税收筹划存在问题精选(九篇)

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第1篇：税收筹划存在问题范文

税收筹划就是纳税人严格遵守税收法律的相关准则，运用某种方法对自身运营的经济行为进行筹划，从而减少最后所要缴纳的税金。本文结合税收筹划的概念和筹划的方法，对中小企业税收筹划进行了全面的分析，探讨出了中小企业进行税收筹划的主要途径，积极为中小企业的发展壮大出谋划策。

税收筹划问题规范

一、中小企业税收筹划的分析

（一）税收筹划的重要性分析

1.能够提高中小企业的管理水平

中小企业在管理和资金上不占优势，所以企业进行税收筹划需要一个规范的管理体系上，这有利于对中小企业会计从业人员的操作能力加强，健全内控和完善财务信息。只有这样，才能为企业的税收筹划提供详细完整的财务资料，使税收筹划的方案更好的实施，为企业带来良性循环。

2.有利于中小企业实现利益最大化

更多的学者认为追求企业的利润仅仅只是企业的财务目标，而这个财务目标的实现与税收是息息相关的。根据我国现行税法的规定，各个企业在各自的生产经营过程中至少会涉及到十个税种，而税收在法律上具有固定性、无偿性和强制性。所以，企业如果不实施税收筹划，运用税收筹划的技巧对企业的税收进行筹划及比对，就意味着将承担更重的税赋。

（二）税收筹划的可能性分析

1.会计制度和税收政策的可选择性

根据现行的财务会计制度及其准则，不同的财务会计处理方法对管理者做出的决策会产生不同程度影响。比如：固定资产计提折旧的方法有年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法等；除此之外在销售收入的结算方式、外币的折算方式和费用的分摊方式上也有很多选择。选择不同的计算方法会得出不同的会计结果，对企业经济利益的影响也各有不同。

2.中小企业运行机制上的可行性

中小企业进行税收筹划，能够为企业减轻税赋，这是因为中小企业在运行机制上虽然跟大企业相比有不足的地方。中小企业的决策者做出决定的同时就能实施决策，节省了很多不必要的审批审核步骤，为企业更高效率的实施税收筹划提供了可能。相对于大型企业而言，中小企业有很多没有完善的地方，但是这些不够完善的地方也为中小企业税收筹划铺平了道路。

二、中小企业税收筹划存在的问题

（一）中小企业纳税意识薄弱

税收筹划是建立在纳税人对会计及税法的相关法律知识能够熟练的掌握的基础之上来实施的。纳税人对税收筹划的理解还没有深入了解其本质，在观念上的认识还存在很大的错误。税收筹划虽然已经能够被大多数企业接受，但是许多中小企业的管理者会认为税收筹划只是换一种概念的偷税漏税。而在这种错误思想的误导下，税收筹划的实际工作者会打着税收筹划的幌子，做出偷税漏税的违法行为，从而导致纳税人在操作税收筹划时出现错误，带来一系列不良的影响，对税收筹划的理解和看法不够深入制约了税收筹划工作在全国范围内的运行和推广。

（二）中小企业财务管理不规范

完整的财务体系是中小企业实施税收筹划的基础，而且企业使用的会计数据越规范，企业进行税收筹划的活动性越大。但是我国中小企业财务管理体系上存在严重的不规范现象以及较大的漏洞，导致税收筹划的基础薄弱，筹划空间也越来越小。首先，对于中小企业来说，企业资金少，规模小，在企业经营过程中很难向其他企业融资，所以中小企业的管理者在做出投资决策时，可能不会过多的考虑到方案是否具备实施的可能性，不会经过财务的预算，更不会考虑好税收筹划的问题，而是直接由领导来决定方案的实施。

（三）中小企业税收筹划缺乏专业人才

虽然现在社会上会计专业的毕业生与其他专业的人数相比略多一点，但是每年的毕业生中可能一半的人会由于找不到与专业对口的工作而选择转行，另外一半之中可能只有很少的一部分会真正的把自己所学到的知识运用在工作之中。由于从业人员素质偏低，对与税法相关的法律知识和政策不够了解，不能为企业带来收益。从纳税人的角度来说，很多人会认为税收筹划的直接目的是减少税收，只要能减少税收负担，怎么样都行。这就导致了开展税收筹划的实际工作者在筹划行为上有很大的疏忽，使得税收执法人员对税收筹划的行为有了不正确的认识，致使税收筹划在我国发展缓慢。

三、完善中小企业税收筹划的对策

（一）增强中小企业的纳税意识

由于中小企业自身的缺点和纳税意识的薄弱，很少有企业会话费精力去实施税收筹划，有的中小企业甚至直接忽略纳税这一重要环节，偷税漏税的现象仍然层出不穷。中小企业应对会计人员进行定期的继续教育培训，特别是当国家颁布或者更改某些税收法律政策的时候，让会计人员在实际工作中能够更高效准确的完成会计工作。企业做出适合中小企业特点的纳税方案，保证所采取的税收筹划行为是以不触犯国家法律底线为基础，以国家的法律为中小企业的税收筹划基准。总之，中小企业应该增强纳税意识并且履行纳税的义务，选择出既能够获得更多利润又不触犯税法相关法律的税收筹划方案。

（二）规范企业会计核算管理工作

税务机关对税收方面的检验，首先就是对相关的会计资料和记录的检查，中小企业每个月的会计资料都很多，而工作人员在清算的时候难免会出现一些错误，这些无心的过失就会给企业的税收筹划增加难度。而如果企业没有依法取得完整的财务资料以及相关的会计记录的话，税收筹划就有肯能被认定为失败。在这层面上，中小企业的主要负责人要对企业会计核算承担起责任来。一个企业的经营效益取决于价格、市场以及产品质量等多方面因素，税收筹划只是企业财务管理众多步骤中的一个，企业并不能只希望通过税收筹划就能带来更多的利润，中小企业应该投入精力去规范企业的会计核算管理工作。

