村级财务制度精选(九篇)

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第1篇：村级财务制度范文

关键词：农村 村级财务 规范管理

农村村级财务管理既是巩固和发展村级集体经济的基础，也是农村集体经济经营管理工作的重点和难点问题，更是当前基层广大干部群众普遍关心的热点问题。村级财务管理工作的好坏，直接关系到农村集体经济的发展、农村社会的稳定以及党群干群关系。随着加快建立社会主义新农村步伐的加快，进一步加强农村财务管理具有重要的现实意义。

一、当前农村村级财务管理中存在的突出问题

随着国家对农村工作的重视，对农村各项惠民政策和资金扶持力度不断加大，各级政府都制定出台了加强村级财务管理的各项制度，取得了较明显的成效，但仍存在一些不容忽视的问题和不足，主要表现在：农村财务管理体制不完善，制度不健全；农村财务管理公开化、透明化程度较低；财务管理中执行财务制度不严；会计核算不规范，基础工作不扎实； 农村的财务监管力度薄弱。

二、村级财务管理中存在问题的成因分析

1、村级财务管理意识淡薄。一些村干部法制观念淡薄，对财经法规、财经纪律了解甚少。一方面对村级财务预决算制度的重要性认识不足，认为行政村一级没有必要进行预决算，只要自己不贪污，再加上财务已公开，只要钱用在集体事业上，怎么用都没关系；另一方面村级财务预算编制和执行重视程度不够，虽有财务预算，但流于形式，执行时头痛医头，脚痛医脚，往往偏离原预算执行轨道。

2、村级财务制度不健全，实施缺乏可操作性。从财务管理方面看，虽然有财政部制订的《村集体经济组织会计制度》，但目前还没有见到可操作的实施办法，导致村级财务在实际经济业务发生时断章取义。从财经纪律看，村干部的费用开支标准、费用控制范围并无明确规定，导致村级各项经济活动开支“随心所欲”。从控制制度看，相关制度不健全，民主理财工作缺乏可操作性。

3、财务公开缺乏透明度，监督乏力。有的村存在财务公开不及时，公开的内容不具体、不规范，群众无法了解资金的用途、去向，也无法实施群众监督；民主理财小组人员补贴由村委会发放，村级财务人员多由村级任命，他们对村干部的经济违法、违纪行为大多没有行使监督权力；外部监督也存在障碍。一是司法监督。我国现行的法律制度在某种程度上还存在“民不告，官不究”的缺陷，由于受司法力量的限制，司法监督的触角很难延伸到村一级。二是纪检监察机关监督。村干部如果是党员的，纪检部门还可以查处，对不是党员的，纪检部门又不便查处。三是审计监督。现行的法律没有赋予审计机关对村级集体经济组织的监督职权，县级及以上人民政府审计部门不便也没有足够人员和精力开展村级财务审计。

4、财务人员不稳定且素质不高。财务管理的工作要求财会人员要有相对的稳定性和连续性。但是，目前很多村的财会人员实际上都是由村干部指定，用的都是“自己人”。部分村（居）党支部、村委会换届，财会人员也跟着更换，出现了“一朝天子一朝臣”的现象。另一方面，村级财会人员年龄偏大，整体业务水平不高。由于年轻人不愿意在村里干，又找不到合适人选，致使一些素质低下根本不具备会计从业资格的人员，也被任用到财务工作岗位上来。

三、探索制度创新，规范村级财务管理的建议

1、加强法制宣传，提高认识，做到依法治村。加强法律、法规和有关政策、制度的宣传教育，使干部群众思想认识大大提高。首先，要充分认识加强农村财务管理的重要性，把村级财务管理列入基层组织建设和制度建设的重要内容，摆上重要议事日程，明确专人分工负责，解决实际问题。其次，对村干部和财务人员开展财经管理、法律知识的培训，提高村干部的综合素质，切实做到按章办事，为群众谋利益。第三，要对广大村民开展民主教育，把政策、法律、法规、有关制度交给群众，使他们真正懂得村民的权利，增强村民的参政意识，使其敢于监督、善于监督，以堵塞财务工作中的漏洞。

2、规范集体资产管理，力求集体资产的保值增值。明晰产权、摸清家底，搞好农村集体资产所有权的界定和产权登记，建立集体资产台账。做好这项工作，首先要建立集体经济组织的清产核资小组，对本村或本社的资产进行彻底清查，对现有的资产进行产权界定与评估，明确集体经济组织的资产存量、结构、分布和运用效益，了解整个资产状况，明晰资产所有权，并进行产权登记。其次，根据清产核资的结果准确无误地建立资产台账，做好集体资产的登记工作，做到账实相符，并及时反映资产的使用及其变动情况，防止资产的流失，保护集体资产的安全和完整；搞好资本营运，盘活资产，保值增值。根据不同类型的资产特点，搞好资产经营。经营性资产重点抓增效，非经营性资产重点抓增值，资源性资产重点抓开发，福利性资产重点抓保护。可以采用多种多样的方式充分利用集体资产，达到集体资产保值增值的目的。

3、积极探索新财务管理形式，理顺管理体制。推行村会计委托制，是适应村集体资产的一种新财务管理形式，是在保障村集体资金所有权、使用权、审批权、监督权不变的前提下，依托乡镇财政部门，建立村会计记账中心，按照自愿的原则，与村社集体经济组织签订记账协议，进行记账的一种财务管理形式。这种形式能有效加强会计监督职能，堵塞农村财务管理漏洞，从源头上预防和治理农村腐败现象。

4、建立健全财务管理制度，确保村级财务管理有章可循。为使村级财务管理工作有章可循，严格执行农业部、财政部新颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济组织财务制度》，并从各村的实际出发，建立健全切实可行的村级财务管理制度，制定了《村集体经济组织财务管理暂行办法》、《票据管理制度》、《村集体资产管理制度》、《收入支出管理制度》、《资金管理制度》《档案管理制度》、《债权债务管理制度》等，并制定农村财务核算中心工作流程图，确定了记账人员岗位职责，理顺了委托中心与村财务报账的财务关系，为规范农村财务管理提供了制度保证。

第2篇：村级财务制度范文

[关键词]油田公司；会计基础工作；财务制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）08-0039-02

1 油田企业会计财务制度中所存在的问题

1.1 内部监督管理不到位

针对油田企业而出台的内部会计制度虽然不少，但是在内部监督的执行过程之中却都流于形式，无法发挥企业内部监督的重大作用。在会计集中核算体制下，财务人员从根本上脱离了各委派企业的实际业务工作，不能详细了解情况，在这种情况下，想要监督企业内部出现的问题，根本就是不可能的。从另一个角度来讲，油田企业中大多数的核算人员都同时负责多个单位的账务，无力掌握所有单位的业务细节，这就给核算工作人员行使会计监督的职能带来了很大的难度。如果不能解决这个问题，则会计监管部门形同虚设。

1.2 油田企业财务人员综合素质低

目前，油田企业中财务人员的知识层次还是比较低的，很少会计工作人员接受过大学专业教育，大多数财务人员是半路出家，这对财经政策与财会知识缺乏了解，严重影响了会计工作的严肃性、知识性，影响了油田会计的工作质量，企业中的财务人员大多根据以前的经验开展工作，不能与时俱进，使用传统的以历史成本作为会计核算计量的基础，以其他计量方式为辅的计量方法。计量方法的落后给油田企业也造成了很大的损失。人才是油田企业发展的软实力。

1.3 相关环境事项往往合并，不单独核算

目前，油田企业虽然已经越来越重视环境问题，对于环境支出也做出了非常细的分类，并据此进行核算，但是环境相关事项还是与企业中的日常会计事项合并反映。所以，在油田企业的会计报表上，不能直观地看到油田企业因为环境事项产生的资产和负债的确切情况、因环境事项产生的收益情况和环境事项带来的现金流情况。这使企业不能掌握自身对环境的破坏程度，以及保护环境给企业带来的巨大利益，势必造成我国环境的过度污染，对企业的长足发展也不利。

1.4 财务部门的核算方法不科学

传统会计核算都是对会计盈亏进行分期计算，以前年度的经济活动给环境带来的影响，造成了现阶段环境费用的增加，这使现阶段的会计盈亏与以前年度的会计盈亏不能完全与实际相符合；企业现阶段的经济活动和产品都可能与以前年度的不相同。

