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本文主要探讨的是财务控制理论在建筑施工企业项目管理中的应用研究,全文在展开论述过程中首先分析了财务管理对建筑工程项目管理的重要性,其次分析了建筑工程项目管理中财务管理存在的问题,最后分析了财务控制理论在建筑施工企业项目管理中的应用。
【关键词】财务控制理论 建筑施工企业 项目管理 应用研究
当前我国建筑市场日益壮大,同时市场竞争也日益激烈,作为建筑施工企业在项目管理过程中除了保证工程的质量、进度,在市场上赢得良好声誉外,施工企业还需要较大的资金作为后盾,但是当前大部分建筑施工企业在工程施工中采用的是垫资,如果施工项目一旦增多,企业资金短时间内将无法回笼,企业的竞争力将难以保证,对此,在工程项目管理中,施工企业必须高度重视成本控制,特别在工程项目成本控制中采用财务控制理论可以提高成本控制的管理效果。本文主要就财务控制理论在建筑施工企业项目管理中的应用研究分析如下:
一、财务管理对建筑工程项目管理的重要性
财务管理对于建筑工程项目管理意义重大,特别是在成本控制方面,表现的更加明显。具体的可从以下几个方面进行分析:(1)有利于预算的实施,提高资金使用效率,通过财务管理可提高工程预算的有效性和合理性,保证了资金的使用与回笼,对于企业而言,最大程度的提高了资金的使用效率,通过有限的资金产生最大化的收益;(2)能够促进施工项目的资产管理,减少成本投入,通过财务管理可以对施工过程中一些机械设备、固定资产、施工材料等进行科学的管理与控制,实现了建筑企业固定资产的有效控制,通过合理的分配可以降低施工过程中的成本投入;(3)促进施工阶段成本的核算,加大成本控制力度,建筑工程管理过程中需要进行成本控制,而通过财务管理可以对施工阶段的相关成本进行核算,比如:人工费、材料费等,通过核算,可明确成本投入量,结合预算、实际财务管理等可保证整个施工过程中成本控制力度,避免了施工过程中不必要的成本投入[1]。
二、建筑工程项目管理中财务管理存在的问题
(一)财务管理制度存在弊端
财务管理制度是规范和明确财务管理人员日常工作的主要依据,但是当前建筑施工企业中财务管理制度却存在着弊端,具体有以下几点:(1)财务管理制度缺乏针对性,不同的企业财务管理制度在总体相同的情况下还需要符合建筑施工企业的实际情况,但实际上大多数施工企业的财务管理制度都是大同小异,缺乏对本企业有实际作用的管理制度;(2)制度缺乏可操作性,财务管理中的大部分制度均属于理论性的东西,不具有可操作性,在应用过程中自然无法保证财务管理需要。
(二)财务数据的被动性
在日常财务管理中得到的相关数据,主要是在施工过程中相关材料、机械设备等使用的资金量,在相关领导签字后,由财务管理人员进行整理、合计,进而掌握某一时间段内的资金消耗以及盈利情况等,这个过程中财务管理部门获得的数据只是被动的按照相关报销单、材料购置清单等进行管理,这在一定程度上无法发挥成本控制的作用,数据的真实性也无从考察,相应的财务管理部门也是处于一种被动状态,无法及时的发现问题,也不能采取措施进行成本控制。
(三)财务管理中数据的滞后性
财务管理中通常是在月末、季度末对财务管理的相关数据进行分析,而且建筑施工企业与其它企业不同,财务管理部门多在公司,现场的成本控制工作则是由现场管理人员完成的,在月末、季度末,现场的施工管理人员、材料管理人员等将会以报表的形式向财务管理部门反映一个月内的资金消耗或者是资金回笼情况,这在一定程度上造成了财务管理部门获得的数据相对滞后,而且部分数据可能因为时间较长,对于具体的资金使用情况并不是十分明确。如果施工现场出现质量问题、返工、安全事故等均会引起成本的变化,但是财务管理部门获得的数据相对之后,无法达到控制成本的作用[2]。
(四)财务管理人员管理水平有限
财务管理人员作为财务管理的主体,在财务管理中发挥着重要作用,财务管理人员的管理水平、管理经验、财务控制意识、风险预测等均会影响到建筑施工企业的财务管理,但是当前建筑工程财务管理部门中部分人员为高校刚毕业的大学生,缺乏相关经验以及管理水平,部分老员工长期停留在一个岗位上,早已经习惯了日常工作,安于现状,不去参加培训班,也不进行自我能力的提升,这样就造成了财务管理部门中管理人员的综合素质较差,无法达到财务管理的高水准。
三、财务控制理论在建筑施工企业项目管理中的应用
(一)财务控制理论在成本信息统计中的应用
传统财务管理中收集数据的方法已经无法达到财务管理控制的作用,相应的成本也无法控制,对此,可充分的使用预算清单,做好成本信息的统计。也就是在财务管理控制过程中将早期的而预算清单作为重要参考,然后逐项的进行成本信息统计,对于预算清单中的人力资源、材料以及机械设备等相关预算均做好费用的统计,这样在财务管理过程中可将统计的信息作为成本核算的参考,将实际的资金使用情况与预算中的资金量进行核对,除去相关影响因素外,可进一步对财务管理方法进行调整、改进,提高财务管理控制水平。
(二)财务控制理论在工程结算中的应用
建筑施工企业在整个施工过程中如果成本投入保持恒定,那么通过增加工程结算,就可以提高企业的经济利润,对此可以从以下几个方面进行管理:(1)在实际施工过程中,现场管理人员应该严格的执行资金的收支制度,既要保证对现场施工人员正常的工资发放,同时还需要留置一定的周转资金;(2)建筑施工过程中,企业获得的经济收入需要科学的进行财务管理,既要重视建筑施工企业的资金流入量,同时还需要重视建筑施工企业的资金流出量,及时的对相关资金情况进行核对,分析不同阶段的资金使用效率;(3)工程结束后,应该按照合同要求,及时的结算工程款,提高建筑施工企业资金占有量,提高企业的市场竞争力;(4)控制好应收款与应付款,明确债权债务的关系,避免工程结算过程中出现坏账。
(三)财务控制理论在成本、费用支出中的应用
通过减少施工过程中的成本支出以及费用支出,可以有效的增加建筑施工企业的收益,提高企业的市场竞争力,财务控制理论在成本支出、费用支出中的应用可从以下几个方面进行论述:(1)根据建筑工程的实际情况,制定出较为详细的资金计划,资金计划需要协调工程进度、工程质量等,根据资金计划在实际资金管理中还需要进行适当的调整,通过动态调节降低施工过程中的成本以及相关费用支出;(2)做好成本支出以及费用支出的记录,相关记录以及证明等均需要及时上报,证明材料需要真实、可靠、完整。当然费用支出需要企业的监督管理部门进行监督管理,共同保证费用支出的真实性;(3)施工过程中的每一项费用均需要落实到位,明确用途,同时将实际费用与预算等进行核对,分析实际费用增加的原因。进而采取措施及时进行调整,降低费用支出,前提是要保证工程的质量、进度、安全等[3]。
(四)财务控制理论在成本投入减少与经济效益增加结合中的应用
成本投入减少与建筑工程经济效益增加相结合的方式可最大化的提高建筑施工企业的经济收入,对此,可从以下几个方面考虑:(1)完善财务制度,在这方面需要对现有的财务管理制度进行分析,找出其中的不足之处,然后针对性的进行完善。将原本的制度进一步细化,明确财务管理部门的职责以及不同工作人员的职责,这样每一项任务均有相应的责任人,提高了管理人员的责任心,保证了各项工作的顺利开展;(2)定期对财务管理人员进行考核,了解财务管理人员的相关能力,然后组织培训学习或者是不同施工单位财务管理人员的经验交流,当然在培训内容上不应该仅仅立足于新知识,同时还需对财务管理人员的责任心、思想道德素质等进行培训。
四、结束语
建筑施工企业在项目管理中内容繁多,但成本控制则是施工管理的目标,而通过财务控制理论的应用以及相关措施可减少成本支出,增加工程收入,进而提高企业的资金占有率,提高企业的市场竞争力。
参考文献
[1]马川颖.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策[J].商业经济,2014(05).
[2]金爽.财务管理在建筑施工项目成本控制中的应用[J].当代经济,2014(11).
