审计的过程精选(九篇)

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第1篇：审计的过程范文

关键词：工程造价；全过程审计；措施

中图分类号：F407文献标识码： A

1.全过程跟踪审计的优点

近年来，我国经济快速发展，建筑实体需求日益增长。工程项目建设是一个周期长、数量大的生产消费过程，从规划设计,建筑设计,建材采用,到功能和质量等方面要求越来越高。工程建设项目结算审计是一项重要的技术经济工作，经审计的工程价款是核定工程造价的依据，也是工程项目验收后核定新固定资产价值的依据，因此结算审计的质量备受业主重视。工程造价的控制是一个动态的过程，为更加准确合理，客观实际地控制并确定最终投资，一种新型的审计模式应运而生 ――全过程跟踪审计。

2.跟踪审计与传统预、结算审计的区别

中标单位中标并签订合同后，其权利和义务受法律保护，工程结算把施工合同、招投标文件、签证单等送审计资料作为依据，仅能对提供资料的内容进行审计。由于事后审计看不到施工、设备材料进场、安装等具体过程，建设单位又未能及时搜集工程结算相关的工程量签证单、设计联系单、价格签证等，无法确定资料的真实性、完整性、合法性，资料背后的一些违法问题看不到，也得不到处理，难于发现监理不到位、设计不到位、施工不到位等问题，容易造成资金的流失。

跟踪审计有效地解决了以上不足，避免了与招投标法、合同法的冲突，从源头对工程建设加强了监督，降低了审计风险。审计内容比传统的更加全面，也为办理竣工结算审计缩短了时间。

3.全过程审计的造价控制

3.1项目前期准备阶段审计的造价控制。在这一阶段中，造价审计的任务主要是在前期项目的审批以及对整体建设费用的范围的确定。在对投资资金的出处合法性进行确定之后，相关的部门也要对建设项目做好评定工作，依据其施工的规模、程度等，对可使用的资金范围进行确定。全过程审计按照给定的投资规模限制，对该工程进行审计，使得工程的造价保持在资金使用范围之内。审计内容主要包括：建设单位内控制度是否健全，基本建设程序是否符合国家相关法律法规，各种税费是否按规定及时缴纳等。前期阶段的审计，有效的防止了随意变更方案、任意扩大建设规模、提高建设标准等现象，是项目投资控制、造价控制的第一步。

3.2项目设计阶段审计的造价控制。设计阶段是整个造价控制的最重要的阶段，一个设计方案决定了约80%的工程造价。重施工、轻设计的观念必须转变。设计阶段的审计主要包含设计招投标的审核及设计概算的审核两方面。其中，对于招投标的审核，是与招投标过程中的招标书设计以及报价等因素相结合，从而选择出最为合适的投标方案；对于设计概算的审核，是建设工程中的造价控制的重点内容，其主要是对工程设计中概算的准确性以及标准性进行审核，再与其他同类工程进行比较，看其是否合理，是否概算的投资范围之内。运用这样的方式，能够对项目的成本进行合理、有效的控制，为节省建设资金起到了非常重要的作用。

3.3项目招投标阶段审计的造价控制。此项阶段的审核工作主要包含:招标文件、招标控制价的审计。招标文件是施工单位编制投标文件、双方签订合同的重要依据。一份全面的、规范的招标文件，可以有效避免日后建设单位和施工企业在施工过程和决算过程中不必要的争议。主要是审查文件内容是否全面，是否符合国家、行业的有关规定，是否经过主管部门审查批准等。工程招标控制价审计。清单的编制是招标工作中非常重要的环节，它是中标价的主要依据，反映了一个工程的预期价格，是中标与失标的主要参考依据。主要审计计算是否规范，是否严格按施工图和定额的有关规定来进行工程量的计算、定额的套用，项目设置是否完整，费用计取是否准确等。招投标过程中的审计。重点关注有无按规定进行招投标，有无化整为零规避招投标，虚假招标等。招标文件审计和工程控制价审计主要是对工程说明文件及工程量清单的检查分析，评价其合理性，可以委托造价咨询公司编制工程量的清单，设置合理的最高限价及下浮率，防止投标单位之间相互串标，哄抬工程造价，造成资产的流失。

3.4项目合同阶段审计的造价控制。合同是项目管理的主要依据，合同的签订应以招标文件为基础，切忌合同与招标文件“相互打架”，合同是固定总价、固定单价还是可调合同，是否包括风险金等都应予以明确，应明确双方的权利、义务和职责。对于建设项目合同的审计，审查是否符合规范要求，项目的各项条款是否符合国家制定的法律法规。质量条款与价款条款是工程造价控制的重中之重，审查工程造价是否合法，是否公平，预付款及进度款支付是否合理等。

3.5项目施工阶段审计的造价控制。工程施工阶段是建筑物的实体阶段，在这个阶段，对工程造价的影响因素多，如人工材料的价格波动、建设周期、政策变化等。

对于工程进度款的审计，需要按照一定的原则来进行，“先审计、后付款”作为重要的审计原则，对于造价的控制来说具有非常重要的指导意义。通过对季度工程量进行审核，然后与工程合同相比较，按照比例进行支付。施工过程中的变更管理，是施工过程中造价控制的关键，尤其是对工程造价有影响的重大变更，要先对其合理性、可行性及经济性进行论证，慎重决定是否需要变更。审计组针对施工中发现的的问题，应及时提出意见和建议，编制工作底稿，跟踪审计意见单等。在工程验收时审计组要对其做好相关记录。

3.6项目竣工决算阶段的造价控制。建设项目竣工后，应及时通知审计组进行最后的审计工作。被审计单位需要提交完整的审计材料，检查内控制度执行情况、目标完成情况，审计意见和建议的落实及整改情况，审查建设项目投资效益情况并做出综合评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题。施工单位应及时做好与业主单位的结算审计工作。

4.对审计发现问题的简要举例

4.1工程管理部门评标分析不到位，存在中标价偏离市场价的风险

在某全过程审计项目实施过程中，对暂列金额项目中的某工程进行招标，经询价和清标后发现，各家投标单位的报价均偏离市场价格10%左右。工程管理部门未对投标报价进行必要的分析和比较，因此未能及时发现偏离市场价的情况。全过程审计项目组向评标委员会及时反应投标报价偏离市场价的情况，并提供了相关依据，经评标委员会讨论一致同意做废标处理后，进行重新招标评标后中标价格在市场价格合理范围。

4.2工程管理部门招标程序不规范，招标文件等资料内容不合规

在某全过程审计项目实施过程中，工程管理部门招标方式违反规定，对于在有形建筑市场招标投标的项目违反规定进行内部招标，且招标程序不规范。根据相关规定全过程审计项目组在审核招标文件的过程中及时发现问题，并及时制止违规行为的发生，审计组据以提出管理类审计意见，工程管理部门采纳审计意见并完善了相关程序。同时在《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）颁布实施后规定国有资金项目招标应设招标控制价，工程管理部门未及时按照法规要求设置招标控制价，招标文件内容不合规，工程管理部门采纳审计建议，在该类工程项目中严格按照规定设置招标控制价。

结束语

对施工进行全过程跟踪审计是有效保证工程质量，缩短工程工期，保证资金合理化、科学化、最优化使用的重要基础。所以，在全过程审计中，通过控制和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，从而提高工程造价的管理水平。

参考文献：

[1]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息,2014,05:198+201.