2 针对油田会计财务制度问题的具体解决措施

2.1 不断完善公司内部监督管理体系

油田企业首先要充分发挥稽核人员的作用，认真审核会计凭证的合法性与真实性、票据开具的真实性、费用支出的合理性和合规性、以及科目选择的正确性等，对于稽核中发现的问题，要及时告知单位负责人进行整改，稽核人员还要跟踪落实整改的进展，对稽核报告进行存档。此外，不断提高所有工作人员对稽核结果及稽核业务的重视程度，解决在工作中经常出现的问题，制定相应的奖惩制度。其次，油田企业要加强对于会计资料的管理。为了更好地对会计资料进行管理，我国财政部很早就已经出台了会计基础工作的规范，这一规范很好地适应了会计工作的新环境。再次，油田企业可以实行集中核算，集中核算又称为一级核算，它是一种把企业所有的会计工作都集中到会计核算部门的组织形式。这种形式要求企业下属的各个职能部门只针对自己部门中发生的经济业务编制原始凭证，然后定期地交给会计部门，并以此填制记账凭证、登记总分类账、填写明细分类账、编制财务报表。这一核算方法对于减少核算环节、提高工作效率很有利。

2.2 提高油田财务工作人员的整体素质

油田财务工作水平是否提高和会计工作改革的顺利进行都要依靠财务人员的素质和工作积极性的提高。所以，油田企业应该建立一套科学的选拔、培养、使用人才的机制，充分调动全体财务人员的主观能动性。首先，要抓好在职财务人员的培训，多层次、多渠道开展财务专业知识在职教育，在油田的统一规划下，鼓励油田财务工作人员通过多种途径进行在职学习，提高油田企业财务队伍的整体水平。其次，油田企业要制定严格的油田财务职业道德规范，大力宣传，不断加强财务职业道德与职业纪律的教育，整体提升油田财务人员的综合素质。

2.3 针对环境事项实际情况，单独核算

对于油田企业有关于环境的各种事项，企业必须单独核算。首先，企业要明确责任，保证已经对所核算内容的书面资料进行严格的审查；同时，对单位的负责人与业务人员进行调查，确保掌握关键情况与线索。此外，还要适当扩大经济责任审计的范围，确保审计的质量，只有这样，才能依靠审计结果追究经济责任，依法进行处罚。其次，企业针对环境事项可以建立财务集中核算体系，通过建立健全财务核算标准体系与会计信息化系统，分别建立起环境事项、非环境事项两个会计信息集中平台，建立交易平台与标准管理平台，实现会计信息资源共享，实现环境事项和非环境事项会计信息的集中。再次，国家应该制定详细的会计制度，根据不同地区，不同环境的污染程度，制定出不同的会计制度，规定不同的资产摊销年限，尤其对于国家给予的环境补助，必须重点说明其入账方法，这既可以让一些油田企业无机可乘，也保护了环境。

2.4 运用科学财务核算方法

有些人觉得油田维护费支出中既包括收益性支出也包括资本性支出，起到了维持简单再生产的作用，有的甚至起到了扩大再生产的重要作用。因此，在会计处理上不能一概而论。但实际上，油田维护费支出属于资本性支出，它的主要作用是扩大再生产。所以，应该采用和无形资产、递延资产一样的处理方法，计入到以后的产品成本中必须通过折旧或者摊销。这就显现出财务核算方法的重要性。事实证明，虽然目前实行的油田财务制度依然存在很多的问题，但是只要利用科学的核算方法，在加强财政资金的收支管理上，在推进我国油田企业的发展上，在企业的预算执行情况控制上都会显现出核算方法的优越性与推动性。整体上来说，它是一项重要的且适合我国油田企业基本情况的最好方法。同时，油田企业还必须协调相关部门，加强沟通，按时落实对应节点的审核，加快关联企业交易的结算速度，保证内部业务在完工后的结算率。此外，采购部门还必须做到材料账款随时结算，不要无故拖延。通过企业内部的共同努力，保证成本预算和投资信息的真实、可靠。

3 结 语

我国的油田企业财务制度正在与国际接轨，和国外的跨国石油企业相比还是存在着很大的差距，这差距就是我们的机会，就是我们行动的方向，我们还有巨大的发展空间。随着资本项目自由化、金融市场一体化及信息技术多元化的迅速发展，我国油田企业发展的步伐也会越来越快。

主要参考文献

[1]王睿.企业内部环境视角的会计信息失真问题研究[J].科学之友：B版，2008（3）.

第3篇：村级财务制度范文

关键词：农村财务；三代管；资金；账务；合同

一、农村财务“三代管”制度的现状及问题

近年来，许多地方政府为加强农村财务管理都积极实行财务代管制度，财务代管制度是指在坚持村集体资产所有权、使用权、财务审批权不变的前提下，村级所有会计业务由乡镇进行，使分散管理、各自核算的财务管理转变为集中统一核算的财务管理模式。当然，由于各地情况不同，代管内容也不尽相同。笔者所在地山东莒南县财务代管可分为三部分：资金、账务、合同，也就是在基于“三不变”的基础上村集体的资金（现金、银行存款）、账务、各种承包租赁合同等由乡镇相关部门管理。农村财务“三代管”在为村集体提供会计服务的同时，也为完善农村土地承包、减轻农民负担、强化集体资产管理的基础工作提供核算依据，有力地促进了农村民主管理和党风廉政建设和农村社会秩序的稳定。但是，笔者注意到，财务三代管制度在实际运行操作中，还存在一些不容忽视的问题。

1.资金代管不规范

部分村居在集体账务代管后，资金却未代管或未完全代管。《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。但有的村集体却无视这些规定，有的村干部怕花钱不自由、受限制，以种种借口和理由不按规定办，集体的收入不及时足额地交与乡镇代管机构代管，而是直接用一些支出单据抵顶，边收款边开支，造成较为严重的坐收坐支、以支抵收现象，更有甚者，把取得的现金收入挪作它用，或者公款私存，套取利息收入。

2.账务代管不及时

财务管理必须严格遵守《会计法》规定，必须执行财政部颁布的《会计基础工作规范》等法律法规。现行《村集体经济组织会计制度》规定，收入和支出的核算原则上采用权责发生制，处理账务应及时，当期业务不得拖至后期。报账员在家做好每日的现金日记账后，到月底按时到代管机构报账。但一些村居还是老习惯，总是平时不记账，到年底才进行一次大的财务清理，有些收支单据都是跨好几个月甚至好几个年度，经办人、事由等模糊不清，由此造成会计信息不准确，财务管理混乱，不能真正反映出村集体当期内的收支情况，为决策者提供准确的管理核算依据更是无从谈起。

3.合同未完全代管

村居签订的合同大部分为土地承包、租赁合同，包括四园、机动地、荒山荒岭、水面等承包、租赁合同。按照党委政府规定，村居在对这些集体资产进行发包时，应履行公开程序，进行民主议事，公开招标竞标，然后和承包方签订书面合同，签订的合同需由相应的鉴证机关鉴证，然后交与代管中心代管。但部分村居村干部缺少必要的专业知识，在发包时有的根本就不签订合同，有的是口头合同，有的虽然签订书面合同，但合同内容不全面不真实、标的不清、权利与义务不对等等，发生纠纷时容易分不清责任从而引起混乱。有的是好几年前承包，也签了合同，但村干部换届频繁，移交时未作交代，所以承包期限是否到期，承包费是否已经交清，无从追究。还有的村干部法律意识淡薄，，在承包过程中，还存在“人情”承包、“以权”承包、暗箱操作等，签订合同时明显偏向承包方，损公肥私，引起集体资产流失，给集体带来损失。个别村甚至因为没签订合同而瞒报发包收入，成为其私设“小金库”的主要收入来源，从而造成财务管理混乱，引发群众集体上访。

