公司流动资产管理精选(九篇)

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第1篇：公司流动资产管理范文

【关键词】营运能力 流动资产 固定资产 周转率

一、概述

营运能力是指企业经营运行的能力，即企业营运资产的效率及效益，就是企业在生产经营的过程中运用各项资产以赚取利润的能力。分析一个企业的营运能力，就是分析企业拥有或控制的生产资料的效率和效益。其中生产资料表现为该企业占用的各项资产，包括流动资产和固定资产。因此，分析该企业生产资料的营运能力就是分析流动资产和固定资产的效率和效益。本文将主要从流动资产周转情况和固定资产周转情况两项入手分析黄河机床集团有限公司资产的效率，从而说明该公司营运能力中存在的问题。其中流动资产分析中着重突出应收账款周转情况和存货周转情况的分析。

分析企业营运能力的指标的包括总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率和存货周转率。流动资产周转速度过慢，可能会使企业不得不追加大量流动资产进入周转过程，形成资金浪费，降低企业的营运能力。加快流动资产周转速度的前提是合理持有货币资金，加快应收账款的回收速度，增大销售，加快存货的周转速度。

流动资产周转率是反映企业对生产资料利用效率的一项重要指标。它是企业在一定时间内的营业收入和流动资产总额的比率。流动资产周转速度过慢，可能会使企业不得不追加大量流动资产进入周转过程，形成资金浪费，降低企业的营运能力。加快流动资产周转速度的前提是合理持有货币资金，加快应收账款的回收速度，增大销售，加快存货的周转速度。

应收账款周转率是反映企业应收账款周转效率的一项重要指标。它是企业一定时间内营业收入和应收账款的比率。应收账款在流动资产中有着极其重要的地位，及时收回应收账款，不但可以增加企业的短期偿债能力，还可以反映企业在这一时期应收账款管理方面的效率。应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标，即一个会计年度里应收账款转化为现金的次数。应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度，也可称为平均应收账款回收期或者平均收现期，可以用其表示企业回收应收账款并转化为现金所用的时间。

存货周转率是衡量企业生产经营各个环节中存货周转效率的一项重要指标，即企业一定时间内营业成本和存货余额的比率。存货在一般情况下在企业流动资产中所占比重较大，因此存货周转速度对企业资产管理效率和流动资产流动性影响很大，进而影响企业流动比率和短期偿债能力。存货周转率和存货周转天数是反映存货流动性的指标。

固定资产周转率是反映企业固定资产周转情况的主要指标，即企业在一定时期内营业收入与平均固定资产净值的比值。企业可以根据这一指标来判断固定资产利用效率。固定资产在企业总资产中占有较大比例，它直接关系着企业的生产能力，以及企业产品的产量和质量，进而影响企业的盈利能力。固定资产利用率高，企业获利能力强，固定资产利用率低，企业获利能力差。同时，要重视固定资产的保养，维护和更新，否则会造成固定资产的浪费，降低固定资产利用效率，从而降低企业的获利能力。

二、黄河机床集团有限公司资产营运中存在的问题

我们以黄河机床集团有限公司2009～2010年的财务报表为依据，通过流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率四项营运能力指标的计算，来评价该公司的营运能力。

（一）流动资产周转中存在的问题

研究黄河机床集团有限公司资产负债表和利润表，得出如下数据，黄河机床集团有限公司2009～2010年度流动资产总额为107312465.25元和115121207.89元，营业收入为669523014.26元和502097220.62元。该公司2009～2010年流动资产周转率分别为6.24和4.36，流动资产周转期分别为58天和83天。

分析以上数据，黄河机床集团有限公司2010年流动资产周转率比2009年下降了6.24-4.36=1.88，占上一年度的43%。2010年流动资产周转期比2009年增加83-58=25天，占上一度的43%。由此2010年流动资产周转速度大幅下降，反映该公司流动资产的流动性明显下降，流动资产在经历生产、销售等各个阶段中所耗用的时间增长。这种现象不利于企业长期的经营生产活动。

而这种情况产生的原因可以从应收账款和存货两个方面说明。

（1）应收账款周转中存在的问题。研究黄河机床集团有限公司资产负债表和利润表，得出如下数据，黄河机床集团有限公司2009～2010年度应收账款分别为62309900.41元和104862035.56元，营业收入分别669523014.26元和502097220.62元。该公司2009～2010年应收账款周转率分别为10.75和4.79，应收账款周转天数分别为34天和76天。

分析以上数据，可以看出黄河机床集团有限公司2010年的应收账款周转率比2009年降低了10.75-4.79=5.96，占上一年度的124%。2010年应收账款周转天数比2009增加76-34=42天，占上一年度的124%。应收账款周转率反映了企业应收账款变现快慢和其管理效率高低。而该公司2010年的应收账款周转率大幅下降，说明企业出现了应收账款回收速度变慢，变现能力下降甚至出现坏账的问题。

由该企业的利润表看出，2010年发生财务费用7800300.53元，2009年发生财务费用3974495.32元，同比增加了3825805.21元，占上一年度的96%。因为在会计处理中，坏账准备计提在财务费用中，2010年财务费用的暴增表明了，该公司在2010年的生产经营活动中产生了过多的应收账款收款费用和坏账准备。

（2）存货周转中存在的问题。研究黄河机床集团有限公司资产负债表和利润表，得出如下数据，黄河机床集团有限公司2009～2010年存货分别为83382063.25元和236266177.77元，营业成本分别为395359082.38元和524973384.16元。该公司2009～2010年存货周转率分别为4.74和2.22，存货周转天数分别为76天和163天。

分析以上数据得出黄河机床集团有限公司2010年存货周转率比2009降低了4.74-2.22=2.52，是上一年度的114%。存货周转天数增加了163-76=87天，是上一年度的114%。存货周转率体现了企业生产经营过程中存货运营效率，直观反映了流动资产的流动性强弱。而该公司2010年存货周转率大幅下降，说明存货周转中出现了存货变现速度下降，存货周转周期大幅增加，进而生产过程中资产占用加大。表明企业在采购、存储、生产、销售等环节管理协调工作上出现了问题。

在该企业盘点库存时发现，一个生产环节的车间仓库中积压了价值上千万的生产零部件，而此车间当月的的生产额仅仅百万。库存和生产需求不成比例，造成生产零部件大量堆积。就是因为企业在采购、存储、生产、销售等环节管理协调工作存在问题，导致了这种库存积压的现象在其他仓库普遍存在。

（二）固定资产周转中存在的问题

研究黄河机床集团有限公司资产负债表和利润表，得出如下数据，黄河机床集团有限公司2009～2010年固定资产分别为222078670.42元和194732308.69元，营业收入分别为669523014.26元和502097220.62元。该公司2009～2010年固定资产周转率分别为3.01和2.58，固定资产周转期分别为120天和140天。

分析以上数据，得出黄河机床集团有限公司2010年固定资产周转率比2009下降了3.01-2.58=0.43，占上一年度的17%。固定资产周转天数增加了140-120=20天，占上一年度的17%。在通常的生产经营中，固定资产周转率高，表明该企业固定资产利用充分。同时也可表明该企业固定资产投资适当，固定资产结构合理，能在生产经营的各个过程中充分发挥其应尽的作用。相反，若是固定资产周转率降低，则说明企业固定资产利用率降低，其所提供的生产成果减少。

由该企业的资产负债表看出，2010年产生在建工程463937241.53元，2009年的113671764.55元，同比增加了350265476.98元，占上一年度的308%。这些在建工程中绝大多数是新的厂房建设，而该企业原有厂房中还有大量闲置，所以投资修建新厂房的行为时不合理的。这样就造成了固定资产投资适当，结构不合理，使得固定资产利用率降低。

三、黄河机床集团有限公司资产营运能力下降原因分析

通过上一节对黄河机床集团有限公司的资产各项指标反映出的问题进行分析，表明该企业2010年营运能力有大幅下降，造成这种现象的原因归结于企业在其生产经营各项环节中存在管理失当。

