资金管理规则精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的资金管理规则主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：资金管理规则范文

广东省省属企业大额资金使用管理工作规则完整版第一条 为规范省属企业大额资金的使用和管理，降低资金使用风险，提高资金使用效益，促进省属企业持续健康发展，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《广东省省属企业财务监管暂行办法》及《关于进一步推进国有企业贯彻落实三重一大决策制度的意见》等有关规定，结合省属企业实际情况，制定本规则。

第二条　本规则适用于广东省人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称省国资委)履行出资人职责的国家出资企业(以下简称省属企业)。

第三条 本规则所称大额资金是指省属企业单次对外支出达到或超过大额资金标准的资金。大额资金标准由省属企业根据自身的实际情况和行业特点在人民币1000万元(外币按审批支出当天外汇价折算)范围内自行制定。

第四条 大额资金使用管理原则。

(一)分级监管原则。省国资委负责对省属企业大额资金使用管理工作进行监管;省属企业负责对其全资、控股子企业的大额资金使用管理工作进行监管。

(二)标准孰低原则。省属企业制定的大额资金标准必须在人民币1000万元限额内。

(三)授权审批与联签相结合原则。省属企业应按省国资委的有关规定, 采用授权审批与联签相结合的方式，对大额资金使用从严管理。

第五条 大额资金授权审批事项。省属企业大额资金支出纳入预算管理,且预算方案经董事会审议通过并报省国资委备案的,可采用授权方式进行审批。可采用授权方式进行审批的支出事项包括：

(一)预算内的经营性支出;

(二)结算中心(财务公司)划拨的集团范围内的国内全资及控股子企业的归集性资金支出(含代收代付性质的资金支出);

(三)结算中心支付的集团范围内的国内全资及控股子企业之间的调剂资金。

(四)其他省国资委规定的可采用授权审批的支出。

第六条 大额资金联签事项。省属企业大额资金支出未纳入预算管理或已纳入预算管理但可能给企业带来重大财务风险的，在实际支付前必须经公司董事长或总经理、财务分管领导等不少于3人的领导班子成员联签。必须采用联签方式进行审批的支出事项包括：

(一)超预算的经营性支出;

(二)预算外的经营性支出;

(三)非经营性支出;

(四)结算中心支付的集团范围内的国内非控股企业的借款性资金支出;

(五)汇往港、澳、台及国外分公司、子公司的资金支出;

(六)其他省国资委规定的必须采用领导班子联签的支出;

第七条　省属企业大额资金使用管理制度。省属企业按本规则要求，制定本企业大额资金使用管理细则，报国资委审核备案后实施。省属企业制定的大额资金使用管理细则包括但不限于以下内容:

(一)大额资金标准。

(二)大额资金使用管理原则。

(三)大额资金使用审批权限和流程。

(四)大额资金支出内容。

(五)大额资金使用授权审批和联签范围。

(六)责任追究制度。

第八条 省属企业应按经省国资委同意备案的大额资金使用管理制度，对大额资金从严管理，严禁越权审批，严禁将同一支出项目化整为零，规避审批程序。

第九条 省属企业要建立健全内部监督检查制度，对大额资金审核拨付、会计核算等日常工作实施定期检查和不定期抽查。

第十条 省国资委依照本规则及其他相关规定对省属企业大额资金使用情况进行监督检查。

第十一条 本规则由省国资委负责解释。

第十二条　本规则自颁布之日起实施。

企业财务监管重要性(一)财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下四关：(1)财务管理要为企业把好经济行为关;(2)财务管理要为企业把好调查研究关;(3)财务管理要为企业把好投资管理程序关;(4)财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

(二)财务管理要确保资金的使用与安全。不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口;二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的三角债。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是：首先要开源节流，增收节支;其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的三角债。加强资金跟踪管理，制定资金使用三个到位原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占;二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放;三是国家的税收，按税法预留到位使用。

(三)科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

第2篇：资金管理规则范文

摘要随着市场经济的发展，民营企业也在快速地发展。民营企业已经成为我国社会经济中的重要组成部分。文章从分析民营企业财务管理现状分析以及民营企业财务管理的改进对策，提出了相关建议。

关键词民营企业财务管理现状分析改进对策

民营企业靠着自己的实力，面对市场寻找发展的空间，对我国社会主义市场经济的完善及发展做出了无可替代的贡献。民营企业的发展扩大了社会就业，优化了劳动力资源配置，增加了国家财政收入。

一、民营企业财务管理的现状分析

1.随着我国社会主义市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化发展，民营经济不断的发展起来，已成为我国经济发展的一支重要力量。但是，随着民营企业的不断发展壮大，管理上存在的问题也日益显露出来，突出表现是企业的财务管理上，会计基础差，财务管理职能没有得到充分的发挥，偷税漏税现象较为严重等。

2.我国民营企具有涵盖范围广、分布广泛、中小型企业规模占主体等特点，进一步提出了民营企业的管理影响社会主义市场经济的规范化管理，并指出民企财务管理在企业发展中的重要性。民营企业财务管理是企业管理的重要组成部分，也是重要内容。民营企业一般来说发展规模较小、资金较为匮乏，因此合理利用有限的流动资金，进行有效投资，关乎企业发展的方向和命运。合理的财务管理可以提高企业资金运转能力、提高效益，并促进企业的规范化发展。

二、民营企业财务管理存在的问题

1.民营企业投资决策盲目

民营企业在资金充盈时经常会出现盲目投资行为，往往不顾自身实力和发展目标，投资决策草率，缺乏风险成本意识。盲目扩张投资规模，大大超出自有资本的承受程度。误判未来市场需求资回报，甚至连本金也收不回来。而且由于误判市场需求，企业的销售预算等都可能出现错误判断，造成过多的存货积压，占用大量生产资金，使得货币资金余额出现不足，周转不灵，企业无法偿还到期债务，危及企业的生存。投资信息不足，投资空间狭隘，不能及时准确的对市场做出判断,对新趋势、新事物的却反敏感性，对政策缺乏长期有效的规划，容易受到临时性的、突发性的因素影响，导致经营模式与内容不断变更，变更成本很高，并且很难形成良好稳定的经营体系和以此立足的核心内容。

2.民营企业资金不足

市场经济环境下企业的生存发展应依靠企业规模的壮大和投资、经营的多元化发展。我国大部分民营企业均属于中、小型规模企业，一般都存在着流动资金短缺的特点。这无形中对扩大企业规模建设，加大多元化投资等方面产生一定影响。民营企业在银行贷款过程中有过失信行为和虚假行为的不良记录，严重影响了民营企业的信贷等级。进一步使得民营企业在经营过程中处于劣势地位。因此，在银行融资方面存在较大限制，不利于民营企业经营的有效进行，从而使企业的发展也受到影响。

