医疗授权管理制度精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的医疗授权管理制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：医疗授权管理制度范文

关键词：疾控中心；内部控制制度；问题；对策

一、完善疾控中心内部控制制度的必要性与重要性

疾病预防控制中心简称疾控中心，它是由政府举办的公益性事业单位，主要进行疾病控制、预防以及公共卫生服务、管理等工作，是全额财政拨款的卫生机构。内部控制制度在任何单位组织中都是一项十分重要的内容，对于疾控中心而言也不例外。

疾控中心想要降低自身的管理经营成本，扩大发展空间，就必须健全好单位的内部控制制度，使单位内部资源达到最优配置。单位应积极完善制度体系，例如制定疾病控制的管理制度，试剂成本、采购成本的控制制度，突发性事件责任制度，以及办公成本的定额制度等，同时要保障上述各项制度能够和国家相关政策进行有机结合，形成一套既满足国家政策法规，又符合单位实际的管理体系，能够对各部门的行为进行规范。在疾控中心日常管理以及经营决策中，应该做好内部成本控制，根据单位目标控制的要求，及时发现日常管理中存在的问题，并对其作出调整，纠正偏差。这一系列过程都是与内部控制息息相关的，疾控中心必须做好上述工作，才能保障整体经营目标的顺利实现。

另一方面，内部控制在调控科室成本方面也发挥着不容忽视的作用，疾控中心应该以各科室收益的业务量与定额量为基础，确定目标成本与边际利润，并与自己的实际工作状况进行有机结合，完成相应数量，定期对预算的完成情况进行检查，发现问题并及时解决问题，纠正偏差。由此可见，疾控中心必须健全与完善好自身的内部控制工作，使单位逐渐达到效益最大化，从而提升单位的经济效益，乃至社会效益，使其能够更好地为广大人民进行服务。

二、疾控中心内部控制制度存在的主要问题

（一）财务管理体制的针对性不强

疾控中心与普通医疗单位、事业单位不同，其承担着当地处理公共卫生事件、防范控制重大疾病、监测重点疫情等多项工作。通常情况下，卫生防疫站或人员编制出现变更，就会对疾控中心的工作范围产生影响，财务工作者可能对单位业务发生的变化缺少了解，没有进行相应的培训教育。单位制定的财务制度可能存在一定的滞后性，或者只存在医疗机构的财务制度，缺乏疾病预防的相关制度，制度与中心运营的实际状况存在不相符的地方，财务管理制度的针对性亟待加强。

（二）内部控制的观念意识有待提高

疾控中心存在一定的特殊性，其要承担起预防疾病以及监测公共场所等多项卫生活动，想健全一套完善的又与自身实际现状相适应的内部控制体系，其难度较大，实施进度也较为缓慢。究其原因，最为关键的还是单位对内部控制制度的认识不到位，通常只重视其形式与内容，而忽略了控制过程书面记录的重要性与必要性，认为展开了控制活动就达到了内部控制的标准，而不注重在控制过程中相关证据的保存。

（三）缺乏完善的资产管理制度

疾控中心的日常物资主要包含试剂、疫苗等，会计部门往往发挥着“核算”与“付款”的作用，财务人员只负责将其记录在账，并不关心后期坏账、损坏的发生，对待单位事项的重大决策、过程实施的结果以及业务总体来龙去脉都不甚了解。现如今，多数疾控中心实施了政府采购以及财政统管制度，在一定程度上实现了对资产购置的控制，但总体而言，这些物资在其使用过程中缺乏完善的内控制度，单位内部“管物不管账”与“管账不管物”的现象时有发生，亟待解决。例如疫苗的保存能否满足标准，是否会导致疫苗的过期或报废，不同疫苗的生产批号是否存在相应记录，固定资产调拨手续是否齐全等。因此，单位内部急需建立一套完善的固定资产管理制度，对上述问题进行较好解决。

（四）缺乏对成本费用支出的良好控制

疾控中心其工作经费多数是依赖于上级的财政补助，还有部分经费是单位实施的从业人员健康体检、疫苗接种、公共场所监测业务、以及某些国际项目合作的收入。就目前情况而言，疾控中心还缺乏建立完善的专项资金管理使用制度，对于各项经费支出，例如办公费、招待费、车辆费等，单位通常是采取实报实销制，单位领导只要签字同意，财务人员即予以报销，导致单位日常工作经费支出在专项资金中开支，此外被挪用、挤占的现象也时有发生，资金管理的风险较大。

三、疾控中心内部控制制度存在问题的对策与措施

（一）统一认识，营造疾控中心良好的内控环境

内部控制贯穿于疾控中心日常管理的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，而完善的内控制度离不开良好的内控环境，因此，一定要营造出单位内部良好的工作氛围，从而保障内部控制制度的顺利实施。单位的文化能够影响全体员工的思维意识，内部控制应该以其为基础，同时，领导层应该加强对内部控制的重要性认识，以身作则，发挥出其应有的模范带头作用，促进单位内部从上到下形成统一认识，保障内部控制制度的顺利实施。另一方面，单位在建立好完善的内控制度的基础上，还要保障制度能够被切实执行，不能使规章制度成为单位的摆设，变成一纸空文，流于形式。还可以考虑制定相应配套的奖惩机制，真正做到好要奖错要罚，对单位上下一视同仁，以期激励作用的较好发挥，不断提升单位员工执行内控制度的热情与积极性，使其更好地为单位进行服务。

第2篇：医疗授权管理制度范文

关键词：医疗单位；内部控制制度；审计研究

为了实现我国医疗卫生事业的发展目标，国家卫计委提出了强化医疗单位审计监督的要求。目前我国医疗单位审计任务重、人员少，亟待提高审计效率。而内部控制制度审计有效地缩小了医疗审计范围，科学地选用了医疗审计技术，准确地确定了医疗审计重点，从而达到了在确保医疗单位审计质量的前提下提高其审计效率的目的。医疗单位内部控制制度审计是指通过了解和调查被审计医疗单位建立健全及施行内部控制的情况，并开展相应的测试，以对其单位的有效性、合理性和健全性等做出评估，进而拟定余额测试的方式、规模及重点的程序过程。内控制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，对促进医疗单位的发展具有重要作用。

一、医疗单位内部控制制度审计的重要作用

（一）有利于确定被审计医疗单位经济信息和会计信息的真实程度

医疗单位内部控制健全有效，其信息资料的可靠性就高，反之就低。医疗单位审计人员在审计时应首先对被审计医疗单位的内部控制进行评审，以判断并确定其经济信息和会计信息的真实程度，以决定下一步的审计方案。

（二）有利于提高医疗单位的审计效率

医疗单位内部有着完善的内部控制制度，就意味着审计人员可以开展抽样审计这一审计技术，以缩小详细审查的规模和数量，以减少审计工作量，节约审计成本，提高医疗单位的审计效率。

（三）有利于被审计医疗单位加强内部控制及提高经济效益

经过内部控制制度审计，获得了被审计医疗单位内部控制的运行信息，可以通过下达“内部控制漏洞报告”，“内部控制意见书”，“内部控制处理建议书”的形式，就被审医疗单位改进经营管理及强化单位内部控制提出建设性的意见，促使被审医疗单位改进经营管理，强化内部控制，从而提高单位的经济效益。

（四）有利于促进医疗单位内部审计水平的提高

由传统的基础制度审计转变为内部控制制度评审这一现代审计的过程，可以促使医疗单位内部审计人员改变传统的审计观念，学习并采用全新的审计技术和方法，制定科学的审计方案和策略，从而促进医疗单位内部审计水平的提高。

二、医疗单位内部控制制度审计的内容

（一）审计医疗单位内部控制制度的健全性

主要是审查被审计医疗单位的内部控制制度是否健全，关键控制点是否都建立了强力的内部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，还存在什么薄弱环节，手续是否严密。一是审查被审计医疗单位有无健全的经济信息和会计信息的记录、传递程序和报告制度。二是审查其有无内部审计制度，能否起到揭弊、查错、防漏及发挥监督的作用。一般来说，健全的内部控制制度都能防止漏洞和差错的发生。

（二）审计医疗单位内部控制制度的合理性

一是审查被审计医疗单位的内控布局是否合理，有无把一般的控制点设置为关键控制点。二是审查被审计医疗单位内控成本和效益是否恰当，是否存在不必要的控制或过多的控制。三是审查被审计医疗单位的内控职能是否划分明确，不相容岗位间的分工和牵制是否到位，有无学习培训和职务定期轮换。只有合理设置医疗单位内部控制制度的控制环节和关键控制点，才能使其发挥积极的作用。

（三）审计医疗单位内部控制制度的有效性

主要是审查被审计医疗单位内部控制制度是否得到认真贯彻执行，是否达到预期的内控目的。一是审查有无医护质量责任制度，有无医德医风考核标准。二是审查有无财产物资管理制度，财产物资是否定期进行盘点并记录归档管理。如果被审计医疗单位内控制度未落实在行动上，而仅是写在纸上，是不可能取得好的内控效果的。因此，对被审计医疗单位的内控制度评审的关键着眼点在于审查其是否在发挥作用，是否被严格执行。

