企业税务筹划的意义精选(九篇)

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第1篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：企业 财务管理 纳税 筹划

纳税筹划活动在一些发达国家已经是一种非常普遍的行为，通过几十年的发展，早已成为一个成熟、稳定的行业，并且有相当规模的专业人员。外国企业在这方面几乎都会聘用专业的税务顾问，并结合审计师、会计师和国际金融顾问等专业人员专门进行纳税筹划工作，通过合法的经济手段来减轻企业的税务支出。但是，在我国目前的税务体制来看，还没有将各税种完全清晰的细分，企业财务管理部门也没有将纳税筹划工作重视起来，使得纳税筹划活动在我国企业中并没有明显的体现出来。

一、纳税筹划的定义

纳税筹划是指纳税人（企业）在法律允许的范围内，或者在更为宽松的条件下，通过对涉税事项进行事先精心的规划和安排，在最大程度上减轻企业的纳税负担的一种合法的涉税财产管理活动。

二、加强纳税筹划的主要方法

1、借鉴国外企业在纳税筹划方面成熟的理论和实践经验，提高我国企业对纳税筹划工作的重视程度，促进企业完全理解我国相关税法的具体条例内容，使每一条规定都充分发挥制约能力，从而使企业在合法前提下，合理规划和安排纳税项目，从而减轻企业的税负。随着我国市场经济发展水平不断与国际化接轨，我国的税收体制也会更加健全和完善，会给我国企业的纳税工作提供更加可以利用的空间。

2、企业应该改变纳税观念，积极树立企业诚信纳税的典范形象。随着我国社会的法制程度不断加强，企业纳税已经是企业财务管理中必不可少的一部分。企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须加大力度加强自身的品牌建设。对此，企业应该彻底改变以往比较被动的纳税态度，通过重新审视企业在社会中发挥的作用，及早革新纳税观念，以及采取合法途径主动寻求减免税负的策略，来提升企业的社会形象，同时，又能够在一定程度上减轻企业的财政负担。

三、纳税筹划工作的意义

1、提高人们对这一工作的重视程度。通过加大纳税筹划的工作力度，可以使人们更加明确这项工作的主要内容，并且改变人们对这一工作所产生的误解。许多人都错误的认为纳税筹划就是想尽各种办法帮助企业逃避纳税，这种想法是非常错误的。纳税筹划是以守法为前提来维护企业利益的一项工作，科学有效的规划纳税方案是一种有效促进企业积极纳税的管理机制。

2、提高纳税人维护合法权益的意识。由于企业作为纳税义务的承担者，又是以获得最大利益为目的的经济活动主体，所以企业有权利在纳税义务中合理维护自身经济利益。通过有效减轻自身税负，可以在很大程度上帮助企业能够更加高效的运转，在节约各种成本的基础上，使企业收益最大，企业作为纳税人才能为社会做出更多的贡献。

3、企业财务管理水平不断提高。企业通过聘请专业的金融管理人才，可以帮助企业的财务管理工作更具有专业水准并满足国际市场竞争的需求，从而使企业能够在更加广阔的平台上参与国际间的竞争。

4、在一定程度上促进我国税收制度不断完善。面对企业纳税筹划水平的不断提高，无形中对我国税收制度的不完整性提出了很大挑战，在不久的将来，我国的税收制度一定会更加完善，从而实现税收体制与企业发展相互促进的局面。

四、纳税筹划在我国企业的发展前景

随着我国市场经济步伐的不断加快，纳税筹划工作也逐渐被众多企业的财务管理部门重视起来。对于法制社会下生存的企业来说，纳税筹划工作的大力实施是企业加快发展的必然。企业纳税筹划工作要想顺利展开，还需要获得政府部门、立法部门的大力支持，通过不断的完善相关的法律法规，使企业提高纳税筹划工作的意识，从而促进我国企业积极展开纳税筹划工作。在进行纳税筹划工作时，企业应该注意几个方面：

1、合法纳税筹划。企业进行纳税筹划时，必须遵守相关税收法规，才能保证所设计的纳税方案获得税收部门的支持，否则，非但不会为企业减轻税负，还会使企业面临相关惩罚，情节严重的，还会承担一定的法律责任。所以，负责纳税筹划的工作人员一定要将每一项内容清晰明确的表达出来，尽量减少会引发误解的经济活动，只有将纳税筹划工作透明化、合理化，才能够顺利展开。

2、纳税筹划应该提前开展。企业应该提前进行企业经济活动所产生的纳税筹划。如果已经是既成事实，则没有纳税筹划的价值。因为在纳税任务已经无法改变的前提下，再进行纳税筹划，就会有逃避纳税的嫌疑。同时，工作人员应该与税务部门保持密切的联系，以便及时获知某些更改条例的信息，为纳税筹划做好准备工作。

五、结论

纳税筹划在将来将会成为企业财务管理中必不可少的一项活动，而且会对企业资金流动产生不可忽略的影响。合理的展开纳税筹划工作，将会在很大程度上提高企业的管理水平。随着我国税收条文的不断完善和企业对纳税筹划认识程度不断提高，这项经济活动将会取得非常大的成就。但是，纳税筹划也具有一定的风险，相关工作人员在具体的操作中，应该仔细认真的进行方案设计，以便将所有风险降到最低。

参考文献：

[1]杨智敏.走出纳税筹划误区[J].北京，机械工业出版社—2002，15—42

[2]张中秀.纳税筹划宝典[J].北京，机械工业出版牡，2002：181—196

[3]张冬梅.浅谈企业税收筹划[J].财政与税务，2002，(3)：76—78

[4]沈肇张.浅论税收筹划的原则[J].上海会计：2002，(4)t 36—38

[5]俞勇华，昊荣宝.浅谈企业税收筹划问题[J].云南财政与会计，2003，10，22

第2篇：企业税务筹划的意义范文

【关键词】 延期纳税； 税务筹划； 计量

2011年11月14日，《人民日报》报道，该报记者所调查的中小企业反映，有相当于一半左右的利润缴了各种税费。除了媒体实地的调查报道，北京大学国家发展研究院的研究也表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，2011年江浙一带的中小企业中，72.45%的小企业预计未来6个月没有利润或小幅亏损，对未来6个月经营信心较低；3.29%的小企业预计未来6个月可能大幅亏损或歇业。对于中小企业面临的困局，有人认为是紧缩的政策所致，有人认为是中小企业放弃了实业所致，也有人认为是中小企业税负过重。这些说法虽各有侧重，但都从某个侧面反映了中小企业面临的诸多制度困局，过高的税费负担和微薄的利润更是成为中小企业难以逾越的生死关口。因此，中小企业的发展既需要国家安排适当的制度，解决制度困局；又需要中小企业自身不断提高发展和充分运用法律规定，选择适合自己的做法，比如，在税法允许的情况下少纳税或延期纳税，也就是进行税务筹划。企业税务筹划按照难易程度可以分为三种类型，分别是规避额外税负、优化涉税方案和争取有利政策。具体做法有：规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、运用低税率和延期纳税等。其他税务筹划方法所产生的税务筹划利益都是比较容易测算的，比如税率从25%降低到15%，那就用应纳税所得×10%即可测算，但延期纳税筹划方法，由于总的纳税额都一样，只是纳税时间不同，这样产生的税务筹划利益如何计量呢？本文拟通过货币时间价值观念的运用来解决延期纳税的税务筹划利益计量问题，为中小企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。

企业需要缴纳的税费有多种，主要有企业所得税、增值税、营业税和消费税等，每一具体的税种又分别规定了一些可以选择的做法，不同做法有可能导致缴纳税收的时间不同，这样就会产生延期纳税的利益，在此分别以企业所得税、增值税和消费税为例来进行分析。

一、企业所得税延期纳税税务筹划利益计量

首先以企业所得税为例，以下来分析固定资产折旧方法选择所产生的所得税税务筹划利益的计量。固定资产折旧方法在会计准则和税法中都有相应的规定。《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定：《企业所得税法》第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