3.没有通畅的融资渠道

随着当代经济的迅猛发展，民营企业的随着自身的壮大，对资金需求量也随之加大。由劳动密集型产业向资本密集型产业转移需要大量的资金做后盾。大量民营企业的生产经营规模扩大需要投入大量资金。最后许多民营企业注重技术创新，购买或使用专利设备、厂房等固定资产投资增加；然而传统的内部融资方式日益萎缩，不能适应企业发展的需要，资金缺口越来越大，而外部融资又困难重重，所以不利于民营企业的发展。民营企业自身实力及信用状况是导致其融资难的最主要的原因。

4.财务管理人员素质

大部分民营企业规模较小，一些企业经营者自身的管理水平不高，并没有进行过专业教育。然而，部分企业的财务管理工作是由企业的经营者亲自管理，难以对资金的利用和流动，以及投资的风险做出正确的评估和规划。部分企业的会计从业人员的相对专业素质较低，在一定程度上造成了企业财务管理的混乱和资金利用不合理现象的发生。

三、民营企业财务管理的改进对策

1.加强民营企业资金管理和运用

从企业内部管理机制建设方面考虑，加强民营企业的资金管理和运用主要体现在建立规范化的现代企业经营模式，逐渐淘汰企业家族式管理。民营企业应以加强财务管理为主要任务，规范企业资金的流动和应用操作。加强企业融资的计划，在保证信贷信誉的同时，拓展融资方式，使企业融资实现多元化趋势。进一步通过信用、担保、抵押等向金融机构借款。2.加强民企财务管理方面人力资源

财会管理是民营企业管理的根本内容，加强财会管理工作是提高企业的管理水平的中心内容。民营企业的财会管理方面人力资源建设包括了会计人员专业素养的提高和加强的同时，也涵盖了先进会计管理系统的全面性建设。

3.民营企业财务管理规则制度

健全财务管理规章制度是财务管理规范化操作的根本。健全民企财务管理规则制度，首先应更新观念。这就要求企业管理者对财务工作引起充分的重视，树立以财务管理为核心建设的新型企业管理机制，并进一步建立完善的财务管理规则。

4.提高财务人员综合素质

民营企业要培养和聘请高素质并具有会计职业道德的会计人员，并且充分认识的到财务管理的重要性，才能进行必要的投资。一方面，从社会上吸收优秀的专业财务人才，充实本企业的会计队伍，提高会计队伍的整体素质。

参考文献

[1]张建平.新形势下中小企业财务管理问题浅析.财会通讯.2012.32:85-86.

[2]李武志.我国中小民营企业财务管理问题及应对策略分析.中国外资.2012.06:106.

第3篇：资金管理规则范文

一、医院现金流量会计控制的必要性

在医院的现金流量控制中应用会计控制对策，对医院的财务管理有积极的促进作用。首先，医院通过会计控制可以及时的了解目前医院的资金流动状况和收支结余情况，并能根据医院的现金流量来对医院的运营状况做出及时的调整；其次，通过会计控制来了解医院的现金收支情况，可以及时对医院的营运状况、偿债能力等做出分析，并制定相应的应急措施，避免医院出现经营问题、财务陷入困境时没有应急处理方案的情况；最后，通过会计控制，可以对医院的资金活动方面潜在风险进行科学的分析，并为医院的经营活动与投资建设提供数据依据。

二、目前医院现金流量会计控制中存在的问题

(一)医院营运资金缺口大，补给有限公立医院现有营运资金来源一般包括两种主要方式，一为政府的财政预算拨款，二是经营活动形成的医疗收入。近年为了体现医院公益性，政府严格控制医院药品利差，医院可获利收入减少，而财政上并未相应加强对医院的补助；现有医院的医疗收费标准是远低于卫生医疗成本的价格，医疗收入增长空间不大；这给医院营运资金造成很大压力，导致医院可持续发展缺乏足够的资金支持。

(二)医院对货币资金管理有待加强如果医院的财务管理对现金货币管理不当，很容易影响医院的资金周转与资金收益率，从而影响医院的正常运转。目前在医院财务管理中不能高度重视医院资金的时间价值，对资金管理缺乏科学合理性，对医院的筹资、投资、资金营运等资金活动缺乏科学高效的管理，未建立起健全的现金流量管理体系，易导致医院现金价值流失，影响资金的利用率。

(三)高、精、尖设备投入大，资金量大为提高医疗业务水平和提高自身的竞争力，对现有基础设施进行升级改造，需购进一批高、精、尖的医疗器械设备，加大对医疗技术人才建设的投资，这些都会占用医院大量的资金，这部分资金投入周转期长，很容易降低医院资金的使用率。

三、加强医院现金流量会计控制的具体措施

(一)加强医院营运规划，科学合理管控医院资金活动资金是医院生存和发展的基础，通常被认为是医院经营的血液。医院要根据现阶段的经营和发展状况以及现金流量状况，对医院未来的运营进行充分的规划，使医院的资金能够做出合理的安排。在对医院的现金进行规划与管理时要注意遵循以下原则：首先，医院要根据目前医院的资金使用情况、医院经营规划目标以及预算资金款项突发变动情况来制定现金流量控制管理计划；其次，医院要加强对现金流量的控制，使医院有充足的流动资金；最后，在对医院现金流量进行预算与控制时，一方面要坚持刚性的管理规则，另一方面在进行现金流量管理时要根据实际情况的不同进行调整与变通。这就需要医院的财务管理部门能够根据医院的发展需要调整会计控制策略，建立完善的会计管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确相关环节的职责权限和岗位分离要求，确保资金安全和有效运行。

(二)完善医院筹资体系，加强会计控制系统的应用目前，医院正处在快速发展时期，在建的工程项目较多，需要引进的医疗器械设备种类繁多，对资金的需求大，医院可以积极的拓宽筹资渠道，并引进其他社会资本，进行投资与合作，以满足医院发展对资金的需求。管理部门要根据医院经营和发展需要，对医院的筹资体系和会计控制体系进行改进与完善，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力，按规定的权限与程序筹集、使用资金，合理控制资产负债率、稳定的现金流量，以维持医院持续融资的能力；组织专人对医院的筹资情况、现金流量预算以及资金流动运行情况进行监督与调控。

(三)建立医院投资活动管理体系，规避投资风险医院要加强资金管理，建立起完善的医院资金流动管理体系。根据医院医院自身发展战略和规划，结合医院资金状况及筹资可能性，拟定投资计划，合理安排资金投放结构、方向与时机，慎选投资项目，突出加强医院核心竞争力的项目。对投资项目进行充分可行性论证，对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等做客观评价。同时，医院的会计控制管理系统还要加强对投资形成的各项资产的管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施加以改进，避免存货过量占用流动资金，资产价值贬损、使用效能低下、技术落后，缺乏竞争力、影响可持续发展能力。

四、结束语

第4篇：资金管理规则范文

关键词：结算中心 资金集中管理 对策建议

企业集团资金在内部各单位、各部门存量分布不均，各单位、各部门资金筹措能力和运营水平不一，影响集团整体管理水平提升和高效运行，如何加强存量资金管理，这是企业集团面临的一个大问题。结合通行的资金集中管理模式，针对企业集团管理实际，笔者提出了结算中心模式下资金集中管理的及的对策措施。

