公司内部审计管理制度精选(九篇)

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第1篇：公司内部审计管理制度范文

[关键词]内部审计；供电公司；风险；防控策略

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）22-0073-01

经济新常态的下的供电公司不断面临着调结构、转方式的艰巨挑战，加上公司面临的经济环境日益复杂，对公司内部的财务审计也提出了更加严格的要求。因此深入分析供电公司内部审计系统中存在的弊端，并采取相应的风险防控措施，可提升公司的审计风险防控水平，同时促进公司的可持续发展。

一、内部审计风险概述

内部审计风险指的是由于公司审计人员工作时的疏忽或者是私下减少工作程序而造成的公司财务出现问题，公司本身的管理制度和财务规划漏洞等也是造成不合格审计报告的原因之一。由于以上原因造成的审计报告未能反映出公司审计单位的实际情况，致使相关决策者依此做出错误的判断带来的经济损失，相关内部审计人员需承担责任。企业内部审计风险具有以下特点――客观性、持久性、可控性、特殊性、隐蔽性。

客观性指的是公司内部客观存在的审计风险问题，由于企业本身的地位、规章制度、经营管理、部门架构设置等都决定了内部审计风险是客观存在的。不同于社会审计机构可以自主选择审计的项目，内部审计则必须按照所在公司的制度进行审计，且审计对象不论内控、经营管理或者会计工作薄弱就拒绝审计。隐蔽性指的是由于审计报告出现差错造成的问题不会立刻给企业带来经济损失。可控性指的是公司内部审计工作人员可及时采取相应的措施来缓解审计报告出现带来的问题，适当控制风险。

二、供电公司内部审计的风险

1、公司内部控制制度不完善

很多供电公司普遍存在经营管理随意化，内部控制力度不足，因此容易造成公司内部审计报告出现错误或者差错的风险。例如有的供电公司在进行营销财务划归时期，内部的财务内控管理就会变的松散。造成后期审计人员审计电费经费管理时，发现资金被挪用，并且存在账外电费账户的现象。

2、绩效指标不合理

目前大部分供电公司在内部都会模拟电力市场运营机制，从而为公司的内部单位设置相应的指标，并进行考核，用功效来决定考核结果。供电公司一般的任务指标有：成本、售电量、利润率、线损率等。然而很多供电公司的下管单位为了能够达到绩效考核要求，不经合理计算，直接向下分派指标任务，更有甚者直接修改相关的财务数据（调节电量、提前抄表、挤占成本、突击花钱）等，最后造成财务数据混乱，增加会计工作难度。供电公司内部审计工作人员在开展工作时还需对这些数据进行核算，导致工作量大大加大，审计风险也随之增加。

3、公司内部审计方式不当

目前，我国还有很多供电公司采用的仍然是传统的审计方式，就是指只审计公司账单、财务管理以及记账凭证等的规范性，审计职能具有局限性。在审计过程中很少采用风险导向审计的方式，往往采用的是判断抽样审计而没有应用统计抽样技术，造成很多公司内部审计工作的随意性和主观性现象较严重。不适宜的审计方法会造成审计结果的偏差和错误，最后引起内部审计风险。比如供电公司在进行抄表审计工作时，只是随机抽查了少量用电客户的资料，并没有对资料的真实性和来源进行仔细审查，最后造成审计结果误判。

4、公司内部审计工作人员综合素质较低

风险导向审计是现在内部审计方法的主要发展方向，但是该审计方法对审计人员的综合素质要求较高，需要相关工作人员在具备良好的审计和财务知识，丰富的实践经验的同时，还要对公司以及本行业的管理和业务工作流程。所以目前综合素质较高的专业风险导向审计人才比较稀缺。此外供电公司对审计人员的培训主要偏向传统的审计方式，难以满足风险导向审计的严格要求。

三、审计风险的防控策略

1、转换工作理念

将公司内部审计工作的重点从财务审计向风险导向审计转移，供电公司内部审计的工作重点是：运用全新的战略管理理念，深入分析公司的内外部环境。根据风险评估结果制定出详细的审计计划，并且和公司当年的经营计划和战略规划相一致，客观评估公司实际运转情况、财务管理、风险管控和财务绩效考核结果，并在此基础上提出相应的防控措施。

2、采用先进的审计方法

随着公司内外部环境的不断变化，传统的内部审计技术和方法已经不能适应现今审计工作的需求。因此运用先进的风险导向审计的技术方法已是大势所趋。因此供电公司审计工作人员应在学习先进的审计技术方法的同时，还需要信息化的审计方式，比如利用计算机进行数据挖掘，充分分析数据而获取数据背后的蕴含的信息，从而有效地控制审计风险。此外在风险导向审计工作实际实施过程中，需要熟悉公司的内控环境，从而在此基础上做出评估，估算出风险等级制度，再采用统计抽样审计方法，来降低公司内部审计的风险。客观评估供电公司的风险预控能力、自身存在的固有风险等因素，界定实质性的测试重点，来保证及时发现公司内部的审计风险，从而采取有效的措施进行预防和控制。

3、完善公司审计工作环境

健全公司内部的审计制度，改进工作环境，完善审计质控。例如积极构建项目质量管控以及整体质量管控的审计控制系统，再根据公司自身的管理制度、组织、架构设置以及其他风险因素，建立并严格执行高效的炔可蠹浦士鼗制。严格执行审计工作底稿的复核工作，根据实际情况，制定相应的一级、二级审计复核制度，最大限度地降低主观因素造成的审计错误。

四、结语

总而言之，要提升供电公司内部审计风险的预防和控制能力，就需要深入分析公司审计工作中存在的问题，转换工作理念，与时俱进，制定出相应的防控策略，促进供电公司的可持续发展。

参考文献

[1] 倪绍辉.论供电公司内部审计风险的防控策略[J].中国内部审计，2016，（10）：33-35.

[2] 魏宁.刍议电力企业内部审计风险的原因及其策略[J].新经济，2016，（9）：92.

[3] 林丽娟.供电企业内部审计风险讨论[J].中小企业管理与科技，2016，（3）：30.

第2篇：公司内部审计管理制度范文

在21世纪的经济大潮中，各集团公司都加强了对集团公司的内部控制和内部审计。集团公司的内部控制是集团公司防范风险的有力手段，而内部审计是内部控制体系中的重要环节。了解内部控制与内部审计之间的关系，加强内部控制与内部审计的建设对集团公司的发展具有重要意义。但目前集团公司在内部控制与内部审计方面还存在一些问题，本文正是从集团公司内部控制与内部审计的关系、意义、问题等方面出发分析出加强集团公司内部控制与内部审计的建设措施。

关键词：

集团公司；内部控制；内部审计；手段与环节

内部审计是内部控制方式的的构成要素之一，在集团公司中具有重要的监督作用，能够加强集团公司内部领导的管理控制，提高集团公司的经营效率和工作质量，从而促进集团公司的快速健康发展。所以说加强集团公司的内部控制与内部审计对集团公司的长远健康发展具有积极作用。

一、内部控制与内部审计的关系

1.内部审计是内部控制方式的构成要素之一

内部审计具有天然的内部监督作用，能够促进内部控制管理制度的顺利实施，但，它还能够维持集团公司的日常经营运转。内部审计对改善集团公司的经营效率、提高集团公司的工作质量等方面有积极的促进作用。可以说集团公司顺利实施内部控制管理制度和维持日常经营运转的主要载体就是内部审计。内部审计是内部控制方式的构成要素之一。

2.内部控制与内部审计相互依存、共同促进

内部审计与其它的内部控制方式有相似之处但也有一个最大的不同，那就是内部审计并不直接参与企业内部控制的经营管理活动，所以不能说内部审计是对其它内部控制活动的简单重复。内部审计是对其它内部控制的再控制，所以内部审计是与内部控制相互依存的。内部审计的进步必将促进内部控制的进步，内部控制的加强也必然会使内部审计不断加强，所以又可以说内部控制与内部审计是相互促进的。综上所述，内部控制与内部审计是相互依存、相互促进的关系，二者同进同退。