假定某企业属于正常纳税企业，税法允许固定资产采用加速折旧方法计提折旧，该企业固定资产成本为C，计提折旧期限为n，无残值，企业所得税税率为T1，企业投资报酬率为r，第t年折旧额为dt，t为时间序列。以下分别分析直线法各年计提折旧和年数总和法各年计提折旧。直线法各年计提折旧分别为：d1=d2=……=dn=■；年数总和法各年计提折旧分别为：d1=■，d2=■，……，dn=■。

固定资产的价值在使用期内通过分期计提折旧转入本期成本费用，有着“税收挡板”的效用。固定资产折旧额的大小将直接关系到企业成本的大小、利润高低和纳税额多少。在固定资产入账价值一定的条件下，各期计提折旧额取决于采取的折旧方法和折旧年限。尽管计提固定资产折旧方法有许多种，折旧年限长短也不同，不同的计算方法计算出来的折旧的额也不一样，但是不管什么方法，在固定资产有效使用期内计提折旧总额是一个固定值，它等于固定资产原值减残值之差。这样从纳税的角度来看，采取缩短折旧年限或加速折旧方法提取折旧，能够使固定资产在投入使用的前期多计提折旧，在后期少提或没有折旧额，相当于推迟利润和应纳税所得额的实现，从而推迟纳税，各年缴纳所得税就不一样，因此可以获得延期纳税利益。如果将货币时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用工作量法计算折旧时，税额最多。那么延期纳税利益如何来计量呢，在此引入资产评估方法——收益法来计量税务筹划利益。

不同的折旧方法会导致折旧额不同，采取不同的折旧方法与直线法计提折旧进行比较，得出各年的净收益差额作为各年的预期收益。折现率的测算方法有多种，主要有累加法：折现率=无风险报酬率+风险报酬率；资本资产定价模型：折现率=现行无风险报酬率+（市场期望报酬率历史平均值-历史平均无风险报酬率）×企业所在行业权益系统风险系数×企业特定风险调整系数；加权平均资本成本模型：折现率=权益资本占全部资本的比重×权益资本成本+债务资本占全部资本的比重×债务资本成本×（1-所得税税率）。在此采用累加法来进行估算，以企业投资报酬率为折现率，运用资产评估方法收益法思路来估算年数总和法与直线法计提折旧产生的税务筹划利益。

年数总和法计提折旧与直线法计提折旧相比，产生的税务筹划利益可以表示为：

第3篇：企业税务筹划的意义范文

    【关键词】企业 财务管理 税收筹划

    企业的经营活动从始至终都涉及到税收,企业的税收筹划不仅仅是一种节税行为,也是企业财务管理的一个重要组成部分,企业都是以追求企业价值最大化为目标的,就是追求效益,而通过税收筹划能够使企业合法节约税款支出,使企业获得财务效益,因此,税收筹划方案都是围绕企业的财务管理目标来展开的,在税收筹划过程中考虑税收成本降低的同时,也要考虑综合成本,将税收筹划融合进财务管理的各个环节之中,互相配合实现企业价值最大化。

    一、企业财务管理与税收筹划的关系

    税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分,在企业的生存和发展中日益受到重视。企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。

    首先,财务管理中的各种决策都是同税收问题密切相关的,通过税收筹划可以使企业合法节约税款支出,为企业获得财务效益,提高资金利润率,使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环,从而提高经营管理水平和企业经济效益。

    其次,税收筹划的任何一种应用,都是同企业的财务管理密切相关的,通过财务策划,可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测以及成本认定。税收筹划方案的认定是以企业的财务管理为基础的,通过财务管理手段,才能预计不同的纳税方案,如果运用手段不当,那么就可能会导致税收筹划方案的失败。而且,税收筹划方案单单做出来是不行的,还需要有效的执行,这就需要财务控制,如果纳税人的生产经营情况发生变化或者税收政策出现调整,企业都必须运用财务手段对税收筹划方案做出调整。因此,税收筹划方案的有效执行是离不开企业的财务管理的。

    二、企业财务管理进行税收筹划需注意的问题

    (一)投资、筹资、利润分配税收筹划需注意的问题

    财务管理包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项,主要包括投资决策、筹资决策以及利润分配决策。另外,企业在出售资产时也可以利用税收筹划,减少税收,这也是企业财务管理中的一个重要组成部分。

    1.投资税收筹划应该注意的问题

    投资税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税政策以及优惠政策,设计多种投资方案,实现为企业节税的目的。在税收筹划过程中要考虑公司的创立形式以及附属公司是分公司还是子公司,或者是否将公司设立在税收优惠地区,这些都是要考虑的。这都是为了节省税收,但是企业投资税收筹划要注意一些问题,这样才能真正实现企业节税的目标。首先,企业在进行投资税收筹划时要考虑成本效益原则,税收筹划不仅仅是为企业节省税收,同样进行税收筹划也要企业支付相关费用,不能仅仅使税收筹划方案在理论上可行,更要符合成本效益原则,在税收筹划时,不能单纯的只考虑节税带来的现金流量,要考虑增量现金流量。企业往往为了达到节税的目的,选择对企业并不是最有利的投资方案,这对于企业的发展并不会非常有利,也就不能真正实现企业财务管理的目标。其次,企业在进行投资时,税收筹划自身是存在风险的。企业能否把握好国家相关的税收优惠政策,是否按照国家税法的规定对投资进行纳税,如果不能深刻理解国家相关法律政策,整个税收筹划方案很可能是失败的。因此,企业在进行投资税收筹划的同时也要注意防范税收筹划的风险,不要让企业陷入两难境地。

    2.筹资税收筹划应该注意的问题

    企业筹资税收筹划,即企业采用税收筹划方法为企业减少筹资成本的方法。企业筹资的渠道包括两大方面,一个是权益融资,一个是负债筹资,无论哪一方面,都要付出一定的资金成本。企业筹资税收筹划的过程中,不能片面的考虑成本的节约,负债筹资资金成本可以抵税,但是也要考虑对其它因素的影响,只有税收筹划方案带来的收益大于费用支出时,税收筹划方案才是可行的。对于筹资利息支出,在税收筹划的过程中也要密切注意国家的相关规定。对于租赁问题,经营租赁以及融资租赁二者之间要进行权衡,对于企业不同的角色即出租人或者承租人考虑不同的节税方法,这样才能达到有效减税的目的。因此,在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本,在企业资本结构的基础上进行筹资,选择最佳资本结构方案。

    3.企业收益分配纳税筹划应该注意的问题

    企业在进行收益分配的过程中,对企业自身是没有太大的影响的,关键是要注意对投资者的影响,不同税率地区对投资者利润分配的形式要加以区分,为投资者创造利润,减少税收负担。另一方面,股利发放形式也影响着股东的收益,发放现金股利,需要缴纳所得税,发放股票股利,投资者可以获得增值收益。因此,在收益分配的过程中也要注意各种形式的选择,为投资者减少税负,确保企业财务管理目标的实现。

    (二)资本运营税收筹划需要注意的问题

    财务管理的各个活动都是通过资产的运营展开循环的,因此,在展开资本运营的过程中,要注意为企业节税。在资本运营的过程中可以通过会计政策的选择为企业节税。例如,在营业现金流量中,固定资产可以抵税,而且不同的折旧方法纳税是不同的。存货也有多种计价方法,选择不同的计价方法对企业的利润有着直接的影响。而且企业在出售资产时,按照规定是需要缴纳流转税以及所得税的,但是如果企业出售资本时,就可以获得税收优化,企业在资本运营的过程中不仅仅可以运用会计政策进行节税,也可以通过将某些出售资产的行为转变为出售资本的行为,从而减轻税收负担。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的,企业要密切关注这一点,如果企业处理不当,就会受到税收部门的惩罚,税收罚款也会加重企业的经济负担,而且利用会计政策来进行节税的同时,也面临着不确定性,会计政策虽然是固定的,但是风险是伴随而来的,如果企业财务人员对税收政策不清晰,对具体的经营活动处理不恰当,不会为企业节省税收,相反会为企业带来风险。因此,企业必须合理掌握好会计政策以及资本以及资产的灵活运用,最大限度的为企业创造收益,实现税后收益最大化。

    由于税收筹划是实现企业整体利益最大化的方法与手段之一,所以要将其放在整体经营决策中加以统筹考虑,始终围绕企业财务管理目标来进行,并结合企业特定的经济环境、经营目的来选择。对待税收筹划的正确态度即以企业的整体利益为出发点,选择可能使税负并非最轻,但却使企业税后利益最大化的方案。

    参考文献:

    [1]贾娜.对我国企业税收筹划的思考[j].郑州经济管理干部学院学报,2005,(02).