一、企业集团资金集中管理的现实意义

资金是企业运行的血液，一旦流量不足或者不能合理调配和运营，影响集团整体管理水平提升和高效运行，如果管理不善造成断流或形成资金风险，可能会导致企业无法经营甚至破产清算。当前，随着我国经济转型升级和市场经济体制不断完善，现代企业制度和现人产权制度不断健全，我国企业不断发展壮大，母子公司、分公司、事业部制的企业集团越来越多，多元化经营、资本运作、项目管理业务越来越繁杂，管理链条和管理难度也不断加大。在此过程中，资金管理作为财务管理工作的重要部分，其安全管理和有效运营对企业集团战略的有效实现越显重要。资金分散于集团内部各单位、各部门，存量分布不均，资金安全管理水平、筹措和有效运营能力不一，缺乏统一调度和安排，就会造成企业集团资金使用效率大幅下降。基于此，积极探索和实行资金集中管理的重要性和必要性日益突显出来。

国务院《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》、财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《企业财务通则》等都对建立企业内部资金管理控制，明确资金高度的条件、权限和程序，实行资金集中有效管理提出了要求，是建立现代企业制度，健全完善企业法人治理结构和企业内部管理制度的重要组成部分。企业集团资金集中管理，是企业集团进行有效管控的手段和工具，能有效降低资金安全风险，提高资金运营效益。企业集团要么涉足不同行业，实行多元化产业经营，要么涉足同一行业产业上中下游环节业务，产业链条长，总的说来，企业集团各产业间、同一产业各环节业务间资金流量大小和资金积累能力不同，有的资金富余沉淀，有的需要筹资以满足生产经营。企业集团实行资金集中管理，可以在集团内企业、部门间开展委托贷款、借款业务，以实现资金余缺调节，解决贷款和对外举债等融资成本高、限制条件多的问题，有效降低筹集资金的成本。将集团内部各单位资金集中，建立资金池，统一运营管理，一方面可以提高与银行金融机构的谈判能力，有效解决内部各单位资金存量差异和各地金融机构竞争性差异导致的各单位与银行谈判力不强，不能争取存款利率优惠和不能优化资金结构的问题，另一方面可以集中资金投资于收益率较高的委托贷款、证券等理财产品，提高资金运营综合收益。企业集团资金集中管理，可以从体制机制和制度方面建立资金集中管理的长效机制，资金集中后，以现金预算为下拨资金开支依据，控制资金无计划、超计划、超预算开支的行为，有效化解资金分散管理存在的潜在安全隐患。可以说，企业集团资金集中管理，具有重要的现实意义。

二、结算中心模式下资金集中管理的具体措施

目前在国内外实践中，一般有总部财务统收统支、总部财务备用金拨付、总部结算中心、内部银行、财务公司五种资金集中管理模式。各种模式各有优缺点，在目前我国法律法规、税收制度、企业管理水平等多种因素影响下，资金集中管理多采取总部结算中心模式。结算中心模式下的资金集中管理，需要在集团企业总部设立财务结算中心或资金管理中心，它是集团内部一个独立运行的职能机构，它可以是独立于集团财务部门的单设部门，也可以与集团财务部门合署办公。做好资金集中管理工作，还需要采取一定的有力措施。

一是明确管理职能。成立资金管理中心，内设资金运筹、结算、核算、综合考核管理等岗位。要明确资金管理中心对集团同各单位、各部门的账户监管、资金集中调度运作、内部结算、现金预算审批下达及考核分析等职能。

二是强化管理措施。要以制度建设为保障，从资金集中管理角度，加强资金管理制度建设，要结合实际制定《资金管理办法》、《银行账户管理办法》、《内部单位信用管理办法》、《资金集中管理实施细则》等，建立以制度管资金的长效机制。要以收支两条线为基本原则，资金管理中心要根据银行网点实际选择合作银行，成员单位须在规定银行开立收入户和支出户，成员单位资金收支严格通过收入户和支出户双线运行。要以信息化平台为支撑，开发资金管理软件，实现与银行银企直联，各成员单位收入户资金通过资金管理系统设定的规则，按时自动上划至资金管理中心总账户，实现资金集中。要以现金预算为基础，成员单位支出资金由资金管理中心根据各单位现金预算和资金申请拨至其支出户，做到收入款、支出款双线运行，不得混用，流向清晰，利于监管。

三是强化分类管理。在以现金预算为基础下拨成员单位开支资金的基础上，要强化开支资金的分类管理，切实做到集团资金的统筹安排和运营。基本要求是成员单位按时编报现金预算的前提下，提报资金拨付申请，对资金下拨按日常费用、工资、基建、物资采购等实行分类别按不同时限予以下拨。期末，对下拨到成员单位资金支出户未开支完毕的资金，超过一定余额的部分，按资金管理规则自动上划到集团资金管理中心，既保证成员单位业务用款需求，又做到资金有效集中管理。

四是强化资金运营。资金集中后，要积极开展资金运营业务，以定期存款、协定存款、通知存款等优化存款构，要积极开展成员单位间委托贷款业务，实现集团内部资金余缺调节和降低对外融资成本，要充分利用集中后的资金优势，增强与合作银行谈能力，争取优惠存款利率，达到了提高存量资金综合运营效益的目的。

五是强化结算管理。资金管理中心通过资金管理软件与银行银企直联，成员单位间经济业务款项必须通过资金管理中心实现内部结算，做到成员单位间业务货款基本实现零在途，提高资金周转速度，节约财务费用和收账费用。

六是强化核算管理。资金管理中心要对资金上划、下拨、利息、费用等明细进行实时核算。利息收入核算上按成员企业内部存款基数予以分配，明确了成员单位的利息收入，同时对委托贷款收入，要按税收法律规定计缴各项税金及附加，规避税收风险。

第5篇：资金管理规则范文

大唐国际发电股份有限公司陡河发电厂副厂长兼总会计师 刘权民

中国经济的飞速发展要求电力、煤炭等行业必须加强科学管理，充分挖掘各项生产要素的最大价值。固定资产分部价值的确定是多年来发电企业财务管理工作者和行业管理部门一直关注的一个重点和难点。本文对此作了比较深入的分析。

此文发表于《华北电业》杂志2002年11月号。

外汇资金管理在工程项目中的具体运用

中铁九局集团有限公司财务部部长 刘长城

外汇资金管理对施工企业来讲是一个全新的课题，只有积极探索有效的方法与策略，科学合理安排资金，才能实现收益最大化。同时，企业的管理体制和激励机制也是必须尽快解决的问题。文章结合某项目日元外汇运作的过程和成功经验，提出了可供行业借鉴的思路和方法。

此文发表于《中国总会计师》杂志2005年4月号。

作业成本法的应用与实践

焦作煤业集团赵固（新乡）能源有限责任公司总会计师 赵红梅

企业之间的竞争说到底就是成本的竞争，在供不应求的市场情况下表现不突出，而一旦高额利润引起资本的投入随之带来产能释放、产量剧增，市场行情将疾风突转，企业的较量转换为成本的较量。因此如何吸收并运用新的成本管理理念，降低成本，增强企业竞争能力是财务管理也是全面预算管理的重要挑战。作业成本法的推广与运用为解决这一问题提供了有效的思路。