三、医疗单位内部控制制度审计的方法

（一）医疗单位财务管理内部控制制度审计的方法

1.医疗单位内控制度在财务管理审计上应实现的目标一是保证医疗单位相关业务活动符合相关规范制度的要求。二是保证医疗单位各会计科目余额的真实性及完整性。三是保证医疗单位财务管理各环节处理流程及披露的合理性。2.被审计医疗单位需提供的资料一是医疗单位的财务管理内部控制制度。二是医疗单位相应财务职责和权限的设置，以及财务人员和机构的配置情况。三是医疗单位编制的有关预算的材料。四是医疗单位的财务报表。五是医疗单位的会计凭证及会计账簿。六是医疗单位财务管理关联到的其他资料。3.医疗单位财务管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否形成按照国家会计准则要求，同时符合实际状况的财务管理制度并定期更新。（2）审查被审计医疗单位是否根据国家有关规定和单位实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。（3）审计相应的被审查医疗单位是否根据医疗行业的特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确资金报批和使用程序。（4）审查被审计医疗单位是否健全收入管理制度和岗位责任制，是否根据医疗收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。（5）审计相应的被审查医疗单位单位各项医疗收入是否由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。（6）审计相应的被审查医疗单位单位是否严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或变相私分。

（二）医疗单位固定资产内部控制制度审计的方法

医疗单位固定资产的内部控制制度审计是指对被审计的医疗单位固定资产实物和增减变动的内部控制情况的健全性、合理性及有效性进行的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是固定资产管理内部控制制度。二是固定资产采购的预算资料。三是招标文件、评标报告和中标通知书。四是相关项目的调研方案、建议书及批复报告。五是评审相关项目的可行性报告纪要。六是采购相关固定的凭证。七是建立的相关固定资产台账。八是制作的相关固定资产盘点清查报告。九是所有关联到固定资产管理的其他资料。2.医疗单位固定资产管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位固定资产的购买申请是否履行授权审批程序。（2）审查被审计医疗单位固定资产的购买实施，是否履行询价、议价程序，是否按要求进行招标采购，货比三家。（3）审查被审计医疗单位固定资产资本化处理后是否依财务会计制度规定及时计提折旧。（4）审查被审计医疗单位是否建立固定资产台账，固定资产的账、卡、物三者是否一致。（5）审查被审计医疗单位是否定期实施固定资产盘点，是否制作固定资产盘点报告，对盘点结果作出总结。（6）审查被审计医疗单位是否建立设备维修保养制度、业务流程、实施标准与台账。（7）审查被审计医疗单位固定资产的废弃是否履行授权审批程序，是否进行相应的账务处理。（8）审查被审计医疗单位固定资产的出售是否经过审批核准，价格是否合理。

（三）医疗单位采购管理内部控制制度审计的方法

医疗单位采购内控制度审计是指对被审医疗单位采购各环节和各部门，运用相应的方式和方法进行审计，并依据审计结果对医疗单位采购环节内控制度的有效性、健全性和合理性等做出评估的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是采购管理内部控制制度。二是单位有关采购职责和权限的设置，以及采购人员和机构的配置情况。三是单位编制的有关采购预算及档案材料。四是有关的采购设计书。五是授权供应商名单。六是采购公示。七是采购的相关凭证。八是采购管理关联到的其他资料。2.医疗单位采购管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否按照《中国人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。（2）审查被审计医疗单位是否建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。（3）审计被审查医疗单位是否指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面掌握相关规定。（4）审查被审计医疗单位是否建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（5）审查被审计医疗单位是否对采购业务的关键环节制定有针对性的内部控制措施。（6）审查被审计医疗单位是否定期和不定期检查、评价采购过程中的薄弱环节，如果发现问题，能否做到随时纠正问题。

（四）医疗单位科学研究管理内控制度审计方法

医疗单位科研管理内控制度审计是指为了规避医疗单位科学研究风险而对被审查的医疗单位科研经费和科研活动的真实性和完整性进行审查和评估的审计监督活动。1.被审计医疗单位需要提交的资料一是相关单位科研活动的制度及工作手册。二是科学研究活动的立项、申报、具体实施及科研结题等制度性文件。三是各种科研经费的管理制度。四是各种科研项目合同管理制度的落实情况。五是各种科研项目成果的评审及其奖励办法。六是各种科研项目知识产权有关的规章制度。七是各种科研经费相关的收支凭证、会计账簿、会计报表等资料。八是各种科研活动项目的立档归案管理措施。九是其他有关资料。2.医疗单位科研管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位在科研经费管理中，分管财务、科研工作的院领导是否对科研经费的管理和使用负全面责任。（2）审查被审计医疗单位科研部门是否负责科研项目管理，财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算，项目负责人是否在其职责权限范围内按照相关的财经法律法规合理地使用科研经费，是否及时处理相关科研项目的经费结账及项目结题等事宜。（3）审查被审计医疗单位的科研经费收入是否真实，有无入账后返还委托方，是否全部收入纳入单位财务部门统一管理，集中核算。（4）审查被审计医疗单位科研经费的开支是否符合国家有关规定，经费的使用是否符合开展科研活动的实际需要。（5）审查被审计医疗单位科研项目经费支出中是否存在着用与科研项目无关的发票甚至于用白条套取科研项目经费的不良现象。（6）审查被审计医疗单位科研课题结题后是否按照法律法规及相关规定及时进行财务决算。在医疗单位实行内部控制制度审计审计可以有效地提高医疗单位的审计效率，强化医疗单位的审计监督，以此来促进医疗单位加强经营管理，提高经济效益，并实现稳定健康发展。

参考文献：

[1]董大胜.审计技术和方法[M].中国审计出版社,2001.

第3篇：医疗授权管理制度范文

【关键词】货币资金管理；内部控制；授权审批

一、绪论

在公司的生产经营活动中必须持有货币资金，它是组成公司资产的重要部分。论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点，分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题，找到了解决这些问题的方案和策略，使公司的货币资金管理得到完善，使公司的发展之路更加长期稳定。

二、货币资金管理的基本理论

1.货币资金管理的基本概念

货币资金管理指的是对企业库存现金、应收账款、应付账款等的管理，目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用。广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、现金与银行存款。货币资金对于公司来说尤为重要，易导致挪用公款等违法行为的发生，所以公司必须制定相应的规章制度，用以保证公司货币资金的安全性与完整性，这也是货币资金管理的基本前提。

2.货币资金管理的内容

货币资金管理一方面是货币资金的收入管理，即货币资金的库存现金与银行存款的收入管理，以及企业的应收账款该如何以最快的速度收回款项；另一方面则是资金支出管理，即控制库存现金与银行存款的支出，减缓货币资金的支出时间，争取让货币资金的收入与支出可以平衡的管理。

三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状

1.公司简介

广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100万元成立于广西南宁的一般纳税人公司，主要销售医疗器械，主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类，这些主营产品都存放在公司的内部。公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系，会计岗位工作聘请一名兼职人员担任，出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任，其同时兼任公司仓库管理员与文员工作。公司销售人员有30名，平时不用回公司报道，在外面把销售产品的数量报告给领导就可以。公司销售人员每人拿固定的产品外出销售，销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总，出纳根据每天的销量统计好货物的收发量，还要同时与供应商联系采购缺少的产品。

2.公司货币资金管理现状

（1）一人集权制度

桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。

例如，销售人员把仓库中的产品销售完后，出纳需要打电话联系相应的供应商购买产品，有些供应商需要即付即发，但是财务总监不在公司又无法联系，供应商不接受应付账款的赊销，导致该产品的采购延期，耽误货币资金收入的发生；有的供应商接受赊销，但是同时也因此导致公司的应付款项增加，即公司的负债增加。

（2）会计岗位人员更换频繁

桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作，她是注册会计师，按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》，并做了前期的注册验资，购买凭证等会计工作。

公司成立一个月后，聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作，财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作，就直接把自己监管的账目交给黄某。刚开始的时候黄某不会处理公司账目，在财务总监的指导下，他按照财务总监原先的操作方法处理账目，但是没有整理先前财务总监交给自己的账目。黄某在公司做了3个月后就离职了，公司考虑到新人不会处理账目，就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计。韦某来到公司后，直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目，虽然他跟黄某做了交接手续，但是也没有查看并整理原来的公司账目，导致公司的账目出现了两种不同的处理情况，同一件事项出现了不同的会计科目。

（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务

该公司从成立到会计韦某工作的这段时间都没有聘请专职出纳，平时公司的账目和资金管理都由会计兼管，报财务总监审批就可以了。韦某离职后公司才聘请陈某担任公司出纳，但是由于会计岗位频繁更换会计人员，所以公司与记账公司合作，聘请了一名兼职会计来处理公司的报账与报税工作。

出纳陈某在公司则需要做好现金收付的核算、银行存款收付的核算；认真登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有关印章；复核收入凭证，办理销售结算；办理往来结算，建立清算制度；管理公司的备用金；做好工资核算并发放工资；每天审核报销单，填制相关的凭证；即时认证增值税发票；保管收款收据等工作。总之，出纳陈某除了做好本岗位的出纳工作外还兼任会计岗位工作，有的时候公司缺少库存商品也需要陈某去预约订货，采购货物联系价钱并支付货物款项，财务总监只是负责签字付款。

四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题

1.货币资金内部控制制度不健全

广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱，究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应，公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务，公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作，并没有聘请出纳，如今虽然聘请了出纳，但是出纳有时还兼任会计。而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳，都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务，都按照自己的以往验或者原先单位的经验来处理公司的账务。导致公司的财务规章制度健全了，却没有很好的实施起来。

其次，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。就算后来公司的有了会计人员和出纳人员，财务总监也没有预留备用金给他们，没有控制好公司内部的货币资金管理，这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全。

