财务管理和会计核算精选(九篇)

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第1篇：财务管理和会计核算范文

关键词：新医改；医院；财务管理；会计核算

为促进医疗事业更好更健康发展，我国实施了新医改政策，对医疗体制改革的方向给予了详细指明，对医疗事业未来发展给予了明确规划。医院需要按照新医改政策要求，快速改革医院财务管理和会计核算，完善财务管理制度，健全会计核算体系，使医院财务管理全面符合新医改规定，为医院持续发展奠定基础，推动财务管理和会计核算的规范化、高效化。

一、当前医院财务管理和会计核算存在的不足

新医改政策下，卫生机制呈现多元，居民医院费用负担逐渐减轻，对医药行业给予了更大的规范要求，医院需要针对在财务管理和成本核算方面存在的不足，认真思考，逐项落实，整改增强。

（一）财务管理体系不够健全

相比于其他企事业单位，医院不仅面对较大资产数额，且涉及种类多，有财政支持、医药、设备、建筑设施、日常收入等，五花八门，管理形式多样[1]。从医院财务管理角度来讲，需要一套契合医院实际和完善的财务管理体系以及专门财务管理部门，才能满足内部财务会计管控需求，确保财务管理与会计核算顺利进行，发挥出财务管理效能作用。随着新医改政策的实施，我国医院目前摸索出来的财务管理体系，难以达到财务管理期望值，多数医院内部财务控制体系有待完善。部分医院存在经费审批与支出未能严格把关，出现多头审批，重复开支，对资金票据没有有效监督制约措施；医院预算管理没有实质施行，预算制订有较大主观随意性，经费安排投向、投量不够清晰，资金流向重点不明确；部分甚至没有专门审计机构，内部稽查控制匮乏，财务管理远滞后于医院改革需求，且财务求新求变动力薄弱，财务管理作用不明显，运营效率不理想[2]。

（二）会计核算方式不够科学系统

在医院原先会计制度下，成本核算方式单一，成本科目设置不够科学、规范，未明确划分成本和费用，也没有清晰界定成本范围，成本核算不全面以及没有形成科学的会计核算方法与成本分配，使得在具体会计成本核算过程中口径不一，标准不明，过于笼统，核算效率低下[3]。医院在会计核算上整体上呈现出的标准缺乏统一，核算方法不够科学，随意性较强，对医院财务管理产生诸多不利影响。新医改政策下，医院将逐步往公益性事业单位方向转型，政府财政对医疗卫生事业的投入增强，迫切需要改革现行会计核算方式，推动医院会计核算高效化、科学化、系统化，以切实满足医院财务核算工作需求[4]。

（三）财务网络化应用水平不高

当前社会已进入网络信息化时代，各行各业在信息技术应用上的程度越来越高。然而医院财务管理对此却存在较大的欠缺，网络化应用水平较低。尤其在公立医院当中，医院领导对财务管理的重视程度稍显不够，使之在应用网络信息技术时，只是引进了财务软件替代以往人工记账，并未实施全医院财务网络化信息管理，财务管理信息共享程度低，会计核算仍需要处理大量纸制凭证，核算工作效率未能有效提升。

二、新医改政策下加强医院财务管理和会计核算的有效策略

（一）加强管理，构建科学的财务控制系统

在新医改政策下，要有效提升财务管理与会计核算工作质量和效率，必须充分理解领悟新医改要求，构建科学的财务会计控制系统，使医院财务的各项管理工作开展有科学合理的遵照依据。一方面，医院要赋予财务管理部门相应的管理权限，将医院固定资产、政府财政投入、日常营业收入等纳入财务统一集中管理，为财务建立系统全面的控制体系奠定执行基础。另一方面，要进一步转变管理思想，尽量削弱传统管理体系与方式对于财务管理的不利影响和阻挠，同时要加强对医院转型特点及管理的了解掌屋，为构建完善、高效的符合医院管理目标的财务管理体系作好铺垫。第三，要充分沟通，切实完善各项财务管理制度，使财务管理工作能够有效实施、财务管理效率不断提升。除此之外，还需做好五方面的管理：

一是健全收费财务管理。新医改方案提出的多元卫生资源投入机制，需要医院既能正常运转，又要提高经济社会效益，要确保该目标的顺利实施，对于医院财务管理来讲，第一要务则是加强收费结构的财务管理，使医院财务管理活泛起来，形成良性循环[5]。

二是实施全面预算管理，要根据年初制度的医院管理经营计划，切实做好各项费用的支出管控和应收管理，将医院财务管理目标分解至各科室、部门，形成联动机制，避免预算管理衍化成“空中楼阁”。

三是增强医保资金管理。在新医改政策下，医保资金将是医院的主要收入来源，因此需要不断细化、强化医保财务管理制度，对医保患者在政策框架下实行不同级别针对性区分管理，做好医保资金帐及时核对，持续提升医保资金回笼速度。

四是加大资产财务管理。医院财务管理人员要借鉴先进企业对固定资产和非固定资产的管理经验，完善资产评估方法，明确医院资产概念、组成和分类，以清晰的医院资产标准、方法及流程的增加，做到资产的保值与增值。

五是要规范票据管理和审批制度。通过调度资金合理安排、票据有序管理控制、费用审批简单明了，不断提高资金使用效率，助力医院经营目标顺利实现。

（二）持续优化，形成高效的医院会计核算

在新医改政策下医院财务管理中，定期的医疗服务成本深刻关系到医院医疗服务质量和效率，直接影响到医改工作推进。会计核算作为财务管理工作的重点内容，需要建立高效、科学的会计核算方式，为医院财务管理工作开展提供执行依据，确保医院财务会计核算工作有效落实。一是做好分级成本核算方式，按照各科室、项目类别、门诊、住院部等经济体单独、分别核算，实行财务管理指标、成本计划、管理收益、经济责任的逐项挂钩核算，达到合理控制各项成本，改善辅助项目支出，医院资源优化配置的目的，切实增强医院经济和社会效益。二是完善会计核算流程，通过探究医院成本核算管理和控制规律，制定医院财务会计核算流程图，详细载明医院收入开支、经费收支的流程内容，设计好各项核算凭证，做到成本核算有序衔接，高效推进。

（三）更新观念，打造先进的信息管理平台

应用网络信息技术系统管理财务是一种较现代的管理方式，对实现统一、规范、高效的医院财务管理效果明显，能够显著提升医院财务管理效率。财务信息化管理平台，能够实时收集、整理、分析医院财务信息与数据，能够有效监督医院资产、资产使用状况，能够及时了解财务管理状况、指标差异和动态预警，切实提升财务参与医院经营管理的应用能力和效率，帮助医院优化管理、科学决策提供科学全面的数据参考。医院要更新观念，与时俱进，切实打造先进的财务信息管理平台，推广网络在医院的应用范围，为提升财务管理和会计核算的深度质量提供技术工具支撑。同时，医院要做好财务管理人员对计算机信息技术的学习掌握，熟悉管理平台使用方法，强化网络安全管理，定期核查财务管理软件数据的准确性，最大程度避免因软件带来的管理损失，确保医院财务系统使用的安全可靠。