第4篇：企业税务筹划的意义范文

一、纳税筹划与现代企业财务管理的关系

（一）纳税筹划服从于财务管理目标

企业财务管理的最终目的是，使企业在当前的社会经济环境和自身的价值基础上，推动已有的资本运动进而达到目的，这是企业财务管理工作的行动基础和行动指向，企业的财务工作以这个作为工作准则。财务管理规定了企业理财行为的空间，是一个企业生存和发展的重要组成部分。企业财务管理受当时的政治和经济环境的影响，因此可以说其是环境的产物，基于上述理由企业财务管理具有稳定性。现代企业管理是一个整体，它的目标同样也是一个多元的有机构成体系。

（二）纳税筹划是财务决策的重要组成部分

纳税筹划作为企业财务决策的重要组成部分，其实现需要企业的财务决策来保驾护航。企业财务决策由三部分组成，分别是：筹资决策、投资决策和利润决策。我们要知道任何一项纳税筹划工作想要得以实践，都离不开企业财务策划发挥的作用。企业财务决策中，在筹资决策这块，对于使用不同的方法筹集的资金，其在税法中规定的成本列支方法都不一样。税前列支和税后列支对于企业的影响都不一样，所以企业在资金筹划方面一定要认真筹划，进而选取最有利于公司的融资方式。另外，一个企业的纳税筹划工作绝对不能脱离企业的财务决策而单独进行，一旦企业的纳税筹划脱离企业的财务决策，那么一定会影响企业财务决策的科学性。

（三）纳税筹划反作用于企业财务管理

纳税筹划是财务管理工作的一个分支，其应当服从企业的整体发展，不过纳税筹划的服从绝不是单纯的被动的服从，在某些情况下纳税筹划极有可能反作用于企业的财务战略，也就是说企业很可能从纳税角度考虑问题来调整财务战略。例如，在税收政策存在明显的政策导向时，企业在财务战略的决策时，就应当很好的关注这个导向，使得企业的发展尽可能的符合国家的政策，这样才可以充分地享受国家提供的税收优惠。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资活动中的纳税筹划

（1）合理确定企业的资本构成。企业的资本构成是指企业筹集的负债资本和权益资本所形成的比例关系。根据我国税法规定，负债筹资支付的利息是税前扣除项目，具有一定的税收挡板作用；权益筹资支付的股息则不能作为费用列支，只能在企业税后利润中进行分配。所以，企业在进行资金筹措时，可以在不违反国家相关规定的前提下，通过合理的纳筹划来达到节税增资的目的。

（2）租赁筹资的合理运用。租赁筹资可以分为融资租赁和经营租赁这两大类。在企业纳税筹资这个角度来说，租赁是企业减轻税负的重要方式之一。融资租赁作为一种筹资方式，可以快速地得到企业所需的资金，保留企业的举债能力。而且，融资租赁租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，应当支付的租金利息可以根据有关规定在税前扣除，这样就极大地减少了企业的纳税基数。所以，融资租赁在某种角度来说可以很大的起到税收抵免作用。

（3）借款费用的处理。借款费用指的是企业因为借款产生的利息、折价和辅助费用以及因为外币借款发生的汇兑差额。在企业的生产经营中，计入固定资产成本的借款费用，必须通过计提折旧的方式分期冲减后面的应税收益，而且费用化的借款费用可以一次性的抵减当期的税收收益，。从财务管理的角度来说，这样可以获得有效的资金的时间价值。所以，企业借款时在借款费用固定的情况下，可以通过加大计入费用化非份额来获取节税收益。

（二）投资活动中的纳税筹划

（1）投资方式的选择。企业的投资方式分为直接投资和间接投资这两种。直接投资说的是企业把资金用于企业生产经营中的投资。例如，购买设备、建厂房、开商铺等。间接投资是指企业对股票或者债券等金融资产的投资。我国税法规定，购买国库债券获得的利息可以不交企业所得税，购买企业发行的债券获得的利息收入需要交纳所得税，购买股票获得的股利作为税后收入不需要缴纳所得税，但是这种投资风险很大。综上，企业在投资方式的选择上需要进行一定的权衡，选择最合理的资金分配方式。

（2）投资地点的选择。我国为了支持一些区域的发展，在一定时间内对该区域的企业实行政策倾向，对于经济特区和西部地区等实行优惠的税收政策。企业要根据自身的实际情况合理的选择投资地点，这样就可以充分享受国家的税收优惠，进而获得大的纳税筹划空间。

（3）投资伙伴的选择。股份有限制公司除了要缴纳企业所得税外，投资者占据的股息还得缴纳个人所得税，合伙制企业的营业利润不用缴纳企业所得税，只需要缴纳分得收益的个人所得税就行。外资企业中的紧密合作型企业可以享受我国对外商投资企业制定的税收优惠政策，而松散合作型企业，只可以享受部分外商投资企业的优惠政策。对于总公司所属的分公司，由于分公司不是独立的法人，虽然要承担部分纳税义务，但是并不能享受税收的优惠政策，但是子公司不仅可以独立参与市场经营活动，而且可以享受注册所在地的税后优惠政策。

（三）经营过程中的纳税筹划

（1）采购过程的纳税筹划。采购过程中涉及的纳税筹划主要有纳税人、运输方式和采收方式这三方面。纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人，在纳税人的选取上主要会影响到企业增值税的纳税筹划。在运输方式的选择上，将企业自营运费变为外购运费，可以降低企业的税负。在采购方式的选择上，采购地点不同、采购对象不同和供应商不同都会对纳税筹划产生影响。我国税法规定，如果采购的设备是国产设备，那么投资金额就可以按一定的比例来抵免纳税金额。

（2）生产过程的纳税筹划。在生产过程的纳税筹划上，企业不仅可以从产品的选择上入手来降低税负，还可以从生产费用的核算方法入手来降低税负。我国税法规定在生产成本的材料费方面可以使用先进先出、加权平均法和移动平均法等来进行核算，不同的核算方法对于企业的纳税金额会产生不同的影响。

第5篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：房地产企业；税收筹划；注意问题

房地产项目投资大，周期长，涉及到许多税种，如果经过科学合理的税务筹划，就可以为房地产企业节省资金，减轻企业负担，促进企业进一步发展，促进税收制度的完善。笔者从多年的财务工作中，对房地产税务筹划有一些实践经验，供大家交流。

一、房地产企业税务筹划

房地产企业税务筹划包括合理避税、节税、转税等多方面的内容。避税是利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻税收负担；节税则主要是依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税负的目的；转税是通过提高或降低价格等方法将税收负担转移出去的方法。房地产行业涉及的税种主要包括：营业税及附加、企业所得税、土地增值税、房产税、契税、土地使用税等，所以税务筹划工作应主要围绕这些税种展开，其特点在于筹划性、合法性、多维性。