（三）加强对税收筹划的人才培养

在中小企业中，决策者往往会觉得企业的业务较少，没有在员工的能力上多作要求，并且企I的决策者在进行税收筹划时更多的会依靠他们的经验，而这些经验可能只是某一个特定案例所适用的。因此，税收筹划的实际工作者应该在具体筹划时应避免把自己的判断和经验混进方案之中，要根据每个方案的特色进行具体的分析。这就要求税收筹划人员除了必备的基本专业知识之外，还需要有快速的应变能力和良好的沟通技巧，企业的员工也应在工作的过程中总结经验，深化自己的知识。所以，中小企业在保障员工的基本福利之外，还应该定期对员工进行培训来增加员工晋升的空间，税收筹划从业者能力的提高与个人知识的深化息息相关，中小企业对税收筹划人员的需求使得企业能够保障自身的利益。

参考文献：

第2篇：税收筹划存在问题范文

关键词:财务管理视角事业单位税收筹划

一、基于财务管理视角事业单位税收筹划方面的存在问题

(一)税收筹划意识薄弱

在供给侧结构性改革的背景下，事业单位能否结合实践中的形势变化，把握机遇、迎接挑战，有效地进行税收筹划，关系着自身的长远发展。而在实践中因某些事业单位在税收筹划方面的意识薄弱，且在政府体制下对税收筹划的作用发挥重视程度不够，导致事业单位税收筹划方面的问题发生率加大。

(二)财务管理人员的素质有待提高

事业单位税收筹划实践中因部分财务管理人员的实践经验不够丰富，专业能力不足，导致这些人员作业下的税收筹划实际作用发挥不充分，一定程度上影响了事业单位纳税工作落实效果。

(三)税收筹划实践能力需要进一步提高

事业单位通过对国家优惠政策的充分考虑，可发挥出税收筹划的实际作用，从而达到资金高效利用的目的。但是，由于某些事业单位的财务人员在税收筹划方面的业务熟练程度不够，且对本单位各部门的纳税部门协调不充分，致使事业单位税收筹划实践能力需要进一步提高，可能会对其纳税工作造成一定影响。同时，实践中若国家税务机关对基层事业单位的税收工作指导性不够，相关的宣传与调研工作开展不够深入，也会影响事业单位税收筹划的实际作用效果。

二、加强基于财务管理视角事业单位税收筹划的相关措施

(一)转变观念，强化税收筹划意识

当前，事业单位正处于抓机遇、促发展的关键历史路口。实践中事业单位要进一步转变以往的落后思想观念、工作作风，积极配合和支持国家税务机构的工作，确保自身的税收筹划有效性。同时，作为政府管理下的社会公共服务部门，事业单位更应积极响应国家号召，强化自身的纳税意识，并从以往传统的管理观念中转变过来，重视财务管理方面职能作用的发挥，保持自身良好的税收筹划作用效果。

(二)加强财务管理人员素质培养

事业单位实践中应结合自身的发展概况及形势变化，根据财务管理人员在税收筹划方面的整体表现，对其中的存在问题进行分析与总结，积极开展针对性强的专业培训活动，且将有效的奖惩机制实施到位，实现对财务管理人员素质的科学培养，促使这些人员的素质得以不断提高：加强财务管理的同时重视实践中的税收筹划。在此基础上，可使财务管理视角下事业单位税收筹划的实际作用得以充分发挥，进而提升自身在税务方面的整体工作水平。

(三)重视税收筹划实践能力的提高

在保持税收筹划实际作用效果、提升其相关工作水平的过程中，事业单位应通过对实践中形势变化的充分考虑，优化自身的财务工作体制，健全财务与税收筹划方面的规章制度，从而为财务管理工作的高效开展提供科学指导，进而满足税收筹划方面的多样化需求。在此期间，事业单位应在思想上重视税收筹划实践能力的提高，且在理论学习与实践活动的配合作用下，增加财务管理人员在税收筹划方面的知识储备量，促使他们在税收筹划方面可发挥出自身应有的作用，确保事业单位税收筹划实践能力良好性。同时，国家税务机关应在实践中应给予基层事业单位税务工作开展更多的指导，强化他们依法纳税意识，且能注重自身在税收筹划实践能力方面的有效培养，最终达到事业单位税收能力逐渐提高的目的。长此以往，可使事业单税收筹划方面的工作开展更具科学性。

第3篇：税收筹划存在问题范文

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的认识不足

现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。

（二）不了解税收法规

中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。

（三）税收筹划基础薄弱

在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。

（四）税收筹划脱离企业经营状况

每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。

二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因

（一）企业领导不重视税收筹划工作

部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。

（二）企业管理制度不完善

中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。

（三）税收筹划人员素质较差

中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。

（四）企部门之间缺乏沟通

我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。

三、针对问题提出的建议

（一）加深对税收筹划的认识

企业领导应该以身作则对税收筹划进行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。

（二）完善企业财务管理制度

完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。

（三）促进内部整体统筹工作

举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。

（四）加快税收筹划人员人才培养

可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。

（五）加强与税务中介机构的联系

税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。

第4篇：税收筹划存在问题范文

在市场经济高速发展的今天，茶叶企业的发展也更加快速，为了保障企业能够获得更多经济收益，顺利实现可持续发展，必须要做好财务管理。近些年来，我国在企业税收方面的政策不断调整，财务管理视角下的茶企税收筹划也需要随之完善和优化。本文首先对财务管理视角下的税收筹划进行了分析，接着对基于财务管理视角的茶企业税收筹划展开研究。

关键词：

财务管理；茶企税收；筹划

企业发展与财务管理密不可分，在世界经济一体化的今天，我国市场经济管理体系不断完善，对企业的税收管理力度也在不断加强，为了能够顺应市场发展，为国家经济发展做出更多贡献，同时实现企业的平稳、持续发展，企业管理者必须要结合国家战略发展、企业发展目标，制定更加合理的税收筹划制度，强化企业财务管理，顺应时展趋势。茶叶企业同样如此。下面以茶叶企业为对象，对其财务管理视角下的税收筹划进行具体研究。

1财务管理视角下的税收筹划分析

在财务管理中，企业税收筹划是不可缺失的一部分，在市场经济高速发展的今天，税收筹划的重要性更加凸显：

1.1企业税收筹划概述

为了紧随世界经济一体化模式，我国需要不断加强和完善社会主义市场经济管理体系，也才能更好地应对日益繁重的管理任务。目前国营企业所处的市场环境十分复杂，管理者除了提高个人管理能力以及综合管理素质以外，还需要在财务和税收管理方面，不断采取科学的管理办法，才能确保企业拥有良好的口碑，也才能让企业完成制定的目标。以一定的考核标准为基础，通过不断的调整企业管理政策，让实施了科学有效的税收筹划办法的企业，可以完成风险的评估以及规避任务。企业为了尽可能地减轻税收所带来的负担，在全面增强整体竞争实力的同时，要保证企业可以按照现实发展要求完成目标的制定，目标内容也要符合企业发展方向和发展策略。管理者为了让企业可以蒸蒸日上，需要明确整体的税收筹划计划，确保提高企业管理效率以及完成整体的税务管理职能。针对不同的税收筹划计划，企业需要作为管理的重点内容进行对待，通过良性的管理办法让税收方案可以带动企业健康发展。