二、加强内部控制与内部审计的意义

1.保障了集团公司日常事务的顺利开展

为提高集团公司对内部管理风险的应对能力，需要提高集团公司的内部控制与内部审计。内部审计工作不仅是内部控制体系的重要构成之一，也是内部控制体系能否顺利完成任务的确认者。所以加强内部控制体系的建设，不仅能够保障集团公司日常经营业务的顺利开展，还为内部审计工作履行职能、赢得发展机会开创了有利的条件。

2.影响了集团公司的管理效率

现代企业管理制度在不断地发展完善，现阶段在集团公司内部实现经营管理强化、战略目标推进的有效手段就是内部控制。内部审计利用其天然的内部监督对内部控制进行客观的评价，督促内部控制体系的不断优化和完善，保障内部控制的顺利进行。内部控制和内部审计相互促进，共同推动集团公司管理效率的提高，促进集团公司内部各项制度的完善，对集团公司的健康长远发展产生了积极的影响。

3.决定集团公司治理制度能否发挥作用

内部控制与内部审计工作效率的高低影响集团公司工作的效率，而且内部控制与内部审计这两项工作的设计和完成情况还直接影响公司治理制度能否充分发挥作用。所以说，充分理解内部控制与内部审计的内涵，深入挖掘二者之间的关系对集团公司治理制度发挥效用的多少有着深刻的意义。

三、集团公司内部控制与内部审计存在的问题

1.环境建设落后，内部审计力度薄弱

近年来，国内集团公司在自身的内部控制体系上取得了一些成就，尤其是在内部控制设计和内部控制执行上的成就尤为显著。但是，受到传统管理理念的影响，在内部控制体系建设中，对内部控制效果的评估却普遍不重视，使得内部审计的力度薄弱。很多集团公司在进行内部控制流程设计时未能使内部审计进入设计流程，导致内部审计对内部控制的监督与管理无法发挥真实效用，导致内部审计力度薄弱。还有些集团公司过度的强调内部审计的监督作用，忽视了其它方面的管理，仅仅将监督职能作为内部审计的工作重点，容易造成审计部门与其它部门之间的矛盾，将内部审计推向了其它部门管理的对立面，没有为内部审计营造出一个有利的环境。这些都给内部审计工作的开展营造了障碍，不利于内部审计工作的顺利开展，这也必然会造成内部审计部门工作效率不高，从而又影响到了集团公司的内部控制。

2.内部控制流程标准缺失，内审人员在观念上存在偏差

一些集团公司没有建立起明确的可参考的内部控制体系，在很大程度上影响了内部审核人员的审核质量。很多集团公司的内部控制工作要求分散于各类规章制度或文件中，缺乏标准统一的内部控制体系，导致内部审核人员的工作重心偏移，将审核的重点放在纠错和查找问题上，缩小了内部审计的工作内涵。对集团公司各项业务流程的梳理再造、合理确认关键控制环节、风险评估与分析这些重要的审计工作缺乏重视。导致审计工作的不完善。集团公司对审计工作的流程缺乏详细的描述，所以内部审核工作人员在执行审计工作的过程中，缺少可操作性的审核标准，以至于无法对公司内部的控制情况进行客观的评价，给内部审核人员的审核工作带来困难。

3.内审人员业务知识体系不够全面

由于集团公司的内部控制工作会涉及公司日常运营的方方面面，所以对内部审核人员的知识有着较高的要求，要求他们有全面的知识体系。但是目前的内审人员大多都是财务、审计专业，知识面较单一。再加上，随着现代经济的不断发展，内审人员的这些知识已经难以符合内部审计的要求了。

四、集团公司加强内部控制与内部审计的建设对策

1.营造良好的内审环境，提高内审独立性

集团公司在发展的过程中都形成了具有自身特色的业务管理、经营管理方式，所以内部审计工作的模式不是一成不变的。在市场经济的环境下，各集团公司都应该完善与创新审计工作的工作方法和工作手段，对整个内部审计工作甚至是内部控制工作进行深入开发。将内部审计工作作为一个单独的项目进行，站在项目管理的高度，充分经营审计、成本审计等手段建设内部审计的环境。

2.完善业务流程再造，纠正内审人员的认识偏差

集团公司应该对内部控制和内部审核的流程进行详细的介绍，对内部审核和内部控制的流程提出明确的标准，让内部审核人员依据标准进行审计。内部审核人员应该调整将内部审计的工作重点仅放在纠错和查找问题上，更加重视对风险分析和业务流程再造上。集团公司还应该制定出具有可操作性的审核标准，让审计人员能够对公司内部的控制情况进行客观的评价，减少内部审计人员的审核困难。

3.完善内审人员的知识面

为了使内审人员的素质符合现代经济下的内部审计制度需要对内审人员的知识面进行完善，不断提高内审人员的科学文化素质。内审人员要多读书、多请教、多观察，提高知识水平。

五、结论

内部控制与内部审计具有相互依存、相互促进的关系，内部审计还是内部控制方式的构成要素之一。它们的设计和完成情况还直接或间接的影响着集团公司日常工作效率的高低、影响公司日常事务的开展、影响公司治理制度效用的发挥。这些都可以说成是近几年来集团公司内部控制与内部审计的成就，但在这些成就下，依然还存在环境建设落后，内部审计力度薄弱、内部控制流程标准缺失，内审人员观念上存在偏差、内审人员知识体系不够全面等问题，针对这些问题，集团公司也提出了一一对应的解决措施。例如，营造良好的内审环境，提高内审独立性、完善业务流程再造，纠正内审人员认识偏差、完善内审人员的知识面等。我们相信，在加强内部控制与内部审计建设后，集团公司的管理将更加的完善和全面，集团公司将有更好的发展。

参考文献：

[1]李红星.集团公司加强内部控制与内部审计建设研究[J].中国商贸，2014，（29）：175.

第3篇：公司内部审计管理制度范文

一、“五个创新”夯实内审转型新平台

结合公司转型升级、变革创新后所面临的新形势、新要求，公司内审在省政府、省审计厅对内审工作要求指引下，积极谋求内审转型升级，通过“五个创新”基础建设，夯实了内部审计工作新平台。

1.积极推行内审程序“三公开”，提升内审权威性和公正性

按照政府部门“依法行政、政务公开”要求积极稳步持续推进内部审计“三公开”程序的执行，通过内部审计项目“进点公开、过程公开、结果公开”实施，确保审计项目独立完整地开展，强化了集团内部审计的权威性和客观公正性。

2.强化管理制度和风控流程梳理，完善重要环节风控机制

面对新阶段、新体制、新机制，为推进公司战略有效落地，内部审计加强了管理制度和风险控制流程梳理，一是按照“废、改、立”程序推动公司职能部门对不合时宜的制度及时进行废止、修订；二是从规范体制、机制、制度等方面着于，推动被审单位建立健全内控制度；三是开展效能监察项目，堵塞被审单位内部经营管理和大型项目建设漏洞，完善重要环节的风险控制机制。

3.探索内部审计项目经理负责制，促进内审工作规范化

在审计工作方式上探索了内部项目经理负责制，一是组建以审计骨干人员为首、相关专业人员参与的审计小组，有效地凋动和利用各方力量来开展审计工作，二是在审计项目实施过程中，项目经理加强了过程控制，切实提高了审计质量和工作效率。

4.强化内部审计职能的转变，推进内审持续转型

为确保公司良性运行和健康发展，内部审计紧跟公司战略明确定位，强化内审职能转变，突出了内审：一是要从查错防弊向价值管理转变，二是要从财务稽核向管理审计转变，三是要从监督控制向评价服务转变.四是要从事后监督向事前控制、事中参与转变，通过这几点转变，进一步推动了内审转型升级。

5.明确内部审计工作重心，充分发挥内审“治未病”功能

以服务科学发展的理念对接公司新形势下新的工作要求，围绕公司战略转型，内部审计工作重点也从传统的“财务收支审计、离任经济责任审计、年度经济责任结果考核审计”转变为以“突出效益为先、强化风险管控、优化监督服务”的价值管理审计、任中经济责任审计、热点项目审计，着重关注经营管理程序的合规性和经营效益性、内部控制的健全性和有效性、重大建设项目过程跟踪控制等。

