内部审计方式精选(九篇)

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第1篇：内部审计方式范文

内部审计质量管理现状及存在的主要问题

目前，内部审计在社会主义市场经济建设中扮演着经济监督、应对风险和服务管理等重要角色。市场规模的扩大和市场竞争的加剧，促使组织管理理念不断更新。在内部审计取得长足发展的同时，其质量管理也得到重视和加强，如许多企事业单位根据审计法规相继设置内审机构并相应配备审计人员，建立内部审计工作相关规章制度并重视对内审人员的培训以提升业务能力，强化内部审计业务各环节质量管理与重点区域审计业务质量管理，执行审签制度并探索计算机辅助审计等。可以说，在科学发展观的引领下，内部审计范围和深度在拓展，内部审计质量管理朝标准化、法制化方向发展，内部审计工作的规范程度和作用发挥水平得到提升。

但是，在内部审计的宏微观环境发生变化的情况下，内部审计质量管理仍然存在一些问题，内审机构没能形成全面的质量控制体系和有效的质量评价体系，导致内部审计质量总体水平不高成为制约内部审计作用发挥的瓶颈，主要体现在以下几个方面。

（一）组织制度质量管理不健全。受人员、经费制约，内部审计组织机构不健全，内部审计机构设置的模式和形式的多样化又影响了其独立性、权威性，更谈不上审计质量管理的具体操作思路；内部审计的制度建设参差不齐，存在“需要什么就出台什么”现象。不少组织没有健全系统的内部审计质量管理和质量保证制度，如《内部审计计划制度》、《内部审计复核工作制度》、《内部审计督导及质量责任追究制度》。有的组织即使依据审计准则建立了一些制度，但系统性、前瞻性不足且执行力缺乏。

（二）审计人员质量管理不到位。不少组织没能实行内部审计人员轮岗制度，导致内部审计人员满足现状，变革及创新意识不强，复合型专业技术人才培养不利；内部审计人员数量不足并且专业结构不合理，如以审计、会计专业人员为主，管理、法律、工程、计算机专业人员不足，导致人力资源整合受限，效益审计、计算机辅助审计的深入开展受阻；权责利相结合原则的落实不到位，业绩评价与奖惩措施缺乏，导致现有内部审计人员存在政治素质、职业道德水平下滑的趋势，与“依法审计、恪尽职守”的要求还有一定的差距；诚实敬业教育、创新能力培养、业务知识培训不同程度地呈现流于形式，时效性不强，导致内部审计人员的审计理念滞后和审计思路不宽。

（三）审计项目质量管理不充分。年度内部审计计划虽能反映组织内部年度工作的主要内容，但少有与被审计单位的沟通与协调且严格执行不力；内部审计项目实施计划内容不够完整同步骤不够具体并存，即审计实施方案科学性不佳；取证行为不规范，审计证据的审查不够严格，审计证据充分性、成本性、合法性及相对重要性把握不够；审计工作底稿不能反映问题的实质，且存在填制不规范现象，如编制、复核人员未签名或无填制日期；审计报告中的事实清楚，但对发现问题的阐述定性不够准确。在审计实务中，审计机构对完成工作任务的重视高于对工作质量的重视，重审计实施而轻审计复核与审理的问题较突出。此外，被审计单位提供资料及时性、完整性、真实性不足导致审计环境相对恶劣和内部审计工作被动。

（四）审计结果质量管理不全面。目前，审计组长会对所负责的审计项目实施检查，但内审机构对审计组检查不力，交叉检查和评价显得不足，征求被审计单位意见的时间随机性强，被审计单位为内部审计工作提供改进的建议显得不足；内审机构不能及时检查督促组织管理层对内部审计结果的采用情况，致使内部审计未能有效发挥促进组织加强管理的作用；相关管理部门对内部审计结果利用的职责不够明确，还未能将审计结果作为单位内部相关考核评价的依据；外部监督和检查的内容不够全面，某种程度上出现“内审工作的重复”的误区。

（五）审计内容和审计技术创新不明显。内部服务和管理控制已成为内部审计的重要职能，但是不少内部审计的目标还停留在“查错纠弊”、“秋后查帐”，以财务审计为重点，中小型组织更为明显，导致内部审计的内容相对狭隘，没能有效实现帮助组织管理者抵御风险；内部审计人员能够运用盘存、观察、函证、查阅、询问、统计抽样等传统方法，但分析性测试、风险评估、内部控制评审技术显得不足，在线审计、动态审计、会计电算化软件嵌入审计程序的研究和实践相对滞后于计算机在各个领域广泛运用的现实。

个案分析——南京晓庄学院内部审计质量管理实践

近年来，随着高校规模扩大和办学条件改善，财经活动及管理内容呈现复杂多样化趋势，高校内部审计所面临的风险也在日益加大。南京晓庄学院的内部审计工作围绕学校中心工作，服务于防范经济风险、提高教育资金使用效率以及解决教育改革与发展中出现的突出问题，充分利用熟悉学校经济活动和管理情况的优势，不断改进内部审计质量管理，以提高治理效率。

首先，健全内部审计质量管理制度并完善工作机制。为切实防范审计风险，先后制定了《南京晓庄学院内部审计工作规定》、《南京晓庄学院内部审计复核工作制度》、《南京晓庄学院内部审计质量责任追究制度》、《南京晓庄学院审计工作人员岗位职责》等管理制度，印发了《南京晓庄学院内部审计质量控制手册》，修订了《南京晓庄学院基建工程项目跟踪审计工作规程》、《南京晓庄学院关于基建、修缮工程竣工决算审计的实施办法》，促进内审工作人员在各个环节各尽其能、各负其责。学校内审质量管理的工作机制创新主要体现在内部审计目标定位、职能转换及审计重点等方面，如内审机构和人员从审计结果使用者及利用相关者的角度出发，切实关注涉及师生切身利益和学校长远发展的专项资金的审计，注重加强审计服务，深化并初步实现“四个转变”，即审前调查向熟悉财务状况、业务流程和政策制度转变，现场审计向分析财务类问题、业务管理类问题和政策制度类问题转变，定性处理向综合分析成因转变，审计报告向提升建议、综合分析、完善机制转变。

其次，重视培训、后续教育并挖掘人力资源，提高内部审计人员的素质。仅依靠内部审计人员自学业务知识和工作技能是不够的，学校除了结合内部审计职业化管理的要求实行严格的准入制度外，创造条件让内部审计人员参加市教育局、内部审计协会的培训，学习交流审计政策法规、经济理论和管理知识，并注重在审计实践中培养锻炼审计干部和审计人员，营造职业道德氛围，切实加强内部审计人员的思想作风教育，降低因审计人员知识、经验和个人意见对审计评价的负面影响，克服因审计人员审计理念滞后而阻碍内部审计预警功能的发挥。学校内审部门还研究尝试建立南京市属高校审计人员专家库，聘请专家指导相关的项目实施，克服内部审计资源不足的制约作用。

再次，拓展内部审计工作范围并探索审计新方法。随着学校内部审计独立性及管理和服务职能的强化，南京晓庄学院内部审计工作范围已涵盖内部控制制度、领导干部经济责任、财务预决算、基建维修工程、采购等众多领域，审计人员在运用审阅、核对、调账、函证、盘点等传统审计方法外，注重创新，积极实践，逐步总结出了“五查五看五结合”的审计新方法，即：查经济指标，看经营业绩，审计与审计调查相结合；查财务收支，看执纪情况，查账与座谈会相结合；查内控制度，看管理水平，内查与外延相结合；查资金使用效益，看管理决策能力，跟踪与绩效相结合；查增值保值，看资产运行，查账与查物相结合。尝试研究建立南京市属高校审计数据库，加大计算机辅助审计的应用，与数字化校园建设相结合，充分利用校园网络优势并对信息进行有效过滤，向在线审计、联网审计和动态审计方向努力。

