分工、责任分明。同时，责任制的推行，还有助于各职能部门之间的相互制衡，避免了权责不明现象的出现。

4.加强财务工作人员的教育工作。

财务工作的有序开展，与各岗位财务人员的素质有着非常紧密的联系。在医院日常的财务工作当中，要建立严格的考核审核制度，对于工作中存在的问题，要根据实际情况，有针对性的进行培养教育，在提高其职业技能的同时，加强对其思想道德方面的建设。

5.加强信息技术与会计业务的结合。

信息技术作为作为先进技术的代表，对于医院财务会计内部控制管理工作的开展的作用是不言而喻的。在工作过程当中，要根据实际情况，加强信息技术与会计业务的结合。在提高工作效率的同时，也增加了会计工作的安全性。

总之，医院财务会计内部控制管理工作意义重大，在此过程当中，还存在相当多的问题和不足，我们要根据实际情况，采取有针对性的方针策略，促进医院财务会计内部控制管理工作的有序进行，为医院财务会计工作的运行提供良好有序的环境。

作者：吴瑶希 单位：浙江省丽水市人民医院

参考文献

第3篇：财务内部控制管理范文

随着国家各项惠民政策的出台和医药卫生体制改革的不断深化，各级政府不断加大对基层医疗卫生机构的投入，为保证财政资金安全、完整，基层医疗卫生机构应建立健全财务内部控制体系。但目前基层医疗机构暴露出内控制度不健全、内控体系不完善、内控人员不到位等一系列问题，本文从从多角度、多方位完善内部控制体系等方面做了剖析，意在筑牢国家财政资金投入的防线,有效防范基层医疗机构财务内控风险,确保国家惠民政策落到实处。

关键词：

基层医疗机构；内部控制；对策

随着全面建设小康社会进程的加快和医药卫生体制改革的不断深化，各级政府对基层医疗机构建设更为重视，对基层医疗机构的财政资金投入逐年加大，基层医疗机构的医疗基础设施和医疗装备不断更新，医疗保障水平得到很大提升。为保证财政资金安全、完整，财务信息真实、完整，基层医疗卫生机构应有针对性地建立健全财务内部控制制度，进一步完善内控体系，从而有效预防腐败行为的发生，最大限度地提高国家财政资金的使用效益。

一、基层医疗卫生机构财务内部控制管理的现状

(一)内部控制制度不健全，内控意识淡薄

不少基层医疗卫生机构对财务的内部控制意识不强，在日常管理过程中没有将财务内部控制管理列上重要议事日程，只重视医疗建设，轻视财务内部控制管理，简单地认为内部控制没有任何意义，耗费大量的人力物力进行内部控制管理，不能产生经济效益，反而牵扯了医疗人员的精力，耗费了大量财力和时间。为应付上级部门检查和相关验收，只是从网上死板硬套地下载制度或直接套用上级部门的指导意见，没有结合本单位实际情况制定适合本单位的内部控制制度，表面上看内控制度上墙，一应俱全，而实质上这些规定的可操作性很低，相关业务人员无法根据这些规定进行操作，只能凭借过去从书本所学的基础知识或自身以往的工作经验开展工作，造成财务管理不规范乃至给不法分子以可乘之机的局面。

(二)内部控制环境不完善，实施难以到位

基层医疗机构编制少，辖区服务人口多，医疗任务重。医疗业务人员占医疗机构人员比例大，所剩管理人员少之又少，许多单位根本没有设立财务、仓储、内部监督等部门，所有后勤管理人员隶属于办公室，一些关键岗位人员“身兼数职”，根本无法保证开展工作的独立性，更难以形成有效的职责分工和制衡机制。有些基层医疗机构虽然在组织架构上分设若干科室，也形同虚设，科室各部门人员交叉使用，关键岗位无法相互分离，岗位之间相互推诿扯皮，工作应付了事，比如会计兼任收费员、兼任档案管理，出纳兼任药房保管员。有些单位完全没有实行决策、执行和监督的有效分离，对“三重一大”集体决策根本没有执行，或者在形式上走过场，单位负责人“一言堂”，完全忽视了有关内部控制的规定。如此不完善的内部环境，根本无法保证内部控制建立与实施。

(三)财务内部控制人员缺乏专业素质，执行力不强

《行政事业单位内部控制规范》规定“单位应当单独设置内部控制职能部门，或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门。牵头部门一般应由各单位主管财务工作的部门担当”。长期以来，基层医疗卫生机构重视医疗质量的改善，医疗水平的提升，只重视医务人员的继续教育培训，对财务管理人员的继续教育培训几乎为零。再加上大多数从事财务工作的人员由医疗技术人员转行做财务，不具备专业的财务基础知识，或者由社会购买人员担任，这些人员自身业务素质有限，后续学习动力不足，有些甚至没有会计从业资格证，对相关专业知识知之甚少，这些财务人员实际应用能力、执业能力和风险防范意识，不能担负起牵头负责本单位内部控制的建设和实施，更无法保证内部控制制度的高度有效的实施。