二、“五位一体”构建大监督格局

作为省属国有企业中第一家向所有下属企业下派专职监事的集团公司，巨化白2012年9月成立了五个下派监事组以来，建立了纪检、监察、审计、法务、下派监事“五位一体”的大监督格局，公司纪委、监察审计法务部和下派监事组合署办公，开启了新型内部监督机制的探索实践。公司内部审计利用大监督平台，构建了监督检查计划互相协凋、监督检查项目互相协助、监督检查信息互相通报、监督检查成果共同分享和监督检查问题协同促改的大监督运行机制，通过上下联动、条块结合和内外协同，形成监督合力，促进大监督体系凝聚力和战斗力的提升，更好地发挥了内部审计的战斗堡垒作用。

1.基于内审职能组织实施专项审计项目

公司内部审计立足工审计职责，组织实施经济责任审计项目、内部控制管理审计项目、工程建设项目全过程跟踪管理审计项目及重点项目审计凋查等，鉴定了经营者履职情况，促进单位内部管理水的平提升，强化了项目建设阳光化管理。

2.充分发挥纪委审计“排头兵”的作用

公司内部审计除实施好年度计划审计项目外，充分发挥审计“排头兵”的作用，与纪检条线工作紧密结合，相互促进，一是配合纪检检查计划做好项目凋研审查，二是针对审计项目中发现的违规违纪问题及时提交纪委，南纪委负责督办整改。

3.围绕公司重点项目，融合监察做好工：程效能监察工作

针对公司关注的重点工程建设项目，与监察合作开展工程效能监察工作，并在项目实施过程中，通过运用专业审计分析方法，按有序的审计流程进行审查，逐步促进重点建设项目形成了流程完善、操作规范的管理体系。

4.与法务建立协同工作机制，互动支撑开展项目审计

公司内部审计在开展审计项目过程中，专门抽调法务人员补充到审计项目组，充分运用了法务人员的专业能力，协助公司内部审计实施项目，提升了审计项目组的法务审计能力。

5.审计结果通报下派监事，形成齐抓共改督办机制

除了在项目实施过程中，吸收公司下派监事参与审计，并利用下派监事常驻被审单位过程中发现的苗头性问题成果外。另外，针对审计发现问题，建立与下派监事信息互通共享机制，合力督促，提升问题整改力度。

三、“五个抓手”开展内审重点工作

公司内审以“五个抓手”精准定位，提出了内审工作必须围绕企业战略，注重企业治理，突出效益为先，强化风险管控，优化监督服务才能在推进企业健康发展中发挥积极作用。

1.以集团战略为抓于开展管理审计项目

为配合公司“转型升级、创新发展”战略目标顺利推进，针对公司关注的低效资产，从资源占用及有效回报角度出发，由监审部牵头，组织相关部门在集团内部有日的、有针对性地开展困难企业审计诊断和管理调研，共同查找亏损企业内部控制和经营管理等方面的不足和差距，并提出了改进要求和下一步发展定位的建议。

2.以风险控制为抓于实施风控专项审计

一是抓好管理流程审计，重点检查各单位关键管理流程健全性和规范性，最大限度防范控制风险的发生；二是关注高风险投资决策审计，不仅要检查各项重大项目决策审批程序是否到位，更注重总结和推广最佳实践，使公司投资管理丰富实践经验成为共享的无形资产。

3.以公司重点工作为抓于开展重点项目审计

针对公司经营管理的重点、难点问题及职工关心的热点问题积极有针对性地开展专项审计调查项目，站在集团层面更高层次对公司整体运行决策和庞大的分子公司细枝末节的经营管理进行了整体化、系统化地审核，实时运用内部审计体检治病、无病健身的职能，发挥了健康体检在预防保健中的重要作用。

4.以经济责任履职为抓于开展经济责任审计

一是根据浙江省《领导干部经济责任审计工作指导意见》“离任必审”的精神要求，对公司内部企业主要负责人开展离任经济责任审计，不仅核实经营者任期经济指标完成情况，更注重企业项目建设、资产管理、投资行为等各个方面，对部分涉及经济损失、违规操作等追责事项进行反复、认真地调查核实，并分析原因，提出改进建议；二是开展任中经济责任项目，与经营者面对面交流，直接将企业经营管理薄弱环节反馈给任期经营者，帮助在职经营者提升经营管理水平。

5.以服务协助为抓于开展计划外审计专项调查

内部审计注重自身转型升级，在职能上更重视从审查、监督向评价、咨询、服务等方面拓展，坚持“监督是手段、服务是宗旨”的理念积极开展工作，对年度计划外项目，建立了内部审计例外项目绿色审计通道，对内部职能部门和分子公司委托的特殊项目，在办理例外审计项目审批程序后予以专事专办，及时跟进协助予以配合，提高了审计服务基层的效果。

四、“五个步骤”综合利用审计成果

公司内审通过“五个步骤”理顺并强化了审计成果的综合利用机制，实现了内部审计闭环管理，有效破解审计质量“最后一公里”问题。

1.及时传递，建立定期报告机制

对审计中发现的重大事项、管理流程薄弱环节、基层亟需解决的问题与困难等进行及时系统上报，便工公司及时根据内部审计结果进行研究决策，畅通了综合利用审计成果的渠道。

2.惩防整治，建立问责问效机制

将审计成果运用与经营者的绩效考核挂钩机制，对审计中发现的问题较多、性质较为严重的领导干部，区分情况进行诫勉谈话，促进了内审权威性的提升，增强了内部审计发现问题的整改力度。

3.动态跟踪，建立检查督办机制

对在审计中发现的重大项目、主要问题特事特办，一是下发审计整改通知书；二是成立督办工作组进驻被审计单位；三是与下派监事联动，将审计问题整改落实到被审单位下派监事组，该系列整改方式为挽回公司效益、防范经营风险、优化内控管理打下了基础。

4.重视整改，建立整改汇报机制

要求被审计单位对审计反映问题必须限期整改，并将整改结果书面汇报监审部，详细说明整改情况，同时对重大审计项目开展审计回访，实地查验整改效果。

5.提升层次，畅通成果运用机制

认真抓好审计成果应用与转化工作，按照闭环管理原则，对审计中发现的内部单位的共性问题，经过认真梳理，督促职能部门出台相关管理制度，并在集团层面督促各单位进行系统化地整改，对个性问题，及时督促被审单位进行整改。

五、“五个加强”实现审计管理地位提升

1.加强审计环境优化，夯实审计基础

首先，公司领导重视并大力支持审计工作，内部审计机构由公司董事会垂直领导，董事会下设审计与风险管理委员会，拥有审计事项决策权；其次，机构独立，审计部门由原先在财务部下设审计室调整为设立监察审计法务部，与公司纪委合署办公；再次，公司在审计人员配备、设备添置、经费开支等方面全力支持内部审计工作，为审计工作营造了良好的工作环境。

2.加强审计方法创新，提高审计质量

公司内审首创“中医诊疗六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通过“中医诊疗六步”法运用工项目实施过程，提升了项目质量；通过“物理共振”法运用，达到内审与被审单位目标协调一致，提高了被审计单位对内审工作的认知，促使被审单位由被动审计转变为主动要求审计；通过“螺旋式提升”法运用，最大限度地发挥了审计成效，实现了审计成果闭环管理。

3.加强审计流程改进，做实审计工作

公司内审理顺审计步骤，重新修订审计室职责、审计人员职责及岗位说明书，以业务流程图同化审计项目实施程序，在此基础上对各细节进行推敲，更加注重审计底稿的规范性、重要环节审计程序的执行，使得审计工作规范性进一步提高。

4.加强审计理念升级，提升审计层次

通过实践锻炼，公司审计的三种能力显著提高：一是宏观思维一审计工作方向和趋势，二是战略意识一战略决定高度，审计关注企业发展战略，三是沟通协调一沟通被审计对象、促使审计成果被使用者理解，提升了审计价值。

第4篇：公司内部审计管理制度范文

一、上市公司内部控制现状

随着经济的不断发展，经济活动的日益细化，经济事务的日益复杂化，出于对企业经营风险的考虑，内部控制的重要性日益凸显。虽然许多大型上市公司都依照相关法律法规的规定在形式上设置了内部控制制度，完善内部控制环境，但是实际执行情况却往往不尽如人意，内部控制失败的案例层出不穷，当公司发展规模越来越大时，大股东携款潜逃，管理层集体失踪，注册会计师通同舞弊的问题也越发频繁，在一些内控失效的案例中，除法律法规及监管尚不规范这些外部因素外，内部控制环境的薄弱不能不说是产生问题深层次的原因。