二、房地产开发企业应从以下几个方面入手进行税务筹划

（一） 营业税的税务筹划

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，房地产企业所涉及的应纳营业税的税目包括服务业、建筑业、转让无形资产、销售不动产税率皆为5%。房地产开发公司营业税的计税依据是房地产开发公司的销售额，房地产经纪公司的销售额为向房地产开发公司收取的佣金。营业税本身纳税筹划空间比较小，但是我们可以根据业务特点进行税收筹划：1.减少营业税应税项目的流转（转让）次数。我国税法规定，房地产等不动产的转让属于营业税的纳税范畴，而营业税是按次重复征收的。2.选择合作建房方式。（1）合作建房是指一方提供土地地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋。根据营业税法的规定，甲企业以土地使用权，乙企业以货币资金成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。由于甲企业投入的土地使用权是无形资产，无须缴纳营业税。（2） 甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应交纳营业税的纳税义务。从两种方式我们可以看出选择合作建房可以避免营业税。3.在房地产企业中，如果企业在开发之初便能确定最终的用户，那么采用代建房方式进行开发，而不采用先开发后销售的方式，这种筹划方式可按建筑行业适用的3%低税率缴纳营业税，而且还不需缴纳土地增值税。

（二）土地增值税的税务筹划

1.减低增值额：（1）降低房屋的销售价格房屋销售价格的降低会使销售收入减少，从而会使增值额减少，也会使地增值税减少。但是房地产开发企业在降低房屋的销售价格时，必须认真比减少的销售收入和减少增值额所带来的税金减少额两者的大小，从而决定是进行 税收筹划。（2）与客户签订销售与装修两份合同，随着装修费在房款中所占比重逐年递增，其对土地增值税的影响己不能忽视。若房地产开发企业与购房者签订合同时能稍加变通则可取得意想不到的效果。房地产开发企业可先设立一家装修公司，同时与客户签订两份合同： 一份房屋销售合同，一份房屋装修合同，则只需就第一份合同注明金额缴纳土地值税，第二份合同不用缴纳土地增值税。

2.增加扣除项目金额：（1）选择适当的利息扣除标准，一种情况是依靠负债筹资，预计利息用较高，应计算分摊的利息并提供金融机构证明，以据实扣除；另一种情况房地项目主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，应不计算应分摊的利息或提供金融机构证明，以多扣除房地产开发费用，达到实现企业价值最大化。（2）慎重选择销售时间。

3.选择合适的建房方式：（1）合作方式，税法规定，对于合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增税；建成后转让的，应征收土地增值税。房地产开发企业可以充分利用此项政策进行税收筹划。（2）代建方式，税法规定，代建房屋是指房地产开发企业代客户进行房地产的开发，向用户收取代建费的行为。对于房地产开发企业而言，虽然取得了收入，但没有生房地产权属的转移，其收入属于劳务性质的收入，故不属于土地增值税的税范围。房地产开发企业可以利用这种建房方式，在开发之初就确定好最终用户，实行定向开发，以达到减轻税负的目的，避免销售缴纳土地增值税。

4. 利用税收优惠政策的税收筹划。根据我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果增值额超过扣除目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。筹划的关键就是将普通标准住宅的增值率控制在20%以内以获得免税待遇。

5.利用销售比例进行税务筹划。根据（国税发（2006）187号），扩了对于开发商征收土地关于房地产开发企业税务筹划的思考。增值税的清算条件规定：“已竣工验收的地产开发项目”，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例85%以上的，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的以及“取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的”都将纳入新的土地值税征收条件。因此，可以利用85%这一临界点进行筹划。当开发项目不能全销售时，视情况将其销售比例控制在85%以内，将纳税时间向后拖延。这是新的清算条件制定后的一项新的税收筹划方法。

（三）企业所得税的税务筹划分析

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额一准以扣除项目金额。企业的收入总额是指企业在生产、经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他业务收入。

1.合理延迟产权转移时间。税法规定，只有当房地产的权属发生变更时，才能确认销售收入的实现。房地产开发企业可以通过合理延迟房地产权属变更时间，推迟房产证的办理来推迟销售收入的实现时间，以缓缴企业所得税，达到缓解企业资金紧张状况的目的。

2.合理推迟成本最终确认时间。房地产开发企业的税务人员可通过合理推迟成本最终确认的时间，以缓缴企业所得税，实现企业利益最大化。

三、现代房地产开发企业税务筹划注意的问题

（一）加强税法法律、法规学习。

现代房地产企业进行税务筹划必须知法、懂法、守法，不能只靠对税收政策的一知半解，税务筹划必须结合企业自身的实际情况，才能达到预期效果。

（二）税务筹划要规范化。

房地产企业在进行纳税筹划时要注重规范性筹划，万万不可只重投机；要合理、合法地做好纳税筹划工作。

（三）战略与战术相结合进行税务筹划。

房地产企业虽然不能从对单个项目、单笔业务或单个环节进行筹划，但还应构建整体的税费筹划思路和方案，免得顾此失彼，因小失大 “捡了芝麻丢了西瓜”。

（四）提高企业财务管理水平和财会人员的业务素质。

四、小结

总之，随着房地产市场的竞争日益加剧，现代房地产企业需要灵活运用税务筹划手段，在合理承担自身税负的前提下，尽可能地降低经营成本和资源浪费。

参考文献：

第6篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：企业 税务筹划 有效策略 思考

一、企业税务筹划现状分析

（一）现实意义

从当前来看，企业实行税务筹划的现实意义有很多方面，本文主要从以下四个方面阐述：

1、科学的税务筹划能提高纳税人的纳税意识

企业纳税人的纳税意识和税务筹划之间有着莫大的联系，从某种程度上说便是同步性与一致性。但从我国当前企业税务筹划来看，进行税务筹划的企业大部分为外企（外资企业）或大中型内企（内资企业），这些企业往往占据了我国企业纳税的很高额度，换句话说他们可以看作是我国企业纳税中的规范户或先进户。

2、科学的税务筹划能提高企业自身的财务管理水平

企业实行税务筹划，其本质在于实现企业的成本、资金以及利润之间的最优化分配，也就是说其目的是提高企业的财务经营管理水平。科学的税务筹划能让企业的财务管理更加合理与科学，从而产生促进作用，使得企业财务管理更加优化。

3、科学的税务筹划能使企业的产业结构与资源配置更加合理

企业纳税人进行纳税的时候，往往需要考虑税法中关于税基和税率之间的差别，并根据税法中的相关优惠政策，进行科学的投资决策、企业制度的优化改革、产品结构的有机调整等。从目前来看，在主观上虽然是为了减轻税负，但客观情况却是企业在国家税收的杠杆之下，渐渐走向了产业结构与生产力布局越来越优化的道路。这体现出了国家的产业政策越来越优化，从而对于企业的资本流动与资源的合理配置产生了推动作用。

4、科学的税务筹划使得企业竞争力增强，并间接增加了国家收入

一个企业若拥有了科学的税务筹划，这对于企业自身的发展作用非常巨大，一方面可以有效减轻企业自身的税负，另一方面也能提高企业的竞争力与活力，从而促进企业不断快速发展。企业实现了快速发展，其自身的利润与收入的增加便不言而喻，而对于国家而言，企业的增收自然使得国家的税源十分丰盈，从而增加了国家的收入。

（二）存在的问题

我国大部分企业虽然不断学习税务筹划方面的知识，看起来也取得了一定的成效，但依然必须面对存在问题的现状。

1、“误解”税务筹划的真正涵义

在我国，企业税务筹划开展并不是很广泛，在一些地区甚至连皮毛都没有涉及，因此应该加强这方面的“知识教育”。由于税务筹划知识的欠缺，在一些企业中，往往会“误解”税务筹划的真正涵义。某些企业或者个人往往觉得“税收筹划”就是如何采取有效的方法赚取高额利润，通俗的讲就是“偷税”，他们完全不了解税务筹划的真正涵义与意义，只是一味地为了企业自身的利益最大化而投机取巧。税务筹划与偷税之间有着非常本质的区别：税务筹划是国家规定的并允许的合法行为，而偷税是国家明令禁止的违法行为。此外，还有人认为税务筹划有点“避税”的感觉，而实际上并非如此，税务筹划本身就是国家所允许的行为，因此它完全与偷税之间不同，加之其具有高度的合法性，这就使得它与避税之间也有着很大的区别，如果避税处理不当，也会构成违法行为。

