财务审计管理制度精选(九篇)

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第1篇：财务审计管理制度范文

关键词：会计监督；会计核算；财务管理；会计控制

Abstract: the management accounting, and accounting in a important branch. Enterprise to be achieved considerable development, strengthen financial management is a very important one annulus. Financial management is mainly through the accounting review realize. Accounting review is through the accounting supervision and accounting realize, both is complementary to the dialectical unification relations, accounting is the security supervision, supervision is the basis of accounting. Accounting review is enterprise or business the unit in the financial management in essential part, can make the financial management smoothly.

Keywords: accounting supervision; Accounting; Financial management; Accounting control

中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：

一、会计的基本的职能：

1.会计核算是指运用价值量对经济活动过程和结果进行连续，系统，综合的记录，计算，加工，整理，汇总并提供财务会计信息的过程。通俗的讲就是从事记帐，核算，报帐的工作，他是会计工作的基本环节。记帐就是会计人员运用会计方法把企业发生的经济业务记录下来；算帐就是在记帐的基础上应用一定的方法计算出企业的收入，成本，费用，利润等会计指标；报帐就是通过编制会计报表方式报告企业的财务状况和经营成果。

2.会计监督职能 .

监督本身的含义是“监察”和“督促”会计监督是指会计按照管理的目的和要求，利用会计核算信息，审核经济业务的合理性，合法性，有效性，并对经济行为进行必要的干预，促使经济活动按照规定要求进行，以达到预期目的。会计监督有以下特点：

(1)会计监督主要是利用核算职能提供的各种指标进行的货币监督。

(2)会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前，事中和事后监督。

二、会计核算

1、依法建帐。企业的资金运动需要记录在案，有账可查，这就需要在如实记录和反映经济活动的前提下，依法建帐。这也是会计核算的最基本要求之一，是会计工作中的重要一环。所谓依法建帐，“法”是指包括《会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》等一系列相关的法律法规。《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”如果以虚假的经济业务事项或没有事实依据的资料进行会计核算，会给财务管理带来麻烦，会误导使用者，扰乱社会经济秩序。企业的财务管理中账本是不可缺少的依据，只有保证依法建帐，才能确保财务管理的顺利进行。

2、正确采用会计处理方法。

（1）提高会计管理的职业化，而且对于会计管理，应加大对其的宣传力度，以及教育力度，例如，对各会计专业人员的深度培养等。企业方面，要紧跟时代的潮流，积极实施管理会计制度，借鉴国外等企业的有效措施，完善自身的制度，促进自身的发展，这才能提高的整体管理会计素质。

（2）会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法例如：存货计价方法、企业所得税的处理方法、资产减值准备会计处理方法、外币折算会计处理方法等。《会计法》规定：企业采用的会计处理方法，前后各期应保持一致，不得随意变更；如确有必要变更，则须按照国家相关规定进行。

三、会计监督

会计监督是会计审核的重要组成部分，《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系:所谓三位是指监督体系构成的三个层次——企业内部会计监督、以注册设计师为主体的社会监督、以政府财政部门为主体的政府监督。三者相互联系、相互协调完成会计监督。

会计监督本质上是企事业单位的内部控制，是企业内部管理的重要组成部分。它要求企业员工配合。

1、企业内部监督。企业内部监督，是指以保护企业资产的安全和完整为前提，保证符合国家相关条例法规，提高财务管理水平及效率，而在企业内部实行的监督制约办法。它可以有效防止企业内部人员知法犯法，是保证日常财务管理有序进行的重要措施。

2、内部审核的主体。根据会计法的相关规定，内部监督的主体是企事业单位的会计人员和会计机构。

3、企业内部监督的基本要求。企业的经济活动内容广泛，涉及到人、财物等诸多方面，因此要根据实际情况健全企业的监督制度，根据会计法的相关规定，企业内部的监督制度应满足以下要求：

（1）经济业务的审批、经办、财务保管人员与记账人员权责应当明确，且相互分离、制约，这是职务控制的基本要求；（2）重大投资、资产、资金调度以及重要的经济业务，应明确执行程序，体现监督和制约的要求，这是对盲目投资、随意调度资金和擅自处理资产作出的限制性规定，极具针对性；（3）财产清查的范围、组织程序和年限应明确，这是加强财产安全控制的基本要求；（4）会计资料内部审计应定期进行，相关办法和程序应明确。这是内部审计的要求。

4、企业内控制度。

企业的内控制度是指企业内部的管理系统，是保证企业正常经济活动顺利进行的一系列必要管理措施，包括管理高层授权和指挥经济活动的方法，还包括审核、分析、核算各种资料和报告的步骤和程序，以及对企业经济活动综合计划、控制而制定的规章条例。内部控制基本有三个方面：控制程序、控制环境和会计系统。

根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业的内部控制措施如下：

（1）不相容职务的分离控制。不相容职务指那些如果由某个人担任可能发生错误或舞弊行为，但可能掩盖其错误或舞弊行为的职务。例如业务经办和会计记录、财产保管办和稽核检查、监督检查和授权批准等。必须对不相容职务实行分离措施，杜绝舞弊行为的发生。

（2）授权审批控制。指企业在办理各项经济业务时必须按规定的程序进行授权批准。

（3）会计系统控制。主要通过对会计主体发生的各项经济业务进行归集、分类、记录和编报进行控制，是重要的内部控制措施。

（4）预算控制。预算控制涵盖了企业经营活动的全过程，企业的预算编制决策权在企事业单位的管理高层，由管理高层决策指挥，各下属部门实施，由内部审计部门监督审核预算的执行。

（5）绩效考评控制。此外，企业内控审核控制还有复核控制，人员素质控制和内部报告控制等。

四、结束语

随着社会的发展，技术的革新，企业财务管理中将面对各种各样的经济关系，其复杂程度和对管理理论的要求都会日渐提高，财务管理的重中之中是会计审核，会计审核是通过会计职能实现的，经济关系的复杂化使得会计职能也在发生着相应的变化。会计的职能在不断的完善和发展，新的职能也在不断出现。一种说法认为会计在财务管理中具有“监督活动、反映经济情况、控制经济过程、参与经济决策、分析经济效果、预测经济前景”等六项主要职能，会计职能之间是相辅相成、密切结合的关系，它们贯穿于企业经济活动和财务管理的整个过程当中，既有效保证了企事业单位的资产安全、经营管理合法合规，财务报表及相关数据和信息完整真实，又有效提高了经营效果和效率，对促进企业实现可持续发展战略，起到了极其重要的作用，对企业在竞争不断激烈的市场经济中处于有利地位提供了保障。

【参考文献】

1、杨月梅，于君.管理会计 [M].北京：中国财政经济出版社，2007.

第2篇：财务审计管理制度范文

一、 关于改革的背景及其成效

在1995年全国会计工作会议上，朱容基同志曾对整顿会计工作秩序指出了"约法三章"。近几年来，会计改革进一步深化，会计工作也取得了新的成绩。但是，一些突出的、带有普遍性的问题仍未彻底解决，有的还相当严重。为此，必须继续深化会计改革，而财会人员管理体制的改革，则是继续深化改革的一个重要方面。

结合当前我省财会工作的实际情况及推行财会人员管理体制改革的成效，继续深化改革的意义主要体现在以下几个方面：

1． 规范会计工作秩序，提高会计信息质量

会计工作秩序混乱、会计监督乏力、会计信息严重失真，依然是困扰我国会计发展的一个突出问题。如我省试点地区在试行财会人员管理体制改革之前，有些单位没有按规定设置会计工作岗位；有的会计既管钱又管帐，或者该建帐的不建帐，却搞帐外帐，甚至做假帐；许多单位都程度不同地存在着会计资料不完整、凭证不合法、数据不准确等现象，使会计信息失去客观性。单位的会计人员既在本单位负责人领导下工作，又要对领导的行为实行会计监督，实际上很难做到，结果出现了所谓"顶得住的站不住、站得住的顶不住"的状况。会计人员为使自己"站得住"，在监督职责上往往就"顶不住"，致使多种违反财会法规和制度的行为不断发生、日趋严重。

我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。社会主义市场经济的发展有它自身的客观规律和运行秩序，特别是股份制公司的迅速发展和资本市场的初步形成，使企业与社会联系更加广泛和密切，而其中最为重要的联系渠道就是会计信息。如果会计工作秩序混乱、缺乏监督、信息失真，将不仅影响企业本身的生存、发展，而且会损害社会投资者的利益，会对国家宏观调控发生"误导"，给整个社会主义市场经济秩序造成混乱。

我省试点地区在试行财会人员管理体制改革之后，单位会计基础工作普遍加强，财会法规得以较好地贯彻执行，会计工作秩序得到改善，会计信息质量有了很大提高，为维护社会主义市场经济秩序发挥了积极的作用。

