销售应收账款管理制度精选(九篇)

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第1篇：销售应收账款管理制度范文

【关键词】 上市公司；应收账款；账期；信用管理

一、应收账款的基本理论

应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品或其他劳务而与对方形成债权债务关系，以及承兑到期未能收到的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为、提供劳务行为或垫付资金形成的一项债权。因此应收账款基本包括商品销售、提供劳务和垫付资金三种基本成因。

二、A上市公司应收账款概述

1、A上市公司基本情况

A上市公司是在上海证券交易所挂牌上市的上市公司，其经营范围为煤炭及其他矿山投资，煤炭洗选加工，电厂投资，新能源开发与投资，股权投资；技术开发与转让，货物及技术进出口业务，房屋出租。A上市公司属于煤炭行业，其应收账款主要是在销售煤炭的过程中形成。

2、A上市公司应收账款情况

本文应收账款管理分析是建立在A上市公司应收账款管理分析的基础之上。在对A上市公司应收账款管理分析之前，有必要对其近三年的应收账款情况进行统计分析，从而获得分析的基础数据。

以下是A上市公司应收账款分析情况：2010年，应收账款金额5436万元；应收账款占总资产比例1.34%；2011年应收账款金额56813万元，应收账款占总资产比例3.88%；2012年应收账款金额163580万元，应收账款占总资产比例3.84%

A上市公司应收账款账龄情况：账龄在一年以内，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。账龄在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；账龄在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；账龄在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司应收账款管理问题分析

1、A上市公司应收账款存在的问题

（1）应收账款绝对额较大。应收账款绝对额较大容易导致同一产业链上的各个上下游企业因应收账款而产生“三角债”问题，一个企业的应收账款无法清收直接导致企业本身无法偿还另外一个企业的应收账款。根据国家统计局结果显示，我国企业间“三角债”规模在2011年年末已累计至7.4万多亿元。

从A上市公司应收账款绝对额看，2010年至2013年企业应收账款金额发生了突飞猛进的变化，由5436万元增加到163580万元。公司应收账款绝对额的增大增加了企业对应收账款的管理成本，失去了应收账款占用资金的资金成本，同时也容易产生应收账款坏账损失。而这个损失很有可能会由于其下游客户应收账款的难以回收导致。

（2）应收账款账期较长。就是应收账款回收所用时间较长。应收账款回收虽然得到企业的普遍重视，但是我国的应收账款账期仍然比较长。有关资料显示我国企业平均坏账率为5%-10%，账款拖欠期平均是80多天；而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.15%-0.4%，账款拖欠平均是6天。由于应收账款账期越长，形成坏账的可能性就越大，应收账款的质量也就越差。

从A上市公司应收账款账期看，纵向比较而言，企业应收账款平均账期有所缩短，在1年期以内的应收账款占比从2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企业在应收账款管理方面有所加强。横向比较而言，公司应收账款账期仍然长于发达国家应收账款的账期。

（3） 应收账款坏账较多。应收账款坏账是企业无法回收的款项。企业应收账款坏账的增多意味着损失的增加，因此应收账款管理就是为了减少因此而产生的损失。应收账款金额越大、账期越长，产生坏账的损失就越大。目前我国应收账款比例虽然只有20%，但是企业应收账款拖欠造成的呆坏账率是5%-10%，有的企业坏账高达30%以上。

从A上市公司看，应收账款坏账的比例不是很高，但是由于近几年公司应收账款绝对额的迅速增加，应收账款坏账的绝对额也水涨船高。坏账的增加是企业损失的增加，但是只要控制一定的比例仍不会导致企业的经营风险。

2、A上市公司应收账款问题成因分析

（1）交易之前缺乏调查。应收账款产生有一些无法避免的客观因素，如激烈的市场竞争以及国内信用机制的不健全。因此企业为了能够加强应收账款管理，最根本的方法是主观因素方面的管理。在产品销售过程中，对交易对手的信用调查是非常重要的。为了实现销售任务，而与不经过信用调查的交易对手进行交易则容易产生坏账损失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在发生交易之后并且已经形成应收账款时缺少后续管理。已经形成的应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如果能够及时回收，不仅减少了企业坏账的损失，还能够增加企业的流动资金，增加企业的经营活力。但是一些企业由于后续管理制度的缺失或者后续管理力度不够，使企业应收账款坏账的可能性不断增加。

四、A上市公司应收账款管理建议

1、事前加强信用管理制度建设

事前加强信用管理制度建设解决的一个问题就是能跟哪些客户进行交易。事前控制目前很多文章也提到了较多的方法，如建立专门的信用管理部门、建立客户信用档案以及加强相关的履约担保等。这些方法和措施都在实践中对解决客户信用起到一定的帮助作用，很多企业也不同程度上采取了一些事前加强信用管理制度的建设。有人提出要建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障企业及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价值、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。根据企业的信用分值决定与该交易对手的交易额度及账期优惠等。该客户信用管理打分体系是动态的，随时根据变化的因素进行调整。

2、事中加强操作管理

事中加强操作管理是指企业在发生交易过程中赊销的审批及合同的签订等具体操作管理。企业的赊销审批要结合企业自己建立的客户信用管理体系，而绝不能依靠管理者的主观判断。销售赊销审批也是企业内部控制的一个组成部分，合理的赊销审批是将事前信用管理制度发挥作用的重要途径。如果企业设立信用管理部门，该审批必须由信用管理部门参与。加强合同的签订管理是保障应收账款合法性的重要手段。事后加强应收账款动态管理还可以变被动为主动，即增强应收账款的融资能力，将企业应收账款变为企业可用的现金，增加企业管理应收账款的主动性。这些方式主要包括应收账款质押融资、应收账款保理、应收账款收益权转让等方式。

【参考文献】

[1] 孟庆芳.浅谈加强煤炭企业应收账款管理政策.财经界，2010.10.21.

