内部审计管理精选(九篇)

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第1篇：内部审计管理范文

一、内部审计认识的误区

误区一：内部审计具有“双向服务职能”。既承担着代表国家对各部门和企事业单位加强监督管理的职能，又要为企业经营管理服务。

误区二：强调领导重视，认为应由各部门、各企事业单位行政领导主管内部审计工作，在一定程度上夸大了内部审计的职能。认为企业内部的事情，无论大小轻重，都要内部审计参与过问。

误区三：内部审计人员的配置是企业内部的事情，结果造成内部审计人员素质普遍低，业务水平有限。

误区四：过分强调内部审计的独立性和权威性。主张内部审计实行派驻制，并赋予其处罚权力，完全把内部审计同本单位割裂开来，其实质是把内部审计变成外部审计，扭曲了内部审计的本来面目。

二、产生认识误区的根源

笔者认为，产生以上内部审计认识误区的根源，在于计划经济体制下的行政管理模式和国有企业产权制度的不完善。

传统计划经济体制实行高度集中的经营管理方式，一切都要按照国家需要设立机构，内部审计机构被当作行政部门来设置。其目的就在于把内部审计作为行政管理的一种手段，以监督企业的行为。正是这种制度的缺陷，使得内部审计职能、目标不明确，在国家利益、集体利益和个人利益不完全一致的情况下，内部审计处于两难境地，弱化了其监督职能。

传统国有企业产权制度的缺陷也是产生内部审计认识误区的重要根源。其主要表现在：政府履行经营者职能，因而企业不负盈亏；剩余所有权不可转让，企业没有被淘汰的压力。在这种残缺的产权制度下，尽管实行委托制度，但由于缺少科学的激励与约束机制，使得权利与责任失衡，产生了“内部人控制”问题。把内部审计置于企业负责人的领导之下，无异于形同虚设，又怎能发挥其监督企业的职能作用呢？

三、走出认识误区的条件

走出认识的误区，必须重新认识内部审计，即内部审计仅有单向服务职能——为企业服务职能；只有建立现代企业制度，内部审计才能受到重视。内部审计的独立性是相对的，其权威性在于功能的发挥；内部审计的职能发挥要受技术、人员素质的限制，内部审计人员资格应实行统一选择制度。笔者认为，对内部审计的上述认识，必须满足如下条件：

1、变传统企业制度为现代企业制度。传统企业制度的产权制度本质上是政府产权制度。这种单一化的产权制度与市场经济不相容，企业内部审计监督机制不能发挥作用。在现代企业制度下，财产的终极所有权和企业的法人财产权是分离的，在健全的法人治理结构下，股东大会、董事会、经理、监事会之间是分权制衡的关系，企业“内部人”会格外关注内部审计，以使其充分发挥监督作用，监督其他“内部人”的行为。

2、变行政设立内部审计为企业按自身实际需要设立。在现代企业制度下，企业可根据其经营规模、管理复杂程度等，确立建立何种形式的内部审计。如可考虑由总经理、董事会、监事会、股东会领导内部审计机构，或者不设立内部审计，常年聘用社会审计人员等，这样更能体现内部审计的本质。

第2篇：内部审计管理范文

关键词：合同审计；审计理念；增值型内部审计；应用

企业常常出现因经济合同签订、履行而遭受损失的现象，把经济合同，特别是支出性经济合同纳入审计工作的重点，可以把住资金收支的关口，提高企业的管理水平和经济效益。增值型内部审计是国际内部审计发展的新思维和新方向，国内学者对增值型内部审计应用研究方面探讨较少，本文以物资采购合同为例，从提升合同审计工作的效率和效果出发，以增值型内部审计理念为指导，探讨了新形势下物资采购合同审计的重点与方法。

一、增值型内部审计的提出

增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念[1]。增值型内部审计的理论基础源于国际内部审计师协会对内部审计概念的新诠释。国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计提出了最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中价值增值(value-added)是1999年修订内部审计定义时首次提出的，与IIA1990年的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”改变为“增值和改善”，其中增值是核心[2]。这标明内部审计进入了一个新的发展阶段，为组织“增加价值”成为引导内部审计活动的方向性旗帜。

企业的目标是价值最大化，企业的一切资源和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，有参与价值创造的需求和条件。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值。

增值型内部审计与传统内部审计在价值增值方面不同的是：第一，传统的内部审计不注重为组织增加价值，它开展的许多活动相对于增值型内部审计来讲是不增值，或者虽然增值，但由于所耗费的资源和成本大于增值所带来的价值，所以从整体上来说是不增值的；而增值型内部审计全面转变审计观念，不增值的审计业务尽量少做，能增值的传统审计业务尽量提高工作效率，减少资源耗费和成本，重点在大力拓展高增值的审计业务。第二，传统的内部审计部门是一个资源消耗者，是一个费用中心，它不直接给组织增加价值[3]；而增值型内部审计致力于价值增值，它在消耗资源的同时，通过给组织提供有意义的审计结果或有价值的建议，直接给组织增加价值；第三，传统的内部审计为组织间接增加价值的事实往往受到忽视，由于它的定位只是一个费用中心，不计量收入，人们的计量记录只有内部审计花出去的钱；而增值型内部审计有所不同，它的定位是一个利润中心，成本的耗费有记录，为组织增加的价值也有衡量和记录。

二、企业物资采购合同中存在的问题及审计现状

经济合同是法人、经济组织等相互之间为实现一定的经济目的，明确双方权利和义务关系而以书面形式签订的协议。随着我国市场经济体制的逐步完善，经济合同在企业的生产活动中发挥着独特的作用。而物资采购合同是以材料、设备等为标的支出性经济合同，无论是数量上还是金额上都占经济合同中的绝大部分比例，其签订是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上会引起企业成本与资金的波动，从而影响到企业的经济效益。

物资采购合同在签订、履行、结算等方面容易存在着一定的漏洞，主要表现在以下几个方面。

1．签订虚假经济合同，套取资金。物资采购合同主要是由企业的计划部门和物资、生产、维修、科研等相关职能部门负责签订的，如果缺乏监管，有些企业内部的合同经办人员可能会为了谋求私利与合同的对方当事人相互串通，签订虚假的经济合同，套取企业资金，给企业造成不必要的损失。

2．价格虚高，合同条款表述不清。很多企业在签订合同时缺乏必要的市场调研，对市场信息掌握不够，未按市场行情及时调整价格，应该采取招标方式而未进行招标，对价款组成部分的包装费、运输费缺乏明确约定等等。此外，合同条款内容未按规范进行表述，容易使合同双方在供货时间、标的物规格及费用的负担上引起不必要的纠纷。

3．合同条款执行不严，违约责任未能有效追究。有些企业物资采购合同条款中违约责任的规定形同虚设，不能严格予以执行，有些企业由于计划、仓储与验收、生产部门脱节，导致合同履行不力，甚至出现对方单位没能完全履约或者在货未到全的情况下全额付款的现象，给企业造成很大的经损失。

4．将自身具有加工能力的业务外包，导致资金外流。有些合同标的物的技术含量不高，在企业内部完全有能力完成，没有必要进行外包，但由于在合同审批管理环节上并不严密，出现企业现金流逆转现象。