第2篇：审计的过程范文

一、事后审计,频现盲点

1.事后审计,缺少对工程图纸设计进行审计,造成设计不规范,给工程招标、施工、竣工审计带来困难,引起工程项目技资的损失浪费。

2.招投标不规范。如,一些单位通过邀标确定施工单位,工程项目没有标底造价,谁家报价低谁中标,工程质量难以保证;还有个别施工单位以低于成本价投标,中标后在施工过程中再想方设法办理各种签证来增加工程价款。

3.合同管理出现漏洞。有些合同条款与招投标规定不相符,如招标文件规定承包形式为固定价承包,而合同却是可调价合同,在此情况下,承受风险因素的主体从施工单位转移到建设单位了;某些施工单位为了中标,在投标时作了一系列承诺,合同中却没有相应的条款,或者相应条款的内容出现缩水;某些合同规定的工程预付款比例过高,当审计后造价低于已付工程款时,施工单位不再配合审计签字确认,使建设单位蒙受损失;有些合同条款表达模糊,使工程结算时建设单位与施工单位各执一词,造成工程难于结算。

二、全过程审计,紧抓重点

目前,一些建设项目审计“关口”实现了前移,由“秋后算账”式的竣工结算审计转变为“惩前路后”式的全过程审计,全过程审计有利于有效遏制建设项目的损失浪费,更好地发挥审计部门对工程建设项目的审计监督作用。但是,在全过程审计中有时会出现“胡子眉毛一把抓”,结果什么都没抓住;或者重点不突出,审计参与切入点含糊,全过程审计如同虚设。因而,在工程项目审计工作中,我们要正确处理好全面与重点的关系,把“全面审计,突出重点”的方针贯彻到审计工作的全过程。

(一)开工前审计的重点

开工前审计内容包括对建设项目开工前的有关批复、资金来源、初步设计、招标过程、合同、“四通一平”等前期准备工作进行审计或参与监控,重点审计以下内容:

1.审查施工组织结构是否合理,施工队伍和设备配置能否满足施工需要,项目指挥部的人员配备及素质能否达到要求。审查建设单位与工程相关的各项制度是否建立健全,是否建立了工程预算、合同、工资、成本、设备材料、安全质量、财务等一系列制度,各项制度是否完善、严密。

2.审查设计单位、监理单位、施工单位、物资供应企业等承接单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求,财务状况是否良好。

3.审查总概算内容的全面性、真实性,有无夹带计划外工程、扩大建设规模、提高建设标准,或者用计划外项目挤占计划内项目的情况;有无少列、漏列工程和费用项目,或者故意留缺口,将限额以上项目压为限额以下项目的问题。编制概算所依据的指标、定额、费率、材料(设备)的预算价格等是否现行适用,费用计算是否合规、准确。

4.对初步设计进行审查。初步设计是对建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程建设的灵魂,是确定与控制建设项目造价的基础,设计是否经济合理,对控制造价具有十分重要的意义。优化设计的方法和措施很多,如推行限额设计;引入竞争机制实行设计招标;引入设计监理加强设计审查;运用价值工程从功能和价值上优化设计方案。

5.加强招标及合同管理环节审计。

在招标、合同管理环节中,应重点关注以下几个方面内容:

第一,审查图纸资料的完整性。图纸不齐、资料不全的工程,特别是三边(边勘察、边设计、边施工)工程、三超(超计划、超面积、超标准)工程,不得招标。

第二,要加强施工单位资质审查,预防挂靠承包工程。有些个体无资质建筑商利用挂靠资质,获取工程施工资格。因项目被层层转包或分包,真正形成项目实体的价值愈来愈少,据对该类工程的初步统计,个别项目的实体投入不足总投入的60%,同时伴随着极大的质量隐患。

第三,要预防建设单位搞小标底大合同,采取虚假招标。建设单位有时想把工程发包给自己熟悉的施工企业,通常把同一项目肢解,采用大头小尾进行招标,即先将少量工程进行公开招标,若由意向单位中标,则再进行追加投资,签订阴阳合同,否则剩余工程另行招标发包,形成了建筑市场的不平等竞争,同时滋生了建筑市场新的腐败。

第四,要搞好施工合同审计,在建设工程全过程审计中,合同审计是重中之重。在合同审计时应注意:在合同签订前,审查合同的合法、合规、公平、完整性。重点要审查施工内容、工程总造价、施工期限和工程质量等是否与中标的标书一致,投标单位的承诺在合同中体现得是否充分,如质量保证、工期保证、违约责任等。防止定标时严格要求,订合同时迁就照顾的情况出现。如有些工程招标时规定:施工单位的中标价即可作为竣工决算价,如有其他变更、签证应按招标文件精神或合同中相关条款结算。然而,经招标后,在施工承包合同签定时,在合同中再约定按实际结算,招标只起到确定施工单位的作用,合同管理存在漏洞,造价控制乏力。

(二)项目建设过程的跟踪审计

随着工程进度的开展,到工程完成时,有些施工内容和工程量为不可见,而监理证词不足用来反映当时的实际情况。为真实、准确的判断工程施工情况,开展中间过程跟踪审计就显得非常必要。中间过程跟踪审计重点应认真审核工程签证。

现场签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录,是施工过程中的动态调整,从合理控制造价的角度出发,对涉及费用的签证应把握以下原则:一是签证要及时,尤其是一些隐蔽工程的签证,最好在隐蔽之前核定,避免事后扯皮;二是尽量做到有据可依。变更和签证要注明工程量与事由,并且尽量把签证图纸化;三是严格履行签字程序,签证应由建设单位、监理单位及施工单位三方签章;四是所有对于不符合合同要求的现场变更和现场签证,一律不得增加费用,不得进入结算。特别要注意那些只是对合同中工程情况作进一步说明的工程联系单。一些建设方监理人员对定额不熟悉,对施工过程中发生的一些本应包含在定额子目内容中的费用另行签证,甚至连金额都签好,施工队以“甲方已签证”的理由“据理力争”,给审计造成一定的麻烦。审计人员审核施工过程中的变更签证时,要与现场勘察相结合,深入现场,以书面手续为依据,对照图纸位置,对照建筑物进行测量核实,去伪存真,认真核准工程量。审计部门要对签证进行具体细致的分析,有效地控制工程造价。

对本阶段的审计要做好原始记录,必要时可写出阶段性审计报告,将各类资料整理归档,为完工结算审计做好准备。

(三)竣工结算期审计

工程竣工结算审计在实际审计项目中所占比例较大,在这个阶段中应做好工程量、设备及主材价、工程取费以及定额的审计。审计机关应组织审计人员、建设单位和施工单位有关人员进行现场勘测,核对工程量并审核工程造价;严格审查各种定额套用和取费,并要与有关合同条款详细比对,避免高套、错套定额。

在结算审计中容易出现施工单位有意加大工程决算价的问题。这是由现行工程项目审计政策环境造成的。首先,由社会审计或建设单位审核,工程结算被核减,送审单位(施工单位)不需承担任何责任,这就等于给施工单位有意编制不实工程决算网开一面。对施工单位而言,有意加大工程决算价,无论是否被审核出,只有利,没有害。其次,社会审计是以核减额提取审核费,使执业审计人员存在纵容施工单位编制不实工程决算的可能。因为施工单位的这种行为对社会审计机构也有利。以上两点,可以说是现行基建工程审核政策法规存在的漏洞。

第3篇：审计的过程范文

Abstract: Construction project audit is the audit department within its labor division,from the establishing of project till the finishing,to conduct auditing supervision for the construction process's authenticity,legitimacy,effectiveness of economic activities. The aim of conducting construction project audit is to strengthen management,promoting a reasonable and legitimate use of construction funds,maintaining the industry's legitimate rights and interests,or healthy development services projects.