第2篇：销售应收账款管理制度范文

[关键词] 应收账款管理对策

应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着改革开放的进一步深入发展和社会主义市场经济体制的确立，企业竞争越来越激烈，应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的内容，它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。

一、加强企业应收账款管理的意义

应收账款主要有两个功能：一是促进销售的功能，二是减少存货的功能。企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售，增强竞争力，其管理的目标就是追求最大利润。但是企业销售收入的增大可能只给企业带来账面利润，而不能给企业带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入。随着应收账款的持续增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价，增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款而丧失的其他收入；增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用；增加了企业的坏账成本，即由于其他企业付款违约而导致的应收账款无法收回；增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成资金紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，以上四项就是应收账款投资而产生的成本。

应收账款管理说到底就是应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策成本之间作出权衡。只有应收账款所增加的盈利超过所增加的成本，才应当实施应收账款赊销；由于竞争的加剧，大量企业为了占领市场，采用激进的赊销政策，由此带来的后果是应收账款余额激增，维持正常运转的现金不足和坏账的成倍增长，不少企业因此而倒闭。加强企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、正确有效的制定信用政策，确保企业的正常生产经营不受影响。

二、企业应收账款管理存在的问题

1．企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，对客户迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。

2．企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失；而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

3．应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素，都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的主要原因。更有甚者，蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

4．应收账款账目管理混乱。一是“应收账款”与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆。造成核算不实、不准确。二是企业虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。如某企业为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品40多万元列做虚假销售，从而虚增利润40余万元。三是利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。四是利用“应收账款”科目调平账款。当发生相关账簿数字不符时，通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提坏账准备，人为调节利润。现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰－5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。但是，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。六是随意对坏账损失的确认及其账务处理。这样一些企业就有可能弄虚作假、营私舞弊。七是“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”。所谓的“空中飞”是指企业在本年度结束时，将某一账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种违纪行为目的。八是将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用、甚至据为己有的目的。

三、加强企业应收账款管理对策

1．制订合理的信用管理制度。制订适合本企业的信用管理制度是企业加强应收账款管理的关键。信用管理制度的主要内容包括赊销额度的确定、赊销条件和标准、客户信用评级、应收账款追收、应收账款管理工作的绩效考评等。在企业内部形成有效的应收账款管理机制，从制度上控制应收账款的风险，目标是使赊销带来的增量收益大于赊销成本。

2．成立独立的应收账款管理机构。企业应建立健全应收账款管理机构，形成独立的职责明确的管理机构体系。目前，大多数企业对应收账款的管理，一般由企业的财务、销售、清欠和法律事务等部门按照各自所担负的职能分头负责。即使设立了专门的清欠机构，其职能也仅限于对已发生的应收账款进行清收。企业要做好对应收账款的管理，应设立一个独立的应收账款管理机构。这个机构“独立”的含义是独立于财务和销售部门，可以与清欠部门或其它相关部门合在一起。因为由财务部门来管理往往偏重资金风险的管理，而制约了产品赊销；由销售部门来管理往往偏重扩大产品赊销，容易忽略资金的风险。

3．明晰职能分工并落实管理责任制。企业要按照应收账款管理的业务内容和本企业信用管理制度的要求，划分各职能部门应承担的管理职责，并明确其管理责任制，使得企业的应收账款管理工作在这个独立机构的统一领导下，各职能部门分工合作，密切配合，使企业的应收账款管理的各项工作都能得到贯彻落实。

4．加强应收账款管理的绩效考核。在制度完善、机构健全、责任落实的基础上，建立激励机制，企业要将应收账款管理目标分解到各职能部门，并根据本企业的实际制定行之有效的绩效考核办法，奖优罚劣，形成对相关部门和员工的激励机制。

5．提高员工的综合素质。对员工综合素质培训的内容主要有：一是管理思想培训。要使全体员工了解和掌握企业信用管理制度的总体原则、指导思想、主要目标等内容，让企业的管理思想成为指导员工行为的准则。二是业务技能培训。通过对员工进行业务知识和实务的培训，提高员工的业务素质和工作质量，减少工作差错，从而减少和避免因人为因素而引起的应收账款的增加。三是法律知识培训。有针对性地对员工开展相关法律知识培训，可以提高企业依法经营和运用法律武器保护自身利益的能力，同样可以减少和降低应收账款的发生。

6．建立坏账准备制度并及时处理坏账。在赊销活动中的不确定因素要求企业遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为重要。我国会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0．5％（特殊企业除外）。当应收账款确实无法收回时，应通过运用坏账准备金办法，及时处理坏账，能够使企业会计信息真实可靠，符合企业的长远利益。

7、运用企业应收账款管理网络信息系统。随着计算机的普及，企业可以引进或开发应收账款管理系统软件，建立应收账款管理网络信息系统。利用这个系统，可以更加快速、灵敏、可靠的进行应收账款的管理，使企业应收账款管理水平得到进一步提高。

参考文献

1、张学华，《新编财务管理》［M］，立信会计出版社，2001年7

2、黄联江，《应收账款管理之我见》［J］，福建财会，2002年4

第3篇：销售应收账款管理制度范文

【关键词】应收账款 信用体系 收账政策

应收账款是指企业销售商品、提供劳务等经营活动，应该向购物单位和接受劳务的单位收取的款项。在市场经济不断发展的今天，竞争迫使企业采用多种手段扩大销售，包括提高产品质量，降低销售价格，保障售后服务，加大广告宣传等，现在越来越多的中小企业通过提供商业信用，采取赊销、分期收款等方式来扩大销售，获取更多的利润，增强企业自身竞争力。通过赊销不仅向购买者提供了商品，也在收账期间内向购买者提供了与该商品等值的资金，是购买者在一定时间享受占用资金的好处，这样更能有效的促进销售，帮助企业增加自身的收入和利润；同时销售的促进也能帮助企业减少存货占用的资金以及仓储费和管理费等，帮助企业提高收益；当然应收账款也能有效帮助企业开拓新市场、销售新产品。

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

应收账款对于企业销售和利润的提高有着积极的促进作用，但是应收账款也有其成本存在。如果企业采用促销方式，企业促销形成的应收账款就会占用企业的资金，减少企业将该部分资金投资于其他方面获得的收益，这个就是应收账款形成的机会成本；为了对应收账款进行管理，需要开展对购买者资信情况的调查、安排专人记录和追踪以及向其他方收集信息和管理数据等成本；也会存在债务人因为自身经营状况恶化或者其他原因造成无法收回的账款发生的损失，这种损失就是坏账的成本。基于上述成本的存在，应收账款管理质量的高低会给中小企业的发展造成非常大的影响，管理效果不好会给企业带来极大的风险。目前中小企业应收账款管理中存在缺乏资信调查、管理意识淡薄、制度不完善、责任不明确等问题。

1、中小企业缺乏对客户资信情况的调查。在激烈的市场竞争中，中小企业为了站稳脚跟抢占市场份额，采用各种手段去增加销售，但很多企业都是盲目采用赊销的方式，并没有认真分析和调查购买者的财务状况和还款能力，也不会调查购买者的信用状况，很多赊销行为都是在高层的酒桌文化、管理层的主观偏好和干预下形成的，没有约束的采用赊销会加大企业的经营风险，造成应收账款不能及时收回，给企业后续发展带来了严重的困难。