【关键词】 建筑施工项目 财务管理 成本控制
近年来,我国建筑行业高速发展,建筑施工企业的核心竞争力不断提升,工程建筑市场规模不断扩大。为了促进建筑企业在行业大发展的背景下持续生存和发展,必须在保证建筑施工企业的经营规模和工程质量的前提下,加强对建筑施工项目的成本控制,以促进建筑施工项目的经济效益的提升。在建筑施工项目的成本控制当中,财务管理对建筑项目的计划、安排进度以及资金使用具有重要的作用,能够有效监督和控制建筑施工企业的现金流量,防止企业财务风险的发生,确保建筑施工项目的成本有效控制,促进企业的市场竞争优势提升。然而建筑施工项目的成本控制在实施的过程中存在诸多问题,必须重视和加强财务管理在建筑施工项目过程中的运用,以促进建筑施工项目的成本控制目标得以实现,进而提高建筑施工企业的管理水平和竞争力。
一、建筑施工项目成本控制现状分析
1、缺乏项目成本控制意识
建筑施工项目的工作人员对项目的成本控制意识淡薄,影响了建筑施工项目的成本控制实施。建筑施工人员忽视了成本控制中全员参与的重要性。在建筑项目的施工阶段,项目经理往往将工作的重心放在项目的质量控制、按期完成施工任务等问题上,忽视了对项目的成本控制责任的履行;工程技术人员重视解决施工过程中的施工难题、工程技术的利用和改进;工程施工人员重视项目工程进度。因此,在整个项目的施工过程中,项目工作人员分工虽然明确,但是违背了项目成本控制中全员参与的原则,造成建筑项目管理过程中缺乏积极的成本控制意识,导致建筑施工项目的成本管理存在失效情形。
2、成本控制机制不完善
完善的成本控制机制是提高建筑施工项目的成本控制的重要条件和基础,然而当前的建筑施工企业在工程项目建设方面缺乏健全的成本控制机制,造成建筑施工项目的成本控制缺乏科学性和有序性,不利于建筑施工项目成本控制的全面有效实施。由于建筑施工项目缺乏健全的成本控制机制,导致成本控制局限于建筑施工项目的财务与审计部门,成本控制的责任无法有效明确,不利于项目施工过程中成本控制的权责利的明确,建筑施工项目的成本控制难以有效落实到部门以及个人。此外,由于缺乏健全的成本控制机制,使得成本控制的效果难以实现,缺乏有效的成本控制激励机制,无法根据成本控制的效果有效地调动项目施工人员的成本控制的积极性和主动性,造成建筑施工项目的成本控制流于形式。
3、忽视建筑施工项目的质量成本
建筑施工项目开展成本控制,能够在保证建筑施工项目工程质量和经营规模的前提下,有效地控制施工项目的成本和费用,减少施工项目建设过程中造成的损失和浪费。但是大多数施工企业的建筑施工项目的成本控制忽视了施工项目的质量成本,他们认为提高工程质量必然会造成施工成本的增加。在施工的过程中,施工人员往往重视施工项目的工程质量而忽视成本因素,造成了施工项目的质量虽然达标,但是工程项目的经济效益有所下降低,甚至亏损的情况。另外,有的施工单位一味地追求降低项目施工成本,最后形成豆腐渣工程,这使得建筑施工项目的额外质量成本增加,势必影响建筑施工项目乃至企业的信誉。
二、财务管理在控制建筑施工项目成本中的作用
1、有利于实现独立核算,建立独立的绩效考评体系
实施建筑施工项目的财务管理,推动施工项目开展独立核算,有利于建立独立的绩效考评体系,对建筑施工项目的成本控制开展全过程的绩效考评。建筑施工项目的财务管理是施工项目管理的关键与核心,实施独立的财务核算,将施工项目的资金流、工程项目的成本发生、设计和施工的变更以及施工项目工程款的结算等进行有效的归集和确认,从而清晰地掌握建筑施工项目的成本信息,明确工程项目施工过程中的权力与责任,进行独立的绩效考核和评价,通过有效的建筑施工项目的绩效考核与评价,实现对工程建设项目的成本控制的有效监督和制约,提升建筑施工项目的成本控制的水平。
2、有利于实施预算管理,提高项目资金使用效益
开展建筑施工项目成本控制中的财务管理,有利于实施有效的预算管理,促进建筑施工项目资金的使用与回收,保证建筑施工项目资金使用效益的提升。通过实施预算管理,保证建筑施工项目的预算资金得到有效的监督和控制,通过进行预算、控制、监督、考核、分析等有效地规范建筑施工项目的资金的使用情况。另外,建筑施工项目独立的财务管理体制,推动了项目资金的审查与监督效率提升,切实提高了项目资金使用的计划性和规范性,保证在项目施工正常运行的情况下,提升资金使用的效率,提高项目资金的周转率,促进项目成本的有效控制。
3、有利于加强施工项目资产管理,降低直接施工成本
实施建筑施工项目的独立财务管理,推动施工项目的资产管理,能够有效降低建筑施工项目的直接成本,促进施工项目收益提高。对建筑施工项目的施工材料、固定资产、低值易耗品以及周转材料等实物资产的核算和科学管理,能够提高对建筑施工项目固定资产的调配效率,提高建筑施工项目固定资产的使用效率,降低建筑施工项目固定资产的重复配置率,提高对项目建设过程中的固定资产的维护与保养,能够有效控制建筑施工项目的直接施工成本,进而有效控制项目成本,促进建筑施工项目的经济效益的提升。
4、有利于核算施工项目成本,加强成本控制力度
开展建筑施工项目独立的财务管理,有助于推动施工项目成本的核算,提升施工项目成本核算的力度。建筑施工项目是独立的成本中心和利润中心,因此,在建筑施工项目进行过程中,应该以工程质量为重心,加强建筑施工项目的财务管理,提升建筑施工项目的成本控制,通过制定科学的成本计划,加强对建筑施工项目的人工费、材料费、间接费等的核算,实现有效的施工项目成本管理,在确保建筑施工项目的质量与安全符合标准的前提下,最大限度地降低建筑施工项目的施工成本。
三、财务管理在建筑施工项目成本控制中的应用
1、通过财务管理控制成本,增加工程结算收入
建筑施工项目在确保成本费用开展不发生变化的前提下,通过增加建筑施工项目的工程结算收入,能够有效增加经济收益。建筑施工项目在开展财务管理的过程中应该从以下几点着手。首先,应该提高建筑施工管理人员对资金收支制度化的执行力。在向施工队支付合同款项时,应该确保手续齐全,保证流动资金充足。其次,建筑施工企业在取得建筑合同收入以及其他营业收入时,应该进行科学的、准确的财务处理,对建筑施工项目所产生的资金的流入与流出数据进行全面的、系统的核对,从而确保资金使用率的增加;同时,对于建设施工项目的工程价款应该进行及时的结算,增加资金的使用率。再次,加强对应收款和应付款等相关款项的控制。建筑施工项目在财务管理过程中应该明确债务债权关系,有效落实权利与责任,控制坏账呆账的数量,保证相关资料和原始凭证的完整,防止发生资金浪费。
2、通过财务管理控制成本,减少成本与费用支出
在保证建筑施工项目的预期营业收入不变的情况下,有效地控制成本与费用的支出能够增加项目收益。建筑施工项目有效减少项目成本与费用支出,应该从以下几个方面着手。首先,应该制定完善的建筑工程项目的开展标准计划,结合实际的施工进度对工程项目的资金进行合理的安排,通过杠杆调度资金,以实现成本和费用缩减的目标。其次,应及时对工程项目的成本费用开支进行记录,工程项目资金的开支必须保证手续齐全,应加强资金使用的审批和监督。再次,制定工程项目完善的成本费用计划。应该对建筑施工项目成本费用的使用情况进行严格的监督,制定计划表并及时跟进和调整,确保成本费用支出在合理的预算范围之内。例如在建筑施工项目中产生的安装费、维修费以及办公费等,作为间接成本费用应该做到定制定额,对筹集和使用资金发生的手续费等,应该做到平衡流出,做到资金余缺的适当控制。
3、将减少成本与费用开支和增加营业收入相结合
首先,注重建筑施工项目的财务管理团队建设。加强建筑施工项目的财务管理人员的软硬件建设,不断提高建筑施工项目财务管理人员的道德素质和专业素质。其次,加强建筑施工项目的内部控制制度建设。通过明确建筑施工项目的激励机制与奖惩机制,不断强化对建筑施工项目的成本控制的监督和制约。完善的内部控制制度能够提高员工在成本管理过程中的主动性和自觉性,促进权责利的制约与平衡。再次,建立完善的预算管理制度,明确建筑施工项目的预算管理,使预算控制充分发挥建筑施工项目的成本控制作用。建筑施工项目的预算工作涉及项目财务管理和建筑施工项目的内外部审计的结合。建筑施工项目应该科学地制定预算计划,合理地控制项目施工过程中的费用和成本开支,有效地节约成本和资源,促进建筑施工项目的成本控制目标实现。
建筑施工项目的成本控制关系到项目经济效益的提高和建筑企业的生存和发展。建筑施工项目的财务管理是建筑施工管理的核心和关键,因此,为了确保建筑施工项目的工程质量和经济效益,必须加强建筑施工项目的财务管理。通过树立科学的财务成本观念,建立完善的内部控制制度,提高财务人员的素质,能够促进财务管理在建筑施工项目成本控制中的作用的最大发挥,保证建筑施工项目的经济效益的实现。
【参考文献】
[1] 邸广通:浅析高速公路施工项目成本控制方法与措施[J].黑龙江交通科技,2011(5).