（一）法人治理结构。狭义的法人治理结构是指公司内部结构中的股东、董事、监事以及管理层之间的关系安排，广义的概念考虑了广义的利益相关者（如债权人、社区、政府等）之间的关系。在合格的法人治理结构中，董事会起着关键作用，董事会肩负领导公司经营的责任，一个设计得当的董事会，能够依托其领导权力对整个公司的内部控制起到推动作用，推动公司内部控制环境的培养和完善。我国证券市场上的大部分上市公司的法人治理结构的设置表面上来看是合理的，但深究其内容却不尽如人意。根据一份统计数据，在我国上市公司董事会中，完全不设置外部独立董事席位的公司占33.4%，外部独立董事在公司董事会的席位中占50%以下的占到了69.4%，公司治理权和经营权不加区分的占50.1%，综合上述数据，不难看出大部分上市公司的法人治理结构流于形式，未能起到应有的作用。

（二）内部人控制问题。内部人控制是指在所有权和管理权分离的情况下，因为存在问题而导致管理者掌控公司。如果一家公司的管理权受少数人支配，并且这种支配不受或缺乏相应的监督与制衡，那么这种公司的内部控制环境往往较为薄弱。我国证券市场上的大部分上市公司都存在内部人控制问题，在这样的公司中，即便设计了合理的内部控制制度，但由于内部人控制问题的存在，如果对于内部人，其短期自利行为带来的收益远大于其成本，那么，就很难避免其凌驾于管理层控制之上，从而使得公司内部控制最终流于形式，损害其他利益相关者的利益。

（三）内部审计。内部审计是指围绕管理工作，依照一定的评判标准，对组织内部的各种经营活动进行监督与评价的活动。它一方面对内部控制制度的实施进行监督检查，另一方面，它又对企业资产、会计信息进行监督与评价。内部审计要发挥其应有的作用，首要必须具有必要的独立性，内部审计最好直接向审计委员会或董事会负责。在设有内部审计委员会的公司中，审计委员会隶属于董事会，其存在的意义是在董事会中单独成为具有财务及审计能力的力量，内部审计委员会有着规划、监督、报告三方面的作用，而其中的一项重要工作内容是对内部审计进行监督。内部审计部门向管理层与董事会负责与报告，其组织地位与其他职能部门等同并保持一定的独立性。

（四）企业核心人员激励制度。激励是指组织设计一套奖励机制，对特定行为进行规范和引导，通过信息的沟通，促使组织成员的活动与组织利益相一致。根据行为心理学的观点，重复的激励能够强化个体的行为，而相应的，重复的惩罚能够弱化个体的行为，这里的奖励可以是物质、荣誉和地位等。激励与贡献相匹配的激励制度能够促使公司以适当成本引导员工有效率地围绕公司利益服务。但是，现实中一些上市公司由于激励制度扭曲，使得公司的核心人员不是围绕公司的利益开展工作，而是通过舞弊来谋求自身利益最大化。

（五）人力资源管理制度。人力资源管理是指企业的有关人力资源的政策及管理活动。完善的人力资源管理制度能够为公司选拔出真正具有胜任能力和职业道德的工作人员，再完善的内部控制制度也需要有相应胜任能力和职业道德的人员实施，这是建立内部控制制度的必要条件之一。“高薪养廉”是指通过优厚的薪水在员工心中提高腐败的机会成本，如果腐败有可能意味着失去一份高薪工作的话，那么在权衡之后，“高薪”很有可能在一定程度上抑制员工腐败行为。但是，现实情况是我们的许多上市公司并没有建立起一套真正适合市场经济的人力资源管理制度，在人力资源管理上难以满足经济形势发展的要求，这也影响了内部控制环境的建立。

二、内部控制环境的构建原则

原则，是指行事的准则。笔者认为内部控制的构建需要遵循以下原则：

（一）相互制衡的原则。一项经济业务经过两个或两个以上独立的人或机构审核、批准和监督，其发生错误的几率相比较仅仅一个人或机构审核、批准和监督，发生舞弊或错误的概率会大大降低。在这一前提下来考虑内部控制环境的构建，笔者认为在横向上，每项可能涉及舞弊或错误的经济活动都需要由两个或两个以上的相互独立的环节审核、批准和监督，并相互协调与制约；纵向上，每项可能涉及舞弊或错误的经济活动都需要经过不存在隶属关系的两个或两个以上的相互独立的环节，上下级应当形成相互协调和相互制约。

（二）成本效益原则。一般而言，只要控制设置得当，越有效果的控制意味着越复杂的控制程序和越严密的控制体系，也意味着其出错的概率越小，舞弊现象也就越少，但其往往也不可避免地带来越高的控制成本。公司在市场上是作为追求经济利益最大化的组织而存在的，因此，在追求内部控制环境带来的降低企业经营风险的同时也要考虑内部控制环境建立的成本问题，力求将有限的资源投入到关键环节以达到最大产出，企业获得最大经济利益。

（三）岗位责任原则。岗位责任致力于解决不相容岗位相分离的要求。在进行岗位授予时应当考虑授权岗位、执行岗位、审核岗位、保管岗位和记账岗位等岗位的分离问题。通过对这些岗位的划分与授权，能够使得各个岗位的人员形成相互监督和相互制约，避免一人独断及舞弊行为。

三、内部控制环境的构建

鉴于以上对内部控制环境现状的分析和内部控制环境构建原则的讨论，笔者认为内部控制环境的构建应当从以下几点入手：

（一）完善公司法人治理机构。（1）独立董事制度的完善。独立董事制度是指在董事会中设置独立董事，以形成对权力的监督与制衡的一项制度。独立董事则是指与公司不存在除独立董事薪酬以外的重大利益关系，在董事会中对公司事务作出独立判断的董事。上市公司应当保证独立董事拥有充分的知情权和必要的工作条件，在独立董事行使相关职权时，上市公司有关人员应当予以积极配合。（2）强化监事会的作用。监事会是指公司设立的用以负责监督公司日常经营活动并对公司内部人员特别是高级管理人员的违反法律法规的行为予以监督并矫正的常设机构。公司应当采取相应措施保障监事的知情权，及时向监事提供必要信息与材料，以方便监事会对公司的日常经营活动进行监督、检查和评价。（3）监督控制经营者。所有者应当采取一定的控制手段，约束经营者的短期自利行为，减少员工道德风险和逆向选择问题的发生，使得经营者的经营行为能够与所有者的利益相一致，股票期权能够很好地实现这一目标，通过股票期权的激励，引导公司的经营者更加关注公司的长远利益，抑制短期自利行为。

（二）人力资源管理。人力资源管理是指对公司的人力资源进行优化配置。良好的人力资源管理能够有助于内部控制的执行，减少内部控制的成本，充分调动员工的积极性。具体可以通过以下途径对人力资源管理进行优化。（1）给予员工合理的报酬，完善对员工的考评制度，公平地评价员工对公司的贡献，引导员工的日常经营行为符合内部控制的要求，符合公司的利益。（2）建立员工退出机制。通过退出机制的刺激，有效抑制公司工作效率低下的一部分员工的侥幸心理，促使他们更加积极地投入到公司生产运营中，遵守内部控制的规则。（3）加大对员工的培训。培训有助于提升员工的专业胜任能力和职业素质，帮助员工更好地融入公司的工作环境，更好地遵守内部控制的规定，更好地履行相应的职责。

（三）建立相应的激励约束机制。激励措施在物质上包括年薪、津贴、补助等短期激励措施以及常见的期权这一长期激励措施；精神上包括声誉、地位、职位等刺激。约束方式包括法律法规、市场约束、道德评价约束等。激励与约束两者相辅相成。激励能够促使员工产生行为的动机，但是，并不是员工的所有行为都是对公司生产经营有利的，某些员工的特定行为需要得到一定的限制。在实际工作中需要结合实际情况，把激励和约束两者相结合，从而调动经营者主动性，为公司的长远发展服务。