2． 健全企业内部约束和外部监督机制，为建立现代企业制度奠定基础

逐步建立与社会主义市场经济相适应的现代企业制度，做到"产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学"，从而使国有企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展，自我约束的市场主体，这是我国经济体制改革的一个重要目标。但是，从我省企业的实际情况看，仍有相当部分的企业效益低下，出现了大量的亏损，有些企业甚至资不抵债、面临破产。同时，在企业改制过程中，大量的国有资产在或明或暗地通过种种非法渠道悄然流失。而这些问题都与企业的财务会计管理状况密切相关。

要解决上述问题，就必须在会计工作上采取得力措施，把强化企业。内部约束机制和强化企业外部监督机制这两个方面结合起来，实现企业的"科学管理"。从我省试点情况看，推行财会人员管理体制改革，可以促进财会人员认真执行财会管理制度，准确核算收支，加强内部控制，自觉维护国有资产的安全和完整，科学地做好企业的全面预算、投资决策分析、经济运营分析和本量利分析等工作，促进企业提高经济效益，为建立现代企业制度奠定基础。

3． 促进反腐倡廉，加强廉正建设

严肃财经纪律，坚决打击经济领域中的犯罪活动，这是配合党风廉正建设、反腐倡廉的一项重要任务，也是一项长期任务。当前，财经纪律松懈，会计法制建设还不很完善，一些企业有法不依、执法不严、违法不究；一些企业领导以权谋私、侵占国有资产，甚至与财会人员相勾结，联手贪污受贿、截留利税；近来财会人员利用电脑作案的经济犯罪活动屡有发生等等，所以这些严重腐蚀着企业的领导层和广大的财会人员，败坏了党风和社会风气，必须引起我们的高度重视。尤其是改革开放以来，企业纷纷面向市场，企业的经济活动与社会的联系越来越广泛，密切和复杂。同时，会计在企业中的地位有了很大的提高，会计的作用更为重要。在这种情况下，推行财会人员管理体制的改革切中时弊，在加强财会管理和监督的同时，强化了反腐倡廉的力度，增强了企业领导和财会人员的法制观念，真正做到知法、守法，一切依法办事。

4． 促进一系列财会改革措施的贯彻落实

随着社会主义市场经济的逐步确立，各个方面都在加快改革步伐，一系列财会方面的改革措施陆续出台。在最近召开的全国财政工作会议上，财政部领导指出："切实转变财政职能，集中精力抓大事"。但转变财政职能，实现财政收支的平衡，还存在着许多困难，关键是一系列的改革措施能否真正得到落实。为了全面做好当家理财的工作，财政部门已经出台了"政府采购"、"收支两条线"、"预算外资金管理票款分离"等改革措施。为落实好这一系列改革措施，同样迫切需要强化财会管理和监督，切实做好国家财政管理的基础工作。从我省试点情况看，推行财会人员管理体制改革后，单位会计人员能自觉地从维护国家和集体利益出发，积极配合执行各项改革措施，促进了一系列财会改革措施的贯彻执行。

二、 关于改革的具体实施办法

早在20世纪80年代中期，全国许多省市就尝试进行以会计委派制为主要内容的会计人员管理体制改革，但各地的做法不尽相同。从对我省部分试点地区改革情况的调查结果来看，会计人员管理体制改革的具体实施形式、委派方法和应注意的问题可归纳分析如下：

（一） 关于会计人员管理体制的具体实施形式

从我省各地试点情况看，对会计人员管理体制进行改革的具体形式有：会计人员委派制、集中报帐制和记帐制三种。

1．会计人员委派制

即会计人员（包括财务人员，下同）由所有者统一委派、考核、任免和管理，代表所有者对企业实施直接监督。这是会计人员管理体制改革的主要形式，也是内容最为复杂、做法最为多样的一种改革形式，具体包括：（1）委派财务总监；（2）委派主要财务负责人、会计主管或主办会计；（3）对单位会计人员实行全员委派制。

如在我省最早试行会计委派制的苏州吴县用直镇，从1990年开始，对该镇的镇、村所属集体企业及合资、股份、租赁、承包等有集体资产的企业全面实行会计委派制，委派的会计人员包括主办会计、出纳会计、材料会计。其余会计人员的聘用，则可采用有会计管理站选派，或由经营者选聘等形式。

南京市自1998年8月起，分别在该市部分企业集团公司试行会计委派制。具体做法是：（1）由市控股（集团）有限公司对其下属企业委派财务总监，对企业财务会计活动进行监控。建立总经理或法人代表与财务总监联签制度，企业的一些重要经济事项须经联签批准方能生效；（2）或由市控股（集团）有限公司对其下属企业委派会计主管，对企业财务会计活动进行管理和监督。

涟水县于1998年下半年起，对全县各级行政机关、事业单位和实行预算管理的其他机关、党政组织实行会计委派制。凡是有行政执法收费职能的主管部门及收支业务量较大的基层单位，其财务人员一律由县会计管理中心委派。

2．集中报帐制（统筹制）

即将企业日常经济业务的帐务处理，集中交由会计管理部门统一办理，企业不再设置会计核算机构和财会人员。如涟水县在实行会计人员委派制的同时，对县属行政事业单位中规模较小的拨款单位，统一实行单据保障制，原单位不再设置会计机构和财会人员，由县会计管理中心统一管理这些单位的财务收支。

3．记帐制（委托代管制）

即由会计管理部门中设置的服务机构接受企业委托，代企业办理全部记帐业务，实行有偿服务。如苏州用直镇会计管理站为完善其中介服务功能，使会计服务工作进一步规范化、合理化，于1998年申办建立了"用直会计咨询服务所"，作为社会中介服务机构，接受外界委托。实行有偿服务，独立核算，自负盈亏。

上述三种改革形式各有特点和适用范围，各地可结合实际情况选择试行。

（二） 关于会计人员的委派机构

负责委派会计人员的委派机构应是企业的所有者或出资人。按照国有资产分级管理的原则，各级人民政府应设委派机构。同时，根据《会计法》第五条的规定，地方各级人民政府的财政主管部门管理本地区的会计工作，因此应由财政部门代表同级人民政府作为委派机构，或者由政府授权经营国有资产的企业集团作为对其下属企业实行委派制的委派机构。在试点过程中，其他地区还有由财政部门和行业主管部门共同作为委派机构的形式。但由财政部门直接委派的形式较为少见，而常见的委派机构是：由财政部门牵头设立的会计管理局（站、中心等）。

如苏州用直镇设立会计管理站作为委派机构，由镇政府直接领导，镇财政所所长兼任会计管理站副站长并具体负责会计管理站的工作。涟水县则成立隶属于县财政局的县会计管理中心（股级行政单位），具体负责指导、管理各会计机构的业务工作并委派会计人员。南京市在纺织行业和化工行业试行会计委派制，是由产权部门授权的企业集团作为委派机构的。

（三） 关于被委派单位

从我省极其他省份的试点情况看，实行会计人员委派制的被委派单位主要

有以下几种类型：

1． 国有全资企业及国有控股企业这类企业无论是大型的还是中小型的，均应委派财务总监或主管会计，只是具体实施形式应根据实际情况而定。如南京市的做法：对国有资产授权经营公司、国有资产控股的有限责任公司和国有资产控股的股份有限公司试行委派财务总监的方式；对中小型国有独资企业和行政、事业单位试行委派会计主管的方式。

第3篇：财务审计管理制度范文

1.1加强农村财务审计，有利于对农村集体资产进行有效地管理

目前，在农村集体财产中，资产流失现象十分的明显，关乎与农民群众生存和发展的土地在经营和流转过程中存在很多暗箱操作的现象，村干部从中获利，造成了集体资产出现了严重流失的现象。此外，农村集体的资金在使用过程中也存在着很多不科学和不合理的地方，在资金使用过程中不对资金进行科学合理的规划，随意的使用，各种非生产资金开展占据了很大的比例，严重危害到集体中农民群众的利益，而只有通过对农村财务进行有效的审计，就可以对农村集体资金和资产进行有效的监督和检查，并及时的指出其中存在的问题，提出了合理的意见和建议，保证农村集体有限的资金和物质得到全面而高效的利用，从而更好的对农村地区的事业进行建设，保证农村建设的方向不改变。

1.2加强农村财务审计，有利于推动村集体财务公开

现阶段，从农村财务总体公开的情况来看，很多农村集体的民主意识不强，没有及时的将村集体的财务公开。因此，在农村集体中积极地开展财务审计，定期的对农村财务进行监督和考核，将审核的内容及时的向群众公开，这样既有利于村民对本集体中的财务收支情况有一个详细的了解，同时还能够保证村集体与村民的紧密联系性，稳定干部和群众之间的关系，促进农村社会和谐稳定的发展。