三、结束语

新医改政策下，医院的经营管理方式较以往都会有一定的转型调整，在财务管理与会计核算上将表现得更加明显。医院要针对当前在财务管理上存在的不足，积极转变管理观念，加强新医改财务要求的理解掌握，通过加强财务管理人员业务能力，完善财务控制系统和会计核算，利用先进的信息管理平台，全方位、深度提高医院财务管理水平，使医院更具发展竞争力，经济社会效益更强，民众更加满意。

参考文献：

[1]赵鸿铭.新医改政策下医院财务管理和会计核算研究[J].行政事业资产与财务，2016，16：73+69.

[2]田柯，敬朝云.新医改政策下军队医院财务管理和会计核算研究[J].经济师，2016，08：133-134.

[3]李琼.新医改政策下医院财务管理和会计核算探讨[J].中国医院管理，2012，08：60-61.

[4]朱丽岩.对新医改政策下医院财务管理和会计核算的分析[J].中国集体经济，2016，28：145-146.

第2篇：财务管理和会计核算范文

由于我国行政体制和事业体制改革的不断深化，以部门预算编制、预算执行、预算评价为主的行政管理体制改革，对事业单位的会计核算和财务管理提出了更高的要求，长期以来，行政事业单位的财务管理包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化，单位财务管理的加强和改进对于规范财务主体的行为，堵塞漏洞，节约财政资金，提高经济运行质量都有着极其重要的意义。随着市场经济体制的逐步确立，行政事业单位的财务管理工作逐步体现了它得的不适应性，如果不加以防范会造成不良的后果。

一、我国事业单位财务管理和会计核算存在的问题

（一）财务预算管理不严格

目前，我国一些行政事业单位的财务管理，只是想着如何从国家财政方面要钱和花钱，造成单位对预算编制认识存在严重的不足问题，更使单位现有的资金难以发挥其作用，导致行政事业单位的财务管理存在松散乱问题的出现，甚至有的行政事业单位还存在因为支出审批制度不严格的问题，在单位内部开支范围随意扩大，巧设名目违规发放奖金，随意改变专项资金用途的现象时有发生。

（二）单位内部控制体制不畅

会计岗位配置和人员配置不够合理、职责不明确、会计事前、事中、事后审核监督不严，已建立内审机构的单位也不能发挥应有的作用，单位内部控制制度有待完善。一部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立内部控制制度的单位，部分控制制度不全或是有关内容缺乏合理性，缺乏可操作性，但更多的还是有章不循，遇到具体问题时过分强调灵活性，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的作用。

（三）管理思想观念落后

事业单位的领导对财务管理的重视不够，工作缺乏创新意识，一些事业单位领导认为财务管理人员，只是充当付款人的角色，忽视财务管理工作应有的辅助决策和监督控制功能，甚至会把个人的主观意识强加到财务管理人员的头上。这直接阻碍了事业单位财务管理和会计核算水平的提高，使改革难以深化到每一个事业会计核算岗位上。

（四）会计基础工作还很薄弱

一是部分单位负责人财经法制观念淡薄，没有很好履行对财务会计的领导责任。二是部分会计从业人员专业素质较差，部分单位会计人员无证上岗，有些会计人员不重视专业知识更新，不能胜任本职工作。三是相当一部分单位内部控制及牵制制度不健全，或流于形式，财务决策，执行及支出审批未严格执行相关财经制度，随意性很大，内控制度设计存在程序性及实质性缺陷。

二、事业单位财务管理和会计核算的对策

（一）创造良好的内部控制环境

首先，事业单位自上而下要对财务管理形成应有的重视，领导要依照国家财政改革以及国家对事业单位财务制度的规定，加强事业单位自身的财务管理，提高财政资金使用效益，节约财政支出，编制合理的财务预算，合理配置内部资源，减少国有资产流失。其次事业单位要建立良好的内部控制体系，对事业单位的预算计划、财务支出以及各项财务管理制度的执行情况进行监督以及检查，及时纠正计划、执行过程中存在的财务问题，从而实现财务管理的目标，为国家节省事业单位经费，提高财政资金使用效益。

（二）提高认识更新观念，加强会计队伍建设

提高事业单位领导者和财务管理工作者对财务管理的高度重视，改变重要钱轻管理的思想，应更新理财观念，从“核算型”向经营型和“管理型”转变，借鉴企业财务管理办法和相关制度和机制，同时也应充分的认识到随着事业单位改革的不断深入，事业单位财务管理体制和办法也都将发生改变 要加强财会人员和内部审计人员的素质教育，不断提高财会人员和内部审计人员的政治思想和业务素质，要组织财务管理人员深入学习《会计法》等职业法律法规和职业道德，全面提高财会人员的综合素质。

（三）提高行政事业单位财务管理人员综合素质

行政事业单位财务管理水平提高的根本在于财务管理人员的综合素质，所以，提高事业单位财务管理和会计核算必须先提高财务管理人员综合素质。首先，行政事业单位要能够在人员选拔方面，严格按照国家有关规定来执行，而且，财会人员一定要持有相关从业资格证书才能够上岗；其次，行政事业单位应该对其财会人员建立一个技能培训制度，在单位内部不断强化人员的继续教育，从而有效提高财会人员能够保持职业道德，提高综合素质。

（四）加强收入和支出的管理

第3篇：财务管理和会计核算范文

一、养护体制改革在交通工作中实际效用

1.公路养护单位属于自收自支的事业单位,长期以来由于管理与经营相互一体,缺乏竞争意识,大部分单位人员超编,工资不能足额发放,工作缺乏积极性。公路养护体制改革引入竞争机制,促进单位职工转变观念,积极探索、寻求思路、积极创新与市场经济接轨。

2.公路养护体制改革使公路养护单位完成养护市场化的转变,使事业单位分离出企业单位,按照市场经济中企业生存法则,以实现企业价值最大化为目标,在立足本地发展的基础上积极对外开拓养护建设市场,积极参与市场竞争,彻底成为自主经营、自负盈亏的经济实体。养护企业通过制定各种规则制度和经营目标,合理配置设备、资金、人才等为全面提高公路养护管理水平,不断降低成本,提高经济效益打下了良好基础。