第5篇：公司内部审计管理制度范文

    关键词: 内部控制内部控制制度公司控制环境内部审计

    在现代企业制度下,我国的企业管理、财务管理等都面临着很大的挑战。加强企业内部控制建设,是企业迎接新世纪挑战的重要内容。近几年来,中国移动、中国联通、中国电信、中国网通等通信运营商相继在海内外成功上市,完善内部控制框架体系,适应境内外资本市场监管的客观需要,满足公司实现现代企业治理的要求,是各大运营商和所有上市公司必须面对的问题。

    一、我国上市公司内部控制制度建设中存在的问题

    1.内部控制制度

    内部控制是社会发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。内部控制制度是在一个单位中,为实现经营目标,维护资产完整,保证会计信息真实正确和财务收支合法合规,贯彻经营决策、方针和政策,以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性,在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,由此所形成的一整套严密的控制机制。

    由于每个企业的情况各不相同,上市公司的内部控制制度的具体内容也会不同,概括起来,现代企业内部控制制度大致包括以下六个方面的内容。一是授权分权控制,授权又包括一般授权和特殊授权。二是不相容职务分离控制,这在上市公司中体现的尤其明确。三是业务程序标准化控制。四是会计记录控制,又包括建立健全凭证制度,制定合理的会计记录程序,建立和加强复核制度,以及严格规定各项会计记录应遵守的原则。五是资产安全控制。六是人员素质的控制,又包括严格上岗制度、岗位培训制度、职务轮换制度等。

    2.我国上市公司内部控制制度建设中存在的主要问题

    目前一些上市公司的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权利、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务控制水平。比如,财务内部控制尚未形成覆盖各个部门和环节的系统,还有薄弱点和空白点;财务规章、制度和操作规程的贯彻落实还不够,互相衔接也不够严密;管理力度呈逐层递减趋势,管理效应也层层弱化。

    理论上忽视对上市公司财务内部控制及其风险的研究,误导财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈,是以上问题产生的主要原因。主要表现在:

    (1)上市公司的企业管理层重生产、轻经营,重开发,轻内部后续管理,甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事,而没有将公司内部控制制度建设放到全局的战略高度来思考和对待。

    (2)有的上市公司虽然有为数不少的内部控制规章制度,但仅仅是纸上谈兵,流于形式,不能得到切实的贯彻和执行。

    (3)忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的公司没有财会部门的稽核,有的虽有但不规范,未形成制度。

    (4)在日常的内部控制制度管理方面,思想工作不深入,对职工的个人行为和思想状况了解不够,使一些管理隐患长期得不到发现和纠正。

    二、上市公司内部控制制度建设的实质和必要性

    1.上市公司内部控制制度建设的实质

    内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是生产经营管理的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性及效果性,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。

    2.上市公司内部控制制度建设的必要性

    (1)加强公司内部控制是建立现代企业制度的内在要求。我国的上市公司经过近年的大发展,各上市公司的资金、人员、市场等都发展到了相当的规模,公司的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面必须适应公司进一步发展的要求。因此,加强公司管理,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过度,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。

    (2)健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率,有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性,以及法律法规的遵循性,上市公司必须形成一整套内部控制体系,通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节,规避公司经营风险,及时发现和纠正各种错误。健全的内部控制体系不仅是公司内部相互制衡、相互监督的治理机制问题,更是在激烈的竞争环境中,公司得以生存、避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。

    (3)建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国上市公司自我发展比较快,但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要的原因就是可持续发展能力不强,市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度,可以提高公司的市场认可度,提高公司参与国际竞争的实力和信心,适应境内外资本市场监管的客观需要。

    三、我国上市公司内部控制制度建设的具体举措建议

    1.营造良好的公司控制环境

    公司控制环境包括董事会、公司管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。控制环境直接影响到公司内部控制的贯彻和执行,以及公司经营目标及整体战略目标的实现。完善公司的控制环境,最主要的就是建立良好的公司治理结构。

    2.形成全方位、宽领域的控制观念

    要在公司实施有效的内部控制,必须从公司整体的角度来考虑内部控制问题、从公司整体角度来定义和设计内部控制体系,打破传统公司内部控制的狭隘性,由局部的会计控制、财务控制扩展到整个公司治理权控制、公司资源和运营控制,真正构建完整的公司内部控制系统。

    3.构建风险管理机制

    风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制定过程中,而且也贯彻在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统,对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制,当内部因素及外部因素发生变化时,能及时调整和应变。管理层应向董事会保证已经采用风险评估程序执行了必要的风险评估,董事会通过审计委员会等对管理层的报告进行审核,公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。

    4.建立、健全公司内部管理制度

    上市公司要努力建立健全包括两个相对独立层次的内部控制制度体系。第一层次是组织制度。第二层次是管理制度。层次化的内部控制体系是通过明确各方关系人的权利和责任实现的,使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下,避免出现控制的真空地带或控制盲点,而使控制流于形式,难收成效。

    5.充分发挥内部审计的作用

第6篇：公司内部审计管理制度范文

关键词：企业 内部审计职能 认识 分析

企业发展的核心是高效率、高利润率，实现这一目标的前提条件是必须符合国家制定相关的法令、法规，不能超越制度去谋求利润，这是企业发展的外部监督因素。然而，随着社会经济的大发展，仅仅满足于外部监督已远远不能有效地管理和监督企业的发展，要使企业实现更高效和更高利润率，提高在现代社会上的竞争力，就必须建立完善的企业内部审计制度，明确企业内部审计职能。企业经营管理是特殊的管理控制活动，企业经营管理得当运作正常则能给企业带来效益，如果管理不善则会让企业失去竞争力甚至倒闭。因此，正确清醒地认识和看待企业内部审计，建立健全企业内部审计制度，明确企业内部审计职能是企业内部管理下一步应该做的。

一、企业内部审计职能的内涵

企业内部审计职能是与外部的法律法规相对应的，是内部审计本身应具有的功能，其职能特点反映出企业内部审计的本质。内部审计人员职能是从经济成本、资源率和效果方面评判公司信息系统是否高效运作，判定信息报表提供信息的可靠性、有效性。最初的内部审计与现在内部审计职能并不一样，随着经济社会的快速发展，科学文化水平的不断提高，新时代下企业内部审计又被赋予了新的功能，大致归纳为五种：一是进行价值管理的功能；二是对企业信息系统进行全面审计的功能；三是开展执行项目审计的功能；四是进行内部财务审计的功能；五是开展经营审计的功能。这些功能不仅提高了企业的经营效率，而且让企业时刻充满生机活力，保持强大的竞争力。

二、企业内部审计职能的发展现状

20世纪以来，国际经济蓬勃发展，科学技术发展迅速，面对强大的竞争压力，为使企业立于不败之地、始终保持强大的竞争力，就迫切需要加强内部控制和完善内部管理制度，改善经营管理模式。于是西方发达国家率先完成企业内部审计制度，打破传统财务审计束缚，开展了内部管理审评、经营管理审计、经营活动审核等工作，是现代企业内部审计发展的开端。改革开放三十多年来，中国的经济、科技、信息化得到了空前发展，企业发展迅速而且竞争激烈，特别是近十年来，中国经济发展速度令世界震惊，中国企业抓住了经济发展的战略机遇期引进、完善和改进了企业内部审计职能，提高了企业管理水平，增加了企业经济效益，为中国经济的腾飞做出了突出贡献。十以来，中央一直倡导建立环境友好型、资源节约型社会，也为以后企业的发展提出了新的要求。企业的发展要向协调社会、节约资源能源、保护生态环境的经营理念转换，在发展自身的同时要保护生态环境。因此企业内部审计不再只对自己企业发展负责，更要对社会负责，新的内部审计职能应该更加强调企业改变经营策略、提高管理水平，为企业创造一个良好的社会形象。

三、认识企业内部审计职能

企业内部审计的主要工作是企业管理、评价营销策略、检测经营效果，其目的是确保企业高效地运作，控制和管理风险，预防舞弊现象。因此企业内部审计职能有：

（一）检查职能

企业管理制度的不完善是企业发展的最大障碍，没有完善的企业经营理念和自控意识就会影响企业高效运营。企业内部审计检查职能能够填补制度漏洞，有效控制企业，减少系统误用和蓄意舞弊。通过检查财务部门、管理部门和经营部门，督促企业部门遵守企业内部规章制度履行自己的职责，更好的为公司服务。