1.3加强农村财务审计，有利于提高村级财务人员的专业素质

农村村集体的财务工作人员是做好基层财务工作的基础，通过对村集体财务进行有效的审计，可以进一步提高村级财务人员专业素质，在工作过程中能够促进其严格按照新的会计法中的相关内容和要求开展工作，保证对村集体的财务科目、建账以及记账和报账进行科学的管理。同时，通过有效地财务审计，还可以提高村级财务人员遵纪手法的自觉性，进一步提高村级财务人员的法律意识，更好的执行本职工作，做好村级财务管理工作。

2加强农村财务审计的对策分析

2.1建立完善的农村财务审计部门

在农村财务审计工作开展过程中，要根据每一个乡镇的实际经济实力和发展情况，建立完善和功能齐全的财务审计机构，保证农村财务审计工作能够顺利的开闸下去。在农村财务审计部门建设过程中，要明确专业审计人员的额责任和义务，并有专门的监督人员对审计人员的业务进行监督和管理。通过建设高效而完善的农村财务审计机构，能够有效的强化农村财务审计工作的质量。

2.2提高农村财务审计人员的专业素质

现阶段，在农村财务审计工作开展过程中，要想做好农村财务审计工作一个十分重要的内容就是要提高审计人员的专业业务素质和专业水平，这就要求我们需要定期的对农村的财务审计人员进行专业技能培训，保证审计人员在培训过程中能够获得相应的专业知识，并不断拓展审计人员的知识层面，这样才能有效的提升农村财务审计人员的专业综合素质。随着我国新农村建设不断的发展和进步，农村的财务审计人员在工作过程中，只有不断的提高自身的专业素质才能不断适应现代农村建设和发展的需求。

2.3营造一个良好的财务审计环境

在农村进行财务审计过程中，要想提高财务审计的质量，就需要为财务审计工作创造一个良好的审计环境，这样做的目的能够为审计工作创造一个良好的工作环境。各个乡镇要积极的利用好网络媒体和广播等媒介做好农村财务审计的宣传工作，各个乡镇的政府要积极的支持农村审计部门进行相关法律法规的学习，并独立的开展工作，这样能够更好的帮助审计人员在有效的环境背景下开展工作。审计人员在工作开展过程中还要协调好各个部门之间的经济关系，要始终坚持相互协调，相互配合和相互监督的原则，从而保证农村财务审计工作能够顺利有效的开展下去。

2.4落实好农村财务审计管理制度，及时公开审计结果

第4篇：财务审计管理制度范文

2018年是联合通航的开局之年，也是空客项目推进的关键之年。18年财务审计部根据项目推进进程及公司业务发展需要，分阶段建立并完善财务体系，包括制度建设及流程、OA设计。现将若干重点工作总结如下：

一、重点工作总结

1、财务制度建设

（1）制定并试行部分重点财务制度。根据前期业务需要，我部门单独制定了《备用金管理办法》、《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》、《出国人员费用开支管理办法》，跟综合部共同制定了《国内出差管理制度》、《公务接待管理制度》；目前以上六部制度均在试行阶段。

（2）草拟及修改部分财务制度。根据制度试行出现的问题修改了《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》；同时根据公司发展，草拟了《大额资金使用管理制度》和《资金管理制度》。

2、财务核算及税务工作

（1）OA及用友财务软件上线。完成OA前期需求调研及培训实施工作，现将OA管理移交综合部；完成用友软件的实施及调试，及用友与OA端口对接开发工作，可实现自动做账功能。

（2）严格按照企业会计准则填制凭证、处理账务并对外出具唯一版本的财务报表，确保对外报税、审计的合规、合法性。

（3）办理完毕增值税小规模纳税人转一般纳税人工作。实现增值税可抵扣，方便以后公司实现销售收入时的抵扣税工作。

（4）上线最新税控系统，完成报税配套工作。根据税务局要求，上线最新的金税三期税控系统，并申请纳税相关的软硬件。

3、资金及预算工作

（1）每周资金周报及重大资金事项。每周以周报形式向领导发送本周资金收支状况及重大资金事项明细，便于领导掌握公司资金动向。

（2）试行备用金制度。公司创建初期各类小额支出较多，为提高效率，财务审计部特制订《备用金管理办法》，允许综合部借取5万元作为备用金，周报月清。

（3）完成委贷1.5亿元发放。因自有资金不足，为按期支付直升机预付款1800万欧元，财务审计部积极联系包括银行、证券、租赁在内的金融机构办理贷款，如：国开行、进出口行、农行、东吴证券、青银金租等。但因时间紧张、资料不足，最终向集团申请委贷1.5亿元，并于11月30日由银行发放到位。

（5）试行月度预算工作。公司自2016年9月份开始试行预算制度，考虑到公司建立初期业务可预测性较差，前期实行月度预算，暂不纳入考核。

4、财务管理规范方面

（1）推行《未办结业务统计表》。为防止出现长期不报销、不及时索取发票、不清借款及备用金的情况，特设置《未办结业务统计表》，公开通报未办结业务情况。

（2）规范报销、付款流程及填制要求。通过管理文件及日常业务矫正，规范公司内的报销、付款业务，包括凭证填写、票据索要、OA流程办理等。

5、项目谈判工作

（1）分析汇报空客提供的财务模型。配合谈判进度，集中分析空客提供的若干财务模型版本，提出意见及问题并汇报。

（2）根据谈判需要编制项目财务模型及测算。根据领导及项目需求进行财务测算，包括内部收益率、投资回收期等；负责编制代表中方观点的项目财务模型，并向空客提供正式版本。

（3）负责解决各谈判小组财务方面的问题。部门根据公司谈判小组的设置分派专人参与谈判工作，包括文本审定、现场谈判及其他相关财务方面的工作。

二、现存问题及改进措施

1、财务制度体系尚不完善。随着公司业务逐步开展，一些新的财务制度需及时制定，如：《项目资金审批管理制度》用于规定后续工程土建等项目的资金审批管理。现行制度也需要根据实际业务的变化及时更新。

2、OA中财务部分流程仍需改进。随着OA的广泛使用，一些财务流程出现了或大或小的问题，比如：差旅费报销界面计算不方便、科目设置不便捷、预算模块功能不全等，这些问题会影响审批效率及效果，需跟泛微及时对接优化方案并改进。

3、部分报销业务仍存在拖沓问题。比如：国外出差、大型会议或谈判等事项的报销时点与业务发生时点相距较长，甚至跨月，会影响预算及核算工作。应每周定期通报未办结业务，并考虑充分利用OA时限控制的方式提高报销效率。

4、预算编制不规范，执行结果偏差大。预算试行3个月，存在诸多问题，比如预算编制说明不规范，预算数据较实际业务偏差较大等。虽有业务难以预测的客观原因，但仍需在预算培训、制度规范和执行控制方面改进，尽可能将预算与实际业务靠拢。

三、2019年重点工作计划

1、融资计划。2019年的土地购置、开工建设将会需要大量的资金，财务审计部会根据实际的用款需求对接外部金融机构。

（1）预计以自有资金购买土地，并以土地及在建工程抵押为条件申请项目贷款；

（2）以股东担保申请流动资金贷款，用于支付直升机货款。

2、继续推行月度预算。自2017年起正式通过OA预算模块实现预算控制，同时针对全体员工进行预算培训，规范大家编制预算的格式和依据；每月定期预算执行分析，协助各部门审核预算标准，力争预算与实际靠拢。

3、招标引入“四大”，全面介入谈判，及后续项目运营管理。为配合谈判进展，拟以正式招标的方式选择四大会计师事务所中的一家提供咨询服务。服务内容包括：财务模型数据分析及测算、谈判介入及策略辅导、项目安排及节点管理，项目落地后税收政策筹划、销售管理优化等。

4、加强内控、优化流程，提高工作效率及会计核算的规范化。优化OA审批流程，提高审批权限等级 ，降低审批风险；细化财务核算，提高会计核算的规范化。

5、优化财务制度，完善财务制度体系。优化已有制度以适应公司发展；根据公司业务发展，补充建立财务管理办法，例如基建需要制定的《项目资金审批管理制度》。

6、参加外部财务培训，提高部门业务素质。初步计划加入诸如大成方略这一类的大型财务培训机构的会员，方便及时掌握国内税务及会计政策变化，提高部门人员业务素质，降低业务风险。 

第5篇：财务审计管理制度范文

关键词：中小学校；财务工作；存在问题；策略探析

近年来，虽然财政对中小学校的拨款逐年增加，但不少中小学校仍感到经费紧张。因此如何使用学校的有限资金，使之达到效益的最大化，是摆在各学校面前的首要问题之一。遗憾的是，大部分中小学校领导一方面感到钱不够用；另一方面就是只把精力投入到教务及人事管理中，而忽视了财务管理这一环节，使中小学校的财务管理存在很大的随意性，从而导致财务管理在学校整体管理中的作用无法真正发挥。尽管我国中小学校在财务管理方面积累了丰富的经验，取得了重大进展，但是在实际的财务管理过程中，很多问题仍然存在。本文主要研究我国中小学校财务管理存在问题，探讨财务管理策略，为我国中小学校在财务管理方面的进一步发展提供借鉴。