2、没有税务筹划风险意识

一些企业认为，只要进行了税务筹划就肯定能增加自身的收益，他们有这种思想的本质在于认为税务筹划能减轻税负。但是，这些企业的当事人没有考虑到税务筹划是一种决策行为，也就是说其是存在一定风险的，我们知道任何一种决策行为若处理不当，都会出现严重的后果。企业的税务筹划需要资本加以维持，因此风险的存在便是理所当然的事情。

3、企业专业税务筹划人才的缺失

任何一项决策都需要高素质的专业人才，否则决策的行为要么有缺陷，要么成效不大。由于税务筹划并非理想中的热门专业，因此当前我国在这方面的专业人才十分缺失，这就使得大部分企业在税务筹划时只能依靠企业的一些有经验的资质较高的管理者进行税务筹划。从历史经验来看，税务筹划不是一件简单的事情，它也是一种高智力型、高层次的管理活动，不仅需要有用会计、财务与税收等方面的专业知识，更需要相关工作人员了解并熟悉整个企业在筹资、经营与投资等方面的具体活动。

二、企业财务管理税务筹划的方法

企业的税务筹划在一定层面上与其财务管理关联很大，因此本文在此探讨一下关于企业在财务管理税务筹划方面的方法。

（一）合理筹划税基

税基关系着一个企业的税务筹划，因此对其应该科学而合理的筹划。若实现了税基的科学合理筹划，这样便能有效减小税基，相关管理人员可以通过税基合理安排时间，以此实现企业在税率、纳税以及减免税等方面都合理的情况下获取最大的利益。

（二）充分利用税收的优惠政策

税收的优惠政策是国家为了支持并鼓励企业进行科学合理的税务筹划以及充分利用这种政策进行企业活动的一种手段，它是一种国家性的经济政策，而企业利用这种政策进行的税务筹划指的是企业纳税人利用相关的优惠政策进行企业税务筹划的一种办法。要想企业实现节税收益，就应该好好把握这些优惠政策，只有对它们进行了科学合理的有效利用，才能更好地促进企业自身的发展壮大。

（三）借助税率差异开展税务筹划

企业借助税率差异开展税务筹划，一般最常用的技术为价格转移技术，也就是说其利用的是关联企业之间的业务来往与交流，促使关联企业都能适应低税率的税务筹划，从而促进企业利益最大化。企业就应通过资金、劳务、货物以及自管与费用管理等定价的转让来实现利润在各个关联企业之间的转移，从而使得所有的关联企业都能适应低税率，以此实现整体节税的目的。

三、企业实行有效税务筹划的策略

企业要想实行有效税务策划，就需要不断探索与创新，在近几年我国出现了一些比较好的策略，本文将阐述以下三点：

（一）应正确理解税收筹划的真正“涵义”

目前，我国税收政策与税收筹划之间的导向有着一致性，企业应该明确税收筹划的真正“涵义”，不仅要从字面意义上去探索，更要深层去理解探析。企业要想真正弄懂税收筹划的“涵义”，首先要做的就是将其与“节税”、“避税”等真正区分开来。这里阐述一下税收筹划与避税之间的区别，前者属于合法行为，并且是我国税收政策所引导与鼓励的一种正规行为；而后者虽然算不上违法行为，但其钻了税收的空子，若处理不当，很有可能造成违法乱纪，因此它是有悖于国家的相关税收政策导向的。此外，两者在执法部门对待自身的态度上也截然不同。总的来说，有效防范避税行为关系着国家税收利益的维护，以及法律的漏洞堵塞与税收制度的完善；企业将税收筹划利用好，这也是政府在运作中有效实现宏观调控的一种重要手段。

（二）合理规避企业税收筹划的风险

虽然风险是一种无法预测的事物，但是我们可以做好规避措施，以免出现风险的时候我们却手足无措。要做到合理规避企业税收筹划的风险，就应该从以下三个方面把握：1）对税法进行研究并掌握相关规定，要充分领会立法的精神，以求准确把握税收相关政策的内涵；2）应对当地的税务征管特点与具体的要求进行调查与了解，使得企业在税收筹划上能够得到当地税法机关的认同与支持；3）若条件允许，应该聘请税收筹划方面的专业人士，力求税收策划的可靠与权威。

（三）加强培养税收筹划专业人才队伍

由于一些客观原因，比如我国企业筹划专业人才的缺失、高等院校对于此专业的忽视等，导致了当前我国企业税收筹划人才队伍并没有完全成型，在很大程度属于一个萌芽的初级阶段。对于企业的税收筹划而言，其工作的主要来源途径有以下三个方面：1）企业单位自身的财务与会计方面的相关人才进行，这是当前大部分企业运用的一种途径；2）企业委托相关的中介（税务师事务所、会计师事务所等）来进行税务筹划，这种途径也较为普遍；3）聘用某些高级税务筹划人才进行企业税务筹划工作，这种途径规模很小，一般存在于资金比较雄厚、科学技术也比较先进的大型企业中。企业的税收筹划属于综合性极强、技术要求也较高的一种智力决策工作，但也是一种脑力创造活动，它与一般的企业活动而言，对于人员的素质有着很高的要求。从近几年的经验教训来看，企业的税种多样性剧增，而且企业之间存在差别性，加之有些企业在要求上也有特殊性，这就使得企业税收筹划的客观环境产生动态性；此外，企业税收筹划还受到了外部条件的制约等，这些都对税收筹划人才有着很高的要求：灵活的应变能力、精湛的专业技术等。因此，企业应该加强培养税收筹划专业人才队伍，促进企业的税收筹划，从而加速企业的发展。

参考文献：

[1] 蔺维红.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].中国乡镇企业会计，2010，（10）：41—42

[2] 王玉华.企业会计电算化条件下的内部控制研究[J].时代经贸，2012，（8）

第7篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：建筑施工；施工企业；税务筹划；方法；开展与落实

中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）11015401

所谓税务筹划，又被称作纳税筹划，主要是指纳税人在不违背我国税法规定的基础上，依照自身的经营特点，对其纳税活动进行的科学规划。具体到企业方面来看也就是说，建筑施工企业在依法纳税的前提下，充分利用税法的相关规定及我国税收的优惠政策等进行税务的规划与筹谋，以达到减轻、推迟或者是解除负税的目的，进而实现企业经济效益与企业价值的最大化。作为一种集目的性、合法性、超前性和筹划性于一体的财务活动，税务筹划对建筑施工企业而言究竟有何现实意义？而我国建筑施工企业又该如何将税务筹划这一工作落到实处，推动企业税务筹划工作的开展与落实呢？

1 建筑施工企业税务筹划的现实意义

在新经济形势下，随着市场竞争的不断加剧，税务筹划作为企业财务管理工作中的重要组成部分，对于保证建筑施工企业经营的合法性、防范并控制企业风险的发生以及推动企业整体管理水平的提升等都有着不容忽视的重要意义。

1.1 税务筹划能够保证建筑施工企业经营的合法性

税务筹划主要是指纳税人在不违反我国税法的基础上，利用我国现行税收法规及政策来进行规划、筹谋，以期达到降低或是消除企业税负，实现企业效益与价值最大化的一种行为，是在企业纳税义务发生之前所进行的经营、理财及投资的事先安排与筹划。也就是说，企业税务筹划发生的基本前提是不违法我国税法的规定，而同时税务筹划又是我国法律及社会赋予企业的一种基本权利。所以，对于成功的税务筹划而言，往往能够推动企业的合法经营。

1.2 税务筹划有助于建筑施工企业对各种风险的防范

在以往的经济环境中，企业税务筹划往往走“人情税”或者是“关系税”的道路，逃税之风较为盛行。而随着我国市场机制的确立与完善，在新经济形式的影响之下，我国税收的管理机制也得到了全面的提高与完善，因而建筑施工企业原有的税务筹划手段已经无法满足现有的经济形势与纳税环境，所以，结合现实状况，进行科学、合理的税务筹划可以有效防范并避免企业纳税风险的发生；与此同时，通过科学、合理的税务筹划，还可以使企业以资源回报社会的方式提升自身的社会形象，树立起自己的品牌及服务形象，为获取更多市场份额奠定基础，进而避免财务及经营风险的发生。