[2] 顾文莲:浅谈施工项目成本控制的原则和有效途径[J].水利水电工程造价,2004(4).
关键词:房地产开发项目 财务控制
房地产开发项目具有项目周期长、资金需求大、专业性强、受国家政策调整及市场影响大等特点,因此,在房地产开发项目中从经营管理角度加强财务控制对项目的顺利完成具有重要意义。
一、房地产开发项目加强财务控制管理的作用
(一)改善房地产开发项目管理层的管理方式
财务管理作为房地产项目管理重要组成部分,在财务控制的内容上不仅是建设资金收支的控制,更重要是从经营管理高度,如资金来源及资金成本、资金使用效率、盈利目标及能力的测算和评估、税务筹划等方面为决策层提供依据,并建立资金收支所反映的经济活动的控制管理制度,从而全面提升财务控制在工程项管理中的核心地位。从其控制主体上讲,财务控制的主体应当是企业法人领导,由房地产开发公司成本管理部门、营销部门、各部门组成的,而非传统意义上的财务人员。
(二)保障房地产项目管理制度的顺利实施
财务控制首先是项目治理结构的重要组成部分,通过适当的财务控制制度,可以协调所有者与经营者的利益,从而保证项目管理制度的顺利实施;其次,财务控制可以实现房地产开发项目经营效益最大化,确保投入资金安全性、收益性,实现资本保值、增值目标。
此外,加强财务控制还可以起到保证项目业务信息和财务信息的真实性和完整性,以及项目财务活动的合法性的作用。
二、房地产开发项目周期各阶段财务控制重点
(一)项目可行性研究阶段的财务控制
房地产项目可行性研究是投资决策前对有关建设、技术、市场、社会经济效益等方面进行全面分析研究、评价和决策的技术经济论证过程。房地产项目可行性研究阶段财务控制可以从以下几方面加以控制:
1、做好项目前期基础性调研工作
项目前期基础性调研工作包括两个方面,一方面要做好项目前期对市场、资源和项目周边环境的基础性调研工作,做好客户的市场有效需求和潜在规模的调查工作,通过市场调查做好产品定位、客户群体及开发产品的建筑方案设计及分析,为项目建立投资决策提供可靠的依据;另一方面,通过分析开发项目的市场竞争力与不确定性风险,将开发项目与其他同类或类似项目进行市场竞争力对比分析,同时需要从经济政策、市场变化等风险方面因素对项目影响的不确定分析,从而对财务指标的影响作出不确定性和风险分析,并制定针对性应对措施,优化项目的经济技术方案,以防范及降低经营风险的对策措施。
2、做好项目规划论证工作
项目论证阶段财务控制的重点主要是结合项目的特点,通过对项目投资估算、资金筹措及回收期等经济指标的估算分析,从而确定项目实施的必要性。一方面,财务控制对市场预测的主要工作点是依据市场供求关系及房地产开发项目的特点,对房地产开发项目进行准确价格定位,确定项目的预计售价。准确的价格定位,不但要实现项目销售价格最大化,还在实现快速销售,快速回笼资金,实现利润最大化的经营目标。另一方面,成本测算要全面、精确。项目正式立项前要对开发项目进行全成本测算,其中,对土地成本的估算不但要考虑价格,还要考虑土地取得方式不同对成本及资金流动产生的影响。全面、精确的成本预算不但是建立成本控制目标的基础,同时也是对房地产项目进行决策的依据。
3、做好项目可行性研究报告的评价过程
在项目可行性研究报告出具后,应组织部分专家对其所涉及内容进行的再评价,对在评价过程中发现的问题及时沟通,并制定出具体的整改措施,以保证可行性研究报告具体实施过程的经济性和可行性。
(二)项目实施阶段的财务控制
项目实施阶段是房地产项目成本产生的主要阶段。在这期间,财务控制的工作重点是对项目成本的控制。房地产项目投资目标管理的过程,即目标分解与计划、目标实施检查、信息反馈的控制循环过程。
1、房地产开发项目的设计直接影响建设工期和建设成本,直接决定人、财、物等相关资源的投入
项目设计方案的优劣直接决定项目未来的成本,并决定项目的整体收益。房地产开发项目成本控制首先要以设计阶段作为成本控制重点,在各项成本费用尚未发生时做好前期成本规划。良好的项目设计是有效控制房地产项目投资的根本,是项目成本优化的最有力保证。
首先,在项目委托时,向设计单位提供经批准的可行性研究及投资估算,明确项目开发的定位、工程建设质量及各项经济技术指标。在初步设计完成时,聘请专家对其进行审查比对,一方面审查设计的合理性,既设计布局和经济性的合理性,是否符合公司的市场定位及消费群体的需求等,同时根据地块特点对设计实施的可能性进行审查,在全面审查后,对设计初步方案进行修改、优化,另一方面设计投资概算与项目可行性研究时投资估算进行对比,既要对投资概算偏离投资估算差异率进行重新认定,重新计算投资回报率,也要对投资概算的全面性进行审定,以降低因设计变更而增大投资的可能性。
其次,限额设计,优化施工图设计。控制初步设计,按照批准的初步设计总概算控制施工图设计,各设计人员在保证达到使用功能和技术指标的前提下,需融施工图设计与施工图预算为一体,将预算限额进行合理分解,在设计过程中,按照分配的投资限额控制设计。在施工图设计完成时,需要设计人员、施工人员及成本管理人员对施工图技术上的合理性、施工上的可行性、工程造价的进行性等方面进行审核,对施工图进行优化,以防止技术设计和施工图设计的不合理变更,保证总投资限额不被突破。
最后,规范勘察设计合同,有效控制造价。房地产项目勘察、设计人员与项目开发者属于不同经济主体,两者的工作目的不尽相同,房地产项目开发方应加强对勘察、设计合同的管理,用经济手段加强对房地方项目勘察设计的管理,从而在源头上控制整个房地产项目的投资成本。在与勘察单位签订勘察合同时,将勘察费用与工程地质勘探的准确程度挂钩;在与设计单位签订设计合同时,通过在设计合同条款中增加设计变更及修改的费用额度限制条款,以加强对设计单位的考核和制约,防止由于在工程施工过程中增加的设计变更造成投资失控。
2、项目施工阶段的财务控制
房地产项目施工阶段是资金大量投入,产生项目建设成本的主要阶段,也是资金投入的主要阶段。施工阶段的财务控制主要是通过财务监控,对工程款的支付、工程变更造成的费用调整及各种工程造价信息等进行全过程控制。在此阶段一方面要加强合同管理,不但要在合同条款规定了双方的权利、义务,还要注意合同条款的严密性,预防因施工方利用合同中某些条款的不确定性向投资方索赔而产生投资失控和经济纠纷。一方面加强对施工材料的控制,对开发者提供的材料通过招投标进行,以保证材料质量和价格,同时在现场施工时,加强对材料的管理,以防施工方偷梁换柱;对施工方提供的材料,也需要工程管理人员对材料的质量进行确认,以防施工方以次充好,影响工程质量。另一方面要加强施工过程中发生的现场签证与设计变更的管理,建立严格的设计变更审查、审批制度,工程管理部门要详细分析每一项涉及变更的工程量、功能变化及造价增减情况,严格控制施工中的设计变更,防止施工单位为了施工便利而任意提高或降低设计标准、改变工程规模,从而增加工程投资费用或降低项目质量。在支付工程款时,要严格按合同约定时间及实际完成的工程量支付工程进度款,严防工程进度款的超进度支付,避免对施工单位在经济上的失控管理,减少建设资金的违规占用,节约建设资金成本。
3、项目竣工决算阶段
竣工决算是房地产项目成本控制的最后环节,在项目竣工阶段的财务控制是要必须严格进行项目竣工决算的审核工作,以有效的控制工程造价。由于在施工中出现地质条件、材料换代、工程量增加等变化,因此工程管理部门需要作好工程竣工图、主要建筑材料规格、质量与价格签证、设计变更等竣工资料收集整理,通过对竣工结算资料和现场实际情况,认真审核工程结算数据,防止有虚报工程量、定额错误、工程变更调增不调减、重复结算等情况的发生,保证工程造价的准确度。同时应实行工程结算第三方复审制度和工程尾款会签制度,确保结算质量和投资效益。
对于大型项目的管理,精打细算才能确保最终收益,否则很容易落入劳而不获的利润陷阱。
在很多情况下,“钱”是算出来的。正如兵法所云:多算胜,少算则不胜,而况于无算乎?