关键词:建设项目;审计;监督

Key words: construction project;auditing;supervision

中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)21-0007-01

1投资决策阶段的审计监督

首先,审计建设单位在编制投资估算时,对所采用数据是否进行过调查研究,是否从实际出发,结合本单位、本地区的财力、物力、建筑标准、质量要求,是否坚持适用、经济、安全、美观的原则,从而使资金得到合理配置、资源得到综合利用,真正把综合效益充分发挥出来。其次,审查投资估算是否按照设计任务书规定的建设规模、内容、标准、施工技术、政策性调整和市场浮动等因素以及施工中的不可预见费用,实事求是的估足投资。

2设计阶段的审计监督

2.1 设计阶段是工程建设的重要环节,它决定整个工程项目的规模、建筑方案、结构方案。设计方案优化与否,直接影响着工程总造价,影响着工程建设的综合效益。因此,在设计阶段,审计部门应积极参与进来,不仅从技术上,更重要的是从技术与经济相结合的角度上对设计方案进行充分论证,参与设计方案的优化选择。可以采用成本――效益分析的方法,在满足工程结构以及使用功能的前提下,依据经济指标提出选择设计方案的意见。

2.2 建立限额设计制度及相应的奖罚制度。所谓限额设计,就是按照批准的设计任务书和投资估算,在保证功能要求的前提下,控制初步设计以及按照批准的初步设计总概算,控制施工图设计。同时,各专业在保证达到使用功能的前提下,按分配的投资额控制设计,严格控制设计中不合理的设计变更,保证工程竣工结算不突破总投资额。要建立限额设计制度,就要要求设计人员在整个工程设计过程中,做到有强烈的工程造价控制意识,精心设计,不任意提高标准和 扩大规模,一切从节约的角度出发,把技术标准同经济指标有机的结合起来。同时要求设计管理部门要严把质量关,不准出现肥梁、肥柱,深基础、超量配筋以及加大截面和任意提高钢筋混凝土标号等级的现象出现。

建立工程造价管理奖罚制度,就是要求设计单位做到一旦突破相应的概算限额,则必须返工,返工费用由设计单位自负。严重的还要追究当事人的责任。反之,如设计中采用新工艺、新技术、设计质量保证,又取得了节省投资的良好效果,则可以从概算的节约部分提取一定的比例奖励给设计人员,作为奖罚分明,进而提高设计人员的投资控制意识,达到节约投资的效果。

2.3 实行工程造价和设计方案相组合的设计招标方法。设计的招、投标制对提高设计水平,促进良性竞争起到了很好的作用。但目前设计招标的评标主要是从功能、技术、美观等角度来评定设计方案的优劣,而较少考虑方案的经济指标,即工程的造价,这显然不利于工程造价的控制。推行工程造价和设计方案相结合的设计招标方法可以促使设计单位和设计人员不仅在建筑造型、使用功能上动脑筋,而且要在如何降低工程造价上下功夫。因而审查一个优秀的设计方案,即要考虑造型美观,又要考虑造价合理,从而保证建设单位的经济利益。

2.4 重点进行初步设计概算的审计监督。对初步设计概算的审计监督应重点审查以下几点:第一,设计概算的编制内容与设计图纸的内容是否相符;第二,设计概算的编制所采取的定额、取费标准、材料价格是否符合规定;第三,设计概算的投资额与可行性研究报告的投资额是否相吻合,如有出入应做原因分析;第四,设计概算所套用定额中的活口、政策性调整、暂估价以及动态指数是如何处理的;第五,设计图中有无缺口,所列功能是否适应工程需要;第六、总概算中所列其它费用项目是否合理。

3工程实施阶段的审计监督

3.1 工程项目招、投标的审计监督。搞好工程项目招、投标的审计监督是控制工程投资的基础性工作。目前,招、投标制度已经比较普遍,它的目的是引入竞争机制,降低工程造价。有的工程项目,通过招投标工作降低了工程造价,但是,工程完工实际结算时,又增了上来。产生这些问题的原因:一是清单工程量编制不正确,误差较大;二是设计图纸变更多;三是招标文件条款措辞不准确;四是清单编制时清单项目特征描述与图纸不相符,从而留下争议扯皮的隐患。最后留下解决这些问题的办法,还是要建设单位多拿钱。因而必须做好招、投标的审计监督。

3.2 建设施工合同的审计监督。第一,审查合同内容时,要特别注意可能发生索赔的条款。合同中索赔条款的确定是否科学、合理、严谨,对于解决争议,分清责任,全面履行合同都有着重要的意义。第二,审查合同价款的调整。第三,工程分包的审查。工程项目的实施过程中,往往因包含多个不同专业的子项目,因而经常出现建设单位分包工程。在施工中几个分包单位同在一个施工现场,由于各分包单位之间没有合同关系,相互难以协调,及易产生交叉干扰,互相影响等问题,导致引起大量的索赔纠纷。所以在工程建设中应尽量实行总承包制,由总包单位自行分包,施工中的配合问题由其自行解决,这样可以有效的防止索赔风险。

3.3 采取多种方法,控制工程材料、设备价格。材料、设备费在工程的建安造价中约占70%,因此,对材料、设备采购的审计应是建安控制的重点。尤其是对暂定价材料的控制,可以采取限价的手段进行。材料限价的原则:一是明确加工订货的责任者,审计部门应是参与,参与的目的是控制材料的采购价格,但不能包办代替;二是监督材料的质量;三是合理限价,不能不管质量片面压价。

第4篇：审计的过程范文

关键词 工程总承包项目 过程审计重点 操作方法

一、工程承包项目实施过程审计的必要性分析

设计企业要获得稳定的发展，就必须对总承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进设计企业总经营管理目标的实现。近些年来，随着国内外市场竞争的日趋激烈，很多以油气田地面建设为主营业务的设计企业逐步向国内外地面工程总承包延伸，以设计为龙头的企业总包优势也得到淋漓尽致的发挥。但是在工程总承包市场的竞争中，设计企业面临的施工组织、工程设计、质量控制、进度控制、安全管理、工程风险控制等方面的工程总包能力也面临着挑战。项目过程审计能够及时对设计企业在施工分包中产生的漏洞进行填补，还能够有效地加强项目管理的事中监管，对于工程施工中产生的、潜在的问题进行及时的监督与管理，并将所产生漏洞进行有效的解决，进而实现设计总承包企业提升效益的目标。由上述分析可知，加强工程总承包项目过程审计的实施与操作，对于改善项目工程管理混乱、职能部门疏于监管等问题，有良好的及时疏导作用。

二、工程总承包项目过程审计的依据及重点

在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是为了全面了解总承包项目的总体情况，客观评价工程管理业绩，核实工程造价，合理评估EPC项目的经济效益，对影响到企业项目效益开展的关键环节进行有效的审计。

（一）过程审计的依据

过程审计，顾名思义是全过程、全方位的实时审计，通过对项目设计、分包招标、设备和材料采购、施工、试车、合同管理、成本控制、项目变更、资金和财务管理等全过程审计监督，把事后纠错转变为事前预防和过程监控，把对结果的认定转变为对管理行为的规范，从而能更好地发挥审计在设计企业工程总承包项目管理中的建设性和预防性作用。

一是重点依据根据《中华人民共和国审计法》、《国家审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规；二是现场实际工程量及进度确认，现场材料物资盘点；三是已签订合同及合同履行情况明细；设计采购合同及价格、已完成合同成果证明文件、合同标的有关第三方验证的情况；招标文件；评标资料、中标通知书；三是施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、工程预算、结算、决算书及其他有关影响工程造价、工期的签证资料；四是分包商商务资料，顾客、分包商及相关方与总包方沟通方式及证据；五是项目组组织机构、职能及管理制度、项目组人力资源现状、岗位设置及人员情况；工程运行全过程人力资源变化情况；各岗位人员工作职责及履行职责情况。