2、高层管理人员对应收账款管理的意识淡薄。很多中小企业将应收账款作为一般的财务问题交由财务部门进行管理，不会积极的进行催收，只有发生流动资金周转不足时才会催收应收账款，而当销售额或者市场占有下降时又会大量采用赊销，很多时候中小企业的高层管理人员就在这两种情况中来回摇摆，影响了企业应收账款管理效率。主要体现在管理层人员对应收账款的管理经验不足和意识淡薄，在签订合同时事先不重视信用管理，造成合同拟定内容的不严谨，收账时间约定不明；在应收账款周转期间不对账或者对账不清账，内部也没有形成有效的内部控制制度和应收账款催收政策，导致应收账款管理的无序和混乱。

3、中小企业应收账款管理制度不完善，责任不明确。很多中小企业并没有专门制定应收账款的管理制度，或者即使有也仅仅停留在形式上，有的中小企业也没有明确应收账款的回收到底是由业务部门负责还是有财务部门负责，责任不明确，很多企业都是由财务部门对应收账款进行简单的记录，没有专门的部门和人员去进行管理，财务部门即使进行了应收账款的管理，往往只能进行账龄分析、收入利润分析以及现金流量分析，但资信状况等信息没有业务部门清晰，只能起到辅助作用；同时也没有为应收账款的回收制定相应的责任制度和奖惩制度，缺乏对应收账款回收的考核制度以及审计制度，这些都会导致业务部门和财务部门互相推诿，造成应收账款存在大量损失。

二、中小企业应收账款管理的优化措施

应收账款对于中小企业扩大市场占有率，取得收入和利润的增长有着积极的作用，但是如果不能对其进行有效管理，也会造成大量的坏账损失，影响企业的现金流量，造成企业的经营风险。

1、制定严格适当的信用政策，加强客户资信调查。通常中小企业要根据以往应收账款的坏账损失率作为标准，制定严格适当的信用政策，如果信用政策标准过严，会降低符合条件购买者的销售额，减少了坏账损失和机会成本，但是会降低企业的销售量和丧失部分销售机会；制定的标准过宽会增加一些资信情况不高的购买者，增加企业收账的风险，也会增加企业的管理成本和坏账成本。企业可以利用各种外部信息来了解购买者的信誉，对购买者采用5C评价系统，即评估购买者的品质、能力、资本、抵押和条件五个方面对购买者信用进行评价，恰当的选择信用条件，包括信用期间、折扣期限和现金折扣，选择适当的购买者进行赊销。

2、加强领导层和员工风险意识。中小企业管理层和员工应该充分认识应收账款不能及时收回给企业带来的经营风险，重视学习赊销的策略，加强经验交流，在确定赊销合同前重视对购买者资信情况的调查和评估，建立资信档案；在企业内部要建立赊销限额审批制度，有不同权限的管理人员进行审批，对于信誉好的购买者可以给予高一些的赊销份额，对于信誉差的购买者应该给予低一些的赊销份额，层层监督；财务部门和业务部门应该联合进行应收账款的催收，共同努力，坏账责任互相协调，共同承担。

3、健全和完善中小企业应收账款管理制度，明确责任。首先要建立健全应收账款赊销制度，完善企业内部控制体系，对应收账款的审批情况进行监督，杜绝异常情况的出现；建立专门的部门和设置专门的人员对应收账款进行管理，业务部门和财务部门进行配合，合理分工，明确责任；落实责任考核，明确应收账款管理中各自应该承担的责任；对应收账款进行账龄分析，采取预防措施，对不同的情形采用不同的催收方式，对业务人员加强培训，让业务人员在应收账款催收过程中扮演更为重要的角色。

市场竞争中企业需要通过赊销来实现企业价值的增长，应收账款的管理就显得极其重要，只有采用适当的信用政策、建立风险管理意识和采用适当的收账政策才能降低风险，提高收益。

参考文献：

第4篇：销售应收账款管理制度范文

随着我国社会主义市场经济体制的确立和完善，我国集团公司通过兼并、破产和重组等形式逐渐在社会上形成了较为明显的规模效应，成为国内著名的大企业公司，进一步推动了我国国民经济的稳步发展。现阶段，在集团公司的的现代化管理手段影响下，应收账款管理虽然已经取得了一定的成果，但是仍然存在着诸多的问题，已经成为社会经济学界重点关注的问题，受到社会广泛重视。

1 现阶段我国集团公司应收账款管理存在的主要问题

1.1 缺乏相应的管理思路

集团公司的的应收账款管理涉及到诸多方面的内容，如客户的信用条件、账期问题管理、信用保险管理以及到期应收账款的跟踪等，对集团公司应收账款管理思路提出了较高的要求[1]。但是我国部分集团公司缺乏清晰科学的管理思路，对信用条件较差的客户采用了相应的账款销售，致使应收账款在回收过程中发生了债权纠纷，不但损害了公司的经济利益，也不利于集团公司良好社会形象的构建。

1.2 缺乏相应的管理支持体系

集团公司应收账款的管理体系设计范围较为广泛，通常包括管理制度、信用系统以及管理系统和管理人员等。我国绝大多数集团公司缺乏这一体系中的某一项甚至多项中的部分节点，极易发生管理失当、控制缺位现象，最终导致坏账的发生，不利于集团公司的深化发展。

1.3 缺乏对坏账问题的后续管理

在由于集团管理不当导致应收账款变成坏账后，集团公司往往会透过既定的账款审批流程按照规定将坏账销毁。然而如果客户经营状况得到相应的改善，那么这笔账款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我国集团公司缺乏对应收账款坏账的后续管理，导致坏账的回收状况不理想，为公司带来一定的经济损失。

2 集团公司应收账款管理出现问题的原因

2.1 集团公司对应收账款的风险控制意识相对缺乏

经济社会的信用管理相关理论指出，在经营活动产生之前对各个相关交易方进行严格的信用资格审评，对应收账款管理产生着重要的影响。真正的在交易活动中实施事前风险控制，可以有效防止70%以上的应收账款拖欠风险；而对交易活动实施事中风险控制则能够避免36%拖欠现象的发生；及时实行事后风险控制也能够对42%的账款拖欠损失加以挽回。但是由于我国集团公司领导管理层缺乏相应的风险控制意识，并在其管理过程中对下层员工产生了不良的思想导向影响，导致应收账款坏账现象频发[3]。

2.2 内部控制制度存在缺陷

集团公司的应收账款管理风险无法得到有效的控制，从企业经营活动的表面上看是我国市场经济的内在缺陷以及客户自身信用状况所导致的。然而实质上却在于集团公司内部控制制度存在相应的缺陷，很难在账款管理出现问题后及时解决问题并挽回损失，也无法实行对风险的有效控制，最终对管理造成不利影响。