3.由于燃油税的实施,会使养护资金更为紧张和延付,公路管理机构只有通过招投标选择具有养护资质的养护施工单位,通过竞争,节约了养护成本。

4.公路养护体制改革促进的市场化的发展,公路养护市场中公路管理部门、养护生产单位、监理部门三方形成了相互约束和监督机制,促进了公路系统廉政建设的发展。

二、改革后资金的管理和核算

改革后,公路管理部门仍按照《公路事业单位会计制度》进行会计核算。养护企业单位应按照《企业会计制度》、《施工企业会计制度》以及2003年9月25日财会[2003]27号《施工企业会计核算方法》单设财务账,进行独立核算。并建立健全科学的会计监督制度及内部控制制度。

1.国有资本投入的管理及核算

养护体制改革最终是要达到管养分离,养护单位要成为真正的市场主体,公路管理机构必须根据《中华人民共和国公司法》和《财政部关于印发《企业国有资本与财务管理暂行办法的通知》,采取资金投入和固定资产投入的方式来建立适应现代化企业制度的养护企业,使其成为自主经营、独立核算的法人。这就涉及到原公路管理部门产权置换问题,原公路管理部门的道班房、机械设备等固定资产,应明晰产权,彻底置换给养护企业。公路管理机构必须向国有资产管理部门提供为进行养护体制改革而需要进行固定资产剥离的申请,待国有资产管理部门批复后,应根据国家有关规定委托具有相应资格的评估机构,对所投入的资产进行评估。根据评估报告,公路管理机构应减少相应固定资产、减少固定基金;增加对外投资、增加投资基金。公路养护企业按评估的资产增加固定资产、增加实收资本。同时还应按国家有关规定对所投入资产进行管理,建立健全单位内部国有资产管理的具体办法,包括建立固定资产台帐、按公路养护施工机械的折旧方法计提折旧,完善国有资产管理责任制,加强内部管理和控制,确保固定资产保全和增值,保证国有资产的安全和完整,防止资产流失。

2.养护资金的投入和拨付的管理及核算

根据国务院《农村公路管理养护体制改革方案》,农村公路养护资金统一由省级交通主管部门根据农村公路养护计划,综合平衡,统筹安排,专款专用。其来源包括:(1)省财政预算安排补助的养护资金; (2)市财政预算安排补助的养护资金;(3)县(区)、乡财政预算安排补助的养护资金;(4)燃油税安排补助的养护资金;(5)采用市场化运作方式,鼓励、吸引企业、个人等社会力量出(捐)资用于农村公路管理的养护资金。市县两级财政和交通主管部门制定农村公路管理养护资金管理办法,完善资金申请、拨付、使用等各个环节的工作制度,确保专款专用;各级交通、发改、财政、审计、监察等部门严格按照各自的职责范围,认真履行监督职责,加强对农村公路管理养护资金使用的监督与检查,确保农村公路管理养护资金全额用于农村公路的管理养护,杜绝截留、挤占和挪用。县(区)交通公路管理单位作为养护业主单位,应分清资金的来源,对于小修保养工程应按照养护定额和养护工程量,依照养护合同拨付;对于大中修工程、水毁工程、绿化工程应按照招投标,实行工程计量支付。作为业主单位,应对养护公司进行考核管理,实行质量监督。养护公司应对拨入的款项、各种工程支出细化量化,便于工程竣工决算。

农村公路养护体制改革,是时展的需要,如何管好用好养护资金,使其适应市场经济和公路市场化的要求,是我们农村公路财务工作者必须思考的问题。

参考文献

第4篇：财务管理和会计核算范文

(一)财务体制不健全、财务人员经验的缺乏

国家投资体制的改革出现了基建财会制度的不断变化，虽然会计准则以及制度体系不断的完善，但是由于基建工程项目自身的特殊性，现有的会计准则对于基建工程项目会计核算都是基本的原则性的指导意见，导致基建工程中会计核算缺乏统一的标准、核算相对松散，一些小型的工程项目还存在会计核算滞后，不能按工程进度及时核算、企业资金调配不能及时满足工程需求、对非业主采购的施工队购进原材料监管不到位等问题，这些问题会直接导致工程不能按时保质保量完工及工程最终超概算等结果。另一方面基建工程项目中会计核算的从业人员常只具备了基本的会计核算知识，缺乏实战经验、对工程概况及流程缺乏基本的了解，许多财务核算不及时、分配不合理，导致项目预算超标却没及时反映、核算过程出现错漏造成工程完工后财务决算不能及时完成或不能达到资产交付使用后继续核算的要求等问题。

(二)缺乏有效的财务核算监督机制

我国当前有许多尚未建立行之有效的财务核算监督体制的企业，加之会计核算人员的人为性太强，不容易控制，出现了基建工程项目中许多财务管理问题，企业管理者对基建项目投资过程的过度重视，以至于忽视了财务管理和会计核算的重要性，监督机制的缺乏致使许多企业在基建项目建设中对于资金活动的控制力度不够，错失了会计核算的最佳时机，许多的财务支出从未纳入财务预算体系中，最终使得财务资金超出了预算。

(三)加强基建工程项目会计核算和财务管理的有效措施

1、建立有效的财务制度有效的财务制度的建立是规范基建工程项目财务管理活动的重要标准，对会计核算行为起到了指导、规范及监督的作用，针对基建工程项目中出现的各种财务问题能够及时的提出解决对策，避免因为财务问题影响基建项目的工程工期。对财务制度的改进应该从项目的预算、成本的控制、资金的预算、各项收支明细的监督等方面进行完善，保证基建工程项目正常的财务工作秩序，为项目保驾护航。

2、建立健全的财务核算监督机制针对当前基建工程中出现的各项财务管理和会计核算的各种问题进行深入分析，建立健全的财务核算的监督机制，对现有的不合理的监督机制进行改进，并根据特殊情况进行财务制度的更新，在枪火基建工程项目财务活动的同时，保证企业正常的财务工作秩序。作为业主，针对基建工程施工方所做的财务预算方案提出改进意见，针对施工中各个环节涉及的财务行为进行监督，及时的发现基建项目中任何财务腐败行为，并进行纠正。

3、建立有效的资金管理制度基建工程项目运作过程实际上就是资金的运作过程，只有对资金进行合理的预算，做出针对基建项目各个环节长期的资金运行方案，才能够避免资金使用的超标及违规现象。业主在工程建设中除了强化财务监管，还应该针对项目的资金使用情况做出科学合理的资金预算，保证基建项目资金使用的规范化、合理化、制度化，严格控制项目中不必要的财务支出。

4、提高财务人员的综合素质基建项目财务管理和会计核算的从业人员的素质是保证工程资金合理运用的保证，从业人员素质的高低直接影响基建项目会计核算的质量，企业应对财务管理和会计核算从业人员从业资格及专业胜任能力进行严格的评估并加强对该类员工的职业培训并确保其与其他各部门、相关领导沟通渠道的顺畅，除了保证从业人员的业务能力，更重要的是保证从业人员能够以公正、公平的心态进行基建项目的财务管理和会计核算工作。