此外，学校审计处还不断强化审计项目管理，加强内部审计技术规范建设，对内部审计提出技术性要求；严格执行内部审计计划、工作底稿、内部审计报告质量标准；审计组长全面检查审计项目组工作，落实审计业绩评价和责任追究制度，克服“责任分散效应”；注重审计项目现场管理并加大审计跟踪力度促进审计成果的转化利用；通过公开招标方式选择社会信誉高、业务能力强的社会中介机构，委托其进行基建、修缮工程项目审计，并对其加以监督和评价，协调相关主体间的关系。通过这些探索和实践，既提高了工作效率，又确保了审计质量。

提升内部审计质量管理水平的途径探析

狭义上讲，内部审计质量是审计人员发现违约行为的概率与审计人员对已发现违约行为进行披露的概率的乘积。广义上讲，内部审计质量取决于人员素质、法治环境、决策管理、技术方法等诸多因素的共同作用。内部审计质量管理作为一项复杂的系统管理工程，不可能一蹴而就，需要各部门的相互配合和全体内部审计人员的共同努力。鉴于以上分析，笔者认为可以从以下几个方面提高内部审计质量管理水平。

（一）完善内部审计的组织和制度管理

关于内部审计的组织管理应围绕增强内部审计组织的独立性和权威性进行，提高内审机构的层次，由组织的负责人直接领导，在具体组织形式上要将现行的按照审计对象划分的业务部门与审计项目结合，灵活编制审计小组，并与其他综合管理部门结合，以整合审计资源共同开展审计项目。在制度管理方面要建立全面的审计质量控制制度，完善内部审计质量监督检查机制，如制定并完善内部审计工作人员岗位职责、内部审计复核工作制度、内部审计质量责任追究制度，用刚性的制度实现管理的目的。在此基础上，加强审计项目质量评比，通过开展优秀审计方案、报告、成果评比等活动，充分调动积极性，提高审计质量。

（二）丰富内部审计人员质量管理

通过内部审计道德规范建设，提升审计人员的职业道德水平和敬业精神；通过自学和培训相结合，提升业务水平、工作技能、综合素质，以便应对各种复杂局面；通过意识教育，提升责任意识、服务意识、风险意识和质量意识，培养全新的内部审计理念；加强思想作风建设，要求内审人员严格遵循《内部审计基本准则》及其他具体准则。针对内部审计人员数量不足并影响审计资源配置效率的现状，可以依据审计项目及行业类型，聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价，建立内部审计人员专家库，也可以引进其他专业人才，构建复合型审计人才队伍。

（三）充实审计过程和结果质量管理

审计过程质量管理，要点线面结合，既要落实“计划—准备—实施—报告—公告”各个环节的质量控制，又要对列为重点区域的审计业务环节或活动采取必要的手段和措施进行重点管理。在审计现场管理方面要强化审计项目现场进度控制、岗位责任落实及复核机制。加强相关理论研究和实务研讨，提升对审计复核与审理的重视程度，将审计复核和审计审理的理念落实到内部审计项目执行的各个阶段，建立专门法制机构并配置审计复核、审理人员，坚持全面复核，突出重点，各级复核人员要明确具体复核内容和所承担的责任，实现层层把关和级级负责，注重审计人员和审计复核、审理人员之间有机结合，在审计实施现场审计组成员之间还可以随时进行复核审理，把复核审理工作做到审计实施现场，可随时纠正不当的审计行为和审计人员初步对问题定性不准的问题。关于审计结果质量管理，要坚持内部审核与外部检查评价并举的方针，统筹搞好后续审计，围绕整改制度、重点、措施及问责问效机制，杜绝审计问题屡查屡犯、前查后犯现象，研究落实内部审计改进管理的意见和建议，加强对审计建议执行的跟踪落实，确保审计工作的严肃性和建设性。

（四）转变审计观念，创新内部审计内容与方法

第2篇：内部审计方式范文

关键词:医院发展 转型 转变形式 转变途径

随着公立医院改革的日渐深入，医院内部审计作为内部管理和内部控制的重要手段，工作中心转移到了保障卫生改革与发展上来，同时，医疗市场竞争的激烈性要求医院要实现规模化、一体化、现代化，医院之间优势资源共享互用、跨区域组建医疗集团、弱势医院条件托管，医院管理层次更加多元化，管理规模扩大化，管理手段多样化，管理地域多边化，医院经营也面对着以往不曾有过的各种风险，医院内部审计必须要从以财务审计为主转为财务审计和效益审计、管理审计并重。

一是在审计理念上，对内部审计本质的认识由检查向管理的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；

二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；

三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；

四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；

五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；

六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、信息技术为主转变。

一、医院发展和内部审计工作的关系

(一)医院发展对内部审计转变服务方式的影响

以往，我国内部审计过于强调查错纠弊，随着法制建设的不断完善、医院内部规章制度的不断健全、改革开放的不断深入，内部审计防止损失和保护资产的功能已逐步减弱，预防及建设管理作用凸显，医院内部审计要从以财务收支审计为主向监督与服务并重的管理审计转变，要对内部控制的效益和管理部门的措施进行评价，要对医院经营风险进行监控和评价。

目前，伴随着我国医院计算机信息化程度的不断提高，电子病历、远程会诊、管理网络的使用，方便快捷的各种计算机审计软件的缤纷登场，医院在审计的手段上，传统的以查看会计凭证、帐簿、报告的手工查帐方式正逐渐地被利用计算机、网络信息技术为主所取代。

与此同时，医院各项管理制度和监督检查机制亦逐步健全，使得内审的事前、事中、事后的全过程监督也能够有章可依、有证可循。从服务医院发展的角度考虑，应更侧重于事前及事中的过程监督，利用内部审计几乎“无所不能达”的特殊作用，及时修正执行环节中出现的偏差，改正工作失误，给医院的发展提供更健康、科学的保障。

(二)转变方式是内部审计工作发展的客观要求

内部审计转变服务方式既是医院发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的需要,是不以人们意志为转移的客观规律。传统的审计工作以事后手工查帐、查错纠弊为主要方法，这种检查纠正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊补牢。要想弥补损失，单位在整改过程中需花费大量精力，但收效甚微。近几年，随着内部审计事业国际交流的增多，发达国家先进的内审理念及方法逐渐传入我国，内部审计的实务经验积累也日渐丰富，形成了一整套较完整的适合我国国情的内部审计制度、准则及实务指南，应该说我国的内部审计从制度建设到实务操作已日臻成熟，在单位经济发展中的建设作用也日益凸显。内部审计不再是单纯的检查系统，它以事前事中审计为主，既倾向于效益，又倾向于管理，内部审计是控制系统、是风险预警，服务于医院发展。