2.会计人员专业素质不高

广西桂林绿茵医疗器械有限公司对招聘的会计人员没有统一的标准，有的刚刚从学校毕业没有工作经验，对业务不精通；有的虽然有工作经验但是没有结合公司的实际情况做账，只是生搬硬套的把自己原来公司的那套用在该公司，导致做账科目混乱，不利于公司统计数据与科目；有的学历太低，不知道自己的岗位应该做什么，只是一味的听从领导安排，这样会导致公司的领导层中有人利用工作的借口，叫会计人员少开收据，隐瞒公司的收入；有的会计人员还会用刀片或者橡皮檫来涂改原来的原始凭证的金额，使公司的支出增加。新招入公司的会计人员学历不同，对知识的掌握与理解不同且素质参差不齐，他们接手会计岗位工作前都没有做好公司账目的交接手续，导致公司会计资料乱、漏的现象严重，公司的原始凭证没有统一的保管，有时候需要查看以前的原始凭证却找不到了，等到要追究责任的时候，由于原先担任会计岗位的会计人员的工作时间不长，公司就直接让现任会计岗位工作的人员重新做以前的账目，导致了很多账目涂改的现象。

3.会计岗位与出纳岗位分工不明确

广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小，聘请的员工也不多，而公司的业务繁多，所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗，公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金，没有会计人员和出纳人员分工合作，缺乏监督与牵制机制。

公司发展起来之后，招聘了会计人员，但是没有招聘出纳人员，财务总监经常让会计人员兼管涉及库存现金和银行存款方面关于出纳岗位的工作。后来会计人员离职后，公司只聘请了出纳岗位人员，公司把有关做账与纳税申报的工作交给了记账公司，而出纳除了办理本职业务外，还保管银行存款的全部印鉴，公司的会计凭证也交给出纳审核。

五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策

1.建立不相容职务岗位分离制度

针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题，可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决。对于公司的财务部门来说，会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任，就是会计人员负责处理公司的账目，审核会计凭证等会计业务，不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、发票等，保管的货币资金只能是库存现金；不可以兼任会计业务工作，如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务。

公司财务人员应该遵循职务分工的原则，把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理，不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程。即使公司的员工不多，也要做到保管货币资金的不负责账目，负责账目的不保管货币资金。即公司若是没有出纳只有会计，就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位，但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司，兼职会计不在，那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作，可以等兼职会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作，这样才可以做到管钱的不管账，管账的不管钱。

2.完善授权审批制度

公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了，财务总监拿到凭证就直接签字，出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可。这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生。

因此，公司应该制定相应的规章制度，使审批程序可以制度化，这样既可以减轻一些公司不必要的开支，同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生。具体可以包括以下几个方面：

（1）公司负责授权的人（即审批人），应当根据公司已经制定好的审批制度，对公司的业务在授权许可的情况下进行审批，未在授权许可范围内的一律不予批准。

（2）公司授权批准的程序是当公司的相关部门或者个人需要申请备用金或者报销费用的时候，应当跟出纳人员拿空白的付款申请书来填写，在上面注明清楚申请人的姓名、银行卡账号、申请款项的用途、申请款项的金额等，然后要在付款申请书后面附上采购清单、验货证明等与该笔申请有关的证明的原始凭证，并把填写完毕的付款申请书交给会计人员审核；会计人员应当保证该付款申请书的真实性、合法性与完整性，并且审核后面的原始凭证是否真实、金额计算是否准确，支付单位和支付手段是否妥当等，要是该项付款申请书的各个项目都符合条件，则通过审核，反之则不可；会计人员审核完后，通过申请的申请人把审核过后的付款申请书交给审批人（财务总监）进行复查，审批人在付款申请书上签字；申请人把审批人已经签字的付款申请书交给出纳人员，出纳人员最后检查付款申请书上的各项签字都签好后，即可办理支付手续。

3.完善货币资金管理制度

（1）提前做好公司的收支预算

公司在生产经营活动中离不开货币资金，提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算，对于一个公司的资金运动来说尤为重要。而做好公司的收支预算，主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的。

对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说，想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算，一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额，并汇总做出相应的表格数据，交由财务总监审批，然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额，为下年度做出相应的资金调配管理规划。除此之外，公司还可以根据公司的生产经营活动的需求，对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的A算，尽量的使自己渠道保持平衡，以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行。

（2）合法合规地办理现金收支业务

桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况，对一系列的经济业务采取一些有利于公司现金收支业务的措施和方法，设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程，做出相应的规章制度，公司的财务人员必须按照该制度要求实施。规范公司的收付款流程和业务流程，有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性，同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展。

V西桂林绿茵医疗器械有限公司目前办理财务开支大都先由财务总监审批后，再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金，这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范，有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为，引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的。如果公司将这个审批程序的顺序改变一下，先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性，再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关，可不可以同意该项开支，把“事后监督”变为“事前监督”，这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能，有效地打击公司违法行为的发生。

4.建立票据与印章的管理制度

公司的票据与印章不可以由同一人保管，那么确保公司票据和印章的正常使用，对于一个公司来说起到至关重要的作用，它可以主导货币资金的运动。公司的日常经营活动中使用的空白支票应当交由出纳人员保管，而公司的财务专用章与个人签章则应当交由会计人员或其他授权人员保管。禁止把完整的银行印章和空白票据交由同一人保管，防止挪用与盗窃等违法行为的发生。

5.增强会计人员的素质

公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书，这是从事财务工作的人员的最低要求。同时公司还应根据自身的需要，设定招聘人员的学历，有无工作经验等要求，统一规范应聘财务岗位的标准，以达到统一财务人员知识水平的目的。

对于已经进入公司担任财务岗位的职员，公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识，如定期参加后续教育，统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等，加强对财务人员的法制教育，不断提高业务水平。

六、结束语

本文通过对桂林绿茵医疗器械有限公司具体情况的分析，发现该公司货币资金管理方面存在的问题。先叙述了货币资金管理方面的理论，之后论述了公司的货币资金管理的现状以及公司目前存在的问题，然后提出了建立不相容岗位相分离制度、完善授权审批制度、完善货币资金管理制度、建立票据与印章的管理制度以及加强会计人员的法制教育、提高会计人员的业务水平等方法进行分析和建议，通过这些措施完善该公司的货币资金管理。

参考文献：

[1] 魏勇.浅谈如何加强企业货币资金管理[J]. 现代经济信息，2015（02）：8-13.

[2] 刘丹.加强高校货币资金管理的几点思考[J]. 经营管理者，2015（22）：27-29.

[3] 李芸达，马蓓丽，刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J]. 财务与会计（理财版），2016（12）：12-16.

[4] 罗梓怡.中小企业货币资金管理研究[J]. 财经界（学术版），2016（02）：5-8.

第4篇：医疗授权管理制度范文

[关键词]社保机构；内部控制；对策建议

[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0043-02

1加强社保机构内部控制的重要性

一是市场经济发展的需要。实践证明，切实加强社会保险内部控制工作，是确保基金安全的本质要求，也是规范经办业务、保证社会保险各项工作顺利开展的重要举措。劳动和社会保障部高度重视，出台了劳动部发的文件《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，指导社保机构建立健全内控制度，规范经办业务工作，完善财务管理制度，优化操作流程，确保社会保险基金安全。

二是社保机构健康发展的需要社保机构承担着社会保险的全部基础性、事务性工作，包括职工基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗保险、农村社会养老保险等保险，近年来，随着社会保险各项体制改革的深入，社保机构的险种类别不断增多，涉及人数不断扩大、基金数额不断增长、信息化程度不断提高，要使社保基金健康有序的运作，就必须建立一套制度健全、责权明确、平衡制约、运行有序的制约机制，通过内部控制从源头上防范和化解风险，把各项基金管理运作风险降低到最低程度。

三是保证社保信息和财务资料真实、完整的需要。社保机构的信息主要包括两大类：一类是各个保险业务活动方面的信息；另一类是财务会计方面的信息。各级政府需要及时获得和占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。因此，只有通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，才能确保国家相关法律的有效执行，保证社保信息和财务资料的真实、完整。

2社保机构内部控制中存在的问题

2.1组织机构控制方面

内部控制意识薄弱。但在实际工作中，往往存在单位负责人对内部控制重要性和现实意义认识不够，对财务会计工作重视程度不够，财会人员无权参与单位的重要决策；遇到具体问题不能按规定程序办理，造成内控制度的失效。同时，相关人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不到位，如对资金管理缺乏控制意识，有的单位擅自扩大基金开支范围；有的单位基金被垫支、调剂，或者直接被挪作他用。系统内的内部审计作用弱化。目前建立内审制度的单位多是财务人员兼任内部审计职责，没有独立的内审部门，也没有建立明确的岗位责任制，内部审计监督停留在一般的经济事项的监督上，并没有充分发挥其作用。

2.2业务运行控制方面

内部人员相互牵制制度不够完善。有的单位关键岗位和工作环节不设审核、复核或批准，权力缺乏制约。业务流程控制体系不够完善。①未形成规范的、操作性强的业务操作规程。②现有的业务系统与财务发放系统同时由一人操作，缺乏有效的相互监督制约关系，主要表现在财务发放时缺少独立的业务审核和复核环节。