1.2税收筹划与财务管理

税收筹划与财务管理是企业的核心内容，主要体现在以下两个方面：首先，作为财务管理职能的重要表现形式，税收筹划可以有效的保证企业整体财务收支的平衡。管理者为了有效地实施税收筹划政策，就需要按照企业的生产需求和发展需要，不断加强筹资、投资的经营管理过程，按照企业的需要合理分配利润。要将税收筹划作为财务管理的目标，就需要在众多方案中挑选一个最佳方案，才能让财务管理工作更有效的扶持企业的发展。其次，税务筹划已经成为财务控制的重要组成部分，因此，对于筹划中所涉及到的各个管理方面，需要有明确的记录。企业的总体资金流向和风险评估都要由财务部门进行管理。整体的税收账目要核算清楚，所要缴纳的税务金额也一定要符合国家标准，才能确保企业在经营管理的过程中尽量将风险控制到最低。

2当前我国茶企所得税税收筹划现状与问题

大型茶企在中国为数不多，九成以上的茶企都属于中小型企业，作为其中重要的组成部分，茶企也担负着促进经济发展的重要任务。针对税收筹划计划，我国出台了全新的《中华人民共和国企业所得税法》，法律规定了更为详细的税收筹划计划以及标准要求，增添了一部分优惠政策的同时，也为企业提供了更多发展的机会，企业需要不断改变税收筹划方案，全新的筹划模式更利于企业的发展。虽然有相应的政策进行管理，但就目前来讲，我国税收筹划方案的实施并不是十分理想，由于处于初级试验阶段，因此，其理论与实践无法良好的融合，促使目前国内外有许多因素对我国茶企的发展造成了影响。为了确保筹划计划可以顺利实施，茶企需要有效解决以下几点问题：

2.1对所得税税收筹划的概念理解错误

懂得税收计划的人都明白它的特点和发展趋势，就目前中国的经济发展现状来看，处于初级阶段的税收筹划政策歪曲了传统对于政策的定义，将这种筹划政策认为是一种不正当的躲避税收的手段，因此，需要通过大量的资料来证明税收筹划的概念以及特点是符合法律规定的。中国全体人民需要按照国家制定的筹划任务合理缴纳税务，对于偷税、漏税等现象，应通过法律予以制裁。为尽可能减缓税收筹划政策对经济带来的负担，企业需要不断增加收益，在符合法律规定的前提下，合理的采取正当的竞争手段，而不是运用躲避税收的办法来提高企业收益。国家也会不断更新和修改原有的《税法》政策，并鼓励人们以及企业积极提出合理的宝贵意见来完善法律内容。

2.2缺乏税收筹划风险意识

顺利的实施税收筹划计划，可以有效地促进企业获得更大的收益，也可以帮助企业在筹划的过程中尽量避免风险。为了保证企业可以拥有完美的筹划方案以及策略，需要在具体实施过程中尽量规避错误的想法，由于实施方案存在许多内在或外在的因素，终究会导致税收筹划政策无法顺利开展，也会在一定程度上增加税收筹划的风险。茶叶企业需要不断降低在筹划过程中所产生的损失，降低风险成本的同时，让税收筹划政策更加符合法律规定。根据市场调查可以发现，茶叶的生产和加工过程会损耗大量的人力、物力，这对茶企本身而言就是一笔不小的开支。为了尽可能解决这一问题，茶企需要不断通过尝试来完善税收筹划计划，降低在筹划过程中所消耗成本的同时，让企业可以有效避免筹划过程中所产生的风险。茶企还需要在法律监督下完成税收筹划任务，本身所执行的筹划制度要按照税务机关制定的方案执行。针对不同地区所采取的税收办法也会存在一定的差异，为了保证税收筹划政策的合理性和公平性，需要制定统一的标准，让税收管理办法可以有效避免企业在管理过程中出现的风险。

2.3只想着降低税负却忽略了整体效果

茶企在减缓税收的过程中一味的只顾眼前利益，而没有为企业的长远发展目标和发展方向考虑，认为短期的降低税收负担可以有效增加企业的经济利益，这种想法是片面的也是具有局限性的。对于茶企制定的各种税收方案以及筹划计划，都需要有一定的成本作为依托，在显性成本和隐性成本方面也都会有明显的体现。对于显性成本中所涉及到的实际投资使用的费用和筹划方案的选择要详细具体，企业为了发展而实行的学习培训机构会使用一定的费用，咨询也会存在一定的费用支出。隐性成本则包括在选择一个筹划方案的过程中，会放弃一定的利益。风险成本则是指在具体实施某一项筹划方案之后，可能为企业造成的损失。这些成本都需要计入企业纳税的总成本当中，由此可见，茶企通过税收筹划而获取的利益需要远大于显性成本与隐性成本之和，才能促使企业有更为持久经济收益，也才能帮助企业稳定健康发展。

3基于财务管理视角的茶企税收筹划措施分析

从上文的研究中我们能够发现，当代经济背景下，我国茶叶企业在财务管理，税收筹划方面还存在很多不可忽视的问题，下面针对这些问题提出具体的解决对策：

3.1正确认识税收筹划

茶企利用税收筹划计划以达到降低税收压力、增大企业收益的目的。企业需要不断完善税收筹划计划，在有效规避风险的同时，企业要明确区分税收政策与逃避纳税之间的关系。在尽可能避免出现不必要的错误的同时，让税收方案和税收计划更加符合法律规定。以企业长远发展的角度来考虑，税收方案的制定要有效的符合企业的发展目标和发展方向，最大限度减少税负压力的同时，促使企业可以按照税收筹划方案提高企业收益。