（一）流动资产管理分析

（1）应收账款管理分析。在日趋激烈的市场经济条件下，以赊销作为促销方式是企业经常做出的选择，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更是具有极其重要的意义。黄河机床集团有限公司在销售机床和推销新产品的时候，也大量采用了赊销这种促销方式。

赊销有利于企业缩短产品的库存时间，降低存货的管理费用、仓储费用以及保险费用等很多支出费用。但是，同时企业也会因这些应收账款付出一定代价，也称为应收账款的成本。黄河机床集团有限公司过度使用赊销这种促销方式，使得该公司在应收账款的回收过程中困难重重，付出了很大的代价，导致公司在应收账款周转率大幅下降。

应收账款的管理成本是企业在对应收账款管理中花费的费用。这其中包括：对购买方信用情况的调查费用、收集信息的费用、催收账款的费用、账簿的记录费用等。因为该公司在对购买方情况调查这项成本费用上重视不够，投资不足，使得其对购买方的信用调查不够彻底，信息收集不够全面，公司管理者对购买方的信用做出了错误的判断，盲目与其经行了赊销业务。这样该公司不但承担了这笔应收账款其原本的机会成本（企业的资金投放在应收账款上而必然放弃其他投资机会而丧失的收益），甚至转化成为坏账。同时，该公司管理层对后续催收账款的费用预估不足，支持力度不够，使得部分应收账款账龄加大，收账时间过长，导致其不能回收成为坏账。

将黄河机床集团有限公司2009年与2010年两年的利润表对比发现，该公司2010年的财务费用为7800300.53元，2009年的财务费用为3974495.32元。2010年的财务费用增加了3825805.21元，是上一年度的96%。在会计处理中，坏账准备计提财务费用。而2010年财务费用之所以大幅增加，就是因为该企业因对购买方信用调查不足，盲目赊销，产生了大量应收账款，而后续催收力度不足，使得很大一部分应收延期、逾期回收，以至于成为坏账。

因此，赊销这种促销方式的盲目使用，和管理者在后续催帐和坏账处理上的措施失当是该企业应收账款周转率大幅下降的主要原因，对公司营运能力造成了负面影响。

（2）存货管理分析。存货作为在企业生产经营过程中为了生产或销售而储备的物资，它具有保证生产经营的连续性，增加企业在生产和销售方面的机动性，降低采购成本，维持均衡生产，及时满足企业产品的销售等功能。因而，存货的管理水平高低，对企业顺利完成生产经营活动有直接的影响，并影响企业收益、风险和流动性等综合水平。

但是，黄河机床集团有限公司存货的管理存在以下2种问题：①公司内部控制制度不够完善，导致存货的收入、发出、结存等环节记录混乱。从而存在原材料实际并未领用但是账面已经走出的情况发生；②市场决策失误，公司管理者在生产初期对市场需求做出了错误判断，使得企业生产大量产品却没有市场，造成大批存货积压。

企业在采购、存储、生产、销售等环节中存在的管控和决策失误问题，是造成该企业存货周转率大幅下降的主要原因，对公司营运能力造成了负面影响。

（二）固定资产管理分析

固定资产利用率即企业对厂房、机器设备等固定资产的利用效率。衡量固定资产利用率的指标是固定资产周转率。黄河机床集团有限公司2010年的固定资产周转率大幅下降是因为该公司对固定资产管理不当，表现为以下两个方面。

（1）该公司对已有的固定资产管理不善，对已有的厂房、机器设备等固定资产的利用效率下降。固定资产的质量控制不足，没有定期维护，及时清查维修，致使这些质量出现问题的固定资产不能完成它应尽的生产经营任务。而且存在盲目追求产量提升，调整资产结构，导致某些固定资产闲置，没有完全利用。

（2）该公司管理者在投资决策时，片面追求扩大生产规模来达到提高营业利润的粗犷型生产经营模式。由该公司的资产负债表看出，2010年产生在建工程463937241.53元，2009年的113671764.55元。2010年在建工程同比增加了350265476.98元，是上一年度的308%。不合理的投资修建大量新厂房，就是造成企业固定资产周转下降的主要原因。

公司在投资决策上的失误，是造成该公司固定资产周转率大幅下降的主要原因，对公司营运能力造成了负面影响。

第2篇：公司流动资产管理范文

关键词：现代企业；资产管理；探析

当今社会经济快速发展，市场竞争日益加剧，企业想要在市场洪流中生存下来并且得到发展，不但需要企业管理者的远见卓识和创新意识，更需要企业自身有良好的基础为企业发展提供保障，尤其重要的就是坚实的资产基础。随着社会的发展和相关政策的变动，现代企业进行资产管理工作，不但有新的发展机遇，同时也面临着多方面的困难。

一、企业资产管理的主要内容

现代企业资产从内容上来说，主要分为有形资产和无形资产两类，有形资产又可以按性质分为固定资产和流动资产，而这些也正是企业运作的首要条件。对企业资产进行管理，能够有效使企业的管理水平与经济效益得到提高。目前对于我国的资产管理水平而言，其整体都落后于发达的国家，特别是经营时间较长的国有企业，在设备的管理问题上也是非常混乱，根本没有办法对其进行及时管理。1．流动资产。流动资产主要指资金以及通过规划在一年或以上的营业周期内进行变现、出售或消耗使用的一类资产，包括资金货币、短期投资项目、应收及预付款项、库房存货等。流动资产需要保持在合理可控的区间内，太少的流动资产会影响企业的日常收支，不利于企业正常的经营运转。流动资产量超过允许范围也会使得企业不能发挥资产的最大使用效率，不利于最大化产生企业的利润，影响企业的发展进程。这就需要企业规划好资产的分配，找到流动性资产与固定资产使用的平衡点，最大限度提升企业的经营效益。2．固定资产。固定资产是企业为进行生产加工、提供服务、或者进行经营管理活动而拥有的使用超过一年、价值符合规定标准的非货币性资产，包括如房屋建筑、机械设备、交通运输工具以及其他与企业生产经营相关的设备工具等。企业的固定资产应当最大程度地控制数量，提高其使用效率，不宜保留过多，保证企业有足够使用的流动资金进行日常的经营活动。3．无形资产。无形资产指企业直接拥有或间接控制的无实体、可辨认的非资金货币性资产，例如专利、知识产权、商标、品牌影响力等。现在的企业大多只关注流动资产及固定资产，而忽略了无形资产的核心竞争力，因此需要加大管理投入。

二、现代企业资产管理现状及问题

流动资产方面，不合理的管理制度导致企业普遍存在管理混乱的问题，比如闲置资金未得到充分利用，应收账款过多。加快流动资金的流通，提高闲置资金的利用率，是保证企业良好有序运营的基础。而应收账款过多会大量占用流动资金，增加企业负债规模，加重财务危机，使企业运营出现风险。固定资产方面，没有明确的处理规范。很多企业经营者不考虑实际情况，盲目购进固定资产，结果导致闲置，浪费资金，损害企业利益。另外企业对于资产管理的约束力不够，导致资产被随意处置，账目与实际不匹配，造成固定资产的流失。无形资产方面，由于重视程度不够，大多数企业更多关注有形资产，忽略无形资产的核心竞争力。另一方面由于很多企业的保护力度缺乏，使得无形资产被随意侵权、使用效率不高，失去应有的价值。总的来说，很多企业的资产管理人员整体素质还有待提升，比如在资产管理的记录核算上不够专业，对各类型资产的重要性和具体作用不够了解，大大降低了企业的管理能力和资产利用率，甚至造成损失，阻碍企业的长期发展。另外，很多企业对于资产管理没有完善相应的管理制度，管理观念欠缺，管理手段落后，也造成资产管理的混乱。