1.3 税务筹划可以推动企业经营及管理水平的提高

众所周知，税务筹划是一项高水平的价值管理活动，要保证税务筹划的整体质量，建筑施工企业必须启用高水平、高素质的人才，这对于推动企业管理工作的开展提供了良好的基础；其次，税务筹划工作要求企业的经营行为必须是合法的，这就需要健全的内部管理制度、规范的财务管理体系来提供保障，这对于保障企业内部管理的整体水平意义重大；另外，在相关制度规范的约束之下，企业在经营、管理中秉承精打细算的观念，减少浪费、节约开支，也足以推动企业管理水平不断迈上新的台阶，实现企业管理水平的加强、经济效益的提高以及市场竞争力的增强，使企业一切经营活动维持良性互动的发展状态。

不难看出，税务筹划对建筑施工企业而言有着相对重要的现实意义，在企业经营、管理及未来的发展过程中都发挥着一定的积极作用。而要切实推动建筑施工企业税务筹划工作的有效开展和全面落实，建筑施工企业还必须加强对税务筹划的实践方式进行相应的研究。

2 建筑施工企业税务筹划的开展与落实

从目前我国的经济形式与税收环境来看，建筑施工企业要推动其税务筹划工作的开展与落实，主要应该从生产经营及财务管理和不同税制要素这两个角度上进行税务筹划方法的探究。

2.1 建筑施工企业生产经营及财务管理中的税务筹划

（1）投资环节。建筑施工企业投资环节当中，投资项目的行业属性、投资的方式、投资的地点以及企业类型等都可以成为其税务筹划的可选内容。在我国税法当中，对于不同的投资项目、投资方式、投资地点已经企业类型，具体的税率及其他优惠政策等虽不能说全然不同，但也都存在差异。所以建筑施工企业应该在投资的过程中，依据对我国税法的了解与研究，合理选择投资项目、投资方式、投资地点以及企业的类型，以便于获得节税效益。

（2）融资环节。建筑施工企业对于资金的需求量是相对较大的，大量资金的投入使融资成为解决企业资金问题的有效手段。而不同的融资方式下，企业的税收成本也是不同的。所以建筑施工企业在融资环节的税务筹划除了要考虑税收成本之外，还应当对企业节税所形成的收益与成本进行综合性考虑。

（3）物资采购环节。建筑施工企业物资采购过程中，不同规模企业、不同的采购地点以及不同的采购对象，其所享受的可抵扣增值税的金额也不同，所以该环节的税务筹划主要集中于对各种建筑物资供应商、采购对象以及采购地

点等几个方面的选择。

（4）资产计价与摊销。我国税法规定，对于计价成本的计算，即可以按照实际成本进行，也可以以计划成本进行计价，而对于实际成本的计价，也又加权平均法、先进后出、先进先出、移动平均法和个别计价等多种方法，所以对于资产的计价与摊销也是税务人员进行税务筹划时要考虑的方面。

（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企业税务筹划的方法。在企业经营过程中，现金股利和股票的股利、按时分配和推迟分配、货币分配和实物分配，这三种方式的有效选择可以为企业的税收带来一定的效益。

2.2 建筑施工企业在不同税制要素条件下的税务筹划

（1）不同税种。依照我国税法的规定，不同的税种之间存在缴税与否或者是税率高低的差别，所以建筑施工企业在进行税务筹划的时候，完全可以利用这一基本要素，合理规划出与企业经营相适合的税种缴纳方案，以便于实现降低负税的目的。

（2）不同税率。即便是在相同的税种之下，建筑施工企业缴税的税率也可能存在差异。以企业的房产税来看，房屋建筑若是购入资产，则以1.2%的税率收取，若房屋建筑是租赁资产，则以12%的税计征。所以，建筑施工企业要合理利用税法中税率这一税制要素合理开展税务筹划。

（3）纳税期限。在我国，不同税种在纳税申报的时间上也存在一定差异，若是相关税务部门核定征收的税种，在时间上的弹性则更强一些。所以建筑施工企业可以通过纳税期限来适当进行企业的税务筹划，通过延期缴税的方式来合理调配企业资金，进而实现节税目的。

3 结论

随着我国经济环境的不断变化，在新经济形势下，日趋激烈的市场竞争使建筑施工企业税务筹划的欲望不断加强，税务筹划的基本意识也逐步提高。而随着全球经济的融合发展以及企业信息化发展步伐的不断加快，如何做好企业的税务筹划工作在建筑施工企业经营、管理及发展中的必要性与重要性也更为凸显。所以，面对新的经济环境，建筑施工企业必须结合自身的经营现状，在充分考虑市场环境与经济形势的基础上，审时度势，积极推动税务筹划的开展与落实，以便于实现自身财务管理水平和市场竞争力的全面提升。

参考文献

[1]董盈厚.税务筹划的经济学性质及其对会计价值之拓展[J].税务与经济，2011，（01）.

[2]陈玲.税务筹划与企业经营管理的关系[J].内蒙古煤炭经济，2011，（01）.

第8篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：企业所得税税务筹划 现状与问题 对策与分析

1 企业所得税税务筹划的重要性

1.1 税务筹划的概念界定 税务筹划（Taxing planning）是在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，充分运用税法所赋予纳税人的各种税收优惠或对同一涉税业务的选择机会，对企业的经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到降低企业税务成本、提高企业效益的目的。

在界定税务筹划时，一定要与“合理避税”这一行为相区别，所谓合理避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷来达到纳税人少缴税款的经济行为。这种行为虽不违法但不合理，因为这种少缴税款的行为与政府的立法意图是相违背的，是不能提倡的。例如新《企业所得税法》第二十八条规范：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这一优惠的立法意图是对小型微利企业的发展给予必要的扶持,以使其能更快地发展起来，可有些企业为了享受这一税收优惠往往将盈利状况比较好的部门或分公司分离出去，设置成符合“小型微利企业”的条件企业，这种行为并不是有意义的税收筹划，只能是一种“合理避税”。这种避税行为对税法立法、国家及社会的发展都是没有益处的。

1.2 企业所得税筹划的重要性 在市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。企业所得税作为企业税务成本的重要组成部分，如何通过纳税筹划加以控制，对企业来说就变得相当关键，这也使得企业所得税纳税筹划有了更加重大的意义。

1.2.1 企业所得税税务筹划有助于促进企业财务利益最大化 由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，使得税收成了企业一项不可避免的经营成本，税务成本居高不下必然会减少企业的净利润，对于企业所得税尤其如此，因为企业所得税的纳税人与负税人具有一致性，使企业所得税与企业的净利润之间存在着非常直接的此增彼减的关系。因此企业通过在纳税义务发生之前对企业经济活动进行合理合法的筹划，降低企业所得税的应纳税额，也即是增加了企业的净利润，为促进企业利益最大化做出贡献。

1.2.2 企业所得税税务筹划有助于促进企业纳税风险最小化 企业进行所得税税务筹划有助于企业提高自觉纳税意识，抑制偷逃税款的违法行为的发生，进而降低企业纳税风险。同时企业通过对税务筹划策略与方法的选择与适用，也会不断分清避税与合理合法的税务筹划的区别，避免企业陷入避税的误区，从而导致纳税风险的增加。避税是指纳税人以税法的漏洞为依据，对自身经营、投资、理财等活动进行精心安排，以达到纳税义务最小化的一种经济行为，实质是行走在合法与违法的边缘，会极大地增加企业纳税的风险，而税务筹划则是合理合法的节税方法，是与税法的立法宗旨相通的，纳税风险非常小（通常是一些税务筹划方法不当的风险）。因此坚持合理合法企业所得税税务筹划有助于企业纳税风险最小化。

1.2.3 企业所得税税务筹划有助于促进企业财务决策最优化 企业的税务筹划工作不单单是税务筹划人员或某一个部门的工作，其具有极强的综合性，要求企业各个部门均要全力配合才能完成。企业的税务筹划实质是企业财务管理工作的重要组成部门，现代企业财务决策的四个重要组成部分筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策均需有税务筹划参与其中。在制定这些决策之前，首先应考虑税收因素，税收是可以直接或间接影响这些决策的成功与否。纳税筹划是决策中不可或缺的重要因素，贯穿于企业财务决策的各个过程。若各项决策不考虑税收因素，决策的效果将会大打折扣。因此，企业所得税税务筹划有助于促进企业财务管理制度最优化。