二、内部审计服务医院发展方式的转变

(一)转变审计理念，发挥内部审计工作“免疫”功能

目前，在卫生体制改革的大环境下，医院审计工作要发挥“强管理、防风险、促发展”的作用，积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目的”的审计摸式，从注重事后查处转向过程控制，开展追踪审计，适应医院多元化发展的新格局，积极拓展内审新领域，逐步实现由财务审计为主向财务审计与风险导向审计并重转变，使内部审计有传统的“为管理审计”转变为“对管理审计”，发挥审计工作的“免疫系统”功能。

医院内审工作要从监督检查向管理服务转变，从事后监督向全过程监督转变，由控制导向审计模式向风险导向审计模式转变，从单一的财务收支审计向经营审计、效益审计等管理审计转变。

(二)改进审计方式方法

把现代审计融入到传统审计中。医疗市场竞争激烈而残酷，内部审计工作要围绕保障、促进医院科学发展的中心内容进行开展，并把内部控制、管理审计、风险审计等融入到审计项目中，以加强医院内控管理、提高医院风险防范和整体效益为中心，才能适应并解决医院发展过程中出现的新情况、新问题。

掌握计算机审计软件使用。适应医院信息化、网络化发展的新形式，采用先进的计算机审计手段，实现内部审计与财务信息共享。应用计算机现场辅助审计、远程联网审计等现代审计技术，减少误差，提高审计工作效率和质量。

(三)抓好审计质量，确保审计工作的有效性

严格审计各环节质量控制关键点，从计划编制、审计实施到报告提交、跟踪落实层层把关。依据医院发展目标及可能存在的风险确定审计项目，搞好审前调查，制定确实可行的审计方案。根据本单位内审机构的人员组成情况，合理布置分工，精心组织实施，对发现的重大违法违纪问题，按程序报告医院领导，以取得工作上的援助。工作中要坚持依法依规审计，严格审计工作程序，取证、复核等严格经手人、主管人、责任人签字制度，信息及时沟通反馈，加强对审计质量的内部控制，注意防范审计风险，实行审计质量内审机构主管负责制。内审报告的使用者是医院管理者，医院管理者借鉴一份客观、公正、内容明晰的审计报告可以及时修正管理中出现的偏差、防范医院经营风险、制订长远发展规划，所以，面对医院管理者这一特殊服务对象，内审报告既要做到依据充分、事实突出、定性准确，更要通俗易懂，为管理者所乐于接受。

(四)树立和谐的内部审计工作观

医院内部审计的内容涵盖财务、工程基建、经济合同、设备及药品采购等，审计过程（取证、调查等）牵扯到多个部门，内部审计人员一定要牢固树立服务意识，审计工作中要采取参与、合作的策略，注意加强与被审计部门的沟通，取得被审计部门的积极配合，才能取得过硬、可靠的第一手资料。对审计发现的问题，要主动与被审计部门共同研究分析，商讨解决问题的对策。对审计结果的执行，不仅要进行切实督促，更要注意与被审计部门的随时沟通，帮助被审计部门进行整改。只有与被审计部门形成良性互动关系，才能达到审计工作的目的。

三、医院内部审计服务方式转变的实现途径

(一)合理设置内审机构和人员

内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。内审人员的知识结构应逐步从单一的财会人员向以财务、审计、计算机、工程基建、法律等多结构的专业技术人员转变。

(二)提高内审队伍综合素质

注重医院内部审计人员自身综合素质的培养和提高，抓好内审人员职业道德教育、内部审计规范知识的学习和业务技能的培训，并注重对审计相关知识的了解和学习。使每一名内审人员都能做到：了解金融、税务、统计、计算机以及与经济相关的法律法规等基本知识。正确运用财务会计方面的知识去分析被审计部门的资金运动；正确运用内部审计标准、程序和办法，妥善处理日常工作中遇到的纷繁复杂的问题。正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计部门经营管理中出现的重大失误或偏差，并提出合理化解决办法。

现阶段，一些医院虽然启用了计算机审计系统，但内审人员对其强大的分析、查询功能的应用还远远不够，一些医院的内审机构对计算机辅助审计系统的应用，也仅停留在凭证、账簿和报表的查询层面，缺乏对审前预警、审计分析和审计工具等功能模块的应用。加强医院内审队伍在计算机技术应用方面的业务学习和培训尤为重要。

(三)加强领导，提高水平

医院内审的终极目标是为了保障医院（国家）资产的安全完整，并促进其增值，所以内审机构要自觉接受国家审计机关的业务指导和监督，并加强审计、会计等法律法规的学习，掌握、运用相关新知识、新技能和新法规，深入研究分析伴随医院发展中内审面对的新情况、新问题，坚决依法、依规审计，建立健全内部审计规章制度，将影响医院发展的各类风险问题及时预警、妥善解决。

(四)完善后续审计

医院内部审计的对象是医院（各科室）自身的资金运动，况大多数医院的内审机构与被审计部门的位置设置级别是平等的，这一特殊情况决定了医院内审后续审计的必要性。医院内部审计机构要在规定期限内进行后续审计，要跟踪审计被审计科室或个人对内审机构作出的纠正措施是否执行及效果如何。在后续审计中，既要关注审计建议、审计决定的落实整改情况，更要在对审计意见、建议的跟踪检查落实中，积极协助被审计部门建立健全规章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新观念

伴随医院经营的多元化及公立医院改革的大力推进，内审人员只有解放思想，更新观念，才能跟上医院发展的客观实情。如果故步自封、停留在不合时宜的观念中，停留在传统内审模式的框框内，医院内审就会与服务医院发展的宗旨相违背。

第3篇：内部审计方式范文

【关键词】事业单位 内部审计作用

事业单位开展内部审计的目的就是实现内部控制，可以有效提高内部财务开支、经营管理、经济效益等各方面水平。在当前事业单位当中利用建立内部审计可以促进事业部门的顺利发展，可以使其在激烈的市场竞争中处于有利地位。同时利用开展内部审计工作可以及时发现事业单位存在的失误之处，有利于及时采取有效措施纠正，保证国有资产的安全。

一、内部审计在内部控制中的功能

（一）准确评价内部控制系统的完善程度

事业单位的内部审计人员可以依据单位的管理制度、规章、办法等掌握针对不同部门不同人员的审计方法，可以准确得到内部控制流程是否最为合理与准确，提高关于不同控制点的管理水平。利用深入研究不同测试资料明确事业单位管理中存在的失误所在，有利于及时采取针对性补救措施进行治理。

（二）评价内部控制系统的执行性

事业单位的内部审计人员在测试控制体系中的控制点过程中，可以及时掌握处于此控制点方面的实际业务活动中内部控制体系是否能够认真执行，同时可以及时审核执行过程中如何应用管理制度，主要涉及下面二个方面的内容：第一，准确确定不同控制点，不能完全执行；第二，控制点所规定的实际内容与真实情况不一致，因此不能顺利执行。

（三）评价内部控制系统的科学性

利用事业单位内部审计人员测试不同控制点，看能不能解决内部控制方面存在的问题，看其是否具有一定的约束力、是否能够发挥真正的作用，可以据此发现其是否科学。主要操作与面临的问题有下面这些：

（1）事业单位进行改造、组织出现更替过程中，可以评估单位当中的资产总量与负债总量。

（2）依据固定时间及时审计财务收支情况，审核财务收支是否合理合法，审核账与表、账与实际情况是否一致，审核财务工作是否存在弄虚作假现象，防止在财务管理当中出现违法行为。