三、优化现代企业资产管理的措施

1．合理利用，科学投资。科学分析企业各项资产，做好归纳整理，深入发掘资产潜能，优化资源配置，使资源得到合理利用，全面盘活企业资产。结合具体阶段企业的发展情况以及未来的发展趋势，制定科学的资产预算，合理控制，严格监督。通过结合预算进行企业资产的合理投资，具体细化，落到实处。投资时必须结合预算目标进行风险控制，由资产管理部门和企业其他相关部门对项目投资过程进行合理管理。2．对报废资产进行核算清理，以提高企业活力。对于资产的使用，通常情况下都会有固定的时间限制，在资产步入生命周期的最后阶段，必须停止使用或者是报废时，对其进行处理的方式不能够只是随意丢弃，而是必须经过有关的规定程序来实行。并且，在资产财务的管理方面，应当对报废资产的监督与核算进一步审核，针对企业的固定资产等一系列进行按时的更换。不仅能够使企业的生产经营活力得到较大的提升，对企业更好的发展也有着很好的推进作用。3．转变观念，加强管理。对于企业流动资产的管理，企业应当根据生产经营状况，动态维持适当的现金持有量，提高现金利用率。同时及时进行应收款项回笼，对应收账款账龄进行统计分析，及时识别坏账，减少资金占用。对于一些期限较长的收账款，可以对必要的资产实行证券化或贷款抵押。必须制定合理详细的固定资产处理规范和处理流程，明确资产管理责任人。没有经过相关审批，不得私自处理固定资产。按照制定好的规范流程，定期对固定资产管理情况进行考察监督，及时发现问题，避免损失。企业管理者要提高对无形资产的重视程度，例如对企业的资产管理工作人员进行无形资产相关专业技能的培训，加强法制意识，提高职业素养。针对无形资产的特点，单独制定管理制度，优化资产管理模式，加强保护力度。企业自身应当加大科研、创新方面的投入，重视品牌建设，提升品牌影响力，增加企业专利、知识产权、自主品牌等无形资产。企业资产是保障企业正常生产经营的基础，转变资产管理观念，实行合理。有效的资产管理策略，可以不断优化企业资产配置，有效控制企业运营风险，推动企业持续健康向前发展。4．调节与改善组织结构。对于公司整体大的建构保持不发生改变，将目前的实质情况联系起来，创建与资产生命周期管理要求相符的新型组织构架方式。把之前传统的企业管理结构与其管理方式加以改变，使信息可以在公司或者是企业各个不同部门的流动得到增加，创建信息共同分享的制度。这样在企业各个不同的部门中，可以让资产管理的合作与相互沟通得到增加，从而使企业内部能够实行更好的资产管理工作。5．完善制度，规范管理。长期以来，我国大部分企业资产相关的管理制度混乱，应当及时制定科学的管理工作制度，规范资产管理各方面的工作流程。例如建立企业内部监督体系，对资产管理部门进行必要的监督，保证企业资产的合理投资。建立完善的培训体系，对不同的资产管理人员进行针对性的培训，从人力资源角度提升资产管理质量。建立资产管理信息平台，有助于资产信息透明化，避免决策失误的发生。

四、结语

企业资产合理管理，对于企业发展有着非常重要的意义。企业应当认识到自身发展现状，规划发展趋势，完善企业资产管理体系，制定严谨的资产管理制度，有效利用各项资产，使其实现经济效益的最大化，为企业长期发展贡献力量。

作者:陈莉 单位:日照市财金投资集团有限公司

参考文献：

［1］宋达人．现代企业资产管理研究［J］．科技与企业，2015，（07）：14．

第3篇：公司流动资产管理范文

关键词：林业上市公司；财务指标；公司治理

中图分类号：D922.26 文献标识码：A

1 财务状况分析

1.1 资产管理能力分析

资产管理比率用来衡量公司资产管理和使用的效率，衡量指标主要包括营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、流动资产周转天数和总资产周转天数。根据吉林森工2001年到2005年年报数据计算出的相关指标，较全面地反映了公司的资产管理能力。发现公司的存货周转天数逐年小幅上升，存货越来越多；应收帐款周转天数一直维持在合理的水平，且有小幅下降趋势；营业周期随着存货周转天数的增加也有小幅上升；流动资产周转天数大幅下降，可能由于流动资产中除了存货以外的应收账款等的管理得到改善；总资产周转天数变化不大，说明长期项目建设和固定资产投资比较稳定。上表反映出公司资产管理能力较好，处于稳定合理的水平且在不断改善，经营状况稳定，处于良性运转状态，但是具体经营状况还要结合盈利能力指标作进一步分析。

1.3 长期偿债能力分析

长期偿债能力主要通过资产、负债和权益的比例关系得以反映，资产负债率和产权比率是两个最有代表性的指标，另外还有两个衍生指标，有形净值债务率和已获利息倍数。同样根据2001年到2005年公司年报数据整理出上述四项指标（见表1）。这些指标不但可以反映出公司长期偿债能力，而且长期发展能力和经营者的态度（保守、激进）也能有所体现。

从2001年到2005年的四项财务指标可以看出，公司偿还长期债务能力很好，债权人资本能够得到股东权益的有力保障（股东权益是债务的2倍甚至3倍强）。但资产负债率和产权比率偏低同时也反映出利用债权人资本进行经营活动的能力很差。根据年报数据计算出的资产净利率5年平均5.97%，而人民币贷款基准利率01到05年5年平均5.42%，说明公司增加债务融资能够增加股东利润，提升公司价值。有形净值债务率始终高于产权比率，说明公司有一定比例的无形资产，长期发展潜力较好。

1.4 盈利能力分析

盈利能力指标是投资者和股东最为关心的，同样从吉林森工2001年到2005年年报数据中整理出销售净利率、销售毛利率、资产净利率和净资产收益率四项常用指标（见表2）。

从表2看出，四项盈利能力指标都呈下降趋势，除了销售毛利率外其他三项指标下降趋势明显，尤其销售净利率2001年到2005年下降了近一倍，说明企业的三项费用在快速增加。

2 存在问题分析

2.1 速动比率指标逐年下降

吉林森工速动比率下降主要由于存货增加，存货在流动资产中的比例逐年递增，从而也导致资产管理指标中存货周转天数增加。存货增加一般由原材料或成品积压所致，原材料积压说明公司生产组织管理存在问题，而成品积压说明产品市场竞争力不强，销路不好，无论哪个原因都会对企业发展造成实质性影响。通过实际对比来看，吉林森工的流动比率和速动比率指标要优于永安林业和景谷林业，永安林业最差。从三家林业上市公司变现能力指标来看，不容乐观，尤其永安林业和景谷林业流动资产管理存在严重问题，面临着极大的不能偿还到期债务的风险。

2.2 盈利能力指标下降

盈利能力指标下降主要原因是利润率高的木材产品收入下降，吉林森工木材产品利润率01到05年分别为：48.88%、45.07%、47.53%、53.99%和49.83%，五年平均49.06%，而国家“天保林工程”实施导致木材产品收入逐年下降，木材产品收入占主营业务收入比例01到05年分别为：36.54%、29.56%、23.00%、15.07%和17.57%，2001年木材产品利润占公司总利润的57.87%，到2005年下降到35.31%。景谷林业也面临同样情况：01年到05年木材产品收入分别为：47265947.39元、11838760.42元、21642181.6

5元、10596878.05元和430894.07元，逐年大幅下降。

3 对策

3.1 加大创新力度

首先，通过技术创新、管理组织创新降低生产成本，降低生产成本是企业获得竞争优势的重要条件。一般而言，企业技术创新能力越强，运用创新成果越多，其生产成本就越低。通过管理组织创新加强企业的成本管理也是非常重要的，产品生产的组织管理体系要严密，各个环节都不能忽视，要充分学习和借鉴外国的先进管理经验。木质产品如家具、地板都属于富有需求价格弹性的商品，成本上的小优势就会带来销量的大提高。

其次，通过技术创新寻找新的利润增长点。随着可持续发展思想和“天保林”工程的贯彻实施，靠森林采伐实现利润增长困难越来越大。此外，木制品企业的原材料供应空间会越来越小，相应的价格也会持续上涨，而且随着科技的进步，家具、地板等主要木制原材料产品的可替代产品越来越多，面临的市场竞争日益激烈。在这种情况下，企业应从单纯的价格竞争转向品牌、服务和质量的多因素综合竞争，要寻找新的利润增长点，依靠科技创新不断开发新产品（如新型环保产品等）提高企业竞争力和附加值。