2.3基金财务控制方面

财务管理和核算不规范。①有的单位缺乏财务管理制度，管理的随意性较大；有的单位虽有制度、但很不完整，且流于形式。②会计核算不规范，有的随意处理账目，不附任何文字依据或说明；有的对账不作余额调节表，差异不进行审核分析；有的对账及余额调节表编制全部由出纳自己办理，缺乏审核监督。岗位职责分工不明确。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

2.4信息系统控制方面

计算机系统滞后。社保机构庞大的业务处理系统和数据库，需要先进的计算机硬件和软件，但由于现有的硬件设施跟不上形势的发展，应用软件系统还处于设计、开发、不断完善阶段，以至于软件投入运行后暴露诸多安全隐患，如社保机构与医疗机构还没有建立统一信息网络平台；各个机构的软件开发商不同，有时信息对接方面容易产生误差，致使有些医疗费用报销经常出现一些差错，如两次实时上传相同发票号码、相同名字和金额的两笔医疗费用，造成重复报销。存在安全问题。计算机硬件自身安全性能低，许多安全设施并未配置齐全，造成的结果是直接影响到应用系统软件的正常运用。计算机软件在设计时选用的语言和资料库考虑安全性能少，如资料库呈开放状态、易于打开、应用系统软件安全问题等，这类现象和问题目前还尚未得到彻底改变，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。另外，还存在操作和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。

3加强社保机构内部控制的对策建议

3.1强化内部审计的监督作用

充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。内部审计人员可以由财务和业务相关人员组成，对本单位各项内部控制可以作为一个专题审计项目进行，也可以将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制制度使内部控制起到应有的作用。

3.2增强内部控制意识，加强职业道德教育

内控工作尽管从观念到现实还不够完善，还有许多因素制约内部控制目标的实现，但要想使其真正在管理活动中发挥作用，就必须增强认识。单位负责人是单位内控工作有效发挥作用的保证，同时财会人员和业务人员的控制责任意识能够促使内控制度有效实行。因此，要加强对单位负责人、财会人员和业务人员在职业道德和内控方面的培训学习，培养良好的内控意识，在工作中做到思想水准高、业务技术精、工作责任心强，为创造良好的内控环境、提升内控水平奠定基础。

3.3完善内部相互制约机制

3.3.1适度授权

对于单位的法定代表人，既要保证其决策的独立性和权威性，又要保证各项工作的效率性和连接性，适度授权是必然的，关键是如何把握授权的度，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的单位，很多是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

3.3.2职务分离

一个处于容易犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、报关、核对等不兼容职务要相互分离控制。

3.3.3岗位轮换

对大多数工作岗位，都需要培养一个以上的受过训练的职工去担任。当固定职员休假时，总得有人去接替其具体工作，这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。同时要建立岗位轮换制度，对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，并严格履行交接手续，就可消除有些人蓄谋侵占盗用的打算。

3.4规范业务操作流程

按照社会保险有关政策和法规，规范参保登记管理、缴费核定、账户管理、待遇审核、待遇支付、社会化管理、基金财务管理、计划统计管理、稽核监督等业务环节的操作流程。同时，建立业务审核制度，办理业务时应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据的修改应有严格的审批制度和程序。

3.5建立严密的会计控制系统

依法建账，按照不同险种分账核算，各险种之间、统筹基金与个人账户不得相互挤占，合理运用会计处理方法对发生的业务进行账务处理，记账依据的原始凭证、记账凭证合法有效，更正会计记录应履行必要的审批手续。建立分工明确的岗位责任制和职务分离。

3.6加强计算机系统管理的内部制度建设

实行计算机系统管理后，系统的正常、安全、有效运行的关键是对各项内控制度的操作使用，如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。

参考文献：

[1]何庆娟.加强社保机构内部控制的思考[J].浙江金融，2012（8）.

[2]陈秋兰.社保所内社保基金的内部控制[J].中国科技财富，2012（8）.

[3]于莉.社保内部控制信息化的发展与应用[J].山东人力资源和社会保障，2013（7）.

[4]李战鹏.关于社会保险与商业保险携手共创和谐社会[J].中国市场，2013（46）.

第5篇：医疗授权管理制度范文

关键词：退费；制度；流程；制约

门诊退费往往是医院资金管理中的薄弱环节，一些医院只对收费管理加以重视，对退费管理则略显松懈。如果对退费管理不加以重视，不仅影响医院收入的真实性和客观性，而且还影响患者对医院的满意程度，同时也让不良分子有可乘之机，最终导致医院资金受到损失。因此如何加强退费管理对医院的资金管理有着非常重要的作用。

一、医院退费管理存在的问题

（一）退费制度不完善，执行制度不规范

退费工作涉及的科室比较多，每一笔退费业务都需要各个科室及相关人员之间的配合与制约，也需要退费人员仔细地核对并处理。任何一个环节中的人员责任心不强，都会导致退费业务不能正常办理。

目前很多医院的退费管理制度不够完善。退费过程中涉及的各个岗位没有制定相应的职责和权限，或者制定的职责和权限不明确，导致责任不清，权限含糊。这样就无法做到相互牵制和监督，不符合医院财务制度中对内控制度的要求，也无法有效防止医院资金的流失。

还有一些医院退费管理制度执行不规范。有些医生对患者退费原因不加了解就直接在退费申请单上签写 “退”字，没有退费注释及医生签字，个别单据甚至连退费金额也没有注明，导致实际退费金额与应退费金额不符。多数医院在退费时都要求患者出示原始收据，当患者原始收据丢失时，收款员无法进行退费，但又得不到患者的认可，进而引起纠纷，更易造成医院资金的流失。

（二）退费程序不合理

门诊退费可分为当日退费和往日退费。当日退费是由原收款员从电脑直接退费；往日退费在原收款员不当班的情况下，只能采取手工退费方式。由于患者就诊量大，退费间隔时间长，现有的电脑程序不支持查询患者的就诊记录，无法知道哪些项目已做检查，哪些项目未做检查。医生也只能凭借患者的口诉来判断而无法进行电脑确认。这样一方面很容易造成该退款项目已检查，但医院收入却流失了。另一方面退款不需要医技科室电脑操作，无论项目是否已检查，都按已做检查处理，科室和个人奖金照样发，而医院的实际收入却没有真正收进来，造成医院利润虚增。

二、医院退费管理问题的对策

（一）制定严密的退费管理制度，完善退费手续

为了减少随意退费，财务处要制定严密的退费管理制度，完善退费的相关手续，有效防止和杜绝各环节可能产生的漏洞。

制定退费管理制度应遵循以下原则。1、合理性。退费管理制度既要符合院内管理需要，也要从患者的角度出发，不增加病人的负担。增设退费导诊护士陪同制度，指导、陪同患者退费。同时要求医师在诊疗时，严格执行知情告知制度，加强与患者的沟通。2、严密性。明确各有关人员的退费职责及权限，严格退费的签字审核手续，退费各环节经手人要严格审核退费的真实性及合理性，确认无误后签字认可。3、实用性。退费制度要符合当前医院管理工作的需要和医院的实际情况，在执行过程中不断改进不合理的部分，在实践中不断完善。4、协作性。加强各部门的紧密协作，使操作流程规范化。定期对退费金额及项目进行综合分析，及时查找退费原因，提出解决方案，从而有效控制退费比例，减少退费现象的发生。

（二）设计合理的退费流程，明确各岗位权限

门诊挂号退费。门诊挂号退费必须由患者本人签字后退费；如果医生已确认，但确实不能就诊的，应由医生申请并签字，收费负责人授权后，方可退费。

药品退费。凡是已取的片剂药品，原则上不予以退费。因特殊原因需要退费的，需由药局主任签字并注明原因；凡是已取的中草药一律不予以退费（如因医院原因必须退费的，其费用由相关责任人承担）；凡是已交款未取的药品，由经治医生申请，药局取消发药，门诊收费处负责人审核后，方可退费；凡是已取针剂药品，还须护士长签字、药局办理药品入库后方可退费。

检查费、治疗费及其他费用退费。这些项目的退费需由主治医生申请、主任签字，门诊收费处负责人审核后，方可退费。

退费复核。财务处稽核会计要逐日逐笔复核退费，对不符合退款手续、舞弊等违反制度的行为，应及时上报。门诊退费票据必须单独存放，随时备查。

（三）职务分开，相互制约

各部门应明确岗位分工和职责权限，确保退费申请、退费审核、退费经办、退费复核及票据保管等不相容职务相分离，达到加强部门之间的协作和监督的目的。

医生只能对本人接待的患者进行电脑退费申请，确认退费项目及金额。对于医技科室已确认的项目，医生无权进行退费申请。退费审核分为审核与授权。对于往日退费，杜绝采用手工退费的方式，当原收款员不当班时，可由退费审核人员在审核后通过电脑进行授权，获得授权后，当班的其他收款员可以对本张收据进行退款，不受时间、操作员限制。退费经办要受退费申请和退费审核的限制，未经申请或审核的费用不能进行退费，尽量降低退费的随意性。退费复核及票据保管人员要对退费明细表中记录的退费项目逐一核对，检查是否完全按照医院退费规定的要求进行退费操作，把好退费的最后一关。

另外随着医院信息化的建设、HIS系统的上马，医院的计算机管理系统得到了不断提升。医院的HIS系统可以全程记录患者就诊、交费、检查内容及时间。工作人员按操作权限设定不同的工作职责和操作流程，未经授权不能随意变动基本信息。对确需变更的信息系统可全程进行记录。建立健全药品、检查、治疗等各项执行确认系统，保证其与医生工作站及收费系统的数据可以共享使用，使相关检查、治疗执行或取药后电脑能自动控制各部门不能随便办理相应退费手续等功能，以便减少退费中可能存在的风险。

（四）提高收费人员的职业道德，加强业务学习

通过职业道德教育，提高收费人员的职业道德水准，使其爱岗敬业，诚实守信、廉洁自律。自觉履行好本岗位职责，严格按照操作流程和规章制度办事。使之从思想上认识到每一笔账目都与患者、医院的利益相关，不给予不法分子造成可乘之机，使医院的经济利益不受到损害。

医疗收费是一个细致、琐碎、环环相扣的工作，涉及的项目很多，这就要求收费人员要不断加强业务培训，提高计算机操作能力，尽量减少输入性错误。同时医院应制定严格的惩罚措施，对违法违纪的收费人员给予行政和经济上的处罚，情节严重者移交司法机构处理，决不能放纵姑息。

总之，退费管理是医院财务管理中的一项重要内容。加强退费管理有利于增强医院的信誉，提升医院的服务水平；有利于促进医院健康、可持续发展，获得更好的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]张俊.论医院退费管理中存在的问题及其相应对策[J].科技广场，2010（4）.