（3）可以深入研究事业单位当中存在的各项经营管理制度，认真审核事业单位当中不同项目、不同环节、不同管理制度的建立是否合理，是否能够正确执行，以及取得的效果如何，保证单位当中的经营管理制度不断完善，保证单位当中的不同经济活动、财务收支与法律法规不相冲突，一旦在审核中发现问题要及时采取针对性解决策略进行处理。

（4）还需依据一定计划审核事业单位下属部门的经营运行情况，看其资金是否得到了合理使用，其拥有的资产结构是否合理，使资金在下属单位当中发挥最大的作用，监督下属单位是否收到了较好的经济效益。

（5）严格审计经济合同。事业单位开展经济活动必须依据经济合同，经济合同关系到单位的实际效益，审计经济合同的主要内容有：是否拥有完善的条款、是否在法律规定范围内，结算方式、价款、取费等内容是否合法，是否影响到其他单位的利益等。

（6）开展定期考核与离任审计工作，主要针对事业单位的不同层次与不同领导干部进行，保证领导者实行正确领导。

（7）帮助单位正确决策，利用内部审计可以得到事业单位的整体运行情况、事业单位的经济活动情况等，将这些数据及时反馈给领导层可以帮助领导做出正确决策，防止领导层在投资、管理、经济运行中做出错误决定，同时可以保证高层决策的正确贯彻执行，对决策的执行进行监督等。

二、内部审计过程中存在的不利因素

最近几年，事业单位开展了深入改革，同时带动了内部审计制度的发展，但还是不可避免地存在一些问题：

（1）审计力度较小。这是众多事业单位内部审计中存在的一个明显问题，虽然最近几年审计部门在单位中得到了人们的普遍认可，本身也拥有较多的权力。但审计部门和审计人员毕竟处于一个事业单位当中，不可能脱离与其他部门人员的联系，因此会涉及方方面面的利益，在审计过程中存在一定程度的风险。

（2）审计制度还需进一步完善。当前事业单位拥有国家出台的《中华人民共和国新会计准则》，单位内部根据自身实际情况制订的《企业审计工作制度》，其中明确指出了审计基本法则，如果能够正确贯彻也会收到一定的效果，但随着市场经济的快速发展，结合事业单位经营模式的转变，要求内部审计必须实现精细化与严格化发展，一旦不能范则必然会导致较为严重的后果。

（3）还需进一步加强审计力量。事业单位的内部审计工作是一项系统性工程，对时间与工作量都有着严格的要求，同时面临诸多风险，要求审计部门、审计人员必须不断提高整体素质才能适应时代的发展，但我国当前很多事业单位审计力量还不充足，导致内部审计工作不能正常开展，审计力量还需进一步加强主要有下面这些表现：

第一，审计人员数量不足。要想顺利完成一个审计项目，必须要配备6-8个审计人员，需要二个月以上的时间才能完成。当前，开展常规审计与专项审计需要大量的审计人员，由于数量不足导致大量审计工作不能如期完成，尤其是一些经济责任审计项目不能适应时代的发展，审计质量不断下降。

第二，审计人员不具备较高的专业水平。很多审计人员只掌握必要的财务知识，不能掌握丰富的审计法律法规知识、业务流程、经济管理知识等，只能开展某一方面的审计，不能兼顾单位各个领域的全面发展，导致审计工作质量不能提高。

三、小结

总之，只有结合事业单位的实际情况与审计当中出现的各种问题，制订一套完善的、科学的、有效的审计体系，积极引进高素质、高技能的专业审计人员，事业单位的内部审计工作才能正确开展，才能在推动事业单位的快速发展中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]王晓.略谈水利科研事业单位内部审计工作优化路径[J].中国内部审计，2017，（03） .

第4篇：内部审计方式范文

摘 要 内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量是保证内部审计发挥其功能的根本、是内部审计工作的生命，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平

关键词 内部审计 质量管理 方法

内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量管理是确保内部审计发挥其职能的重要手段，它通过制定一系列的政策和程序，对审计决策与管理水平、审计技术方法、审计人员的素质等实施监督与控制，以确保审计人员按既定的审计计划执行审计程序，实现项目审计目标，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平。

一、影响我国内部审计质量的主要因素

（一）内部审计法规体系不健全

法律法规不甚健全是导致内部审计制度不够完善、 内部审计质量不高的主要原因之一。众所周知， 经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范，且可使内部审计人员避险有据、保护自己。

（二）审计项目质量管理不到位

审计项目质量管理是发挥内审职能、提高审计质量的前提和基础。为保证内部审计质量， 内审机构应建立完善的内部审计管理制度，但是， 目前部分内审机构的审计计划缺少立项依据， 带有一定随意性，项目实施过程中质量控制不到位， 存在审计方案缺少复核、授权， 现场查证过程缺少督导， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查证不深入、不彻底， 报告定性不准确、客观， 审计建议不具操作性等， 这些问题严重影响了审计项目质量。

（三）审计技术、手段的局限性影响了审计质量

随着组织经营范围不断拓展， 业务规模迅速扩大， 内审工作的内涵也在发生深刻的变化： 一是审计工作重心由合规性审计为主逐步向监督、评价、建设并重职能转变；二是实施全面审计控制，审计防线由过去的事后监督转向事前防范、事中控制。此外，信息化在组织内部经营管理中得到大量运用，使得传统的手工查账式审计方法、技术已不能适用组织的业务变化，不适当的审计技术方法势必影响审计质量。

（四）内部审计人员素质及风险意识

审计人员的知识结构以及业务素质，也是影响审计质量的重要因素，特别是个别审计人员甚至审计组主审的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高；另外，审计人员的风险意识对审计质量的影响也是不容忽视，对于发现的问题和疑点没有采取严谨的工作态度和合理的方法进行职业判断，没有完全遵守专业标准和职业道德要求，因而导致了审计风险的产生，影响了审计质量。

二、加强内部审计质量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法规制度是提高审计质量管理的关键，完善的内部审计质量控制规范体系、质量控制准则，使得内部审计工作的行为有法可依，有章可循；内部审计人员认真执行内部审计质量管理的规范、准则，自觉遵守相关规定，做到依法审计、依章审计，严格遵守法律法规制度不仅可以有效规避审计风险，而且有利于内部审计质量的不断提高。

（二）审计项目质量管理

审计项目质量管理应当贯穿整个审计过程，审计项目立项要有合理的依据，充分考虑审计项目的风险性、紧迫性、效益型以及审计人员的数量、知识结构、主业技术能力等，同时项目的确立必须通过批准程序；编制详细、重点突出、可操作性强的审计方案；审计实施过程中应当与被审单位进行充分的交流、沟通，以确立审计重点、获得被审单位的配合与支持，同时审计过程中应当取得全面、充分、完整、有力的审计证据；最后审计报告中对问题的阐述要事实清楚，证据要全面、有力， 审计报告中所引用的法律法规依据要相关可靠。

（三）改进内部审计方法

传统的内部审计工作往往是事后审计，但是随着经济的发展、社会的进步，我们应更新审计思维，将内部审计工作重心从以往的财务审计转向风险审计、经营审计上来，更加重视对经济和管理的过程审计工作，让审计参与企业的经营，使内部审计更多地关注风险和事前控制，使管理层决策更科学合理。同时采用先进的信息化技术手段，建立信息化环境下的内部审计工作制度，规范信息化下的内部审计工作，加大对内审部门硬软件的投入力度，积极引进高性能、适应性强的审计软件，合理配置网络系统资源，并及时调整或更新审计软件功能，实现企业内部信息资源共享，以便强化内部控制，提高审计质量。