3.2 以股权分置改革为契机，降低国有股比例，引入多种股权结构。

吉林森工和永安林业已分别于2005年12月19日和8月16日完成股权分置改革。林业上市公司应该以股权分置改革为契机，建立科学、合理的股权结构。要减少第一大股东的持股比例，但并不是单纯为了减少而减少，重点在于形成大股东之间的监督和制衡机制。应该引入有利于上市公司长远发展的战略伙伴，积极引入战略投资者，改善公司治理结构，实现公司的长远发展。目前，国际市场普遍看好中国林纸业的发展，国际跨国公司纷纷增大对我国的直接投资，国内林业企业应加强与外资的联合，积极引入致力于林纸业长期发展的境外战略投资者，引进国外先进的管理经验和技术，实现公司的长远发展。

结语

人工林培育增加了永安林业的收入；随着林木价格上涨，寻找集约利用资源的方法和技术无疑对提升林业企业竞争力具有重要意义。因此，追求股东价值最大化和合理利用资源有时并不是完全矛盾的，所以我们应该有信心积极探索既能实现股东价值最大化，又能合理开发利用资源的渠道，从而实现社会、企业和个人的多赢。当然作为一个企业，科学的治理结构和严密的组织管理体系是一个首要前提。

参考文献

第4篇：公司流动资产管理范文

关键词：知识经济；资产管理；改革

中图分类号：F273.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

知识经济是近几年新兴的经济增长模式，和以往的物资为基础的经济发展有着明显的区别。因此，知识经济下资产管理有着自己鲜明的特点，同时也存在着一定的问题。

一、知识经济下资产管理存在的问题

知识经济下资产管理存在的问题有着多种的形式，并且有着不同资产自身的特点。

1.知识经济下固定资产管理存在的问题。固定资产在企业的资产结构中占有重要的地位，是企业进步和发展的根本。因此，加强知识经济下固定资产的管理具有深远的意义。知识经济下固定资产的管理存在问题主要表现在两个方面，一方面的问题是资产账实不符，很多资产已经在企业的生产过程中发挥了重要作用，但是在财务核算过程中却没有体现，例如，通过捐赠取得的资产，及借助改造扩建增值的资产，这类资产也是企业的总体资产的组成部分，如果疏于管理，那么就在一定程度上造成企业资产的损失。另一方面的问题是企业的固定资产的日常管理不到位。由于企业业务比较繁忙，从而忽视了固定资产的定期盘存。容易造成固定资产在使用过程中的流失。

2.知识经济下流动资产管理存在的问题。流动资产是企业的血液。知识经济下流动资产管理存在主要问题是流动资产利用效率比较低下，资金使用的合理性受到质疑。既有大量资金闲置浪费方面的问题，也有资金不合理占用，造成资金短缺的窘迫。这些都在一定程度上影响了企业正常的生产经营活动。只有合理的配置流动资产的使用，在最大范围内激发流动资产的活力，才能够在更大的程度上提高流动资产的使用效率。

二、知识经济下资产管理存在问题原因

知识经济下资料管理存在问题的原因是复杂的，也是有多种因素共同作用的结果。

1.制度不完善。制度是企业资产管理的保证。只有建立完善的管理体制，才能够促进资产的合理使用。但是，很多企业在知识经济下资产的管理过程中，重视资产的使用，忽视资产管理制度建设。在一定程度上影响了资产在使用方面的效率，也为资产的安全带来了一定隐患。

2.科技含量低。在知识经济下资产管理之所以存在诸多问题，是和资产管理复杂性有着紧密的联系的。资产管理不仅需要建立严谨的管理制度，同时也需要大量的人员使用一定时间贯彻执行，这都为资产管理存在问题预埋了一定的隐患。因此，加大知识经济下资产管理科技方面投入，依托科技力量提升资产管理水平是十分必要的。但是，很多企业在资产管理科技投入方面还是不够理想，造成了资产管理方面存在诸多的问题。

三、解决知识经济下资产管理存在问题的措施

针对以上在知识经济下资产管理方面存在的诸多问题及原因，采取一定措施予以改善是十分必要的，也是刻不容缓的。

1.建立完善的资产管理制度。无论是以知识为基础的知识经济下资产管理，还是以原料，能源，劳动力为基础传统经济下资产管理都需要建立完善的资产管理制度。没有规矩不成方圆，没有完善的管理制度，资产管理就是水中月镜中花，难以取得理想的效果。只有根据谨慎性，预防性，有效性，合理性等资产管理的基本原则，结合固定资产，无形资产及流动资产的具体特性性，制定严密，公平，可操纵性强的资产管理制度，才能够促进资产的有效使用，为企业的发展提供助力。同时，在建立完善的资产管理制度的基础上，还是需要严格制度的执行。如果仅仅把资产管理制度停留在纸面，口头上，那么资产管理有效性就无从谈起，企业资产安全性也难以得到保证。也不能够为企业带来效益。

2.借助高科技手段。高科技手段的充分应用是知识经济显著特点之一。也是知识经济能够突飞猛进发展的重要原因，科技是发展的原动力已经成为社会的普遍共识。因此，在知识经济下的资产管理应该借助知识的力量，凸显科技手段在资产管理过程中应用。例如建立固定资产管理的平台，通过电脑网络等科技手段，从固定资产引进开始，把固定资产的使用，折旧，故障，检修，扩展功能等等信息，都在固定资产管理平台上充分的展示。既方便企业对固定资产的状况进行充分的了解，也便于使用者在企业经营过程中合理，有效的使用。同时能够促进企业的管理者对资产进行管理，保证资产功能的实现。借助高科技手段管理知识经济下的资产，不仅清晰明了，方便快捷，同时也能够实现动态监督，随时掌握资产的情况。既有利于资产的安全，也有利于企业通过资产创造效益。

3.在资产的管理过程中符合知识经济的特点。知识经济和传统经济增长模式是有着明显的区别的。传统的经济主要是整合各种资源，利用企业自身的原材料，劳动力，及能源生产产品，然后通过营销手段把产品推向市场，从而实现资金和产品之间良性的循环。但是，知识经济则是以信息为基础的，科技在企业的经营过程中占用重要的地位，知识、信息构成了知识经济下企业进一步发展的动力。很多知识经济下的企业都是以虚拟化的方式实现效益的增长的。通过许可经营，转让经营，委托加工等形式，知识经济下的企业创造了不同以往的变革，为我国经济的发展注入了新鲜的活力。同时知识经济下企业资产的管理由此也带来了深刻的变化，企业正在使用的资产，不一定是企业所拥有的资产。其他企业经营过程中使用的资产，可能所有权是属于本企业的。这都为企业的资产有效管理造成了一定的困难。也是新时期，经济变革为企业资产的管理提出新课题。所以，在知识经济下的资产管理一定要与时俱进，适应时代的需要，充分体现信息化，知识性的趋势。

四、总结

总之，资产管理对于企业的发展有着深远的影响。在知识经济下的企业资产管理应该适应新时期资产管理过程中出现的诸多新变化，既要管理好企业能够控制的资产，同时也要加强由于合作的原因，在其他企业使用，但是所有权却是属于本企业的资产。只有这样，才能够做好知识经济下的资产管理工作，为企业的资产管理把好关，优化服务，促进企业在新时期背景下能够得到更好的发展和进步，创造更多经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]王霞.固定资产会计处理难点及所得税差异分析[J].财会通讯，2010.22.

[2]朱，张瑞.透过资产清查谈行政事业单位资产与财务监管[J].行政事业资产与财务，2011.2.