2.3 账款管理系统性缺失

集团公司在管理过程中存在的规章制度相对较多，具体可以涵盖与政府相关职能部门之间的良性沟通和企业基层员工的个人问题处理，管理系统性相对缺乏。在这样的管理背景之下，集团公司内部各个部门之间权限的协调性受到相应的限制。所以公司必须及时对各个部门的管理职责进行明确，精简管理结构，促进管理向着系统性、协调性方向发展。

3 强化集团公司应收账款管理的对策

3.1 集团公司应收账款管理的思路构建

集团公司要想进一步解决管理中存在的问题，进一步提升管理水平，就应该对应收账款管理思路建设加以重视，将管理思路贯彻落实在相关制度建设中，从经营活动初始合同洽谈环节到坏账的审批和后续处理都进行预先的思路构建，确保集团各部门对应收账款的管理在统一的控制之中，为公司管理者提供真实准确的信息资源，增强公司决策的准确性与可靠性[4]。另外，集团公司应收账款的管理重点应该放置在企业的流动资产状态上，将账款管理细致的划分为良性应收和问题应收、逾期应收等方向，最大限度的降低应收账款的管理风险。

3.2 为集团公司建立相应的应收账款信息销售管理系统

应收账款管理思路的确立以管理制度为载体，所以现代集团公司也应该在构建管理思路过程中建立和完善相应的销售信息管理系统。集团管理人员应该根据企业发展现状加强对销售信息管理系统的重视，将企业的管理思路和账款审批流程、相关数据分析以及清收过程等问题真正的纳入到管理系统之中，并通过分权管理系统的设置，及时对客户信息、账款实际发展状况进行输出，增强企业应收账款管理的有效性。

3.3 强化应收账款管理的内部控制建设

对账款销售进行全面系统的管理，有效控制应收账款的管理风险。通过内部控制制度的建设，系统全面管理客户信用问题，具体可以涵盖管理机构的设置，管理制度和流程的设定，各部门人员责任的明确、落实以及对交易关键环节的管理和控制，从而达到规避管理风险，提升账款回收率的目的。同时，完善内部控制制度建设，还应该加强对账款销售合同的管理，在保证合同具备相应法律效律的基础上，在合同中设置相应的保护性条款，为应收账款的及时回收创造条件。

3.4 建立健全的应收账款客户信用等级评价制度

健全的客户信用等级评价制度的建立，有利于集团公司应收账款工作的发展和对账款发展国际的持续性跟踪。企业管理人员可以通过集中机构的设置及时更新并保存交易各方的信用信息，改变传统信用信息资源零散无序的发展现状。集团公司的销售部门在与商业交易各方的业务交往活动中，应该及时了解业务各方的相关信息，对重点客户的市场信用额度进行准确的调查，及时了解应收账款的近期回收状况以及业务方的经营活动发展状况，为财务部门销售反馈信息的掌握以及会计行业系统分析的可能性建设创造相应的条件。

第5篇：销售应收账款管理制度范文

关键词：应收账款;风险防范;日常管理

一、企业应收账款发展的现状

据统计，目前我国企业间诚信度不足，互相拖欠货物构成连环债的资金总额已达4000亿元左右，占全国流动资金

的20%。而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家。在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。于此同时，部分应收账款实际已成坏帐但未作坏帐处理的比重也远大于发达国家。从这些触目惊心的数据中，我们应该清醒地认识到强化应收账款的管理，制定有效的合理的风险防范制度已迫在眉睫。

二、企业应收账款形成的成因

造成企业应收账款居高的原因归纳起来有以下几方面。

1.企业经营环境的影响

在市场经济竞争机制下，迫使企业以各种手段扩大销售。其中赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式提高自身的市场占有份额，由此必将引起应收账款的增加。

2.企业忽视信用管理，防范意识淡薄

由于企业自身缺乏必要的防范意识，一些企业的经营者，对客户的资信度等相关情况，缺乏足够的调查，只追求片面销售额，对应收账款增加的后果认识不足。盲目赊销，上当受骗，因此，呆账、坏账的产生也就不足为奇了。

3.企业内控制度不健全

一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度不重视，赊销审批程序不规范，甚至没有相关的管理制度，因此，在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。另外，由于企业重销售而轻清欠，导致企业应收账款不能及时收回。

4.应收账款日常管理力度不够

一方面企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。另一方面，企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、追讨欠款工作不得力等因素都是造成企业自身承担风险和承受损失的导火线。

三、企业应收账款风险防范措施

目前，企业应收账款比重大，不仅影响企业的资金周转，严重的会影响到企业的经营发展。因此企业应根据自身的经营特点制订一系列合理的、有效的应收账款风险防范措施，以降低应收账款存在的风险。

1.建立完善的应收账款管理制度

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

(1)信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

(2)信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，企业为客户规定的不同的付款时间。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是用户提前付款所给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本等额外的成本支出。

(3)收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当将其除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠。对于信用记录良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其当面沟通，协商一致，争取在不影响业务关系的情况下妥善的解决账款拖欠问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

2.加强应收账款的日常管理

(1)建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(2)建立部门审批的职责和权限。企业应建立内部审批制度，规定业务员、业务主管的审批限额，限额以上的审批由总经理批准，数额特别大的由企业领导集体决策。同时，财务部门也应制定相应的审批制度，在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批，数额超过其审批权限时，由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。

(3)建立应收账款定期对账，年度清查制度。企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对，年末时进行全面清查，并做到债权明确账实相符，账账相符。并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收账款中抵扣，以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清，后账不付”的原则，以减少企业资产的流失。

(4)财务部门对应收账款的分析管理。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，定期编制账龄分析表，定期分析应收账款账龄等，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，通过报表的分析及时监督掌握欠款超期状况，以便企业调整其信用政策并向相关部门提供应收账款账龄数据及比率，催促相关部门收回逾期的账款。财务部门对应收帐款的管理可以分为a级、aa级、aaa级三级管理，对于期限在3个月以内的应收账款可以划为a级管理，对于账龄在3--6个月以内的可以划为aa级管理 ，对于账龄在6个月以上的可以划为aaa级管理，对于不同级别的应区分管理定向分析，严格控制账龄，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料给有关领导。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便修定当前的赊销策略。

(5)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。正确及时计提坏账准备。

(6)发挥内部审计监督作用。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门，主要表现为两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

(7)建立科学的催收机制，充分发挥制度的激励作用。企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；将催收的工作落实到不同的部门，由不同的人员具体负责。另外，加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。企业可以将销售人员工资收入与应收账款的回收率作为一项指标来考核衡量，对催收货款清理欠款有成绩的人员要进行奖励，因催收账款不利而造成呆账，坏账损失的要给予一定的经济处罚。

(8)加强相关部门的辅助管理功能。

第一，加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。

第二，加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。

第三，借助与银行的融资业务提高应收账款出售的变现能力。

总之，为保证企业长期的持续发展，要不断加强应收账款的管理，从管理体制入手，建立应收账款风险防范机制，用科学的管理方法来提高企业应收账款的质量，才能降低应收账款给企业带来的风险。

参考文献：

[1]张云起:营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2003.