一、中小学校财务工作存在问题

1.学校财务管理制度不合理

在当前的教育形式下，部分学校只是单纯地为了应付相关部门的检查，才设立制定了学校的财务管理制度，以致制度本身就存在着相当多的问题，此外控制制度的审批授权权限和相关责任不明确，可操作性差，一些财务管理人员在实施财务管理制度时，又没有遵循相关标准和要求，致使各组织机构以及管理人员的相关职责划分不明确，一旦出现问题，很难追究责任到人。而对那些学校规模较大、学生人数多的大型学校来说，如果无法做到很好的完善和优化财务管理制度，相关的学校领导以及财务管理人员就无法实时的了解和掌握学校的运行状况，影响学校各项工作的顺利开展。

2.缺乏相应的学校财务管理监督机制

学校财务管理工作是一项极其复杂科学的工作，加强对学校财务管理的监督对于提升学校财务管理水平有着重要的作用。由于缺乏相应的学校财务管理监督机制，导致在实际的学校财务管理过程中财务管理人员存在盲目性、缺乏协调性的问题，导致财务管理漏洞百出，进而影响整个学校财务管理工作顺利开展。另外，财务管理控制力以及执行力是学校财务管理的重要环节，在实际的财务管理中，财务管理执行力度不够，仍是目前学校财务管理的顽疾。在学校财务管理过程中出现权责相离的问题，权责管理不是很明晰，使得财务管理人员管理分工不细致，这些问题的存在严重阻碍了学校工作的顺利进行。

3.会计基础工作薄弱

个别财会人员都是半路出家的，还有些是由教师兼任的，因此基础知识就会比较薄弱，对于相关制度理解不透彻，那么在执行过程中就很容易发生错误、偏差。还有些财会人员的理财意识不强，因此有些学校领导将教学作为首位工作，虽然积极的争取上级拨款，但是却没有重视资金使用效率。有些财会人员在处理财务管理问题的时候，积极性不够高，从而为开展工作带来不便。现在有很多学校财务都有着少拨少用、多拨多用、上拨下用的经费管理习惯，这就会对学校管理、会计工作产生影响。

4.财务收入支出管理不规范

财务收入支出管理是学校财务管理的重要环节，但是由于种种原因，学校在财务收入支出管理方面存在着不规范的现象，影响着学校财务管理工作的进一步开展。在收入管理上，很多的学校不按照财务部门以及物价控制部门的要求进行项目收费，存在着乱收费的问题，甚至有些学校设置小金库，财务收入支出管理极其不规范。

二、中小学校财务管理策略探析

1.提高学校财务审计的独立性

独立性是财务审计工作的重要特征，财务审计工作的独立性直接影响到审计工作的效率以及质量，甚至直接影响到学校财务管理的执行力度。如果财务审计部门以及人员独立性受到外部环境的影响，或者财务审计部门以及人员自身存在着问题，都会导致其独立性受到威胁。为此，加强财务审计部门与其他部门之间的协调关系是做好财务审计独立性的重要环节。首先，建立财务付费新模式，在我国传统的财务审计模式里面，审计工作往往由学校管理当局来进行审查，但是一旦出现财务审计争议，审计工作就很难开展。改变这种财务审计委托模式，建立付费新模式，是提高财务审计独立性的重要举措。再次，转变学校角色。转变学校角色，增强学校的引导和监督职能，减少对于学校财务审计工作的干涉，推动学校财务审计工作的独立性前进。

2.加强学校财务管理规章制度建设

尽管我国教育部门以及财务部门在学校财务管理法律法规以及规章制度上做出了重大的突破，但是，很多漏洞仍然存在。为此，学校要想做好财务管理工作，首先要做的就是加强学校财务管理规章制度建设，建立健全相应的学校财务管理规章制度，增强对于学校财务管理的制度约束，促进学校财务管理工作的顺利开展。其次，提高学校财务部门对于财务管理规章制度的执行力。执行力才是学校财务管理的最终目的，执行力的好坏直接影响着学校财务管理的科学性以及有效性。为此，对于早已经建立的学校财务管理规章制度，财务管理部门以及人员应该做到认真执行，提高学校财务管理工作的效率。

3.加大学校财务管理监督力度

有效地的财务管理监督机制是做好中小学财务管理工作的重要补充，为此，中小学财务管理部门应该做好对于财务管理工作的监督管理工作。首先，中小学财务管理部门必须建立有效地财务监督机制，成立财务管理监督小组，将中小学财务管理监督同日常的工作相结合，着实提高中小学财务管理水平。其次，落实中小学财务公开制度，对于财务公开时间、公开形式、公开内容以及公开范围都必须有一定的规定。最后，提高财务现代化管理，充分利用现代化手段对于中小学财务管理进行有效提升，逐步实现中小学财务管理的信息化、网络化以及精细化，只有这样，才能全面提高中小学财务管理水平。

4.提高财务管理意识

深入宣传财务管理意识，尤其是学校主要的管理者，要不断提高其管理意识，要让职工们明白，财务管理会对教育水平造成的影响。我们都知道，教育事业发展是需要资金的保证，如果没有合理使用资金，没有将资金真正用于教育中，那么就算资金进入了学校，那么就会被他用，从而浪费资金，对此，首先就要提高全校教职工的财务意识，从而保证资金的合理使用。

5.加强对学校收入支出的管理

一般来讲，学校的收入主要指的是学校通过各种活动或者通过开展各种教学活动所获得的资金收入，因此，对于这些资金收入，学校财务部门对于这些财务收入应该做好合理性、科学性以及合法性的规划。同时，明确学校科学的收费项目，严格按照收费标准进行收费，从根源上杜绝学校乱收费现象，保证学校财务收入的合理性，另一方面，对于学校财务支出，学校应该建立完善的经费支出管理条例，严格按照收支两条线的制度进行财务支出，从而进一步确保学校财务支出的严肃性，保证学校财务支出的顺利进展。对于那些学校同其他单位以及学校之间的财务问题，学校领导应该对于他们的财务状况进行清晰地界定，避免出现由于财务划分不清晰而导致学校收入支出管理出现问题。

6.学校财务管理的其他经济措施

学校财务管理的其他经济措施主要包括以下几点，首先教师人工费用，教师人工费用也是学校财务管理的重要方面，要想提高学校财务管理水平，就要对教师进行相应的培训，加强教师人员的纪律性，严格控制非教师人员的比例，加大技术型人才的引进，提高学校教学效率。其次，教学材料费用控制，中小学教学对于教学材料的要求很高，其费用主要包括教学材料保管、收发、运输、采购等，减少各个环节的教学费用损耗，合理利用教学材料，建立完善的教学材料验收以及管理制度，强化对于教学材料的管理。

三、总结

财务管理是中小学校后勤的重要内容，是有关资金获得和有效使用的基础工作。近年来，随着社会主义市场经济的发展，财务管理的任务发生了重大变化，原有财务管理体制已明显不能适应当前财政改革和学校财务工作的要求。只有从观念上重视财务管理在学校管理中的作用，建立健全相应的管理体制，做好预算管理和各项资产管理，才能进一步提高教育经费使用的效益，为教育事业后勤保障工作奠定物质基础。我国中小学校在财务管理方面积累了丰富的经验，但是在实际的财务管理过程中，很多问题的存在严重影响着中小学各项工作的顺利开展。中小学校财务部门应该深入研究财务管理现状，创新财务管理策略，为我国中小学校在财务管理方面的进一步发展提供借鉴与参考。

参考文献：

第6篇：财务审计管理制度范文

就目前而言,内控管理制度已得到普遍的认同和应用,然而,由于内控管理制度在我国应用的时间不长、制度不成熟等,上海长江汽车检测维修公司对内控管理制度的应用存在意识薄弱、执行不到位、制度不完善等问题,最终阻碍内控管理工作的顺利展开,给企业带来一定程度的影响。公司的治站方针是严治站、宽待客、重信誉、创文明。为了贯彻落实方针,务必就要加强公司的内控能力,提高管理水平。

汽车维修行业即是对汽车进行检测修理和维护保养。追溯汽修行业在我国的发展史,我们可以知道其起步晚,而今的汽修市场也还未被充分开发,存在较大的发展空间。目前的汽修市场大致情况为:国营单位是汽修市场的先行者;汽修企业的经营由传统单一化向开放多元化发展;家用小型汽车迅速占据汽车市场的份额;外资企业竞相进入汽修行业。从这些现实背景考虑,我国的中小型汽修企业必须要采取一系列的应对措施,由企业内部管理出发,提高企业竞争力。

