补充养老保险计算方法精选(九篇)

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第1篇：补充养老保险计算方法范文

【关键词】企业年金 个人所得税 个税处理

企业年金是企业根据自身的经济实力和经济状况而自愿建立的一种社会保障制度，作为企业的一项补充养老保险，在为企业职工提供了一份国家强制规定的基本养老金之外，又提供了一份一定程度的额外退休收入保障。因此，建立现代企业年金制度在缓解人口老龄化的压力、降低基本养老保险的替代水平等均方面起着重要的作用。但是，在会计实务中对企业年金所涉及的个税处理方面还存在有诸多的问题，本文根据我国最新的个税征管政策，借助实际案例，对企业年金所涉及的个税处理问题进行了详细地介绍与分析。

一 、企业年金的个税计征依据

企业年金作为我国一种主要的补充养老保险形式，在个人所得税政策上明确规定应该对其征收个人所得税。在财税【2006】10号《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》及【2011】9号国税《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》中明确规定，只有符合国家有关规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金可以免交个人所得税，而企业年金属于补充养老保险，不属于上述四种基本情况之一的免税项目，因此应该对其计征缴纳个人所得税。

二、企业年金的个税计征方法

由于企业年金是由企业和员工个人共同缴纳的，主要包括个人缴费部分、企业缴费部分和年金投资收益三部分。因此，在对年金计征个人所得税时，我国相关的税收政策中对其在个人缴费部分和在企业缴费部分的个税计征处理方法是有所不同的。

（一）企业年金中个人缴费部分的个人所得税计征方法

在国税【2009】694号《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》第一条中明确规定，“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。”这说明个人缴费部分在计算个税时是不允许在个人当月工资、薪金所得中税前扣除的，必须并入个人的正常薪金中计缴个人所得税。

（二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税计征方法

在国税694号第二条中明确规定，企业年金的企业缴费部分，在计入个人账户时，不能与职工的正常工资、薪金合并，应视为个人一个月的工资、薪金，按照“工资、薪金所得”项目单独计算当期应缴纳个人所得税款，不得扣除任何费用，由企业在缴费时代扣代缴。

同时，在9号《公告》中补充规定了关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题，对于职工月工资收入低于费用扣除标准的，采用了年金与正常工资、薪金合并计税的办法。具体计算方法如下：

（1）当月个人工薪所得加上计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

（2）当月上述两者之和超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分缴纳个人所得税。

（3）当月个人工薪所得收入大于费用扣除标准，年金企业缴费部分应按原国税函694号《通知》规定单独计缴个人所得税。

【案例A】 ABC公司的职工张某2012年5月工薪5000元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等共计1000元，该公司建立有企业年金制度，该月份实际记入张某个人年金账户中的个人缴费部分100元、企业缴费部分400元。则张某5月份的个税计算如下：

第一步，张某个人缴费部分的个税的计征，应并入正常工薪计算：

（5000-1000-3500）×3%-0=15元

分析：依据规定，张某虽然当月实际领取的工资额为3900（=5000-1000-100）元，但其当月应纳税所得额应为4000元（3900+100），即年金账户中个人缴费部分100元是不允许在个人当月工资、薪金所得中税前扣除的，需要计入到张某当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。其中公式中，5000元为张某当月的工薪；1000元为张某可从工薪中扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等免税项目的金额；3500元为新所得税制的个税免征额标准；3%为新税制下本档应税的税率（应税所得额500﹤1500元）；0为本档的速算扣除数。

第二步，张某企业缴费部分的个税的计征如下：

首先，判断计征情形

5000元﹥3500元

分析：张某当月个人工薪所得5000元大于费用扣除标准3500元，故年金的企业缴费部分应按原694号《通知》规定单独计缴个人所得税。

其次，计算企业缴费部分应缴纳的个税

400×3%-0=12元

分析：公式中400为入张某年金账户的企业缴费金额；3%为新税制下本档应税的税率（应税所得额400﹤1500元）；0为本档的速算扣除数。

第三步，计算张某2012年5月应缴纳的个人所得税额

15元+12元=27元

【案例B】假设张某的月工薪为3000元，为计算方便，其余条件不变。

第一步，张某个人缴费部分的个税的计征，应并入正常工薪计算：

（3000-1000）﹤3500

分析：张某当月应纳税所得额应为2000（=3000-1000）元，小于费用扣除标准3500元，所以无需对此部分缴纳个税。

第二步，张某企业缴费部分的个税的计征如下：

首先，判断计征情形

第2篇：补充养老保险计算方法范文

[关键词]企业养老金 养老金会计 优化路径

一、前言

随着中国老年人口的巨增，到目前为止，年龄超过六十岁的老人已经占到全国总人口数的百分之十，中国开始正式的步入老龄化社会。当前，中国的老龄人数量呈现逐渐增加的趋势，中国所将面对的是越来越多的老龄化压力。据调查研究数据显示，在未来的三十年内，中国超过六十岁的老年人数量会越来越多。随着老年人口数量的骤增，社会养老金的发放将给我国社会经济的发展带来巨大的经济压力。目前，我国养老金的很大一部分源自上班族保险费用的缴纳，这也就意味着如果不能妥善解决和优化社会养老金上缴问题将会带来更大的社会压力。因而在新颁发的职工薪酬准则中，已明确规定养老金的会计计发程序。

二、国内养老金的会计计发方法

目前中国的养老金会计计发方法主要进行的是二个内容的计发，企业对养老金的会计统筹以及企业对职工养老保险费的计算缴纳。

1.企业养老保险费用的财会计发

（1）对企业生产成本进行会计计算，当中所涵盖的企业商品制造费用以及企业正常运营的管理费用，还有企业职工的工资与职工养老费的缴纳。

（2）企业养老费用的会计计算，包括企业职工工资中所扣掉的养老金参保费用，以及剩余下企业职工的实际所发工资。

2.企业养老保险费用的会计补充措施

据有关调查数据记录，很多的企业在对职工的养老保险缴纳时，采取约定提存金的方式进行执行，也进行相对应的会计计发手续。

三、当前国内企业养老金会计计发所存在的问题

1.首先，中国企业的养老金信息没有公开，企业养老金的会计计发内容主要放到企业生产费用的计发当中，而企业职工的养老金信息没有完全进行公开计发。企业会计的计发报表中找不到企业与企业职工在缴纳社会养老保险的具体缴费金额。

2.企业的养老费的提取与使用状况，没有进行企业会计详细记录，在企业职工的工资发放中没有列出职工所扣保费的金额。企业会计的笼统核算，使得企业在会计报表中无法清楚及时的掌握到企业职工工资金额的具体情况，企业无法根据实际情况做出具体的职工工资调整。

3.企业养老费用的会计计发影响企业纳税值，中国税法规定，企业职工按国家规定标准的养老缴费费用可以在税前扣除，而企业不按标准提取的养老参保费用不得进行税前扣除。在企业纳税金额调整时，既要上缴职工工资的纳税金额，也要上缴企业调整部分的养老保险税额。

4.企业养老金会计计发方法没有制定具体可行的规章制度，中国当前的会计守则里没有对养老保险的会计计发方法进行具体的说明。随着国内养老保险的进一步成熟，企业养老保险缴纳更为普遍，定制相对应的养老保险准则，在国内会计体系中必须要加以考虑和完善。

四、中国企业养老金会计计发的策略

1.企业养老金会计处理的基本策略

中国企业的基本养老金计发，是使用按工资基数进行养老金扣除的会计计发而得来的。在国家规定的保费缴纳下，企业只需要进行简单的分步操作即可。企业对企业职工负担的养老费用是以国家标准进行抽取金额，企业养老金主要依靠企业的提存金进行缴纳。企业必须严格按新的会计准则进行企业会计计发。在实际操作中，必须将企业养老费支出纳入明细，其中包括企业职工的真实工资与养老保费扣除，纳税等金额进行一一记录，这样做可以有效的防止企业利用养老费用的缴纳而出现的偷税漏税行为。企业在原来的会计计发中，把企业职工社保参保费用进行会计程序计发，国内企业的养老费用缴纳实际上就是另外一种延续工资。企业可以直接参照国家标准进行职工养老费的缴纳，减少企业资金负担。

2.企业养老费用的具体金额信息披露

当前，中国企业对自身养老费用的会计处理方法就是把企业的养老费成本直接放入企业商品的制造费用与企业的管理费用进行计发，这种会计计发方式，十分的笼统。不能够较清楚的表现出企业养老费用的具体流向。因此，有必要把企业的养老缴费进行单独的会计计发，把企业职工的养老参保费进行详细的数据记录，以及具体的费用的情况说明。企业在企业资产的负债表里应该把企业的养老参保费用进行明细罗列，通过企业会计报表的形式体现企业的养老保费资产与债务之间的情况。在企业会计报表中还应该把企业的养老金计划缴纳费用、企业养老金的审计与发放、养老费用企业的负担部分都列入报表中。

3.企业的养老保费的提存与企业会计计发的方式

企业的养老保费的会计计算方法可以分成企业的提存与企业受益二种形式，国际的会计准则中建议企业设定企业受益的会计计发，我国的法律只允许企业设定企业提存的会计计发。因而在当前形势下，企业应当不断的优化企业的会计处理方式，尤其是在经济实力有限资金周转较慢的中小企业进行养老保费的会计计发处理方法。企业在会计计发报表中统计养老费用金额，这种会计方法可以更加简单明了企业的资金流向，企业职工与企业共同承担社会养老保险费用，大大减轻了企业的经济负担。

4.真实记录企业社会养老保费的费用

企业社会养老保费应当记录真实有效的费用，企业养老保费的会计计发，会直接影响到企业的财务报表数据的真实与准确。企业的养老保费会计记录没有清楚的记录企业与职工为社会创造的价值，以及承担的社会责任信息。因此，企业养老保费的会计计发需要制定会计报表，把数字信息真实有效记录之后，体现出企业与企业职工对社会发展所做出的贡献值。社会经济的发展，需要企业会计对企业养老保费的真实数据进行计发。随着会计模式的发展，企业会计发展必定朝着国际会计准则方向，进一步增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]王曙.浅谈我国养老金及企业养老金的会计处理[J].商业经济.2008（18）

[2]苟新蓉，张孝友.对我国企业养老金会计的思考[J].商业会计.2008（01）

第3篇：补充养老保险计算方法范文

我国事业单位养老保险制度的建立时间不是很长，是在计划经济时期建立的。那时的职工退休养老金基本由国家补贴，职工的生活保障和养老保障都由国家负责。这种养老保险制度在当时那个时挥了重要作用，不仅促进了事业单位职工的工作积极性，还改善了退休人员的老年生活。因此，这一制度的建立给老年人带来了福利，具有极强的生命力的发展前景。但是，改革也会遇到很大的阻力。1994年起，国家还没有制定统一的机关事业单位养老保险制度，一些地区政府机关根据国务院的个县进行了相关的试点活动。参加养老保险改革试点的职工共有1500万人，要求在充分考虑到当地实情的前提下，对该辖区内的机关与事业单位进行养老保险制度的试点改革。到目前为止全国范围内已有20多个省份开展了该项改革活动，养老保险的总基金数量也已达到了190亿元。这些改革后的资金需要进行妥善的管理。从国家这一宏观角度来看，我国各省市均已顺利开展养老保险改革试点，实现了养老保险基金筹集制度的健全，取得一定成果。但目前事业单位在养老保险制度方面仍存在以下弊病：第一、养老保险对象不确定，参保单位和参保职工之间经常发生冲突。由于受到地方区域的财政问题影响，部分地区采取的是全员统筹模式，而有些地区则仅在事业单位内部开展统筹工作。导致不同的地区，同类参保人员的负担不一致，不利于事业单位职工和谐与稳定，也阻碍了事业单位养老保险制度的改革推进。第二、缴费的人数不固定，导致参保单位和参保职工之间的责任不明确。例如，有的地区参照档案工资的标准，导致档案工资和实际工资不一致，造成缴费基数的矛盾，这就不利于事业单位养老保险公平机制的建立。第三、缴费的比例不一致，导致个人账户无法建立。各地养老保险缴费比例是根据当地的经济状况和人们生活水平制定的，单位缴费比例在10%和30%之间，比例幅度跨度较大。

二、事业单位养老保险改革资金统筹情况

事业单位养老保险制度改革也是严格按照国务院的相关要求进行的，比如单位缴费比例和职工缴费比例。单位缴费的比例一般只占到了单位人头支出比例的25%，个人缴费的比例占到个人总工资的8%，主要由单位代扣代缴。同时，按照文件规定，新增职员年金补充养老保险制度，职业年金是在事业单位条件允许情况下，主要由两部分组成，企业职工所有员工的工资总额和个人工资，按照适当的比例进行缴费。因为在那个时代，工人的工资很低，所以事业单位适当提高了事业单位工作人员的养老保险比率，加大了养老保险总基数。以事业单位工作人员平均工资作为单位缴费和个人缴费的依据。

(一)事业单位的数量

如某省的事业单位数量从2008年以来就开始持续下降，2011年达到了最大规模14000家。此后，事业单位数量也在逐年下降，到了2013年某省的事业单位就只有11000家。

(二)事业单位缴费的成本

根据国务院要求，事业单位工作人员的基本养老保险是由单位和个人共同承担的，单位和个人的缴纳比例分别是单位工资总额的20%，具体的缴纳比例主要由当地的政府机构决定。但是，如全省的退休职工比较多，养老保险负担很重，超过工资总额的部分资金，需要得到人力资源和社会保障部和财政部的审批。

(三)事业单位缴费资金的规模和来源

从全省的事业单位缴纳的养老保险金额来看，在任何条件下，事业单位2011年缴纳的资金总额超过了70亿元，即使建立了职业年金制度，企业缴纳的养老保险资金总额也很庞大，达到了100亿元。养老保险的资金主要来源于公益服务事业的收入和省级财政拨款，这也加大了省本级财政的压力。事业单位缴费的成本除了缴费的资金成本，还有制度成本和潜在成本。制度成本是事业单位养老保险制度改革开始后，服务于改革的工作人员负责管理养老保险和职业年金的工作，增设了专门的管理岗位。这项工作带来的支出就是制度成本。潜在成本主要是事业单位改革后，必然会给单位带来一定的经济损失。

三、事业单位养老保险制度改革成本预算

(一)事业单位员工数量

某省事业单位的数量一直是11000万，全省事业单位的在编制职工有60万人。

(二)事业单位缴费的成本

根据新的个人养老保险缴费准则，个人缴纳的基本养老保险费用主要由本人工资和单位收益组成。具体的计算方法是，按照个人工资来衡量，如果个人工资超过了当地平均工资的300%以上的部分，就不计入个人及缴费的范围。如果个人工资低于当代平均工资的60%部分，就按照相应的比例计入个人缴费的范围内。

四、对事业单位养老保险制度改革的收益进行估算

某省事业单位实行养老保险改革后，实现了如下收益：使养老保险制度实施过程中的风险大大降低。在养老保险制度改革得到初期实施后，事业单位的养老保险基金来源包括政府、事业单位以及单位员工个人三部分。改革后的养老保险制度在缩小了国家所需承担财政负担的同时，也在很大程度上减小了职工的生活压力，使事业单位的养老保险制度改革风险得到有效规避。在制度改革后，该省的事业单位养老保险与企业单位的养老保险制度得以双轨运行，很好地确保了不同类型单位的养老保险制度公开、公正与公平性原则。

五、促进事业单位养老保险制度改革的措施

(一)增加事业单位养老保险基金的基数，缓解养老保险资金不足的情况

事业单位及其职工基本养老保险基金缴存影响着基本保险基金，2008年到2011年每年某省的养老保险基金统筹账户增加了20亿元的投资，2008年职工缴纳的金额一共有530000万元，2011年金额为990000万元。由此可见，事业单位的养老保险基金越来越多，参保人数也越来越多。有了事业单位和其职工的加入，企业、居民养老保险的规模加大，互相接济的功能也在增强。事业单位实行养老保险制度对基金收入的积极作用更加明显。

(二)政府、单位和职工共同承担养老保险的机制

改革后事业单位作为用人单位的主体责任更加明确，事业单位的责任也更加重大。政府在事业单位养老保险改革后，压力减轻了很多，现在的主要任务是补贴养老保险基金的缺口，完善养老保险基金进行收缴管理、运营监管、保值增值。至于事业单位工作人员承担的责任就是按照本人缴费工资的总数，在此基础上建立职业年金，事业单位养老保险制度改革后，事业单位工作人员需要缴费才能领取到养老金，增强了个人生活保障意识。

六、结束语

第4篇：补充养老保险计算方法范文

险制度，本文拟通过对加拿大养老保险制度的论述，分析我国在养老保险可以借鉴的方面。

一、 加拿大养老保险制度

（一）加拿大的养老保险体系

加拿大的养老保险体系与分为三个层次: 一是政府收入保障计划; 二是雇主主办的养老金计划 (即企业年金); 三是个人储蓄性计划。

1. 政府收入保障计划由政府财政负担, 这一计划的保障水平较低, 主要是提供一个基本的退休生活待遇, 而企业年金和个人储蓄性计划才是加拿大养老保险体系中最重要的支柱。它们由政府法规约束,实行统一税收征管。养老基金完全由商业机构运营,但投资渠道、分配方式、投资方针等由雇员或雇主确定。企业年金和个人储蓄性计划在加拿大的发展,有力保障了雇员退休后收入的稳定性和安全性,减轻了政府负担,同时也促进了金融市场的发展。

2. 加拿大的企业年金可以成为注册的养老金计划(RPP-Registered Pension Plans)。它的建立是自愿性的,但一旦选择建立,就必须保证执行法律设定的最低标准,到各省养老金监管部门进行注册,注册时需要提供相应的法律文书,明确设立计划的法律动机以及各项计划相关的一切事项(诸如缴费率、投资渠道、待遇享受条件、待遇计算方法等),称为计划文本。所建立的计划要同时能满足加拿大联邦税务局和各省税务局的要求,还要严格遵守与养老金有关的法规。注册的养老金计划在各省监管部门进行注册,一旦获得批准,就可以享受有关税务减免优惠条件。此类计划主要有两种类型,其一是待遇确定型的养老金计划(DBBP),其二是缴费确定型养老金计划(DCPP)。有一些企业还将两种计划综合起来,建立所谓的"混合计划"。

3. 加拿大的个人储蓄性计划，即储蓄和利润分享计划(Savings and Profit Sharing Plans) 可以分为以下三种。

(1) 注册的退休储蓄计划

注册的退休储蓄计划是一种典型的储蓄计划,它不属于养老金的范畴,类似于美国的个人退休账户(IRA),因此无需遵照联邦和各省的养老金法规,只需遵守税法即可。如果雇主愿意,也可以为雇员缴费,所缴费用一并进行雇员个人账户。

同注册养老金计划相同的是,加拿大联邦税务局规定了注册的退休储蓄计划的缴费上限,即缴费金额每年不得高于雇员总收入的18%,且最高缴费不得超过13500加元;与注册养老金计划不同的是,注册的退休储蓄计划不需要去养老金监管部门注册,而是到加拿大联邦税务局进行注册。注册后,雇员的缴费可以依法减税,但雇主缴费不能享受税收优惠。

一般情况下,注册的退休储蓄计划的投资渠道由雇员自行选择,然后由经办机构统一划拨资金,投资收益计入个人账户。此项计划下资金是被"锁定"的,除两种特定情形下雇员可以借用个人账户中的基金,否则基金必须保留到雇员退休时方可动用。这两种特定情形是:一种是参保人首次购房可以申请向退休储蓄计划贷款,另一种是参加教育培训时可以暂借基金支付所发生的费用。借款期限不能超过15年,逾期不还者,联邦税务局将对其施以惩罚性税收。