[2]方斌:加强企业信用管理的若干建议。财务与会计，2004（1）.

第6篇：销售应收账款管理制度范文

【关键词】应收账款 形成原因 日常管理

近年来，市场经济飞速发展，而企业没法收回的款项却每年都在增长，所以，应收账款在企业资产中的比重一直在扩大。及时收回应收账款，能够减少坏账损失。

一、企业应收账款形成的原因及背景

（一）企业竞争增加，赊销活动增多

企业生产经营的最终目的便是最大限度的达到收益，然而，收益的实现要建立在销售收入的基础上，怎样提升市场占有率、扩张销售收入就成为各个企业的当务之急。为此，企业除发动“价格战”之外，还采取现金折扣、赊销进行商品的销售，于是赊销方法由此产生。

（二）企业缺乏完善的管理制度

从制度的层面来看，企业缺乏较为完善的管理制度。企业在市场经济的竞争中，面临着非常激烈的竞争压力，而为了面对这种压力，为了让企业在市场中不被淘汰，往往用加工资这一激励机制来调整销售部门员工的积极性。这样的话，企业的销售人员为了追求更高的利益，往往只会看重销售任务是否完成，而不是切实为企业考量，就算账款无法立即到账，但是自己的个人利益得到提高，采用的赊销手段往往会使企业的应收账款金额大大增长，增加企业的风险。同时，企业相关管理人员对应收账款管理了解不足，缺少有用、完善的管制机制和内部把控，并且相关管理人员没有及时尽责追回款项，让企业的经营管理处于艰难的境地。

（三）企业财务监督无力

在一个企业中，财务部门履行着财务核算这一主要职能，而这恰恰制约了其另一个职能，财务管理，这使得其无法对每一个客户的钱款催收方式进行判断，而进行这些事宜的部门，并没有尽责催收。同时，两个部门之间缺乏交流，并且不能及时核对账单，导致问题不能及时被发现，而这些，就会导致企业应收账款长期居高不下。

二、宁波科堡安防设备有限公司应收账款管理存在的问题

从上表可知，宁波科堡安防设备有限公司在2012年到2014年的应收账款占总营业额在25%左右，这个比重算是有点大的。从2011年建厂以来每年的财务赊销比例在增长，2015年的营业收入是最多的，而赊销比例也是它最高。应收账款的增加意味着坏账损失增加的可能性也在增加，而形成现在的赊销比例巨大，是因为在应收账款管理与控制上的不足，从以下几点可以看出：

（一）应收账款日常管理乏力

从保险制造业现状来看，由于受目前世界经济复苏疲软、市场不尽人意、保险箱市场持续下滑的影响，保险箱工程项目相对较少，保险箱制造企业单位较多。对于宁波科堡安防设备有限公司来说，也处于下滑趋势。但是企业为了有钱赚，为了生存，只顾着漫无目的的销售，却遗忘了贷款回收，使得应收账款大量增加，不得不向银行贷款。这是因为，如果我们不制造好优质上乘的保险箱，客户将去其他企业，所以要不惜一切代价，先拿到客户再说。另一方面，银行要躲避风险，加强信用评估，收紧信贷规模，融资困难会令保险箱制造业面临巨大压力。不仅如此，宁波科堡安防设备有限公司还在应收账款发生后未做任何补救措施，到了后来的坏账损失比率大幅度上涨。这种不良的循环，给企业经营带来的影响，是长远并且沉重的，若后期不好好管理，企业甚至会陷入破产的境地。若是坏账不及时确认，平常未对应收账款进行辅助监督，它所带来的后果会严重破坏企业的后期运营。

（二）企业缺乏应收账款的危害意识

应收账款的风险是因为应收账款的相关成本增加，而导致的，规模越大，相关成本就越多，那么风险也就越大。宁波科堡安防设备有限公司的领导缺乏相应的风险防范意识，企业领导不惜成本，采用促销手段，使企业在市场中提高竞争力，扩大企业自身市场。但是在销售前，事先却未对客户进行充分的调查，对客户是否有能支付货款的能力没有调查清楚，到最后，会形成大部分资金难以收回，形成坏账，对企业经营产生影响，这是风险增强的最主要的因素，而且部门与部门之间没有及时沟通导致的工作失去联系也是其中原因之一。

（三）内部管理制度不健全

首先，保险箱制造业的主要经营模式是一个家庭或是一个小作坊式的，在管理经营中，管理模式没有那么细致，而这种家庭式的管理模式，与普通企业管理制度有一定的不同，并且浙江地区保险箱行业都以这种管理方式为主。在宁波科堡安防设备有限公司内部管理上，尽管企业内部部门设置相当齐全，但都没有相应的中层管理人员对号入座，实际上仍旧是总经理一个人说了算，基本上形同虚设。部门负责人的管理水平参差不齐，总体能力低，并且监管工作也没有良好实行，因此会出现的情况是，即使有制度却无法实行。另外，公司负责人对财务管理的知识没有经过全面系统的学习，管理观念也相对落后。有些公司没有建立相关的财务管理制度，企业中的有关部门账务没有和财务部门账务进行相互核对，长此以往，导致宁波科堡安防设备有限公司的应收账款逐渐累积增多，增加了企业的经营风险。

其次，宁波科堡安防设备有限公司主要负责人只关心保险箱制造产值的增长，忽略了将能否收回所欠工程款的可能性计入有关人员的绩效核算中，这使得员工只注重看不见的收入，而忽视了看得见的钱款的回收情况。企业管理人员缺乏法律知识，对应收账款的追溯实效不了解，导致了应收账款的无法收回。

再次，企业中对财务管理中应收账款这一位置没有明确清楚，项目管理人员只重视工程的完成情况和完成质量，而没有看到工程现场的账务回收情况进度；而对于管理财务的人员来说，即使有心想管，也是鞭长莫及，更何况财务人员也并不了解项目管理人员所签订的合同中工程进度和付款条件之间的关系。这种两方面都不进行事前沟通的情况，使应收账款的管理变的更加困难。