一个2000年10月签定的为期一年的项目合同,总金额1000万元,到2002年5月还没有完成,而项目实施费用已经达到了1200万元,预计还要花费400多万元。“我们现在一分钱都还没有拿到,即使能够收到那1000万元,我们也将净赔600万元”,项目负责人苦涩地笑着,“这当中的原因固然有来自于公司变动所带来的震荡,但很重要的一点是我们没能实行具体到点的财务控制”。
“到我们这里参加培训的项目经理有80%根本不做财务控制,或者说根本就不知道要进行财务控制,只有20%的人认识到财务控制的重要性”,ESI,这个有着20年项目管理和培训经验的国际机构,已经为全球53万名专家传授了27,000次课程,该机构的执行副总裁Mr. LeRoy告诉了我们这样一个惊人的数字。
也就是说,每年数以亿计的大大小小的工程项目都是在没有财务控制的状态下进行的,“我们每年只有20%的项目可以挣到钱,而剩下的80%的项目基本上是处于零利润或者亏损状态”,长天控股的项目总监熊予平坦言。
如此大的财务风险究竟来自哪里?
粗放预算――能挣多少钱,天知道
由于市场竞争非常激烈,很多公司为了拿到项目,不惜压低价格,进行恶意竞争;当然,有时候,市场销售人员从长远考虑为了进入某一个领域,会暂时牺牲某些项目的利润而拿到更大的项目,明知道项目没有利润,还是要接。
这些都是台面上的风险,很容易掌控,但因预算工作不严谨而产生的风险却需要我们引起足够地重视。
1997年,长天公司曾经为海南的深圳发展银行做过一个项目。当时,在合同签订的时候,合同上只是写“银行电话业务系统”,而没有具体规定这个业务系统到底应该具备什么样的功能,长天公司的工程人员想当然地认为,就是让客户能做一般业务查询就可以了。但是后来,按照6个月的实施日期快完成的时候,客户说他们要求的系统不是这样,而是应该更复杂,要包括查询、转账以及交易等等很多功能。这样,项目显然无法按时完成,“按照用户的要求,我们一年都做不完,更不用说6个月了”,理解上的偏差,使项目在签订伊始就决定了其必然失败的命运。
一年的项目被当成6个月项目的费用额度来计算,而却要抛掉比原来多出一半的成本来,这样的项目怎么可能赢利?
“我们在逐步要求我们的销售人员向行业专家转变,同时财务部门和业务部门将通力配合对项目预算的各项细节严格把关”,北京合力金桥系统集成有限公司的高级副总裁胡建说。
“每个公司在项目投标之前,都应该做好财务模型,如果没有一个详细的财务模型,这样的项目很难有利润”,曾经在AT&T做过多年项目管理,现为ESI香港商务发展部总监的徐启文在项目财务控制方面很有经验。
但目前国内的多数公司在项目实施过程中缺乏清晰的财务模型,他们懒得去算,而业务部门和财务部门也缺少足够的沟通。所以,在项目实施前,仅会有一个象征性的财务估算,更像是敷衍,于是,项目从一开始就进入了混沌状态,最终做完后能挣多少钱只有天知道。而且,这样的预算根本无法用来遵照执行,“项目经理每周都会有一个比较细致的跟起初财务预算完全不同的财务计划,由于前期预算“先天不足”,周计划便被认可,这样,项目实施人员对于改变财务预算就有了很大的随意性,项目超支也就变得很合理了”,熊予平先生说。
控制不力――利润在无意间流走
项目合同一旦签下来,收入总额就成定数,影响利润的因素就只剩下了一个,即:项目实施的费用支出。
支出控制的问题在项目前期就已经涉及到,“请客户吃饭,是去喝粥还是到海鲜酒楼?”胡建所提出的问题很典型,也是目前合力金桥公司正在着手寻求规范化管理的一个方面,“项目前期的公关销售费用也是整个项目成本的一部分。”
当然,费用控制的主体工作是在项目实施过程中。其中可能会多次碰到一些由于技术而带来成本增加甚至失败的风险,这是因缺乏项目实施经验所致,与财务控制无关。而事实上,技术所带来的费用增加,通常可以归入特例而非普遍性问题。在这个阶段,普遍存在的问题是,项目实施与财务配合严重割裂,整个运行系统缺乏财务控制的意识和机制。
对于很多项目经理,通常他们自身不具备财务控制的意识和能力,而即便是他们具备了这种能力,在项目实施过程中,也经常会将之抛诸脑后,因为,对于他们来讲,按时完成项目,如期交工才是他们的唯一目标。于是,他在接到一个项目以后,首先想到的是,如何申请到最好的资源,包括最昂贵的人员和技术。显然这里有一对矛盾,项目经理作为成本中心的负责人,成本却不是他所关心的。直到有一天,财务人员告诉项目负责人说这个项目因费用超支赔钱了,大家才恍然大悟,原来花钱应该节俭。
“虽然短期内不能让项目经理更快地具备财务控制的能力,但是,我们会采取其他的措施来对项目的财务开支实施控制”,目前掌控着公司项目财政大权的胡建胸有一些想法,“也许直接的项目财务控制措施起不了太大作用,我们准备从项目经理的激励机制方面做一些努力”。
“项目经理应该定期向公司做财务报告,对一定时期的财务状况进行回顾,找出当中的成本中心,在日后的实施过程中进行有意识的控制”,与LeRoy的建议不同,更强调人性化的粗放管理正在多数国内公司里大行其道。
但这一点的确需要改变,因为仅凭人性化的管理,无法使项目管理工程化和标准化,也就无法有效实施财务控制。“为了做到对项目到点的控制,需要切实地让项目的财务控制人员知道:所花掉的每一分钱是不是达到了预期的效果,我们正在建立自己的工程考核体系”,熊予平说。
客户多变――但只能预估并配合
客户永远是难以捉摸的,理论上讲,项目实施过程中的多数不确定性风险和不可控因素都来自于客户,从做生意的角度,必须把客户的需求变动和朝令夕改列入正常的考虑范围并予以配合。
有一部分客户风险的责任应由销售人员承担,由于销售人员缺乏项目实施经验,所以,当客户提出改变项目需求时,销售人员往往会把用户的需求简单化,认为用户所做的改变可能很小,满口应承,结果实施起来,却增加了很多成本。其实,对于项目工程来讲,任何一个小小的改动,都可能牵一发而动全身。
“我们的销售人员对用户的每一次改变都要进行变更申请,如果费用低于0.1%,比如一个100万的项目,几千块钱的费用,就算了,但要让用户知道;如果超过1万块钱,那我们就要跟用户商量,要求他们增加费用”,这是胡建通常采取的应对方案。
但是,客户往往并不能按照要求增加相应的费用。每笔项目费用对于客户来讲都是非常慎重的,在费尽周折拿到项目的审批款以后,再增加那怕是很少数目的资金,都非常困难的,所以,客户往往会说,“这次算了吧,下次合作再补”。长期合作是项目利润的基础,这已是业内的共识。
2001年,长天控股与HP等三家公司合作,为建设银行做一个华夏基金的业务系统。项目前期一切都做得非常顺利,到9月份,项目完成,准备上线。
但是,突然接到客户通知说,暂不上线,要进行大规模的测试,测试日程也已经排好,一直要持续到2002年2月份。
整个延长了半年时间,一方面由于测试进行,需要一部分人力成本,这当中除了直接的成本外,还要加上,这些工程人员无法参与新项目的施工所带来的隐含成本;另一方面,验收的延期,势必意味着现金流的延迟,由此给公司带来巨大的财务成本。
上线的延期,主要是由于建设银行从事基金业务的资格没有审批下来,所以,在不得已的情况下给自己提出了一个合理的借口。