我国大多数企业开展合同审计的时间不长，在实际工作中经常会遇到一些矛盾和问题，要作好物资合同审计工作，迫切需要处理好三个关系：

一是合同审计的需求与供给关系。事实上，企业内审机构对合同审计的重视程度不够，合同审计的力量薄弱，很多企业偏重于财务审计和基建审计，没有单独开展合同项目审计。因此，需要处理好有限的审计人员与大量、繁杂的合同审计工作量之间的关系。

二是事前审计与事后监督的关系。内部审计机构大多只是在物资采购合同履行完毕后进行事后监督，只起到一般性的检查作用，没有起到预防和控制的作用[4]，对经济合同实施事后审计，不仅发现问题难，而且处理问题难，挽回损失更难。因此，需要处理好事前发现控制与事后监督处理之间的关系。

三是审计效率与效果的关系。经济合同，特别是物资采购合同的审计作为一种新的审计事项，财务收支、财经法规和经济效益三方面的内容兼而有之，科学的审计技术和审计方法尚在不断探索之中。因此，需要处理好保证审计质量、提高审计效率、减少内耗之间的关系。

三、对企业物资采购合同实施增值型审计的重点和方法

针对物资采购合同中存在的问题以及在审计时需要处理好的几个关系，借助增值型内部审计理念，对物资采购合同审计的重点和方法可就以下4个层面予以探讨。

（一）合同审计重心前移

增值型内部审计的目的是实现“改善和增值”，与提出并实施审计建议进而影响公司整体价值相比，为企业减少资金的流失，降低生产成本，进而提升产品价格竞争力，是一种更直接的增值途径。就物资采购合同而言，物资采购合同一经双方当事人签字盖章，法律生效，任何人难以更改。审计人员对合同的审计，必须在合同产生法律效力前进行。由事后审计向事前审计转变，能够体现内部审计的增值服务职能，是企业对内部审计的客观需要，也是内部审计的发展趋势。因此，重新设计审计程序，将合同审计重点从后端评价移向事前把关，具有及时性、主动性、预防性的特点，有利于发现问题，并及时进行更改，无疑是获取审计效果的最有力、最可行的途径。在物资采购合同审计中，应采取事前、事中审计与事后专项审计相结合的审计策略。

签约审计——事前审计。其一，针对物资采购合同中盲目采购、虚假采购和扩大消耗、虚增成本等问题，为防止不合理的采购造成库存积压和损失浪费现象，按照先平库、后采购的原则，审查采购计划的真实性、合理性，提高资金使用效率；其二，贯彻订货选厂、产品选型、质量选优、价格选廉、运距选近、供货选快、服务选佳的宗旨，作好合同条款和价格的审计。

结算审计——事中审计。结算审计是物资采购合同价款或酬金支付之前的最后一关，针对经常容易出现的高于合同约定结算、不按合同条款履行、结算手续不完善、结算多付款等问题，应该以合同约定为依据，作到物资验收单、运货单、发货票与合同书约定“四相符”；入库产品的品种、规格、质量、价格与合同约定“五相符”。

消耗审计——事后审计。作为一种跟踪审计手段，主要目的是监督真实消耗，通过核实计划量与实际用量之间的差距，防止实物短缺、物资散失及变卖行为，实施专项审计并提出相关的管理建议。

总之，内部审计全面介入物资采购合同的签订过程，将审计重点前移，有利于将经济合同中隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化；有利于成本费用的控制，最大限度地堵塞经济合同漏洞，有利于实现企业利益的最大化。

（二）实施信息化审计技术

物资采购合同审计涉及物流全过程，点多、面广、渠道繁多，这些都在客观上增加了审计工作的难度。随着网络技术的发展和计算机的普及，要在人员有限的情况下完成大量繁重的审计工作，必须采用信息手段为物资采购合同审计创造优越的条件，建立起具有较强操作性的审计工作平台。针对合同审计的特点，一方面，应进一步统一合同示范文本，实现实质性合同条款局域网络数据传输，建立合同审计部门与合同签订单位关于合同条款的网络接口，确保合同条款及时、准确的网络信息传递；另一方面，建立合同签审网络操作运行管理系统，实行网上合同签审制度，构建“不经审计，不得签订合约；不经审计，不得结算付款”的内部控制体系。

通过构建闭环回路，使签约审计和结算审计工作实现网上浏览，网上查阅，变人工核对为网上查看，变手工签字为网上点击，增加业务的公开和透明度，将审计人员从繁忙的工作中解脱出来，确保合同审计时效和审计结果客观公正。再进一步，合同审计职能还可以镶嵌在物资管理信息系统之中，物资管理信息系统中可建立计划管理、经营业务管理、库存管理、价格管理、供应商管理、配送管理、物资编码管理以及系统管理等模块。包括物资编码、物资需求信息、物资商情信息、合同文本、物资价格、库存物资信息等数据库。主要实现计划的网上传递与审核、采购方式的网上确定、订单的自动形成、价格的自动比对、合同及结算审批的网上控制、供应商信息的自动控制、网上招投标业务、各种信息的查询统计及报表的生成等工作。

（三）重点关注合同价款审计

增值型内部审计在确定审计对象时，往往关注高风险领域，不在低风险领域浪费时间，其出发点是，随着内外部经营环境的变化和新的审计技术的采用，原先一些潜在的经营风险已随着时间的推移而消散了。一个动态的企业应该有一个动态的风险态度，审计人员应该对非程序性、非常规性的事项更感兴趣，并通过实施审计来增加价值。正如ITTHartford保险集团总审计师HowrdMasbacher所说，其审计部“正努力对商业事务更加敏感”，“除非有商业风险，否则我们不会审计。我们的审计部要通过具体的、真切的披露为本公司创造价值[4]”

物资采购合同是一种支出性经济合同，从风险分析上看，在审计过程中，合同的标的、数量、质量、履约时间、地点以及履约方式等，基本上要按照《合同法》的规定，进行程序化的文本性审查，在采用合同文本网上传输和网上签审等信息化手段审计技术后，审计功能将作为物流过程的一个必经环节，虚假合同、履约不力等问题能够被内部控制系统发现并很好解决。同时，由于物资采购合同的履行将导致经济利益流出企业，价格的高低将直接影响着企业的经济利益，而合同的价格受供求关系以及市场行情的影响，变动比较频繁，是敏感因素，因此，也是审计中的高风险因素。

为确保物资采购合同价格审定的科学、合理与公平，可以根据实际情况，采取以下价格审查方法。

1．价格咨询法。对于价格变动频繁且市场用量较大的通用材料，以及价格相对公开的产品，利用上网咨询、电话咨询等方式，掌握当期价格的升降幅度以及变动因素，从而提供合理的市场参考价格。