（二）过程审计的流程

为核实财务数据的完整性，审计组工作流程为：

流程一：向现场管理人员询问，了解分包工程进度――取得工程进度清单――估算已完成工作价值量――追溯至财务已结算的工程分包款和工程收入，核对是否一致。

流程二：抽查现场已到设备、材料清单――检查是否有供应商、项目组和分包方的签字――计算抽查到的设备、材料总价值――追溯至财务已结算的材料、设备款，核对是否一致。

为验证财务数据的真实性，审计组工作流程为：

流程一：取得总承包工程支出明细表――计算分包合同付款进度――与现场实际工程进度相对比，核对是否一致。

流程二：取得总承包工程设备、材料明细表――抽查某批已结算设备、材料发票――与现场实物交接单相对比，核对是否一致。

流程三：取得总承包工程收入明细表――计算收款比例――与工程进度相对比，核对是否一致。

（三）过程审计的重点

1.设计过程的审计。长期以来人们关注的焦点是施工单位提供的决算是否存在高估冒算，开展基建审计的目的也是要把工程决算中的“水分”挤出来。因而，审计工作的重点总是集中在工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合理等问题上。这种观点具有一定的片面性。有资料显示，在工程采购和施工阶段影响成本的幅度为5%～25% ，而在工程设计阶段，影响工程成本的幅度为30% ～75% 。可见，设计对于油气田地面工程总承包项目造价的影响程度远远超过了工程施工。因此，总包方要充分发挥设计企业的总包优势，就要对项目设计方案的实用性和经济性进行审计。项目设计审计重点通过审查总包合同及相关技术和报价资料、项目设计方案及概算和设计图纸等，对项目建设标准是否恰当、建筑材料的选用是否合适、设计方案是否经济合理等做出评价。

2.合同管理的审查。对合同管理的审查，主要包含了以下几方面：首先对业主方有关经营项目、生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目能够得到有效、合理的履行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要目的是为了避免一些合同实施中不必要的经济纠纷的产生；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，有关索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义。第四要避免由于相关部门未审批施工预算造成的合同风险。要明确施工单位分包的工程内容，包括设计变更和施工联络单内容，严格落实业主的审批造价，有效保证本工程资金合理、节约的使用。

3.采购管理的审查。对设备材料采购要依据技术规格书实施，对于经项目经理批准后实施采办的小型零星料和急用料要通过电话、电子信息平台等多种方式进行必选；要求大部分设备材料采购程序严谨、合规，其中大中型设备及大宗材料均执行招（议）标流程，并邀请业主和业主上级主管造价、审计部门参加，尊重业主低价中标的管理原则和业主有意向的供方。

4.施工管理的审查。工程施工过程要有总体的施工组织设计和总体质量控制计划，分包方要经过投标程序和资质评审进行选择，杜绝出现施工违规转分包现象。

5.质量控制审查。审查在施工过程中是否要求业主委派监理单位对工程质量实施监督管理，业主方、总包方通过质量监督中心等其他管理手段进行质量控制和质量检查。

6.进度控制的审查。要检查项目组在项目前期是否制定工程进度计划控制图，是否现场配备专职计划工程师，在施工过程进度中是否采取进度动态图管理方式，保证工程能够按照动态的进度计划实施。

7.安全管理的审查。检查总包方是否任命项目安全总监，对派往现场人员是否进行上岗前培训，并聘请专业老师对工程现场项目管理人员进行HSE培训；检查项目组是否按照现场施工管理工作要求，坚持每天对施工单位进行安全喊话，并提示重要要害施工部位加强安全监督；检查业主单位是否定期组织HSE管理办公室人员对工程现场进行安全环境检查，业主安全监督中心和标准化办公室每月对该工程进行安全环境和标准化大检查，对查出的问题项目组是否积极落实整改。

8.施工过程中有关材料的审计。首先，施工材料费用的审计与控制。有关材料费用的审计重点是对材料的采购、验收以及耗用等环节实施审计。比如材料的质量以及数量的审计，材料质量的优劣是影响施工企业成本管理最重要的因素。其次，机械使用费用的管理。施工机械的选型、进退场时间上的安排以及能否在施工现场得到充分的利用是实现成本控制的最重要方面。只有加强机械使用的审计，才能实现对项目成本的最终以及理想化的控制。第三对于大型工程项目，要求工程现场尽量设立库房，未达到设立库房条件的，项目组要进一步明确工程剩（废）料管理流程，严格按照流程操作，执行流程要获得总包方确认，并报总包方单位备案，要全面保护总包方利益。

三、开展项目过程审计的方法

要促使项目过程审计达到审计质量以及审计效果的最大化，就需要设计企业的各个职能部门以及工程管理部具有丰富经验的专业人员的参与与联合。由此，成立联合审计组就成为开展过程审计的有效组织形式。在具体的过程审计中，有关操作方法简要介绍如下。

（一）工程初期注重内控制度健全性的有效审查

内控制度审计要着重检查两个方面：

1.审查内控制度的建立情况。主要包括：合法性、合理性、完备性和协调性。合法性是指内控制度不能与国家政策、法律法规相抵触；合理性是指内控制度设计必须符合EPC总包企业的特点；完备性是指制度设计要覆盖项目管理的各个方面；协调性是指各项制度之间要相互协调，不能有矛盾和冲突。

2.审查项目管理内控制度执行的情况。主要包括有效性和效果性。即内控制度是否得到了有效执行、执行后是否规范了管理行为、是否减少了浪费、降低了建设成本。

（二）工程项目中期的审计

当EPC总包项目进入施工阶段以后，审计的重点就应从内部控制制度向有关项目的经营管理、内部控制执行情况和财务收支实行审计转变。项目施工的中期，由于施工任务比较紧，管理者关注更多的是施工的生产进度，这样就导致有关成本的控制没有得到足够的关注，就会产生管理环节上的漏洞，产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象。因此，过程审计的中期最关键的就是对建设及设计、施工、监理等单位与总包项目直接有关的财务收支、材料管理、项目变更的真实性.合法性进行的审计监督。

一是在内控制度执行方面。检查内控制度建立、执行情况.检查总包单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如：招投标制、监理制、工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；二是在工程结算方面，主要是抽查承包合同，核对有关的结算单据。结算手续是否完善、相关部门人员签证手续是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象等。三是资金管理方面，主要是对工程结算款、材料款中的大额现金支付现象进行审查，审查其中是否存在违法资金管理的规定，以及违规拆借资金行为或借用银行账户进行其他经济活动的产生；四是材料管理方面，材料费用在整个工程造价管理中占据十分重要的比重，因而对材料费用信息的真实性以及合理性进行审计十分必要。实际的过程审计操作中，主要是对是否实行限额领料制度、材料采购是否通过招标的方式采购、材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关等进行审计。五是项目变更方面。在项目实施过程中，由于种种原因，往往需要对项目实施范围、项目功能需求、设计方案等进行改变或修正，从而引起项目变更。工程总承包项目的变更必然涉及工程成本、工程进度的变动。由于提出或造成项目变更的原因很多，涉及多方面经济利益，如业主、总包方和分包方。因此，为了控制好工程成本，保证业主和总包商的利益，防止造价膨胀，必须对变更事项进行严格审查。项目变更审计应重点审查变更是否发生、理由是否充分合理、变更是否必须、业主是否知道并认可、审批手续是否完备、资料是否齐全，变更的签证资料是否真实完整。

（三）工程竣工后有关企业经济效益的审计

进行过程审计的最重要目的就是促进企业自身经济效益的达成。因此，在审计的最后阶段就是对企业的经济效益进行有效的审计，以保证全过程审计在促进企业经济效益达成方面所具有的功能的发挥。首先，出具审计报告，与企业项目的经营成果之间进行有效的核实，考核评价责任承包合同指标完成情况；其次，与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，找出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议，不断完善经营管理制度建设。再次，向领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性地加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平；最后，督促EPC项目组及时清理债权债务，核对上交款和各项基金完成情况，确定真实完整的经营成果。