二、内控管理制度的涵义和必要性

内控管理制度是以成本和效益相结合为前提,为了防止依靠职权把投入的成本和累计的差额变为合理的机制。内控管理制度有五个要素,包括:环境控制、风险评估、活动控制、交流与信息、监控。汽修企业内控管理制度主要包括会计信息精确度的保证和企业管理能力的提高。汽修企业实行内控管理制度是为了达到操作性、信息性和合规性三大目的。操作性是指企业每一种经营活动;信息性是指财务信息的可靠性和及时性;合规性是指企业所要遵循的法律法规。为此,内控管理制度能更好提高汽修企业的经济效益并为企业经营活动的展开、财务信息的可信度、相关法律法规的要求提供一定的保证。

首先,内控管理制度的不断完善能更好的实现汽修企业经营管理目标,因为内控管理制度能够促使汽修企业更好的规避风险以及降低企业生产经营管理过程中的风险,最终促进企业健康稳定的成长。其次,内控管理制度的不断完善是提高内控管理水平的关键点。内控管理是企业管理的一个重要环节,企业管理水平的高低与内控管理水平高低息息相关,为此,内控管理制度的不断完善是十分有必要的。最后,国家法律法规要求企业做好内控管理工作,为此,企业内控管理制度是不可或缺的。

三、内部控制制度的现状

上海长江车检测维修公司内控管理的现状主要有以下三点:第一,企业管理者并不重视内控管理制度,从而导致内控管理制度不完善,缺少对内控管理的监督和评价,同时,企业并无主动强化自身的管理且缺乏动力。和外国企业对比,企业管理者在管理层面的能力还有待提升。汽修企业制度不与时俱进,企业的发展将停滞不前。企业管理者应在内控管理制度不断完善过程中及时吸取教训和经验。第二,虽然内控管理制度已在一些企业中得以运用,但因为企业不能正确认识该制度、执行力度不足、监督不到位,致使内控管理制度难以发挥作用。第三,企业管理者惯性把控制权、监督权和执行权集于一身。这种情况将导致一些管理者位于企业之上,所制定的内控管理制度将无法约束这部分的管理者。

此外,从汽修行业的五种竞争力模型,即购买者的讨价还价能力、供应商的讨价还价能力、潜在竞争者进入市场能力、替代品的替代能力和行业内竞争者的竞争能力这五个方面来分析,现今的汽修行业竞争程度激烈,企业的发展趋势不断向上。

1、控制环境不协调

  控制环境不一致是由于员工对于主动参加和接受内控管理的意识比较薄弱;培训时间过长,深受传统管理模式的影响;行政管理的氛围浓郁,管理者惯性独自制定决策,员工总是被控制。为此,企业的大多数员工参加内控管理的意识、价值观等都无法适应内控管理制度的要求。在汽修行业,有部分中小型企业正是因为内部控制环境不协调而给企业各方面工作带来不便,更有甚者导致了企业的倒闭,为此,企业要通过内控管理制度来约束员工的行为,并创造一个合适的控制环境。

2、对企业内控管理重视程度不足

中小型汽修企业的管理者一般较关注短期的经营业绩,长远的发展考虑较少。并不重视长远的规划目标,走一步算一步的思想比较严重,因此在内部控制方面花的时间和精力更是少之又少。由于企业高层管理者并没认识到内控管理的重要性,内控管理制度的作用就不能有效的发挥。就算企业管理者认识到内控管理的重要性,并采取一系列有效的管理措施,内控管理制度依旧如同虚设,因为基层管理者和基层员工不了解内控管理,并把内控管理看作是监督机制的另一个说法。为此,就会出现遇到问题就选择逃避,不向上级反映以及随意执行上级交待的任务等问题,最终将导致内控管理制度的作用付之东流。

3、内控管理信息滞后

中小型汽修企业的内控管理信息滞后,不能及时准确反映企业的现状,从而阻碍内控管理工作的效率。有效的、合理的内控管理能够全面反映汽修企业的发展现状,而不合理的内控管理将会导致企业信息滞后,最终致使管理者不能准确作出有效的决策。就当前我国汽修行业内的内控管理发展状况而言,多数中小型汽修企业的内控管理信息一般都是单向的,这将会对企业内控管理信息的及时更新造成严重影响。为此,内控管理信息的及时更新将会严重影响中小型汽修企业的发展。

4、中小型企业难以有效进行内部审计工作

作为内部控制最有效的评价反馈方式,内部审计能够科学地反馈出内部控制工作运行的详细情况。资源保障、独立性这两方面是建立完整内部审计体系的关键。但是从当下大部分中小型汽修企业的实际情况来看,完整的内部审计体系难以建立,内部审计工作的有效性也难以实现。这主要是因为:大部分的中小型汽修企业规模较小,资源有限且未将内部审计部门从财务部门中独立出来。这使得内部审计体系缺失了完整性和独立性,内部审计工作也难以运行。 5、相关工作员工综合素质有待提高

中小型汽修企业的总体管理水平和其内部管理水平休戚相关,而企业的内部管理水平与管理人员的综合素质呈正相关的关系。管理人员的综合素质主要体现在两个方面,一是管理人员的职业道德素质,二是整体的业务素质。但是目前,根据中国汽车维修行业协会调查,从事汽车维修的

技术工占63.4%;从事技术及管理工作的占26.2%;在从事汽车维修的管理人员总体中,部分管理人员的综合素质较低,此外一些管理人员在上岗之前由于缺乏系统的培训和学习,整体的业务水平和工作能力都还有待提高。 四、解决问题的对策

1、重视内控管理制度

中小型汽修企业管理者要端正对内控管理的态度,客观、正确的认识内控管理。管理者要优化内控管理的方式,制定贯穿企业整个经营活动的内控管理制度,并通过内控管理制度对企业的经济行为进行全面的管理控制。同时,管理者应通过内控管理制度来重点关注企业经营风险预防,从而更好的提高风险规避的能力,最终提高中小型汽修企业在市场中的竞争水平。另一方面,管理者应通过内控管理制度来检测出企业所存在的风险和问题,高度重视这些风险和问题,并采取科学合理的措施来解决问题。

2、完善内控管理制度

不断完善内控管理制度,能够不断提高企业内控管理水平。为了降低中小型汽修企业违法行为的次数,企业应当完善内控管理制度。首先,中小型的汽修企业要建立完善的制约机制以及内控监督机制。在完善制度时,要一再强调员工自身的职权,并对工作的流程做出严格的规定,特别是重要的工作业务,要制订双签制,从而防止个人独断。紧接着,要制定事后监督制度,中小型汽修企业要加强对各项工作流程的监督。最后,中小型的汽修企业要建立只对董事会负责的审计部门,在审计部门的监督中,要实施会计内控机制,从而进行更有效的制约和监督。

3、加大对信息化的应用

随着科学技术的不断发展,信息技术对中小型的汽修企业管理越加重要。保证信息沟通的通畅能为管理者的决策提供全面、正确的信息,并通过不断加强与各部门员工的沟通,发现企业管理中的不足,从而能够及时完善内控管理制度。中小型汽修企业在开展内控管理工作时,要利用好信息技术,并对管理的理念进行创新。同时,信息技术在风险评估的提高和预警的准确度中发挥了不可忽视的作用。而且,中小型汽修企业可以通过信息共享,从而能够及时准确掌握企业的现状,最终为企业的经营安全提供保障。

4、建立内部审计委员会,加强内部审计的独立性

中小型汽修企业在建立财务审计内部机制的时候除了要将财务审计部门与其它职能部门分设开来以外,还需要对财务审计部门人员制定工作规范,避免与其它部门建立利益关系。财务审计的工作开展要按照规范化的规章制度进行,保证财务审计报告数据的真实性。除此之外,汽修公司应根据自身的需要去配置优秀的会计师、工程师、审计师以及律师等。

5、提高管理人员的综合素质

于企业的管理而言,增强相关管理人员的综合素质显得尤为重要。企业必须从企业的实际情况出发,制定相应的培训学习方案,提高相关管理人员的专业知识水平和业务能力,使管理人员能更好地开展企业管理工作。

第7篇：财务审计管理制度范文

论文关键词：审计模式，贡献模型，贡献比较

一、审计模式分类

（一）审计模式的概念及演进

所谓审计模式，是指审计机关为实现一定的审计目标，所应采取的审计策略、审计技术，并整合其内在结构和选择主导因素，是整体性审计方式。审计模式属于审计理论的范畴，它反映了人们的审计思想，即：审计的目标应该是什么，审计的对策应该是什么。审计模式同时又属于审计实务的范畴，它规定了审计工作的行为方式或方法，即：为实现既定的审计目标，审计工作的全过程应如何设计，各阶段工作应如何着手，应采取什么样的工作方法等。审计模式是一定历史条件下的产物，它随着社会的进步和发展、以及人们认识的改变和提高而变迁。在国家审计发展史中，审计模式经历了从合规性审计、真实合法性审计到绩效审计的演进过程（刘家义，2004）。前二者重点是对财政资金使用的合规及真实性进行监督，统称为财务审计模式（刘家义，2004）。后者强化对创新的分析（FunkHouser，2000；秦荣生，2007），寻求对被审计项目和组织管理的积极改进（杨妍，2006；戚振东、吴清华，2008），促进财政专项资金和资源的有效开发利用（McCraeandVada，1997），推动公共管理部门的绩效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）财政专项资金审计模式的分类及诠释