2．中标价格法。按照《招投标法》的规定，对大宗物资、大宗材料，采取货比三家的招标采购方式，落实中标价格和中标品种。

3．最高限价法。对政府定价的产品，价格相对稳定且价值较低的物资，根据历史资料，直接实行最高限价。

4．价格库应用法。在建立管理信息系统的企业，凡是已经签约过的价格全部存放在价格数据库中，随时调阅、随时修正，实行自动比价。

5．成本测算法，对新产品和特殊加工制作产品，实施成本测算，依据产品科技含量和技术标准，测算人工、材料、机械费用，科学确定产品价格。

（四）发挥部门间协同效应

物资采购合同审计涉及的敏感问题较多，为减少内耗，适应开展具有建设性的增值型审计工作的需要，合同审计部门必须抛弃以往以查处问题为宗旨的审计理念和居高临下的审计方式，实行参与性的审计策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原则性和灵活性的合理运用，以取得被审计单位的支持和理解，与被审计人员建立良好的人际关系，一起探讨改进问题的可行性和应采取的措施，及时将审计成果转化为经济效益，并带动企业内部管理的同步发展。

首先，要正确处理审计部门审计与合同主管部门审查的关系。审计部门与合同主管部门两者是相辅相成的关系，共同的目标是把企业的物资采购合同管理工作做好。在具体工作上，应各有侧重。合同主管部门主要负责合同的谈判、起草，负责合同条款内容的审查；审计部门作为经济监督部门重点应放在合同价款、标的金额的审计上，对有问题的合同条文有修改建议权，对合同价格不合理的有权建议变更，同时对合同主管部门的合同管理工作进行监督。

其次，要正确处理审计部门与经办单位（物资供应、建筑施工等）的关系。合同经办单位是经济合同的当事人，最了解物资产品的性能、用途及消耗使用各环节。在审计过程中，应让经办单位人员参与到内部审计中来，充分听取并尊重经办部门、经办人员的意见，避免主观武断和。审计部门的审计目标与经办单位的组织目标也是一致的，通过审计，不仅要善于发现问题，更要善于解决问题，为经办单位降本增效提供服务。

参考文献：

[1]黎英.现代企业内部审计的新态势.财经论丛[J].2005,(4):59-65

[2]AnthonyWalz.AddingValue-creatingValueHasBecomeaMatterofSurvival.InternalAuditor[J].1997,(2)

[3]詹姆斯.罗瑟,四个革新型审计部门的增值方法[M].倪卫红,贾文勤,译.北京:石油工业出版社,2002.

第3篇：内部审计管理范文

【关键词】管理审计 优势 问题 对策

2001年，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率一并

列为内部审计的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内部审计的重点已经向管理审计转化。

一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式

管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。“管理审计”最早于1932年由英国罗斯在其《管理审计》一书中提出，主要内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。我国管理审计的倡导者王光远教授认为管理审计是受托责任由受托财务责任发展到受托管理责任的必然结果。“管理审计是通过对企业所有经营管理活动的恰当性和有效性进行检查、分析和评价，签证管理当局履行受托管理责任的业绩，鉴明现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的管理，增强企业的盈利能力。”

二、管理审计：现代内部审计发展的必然趋势

1、委托关系的发展

随着多种所有制经济成份的发展和国有资产经营管理体制的改革，资产所有权和经营权分离，资产所有者（委托人）把经济责任委托给经营管理者（人），资产所有者需要对经营管理者履行管理职责情况进行审查。

2、企业规模的扩大

企业合营 、兼并等产权变动导致企业规模扩大，跨行业、跨地区、多品种生产导致企业内部管理信息量随之增大，企业管理者决策失误和控制不当的概率也随之增大，因此，企业管理者迫切需要掌握公司内部的重要信息。

3、企业组织的复杂化

由于企业规模的扩大、企业资本的多元化和企业经营的多样化，使企业内部组织机构变得复杂化，如管理层次的增加、分布地域的分散等，使企业高层管理人员也不能亲自观察和控制所有的经营活动，需要实行分权管理和多级控制，这就导致企业出资人（委托人）和企业高层管理者（人）有必要通过管理审计对下层管理者（如分公司经理等）履行管理职责情况进行审查。

4、委托人及其决策因素的多样化

市场经济条件下，同一企业的委托人是多样的，有国家的、集体的、个体的；同一个企业内也可有不同的集体和个体参与；不同的国有企业也可以相互参股或交叉持股，这就形成了委托人的多样化。而影响这些委托人决策的因素，也呈现多样化，不仅需要财务数据，而且需要经营管理方面的信息。而经营管理信息的获得就有赖于综合评价公司整体水平的管理审计。

5、企业外部竞争激烈化

市场经济充满了竞争，加入WTO后，更面临激烈的国际竞争，企业要在竞争中胜出，必须提高管理水平和效率。管理活动的成败好坏对企业竞争力的大小强弱至关重要，而管理审计的目的就在于通过审计，查明管理上存在的缺陷.提出解决问题的办法，使企业管理得到改善。

三、内部审计开展管理审计存在的问题与对策

1、存在的问题

我国许多企业已经开始了管理审计的尝试，实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国企业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的。

（1）内部管理审计法规体系不健全，缺乏指导性的管理审计评价标准体系。由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。

（2）内部审计机构设置不健全，独立性较差。从目前我国公司治理结构来看，在集团公司内，总公司的内部审计组织对公司下属部门单位和分公司可以做到独立，而在总公司层面，就难免存在对立性和权威性不足的问题。因为现在的公司制企业里，内部审计机构一般由总会计师或主管财务的副总领导，这就把内部审计组织与企业其他职能部门放在相等地位，这不利于内部审计作用的有效发挥。

（3）对管理审计的认识不足。很多人对管理审计还了解不够，对开展管理审计的必要性认识不够。或者把管理审计等同于财务审计看待，或者认为管理活动与审计活动关系不大，或者认为管理审计会妨碍管理活动，而没有认识到管理审计是在市场经济条件下发展起来的高层次审计，是企业适应外部竞争加剧和内部机制更新的必然选择，搞好管理审计是对管理效率的促进，而不会是妨碍。

（4）审计人员的素质不能满足管理审计的需要。企业的经营管理活动是在一定的管理体系的作用下进行的，因此管理审计要用系统论的观点看待和解释每一个综合性指标，同时要运用多学科的知识，如经济学、管理学、领导科学、工程技术等方面的知识，管理审计人员要站在优化系统整体结构、增强系统整体功能的高度，来审查评价企业的管理活动和管理人员的素质。同时，在审计技术手段上，不仅要掌握观察法、盘点法、分析性复合法等传统的审计方法，还要熟悉管理控制系统图法、调查法等用于管理审计的评价方法。实事求是地说，现在的内部审计人员中，还很少有，甚至可以说还没有人能达到如此的高水平。

2、完善我国管理审计的对策

（1）尽快建立健全内部审计法规体系，开发管理审计指标体系。审计准则是指导审计活动的基本原则，应加强管理审计绩效准则和审计技术方法的研究，尽快出台管理审计的审计准则，推动管理审计的深入开展。国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册会计师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的质量。只有建立起一个科学、规范、与内部审计配套的管理审计指标体系，管理审计结论才能明晰、准确、具有说服力。