[2]崔丽萍.医院退费原因分析及对策探讨[J].中国卫生质量管理，2010（1）.

[3]康晓飞.关于对医院门诊退费事项的相关看法[J].内蒙古统计，2009（5）.

第6篇：医疗授权管理制度范文

[关键词]医院；固定资产；管理

[作者简介]李艳萍，广西壮族自治区江滨医院会计师，广西南宁530021；李艳丽，广西南宁市第一人民医院会计师，广西南宁530022

[中图分类号]F25 [文献标识码]A [文章编号]1672―2728{2007}08―0069―03

固定资产是医院资产的重要组成部分，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。根据医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和使用情况共分为五大类：房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书及其他固定资产。医疗业务活动的特殊性使得医院固定资产种类繁多、品种名称复杂、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例，一般要占医院总资产的60％～70％，其中专业设备占固定资产的50％左右。固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，其安全性、完整性、真实性对医院经营活动和财务状况影响极大，医疗收入中的60％来源于专业设备的使用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证。因此，加强固定资产管理对于维护医院资产安全完整、提高固定资产流动性及使用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有十分重要的意义。本文就目前医院在固定资产管理中存在的一些问题进行初步探讨，以寻求解决的办法。

一、医院固定资产管理中存在的问题

(一)固定资产内部管理机制不健全，造成账账、账卡、账实不符

管理部门与使用部门职责、权限不明确；相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互扯皮现象；分级管理方面出现脱节问题，造成固定资产账账、账实、账卡不符。如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严，未能及时与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；在设备购置时，无专人验收且技术资料不能及时归档；资产管理人与使用人分属不同科室，盘点发现账实不符现象，因分工不明确，不能及时协调解决，盘点过后就元人过问此事；有的医院大楼已投入使用多年，但仍未办理工程竣工验收和结算手续，财务无法入账，造成资产盘盈；资产使用后，因管理不善，卡片丢失，不及时补办，造成账卡不符；使用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不及时办理登记手续，负责人变动或调动时不办理固定资产交接手续。以上这些情况都将导致资产实物脱离账、卡的监督，资产损坏或丢失时无人问津，从而造成资产流失。

(二)资产购置时没有充分论证，致使资产使用率低下

随着医疗卫生体制改革的不断深化，许多医院为了增强自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注重设备的先进性，对其实用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性研究的基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生。有的医院在没有充分了解大型和贵重仪器设备操作使用的必要条件，甚至是在培训人员还难以达到操作技术规范的要求时，就购入仪器，结果造成仪器设备闲置，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成严重的资源浪费。

(三)固定资产的管理和使用工作有待进一步提高

一直以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室使用，直至报废或丢失为止。很少有人关心使用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置，而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，浪费现象严重。由于已购置的资产、设备缺乏流动性，导致医院的部分资产、设备利用率低下。

(四)固定资产财务处理不规范

如有的医院按房改政策出售给职工的住宅并未根据房改结果相应调减账面价值；有的旧建筑，由于拆除或重建，原房产的账面价值已不存在，但财务账面上未作相应调整，导致虚增医院的资产；按财务制度的规定购入的固定资产应按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价，但许多医院购入固定资产的入账价不完全，往往不计入运输、装卸、安装等费用，只按发票价入账；按财务制度的规定在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，应按固定资产原价加改、扩建的支出，减改、扩建过程中发生固定资产被拆除、更换部分的价值及变价收入后重新对固定资产定价，但许多单位简化手续将其作为维修费用直接列支。

(五)管理混乱

捐赠、上级拨入、外单位赠送、购医疗设备时配备或赠送的设备，入库不及时、人为不入库、入库时验收人员不到场，造成部分设备被遗漏验收入库，管理混乱。用政府或财政部门拨入的科研经费购入的固定资产难以全部入库，往往科研课题完成，课题组解散，部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。

(六)资产处置随意、报废把关不严，导致资产流失

有的医院在固定资产调拨时只由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，容易导致资产权属不清，责任不明；有的医院资产出售时不审批、不评估、不公开；有的医院因设备的使用人员和维修人员不注重日常维护，在使用的过程中，对其性能和操作规程掌握和使用不当导致设备不同程度的损坏，尚达不到报废程度就人为地报废；有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废。报废后对资产的处理没有明确规定，由单位自行处理，如把关不严，极易造成资产流失。

二、完善医院固定资产管理的几项措施

(一)医院应根据自身的特点，建立固定资产业务岗位责任制

要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全与完整。同时医院应配备具有良好职业道德和业务素质的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教育培训工作；对不能胜任工作的，要及时进行调整、充实，始终保持一支高素质的固定资产管理队伍。只有同时加强固定资产管理人员的职业道德、业务素质建设，提高职业道德、业务管理水平，明确岗位职责，才能充分发挥他们在固定资产管理中的作用。

(二)建立固定资产授权批准制度

各医院应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求。未经授权的部门或人员不准办理固定资产业务；审批人应在授权范围内审批，不得超越审批权限；经办人应在职责范围内根据审批人的意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告。

(三)建立固定资产招标采购管理制度

为保护医院的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益，医院应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，严禁一人单独决策或擅自改变集体决策意见，规范医院招标采购活动，确保采购活动有序进行。在新增大型、高精仪器设备和改扩建维修项目前要进行可行性研究和成本效益分析，必要时还应聘请专家进行论证，并按国家有关规定，报请政府部门审批及进行公开招标购置。

(四)建立固定资产验收管理制度

医院的固定资产管理部门、使用部门、财务部门应当参与固定资产的验收工作。医院要区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方提供的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并及时登记人固定资产账薄。

(五)建立固定资产日常管理控制制度

1．建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门、财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。建立财务部门、财产管理部门、使用部门“三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡、使用部门有卡有物，使其账账、账卡、账实相符。

2．加强固定资产的会计核算，及时掌握其价值变动的情况，确保固定资产增、减依据充分、计量准确，账务处理正确。

3．建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制维修保养费用，提高使用效率。医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。

4．建立固定资产清查盘点制度，医院应建立固定资产清查小组定期或不定期对固定资产进行清查、盘点。在清查过程中，财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查“固定资产卡片”与实物核对是否一致。对账外资产要及时查明来源，补办手续；对盘亏和毁损的资产，必须认真分析，查明原因，经审批后按规定处理；对科室间调入、调出未办理手续的要及时补办手续；对被盗、人为破坏的资产，及时报告有关部门进行严肃处理。在固定资产清查过程中，除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因使用不当、维修保管不妥而损坏的设备、资产。对损坏的设备应及时修复，投入使用。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室，盘活现有的资产和设备，做到物尽其用，减少医院的资金占用，提高医院资金的使用效率。

第7篇：医疗授权管理制度范文

POCT血糖仪由于操作简便、快捷、不受场地限制、报告及时等优势，已经被临床科室广泛应用，医院内几乎所有临床科室均备有POCT血糖仪。但目前临床上血糖POCT检测的操作者主要为当班的护理人员和部分临床医师，均为非检验专业人员，如果在应用过程中缺乏全面的质量管理措施，很容易导致POCT不合格报告的发出，给临床医生的诊断、治疗带来错误的信息。因而对POCT血糖仪进行全面、有效的质量管理至关重要。现将本院2013～2014年POCT血糖仪质量管理措施及前后情况作一对比分析。

1材料与方法

1．1仪器与试剂17台POCT血糖仪来自于本院各个临床科室，分别为罗氏卓越型血糖仪、CareSensN血糖仪，试纸条、质控品为各厂家配套产品，有效期内使用；全自动生化分析仪为贝克曼AU5800生化分析仪，生化试剂原装进口，质控品：BIO－RAD质控品，有效期内使用。

1．2方法

1．2．1完善制度设备科、护理管理科、医学检验科共同成立POCT血糖仪管理小组，制定了《便携式血糖检测仪管理制度》、《便携式血糖检测仪标准操作规程》、《便携式血糖检测仪比对流程》等制度和操作规程。文件统一装订成册，每个科室下发一本，存档。