第5篇：公司流动资产管理范文

营运能力是指通过公司经营资金周转速度的有关指标所反映出来的公司资金利用的效率，体现公司的经营管理水平。由于资金周转总是寓于资产管理之中，所以营运能力分析，又称资产管理分析。公司的资金周转状况与供、产、销各个经营环节密切相关，任何一个环节出现问题，资金周转都会受到影响，各企业的资金只有被经营环节顺利通过，资金的这次循环才算完成。供、产、销各个环节中，销售是重中之重，也就是说只有销售出去的产品才能体现其自身价值，收回投入的资金，以完成一次资金的周转。因此，可以通过产品销售情况与公司资金占用量。营运能力分析的比率有：存货周转率、应收

账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率。反映流动资产周转情况的比率主要有存货周转率、应收账款周转率以及流动资产周转率，本文对此进行探讨。

一、存货周转率

1.存货周转率含义

存货周转率，又称存货利用率，是公司一定时期内的销售成本与平均存货的比率，反映公司存货的销售能力和流动性。一般来讲，存货水平一定的情况下，存货周转率越高越好。

存货周转率越高，表明公司的销货成本与产品销售能力是成正比的，若存货周转率较低，表明公司销售不佳，必须重视市场开拓、广告宣传，增强销售力量，加强销、供、产的衔接和协调。也就是说，存货周转率不仅可以反映公司的销售能力，而且能用来衡量公司生产经营中的各有关环节运用和管理存货的工作水平。

同时。存货周转率也还可以反映存货的储存量是否适当。如果存货周转率过高，有可能是存货储存过少，造成生产窝工或销售缺货。如果存货周转率过低，有可能是存货储存过多，形成积压。所以，存货周转率也是反映存货结构合理和质量合格的指标。存货结构不合理、存货质量不合格，都会影响存货周转，使存货周转率降低。存货往往占流动资产的一半以上，其周转流动的好坏不仅影响存货周转率，而且也影响到短期偿债能力。

为了分析影响存货周转速度的具体原因，在工业公司中，还可以进一步分别按原材料、在产品和产成品计算周转率，考查存货在供、产、销不同阶段的运营情况，评价各环节的工作业绩。

如果公司生产经营具有很强的季节性，则年度内各季的存货会有较大幅度的波动。这种情况下，平均存货不应只按年初和期末平均，而应按季度或月份余额计算平均值。

2.存货周转率也可以用存货周转天数表示

存货周转率和存货周转天数计算时，产品销售成本数据取自损益表，平均存货取自资产负债表的存货“年初数”与“期末数”的平均。

二、应收账款周转率

1.应收账款周转含义

应收账款周转率是指一定时期内赊销收入净额与平均应收账款净额的比率，以此来体现应收账款周转速度。在市场经济条件下，商业信用广泛应用，应收账款大量出现。因此，应收账款周转率成为一个十分重要的财务比率，用以反映公司应收账款的管理水平和变现速度。这一比率越高，说明公司摧收账款的速度越快，短期偿债能力也强。但也不可过高，过高则表明公司可能奉行严格的信用政策，付款条件过于苛刻，这会影响销售量从而影响盈利。这种情况往往表现为应收账款周转率偏高同时存货周转率偏低。如果应收账款周转宰过低，则说明公司催收账款的效率太低，或者信用政策太松，影响公司资金利用率和资金的正常周转。

2.营业周期

周期是把应收账款周转以及联系到一起的一个指标，它指的是从存货-销售存货-收回现金的这段时间，也就是应收账款天数和应收账款周转天数之和，即：营业周期；指的是需要多久能把存货变为现金。一般情况下，营业周期短说明资金周转速度快，通常流动比率也低，这就是营业周期与流动比率的关系。营业周期的长短取决于应收账款周转以及存货周转天数。换句话说，决定流动比率高低的主要因素是存货周转天数和应收账款周转天数，这说明，公司的营运能力大大影响公司的偿债能力。

第6篇：公司流动资产管理范文

长春美格专用设备有限公司成立于2006年，注册资本600万欧元。公司性质是外商独资企业。经营范围是数控机床生产、销售、调试及维修等。该公司财务状况基本良好，但存在一定的财务风险：流动负债大于流动资产，造成营运资金短缺；公司缺乏风险意识，盲目赊销为了抢占市场，但是忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金，导致公司的应收账款余额较大，账龄结构不合理，现金净流量持续为负；公司存货库存量很大比重较高，周转率低，使存货成本增加。

一、营运资金基本情况分析

营运资金是指流动资产超过流动负债的部分。营运资金越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强。营运资金之所以能成为流动负债的缓冲垫，是因为它是长期资本用于流动资产的部分，不需要在一年内偿还。该公司2009年-2011年，营运资金由-3594860.39元逐步上升为 -2129730.26元，但并不是理想的流动资产大于流动负债的状况，而是一个负值，这证明有部分长期资产由流动负债提供资金来源。

二、流动资产管理绩效分析

1.收账款周转率

对于应收账款管理，主要在于销售环节和信用 政策的制定。所以对它的管理应是销售部门和财务部门共同负责的。该公司中应收账款数额庞大，由2009年的2554483.64元增加至2011年的13707473.69元，周转率由2009年的2.14次/年下降至2011年的0.71次/年，周转天数由2009年的170天增加至2011年的514天，表明该公司应收账款没有及时收回、长期挂账、也未确认坏账。日后管理中该公司应时刻关注购货方的还款情况，及时做账务处理，及时收款。

2.存货周转率

公司存货库存量很大，可知存货平均年库存额由2009年的7348346.04元上升至2011年的17397837.25元，存货周转率由2009年 的0.74次，年下降至2011年的0.42次，存货周转速度较低，存储量不合理，资金占用过大进而增加了成本。产成品占存货总额的比重是四种主要存货中比重最大的，而且产成品的周转率是存货构成项目中最慢的，由2009年的1.34次，年下降至2011年的0.64次/年，这说明公司的销售工作做得不是很理想，公司日后需要对销售环节加强管理。

3.流动资产周转率

流动资产不足是大部分公司所面临的风险，流动资产的紧缺是诸多的因素造成的。作为日常生产经营所需的资金，与公司经营活动的现金循环密切相关，它的不足将直接影响公司交易活动 的正常进行。该公司流动资产周转率由2009的0.60次/年下降至2011年0.29次/年，流动资产利用率非常低。通常，流动资产中应收账款和存货占绝大部分，因此他们的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。

4.现金周转率

现金周转期=应收账款周转期+存货周转期一应付账款周转期。该公司从支付现金到收回现金用的时间由2009年的548天上升至 2011年的1326天，没有效利用现金。主要原因出现在产品-销售-收款的环节，公司未能销售出产品，造成产品大量积压，增加了公司的存货成本。占有大量资金；销售的产品未能及时收回账款，资金在外，未能被本公司所运营。

三、短期偿债能力分析

1.流动比率

流动比率是全部流动资产与流动负债的比值。流动比率假设全部流动资产都可以用于偿还短期债务，表明l元流动负债有多少流动资产作为偿债的保障。从有关数据可知，流动比率由2009年的0.80上升至2011年的0.94，总体水平还是较低，该比率表明1元的流动负债没有1元的流动资产作为保障，公司的短期偿债能力严重不足。这样，公司的短期偿债能力就会受到影响。

2.速动比率

速动比率是指速动资产与流动负债的比值。如果流动比率较高，但流动资产的流动性却很低，则公司的短期偿债能力仍然不高。该公司速动比率由2009年的0.39上升至2011年的0.44，短期偿债能力略有增强，但总体水平仍然很低。导致公司速动比率低的原因，一是大量存货的积压，存货占有公司流动资产的一半以上，而且长时间积压，周转率低；三是流动负 债数额太大，由2009年的18～6226.84元上升至2011年的37646006.29元，完全超出了流动资产的承受能力。

3.现金比率

现金比率是指现金资产与流动负债的比值。现金比率假设现金资产是可偿债资产，表明l元流动负债有多少现金资产作为偿还保障。公司中现金比率一直很低，而且从2009 年的2.15%到2011年的0.21%呈下降趋势，究其原因主要是因为存货占 用大量的资金不能及时转换为货币资金供公司使用，还有就是大量的应 收账款不能及时的收回，这在很大程度上影响企业的短期偿债能力。营运资金连年负数，部分的长期资产由流动负债提供来源，但长期资产不能在短期内变现，不能满足公司的偿还需求。流动比率、速动比率、现金比率等指标显示公司的流动资产没有满足流动负债的需求。

参考文献：

[1]郝治安 吴 娜：“营运资本管理行业差异及其影响因素”，财会月刊，2007（9），P3-9.