二、强化农村财务管理的措施

1.加强制度管理

建立健全收入报告制度、财务开支事前审批制度、预决算制度、代管资金监管制度、合同签订鉴证制度、责任追究制度等一系列制度规定，狠抓审批流程和审批权限的落实。村集体在收到任何一笔收入时，应由报账员及时到镇机构入账代管。村居开支时，应事前经村两委会（村民代表，理财小组）研究同意并签字后报镇相关负责人审批，审批同意后方可到代管中心支取代管资金进行开支，对未经审批同意的开支单据一律不得入账，其支出由相关经办人私人承担。代管中心在开出任何一笔收入单据时应确保开出的收入都及时入账，若发现有收入单据开出而收入未入账，应及时查清原因，将收入上交代管或收回原开出单据并作废处理，以防止村居坐收坐支，以支抵收。对于村集体进行的重大工程建设项目应有相应部门单位的预决算书，实行事前预算，事后决算制度，坚决杜绝部分村干部利用工程项目浑水摸鱼，虚增开支，中饱私囊。同时还应建立专项审计制度，代管中心建立审计规范，抓好对村每月报账事项的审计监督，突出审计重点，抓好群众敏感、热点、难点经济事项的审计，有效解决问题，化解矛盾，理顺关系。对在任何一个环节中出现的问题应该追究相关责任人的责任，并给予相应的处罚措施。

2.深化财务公开，给群众一个明白，还干部一身清白

为达到财务公开的预期目的，应将财务公开的内容、时间、方式和程序进行完善规范。规范公开内容，应细化到每笔业务收支，本期收入多少，收入什么项目，支出多少，支出什么项目这些应做到一目了然，清晰明了。规范公开时间，规定每月的公开日期，在规定地点到期必须公开，公开必须保证一定时间长度，不得少于几天等。规范公开方式，通过一定的公开形式，使公开内容通俗易懂。规范公开程序，公开的财务内容，事先经民主理财小组理财通过，书记签字报代管中心审批记账再经财务公开监督小组审查通过后才能公开。

3.加强合同管理

对合同未代管或代管不完全的村居要进行全面清理。通过清理收入项目，审查机动地、四荒等集体所有的自然资源资产的发包租赁等是否订立合同，合同订立内容是否真实，程序是否合法，是否到代管中心备案，有无村干部、行为，若发现有上述行为应由相关部门严肃处理。同时代管中心成立合同管理小组，由专业技术棒、政治素质高的人员为村居的各种合同签订、变更、解除、鉴证、检查、监督合同履行和调解合同纠纷等提供全方面服务，这样既能避免集体资产的流失、充分发挥集体资产资源的效益又能稳定农村社会秩序。

总之，目前看来，在农村实行财务三代管制度，在进一步建立健全村级财务管理制度，推进村级自治组织自我管理自我服务和民主建设，促进广大农民快速奔小康等方面，具有十分重要的现实意义。

参考文献：

［1］ 师高康.加强指导，强化监督，不断完善村级会计委托［J］.农村财务会计，2010，（3）.

第4篇：村级财务制度范文

关键词：企业财务；内部控制；财务管理；财务风险

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）04-0139-01

我国企业为国民经济增长所创造的价值是十分巨大的，如果企业内部没有完善的内部控制体系，那将会面临严峻的财务风险问题，企业应当根据自身的实际情况制定符合其发展的财务内部控制制度，同时最大限度地规避财务风险，通过加强财务预算制度、健全企业内部监管系统等方式逐步增强我国企业的综合竞争实力，为我国社会进步与经济发展做出突出贡献，希望本研究能够为企业财务管理提供帮助。

一、企业财务内部控制有效实施的重要性

借鉴COSO框架，2010年国家财政部等五部委联合了《企业内部控制配套指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，构成了我国企业内部控制的基础框架，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起到统驭作用，规定了内部控制的五个目标，提出了内部控制的五个要素，以及建立与实施内部控制的五项原则。《配套指引》中，应用指引由内部环境、业务活动和控制手段三大类组成，在整个内部控制规范体系中占据主体地位；评价指引是为企业管理层对企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则，三者之间既相互独立，又相互联系，形成了一个有机整体。

二、 企业财务内部控制存在的制度问题

（一）缺乏全面的财务内部控制体系

财务部门在整个企业的财务管理中发挥重要作用，全面的财务内部控制可以为企业各项财务的管理提供有利帮助。然而，我国很多企业并不具备全面的财务内部控制体系，不能够站在长远发展的角度解决财务问题。另外，还有一些企业的财务内部控制存在漏洞，只能解决一些局部的经济问题，导致资金运转不灵，不利于企业的长足发展，殊不知，长此以往会极大的削弱财务管理的执行能力，尤其是在市场竞争日益激烈的现代。与此同时，财务内部控制制度的不健全还会出现财务操作误差，给企业带来严重的经济隐患，要想确保财务制度能够有效的实施，就应当建立全面的财务内部控制。

（二）企业结构不合理

我国地域辽阔，城市化进程也在不断深入，众多企业如雨后春笋般机制生长起来，当然，它们也遍布全国各个地域，要想进行全面、综合、系统的管理也存在一定的难度，因此，企业最好能够实现自身结构的优化，这样有助于提升我国经济的整体水平。但是，只有少部分的企业具备现代化的先进管理体制和优化的结构，大多数的中小型企业仍然存在严重的企业结构不合理现象，尤其是国有的独资企业，更是忽视政府等职能部门功能的发挥，使得企业内部的监管力度极大降低，如果企业的内部结构得不到优化，那整个生产运营的效率就会极大降低，同时还存在商业诈骗行为，使得企业的发展更为艰难。[1]因此，要从优化企业结构入手，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。

（三）财务数据质量很难保证

财务部门的数据是财务管理的基础，财务内部控制也要根据财务部门提供的数据来判断效益的好坏以及收入与支出是否平衡，更重要的是流动资金与固定资产之间的转换，如果财务部门没有提供详细、准确的数据又怎么能够实现财务内部控制的优化。现阶段，我国很多小型企业的财务数据质量很差，一些员工的差旅费、奖金发放等单据都很不详细，加之没有及时进行财务整理，导致很多资金不知去向，造成企业运营成本的增加。与此同时，资金的利用率也很低，财务数据混乱无序，为企业的发展带来严重负担，实际上，财务数据质量是财务管理最基本的要求，需要企业管理人员重视财务数据质量的提升，不要出现弄虚作假等不合法现象。

（四）财务人员综合素质较低

社会的发展需要大批专业技能强、综合素质高的人才，企业的财务管理更是如此，笔者通过查阅大量资料与社会实践的调查研究发现，我国注册会计师的实际人数与需求量之间相差悬殊，尽管我国从事会计工作的人员有很多，但是高级会计、注册会计的人数是十分短缺的，因此，大多数企业的财务人员都不具备较高的专业技能，尽管有些人具有多年的工作经验，但是社会发展迅速，很多先进的科学技术，尤其是计算机网络技术的普及，使得企业的财务内部控制要紧跟时展的步伐，而财务人员的综合素质低、专业技能差，经常出现财务管理上的问题，这样会严重阻碍企业的发展。[2]

三、 解决企业财务内部控制制度问题的措施

（一）完善企业财务内部控制制度

企业的财务内部控制制度应当随着经济市场大环境的变换而做出相应的改动，以帮助企业获取更多的经济效益与社会效益，实际上，财务的内部控制制度具有广泛性，能够涵盖组织规划制度、预算控制制度以及授权比准制度等，这些制度都是辅助财务内部控制制度而建立起来的，尤其对于生产规模较大的企业，需要管理的财务问题较多，更应该充分考虑到这些制度的规范性、适用性以及经济性原则，尽可能的减少企业的财务风险。要想充分的实现财务内部控制的有效性就应当加强领导者的决策意识，将理论与实践有机结合，同时提升员工的自觉意识，逐步完善财务内部控制制度。

（二）注重企业财务管理的风险性

任何企业的财务管理都不可避免的发生风险，尤其是我国经济市场的形式变幻莫测，需要财务人员充分的进行市场调查，对可能发生的危险隐患予以避免或制定相应的预防措施；管理者的风险意识是决定这个企业未来发展态势的关键因素，对于那些经济实力强的企业可以进行高风险、高收益的投资行为，但是那些小型的或刚刚起步的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟就要结合自身的经济实力，尽可能避免那些风险较高的金融行为。另一方面，就是企业的财务数据安全问题也引起的国际上的广泛关注，财务管理风险也包括数据信息的安全问题，因此，企业一定要注重风险规避措施的采取。