1．2．2培训授权护理管理科与医学检验科制定培训计划和考核方案，并组织全院所有需操作POCT血糖仪的护理人员严格按计划进行培训，培训内容主要包括以下几个方面：（1）行业规范学习，如《医疗机构便携式血糖检测仪管理和临床操作规范》；（2）POCT血糖仪检测的应用价值及其局限性和院内管理制度；（3）POCT血糖仪标准操作规程，如血糖仪检测原理，适用范围及特性、仪器、试纸条及质控品的贮存、仪器维护和保养规程、标本采集、血糖仪检测的操作步骤、室内质控及比对管理；（4）如何解读血糖检测结果并正确报告、血糖检测结果的误差来源、安全预防措施等。培训后护理管理科组织相关人员进行岗前考核（包括理论考核与技能考核），考核合格后方可授权上岗，保证了操作人员的合格性。

1．2．3加强室内质控管理本院《便携式血糖检测仪管理制度》明确规定：每台血糖仪均应当有质控记录，应包括测试日期、时间、仪器的校准、试纸条批号及有效期、仪器编号和质控结果；每天血糖检测前，都应当在每台仪器上先进行质控品检测，至少包括高值、正常值两种浓度。当更换新批号试纸条、血糖仪更换电池、仪器及试纸条可能未处于最佳状态时，应当重新进行追加质控品的检测。护理管理科负责对临床各科室内质控情况进行监督和考核。

1．2．4做好室间质量评价本院每年均参加重庆市临床检验中心组织的血糖仪检测室间质评活动，对质评反馈结果分析总结，持续改进检验质量。

1．2．5定期比对严格按照《医疗机构便携式血糖检测仪管理和临床操作规范》中附件《血糖仪与实验室生化方法比对方案》方案二进行比对试验：空腹状态，临床护理人员先取指尖末梢全血用血糖仪进行测试，记录结果，随后立即采集静脉血标本送检验科，15min内离心分离血浆，30min内用贝克曼AU5800全自动生化分析仪完成血浆葡萄糖测试。每台血糖仪需比对50个标本，＜2．8mmol／L标本2个、2．8～＜4．2mmol／L标本8个、4．2～＜6．7mmol／L标本10个、6．7～＜11．1mmol／L标本15个、11．1～＜16．6mmol／L标本8个、16．6～＜22．2mmol／L标本5个、≥22．2mmol／L标本2个。当血糖浓度小于4．2mmol／L时，至少95％的检测结果偏倚应在±0．83mmol／L的范围内；当血糖浓度大于或等于4．2mmol／L时，至少95％的检测结果偏倚应在±20％范围内，按该标准判断POCT血糖仪测定结果的偏倚是否符合要求，如符合要求判为合格，反之判为不合格。检验科发现不合格的仪器立即通知相关科室弃用，并更换新的血糖仪重新进行比对；合格仪器检验科下发比对合格报告。

2结果

2013年全院17台POCT血糖仪中有14台比对合格，3台比对不合格，合格率为82％。2014年全院17台POCT血糖仪全部比对合格，合格率为100％。2013年起本院对POCT血糖仪实行统一管理，两年来管理前后状况对比，见表1。

3讨论

第8篇：医疗授权管理制度范文

关键词：医疗保险 内部控制 途径

2012年我国全民医保体系初步形成，基本实现了城镇职工和城乡居民医疗保险的全覆盖。医疗保险范围的扩大，医保基金规模的扩张，对基金管理工作提出了更高的要求，如何管好用好医保基金也成为各级政府和广大人民群众重点关注的问题。而近年来各地医保基金管理工作中暴露出的一些问题，也要求基金管理部门进一步加强内部控制，杜绝各种舞弊案件和事故的发生。

一、医疗保险机构内部控制制度的内涵

医疗保险机构内部控制制度，是在其内部分工产生的，建立在相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具备控制职能的方法、措施和程序，并加以规范化、系统化、正规化而形成的一整套严密的控制机制。它是目前国内医疗保险机构有效管理制度的一个不可缺少的组成部分之一。

按实施方法不同，医疗保险构内部控制制度可分为两种，一为预防性控制制度，一为察觉性控制制度。预防性内部控制制度主要是为了防止发生错弊行为而进行的控制活动，其主要目的在于防患于未然，减少减轻出现错弊行为的可能。如会计与出纳岗位分离，就属于预防性控制制度。察觉性控制制度是为了使错弊出现后能够迅速查明与证实而进行的相关控制活动，其目的是一旦发生错弊，能够尽快发现与纠正。

按实施范围不同，医疗保险机构内部控制制度目前可分为管理控制制度和会计控制制度。管理控制制度是根据医疗保险机构的有关工作目标，为合理有效地开展工作而设置的各种管理程序与相应工作方法，目的主要在于提高工作效率，确保既定目标的实现。会计控制制度是指在机构内部建立健全会计组织，为确保财产的安全和会计记录的完整、准确而设置的各种会计管理程序和方法，目的主要在于保护财产，确保会计资料可靠无误。

二、医疗保险机构加强内部控制的必要性

（1）内部控制制度通过制定有关措施和办法，规范业务工作流程，合理有效设置工作岗位，明确相应工作职责，建立健全岗位之间相互监督﹑相互制约的监督机制，可以促使医疗保险机构严格贯彻执行国家医疗保险政策及相关规定，遵守财经法纪。

（2）完善的内部控制制度能堵塞漏洞，防范错误和舞弊行为的发生，防止或减少医疗保险基金的流失，控制基金管理风险，保证财产安全完整。

（3）完善的内部控制制度更有利于保证会计信息和其它信息真实可靠，为制定合理有效的医疗保险基金管理政策和措施提供可靠的依据，也为医疗保险基金预算、决算和业绩评价提供及时准确的会计信息。

（4）完善的内部控制制度能够促使各职能部门岗位权责分明，建立有效的协作和制约关系，提高医保经办工作效率和工作质量。

三、医疗保险机构加强内部控制的途径

（一）完善授权审批机制

授权审批是指医保经办机构在办理各项业务时，必须经过有关规定程序的授权批准。要建立健全完善的授权审批体系，对相关授权人员、范围、权限、程序和责任作出非常明确的有关规定，编制常规授权的权限指引，严格控制特别授权。凡是涉及经办管理中的重大事项决策，必须应当按照民主集中制的工作原则，由经办具体业务的部门提出相关建议，单位领导和相关部门集体决策以便执行。

（二）强化分工制约机制

经办机构在实际工作中要遵循“便民、快捷、高效”的原则，按照业务需求设置相应内部机构，科学设定有关工作岗位和相关人员，明确基本组织机构和各岗位工作要求、操作程序、考核办法及具体要求。同时要确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位和相关职务之间能够相互监督、相互制约，从而形成有效的制衡机制。

（三）加强职工队伍建设

职工队伍是单位的核心力量，一支好的队伍不仅能提供最好的服务，也是建设内控环境、执行内控制度的一支主力队伍。要加强职工素质的建设，包括职业道德修养和专业胜任能力两方面。一是要切实加强职工培训和继续教育力度。要采取多种方式对职工进行业务培训，提升职工专业技能和整体工作素质。二是开展考核评比、工作竞赛。营造浓厚的学习氛围，奖励先进，鼓励后进。三是优化人力资源劳动配置。选配合适的职工到适当的工作岗位，充分发挥其长处，调动其工作的积极性和学习的主动性。四是实行关键岗位职工的轮岗制度。长期在一个岗位工作，工作人员能够积累很多资源，不仅容易受人情关系的束缚，更有可能滋生的苗头。实行轮岗制度，则可以防微杜渐，不但可以预防腐败，还可以使工作人员能亲身体验其它岗位的工作，全面掌握各部门的运作知识和能力，避免出现一人离职就会影响整个业务链条运转的情况，同时又为新的工作岗位带来新的想法，促进工作方法的创新，提升医保经办的效率。

（四）规范业务规程控制

按照医疗保险的相关政策法规，不断规范参保登记、缴费核定、基金分配、待遇审核、基金管理、稽核监督等业务环节的具体操作流程，办理业务时严格审核相关材料的真实性、完整性和有效性，并按照规定时限完成业务处理。各项业务环节既独立操作，又相互衔接，实行业务初审及复核制度。

（五）严格会计系统控制

会计作为一个信息系统，对内提供医保基金管理和决策的信息，对外提供用于监督和评价的信息。建立严格的会计系统控制，就要求依法设置会计机构，配备专业会计从业人员，并进行科学合理的工作分工，使之相互监督和相互制约；按照基本规定取得和填制原始凭证，依据审核无误、真实、合法、有效、完整的原始凭证编制记账凭证；按照不同的险种分别建账，分账核算，各险种之间、统筹基金与个人账户之间不得相互挤占；按照《社会保险基金会计制度》的要求设置会计科目，进行账务处理，并编制报送财务会计报告；严格执行社会保险基金“收支两条线”和财政专户管理的相关规定，专款专用，基金及时上缴财政专户；定期与银行核对收入户、支出户及财政专户存款，并编制银行存款余额调节表；遵守会计电算化的制度规定，保证数据安全完整。

（六）落实内部审计机制

内部审计制度是在医保经办机构内部建立并独立于财务部门的审计部门，一般由本单位主要负责人直接领导，定期或不定期对本单位的有关医保基金收支的合法性、合理性和效益性，内控相关制度的健全程度，以及有关会计记录的正确性、真实性进行相应评价。内部审计部门作为医保经办机构内部的一个内部监督部门，其主要目的是在单位内部监督各项有关规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题与困难，通过检查有关基金收支和相关财务资料的真实性和基金管理活动中内控制度落实的有效性，以便及时反馈实际情况和不足之处，可促进领导及时改进有关工作。内部审计工作能否起到应有的相关作用，一方面在于审计部门的基本设立和专业审计人才的落实配备，另一方面更在于单位领导的相关重视程度。