四、过程审计中的工程风险分析

（一）经营风险

部分总包项目在进入项目施工阶段后，由于乐观估计业主方经营发展形势以及政策等特殊原因未批复投资计划，致使总包单位自行垫付资金，企业面临巨大的经营风险。该类问题，企业在项目承揽过程应尽量避免。

（二）管理风险

大型的工程总包项目不仅需要高效顺畅的现场指挥和各个环节紧密配合，同时还需要通设计、懂概算、通工程管理的一批综合性管理人才。在项目运作过程中不能逾越正常的管理程序，否则，将造成项目组工作管理的重重困难，同时也为项目的管理风险埋下伏笔。

（三）合同风险

在施工分包过程中，由于施工预算的不确定性，施工分包单位与工程总包方签订分包暂定合同（敞口合同），加之在现场施工中发生大量的设计变更，施工分包单位超过施工预算则将使合同管理面临风险。

（四）工程质量风险

在施工分包中应选择有资质、经营实力强，有施工经验的分包商，如果因为分包商队伍素质差，影响工程质量，导致业主不履行合同，则对总包方经营造成严重影响。

五、结语

第5篇：审计的过程范文

Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.

关键词： 工作过程为导向；审计；高职院校

Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges

中图分类号：G423.07 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）28-0265-02

0 引言

《审计》是财务管理专业的一门拓展核心课程，它是一门实践性很强的学科，高职院校财务管理专业的学生主要从事中小企业、会计事务所、记账公司的基础工作。该课程的目标是培养学生能够根据审计的基本理论，结合相关的会计知识，运用相应的审计方法，执行审计程序，去分析和解决碰到的审计问题，掌握会计稽核及审计基础工作的业务技能。这就决定了审计教学应该是以理论为基础，以实践为主线。然而目前多数高职院校的《审计》课程教学还是采用传统的教学模式，以教师、教材为中心，忽视学生业务技能的培养，使得学生走向工作岗位后适应不了审计业务的需要。《国务院关于大力发展职业教育的决定》明确指出，要加强高职院校学生实践能力和职业技能的培养，因此对审计课程的改革势在必行。

1 工作过程导向的内涵

高职教育课程改革发展到现在，以工作过程为导向的教学模式已成为现今高职院校进行教学改革的主流。以工作过程为导向的教学模式主要强调把工作岗位所需的知识、技能、经验和工作情境融入到教学内容中，按照工作过程业务环节的顺序，运用行动导向的教学方法来构建教学体系，在这个教学过程中培养学生的适应社会能力和创新能力，进一步提升学生的专业能力。

2 工作过程导向在《审计》课程的构建步骤

2.1 进行市场调研，明确就业岗位 在构建《审计》课程之前，应该先对市场需求情况进行调查与分析，在对江苏农林职业技术学院财务管理专业2010、2011届毕业生的就业情况进行跟踪调查分析后，我们可以了解到毕业生除了大部分在江苏中小企业从事会计核算岗位，也有不少同学在内部审计岗位和会计事务所的审计助理岗位工作。这两个岗位要求学生不仅要具备扎实的会计基础知识和审计基础知识，还要有较强的会计核算、财务分析、税务处理、查账纠错、职业判断等能力。

2.2 进行岗位分解，分析工作任务 在确定学生的就业岗位之后，通过对审计岗位的具体任务进行分析，来掌握该岗位的具体的工作内容，列出该岗位所需的相关专业知识、技能和工作规范，从而确定《审计》课程的学习领域，设计出相应的学习情境来培养学生的岗位职业能力。以助理审计岗位为例，该岗位的工作任务是按独立审计准则的要求开设和整理审计工作底稿；负责收集、检查和复核审计证据；能完成项目主审交办的其他工作。

3 工作过程导向在《审计》课程的实施

2012-2013学年第一学期，对江苏农林职业技术学院财务管理专业10财务管理1班的《审计》课程进行改革，采用以工作过程为导向的教学模式，我们以组织学生审计某个企业年度会计报表为例，按照审计工作流程将审计教学分为五个工作任务：审计业务承接阶段、审计计划阶段、风险评估阶段、实施实质性程序阶段、审计完成阶段。以工作任务三风险评估阶段为例介绍工作过程导向教学模式在审计课程的具体运用。

江苏天成公司风险评估阶段审计：

（1）能力目标设计：①具备进行重要性评估，确定重要性水平和控制审计风险的能力；②具备对内部控制制度进行测试和评审的能力；③具备熟练运用审计抽样技术的能力；④能合理进行风险评估，并制定出有效的风险应对措施。

（2）知识目标设计：①审计重要性含义及重要性水平的评估，审计风险的构成要素及审计风险模型；②内部控制的涵义及构成要素，内部控制的描述，内部控制的评价及测试；③审计抽样的相关概念及方法，固定样本量的抽样技术与均值估计变量抽样技术的运用。

（3）工作任务设计：①了解被审计单位基本情况；②评价内部控制；③确定重要性水平；④进行审计抽样，确定审计风险。

（4）教学过程设计：

第一阶段：任务描述

风险评估阶段审计是审计计划阶段的前奏。民间审计组织在制定审计计划之前，应对被审计单位的基本情况作初步的了解，然后初步评价被审计单位的内部控制系统，确定其重要性水平，分析审计风险，否则，极易造成审计任务失败。

第二阶段：知识学习

以江苏天成公司相关资料作为实训平台，教师引导学生掌握什么是内部控制，如何去评价内部控制，重要性水平如何确定，什么是审计风险，怎样进行审计抽样来确定审计风险。

第三阶段：布置工作任务

首先对被审计单位的情况及其所处的环境进行调查，在此基础上对被审计单位的内部控制进行评价和控制测试，接着确定重要性水平，把重要性水平分配到各个账户中，然后使审计风险保持在可以接受的水平，根据之前所确定指标和相关要求，进行有关数据的计算，最后根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录。

第四阶段：学生活动与问题讨论

根据给定工作任务，学生查阅资料，各小组进行风险评估。评估过程中，分组讨论审计风险水平确定的合理性、可行性。

第五阶段：分组展示成果及学生互评

每小组成员派一名代表讲解风险水平评估确定过程及合理性，并组织其他各组学生对其成果进行相互评定。

第六阶段：教师点评及小结

对每个小组的成果做出评定，强调风险评估的注意事项，肯定成绩，指出不足。

在整个学期《审计》课程教学过程中，每一节课给学生布置一项具体的审计工作任务，学生进行仿真训练，加上实物的展示，对学习成果的演示和分析，可以使学生真正体验了审计职业岗位的快乐，同时也掌握了审计理论及审计方法，并且取得了较好的教学效果。

参考文献：

[1]余斌.工作过程导向课程开发及其评价探索[J].职业教育研究，2012（12）.