（四）以人为本，提高人员素质，风险意识

要确保审计的高质量、低风险，人的因素是根本。要建立一支高素质的内部审计队伍，一要能自觉地遵守内部审计职业道德规范的要求。二要有良好的与工作相适应的专业知识和专业技能。三要采用多种方式调整内部审计人员结构，实现复合型结构，以适应审计工作的新发展。四是审计人员要树立较强的风险意识。在审计工作中， 内部审计人员要认真履行职责， 保持应有的职业谨慎性， 严格执行审计程序， 并通过分析判断， 准确识别审计风险， 制订防范风险的措施。

（五）监督机制

内部审计业务的监督机制要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我监督检查，以便及时发现问题、纠正问题，也要接受来自其他各个方面对内部审计业务的监督检查，以便更全面、更彻底的发现和纠正内部审计中的各种问题。

总之，企业只有从以上各面去完善内部审计质量管理， 才能有效提高内部审计质量， 降低内部审计风险， 实现内部审计目标， 提升内部审计价值， 促进企业全面提高经营管理水平内部。

参考文献：

[1]李凤鸣.全国内部审计质量控制研讨情况综述.中国内部审计.2004（10）：7- 8.

第5篇：内部审计方式范文

一、CIA资格考试的特点

(一)目标明确、实用性强　CIA资格考试的主要目标是检验应试者分析问题、解决问题的能力，集中考察考生对内部审计基本原则、原理和技术的理解与应用。CIA考试实际上是一种模拟工作能力测试。这样一方面造成国内初次应试考生不太适应，另一方面使得传统方法学习效果差，因此纯粹靠记忆概念、公式、解题方法等，通过考试的可能性不大。

(二)主题鲜明、综合性强尽管考试分为“内部审计程序”、“内部审计技术”、“管理控制和信息技术”以及“审计环境”四个部分，但它们之间仅是侧重点有所不同，彼此界限并不十分明显，每一部分考题都包含多门相关课程的内容，不像国内的科目考试，如考“财务会计”就只考“财务会计”内容。

(三)知识面宽、观念新颖　CIA资格考试与国内的会计、审计考试范围有很大差异，它已经突破了传统的财务范畴，把内审拓展到整个管理领域的方方面面，而国内类似考试主要局限于财务会计范围。CIA资格考试内容紧跟时代步伐，考题经常会涉及当今国际内部审计和管理领域最新研究成果和实践，尽管其知识点是基础性的，但已超出了教科书范围。随着国际内审标准的重新修订及信息技术的日新月异，国际内审协会以前编写的教科书《内部审计原理与技术》(上、下册)大部分章节已不适应CIA考试的弊端日益突出，因此必须淡化教科书作用。

(四)题型单一、题库有限　根据CIA考试大纲规定，每门科目考题都是80道选择题。由于这种题型是以答案结果为得分标准，不体现分析过程，能否得分，完全取决于应试者对题目的理解和判断。另外，从1997年11月起，CIA考试试题不再对外公布，这就意味着CIA考试考察范围有限。所以发现近两年由国际内审协会出的试卷中，每门均有几道是1997年及以前已公开的试题，这在国内考试中是罕见的。

(五)及格分数线高，考试难度较大　根据国际内审协会考试委员会的规定，每门科目的及格分数线为600分(相当于80道选择题要答对60道左右才能通过)，这比国内考试及格分数要求高。而且参加CIA考试中文卷的考生还可能存在试卷信息障碍问题，因为试卷是经过翻译而成的，可能存在某些与国内说法不一致的现象，尤其是计算机术语，如“结构化查询语言”有时译成“有组织的问讯语言”，又如1995年“内部审计程序”第29道试题将“整体测试法”译成了“全年采用一综合测试工具”，容易引起误解和困惑，从而更加增添了解题的难度。

二、CIA资格考试的应试技巧

(一)树立思想观念，努力扩大自己的知识面　根据大纲要求掌握相关知识点内容。CIA考试题库内容是按照大纲所规定的知识点进行组织的，题库中针对每个知识点从多方面、多角度、多层次设计试题，而每份试题则是根据大纲规定的知识点从题库中配题，可见掌握知识点内容是考试成败的关键，也是备考工作的核心所在。千变万化的模拟题、练习题总是针对相关知识点的，万变不离其中，应试准备的第一要务是熟练掌握各个知识点内容，只有树立正确的观念，掌握相应的方法才能把握解题思路和方向。为适应CIA考试特点，不能将目光仅局限于书本和财务范围，而必须将视线扩展到整个管理控制系统，因此需经常查阅有关资料，密切关注国际上企业管理和计算机管理、控制方面的最新动态，拓宽自己的眼界，进一步夯实理论基础。

(二)同时报考所有应试科目，选择好学习用书与资料　由于CIA资格考试综合性强，考试内容相互渗透，考生应尽可能同时报考自己所有应试科目，这样有利于促进其全面理解和掌握内审原理和实务标准，增强自己的理论底蕴，进一步提高综合分析。和融会贯通能力。应试者要以国际内审协会2001年修订的《内部审计实务标准》和我国内审协会指定的辅导书为学习重点，因此，前者是考试试题的重要依据和答题标准，后者应试针对性强，辅导书既涵盖了CIA考试大纲要求的所有内容，又能够结合国内考生的实际情况和思维模式进行编写，非常适合我国考生学习和理解，但对于教科书《内部审计原理与技术》(上、下册)时效性和适应性较差。

(三)学以致用，学用结合　鉴于CIA资格考试主要考核应试者的综合理解和实际操作技能，所以要有意识地将自己所学到的CIA知识直接运用于学习和工作中去。例如，针对CIA考试特点树立“权变观念”，改进传统学习方法，运用“预算管理”加强学习进度控制，将“后续审计”运用于自己内审工作实践等。注重《1995-1997年CIA考试试题》及以后出版的考试用书的练习。通过反复练习，切实领会，不仅可以加深对内部审计理论及出题思路的理解，还能锻炼自己的综合分析和解题能力，做到触类旁通，确保在考试中遇到类似题目不失分。

(四)积极参加CIA考试辅导培训班　考前培训可以促进广大考生尽快进入应试角色，缩短适应过程，培养学习兴趣，少走弯路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通过辅导培训，许多疑难问题则迎刃而解。尤其是自己能带着问题去参加培训培训，问题及时得到理解与消化，不仅记忆深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善学习计算机术语的方法在平时学习中，遇到较重要的计算机术语，如光学字符识别(OCR)、一次写多次读光盘(WORM)、数据定义语言(DDL)、结构化查询语言(SQL)、整体测试法(ITF)等，可以附带记一下其缩写字母，避免出现考试时因误解译文而答错题目。

三、CIA资格考试的应试方法

第一，《内部审计实务标准》汇集了内审的实务基本原则，考生应在复习各门教材的基础上，反复阅读和熟悉。由于CIA考试全部是单选题，且很少有死记硬背的内容，大多是举出一些案例让考生运用所学的基础知识、审计理念来进行选择，因此熟悉这本提纲挈领的“准则”十分重要，而且近年的《内部审计实务准则》已经有相当多的修改，对修改的内容需要深刻了解与体会。此外，还须根据知识欠缺去补课，这关键在于找对资料，如对管理科学和组织目标决策这部分背景知识，可以将《通往管理大师之路》(中国经济出版社)来作为参读，足以应付考试。但如果找不到合适的资料，可以把这类试题挑出来，对照正确答案反复理解