财政专项资金是指上级人民政府或部门下拨的具有专门指定或特殊用途的资金，它主要有三个特点：一是来源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。财政专项资金是我国中央政府及省市级政府财政支出的重要构成，主要用于社会管理、公共事业发展、社会保障等方面的专项发展建设，近几年体现在三农发展、科教文卫事业、西部大开发、振兴东北重工业基地、重大自然灾害救济和重建、政策补贴等方面。这些项目涉及范围广、建设周期长、影响面大，关系国计民生，在我国经济建设、社会发展中的重要地位不容忽视，其资金的管理使用情况备受社会公众、审计机关等监督部门关注。根据近几年国家审计署及特派办公布的审计报告和有关研究，我国财政专项资金在管理使用过程中主要存在两大问题：一是滞留、侵占或挪用等资金流失现象严重；二是管理不善、资金使用效益整体偏低。

鉴于此，笔者以监督专项资金及时足额到位和提高资金管理使用绩效，作为文中财政专项资金审计的主要审计目标，将审计机关对此所采取的不同态度、审计策略和处理措施，模拟划分为以下五种审计模式。

1.“审计缺失”模式。该模式下，审计机关漠视财政专项资金的管理使用，或由于该项支出相对不重要或鉴于审计力量薄弱，不对此项资金开展审计，也不针对资金的拨付、管理和使用作任何调查、监督或建议，任凭财政专项资金遭受流失和使用效益低下。审计机关对财政专项资金的使用没有发挥任何效用。

2.“财务整改”模式。该模式下，审计机关注重财政专项资金的使用，通过查账、监督、处理等方式对其开展财务审计，根据现有财经法规及资金管理制度，评价资金管理、使用的真实合法性，并发现其中全部或部分的资金流失问题。通过审计机关的强力监督和相关职能部门的整改，审计出的流失资金得到及时返还。审计机关较之“审计缺失”模式，对财政专项资金的使用发挥了防护性作用。

3.“财务防范”模式。该模式下，审计机关对专项资金仍然只开展财务审计，与“财务整改”模式不同的是：审计机关不仅督促流失的资金在审计后得到返还，还提出相关管理性审计意见，督促并配合相关职能部门采取有效措施，确保与问题有关的规章制度得到有效执行，避免同类问题再次发生。审计机关较之“财务整改”模式，在财政专项资金制度执行环节发挥了防护性作用。

4.“绩效改进”模式。该模式下，审计机关在“财务防范”模式的基础上，根据有关规章制度以及人们共同认知或约定的科学管理标准，对财政专项资金的配置、管理和利用，开展经济性、效率性、效果性审计，并深入分析、综合考量资金管理使用的成果业绩和功能效用，提出评价建议和改进措施，督促配合相关职能部门挖掘管理潜力，促进当期专项资金使用效益全面提高。审计机关较之“财务防范”模式，在专项资金实现科学管理、优化配置方面发挥了建设性作用。

5.“绩效飞跃”模式。该模式下，审计机关不仅督促有关职能部门有效执行现有财政专项资金管理制度，还注重从根本上改进管理绩效、完善管理制度、提高资金效能，督促有关部门将科学管理方法给予制度化或程序化，促进有关职能部门改进管理和正确履职，提高专项资金的有效开发和利用效益。审计机关较之“绩效改进”模式，在推动科学发展方面发挥了积极的建设性作用。

二、贡献模型

（一）模型假设及必要说明

本文以财政专项资金实际用于建设发展的资金（包括到账资金以及资金管理绩效改进后的相应经济附加，简称“生效资金”），相对于财政专项资金账面支出的比例表示审计贡献。它是以“审计缺失”模式下财政专项资金足额到账时的审计贡献值“1”为对标，参照对比各审计模式下审计贡献的相对值。

为了提高模型的解释力和统一审计贡献的内外部环境，模型基于以下假设：1.财政专项资金的支出在建设周期内均衡支出，“生效资金”与资金使用效益呈固定的“投入—产出”关系；2.在“审计缺失”模式下，财政专项资金每年流失的相对比例、内容、结构固定不变，且资金使用效益存在固定比例的潜在效益提升空间；3.财政专项资金审计是连续、高效的，从项目建设起，审计机关每年按照固定比例抽取当期专项资金进行审计，且能发现其中的所有资金流失现象；4.绩效审计的开展具有显著成效，每年都可挖掘当期专项资金中固定比例的潜在效益提升空间，且该绩效改进方式对整项资金均有普遍效用；5.各期审计任务当年结束，且审计意见、建议也在当年得到全面落实。

建模思想是：基于条件假设，构建第期财政专项资金的审计贡献，与审计模式（代表“审计缺失”模式，代表“财务整改”模式，代表“财务防范”模式，代表“绩效改进”模式，代表“绩效飞跃”模式）、审计抽样比例（）、挖掘潜在效益比例（）、专项资金流失率（）、潜在效益系数（）的数量关系，以及不同模式下整体审计贡献与各期审计贡献和建设周期的关系。其中，、和是与审计工作特性有关的内部参数变量；、和是与财政专项资金特性有关的外部参数变量。（）、（）为过渡变量，分别表示模式下，第期专项资金审计前的资金流失率和潜在效益系数。

（二）贡献模型的构建

1.“审计缺失”模式下的贡献模型

在“审计缺失”模式下，由于财政专项资金存在比例的流失资金，又因为未经审计，所以资金流失率恒定不变，即：

（1）

所以，第期的审计贡献为：

（2）

整个专项资金支出期间恒定，所以，整体审计贡献为：

（3）

2.“财务整改”模式下的贡献模型

在“财务整改”模式下，审计机关每年均抽取比例的当期专项资金进行审计，且完全查出其中的资金流失率，并督促有关部门将其返还，用于当期项目建设发展。由于审计意见没有要求有关部门严格执行有关制度、杜绝此类资金流失问题再次发生，故下一期财政专项资金在被审计前，仍然存在比例的资金遭受流失，即：

（4）

因为第期的财政专项资金审计挽回了比例的流失资金，所以，第期的审计贡献为：

（5）

因为恒定不变，所以，整体审计贡献为：

（6）

3.“财务防范”模式下的贡献模型

在“财务防范”模式下，审计机关在第期挽回了比例的流失资金，审计意见要求有关单位在资金管理使用过程中严格执行有关规定，有效防范了此类流失资金问题再次发生，故第期的财政专项资金在审计前的流失率为，即：

（7）

由于该模式下，第期的财政专项资金在审计前的流失率为，通过审计挽回了比例的流失资金，所以，第期的审计贡献为：

（8）

该模式下，第期的审计贡献随着不断变化，因为假设约定专项资金每年支出均衡，故整体审计贡献是建设周期内各期审计贡献的平均值，所以，整体审计贡献为：

（9）

4.“绩效改进”模式下的贡献模型

在“绩效改进”模式下，审计机关基于“财务防范”模式的基础上开展绩效审计，发现第期专项资金中存在比例的潜在效益提升空间，并提出审计意见加以改进，该改进措施在当期资金中得到应用并取得预期效益。由于此类绩效改进办法没有从制度或政策上长期要求，所以，下一期财政专项资金的潜在效益系数与保持一致，即：

（10）

审计机关将当期发现的潜在效益比例，在同期配合相关部门改进管理绩效，提高当期资金使用效益，所以，第期的审计贡献为：

（11）

所以，整体审计贡献为：

（12）

5.“绩效飞跃”模式下的贡献模型

“绩效飞跃”模式，是“绩效改进”模式基础上的制度化建设。由于审计机关在第期发现并改进了比例的效益提升空间，制度化后，该改进措施将在第期得到有效落实，故第期专项资金在被审计前的潜在效益提升空间较之减少了，即：

（13）

该模式下，第期的审计贡献是前期审计贡献共同作用的，所以，第期的审计贡献为：

（14）

所以，整体审计贡献为：

（15）

通过上述分析和建模，模拟出五种审计模式下的审计贡献，该模型量化了不同审计模式下各期审计贡献和整体贡献。在该模型中，审计贡献是审计机关采取的审计模式、审计抽样比例、挖掘潜在效益比例三个内部参数变量，和财政专项资金的资金流失率、潜在效益系数、建设周期三个外部参数变量共同做用的结果。本模型事先假定审计机关以及相关职能部门工作高效、财政专项资金支出均衡等条件，重在揭示不同审计模式下审计贡献的实现途径及其优越性，以及外部参数变量对审计贡献的影响作用。