(2)延期利润分享计划

延期的利润分享计划既不同于注册的养老金计划,也不属于储蓄计划,而是一项由雇主拿出部分经营利润作为缴费而建立的保障计划。"延期",是指雇员分享雇主利润,必须在到达退休年龄时才能领取待遇。该项计划同样要遵守加拿大联邦税务局的税法,但无须遵守联邦及各省养老金法规。其缴费上限由加拿大联邦税务局设定,目前为雇主利润的5%,具体到每一位雇员是每年不能超过6750加元。雇主所缴费用可享受减税待遇。

延期的利润分享计划缴费完全由雇主提供,计划成立的前提是雇主有经营利润。这实际上是一项建立在对雇主信任基础上的计划,因为有没有利润、有多少利润只有雇主才完全清楚。

(3)雇员利润分享计划

雇员利润分享计划同样由雇主设立,雇员无需缴费,要求雇主拿出部分利润为雇员缴费,而且即使没有利润,雇主也要每年为每位雇员向计划缴纳100加元。

设立雇员利润分享计划,如果雇主向联邦税务局进行了注册,雇主可以享受税收优惠。许多雇主为了吸引人才,采用该项计划,变相增加雇员待遇。

总的来说,第二、三支柱的养老金计划除了以上各类注册计划外,还有各种未经注册计划。注册计划可以合法地减税或免税,但税收豁免额度有一定的限制(加拿大联邦税务局规定了缴费上限)。许多雇主为了提供更好的待遇,还设立了未经注册的计划,此类计划虽不享受税收优惠,但也能够增加雇员的福利。

（二）养老基金的管理和运营

1. 养老基金的建立和投资

养老基金是为雇员服务的,雇主对其缴费不再拥有进一步使用、支配的权利。加拿大的补充养老基金大多以信托(trust)的形式存在。基金的投资渠道的选择通常在计划文本中加以明确,可由雇主选择,也可以由雇员选择或者双方共同选择。目前,主要有以下几种投资方式:(1)担保投资合同。由保险公司提供,承诺最低收益,通常期限为1-5年,提前支取则不能保证收益,只能按照当时的市场价值支取。(2)海外共同基金。(3)本地共同基金。

2. 养老基金的监督和管理

加拿大的养老基金通常由外部审计师、精算师、律师以及投资专家、工会代表来审核、管理。在操作上主要采用以下途径: 养老金理事会负责制定合理的投资方针,决定重大事项;

多家投资机构共同管理、优胜劣汰; 基金每年必须由独立的外部审计师进行审计; 待遇确定型计划,法规要求每年至少进行两次外部精算评价,评估资产与负债的平衡关系,以及为满足未来支付待遇所需的缴费额; 税务部门也制定了监管法规,监督基金的财务活动。

二、加拿大养老保险制度对我国的借鉴意义

从以上的分析可以看出，加拿大养老保障制度的实施及运筹资金的方式很有特色，可借鉴之处有以下几点：

（一）实行多层次、多形式的养老保障制度

实行多层次的养老保险制度完全符合我国的国情。我国是一个发展中国家，不仅人口多、底子薄，而且地区之间经济发展不平衡，应当允许不同地区、不同企业之间的养老保险水平在国家统一政策指导下存在一定差别。同时建立多层次养老保险体系可以减轻国家基本养老保险负担，适应不同经济条件的企业的需要，满足职工不同层次，不同水准的多种保障需求的需要，使养老保险制度更好地起到保障生活和安定社会的作用。

第一个层次：国家立法规定的，低有保证、高有限额的强制性的基本保险。一方面国家公民必须参加相关部门举办的基本养老保险；另一方面，经办部门应正确执行国家相关规定，不应拒绝为符合条件的人员办理基本养老保险。

第二个层次：各企业自定的企业年保险金。这种保险比政府规定灵活得多，形式多种多样，标准有高有低。如：加拿大有相当多的企业补充养老金的私人养老金计划。国家应对企业年金的发展采取鼓励和支持的态度，如：给予税收优惠，多数国家在税法中设立专门条款予以保证。一般规定雇主和雇员缴费的一部分免税，基金投资运营的收益也给予免税，职工退休后领取的企业年金需缴税，但这种缴税已经被推迟了几十年。这些税收方面的刺激措施是促进企业年金发展的重要因素。另外，多数国家都制定了企业年金方面的专门法律规定或相关法律规定，从资金来源、基金经办、投资运营等方面进行比较明确的规范。

第三个层次：个人储蓄养老金保险，即"个人退休帐户"制度，或"退休储蓄计划"。对既未参加公务人员退休制度，又未参加私营企业退休计划的人员，每年可以从自己的收入中提取一定比例，一般为13%存入"个人退休帐户"，以备退休后使用，这笔钱在提取和动用时都是免税的。政府对企业、社会团体、私人举办的保险项目，只提供法律上的保护和财政上的支持。个人养老金保险具有很强的激励机制，谁想老年时生活得更好，就必须年轻时更勤奋地工作；同时也避免了人口老龄化的困扰。新加坡国家财政虽为公积金支付提供担保，但实际上政府未化过钱。

（二）多渠道筹集养老保障基金

1．进一步调整财政预算支出结构。近几年，我国财政支出用于养老保险的资金增加较多，但总的看，这项资金所占比例还比较小。今后，要进一步调整财政支出结构，逐步增加社会保障支出。预算超收的财力，除了保证法定支出外，主要用于补充社会保障资金。

2.通过资本市场变现部分国有资产。2001年6月，国务院印发《关于减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法》，我国开始了对利用资本市场补充社会保障资金的有益探索。变现部分国有资产，用于弥补社会保障资金是取之于民，用之于民。也可以培育机构投资者，促进股市的发展。

3.开征新的税种，专项用于社会保障。通过发行社会保障长期债券、增发彩票等形式筹集资金。

多渠道筹集资金，关键在于使之实现制度化、规范化的运作，以保证养老保险资金稳定可靠的来源，一方面最大限度地弥补养老保险基金的缺口，另一方面为完善我国养老保险制度奠定坚实的基础。

（三）建立健全监督管理机构

第5篇：补充养老保险计算方法范文

关键词：高校教师；养老保险制度；启示；改革

一、部分国家高校教师养老保险制度

（一）澳大利亚

为了应对日益严重的人口老龄化的挑战，澳大利亚将建立多层次、多支柱的养老保险制度模式作为重要举措，具体包括作为第一层次的政府社会养老金计划、第二层次的强制性雇主养老金计划和第三层次的自愿性个人投资或储蓄计划。其中，由于澳大利亚高校教师的收入和资产水平较高，第一层次的政府社会养老金计划发挥的作用相对较小。而第二、第三层次的养老保险制度成为高校教师养老保障的重要支柱。[1]

第一层次的政府社会养老保险制度要求雇主按照雇员工资收入的一定比例额外缴存一部分放入专门的养老基金，通过基金投资进行保值增值。第二层次的强制性雇主养老金制度的实施，可以减轻政府社会养老制度的支付压力，使更多的高校退休教师获得比政府的基本社会养老金更高的退休收入，而且还可以扩展国家储蓄和经济投资所需要的资金来源。

第二层次的雇主养老金计划建立之初，其最低缴存比例为教师个人工资的3%；后来，在工会的努力争取下，缴存比例逐步提高，从2002 年7月1日起，调整为个人工资的9%。具体的缴费计算方法为，用缴存比例乘以雇员的工资（不包括加班费，但包含奖金、佣金及各种补贴）。自2006 年7月以来，澳大利亚的法律规定，教师的个人缴费实行自愿原则，不再强制教师缴费，缴费率可以在0%～7%之间自由选择，但是，学校和教师个人的总缴费率需要达到17%。在实践过程中，大多数高校为教师缴纳了全部的养老保险费，个人几乎不需缴费。教师退休后的养老金收益取决于教师退休时的工资、缴费年限与账户类型（积累型或收益确定型）等因素。

在第三个层次，澳大利亚政府积极鼓励高校教师进行个人养老投资和储蓄，使很多高校教师更多地依靠自身力量来保障退休后相对较高水平的生活，具体的储蓄方式包括个人银行存款、家庭住宅投资、保险公司年金产品。

（二）美国

美国的高校教师养老保险制度主要由两部分构成，即基本福利计划和职业年金计划。高校教师退休后的养老金由国家基本养老金、州政府提供的储蓄养老金（相当于职业养老金）和个人自愿储蓄养老金三个部分构成。美国联邦政府规定，只要是从事教育工作10年以上，而且按规定缴纳税款的高校教师，只要年满65周岁，就可以在退休后领取国家基本养老金。各州政府为大学教师提供的养老储蓄金有所不同，但几乎都占个人总收入的9%左右。而且各州提供的大学教师储蓄养老金需要纳税。美国所有州都为国家公立高校教师提供退休津贴，各州的大学教师退休制度有所不同，大多数州的大学教师退休津贴由教师缴费和公众捐助共同支付，只有少数州完全由政府提供。[2]

此外，美国《税收改革法》允许雇主为雇员建立一种延迟纳税的个人养老储蓄计划，因属于《税收改革法》的第401条第K项，因而该计划又被称为401（K）计划。美国的高校教师与其他行业的雇员一样可以加入该计划。雇员只要达到5人以上，雇主就可以自主建立一个401（K）计划，401（K）计划由雇主发起并由雇主负责日常管理工作。雇主在获得雇员认可的基础上，按照事先达成的协议，扣除雇员的一部分税前工资存入为其设立的个人账户，存款有上限规定，总额不能超过18500美元。而且，这些存款储蓄只能专款专用，不可随意提取使用，只有年满59.5周岁者才能提取这笔资金；如不符合条件者擅自提取使用这笔资金，不仅需要补缴纳税，还会被处以10%的罚金。雇主提供配套的补充资金，配套比例不能超过1：1，雇主的补充资金水平需要考虑雇员的工作年限、能力强弱、贡献大小等因素。补充资金需要雇员在服务5～7年后才能拥有全部的权益资格。雇员退休后可以选择一次性支取，也可以选择按月支取，还可以选择直接转存入银行。

（三）日本

日本的高校教师养老保险制度主要由三个层次构成：第一层次是普惠型的国民年金制度，这一制度强制要求日本的全体国民加入，统一对待所有国民，一视同仁。目前，大约有7000万人加入了国民年金制度。第二层次是厚生年金与共济年金制度，主要是针对在职劳动者，包括企业职员与各类公职人员。第三层次是自愿储蓄型的养老保险制度，包括厚生年金基金、新企业年金基金、商业养老保险制度等。

日本的高等院校包括公办高校和民办高校两种，这两种类型的高校教师的养老保障待遇存在着较大的差别，日本把公办高校的教师视为准公务员，待遇水平相对较高；而将私立高校的教师等同于民营企业职员，待遇水平相对较低。日本公立大学又分为国家创办的高等院校和地方创办的高等院校两种，在日本，前者的教师待遇与国家公务员相同，后者的教师待遇与地方公务员相同，而国家公务员与地方公务员的养老待遇水平存在较大区别。

国民年金制度遵循公平普惠原则，面向包括高校教师在内的全体国民，高校教师在缴费和待遇方面与其他群体相同。凡是年龄在20～59岁的日本国民都必须加入国民年金制度，该制度的对象主要可以分为三类：第一类包括个体经营者及其妻子、20岁以上的学生、5人以下小型企业的雇员（被称为“1号保险人”）；第二类是厚生年金与共济年金的加入者（被称为“2号保险人”）；第三类是第二类保险对象的配偶（被称为“3号保险人”）。日本国民年金制度的待遇数额与个人的缴费年数有关，一般要求个人缴费25年以上才能享受待遇。国民年金实行固定数额的缴费制度。“1号保险人”由本人直接向地方政府缴纳，“2号保险人”及其配偶由厚生年金与共济年金的保险机构直接向国民年金的机构转账，不需要个人直接缴纳。从国民年金的资金来源构成看，2/3由“1号保险人”与“2号保险人”缴费构成，剩下的1/3由国家财政负担，国家财政负担比例目前已经提高到1/2。

日本共济年金的服务群体范围比较狭窄，而且具有一定的针对性，主要针对国家公务员、地方公务员以及一些重要行业的企业职员，比如电信、铁道、烟草行业的企业职员。在日本，共济年金和厚生年金统称为雇员年金，其中，共济年金还可以具体细分为四个小类，即国家公务员年金、地方公务员年金、民办学校教职员工年金、从事农林渔业工作职员年金。[3]

（四）新加坡

新加坡的高校教师与普通国民一样，统一参加中央公积金。新加坡自上个世纪50年代开始，就建立了中央公积金制度，之后一直不断改革完善，使其成为一项综合性的社会保障制度。

新加坡中央公积金制度的费用由雇主和雇员共同承担。在中央公积金制度刚刚建立时，总缴费比例为10%，由雇主和雇员分别负责一半；之后，公积金的总缴费率不断增长，最高时曾经达到40%，雇主和雇员分别缴纳20%；后来，总缴费率降低至35%，雇主缴纳的比例为15%，雇员缴费比例仍然为20%。此外，不同年龄段雇员的公积金缴存比例不一。以2010年9月-2011年2月的缴费率为例，缴费基数最高上限为每月4500新元，不同年龄段的缴费率分别为35%（35岁及以下）、35%（36～45岁之间）、35%（46～50岁之间）、29%（51～55岁之间）、20.5%（56～60岁）、13%（61～65岁之间）、10.5%（65岁以上）。从中可以看出，50岁以下的雇员缴费率相同，50岁以上雇员的缴费率随着年龄的增长有所下降。究其原因，可能与新加坡特殊的国情和劳动力市场政策有关。新加坡鼓励雇主雇佣年老的劳动力，以缓解劳动力短缺的压力。中央公积金制度的功能是多方面的，包括养老、住房、医疗、保健、教育等，因而实际用于养老的缴费率要远远低于总缴费率。

新加坡中央公积金制度中所缴纳的费用分别计入三个不同的账户，即普通账户、特别账户和保健账户。其中，普通账户主要用于住房、保险、投资、教育支出等方面；特别账户主要用于养老和紧急支出方面，一般在雇员退休后开始提取；而保健账户则主要用于医疗保障，包括住院支出和其他医疗项目支出。对不同年龄段的雇员而言，缴费计入不同账户的比例有所区别，年轻雇员的总缴费计入普通账户较多，而60岁以上的年老雇员，考虑其收入与健康状况，总缴费主要计入保健账户。

公积金会员只要满足以下任何一条，便可领取中央公积金：一是年龄达到55岁；二是年龄在35岁以上，但因病无法工作；三是经过政府批准退休；四是永久离开新加坡。当公积金会员的年龄达到55岁时，可以提取普通账户和特别账户中的余额，不过需要保留一定的最低存款额；而且，还需要在保健储蓄账户中积累一定的余额。

新加坡中央公积金制度由中央公积金局实行全国统一管理。中央公积金局是新加坡人力资源部的一个职能部门，是一个半官方的独立机构，执行人力资源部的有关政策，并接受其监督，具体负责公积金的管理和保值增值，将公积金储蓄进行投资，获取利息或收益。[4]

二、启示

（一）建立并完善基本养老保险、补充养老保险和自愿储蓄相结合的高校教师养老保险制度

建立并完善多层次的养老保险制度，不仅是世界各国国民养老保险制度改革与发展的重要举措，也是很多国家发展高校教师养老保险制度的重要做法。我国在很多的重要文件中均提出了要建立多层次的养老保险体系。但是，从目前的发展情况来看，除去第一层次的基本养老保险制度之外，我国补充性养老保险和自愿性养老保险制度还不够完善，不利于整个养老保险制度的长远发展。目前，我国高校教师的养老依旧是传统的国家保障制，资金全部由国家财政负担，纳入财政预算，个人和学校无需缴费。换言之，除去由国家提供的养老待遇之外，并没有关于高校教师的补充养老保险和个人储蓄养老制度。根据目前我国养老保险制度的实际情况和经济社会现实，未来应该建立并完善多层次的高校教师养老保险体系，在建立与普通国民相一致或接近的基本养老保险制度（第一层次）的基础上，建立补充性的职业年金制度（第二层次）和国家政策支持、教师自愿参加的养老储蓄制度（第三层次）。

（二）将公平与效率的有效结合贯穿于高校教师养老保险制度的改革之中

促进公平与效率的有效结合是关系到我国高校教师养老保险制度改革成败的重要因素。所谓公平就是指高校教师养老保险制度与其他职业群体的养老保险制度不能有过大的差距，主要体现在待遇水平方面，应该通过合理的制度设计来保障合理、适度的高校教师养老待遇水平；而效率则是指要通过制度设计调动包括高校教师在内的不同群体的工作积极性，体现出不同群体之间的待遇差距。在改革过程中，需要平衡公平与效率的关系，促进二者的有效结合。既不能因为过度注重公平而损害高校教师的积极性，也不能造成不同职业群体之间过大的待遇差距。

（三）未来高校教师养老保险制度改革需要建立责任共担的科学筹资机制

上述国家的高校教师养老保险制度基本都建立起了由政府、单位和个人三方共同筹资的机制。目前，我国的高校教师养老制度仍然属于传统的国家包办制，自建国以来一直没有进行过改革。随着我国经济体制改革的深入开展，尤其是市场经济体制的不断完善，传统的国家保障制度已经不能适应甚至在一定程度上阻碍了经济社会的发展。因此，未来我国的高校教师养老保险制度改革须借鉴国外高校教师养老保险制度的经验和城镇职工养老保险制度的一些科学做法，建立由政府、高校、教师等不同主体责任共担的筹资机制。高校教师养老保险责任共担机制的建立，有利于减轻政府的财政支出负担，也有助于增强高校教师个人的责任意识，促进权利与义务的结合，符合市场经济的基本规律。

（四）与其他群体养老保险制度相融合是我国高校教师养老保险制度改革的目标与方向

融合型的制度安排有利于体现公平与效率。所谓的融合并不是指高校教师与其他国民的养老保险制度与待遇的完全统一，而是实行部分融合的制度模式，即基于普惠与共享原则，高校教师与其他群体需要有一个统一的或者比较接近的基础制度安排。从目前来看，我国的高校教师养老制度与其他群体养老保险制度相互独立，在一定程度上阻碍了劳动力的流动、导致收入差距扩大、造成了攀比现象。为解决这些问题，应该将部分融合型模式作为我国高校教师养老保险制度改革的目标与方向。

参考文献：

[1]王宇，欧阳铮.澳大利亚高校教师养老保障制度述评[J].中国高等教育，2011（21）：60，61.

[2]崔岐恩，张晓霞.美国教师福利制探析[J].国家教育行政学院学报，2006（3）：60，61.