记忆。

第二，多做往年的考题和CIA考试题库中的考题。做题的主要目的是了解考试出题的类型、难度、试题涉及的知识点，CIA历年考试约有10％的重复率，做的这些题中可能在考试中会碰到；更重要的是可以从中找出自己的弱点。做题的诀窍是：做对的不用再去管它，做错的题目则要做上特别标记来进行分析。一般而言，错题可分两类：一是知识上的欠缺，包括专业知识和背景知识；--是中西思维上的差异，这是CIA考试的难点。

第三，最难的是中美处事方式和思维习惯的差异，这需要在多做题中分析、找感觉，而归结起来，美国人的价值观包括：正直、诚实、重视信用；重视法律的力量、关注公共利益、环保意识强烈；解决利益冲突时先后顺序是：国家、社会公众(法律)、职业团体(职业准则)、企业(企业内部的规章)、个人(公德意识)；重视民主、平等、重视团队合作等。复习时，应按复习时间的充裕程度，首先看考试大纲以确定考试的范围，了解要点、重点及各知识点的分值、比例。其次，读透《内部审计实务标准》，《内部审计实务标准》规定了内部审计人员的职业道德及内部审计实务操作中应遵循的具体规范，是必须要多读的，重在理解其含义。因为该标准在2001年度重新做了修订，所以考试中有许多新的考点，试题较新。新版的中英文对照书值得多看，不仅对考英文的考生有帮助，而且因为题目新，有知识介绍和例题解析及解题思路，考生容易理解和掌握。缺点是部分知识点介绍过于简单，复习时可以针对自己的不懂之处，查阅其他相关书籍。

第四，参加考试之前，一定要留出时间多做练习。因为CIA采用题库的方式出试卷，每年都有部分相同的题目出现在以前年度的试卷中。1992年-1997年的试题曾是对外公开出版的，但1997年之后试题则不再对外公开。重点复习1995-1997年的习题集和中英文对照书中的习题。相关题目有所更新，试题题型趋于短小，以前前针对一段话提出的五、六个问题的题目现在已取消，一般最多会有两个问题。计算题大多放到《审计环境》中考，在美方试卷中每科至多出现五、六题。虽然在实际的考试过程中，但所占的比重较少。通过多作练习，可以融会贯通各知识要点，发现西方人的思维方式、处理问题方式及管理理念和我国有所不同。题目做得多，自然便会理解和应用。由于试题都是单一选择，实际考试中，一定要保持头脑清醒，认准答案后下笔，东改西涂反而容易混淆正确答案。另外，虽说是四选一的单选题，有时也会有两个以上的正确答案，甚至四个全对的也有。遇到这种情况，只要选一个自己认为最有把握的即可。

参加CIA考试如同参加其他资格考试、或日常做事一样，如果从开始就采取一种无所谓的态度，那结果自然不会理想。只有用心准备，给自己确定恰当的目标与一定的压力，最终会发现其实它并不难!在备考的过程中，必须从思想上弄清楚几个问题：要做的是什么，为什么要做，要作成什么样以及怎么去做。这些问题考虑清楚了，行动和付出自然会取得事半功倍的效果。

所谓“知己知彼，百战不殆”。参加CIA这种国际性的、由其他国家出题的考试，要有针对性地备考，对其进行分析、准备。

(1)转变观念与思维方式。CIA考试的内部审计程序、内部审计技术、管理控制和信息技术三门试题是由美国出题，由于出题人的观念、思维方式和价值观等都与我国有较大的差别，而这种差别自然会充分体现于试题之中。如果不对此给予重视、加以了解认识并适时地自我调整，仍然以原有的思维方式去选择，那结果肯定会与出题者的选择即答案大相径庭，考试结果也会受到很大的影响。美国与我国的差异很多，不可能短时间内彻底了解和全面转变，针对CIA考试有两种比较有效的途径：一是大致了解几个内部审计领域的关键差异并深人体会，如美国人在内部审计工作中更加注重人际关系的协调、审计中相关信息的反馈，讲究内外沟通的技巧，借助统计抽样等技术测定风险并加以控制等，在回答问题的时候要对选择加以调整。举例可能会更加直观的说明这种差异的存在，如对产生舞弊的种类甄别中，对于出纳、财务主管等关键岗位的人员不休假，可能会认为是一种奉献的精神，而美国人却认为他们可能是通过这种方式掩盖什么，反而成为产生舞弊的最大疑点；二是通过“题海战术”，对能够获得的以前年度考题多加关注，在做题中，通过具体问题对照查找差异和自己的知识薄弱点，进行有针对性的演练，可以获得一举两得的效果。

(2)改变答题习惯。虽然CIA考试涉及的面很广，按国内的学科划分要涉及10多个学科，但这并不是构成困扰考生的真正难点。真正难点是改变答题习惯，从“选择对与错”的习惯转变到“选择最好项”。比如在以前参加的考试中，每道选择题所给出的四个选项中只有一项或几项是正确的，只要选择正确的答案即可，但在CIA前三门考试中，每一个选项可能都对、都有道理，但题目的真正意图却是要求我们选择其中一个最优选项。如果仍然按照以前的答题习惯，势必会对成绩产生巨大不利影响，因此要对此予以极大的关注。

第6篇：内部审计方式范文

关键词:电力；内部审计；风险；防范措施

内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。它是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题， 因此，只有全面地了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能不断采取相应措施，以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要损失，从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验，切实发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用，并在市场中进一步拓展生存和经营发展空间，实现努力超越、追求卓越的各项发展目标与战略举措。

1电力企业内部审计现状

1.1 电力企业内部审计思想观念

电力企业内部审计大多是差错防弊型审计。审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,工作大都集中在财务领域的表面层次；审计方法也采用传统方法, 基本上是对会计科目进行逐笔审查, 局限于“就帐查帐”, 审计效率低；在审计内容及范围上对经济责任审计、内部控制审计不重视；审计手段还主要停留在手工收集资料, 审计效率低。近年来,伴随着ERP系统在电力企业的推广应用,财务管控、物资管控等相应的管控系统相应配套使用,但是由于这批系统数据平台不统一,数据标准不统一,使审计技术和审计手段仍然不能有效实施。

1.2 内部审计机构缺乏独立性,影响了审计工作的有效开展

电力企业设置的审计机构在本单位负责人的领导下开展工作, 在审计过程中不可避免地受到本单位利益的限制,面临着单位领导层和各部门之间的关系,审计过程及结论必然涉及到具体部门和个人利益,难以客观公正、公允独立地开展评价工作。这种内部审计管理模式难以保证内部审计的主体地位和独立性,内部审计部门发表的审计意见首先要考虑企业的经济利益,服从企业大局,一定程度影响了其客观性,无法为外部所认同,减弱了内部审计在电力企业经营管理中的作用。