三、加强宁波科堡安防设备有限公司应收账款管理的措施

（一）加强企业应收账款日常监督

对于应收账款的回收状况，企业管理人员应该随时随地的掌握把控权，一旦发现问题，就要立即采取应对的措施，尽量根据合同所约定的日期催收款项，避免产生更大的损失。

宁波科堡安防设备有限公司首先要了解对方公司的相关资金情况，企业的相关部门应该实时向应收账款的相关催讨人员告知对方公司的信息，并监督相关催收人员及时收回应收账款。应及时清查，严格催讨，相关人员增强催讨力度，使企业的亏损降到最低。近期无法收回的款项，应该及时追踪，发现客户可以付款时，应该立即追讨。

（二）增强企业应收账款的风险意识

首先，宁波科堡安防设备有限公司应建立信用管理机构，对赊销进行监督管理，并且在赊销管理中起主导作用。在企业日常的账目录入中，应该注意将所有的客户的赊销内容进行正确而详细的输入账目中。在任何时候，都可以准确的监察到各个客户的赊销情况，也可以根据企业的自身需求设置特殊的日记账来反映每个客户的赊销条件。对销售人员开展赊销业务培训，树立风险意识，明确每个岗位应该做的事，最大限度的减少风险。如果发生客户不及时债款的现象，也可以出售应收账款的追索权。另外，可以通过第三方担保的形式，减少应收账款无法回收风险。

其次，在现代社会市场经济管理下，想在市场中得到全面发展，就必须提高自身的竞争力。宁波科堡安防设备有限公司应该从源头出发，综合考虑企业自身实际情况，充分利用自身的优势，不断开发新产品，拉开与其他同类产品的距离，将应收账款中的投资资金比例降低到最低。最大程度的做到优化扩大销售，提高企业竞争力。

（三）健全内部管理制度

首先，宁波科堡安防设备有限公司应当先建立本企业的管理体系，如：组织结构，部门设置、部门职责，岗位设置、岗位职责，工作流程。还应当涵盖多个分项管理，如：质量管理、财务管理、人力资源管理、薪酬管理、物资管理、营销管理等。然后，按照管理体系编制相对应的程序文件和各个相关部门的管理制度。应收账款管理人员在财务部门中应该保持稳定，不能轻易更换，除了发生意外情况，不然应收账款的管理人员频繁更换，会使业务发生时产生问题的责任人员无法辨明。当发生坏账时，无论这笔业务的管理人员是否离职或在其他岗位，都应该让这个人承担责任，并且纳入绩效考评中。

其次，宁波科堡安防设备有限公司应当针对应收账款业务中的每一个关键步骤，都应健全应收账款的内部控制制度。最好产生一种完整并且系统的应收账款监督过程，规范合同的签署、费用的结算和最后收款的决策，使企业的经营更加有规范，并且在工程实施时的账款要坚决执行合同上的要求来回收。

再次，宁波科堡安防设备有限公司的产品质量应该不能浑水摸鱼，要严格按照产品要求来进行制造，如果出现因为产品质量问题而导致的钱款无法回收，这不仅仅会让金额上产生亏损，这带来的更大的损失是企业形象的大打折扣，这会导致后期企业经营的困难。

通过以上几条对宁波科堡安防设备有限公司在应收账款管理和控制上的建议，对其适当减小应收账款的数量，以及在回收应收账款上，一定有所帮助。从而，可以增加流动资金，降低企业的风险，提高收益率。

四、应收账款的回收

一般来说，一年以内的应收账款都是企业在日常经营中形成的，对于这一部分应收账款来说，更多的是维持日常的管理，加大催讨力度；对于集团企业内部单位之间应收账款的回收来说，要加强内部的沟通、协调，制定有关的制度，并且严格执行；对于两年及两年以上重点应收账款的回收，这种应收账款应该重点关注，成立专项清理小组，确定责任管理人，根据不同的款项采取不同的措施等。

总之，在企业发展的过程中，不仅仅要有市场的占有率，还要加强对钱款的回收，及时清收，加快企业资金流动，提高企业经济效益，将因为应收账款无法回收而给企业带来的风险降到最低，才能提高企业的综合实力，在激烈的市场中取得可观的收益。

参考文献

[1]史书良.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].辽宁科技学院学报，2007，9（2）：58-59.

[2]宫艳杰.简析企业应收账款管理[J]中国总会计师，2010，（9）：100-101.

[3]周伟.强化企业应收账款管理之我见[J]现代审计与会计，2012，（4）：23-23.

第7篇：销售应收账款管理制度范文

伴随全球经济体系的发展变化，企业应收账款业务管理工作中出现的问题越来越多，其给企业的运营带来一定的风险，受到各界人士广泛的关注和重视，因此必须正确运用理论基础对于现有问题进行探讨，在发展中寻求管理方面的进步，保证企业的长远发展。应收账款的管理应从以下几个方面进行：

一、完善相关产品销售管理制度

为了让应收账款能够正常的运行，企业内部应该建立专项的关于销售管理方面的合同文件，对于该销售合同依据具体的产品进行详细的分类、将其专门划分到具体部门，对于责任制、条款、内容等进行详细的审核，并且认真的对产品质量进行检测、针对销售环节不断的调节和完善。针对企业来说，生产的目的是为了能够更好的为企业带来经济效益，销售环节成为了整个企业运行的关键部分，制定规范化细致的销售管理制度是企业持续性良好发展的前提。

二、应收账款的具体管理制度

企业内部建立具体的应收账款管理制度，这样企业内部的销售和债务管理环节将更加的规范化，为自身产品的销售、运输、和售后服务等方面提供具体的指导，各项业务更好的运行且确定资金的动向。在产品交付指导的相关规定落实后，让相关的业务包括落实结算应收账款、应收账款管理、债务管理、存货预期对账管理等各个方面都变成终身责任制，产品的生产销售各项流程变得更加规范化，为消费者和经销商提供了更多的利益保障。明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制，建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理，对应收账款的账龄进行分析和控制，建立应收账款催收制度，进行收账控制，建立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。

1.全面核算应收账款的成本

机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用，明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 （一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。

管理成本。企业对应收账款的全程管理的开支， 主要包括对客户的资信费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

坏账成本。应收账款存在着无法收回的可能性，这会给债权企业带来坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

2.设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统

因为企业对赊销信用的管理需要进行调查，分析及专业化的管理，并且涉及财务及销售等部门，因此为确保各项信用管理政策的有效实施，设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。要为客户建立资信管理系统。客户的资信状况如何， 信用是否良好，偿债能力如何，是资信管理系统所要求记录的。对此，可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过信息渠道，比如网络的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查，然后根据所获得的相关资料，进行整理、分析，建立客户数据库，对客户进行分类管理，并且及时更新数据库的记录。