（2）充分保障内部管理审计机构组织上的独立性。内部管理审计机构的独立性和权威性与其在组织中的地位有着密切的关系。内部管理审计机构的地位越高，越能保证内部审计的独立性，越有利于开展审计工作。从实施管理审计的要求上看，内部管理审计机构由董事会或其下设的审计委员会领导为最佳选择。当然，这只是形式上的客观要求，最关键的一点是，不论内部审计人员在组织系统中处于什么地位，他们应具有声誉、地位和得到最高权力当局的支持，使他们能够在企业中随时取得审计报告所需的信息。

（3）加强宣传，提高认识。对于内部审计组织开展管理审计的必要性、优越性，要大力宣传。内部审计组织和国家审计机关都有宣传的义务。宣传可以结合《审计法》、《公司法》等法律法规，采取会议、文件、讲座等方式进行，同时也可以通过展示管理审计的实践成果让大家认识到内部管理审计是可行的、有效的，对国家、企业、社会及企业资产的委托人和人（管理者）都是有益的。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识。把管理审计的意识渗透到全部审计工作去。不论进行何种审计，都要管理角度去思考问题，在审计报告中提出管理建议。在目前内部审计还是以财务审计为主的情况下，这是增强管理审计意识、实现审计工作以管理审计为重点的有效途径。

（4）不断充实和提高审计人员的素质。企业一方面要加强管理审计的培训与学习，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。在目前复合型审计人才稀缺的情况下，采用从专业部门抽调技术人员配合管理审计工作的做法，不失为一个好办法。

【参考文献】

[1] 陈耘：管理审计――内部审计发展的必然趋势[J].审计理论与实践，2003（3）.

[2] 张晓平：内审工作在发展中前进[J].中国内部审计，2003（1）.

第4篇：内部审计管理范文

摘要:强化内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场经济体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设置不合理等主要问题,并从制度建设、组织建设、审计过程、人员素质、评估机制几个方面分析了改善我国内部审计质量控制的主要措施和方法。

关键词:内部审计风险内部审计质量控制

一、引言

在我国建立社会主义市场经济体制、推行现代企业制度的今天,需要不断发展和完善企业内部审计,而发展和完善企业内部审计,又必须不断提高其质量,加强其质量控制,两者是相辅相成的、不可分割的。

二、内部审计风险与内部审计质量

审计工作是一项需要依据经验和知识进行判断的经济活动,存在着判断不准确或经验不足而引起严重后果的审计风险。我国注册会计师协会独立审计准则中对审计风险的定义是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

对于内部审计来说,审计风险可理解为当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报和漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大舞弊时,内部审计人员经过审计未能发现或觉察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。

三、影响我国内部审计质量控制的主要因素分析

我国内部审计起步较晚,内部审计质量控制还存在着不少问题。银广厦、蓝田股份等公司的虚假财务报告,在一定程度上与这些企业的内部审计质量低劣有关。下面从内部审计风险管理的角度,讨论影响我国内部审计质量控制的主要因素。

1.内部审计法规体系及内部管理制度

我国内部审计法规体系不健全。法律法规不甚健全是导致内部审计制度不尽完善、内部审计质量不高的主要原因之一。众所周知,经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的,内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范,而且可使内部审计人员避险有据、保护自己。2003年国家审计署了《审计署关于内部审计工作的规定》,中国内部审计协会也制定了《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》,并了第一批十个具体准则[3],至2005年3月中国内部审计协会已了20个具体准则。它们的颁布与施行是内部审计工作的一件大事,是完善与发展内部审计工作规定的重要举措。

2.企业内部审计机构建立模式

我国企业内部审计机构建立模式尚不够合理。目前,我国很多组织,特别是大中型企业(集团)都设有内部审计机构。内审机构受董事会或监事会或总经理领导,但基本上处于与其他职能部门平行的地位,其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证,很难正常开展工作,从而引发审计风险。内部审计要发挥有效作用,应从机构设置上来保障。

3.内部审计对象的复杂和审计内容的拓展

企业的改制、重组已成为国有企业改革的重要方面,因此,内部审计的对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加,所进行的交易日趋复杂,被审计单位与某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系。同时,由于企业的资产重组,必然涉及兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆问题,为内部审计对象开拓了新领域。

4.内部审计人员的素质和审计工作中选用的审计程序和方法

审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计工作所需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能和审计职业道德等。审计人员的审计经验需要实践的积累,但是审计经验又是有限的,面对复杂多变的审计内容,审计经验也会有误断的时候。由于被审计单位的实际情况各不相同,审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易把握。

5.内部审计人员风险意识

有些审计人员风险意识淡薄,不对审计风险进行合理的评估,在执行审计业务的过程中,对所发现的问题和疑点没有采取严谨的工作态度和合理的方法进行职业判断,没有完全遵守专业标准和职业道德要求。因此,在许多人看来,内部审计机构不需要承担什么风险,更谈不上法律责任,从而导致了审计风险的产生,无法提供高质量的审计报告。

四、改善内部审计质量控制的主要措施和方法

好的审计质量,不仅是企业自身发展的需要和内部审计能否生存发展的需要,而且是社会、国家的需要。那么,如何通过控制审计风险来加强内部审计质量控制,应从以下几个方面来考虑。

1.加快有关审计法规制度建设,建立行业自律机制

当前,世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范,国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。国家应尽快完善内部审计质量控制的规范体系,降低审计风险。在中国经济走向世界的同时,内部审计还要借鉴国外的先进经验,尽快地同国际惯例接轨,以谋求长足的发展。

2.合理设置内部审计的组织机构

为了充分发挥内部审计的作用,企业在设置内部审计组织机构时应坚持两条原则:第一,独立性原则,这是设立内部审计组织机构最重要的原则。

3.通过审计风险管理,降低审计风险,提高审计质量

在实施具体项目审计之前,首先应当熟悉与被审计事项有关的法律、法规和政策,充分了解被审计部门的基本情况,并根据审计目的,确定审计的范围和重点。其次,要精心编制审计计划,在编制审计计划时要注意重要性原则的运用,应根据对被审计单位基本情况的了解和对内部控制体系的初步评价,进行审计风险识别,正确认识风险,找出风险点,分析可能导致审计风险出现的各种因素。

4.努力提高内部审计人员的素质,建立激励约束机制

加强内审行业的队伍建设,培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急,也是防范审计风险的最有效措施。首先,必须改变目前的用人机制,选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,要加强对内审人员的后续教育,使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法,熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识,提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力,以适应不断发展的新形势的需要。

5.强化风险意识,建立风险评估机制

内部审计风险的产生,除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外,最主要的是来自企业的经营风险和财务风险。因此,审计人员协助企业管理者进行风险控制和管理,建立风险评估机制,是降低内部审计风险的有效途径。

五、结束语

重视审计质量、防范审计风险是审计工作永恒的主题,也是审计工作赖以生存的基础。从内部审计看,随着我国经济与全球经济的进一步融合,全社会的法律法制意识不断增强,内部审计作为企业非常重要的监督部门,为更好地服务于企业的经营目标,各部门对内部审计越来越重视,内部审计的作用越来越明显,我国内部审计事业取得了长足的发展。但是我们不能忽视,我国内部审计质量控制还存在诸多的问题,其质量控制不容忽视并亟待规范化。