第6篇：补充养老保险计算方法范文

青岛企业退休养老金上调发放，退休养老金调整最新规定

企退人员养老金5年增长64.9%

在昨日举行的青岛市人社工作会议上了解到，xx期间，青岛市实现城镇新增就业214.5万人，城镇登记失业率始终在4%以下，全市第三产业从业人数首次超过第二产业，形成了服务业占主导的就业结构，建成各类孵化基地89个，政策性扶持创业10.6万人，形成了大众创业热潮。20xx年，青岛市被国务院评为全国首批创业先进城市。

在全省率先出台城乡居民养老保险制度，实施基本养老保险转移接续制度，在全国率先实施长期医疗护理保险制度、大病救助制度，社保覆盖面不断扩大、待遇水平不断提高。到xx末，城镇职工养老、医疗、失业、工伤、生育参保人数分别达到329.8万人、324.4万人、189.8万人、239.7万人、194.2万人，比xx末有较大幅度增加，企业退休人员养老金、城乡居民养老保险待遇分别比xx末增长64.9%和236%，其他社会保险待遇也实现大幅提升。

提高居民大病医疗保险待遇

在完善社会保障体系方面，《20xx年全市人力资源社会保障工作要点》(征求意见稿)提出，青岛市今年将建立社会保险清欠工作联动机制，开展全民参保登记计划，实现社保的全覆盖。今年青岛市还将实现社会保险基金收入500亿元以上，其中征缴企业五项社会保险费330亿元以上。

此外，养老保险方面，将开展机关事业单位养老保险制度改革，开展非营利性民办院校教师同等待遇改革试点。另外，今年青岛市将根据国家和省统一部署，做好机关事业单位和企业退休人员养老金调整工作。

青岛市今年将深化医保支付方式改革，完善定点医院医疗费结算办法，实行门诊大病医疗费总额控制，完善长期医疗护理保险、大病医疗救助制度，出台社会医疗保险先行支付办法，提高居民大病医疗保险待遇，并拓展医保个人账户功能，探索建立补充医疗保险制度。

此外，征求意见稿还提出，要推进社会保险标准化建设，全面推行社保卡就医功能，推行网上经办、掌上社保、自助终端等便民服务。

退休金是企业给予劳动者因为年龄大或其他因素从工作岗位退出来的酬劳，其主要是为了保障退休职员的基本生活。根据现行我国养老保险政策规定，企业职员达到法定退休年龄且缴费满足最低年限即可办理退休手续申领退休金。有青岛市民问，青岛退休金怎么计算?退休金金额跟什么有关?

根据目前青岛退休待遇计发办法来看，退休金的高低主要与职工的缴费年限、历年缴费工资的高低、退休时上年度职工在岗平均工资的高低等因素都有直接关系。最后几年提高缴费基数比不提高缴费基数肯定能多领退休金。具体计算方法如下：

青岛市退休金计算公式及方法一览：

1、基础养老金=(退休时上年度在岗职工月平均工资+退休时上年度在岗职工月平均工资平均指数)2缴费年限

2、个人账户养老金=个人账户储存额计发月数;

3、过渡性养老金=退休时上年度在岗职工月平均工资实行个人账户前的缴费年限1.3% 平均指数。

备注：1994年10月以后参加工作的是以下三部分待遇，如1994年10月之前参加工作的是前两项待遇。

20xx年青岛退休养老金方案

调整标准有4项。一是普遍调整。退休人员(包括灵活就业退休人员和企业退休人员)每人每月增加125元，退职人员每人每月提高100元，按鲁政办发【20xx】64号文件规定办理补缴的原未参保集体退休人员和五七工、家属工等人员(以下简称补缴参保人员)每人每月提高100元。

二是按照养老金水平调整。按照本人20xx年12月基本养老金水平的3.3%增加基本养老金。

三是按照缴费年限调整。将缴费年限划分为7个档次，分别增加一定数额的待遇。缴费年限20xx年以下的上调30元，之后每满5年增加10元，缴费年限满41年以上的调整90元。补缴参保人员每人每月提高30元。

四是向高龄群体的调整。20xx年12月31日前，年满70周岁不满75周岁、年满75周岁不满80周岁和年满80周岁以上的退休人员，每人每月分别再分别提高20元、40元和80元。其中，20xx年1月1日至12月31日期间达到70周岁、75周岁和80周岁的，每人每月再分别提高250元、150元和280元。

按照国家、省的规定，此次调整企业退休人员基本养老金采取定额调整、挂钩调整和适当倾斜相结合的办法。在以上4项企业退休人员养老金调整标准中，第一项属于定额调整，第二项和第三项属于挂钩调整，第四项属于适当倾斜。

对低收入群体的倾斜

对补缴参保人员在同步提高基本养老金水平的基础上，再对其中70岁以上的高龄人员进行适当倾斜。

20xx年12月31日前，年满70周岁不满75周岁、年满75周岁不满80周岁和年满80周岁以上的退休人员，每人每月再分别提高20元、40元和80元。其中，20xx年1月1日至12月31日期间达到70周岁、75周岁和80周岁的，每人每月再分别提高30元、20元和40元。

月人均增加265元

据统计，今年青岛市共有708681名企业退休(职)人员符合本次调整待遇政策，调整后月人均增加养老金265元。企业退休人员(含退职人员)月人均增加294元，达到2914元/月;灵活就业退休人员213元达到1645元/月;补缴参保人员162元，达到868元/月。

养老金的演唱缴纳

第7篇：补充养老保险计算方法范文

关键词：经济改革 关键点

十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》当中，对22个领域的重大改革都做了谋篇布局，这个谋篇布局在每个年度进行任务分解，到2015年我们的改革任务主要体现在以下几点上。

一、简政放权

报告在政府的简政放权当中说了两句非常经典的话，在这里也跟各位分享。第一句叫“大道至简，有权不可任性”。“大道至简”是指最终的道理都是非常简单。换句话说，我们对市场主体进行支持和管理，要采用非常简洁、公平、有效的方式去做，任何复杂的，增加了一系列的累赘，增加了许多不必要的表格的管理方式都是要进行改革和完善的对象。在这种情况下，政府的权力要被约束住，政府的权力要与政府的政策、目标相统一，政府不能在自己的权力体系下滥用自己的权力，“有权不可任性”，这是第一句话。

第二句话是“用政府权力的‘减法’，换取市场活力的‘乘法’”。政府的管制相应地放松，改变的是我们社会生产函数当中的计算方法，包括了计算的符号，也包括指数上的变化。在这里，克强总理是用政府权力的“减法”来换取市场活力的“乘法”，这句话里一个“减法”、一个“乘法”之间的逻辑关系完全符合我们的生产函数的设计，也完全符合中国经济运行的基本情况。当政府的管制做了“减法”以后，就空出非常大的市场领域，降低了很多门槛。在这种情况下，许多要素在新的机制条件下，能够倍增出许多生产的主体、生产的组织方式、生产的运行机制、产出的种类、产出的质量、产出的规模，所以能够换取我们市场活力。

二、投融资改革

1、今年投融资改革的重头戏是要大幅放宽民间投融资市场的准入，要让民间投资要能够进入原来受到“玻璃门”或者“弹簧门”限制的领域中去。非常典型的一个方法就叫政府和社会资本合作，简称PPP。

2、在原来受到管制的金融运行形态中，投融资体制也将取得突破，比如PE私募基金、私募股权投资基金、私募债权投资基金等领域都有望在今年取得较为明显、重大的突破。

三、价格体制改革

把不需要政府定价的价格进一步地放开，需要政府定价的价格进一步地管好，这就是我们价格体制改革重要的出发点。从今年的情况来看，我们要放开药品价格以及其他的一些相关联的公共服务产品的价格。我们要把电力的输配价格管好，输配电价的改革今年要有序地管好，要让它既能够激发出生产效率，又避免形成不必要的垄断，又能够很好地支持企业的生产和老百姓的生活。从老百姓来讲，我们在今年生活当中重要的资源和能源，比如水、电、气，整个的价格体制将会出现“居民阶梯型价格”。阶梯型价格条件下，既满足社会高收入群体生活享受的需要，也满足低收入群体生活、生存的需要。低收入群体在阶梯型价格中一般都处在第一段价格中，第一段价格要比单一制价格条件下的单一价格还要略地低一些，对低收入群体的生活是有效的支持和改善。

四、财税体制改革

1、预决算公开。要让百姓知道钱花到哪儿去、花的情况怎么样。

2、在税制改革中力争全面完成营业税改增值税的改革。我们的服务业的领域，比如金融服务业、生活服务业、娱乐业都将从营业税状态转变成增值税的状态。建筑业、房地产业也将从营业税状态转变为增值税的状态。这是第二个非常重大的改革，牵一发而动全身。

3、我们转移支付制度的改革。要进一步确定一般性转移支付的主体地位，同时对专项转移支付进行进一步清理和整合。去年专项转移支付下降了70多项，从220项下降到150项，今年还要在去年的基础上进一步地来进行专项转移支付的整合、优化和调整。

4、国有资本经营预算向一般公共预算转移的资金量今年还需要进一步增长。也就是说，国有企业对老百姓生活的当期的补偿、回报要进一步提升。这是财税体制改革。

五、金融体制改革

1、民间中小型银行的建设。大家知道去年选择了五家，到年底挂牌的是“前海”一家，今年上半年这五家会陆陆续续地组建完成并且挂牌。在今年我们是不是还要选择几间来试点？报告是这样说的：推动具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构，成熟一家，批准一家，不设限额。换句话说，今年就真正成为民间资本中小型银行建设的起步之年。

2、开展个人投资者境外投资试点，适时启动“深港通”试点。“深港通”试点我们可以通过“沪港通”来了解。还有一项是个人投资者境外投资。我们原来只能是机构投资者在境外开展投资，个人只能去买机构投资者的基金份额，或者是委托给机构投资者来代做。今年个人投资者境外投资的管理逐步放开以后，我们想在国际市场上购买股票、债权等这些活动或者是开展直接的投资都将受到一定程度地鼓励和支持。

3、实施股票发行注册制改革，发展服务中小企业的区域性股权市场。股票发行注册制改革以后，上市就会变得更加容易，更加有利于各企业采用股权的方式进行直接融资。另外，对中小型企业区域性股权市场开始开放，对中小型企业直接融资的结构、直接融资局面的放大，也是非常有裨益的。再接下来是我们要推进信贷资产的证券化。信贷资产的证券化是有效地盘活金融存量的重要方式。对金融机构来讲，可以提高金融的流动性；对金融市场来，可以提高金融市场的效率；对个人投资者来讲，可以使个人多一些重要的投资产品。这个方面来说，有利于当前社会各个主体对金融的需求。

4、商业养老保险将享受一个非常重要的税收优惠叫“个人税收递延型商业养老保险”。也就是说，个人补充自己的养老保险时，当期的收入在不超过一定比例的条件下，可以暂时不交个人所得税。那么什么时候交呢？取得补充养老金收入时再来交税。大家可以想想，你现在的收入可能由多个收入来源的构成，我们退休以后的收入来源非常单一，就是基本养老金加上补充养老金。到那时候我们再去纳税，一方面起征点更高，另一方面税率可能更低，再一个方面我们收入的规模也大幅度降下来了。我们的个人所得税都是累进制的，收入降下来以后，税率水平自然而然也就降下来了。

第8篇：补充养老保险计算方法范文

现金

现金规划

分析客户现金需求

制定现金规划方案

现金规划需要考虑的因素

流动性比率

现金规划的一般工具

现金规划的融资工具

相关储蓄品种

货币市场基金

信用卡

保单质押贷款

银行质押贷款

典当

1、整存零取是一种事先约定存期，整数金额一次存入，分期支取本金，到期支取利息的定期储蓄。该储蓄产品适合的(C)客户。

(A)有存款在一定时期内不需动用，只需定期支取利息作为生活零用

(B)将闲置资金转为定期存款，当活郑账户因消费或取现不足时需要将定期存款自动转为活期存款

(C)有整笔较大款项收入且需在一定时期内分期陆续支取使用

(D)有整笔较大款项收入且需在一定时期内金额支取使用

2.如果客户每月收入、支出情况都非常稳定，那么理财规划师通常会建议其流动性比率应保持在(B)左右

(A)

1

(B)

3

(C)6

(D)

10

3、关于典当的说法不正确的是（）

（C）

(A)典当对客户的信用要求几乎为0

(B)典当手续便捷

(C)所有股票都可以典当

(D)所有符合条件的不动产可以典当

4、所有的保单部可以质押.(X)

5、医疗保险和意外伤害保险合同可以作为质押物从银行或保险公司进行短期融资。(

X

)

6、股票属于现金规划的工具.(X)

7、如果说现金及现金等价物的交易需求产生是由于收入与支出间的(C)，那么现金和现金等价物的预防动机则归因于未来收入和支出。

(A)同步性确定性

（B）同步性不确定性

(C)不同步性不确定性

(D)不同步位确定性

8、对于那些工作缺乏稳定性、收入无保证的客户来说，资产()显然要重要得多，因此理财规划师应建议此类客户保持较高的流动比率。在一般情况下，流动比率应保持在(D)。

(A)收益性3

(B)收益性2以内

(C)流动性4以上

(D)流动性3左右

9、活期“一本遇“可在（）营业网点存款、取款，客户还可以指定活期“一本遇“作为水电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心，还可以开通电话银行和网上银行，但转账汇款（A）。

(A)同行同城十分方便

(B)同行同城十分不便

(C)所有银行同城十分方便

(D)所有银行十分不便

10、整存整取是种由客户选择存款期限，整笔存入，到期提取本息的一种定期存款。一般来说，人民币（）元起存，欧元(B)起存

(A)

50

50欧元

(B)

50

10欧元

(C)10

50美元等值欧元

(D)10

10没有等值欧元

11、作为理财的一般原则，理财规划师需要让客户明白，现金规划应遵循的一个原则是：短期需求可以用手头的（）来满足，而预期的或将来的需求则可以通过各种类型的储蓄或者(

)来满足（D）

(A)活期存款:

短期融资工具

(B)现金:

短期融资工具

(C)活期存款;

货币基金

(D)现金;

短期投、融资工具

12、通常来说，金融资产的流动性与收益率呈反方向变化，离流动性也意味着收益率校低.由于(

)的存在，持有收益率()的现金及现金等价物也就意味着丧失了持有收益率较高的投资品种的机会.

(C)

(A)流动性:

较低

(B)流动性:较高

(C)机会成本，较低

(D)机会成本:较高

13、活期储蓄适用于所有客户，其资金运用灵活性较高，人民币(

)元起存，欧元起存金额为(

D

)

(A)

5;

5欧元

(B)

1;

1欧元

(C)

5;

5美元的等值外币

(D)

1;

1美元的等值外币

14、整存整取的利率校高，因此具有较高的稳定收入，利率大小与期限长短成正比.其中，外币存期最长为(

)年.

(C)

(A)

5

(B)

3

(C)

2

(D)

1.

消费支出规划

消费支出规划

债务削减计划

制

住房

消费

方案

制定汽车消费方案

制定消费信贷方案

住房支出的分类

为什么进行住房消费规划

购房的目标

购房的财务决策

租房的选择

住房消费信贷

汽车消费概述

购车财务决策

汽车消费信贷

个人综合消费信贷

个人耐用消费品信贷

财务规划基本方法

财务规划的主要目标

其他应考虑因素

贷款方式

还款方式和还款金额

利率调整对还款总额的影响

何先生为外企员工，每月的收入大概为7000元，虽然当前收入般，由于每月的支出较大，因此还款能力较弱，但由于职业前景较好，预计未来收入会逐渐增加.何先生目前通过个人住房商业性贷款购买了一套住房，贷款总额为30万，期限为15年，贷款利率为6.5%根据案例二回答74-82题。

74、作为理财师，应该建议何先生采用的还款方式为().

(C)

(A)等额本息还款法

(B)等额本金还款法

(C)等额递增还款法

(D)等额递减还款法

75、如果何先生采用等额本息法，则何先生要在贷款期内每月以相等的还款额足额偿还贷款的(B)。

(A)本金

(B)本金和利息

(C)利息

(D)本金或利息

76、如果何先生采用等额本息法，每月的还款额为（B）元.

(A)988.

32

(B)

2613.

32

(C)2718.91

（D）2914.62

77、如果何先生在还款3年后有一笔10万元的意外收入，他打算用这笔钱提前还贷，那么3年后何先生的未还本金余额是（B）元.

(A)

39160.

80

(B)

28687.

97

(C)

260831.20

(D)

24910.72

78、如果何先生打算保持现有的每月还款额不变，那么贷款的剩余期限为（C）期。

(A)80.28

(B)

79.

19

(C)75.06

(D)

72.

32

79、如果何先生打算保持还款期限不变，那么每月还款额为（）元.

(A)

(A)1611.60

(B)

1726.

80

(C)

1832.40

(D)

1856.

80

80、如果采用等额本金还款法，何先生第一个月的还款额为（）元.

(D)

(A)

1429.87

(B)

2016.85

(C)2879.67

(D)

3291.67

81、如果采用等额本金还款法，何先生偿还的利息总和为（）元.

(A)

(A)

147063

(B)

158420

(C)

162188

(D)

164820

82、如果采用等额本金还款法，在还款3年后，何先生己经偿还了（）元利息.

(

A)

(A)

52813

(B)

58420

(C)

62188

(D)

64820

2006年，裴小姐购买了一套110平方米的普通住宅准备结婚用，房屋总价77万元，首付三成，公积金贷款10万，贷款利率4.41%,期限15年，其余部分利用商业住房抵押贷款，贷款利率5.508%.期限25年，可以选择等额本息、等额本金、等额递增和等额递减四种还款方式.根据案例，回答问题:

（1）假设裴小姐平时收入、支出情况都比较稳定，生活上也偏向过平稳、安定的生活，理财规划师应建议裴小姐采用(A)还款方式.

(A

)

等额本息

(B)

等领本金

(C)

等领递增

(D)

等额递减

(2)

假设裴小姐现在的收入比较高，在还贷时非常希望能够尽量减少利息支出，并有提前还款的计划，那么理财规划师应建议裴小组对商业贷款部分采用〈

〉还款方式.

(D)

(A)等额本息

(B)等额本金

(C)等额递增

(D)等额递减

(3)

裴小组应付首付款金额为(A)。

(A)

231.

000元

(B)

154.

000元

(C)

19.

250元

(D)

269.

500元

(4)

若采用等额本息还款，裴小姐每月应还公积金贷款额为(B).

(A)

666.7元

(B)

760.4元

(C)

897.1元

(D)

774.9元

(5)

若采用等额本息还款，裴小姐每月应还商业贷款额为(C)。

(A)

2474.83元

(B)

2531.52元

(C)

2697.94元

(D)

3458.34元

(6)

按照前两题,裴小姐每月共需还款(A).

(A)

3,458.34元

(B)

3,235.23元

(C)

4,413.28元

(D)

3,291.92元

(7)

按照有关规定，裴小组购买的住宅需要交纳的契税为房屋总(A)

(A)

1.5%

(B)

2

%

(C)

1%

(D)

3%

(8)

在公积金贷款全部还清时，商业贷款的余额为(B)

(A)

275,480元

(B)

248,507元

(C)

194,695元

(D)

210,970元

张先生和马先生同时各购买了一辆小轿车，但是张先生是通过银行贷款购买，而马先生则是通过汽车金融公司贷款购买.下列关于汽车贷款利率的说法中错误的是(

).

(B)

(A)银行和汽车金融公司都提供汽车贷款

(B)一段情况下，通过银行进行汽车贷款的利率高于通过汽车金融公司贷款的利率

(C)通过汽车金融公司进行贷款相对比较容易

(D)通过汽车金融公司进行贷款交纳的其他杂费少于通过银行进行的汽车贷款

冯先生年收入为12万元，假定这五年内收入不变，每年的储蓄比率为40%，全部进行投资.五年以后预计冯先生的年收入可达到15万元，储蓄比率不变.目前有存款5万元，打算5年后买房.假设冯先生的投资报酬率为8%.冯先生买房时准备贷款25年，假设房贷利率为6%.

根据案例二，请回答76-83题.

76、如果冯先生以现有银行存款5万元进行投资，投资报酬率8，那么在他打算买房时，这笔钱的终值为(C)

(A)

5.87万元

(B)

8.66万元

(C)

7.35万元

(D)

8.34万元

77、冯先生可负担的首付款为（

）。（A）

（A）35.51万元

（B）37.66万元

（C）27.34万元

（D）28.34万元

78、如果冯先生每月最多将收入的40%用于偿还贷款，则冯先生可负担的贷款为(

).

(

B)

（A）79.64万元

（B）77.60万元

(C)

68.7万元

（D)

65.72万元

79、冯先生可负担的房屋总价为(

).

(D)

(A)

115.15万元

(B)

96.04万元

(C)

101.23万元

(D)

113.11万元

80、房屋贷款占总房价的比率为(

)

(D)

(A)

73

%

(B)

70

%

（C）60%

（D）69%

81.按照经验，首付比例一般应高于〈

〉。

(

B)

(A)

10%

(B)

20%

(C)

50%

(D)

60%

82、按照有关规定，冯先生购买住宅在与开发商签订购房合同时需要按照(

)交纳印花税.