(四)内部监督检查缺失，缺乏震慑力

内部控制有效发挥作用，离不开健全完善的内部监督，以减少内部控制设计上的缺陷，堵塞执行中的漏洞。内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要手段。但目前实际操作中，由于受体制影响和行业特殊性制约，卫生主管部门对基层医疗机构的审计还停留在经济活动审计。同时，基层医疗机构规模小，人手紧，自身审计能力更是薄弱，很多机构没有正规的核算和审计程序。由于缺少严格的审计程序，很多基层医疗机构的内控效果无法得到体现，这些因素综合导致了基层医疗机构开展内部控制举步维艰。

二、加强基层医疗卫生机构财务内部控制的几点建议

(一)强化基层医疗机构负责人的内控意识

《行政事业单位内部控制规范》规定“单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。卫生主管部门要“请进来，走出去”，一是有计划地请内部控制专家对基层医疗机构主要领导和分管财务负责人进行内控知识的培训，使他们在掌握内部控制基本知识的基础上，转变思想，认清自己在内部控制体系建立和完善中的责任和重要地位，培养良好的内控意识。二是带领基层医疗机构领导“走出去”，到先进单位学习内部控制建设，对内部控制体系完善有形象化地认识和了解，对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，做好内部控制建设和有效实施的带头人。

(二)完善适合基层医疗机构的内控体系

卫生主管部门要根据国家财经法律法规，深入基层医疗机构开展调研，积极探索基层医疗机构在现有编制内，结合自身经济活动的特点，建立联合工作机制。研究制定符合基层医疗机构特色的内部控制体系，以指引基层医疗卫生机构制定完善本单位的内控体系。基层医疗机构要结合本单位人员分工和实际情况，全面系统梳理业务流程，识别风险点，明确业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，对于各种不相容职务，实施可行的分离措施，明确各个岗位的责任范围和权限，做到责任到人，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互联系的工作机制，加强对重要岗位的监督和薄弱环节的控制，强化领导责任。对于因人手紧张，无法实施分离的岗位，要对其工作进行专门的监督检查，采取补偿性控制措施。

(三)加强内部控制人员的培训

基层医疗机构要加强对本单位财务内控从业人员综合素质的培养。一是保证财务部门的独立性。各单位财务部门必须独立于其他部门，财务部门负责人不得兼任任何与财务不相关的岗位，保证其开展工作的专注性。二是配备高素质财务人员。各单位必须选配政治素质高、具备良好的职业道德修养和专业胜任能力的财会人员担任财务部门负责人。鼓励支持财务人员积极参加各种与自身岗位相关的专业技术资格考试，并要求财务部门负责人必须取得会计师以上的专业技术资格证书。兼职的、中途转行的财务人员必须取得会计从业资格证书后方可上岗。三是建立卫生系统财务培训体系。卫生主管部门积极创造条件，通过请卫生系统内专家、财政审计部门专家授课；其他地区同行先进财务部门负责人介绍实际操作经验；定期开展全系统财务内控从业人员业务知识考试和实际操作能力测试，不断提升基层医疗机构财务内控人员的理论政策水平和实际操作能力。

(四)推进内控信息系统建设

按照目前基层医疗机构单位人员编制数，全部实行不相容岗位分离几乎不可能，只有借助现代科技手段健全内部控制。卫生主管部门牵头加强对基层医疗机构的信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，在药房和药库、日常办公、财务管理、资产管理等方面尽快实施信息化。积极与软件开发公司沟通探索，建立区域信息化局域网，将经济活动及其内部控制流程和措施嵌入单位信息系统中，促进内部控制流程与信息系统的有机结合。积极探索建立区域实时查询平台，各单位财务内控部门通过信息化系统实时查询收费、药房、仓储等部门的运行；内部监督部门实时查询内部控制牵头部门日常内部监督管理；主管部门相关业务科室实时查询基层的财务、药房、固定资产等系统。通过实时查询，便于各级责任部门通过信息化加强监管，及时发现存在问题，加强监管。卫生主管部门要加强对网络安全方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

(五)加强审计监督力度

内部控制制度的实施效果必须通过强有力的监督审计环节进行把控，基层医疗机构因其规模小，人手紧，自身审计能力薄弱，导致医疗机构管理层进行有效内部控制的动机不足。对此，卫生主管部门可以成立内部监督联合工作组履行相关的职能，有条件的单位，可以聘请社会会计师事务所进行内部控制评价审计。同时，借助财政部门和审计部门的力量，充分发挥纪检、监察等部门的作用，通过公开举报电话、设立举报信箱等形式接收社会公众的监督，构建严密的外部监督网络。

作者：高晓红 单位：南通市港闸区卫生和计划生育委员会

参考文献：

[1]黄华新.财务制度背景下的基层医院内部控制研究.

[2]张蓉.基层医疗卫生机构财务内部控制存在的问题与建议.