（三）建立企业内控监管系统

企业的健康运作离不开监管系统，这不仅能够约束职工的工作行为，更是对领导者的约束作用，而财务监管系统的建立就更为重要了，企业内部各个职能部门之间都应分工明确，通过互相监督与协作共同完成任务。监管系统的作用还可以帮助内部审计的监督和外部的监督，对于企业中一些不合理的经济行为予以约束，企业任何行为的发生都应当遵从我国相关法律法规，尤其的财务事项的监管更需要加大力度，将监管系统的作用落实到实处，最好能够成立专门的监管部门，对税务、财政以及内部审计进行有效监督。只有正规的生产运作才能够保证企业的健康可持续发展。[3]

（四）加强企业财务预算控制

财务预算控制能够帮助财务内部控制制度发挥更好的效果，还能够很好的降低成本，实际上，经济市场的发展态势决定了企业财务预算控制的方式，通过全面的预算管理办法让员工和管理人员意识到财务管理的重要意义，同时积极配合财务部门工作，而且，在实际的生产中也能够有所依据，不会出现能源及资金浪费严重的现象，也不会由于资金周转不开而出现尴尬的局面。另一方面，财务预算控制可以全面的提升财务部门的执行能力，对于那些经济实力较弱的企业更应该充分的发挥财务预算的作用，通过分解预算编制计划指标来实现各项经营管理活动的开展，如果在实际生产中遇到突发状况，则要对预算编制进行及时修改，确保预算监督反馈机制发挥应有的功能。

（五）提升财务人员的综合素质

企业财务人员综合素质的提升是企业发展的基础，随着社会的发展与经济的进步，要求财务人员具备更强的洞察力、分析力和判断力，同时可以协调企业内部各个职能部门的关系，企业可以通过引进专业技能高的人才帮助进行财务管理工作，也可以定期对财务人员进行技能培训，分析现阶段经济市场的发展态势，同时强调财务内部控制制度的重要意义，充分发挥财务人员的主观能动性，将自身利益与企业利益结合在一起，同时，业务管理制度、责任分配制度等措施的采取也可以对财务人员起到一定的约束作用，确保财务内部控制制度的作用得到充分发挥。所以，我们要积极开展业务培训，努力提高财务人员业务水平和能力。

综上所述，本研究对我国企业在财务内部控制制度上存在的问题进行分析，同时提出相应的改进措施，企业应当结合实践经验建立有效的财务控制机制，为迎接新时期的各种挑战做好准备，只要能够对存在的问题予以充分的重视，并积极寻找解决的对策，优化财务控制机制，营造和谐的经营管理氛围，从而保障企业的经营管理权能够取得预期的效果，提升我国企业的综合竞争实力。

参考文献：

[1] 陈 艳.提高企业财务内部控制的措施[J].科技创新与应用，2012（22）.

[2] 秦翠娥.试论加强企业财务内部控制及其对策[J].商场现代化，2014（30）.

[3] 王素霞.论国有企业内部控制的建立与实施[J].工业审计与会计，2012（4）.

[4] 熊秋容.企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2014（31）.

第5篇：村级财务制度范文

【关键词】 医院财务会计制度；缺陷；改进

现行医院财务会计制度从1999年1月1日开始实施以来已历经整整20年，其会计要素和成本费用计算方法已严重滞后于医院经济活动的实际需要。改进医院财务会计核算方法，取消那些为对应而设置的科目，对新增经济事项、核算业务等可借鉴企业的核算方法，使医院的会计核算制度能更加客观真实地反映医院的财务状况。

一、存在问题及影响

（一）固定资产及固定基金的核算办法存在较大不足

第一，虚增固定资产资产总量。理论上说，购置固定资产，是医院的流动资产转化为非流动性资产，不引起实物资产的增减变化;固定基金的调整也只是净资产内部基金的一种调整。而现行医院会计制度中固定基金并不是由其他的基金转化而来，而是净资产的一种虚增。这样就将原本不涉及医院净资产内部转移，只涉及医院固定资产和流动资产内部转移的经济运动形式人为地在医院净资产内部进行了再次转移，导致医院固定资产净值不明，资产负债表中所体现出的净资产不能充分反映所有者权益，医院当期乃至全年的收支结余失实。第二，按固定资产账面价值的一定比率提取修购基金，虚增了净资产。按照规定，医院通过对固定资产提取修购基金的方式使固定资产的资本金额作为净资产的一种形式逐渐沉淀于医院之中，同时又将固定基金的金额保持不变，这样就使得同一笔固定资产对应的资本额同时在净资产项目中作了两次重复反映，并且计提修购基金时，只要不处置资产，即使所提修购基金的金额超过了固定资产原值，也会继续计提。随着时间的推移，医院的固定资产规模越来越大，医院“专用基金――修购基金”人为地改变医院的成本，随意调节“收支结余”。第三，不利于固定资产的更新。固定资产计提折旧的目的在于对固定资产使用成本的分配和对其已损耗价值的补偿，现在在没有明确划分比例的前提下，规定修购基金也可用于固定资产的大型修缮，无形之中会侵蚀固定资产的更新改造基金。第四，不利于管理者了解资产实际损失情况。在医院发生捐赠、报废、转让、损毁等固定资产减少的情况时，全部通过“专用基金――修购基金”来进行核算。由于专用基金科目是按基金类别设置明细账，根本不能反映哪项固定资产取得的变价收入、保险赔偿等所产生的损益情况，当发生报废、毁损、盘亏等情况时，医院将无法知晓该资产的实际损失情况， 在资产负债表中固定资产从购置到报废的很长一段时间内，对其价值不做调整，而当该资产由于各种原因而退出医院时却按固定资产原值作一次性减少处理，会使医院资产减少过快。第五，净资产的增减变化是经济效益完成情况的一个重要指标，然而因固定资产核算方法造成的净资产忽增忽减，不利于考核单位负责人的业绩，也不利于固定资产实有价值的动态反映，容易导致单位家底不清；同时，支出的虚增，使医院当期甚至当年的收支结余会受到很大的影响。

（二）资产减值

首先是固定资产减值，随着医疗设备的日新月异，许多医疗设备在逐年使用中早已贬值，有的已报废或接近报废，但只要未申报核销，资产总是在不断增加，造成庞大的账面固定资产数额与实际资产不符。其次是药品招标及国家降低药品价格政策的实行，使竞争加剧，未来市场的价格波动，药品、卫生材料、低值易耗品及其它材料等库存物资存放在医院的减值风险加大。医院作为特殊行业，在物资管理方面不能完全实行“零库存”，相反，为了急救、维持医疗、教学和科研等特殊业务的需要，必须常年储备一定数量的周转物资，包括一些不常使用的、但存在有效期的物资。当这些变现能力差的存货账面价值低于市价时，现行医院会计制度又不允许调整账面价值，资产负债表上仍然反映成本价值，而非可变现净值，由此会带来存货的减值风险。

（三）坏账准备的提取

按照医院财务制度规定，年度终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%―5%计提坏账准备，但医院在病人入院时实行预收医疗款制度，所以应收在院病人医药费并非实际欠费，而“应收医疗款”账户中包含了相当大的“病人欠费”数。虽然医院可以按会计制度计提坏账准备，但计提的坏账准备远低于可能发生的坏账，且坏账准备按国家统一的比例提取，已经发生的坏账损失须经财政部门批准后方可冲销，致使大量呆账、坏账长期挂在账上不能冲销，妨碍了资金的周转，导致企业现金流量的严重不足，使医院的流动性指标、偿债能力指标失真，影响投资者的决策。加之在年末计提坏账准备，会造成当月的管理费用支出增大，不能反映当月的费用支出。

（四）医院成本核算对象单一，管理费用分摊不合理

《医院财务制度》规定，管理费用是不能直接计入医疗支出或药品支出的间接费用，按医疗和药品部门的人员比例进行分摊，这种分摊方式存在很大的不合理性。因为医院除了开展医疗服务工作外，还担当着教学、科研的任务，目前医院会计制度简单将成本核算对象划分为医疗支出和药品支出，不利于准确核算医院的医疗成本。同时管理费用作为医院的一项期间费用，内容、含义相当广泛，除了医院管理部门的费用外还包括为医疗、药剂、管理等部门的间接费用。如果简单按人员比例进行分摊，势必造成医疗收支亏损，而药品收支结余数较大的现象，影响医院财务收支的真实性，使报表使用者无法得知管理费用在支出中所占的比例。当医院为谋求发展，而进行融资产生的利息费用被分摊计入医疗、药品支出中时，医院筹资费用将无法正常反映。