此文发表于《中国总会计师》杂志2006年10月号。

论加强对企业资金运作的有效监控

北京城乡建设集团总会计师孙宝珩

资金管理是企业财务管理的核心内容，如何加强资金管理，怎样进行资金监控，历来是每个企业财务管理的中心课题，搞好了资金管理就抓住了企业财务管理的关键环节。本文从企业资金运动流程的特点、加强财务会计审计制度建设和完善决策制衡机制等方面，对加强企业资金运作的有效监控作了比较深入的探讨。

此文发表于《北京市经济管理干部学院学报》（季刊）2005年4月号。

论国际间汽车技术转让的财务风险控制

哈尔滨飞机工业集团进出口有限公司常务副总经理戚汉英

世界经济一体化浪潮要求中国的企业管理者必须具备强烈的竞争意识和风险意识。哈尔滨飞机工业集团是我国重要的微型汽车规模生产基地，近年来，进出口贸易已经成为集团新的经济增长点。通过汽车技术转让的形式为集团做大做强、增强核心竞争力做出了贡献，本文就国际间汽车技术转让的财务分析控制问题进行了研究。

此文发表于《中国总会计师》杂志2006年2月号。

探索海外上市公司财务集中管理的新模式

中国铝业公司财务部副主任张占魁

中国铝业2001年在美国和中国香港上市以来，按照国际上市公司的管理规则不断探索适合本公司的财务集中管理模式，经过五年的运行实践已经日臻完善，为公司的发展奠定了基础。中国铝业的经验表明，海外上市公司实现重组整合，必须在财务管理的模式创新上有所作为，才能对公司有所贡献，这就是财务集中管理核心所在。

此文发表于《中国总会计师》杂志2006年6月号。

我国企业内部控制现状分析与探索

中国轻工业品技术进出口总公司总会计师 张小英

建立有效的企业内部控制制度，是建立现代企业制度和完善的法人治理结构的必然要求。本文从我国企业内部会计控制现状及问题的形成原因入手进行了系统的分析，结合企业实践提出了具体可行的建议。

此文发表于《中国总会计师》杂志2004年9月号。

坚持科学发展观创新财务管理体系

山西汾西矿业集团有限责任公司副总经理兼总会计师邢崇荣

继续深化国有企业改革是“十一五”期间我国经济体制改革的重要内容，山西汾西矿业集团有限责任公司是山西省重点骨干企业。本文着重论述了在社会主义市场经济条件下创新财务管理的必要性、具体方法和意义，提出了财务管理创新必须贯彻和落实科学发展观，实现两个转变，增强国有企业的综合竞争力的观点。

此文发表于《中国总会计师》杂志2006年6月号。

以内控建设为契机规范合同管理

新疆石油管理局重油公司总会计师 陈霞

加强企业内部控制制度建设要求企业原材料采购、生产经营和市场营销一体化，集中于服务提高经济效益这个主题。合同管理是企业管理的主要组成部分，对于一个能源型企业的持续、快速、健康发展有着非常重要的意义。本文从合同管理与内部控制制度的关系为切入点，详细剖析了合同管理在企业内部控制中的意义、作用和方法。

此文发表于《中国总会计师》杂志2006年10月号。

河北沧州大化股份有限公司发展战略研究

河北沧州大化股份有限公司财务总监孙 磊

石油、化学工业是重要的基础原材料工业，随着世界石油、化学工业正在进行结构性的重组与变革和技术更新的速度进一步加快，行业发展进入了以结构调整为主的关键时期。沧州大化股份有限公司是全国大型的石油化工企业，本文全面研究了公司的发展战略，具有很强的前瞻性和实用性。

由于该研究报告涉及公司重要的商业信息，经研究，我们决定不予公开发表。

企业外债风险管理探索及对有关管理理念的思考

中国广东核电集团有限公司 岳林康

企业的发展离不开强大的资金支持，采用对外举债的方式解决暂时的资金短缺问题是企业日常财务管理中常见的一种财务策划行为。这就要求财务管理工作者必须加强外债资金的风险管理，建立高效、稳妥的外债资金筹措、使用和偿还机制和正确的管理理念。，

此文发表于《中国总会计师》杂志2005年7月号。

浅议如何进一步提高施工企业成本管理水平

河北建工集团有限责任公司财务部部长 王书臣

第6篇：资金管理规则范文

关键词：技工院校 专项资金管理 问题 对策

财政专项资金是指具有特定使用范围，在一定时限内专门用于技工院校建设发展并需单独核算的资金。主要应用领域包括：技能型专业人才培养方案制定与实施、课程与教学资源建设、实训实习条件改善、数字校园建设、师资队伍与服务能力建设等。自2005年至今，仅从辽宁省人社厅下拨用于技工院校专业建设的普惠制专项资金就有4亿多元，各受惠技工院校主要用于：精品专业创建，能力建设，二产专业实训基地建设，二产专业师资培训。

专项资金的投入，推动了辽宁省技工院校创新体制机制建设，加快了人才培养模式改革，促进了辽宁省技工、技师教育事业的发展。那么，财政专项资金的使用管理情况与资金使用效率如何呢？近来，通过对技工院校规范使用专项资金情况的财务审计发现，专项资金在编制、执行中都存在许多问题，违规违纪现象时有发生，“重投入，轻管理”“重使用、轻监督”现象严重。因此，要充分发挥财政专项资金在技工院校建设中的重要作用，必须要在制度建设、预算管理、支出管理和监督管理等方面下工夫，才能确保专项资金安全、有效使用，发挥专项资金的使用效益和社会效益，构建适合辽宁省经济发展的技工技师培训体系。

一、技工院校财政专项资金管理中存在的问题

1.专项资金预算编制中存在的问题

一是项目申报文本编制内容简单，不够规范、完整。上年末编制下一年项目预算文本时，专项资金“充裕”，各技工院校专项项目很多，但预算编制时间比较仓促，很难在短时间内将每一个专项的资料准备齐全、填写清楚。且各技工院校内部层次较多，在项目编制工作中，存在传达信息丢失、信息传达不畅和不完整等情况，导致实际编制的文本与预算要求的文本有一定的差距。申报的专项资金使用计划缺乏编制依据，随意性强；预算编制审查不细，把关不严。

二是预算明细项目编制比较粗略，资金调剂空间大。各技工院校在申报专项计划时，不愿细化预算，以便逃避预算约束。同时，长期以来，基层单位都有一种认识误区：不管申报项目资金多少，也不管申报项目是否符合实际，财政部门和上级主管部门审查报告时都会统统“砍一刀”。于是，计划申请资金金额被“注水”。另外，有些技工院校由于种种原因，没有建立长期的项目滚动预算，未能全面、长远地考虑做完一个项目的资金预算。