1.3 固定资产审计类型单一,覆盖不全面

电力企业固定资产内部审计的主要类型有工程造价审计、竣工工程财务决算审计、工程管理审计、其他专项审计。其中工程造价审计和竣工工程财务决算审计开展的较为普遍,工程管理审计仅在部分电力企业得到开展。以某电力企业2010年对其资产审计中发现的问题为例: 工程规划审计程序违规、工程合同管理不规范、工程招投标管理违规、废旧物资处理不规范等合法合规性方面存在问题,占据了所发现问题的61%；工程造价过高、超概算等问题占24%。其他问题占15%。从上述数据可以看出,电力企业固定资产审计中,对于工程建设阶段的关注度较高,对资产运行阶段的关注度不够；对资产管理合法合规性问题揭示较多,对资产管理机制、运营效益等方面所存在的深层次、系统性问题揭示较少；对风险的揭示集中在财务风险方面,缺乏对资产管理风险的全面揭示,反映出当前审计工作还没有突破“查错纠弊”的局限,未能向更高层次的管理型、绩效型、风险型审计拓展。

1.4 审计人员的素质和结构需进一步加强,审计集约化管理亟待构建

审计人员的素质的提高与电力企业发展有很大差距。审计人员素质参差不齐的问题比较突出,业务精通、经验丰富的审计人才稀缺。面对繁重的审计任务,审计人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出。由于在思维上审计还停留在“ 查错纠弊”的职能上,部分企业在审计人员的配置上着重于懂财务知识的人才,而掌握管理学、计算机、法律、工程学等方面知识的费财经类专业人才相对缺乏。近几年来,整个电力行业对内部审计人员的配置也在向多元化发展,各种专业培训、以审代培等不断开展,对审计人员专业素质的提高起到了积极的作用,但既懂审计又精通计算机、工程管理、管理学等的复合型人才依然稀缺。

2电力企业内部审计风险防范措施

2.1提高审计人员素质,强化对审计人员的培训监督

审计既是一种专业和技术性都很强的职业,也是一种高层次、综合型的经济监督。对大多数审计项目来说,审计风险的识别、评价、预防等,大都依靠审计人员的经验研判。对内部审计人员要进行有限的风险管理和现代信息技术的培训,一方面, 采取送出去深造,专题办班授课、强化网络培训、深入基层互动交流等方式,另一方面,充分利用审计项目机会,做到以审代培、以审促培、审教结合,努力提高其专业素质和各项技能,使审计人员能利用电力企业现有的信息平台, 采用各种网路手段、审计技术防范和抵御各类风险。同时,在内部审计过程中,要进行适当的监督和指导,将风险管理能力和复合技能作为考核评价内容,确保内部审计人员的风险意识和审计工作质量逐步提高。

2.2 进一步完善内部审计监督制度和质量评价体系

提高审计质量,不仅要建立相关的工作保障制度和规定,还必须建立相关的工作监督制度,通过建立《内部审计项目质量控制办法》、《审计质量责任追究制度》、《内部审计人员培训制度》、《月度审计工作例会制度》、《监督部门联席会议制度》等以及向审计委员会、职代会定期报告机制等内部审计业务控制制度, 约束审计行为,规范审计程序。此外,建立一套科学、合理的质量考核评价体系,对审计管理和审计业务质量进行综合考核评价,是提升审计质量的有效工具。建立审计质量内部自我评价体系应采取定性和定量相结合的评估方式, 首先对内部审计机构质量、审计项目质量、被审计单位和其他部门对审计工作的意见及利用外部专家服务方面的内容制定科学的评估标准。而且,对需要评价的各个项目分别以百分制评分,按照制定的评估标准确定每一项目具体内容所得分数,汇总得出每个项目的分数,按照重要性原则,分别赋予每个项目权重,用各项目所得分值分别乘以该项目所赋予的权重,即可得到质量考核应得分数,最后根据考核标准认定审计质量的高低。

2.3 实施固定资产全寿命周期审计

随着资产管理理论和实践的发展,资产全寿命周期管理工作在电力企业得到了越来越广泛的开展。内部审计部门应逐步探索资产全寿命周期管理审计,将审计范围向前延伸至规划设计阶段,促进企业提前对资产全寿命周期的成本费用进行全面统筹规划,向后延伸至运行维护、报废阶段,协助电力企业对资产整个寿命周期的成本效益实行科学控制,确保资产全寿命周期成本效益最优化。

2.4 整合审计资源、深入开展审计集约化工作

审计集约化内涵是指以资源共享为基础,以项目为纽带,以业务领导为核心,以信息化手段为支撑,已审计垂直化管理为目标,实现省市县三级在项目安排、人员布局、时间进度、处理口径、信息披露、经费保障在内的审计一盘棋概念,把省市县三级审计部门的审计资源和审计力量整合起来。其目标是充分挖掘审计人员的潜能,通过人力资源的合理利用、审计信息资源的联网对接、技术手段资源的优势互补、环境资源的统筹规划等有效整合资源的各种形式的综合运用,使审计资源得到更加充分的利用,协调一切有利因素,推动审计工作由传统审计向现代审计全面转型,为企业提供最为优质的服务。此外, 应有效利用社会审计资源,积极引进外部审计机制,弥补内审自身的缺陷,这不仅能促进内部审计的发展,还能促进内部审计活动的有效增值,提高工作效率,扩展审计领域。

2.5 做好审计项目沟通工作、提高内部审计工作效率

内部审计沟通工作很重要,要做好有效沟通,内审人员除了要具备审计专业知识外,还应善于与被审计单位和部门进行有效沟通。对沟通中的重要事项要形成书面记录,同时沟通记录经对方签字认可才能形成审计证据,记录于工作底稿。审计人员在沟通结束前要提醒对方,这是因为一方面进行必要的补充可以防止疏漏,另一方面充分的沟通有助于加深双方对某一事项的理解和认同。沟通结束时,除感谢对方的真诚合作外,还要向其说明下一步可能会进行的工作,给被审计单位或部门有充分的时间做准备。此外,在整个沟通过程中要注意识别被访谈者接受和抗拒的非语言讯号,适应场面气氛调节谈话内容。

3 结语

在电力企业内部审计过程中,内部审计部门只有全面地了解各种可能存在的风险,并及时分析和研究导致这些风险的因素,才能不断采取相应措施、以有效规避风险,最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要的损失,从而促进电力企业管理水平的提高,为企业经济效益和各项管理工作的提升奠定良好的基础和提供有力的保障。此外，近年来许多现代企业的会计内部控制问题非常突出，进而影响了现代企业的经济效益，阻碍了现代企业的发展。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为现代企业获得竞争优势的新突破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。

参考文献

[1] 夏李君,文素华.关于电力企业集团内部审计管理模式的探讨[J]电力技术经济,2005,(4)

[2] 楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化,2009, (8)

第7篇：内部审计方式范文

摘 要 应收账款作为企业资金管理的重要一环，对企业的发展和运营效益有着重大影响。本文试从当前企业应收账款的管理现状入手，分析应收账款在事前、事中、事后三个阶段的风险防范措施，并针对风险评估结果对薄弱环节进行补充和完善内部审计监管制度，从而保障应收账款工作安全、及时实施，进而促进企业经济效益的提升。

关键词 内部审计视角 应收账款管理 风险防范

由市场经济发展引起的工程建设的变革，必然导致应收账款的产生。而以当前的内部审计视角观察，由于应收账款的管理措施失当，致使项目工程产生大量坏账的现象高居不下，从而导致企业的应收账款呈增长趋势。适当的应收账款累积能够帮助企业扩大建设投资规模，增加市场份额，同时减少企业的投资风险，提升企业的经济效益。但如果对应收账款的风险防范措施不严密、不到位，会使企业的正常收益得不到保障，进而影响企业的稳定发展。因此，如何完善应收账款管理制度、加强应收账款的回收就成为企业管理人员的题中应有之义。