（五）医院财务报告不能完整反映医院财务状况的变动情况

计提“专用基金――修购基金”反映在医院财务报表的净资产中，它不是固定资产的备抵科目，不反映固定资产的净值即折余价值。医院固定资产不计提折旧，医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，不能反映固定资产使用过程中的实际损耗，造成固定资产账面价值和实际价值的严重背离，无从体现固定资产的使用状况和新旧程度，形成医院固定资产账面原值越来越大，固定资产老化程度也越来越高，出现账面上却无法反映的现象。

（六）医院现行的财务会计制度在抗风险方面欠缺

在当前的医疗纠纷的处理中，现行医院财务会计制度缺乏抗风险的内容，只有在经济赔偿发生时列入“其他支出”科目，未涉及抗风险的财务保障问题，未考虑医疗事故可能导致经济赔偿的财务风险，必然导致财务支出和净收入违背“会计稳健性原则”的会计反映。由于缺乏财务风险保险，一旦发生严重的医疗事故，导致巨大的经济赔偿必然会严重影响医院工作的正常进行。从而使医院财务抗风险能力进一步恶化，同时也不利于反映当期成本支出。

二、建议

（一）科目调整

在购置固定资产时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”，不再通过“专用基金――修购基金”和“固定基金”净资产科目核算。增设“累计折旧”会计科目，按资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的折旧方法，每月增加计提折旧的会计核算。借记“医疗支出（药品支出/管理费用）――公用支出――折旧费”，贷记“累计折旧”。对于固定资产的处置，增设“固定资产清理”，核算各种清理费用。对于固定资产减值，增设“固定资产减值准备”，合理预计各种资产可能发生的损失，期末对固定资产进行检查，尤其是医院的大型医疗设备，当出现可收回价值小于账面价值时，计提“固定资产减值准备”。增设“财务费用”科目，把原“管理费用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入统一由“财务费用” 科目核算，期末直接转入“收支结余”的“其他结余”。增设“医疗风险基金”科目，根据历史数据确定比例按月计提，并专款专用。

（二）坏账准备的提取

医院的坏账损失主要发生在出院病人欠费这一环节，与“应收医疗款”相关，提取坏账准备不能将“在院病人医药费”包含在内。但却应将除病人欠费以外形成的应收款项都计入坏账准备的计提基数中。即应以“应收医疗款”加“应收在院病人医药费”减“预收医疗款”加“其它应收款”作为坏账准备提取基数。对于一些无法收回而又数额较大的坏账，在不影响当期收支平衡的前提下，直接从支出中予以冲销。

（三）存货跌价准备

针对存货减值风险，可借鉴企业会计制度，对存货计提跌价准备，借记“管理费用――计提存货跌价准备”，贷记“存货跌价准备――药品/卫生材料/低值易耗品/其它材料”，并在报表附注中披露。

（四）改变现在财务报表结构，修订资产负债表和收支总表列报内容

无论从会计报表中资产的真实性还是资产管理的角度，笔者建议在资产负债表固定资产下方增设“累计折旧”作为固定资产的备抵科目列示，两者相减，就是固定资产的净值。增加医院涉及到资产减值损失会计科目组的财务列报实用数据，如在累计折旧下方增设“固定资产减值准备”项目，以便真实反映医院当前固定资产可变现净值和市价情况，这样在会计报表中固定资产的增减情况一目了然，有利于如实反映医院固定资产的规模、新旧程度和实际价值。其次，增加“管理费用明细表”并在收入支出总表内增设管理费用和财务费用项目，月末将其直接转入“收支结余”，不再分摊。最后增设现金流量表，更好地披露医院运营资金流向和现金流入流出的情况。增加对或有事项的披露，如对借款费用、减值准备、账务调整、特殊事宜等进行完全披露，更好地提示医院可能面临的损失，提醒管理者尽早寻找对策，使医院的会计报表能够真实地反映其资产、净资产以及收支结余的情况，真实反映医院的负债水平和偿债能力，以及当前医院资产的变现能力。

（五）按医疗风险保障的原理，增补建立医疗风险基金的科目

确定计提医疗风险基金的计提依据及计提比率，根据实际情况在弹性度内自行选择，但应遵守一贯性原则，在一个会计年度内不得任意变动；规定“医疗风险基金”专款专用；允许医院使用“医疗风险基金”向保险公司购置相应的险种。

著名会计学家迈克尔・查特菲尔德在《会计思想史》中说：会计的发展是反映性的，也就是说，会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济发展密切相关。任何一项制度在其最初实施时，都有其先进性，随着经济环境的变迁，就会显示出不足。医院财务会计制度也是如此。当然对以上所提出的问题和建议，目的是和同仁们一起探讨，还有待今后进一步验证和完善。

【参考文献】

[1] 财政部，卫生部. 《医院财务制度》、《医院会计制度》.中国财政经济出版社，1998.

第6篇：村级财务制度范文

摘要企业财务资金管理制度在企业发展中占有重要地位，但是随着我国经济体体制的改革，我国企业财务资金管理制度中存在着一系列问题，对企业长期发展产生了一定的影响，必须采取有效措施对其进行解决。下面本文就对企业财务资金管理制度中存在的问题和对策进行详细的分析。

关键词企业财务管理制度问题对策

资金管理是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称，是财务管理的重要组成部分，资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

近几年来，我国的经济体制不断改革，企业面临的竞争环境越来越激烈，同时其财务资金管理制度中存在的问题也逐渐暴露了出来，另外再加上我国企业财务管理的思想比较僵化，不能够根据实际情况进行调整，因此也导致在企业发展过程中不但没有把财务资金管理的作用进行发挥，甚至财务管理制度还会对企业的发展产生一定的影响[1]。

一、我国企业财务资金管理制度中存在的问题

1.财务资金管理制度具有一定的不完善性

据调查研究发现，我国的企业在决策上往往具有随意性，对财务资金管理的知识也比较缺乏，导致了企业内部出现职责不分的现象，以及，贪赃枉法等等腐败现象，财务监控不严，致使会计信息失真。另一方面，还有一些企业内部根本就没有健全的财务管理制度，使企业内部的财务人员没有规章制度可以遵循，也没有任何的限制，这样一来，就使财务管理上存在很多的漏洞，影响其发展。

2.企业监督力度不够，资金的使用效益不够高。

一些企业认为既然财务上的各项收支都已经由财务部门进行管理，内部监督检查工作就完全不需要了，这导致企业资金支出缺乏管理，降低了企业资金的使用效率，致使企业的资金运转出现很大的问题。主要表现在：一，企业资金支出乱用，资金支出随意性大[2]。二，来往的款项出现大额款目长期挂账，大量资金长期外流循环，这不仅极大降低了企业资金的使用效益，还容易使企业的账目出现烂帐，最终将会造成企业资金的沉淀以及国有资产的流失。

3.企业财务人员素质参差不齐，从而影响资金的有效管理。

企业财务人员是财务资金管理最直接的执行者，财务人员的素质直接影响资金管理的质量，没有专业的财务知识，不熟识相关会计法规制度，资金管理都是空谈。

4.忽视审计对企业资金管理的作用。

企业忽视审计对企业资金管理的作用。一方面企业有关部门对审计有一定的抵触心理，认为审计是专挑毛病的部门；另一方面审计机构设置不完全，对审计工作认识不全；再者审计人员的专业素质偏低，能力不够，也就导致内审工作计划带有一定的盲目性和随意性，包括一些审计部门的领导，在工作上、思维上，一些惯性思维占了主导地位，以至于审计工作中产生了满足现状、四平八稳、不思进取、但求无过的现象。

二、我国企业财务资金管理存在问题的对策

1.完善财务资金管理制度

建设健全的财务资金管理体系，我们需要切实做到以下方面的工作：

（1）规范财务资金制度，明确资金管理机构并明确其职能，对权限分配制度化，对企业资金筹资和资金营运进行计划、控制、监督、考核等项工作细化，明确权利和责任。

（2）建立完善的资金信息反馈制度，要及时、准确的把企业的预算支出等信息反馈给企业领导，协助企业领导对企业的资金收支做好监督和控制，以避免企业资金流失的状况发生。

（3）严格按照企业财务状况评价报告制度进行日常工作的安排，定期对企业财务制度的执行情况以及企业资金运转情况和运转中存在的各项问题进行考察、探讨和分析，并加以改善，以促进企业财务管理工作的顺利进行。