（二）评价职能

企业经营管理方式是企业文化的精髓，拥有优秀的经营策略和管理制度是完善企业自动控制系统的一部分。企业内部审计的评价职能就是客观、清醒、公正的评价企业实施的一系列经营策略是否合理，评价产品营销策略是否高效创新，评价管理部门的管理措施是否积极可行。企业内部评价职能也可以看做是企业内部的监督机构，对企业部门、营销策略、管理者、工作人员做出评价，优化企业的管理。

（三）咨询职能

企业管理层是企业运作的核心，管理者做出的每一个决策都关系到企业发展的未来，于是企业内部审计咨询职能就是及时与管理层进行沟通协商，防范和预防风险的发生。督促企业最高管理层时刻保持清醒头脑，减少资产浪费。

四、企业内部审计职能未来发展分析

现代化社会里，必然要完善企业内部发展不健全的审计制度。完善企业内部审计职能以适应现代企业要求是企业内部审计未来发展的趋势。科学、人性管理是现代企业管理的主旋律，作为内部控制系统的重要组成部分，企业内部审计职能应该朝着适应企业和社会发展需要的方向改进。下一步要做好内部审计监督工作，评测财务和内部控制系统；充分发挥咨询和职能促进，转变审计经营理念和完善管理制度；企业内部审计要求更加规范化、专业化，具有严格科学的自身管理制度。

五、结束语

企业内部审计职能是现代企业发展必须客观存在的，其强大的自控功能和反馈能力是企业增加竞争力迫切需要的。随着时代的发展，科学技术的提高和经营理念的转换要求企业内部审计制度必须与时俱进；提高系统科学性、客观性、高效性，增强检查、评价、咨询职能，才能充分体现出企业内部审计职能在企业管理、运营上发挥的作用。企业管理者应具备超前的战略眼光，不满足于当前利益，坚持完善改革内部审计制度，以使其更好地为企业服务。

参考文献：

第7篇：公司内部审计管理制度范文

【关键词】上市公司，内部控制，制度评价

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内控控制制度在一个上市公司中的重要性不言而喻。下面，本文从内部控制的构成要素对长城汽车股份有限公司的内部控制进行一个简要的分析评价。

一、内部控制环境

长城汽车公司设立股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，董事会下设提名、战略、审计、薪酬四个专门委员会；明确治理架构、职责权限及重大决策议事程序，基本能够保证公司治理得到合理的效果。但是由于长城汽车公司的董事长为魏建军，是长城汽车的实际控制人。所以在建立组织架构时，应防范其对公司经营管理活动进行操纵，或进行违法盈余管理等违反法律法规的行为。

另外，长城公司将文化建设提升到战略高度，以“每天进步一点点”的企业精神，精心培育了以“廉洁、执行、创新、品质”为精髓，凝聚员工、感动顾客、吸引供应商的优秀企业文化。在长城汽车仍然处于亏损阶段时，公司董事长魏建军就是“每天进步一点点”的精神激励所有的员工，不断进行创新，努力开拓新市场，最后成功扭亏为盈，并为企业挣出了广阔的天地。

二、目标制定

长城汽车的企业发展规划是，继续在皮卡、SUV行业发挥优势，做精做强做大。对长城汽油发动机、柴油发动机、前后桥等上游配套资源的技术改造、质量提升、更新换代进行有效整合，增强企业的核心竞争力。长城汽车的目标立足于企业自身现有的实力及优势，对宏观经济以及行业发展规律进行了综合分析后提出的有根据的，按企业正常发展可以实现的目标。并且公司通过制定并实施《绩效考核管理制度》、《年度经营计划管理制度》、等规定，以平衡计分卡等工具方法为手段，对战略规划进行科学地分解落实，多项举措确保规划得到有效实施。

三、事项识别

长城汽车公司董事会下设战略委员会，负责战略领导工作；战略管理本部作为归口管理部门，负责组织战略的制定、部署及过程纠偏；各职能部门负责制定职能规划，层层分解战略目标和行动计划，保证战略有效落地。另外，公司还要求人力资源本部牵头，各责任部门协助对组织内各单位、各部门的职责权限进行盘点，并对制度文件进行持续更新，以保证制度的适当性和有效性。

四、风险评估

长城汽车对企业各方面进行评估后，提出公司可能面对竞争压力加大；汽车产能过剩；外资品牌产品下探；汽车企业技术快速升级；市场技术壁垒不断增多等风险。充分体现了谨慎性的要求，没有忽略出现的可能影响企业未来发展的重大因素。但是企业可能没有注意到，对于长城汽车来说，未来发展依赖于对长城汽油发动机、柴油发动机、前后桥等上游配套资源的技术改造、质量提升、更新换代进行有效整合。然而，长城企业没有提出若企业不能在这方面有所创新或有所突破该如何应对的措施。

五、风险反应

长城汽车针对在第四部分风险评估中分析的各方面风险，提出了以下措施予以应对：①发挥现有产品优势、打造产品差异化；②完善销售服务网络布局，加强市场的网络覆盖合理程度，提升服务质量，满足市场要求；③加大顾客价值识别能力，开发明星车型，优化产品结构；④提升技术水平，提高创新能力，以品类优势提升品牌价值；⑤开展前瞻性技术研究与开发，提升公司竞争力。

六、控制活动

长城汽车对公司经营管理的各个方面都设计了控制措施，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开放、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理等方面。然而，在关联交易方面，企业只是在年初公布了当年度日常关联交易预计的公告，对企业发生或即将发生的关联交易进行说明，但是却没有建立完善的公司关联交易管理制度，明确划分公司股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。

七、信息与沟通

公司上下的信息与沟通对公司经营来说非常重要，只有信息与沟通流畅，才能使企业上下目标一致。长城汽车公司以战略规划和经营活动为出发点，对信息需求进行全面识别，多方式开发外部信息渠道，全面系统的整理内部信息流，建立完善的信息资源管理流程。公司明确了财务信息、经营信息、法律法规、行业环境、竞争对手信息等收集、传递和处理程序。另外，为保证信息有效应用，结合战略规划目标对信息化建设的发展要求，以信息系统为核心，通过总体规划、分步实施、保障运行、持续改进，实现各系统间的整合和集成，为各层级人员提供信息获取传递的渠道和信息分析的平台，为战略目标达成提供有力的支持。

八、监控

在内部控制的监控方面，实际上就是内部审计部门的建立以及内部审计制度的完善。长城汽车公司内部审计独立于经营管理层，对董事会负责并报告工作，接受审计委员会的监督与指导，制定了《内部审计制度》、《内部审计工作手册》和《内部审计实务指南》。内部审计机构依法独立开展公司内部检查、督查工作，对公司的财务收支、重大项目、生产经营活动等进行审计，并对公司内部管理体系以及内部控制制度的执行情况进行监督检查。但是，如果公司董事会对公司经营管理活动进行操纵，或者进行违法盈余管理等违反法律法规的行为，那么内部审计部门就无法对董事会进行监控并防范此类风险。

参考文献：

第8篇：公司内部审计管理制度范文

关键词:内部审计;问题;对策;公司

中图分类号:F239.45文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)17-0101-02

沿着经济体制改革的脉络,我国公司内部审计先后经历了三个发展阶段:第一阶段(20世纪80年代到90年代),我国经济体制逐步从计划经济向社会主义市场经济转变,内部审计开展了以“纠错查弊”为主的财务合规性审计;第二阶段(20世纪90年代初到90年代末),我国初步建立了社会主义市场经济体制,内部审计在坚持以财务合规性审计为主的前提下,逐步开展了以工程投资审计、购销比价审计、经济责任审计为标志的管理效益审计;第三阶段(21世纪初至今),我国市场经济体制改革不断深化,管理效益审计进一步发展,内部审计在促进完善公司治理结构,健全内部控制机制上发挥着越来越重要的作用。

一、公司内部审计的作用

内部审计在公司风险管理及公司治理中的作用具体表现在以下几个方面:

(一)监督和防护作用

公司开展财务审计可以发挥内部审计的监督和防护作用,为提高经济效益提供法律保障。财务审计属于传统的审计业务,是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价,是其他审计业务的基础。社会主义市场经济是法治经济,公司的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束,为了保证合法经营,公司必须开展财务审计。通过财务审计,可以查处违纪违规问题,完善财务会计核算,规范财务会计活动,保证会计信息真实合法;可以增强领导和职工的法制观念,抑制违反国家法律、行政法规的行为发生;可以严肃财经纪律,建立良好的生产经营秩序,促进合法经营。