参考文献：

第5篇：内部审计管理范文

关键词：内部审计；质量管理；问题；措施

内部审计在企业经营过程中起着非常重要的作用，是不可或缺的一项工作。做好内部审计有助于减少浪费，规范企业行为，确保企业资源利用率达到最高。作为企业内部控制的重要手段，内部审计质量管理是企业必须重视的问题。然而目前企业内部审计质量管理仍然存在一些问题亟须解决的，本文主要从体系规范和执行标准这两个方面来提高企业内部审计质量管理效率。

1.企业内部审计质量管理存在的问题

1.1审计计划

审计计划在企业内部审计质量管理中起着关键作用。科学合理地编制审计计划，不仅能够将审计资源充分的利用起来，使审计质量管理水平得以提高，审计风险得以降低，而且最重要的是提高了审计工作效率。目前企业内部审计计划主要存在四方面问题：（1）审计计划缺乏宏观性。审计计划主要是反映宏观控制，而现实中的审计计划体系不够完善，在审计计划管理模式、审计目标、审计资源配置等方面都存在不合理的现象，导致企业内部审计的效率不够高；（2）审计计划缺乏协调性。在实施审计计划时，需要审计机构与被审计对象进行充分沟通，这样才能在各部门之间的相互配合下完成审计计划，而目前企业在实施审计计划时缺乏二者的相互沟通，最终导致不能有效地整合审计资源。（3）审计计划制度不科学。没有将制定审计计划制度重视起来，在制定计划时较为草率，没有进行充分的调研。

1.2审计工作底稿

审计工作底稿是内部审计人员在审计中对审计记录和审计证据经过系统整理，按照审查的每一个问题所归纳编写的专项问题说明书。目前审计工作底稿编制中存在以下方面的问题：（1）重点不突出。由于取证工作不完备、不严格，编制的审计工作底稿反映不出问题的症结和实质。（2）内容不完整。由于内部审计人员的查账技巧、审计方法及对被审计对象情况的了解等因素影响了审计工作底稿后面记载事项的规范性、完整性。（3）填制不规范。只有事实没有结论或只有事实结论却没有审计人员的意见，填写审计工作底稿编制人、复核人未签名或没有填制日期，由于填制的不规范使审计工作底稿不能充分支持审计报告的结论。

1.3审计报告的撰写

审计报告是管理层进行决策的一个重要依据，因此，审计报告要求必须要真实、正确，能够充分反映出企业现状，客观公正做出审计评价。但是目前的审计报告并没有完全达标，存在的问题主要表现在：（1）审计报告并没有客观真实的反映现实情况，隐瞒了一些事实，对于审计中反映的问题并没有进行认真确定，审计对象的经营活动和管理状况根本无法完全反映出来。（2）审计报告格式不规范。

1.4审计结果

如果能够充分利用审计结果将对企业发展有着不可估量的作用。然而现实中能够充分利用审计结果的企业少之又少，无论是从广度上，还是从深度上讲都没有将审计成果资料充分利用起来，不能发挥审计结果的作用，还有很大的潜力需要挖掘。审计机构一旦提交了审计报告后就认为工作已经结束，根本没有将审计结论的作用发挥出来，降低了审计监督的效力。

2.提高企业内部审计质量管理的具体措施

2.1建立规范体系

首先，加强内部审计法律规范。这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当认真遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必须遵守内部审计准则、规定等。其次，加强内部审计技术规范。这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和具体内容等。再次，加强内部审计道德规范。主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员热爱和尊重自己选择的职业，要有强烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作。

2.2严格执行质量标准

首先，严格执行企业内部审计计划质量标准。（1）明确编制计划目的，认真落实年度计划的指导思想和工作重点，并明确本次审计要达到的具体目的。（2）计划的内容要完整，主要包括审计依据、目的、要求、审计方式、审计范围、时间安排、审计程序、人员分工等。其次，严格执行企业内部审计工作底稿质量标准。其质量标准至少应包括以下三项：（1）内容完整。审计工作底稿的内容主要包括被审计查实的问题或情况的事实记录以及其他需要说明的事项和附件等。（2）重点突出。审计过程中查出的问题很多，性质、大小等重要性程度却不尽相同，是否全部写入工作底稿，应当视审计目的与要求而定。（3）责任明确。审计人员必须对审计工作底稿所列示的内容负责，审计组长或主审要对其进行审核把关。再次，严格执行企业内部审计报告质量标准。其质量标准至少包括以下几项：（1）事实清楚。审计报告中揭示的问题必须有充分的事实依据，切忌主观推理。（2）重点突出。审计报告所披露的问题应当体现重要性原则，不能泛泛而谈和追求面面俱到。（3）定性准确。每一条结论都要有明确、充分的依据，并将其列示于审计报告。

3.结语

总而言之，提高企业内部审计质量管理水平是一项复杂的系统工程，不仅需要企业全体审计人员的共同努力，还需要各个部门的相互配合，这是保证企业内部审计质量管理水平提高的基础。

参考文献：

[1] 王洪艳,刘静. 我国企业内部控制评价的若干思考[J]会计之友(上旬刊), 2010, (08) .

[2] 高乔. 我国企业内部控制问题研究[J]商场现代化, 2010, (35) .

第6篇：内部审计管理范文

关键词 内部审计质量 审计人员的整体素质 审计组织机构 制度化

一、影响内部审计质量的因素

（一）影响内部审计质量的主要因素是人

内部审计人员不仅需要精通审计和财务，还需要掌握相关的法律法规和企业的经营管理知识，对逻辑思维能力的要求也较高。但是我国目前内部审计人员的主力是一般财务审计人员，通常不是复合型的人才。高、精、尖复合型内部审计人员的缺乏已成为影响内部审计质量的主要因素。

（二）审计质量控制机构缺失

审计质量的提高是一个循序渐进的过程， 质量控制组织机构缺失，审计程序将得不到严格的执行，内部各部门的质量控制活动将得不到组织和协调，严重影响内部审计的质量；

（三）我国内部审计的各项制度不键全

目前规范我国内部审计的法律依据主要有1995 年实行、2003 年修订的《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、2003 年审计署审计长会议通过的《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第 4 号）、《中国内部审计准则》、《内审实务操作指南》及《内部审计人员职业道德规范》。

这些现存法规和制定速度满足不了我国内部审计的发展速度。内部审计人员必须依法审计，要尽可能的避免出现因内部审计人员无章可循，而出现内部审计人员仅凭主观判断得出审计结论的情况。

（四）审计结论支撑依据不足，审计质量难以评价

因各种原因导致审计证据收集得不充分，甚至审计错误而导致不足以支持审计结论。没有一套科学的标准来评价审计质量，很多评价内部审计质量的标准甚至是错误的，在评价内部审计质量后，很少对评价实施考核监督。

二、提高内部审计质量控制的措施

（一）提高内部审计人员的整体素质

高素质内部审计从业人员很大程度上决定着企业内部控制审计的质量与效率，由于内部审计业务涉及的知识面广、更新快，因此，企业应建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期的组织相关从业工作人员进行学习和培训，，定期或不定期的举办学习班、请专家授课等多种形式组织内部培训；选派审计人员参加国家、省及上级审计机关组织的业务知识培训班，并与兄弟单位加强业务交流；鼓励审计人员利用业余时间加强自学，提高自身业务素质，确保不断强化审计人员的职业道德意识和审计专业技能；同时，增设技能考核部门，力求不断加强企业内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，为企业造就一批高素质、高质量的坚韧团队。进而提高内部审计人员的专业胜任能力。