（4）在企业内部实行企业财务风险预警制，协助企业领导对企业资金的使用计划及时作出调整，以确保企业资金运行的安全性和高效性。

2.加强预算管理，提高资金使用效益

（1）科学地对企业的资金进行项目预算，收入和支出内容必须具体到每一个项目，从根本上避免企业资金烂支乱用的问题。

（2）对企业的采购制度进行严格的监控，加强审核力度，防止盲目采购、违规采购和重复采购的现象发生。

（3）核算企业要定期对来往款项进行全面的清理，及时提醒企业管理者对款项进行清收或支付等活动，从而提高资金的使用效益。

（4）财务做好资金年度预算、季度预测、月度计划、资金周报、资金日报等工作，将其刚性与弹性有效的结合起来，在确保企业工作的正常开展的前提下达到节约的目的，以从根本上杜绝滥用资金的现象出现。

3.建立畅通的信息系统，加强内外监督

良好的信息系统，能够确保企业内部个人对自己的职务与任务的全面了解，同时对组织内外的沟通有重要促进作用。企业要加强内部控制，就要建立畅通的信息系统。企业可以对涵盖企业全部重要活动的信息系统进行建立，其中应该包含企业内部全面的财务、经营及管理方面数据等，并确保相关的信息能够及时地传达到相关人员手中，也可以对互联网新技术进行引进和利用，实现企业内信息最大化的共享[4]。此外，企业还应加强企业内外的监督，比如对内部审计进行加强，控制企业日常管理，对“控制自我评价”控制方式加以借鉴，建立岗位责任制等。

4.提高财务人员的综合素质

企业领导应该重视财务人员的培养，使财务人员在拥有专业的知识以及技能的同时，还应该有高尚的道德素质。财务人员必须熟练掌握国家相关法律法规，遵守职业道德规范，要有无私奉献的精神，树立正确的财务管理观念。企业应定期组织会计人员学习成为知识及相关法规制度，实行激励机制，对于在财务管理中表现好的工作人员进行嘉奖，对于在财务管理工作中出现违法相关法律规定的人员进行严格的惩罚，这样能有效提高励财务人员工作效率。

5.提高审计人员素质，完善审计工作体系

审计人员是执行审计业务的主体。在人员的选择上要坚持以思想标准和业务标准为基线，要求审计人员忠于职守、廉洁奉公、不谋私利，且具有一定的审计、财会实践经验，具有一定的组织能力和分析能力。严格人员业绩考核制度，采取业绩考核与经济责任、职务晋升相结合，使考核制度标准化，从而实现审计质量控制的根本目的。同时还要建立完善的审计复核制度、审计考核制度和审计责任追究制度，对资金进行不定期抽查和定期核对银行帐，确保企业资金安全。审计人员在工作中应保持形式上和实质上的独立、客观和公正。执行任务时应有完备的计划，要考虑到各项风险。审计机构应当定期检查审定计划与执行情况、审计质量控制政策与执行情况的符合程度。

三、结束语

总而言之，资金是企业的血液，财务资金管理是企业内部管理的核心，企业面临着越来越激烈的竞争，必须加强的财务资金管理，这样企业才能够顺利的发展，从而更好的推动我国国民经济的发展。

参考文献：

[1]余彩文.浅析企业资金管理问题及对策.经济研究导刊.2010(26):263-265.

[2]李玉英.关于如何加强企业资金管理工作问题探究.科技风.2011(7):745-746.

第7篇：村级财务制度范文

关键词：县乡；事业单位；内控制度；对策

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0181-02

无论是现代企业财务管理，还是当今事业财务管理，积极推进内控制度都是一项必不可少的重要环节，尤其是对于当今位处于基层的县乡两级事业单位，承担着行政机关无法完成的专业技术服务、公共事业管理等职能，在推行事业职能过程中，涉及财务收支来往的环节较多，因此，加强县乡两级事业单位财务内部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不仅可以规避县乡两级事业单位按章办事，推进各项事业的顺利实施；另一方面，也会防患于未然，行之有效地防止各类不法财务行为的发生。

一、县乡（镇）两级事业单位内控制制度执行中存在的问题

（一）内控制度不尽完善

对于内控制度，国家财政部门早就制定了相关制度，譬如《企业内部控制基本规范》，这部财务规章虽然对企业具有很大的针对性，但是从内控理念、内控原则、内控方法等等，对于县乡两级事业单位具有同样的约束性。建平县财政管理部门于2008—2012年五年期间，通过对全县124个事业单位进行执法检查中的结果是，65%的县乡事业单位没有建立内控制度，用简单的财经规章制度来敷衍内控制度，尤其是对于上级下拨各项专项资金管理流程控制不规范，资金拨付环节增加，没有按上级的正规财务制度执行。虽然有少部分事业单位建立了内控制度，也是有其名无其实。

（二）基础性会计工作薄弱

县乡两级基础性会计工作薄弱的突出表现是；县乡两级事业单位的会计凭证签字手续完备，但多是批准在事后，事前少控制；资金的支付情况是财政直接支付比例小，授权支付比例大，同时授权付款凭据不完备，签发资金支付的印章单人管理；会计凭证的装订按时间排序，业务分类无从考虑，多项业务混装在一起，难以进行汇总和核对；会计账簿重视分类账，忽视备查账，金额记载完备，事由记载糊涂。财务会计报告忽视财务情况分析，有财务分析的也是为应付有关行政管理部门进行检查指标考核而备，利用财务会计信息研究单位财务管理中的问题极少或者说没有。

（三）内控岗分工轮换制度不健全

县乡两级事业单位，由于人员的专业技术所限，岗位分工和岗位轮换控制不健全。由于县乡两级事业单位编制固定、从事的工作专业性较强，岗位安排不到位，故而有很多事业单位存在着会计、出纳、实物保管员一肩挑的现象，岗位兼职、岗位轮换现象极少。

（四）资产管理和控制制度尚属空白

县乡事业单位的财务部门的作用是“核算”、“付款”两大块，对经济业务的源来源去，对事业单位重要事项形成的决策、实施过程的有效监督、实施的最终结果均不了解；不经评估擅自处理固定资产，人员变动了固定资产也发生变动的现象时有发生。

二、县乡（镇）两级事业单位内控制度存在问题的剖析

（一）对于事业单内控制度认识不足，知识不够

县乡两级事业单位主要负责人对内控制度的重要性意识淡薄，对于单位发展较比重视，对于内部管理极其忽视，把内控制度误读为牵制制度。认为术业有专攻，内控制度是财务部门的业务，县级的会计核算中心自然会把关，单位再无必要建立内控制度，内控制度建立了也是有其形无其事，主要是应付有关部门检查，根本没有系统化、流程化的内控制度，长此以往，埋伏了了一系列的财务风险。

（二）政府部门制定事业单位的内控制度不健全

至今为止，对县乡两级事业单位行之有效的内部控制指导性的规范性文件、细则尚未形成。结合自身业务特点和时间经验研究设计科学合理的内控制度体系的县乡事业单位寥寥无几。国家财政部很早制定的《内部会计控制基本规范》在原则和方法上，对于县乡事业单位来讲也具有规避功能，但设计的方向主要是企业，对事业单位尤其是对于处于基层的县乡两级的的适用性较差。

（三）县乡两级事业单位财务管理人员专业化程度低

大部分县乡两级事业单位会计人员专业技能水平差，人员素质低，是形成单位会计基础工作薄弱的又一主要原因。由于县乡两级事业单位从事会计工作的人员专业水平低，岗位之间又缺乏监督牵制，导致单位的财务管理混乱已成必然，对于县乡两级事业单位的资金安全运行已成为一句空话，资金使用效益更无从谈起。

（四）县乡两级事业单位内部自查自检不到位

对于大部分县乡两级事业单位来讲，没有设立内部检查监督机构的较多或者占据绝大多数，县乡两级事业单位的内部会计控制的执行情况由内部会计执行部门自行监督检查，致使监督成为空白，有些县乡两级事业单位单位也有内部审计机构，但对内部审计工作难以正常开展审计，没有履行其职责和权限。