专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。从预算管理的角度来说,专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位,用于完成专项工作或工程,并需要单独报账结算的资金,其在整个财政预算资金中占有相当大的比例。近年来,随着国民经济的不断发展,政府投入到各领域、各行业、各重点项目的专项资金越来越多,所占财政预算资金的比重也越来越大,因此,规范事业单位的专项资金核算,对于加强事业单位财务管理,提高财政资金使用效益,强化事业单位的职能有着十分重要的意义。
一、事业单位专项资金管理存在的问题
目前,随着事业单位专项资金管理的金额越来越大,在专项资金管理中也呈现出众多问题。
(一) 专项资金的管理制度存在漏洞,约束力不强
现在不少事业单位专项资金的管理制度存在漏洞,一是管理制度不明确,条款制定得过于笼统,对专项资金管理缺乏力度,造成制度落实不到位;二是管理制度陈旧落后,与单位的实际情况不相符,缺乏可操作性,无法贯彻实施;三是管理制度仅仅是“挂在墙上,写在纸上”,应付检查而已,实际操作起来往往根据习惯性做法操作,“规定一套,执行一套”,使制度流于形式,缺乏约束力。
(二) 专项资金的财务控制缺失,财务人员不能充分发挥应有的作用
在相当一部分事业单位,财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作,各项支出基本上是实报实销,对项目的决策和实施了解不多,无法根据项目进度合理安排专项资金的使用,难以对各项目的事前和事中进行必要的辅助控制,发挥不了财务人员应有的作用。
(三) 专项资金的预算基础组织工作不到位,相关人员的职业素质和业务水平较低
在专项资金的预算编制过程中,有些事业单位没有统一的预算编制用表,对基层预算编制人员又没有进行必要的培训,编制的预算格式五花八门,财务部门在汇总时往往费时费力;有些事业单位对专项资金的预算基础工作准备不充分、不详细,制定预算方案时不够认真、严谨,编制的预算并未细化到具体项目;有些事业单位没有针对本单位制定简短精要的预算编制要求,各基层预算编制人员又不愿意花太多时间研究财政部门下发的厚厚一本预算编制说明,最终汇总到财务部门的预算大多无法达到编制要求;有些事业单位参与专项资金预算编制的相关人员职业素质和业务水平较低,对预算编制工作应付了事,无法提供预算编制所需的基础资料。
(四) 专项资金的项目管理混乱,预算与执行脱节
在实际操作中,不少事业单位存在专项资金的项目管理混乱,预算与执行脱节的现象,如:有的单位不管项目是否能批准,其前期经费都在经常性经费中列支,挤占了经常性经费;有的单位为了争取更多的专项资金而盲目立项,资金到位后就将其挪用到其他项目;有的单位在项目完成立项资金也已到位后,因实际条件发生了变更,并未实际支出,最后该部分专项资金转入单位的其他收入;有的单位项目多、资金量大,随意在各项目资金之间相互调剂、混合使用,导致一些项目未能按预算规定的要求实施;有的单位从单位利益和个人利益出发,认为专项资金“不用白不用”,随意变更项目资金的使用用途;有的单位为了不进行招投标,将项目拆分成若干个小项目,逐个发包,既增加了项目管理的难度,也使项目的整体效果大打折扣。
(五) 专项资金的使用不规范,存在滥用、乱用专项资金,造成浪费
一些事业单位对专项资金没有进行单独核算,与正常支出和公用支出相混淆,资金使用不规范;少数事业单位的部门预算只管要钱,重复、超标建设项目、购置设备,由于利用率低,造成资产、设备闲置,“花大钱,办小事”,资金浪费的现象比较严重;还有个别事业单位为了未支付的专项资金在年底不被收回,违规采取先付款,后施工的办法,先行支付全额的项目资金,造成专项资金的流失。
二、事业单位专项资金管理问题形成的原因
事业单位专项资金管理中存在的上述问题降低了财政资金使用效益,阻碍了事业单位职能的发挥。要想解决这些问题,需要深挖其产生的原因,以便能对症下药改善事业单位专项资金管理效益。
(一) 单位主要负责人法律意识淡薄,对专项资金的管理工作不够重视
目前,事业单位的主要负责人对专项资金管理存在“重申请、轻管理、轻监督、轻绩效”的问题,只注重项目的申请,却不重视项目的实施和管理,对建立健全本单位专项资金管理制度,规范专项资金使用过程的监督机制,完善专项资金使用效果的绩效评价制度,缺乏足够的重视。
(二) 不注重专项资金的财务控制,财务角色被弱化
由于事业单位主要负责人对专项资金的财务控制意识薄弱,对财务人员的重视程度普遍不高,财务角色在专项资金的管理过程中被弱化,导致财务职能不能有效实现,影响对专项资金的统筹规划,不利于提高专项资金的使用效果。
(三) 专项资金管理的相关人员业务素质有待提高
为了加强事业单位的专项资金管理,财务人员作为重要参与者,业务能力和职业素养需进一步提高,尤其是基层财务人员,业务水平普遍偏低,不能按要求核算专项资金,甚至不能合理使用会计科目。相关业务人员如基层预算编制人员,他们大都不是专职从事预算编制工作,因而对专项资金的管理水平参差不齐,需加强学习和培训。还有一些项目管理人员,对项目管理的相关制度和办法不够熟悉,业务素质有待提高。
(四) 财政监督及过程管理缺乏力度,对专项资金的项目监管不力
财政专项资金管理办法不够健全,尚未做到一个专项资金或一类专项资金一个管理办法,给管理和控制带来不便。同时,财政监督力量不足,方式落后,突击性、专项性检查多,事后检查多,对某一事项和环节检查多,全方位跟踪监督少。对于一些不按预算执行或随意改变项目用途的问题监督缺乏应有的力度,直接影响了财政监督的权威性和有效性。
(五) 专项成果管理缺失,缺乏专项资金绩效监督机制
财政管理上只管拨款,不问效果,部门和单位只管要钱,不讲效益,投入产出无法直接挂钩,专项成果无从衡量和考核。有效的绩效监督机制尚未完全形成,处于起步阶段,相应的法规制度办法不够健全,使绩效监督工作缺乏制度保障。
三、改善事业单位专项资金管理的措施
通过上述对事业单位专项资金管理存在的问题及其产生原因的分析,可以从以下方面改善事业单位专项资金管理。
(一) 加强领导的法律意识教育,完善专项资金管理制度,形成有效的专项资金管理机制
制度的作用在于指导实践,完善的专项资金管理制度是管好、用好专项资金,提高事业单位发展能力的重要保障。建立专项资金管理制度,应该从专项资金的预算、使用、项目结算及资金使用效果的绩效评价等四个环节进行制度规范,完善并细化各环节的实施办法及操作流程,形成一整套行之有效的专项资金管理机制,从而使项目的开展和专项资金的使用做到公开、透明。
(二) 强化财务控制意识,准确定位财务人员角色
事业单位应提高对财务工作的重视程度,强化财务管理职能作用,将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。财务人员应该参与到专项资金管理的全过程,对于整个过程进行统筹规划,以保证资金使用的高效率。事业单位要采取各种措施强化单位内部财务部门对专项资金的监管,切实管理好单位的各项资金。
(三) 加强预算管理,加强人员培训教育