第7篇：公司流动资产管理范文

激烈的市场竞争是促使企业加强经营管理的潜在动力，只有在发展过程不断加强经营管理，才能实现企业的营业利润的提高。大连万达商业地产股份有限公司在追求企业利润的时候，通常也会忽略对企业资产结构进行优化，这对于企业的长远发展十分不利。

流动资产和非流动资产增幅放缓：

根据表1，我们可以看到，从2013年到2015年大连万达商业地产股份有限公司流动资产总额从2013年到2015年占资产总额的比重分别为：45.54%，46.31%，41.43%。根据表2可知在大连万达商业地产股份有限公司流动资产中存货项目、流动资金项目和应收账款项目占据绝大部分比重。通常情况下，如果一个企业的流动资产率越高，表示该企业的经营活动越合理有效，其发展情况也就越好，此时，经营管理在企业中就表现的格外重要。在不同的行业内流动资产率的指标有着不一样的合理区间，建材、纺织、航空等领域，这一指标的合理区间通常控制在30%到60%之间，而在房地产、批发等行业?@一比率通常超过90%。该公司流动资产率一直维持在45%左右，与房地产行业的合理区间差距较大，而且在2015年其增长幅度大幅放缓。根据表2，我们可以得知，2015年大连万达商业地产股份有限公司流动资产率过低且增幅放缓主要是由于流动资产大部分子项目的增长幅度都呈现下降趋势。其中存货项目2014年相较于2013年大幅增长44.51%，但是在2015年相较于2014年仅仅增长15.20%。应收账款项目2014年相较于2013年大幅增长202.86%，在2015年相较于2014年却减少了41.39%。货币资金项目2014年相对于2013年增幅达26.30%，在2015年相对于2014年却大幅减少至21.38%。其他流动资产项目2014年相较于2013年大幅增长5010.53%，在2015年相较于2014年却大幅减少了93.82%。综上所述，为了实现企业的长远发展，大连万达商业地产股份有限公司必须加强对流动资产的控制，包括对存货项目进行适当的处置，以降低存货占比，避免占用过多企业资源。还应当将应收账款项目维持在合理的水平，避免占比过高或者过低。

二、优化大连万达商业地产股份有限公司资产结构的对策

为了实现更高层次的经营管理意味着企业在日常经营中一定要重视对资产结构进行优化，只有在发展过程中不断优化资产结构，才能使其与企业的长远发展战略相符合。

（一）提高流动资产和非流动资产总额

企业管理以财务管理为核心，并围绕着财务管理开展生产经营。而资产管理则是财务管理的主要的内容，加强对流动资产的配置和管理是企业财务管理的重要组成部分。当流动资产所占份额较大时，企业所应承担的相关的负担也就越重，进而就会对企业的经济效益产生影响。反之，如果企业流动资产存在较大缺口，资金的周转就会出现失灵的情况，进而会影响到企业的额经营管理活动。在流动资产各个子分录中应收账款与存货往往占据流动资产总额的绝大部分，所以为了提高大连万达商业地产股份有限公司的流动资产总额必须做好各相关工作的管理。企业可以通过加强经营管理，对不必要的非流动资产进行处置，进而转化为流动资产，从而提高流动资产总额。大连万达商业地产股份有限公司可以通过将持有的可供出售金融资产以及物业、厂房和设备等非流动资产进行处置来提高企业的流动资产总额。提高非流动资产总额，通常需要企业从自身发展规划出发，通过加大投资和扩大生产经营等措施来实现。

（二）提高流动资产率

从2013年到2015年公司流动资产总额从2013年到2015年占资产总额的比重分别为：45.54%，46.31%，41.43%。而房地产行业流动资产率的合理区间是90%左右。大连万达商业地产股份有限公司的流动资产率长期低于行业合理区间，基于长期考虑对公司发展不理想。企业管理层在日常经营管理过程中要注重提高企业流动资产总额在资产总额中的占比，不断加强对企业流动资产的认识，如果企业资产总额常年变化不大的情况下可以通过将企业持有的物业、设备等非流动资产转化为流动资产来提高企业的流动资产总额，从而达到提高流动资产率的目标。当企业资产总额变化较大时可以通过加快商品销售和处置闲置固定资产等方式，使流动资产增长幅度高于资产总额增长幅度，通过这种方式达到提高流动资产率的目标。

三、结论

通过对公司一系列相关数据收集与整理，通过资产结构的相关指标进行分析。从而对该公司的资产结构现状有了比较深入的了解，通过分析得出如下结论：

第一，通过大连万达商业地产股份有限公司相关数据进行分析之后，发现该公司资产结构方面存在以下三个问题：（1）该企业流动资产总额和非流动资产总额增长幅度均有所放缓，其中流动资产增长速度大幅放缓；（2）该企业的流动资产率长期低于行业合理水平；（3）存货在流动资产中占比长期超过50%，持续维持在偏高水平。

第8篇：公司流动资产管理范文

一、新会计制度关于净资产会计核算的创新 

（一）重视资产入账核算，创新性地引进固定资产折旧和无形资产摊销 

固定资产所占资金属于事业单位净资产中的非流动资产基金。为满足预算管理需要，事业单位固定资产的核算一般采用双分录的核算形式，即固定资产增加时，应当相应地增加非流动资产基金，同时按照一般资产入账方式，确认当期支出；反之，则做相反处理。因此，固定资产能否准确核算直接关系着净资产的核算水平。新《事业单位会计制度》为适应实际需要，加强了对资产的入账管理控制，对于没有相关凭证的资产如接受捐赠的固定资产，要求按照名义市场价格入账。同时，规定虚提折旧和摊销处理方法，适当地对固定资产计提折旧和对无形资产进行摊销。这有助于随着时间的推移反映资产真实价值的变动、消费和使用情况，以进一步保证事业单位净资产的规范核算。 

（二）进一步规范财政资金与非财政资金会计核算 

针对事业单位的净资产构成要素，新会计制度明确提出了“财政补助结转结余”和“非财政补助结转结余”的概念，以替代旧制度中对应的“事业结余”和“经营结余”科目。 

其中，财政补助结转结余与事业单位的日常经营严格区分，不参与事业单位的经营结余分配，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目，核算符合财政补助结余性质的资金项目。这种做法能够更加清晰地显示事业单位财政补助收支情况及结转结余的形成过程，有助于加强事业单位财政资金管理与部门预算管理，真正实现财政资金效益最大化。非财政补助结转结余与财政补助结转结余是一个相对的概念，通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”以及“非财政补助结余分配”科目，主要核算事业单位除财政补助收支之外所有专项资金的收支结存情况，通过设计并完善结转和结余两个部分的账务处理以进一步规范事业单位的支出和分配行为。 

二、事业单位净资产管理在新旧会计制度衔接过程中存在的问题 

（一）关于“事业基金”科目的管理 

旧制度中规定，事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金；而新会计制度中规定事业基金主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的余额。 

显然，新会计制度下的事业基金核算范围不再包括财政补助结转和财政补助结余，其核算范围发生变化；同时，尽管新会计制度仍设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目。因此，在新旧账衔接过程中“事业基金”科目的会计核算还存在一些问题。 

例如：按照新会计制度的要求，需要对原账中“事业基金”科目下的“一般基金”明细科目的余额进行分析，若余额来源属于新制度下财政补助结转的余额，则应将其转入新账中的“财政补助结转”科目，若余额来源属于新制度下财政补助结余的余额，则应将其转入新账中的“财政补助结余”科目，扣除这些剩下的余额就是新制度中所规定的事业基金包括的范围，直接将其转入新账中的“事业基金”科目。同时，需要对原账中“事业基金”科目下的“投资基金”明细科目的余额进行处理，结合新会计制度，应对其余额进行综合分析，并转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目。这样分类分析处理有助于明确新会计制度中事业基金的真实余额，为后续的会计核算奠定基础。 