2 中小企业所得税筹划现状与存在的问题

2.1 企业管理者税务筹划意识缺失 目前我国经济发展中，中小企业占的比重很大，这些小企业有很多都是采用家族式管理模式，再加上这些中小企业家们大部分都是农民企业家，他们只以自己的观念经营企业，对于内部核算、财务管理及税务筹划等管理活动没有给予足够的重视，大多数企业只以眼前利益为目的，但是到最后利润并不理想。南京某公司就是这样的一家小企业，企业的管理层也普遍存在着不重视企业的内部核算、税收筹划等问题，可以说企业管理者进行企业所得税税务筹划的意识缺失，根本没有或很少进行企业所得税税务筹划工作。

2.2 企业管理层税务筹划人才缺少 家族式经营使得企业内部管理较混乱，对企业人才招聘没有合理的制度，往往是任人唯亲现象较严重，另外，由于管理者税务筹划意识缺乏，聘用人才时不考虑税务筹划的需求，公司管理中没有进行税务筹划的专门人才，税务筹划工作不受重视也就不难理解。南京某公司在所得税税收筹划方面几乎没做什么工作，错失了很多可以进行有效筹划而达到减少税务成本的机会，也因此没有在合法合理的情况下使企业的利润最大化。

2.3 企业支撑税务筹划的会计信息缺乏 南京某公司存在着很多中小企业普遍存在的问题，如领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事。造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。再如企业经营机构和内部组织机构比较简单，企业没有设置会计机构，只是在相关机构中配备了专职会计人员，往往会出现一人又销售又记账的现象以及出纳人员管钱又管账等等。这些都导致企业不能提供完整的会计核算信息，导致企业进行税务筹划的支撑信息缺乏，使得企业无法有效进行税务筹划工作。

3 中小企业所得税筹划的对策与分析

3.1 树立企业管理者税务筹划的意识 我国企业自身税收筹划水平低下的主要原因之一，就是很多企业尤其是中小企业的管理者忽视税收筹划，没有意识到企业可以通过合法、合理的税务筹划手段使企业的利益最大化。大多数中小企业管理者还是执着传统的观念太过重视成本控制，的确他们创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此，中小企业要想通过税务筹划来减少成本支出，树立管理者的税务筹划的意识是首要工作。

3.2 强化企业税务筹划队伍的建设 税务筹划工作必须有专门的税务筹划人员来完成，所以中小企业进行税务筹划的基础工作就是尽快建立一支高效的税务筹划队伍，当然这不是一朝一夕就可以建成的，这项工作需要一个过程。所以对于中小企业来讲，目前可以聘请注册会计师或注册税务师来为企业进行税务筹划工作，同时不断招聘税务筹划方面的人才，加强企业税务筹划队伍的建设。

3.3 完善进行税务筹划的会计信息 企业的纳税筹划要想正常开展，就必须保证会计核算的准确与完整，这样提供的会计信息才能支撑企业进行税务筹划工作。中小企业应依法设立完善规范的财务会计报表、账册、凭证等，建立健全企业财务管理制度，加强企业内部会计控制制度的建设，并聘请专业会计人员对企业的经济业务进行正确的会计核算，以保证企业提供的会计真实、可靠。同时要定期对员工进行培训（主要从业务方面、会计法规及税收法规方面进行），提高其业务素质，以保证会计信息的真实。

3.4 充分享受国家的所得税优惠政策 国发[2012]14号文件《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》中指出：“小型微型企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。”正因为此，国家近年来尤其是2012年出台了很多扶持中小企业发展的政策，诸如资金方面、治理乱收费方面、政府采购方面及税收优惠方面等多方面支持及扶持，其中税收优惠方面的支持及扶持力度在不断加强，中小企业要及时了解掌握国家的税收优惠政策并充分享受这些政策优惠，以提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]《中华人民共和国企业所得税法》及配套规定.第四版.129～131.

[2]刘芬芳.浅谈新税法下的企业所得税筹划.中国管理信息化.2010年09期.44～46.

[3]《税务筹划》电子版.北京中恒润博税务.2008年10期.1～38.

[4]邓娜，吴君民.试论税务筹划与合法性避税的界限.价值工程.2008年第1期.164～165.

第9篇：企业税务筹划的意义范文

关键词：税收征纳主体关系；税务筹划；博弈均衡

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、税收征纳主体关系和税务筹划理论阐述

（一）税收征纳主体关系理论描述

税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。政府是真正的征税主体，具有法律意义的征税主体是税务机关。纳税主体在狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位体现了一个国家税收法制水平的高低。 “税收债务关系说” 是反映税收法律关系的基本理论学说，强调人民和国家与人民在基本法律地位上的平等，强调征税主体和纳税主体都受到税法的制约，在税法法律关系中都严格按照税法的规定平等地行使权力和履行义务。国家作为人民的服务者，纳税主体的权利得到了切实保障，从而构建了一个独立平等、公平公正的税收征纳关系。我国的税法强调，作为征税主体的税务机关和纳税主体的纳税人具有相同的法律地位，互享权利，互负义务，这是税收法律关系中最实质的东西。

在税收征纳关系中，征纳双方之间的关系是分配与再分配之间的关系，二者存在此消彼长的关系。作为征税主体的税务机关运用强大的国家权力来保障国家税收，纳税人出于自身利益的考虑，会尽量少缴纳税款或延迟纳税。虽然政府税收与企业可支配利益存在冲突，但是我国国家利益和个人利益从根本上是一致的。在西方国家，纳税和民利是相对应的，而我国历史上缺乏民主法制的传统，权力本位的影响长期存在，税款的供给与需求之间的矛盾常常引发税收征管中很多问题，通常是税务机关在尊重和保护纳税人的合法权益方面以及纳税人规避纳税义务方面存在着很多的问题，因此，正确认识征税人和纳税人之间的关系对于构建和谐的税收征管制度、保障国家利益和个人利益的统一性具有重要的意义。

（二）税务筹划涵义解析

税务筹划又称节税（ Tax Planning 或 Tax Saving），是指纳税人在既定的税法和税制框架下，在实际纳税义务发生之前，通过设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，涉及税收、会计、财务、企业管理等多方面的知识技能。税务筹划充分顺应国家的政策导向，符合国家立法意图，是国家倡导的企业行为，同避税、偷逃税有着本质的不同。因为可达到降低税负或延迟纳税，实现税后利润最大化，因此，进行税务筹划对任何企业纳税理财都有重要意义，同时税务筹划理论和实践的发展可以推进国家税收法律制度更趋完善。

税务筹划在西方国家得到法律界和政府当局的认同，从西方引进我国，大约是在 20世纪90年代中叶。 近几年，随着我国市场经济的不断发展以及税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。虽然税务筹划符合国家立法精神，但是，税务筹划是一个综合多方面知识技能的涉税高级理财活动，如果操作失当而不被税务机关认定将会受到严厉惩处。因此，在实际税收征管中税务筹划是有风险的，主要源于征纳双方有限理性的风险。从经济学角度来看，由于在现实生活中诸多不确定因素的存在，经济主体表现为有限理性。在税务筹划的过程中，征纳双方在行为理念、管理机制、知识结构和水平方面存在着较大差异，以及二者信息不对称等因素的影响，使得双方难以协调各自行为并在实现自身利益最大化的过程中达成一致，从而导致税务筹划风险，构成筹划风险的因素主要包括：

1.纳税人的税务筹划成本。税务筹划具有收益性，作为高级理财活动，必须考虑成本效益原则，否则筹划方案将很可能面临“收不抵支”而失败的风险。税务筹划成本主要包括三类：一是直接成本，即纳税人为设计、实施筹划方案而发生的人力、财力、物力的耗费；二是机会成本，即纳税人如果不实施某一项筹划方案，而选择其他方案所能获得的最大收益；三是风险成本，即税收筹划方案由于种种不确定因素失败而使纳税人蒙受的经济损失及所须承担的法律责任。