首先在预算编制过程中,应做到立项科学、切实可行、资金安排适当,确保专项资金及时足额到位,满足项目建设的资金需求,应当建立预算编制制度并统一预算编制表格和编制程序,细化预算,使预算支出落实到每一个项目的具体开支上;其次加强对参与专项资金管理相关人员的培训教育工作,要熟悉法律法规,提高政策理论水平,熟练掌握业务知识,提高业务能力,做到依法理财,规范管理,使专项资金预算编制管理的整体水平得到提高。
(四) 坚持专款专用原则,强化监督专项资金的项目管理
事业单位要对专项资金实行单独核算、专款专用,严格按规定的用途、标准使用和管理专项资金,自觉接受有关部门的监督检查;强化资金管理,建立健全内部监督制约机制,防止和杜绝专项资金使用过程中的违规现象;财政部门要建立专门监督机构的检查与资金管理部门的日常跟踪问效相互结合、与预算编制部门相互协调的财政监督机制,使其对专项资金的监督贯穿于财政活动的全领域、全过程。财政监督方式要走出事后集中性检查的套路,把重心转到事前控制、事中监督上来,实现全方位、多层次、多环节的监督。
(五) 实施专项资金绩效评价,促进专项资金规范核算,提高专项资金使用效率
专项资金绩效评价有赖于专项资金核算提供的会计信息,而实施绩效评价又能促进专项资金进行规范核算。通过建立专项资金绩效评价分析制度,对提高预算编制科学性和合理性,优化资金结构,规范会计核算,提高资金使用效率,强化监督管理都将起到积极的作用。财政部门应通过绩效评价机制调动事业单位节约资金的积极性。此外,还要根据项目的不同特点设立不同的评价指标,采用科学的方法对专项资金的使用情况进行评价和奖惩,并将考评结果作为以后年度专项资金审批的依据。
参考文献:
[1]童洁.完善事业单位财政专项资金管理的思考[J].当代经济,2011;11(下)
关键词:预算预算执行专项资金结余管理
专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。专项资金大多直接来自财政拨付,可分为发展性专项资金和事业性专项资,涵盖了国民经济发展的各个方面,其资金规模大,使用效果影响范围广。
一、事业单位专项资金管理问题
笔者在实际工作中发现事业单位的专项资金管理中存在预算难做、支出随意、决算和绩效评价缺失等问题,具体如下:
(一)预算编制与执行存在偏差
在实际操作中存在着预算编制与预算执行、专项资金收入和支出在时间和数量上脱节的问题:一是不管项目是否能批准,其前期经费使用都在经常性经费中列支,挤占了经常性经费;二是项目资金拨付滞后,有的项目资金在项目完工结算后才到位,有的项目资金已到位但拨付进度滞后;三是单位自筹部分调入专项资金核算缺乏必要的审批手续;四是项目立项后没有实际支出,最后将资金移用到其它项目或转入单位的其它收入;
五是项目完工后结余不上交或转入经常性经费没有完善的审批手续;六是项目形成的固定资产和材料等有形、无形资产后续管理上政府财政部门和具体管理部门脱节。这些现象给专项资金规范核算带来了困难,也削弱了预算编制的作用。
(二)财务控制作用弱化事业单位对财务人员的重视程度普遍不高。
多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作,对具体的业务和决策了解不多,财务人员对各专项资金活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来,财务人员无法根据业务进度合理安排资金支付。对于专项科研经费较多的单位,科研人员没有精力也缺乏相应的专业知识对资金进行科学合理的安排,造成了资金管理的真空。
(三)专款支出开支范围不明确具体哪些开支能在专款中列支,哪些开支不能在专款中列支,相关规定一般只是明确了一些大的原则,缺乏对具体操作的规定。而实际情况比较复杂,财务人员只能凭理解去审核监督。一些单位则存在任意扩大专项资金的支出范围,列支办公设备购置费及招待费,违背了专款专用原则,无形中也造成了“合法浪费”的现象。
(四)专项资金结余处理不及时专款下拨到单位,单位完成专款规定的项目后,有时会节约下来一部分资金,结余的这部分资金如果不进行处理,会导致单位挂账的专项资金结余项目越来越多。
这些项目的结余资金是构成单位银行存款的重要组成部分,但单位却不能用这部分资金来开支日常支出,导致这部分资金留在账上不能发挥应有的效益。而另一些项目多、资金量大的单位,各项目资金之间存在相互调剂、混合使用的现象,导致一些项目未按计划规定要求实施。
二、事业单位专项资金管理建议
加强事业单位专项资金管理,最大限度地发挥其使用效益,是各行政事业单位财务管理工作中的一项重要工作。
(一)科学构建预算编制体系应当建立预算编制制度并统一预算编制表格和编制程序,然后结合单位的发展规划确定来年的工作任务和工作目标,据此编制下年度预算。此外,还应明确专项资金申请条件,分清轻重缓急,优先考虑必须的项目,科学合理地在预算中列示项目。
(二)落实专款专用原则使用专项资金的部门和单位,要对专项资金实行单独核算、专款专用,按规定应设立专户的还必须在银行开设专户;严格按规定的用途和标准使用和管理专项资金,自觉接受有关部门的监督检查;强化资金管理,建立健全内部监督制约机制,防止和杜绝专项资金使用过程中的违规现象。
(三)完善整套项目管理体制具体有:
一是各级财政部门应严格立项、筛选、论证制度,组织专家组进行可行性研究和评审,出具可行性研究报告和评审报告,并按规定程序申报,建立滚动的部门项目库和财政项目库。
二是各资金使用单位在专项开展之前应制定详尽的费用预算,在项目开展过程中应严格按照预算执行。
三是建立绩效拨款机制,项目开始时先拨启动经费,以后每个季度拨款要根据项目的进度和上次拨入经费的使用情况拨付,如果上季度经费结余较多,在下季度拨款时作相应扣除。
四是各资金使用单位在资金支出过程中应加强业务人员与财务人员的沟通,使财务人员及时了解项目进度,及时安排项目资金。
五是在项目完成后业务经办人员应及时进行项目报销工作,并进行专项资金使用情况分析,形成专门项目决算,阐明形成预算和决算差异的原因。
六是应根据专项资金管理要求,将项目结余资返还财政,不能私自挪作他用。
七是项目期间形成的固定资产和无形资产在项目结束后应归项目依托单位所有,要按照《会计法》的有关规定办理移交手续。
(四)强化财务控制工作要将财务部门的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。
财务人员应该参与到资金管理的全过程,对于整个过程进行统筹规划,根据“资金流到哪里,管理管到哪里”的思想,加强对资金支出方面的管理,保证资金使用的高效率。这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。
(五)实施专项资金绩效评价专项资金绩效评价是指考核部门公共服务的成本耗费和效率水平,根据不同项目支出结果,比较项目之间的社会成本效益,并在可能的情况下比较不同支出组合所产生的社会价值,以及单一项目实现效益的情况。实施专项资金绩效评价可以在事前、事中或事后进行:事前评价,有利于预算编制的科学、合理性;事中评价,可以分析研究项目进展情况,及时处理工作中出现的问题;事后评价,则可以审查和评价项目支出成果是否符合目标要求。
通过实施财政专项资金效绩评价分析制度,可以提高预算编制科学性和合理性,优化资金结构,规范会计核算,强化监督管理.