(C)

(A)

贷款总额的0.03%

(B)

贷款总额的0.003%

(C)

房屋总价的0.03%

(D)

房屋总价的0.003%

83、按照有关规定，冯先生购买住宅在与银行签订贷款合同时需要按照(

)交纳印花税.

(

B)

(A)

贷款总额的0.05%

(B)

贷款总额的0.005%

(C)

房屋总价的0.05%

(D)

房屋总价的0.005%

张先生，公务员，

40岁，家庭月收入7,500元，计划买房,需要贷款300,000元.假设其贷款利息率为6%，张先生希望15年还清贷款.

1、在等额本息和等额本金两种还款方式间，张先生应该选择(

).

(

B)

(A)

等额本金还款法

(B〉等额本息还款法

(C)

任意选择

(D)

在两种还款方式下，张先生都负担太重，应当延长还款期限

2、如果张先生选择等额本息还款法，其每月应还款额为(

).

(

B)

(A)

2，631.57元

(B)

2，531.57元

(C)

2，431.57元

(D)

2，331.57元

3、张先生选择等额本金还款法，其第一个月应还款额为(

).

(C)

(A)

2，631.57元

(B)

2，531.57元

(C)

3，166.67元

(D)

3，066.67元

4、张先生选择等额本金还款法，其最后一个月的应还款额为(

).

(

B)

(A)

1，875.00元

(B)

1，675.00元

(C)

1，475.00元

(D)

1，275.00元

5、在等额本息的情况下，张先生总共需要支付的利息是(

).

(B)

(A)

175，682.60元

(B)

155，682.60元

(C)

135，682.60元

(D)

115，682.60元

6、在等额本金的情况下，张先生总共需要支付的利息是(

).

(C)

(A)

175，750.00元

(B)

155，750.00元

(C)

135，750.00元

(D)

115，750.00元

7、在等额本息的情况下，5年以后（即第60次分期付款后）总的利息支付是(

).

(C)

(A)

59，921.00元

(B)

69，921.00元

(C)

79，921.00元

(D)

89，921.00元

8、在等额本息的情况下，

5年以后(即第60次分期付款后〉总的本金归还是(

).

(A)

(A)

71，972.00元

(B)

81，972.00元

(C)

91，972.00元

(D)

101，972.00元

9、在等额本金的情况下，第61次的月还款中有〈

〉利息.

(A)

(A)

1，000.00元

(B)

1，340.14元

(C)

1，666.00元

(D)

1，140.14元

10、由于银行认为利率有上升的趋势,为方便客户,纷纷推出(

)住房抵押贷款产品.

(A)

(A)

固定利率

(B)

双周供

(C)

接力贷

(D)

循环货

资料:杨女士和她先生结婚己经3年，近期计划买房，带生活安定下来就可以生宝宝了.目前他们夫妇二人月收入合计12800元.经过多次考察，他们己经看好了一套住于地铁附近的二居案，房屋总价120万元，杨女士计划首付40万元，公积金贷款30万元，再利用商业银行贷款50万元，计划贷款20年，其中公积金贷款利率为4.9%，商业银行贷款为5.3%(均为等额本息法).根据资料回答71-74题：

71、如果杨女士确定购买此套房屋，且不考虑其他税费，则她每月月供为(

)元

(C)

(A)

1802.17元

(B)

3383.20元

(C)

5346.53元

(D)

5413.12元

72、杨女士的月供负担

(

).

(B)

(A)

在合理范围内

(B)

超过合理负担能力

(C)

沦为房奴

(D)

条件不够，不足以判断公式计算。

73、如果杨女士的房贷全部利用商业银行贷款，要比全部利用公积金贷款，总共多支付(

)元.

(A)

12043.20

(B)

42616.80

(B

)

(C)

379447.20

(D)

432520.80

74、如果杨女士在第三年末将其投资帐户的80000元用于商业银行贷款的提前还贷，还款期限不变，可节省（A）元得利息。

（A）41545.24

(B)144434.40

(C)137908.08

(D)162244.80

小顾和小时计划年底结婚，两人共同储蓄5年时间，届时买房。顾税前月收入为6000元，小时为5000元，租房居住，二人已经储蓄8万元，其中5万元用于结婚各项开支，其余3万元作为购房基金的首期储蓄，开展基金投资，并且每月工资的25%(以税的收入为基础)作为基金定投，持续投入该基金，其基金组合的年收益率为8%。假设他们买房时的银行贷款利率为6.3%，贷款期限为25年，并不考虑他们的工资增长.根据案例回答下列问题

71、在理财规划中，下面选项符合合理的房贷月供与税前月收入的比例为(

).

(B)

(A)15%

(B)25%

(C)35%

(D)45%

72.如果按照上一间的比例从工资收入中支付月供，

他们可以承担的贷款总额为(

)元.

(A)

(A)

414929

(B)

248958

(C)

746873

(D)

580901

73、小顾和小时的购房基金在买房时可以有〈

〉元的积累.

(C)

(A)

44695

(B)

202061

(C)

246757

(D)276554

74、如果他们将上述购房基金的积累额度与可负担贷款总额确定为购房总预算，则其贷款占房屋总价的比例为(

)

.

(A)

(A)

67.28

(B)60.01

(C)

70.18

(D)68.33

75、如果他们将上述购房基金一直积累下去，则在相当于他们付清房贷之际，他们的基金资产规模为〈

〉元.

(D)

(A)

2615323

(B)

2835528

（C）4098488

(D)

4426560

76如果他们购房后，房产价值的增长速度为5%，略高于通货膨胀速度，则待其付清房款之际，其房产价值为(

)元(不考虑房屋折旧及房租影响)。(C)

(A)

2802744

(B)

2903647

(C)

2240704

(D)

2341607

77、如果放松工资增长的假设条件，他们计划买房时贷款75万元，在等额本金条件下，他们总计支付的利息为(

)元.

(A

)

(A)

741218

(B)

1039461

(C)

642689

(D)

921227

78.如果放松工资增长的假设条件，他们计划买房时贷款75万元

，在等额本金条件下，他们总计支付的利息为(

)元.

(C)

(A)

741218

(B)1039461

(C)

592594

(D)1185188

教育规划

教育规划的必要性分析

教育规划

客户教育需求分析

制定教育规划方案

国内教育高等体系

教育资金的主要来源

子女教育规划的原则

教育规划工具

短期教育规划工具

长期教育规划工具

1、适合用来作为筹备子女教育金的投资工具是(

)。（B）

(A)权证

(B)投资基金

(C)期货

(D)外汇

2、关于教育保险的说法错误的是(

)。

（C）

(A)与教育储蓄相比，教育保险适用范围更广

(B)教育保险具有强制储蓄的功能

(C)教育保险是一种最有效率的资金增值手段

(D)教育保险并不是买的越多越好

资料：赵女士的儿子今年刚上初一，但考虑到现在大学幸费是一笔不小的支出，赵女士想早准备出儿子读本科期间的学费.孩子还育6年上大学，现在大字四年掌费总计约5万元左右.假设大学学费每年上涨5%，赵女士希望通过稳健的投资来筹集这笔费用，估计年回报可以达到6%

1、赵女士儿子上大学时，他四年的学费约为(

)左右.

(A)

(A)

67，000元

(B64,000元

(C)

65，000元

(D)

86，000元

2、如果赵女士决定在孩子上大学当年就准备好大掌四年的学费

，她计划现在开始每月投入一笔钱，则每月应投入的资金为(

)

.

(

B)

(A)

320.18元

(B)

775.38元

(C)

800.44元

(D)

1，200.5元

资料.冯先生育一个12岁的儿子，目前刚读初中.但考虑到高等教育费用较高，他们一家想现在就开始为儿子准备大学及出国留学的费用.为丁及早准备教育费用，冯先生向理财规划师咨询相关问题.根据资料回答4~6题.

4、理财规划师建议冯先生筹建教育资金首先应考虑的是〈

).

(C)

(A)获得高收益

(B)利率变动的风险

(C)投资的安全性

(D)人民币升值问题

5、冯先生向理财规划师询问教育储蓄的相关问题，得知教育储蓄每月最低起存额为(

).

(A)

(A)

50元

(B

)

100元

(C)

200元

(D)

500元

6.冯先生准备以现有资金作为启动资金，为准备儿子的教育费

用进行投资.则以下投资组合中最为合理的是(

).

(D)

(A)

80%股票，

20债券型基金

(B)

60%股票.30%股票型基金.10%国债

(C)

100%货币型基金

(D)30%股票型基金，40%分红险.

30%债券型基金

12、以下关于子女教育规划的说法中，(

)是正确的.

(D)

(A)由于子女尚未成年，所以在设定子女教育的目标的不用考虑子女的意见

(B)子女教育资金的规划弹性很大

(C)从各方面来看，教育保险都要优于教育储蓄

(D)定期定额投资是积累子女教育金的一种很好的方法

13、老赵的儿子今年18岁，马上要出国留学.老赵对给儿子带多

少生活费的问题感到困惑，一万面担心如果带的少儿子一人在海外急需用钱时不够，帝的多了又担心儿子对这笔钱无法正确使用.对于老赵这种情况，理财规划师应建议其(

)。(A)

(A)为儿子设立子女教育信托

(B)尽量多地购买教育保险

(C)尽量少给儿子带钱以防其无法驾驭

(0)定期给儿子汇去固定额度的生活费

14、教育保险的缺点是(

).

(

B)

(A)办理教育保险的投保者范围小

(B)相对锁商储蓄而言变现能力低

(C)本金损失的风险大

(D)产品不能够分红

随着人们接受教育程度的要求越来越高，教育费用也在持续上涨，家长为了保障子女能够接受较好的教育，一般有教育规划方面的需求.何先生的儿子即将上小学，他向助理理财规划师就子女教育规划方面的问题进行了咨询根据上面资料，请回答13

-22题.

13、理财规划师为何先生做子女教育规划，他所做的第一项工作为

(C)

(A)要求何先生确定子女的教育规划目标

(B)估算教育费用

(C)了解何先生的家庭成员结构及财务状况

(D)对各种教育规划工具进行分析

14、如果最终何先生认可了助理理财规划师所做的教育规划，

接下来要选择教育规划工具，下列四项中，不属于长期教育规划工具的().(B)

(A)教育储蓄

(B)投资房地产

(C)教育保险

（D）购买共同基金

15、何先生的儿子今年7岁，预计18岁上大学，根据日前的教育消费大学四年学费为5万元，假设学费上涨率6%何先生现打算用12000元作为儿子的教育启动资金，这笔资金的年投资收益率为10%，则儿子上大学所需学费为（）元.

(D)

(A)

78415.98

(B)

79063.21

(C)

81572.65

(

D)

94914.93

16、如果何先生没有后期投入，则儿子的大学费用缺口。

(B)

为0元.

(A)

58719.72

(B)

60677.53

(C)

65439.84

(C)

68412.96

17、由于何先生最近需要大笔支出，因此决定把

12000元启动资金取出应急，变更计划为每月固定存款筹备费用，假定该存款＇年收益率为5，则何先生每月需储蓄（

）元.

(D)

(A)

487.62

(

B)

510.90

(C)

523.16

(D)

540.81

18、下列四项中不属于政府教育资助项目的为(

)

(C)

(A)特殊困难补助

(B)减免学费政策

(C)奖学金

(D)“绿色通道“政策

19、如果何先生儿子上大学时一时资金周转存在困难，何先生想通过教育贷款的方式解决，下列四项中不属于教育贷款的项目为(

)

(A)

(A)商业性银行贷款

(B)财政贴息的因家助学贷款

(C)学生贷款

(D)特殊困难贷款

20、如果何先生儿子上完大学后想出国留学，要申请留学贷款，下列（

）是何先生的儿子不需要具备的条件。(B)

(A)具有完全民事行为能力

(B)愿意与国家签署协议承诺学成后回国

(C)身体健康，诚实守信

(D)在贷款期日的实际年龄不超过55周岁

21、何先生的儿子申请留学贷款时，不需要提供的资料为(

)

(D)

(A)留学学校出具的入学通知书、接受证明信

(B)本人的学历证明材料

(C)拟留学学校所在国入境签证手续的中国护照

(D)与国家留学基金签署的回国工作承诺

22、如果何先生的儿子最后申请到了留学贷款，那么留学贷款不能用作为用途（

）(D)

(A)支付留学人员的学费

(B)支付留学人员的基本生活费

(C)支付何先生在国外留学儿媳的学费

(D)支付何先生自己的坐活费

资料.客户郑女士就子女教育规划的相关问题向理财规划。币进行咨询，并清理财规划师为她出具子女教育规划建议书.她有一个10岁的儿子，预计18岁上大学

1.理财规划师为郑女士做子女教育规划时，他所做的第一项工作应该是(

).

(B)

(A)要求郑女士确定子女教育规划的目标

(B)了解郑女士的家庭成员结构及财务状况

(C)估算教育费用

(D)对各种教育规划工具进行分析

2、理财规划师根据资料得知，目前大学平均学费为

四年总计24，000元，学费上涨率为5%，则郑女士的儿子上大学时，四年学费总计为(

).

(A)

(A)

35，460元

(C)

30，023元

(B)

34，556元

(D)

28，988元

3、郑女士打算以银行存款10，000元作为启动资金进

行投资，预计投资报酬率为7%，则她的儿子上大学时，这笔钱的终值为(

)。(C)

(A)

10，700元

(B)

11，524元

(C)

17，182元

(D)

19，363元

18.教育储蓄是指为接受非义务教育积蓄资金，分次存入，到期一次支取本息的服务。教育储蓄的存期分为(

)年.

(

D)

(A)

1、2.

3

(B)

1、2、5

(C)

1、3、5

(D)

1、3、6

19、有些家长为孩子的教育奋斗了十几竿，甚至大半生，一旦父母经营的企业发生意外，孩子的教育经费可能就会得不到保障，为此，最好的教育规划工具是(

)

.

(

C

)

(A)教育保险

(B)教育储蓄

(C)子女教育信托

(D)投资由债

20、张女士计划为孩子准备好大学和研究生期间的学费，如果大学四年每年的学费为8000元，研究生两年的学费为每年15000元，在张女士保障投资收益率达到6的条件下，她需要在孩子大学入学之际准备好(

)元的学费。(

D)

(A)

29150.94

(B)

23090.27

(C)

58535.04

(D)

52474.37

21、接上题,张女士的孩子还有10年就要进入大学，为此她需要在每月月初发工资的时候存入(

)元至该教育基金，才能积累上述所需要的学费。(A)

(A)

318.61

(B)

355.41

(C)

140.20

(D)

177.00

22.接第20题，若张女士的孩子还有6年就要进入大学，她目前已经为孩子准备了3万元市值的教育储备金，为此她还需要在每月底发工资的时候存入(

)元至该教育基金，才能积累上述所需要的学费。

(B)

(A)

184.93

(B)

114.79

(C)

155.13

(D)

225.27

风险管理和保险规划

风险管理与保险规划

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保险的基本原则

保险合同

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财产保险产品介绍

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年金保险

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火灾保险

货物运输保险

运输工具保险

工程保险

责任保险.信用保证保险

保险合同概述

保险合同的主体。客体。内容。形式

财产保险合同概述

重复保险合同

企业。家庭财产保险概述

1、邹先生35岁时喜得一子，在儿子3岁时，邹先生为其投保了一份两全保险，受益人是邹先生自己。则这份保险合同的主体是(A)

(A)邹先生、邹先生儿子、保险公司

(B)邹先生儿子、保险公司

(C)邹先生、保险公司

(D)邹先生、邹先生儿子

2、这份保险台同的关系人是(

)

(B)

(A)邹先生和签定合同的保险公司

(B)邹先生和邹先生的儿子

(C)邹先生的儿子和签定合同的保险公司

(D)邹先生、邹先生的儿子和签定合向的保险公司

3、这份保险合同的当事人是(

).

(A)

(A)邹先生和签定合同的保险公司

(B)邹先生和邹先生的儿子

(C)邹先生的儿子和签定合同的保险公司

(D)邹先生、邹先生的儿子和签定合同的保险公司

保险

合同

主体

保险合同当事人

保险合同关系人

投保人

保险人（保险公司）

受益人

被保险人

1、小张欲为其朋友的小孩投保一份分红险，保险公司担保，其担保的理由是(

)

（D）

(A)小张违反了近因原则

(B)小张违反了最大诚信原则

(C)小张违反了损失补偿原则

(D)小张对其朋友的小孩不具有可保利益

夏某夫妇计划于明年生育一个宝宝，请理财规划师为其调整家庭的风险管理和保险规划。

根据案例五回答97-100题.。

97、目前，夏先生有很好的社会保障，但夏太太没有社会保障，

只有一份卡式的人身意外伤害保险.考虑到即将发生的怀孕分娩相关费用和可能出现的一些对夏太太健康状况不利的意外情形，理财规划师需要立即为该家庭增加的保险产品为(

).

(C)

(A)夏先生的人寿保险

(B)夏先生的意外伤害保险

(C)夏太太的健康保险

(D)夏太太的责任保险

98、夏某夫妇的孩子平安出生后，在活泼好动的中小学阶段，理财规划师需要为家庭增加的保险产品为(

).

(A)

(A)孩子的意外伤害保险

(B)孩子的人寿保险

(C)夏先生的意外伤害保险

(D)夏太太的人寿保险

99、夏某夫妇非常关心孩子的教育问题，尤其是高等教育。如果考虑从保险的角度解决夏先生夫妇的子女教育规划问题.理财规划师需要为家庭增加的保险产品为(

).

(B)

(A)孩子的意外伤害保险

(B)孩子的教育储蓄保险

(C)孩子的人寿保险(死亡保险)

(D)孩子的健康保险

100、夏太太的朋友计划届时为自己的孩子购买和夏太太孩子相同的保险，由于夏太太的朋友工作繁忙，约定请夏太太在购买自己孩子保险的同时，也以投保人的身份为夏太太朋友的小孩购买保险产品，夏太太的朋友提前支付保险费用给夏太太，对于这一约定，理财规划师的建议是(

)。

(D)

(A)没有问题，可以实行

(B)可以实行，但要以合同的方式约定保险费用的结付

(C)不可以实行，该约定违反保险的最大诚信原则

(D)不可以实行，该约定违反保险的可保利益原则

2005年3月，甲公司从国外引进一台大型设备，价值400万元。为了规避风险，甲公司为自己的设备向X公司投保了240万元，同时就该设备同样的风险向Y保险公司投保160万元。回答下面的问题：

1、甲公司就该大型设备的同一风险向不同的保险公司投保，这种保险属于(

).

(D)

(A)原保险

(B)足额保险

(C)不足额保险

(D)共同保险

2、2006年1月，该大型设备发生了保险范围内的事故，造成损失45万元，如果X保险公司和Y保险公司分别赔偿甲公司(

).

(C)

(A)

X赔偿25万.Y赔偿25万

(B)

X赔偿22.5万，Y赔偿22.5万

(C)

X赔偿27万.Y赔偿16万(D)

X赔偿45万.Y赔偿0万

3、若保险事故发生时，甲公司进行及时抢救，发生相关费用为5

万元，则X和Y应分别赔偿甲(

).