3.2建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险

不断完善税收筹划机制，才能确保茶企可以有效的防范筹划过程中所带来的风险。为了尽可能的在税收筹划过程中使税收筹划机制能够对风险起到警示作用，需要明细筹划各个流程，对于其中可操作的内容有明确的计划方案。筹划管理人员需要不断完善筹划管理制度，对于企业内部实施一定的管理办法和制裁手段，才能避免企业出现重大损失。茶企在选择筹划方案的过程中，需要由高层领导统一决策，一致表决同意后，才能实施该筹划方案。筹划者必须具有较高管理能力，且是综合性管理人才，才能以科学的角度和公平的态度去完善筹划方案的细节。

3.3及时与税务机关沟通

税务机关针对不同茶企所执行的税收筹划政策，需要全程进行监督和管理。茶企在制定税收筹划方案的同时，要加强与税务机关的沟通，以经济发展的大趋势为主，在向税务机关提供有效且真实的管理方案的同时，配合机关工作人员完成筹划方案的监督和管理工作，每一项制度都要得到税务机关的认可才能执行。

3.4注重税收筹划专业人才的培养、加强与中介机构的合作

茶企为了保证利用税收筹划政策来加强对企业的管理，需要不断培养有筹划和管理能力的人才，在众多高校中聘请具有系统化管理能力人士的同时，也要在企业内部加强培训和管理课程的开展。以个人的绩效考核成绩为标准，在实行高难度、综合性较强的税收管理办法的同时，确保中介机构可以不断地为茶企提供优秀的企业管理人才，让企业以最经济、最直接的方式收获最大的利益。企业在培养税收筹划管理专业人才的同时，要符合企业的发展方向和发展需求，在不断完善税收筹划制度的同时，让专业人才可以辅助茶企完善企业管理工作，对于内部的管理制定和筹划方案可以提出更多积极宝贵的意见，为完善筹划管理制度贡献绵薄之力。

4结束语

从现阶段我国茶企业的财务管理情况来看，其中税税收筹划的概念理解错误，缺乏税收筹划风险意识等问题还普遍存在，针对这些问题，茶叶企业管理者必须要强化管理意识，结合企业的实际情况，合理进行税收筹划，这样才能够促进茶叶企业的顺利发展，使其获得更多的经济效益。

参考文献

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[5]谢贤静.浅谈茶叶企业的税收管理工作[J].经济研究导刊,2015(13):36-38.

第5篇：税收筹划存在问题范文

（一）税收筹划风险及其特征

税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因而导致的筹划失败所付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有实效性，再加上经营环境及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。

美国著名保险学家特瑞斯、普雷切特将风险定义为“未来结果的变化性”，这里强调的是风险的不确定性特征；另一位美国学者威雷特则强调了风险的客观性特征，他把风险定义为“关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现”。中国许多学者认为，风险是事件出现损失的可能性，或者更广义地认为是事件实现收益的不确定性。税收筹划风险也同其它许多风险一样，具有不确定性和客观性两个不对等的特征。税收筹划风险可以通过筹划的预期结果与实际结果之间的变动程度来衡量，变动程度越大，风险越大；反之，则越小。

（二）税收筹划的风险存在性分析

从我国税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程（包括税务机构为纳税人筹划）中都存在一定的风险。

1、税收筹划的主观性引致的风险

纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常，税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能，有相当的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。

2、税收筹划的条件性引致的风险

税收筹划要具备一定的条件，筹划方案都是在一定条件下选择与确定的，并且也只能在一定条件下才可以实施的。税收筹划的条件主要有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况，对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。

3、征纳双方的认定差异引致的风险

严格意义上的税收筹划应当具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷逃税，那么纳税人会为此而遭受重大损失。

4、税收政策、经济环境的变化引致的风险

税收筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的经济政策不可能是一成不变的，总要随着经济形势的发展作出相应的补充，修订和完善。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的冲击，刺激外贸出口，国家税务总局先后6次对出口退税政策进行了调整，全国平均综合退税率提高了3个百分点；从1999年到2001年3年内，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经济贸易形势的发展，我国出口退税率政策变动了11次；据《财经时报》透露，为了有利于中央政府和地方政府的税收再分配，减轻政府的财政负担，缓解目前人民币所面临的市场升值压力，逐步削弱1998年亚洲金融危机后我国提高出口退税率的影响，中国政府从2004年开始调低出口退税率，即从目前的平均15%下调到11%；同时，羊毛、铅、焦炭、稀土、钨的出口退税率被首次取消；预计在2010年前后，国家将全面取消出口退税率政策。从实践上看这项政策一旦实施，那些依赖出口退税率生存的企业将面临一场厄运，有的甚至是灭顶之灾。

二、税收筹划风险的规避与控制

（一）提高税收筹划的风险意识

1、健全税收筹划风险防范体系

税务机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。

2、建立税收筹划风险评估机制

要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。

3、建立完善的税收筹划质量控制体系

执业质量对中介机构的生存和发展生死攸关，尤其是在中国加入WTO后更是如此。税务机构要建立健全质量控制体系，强化对业务质量的三级复核制；设置专门的质量控制部门（如技术标准部），依据统一标准，对所内各业务部门及下属分所、成员所进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。要制定税收筹划工作规程，对于具体的筹划项目要确立项目负责制，规定注册税务师与助理人员的工作分工、重要税收筹划文书的复核制、工作底稿的编制与审核等。要将检查中发现的问题划分事故等级，通过教育、解聘甚至机构调整等办法予以纠正。

（二）提高税收筹划执业水平

1、加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质

税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素。注册税务师资格是税收筹划人员必须具备的执业资格。在此基础上，税收筹划人员还必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验。税务机构当务之急是加强人员培训，吸收和培养注册税务师，建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力。要使执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，能在短时间内掌握客户的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。

2、建立完善的税收筹划系统

提高税收筹划水平，除了有优秀的人才外，还应有完善的税收筹划数据库和信息收集传递系统，使之能及时收集到准确的筹划信息，建立一套包括资料库、人才库、方案库、客户档案等在内的完善的筹划系统。

3、及时、全面地掌握税收政策及其变动

税收政策在不同经济发展时期总是处于调整变化之中，这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的节税目标招致失败。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，税务机构进行税收筹划就要不断研究经济发展的特点，时刻关注税收政策的变化趋势，及时系统地学习税收政策，全面准确把握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。