二、结束语

第5篇：财务管理和会计核算范文

关键词：会计核算；企业；财务管理

伴随着我国企业经济发展水平的提升，企业的财务管理并未全部发挥其核心优势，导致企业的整体利益受损，在竞争激烈的市场经济环境下，资金管理是企业的重要内容，财务管理和会计核算是应对风险环境的必要手段，它在反映企业财务状况、现金流量等方面，具有不可小觑的作用。

一、企业财务管理和会计核算的现状分析

(一)财务管理现状

1.财务管理认知度较低。

在企业中，人们对于企业的财务管理范畴认知较少，仅仅有一个大概的认知，认为财务管理就是会计做账和出纳付款，对于更为广义的财务管理内容：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制认知较低，因而制约了其职能的有效发挥。

2.企业资金有效利用率较低。由于企业管理者自身的因素，对于企业的内部控制水平较低，对于资金管理中的问题处理不当，导致资金周转率下降，影响了企业的运行。

(二)会计核算现状

会计核算制度不规范。在新会计准则下，一些中小企业对于会计核算的一些不规范行为并未得到有效遏止，在处理会计核算业务时，日常帐务工作没有正常进行，会计报表也没有及时提供，这对于企业的决策和计划的制定起到了迟滞的作用。

二、揭示企业财务工作由核算型向管理型转变的内外因

在市场竞争日益激烈的情势下，企业面临规模小、融资难度大、业务单一的风险，因而，有必要实现核算型向管理型的转变：

1.新时代竞争因素。在全球化的市场竞争背景下，我国的企业财务工作由原有的“账房先生”转为管理式的财务工作。由于全球化的金融危机影响，许多中小企业都受到重创，企业经营者也开始进行自身财务结构的调整和反思，以新型的财务系统架构，应对竞争风险。

2.电算化系统的因素。新形势下，由于传统的手工做账的财务工作被计算机系统的电算化技术所替代，财务人员从繁琐的会计核算中脱身而出，在电算系统下只需输入凭证，即可自动生成会计核算报表，这使得财务管理工作可以从更高的层次来进行思考和管理，并应用新技术增强其风险管控、资金管理和内部控制等。

3.人才队伍建设因素。在新形势下，财务管理人员要加强自身队伍建设，着眼于更高的战略视角，用复合的、创新的财务管理知识充实自己，不断提升自己财务管理的素质。

三、阐述会计核算在财务管理中的作用

在企业的财务管理工作中，尽管其内容广泛，然而会计核算仍然是重要的基础，它在财务管理中起着重要的作用：

(一)向内、外部运用者提供报表资料，以供决策参考

1.对于内部报表使用者的信息支持。在企业面临的复杂环境下，为了规避企业决策者的主观臆断风险，需要依据会计核算的内部报表资料信息，作为决策管理层的参考依据，管理者通过对内部报表信息进行分析，从而确定自己的长期和中短期目标。

2.对于外部报表运用者的信息支持。对于政府监管部门而言，会计核算报表的信息是否符合国家政策，是重要的依据。对于债权人而言，会计核算报表的信息则是企业的偿债能力。对于股东而言，他们关注会计核算报表的意义和作用在于，企业的业绩是否按预定计划完成。

(二)整合并有效运用企业的资源，优化相应配置

中小企业的内部资源和外部资源都较为有限，为了对其拥有的资源进行合理的调配，需要会计核算工作进行资源的优化整合，它可以比对企业的经济活动数据，进行比较、分析、汇总之后，对资源进行优化，奠定后续的财务管理基础。

(三)通过间接的监督作用，履行财务受托管理责任

会计核算工作通过其对企业业绩、成本等因素的分析和核算，可以直接反映企业的履行状况，它对于企业管理中存在的作假腐败现象可以起到间接的监督作用，通过其监督作用，完成受托职责的履行。

(四)促进企业价值目标导向最大化。

为了用最小的成本获取最大的效益，企业的会计核算工作可以为企业的投资提供资金参考，并作为企业筹资的限额依据，通过对会计核算报表的分析，可以确定企业的举债规模、投资方向和对象等，促进效益、价值的最终实现。

四、加强会计核算的措施分析

(一)加强对会计核算的重视程度

通过推行会计核算模式，可有效强化企业的资金管理与会计管理效率，发挥企业资金利用的最大价值，也可从源头杜绝腐败行为，消灭企业内部的不正之风。首先，企业实行核算管理，必须加强宣传工作，确保各部门意识到会计核算的重要意义，了解会计核算的职能，配合各项工作的顺利开展；其次，不断增强会计核算的认知能力，积极学习国家的财经制度、法律法规、方针政策等，将会计核算视为企业财务管理体制改革的重要途径；再次，企业严格遵循会计核算制度开展工作，强化日常管理，确保各环节的稳定运行。

(二)构建完善的内部控制体系

企业若想顺利实现会计核算目标，离不开内部控制制度的支持与约束作用。无论是认定损失、确定公允价值还是相关会计信息的披露，都需要构建一个完善、有力、公正的内部控制体系；对于企业财务会计的内部控制系统来说，除了贯彻落实会计准则以外，还需要进一步确保会计信息的真实性、完整性，杜绝会计信息造假行为。

(三)强化预算管理的落实

若想进一步完善企业内部的预算管理体制改革，必须构建一个完善、与实际相符的发展标准，对预算支出科目进行优化，做好预算的编制工作；结合企业发展实际情况，采取提前编制预算的方法，适当延长预算编制的时间，提高预算编制的精细化、完整化，深入到企业发展的各个部门、各个岗位及各个环节。

五、结束语

综上所述，在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业要想生存和发展，必须对其资金管理进行有效控制，要重视企业的财务管理工作，尤其要奠定真实、完整的会计核算基础，只有在真实、完整的有效会计核算报表信息下，企业的决策管理层才能明晰自己的财务管理状况，预知所面临的财务风险，用合理的资源优化配置，实现效率最大化目标。

参考文献：

[1]黎羊.基于中小企业财务管理问题的调查与对策研究[D].吉林大学,2010.