(B)

(A)

X赔偿25万.Y赔偿25万

(B)

X赔偿30万.Y赔偿20万

(C)

X赔偿27万.Y赔偿16万

(D)

x赔偿27.5万.Y赔偿16.5

万

4、若设备在发生事故时，如果申公司当即采取必要措施进行补救，造成的损失只有20万，但是由于甲公司并没有采取措施边行补救，听任事故扩大，致使损失达到50万元，则（

）。

(A)保险公司不赔，因为甲公司未履行其采取补救措施的义务

(

B)

(B)

X保险公司和Y保险公司共赔付20万

(C)

X保险公司和Y保险公司共赔付30万

(D)

X保险公司和Y保险公司共赔付50万

根据下列案例回答96-100题，

小赵(38岁)是某外企职员，年收入约20万，享有社保。小田(35岁)是小学教师，年收入在5万左右，享有公费医疗。他们的女儿赵赵今年10岁。小赵的父亲今年65岁，农村户口，没有退休收入。

(1)根据保险规划的原则，小赵一家应该优先为（

）投保。

(A)

(A)小赵

(B)小田

(C)赵赵

(D)赵先生的父亲

(2)对于小赵的父亲，为了能够晚年有一定的医疗保障，从理财规划的角度，最好采取如下(

)规划方式。

(D)

(A)购买养老险

(B)购买重大疾病险

(C)购买重大疾病附加住院医疗

(D)通过家庭的收入为其建立风险保障资金

赵先生为其母亲投保了一份养老险，年缴保费1万元，该保险的承保年龄是0到65岁，但赵先生投保时填写被保险人年龄即母亲的年龄比其实际的年龄小丁1岁，填写的是59岁。一年后，保险公司发现年龄误告，则(

).

(B)

(A)保险公司解除合同，因为赵先生申报的被保险人年龄不真实

(B)保险公司有权更正并要求赵先生补交保险费，或者在给付保险金时按照国主付保险费与应付保险费的比例支付。

(C)保险公司不可以解除合同，因为是在1年内发现的年龄误告，可以进行更正。

(D)保险公司无权更正并要求赵先生补交保险费。

上题中若是在两年后发现年龄误告，则(

).

(C)

(A)保险公司解除合同，因为赵先生申报的被保险人年龄不真实

(B)保险公司有权更正并要求赵先生补交保险费。或者在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付。

(C)保险公司无权更正并要求赵先生补交保险费，也无权在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付

(D)保险公司无权更正并要求赵先生补交保险费，可以在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付

若赵先生在投保时为母亲填写的年龄比实际年龄大一岁，一年后发现，则

(

)

(A)

(A)赵先生可以要求保险公司退还多交的保费

(B)赵先生无权要求保险公司退还多交的保费

(C)保险公司可以解除合同，因为赵先生申报的被保险入年龄不真实

(D)保险公司可以解除合同，并在宁口除手续费后，向投保人退还保险费

小田为女儿投保了一份两全保险，受益人是自己，并没有告诉赵赵，则(

).

(D)

(A)小田订立的保险合同不成立以入的生命为标的的人寿保险投保时需经被保险人同意

(B)小田订立的保险合同不成立·以人的生命为标的的人寿保险投保时保额需经被保险人书面表示同意

(C)小田订立的保险合同成立:

因为赵赵是小田的女儿

(D)小田订立的保险合同成立:

因为小田是为自己未成年的女儿投保

小赵投保了一份20年缴清的重疾险，第三年小赵的缴费日期已经过了l个月。小赵还没有交费，由于身体不适，去医院检查，得知患了保险范围内的重大疾病，则(

).

(B)

(A)保险公司不予给付，因为小赵没有按时缴保费，补缴保费后，才可以索赔

(B)保险公司全额给付保险金

(C)保险公司在扣除应缴保险费及其利息后给付剩余的保险金

(D)保险公司不予给付，因为保险合同已经中止

李某与张某在1998年结为夫妻，李为张投保了一份保额10万的保限期限为十年的定期寿险，受益人为自己，

2003年二人离婚。离婚后不久，张某出意外身亡，

则保险公司给付的10万身故保险金应给予(

).〈张某父母健在、有一姐姐，一儿子.)

(A)

(A)李某

(B)张某的父母

(C)张某的儿子

(D)张某的姐姐

如果赵先生有一份保额50万的定期寿险，受益人是自己的儿子.假设在一次外出旅行中，赵先生和儿子的车出现意外，经过抢救，两人并未生还。则赵先生的保险金(

)

(A)

(A)作为赵先生的遗产处理，给赵先生的妻子、父母

(B)作为赵先生儿子的遗产处理，给赵先生的妻子

(C)作为赵先生的遗产处理，给赵先生的妻子

(D)作为赵先生儿子的遗产处理，给赵先生的父母

方先生今年38岁，月平均工资5，000元.。方太太36岁，月平均工资6，000元，二人均享有社保。他们有一个聪明的儿子，今年10岁.。三口之家生活和美、稳定，月平均支出在3，000:元.。根据资料六，请回答61-65题

61、理财规划师在为方先生家庭制定保险规划时，(

)的做法是正确的

(B)

(A)方先生和方太太都不经常出差，因此不需投保意外险

(B)方先生和方太太作为家庭经济支柱，都应该补充合适的商业保险

(C)儿子是家庭的希望，需要优先考虑投保高额人寿险

(D)因为有社保，所以方先生夫妇不用考虑养老类的商业保险

62.因为疼爱孙子,方先生的父亲为孙子投保了一份两金保险,受益人为方先生，则(

).

(D)

(A)保险合同不成立，因为爷爷不可以给孙子买保险

(B)保险合同成立，只要该合同的受益人更改为方先生的儿子

(C)保险合同不成立，因为方先生的儿子没有签名

(D)保险合同成立，因为方先生的儿子还未成年

63、方先生投保了一份寿险，受益人是他自己，合同中约定如果被保险人生存至70岁以上，保险公司不予给付保险金，也不退还保费;如果方先生在70岁以前身故，保险公司将给付受益入90万元保险金.则方先生投保的这一寿险属于(

).

(A)

(A)定期死亡寿险

(B)定期生存寿险

(C)变额寿险

(D)消费~保险

64.虽然父母不需要方先生在经济上进行支援，但方先生还是为其母亲投保了一份养老险，以使老人的老年生活更有保障·。该保险年保费8.000元，承保年龄是0到65岁，但方先生投保时把母亲的年龄误填写成了59岁。.一年后保险公司发现年龄误告，则(

).

(B

)

(A)保险公司解除合同，因为方先坐违反了最大诚信原则

(B)保险公司有权更正并要求方先生补交保险费

(C)保险公司无权更正并要求为先生补交保险费

(D)保险公司无权更正，但有权要求方先生补交保险费

65.在64题中，.若保险公司在两年后发现方先生年龄误告，则(

)

(C)

(A)保险公司无权更正，但有仅要求方先生补交保险费

(B)保险公司有权更正并要求方先生补交保险费，或者在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付

(C)保险公司无全更正并要求方先生补交保险费，也无权在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付

(D)保险公司解除合同，因为方先生违反了最大诚信原则

某成衣厂于2000年1月31日与某保险公司签订了财产保险合同，成衣厂保证24小时有专人看守工厂，保险期限从2000年2月1日起至2001年2月1日止，保险金额为35万元，并于当日交付了全部保险费.。2000年2月7日晚，因是春节期间，这个厂的值班人员钟某擅自离开工厂，到朋友家去吃晚饭，饭后又与朋友一起打麻将，直到第二天下午3时才回到成衣厂，发现成衣广防盗门被人撬开，厂内的财产被盗，.经现场查勘，该成衣厂的财产损失的16万元.。由于此案一直未破案，成衣厂于2000年5月11日向保险公司提交书面索赔报告。.保险公司如何处理?

（C）

（A）部分赔偿，保险观察期内（B）部分赔偿无人看守违反保证内容

（C）不赔偿，无人看守违反保证内容

（D）全部赔偿

2002年4月，张某买了一辆桑塔纳车并投保了车辆损失险和第三者责任险。保险期内，张某碍于朋友情面，将车辆借给没有驾驶执照但开过车的朋友王某，王某驾驶该车发生事故，经交管部门裁定，王某应负全部责任.则保险公司对此(

).

(A)

(A)不予赔付，因为王某没有驾照

(B)应该赔付，此车不是王某的

(C)应该赔付，因为是为车投险

(D)不予赔付，因为张某没有尽到监督的义务

1、李先生在2000年2月在某保险公司购买了一份保额为10万元的终身型重大疾病保险，

2005年9月因病住院进行治疗，最后确诊为肝癌晚期(属于赔偿范围).。先生共花费了17万元的医疗费用，社保赔付了9万元，保险公司应赔付(

).

(C)

(A)

8万元

(B)

9万元

(C)

10万元

(D)17万元

2、接上题，若李先生在2005年2月在某保险公司购买了一份住院医疗保险，保险条款规定符合社保范围内的医疗费用可以报销85%，每年最高可以赔付2万元.

2006年1月，李先生因急性出血坏死性胰腺炎住院共花费3.4万元〈其中符合社保的医疗费用为2.5万元〉，保险公司应该赔付（

）

(C)

(A)

1.70万元

(B)

0.2125万元

(C)

2万元

(D)

0.925万元

小徐与小王在2000年结为夫妻，小徐为小王投保了一份保额10万的两全寿险，受益入为自己.

2003年二人离婚.

1两人为保险合同的利益问题诉至法院，小王要求变更两全寿险的受益人，小徐则要求，如果变更受益人小王需返还一半的保障额度，因为这三年小王的保险费都是小徐给缴纳的.小玉不同意，法院将如何判决?(

)

(C)

(A)保障额度的一半给小徐

(B)己缴的保费给小徐

(C)己缴保费的一半给小徐

(D)不给小徐任何费用

2.如果离婚后不久，小王因车祸去世了，则保险公司如何处理此事?（

）

(B

)

(A)豁免以后的保费

(B)赔付10万元

(C)意外死亡不在赔付范围内

(D)退回己缴保费

3.如果离婚后不久，小王得癌症去世了，则保险公司给付的10万身故保险金应给予(

).(小王的父母键在，有一儿子)

(A)

(A)小徐

(B)小王的儿子

(C)小王的父母

(D)小王的父母和儿子

沈某是一名运输司机，就其营运的汽车投保了机动车辆险，汽车发生了保险责任范围内的事故造成沈某直接经济损失20万元，

间接经济损失5万元，则(

).

(

B)

(A)保险公司不予赔偿

(B)保险公司赔偿沈某20万元

(C)保险公司赔偿沈莱5万元

(D)保险公司赔偿沈莱25万元

70、理财规划师在客户出险后要注意提醒客户不同保险的索赔失效期，其中人寿保险、财产保险、意外伤害保险分别为(

)年.

(C)

(A)

3、2、1

(B)

5、2、1

(C)

5、2、2

(D)

5、1、1

67、风险管理和保险规划的制定并不是一次制定就完全完成的工作，理财规划师需要根据客户的实际情况调整方案，以下说法错误是(D)

(A)随着生命周期的变化，客户面临的风险和风险承受能力也会发生变化，这时就要调整客户的保险解决方案

(B)理财规划师一般不需要花费很多的时间重订风险管理计划，而是在前期工作的基础上适当调整

(C)客户结婚、生子、离婚、孩子可以独立生活、退休

、丧偶等事件发生时，理财规划师要调整客户的风险管理和保险规划

(D)客户没有发生结婚、生子、离婚、孩子可以独立生活、退休、丧偶等变化时，就不需要重新审查和调险管理和保险规划

24、作为一名社会人，之所以都要购买保险，不仅仅体现的是风险管理的思想，还有体现出自己的生命价值.从风险管理的角度来看，人的生命价值在于(

)

(

D

)

(A)其赚取的金钱的数额

(B)其赚取的金钱收入满足自己所需成本

(C)其赚取的金钱收入满足他人所需成本

(D)其赚取的金钱收入超过自己维持所需成本以后，对于其财务依赖者有金钱的价值

25．对于很多情侣来说，

2009年9月9日是一个千载难逢的日子，

寓意着长长久久，小凯打算为自己交往不久的女朋友购买一份保险。于是找到理财规划师咨询，

理财规划师的解释正确的是（

）

(

D

)

A)小凯可以为其女朋友购买保险，因为他对女朋友具有保险利益

(B)小凯可以为其女朋友购买保险，因为他们符合近因原则

(C)小凯不可以为其女朋友购买保险，因为他们不属于近亲

(D)小凯不可以为其女朋友购买保险，因他对女朋友不具有保险利益

27，朱先生购买保险的时候，找到理财规划师咨询，了

解到保险合同中，(

)属于保护投保人的条款.

(C)

(A)延迟条款

(B)转让条款

(C)复效条款

(D)自杀条款

28、唐先生夫妇结婚许多年.结婚初期就为对方购买了年金型的养老保险，并选择定期给付，这个时间一般不会超过(

)

(A)

15年或20年

(B)

20年或25年

(C)

25年或30年

(D)

30年或35年

两年前，韩先生为自己的爱妻投保了一份价值80万元的年金型的人身保险，每年领取保险金，受益人为儿子小韩.。根据案例回答下列问题：

75、郭先坐为爱妻购买的人身保险中，当事人包括(

)

(B)

(A)韩先生、韩先生的爱妻

(B)韩先生、保险公司

(C)韩先坐的爱要、儿子小韩

(D)韩先生的爱妻、保险公司

76、韩先坐的爱妻尚在期间，保险金的领取权利人是（

）

(C)

(A)韩先生

(B)儿子小韩

(C)韩先生的爱妻

(D)以上三者之一

77、如果韩先生与爱妻离婚，关于保险合同的说法正确的是(

)

(C)

(A)儿子归韩先生抚养，此保险合同继续有效

(B)儿子归韩先生爱妻抚养，此保险合同继续有效

(C)保费续交，此保险合同继续有效

(D)无论如何，此保险合同无效

78、假设今年韩先生未准时交纳保险费，(

)此保险合同仍然有效。

.

(

B

)

(A)

30天内

(B)

6口天内

(C)

1个月内

(D)

2个月内

今年10月，吴先生与徐小姐刚刚结婚，近日打算购买新房，于是找到好友韩先生，借款20万元，约定明年的这个时候金额归还.结婚后，吴先生为徐小姐购买了一份保额100万元的人身保险，受益人未定，吴先生、徐小姐的父母均健在，两人未有小孩.。根据案例二回答下列问题

79、为了更好的获得韩先生的信任，保证偿还借款，吴先生可以购买(

).

(

D

)

(A)责任保险

(B)信用保险

(C)人身保险

(D)保证保险

80、为了避免吴先生明年无法偿还借款的风险，韩先生可以购买

(

)

.

(B)

(A)责任保险

(B)信用保险

(C)人身保险

(D)保证保险

81、吴先生为徐小姐购买的人身保险的当事入包括(

)

(B)

(A)徐小姐

(B)吴先生

(C)吴先生的父母

(D)徐小姐的父母

82、吴先生为徐小姐购买的人身保险的受益人包括(

)

(B)

(A)徐小姐

(B)吴先生、徐小姐的父母

(C)吴先生的父母

(D)徐小姐、吴先生的父母

83、假设，自于某种原因，将来吴先生与徐小组离婚，此份人身保险合同依然有效的前提包括(

)

(

C

)

(A)变更受益人

(B)变更被保险人

(C)吴先生继续交纳保险费

(D)变更保险人

84、假设，徐小组发生保险合同约定的事故导致身亡

，保险公司给付保险金，说法正确的是(

)

(A)此保险金不能用于偿还债务

(B)吴先生可以获得20万元

(C)此保险金可以用于偿还债务

(D)吴先生可以获得50万元

投资规划（三级）

投资规划概述

客户信息搜集与整理

投资工具

投资咨询工作与流程

投资与投资规划

投资理念

投资规划流程

股票投资

固定收益证券

基金

投资型信托

外汇

银行理财产品

券商集合资产管理计划

QDII

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黄金

投资规划

重点与难点

难

点

货币时间价值

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债券基础

资产证券化

基金净值计算

外汇报价

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外汇

衍生品

重

点

金融定价原理

股票投资

固定收益证券

基金

信托

外汇

衍生品

投资规划（二级）

投资规划

分析投资需求

投资分析工具

投资组合的制定与调整

客户信息资料调整

客户信息资料的整理与分析

股票投资价值分析

固定收益证券投资价值分析

衍生品投资价值分析

投资组合理论与风险资产定价

资产配置

投资组合业绩评估

重点与难点

难点

Ø

无风险资产与

风险资产组合

Ø

资本资产定价模型

Ø

股票估值

Ø

债券定价与久期

Ø

基金业绩评估

Ø

期货、期权投资策略

重点

Ø

资产配置

Ø

投资组合

Ø

资产定价

Ø

股票估值

Ø

债券定价与风险衡量

Ø

基金业绩评估

Ø

期货、期权投资策略

有一项工程需10年建成，有甲乙两种投资方案。甲方案第一年年初需投入5

000万元，以后每年年初再追加投资500万元，共需投资9

500万元，乙方案是每年年初平均投入1

000万元，共需投资1亿元.假设市场利率是10%，用复利求现值的方法比较甲、乙方案。

已知某公司股票的β值为1.15，市场组合的年预期收益率为18%，年无风险＇利率为6%，则公司的股票要求回报率是(

).

（C）

（A）21.6%

(B)

24%

（C）19.8%

（D）20.6%

某只股票贝塔值为2.

0，无风险收益率为4%，市场收益率为10%，如果该股票的期望收益率为15

%，.那么该股票价格(

).

(A)

(A)高估

(B)低估

(C)与理论价格持平

(D)根据题中信息无法判断

资料·客户王先生投资经验比较丰富，近日精选了一项投资计划A，很据估算，预计如果现在投资268元，未来第一年会回收90元，第二年回收120.元，第三年回收150元.与之相比，同期

市场大盘平均收益率为12%，无风险收益率为6%。但王先生认为还是不能达到其理想的效果，遂咨询理财规划师.

根据资料回答79-82题·

79、根据计划A的收益预期，可计算出其预期收益率为（

）

(

B)

(A)

13.93

%

(B)

14.92%

(C)

15.62

%

(D)

16.56

%

80.把计划A当作一只股票，根据已知数据，计算A的β系数为

(

)

(C)

(A)

2.55

(B)

2.62

(C)1.

49

(D)1.

78

81、β系数是对于构建投资组合的重要指标，关于β系数下列说法中不正确的是(

)

(C)

(A)

β系数表示了某证券对市场组合方差的贡献率

(B)个人资产的风险溢价与β系数成比例

(C)只有单只证券才可将β系数作为风险的合理测定

(D)实践中的β值难以确定

82、考虑到计划A的风险问题，王先生希望建立计划A与短期国债的投资组合，所期望的最低报酬率为9%，则短期国债在组合中的比例应为（

）

(A)

(A)

66.37

%

(B)

74.

92

%

(C)

55.62%

(D)46.56%

多期持有期收益率是指投资者在持有某种投资品n年内获得的收益率总和，几何平均持有期收益率是指投资者在持有某种投资品n年内按照复利原理计算的实际获得的年平均收益率，其中ri表示i年持有期收益率（i=1,2,….,n）

多期持有期收益率=(1+r1)(1+r2)(1+rn)-1

几何平均持有期收益率=

真实与名义无风险收益率的关系

名义无风险收益率=（1+真实无风险收益率）（1+预期通货膨胀率）-1

真实无风险收益率=（1+名义无风险收益率）（1+预期通货膨胀率）-1

注意：当通货膨胀率较低时，如3%左右，真实无风险收益率和通货膨胀率之和与名义无风险收益率之间的误差较低，真实无风险收益率和通货膨胀率之和约等于名义无风险收益率（Rf）。如果通货膨胀率高于5%，这个误差就比较大，应该按照上述

投资者在银行存有存款且他要支付40%的收入税，在连续5年中该存款的税前利率分别是3%、3.5%、4%、4%、和4.5%.通货膨胀分别为每年2%、2.5%、2.5%、3%和3%.

(a)税前平均名义收益率是多少?

(b)税前平均实际收益率是多少?

(c)税后平均实际收益率是多少?