第6篇：审计的过程范文

关键词：工程造价；全过程跟踪审计；实施

随着我国经济不断发展，整体城市化进程在不断的加快当中，建筑行业也在飞速发展当中。建筑市场的猛烈发展也是越来也多的建筑工程项目管理人员认识到项目的全过程造价控制工作的重要性。建筑工程的全过程造价管理工作成为了工程项目工作中的重点。我国对于建筑工程的全过程造价管理工作体系不能适应现阶段的建筑工程发展形势，全过程造价管理工作不理想，影响建筑工程的效益。加强建筑工程的全过程造价跟踪审计工作，可以更好的控制整体工程成本，减少工程资金的浪费，更好的提高工程的经济效益。本文从建设工程的决策、设计、招标、施工、验收等阶段对整个工程的全过程造价跟踪审计工作进行分析和研究，对其中的问题进行分析，提出相应的实施措施。

一、全过程跟踪审计的主要内容

全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。

二、全过程造价跟踪审计实施的相关问题

当前建筑市场迅猛发展，市场竞争较为激烈，各建筑企业单位的自身生存能力和经济效益都受到了很大的挑战，由此，项目的投资控制处于一个关键的地位。可是，工程项目的建设由多个环节构成，并且会出现管理脱节和混乱的情况发生，从而不能很好的控制整体工程的造价，浪费工程资金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人员轻视造价管理工作

在工程全过程造价管理工作当中，我国施工单位注重施工过程中的造价管理，对于规划设计阶段的造价控制工作不到位，对于施工前期准备工作不足。管理重心过于集中在工程中后期，导致预算质量不高，工程造价不能控制好，工程超支，影响工程的经济效益。

2.2 工程造价管理人员水平不足和缺乏

当前全过程造价管理工作不理想，对于工程造价管理人才的需求不能满足。市场需求的逐渐增大，造价工程人才难以满足庞大的市场需求。同时，人才的素质也不能满足工程造价工作的需求。在数量上，获取工程造价管理资格的人才数量不足，高级人才数量更为稀少。相关造价管理人员缺乏专业知识和造价管理工作的经验，实际工作能力不足，难以胜任工程造价管理的工作。现阶段的工程造价工作发展较快，工作环境不断变化，人才思维固化，工作单调，不能适应现阶段多变的工作需求。

2.3 相关造价管理机构不完善

对于工程全过程造价管理工作来说，专业的完善的咨询机构是非常必要的。目前，虽然我国已经有不少对工程造价方面咨询的机构，可是，整体规模不大，业务水平不完善，发展较慢。行业自身管理能力不足，不能形成规范的机构，自我改革能力不强，自身实力十分有限，难以改变现阶段咨询行业的缺点，对于社会和市场的需求难以满足。造价管理工作不能得到更好更专业的支持，在施行造价跟踪审计工作时会遇到一定的困难。

三、全过程造价跟踪审计的实施

进行全过程的造价审计工作要在工程项目各个环节进行，从项目的决策阶段、设计阶段、招标、施工、验收阶段进行跟踪审计，确保整个全过程造价跟踪审计工作的良好实施。

3.1 决策阶段的跟踪审计实施

对于整体项目，要从项目的决策阶段开始抓起造价管理的工作。项目管理人员要对于项目的经济方案进行多角度的比较和参考，选择最合理最经济的工程方案。工程前期的技术条件和决策水平对于工程造价的整体有着很大的影响。对于建设标准、建设地点、施工环境、工艺、设备、材料等选择对于整体的造价有着很大的影响，是进行工程造价管理的第一步，也是非常重要的一步。在决策阶段的工程造价管理工作进行中，要认真的做好项目可行性分析，根据需求、发展形势和项目的规模，对于项目整体进行科学合理的评估分析。做好细致全面的投资预算，充分考虑整个工程各个阶段可能出现的资金变动，使项目造价管理和控制工作有力的进行。

3.2 设计阶段的跟踪审计实施

工程项目的设计是把项目进行具体的描述的过程，是构建项目的基础工作。建筑单位在项目设计阶段，不能只依托设计院进行项目设计，建筑单位要积极的参与设计，安排经验丰富的工程人员参与项目设计工作，根据施工单位实际情况，提出合理的建议，提高设计方案的质量，尽力满足项目需求。在设计单位的选择上，要选择优秀的，同时具备丰富设计经验的单位，使项目设计的质量要求、技术要求、经济要求都得到满足。对于项目设计方案进行初步预算评估，控制项目的投入资金的合理性。限额设计方案，在保证项目功能的情况下，进行设计方案的限定，降低成本，提高经济效益。对于设计方案要选择新技术和新工艺，提高投资效益，减少成本。在得到最终设计方案时，要对设计方案进行严格审核。同时考虑各种因素，及时提出意见和整改方案，保证项目设计工作的质量，在设计阶段做好项目造价管理工作。

3.3 招标阶段的跟踪审计实施

在工程招标阶段，要规范合理的进行工程招标工作，选择合适的施工单位，保证施工质量、工期、施工成本等。在招标文件制作上，要科学规范，对文件中涉及各项费用进行仔细审查和管理。在招标工作进行中，对于投标方进行多角度考察，既要保证施工方的造价又要保证施工方资质和施工水平。在合同签订阶段，要对合同进行仔细的审查和管理，对于合同中的各项内容要明确，对于不具体的内容及时提出，保证合同的合法性和具体性。

3.4 施工阶段的跟踪审计实施

工程项目的施工阶段是工程进行中，对于投资使用的主要阶段。施工周期较长，施工材料的价格浮动较频繁，做好施工阶段的造价控制工作有很大的意义。在施工过程中，要对与项目设计严格的执行，遵守相关规范和标准，减少返工现象，避免人力、物力的浪费。在施工材料的选择上，要做好审核工作，材料费是工程费用的重要组成部分。要实际的调查和分析市场上材料的各项费用走势，指定科学合理的采购方案，选择性价比较高的材料。对于工程质量要严格把关，在施工过程中，减少因为质量问题造成的现场返工情况的发生，对于施工变更进行严谨的分析，严禁私自更改。在施工阶段，严格履行合同，根据合同进行施工管理，按照合同办事，减少损失。

3.5 验收阶段的跟踪审计实施

工程验收阶段是造价管理控制工作的尾声，也是最后一道关键关卡。对于工程整体质量进行严格审核，准确计算施工量，控制高估现象的发生。建立严格的审核制度，对于施工质量进行分级审核，力争项目整体质量达到标准。根据项目施工情况、合同规定、材料使用等各项情况，合理审核工程造价，保证工程造价的实际性。

四、未来跟踪审计的发展方向

推进跟踪审计理论研究和实务工作的发展，本人认为要着力在六个方面下功夫：（1）创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面。（2）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。（3）创新方式方法，提高跟踪审计成效。（4）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。（5）完善配套制度和准则，促进跟踪审计规范开展。（6）将绩效审计全面融入跟踪审计之中。

五、结束语

全过程造价跟踪审计的实施工作是一项系统的工作，其中涉及的环节和专业领域较为广泛和复杂，并且整个工作穿插在项目进行的各个阶段，与项目的开展有着重要意义。同时，全过程造价跟踪审计的实施工作涉及到建筑知识、经济知识、相关法律法规等各个方面。做好全过程造价跟踪审计的实施工作需要严格的把关整个工程的各个阶段，认真的分析和完善项目中各阶段的造价控制工作，对全过程造价进行跟踪审计，保证更好的控制造价，减少工程成本，从而保证自身的效益。

参考文献：

第7篇：审计的过程范文

一、忽视对银行存款余额调节表的审计

审计人员对银行存款余额的真实性往往十分重视，通过对银行的函证来查实，但对一些未款项的审计，认为通过核对银行存款余额调节表中的金额是否一致，就行了。而对未达款项产生的原因、是否真实以及事后对其跟踪调查，缺少认识，而一些单位往往通过银行存款余额调节表来造假，根据我们的实践经验一般有以下几种情况：

(一)银行已收、企业未收的未达款项

1、对销售收入故意不入帐，隐瞒收入少做利润。

2、对销售退回故意不入帐，夸大收入与业绩。

(二)企业已收、银行未收的未达款项

1、利用假的收入凭证入帐，而侵呑收入或私设小金库。

2、企业做假销售。

(三)银行已付、企业未付的未达款项

1、故意隐瞒支出，虚增利润。

2、盗用支票，侵呑公款。

(四)企业已付、银行未付的未达款项

1、开假发票，做假支出，虚减利润。

2、故意透支，骗取有关单位的信用。

因此审计人员在审计时，对银行存款余额调节表应给予特殊关注，对未达款项是否真实、合法进行检查，必要时还应与银行及有关单位联系查实。

二、忽视对银行汇票等在途货币资金的审计

有的单位在年底时，为了隐瞒收入，少交税金，故意将已收取的银行汇票不入帐，拖延到第二年1月份进帐，因此审计人员应该关注第二年1月份的大笔收入，看是否存在上述情况，必要时应与出票单位联系查实。