2.专项资金执行中存在的问题

一是预算管理的刚性不强、执行不严。调查发现各技工院校对财政专项资金的认识不够，擅自调整、变更专项资金的使用范围，导致预算编制与预算执行脱节，影响了专项资金的使用效果，挤占、挪用专项资金的现象普遍存在。许多使用专项资金者并不理解专项资金是针对必要活动给予的支持，错误地认为凡是跟专项有关的一切费用都应当给予报销，比如将举办会议发生的餐费、交通费、住宿费、电话费、邮寄费等与项目无关的费用放在项目里报销，一些国际合作项目中非专业教师的教学管理人员也参加出国师资培训班。

二是专项资金政府采购的部分物品买非所需。通过政府采购购买的物品，不能完全满足项目使用人的需求，有的是性能指标不符合要求，有的是与现有的设备不匹配，于是出现了自行调整采购项目合同的现象。在原设备采购合同的基础上与供货方签订补充协议，对原合同中的设备进行调整。另外，由于专项申报环节很多，申报物品的信息要素难以完整准确地反映到财政和评审部门，导致批复后预算里的物品与实际需要有一定差距，出现重复购买、低效使用等情况。

三是违规突击花钱或转移资金。专项资金具有时效性，必须在规定的时间内使用。为避免未花掉的专项资金额度被收回，学校往往年底时将其全部列支，然后以履约保证金的形式要求供货商返还，第二年再作专项支出时，全部在往来科目核算。在这种情况下，资金是否挪用，是否存在结余，已脱离相关部门监管，造成决算信息失真。更有甚者，巧立名目，弄虚作假，将专项资金转移到外面“协议单位”，再与“协议单位”签订合同，将资金以“专家顾问”“合作研发”等形式返回学校，财政专项资金由此演变成项目负责人个人的横向课题经费。这种现象还诱发了社会的“协作单位”现象，这些“协作单位”专门按照客户要求，开具一些非真实用途的发票，以满足客户能“合理”报销的要求。

四是财务管理及会计核算不规范。专项资金列支范围模糊，比如会议、调研、学术交流、讲座、项目研发、咨询、劳务等，很难界定其是否是项目本身所必需的开支。有些学校就利用这个模糊空间，或通过会议、出差游山玩水，或以支取咨询费、劳务费等手段从项目上套取现金，私设小金库，或以购置办公用品的名义购买购物卡等等。财务管理及会计核算的不规范还表现在收支随意性较大，有的工程已开工，却未签订施工合同或协议，工程已完工却迟迟不做竣工结算，或没有验收记录就决算。有时为了进度或结算需要，在缺少必要的单据和附件情况下提前入账。另外，如大型的软件、数据库等等，资金数额巨大，由于没有明文的确认标准，因此有的记入固定资产，有的未予确认。

3.立项不规范，监管不得力

一是项目主管部门没有建立公开、透明的选项、立项机制，项目立项把关不严，对项目立项的必要性、准确性、合理性和科学性缺乏前期论证。二是专项资金的使用、管理缺乏有效的制约监督机制，资金使用监督责任不明，资金管理失去应有的监控。同时，项目实施过程缺乏有效监管，竣工验收不及时、不到位，缺乏专项资金的绩效评价体系，项目管理和效益评价的责任不明，这些问题都影响着专项资金的规范、安全、有效使用。

二、对策及建议

针对财政专项资金使用、管理中存在的问题，要想充分发挥专项资金在技工院校建设中的重要作用，只有在规范上下工夫，才能确保专项资金使用的安全、有效，提高资金的使用效益。

1.坚持科学化、精细化管理，科学合理编制专项资金项目预算

一是建立项目管理运行机制。建议成立校长领导下的由专业人员组成的专门项目管理机构。根据本单位的职责、任务和事业发展计划，对项目建设进行总体把握，全盘统筹和长远规划以往年度到以后年度的项目。学校财务部门要做好下属单位项目汇总、协调专项资金安排、组织项目申报和预算执行等工作。二是要切实提高年初预算到位率，敦促项目计划编制及时上报。学校要早着手、早准备、早谋划，提前做好项目评估和可行性论证，确保项目预算科学合理、切实可行。要与学校相关专业建设中的长期发展规划紧密结合，对跨年度支出项目要提前做好分年规划。

2.坚持规范化、制度化管理，在执行中安全、有效地使用专项资金

一是按照“按项核算、专款专用”的要求，严格管理财政专项资金。财政专项资金预算必须不折不扣地执行，同时专项资金预算执行的好坏直接关系到技工院校专业建设投入政策的落实。所以，专项资金预算一经批复，学校必须按照批复的工作内容，认真组织实施，不得自行调整、变更，确因特殊原因需调整、变更的，应按原申报程序履行报批手续。对专项资金使用情况和决算，在一定范围内公示，接受群众的监督，以促进专项资金管理的科学化、规范化、合理化。二是加强学校内部审计监管力度，做到“事前控制、事中监督、事后评审”。严格专项资金的支出管理，严禁挤占、挪用专项资金。规范会计科目和会计账户设置，按项目名称设置项目明细账，实行“专账核算、专人管理”，以加强项目成本核算和资金管理。三是规范政府采购预算管理，定期对资产进行清理，使专项资金政府采购的物品能满足使用人的要求，性能符合标准，与现有设备相匹配。四是按照“专款专用”的原则使用专项资金，不得用于机构、人员经费和基本建设等支出，财政部门应酌情安排项目工作经费，直接用于项目管理，以免计提项目管理费挤占专项资金。五是规范财务审批制度。有财政专项资金项目的技工院校要健全报账手续、报账程序，规范财务审批，坚持“一支笔”审批制度，对支出的原始凭证严格审核，区分项目支出与非项目支出，严禁“白条”入账和大额现金结算，杜绝挤占、挪用、套取专项资金的现象。

3.逐步完善绩效考核体系

一是建立专项资金项目绩效管理机制。制定科学合理、切实可行的项目立项评审、绩效考核指标体系，加强项目执行过程管理，提高项目实施的科学性、时效性和可控性。定期或不定期对项目实施、资金管理使用情况进行监督检查和考评，将检查和考评结果作为资金拨付和安排下一期资金的重要依据。二是建立专项资金管理信息库。将项目预算安排情况、专项资金使用情况、项目学校承诺的配套措施等内容纳入信息库进行统一管理。

4.建立健全各项管理制度

第7篇：资金管理规则范文

第二条本规定所称财政贴息资金是指中央财政预算安排的，专项用于林业贷款贴息的资金。

第三条本规定所称林业贷款是指各类银行（含农村信用社）发放的，符合以下规定项目的贷款：

（一）林业龙头企业以公司带基地、基地连农户的经营形式，立足于当地林业资源开发、带动林区、沙区经济发展的种植业、养殖业以及林产品加工业贷款项目。

（二）各类经济实体营造的具有一定规模、集中连片的工业原料林贷款项目。

（三）国有林场（苗圃）、集体林场（苗圃）、森工企业为保护森林资源，缓解经济压力开展的多种经营贷款项目。

（四）林农和林业职工个人从事的林业资源开发和林产品加工贷款项目。

第四条林业贷款中央财政贴息率根据中国人民银行规定的贷款利率变化情况适时调整。

金融机构一年期贷款利率为3%（含）-5%时，中央财政对地方单位和个人使用的林业贷款项目，按年利率1.5%给予贴息；对大兴安岭林业集团公司和新疆生产建设兵团贷款项目，以及中国林业国际合作集团公司的工业原料林贷款项目，按年利率3%给予贴息。