[2]裴清华.中小企业财务管理问题探讨[J].信阳农业高等专科学校学报,2012(02)

第6篇：财务管理和会计核算范文

关键词：基建项目;会计核算;财务管理

在扩大社会再生产以及增加社会物质财务方面，非常重要的内容就是基本艰涩投资，它可以对国民经济结构进行有效调整，将宏观经济调控有效实施下去，其中在控制企业运作中，非常关键的环节就是财务管理和会计核算。企业在基建项目中，将财务管理科学开展下去，做好会计核算工作，方可以对基建项目中出现的各种问题有效的控制，对于企业发展过程中面临的各种风险有效规避，这样企业在激烈的市场竞争中，方可以获得竞争优势。

一、加强企业基建项目会计核算和财务管理的必要性

企业的基建项目有着较长的工期和较大的投资，将财务管理和会计核算开展于基建项目中，可以对企业资金运作情况和去向进行及时掌握和有效监控，这样基建项目中企业资金的利用效率方可以得到提升，借助于会计核算和财务管理，提升企业的经济效益。此外，将会计核算和财务管理开展下去，可以合理合法的运用基建项目资金，对于基建项目中出现的舞弊或者腐败行为，可以及时地发现和纠正。

但是通过调查基建项目财务管理和会计核算工作状况我们可以得知，还存在着诸多的问题，需要进一步完善财务管理机制，提升会计核算工作效率，还需要进一步解决会计核算和财务管理中出现的问题，以便将基建项目资金的作用给充分发挥出来，推动企业获得更好的发展。

二、当前基建项目会计核算和财务管理面临的问题

为了跟上时展的脚步，我国开始大力改革投资体制，但是如今的基建财会制度却存在着严重的滞后性。近些年来，我国进一步完善了企业会计准则和制度体系建设，将固定资产投资的核算管理给覆盖了进来，但是基本建设投资具有一定的特殊性，还需要进一步的健全。

一是需要进一步健全企业的财务管理和会计体制。对我国企业基建项目财务管理和会计核算状态综合分析，发现现行的财务制度跟不上企业发展的脚步，财务管理和会计核算制度有着较强的理论性，可操作性不强，与企业运行需求无法适应。

二是财务管理和会计核算监督机制较为缺乏。我国大部分企业都没有对财务管理监督机制进行构建，这样会计核算和财务管理就有着较强的人为性，无法科学的控制，这种现象在企业基建项目中更加的严重。很多企业在基建项目的投资过程中，将资金的投入和项目的施工建设作为唯一考虑内容，没有对财务管理和会计核算产生足够的重视，这样就会导致诸多的财务问题出现于基建项目中。

三是基建项目中财务管理和核算比较的缺乏，资金错位问题容易出现。通过调查发现，我国很多企业在基建项目的资金活动中，财务资金的预算比较缺乏，甚至在财务预算体系中，没有加入全部的财务支出，这样在具体实践中，就很容易超出项目预算。

四是需要进一步提升企业财务管理和会计核算从业人员的整体素质。企业的部分财务工作人员，需要进一步提升他们的财务道德素质和财务专业素质，甚至对于基建项目财务管理和会计核算工作无法胜任，这样各类财务管理和会计核算问题就很容易发生。

三、如何强化企业基建项目会计核算和财务管理的措施

一是企业需要对财务制度建设进行强化，从制度角度来对基建项目中的财务管理和会计核算行为进行规范。要想避免有各类财务问题出现在企业基建项目中，就需要结合具体情况，制定和完善财务管理和会计核算制度，通过完善的制度，约束人们的行为，以便更加规范地开展项目预算、成本控制和资金预算等活动，促使企业基建项目正常的财务工作秩序得到保证。需要对基本建设会计核算进行规范，要对会计科目正确使用，尽量按照初步设计和审批概算的项目分类来设置会计科目，对待摊投资合理分配，基建项目有着较大的投资和较长的建设周期，发生的待摊费用在固定资产投资中占据了较大的比例，那么就需要依据规定的核算内容进行归集，分配摊销依据的是工程完成投资比例。另外，还需要对基本建设项目竣工决算管理进行强化，在基本建设项目财务决算中，非常重要的内容就是基本建设项目竣工结算。按照批准的设计内容，完成了基本建设项目的建设之后，需要督促施工企业对竣工决算尽快办理，并且在项目竣工后三个月内，科学编制竣工财务决算。在对工程项目财务决算办理过之后，需要对交付使用财产明细表及时编制，并且对验收和交接程序进行办理。

二是对财务管理和会计核算监督机制进行构建和健全。企业需要对财务管理监督机制进行构建和完善，大力改革现行的不合理的监督机制，结合企业基建项目中各个环节的财务行为，有针对性地对监督机制进行构建，这样方可以更加科学的管理企业基建项目的财务活动，促使企业能够将财务活动正常顺利地开展下去，对于出现于基建项目中的各种违法违规行为，也可以及时的发现和打击。

三是科学管理资金，科学预算企业基建项目中的资金运作情况。上文已经提到，在如今的基建项目中，资金使用超标现象很容易出现，要想解决这个问题，除了对财务监管和会计核算进行强化之外，企业还需要结合具体情况，将资金预算科学合理的编制出来，以便更加规范的使用基建项目中的资金，对于项目中的各种开支，针对性的控制，基建项目中的企业资金使用效率方可以得到提升，企业的整体经营效益也可以获得显著提高，推动企业获得更好更快的进步。

四是对企业基建项目中财务管理和会计核算从业人员的综合素质进行提升。只有提升了工作人员的综合素质，方可以对基建项目中的财务管理和会计核算工作进行强化。首先，对于财务管理和核算工作人员的筛选，选择的人员需要具备较高的思想道德素质和较强的风险，这样才不会有那么多的腐败行为出现于财务管理过程中。另外一个方面，需要大力提升财务工作人员的专业技能水平，财务工作人员需要不断地学习，促使自身专业素质得到提高，更加熟练和准确的开展财务管理和会计核算工作，最大限度地避免有差错出现于基建项目财务管理和会计核算中，保证基建项目中，可以正常顺利地开展会计核算和财务管理工作，提升资金的使用效率，推动企业更好的发展。

四、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，在社会经济飞速发展的今天，基建项目正在如火如荼地开展，在基建项目中，会计核算和财务管理是非常重要的内容，只有将这方面的工作给深入开展下去，方可以更加高效科学的运用资金，提升资金的使用效率;对于财务管理过程中出现的违法违规行为，也可以得到减少，甚至是避免。在具体的实践中，需要结合具体情况，制定和完善相关的规章制度，大力培训教育，提升财务工作人员的专业技术和综合素质，提升会计核算和财务管理的水平，推动企业获得更好更快的发展。

参考文献：

[1] 刘少飞.煤炭企业基建项目财务管理与会计核算问题初探[J].煤炭经济研究，2011，2（3）：123-125.

[2] 李英辉，刘晓峰，冯友晓.农业基本建设项目（下转第页）（上接第页）会计核算与财务管理存在的问题及对策[J].湖北农业科学，2012，2（24）：99-101.

[3] 高颖.基建项目的财务管理和会计核算中存在的问题与对策初探[J].新财经，2014，2（1）：144-145.