第4篇：财务内部控制管理范文

1．确保企业能够正常开展生产经营活动并完成企业经营目标。

内部控制系统利用明确职责分工，从严把控企业各项制度、加大检查监督力度、完善工艺审批流程等，进一步确保企业正常开展各项生产经营活动，有效规避相关风险，从而实现企业经营目标。

2．确保完整性与安全性的资产。

企业正常开展生产经营活动的前提是具有充足的资产做后盾。企业通过内部控制能够有效管理控制企业各项资产，避免企业资产出现毁坏、滥用、盗窃、贪污等问题，确保资产完整性与安全性。

3.确保深入贯彻落实企业政策方针。

企业要加强所制定的制度、政策、管理方针的执行力度。内部控制不但能将企业制定的制度、政策、方针深入贯彻落实到全体员工并加以执行，而且能够促进企业相关人员与领导对国家政策方针的贯彻落实。

4．确保良好的审计基础。

审计工作依据真实准确的财务信息，对企业经营状况进行审核，从而发现企业存在的诸多问题。审计工作需要完善的内部控制制度为其提供真实可靠的财务信息。总而言之，完善的内部控制制度能够有效避免产生舞弊情况，确保完整性与安全性的企业资产，进一步缩减企业生产成本，有效提升企业管理能力与生产经营水平，从而实现企业经营目标。

二、内部控制管理与财务风险的关系分析

财务风险指的是将来的企业财务状况有可能背离企业财务预期目标。我们采用企业价值最大化也就是所说的股东最大化的观点对财务目标进行阐述。主要是以下两方面的原因导致产生内部财务风险:第一是企业内部管理与财务活动过程中舞弊与失误。第二是企业在日常营运资金管理、股利分配、项目投资、资金筹集等方面可能偏离预期目标，一般表现在相关管理人员素质低、逆向选择及道德风险等情况。企业要想从制度上来完全抹除上述两大企业财务风险因素，必须通过利用完善的人员素质、业务管理、组织结构、财产保全制、会计系统等方面的控制制度来加以实现，而以上控制方面同属于企业内部控制。因此财务风险与内部控制管理之间的关系主要是以下几方面：第一，当今不够完善的内部控制制度阻碍了企业风险管理水平的提高，导致财务风险损失的产生。第二，当前所讲的内部控制囊括了企业风险、经营效率、经营效果管理等三大板块。第三，企业内部财务风险的规避主要依靠完善的内部控制。第四，企业财务风险的产生常常导致企业出现盈利能力不足、债务负担过重、资产负债率增高、经营资金不足、资金流动性较差甚至破产等问题。以上问题深深影响着企业内部控制管理，企业财务风险与企业内部控制两者紧密联系在一起。企业财务风险与企业内部控制同属一个事物的两个不同方面，财务风险是目的，内部控制是手段，财务风险的规避离不开内部控制。

三、怎样加强内部管理降低财务风险

如何有效的加强内部管理对于降低财务风险是十分重要的，所以我们应该全面考虑内部管理提高的路径从而有效的降低财务风险。

1.会计基础工作的加强,对于会计信息质量的提升具有重要推动作用。

会计对经济活动反映这一职能是其他反映方式所不具备的，企业管理者制定企业决策主要依据准确的会计信息。由于经济决策主要依据会计信息来制定，因此会计信息质量的高低深深地影响着制定的经济决策正确与否。错误的会计信息不但会导致企业管理者错误评价企业经营成果，而且也会导致企业管理者盲目制定偏离经济规律的企业决策，使得企业未来经营面临很大的财务风险危机。所以，会计信息质量的提升对于规避企业财务风险具有重要推动作用。会计信息质量提升的首要任务主要是进一步加强以会计核算水平、会计人员素质为内容的会计基础工作，促使会计及时、准确、全面的反映企业经济经营状况。其次是立足于会计信息使用者的相关需求，通过利用多种方式满足企业外部及内部信息使用者对会计信息的要求。目前我国国内会计信息主要服务于企业外部信息者使用者，传统的管理会计所提供的会计信息暂时只服务于企业内部使用者，传统的管理会计所提供的会计信息无法满足目前会计信息使用者的要求。当今企业规避财务风险的首要任务是增强会计对企业管理的信息反映职能并进一步提高会计信息质量。而且企业不但要增强会计信息反映质量，更要完善企业财务报告。假如企业对外界披露反映的会计信息出现错误，即便短期内企业的发展会得到外部力量的扶持，但是如果企业得到超过自身承受能力的扶持资金，将会对企业正常生产经营活动产生影响，导致企业债务负担过重、盲目投资等一系列问题，加剧了未来企业财务风险。相反，企业如果能将真实的会计信息披露反映给外界社会，将会进一步优化企业外部财务环境，有效提高企业财务活动的透明度，从而降低企业未来财务风险。而且我们也应该明白，企业会计部门所提供给企业管理者的会计信息虽然不能全面准确的对企业生产经营状况进行反映，但是这些会计信息是目前所能获取的最真实可靠的信息。会计信息的使用在企业管理者的实际经营活动中并没有得到很好的重视，企业管理者依旧依靠自身感觉与关系来进行企业经营决策，进一步加大了企业未来的财务风险。所以，必须进一步强化会计工作职能对企业经营管理活动的帮助，不断提高会计在企业经营活动中的地位，才能有效规避企业未来的财务风险。

2.加强会计法规贯彻执行,加强会计制度约束力。

这一措施主要是为了防范企业外部市场的风险。会计信息能够进一步优化调节社会资源的配置。不正确的会计信息加大了市场风险，阻碍了社会资源的高效利用与资源配置效率的快速提升，阻碍了社会经济的持续发展。对作为市场经济主体之一的企业而言，市场风险与企业财务风险息息相关，稳定的外部市场环境有利于企业财务风险的降低与稳定运行。从以上内容来看，会计制度约束力的强化对企业财务风险的防范具有一定的积极作用。