金融机构一年期贷款利率为5%（含）－7%时，中央财政对地方单位和个人使用的林业贷款项目，按年利率2%给予贴息；对大兴安岭林业集团公司和新疆生产建设兵团贷款项目，以及中国林业国际合作集团公司的工业原料林贷款项目，按年利率4%给予贴息。

金融机构一年期贷款利率高于7%（含）时，中央财政对地方单位和个人使用的林业贷款项目，按年利率3%给予贴息；对大兴安岭林业集团公司和新疆生产建设兵团贷款项目，以及中国林业国际合作集团公司的工业原料林贷款项目，按年利率6%给予贴息。

第五条各类经济实体营造的具有一定规模、集中连片的工业原料林以及种植业林业贷款项目，中央财政贴息期限为三年，其余林业贷款项目贴息期限为二年。

第六条在确定的贷款规模之内，林业贷款中央财政贴息资金采取据实核拨的办法，对上年第4季度和当年前3个季度林业贷款项目贷款额，按全年计算贴息。贷款期限不足一整年的，按贷款实际期限计算贴息。

第七条经同级财政部门审核同意后，省级林业主管部门应于每年12月31日之前，向国家林业局申报下年度林业贴息贷款项目计划。国家林业局对各省（区、市）上报的林业贴息贷款项目申报计划审核、筛选，并经财政部同意后，下达林业贴息贷款项目建议计划。

凡不符合银行信贷条件，需调整林业贷款计划的，各级林业主管部门必须报经同级财政部门审核同意，否则不予贴息。调整后的项目报国家林业局备案。

第八条各省（区、市）财政厅（局）以及新疆生产建设兵团财务局应于每年10月31日之前，向财政部报送林业贷款中央财政贴息资金申请报告及申请表（详见附表），并抄送国家林业局；同时，各省（区、市）林业厅（局）以及新疆生产建设兵团林业局向国家林业局报送经审查、核实后的新增贷款项目借款合同，借款凭证和银行进账单复印件，以及重新核实的贷款余额。

国家林业局于每年10月31日之前，向财政部申请大兴安岭林业集团公司和中国林业国际合作集团公司的中央财政贴息资金。国家林业局应对大兴安岭林业集团公司和中国林业国际合作集团公司的林业贷款项目中央财政贴息资金申请报告、申请表、借款合同、借款凭证以及银行进账单复印件等审查核实后再申请贴息资金。

第九条国家林业局对各省（区、市）林业厅（局）和新疆生产建设兵团林业局上报的有关材料进行审查确认后，于11月10日之前向财政部建议拨付贴息资金。财政部对各省（区、市）和新疆生产建设兵团上报的中央财政贴息资金申请报告及申请表进行审查，并根据国家林业局的贴息建议，审核拨付贴息资金。

第十条林业贷款中央财政贴息资金按照预算级次拨付。地方各级财政和林业主管部门要切实加强对林业贷款中央财政贴息资金的管理，明确责任，层层负责，严格审查，确保申报材料真实，准确。

国家机关及其工作人员以虚报、冒领等手段骗取贴息资金的，依据财政违法行为处罚处分条例及相关法律法规追究其行政责任和刑事责任。

第十一条单位和个人以虚报、冒领等手段骗取贴息资金的，依据财政违法行为处罚处分条例及相关法律法规追究其行政责任和刑事责任。

第十二条林业贷款中央财政贴息资金必须专款专用，对截留、挤占、滞留、挪用贴息资金的单位和其直接负责的主管人员及其他直接责任人员，按照财政违法行为处罚处分条例及相关法律法规的规定给予行政处分。

第8篇：资金管理规则范文

Abstract: with China's rapid economic development, increasing projects of civil engineering construction, to the construction industry provides a good opportunity for development so perfect of civil engineering project management is a huge and complicated system engineering to promote the further development of China's construction industry. Due to the construction of civil engineering project management enterprises of our country are always under the planned economy system, strengthening of civil engineering project management has become a problem worth thinking. This paper put forward their suggestions and opinions on how to strengthen the project management of civil engineering, which has a certain reference value.

关键词：土木工程；项目管理；探讨

Keywords: Civil Engineering; project management; study

中图分类号：TU71文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）

土木工程项目的管理者不但包括建设单位自身，还应包括设计单位、施上学位以及监理单位。而针对土木专业而言，土木工程项目管理更多关注的是施工期间的项目管理，施工项目管理的主体则是施工企业，或其授权的项目经理部。施工项目管理的内容有：项目管理组织的建立、管理规划的制定、依据合同对项目各目标的明确、对施工项目生产要素的优化配置、信息管理系统的建立、动态管理程序的设计和规范、各方关系的协调以及现代科学理论与技术的运用等。

一、土木工程施工具有如下特点：

1、多样性和单件性

工程各不相同，完全一样的工程几乎没有庞大性和协作性、综合性施工项目的管理者是建筑施工企业,而施工项目管理的对象是施工项目。由于施工项目的多样性及庞大性特点,使施工项目的生产活动与市场交易活动交叉在一起,买卖双方都投入生产管理。

2、施工项目管理要求强化组织协调工作。

由于项目施工的人员变动大,资源需求种类繁多,整个施工活动涉及到复杂的经济、技术、 法律、行政和人际等方面的关系。因此,施工项目管理中的组织协调工作十分艰难、复杂、多变,必须加以强化。

3、 固定性和流动性

流动性包括施工队伍的流动和在同一工程上工人在作业空间上的流动。施工项目管理的内容随不同施工阶段的变化而变化,而且各阶段施工项目管理的内容差异很大。因此,管理者必须进行有针对性的动态管理,并优化组合资源才能提高施工效率和施工效益。

4、 复杂性和易受干扰性

技术、管理复杂，易受气候、周围环境等外界因素干扰；投资大、生产周期长。

二、土木工程施工项目管理存在的主要问题

1、进度控制问题

施工阶段对其进度实施控制是建设工程进度控制的重点，也是工程项目管理的重要控制目标之一。因此，首先要做好施工进度计划与项目建设总进度计划的衔接；其次，跟踪检查施工进度计划的执行情况；最后在必要时对施工进度计划进行调整。为此，我们应从以下3个方面入手：