（二）关于“非流动资产基金”科目的管理 

与旧制度中的“固定基金”相对应，新会计制度中设置了“非流动资产基金”科目，用以核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。可见，新会计制度扩大了原有固定基金的核算范围。因此，在新旧账衔接时，要注意处理两个问题：一要注意将原账中的“固定基金”科目余额对应转入新账中的“非流动资产基金——固定资产”科目；二要注意新增内容包括长期投资、在建工程、无形资产的会计核算，这样有助于规范新会计制度下“非流动资产基金”的会计核算处理。 

（三）关于“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目的管理 

由于新会计制度中规范了财政补助结转结余与非财政补助结转结余的会计核算，因此新会计制度下的结余分配相关科目的内涵较原账中的对应科目内涵发生了变化。例如，新会计制度在“非财政补助结余”科目下设“事业结余”明细科目，但与原账中对应的“事业结余”内涵明显不同，其核算范围不再包括财政补助资金项目。同时，与旧制度中的“结余分配”科目相对应，新会计制度中设置了“非财政补助结余分配”科目，用以核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。尽管原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理，可以直接启用新账，但在后续的日常管理过程中，如何准确划分和管理财政与非财政两条资金流，对事业单位来说是一个长期需要探索的问题。

三、不同类型的事业单位净资产管理典型问题探讨 

（一）社会公益类事业单位——财政与非财政资金管理不规范 

社会公益类事业单位是我国公共事业组织的重要组成部分，包括科技、教育、文化等领域的服务组织。与行政单位不同，公益类事业单位不具有行政管理职能，而且随着国家财政体制改革的不断推进，这个趋势将不断进行下去，不断强化事业单位的公益属性。 

目前，大多数公益类事业单位由国家财政支撑，一般享有全额拨款或者差额拨款的财政经费。其净资产来源包括财政拨款、外部捐赠和自身经营所得，而在管理实践中，其净资产管理面临的最大问题就是财政与非财政资金管理不明确。 

首先，社会公益类事业单位一般具有公益性，其具有国家政府部门的公共资源，享有国家的财政补贴。在财政资金中，财政的专项资金占有重要比例，而事业单位在实践中并没有完全落实“分类管理、专款专用、统一决算”的管理模式，经费支出经常出现挥霍浪费现象，支出管理不严格。 

其次，在之前很长一段时间，一般的事业单位都是很笼统地将结余划分为“事业结余”和“经营结余”，这并不能完全划分出财政资金与非财政资金，致使净资产管理链条混乱不堪。 

（二）生产经营类事业单位——转企改制中净资产界定和会计处理有待完善 

生产经营类事业单位即具有企业性质的事业单位，是一些面向特定社会群体的专业组织，一般都拥有比较稳定的财源，通常具备自主管理、自主经营和自我发展的能力。国家为进一步规范此类事业单位的组织管理，正逐步尝试对其进行体制改革。通过对这类事业单位进行转企改制，实行企业化管理。但到目前为止，转企改制仍是一个漫长的过程，其中，对事业单位净资产的界定和处置是十分重要的。 

客观来讲，生产经营类事业单位可以作为经济主体参与市场竞争，逐步实行企业化管理，但并不是所有的生产经营类事业单位都能接受市场的长期考验。原因之一在于在转制过程中对事业单位净资产的界定和会计处理不够精确。按照现代企业制度的要求，将事业单位改制注册为有限责任公司是目前事业单位转企改制的一种通行做法，这就要求首先对事业单位净资产进行审计调整和资产评估调账；然后履行相关审批手续，才可进一步实施公司化改造。而在实际工作中，需要结合《企业会计制度》对净资产的每一个项目进行审计调整和资产评估调账，这是一个非常复杂的工程。 

同时，在改制过程中，这类事业单位普遍缺乏净资产保全思想，以致于其在后期的生产经营中，不注重财务管理和资产管理，如果此时面临的市场不景气，经营管理不到位，就非常容易造成期末净资产的实际价值低于期初价值，从而使得净资产贬值。 

四、新会计制度改革后事业单位净资产管理问题对策 

（一）及时更新会计信息系统 

为符合新会计制度对会计核算方法和会计科目改动的要求，事业单位必须要同步更新电算化会计信息系统，以提供准确的会计信息。 

首先，在新旧账套转换过程中，要注重二者的衔接性。要认真把握新会计制度中关于会计科目的增加或删除，以此在旧账套中依次对应找出该科目，从而按照要求对该科目余额进行结转或转换。 

其次，在后期采用新会计核算方法时，一定要按照要求不断完善会计信息系统，同时，加强账目管理，保证会计信息的及时性和准确性。 

（二）树立财政资金与非财政资金双线管理理念 

对社会公益类事业单位来说，其净资产管理面临的普遍问题就是财政资金与非财政资金管理不规范。新《事业单位会计制度》非常注重区分财政资金与非财政资金，在现行会计制度基础之上，增设了“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“非财政补助结余分配”等会计科目，并在此基础上进一步规范各个科目的会计核算。 

因此，从管理理念方面考虑，事业单位必须要在实践中逐步树立财政资金与非财政资金双线管理理念。从总体上，事业单位应该认识到将财政资金分离于非财政资金进行双线管理是事业单位改革的方向。 

具体来说，一方面，事业单位应该严格执行预算管理，保证财政资金有效管理和运用；另一方面，事业单位应该加强其业务管理，明确其管理目标，以保证其正常经营。在这种双线管理的理念指导下，事业单位要在会计实践中，真正使得财政资金不参与单位的结余分配，以实现净资产的有效管理。 

（三）强化净资产保值增值理念 

对生产经营类事业单位来说，其净资产管理面临的普遍问题就是在转企改制过程中净资产的界定和会计核算处理问题过于复杂，尚需完善。因此，在转企改制的实际工作中，应严格按照《企业会计准则》要求，将各个净资产构成项目分类进行转入或转出处理。 

在此基础上，对事业单位而言，从长远发展来看，还需要建立和强化净资产保值增值理念。 

这种净资产保值增值理念实际来源于西方会计。西方会计普遍认为，净资产保全是非营利组织扩大规模，提高服务能力的重要保证。这里所谓的保全可以理解为保值增值。 

西方的这种保全思想非常值得借鉴，近年来我国政府一再强调国有资产保值，但这并不是完整意义上的净资产保全。目前我国事业单位正处于改革发展时期，尤其是随着事业单位逐步走向市场，财政拨款逐渐减少甚至不存在，在市场中求生存、谋发展将成为事业单位面临的极大挑战，净资产的资源属性显得更为突出。因此，要站在市场的角度，积极转变观念，树立净资产保值增值意识，加强净资产过程控制与财务管理。 

五、结束语 

在我国，事业单位自身性质的特殊性决定了其会计核算和净资产管理的难度，这是一个需要在实践中不断创新和改革的艰难过程。本文通过对新会计制度关于事业单位净资产规定的解读，结合事业单位目前面临的实际问题，提出双线管理和保值增值的管理理念，以期更好地指导事业单位净资产的管理实践，提升我国事业单位资产管理工作的水平和效率，从最大程度上节约经济资源，从而推动我国整个事业单位的健康发展。 

【参考文献】 

[1] 孙勤海.解读新《事业单位财务规则》[J].财会月刊，2012（22）：50-52. 

[2] 刘玉杰，宋子龙.新《事业单位财务规则》探析[J].会计之友，2012（20）：33-34. 

[3] 彭欣，胡志勇.论事业单位会计制度变革的必要性[J].中国集体经济，2012（12）：175-176. 