3.增强审计监督，进一步完善会计控制制度。

规避企业财务风险方式之一是完善会计控制制度，完善的会计控制制度能够确保企业具备安全性的资金财产、合法性的财务活动、可靠性的会计信息、安全性财产。会计控制的主要内容是以下几个方面：第一，对会计工作的组织结构进一步明确，将会计业务在相互牵制的基础上科学划分为若干具有相应权限职责的工作岗位，形成个岗位之间相互监督制约，降低舞弊行为的出现。第二，有机整合企业财产的实物与价值管理，会计部门不仅要将监督反映企业经营价值作为自己工作的重心，而且也要通过与其他业务部门的实物管理相结合，及时准确的对两者差异进行分析调查，将不利差异或错误扼杀在摇篮中。外部审计与内部审计两个方面共同组成了企业审计监督。外部审计对于企业财务风险具有以下两大功能：第一，企业外部审计对于企业财务状况具有公证的功能，这一公正作用能够让社会利益关系人认可企业的财务状况，从而获得他们的资金扶持。第二，外部审计能够有效的缩减舞弊行为与会计差错，促使反映企业财务状况的会计信息更为真实准确，进一步规避企业财务风险。内部审计指的是企业内部对会计控制的进一步强化，利用会计控制评价来对会计部门进行监督并对其加以改进完善，进一步降低会计对企业财务状况的反映差错。

4.稳健主义的运用。

第5篇：财务内部控制管理范文

【关键词】财务信息化 企业 内部控制

一、引言

随着信息化技术的不断发展以及网络技术的迅速普及，大部分的企业财务管理工作已经采用信息化的管理手段。财务管理信息化的实施，使得企业财务会计信息收集、数据处理以及财务会计核算的效率与准确度有了很大的提高。但是与此同时，财务信息化也对企业的内控工作带来了新的挑战，结合财务信息化的特点，对企业的内控管理制度进行调整完善，已经成为企业管理工作的关键内容，这对于规范企业财务经营管理，实现企业管理水平与经济效益的提升也具有重要的作用。

二、财务会计信息化对于内部控制的影响分析

（一）内部控制的外部环境发生了较大的变化

在财务管理信息化实施以后，企业财务管理工作组织结构以及管理模式发生了彻底的变化。财务会计等数据信息资料的收集整理、分析应用等都是通过信息化来实现，信息传递、反馈的效率大幅度提高，但是同时信息的管理权限、信息的安全性、信息的储存方式等也都发生了较大的变化，这些管理模式的变化同时也造成了内部控制体系外部环境的变化，有效的在企业实施内部控制必须深入的分析这些变化带来的影响。

（二）对于风险的评估防范要求更高

财务管理信息化的实施导致企业的财会业务管理工作更加依赖于信息系统。由于信息系统对于信息的收集、整理、传递储存高度集中，虽然有助于提高信息的准确度，但是一旦出现财务会计信息失真问题，发现分析的难度也很大。因此，这对于企业的内控管理工作也提出了新的要求，信息化环境下企业的内控机制必须对于财务会计信息有着高度的敏感性，能够及时有效的防范处理财务风险问题。

（三）内部控制管理工作更加侧重于业务流程的控制

财务管理信息化将企业的财务会计业务处理模式改造为流程化的管理模式，通过信息高度集中地财务会计信息管理系统，可以集约化、高质量、高效率的完成必要的业务处理。这样的工作模式也就要求企业在内部控制管理工作中，必须及时的财会、审计等工作部门的联系，通过对企业经营管理流程的跟踪控制，及时准确的反映企业经营管理过程中各项工作的合法、合规情况，进而确保内控管理的有效性。

（四）对于监督管理效果的影响

财务管理信息化由于信息能够进行集中的汇总与分析，因此这就简化了内部控制管理工作流程，监督管理工作的效率得到提高。但与此同时财务管理信息化同时也造成了难以及时准确的进行责权利的划分，一旦发现问题难以及时分析问题产生原因，界定管理责任，因此增加了内部控制监督管理的难度。

（五）企业内控管理的工作重点发生了变化

财务管理信息化的实施，大量的财会处理业务由系统负责完成，传统的分阶段业务流程处理模式的组织控制功能减弱，这就要求必须强化对于财务会计信息系统的控制管理，而且信息系统的管理是财务管理信息化后内控工作的重点内容。

三、财务信息化环境下的内部控制管理措施研究

（一）优化内部控制环境建设，进一步整合财务管理流程

结合财务信息化的特点对内部控制环境进行优化，是完善企业内部控制管理体系的首要工作，也只有良好的内部控制环境，才能确保内控管理工作能够取得实效。企业管理部门首先应该针对财务管理信息化对于财务管理业务流程的整合，对自身的治理结构进行相应的调整，尽可能将传统的金字塔形式的治理结构调整为扁平化的管理结构，以提高信息的传递与反馈效率。其次，应该营造内控管理意识，并完善内部控制管理制度，通过提高认识并开展责任管理的方式，确保内部控制管理工作能够得到各部门的积极配合参与，真正起到内部控制对于规范企业经营管理的作用。同时，为了确保内控管理工作的顺利实施开展，企业管理部门应该对内部整体的业务流程，按照信息化管理的要求进行相应的整合与再造，重点确保各项信息能够及时、准确的传递与反映，通过规范、系统、完善的财务管理流程与管理制度，强化内部控制管理工作效果。