（三）加强税务业的管理和自律

1、制定注册税务师执业准则

到目前为止，我国税收行业尚未制定具体的注册税务师执业准则，面对日益加强的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。税务业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定与国际惯例接轨的注册税务师执业准则。

2、规范税务机构内部运行机制

税务机构要健全内部治理结构，提高管理的科学化和民主化程度，强化内部管理。脱钩改制的税务中介要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平。要完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性。要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。

3、加大对注册税务师行业自律

可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。行业协会除履行服务、协调等职能外，重点是充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理。对进入本行业的机构和人员进行资格预审，防止非执业人员从事执业活动，对执业质量进行检查督促，并对存在问题实行行业惩戒或提请政府部门进行行政处罚等。

（四）加强税收筹划理论和方法的研究

第6篇：税收筹划存在问题范文

关键词：增值税；纳税人身份；税收筹划

一、增值税纳税人身份税收筹划的必要性

1．有利于企业完善经营管理。国家有关法律规定，对于会计核算不健全，不能够提供准确税务材料的企业，只能选择小规模纳税人身份。当企业对增值税身份选择进行税收筹划时，会努力完善内部的经营管理，使应纳税额计算正确、相关税法了解明白、会计处理流程规范，会计处理正确并及时进行纳税人身份的认定等，以达到会计核算健全，满足税务上相关纳税人身份的要求。所以说，进行增值税税收筹划有利于促进经营管理活动的平稳进行。2．有利于企业获得经济利益最大化。纳税人作为社会经济活动的参与者、体验者，其身份选择的基本目的是获得最大化的经济利益。也就是说，凡是增值税纳税人身份选择能够取得预期收益的，这种选择的税收筹划都是值得的、必要的。

二、不同纳税人身份选择中的税收筹划问题分析

1．企业经营管理水平问题。现在很多企业的财务管理现状在一定程度上还存在不规范现象，影响纳税人身份的选择。对于会计核算不符合要求，不可以提交准确税务资料的企业，只能选择小规模纳税人身份，这直接致使企业税务筹划活动难以开展，不利于企业增值税纳税人身份选择的税收筹划。2．税收筹划水平不高。从目前状况来看，我国企业税收筹划整体效益仍处于发展阶段，对纳税人身份税收筹划的理解、运用还不够。主要表现在：一是当前许多企业在选择做小规模纳税人还是一般纳税人的税收筹划时，总是单纯的认为一般纳税人是以增值额为计税依据，其所纳增值税肯定小于以销售额为计税依据的小规模纳税人，缺乏真正意义上的税收筹划；二是许多税收筹划者虽然主动利用税收优惠政策，但所享受筹划创造的利益却不多。这样片面地进行纳税人身份税收筹划方法使得企业无法享受到更大的税收利益。因此，准确选择纳税人身份必须首先提高税收筹划水平。

三、增值税纳税人身份选择时的税收筹划对策

在一般纳税人与小规模纳税人身份的选择上，企业所承担增值税税负的标准可通过无差别平衡点增值率以及抵扣率判别法这两种方式予以确定，并以此来判定企业选择何种身份最为有利，本文都是在不含税的情况下进行的分析。1．不含税销售额增值率无差别平衡点的计算及抉择。无差别平衡点增值率是指小规模纳税人和一般纳税人交税一样数额时的增值率。不含税时：一般纳税人应纳增值税额＝小规模纳税人应纳增值税额不含税销售额×增值率×增值税税率＝不含税销售额×征收率即：增值率＝征收率÷增值税税率当一般纳税人的增值税税率为17％（或13％、11％、6％），小规模纳税人的征收率为3％时，无差别平衡点增值率计算得出为17．65％（或23．08％、27．27％、50％）。即当增值率高于17．65％（或23．08％、27．27％、50％）时，选择作为小规模纳税人的企业纳税少，反之，当增值率低于17．65％（或23．08％、27．27％、50％）时，企业选择作为一般纳税人纳税更合理。2．不含税销售额抵扣率无差别平衡点的计算及选择。抵扣率＝1－增值率不含税销售额×增值率×增值税税率＝不含税销售额×征收率不含税销售额×（1－抵扣率）×增值税税率＝不含税销售额×征收率此时的抵扣率为无差别平衡点抵扣率，当增值税税率为17％，征收率为3％时：抵扣率＝1－3％÷17％＝1－17．65％＝82．354％当增值税税率为13％，征收率为3％时：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－23．08％＝76．92％当增值税税率为11％，征收率为3％时：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－27．27％＝72．73％当增值税税率为6％，征收率为3％时：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－50％＝50％也可以理解为，在销售额不含税的情况下，当抵扣率为82．35％（或76．92％、72．73％、50％）时，两种纳税人承担的税款是一样的；当抵扣率低于82．35％（或76．92％、72．73％、50％）时，则小规模纳税人税负轻于一般纳税人，适宜选择作小规模纳税人；反之，适宜选择作一般纳税人。总体来说，在增值率较低的情况下，一般纳税人比小规模纳税人有优势，主要原因是前者可抵扣进项税额，而后者不能。但随着增值率的上升，一般纳税人的优势越来越小。当抵扣率低于抵扣率无差别平衡点时，适宜选择作小规模纳税人；当抵扣率高于抵扣率无差别平衡点时，适宜选择作一般纳税人。

第7篇：税收筹划存在问题范文

[关键词]跨国公司 国际避税 转移价格 避税地

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2013）07-0129-01

引言

近年来，随着世界经济区域一体化和经济全球化的发展，我国对外开放的深度和广度不断加深，而且在海外投资领域也有了很大发展，从而我国对跨国公司的发展问题越来越关注。

一、国际避税的概述

国际避税是指跨国纳税人在税法许可的范围内，用合法的手段，通过个人、法人或没有独立法人资格的团体或资产，以跨越税境的流动和非流动来达到避税或减轻税收负担的目的的现象和行为。它不同于国际偷税漏税，国际避税最大的特征是合法性，偷税漏税是指跨国纳税人利用国际税收在管理合作中的困难和漏洞，采取各种隐蔽的非法手段，来逃避有关国家税法或税收规定所要承担的纳税义务，是违法行为。

二、我国跨国公司国际避税的现状及存在问题

面对激烈的国际市场竞争，跨国纳税人在利益机制的驱使下，精心研究国家税收法规制度，来谋求更多的利益。在这种大背景下，我国也不甘落后，在符合国际税法的前提下，利用国际避税港或避税地、转移定价及其他方法等进行跨国避税。