三、贡献比较

在专家估计的基础上，为了计算简便说明问题，不妨假定某财政专项资金建设周期，资金流失率、潜在效益系数，审计机关对其开展连续审计期间，每年随机抽样比例、挖掘潜在效益比例。

（一）不同审计模式下的审计贡献比较

将上述内外部参数代入五种审计模式的贡献模型，得到各模式下的审计贡献，如表1所示。根据表1数据分析得知：“审计缺失”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献维持在0.6水平，与对标参照值1相差甚远，财政专项资金被大量截流；“财务整改”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献均为0.68，虽与对标参照值1相比仍有较大差距，但较之“审计缺失”状态下，已产生一定审计贡献；“财务防范”模式下，各期审计贡献逐年提高且渐近对标参照值1，说明专项资金流失的程度逐渐减缓，整体审计贡献为0.86；“绩效改进”模式下，各期审计贡献增长较快，且从第4期就达到并逐渐超过对标参照值1，整体审计贡献为1.03，即在财务审计和绩效审计共同作用下，财政专项资金的整体投入效益是预期效益目标的1.03倍；“绩效飞跃”模式下，审计贡献从第2期开始超越对标参照值，第8期达到对标参照值的2倍，整体审计贡献为1.6，大幅提高了资金投入效益，相应的也节省了财政投入、缩短了项目建设期，审计贡献尤为显著。“财务防范”、“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的审计贡献逐年递增，后期的审计贡献优越性比前期更为明显，但其增长边际（审计贡献增速）却逐渐放缓。

表1：不同审计模式下的审计贡献

1

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0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.82

0.89

0.95

1.00

1.04

1.07

1.10

1.12

1.14

1.15

1.03

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

1.73

1.87

2.00

2.11

2.20

1.60

对标参照值

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1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

可见，“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种模式下的审计贡献依次增强。毋庸置疑，审计贡献与审计机关的抽样比例、挖掘潜在效益比例，呈正相关关系，即内部参数变量和越大，不同模式下的各期审计贡献和整体审计贡献就越大，限于篇幅，文中不一一赘述。

（二）外部参数变动下的审计贡献比较

在此，主要研究财政专项资金建设周期、资金流失率、潜在效益系数，这三个外部参数变量对不同审计模式下审计贡献的影响和作用。固定其他参数变量不变，分别调整、、，得到相应的审计贡献，见表2。分析、对比表1和表2数据可知：在其他参数变量不变的前提下，将建设周期由10减少至5时，各期的审计贡献不受影响，但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的整体审计贡献有所减小，绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性不够显著；在其他参数变量不变的前提下，将资金流失率由0.4减少至0.2时，不同审计模式下各期的审计贡献和整体审计贡献都有所增强，但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式后期的审计贡献和整体审计贡献增量不大，且“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”四种模式的审计贡献差异性不够显著；在其他参数变量不变的前提下，将潜在效益系数由2减少至1时，“审计缺失”“财务整改”和“财务防范”三种模式下的审计贡献不受影响，“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献锐减，且绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性明显下降。

表2：外部参数变动下的审计贡献

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0.60

0.60

0.60

—

—

—

—

—

0.60

0.68

0.68

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0.68

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—

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—

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0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

—

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1.04

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—

—

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—

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—

—

—

1.21

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0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

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0.80

0.80

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.97

0.97

0.98

0.93

1.01

1.05

1.08

1.10

1.12

1.14

1.15

1.16

1.17

1.17

1.11

1.01

1.20

1.38

1.55

1.70

1.84

1.96

2.07

2.17

2.25

1.71

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

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0.75

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0.92

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1.01

1.03

1.04

1.05

0.94

0.75

0.89

1.01

1.12

1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、结论及启示

随着不同审计策略、审计技术的引入和审计方法结构及主导因素的调整，“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种审计模式的审计贡献依次增强，绩效审计的审计贡献较之财务审计更为突出。财务审计模式实现审计贡献的途径及其优越性，体现在审计驱动力作用下的纠正资金流向偏差、保证制度有效执行、增强管理部门责任意识，它是督促审计意见落实，保证管理绩效按照要求改进的重要手段。但是，该模式下的审计贡献具有限制性的瓶颈——财政专项资金本身应发挥的功绩效用。绩效审计模式实现审计贡献的途径及其优越性，主要体现在推动管理部门管理绩效、提高资金使用效益、优化资源科学配置、加快项目建设进程，促进公共管理和经济建设健康快速发展。绩效审计模式在促进绩效改进和科学发展发面发挥了前瞻性、防护性和建设性作用，是管理创新的重要推动力。但是，该模式下的审计贡献增速却逐渐放缓，后期存在“绩效失灵”现象。无论是财务审计还是绩效审计，促使审计贡献加强的根本原因在于专项资金管理制度的不断完善和有效执行，这也是优化审计贡献的根本举措。整体而言，对资金流失严重、建设周期较短的专项资金项目，财务审计模式和绩效审计模式产生审计贡献差异性不大；对建设周期长、管理水平低的专项资金项目，绩效审计模式产生的审计贡献优越性较为显著。这对审计机关选择和实施审计模式，优化审计贡献有较强的借鉴和启示。

（一）对选择审计模式的启示

审计模式的选择需要考虑审计目标及定位（刘燕，2005；赵德武、马永强，2006；靳建堂，2006）、项目金额及其重要程度（鲍国明、孙亚男，2006）、管理制度（陈良华、石盈，2003）等综合因素。基于前文审计贡献的建模和比较，本文认为财政专项资金自身的特点属性对审计贡献具有一定影响，不同特性的专项资金应与之匹配易于实现并发挥其审计贡献的审计模式。即：管理水平相对成熟、项目投入周期较短、项目建设缺乏普遍性，以及资金结构或流向复杂的专项资金项目，更便于财务审计模式产生较为显著的审计贡献，该模式下的审计成本低廉、审计目标易于实现，且绩效审计模式对此类项目提出的绩效改进意见缺乏改善公共管理行为的普遍推动力，绩效审计意义不大；相应的，管理水平相对较低、项目投入周期较长、项目建设具有较强普遍性的大型或战略性专项资金项目，利于充分发挥绩效审计的优势。（详见表3）由于绩效审计后期存在“绩效失灵”现象且审计意见的落实需要财务审计的监督保证，所以，对同一个项目在开展绩效审计期间，应适当穿插财务审计；对项目投入前期和后期，其侧重点应分别在绩效审计和财务审计；对试点性专项支出，由于其管理水平对后期或其它专项管理有较强借鉴指导作用，应对其全程开展绩效审计。

（二）对实施审计模式的启示

一是重视审前调查。审前调查是正确选择审计模式的前提保障，也是实施审计模式的重要环节，审计机关应该充分利用审前调查，摸清财政专项资金拨付、运转和管理现状的重要特征，分析资金使用过程中的主要问题及症结，明确审计目标，突出审计重点，整合审计策略、技术和相应人员，为实施审计提供必要的基础保证。二是辩证处理财务审计和绩效审计关系。前已叙及，财务审计是绩效审计开展的基础和平台，绩效审计为财务审计提供新的审计依据和标准，绩效审计若取得实效，离不开财务审计长期不懈的督促和监督。二者之间相辅相成、殊途同归，是巩固与提高的关系，不可厚此薄彼、相互代替。三是转变审计理念和方法。在我国传统的政府审计中，其理念与方法主要是关注问题的确认与分析，其任务是核对问题的存在性，从不同角度分析其原因，并研究怎样处理处罚所属问题，很难实现财政专项资金的审计目标。需要转变为以资金使用结果为导向的审计理念和方法，即：重点关注专项资金的管理要求和目标有没有实现，怎样消除和纠正与管理标准、经济目标之间的行为偏差，怎样进一步改善专项资金管理绩效，进而提出相应的审计意见和建议。

表3：不同属性的财政专项资金所应采用的审计模式

财政专项资金属性

审计缺失

财务整改

财务防范

绩效改进

绩效飞跃

金额大-普遍-管理低下

√

金额大-特例-管理低下

√

金额小-普遍-管理低下

√

√

√

金额小-特例-管理低下

√

√

√

金额大-普遍-管理成熟

√

金额大-特例-管理成熟

√

金额小-普遍-管理成熟

√

金额小-特例-管理成熟

√

√

（三）对优化审计贡献的启示

优化审计贡献体现在提出科学的审计意见、有效落实审计意见和充分利用审计成果。基于前文分析可知，不断完善财政专项资金管理使用的有关制度，是提高资金使用效益的关键所在和根本举措，也应是科学性审计意见的着眼点。审计机关应根据项目建设和资金管理的新情况新动向，评估相关制度、标准，对适应管理形势发展变化并切实可行、行之有效的制度，要继续严格执行，并在其他地域的同类项目中加以推广，充分利用现有成果；对不适应、不严密、不配套、不具体和不便执行的制度，应该提出补充、修订和完善意见；对紧急项目或试点工程项目，要督促有关部门开展充分调研论证，尽快出台有关制度，并加强对制度的后续评估；对过时的管理制度，要建议有关部门及时废止。审计意见的有效落实和管理制度的有效执行，需要审计机关强化审计跟踪或开展连续审计，加强对制度执行环节的监督检查，进一步巩固审计成果。各审计机关应该加强审计成果的交流、借鉴和共享，特别是对制度性审计成果横向和纵向的推广普及，可以在一定程度上避免重复性审计工作、节约审计成本、优化审计资源配置，也是发挥审计工作事前监督效用、优化财政专项资金使用效益的重要途径。