（二）健全内部审计组织机构，强化内部审计的过程管理

要结合我国企业制度的特点，设置适合我国企业管理特征的内部审计机构，以增强内部审计机构的独立性和权威性。成立审计质量管理的专门机构对内部审计质量考核评定，负责制定审计质量控制管理办法及配套管理制度，并加强内部审计的过程管理。

（三） 促进内部审计的制度化

1.完善企业内部控制制度

企业内部控制制度为内部审计指明方向，但因我国企业内部控制发展缓慢，导致未形成健全的企业内部控制制度，以致于内部审计机构的组织性和权威性都受到了挑战。因此需要完善企业内部控制审计制度，结合强化企业的内部控制、财务管理、经营管理和资金管理等多方面的要求，有针对性的建立健全的内部控制审计制度。

2. 审计项目审理制度和审计工作底稿和审计报告分级复合制

要求对每个审计项目经过审计组长、内部复核人员、内部审计机构负责人复核，确认是否达到审计目标，工作底稿中是否包含了充分的审计证据，是否拥有可靠的审计依据，严格控制审计质量，使审计报告客观、公正、全面、准确的反应审计问题，控制审计风险。

3. 审计项目质量考核制度和审计质量责任追究制度

建立审计考核制度，确定审计各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追究的形式，并进行量化。将审计质量考核结果作为年度绩效考核的重要内容，激励大家重视审计质量，提高审计质量控制的责任意识。

审计质量的控制不能只有考核而没有考核后的责任追究。需要制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度，是有效控制审计风险，落实和执行审计质量控制措施的保证。明确审计组成员、主审、审计组长、业务督导、审理人员、审计机构负责人在审计质量控制过程中应当承担的责任。

第7篇：内部审计管理范文

【关键词】企业内控管理;内部审计;作用

一、企业内控管理与内部审计的内涵

企业内控管理是指企业为了实现企业目标，提高风险防范能力，降低风险的过程。其实施的主体通常是董事会、经理层、监事会和全体员工。企业内控管理是公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保证，有利于提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有利于整治企业经营环境，强化企业精神。

二、内部审计与企业内控管理的关系

(一)内部审计与企业内控管理相互联系。

内部审计是企业内控管理的重要环节，企业的内控管理是企业的控制活动，而企业控制活动必不可少的环节就是进行内部审计，通过内部审计，加强企业的内控管理，进而有效的促进企业的发展。内部审计与企业内控管理最终目标也相同，通过二者的内涵可以看出，二者都是为实现企业的最终组织目标服务。此外，企业内控管理的完善程度对内部审计制度也有很大影响，企业拥有健全的内控管理制度，在一定程度上为内部审计提供了方便，能够提高审计的效率。

(二)内部审计与企业内控管理相互区别。

内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本进行有效的控制，达到改善企业内部经营状况的目的。

(三)内部审计与企业内控管理相互影响促进，不可分割。

内部审计与企业内控管理相得益彰，缺一不可。一方面，内部审计为内控管理提供保障，完善的内部审计有利于内部控制制度的执行。另一方面，内部控制制度为内部审计提供前提基础，没有健全的内部控制制度，内部审计无法实行，造成管理混乱，会计信息失真，从而对内部审计的发展形成制约。因此，内部审计与企业内控管理相互依存，相互促进发展。

三、内部审计在企业内控管理中的作用

(一)内部审计是企业内控管理的“利器”。

内部审计可以根据内控管理制度的建立，参与管理计划的制定，在其运行的过程中发现缺陷，提出改进措施，完善企业内控管理制度，有利于企业当局咨询与管理，从而使企业不断提升管理水平，增强获利能力和竞争力，提高效益。此外，内部审计是企业内控管理的再控制，内部审计制度与其他管理体系不同，它独立于会计控制系统之外，代表企业的管理层对企业整体管理制度的健全有效性进行评价管理，促进内部控制的运行，如果没有内部审计，可能会造成企业内控管理制度失效，形同虚设，不利于企业发展。

(二)内部审计是净化企业内控管理环境的“吸尘器”。

所谓“吸尘器”，一层含义是指内部审计的监督作用，监督企业内部管理的运行，评价内控管理体系的合理、合法性，督促企业各部门按照合理、合法、稳健的原则发展运行，防止问题发生或者及时发现并解决企业内控管理系统存在的问题，促使企业的管理体系在健康的轨道上运转。另一含义就是指内部审计的审计作用了，企业内控管理离不开内部审计，内部审计保障企业内控管理的运行。内部审计通过了解企业的内控管理系统，掌握内控管理的健全有效、合理合法程度，评价企业目标是否能实现，审核会计信息的真实性，针对问题，查漏补缺，剔除阻碍企业发展的旧规则，提出适应企业发展的新制度，为企业发展提供良好的内控管理环境。

(三)内部审计是企业内控管理检查监督的坚实力量。

首先，经济监督是内部审计的重要职能，内部审计人员不参与具体的经营管理，可以从全局客观评价各部门措施的实施情况，及时提出意见，采取有效的补救措施，调整企业内控管理制度，使企业不断地进行内控管理制度更新，改进其整体的内控管理体系，保证企业内控管理体系有效完整。其次，内部审计是企业内控管理检查监督的重要组成部分，而且内部审计是因为企业内控管理检查监督逐渐发展起来的，包括监督各项经营活动是否达到预期目标，是否遵规守纪。最后，内部审计以真实准确的会计信息为基准，为企业内控管理监督打下良好基础，为企业在风云变幻的市场竞争中进行内控管理提供了有效信息。

(四)内部审计能够促进财务信息流通，完善财务控制制度。

内部审计通过对企业经营管理活动的监督评审，使企业建立完善的财务系统，将完整准确的财务信息报告给企业管理者，有利于企业管理层做出正确的管理决策。另外，内部审计制度作为企业管理层和各部门之间的桥梁，便于传递财务信息，而且，加强与管理层的沟通，能够明确财务控制制度的权力与界限，消除隔膜，强化共识，完善财务控制制度。

【参考文献】

［1］丁烨．浅议内部审计在内部控制中的作用［J］．财经界，2015(6)

［2］李琴．现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究［D］．山西财经大学，2014

［3］时现．内部审计学［M］．中国时代经济出版社，2009

第8篇：内部审计管理范文

（一）涵义

内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，是审计工作水平的综合反映和集中体现。包括广义和狭义的两种涵义，广义的是指内审工作总体质量（包括管理质量与业务质量）；狭义的是指内审的业务工作质量。

（二）内容

内部审计质量的基本内容主要包括以下几个方面：（1）内部审计质量概念的实质，表明了它所指的是一种工作程度。（2）它对于审计工作有两个最基本的要求，一是指审计工作的效果性，二是指审计工作的效率性和效益性。（3）审计质量主要可以划分为审计管理质量和审计业务质量两个层次。审计管理质量指审计主体在确定工作方向和重点、选择审计项目、制订工作计划与方案、指导和检查等方面的科学性、可行性及有效性等。审计业务质量指审计主体在其具体的业务活动中所完成的各项工作的质量。