(二)咨询和建设性作用

公司开展经济效益审计可以发挥内部审计的咨询和建设性作用,改善风险管理,不断增强公司竞争力。经营审计以财务审计为基础,是指对被审计单位的业务经营及其有关活动的经济性、效率性和效果性进行监督和评价,并针对审计过程中发现的问题进行分析,提出纠正措施和建议,以便改善管理,提高经营效率和效果,实现组织经营目标。公司内部开展经济效益审计,通过对战略、决策和业务执行的各个环节进行监督和控制,可以发挥优化决策,防范风险,提高效益的作用;可以避免因决策失误而给公司带来损失,促进公司最大限度地减少资源占用、增加产量、提高质量、降低成本、提高效益,实现公司的自我发展。

(三)服务和参谋作用

公司开展专项审计可以发挥内部审计的服务和参谋作用,从而完善内部控制管理制度,增强公司科学管理意识。专项审计是内部审计服务于本单位、为本单位提供增加价值的服务的有效方式,能够为本单位完善管理,更好地进行风险管理,从而促进单位提高经济效益和经营效果。近年来开展的内部控制评审,针对某项业务专门审计等都属于专项审计的范畴。经过实践证明,公司针对主要的成本费用项目、重点资金项目或者群众反映强烈的问题开展专项审计,可以提高内部控制制度的执行力度和专项资金的使用效益。

二、公司内部审计中存在的问题

随着我国现代经济的飞速发展和现代企业制度的建立,内部审计在公司中的作用越来越大,但是,我国公司内部审计起步较晚,基础较差,而且其产生于行政命令,因此,使得其在发展过程中存在着各种弊端和问题,具体表现在以下几个方面:

(一)效益审计开展较少

我国内部审计强调服务职能较少,主要扮演的是“报告者”的角色,大部分公司的内部审计还仅仅是停留在开展财务收支、查错防弊等事后审计上,效益审计则开展得不多,也很少参与风险管理和组织治理等事前审计,而西方国家的内部审计则多充当“改进者”的角色,很好地做到了为组织服务,协调管理成员有效地履行其职责,从而为改善公司的经营管理,提高公司的经济效益发挥了极其重要的作用。

(二)内部审计独立性缺乏

我国公司的内部审计在机构设置上还很不规范。随着现代企业制度的建立,公司基本上脱离了政府的行政干预,但是,内审机构缺乏完整独立性的现象还普遍存在。目前,我国内部审计机构很多都不是单独设置,而是隶属于其他部门领导,有的隶属于会计部门,有的隶属于监察部或监事部,等等,这种内审机构不隶属于公司最高领导的状况会严重地削弱内部审计的独立性和权威性。此外,内部审计缺少独立性还表现在审计人员独立性差上。例如,有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任,这种状况导致了公司内部审计工作受到各方利益牵制,使内部审计的监督作用难以发挥,从而严重影响了公司内部审计的独立性。

(三)审计人员素质较低

虽然近年来我国内部审计投入的人力、物力和财力有所增长,但总的来看还远远不够。我国内部审计人员的知识结构单一,虽然从事审计行业的人员数量不少,但整体素质不高,科班出身的审计人才不多,真正具备会计、审计专业知识和现代科技知识的复合型人才更是少之又少,多数内审人员都是来自财会部门或其他部门,审计的理论水平和业务技能偏低,这些都严重影响了我国的审计水平、审计质量和审计工作的效率。

(四)法律法规不健全

到目前为止,除了审计署按照有关法律的规定对内部审计进行规范外,其他财政等部门并未对之提出规范要求。例如,我国目前还没有相关的会计、审计法规,对关联方交易合法性问题作出限定,要判断一项关联方交易是否合法,注册会计师无法从法律、法规上找到依据,只能是要求被审公司按照《公司会计准则――关联方交易及交易的披露》详尽地披露出此类交易的细节,并提醒会计报表使用者和审计报告使用者注意此项交易。虽然不少公司的内部审计部门依据审计法规,结合各自的实际情况制订了有关审计工作的规章制度,但与审计工作规范化的要求还相差甚远。由于缺乏这些基础性的制度,因而常常使内部审计工作陷入无人指导的境地,也没有统一的具体的职业要求,使得内部审计未能得到应有的职业尊重,影响内部审计作用的有效发挥。

三、解决公司内部审计问题的对策建议

(一)加强对效益审计的探索

效益审计是我国社会主义市场经济体制发展的客观要求,符合现代审计的发展趋势。因此,我国公司的内部审计不能仅仅停留在开展财务收支、查错防弊等事后审计上,而是要顺应现代审计的发展潮流,加强对效益审计的探索和利用。具体来讲,内部审计要从公司发展实际情况出发,不断更新审计观念,不断发掘内部审计创新视角,加强效益审计的实践和探索,切实拓宽公司效益审计的工作思路,促进公司经济效益和资本运行效率的显著提高。此外,我国公司还要积极促进内部审计的角色转变,将公司的文化价值观融入公司审计,明确公司效益审计的目标、组织方式、评价标准选择、审计方法运用以及与财务收支审计的结合方式,以充分发挥公司内部审计“改进者”的角色,最终为提高公司经济效益、改善公司经营管理而服务。

(二)不断提高内审人员的素质

审计人才是审计事业的第一资源。针对我国目前内部审计资源缺乏,质量不高的现象,应主要从以下几方面进行改进和提高:

第一,提高公司审计队伍的整体水平。公司不仅要推行审计执业资格制度,保证审计人员的质量水平,降低审计人员的流动性;而且还要督促和帮助审计人员加强学习,让审计人员树立终身学习的理念,并定期为其开展形式多样的培训,使审计人员的素质跟得上公司的发展速度。此外,在加强审计专业知识学习的同时,审计人员还应该注重管理科学、市场营销、信息管理与创新等知识的学习,不断提高其综合素质,最终达到从宏观层面、技术层面提高其分析、解决问题能力的目标。第二,合理优化配置审计人力资源。公司拥有了高素质的审计人力资源,还要根据审计工作任务的需要,合理配置各级审计人员,合理配备财务审计、经济管理、工程技术和计算机技术等审计人才,只有结构达到最优,效益才有可能达到最大。第三,注重实践,增强审计人员的实际工作能力。审计人员不但要加强理论学习,还要注重自身工作经验的积累,不断总结审计工作的技巧,通过实践不断提高自身素质基础,从而不断提升审计工作水平。

第9篇：公司内部审计管理制度范文

关键词：企业集团；财务公司；内部审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-02

一、我国财务公司发展现状

我国财务公司于20世纪80年代中后期出现，是经济体制和金融体制改革的产物，是企业发展到一定规模并进行集团化运作后，对集团金融业务进行集中整合并实行专业化管理、市场化服务的结果。在我国金融体系中，财务公司是一类特殊的非银行金融机构。一方面，财务公司伴随着企业集团的发展而出现，其发育于产业，又受制于产业，具有明显的“产业性”特征；另一方面，它是以货币资金为经营对象的金融机构，因此具有“金融性”特征；此外，它是实行独立核算的企业法人，具有“企业性”特征。兼具“三性”的财务公司，经过二十多年的探索实践，取得了长足发展，表1列示了我国财务公司不同阶段的相关数据。

截至2011年底，我国财务公司共118家，相比1987年的8家，机构数量增长14倍；资产规模18，214.43亿元，较1987年的20.55亿元增长885倍：利润总额359.90亿元，较1987年的0.05亿元增长7197倍。目前我国财务公司涉及30多个行业，遍布全国31个省市自治区，基本建立了资金集中、筹资融资、投资管理、财务顾问等全方位综合性的业务体系，初步具备了集约化金融服务、集团化金融管理、产业链化金融支持的功能，已经成为我国金融体系的重要组成部分。

二、内部审计功能定位

内部审计经过近一个世纪的发展已逐渐成为一门独立学科。2004年国际内部审计协会的最新定义为“内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动，以增加价值、改善组织运营为宗旨，通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程，协助组织实现其目标。”这一定义重点说明了以下内容：首先，强调内部审计是确认服务与咨询服务的统一体，突出内部审计要积极主动，关注内部控制、风险管理和治理过程的关键问题；其次，明确内部审计的目标是增加企业价值和改善组织运营，突出内部审计的重要作用；第三，拓宽内部审计范围，将其工作领域扩展到风险管理、内部控制及治理过程；第四，赋予内部审计更加广泛的使命，即承担协助组织实现整体目标的责任。