（七）促进信息系统建设

依据社会保险信息系统建设的标准规范业务系统和数据库的建设，制定明确的操作流程和具体管理制度，积极促进内部控制流程与信息系统有机结合，从而实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素的不利影响。利用信息技术对相关信息进行集成和共享的同时，还必须要加强对信息系统开发与维护、有关访问与变更、相关数据输入与输出、有关数据储存与保管、以及网络安全等方面的控制，以便确保信息系统安全稳定运行。

四、内部控制建设应注意的几个问题

（一）内部控制制度应落到实处，不能流于形式

制定内部控制制度的目的在于有效的执行，从而起到实实在在的控制风险事件发生的效果。如果医疗保险经办机构的内控制度只是落在纸面上，只是为了应付上级部门的检查，并没有真正付诸实施，最终必然无法确保医疗保险基金的安全、高效运行，无法维护广大参保人员的合法权益。

（二）内部控制不应降低工作效率，影响参保人利益

严密的内控制度有利于防范错误和舞弊行为的发生，但过于繁琐的制度要求无疑会增加许多不必要的手续，无形中影响了工作效率。所以医疗保险经办机构内控制度要抓住关键环节的控制，在确保控制效果的前提下尽量简化手续，最大限度的保障参保人的利益。

（三）内控制度应根据实际情况的变化不断改进和完善

社会经济的飞速发展也使得医保基金管理工作面临诸多新变化，产生许多新问题，一成不变的内控制度在不断变化的现实情况面前必然无法适应医保基金管理工作的新要求。这就要求医保经办机构在日常工作中善于发现问题，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，对内控制度不断进行改进和完善，使内控制度具有长久的生命力，既能控制新的风险的发生，对于一些过时的控制措施又能适时的予以简化，从而进一步提升工作效率，提高广大参保人员的满意度。

参考文献：

第9篇：医疗授权管理制度范文

关键词：信息收费 管控 模式优化

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-110-03

一、引言

医疗收费管理是医院财务管理的重要内容。在行政事业单位内控制度刚刚试行之际，比照新制度，发现新问题是财务工作者的职责所在。同时，经调研，我们发现相当一部分医院的医疗收费管理缺乏科学的管理体系，未能有效地实现日常管理和信息化有机地结合，而且由于收费岗位和现金相关性较强，也是医院发生舞弊和贪污的高发岗位所在。如：中国医科院肿瘤医院住院部主任石某在1996年至2000年四年间采取重复做账，虚报冒领的手段，以及财务收费系统缺乏足够的控制程序的漏洞，贪污公款1098余万元。哈尔滨医科大学附属第二医院住院处出纳员王某2003年至2005年三年间利用向财务报账，无人复核记账凭证和票据、结账周期长等漏洞，串改结算票据来套取现金，共贪污970余万元。因此，在理论和实践中科学地对内部控制体系和信息化进行有效地融合优化，从多层次多维度对部分医院收费的信息化管理水平进行引领和示范，能够减少或消除人为操纵因素，确保经济管理的安全有序。

本课题涉及的研究方法：文献追踪法、抽样法、调查访谈方法、实地查验法。

二、文献回顾、理论分析

1.国外内控体系的形成。安然事件发生后，美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯―奥克斯利法案》，接着又建立了COSO内部控制框架体系，对证券法欺诈诉讼的时效期限以及公司主要管理者的法律责任、高管收入和外部审计的监管、信息披露制度等事项的监管都进行了强化。对于公司规范治理结构、完善内控环境、取信于投资大众和防范风险发挥着重要作用。

2.我国内部控制规定的变化。1996年财政部关于印发《会计基础工作规范》中有“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作”，“各单位应当建立会计人员岗位责任任制。”“各单位应当建立内部牵制制度。”《规范》从岗位管理角度，明确岗位的责任，并进行内部牵制，这或许是我国内部控制的雏形。

1999年中华人民共和国主席令24号《中华人民共和国会计法》中有“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资立处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程式序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”《会计法》以国家强制约束力的形式，对内控的内容进行明确，确保经济的合规运行。内控从部门的规范上升到国家法律层面，规格层级提升了。可见，内控在社会经济运行的重要意义和作用被充分地认可和实施中得以体现。

2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》。2010年，财政部会同证监会审计署、银监会保监会又了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。规范和指引的，表明我国形成了完备的内部控制规范体系，内控体系在经济社会全面风险管理中发挥着不可替代的作用。也是我国立足国情，借鉴国际，趋同国际的又一成功典范。也将为确立我国的市场经济地位，增强了我国的企业的国际竞争力作出应有的贡献。

2012年财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日开始在全国各级行政事业单位中正式实施。我国的内部控制制度发展脉络，由单项业务到局部专业，再到全面风险管理，再细分为企业和行政事业两个部分。内部控制规范作为一种制度，是全面、科学、系统、规范地参与经济活动管理体系的一个重要组成部分。

行政事业单位的内控制度是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现目标而应对风险的自我约束和规范过程。

医疗行业作为一个特殊行业，除了主要具有公益性的特点外，还具有一定的盈利性。国家现阶段，不能为全民提供免费的医疗保健，而且为医院提供的财政资金有限。医院要生存和发展，就得靠收取患者费用来维持运行和发展壮大。医疗行业自身提供公共医疗服务和公共医疗产品，也具有经营性的特点，因此医院具有一定的企业特性。而内控规范不是具有强制约束力的法规性文件，我们课题组经讨论认为，医疗行业在具体执行和操作时可根据行业的特点，部分参照企业内部控制规范的相关条款（比如内控目标可引入发展战略，内控的原则适当参照成本效益的原则等）。恰当地运用和执行国家相关规定，是我们会计人员应具有的职业素养。同时，我们也迫切地需要财政部门构建和出台符合医疗行业特点的“医疗行业内部控制规范”。

企业内部控制规范和行政事业内部控制规范以及会计信息化是财政部2014年工作的重点。今年1月6日财政部《企业会计息化工作规范》已开始实施。内控设计运行的有效性很重要的一方面是通过信息化建设来实现，只有内控过程和内控规则融入会计信息化，才能科学地固化流程，防止差错和舞弊现象的发生，确保经济管理活动规范运行。

三、黑龙江省地市级医院信息化收费的管理现状

笔者所在的课题组成员按照设定相关内容及指标，选取黑龙江省五家市级医院并对其信息化收费管理情况进行调研。调研期间只针对设定指标及内容进行记录，不对具体业务内容发表看法。但可根据样本管理层的需求提供结题后已发表的成果。

调研结束后召开课题研讨会对选取样本的内控情况分四个方面进行讨论，编制了评价报告。

1.总体评价。医疗收费的管理涉及医疗收入、应收款项、货币资金三方面的管理。通过对省内的哈尔滨两家、大庆两家、牡丹江一家共五家医院信息化收费的应用和管理调研得出结论：信息化收费的应用和管理水平能够满足日常开展业务和财务管理的需要，但管理的优劣差异较大，存在着不同程度的管理风险。

2.效果分析。五家医院都实现了归口管理，财务部门对医疗收费业务进行统管，但医院根据规模和业务量的大小，有的直接归财务部，有的单设医疗收费部门管理。单设部门的负责人存在着为非财务人员的情况，在职责不明晰时，出了问题有双方推诿责任的现象，使工作的开展出现不应有的混乱。以往的经历中，都存在着不同程度的携款潜逃、利用票据舞弊、挪用公款、贪污等现象，给工作造成不应有的损失。

3.缺陷分析。内控缺陷是指内部控制过程中存在欠缺和不完备的地方。五家医院内控缺陷主要表现形式为以下几个方面：（1）组织架构不科学。四家收费员对核算员，核算员对会计；三家核算员是由门诊和住院班长兼职，并且核算员兼出纳员。（2）人员资格不完备。五家医院都存在没有会计证等相应资质的人员从事财务岗的情况，三家医院只有一名会计人员符合要求，而且后续教育不能得到保证。（3）文化教育缺乏。五家医院中有四家没有部门文化的内容，不能保证对部门员工的经常性的思想文化教育。（4）管理制度不齐全。只有一家医院有一项医疗收费制度。其他各家都不完备。（5）票据的管控未有效。票据管理的购买都实现了财务部门统管，设置了专职人员，但使用过程监控不到位，没有实现票据购、发、用的程序化管理。（6）预算管控未发挥。财务部门建立的收入预算细化度不够，并且没有定期对实际收入和预算收入进行比对的情况。（7）程序功能不严密。主要存在门诊收费系统没有对现金适时监控的功能、医疗保险网和医院HIS网没有实现联网、住院登记模块和住院收费系统的押金收取功能不能互相制约。（8）内部审计形同虚设。五家医院只有两家对医疗收费管理进行了年度审计，并出具了审计报告。（9）外部监督不及时。财政部门和审计部门有三家医院三年以上没有进行年度审计和检查，或者存在检查走过场的现象。