[4] 孔丽，郑晓玲，上官健.农村公路建设项目会计核算及财务管理存在的问题与对策[J].交通财会，2010，2（11）：144-145.

第7篇：财务管理和会计核算范文

关键词：公路；财务管理；会计核算

中图分类号：F253.7

1 公路财务管理与会计核算内涵

公路财务管理即在实施工程建设,完成养护管理工作任务基础上,对项目投资以及资金流动开展的科学计划、有效控制与全面监督。其具体工作内容涵盖对工程建设直至运营阶段中固定资产的有效管控、财务预算以及工程项目资金的管理筹划,还包括对流动资金的优质管理与投入成本管控、风险管理以及盈亏调节。其主要目标在于通过预算的有效编制达到全面调节控制,进而提升公路项目投资效益,完善资产管控,优化财务分析进而创建适应性管理决策,为会计信息应用人提供价值化财务报告。会计核算则通过货币计量做好公路工程建设应用资金、消耗成本与具体收益水平的资金动态信息的全面反映与科学计量。具体工作内容涵盖对成本与资产的有效核算、资金动态核算等。借助会计核算可提升会计工作整体质量,优化工作效率,有利于财务管理工作的有效开展。

2 公路财务管理及会计核算包含的问题

伴随公路建设事业的快速发展,财务管理以及会计核算获取了长效发展。然而其实践工作中仍旧包含一些弊端问题。首先,财务管理工作中,存在理念意识不强,过分注重个人利益,影响资金应用效益,无法科学保障财务工作,令风险显著提升的问题。体制建设不完善也成为公路财务管理存在的显著问题。目前,我国公路建设经营主体形式多样,不仅包括事业单位,同时也含有股份企业与外资企业,进一步给统一协调管理增加了难度。预算管理阶段中,编制方以及执行方则缺乏良好的协调,加之无法制定科学约束机制,令预算同实际的有效结合欠缺机制引导,进一步令计划编制同实践环节相互脱离,导致公路财务管理的不良失控。公路财务管理需要良好的监督机制约束,尤其在施工建设环节,更应通过财务监督提升工程质量,优化公路服务,良好应对财务风险。然而由于机制建设不完善,导致了监督管理时效性不强。再者,实施财务管理的工作人员则呈现出素质水平有限的不良问题,对公路财务管理科学性、清晰条理性形成了不良影响。由于当前财务工作机制不完善,令费用支出欠缺有效标准,因此会引发会计核算同实践工作的不良冲突。另外,受到传统预算及财务管理的影响,令其无法符合市场经济发展以及体制要求,令财务管理监督无法科学实施,并令会计核算较难推行,欠缺法律规范约束。

3 公路财务管理及会计核算关键点

3.1国有资本投入管理。公路管理机构必须根据《中华人民共和国公司法》和《财政部关于印发的通知》，采取资金投入和固定资产投入的方式来建立起适应现代企业制度的养护企业，使其成为自主经营、独立核算的法人，目前看，为了盘活国有资产，提高固定资产的使用效率，投入固定资产是最直接最有效的方式，但公路管理机构必须向国有资产管理机构提出为进行养护改革，而需要进行固定资产剥离的申请，等得到批复后，公路管理机构应当根据国家有关规定委托具有相应资格的评估机构，对所投入的资产进行评估，不得少估和低估资产价值，以避免国有资产的流失，但企业依照国家有关规定进行所投入资产的管理，包括建立固定资产台账，按公路养护施工机械的折旧办法提取折旧，企业并对所移入的固定资产进行资本保全和增值，防止国有资产的流失。资产未到报废年限或其他规定报废原因，企业不准提前报废，企业更不准私自变卖处理。

3.2国有资本营运的管理。

3.2.1企业在后续经营中可以采取股份合作或合并重组对原有的公路小修单位（养护道班）进行重组，使之成为自主经营、独立核算的养护生产实体。

3.2.2企业单设财务账，进行独立核算，企业应当制定各项人工（如养路员工资）、材料、物料的消耗定额，编制各项经营管理的费用（如水电费办公费）预算，健全原始记录及相关的稽查制度，建立有效的内部控制度。

3.2.3.企业应对年度投标的大中修工程、大的水毁工程、房建工程和绿化工程应当实行财务预算管理制度，确定企业对投标工程的投标价格。

3.3国有资本收益的管理。企业应当优化收入分配制度，本着“国家所有、授权指导、自主经营、自负盈亏”的原则来进行运作，对企业实现的年度利润，应当优化收入分配制度，既要激进公司员工的积极性，又要考虑企业的后继经营发展。

4 公路财务管理以及会计核算科学实践策略

4 . 1 树立科学理念, 优化财会人员队伍整体素质

为有效应对公路财务管理与会计核算工作中存在的问题,我们应树立科学理念,重视公路财务会计工作,科学做好监督管理与评价管控,控制财务风险。工作人员应全面提升自身认识,强化业务技能,确保财会工作的高效、专业、顺利、科学开展。工作人员应全面洞悉市场发展趋势,树立创新意识,紧跟时代步伐,积极应用信息管理技术、计算机网络技术优化财务管理,提升会计核算水平,促进预算编制同实践工作的良好结合。相关单位则应做好优质培训管理,开展行风建设,令财会人员提升责任意识,树立正确的价值观、道德观,世界观,进而以公正严明、谨慎细微的态度开展本职工作,杜绝失职渎职行为。

4 . 2 完善机制建设, 实施全过程管理

公路财务管理的优质开展离不开财务、会计核算的标准规范体制约束。为此,应做好财会工作机制的全面完善,提升实践工作效率。可针对预算管理、监督管控做好体制、机制完善建设,激发会计核算职能,规范严格的编制财务预算,并确保其科学实施。对于公路工程设计、规划、建设施工、投入应用、维护管理、验收管控等各环节应做好全过程资产及成本管理,确保资金应用效率的优化提升,进而为公路工程建设创设良好的财务保障。实践工作阶段

中,应摒弃注重项目进程,忽视财务管理的片面认识,创建切实可行的财务内控体制、会计管理、事故责任机制、外部监督机制,遵循会计法要求,创建支付计量合同台账,做好工程量清单的有效审核以及分项分部工程的科学划分。