投资者王先生打算购买一只普通股并持有一年，预期在年末得到的每股股利为0.50元，预期股票那时可以每股12元的价格售出.如果投资者想得到15%的回报率，现在王先生愿意支付的最高价格为(

)

(

B)

(A)12.5元

(B)

10.87元

(C)10.43元

(D)

11.

4元

解析：(

0.

5

+

1

2

-

P)/

P

=0.1

5

某投资者明1日购买了50000股某上市公司股票，买入价格为6.

50元/股，12月31日将股票全部卖出，价格为7.

10元/股，半年每股分红0.2元，则投资者投资该股票的年收益率为（

）

（

）

(A)12.31%

(B)19.31%

(C)24.62%

(D)26.14%

收益=资本利得+当期收入

收益率=收益/成本=[(7.1-6.5)

+0.2]

/6.

5

注意年化收益率

股票估值——股利稳定增长的股利贴现模型

股票市场上某只股票的价格为20元，预计下一期的股利是l元，并且会以10%的增长率持续增长，则隐含的必要收益率为(

)

(D)

(A)

12%

(B)

13%

(C)

14%

（D）15%

某电子公司的股权收益率为9%，贝塔值为1.25，传统的再投资比率为2/3，公司计划仍保持这一水平，今年的收益是每股3元，年终分红刚刚支付完毕，预计明年的市场收益率为14%，近日国库券的收益率为6%，该公司股票的售价应为多少元？

g（股利增长率）=9%*1/3=3%

D1=D0*(1+g)=3*（1+3%）=3.09

K=6%+1.25*（14%-6%）=16%

P=D1（k-g）=3.09/（16%-3%）=23.77

张先生去年购买了100股S公司的股票，收到的股利为1元每股.张先生计划增持S公司的股票，井且预计今年的股利会增长10

%.而以后各年都将保持与今年相同水平的股利.己知S公司的股票当前市价为10元每股，投资者要求的股票收益率为10%.

83、张先生是否应该增持S公司的股票（A）

(

A)是

(B)否

(

C)无法判断

(D)无差异

84、S公司股票的每股价值应该是（

）

（B）

（A)

10元

(B)

11元

（C）8元

(D)

12元

85、如果张先生要求的股票收益率为20%，则张先生是否应该增持S公司的股票。（B）

(

A)是

(B)否

(

C)无法判断

(D)无差异

股票估值一一两阶段增长模型

王先生持有K公司股票100股，每股面值1OO元，投资最低报酬率为20%，预期该公司未来三年股利成零增长，每期股利20元.预计从第4年起转为正常增长，增长率为10%，则该公司股票的价格应为(

)元.

(C)

(

A

)

153.

65

（B)162.

35

(C)169.44

(D)171.

23

假设A公司在t=1时期预计将发放股利10元，此后两年的股利增长率为20%.两年以后股利增长率为5%，如果该公司要求的回报率为10%，在t=0时期该公词股票的价格应该为多少?

股价相对估价方法

市盈率=P/E(每股股价/每股净盈利)

市净率=P/B(股票价格/每股净资产)

某只股票的发行价格是10元，投资者乙以10.5元购买，每股税后利润是0.5，则该只股票的市盈率是（

）

(B)

(A)

20

(B)21

(C)

5%

(D)

4.

76

%

某投资者用市盈率估价方法对某股票进行估值，假定该股票的市盈率为30倍，并保持不变，如果每股收益保持每年20%的速度增长，则该股票每年的收益率为（

）

（D）

(A)

10%

(B)

30%

(C)

20%

(D)条件不足，无法计算

债券收益率

当期收益率=

C/P

A公司在2001年1月1日发行5年期债券，面值100元票面年利率为10%.予每年12月31日付息.到期一次还本.。1年后该债券的市场价格为104.906元.则该债券2002年l月1日的到期收益率为(

).

(A)

(A)

8.50

%

(B)

9.26

%

(C)

10.2%

(D)

10.6

%

计算可得I/Y=8.50.

持有期的收益率=

(P1

+

D-

PO)/

PO

ABC公司于2000年1月1日发行债券，面值100元，票面利率为8%

，每年付息，到期期限10年.如果债券发行时到期收益率为8%，一年后降为7%，则持有期收益率为(

)

（B）

(A)

9.56%

(B)14.52%

(C)

16.21%

(D)18.59%

一年后的价格，在财务计算器中输入PMT=8，

N=9，

I/Y=7，

FV=100，

计算可得PV=-106.52,所以持有期收益率为:(106.52+8-100)/100=14.52%

债券的定价一附息债券

邓先生投资一只债券，面值为100元，票面利率为8%，每半年付息一次.

5年到期。假设邓先生要求的报酬率为10%，则邓先生愿意支付的价格最高为(

)

(D)

(A)

91.

13元

(B)

89.56元

(C)

108.5元

(D)

92.28元

2nd

P/Y=2.

5

2nd

XP/Y=lO.刚T=4.

PV=

100.

I/Y=10，

CPT，

PV=92.28

某公司发行期限为5年的债券，票面利率为6%，每年付息一次，面额为100元，市场同类债券的利率为5%，问此债券的价格应为多少元?

(

)

(A)

97.

65

(B)

100

（C）104.33

（D）105.44

答案

(C)

李先生购买了一张面值为100元的10年期债券，票面利率为65，每半年付息一次，如果必要收益率为8%，则该债券的发行价格为（

）元。

(B)

(

A

)

80.36

(

B

)

86.41

(

C)

86.

58

(

D

)

114.88

老张3年前买入的某企业债券，期限20年，面值1000元，每半年付息一次，票面利率6.

22%，若该债券目前到期收益率为2.

11%，则老张可将该债券出售获得(

)元.

（B）

(A)

1990.15

(B)

1584.56

(C)

1368.79

(D)

1667.76

债券的定价——一次性还本付息债券

P=M(1+r)n次方/（1+k）n次方

张先生所持有的某公司1995年1月1日发行的面值100元的债券，到期日为2004年12月31日，票面利率为8%，必要报酬率为7%，此债券为一次性还本附息债券，则该债券的价格为(

)元.

（C）

(A)

95.32

(B)

100

(C)

109.75

(D)

116.52

100*(1+0.08)10/（1+0.07）10=109.75（元）

债券的定价—零息债券

P=M/(1+K)n次方

假设零息债券在到期日的价值为1000美元，偿还期为25年，如果投资者要求的年收益率为15%，则其现值为(

).

(C)

(A)

102.

34

(B)

266.67

(C)

30.

38

(D)32.92

1000

/(1+15%)25次方

=30.38

债券的风险衡量

久期的计算：

某6年期债券面值1000元，票面利率5%，每年付息，到期收益率为6%，试计算其久期.

先计算债券的发行价格P=950.

83元

期间

收益率

利息

现值

现值*t

1

6%

50

47.17

47.17

2

6%

50

44.50

89.00

3

6%

50

41.98

125.94

4

6%

50

39.60

158.40

5

6%

50

37.36

186.80

6

6%

1050

740.21

4441.26

合计

5048.57

久期D=5048.57/950.

83=5.

3年

某3年期普通债券票面利率为8%，票面价值为100元，每年付息，如果到期收益率为10%，则该债券的久期为(

)年.

（B）

(A

)

2.

56

(

B)2.

78

(C)

3.

48

(

D

)

4.

56

老李认购的国债面值100元，期限10年，票面利率6%，每半年付息一次，目前市场利率为4.75%，如果利率下降25个基点，那么可以近似的认为在这个过程中，老李持有债券的久期为(

)年.

(C)

(A)

7.65

(B)

7.

50

(C)

7.70

(D)

7.55

某债券组合的久期为8年，如果市场利率上升50个基点，则债券组合的价格

(

)

（A）下降约8%

（B）下降约4%

（C）上升约8%

（D）上升约4%

(B)

债券的利率风险会（）

(C)

(

A)随到期期限的缩短而上升

(

B)随久期的延长而下降

(C)随债券利息的增加而下降

(

D)以上都不对

久期法则

l

零息债券的久期等于它的到期时间

l

到期时间和到期收益率不变，当息票利率降低时，债券的久期将变长，利率敏感性将增加

l

当息票利率不变时，债券的久期和利率敏感性通常随到期时间的增加而增加

l

假设其他因素不变，当债券的到期收益率较低时，债券的久期和利率敏感性越高

l

无限期债券的久期为（1+y）/y

久期的应用

投资者万某持有甲乙丙三种现在同时发行但条件各异的债券，面值都是100元，甲债券为2年期的零息债券，乙债券为2年期票面利率3%的债券，丙债券为2年期票面利率4%的债券，各债券都是到期一次还本付息，如果2年到期的收益率为3.5%，（

）利率风险最低。

（A）甲债券

（B）乙债券

（C）

（C）丙债券

（D）三个债券相同

基金

价内法的计算公式为：

l

申购份额=申购金额*（1-申购费率）/基金单位净值

l

价外法的计算公式为：

l

申购份额=申购金额/（1+申购费率）/基金单位净值

l

价内法：

l

赎回金额=赎回份额*基金单位净值

l

赎回费用=赎回金额*赎回费率

l

支付金额=赎回金额-赎回费用

l

价外法：

l

赎回价格=基金单位净值*（1-赎回费率）

l

赎回金额=支付金额=赎回份数*赎回价格

基金份额的计算

开放式基金的管理费为1.2%，申购费率为1%，托管费为0.2%。一投资者前天以55000元现金申购基金，今天查询得知前天的基金单位净值为1.23元，加入该基金公司采用价外法进行计算，那么该投资者得到的基金份额为（

）.

(C)

（A）43752,.88

（B）43667.43

（C）44272.72

（D）44715.45

价外法=[55000/(1+1%)]/1.23

价内法=[55000*(1-1%)]/1.23

期权

看涨期权多头、空头的利润

某客户持有一份九月份小麦看涨期权，期权费为200元，则该客户的利润期间

(

).

（A）

(A)

-200—+∞

(B)

0—+∞

(

C)

200—+∞

(D)-∞—200

退休养老规划（三级）

退休养老规划：

Ø

收集客户信息：家庭结构、预期寿命、退休年龄、影响退休养老规划的其他因素

Ø

提供咨询服务我国的养老理念及退休养老规划的必要性、社会养老保险的基本知识、企业年金的基本知识、商业养老保险的基本知识、退休养老的其他工具、国家基本医疗保障体系

重点

难点

养老保险含义

养老保险

我国的养老保险制度

我国的养老保险制度

企业年金含义

企业年金

我国的企业年金制度

我国的企业年金制度

商业养老保险

如何选择养老保险产品

退休养老规划（二级）

退休养老规划：

Ø

需求分析

Ø

制定方案：

影响养老规划的客观因素、建立养老规划的原则

Ø

调整养老方案：退休养老规划工具的可规划性、退休养老规划中的养老方式

重点

难点

计算养老金缺口

计算养老金需求

确定养老金积累方案

计算养老金缺口

影响养老规划的客观因素

确定养老金积累方案

退休养老规划

1、养老保险是以（）为手段来达到保障的目的

（D）

（A）社会捐助

（B）财政拨款

（C）社会福利

（D）社会保险

2、从养老保险资金的征集渠道角度来讲，有的国家规定工薪劳动者在年老丧失劳动能力之后均可享受国家法定的社会保险待遇，但国家不向劳动者本人征收任何养老费，养老保险所需的全部资金都来自于国家的财政拨款，这种养老保险的模式被称为(

).

(A)国家统筹养老保险模式

(B)强制储蓄养老保险模式

(C)投保资助养老保险模式

(D)部分基金式

(A)

48、2005年12月，国务院的4关于完善企业职工基本养老保险制度的决定E要求，城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险.其中，个体工商户和灵活就业人员的缴费比例统一规定为(

).

(A)

(A)

20

(B)

28

(C)

29

(D)

19

49、劳动和社会保障部颁发的《企业年金试行办法》规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的(

).

(B)

(A)

1/11

（B）1/12

(C)

1/13

(D)

1/14

50、劳动和社会保障部跟友的4企业年金试行办法》规定，企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的(

)

(B)

(A)

1/5

(B)

1/6

(C)

l/7

(D)

1/8

4、老刘计划20年后退休，并且预计退休后能够生存25年，退休后每年生活费需要100000元。老刘拿出100000元作为退休基金的启动资金，并计划每年年末投入一笔固定的资金进行退休基金的积累。老刘在退休前采取较为积极的投资策略，假定年回报率为9%，退休后采取较为保守的投资策略，假定年回报率为6%。根据案例4回答86-90题

86、为了满足退休后的生活需要，老刘大约应该准备（）退休基金。

（A）

（A）1355036元

（B）1500000元

（C）1357805元

（D）1727421元

87、老刘的启动资金在退休时可以增长为（

）

（D）

（A）580441元

（B）500441元

（C）600441元

（D）560441元

88、在考虑了启动资金增长的基础上，为了满足退休

后的生活需要，老刘还应该准备（

）退休基金.

（C）

(A)

790595元

(B)

793595元

(C)

794595元

(D)

800585元

89、为弥补退休基金缺口，老刘采取每年年末向基金中“定期定投”＇的方法，则每年年末约需投入（

）

（B）

(A)

25535元

(B)

15532元

(C)

24535元

(D)

17535元

90、若老刘每年的节余没有这么多，老刘决定将退休后每年的生活费降低到80000元。则为了满足退休后的生活需要，老刘大约共需（

）退休基金。

（C）

（A）102万元

（B）104万元

（C）108万元

（D）110万元

案例一，罗先生夫妇今年均为35岁，工作都较稳定，合计月税后收入8，000元，年支出大体稳定在36，000元左右。目前，家里有存款30万元.假设罗先生和妻子计划在20年后退休.罗先生夫妇预计退休到离世大约要30年.罗先生想就退休养老相关问题向理财规划师进行咨询.根据案例一1

请回答71-75题.

71、罗先生听说从2006年1月1日起，基本养老保险个人账户的缴费比率由本人缴费工资的11%调整为（

）

（B）

(A)

7%

(B)

8%

(C)

9%

(D)

10%

72、罗先生知道现在的养老政策区分“老人”、“中人”、“新人”，他于1992年参加工作，应该属于（

）

（B）

（A）老人（B）中人（C）新人（D）无法确定

73、罗先生夫妇希望在退休后能够继续保持现在的生活品质，假定年通货膨胀率为3%，那么罗先生夫妇在退休后的第一年，其年生活费用（

）

（B）

（A）43200元

（B）65020元

（C）36000元

（D）94595元

74.假设罗先生夫妇现在拿出10万元进行投资，这10万元的启动资金和以后每年5%的收益都进行再投资，那么在他们退休的那一年这笔资金的终值为（

）

（D)

(A)

338，013元

(B)

172，144元

(C)

200，000元

(D)

265，330元

75、假设罗先生夫妇退休后每年领取的社会养老保险金为24，000元，退休后的通货膨胀率为5%，那么折算到二人56岁初，这笔退休金的现值为（

）.

(C

)

(A)

308，013元

(B)

272，144元

(C)

387，386元

(D)

258，566元

柳先生和妻子今年都刚刚43岁，他和妻子两人每个月收入合计大约5，000元，月支出近3，000元.现在家里有银行存款10万元.假设柳先生和妻子计划在50岁时退休，预计在柳先生退休后再生存25年，并且假设他们退休后每个月花费需要3，200元(己考虑了通货膨胀因素)。假设二人退休后每月领取的基本养老保险金为1，200元.假设柳先生在退休前后的投资收益率均为5%.柳先生请理财规划师为他和妻子作退休养老规划。根据案例一，请回答71-75题.

71、柳先生在50岁时需准备(

)退休基金才能实现自己的生活目标.

(D)

(A)

338，235元

（B)

340，791元

（C)

342，120元

(D)

343，546元

72、如果按年复利计息，他们现在开始以10万元存款进行投资，预期投资收益率为5%，则这10万元钱在退休时会变成(

)

（B）

（A）133823元

（B）140710元

（C）109412元

（D）151266元

73、柳先生将现在每月的结余2，000元投资于1.8%的定息工具，那么在柳先生退休时这笔钱会变为（

）

(A)

（A）178900元

（B）162734元

（C）129165元

（D）194595元

74、根据72，73题，柳先生的追休资金的缺口约为（

）

（C）

(A)38，013元

(B)

72，144元

(C)

23，936元

(D)

44，595元

75、如果柳先生还想在50岁退休的话，那么他需要每月增加银行存款约(

)

(D)

(A)

284元

(B)

302元

(C)

210元

(D)

239元

案例一：上官夫妇目前均刚过35岁，打算20年后即55岁退休，估计夫妇俩退休后第一年的生活费用为8万元(退休后每年初从退休基金申取出当年的生活费用).考虑到通货膨胀的因素，夫妇俩每年的生活费用预计会以年4%的速度增长.夫妇俩预计退休后还可生存25年，现在拟用20万元作为退休基金约启动资金。并计划开始每年年末投入一笔固定的资金进行退休基金的积军.夫妇俩在退休前采取较为积极的投资策略，假定年回报率为6%，退休后采取较为保守的投资策略。假定年回报率为4%.根据案例一回答71-79题

71.本案例上官夫妇的退休资金需求折现至退休时约为(

).

(C)

(A)

225万元

(B)

234万元

(C)

200万元

(D)

216万元

72/目前，上官夫妇手中的20万元资金若以6%的速度增长，

20年后即夫妇55岁初的时候会增长为(

).

（D）

(A)

55439元

(B)

54234元

(C)644427元

(D)6411427元

73、可以进一步分析，要满足退休后的生活目标,同时考虑到目前20万元资金的增长，上官夫妇还约需准备(

)的资金，才能满足退休后的生活需要。(注：忽略退休后的收入部分)

（C）

(A)

1，422，986元

(B)

1，158，573元

(C)

1,358.573元

(D)

1.229.268元

74、为弥补退休基金缺口，上官夫妇采取每年年末向基金中“定期定投“的方法，则每年年末约需投入（

）

（B）

(A)54247元

(B)36932元

(C)52474元

(D)64932元

75、若上官夫妇每年的节余没有这么多，二人决定将退休年龄推迟5年，原80，000元的年生活费用按照年4%的上涨率，

5年后会增长为(

).

(C)

(A)

104，555元

(B)

84，353元

(C)

97，332元

(D)

79，754元

76、接75题，由于推迟了退休年龄，上官夫妇退休基金共需约(

).

(C)

(A)

2，087，600元

(B)

2，068，700元

(C)

1，946，640元

(D)

2，806，700元

77、上官夫妇35岁初的20万元钱到60岁初约增值为（

）（注：投资25年，投资收益率6%）

(C)

(A)

492，187元

（B）578678元

(C)

858，374元

（D）689905

78、根据76、77题的计算结果，上官夫妇退休后的基金缺口约为(

)(不考虑退休后的收入情况)

（D）

(A)

724，889元

(B)865433元

(C)

954634元

(D)1088266元

79、如果采取退休后每岁末“定期定投”的方法，期限25年，投资收益率为6，为弥补退休基金缺口，每年年末还需投入（

）（D）

（A）13011元

（B）22121元

（C）15896元

（D）18836元

关于我国的企业年金制度，下列说法不正确的是（

）

(A)我国的企业年金原被称为企业补充养老保险

(B)职工在达到国家规定的退休年龄的，可以从本人企业年金个人账户中一次领取企业年金

(C)职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金

(D)每个企业部必须建立企业年金账户

55、下列是退休养老规划的几个步骤

a．测算退休基金的缺口

b．“定期定投”弥补退休基金缺口

c．测算退休后所需基金的数量

d．调整退休养老规划方案

e．设退休目标（包括退休年龄和退休后的生活质量）

则制定退休养老规划的正确顺序是（

）

(C)

（A）ceabd

（B）ecbad

（C）ecabd

（D）ecadb

24、企业年金的运作是以企业年金理事会或法人受托机构作为受托人在基金托管人，账户管理人和投资管理人的协助下对年金基金进行投资积累，其中投资管理人在企业年金计划运行过程中的具体职责不包括(

)

.