三、应收账款的内部控制

应收账款的内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时回收，减少坏账损失的发生。如果不对应收账款的增长进行有效控制，会增加企业的坏账损失，又将给企业的正常生产和发展造成严重影响，导致企业财务状况恶化。因此，如何对应收账款的风险进行深层次的衡量和有效控制，增加风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容，也是日前企业不容忽视的重要课题。

四、应收账款内部控制的风险点

1.增加风险，影响盈利能力

由于企业应收账款的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了应收账款的坏账风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并痛击了企业当年的盈利状况。

2.资金周转困难，夸大经营成果

由于应收账款不能及时回收，不仅降低了企业的使用效率，还会使企业资金周转能力下降，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业应收账款大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。

企业风险管理中的预警机制是非常有效且合理的控制方法，在整个管理工作中起到重要的效果。企业内部建立系统化的、详细的预警系统。建立该预警机制的时候保证两个指标，第一是高赊销额，针对个别的用户设定一定的资金额度，在该范围内进行发货，第二种是长赊销期，对于客户的应该收回货款界定一定的数额，让企业人员进行跟单，在规定的时间范围内如果资金不到位，停止对于该类型客户的供货，对于原有货款及时的进行收回。

五、企业应收账款风险的防范与控制

事前控制： 加强认识，及时走出应收账款管理的误区；建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策；建立和完善应收账款的预警系统；进行信用保险，减少风险。

事中控制：加强对应收账款的跟踪管理；建立企业应收账款信息管理系统；规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用。

第8篇：销售应收账款管理制度范文

摘要：在竞争日益激烈的市场经济环境中，商业信用的广泛推广，以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段，应收账款占企业流动资产的比重也越来越大。一些企业为了扩大市场占有率盲目进行赊销，而相应的应收账款管理确不到位，造成大量应收账款无法及时收回，坏账大大增加，严重制约企业资金周转，增加企业的财务风险。笔者经过调查研究就目前企业应收账款管理存在的一些问题提出了一些改进措施。

关键词 ：应收账款；管理；控制

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项, 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等经营活动中应向相关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款能促进企业商品销售, 增加企业的竞争力和商品的市场占有率, 同时降低库存及相关保管费用。如果应收账款无法得到有效管理就会为企业资金使用带来不良影响。企业倘若存在不良的应收账款, 将会致使企业经营周期延长, 使大量的流动资金聚集在生产经营以外的环节上从而影响影生产成本的支出, 还会加大筹资困难,同时提升企业的财务风险。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）管理者风险意识淡薄

一些企业管理者盲目扩大产品销售，提高商品市场占有率，因而只注重销售额，而忽视了被大量应收账款占用的流动资金的机会成本及其能否及时收回的风险。

（二）应收账款管理体制不健全

目前大部分企业的应收账款管理制度还存在缺陷，宽松的信用政策被广泛采用，报表由账面的高利润所粉饰，但是现金流量不足所带来的隐患却不被重视。

（三）应收账款应对机制不灵活

大多数企业不能与客户进行有效地对账，一些企业虽然与客户有对账的行为，但结果往往只是生成一些口头上的说明，没有及时生成具有严格法律效益的对账依据。此外，一些企业收账手段形式单一效果不佳。

（四）针对应收账款管理的内部激励制度不健全

由于企业销售人员的工资薪金与其销售业绩直接挂钩，因此销售人员往往只关心个人的销售业绩，而并没有对客户的实际情况进行充分的了解与分析，这就必然造成应收账款大幅度上升。这种不健全的业绩考核制度就进一步加剧了企业应收账款难以收回的风险。

二、改善应收账款管理的建议

（一）应收账款事前防范机制的建立

⒈充分了解客户信息。在进行赊销业务之前，销售部门应做好以下几方面工作：首先，要了解客户的资信情况、生产经营情况和偿债能力等基本情况；其次，做好企业与客户签订的合同管理，建立客户基本信息档案；再次，要完善对应收账款管理台账的维护，及时更新客户应收账款的变动信息。

⒉建立一个健全完整的信用政策。信用政策包括信用标准和信用条件。如果信用标准非常严格，的确能够减少坏账损失，但这不利于扩大销售占据市场；反之，如果将信用标准放宽，虽然有可能利于销售收入增大，但势必会增加坏账风险。企业必须根据实际情况进行权衡，确立合理的信用标准。一方面，企业可以针对不同产品的销售情况建立差别化的信用政策。对于畅销产品应尽量采用严格的信用标准或者采用现销。对于库存积压商品，为了尽快盘活存量资金，可以采取适当宽松的的信用标准；另一方面，优化信用风险评价指标的选取，应选择具有代表性、能够直接反映企业付款能力和财务状况的一系列财务指标，例如客户以往采购付款履约率、资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率作为评价信用风险的指标,分别计算出按期履约、未按期履约和发生坏账损失的客户所占的比率，对这三类客户的上述评价指标进行认真分析，将此作为比较目前相关客户的信用标准，从而对信用等级不同的客户实施不同的信用政策。

(二)事中管理

⒈单个客户管理。销售客户比较稳定且客户数量较小的企业，财务部门应做好基础记录，准确掌握单个客户的付款情况。通过建立企业erp信息化管理平台，及时准确记录与客户发生信用关系的日期、执行的信用政策、付款记录、结欠款余额等信息。运用比率、比较、趋势、结构等分析方法，定期对逾期未还账款进行全面分析。

⒉总额管理。对于销售客户多的企业，采用应收账款的总额控制方法进行管理比较符合实际。企业可通过对应收账款周转率和平均收款期进行分析，通过对比过去实际经营情况和同行业管理先进指标进行对标，以此评价应收账款管理的效果。

(三) 事后管理

⒈企业要建立积极有效的收账政策。正常销售收款和催收应收账款的主要责任应由销售部门承担。销售人员经手的业务发生坏账，无论相关人员是否调离本公司，都要追究经济责任。在考核销售人员完成销售指标任务的同时也要考虑销售回款的情况并同其与业绩、工资奖金紧密挂钩。同时公司相关部门要建立员工工作交接管理制度，当企业销售人员工作岗位发生调动或调离公司时，必须严格按照公司规定办理工作交接手续，交接人要认真核对工作移交清单，由所在部门领导负责监交。明确界定相关人员的责任，把催收责任落实到相关部门和每个责任人，避免相互之间推诿扯皮，造成责任不明确，一旦出现问题根本就找不到责任人。企业如采用较积极的收账政策，就会减少坏账，但势必加大收账成本；反之则减少收账费用，增加坏账损失，所以企业在制定收账政策时必须进行成本收益分析。