二、内部审计质量管理的有关制度

内部审计质量的提高，离不开相关的法律法规和制度，而《内部审计复核工作制度》、《内部审计督导制度》、《内部审计质量责任追究制度》则是提高内部审计质量的根本保证。

1．《内部审计复核制度》是指专职复核人员对审计组提交的审计意见书、审计建议书以及所附审计报告等材料进行审核，并提出复核意见的行为。主要包括是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；对违反国家规定和相关规章制度行为的定性是否准确，处理意见是否适当等。

2．《内部审计督导制度》是指内部审计机构负责人或审计项目负责人对实施审计工作的审计人员进行的监督与指导。审计督导的主要内容包括确保审计人员明确审计目标和审计责任；是否按批准后的审计方案实施必要审计程序；确认审计证据的充分性、相关性和可靠性；确认审计报告的可靠性、审计建议的可行性；对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查并及时给予答复，确定是否存在尚未解决的重要问题。

3．《内部审计质量责任追究制度》是指以对内部审计质量责任进行评估确认为依据，对涉及质量问题的各级责任人所应负担的责任进行追究。责任追究制度作为一种惩戒制度，与表彰、奖励制度相辅相成，是保证内部审计项目质量的缺一不可的两个方面。可以起到约束审计人员行为，规范审计人员职业道德的重要作用。

三、内部审计质量管理存在问题及完善方法

（一）目前内部审计质量管理存在的问题

1．选择审计项目缺乏主动性，有时凭经验确定，缺乏科学性，没有考虑审计项目的风险问题。

2．审计准备工作不充分，缺乏深入调查。制订审计计划脱离实际，对具体操作指导性不强，影响内部审计质量。

3．现场审计工作不规范，主要是以书面记录为载体，审计工作底稿编制随意性大。取证不充分，不能充分反映发现问题的来龙去脉，不能保证内部审计工作的质量，隐藏着潜在的风险.。

4．审计报告质量不高，经常出现审计决定事实不清、结论缺乏准确度，建议缺乏可行性及针对性等情况。

（二）完善内部审计质量管理的方法

1．科学合理确定内部审计项目，在内部审计质量管理中起着统帅作用。内部审计部门在确定审计项目时要综合考虑以下几点：一是审计项目立项要结合实际，必须是重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定的重大事项；二是要体现针对性原则，紧紧围绕单位的中心工作和管理中的薄弱环节；三是要有可行性，编制的计划必须符合法律赋予的职责权限，审计事项须与审计活动的范围相适应，并能被审计机构的人力资源所承受。

2．合理编制内部审计实施方案，在内部审计质量管理中起着龙头作用。编制内部审计实施方案首先是充分开展审前调查，广泛积累基础资料，做到责任明确、有的放矢；其次是要明确审计目标，增强可操作性；再次是要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。审计方案的编制既关系到审计深度、效率和效果，又关系到审计风险、审计成本和审计工作量，如果做好这项工作，可以对整个审计起到事半功倍的作用。

3．严谨细致做好内部审计日记和内部审计工作底稿，作为审计取证的两种文本，主要以书面记录方式记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，这项控制仍存在不科学、不完整的地方，隐藏着潜在的风险。因此审计组长和审计机构负责人在审计过程中要加强对工作底稿复核、做到及时、全面的复查，及早发现问题并及时进行纠正。

4．努力提升内部审计报告质量，内部审计报告是内部审计工作情况和内部审计结果的集中反映，内部审计报告的质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此必须努力提升内部审计报告质量。首先审计报告必须以经过核实的审计证据为依据，要实事求是地反映审计事项；其次要透过现象把握本质，突出重点，找准问题产生的根源并寻找解决的办法；其次编制审计报告要严谨细致、充分听取被审计单位的意见，提出的审计意见要客观公正，审计建议切合实际，便于被审单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次编写内部审计报告要及时、简明扼要、易于理解。

参考文献：

[1]陈俊忠.内部审计质量文献研究综述与启示.会计之友.2011(14).

第9篇：内部审计管理范文

【关键词】高校内部审计档案；档案管理；问题；对策

审计档案是我国国家档案的重要组成部分，随着社会发展，高等院校教育事业发展朝着大众化教育方向转变，高校内部审计工作在高校发展建设中发挥了越来越重要作用。在高校内部审计工作快速发展下，内部审计档案管理数量增多，为了提升高校内部审计管理效率和质量，需要高校内部审计管理人员强化管理意识，结合高校发展实际采取有效的内部审计档案管理方式。在高校内部审计工作的发展下，高校内部审计从单一的财务收支审计转变为责任审计、内控审计等多方面内容。但是现阶段很多高校内部档案审计管理都存在不同程度的问题，为了促进高校档案审计工作发展，需要相关人员加强对高校内部审计档案管理工作的重视。为了加强对高等院校食堂管理，教育部门印发了《关于加强高等院校食堂财务管理的意见》。在文件印发之后，省内各地教育系统能认真组织学习，领会文件精神，加强学校食堂管理，不断提高伙食质量。但是一些高校不按照规定，大额、高比例的挪用学生伙食费，侵害了师生的合法权益。

一、高校内部审计档案内容

高校内部审计档案主要是指高校审计部门在履行自身审计监督工作职责的基础上，对各种文字、图表、影像、电子等实物的收集、制作和整理。高校内部审计档案管理工作是对审计文字、图像等多种材料的精细化分析和整理，在分析和整理之后按照一定的规律要求对材料进行集中化管理。高校内部审计材料的最终归宿就是成为高校内部审计档案。高校内部审计档案管理和一般档案管理相比还具有自身的发展特色，具体表现在：

（一）高校内部审计档案内容的专业性

高校内部审计档案的内容包括内部审计机构、内部审计工作人员。是工作人员按照相关规定和审计程序对审计信息的记录和报告。高校内部审计档案管理具有很强的经济属性。

（二）高校内部审计档案的程序性

高校内部审计档案是以某一审计项目、审计设计为基本单元，按照相应的程序和制度要求来开展的审计活动。在审计档案管理中需要对各个审计计划、总结、通知、报告等进行全面的统计分析。

（三）高校内部审计档案的规范化

高校内部审计档案是按照国家有关机关的要求和规定建立起来的，在应用的时候需要遵循一定的制度规定。审计文件材料的立卷、排列、目录编号等工作都拥有统一的要求。

二、高校内部审计档案管理存在的问题

（一）对高校内部审计档案管理工作的重要性认识不够

一些高校审计部门和审计人员对高校内部审计档案，尤其是高校基础建设工程审计档案管理工作不够重视，认为高校审计档案管理工作就是简单的制作审计报道，并在审计结束之后对审计资料进行随意的简单归总。同时，对于一些小项目的审计档案，高校内部审计档案管理人员往往只保留了最终的结果，没有对内部审计档案管理过程工作予以足够的关注。对于比较大的项目审计工作，在工作结束之后没有对资料进行及时的收集和整理，在实际管理的过程中甚至存在档案信息资料丢失和保存不完整的问题。