(A)制定企业年金的投资策略

(A)

(B)对企业年金基金进行投资

(C)建立企业年金的投资风险准备金

(D)定期向受托人和监管部门提交投资管理报告

案例二：老王今年52岁，某公司中层管理人员，月税后收入8000元，离异，与儿子小王共同生活，小王大专毕业，现为某超市财务人员，月税后收入3000元。他们目前居住的两居室市价约90万元。老王目前有60万元的储蓄，他预算60岁退休后每月生活费5000元。

假设老王预期寿命巍峨85岁，不考虑他的社保，目前的储蓄包括一些基金证券，退休前整体收益率为5%，退休后全部转化为存款，年收益率为3%。

根据案例二

回答下列问题：

75、老王退休时的退休基金缺口为（

）元。

（A）

（A）170545

（B）167909

（C）613527

（D）296956

76、为了满足弥补上述资金缺口，老王每月工资最多能够消费的金额为(

)元.

(D)

（A）5478

（B）2789

（C）6574

（D）6552

77、考虑到儿子的收入水平，老王打算帮儿子购买一套房子，以备将来结婚之用.如果将小王目前税后收入的一半拿来付月供，按照25年期.6%的贷款利率，贷款二成，则老王需要为儿子支付(

)元的首付款.

（D）

(A)1046855

(B)837484

(C)1164050

(D)931240

78、考虑到为儿子买房子需要支付上述金额，并且小王的月供压力也较大，老王决定把现有的房子卖掉，同时将其60万元的储蓄拿出一半，一共120万，为小王支付买房前期款项，则此时，老王的退休金缺口为(

)元.

(A)

(A)

613781

(B)

676987

(C)

611145

(D)

674351

79、既然已经没有了房子，老王考虑退休后回老家县城生活，这样就可以节省开支，届时每月退休生活费为2500元（含房租），则其每月还需向其基金投入（

）元

（B）

（A）713

（B）724

（C）1250

（D）1261

纳税筹划

税收筹划：

Ø

分析客户纳税状况：计算客户当前应纳税额、评价客户纳税状况

Ø

制定税收筹划方案：税收筹划概念、税收筹划原理、税收筹划基本方法、各个税种的纳税筹划方法

Ø

制定税收筹划方案：纳税筹划风险分类、纳税筹划风险产生的原因、纳税筹划风险控制原则

重点与难点

重点

难点

个人所得税计算方法

个人所得税计算方法

增值税计算方法

增值税计算方法

营业税计算方法

节税基本原理

房产税计算方法

个人所得税筹划方法

契税计算方法

流转税筹划方法

节税基本原理

个人所得税筹划方法

增值与营业税筹划方法

资料，马先生在一家公司作财务工作，月平均工资在1

000元左右.虽然工资不高，但闲暇时间较多，所以马先生经常可以在工作之余做一些记账之类的兼职工作.

2006年8月份，马先生在本单位取得工资类收入1000元。同月马先生在X公司做了一份兼职工作，收入为2200元。根据资料三，请回答

l、若马先生与X公司并没有约定服务的期间，也没有签订劳务合同，只是偶尔为X公司处理一下账务，则按照现行税法规定.，2006年8月份马先生工资类收入需要缴纳的所得税为(

)

(A)

(A)

(B)

150元

(C)

225元(D)

300元

2、马先生应就兼职取得的2，200元收入缴纳个人所得税（

）元

（A）35

（B）60

（C）280

（D）1400

（C）

3、若马先生与X公司签订了劳务合同，合同约定马先生于每月28日为X公司进行账务处理，报酬为每月2，200元.则马先生2006年8月份取得的工薪类收入为(

)

(D)

(A)I，0000元

(B)

1，600元

(C)

2，200元

(D)

3，200元

4、接45题，马先生2006年8月份的应纳税所得额适用税率为（

）

（A）5%

（B）10%

（C）15%

（D）20%

(B)

5.、接46题，马先生2006年8月份应缴纳的个人所得税税额为(

)(D)

(A)

50元

(B)

75元

(C)

125元

(D)

135元

杭州市市民王先生和杜先生换房，王先生家的住房计价65万，杜先生家的住房计价100万。如果契税税率为3%，则契税缴纳情况应为（

）

（C）

(A)王先生和杜先生应分别缴纳契税28500元，39000元。

(B)王先生和杜先主应分别缴纳契税39000元，28500元。

(C)应自王先主缴纳契税10500元

(D)应由杜先生缴纳契税10500元

个人按市场价格出租居民住房，并用于居住的，我国税法暂减按(

)征收房产税.

(D

)

(A)

1.2%

(B)

12%

(C)

6

%

(D)

4

%

按照最新规定，从2006年6月1日起，对个入购买住房不足5年转手交易的，销售时应按其取得的售房收入(

)

(A)

(A)全额征收营业税

(B)减半征收营业税

(C)按10%的税率征收营业税

(D)不征收营业税

根据个人所得税法的规定，在计算劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得时，每次收入在4000元以下的应纳税额计算公式为，（

）

（C）

（A）（每次收入额-800）*20%*（1-30%）

（B）每次收入额*（1-20%）*20%

（C）（每次收入额-800）*20%

（D）（每次收入额-800）*（1-20%）*20%

材料三：马先生2006年3月取得以下收入

(1)工资收入2，900元;

(2)一次性稿酬收入5，000元;

(3)一次性讲学收入500元，

（4）一次性翻译资料收入3，000元，

（5）到期国债利息收入1，285元.

根据资料三，请回答44-48题.

44、2006年3月，马先生工资类收入需要缴纳的所得税（

）元（B）

(A)0

(B)105

(C)190

(D)300

45、马先生应就稿酬收入缴纳个人所得税（

）元

（C）

（A）400

（B）1000

（C）560

（D）700

46、马先生2006年3月份取得的讲学收入应纳的个人所得税应为（

）元

（A）0

（B）50

（C）100

（D）200

(A)

47、马先生2006年3月份翻译资料收入应纳税所得额适用税率为(

)

(D)

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

48、马先生2006年3月份国债收入应缴纳的个人所得税税额为(

)元

（A）

（A）0

（B）150

（C）257.2

（D）135

刘先生当月取得工资收入3000元，当月又一次取得年终奖金9000元，该纳税人应缴纳多少个人所得税?

(

1)月工资应纳税额-(3000-1600)

x

10%-

25=115(元)

(2)首先用全年一次性奖金除以12，以确定适用税率和速算扣除数，即9000/12=750，这样根据工资薪金九级超额累进税率的规定，全年一次性奖金的适用税率为10%，速算扣除数为25，

年终奖金应纳税额-9000x

10%-25=875(元)

应纳税额合计115+875=990(元)

这里需要注意的是，无论是在计算上述确定税率和速算扣除数的环节，还是在计算应纳税额的环节，都不可以从全年一次性奖金中扣除1600元.

40、张某自行研发出一项技术，并为此申请了国家专利.

2006年张某将这项专利权转让给某公司，获特许权使用费15.万元，其就这笔特许权使用费需缴纳个人所得税(

).

(C)

(A)14，500元

(B)

16，800元

(C)

24，000元

(D)

26.000元

41、王某出版的历史题材小说广受百姓欢迎，

2006年某报社将这部小说在报纸上予以连载，王某为此获得的稿酬税前所得80，000元，则王某稿酬收入需要缴纳的所得税为(

).

(A)

(A)

8，960元

(B)

12，800元

(C)

24，000元

(D)

26，000元

42、李某出版的诗集销量很好，

2005年上半年销售数量达3万多册，获得稿酬6万元，下半年因添加印数而又取得追加稿酬5万元.上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（

）

(B)

(A)

2，816元

(B)

12，320元

(C)

14，000元

(D)

17，600元

43、根据税法的相关规定，对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及体育彩票一次中奖收入不超过(

)元的暂免征收个人所得税，超过这个数额的金额征收个人所得税（

）(A)

(A)

10，000

(B)

20，000

(C)

50，000

(D)

100，000

名义税率、平均税率和实际税率都是用来衡量纳税人税负的指标。2007年1月张某取得工资收入7000元.则这笔收入的平均税率为(

)(注-题目中的收入为税前收入)

(A)

(A)

13.06%

(B)

10.07%

(C)

15%

(D)

20%

分配与传承规划（三级）

重点与难点

重点

难点

家庭关系构成

配偶、父母

财产所有权界定

按份共有

按份共有

共同共有

共同共有

夫妻法定财产

夫妻法定财产

夫妻约定财产

夫妻约定财产

遗产范围确定

遗产

遗嘱

遗嘱

分配与传承规划（二级）

财产分配与财产传承规划：

Ø

分析客户财产状况：分析客户的家庭婚姻状况、财产分配规划中应注意的事项

Ø

制定财产分配方案：确定财产分配的原则和目标、分析财产分配工具

Ø

分析客户财产传承需求

Ø

制定并调整财产传承规划：制定财产传承规划的原则、财产传承规划的目标和特点、财产传承规划的工具、分析财产传承规划的工具

重点与难点

重点

难点

影响财产分配规划的因素

财产中的股权分配

财产分配工具

房屋财产分配

家庭关系与财产传承

家庭关系与财产传承

财产传承规划工具

遗嘱成立要件

财产传承规划影响因素

遗嘱执行人

信托

遗产债务

案例五：王先生在2000年采用按揭贷款购房，支付首付40万元，并取得房屋的产权证.。2002年王先生与赵女士结婚，婚后两人共同向银行偿还购房贷款40万元.夫妇用婚后积蓄与张先生合资成立某有限责任公司，公司的出资情况分别是：王先生50万元，赵女士20万元、张先生30万元.

2007年王先生与赵女士协议离婚，解散原有公司.此时他们的房产价值达200万元公司股份已增值到200万元，两人在财产分割上产生分歧。根据案例五回答91-96题

91、在房产的分割上，赵女士能够分得的财产为（

）（C）

(A)

100万元

(B)200万元

92、在办理财产分割手续时，该房产应被视为（

）（B）

(A)夫妻共同财产

（B）王先生的个人财产

(C)赵女工的个人财产

（D）无法判断

93、如果婚后双方已经约定该房屋为夫妻共同财产，则离婚后赵女士在房产的分割上能够得到(

)

(A)

(A)

100万元

(B)

200万元

(

C)20万元

(D)40万元

94、在股份有限责任公司的分割上，赵女士可以分得

(

)万元

(C)

(A)20

(B)35

(C)70

(D)140

95、该有限责任公司属于（

）(A)

(A)夫妻共同财产

(B)王先生的个人财产

(C)赵女士个人财产

(D)无法判断

96.如果在离婚后，王先生和赵女士同意不解散公司，且张先生同意公司继续经营，则三人对原公司的持股比例变为（

）

(B)

(A)王先生50%，赵女士20%、张先生30%

(B)王先生35%，.赵女士35%、张先生30%

(C)王先生70%、电机赵女士0%、张先生30%

(D)王先生0%、赵女士70%、张先生30%

财产分配与传承规划

张先生离婚后与郑女士结婚。张先生与前妻李女士育有一子一女，儿子小强8岁由父亲抚养，女儿＇小倩4岁由母亲抚养。郑女士与张先生结婚前收养一女，女儿小青6岁.

2006年张先生去世，留下大笔遗产，张先生并未立下遗嘱。

根据案例六回答97

~100题

97、不属于张先生的第一顺序继承人的是（

）

(A)

(A)李女士

(B)郑女士

(C)小强

(D)小倩

98、小青从小白张先生和郑女士天妇教育抚养长大，则小青对张先生的遗产（

）。

(A)

(A)有继承权

（B）无继承权

(C)可有可无

(D)无法判断

99、小强和小青之间是(

)关系.

（C）

(A)旁系血亲

(B)旁系姻亲

(C)拟制旁系姻亲

(D)自然血亲

100、遗嘱生效条件不包括（）

（B）

(A)遗嘱人必须有遗嘱能力

(B)遗嘱必须是遗嘱人的意思表示

(C)遗嘱中所处分的财产须为遗嘱入的个人财产

(D)遗嘱不能违反社会公共利益和社会公德

张明，男，一家公司的总会计师，父母健在，有一个15岁的身体残疾的弟弟张良和父母生活在一起.

2000年10月，张明与夏敏结婚.

2002年张明不幸因病去世，而夏敏当时已经怀孕7个月，经查，张明的家庭财产包括60万银行存款、市价70万的房子.(该房子为张明个人婚前购买，全款付清)、价值20万的汽车、还有其他财产共20万.没有留下遗嘱.

(1)张明的遗产应当按照(

)的原则处理

（A）

(A)法定继承

(B)遗嘱继承

（C）转继承

（D）代位继承

(2)按照法定继承.张明的第一顺序继承人不包括(

)

（D）

(A)夏敏

(B)张明的父亲

(C)张明的母亲

(D)张良

(3)如果没有夫妻财产协议，在对张明的遗产进行分割前

，要进行的工作中不包指

（

)

(A)对遗产范围进行界定

(B)对夫妻财产进行分析

（C）将属于夏敏的财产分离出去（D）将遗产交付信托

（D）

(4)张明的遗产总额为(

).

(A)

(A)

120万

(B)

170万

(C)

85万

(D)

60万

(5)可分得张明遗产的人为(

).

（C）

(A)张明的父亲、张明的母亲、夏敏

(B)张明的父亲、张明的母亲、夏敏、张良

(C)张明的父亲、张明的母亲、夏敏、未出生的孩子

(D)张明的父亲、张明的母亲、夏敏、未出生的孩子、张良

(6)按照一般原则，下列关于张明遗产的分配，说法正确的是（）

(

B)

(A)张明的父母共分得1／3的遗产

(B)张明的妻子得到1/4的遗产

(C)张良可适当分得遗产

(D)为未出生的孩子分出1／3的遗产

（7）张明为未出生的孩子可以分得张明的遗产是（

）

（B）

（A）基于照顾弱小的的原则

（B）基于法律对胎儿必留份的规定

（C）基于法定第一顺序继承人的身份

（D）违反法律的规定

(8)根据本例所示，夏敏获得的遗产总数约为(

).

（C）

（A）22万

（B）40万

（C）30万

（D）42.5万

（9）根据本例所示，夏敏所有的财产约有（　）

（B）

（A）72万

（B）80万左右

（C）90万

（D）92.5万

(10)如果孩子出生时已经死亡，那么孩子的遗产份额通常应当

(　)

(

B)

（A）由夏敏获得

（B）在张明父母和夏敏之间分配

（C）由张明父母获得

（D）在张明父母，夏敏和张良之间分配

(11)如果孩子出生一个月后死亡，那么孩子的遗产份额应当（

）（A）

.

(A)由夏敏获得

(6)由张明父母获得

(c)在张明父母和夏敏之间分配

(D)在张明父母.，夏敏和张良之间分配

（12）在上题所示的情况下，夏敏获得的遗产总数约为（

）（D）

（A）40万元（B）42.5万元（C）30万元（D）60万元

赵刚（男）和黄丽（女）夫妇二人父母均已过世，赵刚的弟弟赵强好吃懒做，经常靠赵刚接济。2002年，女儿赵莎与工程师郑涛结婚，2004年生育一子郑天天。儿子赵峰大学四年级。2005年3月赵莎因病去世，郑涛因工作繁忙，经常将儿子郑天天交给赵刚夫妇照管。2006年5月，赵刚开车途中与一辆违章行驶的汽车相撞，当场死亡。赵刚夫妇的住房经评估折合人民币40万元，银行存款有20万元。在料理赵刚后事过程中，家人发现赵刚生前立有两份遗嘱，一份在2005年3月订立，经过了公证机关公证，将自己的全部财产平均分成两份，分给黄丽和郑天天;令一份在2006年4月订立，是本人亲自书写的，遗嘱中将自己所有财产留给妻子黄丽。根据案例四，请回答89~100题。

89

理财规划师在为客户制定财产传承规划时，（　）说法错误。

（B）

（A）可以通过设立遗嘱进行财产传承规划

（B）要完全尊重客户的财产传承意愿，而无须考虑是否合法

（C）可以通过设立遗嘱信托实现客户的财产传承意愿

（D）财产传承规划只能针对客户的个人财产设立

90　赵刚的遗产总额为（　）　（C）

（A）60万元（B）40万元（C）30万元（D）20万元

91　赵刚遗产分割前，黄丽的财产为（　）

（B）

（A）20万元（B）30万元（C）40万元（D）50万元

92

赵刚遗产应当按照（　）方式进行分配。（B）

（A）法定继承（B）遗嘱继承（C）遗赠扶养（D）代位继承

93　本例涉及（　）关系。

（D）

（A）代位继承（B）法定继承（C）转继承（D）遗赠

94.黄丽一共获得(　)遗产.

(A)

(A)

15万元

(B)

25万元

（C）30万元

（D）40万元

95　在94题的情形下，黄丽的财产约有（

）

（A）

（A45万元

（B）55万元

（C）70万元

（D）90万元

96、郑天天可以得到(

)遗产.

(C)

(A)

(B)

10万元

(C)

15万元

(D)

25万元

97、　（　）不属于赵刚的法定继承人。

（D）

（A）赵强

（B）黄丽

（C）赵峰

（D）郑天天

98、赵峰得到(

)遗产.

（A）

(A)

万元

(B)

10万元

(C)

15万元

(D)

30万元

99、如果赵刚没有留下遗嘱，那么(　)说法错误.

(C)

(A)赵峰可以分得赵刚的遗产

(B)郑天天可以分得赵刚的遗产

(C)赵强可以分得赵刚的遗产

(D)黄丽可以分得赵刚的遗产

100、关于本案例，下列(　)正确.

(C)

(A)郑涛可以成为第一顺序继承人

(B)赵强虽然不是赵刚的第一顺序继承人，但属于法律规定被特殊照顾的人

(C)本例不涉及遗赠扶养关系

(D)郑涛可以分得赵刚的遗产

2006年5月赵文光死亡，对所遗财产无遗嘱.赵文光的老伴早亡

，赵文光的弟弟赵文利10岁起就跟随他生活，和他相依为命，成家后也经常回来探望照顾他.赵文光有二子一女，长子赵益（1990年死亡)，其子赵明(1993年死亡)有一个女儿赵贝贝，次

子赵尔（1995年死亡）有一个儿子赵亮，女儿赵珊(2004年死亡)收养一子刘志。现赵贝贝.赵亮、刘志为继承发生争执.根据案例三回答86-92题.

86.遗嘱生效条件不包括(

).

（B）

(A)遗嘱人必须有遗嘱能力

(B)遗嘱是遗嘱人的意思表示

(C)遗嘱中所处分的财产须为遗嘱人的个人财产

（D)遗嘱不能违反社会公共利益和社会公德

87、(

)对父母不一定具有继承权。

(D)

A)婚生子女

(B)非婚生子女

(C)养子女

(D)继子女

88、(

)不是影响遗产变化的常见因素.

（D）

(A)遗产中的债务

(B)出售房产

(C)子女就业

(D)子女职业变化

89、赵珊和刘志之间是（　）关系。

（C）

(A)自然血亲

(B)旁系血亲

(C)拟制血亲

(D)拟制旁系血亲

90、(

)不属于法律规定的赵文光的第一顺序继承人.

(A)

(A)赵文利

(B)赵益

(C))赵尔

(D))赵珊

91、在本案例中，(

)不正确

(

D)

(A)赵贝贝可以继承遗产

(B)赵亮可以继承遗产

(C)刘志可以继承遗产

(D)赵文利可以获得遗产

92、如果仅从法律规定的角度分析.下列对赵文光和赵贝贝关系的说法(

)不正确.