本文尚有待继续深入研究的地方，在审计贡献定义中，为简化模型，没有考虑财政专项资金数额和审计成本，因而从某种意义上，该贡献是审计后专项资金使用效益的相对值，反映了内外部参数变量对审计工作经济成果方面的影响；如果将审计抽样技术、实际工作效率、审计意见的滞后性、专项资金流失和潜在效益的动态结构等综合性、复杂性因素引入贡献模型，将会使模型的模拟更加贴近审计工作实际，内外部参数变量作用下的审计贡献实现途径和优越性更具现实的政策含义。尽管有上述不足，但本模型量化了不同审计模式下审计贡献与内外部参数变量间的数学关系，研究分析了审计贡献的实现途径和优越性，模拟比较出外部参数变量（即财政专项资金本身特性）对审计贡献的影响作用。

参考文献1 鲍国明、孙亚男，2006，“公共资金绩效审计项目的选择与确定”，《审计研究》第2期。

2 陈良华、石盈，2003，“管理审计模式发展与管理制度变迁”，《审计研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集团企业经济责任审计模式探讨”，《审计研究》第6期。

4 刘家义，2004，“关于绩效审计的初步思考”，《审计研究》第6期。

5 刘燕，2005，“论我国《公司法》法定审计模式的选择”，《会计研究》第8期。

6 戚振东、吴清华，2008，“政府绩效审计:国际演进及启示”，《会计研究》第2期。

7 秦荣生，2007，“深化政府审计监督完善政府治理机制”，《审计研究》第1期。

8 杨妍，2006，“风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究”，《审计研究》第4期。

9 赵德武、马永强，2006，“管理层舞弊、审计失败与审计模式重构——论治理系统基础审计”，《会计研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

第8篇：财务审计管理制度范文

2、成立和工作班子。各镇都成立了由分管农业的或纪检书记担任组长，农经干部、财政干部、驻村干部、会计为的农村财务审计工作，农村财务审计工作。

3、审计工作的范围和。农村集体经济组织审计的范围，是街（镇）、村两级2011年度农民负担情况和农民负担资金的提取使用及惠农政策的情况和日常财务工作。审计的是农民负担和惠农政策情况、日常财务审计。

二、农村财务审计的结果及的问题

资金24578.07元以私人的名义存入银行，现已追收上缴，存入乐兴村集体资金账户。

4、村干部经办集体经济。制度规定，村组集体的经济收支只能由财务人员办理，但支书或主任不放手，强行经手集体经济。

三、整改措施

1、督促检查，制度。农村财务管理工作是农村经营管理工作，乃至整个农村工作的组成，农民关注的热点问题。农村财务管理，农村基层组织建设，密切党群、干群关系，农村社会的意义。，今后要一项经常性工作，农村财务管理工作的督促检查，农村财务制度。各镇本地农村财务管理工作中的问题，措施，纠正和，使之规范化、制度化。

2、审计监督，违纪。农村财务审计监督，是农村财务管理工作的环节和手段。，农村财务审计监督一项经常性的工作，农村财务管理工作中的问题，或不地审计监督。农村财务管理制度要求，每年要审计三分的村组，原则上三年内对所村组要轮流审计一遍。对审计中查出的经济问题，要财务制度的规定严肃；情节严重的由纪检监察机关党纪、政纪处分；构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任。

第9篇：财务审计管理制度范文

一、信息化条件下财务审计的新内涵

信息化是指充分利用技术进步的成果，将各种信息转化为计算机等信息设备能够识别的代码，并利用计算机等设备进行信息存储和处理，并将处理结果转化为能够识别的语言的整个过程。当前，我国财会信息化工作取得了积极的进展，会计电算化成效明显。与此相对应的是，必须深入探讨信息化背景下财务审计工作问题，这样才能使得审计工作能够跟上时代的步伐，满足发展的需要。在传统的意义上，财务审计是指按照有关的法律法规和预定的程序，对单位的资产、负债、损益等进行审计监督，并做出客观的评价。在信息化条件下，财务审计的内涵发生了若干变化。信息化条件下，会计报表中的资产、负债和损益有了新的动态，如信息化时代单位无形资产价值带来的变化，单位人力资本投资出现增值等，此外，信息化背景下也出现了一些新的会计科目，所有的这些都要求财务审计能够与时俱进的做出反应。此外，信息化条件下的审计也要求改变传统的人工审计方法，深化对信息技术的运用，并借助信息化设备对审计结果进行有效的分析。所有的这些都表明，信息化条件下的财务审计有了新的内涵。

二、信息化背景下财务审计工作存在的问题

信息化背景下，财务审计工作存在审计职能有待拓展，审计制度有待完善，审计的主动性有待增强等方面的问题。

1.审计职能有待拓展

信息化的背景下，一方面，单位需要发动一切力量包括审计部门为其发展献计献策，并及时发现发展过程中存在的问题，以便为决策提供有效的参考，另一方面，信息化也为包括审计部门在内的各部门及时、全面的了解包括财务信息在内的各种信息提供了条件，这就为其功能的拓展提供了基础，也势必要求审计部门的职能进行转变。但总体来看，当前的财务审计工作注意集中在财务科，主要集中于对财务报表、账簿凭证等的审计，其目的是查错。此外，审计部门一般都存在接受双重领导，本身职能并不强大，所有的这些都使得整个审计部门职能受到限制。

2.审计制度有待完善

首先，信息化条件下财务审计的内容、审计的方式方法都有了新的内涵，特别是原始的会计凭证的信息都能够通过计算机信息管理系统进行查询，这就使得整个审计工作的流程、内容发生了转变，但当前的审计制度大多没有对这些新情况、新形势予以反映，并制定更加完善的制度来强化审计工作。其次，在实施审计的过程中，虽然信息化给实时审计奠定了基础，但从实际情况来看，当前仍然没有建立相应的实时审计管理制度，此外，由于信息管理系统大多设有权限，这也给实时审计带来了不便。

3.审计的主动性有待增强

由于我国审计环境相对欠佳，长期以来形成的管理模式使得审计人员多局限于运用既定的审计方法，沿着既定的审计路线进行审计，以便确保自身“不犯错”，这就使得其工作的主动性不高。并且，部分审计人员自身的素质也还有待提升，他们或者难以适应信息化条件的审计要求，或者缺乏足够的实践经验，难以发现审计中的问题，这种业务素质的限制也使得其主观能动性的发挥面临挑战。

三、信息化背景下强化财务审计工作的对策建议

信息化背景下强化财务审计工作，可以从更新审计理念、充分利用信息化条件进行审计，强化管理确保审计质量等方面着手。

1.更新审计理念

首先，要树立服务发展理念。在传统的审计理念下，审计人员从监督的职责出发，以发现问题、纠正问题作为出发点和目标，但在信息化条件下，审计工作的最终目标应该是服务发展，是要通过完善、全面的审计，发现财务管理工作中存在的主要问题，并及时的予以披露或者更正，这就要求审计理念进行更新。其次，信息化条件下，部分审计人员认为技术是一种万能的手段，从而出现过于依靠外部技术等理念，实际上，虽然信息化使得审计的手段、审计的方法得到大幅度的提升，但在审计工作中真正发挥作用的仍然是人，仍然要把人作为第一要素，作为执行财务审计工作的主体，这表明要在审计工作中要贯彻“以人为本”理念。

2.充分利用信息化条件进行审计

在信息化的背景下，传统的由书面资料记录的会计信息转化为由计算机信息或者说符合记录的方式，因此，要充分的利用依托信息技术开展审计工作，在日常工作中要充分利用财务软件或者信息系统进行实时审计;在审计的方法和手段上，也不能再简单的依托算盘、计算器等进行手工运算，而是要借助计算机进行自动运算，以此来提高运算的准确性，防止人工运算出现简单错误。特别是，在信息技术的帮助下，通过设计各种辅助模块，可以对财务数据中的一些重大资金流动、关键数据变更等进行预警，从而可以有效的进行监督，减小审计的工作量。当然，在充分利用这种信息技术的同时，不能放弃对原始凭证的核实工作，不能放弃对整个财务工作的风险评估，只有这样才能使得审计工作的总体水平不断提升。