一、财务监督职能运用的必要性
财务的监督职能包括对企业相关内部部门、相关具体业务及管理层的监督,涉及资金流转的每一个环节。企业应重视财务监督职能在工程项目管理中的运用,保证企业工程项目成本控制水平不断提高,把工程造价控制在概(预)算之内;保证项目投产后具有竞争能力,工程项目的预期效益得到充分发挥;避免形成资产损失和资金的浪费,甚至可能发生的舞弊事件。
企业要想工程项目可以实现高质量、高速度、低造价,合理分配和使用人力、物力、财力,就必须充分发挥财务监督职能在工程项目管理过程中的有效运用,如明确财务部门在工程项目管理中的职责,加强对工程项目预算编制过程中的复核,严格控制工程项目资金的核算和监督,加强工程项目预算、合同、决算之间的对比分析等等,以便不断地改善经营管理工作,充分挖掘内部潜力。因此,加强工程项目管理中的财务监督管理十分必要。
二、当前工程项目管理中存在的问题
(一)预算编制缺乏有效的审核
陕西省地方电力(集团)有限公司(以下简称集团公司)所辖的各县级分公司的工程项目主要分为主网工程和配网工程,工程预算管理的流程并不相同。主网改造工程则由县级分公司提出可研报告,编制概算,报经集团公司计划基建部批复项目。施工设计由集团公司所属的设计公司承担,同时形成工程项目预算。配网的施工设计主要由县级分公司自行承担,生产技术部门根据工程量编制概预算,上报集团公司审定后下拨工程资金预算额度。
在这种模式下,县级分公司配网工程完全由生产技术部进行编制,并无其他相关部门进行审核和监督,预算编制的合理性、完整性、准确性无法得到有效的保障。而在集团公司批复的配网预算,也未能对预算编制依据、工作量、价格等进行细致的审核,主要是依据县级分公司计划投资的资金总量作为控制标准。同时,经过集团公司批复的预算也未能及时传递到财务部门,从而使得财务部门无法掌握预算后期执行差异差生的具体原因,并对预算编制部门的工作实施有效监督。
(二)工程建设过程中会计控制失效
工程项目的会计控制主要指的是对工程施工过程中工程项目成本的会计确认、记录和披露,但由于目前工程项目材料供应、施工费用结算等方面存在的种种问题,使得工程项目的会计控制实效,会计期末的在建工程报表项目不能真实的反映工程项目的实际装况。
三、加强财务监督职能在工程项目管理中的运用
(一)加强对于工程预算的审核
在工程项目预算编制完成后,应当增加由独立于编制部门的其他部门的审核程序,从而保证上报集团公司的工程项目预算合理、完整、准确。而实施这种审核职能的最佳选择是财务部门,建议在财务部门设置工程预算岗位,或者由财务预算人员兼任。财务部门应该熟知工程概预算的编制全过程,包括上报概预算时包含的工程量和使用的材料价格。对生产技术部编制的工程概预算在上报前由财务部门管理预决算的人员审核;对后期集团批复的工程预算额,财务人员应该熟知批复的预算额与县级分公司工程概预算额产生差异的原因。这样做有利于从管理的源头抓管理的重点,而且对下阶段工程管理中涉及的财务控制能够提供更实质性的内容。
(二)工程进度拨款控制
工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。在严格规范与施工单位签订了施工合同的基础上,严格按合同要求在工程进度到了一定阶段,需要拨款时,要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算,财务部门配合生产技术部门对各施工方提交的已完工程量深入现场逐项核实,力求完整、准确,共同形成《工程进度确认单》。在确定了各施工单位的已完工程量后,根据确认的各项工程量进行造价核算,从而确定已完工程实际造价,由施工单位填制《工程进度款结算确认单》(参考格式见附件1),生产技术部门、财务部门审核确认。财务部门据此作为拨付进度工程款的依据,同时也可有理有据地拒绝某些施工单位的不合理的要求,避免了工程款超期拨付的情况发生。
四、保证财务监督职能落实的措施
(一)明确财务部门在工程项目管理中的职责
要保证工程项目管理中财务监督职能的落实,就需要对财务部门的岗位职责进行调整、明确。财务部门在工程项目管理中的主要职责,应当包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。
(二)调整或重新设计工程项目管理流程
在明确了财务部门在工程项目管理中的岗位职责之后,应当根据部门/岗位职责,在原有的工程管理流程中设置相应的控制点,对可能存在的风险进行控制。如在配网工程项目预算编制完成后,需要增加财务部门的审核控制;在向施工单位支付进度款的过程中,需要增加财务部门与预算、合同核对的控制措施等等,并通过公司规章制度的形式予以明确。
五、结束语
1.1市场运作的有效模式
在工程建设中实行项目管理,是一种对原有固定制度的创新,尤其是针对工程建设中财务管理上的一些漏洞,更是服务经济领域,维护财经制度,提升经济效益的主导,是市场化运作经营的内在需求,只有参与到经营管理,在取得准确会计资料的同时,全面把握好经济的内在需求,在此基础上,对工程建设中涉及到的材料管理、质量控制、安全管理、设备要求等形成市场化的规范操作,更好地适应市场竞争的要求。
1.2管理计划的有效方法
通过项目管理在工程建设中的运用,通过对工程项目的意义及必要性分析、市场分析、建设项目规模、内容及功能分析、投资估算与资金筹措、市场前景及经济效益初步分析、投资风险分析等多方面的全盘分析,形成工程质量好、效果佳的良好氛围,并针对出现的一些小问题,例如施工现场管理混乱、施工流程存在较多的浪费、项目采购管理落后等问题,采取积极有效的措施,制定针对性比较强的管理计划,能有效的改善工程项目的整体效能,促进经济效益的全面提升。
1.3综合协调的有效途径
大型的工程建设,由于涉及的参建单位比较多,遇到的困难也很多,要处理的问题也很多,信息沟通交流就显得非常重要,制定完整的工作计划和提高综合协调处理能力,并在项目管理上进行强化,则可以减少工作上阻力。通过项目管理,熟悉图纸工程量、合同文件,了解地形地貌、工期、质量要求等各方面信息,制定汇总成一份完整可行的计划,计划与实际进度相结合,与自身的生产能力相结合,同时要考虑到气候条件的影响等因素。在实施过程中,根据客观情况的变化,及时调整计划,加强控制以确保计划目标的实现,都是项目管理的重要环节,更是总额和协调的最佳途径。
1.4精细管理的有效手段
在市场运作的大背景下,项目管理作为一种有效的管理模式,在不断适应市场发展客观要求的前提下,更好地服于市场经济体制下的运作模式,尤其是与多元化的经济结构、经济活动、财务关系等形成统一的整体,及其经济结构发展的内在要求,也是体现精细化管理的有效手段,能细化工程建设中的每一个环节,将成本控制、招投标管理、项目施工、经营管理等构成统一的综合管理模式,并实行规范、精细的管理渠道,形成工程建设企业的规模效益。
2当前工程建设中项目管理存在的问题和建议
2.1当前工程建设中项目管理存在的问题
2.1.1资金管理不严格在工程建设的资金使用上,由于大型建设工程不断增多,工程项目呈现出建设投资大、周期长、资金结存时间比较长的特点,一些企业在管理没有跟上管理模式的进步造成建设资金的管理比较混乱,并且在资金投入上难以把握,造成许多人为的自己管理弊端,不仅工程管理水平长期停滞不前,还导致企业建设资金不能及时回笼。尤其是在工程建设资金的管理上,缺乏严格的管理和约束机制,监管不严,造成资产的严重浪费,企业资金的损失,特别是一些资金挤占、挪用等违规现象时有发生,对项目工程没有一个可见性的预测,执行混乱,随意扩大规模,腐败行为时有发生,甚至影响到企业的资金链,威胁到企业今后的发展。
2.1.2细节管理不到位在工程建设的项目管理及核算上,管理权限分散,内控、制约机制不健全,投资缺乏充分的可行性研究,缺乏经济、技术论证和科学决策等,这些都是一些不容忽视的细节问题。建设工程企业单位沉淀资金闲置现象较为普遍,须对不良资产进行调查摸底,提出积压清单,及时处理变现,在项目运行上,应对主要材料的经济订货量进行测算,逐渐形成符合企业实际的经济采购机制,降低资金占用,加快资金周转,节约资金成本,对于存在三角债关系[3],财务混乱,造成资金滞留和流动性不够的现象要不断进行规范管理。
2.1.3技术措施不全面尽管有些施工单位通过信息化的管理,实现了即合同管理、现场管理、信息管理、生产要素管理以及进度控制、质量控制、安全控制、成本控制的目的,但是在大部分的项目管理中,现代化信息化手段主要运用于项目施工的前期,在施工的具体过程中,还是主要依靠管理人员的经验和实际的情况来处理问题,停留在收工运用、大脑操作的机械式模式,缺乏整体的思想意识和认识。钦州保税港区酒类交易中心在建设上也面临这一问题,由于在施工过程中工期非常长,在一定程度上增加了管理难度,在管理技术信息化管理手段还没有完全应用,这在一定程度上影响到工程管理的实际效果。
2.2探讨项目管理在工程建设中的应用建议
2.2.1重点工作的项目分析及管理措施在加强项目管理的措施运用中,要细化每一个施工环节,对涉及的各项内容有全盘的了解和掌握,并形成重点的把握,在管理过程中做到精细化管理。一是项目建设准备阶段的重点工作必须同时进行,该阶段最重要的是设计方案的确定、可研报告、环评报告的编制与评审,这几项工作是由不同的承办单位负责,重点是要协调各单位的编制所需要的资料可以相互及时提供和配合,以保证可研报告、环评报告顺利通过评审。二是项目设计阶段的重点工作是做好施工图设计追踪工作,尽早确定施工图审图机构,完善施工图审图文件及手续。施工图是招标控制价的编制、项目监理和施工标的招标工作的前提,必须要求设计单位按照计划时间出图,对设计院要求每周提供设计进度计划表,并按计划表检查设计院的工作。譬如,在广西钦州保税港区酒类交易中心投资风险分析上,市场的拓展风险主要是,钦州保税港区葡萄酒销售市场基础较差,有待进一步开发和培养,存在着较大的不确定性,投资的规模确定也存在着较大的难度,市场的研判和投资的匹配存在着一定的风险。