4 . 3 强化财务控制及核算管理

公路工程项目会计核算阶段中,应完善财务设置及管理,强化实物控制,做好各项设备资料、施工材料、采购存储、财产物资的协调管理并清晰进行原始记录,确保及时了解工程进度。对于各项财产物资应定期清查,依据相关要求报送财政单位基建财务资料表格。还应依据公路部门会计体制、核算办法做好核算修订,添置有关会计科目。为映射内部机构会计核算实践需求,应设计应收款项、往来拨付、所属资金专款、应付款项、拨入款项等会计科目。同时应完善周转材料相关科目,进而全面映射经营公路机构库存以及应用周转材料的相关核算需求。对于固定资产科目应做好科学修改,令其有效映射公路企业各项特定资产的核算应用需求。为满足公路单位对于有偿获取收费权的相关核算需求应做好无形资产核算科目的良好修改。另外应将周转材料余额科学列至资产负债存货,并清晰标注其摊销方式。针对公路在建项目,应补充说明开工时日,概算数量,完成建设交付应用的各项成本,没有完工项目的成本状况等内容。为映射公路经营机构没有支付各类资本分配额,应增加应付资本至应付股利之中。为提升计量科学准确性,应依据实际完成状况进行支付结算,并将工程量管控在批准清单复核台账规定范畴中,对于超越规定的数量,应具备变更申报以及相关批复手续。对于不符合标准、存在缺陷的公路工程则不应进行计量与支付,直至依据业主以及监理人员要求做好修复符合标准质量后方可进行计量支付。再者应做好索赔项目科学处置,依据合同标准,深入现场做好全面勘察与详细记录,进而提出科学的索赔要求并获取相应的补偿。

参考文献

[1] 常晓琼.关于加强公路财务管理的几点思考[J].财经界:学术版,2010(6).

第8篇：财务管理和会计核算范文

一、基建工程项目会计核算的重要性

基础工程建设中会计核算占据工程财务管理的重要位置，处理好会计核算不仅能够减少基建工程项目的财务支出，更能够提高会计核算资料的完整性，另外，基建工程项目中财务管理对于项目的整体管理起到了监督的作用，尤其是在进行工程结算时，会计核算通过各项财务指标反映各个部门的财务收支状况，一边更新深入的了解各个部门工作的进展以及工作效果。在基建工程施工过程中，对于原材料的选购，在原材料的明细单上应该明确记载其价格、数量，同时采购部门对各项工作进行监督控制，作为业主，也应该对基建工程项目的财务管理工作进行监督，使整个项目的造价得到有效、合理的控制，为基本工程设施建设提高效益。因此，基建工程建设项目中会计核算以及财务管理工作对整个项目能顺利完成竣工验收有着非常重要的作用，是资产交付使用后核算的基础。

二、目前基建工程项目会计核算及财务管理中的问题

（一）财务体制不健全、财务人员经验的缺乏

国家投资体制的改革出现了基建财会制度的不断变化，虽然会计准则以及制度体系不断的完善，但是由于基建工程项目自身的特殊性，现有的会计准则对于基建工程项目会计核算都是基本的原则性的指导意见，导致基建工程中会计核算缺乏统一的标准、核算相对松散，一些小型的工程项目还存在会计核算滞后，不能按工程进度及时核算、企业资金调配不能及时满足工程需求、对非业主采购的施工队购进原材料监管不到位等问题，这些问题会直接导致工程不能按时保质保量完工及工程最终超概算等结果。另一方面基建工程项目中会计核算的从业人员常只具备了基本的会计核算知识，缺乏实战经验、对工程概况及流程缺乏基本的了解，许多财务核算不及时、分配不合理，导致项目预算超标却没及时反映、核算过程出现错漏造成工程完工后财务决算不能及时完成或不能达到资产交付使用后继续核算的要求等问题。

（二）缺乏有效的财务核算监督机制

我国当前有许多尚未建立行之有效的财务核算监督体制的企业，加之会计核算人员的人为性太强，不容易控制，出现了基建工程项目中许多财务管理问题，企业管理者对基建项目投资过程的过度重视，以至于忽视了财务管理和会计核算的重要性，监督机制的缺乏致使许多企业在基建项目建设中对于资金活动的控制力度不够，错失了会计核算的最佳时机，许多的财务支出从未纳入财务预算体系中，最终使得财务资金超出了预算。

（三）加强基建工程项目会计核算和财务管理的有效措施

1、建立有效的财务制度

有效的财务制度的建立是规范基建工程项目财务管理活动的重要标准，对会计核算行为起到了指导、规范及监督的作用，针对基建工程项目中出现的各种财务问题能够及时的提出解决对策，避免因为财务问题影响基建项目的工程工期。对财务制度的改进应该从项目的预算、成本的控制、资金的预算、各项收支明细的监督等方面进行完善，保证基建工程项目正常的财务工作秩序，为项目保驾护航。

2、建立健全的财务核算监督机制

针对当前基建工程中出现的各项财务管理和会计核算的各种问题进行深入分析，建立健全的财务核算的监督机制，对现有的不合理的监督机制进行改进，并根据特殊情况进行财务制度的更新，在枪火基建工程项目财务活动的同时，保证企业正常的财务工作秩序。作为业主，针对基建工程施工方所做的财务预算方案提出改进意见，针对施工中各个环节涉及的财务行为进行监督，及时的发现基建项目中任何财务腐败行为，并进行纠正。

3、建立有效的资金管理制度

基建工程项目运作过程实际上就是资金的运作过程，只有对资金进行合理的预算，做出针对基建项目各个环节长期的资金运行方案，才能够避免资金使用的超标及违规现象。业主在工程建设中除了强化财务监管，还应该针对项目的资金使用情况做出科学合理的资金预算，保证基建项目资金使用的规范化、合理化、制度化，严格控制项目中不必要的财务支出。

4、提高财务人员的综合素质

基建项目财务管理和会计核算的从业人员的素质是保证工程资金合理运用的保证，从业人员素质的高低直接影响基建项目会计核算的质量，企业应对财务管理和会计核算从业人员从业资格及专业胜任能力进行严格的评估并加强对该类员工的职业培训并确保其与其他各部门、相关领导沟通渠道的顺畅，除了保证从业人员的业务能力，更重要的是保证从业人员能够以公正、公平的心态进行基建项目的财务管理和会计核算工作。

第9篇：财务管理和会计核算范文

【关键词】 基建财务管理; 财务制度; 会计核算

一般来讲,一个企业的基本建设期应该包括筹建期、施工期、试产期至投产,基建财务管理是非常重要的一环,它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、项目建设到项目竣工财务决算全过程。而煤矿建设往住投资额巨大、建设周期长,除了自有资金,还需大量融资,如何及时筹措、合理分段投入资金,更好地进行会计核算,节约工程成本,使投资效益最大化,这是摆在每一个煤矿企业面前的现实问题。宜兴煤业有限责任公司是股份制企业,从2004年开始搞基建,到现在已有6年。在这6年当中,累计投资3亿多元,相对来讲,无论是会计核算还是财务管理工作量都非常大,在基建期间遇到关于财务管理和会计核算方面的情况很多,加之,财务制度的改革,会计核算程序的变化,给财务管理和会计核算提出了新的要求。如何体现财务管理在基本建设各个环节的作用,笔者结合近年实际工作情况,提出以下建议。