（二）将风险管理作为财务信息化背景下内控管理工作的重点

财务会计信息化虽然降低了财务风险的发生概率，但是同时增加了财务风险控制管理的难度，因此在内控管理工作的实施中，应该将财务风险的防范控制作为内控管理工作的关键。对于财务风险的控制管理，应该重点将财务管理信息系统缺陷问题、操作人员疏忽失误、信息系统维护管理不当、信息系统安全漏洞等作为风险防范控制管理的重点，通过提高财务信息质量，避免财务信息失真，防范财务风险问题。在具体管理工作的实施过程中，首先应该结合企业的财务信息系统的特点，建立财务信息系统风险防范机制，对信息系统安全性、硬件可靠性、数据保存稳定性进行细致的检查分析，确保信息数据的安全可靠。其次，针对财务会计信息系统工作人员应该强化责任、安全意识，并建立多次重复次审核、加密授权使用以及责任界定机制，通过加强数据审核与实施责任管理，确保财务信息数据的安全，防范由于财务会计信息失真问题造成风险的发生。

（三）加强对于内部控制的监督管理

财务管理信息化条件下，造成企业管理漏洞的原因更为复杂，工作环境、人员素质、系统设置、网络安全等都有可能造成内控管理出现问题。因此，企业应该进一步的强化对于内部控制的监督管理，逐步地建立完善高效的审计体系，可以尝试采取网络审计的方式，依靠计算机辅助审计，充分发挥审计监督对于内部控制的规范与完善作用，提高内部控制对于改善企业经营管理体系的作用，确保企业经营管理活动能够规范有序地开展实施。

四、结语

在财务信息化的形势下，企业内控管理工作的形势环境出现了较大的变化。为适应现代市场经济形势，企业应该及时按照财务信息化的特点，积极优化内部控制环境，完善内部风险管理机制，强化内部审计以及监督管理，以提高企业内控管理水平，通过高效的内部控制管理优化企业管理模式，促进企业管理工作的规范化与高效化。

参考文献

[1]王健华.会计信息化环境下的内部控制及其实现[J].中国管理信息化，2010（16）：6-8.

第6篇：财务内部控制管理范文

1.内部控制制度的建设发展速度较慢，无法适应高速公路发展的根本需求。

高速公路的发展已经有数十年的历史，积累了一定的内部管理等方面的经验。然而，随着近年来高速公路建设的迅速发展，其原有的内控制度内容较为陈旧、设计不全面、操作性较差，从而使得很多财务内控规章制度形同虚设，很难适应当前高速公路发展的新形势以及新环境的根本要求。

2.受传统观念的影响，对内部会计制度认识存在诸多不足之处。

长久以来，高速公路经营企业一般只注重公路的建设管理以及经营期的养护管理，而忽略了财务管理。他们总认为内部会计控制制度属于企业会计部门的职责，与其他部门没有任何关系。殊不知，内部会计控制制度仅仅只有每个部门相互牵制，共同协作，才可以真正地发挥其作用。

3.工作人员基本素质有待于进一步提高。

在十几年之前，高速公路较其他行业而言，还是新兴的。加上其工作环境处于人烟稀少的地方。所以，企业在组件初期工作人员结构较为复杂：某些人员从社会上招聘而来，有的则从别的行业转过来的，还有很少的一部分是从大中专院校毕业分配而来的，那么这就使得会计工作人员的素质参差不齐。职工受到传统思想及陈旧观念所影响，这些因素都严重地阻碍了内部会计制度的创新。

4.账款收支长久以来失去科学化管理。

绝大多数的公路建设公司均存在着一段时间的往来账款挂账，其中包括重大项目的支出与收入，而且该部分账务挂账的时间一般较长，而且在账务结算转移的时候未对确切的时间进行记录，也未对该部分账务准确相应的查账簿。因此，会导致大量呆账及坏账的出现。

二、加强高速公路财务内控管理的具体策略

基于上述关于高速公路财务内控管理的重要性及当前时期下高速公路财务内控管理中存在的问题分析，提出如下几个方面的对策或策略：

1.转变观念，加强创新意识。

针对当前时期下高速公路财务内控中存在的突出问题，笔者认为，根源在于观念和意识为创新。树立财务管理是企业管理的核心的观念，特别是企业领导应该懂得财务管理的重要作用。公路经营企业的各项管理均要服务以及服从于企业的价值目标。通过构建内部会计控制制度，真正地将预算资金落实到实处，使得有限的资金发挥至极致，并取得最大的社会收益。

2.完善规章制度，创新内控机制。

规章制度指的是各项业务应该遵循的标准以及程序的总和，同时它也是检查及纠正一切违规问题的基本依据与参考。高速公路的内控制度的构建，并不是一成不变的，而是随着单位经营管理活动以及外部环境的发展与变化而不断发生改变，那么这就需要每一个高速公路管理部门随时都要对会计内控制度的构建加以重视与关注，及时发现内控制度构建中存在的各种问题，并找出解决问题的基本办法与对策。