①确定施工阶段进度控制的目标

②施工进度控制的任务

③工程进度控制的方法

2、技术控制问题

施工技术无论是在设计阶段还是在施工阶段都具有非常重要的作用，设计者意图的实现往往取决于施工技术： 竣工效果检验也取决于施工技术。因此，在一定条件下，施工技术的先进与否直接影响到土建施工能否成功。如今的土建工程施工技术有着明确的技术规范和监理规则，但是在施工过程中往往会出现技术指标的不稳定性因素，土建工程施工技术包括很多方面：深基坑开挖技术、混凝土技术、防水技术、预应力技术等都是决定施工效果的重要技术指标。在众多的技术要求上，必须加强对技术的控制管理才能保证施工技术的完美。针对技术控制，工程施工监督部门往往更重视对重点技术问题进行监理控制，但是往往会忽视对现场、资源、气候问题的考虑，殊不知这些外界因素也是技术控制的重点内容。

3、环境公害问题

随着人民生活条件的改善，人们对生活环境的要求也在逐步提高，土木工程项目施工对城市所造成的环境公害也逐渐暴露出来。正如其他的工业生产一样，土木工程施工也给城市带来了日益严重的环境问题，诸如粉尘、有害气体、噪声、强光、固体和液体废弃物、杂乱的施工现场、高空坠落物、地震以及其他偶然事故等，都不同程度地对城市居民在生理上和心理上造成了伤害。从我国现行的有关环境保护的法律法规来看，均对城市中的土木工程施工的公害问题有不同程度的涉及。而这些都不同程度地对城市居民生理上和心理上造成了伤害，在施工过程中认清这些环境问题是土建施工的首要问题。但是如今的土建施工却缺少对环境公害问题的管理规则，对与环境公害问题也没有足够的认识，多数的土建施工部门对环境问题还是采取忽视的态度。对于城市土木工程建设的承包商来讲， 遵守这些法律法规是至关重要的。

三、如何加强土木工程项目管理

1、多方位加强土木工程项目管理

一是抓好基础管理。定期从招投标部门取得立项开工企业名单，建立土木工程台账，实施动态跟踪管理。二是加强项目核对。对属于本县范围土木公司承建的项目进行核对，清理出属于个人挂靠土木资质的项目，要求在施工项目所在地的税务分局开票纳税。三是掌握工程进度。对异地（外来）土木安装企业严格《外出经营税收管理证明》的登记、销号管理。在掌握承包土木工程总额的情况下，督促异地（外来）土木安装企业按照甲方（土木工程发包企业）预付工程款的进度，及时开票纳税，确保税款足额入库。四是与财政局协作,核算中心在报账时查验取得的发票属异地发票, 退回要求在施工地主管税务

机关开具发票，从源头上进行了控管。

2、强化土木工程项目资金管理

土木工程项目资金管理是土木工程项目财务管理的核心内容，土木工程项目资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本土木工程项目财务管理和监督的重点。建设单位要合理安排和使用土木工程项目资金，建立有效的资金运行机制，强化土木工程项目资金使用的控制和约束。

（1）土木工程项目资金实行专款专用。土木工程项目资金必须用于经批准的土木工程项目，按照批准的概预算控制和使用各项土木工程项目资金，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用。

（2）落实土木工程项目资金监管责任人。《会计法》明确规定了单位负责人为会计行为的责任主体，因此建设单位负责人对本单位的土木工程项目资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实土木工程项目资金监管的各项职责，各司其职，各负其责，共同监督管理。

（3）土木工程项目资金监管按照效益原则进行。建设单位的土木工程项目资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

3、加强人员管理

人员作为管理结构中最基本的单元，是最活跃和最有积极性、创造性的因素。没有高素质的管理人员，没有爱岗敬业的团队，没有奋勇拼搏、无私奉献的员工，其他的管理再好，也都是空谈。

（1)加强领导层的建设，增强核心凝聚力

在施工期间，定期召开项目班子会议，开展批评与自我批评，悉心听取职工意见，不断总结施工中存在的问题，及时进行研究并加以解决。

（2)加强爱岗敬业教育，提高职工整体素质

加强职工基本技能、专业技能培训，鼓励职工对基本技能及专业技能进行学习，使我们的职工能够更好地适应市场的需要，成为工程施工中的一名多面手，真正做到一人多能。同时培养职工由专业型向复合型转变。

结论

土木工程的施工管理是一个系统的、有机结合的过程，还很多新的东西需要探讨，只有我们的同行在工作中善于发现的问题，并为之努力解决，就一定能使土木工程施工中的管理题的解决形成一套好的解决办法。

参考文献：

[1]徐龙.提高土木工程项目管理的对策研究[J].经营管理者,2009,(14)

[2]张锋.关于土木工程施工阶段可持续发展战略的思考[J].现代经济信息,2009,(14)