面对日益激烈的国际竞争，为了追求最大利润，我国跨国公司在国际避税中难免会出现一些问题，具体如下：

（一）滥用税收筹划进行国际避税

税收筹划行为与避税行为有着本质区别，企业税收筹划的目的是为了获取最大的税收利益的一种经营和筹划的行为，是企业在总体经营策略上的组成部分。虽然税收的筹划是合法的，与国家法律并无抵触，但是纳税人是通过钻税法的漏洞实现避税的，违背了国家立法意图。

（二）最大限度利用国际避税地进行避税

一些跨国公司为了获利，最大限度利用国际避税地避税，他们甚至忽视了公司可持续发展的长远计划，在避税地大量设立子公司或分公司，同时在国际间资本进行流动或转移。虽然跨国公司达到了避税的效果，但可能会导致跨国公司资本过于分散，国际分工过于复杂，从而不利于跨国公司的长远发展。

（三）利用发展中国家一些税收上的优惠政策恶意进行逆向的避税

逆向避税， 指跨国企业规避投资所在国比较轻的税负，利用发展中国家的税收优惠措施，同时在它们的居住国内利用利润所得缴纳比较重的税负。跨国企业的决策层最主要目的是在生产经营中得到最大利润，为了这样的目的身为发展中国家的我国跨国公司也不惜利用种种手段，通过税收政策获取利益。

三、解决我国跨国公司国际避税问题的对策

在国际避税中也会遇到很多麻烦和问题，面对这些我国跨国公司在不同时期应该有不同的对策：

（一）避税前

设立分公司或子公司时，要充分了解各公司地区的税收具体情况，要请一些专业会计人员，对你的避税计划进行指导。在不同的时期，各国的法律条例会随着该国经济的发展不断的改变，这样就会使你以前做的税收计划失去意义，所以跨国企业应该依据当今经济发展的趋势，对该地区的税收政策做充分了解，并且寻找专业人员指导，从新的课税制度中寻找方法。

（二）避税过程中

要周密做好税务的计划，并且要进行合理的实施。要想合法合理避税，这就要求企业做好详细的税务计划，进行周密细致的安排，从而进行长期规划，更合理进行国际避税。在国际避税中，每一笔避税业务都要是合法的，都要在法律允许的范围内，进行合法的避税，要有良好的税务报表供有关部门查询。

总之，在我国跨国公司运用不同地区的税法、税规进行国际间的避税行为时，要做到依据各地区的不同条件，依据自身的状况，进行合理避税，不可以直接利用其他国家的避税方法，要依据自己的实际情况，实行符合自己公司的避税方法。还要严格要求自己，要在法律允许的范围内，进行正当的避税。

面对国际经济大环境下各国经济发展不平衡，国际避税问题是不可避免的，并将会长期存在。在这种状况下，我国跨国公司只有充分利用国际经济大环境，在法律允许的范围内，合理地进行国际避税来实现跨国经营利益的最大化。同时，我国还应该不断改善和完善税制，适当缩减税收优惠政策，增强防范国际避税意识，维护好本国利益，避免外国企业来我国避税。

【参考文献】

[1]刘宝宏.世界经济与政治.东北财经大学，1995年第5期.

[2]葛憔熹.国际税收学教程.北京：中国财政经济出版社， 1997.

[3]朱清.国际税收.中国人民大学出版社，2004年2月.

第8篇：税收筹划存在问题范文

关键词:纳税筹划;风险管理;防范措施

一、纳税筹划风险的含义及来源

在企业经营过程中，纳税筹划是一种能够实现企业利益最大化的理财活动，但由于企业自身情况以及周围环境的影响，在实行过程中会存在着一定的风险，而且，这种风险会大大影响企业纳税筹划方案实施后的效果。而所谓的纳税筹划风险是指纳税人在进行税收筹划时，因各种不确定因素的存在使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性，从而导致筹划结果的不确定性。因此，企业在纳税筹划过程中，要学会如何准确识别出筹划过程中存在的风险，从而规避风险，实现企业利益最大化，达到最优的筹划效果。纳税筹划主要来源与以下几个方面:(一)国家税收法规的变动性与纳税人自身经营的不确定性税收法规与纳税人自身的客观情况都是纳税筹划的重要依据，它们其中任意一个发生变化就会使筹划方案失去存在的基础，使方案由可行变为不可行(二)纳税人与国家税务机关对税收法律法规的理解不同我国的税收法律法规比较复杂多样，有些内容甚至存在互相抵触的情况。同时税法对一些税收事项给予了一定的弹性空间，在特定情况下，税务机关拥有自由裁量权，因此征纳双方对税收法律法规的理解存在偏差是难免的。(三)纳税筹划方案不科学或者方案缺少灵活性企业内的税收筹划人员对税收法规应具有前瞻性的认识，在制定方案时应充分考虑当前企业的具体情况以及税收法律法规。如果筹划方案缺少预见性与弹性，落实的筹划方案就会缺少灵活性。那么就很容易造成筹划方案的失败，实现不了企业想要利润最大化的目的。