3.发展高速公路会计电算化建设。

随着信息技术的快速发展及进步，加强高速公路会计信息化建设已经成为当前的一个重要的问题。会计系统是高速公路公司信息化系统最为重要的一个组成部分，是高速公路公司内部进行信息传递及沟通的重要途径。高速公路公司会计电算化管理系统软件不仅属于财务核算软件的范畴，而且也属于财务管理软件的范畴。其中最为突出的一个设计就是面向国际、与世界先进水平接轨的设计给高速公路公司财务管理工作人员带来了非常深刻的思考与启发。高速公路公司的财务管理工作重点从原来的记账及对账等机械工作逐渐转向更偏重于财务管理方面。另一方面,信息化管理系统规范了财务管理的业务操作,构建了高速公路建设高效的报告体系。而信息化的财务管理,更能真正做到财务数据的真实性,及时性以及准确性。财务报表的集中存放,则有效减少了信息之间的传递和交付,同时简化了采集过程。财务管理系统极大地满足了高速公路建设公司信息披露所需求的及时性以及准确性,还极大适应了各方面业务的交流和信息分享平台的需求,同时增强了建设公司的管控能力,有效提高了高速公路建设公司内部控制的效率,并且在一定程度上提高了财务管理和会计核算水平,同时为建设公司的信息化科技化建设做出了巨大的贡献,从而达到提升高速公路建设公司的整体管理水平。

4.注重对财务预算进行管理控制。

主要策略为：（1）加强预算管理，对超支以及浪费的现象进行严格地控制与管理。特别地，应加强对高速公路管理单位的车辆燃油费、维护费、参加会议费、培训费以及招待费等进行严格地控制，严禁超支情况发生，以更好地维护高速公路管理单位的社会形象。（2）清晰地界定高速公路管理单位项目资金使用管理过程中的基本支出与项目支出。实际过程中，常常会出现用项目支出来填补基本支出空缺，以实现专款专用，对各个项目之间的支出进行清除地界定，严禁发生经费互相挤占挪用、费用支出不符合相关规范等方面的问题。

5.完善财务监督及加强投资管理。

高速公路投资项目的成功与失败会对高速公路建设部门的整体经营状况产生直接性的影响。因此，应该适当地加强高速公路项目的各项管理以及控制。与此同时，在投放资金之前，应该选择专业的人员参与对项目可行性的分析以及探讨之中，在某种程度上对高速公路的投资额度以及未来的交通量进行充分地科学分析与预测，且对比投资项目之间存在的风险度以及报酬，旨在作出合理的投资决策。在高速公路工程项目建设初期，应该对概算分析进行仔细的研究，同时将总概算进行科学化的分块处理，且进行严谨地计算，以对设计变更进行严格地控制。其次，在高速公路工程项目正式竣工之后，还应该组织各个管理部门以及施工单位完善账务处理流程，且注意加强对动态投资进行有效地控制，确保资金高效、安全的使用。

三、结语

第7篇：财务内部控制管理范文

粮食收储企业是调控粮食市场的重要载体，其承担着管理地方政府储备粮的管理，对我国国家进行粮食的宏观调控有着非常重要的意义。对于现代粮食收储企业来说，如何进行储备粮企业的财务内部控制是现代企业的需求，也是控制各种不良现象的必然之举。粮食收储企业在具有传统意义的企业之上还有一层政策性企业的光环，这也使得在进行企业内部财务管理的同时存在一定的难度。因此，为了很好的服务与粮食储备管理，加强粮食收储企业财务内部控制的管理非常必要。

1 加强粮食收储企业财务内部控制管理的必要性

粮食收储企业为政府承担确保粮食安全的责职，其收入绝大部分来源于财政补贴，管理具有鲜明的行业特色和计划性。完善财务内部控制制度，加强财务内部控制管理，有利于提高粮食收储企业的抗风险能力，确保储备粮安全。

1.1 加强财务内部控制管理有利于贯彻执行财经纪律和政策制度 粮食作为特殊商品，政策性非常强是储备粮管理工作的一大特点。如：储备粮管理需要实行库贷挂钩，资金实行封闭运行，储备粮业务处理需要根据相关文件规定组织操作，任何单位和个人都要不得擅自动用等。加强粮食收储企业财务内部控制管理，一方面有利于健立健全财务内部控制管理制度，确保库存粮食安全；另一方面有利于严格执行政策，在政策规定范围内组织开展业务工作。

1.2 加强财务内部控制管理有利于按政策规定程序办事 粮食收储企业的政策性体现在计划指标的指令性和操作流程的严谨性。如：储备规模的确定、储备粮轮换出入库的数量和形式、粮食储备补贴资金的管理、以及轮换差价的结算等必须严格按规定的工作流程组织操作，任何单位和个人都不得擅自动用。加强财务内部控制管理符合储备粮管理的要求，有利于企业严格按规定的程序开展业务处理，加强各环节管理，确保粮食安全。

1.3 加强财务内部控制管理有利于提高企业管理效益 储备粮管理既要体现社会效益，同时又要有效实现经济效益最大化。加强财务内部控制管理，能够合理地对各层级人员进行分工控制，促使各层级人员履行职责，严格执行制度规定，在确保储备粮安全运作的同时，通过加强财务软件部控制管理，科学决策合理安排储备粮轮换出入库时机，合理有效地使用存量资金，创造更大的经济效益。

1.4 加强财务内部控制管理是粮食收储企业自身管理的需要 粮食收储企业虽属政策性企业，但同样需要通过明确的内部控制目标来实现企业健康有序地发展。加强财务内部控制管理旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，实现企业管理上新水平，发展上新台阶。