第9篇：资金管理规则范文

二、供电企业营销电费资金飞行检查的管理实践

(一)供电企业营销电费资金飞行检查的概述。营销电费资金飞行检查，是指对下属供电企业不定期的开展突击性的营销电费资金安全管理和风险防范检查工作，具体包括对营业厅和供电所(以下简称厅所)的电费缴收、电费存入与转账、电费保管、发票与单据管理、日结报表管理、安全设施(设备)管理等方面进行合规性检查以及安全隐患排查，从而实现对供电企业营销电费资金安全管理工作全面、真实、准确的摸底调查。(二)供电企业营销电费资金飞行检查的目的。本次飞行检查的目的主要有四方面：一是通过对资金日清日结执行情况，电费资金缴收、保管、存入、转账等情况，发票单据审核保管情况，安全设施(设备)设置和使用情况等方面进行排查，检查各厅所收费网点资金的完整性、安全性和规范性；二是通过对现有电费退费流程管理制度进行研究分析，对实际电费退费业务的申请受理、转账退款等环节进行现场调查，检查电费退费流程的合理性和执行的规范性；三是整理检查结果，确定改进方向和相应规范标准，对供电公司厅所的资金管理提出规范建议和标准；四是分析问题产生的成因和影响，并提出合理化建议，为供电公司资金管理打好坚实的基础。(三)供电企业营销电费资金飞行检查的范围与依据。飞行检查打破自然年月的界限，以12个月为时间周期，对营销电费资金安全管理工作开展检查，检查对象范围为供电公司下属所有城区、郊县、乡镇营业厅所，检查主要依据《中华人民共和国审计法》《国家电网公司会计核算办法》《国家电网公司资金管理办法》国网(财/2)345-201、《国家电网公司电费抄核收管理规则》国网(营销/3)273-2014等法律、法规。(四)供电企业营销电费资金飞行检查的内容与做法。1.通过现场突击检查，检查专项管理问题。通过成立检查工作组，分批次对供电公司下属厅所进行了专项管理问题现场突击检查，具体内容如下：小金库违规方面：报装流程相关费用的收取是否符合国家规定标准，费用流向是否正常，是否存入单位相关账户；收费流程“登记窗口收费”环节是否存在违约使用电费，验表费等杂项费收取及收据保管是否符合相关管理要求；本年度及以往年度欠电费与收费日志、营业统计报表数据是否相符；盘点营业厅及供电所的保险柜，检查是否有账外资金或可疑账号。电费坐收走收方面：是否存在坐收、走收电费未在当天存入指定银行账户，未及时进行销账处理并交接相关凭据的情况，具体包括现场监督自助缴款机现金盘点情况，盘点后去银行存款的人员数量情况，存款银行与供电所的距离合理情况，远距离、大金额银行存款金盾专业护送情况，账务中微信支付宝收费频繁或异常的账户情况。每日现金盘点方面：收费人员是否每日进行现金盘点并编制现金盘点表，是否做到日清日结，具体包括监督检查现金盘点表和签字情况，并采用抽样检查法，将当天收款与银行进账进行核对(抽查率30%)。违规账户收费方面：通过检查账务中微信、支付宝收费频繁或异常的账户明细，确定是否存在收费人员使用个人账户(含微信、支付宝等网络渠道)收存电费、业务收费的情况。库存现金运送保管方面：现场监督现金盘点，并检查当天存银行的现金回单是否一致；远距离、大金额存款时是否有金盾专业护送或其他安全措施，并对其安全措施的有效性进行评价；营业厅及供电所现场收费网点是否配备保险柜、安装监控和报警系统，是否将收费作业全过程纳入监控范围；现场审计当天观察记录实际情况。现金收费登记日记账方面：收取现金是否登记有日记账，明细与银行账是否对应；抽样检查现金存入银行的现金盘点表(抽查率50%以上)，现金是否全部存入银行。现金违规使用方面：对保险柜进行盘点，检查是否有账号类线索或现金；检查“电费信息”环节，如本年度及以往年度欠电费与收费日志、营业统计报表数据是否相符；通过账务抽查供电所人员微信、支付宝和掌上电力APP转账记录“电费”比较频繁和异常的账户。自助交费终端日终解款方面：现场监督对自助交费终端收取的现金进行日终解款情况，并将盘点表与银行回单进行核对，检查是否存在差异。2.现场检查结合资料调研，检查电费资金不相容岗位落实情况。电费资金关键岗位员工编制方面：通过调取营业厅和供电所岗位人员编制资料，检查电费资金关键岗位员工编制情况，并进一步现场检查是否存在收费、销账、审核等电费资金关键岗位使用非正式编制员工的情况。收费人员兼任工作方面：通过调取营业厅和供电所岗位人员编制资料，检查收费人员是否兼任核算、稽核、档案保管和销账等工作；向营业厅、供电所其他非收费岗位人员询问收费人员岗位工作情况；访谈营销专责，询问收费人员是否实际兼岗核算、稽核、档案保管和销账工作，并现场检查收费人员工作情况以进行核实，如发现不实情况，需营销专责签字确认。一人执行、代办多岗位审批职能方面：现场审计时，在营业大厅和供电所收费网点观察和询问是否存在一人执行，代办多岗位的情况，并通过检查人员审批签字资料进行核实。系统口令保管方面：调取营业厅和供电所系统口令管理制度/要求资料，检查管理制度/要求的合规性；现场检查，观察电费核算、销账、审核人员的口令是否存在其他岗位人员知晓的风险，系统是否定期提示(三个月或半年)密码需进行更换。3.资金往来资料分析，检查电费不明资金情况。电费不明资金明细方面：通过获取营销专业电价变化方面的支持，检查以前电费变化的年份，确认电费涨价后第一天第一个月系统是否将价格变化部分足额记入收入，是否存在漏记、错记的情况；检查当年不明资金是否查明原因并及时处理，有无三个月以上未及时清理的情况。电费账务管理方面：检查是否按照财务制度设置电费科目，建立客户电费明细账；检查电费明细账能否提供客户名称、结算年月、欠费金额、预收金额、电度电费及各项代征基金金额等信息；检查应收、实收、预收、未收电费台账及银行电费对账台账(辅助账)等电费账目是否完整清晰、准确无误，电费账目与财务账目是否一致。4.多种手段结合，检查其他资金安全问题一是通过台账记录抽查，检查是否存在任意更改抄表周期，少结电量电费，导致资金流失的情况(抽查时间均匀分布，抽查率不少于33%)；通过电费汇总表、电费台账及抄收日报等分类账表汇总售电量，与财务数据相比对，审查电量计算及电价政策执行情况。二是现场检查审计期间预收电费所有明细，确定是否存在通过预收电费互转代垫其他用户欠费的现象。三是检查审计期间预收、实收科目所有明细及转入转出凭证，判断预收和实收的准确性，预收实收互转支撑是否合规。四是通过问卷调研、组织会计基础知识考试的方式，检查营销环节资金业务人员会计基础知识掌握情况。

三、供电企业营销电费资金飞行检查的成效

(一)提高业务操作的规范性。通过检查发现部分厅所未能做到电费资金日清日结，且日结报表格式内容不统一，部分厅所业务人员资金转账方式不规范，存在一定资金管理风险。工作组下发整改意见并监督整改、制定统一的日结报表模板和填表规范，目前已实现全部厅所资金日清日结的规范管理，并进一步通过组织开展相关管理要求宣贯培训，目前已实现全部厅所业务人员电费资金转账方式的规范化。(二)提高人员素质的专业性。检查发现部分厅所资金业务人员会计基础知识掌握不全面、不准确，工作组通过组织会计基础知识学习培训和考试测验，全面提升了厅所资金业务人员的知识储备和业务水平，并针对厅所电费退费流程过于繁琐冗长，存在引发客户投诉、影响电网企业形象等风险，工作组深入研究，对退费流程各环节层层梳理，参照“放管服”理念对流程进行了优化，在保证合规、安全的前提下，简化了半数以上的审批签字环节，流程周期缩短50%以上。(三)提高基础保障的安全性。检查发现部分厅所前往银行存储电费时人员数量较少且大额资金存储缺乏相应的安保措施，存在一定安全风险。工作组通过制定前往银行存款的人员、设备设施、护送等方面的管理要求，目前已实现全部厅所银行存款的高度规范，进一步保障了资金安全。同时，检查发现个别厅所在电费资金存放保管过程中存在保险设备设施配置不全或使用管理不规范的现象，存在资金安全保管风险，工作组通过上报物资配置申请、下达整改要求等方式，目前已实现全部厅所保险设备设施齐备，且设备设施管理使用符合要求。

四、结语

本文重点围绕地市级供电企业营销电费资金安全管理工作，引入“飞行检查”概念并以资金飞行检查为手段，检查发现地市级供电企业营销电费资金安全管理工作中存在安全风险，并针对性的制定改进优化举措，进而有效提升供电企业营销电费资金安全管理水平，为国网公司相关要求的切实落地提供了有益的探索，具备在地市级公司推广应用的价值。

参考文献

[1]马元兴.企业财务管理(第三版)[M].高等教育出版社，2017.

[2]刘娥平.企业财务管理[M].北京大学出版社，2014.

[3]贺志东.企业财务管理操作实务大全[M].企业管理出版社，2018.

[4]吕峻，胡洁.企业财务风险识别和评价研究[M].经济管理出版社，2018.