三、建立健全县乡两级事业单位内控制度的主要对策

（一）加强领导重视

按照国家颁布的《会计法》、财政部下发的《内部会计控制基本规范》“单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任”的规定。县乡两级事业单位在制定内控制度时，对于负责人在财务内控管理制度中应负的责任予以明确，使单位负责人真正意识到“第一责任主体”，使其积极推进和重视内部会计控制制度的建设和制定，从而推动县乡两级事业单位内部控制的健康有序的发展。

（二）建立健全单位内部控制制度

内部控制按其控制的方向不同，划分为内部会计控制、内部管理控制两大类，内部会计控制是内部控制的重要环节，是内部控制的基础性条件；其次要建立健全县乡两级事业单位的内控制度。主要是：（1）建立健全事业单位内部会计监督制度，要求记账人、审批人、经办人、保管人的职责权限明确、彼此分离、相互制约；（2）单位在资金拨付、固资处理、资金调度的决策和执行中要相互监督，相互制约的程序清晰；（3）明确财产清查的范围时限、组织程序；（4）明确会计资料的定期进行内部审计的办法和程序；（5）明确单位建立内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。

（三）强化县乡两级事业单位的预算控制

县乡两级事业单位要从实际需要出发，结合年度财力状况，严格按照部门预算核算的标准和定额，制定出县乡两级事业单位自身的基本支出预算，对于专项资金的预算，务必细化到具体项目；县乡两级事业单位在执行年度的预算时，严格防止随意调整追加预算及超预算、扩大预算范围等情况的出现；对于实施预算的单位和部门，要严格按制度办事，重点监督好专项资金的使用和财政授权支付资金的管理，防止套取、挪用、虚报、冒领各种专项资金。

（四）提高县乡两级事业单位会计人员的专业水平

强化县乡两级事业单位的内控制度，要求财会人员的素质有较大的提高，专业技术水平要高，政策理解要明，职业道德水准要强。积极组织开展会计人员培训，更新县乡两级事业单位的会计人员知识，使其明确掌握内部财务管理控制制度及其相关政策，正确行使会计人员的法定职能。

（五）完备会计基础工作

县乡两级事业单位的会计基础工作要规范，推进会计业务规范化、标准化处理；建立完善的会计处理程序，会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿的设置与记账要求等，要进行会计核算，首先实施会计控制，从入口做起，使县乡两级事业单位的会计信息真实、完整；内部核对制度要完善，对已完成的经济业务记录进行复查核对，是强化内部控制制度的一项基本措施，是控制记录使其正确可靠的重要方法，主要在预算、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资的安全性等方面加以控制。

（六）加强县乡两级事业单位内部审计监督

坦而言之，推进县乡两级事业单位的内部审计控制，就是对县乡两级事业单位内部会计控制的再控制，县乡两级事业单位也要充分发挥单位内部审核控制的作用，通过对内部会计控制执行情况的不定期和定期检查，及时、及早发现内部会计控制中的相关漏洞，适时纠正，行之有效的防治财务违法违规的情况发生。

总而言之，县乡两级事业单位内控制度的强化，是一项功在当今、利在今后的工作，无论是县乡两级事业单位的外部主管部门，还是县乡两级事业单位的内部主管人员，都要严肃认真领会、关注会计政策新动态，注重内控制度的强化、建设、管理机制的创新，为促进内部控制制度建立和完善做出应有的贡献。

参考文献：

[1] 黄帆.县级企业工会财务管理存在的问题及对策[J].中国工会财会，2012，（2）：45-46.

[2] 王 珊.县级行政事业单位财务管理中应引起重视的问题[J].科技信息，2006，（11）：33.

[3] 张亚民.当前农村财务管理中存在的问题及建议[J].中国农经信息网，2007，（7）.

第8篇：村级财务制度范文

关键词：医院财务管理　解决措施　会计制度

1.概念界定

医院财务管理是指以医院的财务报表以及其他资料为根据和起始点，运用专门的方法，对医院过去以及目前的经营活动、财务基本状况以及变动原因进行系统的分析和评价，其目的是为了解医院的过去，评价现在，预测未来，帮助其他方面了解医院的现状，从而为医院的管理者做出科学正确的决策提供有力的依据。

2.目前公立医院财务管理中存在的问题

2.1医院的管理层缺乏充实的财务知识

对医院财务管理及分析的重视程度不够主要是因为公立的主要负责人是由组织部门来委派的，他们代表政府来管理和进行医院经营，就现在的情况来看，他们大多数懂的是医疗，而对于财务知识则是不精通甚至是不太懂。财务知识欠缺，就会导致不重视对财务的分析和管理，也就认识不了财务管理的重要作用，在日常工作中，主要把精力放在医疗上，没有兼顾财务管理，一旦经费不够则多向政府要，这就是公立医院经营管理中的缺陷。

2.2医院的管理层缺乏重视财会队伍建设

医院的领导对财务分析和管理在医院管理中的重要作用认识不深，或专业知识不足，就会导致领导不重视财会队伍的建设以及影响财务人员专业素质的提升。在日常工作中，如果任用那些并不具有专业知识的人担任财会工作，或者任用非财会人员来从事财会工作，就会导致财务管理的无序性以及无效性。

2.3运用财务分析，疗法单一

在运用财务分析时，方法单一就会影响财务报告的质量。因为财务人员的专业素养比较低，在分析工作中，不能够熟练的使用财务分析及管理的其他有效方法，比较分析法和比率分析法用得较多，但是相对复杂的因素分析法以及动态分析法用的不多，就会影响到财务分析报告的质量。

2.4跟不上时代要求，不能够充分的利用财务现代管理技术

在当今时代，计算机这一项新技术、新创造、新发明，在各行业都得到了比较充分的利用，但是在有的医院，计算机软件只是简单的用在电子病历生成、医生工作站管理、叫号系统、收费系统、财会记账和报表生成方面，并没有在其他方面进行创新性的使用及开发，这就使得先进的财务管理技术得不到利用，医院的经营活动也就跟不上时代的步伐。

3.在新会计制度下做好医院财务管理的几点建议

3.1领导要提高对财务管理的重视程度

领导对财务管理的重要性深知的同时还要进一步完善制度。医院领导要大力支持财务分析工作，并协助解决好财务工作中遇到的问题。对于财务工作中遇到的问题，要及时采取措施，从而确保财务工作的质量，使得财务分析可以及时给领导给出高效率、适应性强的决策信息。

3.2财务人员的专业素质要进一步提高

搞好财务分析管理工作，除了领导的重视、制度的保证以外，财务人员的专业素养也须进一步提高。财务分析管理工作主要是由财务人员来承担，其专业素养的高低直接决定着财务工作的质量，因此医院领导必须要重视财会队伍专业素养的提高。

3.3综合运用多种财务分析管理方法，进行趋势分析

目前来说，在某些医院里，因为财务人员对财务分析管理的重视程度不够高，或根本就是缺乏专业的知识，财务分析不深刻，财务分析的方法较单一，不能够对医院进行动态的趋势分析，这就很难使得财务分析发挥其应有的作用。要揭示医院经营活动的规律，在数据中找出联系，财务人员就要综合的运用多种财务分析管理方法，如比因素分析法、比率分析法、平衡分析法、动态分析法，来对数据以及资料进行总结，从而发现数据间的逻辑关系，从而找出医院的经济增长点，为医院长远发展未雨绸缪。

3.4大力研发财务软件，提高财务分析效率

医院领导在进一步重视财务分析管理的同时，也要投入足够的资金来研发引进先进的财务分析管理软件。要以适用性、先进性为原则，节约资金，以现有系统为基础，新引进的软件系统要与先前系统做好对接，使得数据传输时没有阻碍，从而自动生成财务分析报告。一方面节省了人力物力，也提高了工作的效率；另一方面也保证了财务分析管理的准确性和时效性，使财务分析发挥了应有的作用。众所周知，政府对公立医院的财政投入很有限，但是医院要保证职工的福利待遇提高，还要兼顾到医院自身的持续发展。这也就进一步显示出经营管理的重要性。做为医院财务管理的重要手段，财务分析在医院经营管中越来越重要。做为财务人员，我们要重视财务分析，更好的掌握财务分析的专业知识，熟练运用多种财务分析的方法，更好的完成财务工作，生成高质量的财务分析报告，从而为医院的发展添砖加瓦。