⒉确定合理的收账程序。一般采用信函催收、电话（传真）催收、销售人员上门催收、法律诉讼等形式。要综合考虑成本效益的原则，选取方便有效的催收方式，由于法律程序繁琐可能不利于企业日常经营，因此尽量不采用法律诉讼的形式，但对于客户已濒临破产, 企业应及时向法院申请破产, 以期得到部分清偿，最大程度减少损失。对于客户确实遇到暂时的困难，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法可采用适当延长还款期限或者进行债务重组收回。

三、结语

应收账款的管理工作具有四个特点：系统性、全面性、关联性和动态性。系统性是指应收账款管理应将事前管理、事中管理、事后管理三个环节统一的联系起来。全面性是指应收账款管理不应由某一个部门独自承担，而是应由企业内部各个部门进行紧密合作共同进行管理。关联性是指应收账款管理工作的原则是将企业的内部环境与外部环境关联起来进行分析考虑，从而制定决策。动态性是指企业必须时刻监控赊销客户的状况变化，并将调查情况及时反馈给企业管理层。

参考文献：

[1]黄艳秋.加强企业应收账款管理策略探究[J].现代商贸工业，2012，（4）：154-155.

[2]李美珍.加强应收账款管理的几点建议[J].北方经济：企业发展，2006，（7）：27-28.

第9篇：销售应收账款管理制度范文

【关键词】企业应收账款预警管理

一、企业应收账款的成本与作用

企业利用赊销方式增加销售量的同时，也会因应收账款的存在而付出代价，即应收账款的成本，包括机会成本、管理成本、短缺成本和坏账损失。企业形成应收账款，实质上是流动资金被客户占用，因此失去了利用这笔资金投资其他项目赚钱的机会，即为机会成本；应收账款自形成到收回这一期间，与应收账款管理有关的全部费用之和，即为管理成本；企业因未能合理利用赊销方式，未将赊销规模最大化而减少的潜在利润，即为短缺成本；应收账款到期后，因部分或全部无法收回，就会形成坏账损失。

赊销在一定程度上可以降低存货的管理成本，增加企业销售收入。应收账款的主要作用体现为可以促进销售和降低存货量。企业赊销即会产生应收账款，这是一种重要的促销手段，对购买方而言具有很大的吸引力，实质上是在一定期间内为购买方提供无偿使用的资金，对企业拓展市场具有重要的意义。赊销还有利于缩短存货的库存时间，减少仓储费用等。当企业存货较多时，利用商业信用的优惠条件可以将存货迅速转化为销售收入，从而节约了各项存货费用的支出，降低存货数量。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）未建立有效的信用管理制度

大多数企业的信用管理不规范，客户相关资料的收集整理、分析研究都从属于销售部门，没有独立的信用管理部门，缺乏有效的信用管理制度。许多企业长期处于无信用管理状态，对事前客户的信用评估和事后客户跟踪调查不重视。另外，商业信用销售程序不规范，是否予以赊销完全由销售部门经理说了算，甚至领导口头授信即可确定赊销额度，而且事后不补办审批手续，信用风险管理较为混乱。

（二）对拖欠账款缺乏有效的催收手段

对于拖欠的应收账款，企业往往消极对待，不能采取有效的催收措施。有些虽然也在积极催收，但催收手段落后，收效一般。应收账款的催收程序不规范，催收结果无记录，在数次催收仍无成效的情况下，企业也未能通过法律手段予以解决。此外，企业为拓展市场或维护已有的客户资源，往往不愿利用法律手段维护企业的合法权益，加上诉讼成本高、时间长，最终导致呆账、坏账的形成。

（三）应收账款的信息化管理程度低

企业运用的ERP系统中，针对应收账款管理的功能不够全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成应收账款后才进行管理。二是信息滞后，从业务完成到财务部门进行凭证和账务处理，直至形成明细账，都要经过较长的时间。三是数据不够准确。有关应收账款的数据变化在ERP系统中更新不及时，使得管理人员难以对应收账款进行有效管理。

（四）应收账款内部控制薄弱

应收账款内部控制薄弱是企业普遍存在的问题。企业缺乏专门的监督部门对应收账款予以监控，加上业务部门与财会部门沟通不畅，使得应收账款的管理无人过问，导致应收账款账龄老化且余额居高不下。另外，应收账款内部控制制度不完善，对于由谁来负责赊销额度的审批，以及由谁来负责应收账款的催收工作均未做明确规定，也未规定当出现坏账时的惩罚措施。

三、加强企业应收账款管理的建议

（一）设立独立的信用管理部门

企业信用风险管理具有较强的专业综合性和技术性，必须设立独立的部门进行授信业务管理。企业应当组建专门的信用管理部门与客户建立直接关系，及时、全面地掌握客户的信用状况，进而作出授信决策，而不能仅依赖销售人员的间接管理。另外，必须严格执行授信制度，做好赊销管理工作。信用部门的建立可以避免企业只顾销量，不顾风险的行为，有利于企业拓宽销售渠道，真正提高企业创造利润的能力。

（二）实现应收账款的动态管理

应收账款未到期时，信用管理部门专项负责人应进行跟踪管理，加强与客户的沟通，并依据实际情况调整销售策略。应收账款到期后，客户未能及时付款的，应分析其拖欠原因，若是短期资金周转困难的，则可适当延长信用期；若是恶意拖欠的，则必须通过法律途径解决。应收账款催收结果应当予以记录，并依据客户明细编制应收账款余额变动表，运用账龄分析法等确定回款的可能性，进而选择合理的追讨手段。

（三）提高应收账款的信息化管理水平

对ERP系统进行改进，增加与应收账款动态管理相关的功能，提高其信息化管理水平。结合实际业务流程，运用计算机编制系统，将销售、物流、财务、应收账款余额变动等集中在一个系统平台中，实现其相互关联。在系统中增加客户信用状况模块、账龄分析模块和风险预警模块等，并将其关联，实现应收账款的动态跟踪管理。还应设定参考指标，一旦出现应收账款超标，则系统自动提示风险，并中断对客户供货，从而对应收账款进行有效的控制。

（四）建立健全应收账款的内控制度

销售部门要建立内部考核机制，将应收账款的回款率与销售人员的业绩考核挂钩，并体现在个人收益上。信用管理部门要设定应收账款最长拖欠期，一旦出现逾期情况，马上移交法律部门处理，尽可能全额收回应收账款。财务部门应设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析与应收账款催收制度，对拖欠账款的客户重点跟踪，并落实负责人。还应建立应收账款的定期报告制度，及时向上级部门反映坏账形成的可能性，以便于管理层决策。

参考文献

[1]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊.2009年第10期.

[2]陈英新.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯.2007,6.