二、目前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题

(一)企业内部人员以及高层对纳税筹划的意识不高，重视不足在我国，目前大多数企业对纳税筹划认识程度不高，往往将纳税筹划与企业利益紧紧联系在一起，甚至具体到实施纳税筹划方案可以使企业节省多少个百分点，为企业创造多少百分点的利润。同时，我国企业对纳税的遵从度不高，有很多特殊企业不根据企业自身经营状况以及盈利情况，只凭企业经营者个人意志决定纳税多少，从而忽视了企业筹划过程中存在的风险。(二)企业对纳税筹划风险管理的实际可操作性不强我国对于企业纳税筹划的风险管理研究相比外国起步较晚，对其对企业的重要性也认识相对较晚，因此对于系统描述风险管理流程还处于一个相对起步阶段。国内学者对于企业纳税筹划风险管理的研究也较少，导致关于这方面的论文和著作数量较少，使得对于我国的企业纳税筹划风险管理的的研究不够深入。目前我国学者以及企业管理人员等对于风险管理的流程，以及各个流程对应的各个阶段，各个阶段对应的每项任务都有不同的见解，争议较大。同时，由于企业内部经营状况各不相同，至今也没有形成统一有效的纳税筹划风险管理识别、评估的办法，因此也无法制定出有效的应对策略。这一切都使得企业在进行纳税筹划风险管理时缺乏实际的可操作性。(三)纳税筹划和风险管理人员的总体素质有待加强企业中具备专业的筹划知识和理论基础的纳税筹划的人员和风险管理人员普遍较少，而精通纳税筹划知识以及风险管理知识的人才就更是凤毛麟角。这种情况就导致了目前社会上的相关从业人员的总体素质普遍较低的现状。而这种现状极有可能会对企业纳税筹划风险管理造成制约，阻碍其发展。(四)企业内部各部门之间无法进行有效及时的沟通在当今社会经济环境下，每一个企业都是一个有机的整体，但在很多企业内部，各部门之间只顾及自身利益，极易出现做事拖拉，出事不想担责任等问题。从而导致无法与各部门进行有效及时的沟通，极易出现企业纳税筹划风险管理不到位、不及时以及管理的效果不佳等情况。(五)企业纳税筹划内部控制制度存在缺陷当今社会上，大多数企业的纳税筹划方案在实施的具体流程中都会存在着一定的风险。不过企业可以通过根据自身经营情况制定行之有效的内部控制制度来规避掉这些风险。从风险管理角度来说，纳税筹划内部控制是指围绕纳税筹划风险管理目标，针对企业的战略、规划、研发、投资、融资、分配、运营、财务、内审、法律事务、人力资源、采购、生产、销售、物流、质量、安全、环境保护等各项业务及其重要业务流程的纳税筹划事项，通过执行纳税筹划风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。但现实是很多企业往往忽略企业内部控制制度对企业纳税筹划风险管理的重要作用，在企业内部普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题。

三、改进纳税筹划风险管理问题的措施

从整个国家的经济发展角度出发，在国内推进纳税筹划的发展是有利于我国社会整体经济发展的。所以在目前这种纳税筹划越来越被企业看中并且逐渐广泛实施的情况下，政府应当帮助企业建立良好的纳税意识，正确认识纳税筹划存在的风险，并给予其政策上的支持。(一)提高风险控制意识随着企业发展规模的不断变化，外界的经济环境也在不断变化，例如国家的相关税收政策在不断改变。为了顺应这种变化和把握这种变化趋势，企业的管理人员和纳税筹划人员都应该时刻保持学习和理解相关的税收政策的状态。最重要的是，对税收政策的持续研究可以在很大程度上提高企业的风险防范意识，并对纳税筹划的风险进行预测。在纳税筹划的实时过程中密切关注税法、税收的相关政策的变动，在风险发生时能够及时良好的解决这个风险，避免政策选择性和变化性风险。(二)加强税企之间的合作征税方与纳税方就是税务机关与企业，两者在许多方面都有着密切的联系，在税收方面的联系尤为紧密。为避免税务行政执法风险的发生，企业应在充分掌握地方税收征管的具体要求后，加强与地方税务部门的沟通，开展企业税收筹划。在与当地的税务机关建立良好关系的同时，加强双方关于具体税法或政策方面的交流。不仅使企业自身同时也会使税务行政机关对这些政策理解的更加透彻，在此基础上，还了解例如彼此的想法，降低税务行政执法偏差的风险，并找出双方的差异风险。(三)建立有效的内部控制系统企业在进行纳税筹划的过程中，也要建立相对应的内部控制系统。通过税率、税收优惠政策政府可以有效的进行资源的合理配置，在这个过程中，企业不仅要根据自身的实际经营情况同时还要根据政府的政策才能制定出合理有效的纳税筹划方案，因此企业的纳税筹划方案是否能够促进社会资源的最合理配置最根本的还是要取决于政府的政策导向。企业可以通过建立科学有效的内控系统，企业对潜在的纳税筹划管理风险进行实时监控并及时收集有效信息，通过内部控制系统规避风险。(四)提升企业纳税筹划人员的专业素养企业进行纳税筹划过程中，纳税筹划人员必须要有足够的专业知识与素养，并能熟练运用这些专业知识，以此提升企业风险管理的有效性。企业在进行相关人力资源配置时，也应着重考察纳税筹划人员的专业知识与素养以及风险管理的经验。同时企业应提高对纳税筹划人员和风险管理人员培养的重视，使其在企业税收筹划过程中能够结合企业的具体情况，胜任纳税筹划的岗位要求。

四、结论

随着税收筹划在企业日常经营活动中作用的不断加强，企业在享受税收筹划带来的经济利益的同时，也不能忽略筹划风险的存在。为了制定出具有针对性的规避纳税筹划风险的有效措施和科学有效的风险管理体系，企业必须对自身经营状况和所采取的纳税筹划方案进行全面考虑。同时，要不断提高税收筹划的风险管理水平，尽量避免规划风险，使筹划方案能够顺利实施，从而实现企业利益最大化的目的。

参考文献:

［1］侯正军.浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施［J］.现代商业，2018(02):181－182.

第9篇：税收筹划存在问题范文

现如今伴随着我国社会经济持续的发展，人们对于建筑施工具有着较高的要求，然而现代化的城市建设脚步不断的加快，为了能够提高建筑施工企业自身的经济效益，是需要建筑施工企业能够结合时展的特点，做好企业的税收筹划工作，这样才可以促进建筑企业自身得到持续稳定的发展，保证企业自身的经济效益最大化。在建筑企业进行持续发展的背景下，要想做好营改增的工作，是需要建筑施工企业能够明确其发展的意义和必要性，同时充分的考虑自身的经营管理情况，将组织架构等多个方面的客观因素影响作出分析，减少建筑施工企业自身的税负以及所投入的成本。在对税收策划的时候，需要结合企业自身的发展情况，从组织架构以及生产经营和税务管理等多个方面进行入手分析，保证其可以满足营改增的实际发展需要，促进城市建设快速的发展。

2分析营改增的优势

现如今随着我国经济持续的发展，我国已经采取增值税以及营业税并行的税制体系，和营业税进行对比，增值税是满足于制造业企业，营业税则是适合应用到服务行业中，但是在实际进行应用的时候，营业税以及增值税都是存在一定程度的缺陷，无法去保证工作效率和工作的质量，同时也会出现一系列的隐患问题，导致税负存在失衡。所以在二零一六年的五月一日开始，营改增税务模式已经在建设企业中得到了相应的实施，在建筑施工企业进行发展的时候，提高税收策划能力可以保证有关工作顺利的进行，并且结合税收法中的一些优惠政策，可以全面的促进建筑施工企业内部管理工作顺利进行。在建筑施工项目开始前，必须要做好相应的规划以及安排，在能够保证施工质量的基础上，对企业自身的效益进行提高，保证企业最大程度上实现税收利益，降低企业的税收成本。