第9篇：公司流动资产管理范文

【关键词】 集团；资产；统一管理

随着煤炭运销管理职能的转变以及集团化进程的加快，资产作为连接集团各级子分公司的纽带，在集团管理中的作用越来越大，如何加强对集团资产的统一管理显得尤为重要。

一、资产管理的范围

资产作为会计要素之一，广义的概念是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中，按资产的分布及存在形态以流动资产、非流动资产形式列示。本文所论述统一管理的资产主要是非流动资产项目中的固定资产、无形资产以及投资性房地产。此类资产主要是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。

二、当前资产管理现状

（一）管理体制松散

目前集团公司资产管理方式还是以经营独立核算的各级子分公司自主管理为主要方式。各级子分公司由于管理基础的差异较大，形成了管理方式的差别，管理基础好的单位，可能对资产的管理比较到位，管理基础薄弱的单位，难免在资产的管理中存在诸多漏洞。正是由于没有统一的管理制度，使得相对于集团而言，资产的管理显得比较松散。管理体制的松散，使得不能有效利用闲置资产；不能根据需要灵活配置资产；不能有效控制资产的变动，导致资产数据失真。

（二）资产采购无序、资产自建盲目

由于管理的松散，各级子分公司自利过大，如果管理基础薄弱，对资产的采购就比较随意、无序，大量占用流动资金。只要有部门提出需要，不管是否有无库存，是否能够在经营中合理调配，就盲目去采购。加之没有统一采购的制度约束，造成资产重复购入现象严重，容易形成铺张浪费，同时造成资产浪费。资产采购的无序还表现在由于制度缺失，有些单位的内部相关部门自行申请，经批示后，自行进行采购，使得从源头上就失去了对资产的管理。对一些自建项目，有些单位更是不加论证、不搞调研、不求实际，而是一味追求大、全甚而追求美等形式，互相攀比，盲目自建，完全脱离了项目自建的初衷意图，无效消耗企业资源和资金。

（三）管理方式随意

由于没有实行集中采购，没有进行统一管理，各级子分公司对于资产的管理，没有可遵循的相关统一制度，形成了在实际工作中对资产管理的随意性，主要表现在以下几个方面：

1.管理制度不健全

由于集团体制的历史原因，多数基层单位是以管理为主，资产尤其是生产类型的资产较少，长期以来形成了注重一线业务，轻视内部管理的惯性思维，对资产的管理没有成熟可行的经验，也没有科学合理的制度，更不能引起管理层的重视。有些单位连最基本的制度也没有，有些单位虽然有管理制度，但制度也不全面，不能涵盖资产管理的全面内容；有些制度形同虚设，在日常工作中，不能严格去对照执行。

2.管理部门职责不明确

资产的采购、保管、领用、核算相对独立，分属多个部门管理。由于管理制度缺失，在实际工作中，各部门对各自的职责范围不明确，形成多部门管理，但又不能统一协调。管物的不管账，管账的不管物，形成了管理环节的漏洞，使得出现了资产有物无账、有账无物现象。

3.折旧提取标准不统一

由于没有统一管理制度，在对资产折旧过程中，容易形成同类资产不同的折旧年限、使用不同的折旧方法。经营状况好的单位，往往选择规定年限中的最低值，以加速资产折旧；而经营状况差的单位，往往选择规定年限中的最高值，以降低各种费用；甚至有些严重亏损单位，日常工作中对部分资产少提或不提折旧。各分子公司由于计提折旧口径不同，使得会计年度内不能真实完整地反映企业经营状况，不能准确评估整个企业的资产状况，无法进行准确的效益考核。更有甚者，可能对有些资产加速折旧后，低价转让出售，形成国有资产的潜在损失。

4.资产处置、报废程序不规范

由于制度缺失，管理中的随意性造成人为操作的空间增大，在资产处置时，比较随意。有些虽然已提足折旧，但仍有使用价值的资产，往往被低价处置，使企业不得不重新购置该类资产；有些虽然没有提足折旧，但往往以更新改造等种种理由将在用资产处置或报废，造成资产的浪费；有些资产高价租入，低价租出，造成企业投资和经营损失。对于报废资产，由于判断的标准不同，审查的程序不严，容易形成资产人为提前报废现象。真正报废的资产，不能及时回收，不能统一管理，容易造成资产丢失。

三、资产统一管理的目的

集团对所属分子公司资产统一管理的目的，从深度上讲，要达到四个统一。统一资产管理业务规范，随时监控下级单位对于资产管理业务规范的执行情况，严格管理制度，为集团决策提供真实可靠的信息；统一资产计划采购，最大限度降低采购成本，既保证能采购到物美价廉的资产，又提高了资产投资的计划性；统一资产管理，包括控制固定资产折旧计提，防止下属单位调节利润，控制资产报废，防止资产流失，实时掌握、了解集团所有资产的状况，便于掌握集团内部单位实际成本情况；统一资产监管，对资产管理的重点业务如调拨等由集团公司统一审批、统一监管，使集团内资源配置达到最优，资金使用达到最有效，从而提高整个集团的竞争力。

四、资产统一管理的实施建议

（一）建立健全完整可行的资产统一管理制度

企业的管理要依赖健全的规章制度，资产的管理同样也要有严格的制度去约束管理行为。实行集团资产统一管理的前提，是必须要建立健全一套完整可行的制度。首先，制度的内容要明确。制度主要是约束个性化的行为，告诉人们什么可以干，什么不可以干，因此，只有制度的规定明白无误，制度才能被有效地执行，也才能达到制度的目的。要做到内容明确，就必须细化，应该对每一项行为作出明确的规范、程序和要求。对于集团资产管理而言，制度应在相关会计法规、政策等指导性条例下，对涉及资产管理的各种行为作出详细规定，如对资产的分类进行明确划分；对同类型的资产折旧方法和使用年限进行统一规定；对资产处置、报废制定规范的操作程序等等。其次，制度的健全应该做到责任和权利对等。一个制度光有明确的要求和规定还不行，还必须要有相应的考核和约束机制，一个不能考核的制度，一个没有约束的制度，最终是不能成为制度的。而能考核和能约束的基本条件是既要有责任，也要有权利。制度的执行实际上是责任与权利的相互利益补偿机制。最后，制度的健全要为公司的战略服务。制度是公司实现战略目标的手段之一，制度本身不是目的，制度的目的是要更好地帮助公司实现既定的战略；制度要适合公司的战略、业务及管理水平，制度的本身也有一个与时俱进的过程。

（二）实行资产的集中采购

集中采购就是集中时间、集中人力进行采购。笔者认为，在集团内实行集中采购的前提是集团实行了预算管理、资金实行了统一管理、会计实行了集中核算。而此三项工作正是集团多年来一直要求和大力推行的重点工作。目前此三项工作已在集团内全面实施并取得了显著成效，这为集团的资产集中采购奠定了良好基础。同时资产集中采购也有利于促进预算管理、资金管理、会计集中核算工作的进一步强化。

实行资产的集中采购，有利于充分实现采购过程中的规模效益，大幅度降低采购成本；有利于充分发挥和享受政府提供的优惠采购政策功能；有利于降低采购过程中的监督成本，进一步杜绝暗箱操作行为，起到反腐防变的作用。

（三）利用成熟管理软件，实现资产集中统一管理

目前市场上开发资产管理软件的公司很多，经过多年的市场应用，技术和软件功能都已经成熟，完全能够适应当前集团资产统一管理的要求。结合集团目前使用的浪潮财务软件，建议选择使用浪潮公司开发的资产管理系统。该资产管理解决方案是以资产、设备前期管理、运行历史及台账为基础，以工作单的提交、审批、执行为主线，以资产卡片信息为载体，以资产台账管理为核心，围绕日常资产设备管理、业务，运用流程化、工程化的管理手段，将采购管理、库存管理、设备管理、固定资产管理、项目管理集成一个数据充分共享的系统中，实现资产设备的实物管理与价值管理的统一，达到资产的业务处理、业务监控和账务核算、财务监控的一体化，从而将传统的被动资产管理转变为积极主动的资产管理，可以从多角度关注资产状况，实现资产全生命周期管理。

随着集团的改制深入，随着经济转型跨越发展，资产的统一管理必将进一步提高集团的资产使用率、保证集团的资产保值增值、实现集团良好的经济效益、促进集团健康持续发展。