参考文献：

[1]陈曦妍.财务分析在医院经济管理中的重要性及分析方法[J].中国卫生经济，2008.10．

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第9篇：村级财务制度范文

[关键词] 高校财务；会计管理制度；问题；对策

[中图分类号] F270 [文献标识码] B

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，高校原有的运作模式已经发生了巨大的转变，高校的地位也发生了根本性的变化。在社会竞争不断激烈的环境下，高校要想继续健康发展就必须要进行相应的改革，适应现代社会的需求，提高自身的管理水平和管理质量。但是目前我国高校财务会计管理理念、管理模式以及管理制度大都是在原有计划经济体制下形成的，明显不能适应瞬息万变的当今社会的需要。在这样的环境背景下，高校财务会计管理显得尤为突出，加强高校财务会计管理制度建设已经成为现阶段高校急需解决的主要问题。高校财务会计管理的质量和水平直接决定着高校内部资源能否得到合理的配置，不仅仅影响到高校自身职能的发挥，也会对其关联环节的整体发展产生重大影响。

一、现阶段我国高校财务会计管理制度存在的问题分析

高高校（一）高校财务会计信息的真实性不能得到有效的保证

随着人们思想意识的不断变化，运用自身职位便利而谋取私利的行为越来月普遍，一些高校内部受个人利益或者小团体利益的诱惑，不是高校内部的财务会计管理制度，与财务会计人员一起对资金账簿进行作假，私自篡改高校内部的财务会计信息来谋取私利。另外高校内部财务会计管理部门的相关工作人员不具备良好的专业素质，对于信息的采集、整理和分析不严格遵循国家统一规定的操作规范，在处理内部资金账务是比较随意，难以保证会计信息的真实性和有效性。高校财务会计管理信息失真主要表现有：财务会计账目不符、隐瞒收入以及超期挂账、转向款项与基本公务款项之间没有明确的界限、对政务处理不够严格等方面。受过去专制思想的影响，有些高校的财务会计物品的保管存在有较大的问题，印章、支票等重要物品是有一个人保管，这种现象严重违反了会计工作的基本原则，很容易导致财务会计管理信息的失真，对于整个高效的资金运行和资金控制来说都存在这重大的安全风险。

（二）不科学的引进教学资源，办学资金浪费现象严重

国家教育管理机构对于学校的半血水平有着明确的评价评估指标，为了达到更高一级别的评级标准，大多数高校都会投入大量的资金购置设备，这样会将因高校招生人数增加而产生的规模效益抵消掉，高校的快速发展受到制约。高校为了提升自身的等级，达到国家规定的办学规模，不顾学校发展的客观实际，对校园的扩建工程缺乏合理科学的规划设计，重复建设现象突出，项目投资资金浪费普遍。除了扩建之外，为了达到国家规定的教学设施标准，部分学校大量引入教学资源，这些资源的引入并没有与学校实际的学科建设与教学需要相匹配，资金浪费现象严重。与高校教学活动和学科建设不相适应的教学资源的引进，不能在实际的教学过程中得到充分的利用，相反占用大量的办学资金，影响正常的学科建设进度。除了设备和扩建之外，高校对于教师职称的评定过于重视，在引进师资方面花费了大量的资金，造成人力资源的闲置和浪费。

（三）高校内部财务会计管理相关工作人员的专业素质有待于进一步提高

随着人们对于财务会计管理重视程度的逐渐增加，财务会计从业人员的素质有了一定程度的改善，但是整体来说高校内部财务会计管理人员的自身素质还有待于进一步改善。大多数高校内部财务会计管理人员在参加财务管理工作前没有接受过专门的培训，虽然有一定的财务会计基础知识但是实际操作能力较差。高校内部财务会计管理机构的领导者大都是工作时间较长的老同志，他们有多年财务会计工作的宝贵经验，但是他们对于社会市场的敏感程度较差，导致管理制度、管理模式的改革进程缓慢。与此相对应的，具有较强接受能力和适应能力的年轻管理者，他们能够准确的分析社会市场的需求，但是又会受到自身专业技能和工作经验的限制难以切实履行。另外，高校内部部分财务会计管理人员的管理意识淡薄，责任感不强，再加上对财务会计管理操作不熟练，使得财务会计管理工作效率低下，财务会计管理受到一定程度的制约。

（四）高校财务会计管理缺乏风险意识，财务资金来源单一

近年来，我国大多数高效的招生规模不断扩大，为了提自身的综合实力，高校对与资金的需求量已经远远超过了国家、地方政府财政拨款以及自筹收入的支付能力。有一部分学校为了维持正常的教学教育活动，不得不利用银行贷款来解决面临因盲目扩招导致的资金危机。但是大部分高校对于银行贷款带来的风险没有全面的了解，银行贷款加上利息很可能对超过高效的承受能力，沉重的债务状况会导致学校财务状况恶化，影响学校教学活动的正常运行。

二、对高校财务会计管理制度存在问题解决对策的分析

（一）加强高校对财务会计管理的重视程度，增强管理人员的财务风险控制意识

加强高校管理者对于财务会计管理的重视程度是解决财务会计管理制度问题的前提和基础。只有高校领导者以及财务会计管理机构的管理者真正了解财务会计管理对于学校发展的重要影响，才有可能真正的解决存在的财务会计管理问题。加强高效对财务会计管理的重视程度，提高财务会计工作在整个高校管理活动中的地位，确保财务会计管理活动能够顺利、有效的展开。另外，加强财务会计相关人员的风险管理意识，特别是要加强财务会计管理部门领导者的财务风险控制意识。财务会计管理部门作为财务会计管理工作的主要执行者，在实际的工作过程中一定要对高校内部各个环节进行全方位的监督，并且与其他部门相互协作，建立完善的财务管理监督检查体系。

（二）政府方面完善法律法规建设，加强对财务会计人员的专业技能培训

国家以及相关教育管理部门作为监督高校最主要的部分，必须要切实发挥其监督检查作用，为高校财务会计管理制度建设提供良好的基础。政府要完善财务会计法律法规建设，对财务会计人员的基本操作制定统一的标准，并且督促相关财务会计法规体系的完善。除了制定基础性的法律为财务管理提高良好的保障之外，政府审计部门也要发挥其对搞下财务状况的监督作用。审计部门要对高校进行全面的调查，对于重点问题进行专项调查，对于在审计过程中发现的问题，一定要严肃处理，防止类似事件再次出现。这些措施都会从客观上促进高校财务会计管理效率的提高，改善财务会计管理质量，完善高校财务会计管理制度的。另一方面政府要积极的为财务会计人员提供专业技能和道德素养的培训，帮助高校提高财务会计管理人员的专业素质。加强对财务会计管理人员的培训，不断提高财务会计工作人员的法律观念、风险控制意识、综合业务素质以及职业道德修养，为高校的财务管理营造一支业务能力强、专业素质高的专业财务管理人员。

（三）加强对高校预算的控制和管理力度

高效的预算在很大程度上直接决定着高校的经济活动，是高校内部财务会计管理体系中最基础、最关键的部分。从某种角度上来说，一个学校财务会计管理水平、管理质量的高低由学校对预算的管理和控制水平而决定。高校预算指定必须要以高效的实际发展情况为基础，结合高校内部的学科建设、教学活动以及活动经费来综合确定，年度预算的制定必须要坚持量入为出、统筹兼顾。不能盲目的扩大学校的规模而忽视了学校自身的财力状况，除了要遵循国家政府教育管理部门指定的规章制度之外，还要切实考虑到高校自身的经济实力状况。对于重大项目的预算应该更加谨慎，强化项目管理、细化项目支出预算，对重点项目的预算进行全程监控，充分发挥预算对于经济活动的监督控制作用。对于预算编制的切实落实情况要进行实时的监控，对预算支出的合理性、合法性以及资金的实际使用收益进行综合评估，不断改进预算管理体系。

高校作为我国社会主义文化建设的重要组成部分，为我国的社会主义建设提供强大的智力支持和人才资源，是我国政治文化建设的关键领域。加强对高校财务会计管理制度的建设不仅仅是高校自身发展的需要，也是信息时代我国进一步发展的需要。财务会计管理工作在高校管理中具有重要的意义，因此国家政府以及教育管理部门要加强对高校财务会计管理工作的监督力度，高校自身也要不断制定完善财务会计管理体制。

[参 考 文 献]

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