2 粮食收储企业财务内部控制管理存在的问题

粮食收储企业属传统行业，市场化程度不高，对财务内部控制普遍存在控制意识薄弱的一面，主要表现以下方面：

2.1 内部控制制度不够完善，执行力不足 粮食收储企业属传统企业，由于行业的特殊性，存在观念陈旧的现象，在制订内部控制制度时主要沿用传统管理办法，对引入新管理理念和管理机制重视上不够，财务内部控制制度缺少浓厚的现代气息，全面预算管理、投资成本效益相匹配的绩效评价体系、奖惩分明考评激励机制应用缺乏，与现代企业内部控制制度管理要求存在一定的差距。制度执行力不足，也存在有些制度形同虚设的现象。

2.2 内部控制组织机构设置不合理，缺乏独立性 粮食收储企业在内部控制组织建设过程中，机构设置缺乏合理性，内部控制监督受到或大或小的限制，缺乏独立性。大部分粮食收储企业没有建立严格的内部审计体系，尤其是所属企业。内部审计的职能也往往从属于财务部门，不能独立开展工作，内部审计人员的配备不到位，财务人员与内部审计人员合二为一，内部审计对财务内部控制管理不能起到真正的独立的监督

作用。

2.3 风险意识不强，缺乏防范意识 粮食收储企业属政策性企业，指令性管理明显，没有完全投入市场经济怀抱，在充分识别、分析、防范及应对管理中的风险意识，与现代企业管理的要求相差甚远。对库存粮食的管理风险、财产保全的风险，以及财务经营风险意识不强，特别是对风险分析、风险应对缺乏防范措施。

2.4 内部控制人员业务处理能力不强，缺乏创新意识 由于行业的特点，财务人员往往墨守成规，对财务管理中的新法规、新理念、新技能了解认识不到位，存在自身的专业素养和实际业务能力不能与时俱进的现状，缺乏合理有效的分析、预测和控制能力，创新意识不强，不同程度影响财务内部控制管理的落实。

3 加强粮食收储企业财务内部控制管理和措施。

3.1 健全内部控制制度，明确各层级人员的职责 单位负责人是财务内部控制管理的第一人，单位负责人的认知和行为对财务内部控制管理起着关键性作用。根据粮食收储企业的实际运行情况，结合现代企业管理要求，通过建立健全预算管理、绩效考核、经济责任制考核、重大事项集体协商制等制度规定，加强对财务内部控制的制度建设.明确各环节各层级人员的职责.规范财务内部控制工作的基本问题和行为，从制度上杜绝漏洞，同时确保各层级人员各司其职，使财务内部控制工作真正成为日常管理工作的核心和重点。

3.2 完善财务内部控制机制，提高内部控制制度的执行力 内部环境影响企业管理目标的制定，是企业建立与实施内部控制的基础。通过建立完善治理结构、结合粮食收储企业储备粮管理业务特点和内部控制要求合理设置内部控制机构及权责分配、保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性、建立有效的会计系统，按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，并建立重大事项的审批制度。通过加强内部审计对财务内部控制管理的有效性进行监督检查，发现内部控制缺陷，适时完善内部控制制度，提高内部控制制度的执行力。

3.3 加强风险意识管理，提高风险防范能力 储备粮管理是政策性很强的一项工作，管理不当会给国家造成重大损失，并造成严重的负面影响。因此，财务内部控制风险防范对粮食收储企业及其重要。防微杜渐加强风险意识管理，是储备粮管理财务内部控制不可缺少的重要组成部分，特别是要对库存储备粮管理风险、实物资产保全控制、法律风险防范意识、以及资金运作、预算管理执行等进行评估，结合内部因素和外部环境，从风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对各环节建立完善的适应储备粮财务内部控制管理的风险决策机制，实现社会效益和经济效益同步发展。

3.4 加强业务培训，提高财务内部控制人员业务能力 财务内部控制工作实施的有效性很大程度上与财务内部控制工作人员的业务素质分不开，业务培训是提升财务内部控制人员业务素质和职业技能的有效手段。结合储备粮管理和现代企业管理制度要求，通过定期的或专业的职业培训，以及具体业务的实战操练，提高财务内部控制人员的业务素质和具体业务的操作能力，并全方位提升财务内部控制人员的综合处理能力。通过打造业务水平高、综合能力强的高素质储备粮管理财务内部控制人才队伍，从根本上提升储备粮管理财务内部控制

水平。

第8篇：财务内部控制管理范文

【关键词】企业 财务 内部控制制度

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展,所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。

二、内部控制制度的主要内容

对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,这样,不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

三、建立财务内部控制制度的基本原则

(1)合法性原则,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。(2)整体性原则,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作的中薄弱五一节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业切实有效的内控制度,装各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范,从而造成会计工作薄弱,财务管理混乱。(4)一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕致,随时变动,否则就无法贯彻执行。(5)适应性原则,指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发雇状况及时补充企业的财务内控制度。(6)经济性原则,是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是合理的。(7)适用性原则,是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操作性要强,要切实可行。(8)发展性原则,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

四、解决企业内部控制管理的难点

一是如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,基本是授权不当引起的,是授权多、权力过大,且控制不力的恶果。另一方面,对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同权力授予,才能使内部控制制度有效运行。不管哪个环节,在具体授权时,应先认真研究从而准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。

二是如何提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。一般而言,内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之问的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。