(A)

(A)赵文光对赵贝贝的遗产享有继承权

(B)赵文光和赵贝贝是直系血亲

(C)赵贝贝可以代位继承赵文光的遗产

(D)赵贝贝在某种情况下可以作为赵文光的第一顺序继承人

刘先生与李女士因感情不和而离婚，双方对其它财产的分割均无异议，但对以下财产的分割发生纠纷：刘先生婚前首付30万元，贷款70万元购买的房屋一套，婚后二人就贷款部分共同还贷，在离婚时，房屋贷款已还清.刘先生婚后与他人合资开办了一家有限责任公司，刘先生出资80万，占40%的股份，离婚时，刘先生的股份已增值至200万元，对于李女士是否出任公司股东的问题，过半数股东持否定意见.根据案例四回答93-96题

93、对房屋进行分割，李女士可分得(

).

(A)

(A)

35万元

(B)

50万元

(C)

60万元

(D)

75万元

94该房屋属于(

).

(B)

(A)夫妻共同财产

(B)刘先生婚前个人财产

(C)李女士婚前个人财产

(D)

30万属于婚前个人财产，70万属于夫妻共同财产

95、对有限责任公司的股权进行分割，李女士可分得(

).

(D)

(A)

80万元

(B)

40万元

(C)

200万元

(D)

100万元

96、关于有限责任公司的股权分割.(　)的说法是错误的.

(A)

(A)李女士不可能成为公司的股东

(B)其他股东拥有优先购买权

第9篇：补充养老保险计算方法范文

关键词：社会保险基金；筹集；法律制度；安排；完善；创新

社会保险基金筹集是指由法定的社会保险管理机构按照法律规定的比例和计征对象征收社会保险费（税）的法律行为。社会保险基金的筹集直接关系到能否建立充足和稳定的社会保险基金，是社会保险制度的基本内容和首要运行环节。我国的社会保险由基本社会保险、补充社会保险和个人储蓄性保险构成，与此相对应，我国的社会保险基金也可分为基本社会保险基金、补充社会保险基金和个人储蓄性社会保险基金。本文仅就基本社会保险基金筹集法律问题进行分析和研究。

一、我国社会保险基金筹集法律制度安排现状

从立法角度看，社会保险基金筹集涉及到政府、用人单位和劳动者个人之间的权利与义务分配，涉及到经济利益的衡平与再分配，关系到社会保险制度能否顺利地推行，并最终影响到社会经济的稳定和发展。近些年来，我国加大了社会保险筹集立法的步伐，除了在宪法中明文规定社会成员享有社会保障权利外，还在相关法规、规章里明确规定了政府、用人单位和劳动者个人在承担社会保障费用方面的义务。从社会保险基金筹集制度的内容来看，该制度主要由资金筹措渠道、计征比例、筹资方式等基本要素构成。

（一）养老保险基金筹集制度安排现状

主要体现在（国务院关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定）和（国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知）中。基本内容包括：（1）征缴范围：包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及实行企业化管理的事业单位及其职工。此外，省、自治区、直辖市可以根据当地实际情况将城镇个体工商户纳入其基本保险的范围；（2）缴纳比例：企业一般不得超过工资总额的20％（包括划入个人账户的部分），个人缴纳基本养老保险费的比例，1997年不得低于本人缴费工资的46，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的86；（3）筹资方式：按照以支定收、略有结余、留有部分积累的原则统一筹集。目前是要求按本人缴费工资11％的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记人个人账户，其余部分从企业缴费的比例中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3％；（4）筹资渠道：实行国家、企业、个人三方共同负担的筹措原则，除了上述企业和个人负担的费用以外，国家也要从财政收入中予以补贴，其支持方式有：让税、让利和补贴三种方式。

（二）医疗保险基金筹集制度安排现状

主要体现在（国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定）中。基本内容如下：征缴范围：包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。省、自治区、直辖市可以根据当地实际情况将城镇个体工商户纳入基本医疗保险的范围；（2）缴纳比例：用人单位缴费率应控制在职工工资总额的仍左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2％；（3）筹资方式：统筹基金和个人账户相结合。职工个人缴纳的基本医疗保险费，全部计人个人账户。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户。划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30％左右。基本医疗保险原则上以地级以上行政区为统筹单位，也可以县（市）为统筹单位；（4）筹资渠道：基本医疗保险费由用人单位和职工个人双方共同负担。国家不负担基本医疗保险基金的财政性补贴责任，但也有与养老保险一样的让税、让利性支持措施。

（三）失业保险基金筹集制度安排现状

主要体现于（失业保险条例）中。基本内容包括：（1）征缴范围：包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。省、自治区、直辖市可以根据当地实际情况将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险的范围；（2）缴纳比例：城镇企业事业单位按照本单位工资总额的26缴纳，其职工按照本人工资的1％缴纳。城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费；（3）筹资方式：失业保险基金在直辖市和设区的市实行全市统筹，其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府规定；（4）筹资渠道：失业保险基金由下列收入构成：城镇企业事业单位及其职工缴纳的失业保险费；失业保险基金的利息；财政补贴；依法纳入失业保险基金的其他资金。

就上述三项社会保险的覆盖范围来看，基本养老保险的覆盖面最窄，失业保险次之，基本医疗保险的覆盖面最宽。基本医疗保险基本实现了城镇职工保险制度设计的统一，为其他保险制度的统一提供了可资借鉴的经验和范式。这三项保险制度改革是当前社会保障制度改革的重点和核心。

（四）工伤保险基金筹集制度安排现状

主要体现于（企业职工工伤保险试行办法）和（工伤保险条例）中。基本内容包括：（1）征缴范围：中华人民共和国境内的各类企业、有雇工的个体工商户应当依照本条例规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。职工个人不缴纳工伤保险费；（2）缴纳比例：由企业按照职工工资总额的一定比例缴纳。国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据工伤保险费使用、工伤发生率等情况在每个行业内确定若干费率档次。行业差别费率每五年调整一次。企业工伤保险费率的调整幅度为本行业标准费率的5％至40%；（3）筹资方式：工伤保险基金按以支定收、收支基本平衡的原则统—筹集，实行社会统筹；（4）筹集渠道：工伤保险基金由下列项目构成：企业缴纳的工伤保险费；工伤保险费滞纳金；工伤保险基金的利息；法律、法规规定的其他资金。工伤保险基金主要由企业缴费构成，不足时由同级政府临时垫支。国家除了让利、让税性支持措施外，并不直接承担该基金不足时的补贴责任。

（五）生育保险基金筹集制度安排现状

主要体现于（企业职工生育保险试行办法）中。基本内容包括：（1）征缴范围：包括所有城镇企业。即包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业。劳动者个人不缴纳生育保险费；（2）缴纳比例：生育保险费的提取比例由当地人民政府根据计划内生育人数和生育津贴、生育医疗费等项费用确定，并可根据费用支出情况适时调整，但最高不得超过工资总额的1％；（3）筹集方式：生育保险费按属地原则实行社会统筹，根据“以支定收，收支基本平衡”的原则筹集资金；（4）筹集渠道：主要由企业缴费构成，其他还包括生育保险费的滞纳金、生育保险基金的利息以及法律、法规规定的其他资金。国家除了让利、让税性支持措施以外，不直接承担该基金不足时的补贴责任。

二、对我国社会保险基金筹集法律制度的一般评价

经过多年的艰苦努力，目前我国各项社会保险基金筹集制度已初步确立，并在实践中得到了不断完善，制度设计也日趋合理和科学。但从基本社会保险发展对基金筹集法律制度的要求看，现行相关法律制度除存在立法层次低，制度稳定性较差，计划体制痕迹明显等缺陷外，在制度的具体安排上还存在诸多不足。

（一）征收范围狭窄

我国现行社会保险制度设计还是没有考虑占中国人口大多数的农村居民的社会保险需要，适用对象仍是城市居民。就具体制度设计看，主要针对的还是城镇企业职工，城镇非企业职工的各项社会保险资金的筹集仍延续着传统的“社会保险的城镇内部制度性分割及其对公平的侵蚀”，的制度安排。这种价值取向和制度安排不仅大大缩小了社会保险基金的征收范围，大大降低了社会保险的制度效率，还会带来其他社会问题。根据奥尔森的观点，我国现有的社会保险制度是一种选择性激励机制，它在社会中形成了一个只有少数人才享有共同利益的“特权群体”。这些强有力的职业群体或“特权群体”有强烈的动机保护那些给他们带来特殊“公共利益”的制度安排，从而导致所谓既得利益者阶层的固化和制度受害者的强烈不满。同时，由于现行社会保险制度的社会化程度较低，覆盖面较小，制度性差别大，限制了劳动力在不同产业的自由流动。这既不利于劳动力市场形成和劳动力资源的有效配置，也不利于社会保险基金来源的扩大和赡养比的降低。

（二）用人单位社会保险负担偏大，劳动者个人和政府负担偏轻

从总体上看，在我国用人单位承担的社会保险负担比例为收入的35％左右，而个人仅为个人收入的11％。与国际社会相比，除少数福利国家，我国用人单位的社会保险负担明显偏重，如美国、德国、日本社会保障的负担比例均为雇主和雇员各负担50%，特殊项目由政府财政补助；新加坡公积金的缴费事尽管会随经济的增长和职工工资水平的提高而作相应的调整，但从总体上看雇员的缴费率明显高于雇主的缴费率，目前，雇主的缴费率为12％，而雇员适用的缴费率却为24％。用人单位社会保险负担过重，个人负担过轻不仅会降低企业的再生产能力和国际竞争力，也不利于增强个人的社会保险意识和社会保险责任。此外，与其他一些国家和地区相比，我国政府财政承担的社会保险负担既偏轻又不确定。

（三）筹集方式有待改进

目前，除少数地区开始试行由地税部门通过税收征收渠道筹集社会保险费外，社会保险费的征收一般由社会保障行政部门下设的社会保险经办机构负责征收。实践证明，由社会保险经办机构负责征收社会保险费的做法存在明显弊端：首先，社会保险经办机构是社会保障行政机关下设的事业单位，这为社会保证行政机关违法动用社会保险费创造了体制上的可能；其次，要完成社会保险费的征收，社会保险经办机构必须建立一个庞大的征收体系，这无疑将增加社会保险费的征收成本；最后，这种征收方式在制度设计上缺乏激励内涵，无法有效地调动征收者的积极性。

（四）筹资渠道有待拓展和规范

首先，劳动者个人缴费的险种有限。我国只有养老保险、失业保险实行个人缴费制度，医疗保险只是在试点城市实行个人缴费，生育保险和工伤保险尚未实行个人缴费。而其他—些国家，如英国、意大利、荷兰等，劳动者应就疾病生育保险承担一定的缴费责任。其次，来源于政府的财政拨款非常有限且不确定。目前，国家只承诺在养老保险和失业保险基金出现缺口的时候以财政补贴的方式进行经济支持，对医疗保险、工伤保险和生育保险，国家并不直接承担财政补贴责任。再次，社会保险基金的投资收益有限。根据原有相关规定，社会保险基金只能投资于国债，尽管国债几乎不存在风险，但国债的收益率却比较低，这严重地影响了基金的增值。根据《全国社会保障基金投资管理暂行办法》（2001年12月13日实施）的规定，由全国社会保障基金理事会负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拔入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的全国社会保障基金可以有限制地进入资本市场。但是由各省、市、自治区社会保险经办机构掌握的社会保险基金仍然不能进入资本市场。最后，基金的非法流失影响了社会保险基金的筹资效率。截止1998年底，全国仅养老保险基金被挪用、占用就达55.6亿元。

三、我国社会保险基金筹集法律制度的完善与创新

（一）尽可能扩大社会保险基金征收对象的范围社会保险基金的筹集能力、保障能力和调剂能力直接受制于保障对象的范围和数量。因此，完善我国社会保险基金筹集制度的首要措施是尽可能地扩大社会保险的覆盖面。

首先，将公务员和事业单位工作人员纳入所有社会保险项目基金的征收范围。根据现有社会保险的有关规定，在我国国家公务员和事业单位工作人员只缴纳医疗保险费，其他社会保险费一概不缴。这不仅有失公平，而且严重影响了社会保险基金的筹集。因此，为了有效增强社会保险基金的筹集能力，应将国家公务员和事业单位工作人员纳入所有社会保险项目基金的征收范围。

其次，将城镇各种性质的企业劳动者全部纳入所有社会保险项目的基金征收范围。尽管我国现行的社会保险制度是以城镇劳动者作为适用对象的，但现实的情况是还有相当一部分城镇劳动者未被纳入社会保险之中，即使有些劳动者被纳入到了社会保险范围，也只是其中的一部分项目。因此，扩大社会保险覆盖面的另一个重要措施是将城镇各种性质的企业劳动者，包括各种所有制性质的企业、事业单位、社会团体和机关的工勤人员，民办非企业单位，城镇个体户及其职工全部纳入全部社会保险《至少养老、失业、医疗和工伤保险》范围。

再次，尽快全面征收工伤保险费和生育保险费。根据《社会保险费征缴暂行条例》第二条的规定，我国目前全面征收基金的社会保险项目只有基本养老保险、基本医疗保险和失业保险，工伤保险和生育保险还没有正式全面统一征收。因此，在进一步拓展养老保险基金、医疗保险基金和失业保险基金征收范围的基础上应尽快全面统一征收工伤保险基金和生育保险基金。

最后，有条件的地区应将农民纳入养老和医疗保险范围。一些经济相对发达和城镇化水平比较高的地区，应逐渐将农民纳入养老保险和医疗保险范围，从而为社会保险基金开辟新的渠道。如江苏苏州就已把农民纳入到了医疗保险范围。

（三）进一步完善国家、用人单位和劳动者社会保险税（费）负担的比例

根据我国目前社会经济发展的现状，确定社会保险负担的基本原则应是合理减少企业的社会保险负担比例，适当增加个人的负担比例，适度调高国家所补贴保险项目的负担比例。保险费率的界定要体现权利与义务的统一，从而对三方形成适当的制度激励和制度约束机制，增强各方对社会保险基金的责任感，保证社会保险基金的筹集效率和使用效率。首先，应逐渐提高劳动者个人社会保险费的缴费比例，降低用人单位的缴费比例，最终达到用人单位和劳动者个人的社会保险负担基本一致。从世界范围看，增加劳动者个人在社会保险上的负担是社会保险制度改革的重要发展趋势。其次，在体制转轨期间国家应承担由转轨而产生的隐形债务。据推算，社会保险由“现收现付”制改为“基金”制所产生的转制成本将高达2～3万亿元人民币。这部分费用应由国家来承担。最后，在转制完成后，国家在有些社会保险项目上的负担应有所增加，如失业保险等。

（三）进一步改革筹集方式

首先，以开征特种税作为社会保险基金的基本筹集方式。纵观世界各国，社会保险基金的基本筹资方式有以下三种：一是以社会保险税的方式由政府税务部门统一征收和筹集，目前世界上有80多个国家开征了社会保险税；二是由政府审批同意的私营组织和机构依据国家的法律法规和政策进行征收和筹集，如智利等；三是由政府设立的专门机构征收和筹集，我国目前采取的就是这种筹集模式。综合分析以上三种筹资方式的利弊，笔者认为，我国应采取主要依靠社会保险税来取得社会保险资金的基金筹集方式。结合我国农村人口众多，城乡差别较大，加之户籍管理较为严格的实际，我国的社会保险税应以混合型社会保险税模式为宜。即对于城镇劳动者，根据不同保险项目支出的需要，按承保项目分项设置社会保险税，分别确定一定的比率从工资或薪金中提取。

其次，调整社会保险费的计征原则。目前，社会保险费基本上按人头计征。这种计征原则对高新技术产业是有利的，因为他们用人少，但对于利润空间本来就不大的劳动密集型企业则很不利，因为职工越多则意味着企业要缴纳更多的社会保险费。从这个意义上说，按人头收费的方法事实上已经造成了新旧企业间的不公平。如果不能改变按人头收费的社会保险收费制度，许多劳动密集型企业，尤其是小企业逃避缴费的现状将很难得到改变。这也是近年来我国社会保险费收缴困难和扩面受阻的制度原因。因此，应对原有的社会保险费的计征方法进行改革，变按“人头”收费为按“收入”（利润）缴费（税），即个人直接按工资收入的一定比例向社会保险机构缴纳社会保险费，企业则按其利润的一定比例由税务部门收取社会保险税。

最后，改革社会保险费的计算方法。目前所实行的以“单位工资总额”作为缴费基数来计算社会保险费的方法漏洞很多，不少工资外收入并没有计算在内。因为，“工资总额”并不等于“收入总额”，实际缴费基数往往明显低于职工实际收入水平。因此，应将保险基金的征缴基数由“工资总额”改为“收入总额”，把职工从单位得到的各种“正常收入”作为缴纳保险费的基数。

（四）进一步拓展基金筹资渠道

目前我国社会保险基金的基本筹资渠道是用人单位和劳动者个人缴纳的社会保险费以及政府的财政拨款，社会保险基金筹资渠道过于单一，全国已普遍出现社会保险基金收不抵支现象。因此，在积极拓宽原有筹资渠道的基础上应努力开辟新的筹资渠道。

首先，通过国有资产变现或国有股减持筹集社会保险基金。具体的做法是在中央政府向各级国有资产管理机构划拨国有资产之前，首先切出足够的国有资产（包括国家在国有控股公司中的股东权益）过户到全国社会保障基金会，用以偿还国家对国有企业老职工的社会保险隐性负债。这种特殊的社会保险基金的营运应委托给基金管理公司，由基金管理公司选择合适的时机对基金持有的国有股、法人股进行变现流通，满足迫在眉睫的养老保险金和医疗费给付需要，解决应该由国家负担的“老人”全部社会保险负担和“中人”的部分社会保险负担，并将挪用的养老金个人账户填平补齐，解决个人账户空账问题。

其次，通过社会保险基金资本化筹集社会保险基金。根据一些国家的成功经验和社会保险基金管理和运营的改革趋势，社会保险基金资本化增值是社会保险基金的一个重要来源。如平均实际回报率最高的瑞典已高达13.5％，最低的日本也有4.9％。我国的社会保险基金在控制风险的前提下，有条件、有步骤、有限度地进人证券市场实现保值增值是非常必要的。为此，劳动和社会保障部于2002年12月13日颁布了（全国社会保障基金投资管理暂行办法），允许全国社会保障基金进入资本市场。这为我国社会保险基金提供了新的筹资渠道。当然，仅仅允许全国社会保障基金进人资本市场是很不够的。因为，相对于由省、市、自治区社会保障机构掌握的社会保险基金，全国社会保障基金的规模要小得多。如果只允许全国社会保障基金“人市”，而不允许地方社会保险基金“入市”，那么，通过资本化来增加社会保险基金的设想将成为一句空话，没有什么实际意义。因此，国家应采取有效措施尽快允许地方社会保险基金进入资本市场。实际上已经有一些地方社会保险基金在“吃螃蟹”了。如金融街的第三大股东就是。北京市农村社会养老保险办公室；而天津港的第二大股东也是“社保局”，第五大股东是“蛇口社保”；金丰投资的第七大股东为“社保基金”；东方热电第六大股东为上海市社会保险事业基金结算中心。这些均为地方社会保险基金。

再次，发行社会保险福利彩票。从中国目前的情况看，发行社会保险福利彩票不失为一种有效的应急措施。有关机关可以根据社会保险基金的缺口情况，结合其他筹资渠道的筹资能力和现状，分次发行一定数额的社会保险福利彩票，筹集到的资金可用于支付由于社会保险体制转轨所增加的成本和因调整社会保险待遇所产生的基金缺口。

最后，发行社会保险长期国债。如果通过其他渠道仍然无法筹集到足够的社会保险资金，还可以根据国力的承受能力，发行社会保险长期国债。

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