三、对应收帐款审计时容易忽视的几个方面

1、不做帐龄分析，没有了解、查询债务单位是否具有偿还债务的能力，以及单位催收应收帐款的措施是否得力。使应收款项尤其是长期挂帐的应收款项存在着不确定性。

2、应收款项所涉及的会计科目，在上下年度结转时，是否逐一按实结转，是否存在“空中飞”的现象。内审人员可以逐一核对有关帐户，也可以核对第二年度应收帐款明细帐的年初余额与上年末的总帐余额是否一致。

3、忽视对已作坏帐损失核销的应收帐款的审计，审计人员应注意被审计单位是否借坏帐损失的名义，形成帐外资金，以及是否贪污有关款项。

第8篇：审计的过程范文

【关键词】：基建；跟踪审计；难点；对策

中图分类号：F552文献标识码： A

引言

建设项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建设项目的全过程跟踪审计监督，加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，施工过程造价控制和结算工作贯穿在工程施工过程中，为了有效控制基本建设项目的工程造价，加强建设工程的全过程造价管理，建立有效的审计监督、监管机制，提高政府投资效益，现项目建设单位常采用引入全过程跟踪审计机制，在保证工程质量和进度的前提下，也能在最大限度地节约建设资金。

1、基本建设项目全过程跟踪审计的主要内容

总体来看，全过程跟踪审计分为项目初审、建设过程中审计和项目建设完成后的竣工结算审计，在不同的阶段，审计的内容与重点都存在差异。

1.1 项目初审阶段全过程跟踪审计

就工程造价而言，项目初审阶段全过程跟踪审计主要是项目概算（可行性分析报告）的审计，当然，还包括其他部分内容，具体而言主要包括三个方面的内容，首先，对工程建设项目设计的审核，通过对设计中所采用的标准、材料等，分析工程总量造价，从源头控制造价总额。其次，对工程量清单的审计，建设项目在对外招标过程中必须要工程量清单，而对工程量清单的审计则可以保障工程量不存在错算、漏算等问题，为提高工程造价的准确性提供基础和前提。再次，对工程概算的审核，这种审计包括利用工程定额，对项目建设所涉及的材料、人工、机械等成本费用进行审核，分析工程造价是否准确。

1.2建设期间全过程跟踪审计

建设期间全过程跟踪审计主要包括两个方面的内容，首先，按照合同，对工程建设进度和结算进度进行审计，这主要是由于建设项目持续时间较长，为分阶段支付工程价款，需要对建设进度进行审核，以提供支付的依据。其次，对工程建设中设计变更、变更签证等的审核，在接到工程变更申请后，要组织对这种变更进行造价分析，避免工程变更给整个工程造价带来重大的影响。

1.3 竣工结算阶段全过程跟踪审计

竣工结算阶段的审计主要是对工程决算书进行跟踪审计，具体而言包括如下二个方面的内容。首先，对工程建设实际情况进行勘察，计算工程量，与决算书的工程量进行对比，剔除计算不准确的工程量。特别是，对于现场变更等签证，要对其流程是否准确、手续是否完备等进行审核，对不符合规定的工程量要坚决予以剔除。其次，对工程造价进行审核，主要是分析套算的定额是否准确，所采用的数据是否符合国家、地方的有关规定。

2、基建全过程跟踪审计的作用

跟踪审计围绕“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”的思路，将审计的关口前移。有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题，因此其自诞生开始，就得到了社会的普遍好评。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关

政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变。不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。

3、基建项目跟踪审计的几个难点

要推动全过程跟踪审计的应用，必须有相应的机构负责协调，而审计人员则需要具备相应的素质，只有这样才能使跟踪审计落到实处。但从实践来看，这种跟踪审计还面临不少的挑战。

3.1 全过程跟踪审计难度较大

基建项目工程造价涉及的主体较多，在概算阶段主要是建设方（如果委托中介机构编制概算书则还包括中介机构），在施工阶段则主要是工程项目的承包方，在竣工结算阶段则由承包方编制结算书后交由建设方审计，此外，监理方等也可以作为参与的主体，要在这样一个多主体且各主体的利益诉求并不完全相同的项目中实施跟踪审计，所涉及的事项较多，难度较大。

3.2 全过程跟踪审计缺乏有效的协调推进机构

实施全过程跟踪审计，必须有专门的机构和人员负责，这样才能及时有效的进行信息收集、整理与处置，但在现实中，建设方、承包方以及第三方中介机构都缺乏相应的机制和职能，不会全过程的参与整个项目建设，如建设方在将项目委托给承包方后，更多的是在竣工后进行项目验收，不会参与具体的建设过程，从而难以对工程造价中所有的信息直接把握。

3.3 跟踪审计的程序不规范、制度不健全, 工作缺乏标准

跟踪审计周期长、内容多, 却缺乏明确的工作流程来指导工作进行, 工作也有重复。这种文件审计流程的不明确直接影响了工作效率。跟踪审计工作过程中缺乏相应标准,规范化和程式化程度不高, 工作效率不仅降低了, 还可能在一定程度上对审计质量产生很大的影响。

3.4 项目管理各方职责和权限不清及各方协调不一致

由于对跟踪审计的理解不够, 无论是审计方还是被审计方都对自己的职责和权限不明确, 审计与基建管理部门的关系难以协调。职责权限不清的问题, 是跟踪审计顺利实施的一大障碍。在跟踪审计过程中, 牵涉到基建管理部门、审计部门、监理单位、社会中介机构、施工单位等多个单位(部门), 他们各有各的工作方式、各有各的工作目标, 利益在一定程度上是不同的，甚至有时候还处于一种对立的状态，在实际工作中, 推诿、扯皮的现象频频发生, 各方不能协调一致的问题常常出现, 这种问题的存在必然影响工程效率和审计效率。

3.5 审计人员的整体素质不高

全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质，虽然建设方会成立工程部，政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作，或者委托第三方中介机构来进行审计，但从实践来看，无证（造价工程师）上岗现象较为普遍，一些审计人员审计水平较低，甚至对工程造价软件都不能熟练掌握，这就使得审计活动难以深入，审计质量难以得到保障。

4、推进全过程跟踪审计在基建项目工程造价中的对策

相比于传统的审计模式，全过程跟踪审计无疑更具有优势，能够更好的推动工程造价成本控制，要落实这种审计制度，可以从明确跟踪审计目标，加强培训提高审计人员素质，充分利用信息化手段服务跟踪审计等方面着手。

4.1 要明确跟踪审计目标

跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行，划分为若干阶段或关键环节，分别有重点地进行，以便及时发现问题和督促整改。

4.2 充分利用信息化手段服务跟踪审计

首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。其次，要充分利用信息化手段进行信息收集与处理，要充分利用计算机信息系统的数据存储、传递等方面的功能，将工程造价的有关信息在各主体之间进行传递，避免信息的封闭。

4.3 加强培训提高审计人员素质

首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。其次，要加强专业化的培训，充分利用团队审计的作用提供跟踪审计水平。要充分利用团队内部“帮、传、带”方面的职能，积极与外部培训机构合作开展培训工作，提高审计人员的工作水平。

5、结语

实行全过程各跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，能很好的规避事后竣工决算审计存在弊端的有效途径。基本建设项目跟踪审计是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。因此，在建设当中，对工程造价如实反映和有效控制，促进管理和廉政建设，提高投资效益。在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。

参考文献

[1]沈晓菊.高校基本建设全过程审计的难点及对策研究[J].山西建筑,2011,14:222-223.