第9篇：财务内部控制管理范文

关键词：财务管理；内部控制

内部控制是由单位领导层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公路管理单位财务管理的重要任务不在于组织和筹集资金，而在于加强预算管理和资金管理，即用好管好有限的经费，保证各项经费收支合理合规、国有资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高资金使用效益，管理最终目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化，促进单位全面、持续、协调发展。围绕这一财务管理目标，各单位按照部门预算精神和内控制度要求，结合本单位实际工作特点，各显神通，在各自领域发挥了公路管理单位协调管理之职能。但由于行业特点和人员素质的差别，而财政部的是《企业内部控制基本规范》，公路管理单位与企业管理目标的差异，财务管理中内部控制部分只能参照基本规范和特点摸索前进，各单位财务管理或多或少都存在一些不足。

一、强化内部控制管理之意义

第一，强化单位资金使用安全监管水平。当前吉林省交通正处于大建设、大发展时期，大量流动资金能否安全、合理有效使用，公路管理单位收取的路政赔补偿费、占用费能否完整上解，是财务监督的首要内容。

第二，处进单位各项管理工作走向制度化、规范化、程序化的轨道。这关系到公路管理单位管理效能的发挥和单位的长远发展，对树立良好社会形象至关重要。

二、财务管理内部控制不足之现状表现

（一）预算管理方面现状

1、有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，致使单位的会议费、招待费、车辆燃油维修费居高不下，严重影响了公路管理单位的形象。

2、有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来补充基本支出的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。各项目间支出界定不清，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是计划定额流干形式。

3、有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的控制理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核。

（二）资金管理方面现状

1、账户管理不严，多头开户、账户外借等现象屡禁不止。多头开户可能产生对部分不常使用的账户疏于管理，从而给不法分子利用；账户外借造成单位账户信息泄露，后果不堪设想。

2、对账不及时，在途资金失去监管。

3、资金管理没有执行内控制度，长期对资金会计行为失去监管制约，使资金管理者出现漏洞。

4、往来账款失去管理。大部分单位都存在着往来款长期挂账，而且挂账时间长，账务结转无时间记录，也没有跟踪管理记录备查账薄，有的因此产生呆账、坏账。

5、不能严格执行资金支付制度，可能产生暗箱操作等一系列违规违纪行为。

（三）固定资产现状

长期以来，不少行政事业单位不同程度地存在资产管理意识淡薄、管理松弛、资产利用率低、浪费流失严重等问题。单位部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况，使用部门只用不管。国有资产管理与财务管理严重脱节，资产处于既管又不管的状态，致使存量不实，账实不符，责任不清。国有资产处置随心所欲，有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价；有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就报废，造成大量资产流失。

（四）制度建设方面现状

单位内部控制体制不畅，内控制度有待完善。造成会计岗位设置和人员配置不够合理，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确。会计事前、事中、事后审批监督流于形式。相当一部分单位未设立内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。内控制度不完善，一部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，但更多的还是有章可循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

三、问题的原因探析

第一，主观原因。管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，对内部控制制度建设不重视。内部会计控制制度没有建立或是虽已建立但实际工作中形同虚设。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使有制度也是一种“摆设”。

第二，客观因素。有的单位因为人员编制约束，岗位设置不够，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了还不知问题出在哪里。

第三，方法落后。“事后管理”的传统内控方法依然盛行，即发现问题在事后补救，这种管理方法已不能适应新经济条件下形势条件发展的需要。

四、加强财务管理完善内部控制建设的对策

（一）提高认识，统一思想

只有主观认识到位，才能重视并积极开展各项工作，尤其是领导层，必须充分认识其重要性和必要性。加强内部控制建设不仅仅是单位制定贯彻的问题，更是治理腐败、落实科学发展观的需要，是适应新时期形势发展的必然要求。

（二）建立健全管理制度

这些制度包括：授权审批制度、会计管理制度、国有资产管理制度、预算计划执行制定和绩效考核制度等。通常大多数人认为，财务管理，顾名思义，就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了。这个想法是大错特错，财务管理渗透进单位的每一个部门、每一个人，全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合制约。

1、授权审批制度。分特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权；特别授权是偶然行为，不利于事后责任追究。因此要严格控制特别授权的范围、权限、时间、程序和责任。单位重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。

2、会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度结合公路管理单位的特点制定切实可行的一套会计管理制度。

3、国有资产管理制度。就是要建立国有资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。应当严格控制资产外借，未经授权人员使用和处置资产。

4、预算计划执行制度。旨在强化计划管理、预算约束，规范使用各项经费。

5、绩效考评制度。各单位要科学设置考评指标体系，对单位内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞职的依据。

（三）严格制度考核，确保制度贯彻实施到位

内部控制建设不仅是将制定张贴上墙、装订成册，更正要的是让这些制度深入人心，其实贯彻到行动中。仅有规范的制度是不行的，必须要有严明的纪录来保证其贯彻落实。加强考核，严格责任追究程序必不可少。

（四）必要岗位配备必要的专业人员

坚决执行不相容职务分离制度，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

（五）开展业务宣传培训工作，增强业务素质

开展业务宣传培训工作，增强业务素质。这是开展工作的人员素质保证。

参考文献：

1、李元贵.加强行政事业单位国有资产管理的探讨[J].交通财会,2008(12).