2.税务机关对税务筹划方案的认定。税务筹划具有合法性，然而，税务筹划方案实施结果如何、能否给纳税人带来节税收益，很大程度上取决于税务机关对纳税人筹划方案的认定。如果税务机关不认定纳税人的方案，那么税务机关会将该方案视为避税或偷逃税。这样，纳税人不仅无法得到任何节税收益，反而可能因行为违法而被面临税务机关处罚。

二、基于税收征纳主体关系的税务筹划博弈均衡分析

作为理性经济人，征税主体和纳税主体在税收利益上有着不同的价值取向，二者之间的信息不对称主要表现在企业无法准确预测税务机关对企业税务筹划行为的认定态度，而税务机关不可能完全掌握企业所有真实的纳税信息。从博弈论的角度来看，企业纳税主体与税务机关成为非完全信息博弈下的双方主体，在博弈的过程中，博弈双方可以在遵守税收法律制度这种协议的条件下实现一种理想状态，即“纳什均衡”。假定企业所处的环境是一个稳定的市场经济环境，博弈双方是企业和税务机关。当企业选择开展税务筹划或不开展税务筹划，税务机关具有进行税务稽查或不进行税务稽查两个选择。由于受税收征管力度和资源的影响，税务机关客观上对企业开展税务稽查存在不确定性，并且，税务机关认定企业的税务筹划合法与否也存在着不确定性，因此，引入概率进行全面衡量。

（一）征纳主体双方博弈模型分析

1.博弈模型的建立：局中人（1）企业，局中人（2）税务机关。

2.博弈双方的策略：企业行动选择为筹划或不筹划，税务机关行动选择为税务稽查或不稽查。

3.模型变量的含义：企业开展税务筹划的直接成本为C1，机会成本为C2，企业税务筹划不被税务机关认定的风险成本为C3，企业税务筹划的节税收益为T；税务机关进行税务稽查的稽查成本为C，税务机关开展税务稽查的概率为P1，则不开展税务稽查的概率为1-P1，税务机关开展税务稽查的情况下，对企业税务筹划认定概率为P2，对企业税务筹划不认定概率则为1-P2。

4.博弈模型的分析：

（1）企业选择筹划或不筹划，税务机关选择税务稽查或不稽查时的综合期望收益如下：

①企业选择税务筹划的期望收益为：

EU1=（T-C1-C2）×（1-P1）+（T-C1-C2）×P1×P2 +（-C1-C2-C3）×P1×（1-P2）

②企业不选择税务筹划的期望收益为：EU1=0

③税务机关开展税务稽查的期望收益为：EU2= -C×P2 +（T+C3-C）×（1-P2）

④税务机关不开展税务稽查的期望收益为：EU2=0

（2）当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，令：EU1=EU2，得出企业税务筹划被认定均衡概率P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），则企业税务筹划不被认定均衡概率1-P2=（T-C1-C2+C）/2（T+C3）。

可见，当P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），企业和税务机关双方期望收益达到理想的均衡状态，即EU1=EU2；当P2> （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益大于税务机关税务稽查的期望收益即EU1>EU2，企业应选择税务筹划策略；当P2< （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益小于税务机关税务稽查的期望收益即EU1

（二）征纳主体双方博弈模型结论

1.纳税企业税务筹划收益与税务机关稽查成本呈反向关系。税务稽查成本越高，税务机关稽查的频率、范围和深度等都会受到削弱，这时企业税务筹划的被认定的概率就会增大，税务筹划的期望收益随之提高。

2.纳税企业税务筹划收益与不被税务机关认定的风险成本呈反向关系。税务机关不认定企业税务筹划，处罚力度越大，意味着纳税企业选择税务筹划带来的损失越有可能大于收益，这时纳税人就会倾向不选择税务筹划。

从以上分析可以得出结论，即在征纳主体双方博弈模型基本假设下，当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，博弈的关键点在于纳税企业的税务筹划能否被税务机关认定，这就关系到 “纳什均衡” 理想状态的前提条件也即博弈双方能够遵守税收法律制度这种协议的条件。在这样的前提下，征纳双方在税务筹划中才能达到博弈利益均衡，而税收法律制度的完备是保证“双赢”的根本条件。

三、我国税务筹划现状评价

西方国家税收法律体系比较完善，征纳双方在纳税征税的长期博弈实践中，促进了税务筹划在西方国家市场经济蓬勃发展，同时又推动了税收法律制度趋于完备。由于我国市场经济体制的建立时间短，1994年我国才建立起比较适应市场经济需求的税收制度，税收法律体系处于不断完善中，税务筹划起步较晚。一方面，作为纳税主体的企业出于自身利益考虑税务筹划意识日趋强烈，但由于纳税人整体税务筹划水平较低，税务筹划实践处于初级阶段；另一方面，作为征税主体的税务机关为确保国家税收，税务稽查日趋严谨，但由于税务机关人员执法观念和专业素质参差不齐，影响执法的公正性，冲击了我国税务筹划实践的和谐性和统一性。

我国正处于经济转型期，国家税制变动频繁且复杂。在经营能力和外部环境既定的情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。而税收法律体系是征纳双方博弈利益均衡的重要前提，税务筹划实践能够促进税收法律体系不断完善，因此，推动当前落后的税务筹划实践向更高层次发展，不仅能够使得征纳双方博弈取得共赢，而且有利于推动我国税收法律制度的建设和市场经济的健康发展。

四、和谐税收征纳主体关系下的税务筹划发展路径

（一）加强税务筹划意识，建立和谐的税收征纳关系

征纳双方正确认识税务筹划，有利于构建和谐的税收征纳关系。税务筹划反映了国家的立法意图，具有合法性和收益性，纳税人必须在保持税务筹划收益性的同时，兼顾合法性，以保证税收筹划的成功从而最大限度地降低筹划风险；税务机关在执法过程中对税务筹划的认识需要上升国家宏观调控的高度，以“为纳税人服务”的意识，主动参与到纳税人税务筹划的过程中，充分调动纳税人的主动性，积极性和创造性。这样不仅有助于国家立法意图的实现和政策的落实，有利于改革和完善税收法律体系，充分发挥税收调控经济的杠杆作用，优化资源配置和理顺收入分配。

（二）构建税务筹划绩效评估指标体系，完善税务筹划制度

由于外部环境以及诸多不确定因素的存在，纳税人应该建立微观层面的税务筹划制度应对税务筹划风险，在税务筹划实践中逐步构建企业税务筹划绩效评估指标体系进行税务筹划风险管理；政府在税务筹划实践中逐步完善税收法律制度，鼓励纳税人在政府宏观层面税务筹划的框架下积极实施微观层面税收筹划。我国政府大力推行“金税工程”等金字电子政务工程，在这样信息化的综合平台上，循序渐进地建立税务筹划绩效评估指标体系数据库，构建税务筹划方案信息的全程沟通机制，通过现代网络手段实现税收筹划信息充分共享，使得纳税企业税务筹划在税务机关的监管下纠偏查错，保证筹划方案的稳步实施，实现征纳双方共赢局面。以此充分发挥社会监督的职能作用，保障国家和纳税人个人利益在根本上的一致。

（三）培养税务筹划专业人才，提高税务筹划技术水平

税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，要求税务筹划人员应具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，必须熟悉税收政策、法规，对纳税人涉税经济行为有充分了解，对税务筹划方案的运行效率和效果及其被税务机关认可的程度有准确的把握，才能保证筹划的成功。因此，在全社会相关范围内包括税收征纳双方广泛开展税收筹划理论和实践的研究，培养税务筹划专业人才，保证税收筹划的权威性和可靠性，对于税务筹划实践中出现的问题应该反复论证，及时反映在国家立法中，由此推动我国税收法律制度建设和税务筹划水平发展。

参考文献：

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