[2]袁凡宁.建设项目审计模式研究[D].重庆大学,2006.

第9篇：审计的过程范文

关键词： 工程建设 工程纠纷 纠纷处理 处理方法

中图分类号： K826.16文献标识码：A 文章编号：

在基建工程中，建设单位(甲方)与施工单位(乙方)，由于各种原因，经常会出现一些纠纷。这些矛盾的存在，必然影响工程造价的真实性和合理性。产生纠纷的各种因素有：甲方管理人员在合同以外下达的施工指令、工程材料价格、工程质量标准、工程合同条款的明确程度、甲方原因或乙方原因产生的工期延误、不可抗力或不可预见事情的发生、乙方擅自分包工程、设计变更、现场移交、竣工资料缺少必要文件，等等。在造价审计过程中，造价审计人员把这些矛盾适当地化解了，就会既真实地反映工程造价，又有助于树立造价审计人员良好的职业形象同时也可以帮助国家财政节约资金。

一、由合同条款的履行而产生的纠纷

某公路工程公司中标一道路施工项目，合同价是以准确的设计图纸及计算为基础，并考虑到一些费用的上升因素而确定的。这种合同属固定总价合同，如果施工中图纸工程量、工期没有变动，则结算一般执行合同价。但是此工程在施工期间，甲方管理人员要求乙方必须达到优良工程，而合同约定为合格工程。由于提高了质量标准，结算时施工单位向甲方提出增加施工费用的要求，甲方则坚持按合同价结算，双方发生争执。审计认为，施工单位为达到甲方高质量标准的要求，付出了较合格工程更多的人力和物力，而且质量标准的提高是合同没有的。因此，增加工程费用是合理的，应该按人工和材料消耗成本的一定百分比计提费用。

因对合同条款的理解发生分歧，也常引起甲乙双方的纠纷。在这种情况下，应以实际发生的材料和人工成本予以结算，而预期赢利部分则不予结算。这样公正、公平的处理，双方均可接受。

二、材料价格引起的纠纷

大多数工程材料价格，都可以在本市造价信息管理站公布的价格信息中查到。但是，有些材料因规格不同，不是标准件、或是新型材料等原因，常常查不到价格。施工单位自行采购价的真实性、合理性又难以得到甲方的认同，由此而产生的纠纷很多。例如某装饰工程有限公司在某项工程中自行采购地板砖，甲方认为价格过高，不予确认，而施工单位认为该地板砖比一般地板砖质量好，价格应该高一些，双方发生争执。审计小组对市场上的各种地板砖价格进行了调查，对此种规格的地板砖价格询问了多个商家的报价，计算出此地板砖的平均价，得到了甲、乙双方的认同。

甲、乙双方因非标(件)设备引起的纠纷也是经常发生的。非标(件)设备是指国家尚无定型标准，生产厂家在没有批量生产，只能根据订货和设计图纸制造的(件)设备。这种纠纷多数因对计价方法的认知不同。非标(件)设备的价格计算方法有：系列设备插入估价法、分布组合估价法、成本计算估价法、定额估价法。审计认为，应采用成本计算估价法。它的费用构成是：材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费、外购配套件费、包装费、利润、税金、设计费等。成本计算估价法能使设备接近实际价格。

由新型材料价格引起的纠纷也很多。目前，新型建筑材料发展迅速，价格不被大多数人所了解和掌握，结算时甲、乙双方常常因价格争执不下。这就需要审计人员向厂家进行调查咨询，在此基础上，综合考虑其他费用，如采购保管费、包装费、运输费、利润、税金等进行估价，这样计算出的价格双方均能接受。

三、因不可抗力或自然条件引起的工程纠纷

工程施工中不可避免地会遇到不可抗力或自然条件给施工方增加工程量，如遇大雨，增加的排水、清理塌方工作量等。这种因不利的自然条件导致施工单位必须花费更多的时间和费用，甲方应该给予施工单位以适当补偿。

四、由于施工单位的原因造成工期拖延产生的纠纷

在工程项目实施过程中，施工单位由于多方面原因，往往使竣工日期拖后，影响到建设单位对该工程的使用。如果乙方在工程结算时不想承担工期延误的责任，就会产生纠纷。审计认为，甲方应扣减乙方下列费用： (1)工程拖延带来的甲方管理费用增加部分。(2)甲方提供的设备、临时设施的租赁费增加部分。在此需说明的是，如果合同中有乙方延误工期赔偿条款的则按合同约定。这种方法可以避免纠纷的发生。

五、由于甲方的原因造成施工中断和工效降低产生的纠纷

由于甲方或甲方管理人员的原因造成的间歇性停工或临时性停工，或甲方和乙方处理不合理的设计图纸造成的耽搁，或由甲方供应的设备和材料推迟到货引起的施工中断，都会造成施工单位窝工和工效降低。工程结算时，由此而产生的纠纷也是常有的。审计认为，上述情况甲方应承担施工单位窝工或停工期间人工费、机械设备占用费、施工管理费等部分费用。

六、由施工单位在施工过程中产生的施工缺陷引起的纠纷

当施工单位的施工质量不符合施工技术规范的要求，或使用的设备和材料不符合合同规定，或在保修期未满之前未完成应该负责修补的工程时，甲方有权向乙方追究责任。如果乙方未在规定的期限内完成修补工作，甲方有权雇用其他人来完成工作，发生的费用由乙方负担。工程验收时，甲、乙方的纠纷往往围绕分项工程、分部工程、单位工程是否合格而产生。这个问题伸缩性较强，除了明显的施工缺陷外，对工程的评价往往无法确定双方完全一致的标准。这方面发生的分歧，应该严格按照工程质量验收规范去衡量。

七、由工程变更引起的纠纷

工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更，也包括甲方提出的“新增工程”，即原合同工程量清单中没有包括的工程项目。为有效地控制造价，无论任何一方提出的工程变更，均应由甲方签发工程变更通知。工程承包合同大都包括工程变更条款，甲方有权向施工单位指令，要求对工程的项目、数量或质量工艺进行变更，对原合同的有关部分进行修改，而施工单位必须照办。上述纠纷往往出现在施工单位按照甲方的意图完成施工任务后，没有书面资料或书面资料不详尽、经济签证漏项、或基础数据失真，这些都影响工程造价的确定。在审查工程造价时，审计人员应认真核对变更资料，并到施工现场核实工程量增减情况，了解施工过程和施工方法，有理有据地调整工程变更价款。

为了顺利解决工程纠纷，造价审计人员应遵循以下原则：

1.必须以合同、协议条款为依据。遇到纠纷时，造价审计人员应以完全独立的仲裁者的身份，站在实事求是、客观公正的立场上，审查矛盾的形成及其原因。合同、协议作为建立甲、乙方关系的重要依据，应对条款进行详细的分析理解，以确定甲、乙方的权利和义务，为解决纠纷提供一个合理的前提。在审查合同过程中，有时会发现个别合同条款为不平等条款，按《合同法》规定，应该视为无效条款。

2.注意收集与纠纷内容有关的资料。与纠纷内容有关的资料收集越全，越有助于正确解决纠纷。在审查这些资料时，应该着重分析基础数据的真实性、资料内容的完整性、资料与资料之间的相关性，理清头绪。

3.搞好施工现场勘查。对建筑物的现场勘察是解决纠纷需要掌握的第一手资料，也是最直接客观的证据，造价审计过程中应实事求是地做好现场记录，让甲、乙方签证。

4.严格遵循国家法律法规。遵守法律法规是造价审计人员依法审计的前提。因此，解决纠纷应尽量向法律法规条款靠拢，这样，纠纷的解决就更趋于合理，对双方更具有约束力。