一、选择合法合理的会计制度

我国制定的相关会计制度先后历经几次变革,选择适合自身实际又不违反国家政策的会计制度至关重要。根据财政部于1996年颁发的《国有建设单位会计制度》,1998年颁发的《国有建设单位会计制度补充规定》的规定,对独立核算的建设项目,凡是符合规定条件,并报经主管财政机关审核批准,建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度,应执行相应的企业会计制度。2001年1月1日起在股份有限公司及部分企业实行的《企业会计制度》规定,对已实现基本建设财务会计与企业财务并轨的企业,进行基建工程、安装工程、技术改造工程及大修理工程等发生的实际支出,通过“在建工程”科目核算,但企业基建期间根据项目概算购入不需要安装设备、为生产准备的工器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等不通过本科目核算。对企业未实行独立核算的经营性建设项目,1998年1月1日起执行《企业基建业务有关会计处理方法》,将分行业会计制度中的“在建工程”科目,分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。作为基本建设项目财务,选择何种会计制度呢,关键要是看否为独立核算的建设项目,还要参照集团母公司的会计制度。如果执行《企业会计制度》,对在建工程科目的核算,由于《办法》中有些内容不够明确,在财务管理和会计核算上,还应参照《国有建设单位会计制度》中有关“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其它投资”的核算方法,才能够全面、准确地核算单项工程项目的成本,项目建设的投资总额及构成,因此,必须综合各方面的因素,选择既符合国家政策又能满足企业自身需要的合理的便于操作的会计制度。

二、建立一整套科学、严密、高效的财务制度和内控制度

建立账套、会计科目的设置是基建财务的基础,一个合理的构架更利于项目的财务管理。工程技术部门负责工程施工,而财务部门则反映单项工程的资金价值,会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置,一一对应,这样才能准确地核算单项工程成本,才能够区别哪些是概算外工程,为工程竣工结算提供全面、准确的依据,避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度,包括预概算编审制度、核算制度、内控制度、报表制度和竣工财务决算制度,对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录,及时掌握工程进度,定期进行财产清查。财务人员依据各项制度深入到工程管理中,贯穿项目预概算编制审核、资金筹集、工程成本控制直至竣工决算全过程,以项目概算内容为指导,避免出现工程施工与财务“两张皮”的现象。不但要参与工程成本控制,而且要参与项目前评估、概预算等各项评价工作,收集财务数据,进行财务核算、分析、评估和经济评价,如投资利润率、投资回收期、投资利税率、融资成本等的计算从财务角度为领导层决策提供建议资料。因此,财务管理人员和基建工作人员之间要相互配合、及时沟通、互通信息,二者之间要有严格的程序控制和各项手续传递,定期召开联席会议,对发现的问题及时解决。只有这样,才能达到基建投资效益最大化,最大程度避免资金的浪费和无效的投资。

三、加强煤矿企业基建期资金筹措及管理

煤矿建设投资巨大,根据《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发〔1996〕35号)的规定,煤矿企业最低注册资本金为总投资额的35%,2009年起调整下降为30%。按此比例,大量的建设资金需从外部融资。“兵马未动,粮草先行”,资金的保障是项目建设的前提,选择何种融资渠道、融资规模、投放的时机和金额,将直接影响工程成本及股东的投资回收率。财务部门应根据可融资金额、融资成本及可投放资金的时间,比较各融资渠道,签定融资合同,在保证工程施工需要的同时,结合资金来源情况,按年度投资计划所需的现金流量,分阶段逐步投放,把利息支出降至最低。

工程管理部门要根据项目概算的每年工程量,列出每年、每季的投资计划,财务部门根据此投资计划合理编制年度资金预算,在资金总量控制的同时,安排每月、季的资金支出预算,对执行情况检查并实时作出调整,采取措施,加强建设进度,更好地完成计划。这就要求财务人员要和工程部门多沟通协商,协同一致,既要保证工程项目的资金支持,不因资金供应不足或不及时影响工程建设进度,还要尽可能提高资金的有效利用率,不占用过多资金,减少利息支出,减少资金筹措的困难,保证资金合理、安全、有效地使用。

资金的安全,不但体现在存放环节,更体现在日常会计核算的支付环节,不但对建设单位管理费制定指标,厉行节约,防止损失浪费,更要在支付工程价款时,认真执行财务内控制度,防止多付、重复付款或早付质保金等。付款时要认真审核基建计划、工程或采购的合同,监理意见、工程管理部门意见,概算、决算,发票、收据、付款申请等,查账后才能支付。

在保证资金安全的同时,要注意项目建设各项程序和关键点,搞好财务监督和控制,发挥财务作用,降低工程成本,提高资金使用率,这就要求财务人员必须对煤矿基本建设程序做到心中有数,应加强对工程施工各环节工艺的掌握和现场管理的学习,实地进行走访调查,随时掌握工程进度和资金拨付情况,为上级领导及时提供科学决策的依据。

四、在会计核算中应注意的几个事项

基建期间的会计核算比较繁琐,会计科目的设置和应用都有严格的规定,可以结合自身的实际情况作一些合理的调整,可在以下方面加以注意。

一是在建工程科目下“建筑安装工程”、“设备投资”都设置了辅助核算,分别对应单项工程名称设置了辅助项,并设置唯一编码,施工单位往往分次结算挂账,并且单项工程项目名称有时书写不规范,如“车场”“中车场”“二车场”等前后不一致现象,财务人员对基建管理方面的知识、制度了解不多,不同或相似的工程名字会误认为是不同的单项工程,会造成个别单项工程在财务核算时,设置了多个辅助核算项,给单项工程决算时造成许多麻烦。财务部门应和工程管理部门协商沟通,根据投资概算对各单项工程设置唯一编码,财务部门挂账时依据编码确认是哪一项工程,不但利于单项工程成本的核算,更会避免工程决算时多支付工程价款。

二是工程结算时,要认真审核各项手续是否齐全,要有施工单位的工程进度表、合同、预算、发票、收款收据、工程监理方的签字盖章、工程管理部门的审核意见、审批齐全的资金支付申请表,审核发票是否是合同签定方的公章,如果是在当地税务局开具的发票,还应加盖合同签定方的印章(如果是合同签定方的项目部,则应取得合同签定方对项目部的授权证明)。支付款项时,涉及到与合同签订单位不符的单位付款时,只能认可合同签订方的结算收据,经此单位的充分授权后才能向另一单位付款。工程决算时,除上述手续外,还要审核工程决算书,查清已挂,长金额,并按合同规定留质保金,一般工程施工项目按5%留质保金,商品购销合同按10%留质保金。定期核对客商往来账目,及时清理,已完工项目要督促施工单位尽快办理竣工结算。