4.对策建议。应对上述内控缺陷的原则主要体现在要合法合规，全履盖和适应性三个方面。（1）重建科学合理的组织架构。会计核算员、出纳员、票据管理员、会计等专职化体现不相容职务相分离的原则。（2）配备符合资格和能力的人员。会计核算员、出纳员、票据管理员要有相应的学历、资格和能力要求，并且要持有会计证及其通过年检。（3）文化价值观要确立。部门要形成自己的文化价价值观如理念、文明守则、岗位规章等对员工完善的管理制度。根据部门的特点从业务和日常管理两个方面进行制定，主要包括医疗收入、现金、预收款、应收款、退费、票据等以及部门管理制度。（5）票据管理要程序化。在医疗（门诊、住院）收费信息系统中，分别“嵌”入票据的管理程序，对票据的登记、发放、使用实现程序化管理，并实现适时监控和管理。（6）收入预算要编制。要分门诊和住院分核算单元编制收入预算，并定期对收入的实际数和预算数进行比对。（7）严密程序功能。通过设计规范的表单“全部收费员现金统计表”融入门诊收费系统，根据选定的任意时段统计收费员现金存量情况；实现医保网和医院HIS系统的联网，保证账务的准确性；建立住院登记结算系统，使住院登记模块并入住院收费系统，以保障押金的收取制衡和安全性。（8）发挥内部审计的作用。内部审计部门要分月、季、年对收费的财务管理性况进行审计。（9）外部监督常态化。财政和审计部门要按年对医院的财务管理情况进行检查和监督。

四、医院信息收费管控的优化

1.收费管理体制。即确立收费管理的组织架构。这里针对较大规模的医院，以大庆市人民医院为例作为优化后的试点，单设收费管理部门的组织架构示意图。

主任直接对所有管理人员进行管理，管理人员分为业务管理人员和日常管理人员，业务管理人员有会计、出纳、票据管理员，日常管理人员为门诊和住院收费班长。两类管理人员直接对收费员进行管理，彼此互相联系又相互牵接，体现内控的不相容管理相分离的原则。不论是单设管理部门还是归财务部统一管理，业务管理岗位的设置要避免同一岗位既管钱又管账又经手审核票据，否则便会出现漏洞，给贪念的人造成可逞之机。因此所涉及收费的业务管理人员分设会计岗、出纳岗、票据管理岗是十分必要的。同时，要求各岗位人员不准任意替岗和串岗从事业务，特别是不能替代收费员从事业务活动。

2.人力资源政策。（1）人员的录用符合一定的标准，即不同的工作岗位应具备不同的资格和能力。如财务人员应具有财经院校的学历、会计证、职称及工作经历和能力：收费人员应具有高中以上学历、熟练掌握计算机的应用、具有一定的与人沟通能力等。（2）建立定期轮岗的管理制度，部门内部会计、出纳、票据人员要按年轮岗，门诊和住院的班长也要按年轮岗，门诊和住院的收费员内部要按日轮岗。一是能使大家熟悉不同的业务，增加业务的适应能力和多面性；二是可以在轮岗的过程中发现工作中存在的问题，归避轮岗人员作弊的可能。不断提高收费人员的素质，加强新录入员的院情教育和岗位职责的培训。所有的环节业务都由人来操作和执行，爱岗敬业，加强收费人员及管理者职业道德观念和职业自律意识，积极组织对收费人员的培训，加强守法意识和诚信意识。财务人员应当使用正式工，收费员有正式工和临时工，其中临时工应当签定合同并且合同内应有担保条款。担保人员承担所担保收费员在医院工作期间发生的，因过失等行为给医院造成损失的连带赔偿责任。以确保医院规避管理风险。人力部门和收费部门的共同招录收费人员，并在使用中有辞退权。（3）绩效工资管控。可采用按工作量发工绩效的办法，具体办法为设定考核标准，按月进行考核，并且考核得分和业务量化指标相结合，即：每名收费员的月绩效={[（绩效总额*60%）/总的票据量]*收费员的当月票据量+[（绩效总额的*40%）/当月现金总量]*收费员当月的现金量]}*（考核得分/100）。这样可以充分调动收费员的工作积极性，在工作中主动为患者服务，从能保质保量地完成工作任务。

3.文化建设。文化建设体现着人的精神内涵，并主导着人的意识和行为，并通过职业道德和价值取向来表现的。主要为组织倡导、遵纪守法、爱岗敬业、诚实守信、积极进取、团结协作等。我们制定部门的服务理念和服务公约及部门员工守则，明确工作中的标准、规则及做事方向，什么应该做，什么不可以做，如何做，做到什么程度，从而使各项工作有序地进行。（1）服务理念：情系患者，服务医疗，文明守纪，诚信互助。（2）服务公约：仪表端正，文明礼貌。态度和蔼，热情周到。精通业务，准确高效。解答咨询，面带微笑。环境优美，爱幼尊老。（3）科室员工守则。对员工的日常行为从总的原则、工作秩序、仪表仪容、日常工作规范、职工考勤、其他几个方面进行要求。以期对部门员工的行为从多角度加以明确和约束，从而营造一个和谐有序的工作环境和氛围。

4.管理制度。员工在日常业务处理时有遵循的标准和规则。制度制定得全面、合规、适应是非常重要的。我们组织人员参考多家的规章，并经多次讨论，力求最优。希望能够给医疗收费的信息化管理提供有益的东西，当然囿于我们课题小组的水平以及采集样本的数量和代表性程度，存在着一定的非合理性。

具体包括：医疗收入的管理制度、现金网点监督检查制度、银行上门收款业务衔接的管理制度、医疗预收款的管理制度、医疗应收款的管理制度、医疗退费的管理制度、医疗欠费费的管理制度、票据的管理制度、医疗收费预防意外的管理制度。

5.岗位职责。细化相关收费岗位的职责，并作具体明晰的描述，分主任、会计、出纳、票据管理员、门诊收费班长、门诊收费员、住院收费班长、住院收费班长、查费员。做到不相容岗位分离和并进行合理和适当的授权审批。在具体工作中，通过考试等形式要求各岗人员熟记知晓自已是干什么的，如何干以及工作的标准与界限。

业务流程管控。我们根据部门及各岗位的特点设计财务管理权力运行流程图，使各岗人员按相应的岗位职责和规定的权限处理日常业务。具体包括：科室、主任、会计、出纳、班长等财务管理运行流程图。

主任、会计、出纳员、票据管理员、收费班长是收费管理中的重点岗位和关键人员。主任采取召开会议、定期走访、要求及时汇报、业务审批等办法进行管控；若主任存在重大事项如现金和账务未经院领导审批的挪用和处理，其他人员包括收费员有直接向院领导或上级部门举报的权力。

6.信息化技术的运用。医院的信息化收费包括门诊收费系统和住院收费系统。程序设计管控和程序应用管控。我们程序设计时要选好软件开发人员或开发商。同时，本单位要有懂信息化应用和财务管理的人员介入其中，提出的功能需求要科学、严密、合理、全面，并在程序试运行和应用中，根据具体存在的问题，同开发人员协商合理的解决办法。在过往实际工作中也有利用程序设计的漏洞，进行舞弊或贪污的情形，涉及人员多，危害程度大。这也是很多单位在具体工作中容易忽视或重视不够的。程序应用时，首先加强权限的管控。和收费有关的人员应严格根据职责和层级分工具有相应的功能和权限。和收费相关人员的功能和权限实行审批制，相应人员填制规范的审批单，经有关人员批准后由权限管理员给予授权。

7.其他。（1）票据管理要程序化。一是要实现岗位专职化，设票据管理员；二是要日常管理网络化，票据的购入、登记、发出、使用通过管理模块“嵌入”收费系统，对票据的使用进行全程监控。票据管理员从财政部门购入票据的按号段录入程序，收费员按领用票据加以确认后方可使用。同时，票据进行钢印号管理，收费员在使用时，票据号适时打在收据上，收据上的号码和机打号码应当一致。（2）收入预算管控。编制科学合理的收入预算，按月、季、年对收入进行分析和比对，判别有无异常，发现问题，及时查找原因，并做出处理，以保证其对收费管理的约束和监督。（3）发挥内部审计的监督作用。内部审计对财务管理包括收费管理要定期进行检查，针对存在的问题限期整改，并对后续的整改结果进行评估，不符合要求的，再整改和再评估，以保证和监督内控建立和实施的有效性。（4）外部监督常态化。政府的财政部门、审计部门以及纪检、监察部门应当单独或联合按年分阶段对所辖单位进行检查和监督，并对内控缺陷加以分析，提供审查建议和处理意见，督促整改。

五、结语

经济全球化、信息化深入到社会生活的每一个层面，全面控制经济活动的风险，识别、分析、应对经济风险点是经济生活的重要方面。有效运用内部控制方法，构建内控管理的原则和方法“嵌入”信息系统的内控信息体系，从而发挥内控信息体系应有的作用。并且，我们在经济活动中不应局限于内控体系的抗风险作用，还要在工作中创新工作内容以及掌握世界经济形势，国家的产业政策（如作为卫生财务人员要掌握医疗卫生体制改革、医保政策、医药监管制度等），并恰当地分析和运用，及时调整发展战略，以抵御其中可能存在的风险。

[基金项目：黑龙江省会计学会：医院信息化收费管控模式优化的研究（[2014]1-73）]

参考文献：

[1] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务2013[M].北京：经济科学出版社，2013：530-554

[2] 国际内部控制协会，国际注注册内部控制师通用知识与技能指南[M].北京：中国财政经济出版社，2009：192-231

[3] 上海国家会计学院，个体、团队与组织[M]..北京：经济科学出版社，2011：221-278

[4] 张静.基于医院信息系统下的票据管理IT设计.中国卫生经济[J]，2011（5）