3对于建筑施工企业带来的影响

3.1对资金问题进行解决。针对于建筑施工企业来说，运行的时候营改增的政策主要是一种福利，通过营改增能够有效的降低企业自身的税收负担，将企业的资金短缺问题进行解决。在建筑项目进行开展的时候，通常工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用，将会因为资金的不合理使用导致出现各种问题，不仅仅会影响到工期，导致资源受到浪费，并且也增加了材料以及设备的进项税额。然而借助于营改增可以有效的对这个问题进行解决，通过灵活的对企业资金进行配置，促进企业自身持续的发展，降低企业的税负。但是在实际进行应用的时候，因为建筑施工企业自身的管理方式存在问题，同时受到了营改增带来的影响，粗放式的管理已经是无法满足企业的发展需要，因此便增加了企业的赋税。3.2企业管理中的风险。在建筑施工企业中，通过合理的去应用营改增，可以不断的去提高对建筑施工企业的造价管理，同时也是可以规范建筑企业的合同价，让一部分的税收可以转移到建筑项目的成本之中，不断的去增加建筑项目的投入成本。然而在实际进行运营的时候，要求建筑施工企业可以先垫付增值税，但是在实际活动中会出现一些大量的活动，这样也增加了企业自身的现金流管理难度，如果工程的拨付并没有同步，那么会导致资金出现紧张，无法去满足建筑工程项目的质量。通过和传统的税务模式进行对比，营改增的税务方式在一定程度上转变成为了建筑施工企业的税收管理方式，相关的纳税主体和地点以及时间都是出现了变化，在缴税的过程中流程变得越来越复杂，其过程变得更加的繁琐。不仅仅直接的增加了财务会计自身的工作负担，与此同时也提高了建筑施工企业自身的涉税风险。

4营改增背景下的建筑施工企业税收筹划措施分析

4.1对税收筹划进行科学的组织，降低企业的税负。需要对增值税进行严格的控制，因为税收的筹划空间是比较大的，所以建筑施工单位必须要提前进行谋划和介入，编制出一个科学合理的税收筹划方案。一是供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票，但也是一种选择。二是需要严格的对比材料供应商的报价和供应商自身的信誉，一些零散的原材料优先选择在一般纳税人处集中采购，同时要索取增值税专用的发票。三是尽可能的避免出现甲供材料，在甲方指定原材料选择的时候需要由乙方购置相应的计划，这样可以方便进行税款的抵扣。4.2提高财务控制的信息化建设工作。对于建筑施工单位而言，多数情况下都是采用粗放式的管理方式，在营改增的政策之下，需要对信息化的技术进行合理的应用，促进其财务控制可以向着精细化的方向进行发展，对财务进行统一控制。一是一些有条件的施工单位需要建立起财务共享中心，对财会税务以及账务进行统一的控制，帮助税收可以集中的进行筹划。二是通过采取信息化的技术去控制进项和销项等，一边对进销项进行均衡，从而得到缴税申报的半智能化。三是需要对票据进行统一的管理，资金的支出也是需要做到统一的审核，保证其合同流、服务流、资金流等可以得到相互的统一。4.3对供应商进行梳理及完善合同。在营改增的政策推动下可以得出，建筑施工单位要想保证合同的签署条例能够达到细致化和标准化，在合同上必须要详细的对供货厂家名称以及增值税的专项发票信息进行开设，同时也需要对其内部的合同进行相应的备案，合理选择供应商十分重要，既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。4.4需要提高抵扣项的管理。在营改增的背景下，建筑施工单位对于纳税工作开展的时候，对于企业所出现的费用，抵扣项目是存在着很大的一个作用，对于单位所缴纳的增值税金额减少具有一定的作用，因此建筑施工单位在生产经营的时候，所获得的增值税专用发票和进项税抵扣活动的凭证具有较大的联系。通过对进项税抵扣的规定进行结合，采用简易计税方式和免征增值税惠等，因此建筑施工单位必须要对材料的采购和机械设备租赁等进行严格的管理，同时不断的去提高增值税专用发票的管理工作。4.5对税收政策的优惠进行合理使用。对于建筑施工单位而言，必须要通过税收的政策优惠去降低企业自身的税负，这也是作为组织税收筹划工作的重点内容。一方面需要采取新的技术和材料，对节能降耗的措施进行全面推广，积极的享受这项税收政策的优惠。另外一方面，企业在开发区成立子公司，并且享受到本地税收的优惠条件。此外对于不能及时上交税金的企业，可以适当的延迟纳税时间，这样也减少了企业自身资金紧张时的负担，并且企业必须要大力的去进行海外业务，同时享受国家的政策在境外的工程服务免税制度。4.6需要提高内控和管理的力度。对于建筑施工单位而言，必须要对内控以及管理工作引起重视，制定出完善的内控体系，同时也需要对资金流的运营情况进行控制，避免企业出现营改增的支出困难。同时必须要签订出规范的合同，对税负进行有效的管理。建筑企业在对合同签订的时候，需要保证税收筹划工作具有着科学性以及合理性，通过合同对税负进行有效的管理。同时企业在和承包单位进行承包协议签订的时候，必须要签署相应的总承包合同，这样可以方便提供材料根据施工企业增值税税负去实现相应的抵扣。在对其他的物料和大型机械和设备购置合同签订的过程中，对方必须要主动的去承担起运输的费用，并且在进行采购的时候，需要对运费的数额进行突出，因此建筑施工单位在运费方面的进税额中，可以根据运输业开具增值税的专用发票从而进行抵扣。4.7提高财务工作人员自身的业务能力。因为建筑施工单位是存在一定的特殊性，项目的组织比较多，并且分布也是比较广泛的，每一个项目的施工财务人员自身业务能力存在不同，施工单位需要根据营改增的政策内容，在总部选择业务能力相对比较高的人才，对其分布在每一个区域的财务工作者组织相应的培训和新税法学习，定期的工作人员自身的业务能力进行考核。