（二）高校内部审计档案管理制度不完善

高校内部审计档案是一种专门性的档案，在实际操作管理的时候需要专门的制度进行约束。但是在实际的内部审计档案管理中，高校内部审计部门在缺乏科学的审计档案管理经验和对高校内部审计管理工作重要性认识不够的影响下，没有制定出适合高校内部审计档案管理的规章制度。对于高校内部审计档案的收集、整理和归档工作缺乏固定的程序和范围要求。在缺乏固定程序和范围不明确情况下，高校内部审计工作人员在收集和整理资料的时候会出现遗漏资料的问题，在很大程度上降低了高校内部审计档案管理质量和管理工作效率。

（三）高校内部审计档案管理工作不够规范

现阶段，一些高校内部审计档案管理工作不够规范，具体表现在高校内部审计管理工作缺乏经过培训的、拥有经验的高素质审计档案管理人员。在缺乏专业管理人员的情况下，高校内部审计档案管理工作对审计档案信息收集、管理不全面，很多重要的高校内部审计工作资料没有得到统一化的管理。在时间和内部审计档案管理人员的变动下，会造成高校内部审计档案的缺失。同时，高校内部审计档案管理人员没有严格按照相关规定进行审计工作执行管理。一些高校内部审计档案管理工作人员的任命存在一人身兼数职的现象，这些人员无法以饱满的状态和充足的精力更好的投入到相关工作中。在高校内部审计档案管理工作人员对档案管理工作不熟悉和对档案工作程序不了解的情况下，他们的工作具有很大的随意性，对于审计过程中的档案信息资料无法做到充分的收集和整理。

（四）高校内部审计档案管理的利用率不高

审计档案在某种程度上是对审计全过程的一种还原，也集中反映了审计结果，是审计工作人员集体智慧的结晶。在高校内部审计管理工作中，审计档案管理工作人员怎样用好审计档案对审计档案自身的效果和作用起到了十分重要的作用。审计资料是审计工作的重要载体，如果审计资料不完整、失真或者整理不够规范，会在不同程度上带来审计档案利用价值的减少。现阶段，在一些高校的内部审计档案管理中存在档案内容不完整、档案立卷归档程序不够规范和档案信息内容不完整等问题。这些问题的存在对高校内部审计档案利用价值产生了不利的影响。另外，虽然高校审计各科室都配置了电脑，但电脑基本上都是作为储存器在使用，没有挖掘和开发出电脑的其他用途，高校内部审计工作多样化发展和任务繁重下，仅仅应用简单的电脑技术无法提升审计工作的开展效率。

三、完善高校内部审计档案管理的策略

（一）提升对高校内部审计档案管理工作重要性的认识

高校内部审计档案管理是高校内部审计管理工作的重要组成内容，以多种形式、多种途径记载和反映了审计工作的全过程内容，对完善和规范高校内部审计工作发展起到了十分重要的作用。为此，需要高校领导、高校内部审计机构负责人员、高校审计人员等严格重要内部审计档案管理工作。为了实现对高校食堂管理文件的科学化管理，需要相关审计人员加强对高校内部审计档案内容的全方面管理，对高校食堂费用拨款、各项开支、入账情况等进行严格的记录。另外，还要培养高校内部审计管理人员的归档意识。高校食堂财务审计工作人员在进行项目审批的时候，需要对各项审计资料、审计活动文件、笔录、电报等原件和复印件进行全面的收集、在高校食堂管理内部审计工作完成之后，需要相关人员将各项审计资料进行全面的归档处理，安排专门的人按照立卷归档内容和要求做到高校食堂财务立卷归档工作。同时，在进行高校食堂财务审计管理的时候还要积极参与审计组卷，加强对审计案卷内容的了解，对食堂伙食费财务管理审计工作开展提供重要支持。比如在开展高校伙食财务审计管理的时候，要对各种调查方案的内容记录进行归档。对于不通知校方进行的高校餐厅就餐实地调查以及到超市、农贸市场对原材料的调查，需要审计档案管理人员记录调查内容和收集的各项资料，对信息和资料进行归档管理。在开展问卷调查的时候，需要对学生填写的每天在学校的伙食质量进行归档整理，通过档案归档记录将信息和学校上报的采购清单进行比较，进而判断出学校食堂食物清单的真实性和准确性。

（二）健全高校内部审计档案管理制度

第一，健全高校内部审计档案管理制度。通过高校内部审计档案管理制度的建立进一步规范高校内部审计档案管理，明确审计工作归档范围、保管期限、归档整理方法等。第二，健全审计档案保管、保密制度，采取科学合理的方法来规范档案保管工作，保证内部审计档案的不丢失、不损坏。第三，建立和完善高校内部审计档案管理激励和约束机制。高校内部审计管理人员需要定期对食堂财务工作进行检查，对工作表现积极的人予以适当的表扬和鼓励，改善高校食堂内部审计管理人员的工作待遇水平。调动工作人员的工作积极性。

（三）改善高校内部审计档案管理方法

在计算机技术的快速发展下，高校内部审计档案管理工作也要实现自动化发展。计算机技术的发展为高校内部审计档案管理工作带来了新的便利，体现在对内部审计信息加工、编制、索引等方面工作显示出的优势。在新的历史时期，高校内部审计档案管理的高效化实现需要充分应用计算机技术。为了准确的计算高校食堂原材料的开销情况，高校审计档案管理部门可应用计算机技术，结合高校提供的食堂财会资料，将学校食堂一定时期内（通常为一周五个伙食日）耗用的主要原材料（米、面、油、肉、蛋等）的数量按伙食人数和伙食天数进行平均，求得主要原材料的人均日消耗量。

（四）提升高校内部审计队伍人员素质

在高校内部审计档案管理中要对相关审计人员进行法律法规的宣传教育，提升高校档案审计内部人员对审计档案管理工作的认识。其次，高校内部审计管理需要按照国家的规定，在高校内部建立专门的审计档案管理机构，并为之配备高素质的审计工作人员，定期对审计工作人员展开培训，帮助其掌握熟练的高校内部审计工作程序和工作方法。再次，高校内部审计人员要充分利用自身在高校的良好学术氛围，多与会计学系等相关学术机构开展理论探讨和理论研究，不断提升自身业务素质和业务能力。

（五）加强对高校内部审计档案的充分利用

为更好发挥高校内部审计档案的价值和作用，为高校内部食堂财务审计工作提供重要的数据服务支持，高校内部审计档案管理工作人员需要结合高校内部审计档案所积累的各种案例资料来建立具有代表性的内部审计案例库，对审计工作中能够出现的各种新问题提供有用的解决方法和意见，实现对高校内部审计规范化管理。学校伙食账很重要的特点是支出票据大多为白条据，在内部控制不力和外部监控不严的情况下，容易出现虚假账目现象，会在很大程度上降低高校学生的伙食质量。为杜绝这些虚假账目的存在，高校食堂内部审计管理需要从“小金库”的形成机理入手，通过对内部审计档案数据信息的合理应用来有效核对高校食堂财务情况。

参考文献：

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