三、财务公司内部审计的特性

(一)财务公司产融结合的运作机制凸显了内部审计的重要性。一方面，由于财务公司在企业集团的特殊地位，如果运转不畅、头寸不足，则会直接危及整个集团的发展，因此财务公司内部审计是企业集团稳健运营不可或缺的组成部分。另一方面，财务公司作为企业集团的子公司，其经营范围和服务对象仅限于集团成员单位，服务行业和对象的高度集中性将导致财务公司的经营风险。因此，切实有效发挥内部审计的检查评价、顾问咨询职能有助于防范规避风险。

(二)财务公司金融机构的行业特性强化了内部审计的重要性。财务公司对内是企业集团的“金融机构”，对外是集团面向社会的“金融窗口”。随着外部金融环境的日趋复杂和内部金融服务的逐渐深化，财务公司构建完整有效的内部审计体系显得尤为重要。

(三)财务公司的内生性决定了内部审计的不可或缺和替代。财务公司诞生于大企业集团内部，立足于服务集团发展，在满足行业监管要求的前提下，开展业务也需要遵从集团管理的各类规定和集团战略发展规划。财务公司“寓管理于服务”的特殊内部企业性质决定了其业务开展的重点不仅在于盈利，而更强调对集团主业的支持。内部审计可以利用自己熟悉企业集团发展历程和背景，发展需要和规划的优势，在开展合规审计同时，推动财务公司贯彻服务集团主业的理念落地。

四、财务公司主要业务的审计要点

目前我国财务公司依照监管部门的要求基本都设立了独立的内部审计机构，初步建立了内部审计体系，为切实有效发挥在前台业务部门和风险合规部门之后的“第三道内部控制防线”的作用，财务公司内部审计需准确掌握经营业务的风险控制点，重点对公司业务的风险性、合规性、内部控制、真实性、效益性等方面进行检查评价。信贷、结算和投资是各类财务公司基本都具备的主流业务模式，其审计要点简述如下：

(一)信贷业务内部审计要点

为成员单位办理信贷业务是财务公司最主要的资产类业务。信贷业务的主要风险是不能按时足额收回款项的信用风险，审计要点如下：

1.风险性：(1)是否根据财务公司整体战略定位、国家宏观调控政策导向、经济周期运行特点等因素，制订中长期信贷业务发展规划及风险管理目标、政策，是否符合审慎、稳健经营原则；(2)是否严格执行区域、行业、客户、产品等授信限额及准入退出标准，并在信贷业务全流程、各环节严格落实既定标准和政策；(3)各项信贷业务风险事项是否得到持续有效的识别和监控，并能通过相关信息管理系统、报告路线及时预警和处理；(4)对单个客户信贷业务风险现状进行分析评估，重点分析第一还款来源是否充足可靠、第二还款来源是否充分可实现；有无频繁利用展期、还旧借新等手段人为维持表面正常贷款形态、掩盖风险的情形。

2.合规性：(1)信贷政策与基本制度是否符合国家金融法律法规和监管机构的要求；各项信贷业务管理办法、操作规程、实施细则的制订是否符合信贷业务基本规章制度和信贷政策要求；(2)各项信贷规章制度是否能够根据国家经济、金融方面政策法规的变化，业务发展和管理的需要及时修订，以保持其适用性；(3)各项信贷业务的实际操作是否严格遵循国家法律法规以及公司各类基本制度、信贷政策、操作规程及实施细则要求，有无重大违法违规的信贷经营行为。

3.内部控制：(1)是否按照风险管理战略与内部控制目标建立健全内部控制制度体系，并能涵盖各项信贷业务的全过程和各风险点；各风险控制环节是否具备有效的控制手段、控制是否恰当合理；有无内部控制严重失效，频繁发生信贷业务案件及其他重大风险事件；(2)信贷业务经营管理部门、岗位设置及职能分工是否符合内部牵制、不相容职务分离的原则，职责、权限是否明确划分；(3)内部监督检查频率、内容及范围是否足够；检查发现问题是否有效整改。

4.真实性：(1)各项表内外信贷业务是否得到真实、准确、完整的核算与报告，有无人为调节信贷业务经营指标、从事账外信贷业务经营等违规操作；(2)各项表内外信贷资产风险分类结果是否真实，有无人为调整或故意隐瞒风险损失的行为。

5.效益性：(1)是否建立健全科学有效的信贷管理绩效考核制度，是否严格按照业务数量、资产质量、业务办理的规范程度等进行绩效考核；(2)贷款综合收益率、风险调整后收益率、经济增加值等是否符合预定计划目标，与同业、基期相比是否有持续改善。

(二)结算业务内部审计要点

结算业务是财务公司现阶段的核心业务。结算业务的主要风险是资金集中结算的具体方式、各成员企业业务数据和会计核算数据不兼容、财务公司信息系统不完善、成员企业资金管理流程不尽相同等导致的操作风险，审计要点如下：

1.风险性：(1)是否存在未经批准、未按流程或逆流程支取银行存款和恶意透支银行存款；(2)是否存在收入不入账、虚列支出挪用银行存款的问题。

2.合规性：(1)账户开立是否合规，是否存在未经授权多头开户和将经费账户出租、出借或转让给他人的问题；(2)业务是否真实、合规，有无未经批准或逆程序支取存款、套取现金、账户透支、挪用公款或私设“小金库”的问题；(3)账务核对是否及时、合规，是否存在长期未达账项和不符账务。

3.内部控制：(1)内部控制制度是否健全、合规，是否建立了相互监督制约的岗位责任制；(2)是否严格执行业务的授权、审批、检查监督等各项管理制度和重要空白凭证的购买、登记、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容职务是否实现了分离；(4)对内部监督发现的问题，责任人是否及时进行纠正，纠正情况如何。

4.真实性：是否存在内外账务不符和存款不入账等问题。

(三)投资业务内部审计要点

与商业银行相比，财务公司业务广泛且具有混业经营的特征，除了自身常规业务之外还可以进行有价证券投资及金融机构股权投资。但和其它专业机构投资者相比，无论从投资经验还是投资策略、投资理念，尚存在一定差距。投资业务主要存在两类风险：金融投资工具自身的风险和管理过程中的风险，审计要点如下：

1.风险性：(1)对投资业务风险识别、评估与控制是否有效覆盖投资决策、执行及管理的全过程；(2)投资部门的决策权利是否限制在合理范围内，是否与资金计划部门和会计核算部门合作并受其制约；(3)投资组合管理是否达到分散风险的目的，是否选择不相关或负相关的资产组合，同时注意调节各种证券的持有量，尽量降低非系统性风险。

2.合规性：(1)投资业务是否符合监管部门的要求；(2)投资业务立项是否符合程序，相关内容是否完整；(3)投资业务的交易活动是否符合操作程序，签署的业务协议或合同双方权利是否明确，并严格履行。

3.内部控制：(1)投资业务内控管理办法、操作规程、实施细则是否完善；(2)投资业务组织管理架构的建立是否健全完善，部门岗位设置是否达到相互制衡的要求；(3)经营考核指标体系设定是否科学合理，是否有利于经营效益和质量的提高，是否存在误导单纯规模扩张弄虚作假现象；(4)从业人员业务技能与专业素养是否符合岗位要求，是否建立持续的从业人员培训机制。

4.真实性：(1)投资业务收入是否及时准确核算，是否存在以收抵支、截留、挪用现象；(2)投资业务交易行为及经营数据统计是否真实、准确和完整；(3)投资业务的风险损失是否真实反映，对损失的计量确认是否准确，是否已纳入相关减值拨备核算。

5.效益性：(1)投资业务收益是否充分考虑经营成本与风险要素；(2)相关资源配置能否满足业务发展的需要，实际运行效果是否达到预期目标，是否存在一定程度的市场缺位。(3)对投资产品的经营效果是否及时评价，并采取措施积极改进与完善。

参考文献：

[1]唐兆珍,高磊.IIA 内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示[J].财会通讯,2012(2).