2.2.2整体规划工程建设中的每一个需求点在项目管理的具体应用中,结合工程建设的具体要求,围绕建设中的细节环节,实行全盘的项目规划,深入管理,更大的实现财务管理与项目管理的有效融合,发挥每一分钱的最大作用。在广西钦州保税港区酒类交易中心的项目分析上,项目的市场前景及经济效益的分析,项目一期建设估计投资为7000×104元,为企业自筹资金,其中企业自有资金2100×104,计划向银行贷款4900×104。项目建成后,项目主要收益为租金收入。项目总建设面积约为32000m2,其中葡萄酒商户铺面面积约为23100m2,产品及文化展示、推广中心及综合办公区面积约为6100m2,葡萄酒仓库约为2800m2。在具体的收益分析上,参考附近广州、深圳等保税(港)区的运营及租金水平,结合钦州保税港区的实际情况进行测算:商户铺面租金约为50元/m2•月,管理费5元/m2•月;办公区租金约为40元/m2•月,管理费5元/m2•月。项目建成后,计划用2年时间完成招商工作,其中:第一年商户铺面出租率40%、办公区出租率50%;余下部分第二年全部出租完毕。对此,必须要规划好工程建设中的每一分项工程,在对项目实行财务控制的同时注入规划的参考,在分析、识别项目的资源需求之后,制定科学、合理、可行的项目资源供应计划的项目造价管理活动。为了完成降低成本的任务,工程建设单位可以实行定额管理,从而更好地加强项目成本管理,实现最佳的运营模式,提升经济效益。
2.2.3构建制度化的全面应用要更好地发挥项目管理在工程建设中的作用,就需要有严格的制度进行约束和细化管理,依据项目管理的各项具体要求,制定项目管理的责任制,形成责任中心,并将项目管理的每一环节、每一个实施项目分解到个人,加强责任的管理力度。将工程建设中的材料、人工、机械等进行严格的制度约束化,成立专门的组织机构,具体负责制定工程的实施方案,负责工程项目的全过程管理、目标考核,掌握施工动态,保证工程项目按计划、按设计全面完成,并对项目管理中的每一个环节,包括从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收,成本预测、控制、核算、分析和考核等都建立严格的制度化管理,形成制度化的全面运用。
3总结
关键词:内部财务控制;现状;原则;对策
科研单位的内部财务控制是指科研单位为了合理保障科研经济活动的高效性、保护国有资产的安全性和完整性、确保贯彻和执行国家相关的财经法律法规、保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性,提升财务报告的可靠性,而在单位内部建立或实施的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。健全的内部财务控制是科研单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段;是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件;它既可以有效的确保科研目标的实现,又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。
一、当前我国科研单位内部财务控制的现状
目前,我国科研单位的内部财务控制在资金管理、内部审计监督、预算控制、对外投资管理等环节显得比较薄弱。
一些科研单位虽然建立了内部财务控制,但是因其只重视科研结果,忽略了管理的作用,内部财务控制让位于科研生产,使得内部控制系统失去了它应有的效果。
一些科研单位没有建立严格的资金授权审批制度,资金审批权限、程序,审批人员的职责等都没有明确规定。使得会计人员在办理业务时随意性很大,存在核算随意、管理松散的现象。
一些科研单位没有设置独立的内部审计机构,内部审计在形式上缺乏相应的独立性;或是设置了内部审计机构或专职内审人员,但其工作仅仅是审核会计账目,未能充分发挥其稽查、评价与信息反馈的职能。使得财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状态中。
科研单位为了提升经济能力,通常利用货币资金、国有资产、专利技术等形式进行对外投资。但是因为没有制定完善的对外投资管理制度,缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等管理控制体系,使得对外投资管理大多失控,国有资产流失。
目前科研单位的经费使用大多都编制了预算,但是在实际执行过程中,存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况,没有建立预算的跟踪、分析和评价制度。
考核机制不够健全、有效,是目前科研单位内部财务管理控制体系中较薄弱的环节。计划可能是好的,但由于没有认真考核、检查,使其流于形式,执行效果很差。制度无论多么先进、完善,在没有有效的监督考核情况下,都很难发挥其应有的作用。
二、完善科研单位内部财务控制体系的原则
(一)以优质服务为先
对现代科研单位的财务部门而言,管理就是服务,管理和服务就像一个事物的两面,相互融合,相辅相承。既不存在没有管理内涵的服务,更不存在没有服务内容的管理。坚持以优质服务为先导,积极倡导寓管理于服务之中的理念,推进服务与管理的持续协调和长期互动,通过优质服务这个载体来推进内部财务管理控制体系的建立并提高管理效率。
(二)以制度建设为本
内部财务管理控制体系作为科研单位管理体系的重要组成部分,综合性、政策性、时效性比较强。用制度规范事,就是用制度规范程序,用程序约束行为,就可以促进财务管理结构的优化。
(三)以预防控制为主
防止管理发生无效率或不法行为,包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。在对重要事项的控制中,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。例如:对外投资、政府采购、基建项目招投标等。
(四)以例外管理为辅
要充分认识到在现代管理过程中:计划性和随机性是统一的。做到既有周密的长期安排,又有机敏的应变准备。作为管理部门,一切工作都必须建立在高度的计划性之上,但仅有计划是不够的;工作中的不确定因素很多,经常会遇到许多随机性的任务,如果不能快速应变,就难以保证工作的完成。所以要充分估计问题的复杂性,计划要留有余地,保持充分的机动性。
三、完善科研单位财务内部控制体系的对策
内部财务控制是一项综合性很强的管理活动,在任何一个科研单位中都处于不可替代的重要位置,无论是为了提高单位自身的管理水平,还是为了适应外部的激烈竞争,都迫切需要科研单位建立和完善内部财务控制体系。
(一)以核心机制为中心,设计内部控制体系的流程
针对科研单位的特殊业务流程,分析并确定各个环节内部控制应该从那些角度去做,从哪几个方面去控制,设计出内部财务控制体系的流程。例如:发展战略以和谐为中心。财务管理以资金管理为中心。科研生产以创新为中心。成本管理以环节控制为中心。基本建设管理以预算为中心等。而这个流程的设计及其有效执行,必须要以正确合理的计划和预算为基础。
(二)加强预算管理的研究,提高预算的管理水平
预算是科研单位本年度内要完成的事业计划和科研任务的货币表现,是研究所日常组织收入可控制支出的依据。以国际先进母本为参照,结合工作特点推进全面预算体系,强化预算的管理,包括:把部门预算和综合预算合二为一,部门预算的总和就是研究所当年执行的总预算。改变编制方法方面,推行“零基预算”法,克服预算内容不实、约束不强和执行不了的情况。实行预算定员、定额管理,无论是人员经费还是一般公用经费均按定员、定额来测算,对专项经费实行滚动预算。完善预算控制制度,建立预算的跟踪、分析和评价制度,通过预算执行总结和分析提供有效的决策支持。加强政府采购、国库集中支付制度的研究,使预算的编制和执行与之相适应。
(三)扩大计算机应用,加强信息技术控制
有预算就必须要有总结,面对庞大的数据处理和分析则必须要有信息化系统的支持。目前,会计电算化在研究所已基本实现,这就对信息的安全性提出了更高的、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理,一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制,常用的方法有组织分工和管理控制,开发和维护控制,文件资料控制,硬件和软件的控制,网络安全的控制。应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
(四)健全内部审计机构,加强审计监督职能
内部审计是内部财务控制的一种特殊形式,是对财务控制程序与方法实施情况进行监督的重要手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构,建立一支业务精湛、作风过硬的内审队伍,进行会计控制及其他审计业务。有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段,要对内控执行情况进行定期检查,监督单位各项规定的执行情况,执行效果,及时进行反馈,及时地为研究所管理决策提供正确的经济信息,帮助单位更有效地实现预期控制目标。另外还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。
(五)转变观念,提高财务人员素质
目前,财会队伍能否通过后续学习,补充和更新专业知识,彻底转变重核算、轻管理的观念,深入科研实践,准确把握科研发展与财务管理之间的内在联系,是能否改进财务管理、促进科研资金使用效益提高的关键所在。首先,财务人员要有市场意识,只有财务人员的意识与市场发展保持同步,才有可能提供各项创新服务。其次,财务人员除应具备较扎实的专业知识之外,还要熟悉国家法律,对社会环境有一定的观察和预测能力,必须具有较强的管理能力。再次,财务人员要通过自身的行动来影响科研人员,服务于科研。一定要深入渗透到项目管理中去,增强与一线人员的沟通与交流,及时了解政策信息,收集合同资料,充分掌握第一手资料,让财务真正成为科研人员开拓市场的有力支持,让其他部门理解并认可财务的各项工作。最后,建立诚信机制。
随着我国经济的高速发展,科技体制改革的快速推进,特别是随着公共财政体制的建立和政府收支分类改革、国库集中支付、部门预算管理、政府采购等财政支出改革的不断实施,必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制,对于有效防范风险,保障资金高效运行,提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献:
1、蒋燕辉.会计监督与内部控制[M].中国财政经济出版社,2002.
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