一、企业应收账款管理现状

应收账款的内部控制体系贯穿应收账款发生的整个环节，能够反映出企业制度规章的严密性与员工的履责能力，关系到企业经济发展的最终效益。而在当前的企业应收账款管理制度内部控制设计中，企业往往只注重公司业绩与个人收入挂钩，而忽视了应收账款的回收，这导致企业的应收账款问题得不到及r有效地解决，进而影响到正常的资金运转。而企业内部缺乏相应的账款责任制度，部门之间的分工不明确，欠款责任人得不到具体落实，在进行应收账款的催收执行时也有很大困难。如，在项目工程投标前，应先对业主的市场经济发展进行资信情况进行统计，联合财务部门、投标部门进行调查，了解客户的商业经营模式、财政承载能力，由投标委员会建立风险防范措施，进而将坏账造成的损失降到最低。

二、内部审计视角下企业的应收账款管理防范体系

（一）事前管理

企业要充分认识到对应收账款风险防范的重要性，对公司员工开展相关的风险防范责任教育，增强企业员工防范风险的能力意识，处理好应收账款与企业销售额之间的平衡关系，构建严密的防范管理制度。其次，将客户的信用等级与赊账比例挂钩进行阶梯式管理，不同的信用等级对应不同的客户赊账金额及账期。根据工程建设的实际状况制定相应的账款催收制度。通过这些制度的制定取得应收账款和工程资金之间的平衡，最大限度保障企业的经济效益。

（二）事中管理

重视合同付款的约定作用，加强合同实施过程中的管理入手，严格执行合同中约定的阶段控制要素、付款限制条件、付款的方式、币种等都要进行核算。降低风险产生的概率。财务部门应与业务部门一道，互相配合、彼此协调，定期开展对账工作，并做好应收账款的及时催收。对于已无法收回的应收账款，财务部门要及时进行损失预估和财务处理，提高企业日常的财政管理效率。可设置工程的财政保证金，并将审核后的资料开出发票，依据合同约定时间进行工程进度款的催收。各部门应积极配合，把工程中的质量保证金等及时追回。同时，跟踪客户经营及资信状况的实时变动信息，客观分析，并通过动态分级管理措施，从根本上减少应收账款的风险发生。

（三）事后管理

为使企业的催收账款制度更为合理，完善事后管理审查机制，确保应收账款的及时性和准确性，工程建设的应收账款管理应从两方面做起。第一，建立催收账款的责任制度，将工程建设和账款回收相结合，对员工的风险责任意识进行强化，加强应收账款的管理。对目前催收账款工作由财务部负责的现状进行改变，实行工作人员的个人责任落实制度。每个工作人员的收入同个人业务、应收账款的回收率挂钩，依据不同人员的业绩能力建立明确的奖惩措施。同时，做好定期向债务方致催收款函的工作；第二，加大工程运行内部的审计监督制度，重视审计部门的检查作用，将审计工作落实到销售过程、收款信息记录等相关的业务环节，同时将日常审计与专项审计相结合，精确把握应收账款的关键控制点，进而保证回收工作安全平稳实施，减少坏账风险发生几率。建立风险预警机制，并对项目追踪管理，并定期对应收账款的回收责任进行总结。

三、结语

应收账款是工程建设资金链上极其重要的一环，能否及时回收，关系着企业的生存与安危。要想在当今激烈的市场竞争中占有一席之地，企业应当高度重视应收账款在企业发展中的重要性，将应收账款风险管理贯穿整个业务流程。通过事前、事中、事后三个阶段的风险管理及审计内控措施，及时对应收账款展开追踪、记录、评估，并依据内部审计得出的风险评估结果实时调整应收账款追收措施，从而将风险控制在企业可以承受的范围之内，保障企业得以正常运营。

参考文献：

[1] 王杨.内部审计视角下的企业应收账款管理与风险防范[J].中国内部审计，2016（8）：73-75.

[2] 孙文刚，孙赛军.风险管理视角下内部审计的作用及实现路径研究[J].山东财政学院学报，2016，28（2）：65-71.

第8篇：内部审计方式范文

关键字：事业单位 内部审计 绩效

一、 综述

绩效的目的是为了客观评价员工的业绩，并且给单位员工特定的行为导向，让员工了解单位 的目标、愿景，并保持高度一致。事业单位由于性质的特殊性，事业单位的绩效一直是单位管理的难题，审计部门作为单位现金流、员工行为、治理程序的监督部门，其职责是为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的保证与咨询服务，内部审计绩效直接会影响到单位的运营管理。内部审计绩效不但可以使审计部门内部绩效得到提升，更能为提高单位整体绩效作出贡献。

二、 绩效的方法简介

绩效的目的在于客观评价一个人的工作业绩，并且激励人的潜能，使人的行为有导向性，向着有益的方向发展，达到个人思想和企业文化高度一致，使个人职业生涯和企业利益得到提升。总的说来，绩效是根据人的正常生理、心理反应发展起来的，绩效的成因分为内在因素和外在因素。外在因素如下图：

由图可以看出，外界有了压力后，人自然而然产生不舒服感，从而释放了潜能，最终为企业创造效益。内在因素是依据马斯洛需求五层次论，如图：

由图可知，人们的最基本的需求是生理需要，随着生活水平的提高，人从最基层的生理、安全需要提高到自我实现需要。人无论处在什么层次，都会由于不满足感向着更高的层级迈进，这种不满足感推动着社会进步、企业效益最大化和个人素养的提高。

绩效评价的方法比较多，主要分为非系统评价技术和系统评价技术。

非系统评价技术中包括：360度考核法；关注员工行为及个性特征的绩效评价方法；以业绩报告为基础的绩效评价方法；以员工比较为基础的绩效评价方法；以特殊事件为基础的绩效评价方法；以个人绩效合约为基础的绩效评价方法等。

系统评价技术包括：关键绩效指标（KPI）、平衡计分卡（BSC）、目标管理（MBO）、标杆超越等

三、 内部审计绩效模型

（一）内部审计的发展

伴随着绩效工具的发展和完善，内部审计绩效评价体系也借助于这些新的业绩评价工具快速发展，内部审计绩效可以将员工行为与组织战略目标有效结合，以达到企业利润最大化。

国际内部审计师协会（IIA）认为，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。在此基础上，IIA 提出相应的内部审计绩效评价指标体系。在我国，内部审计评价体系也在发展中，王光远依据国外的内部审计评价理论，提出了内部审计的四个一级指标，即防卫性指标、建设性指标、一般性指标和与外部审计师的协调指标，从这4各方面在进一步进行指标分解；同时，又有学者认为，内部审计绩效考核需表现在三个方面，即合规性、高效性和效益性。

随着内部绩效手段的不断提高，基于战略目标的内部审计绩效评价体系构建出现了，特别是20世纪八九十年代，经济增加值（EVA）、平衡计分卡（BSC）等业绩评价工具出现，为内部审计绩效翻开新的篇章。有人认为，内部审计绩效考核是对企业内部审计整体而不是个体，可以通过经济增加值的评价办法来设计内部审计的绩效体系，即通过计算内部审计带来的收益，减去其耗费的资源价值来计算内部审计机构的EVA，也有很多学者将平衡计分卡用于内部审计绩效中，这些方法为现阶段内部审计绩效奠定了一定的基础。

（二）内部审计绩效设计

内部审计绩效模型不能简单的依靠一种绩效方法，应该是将多项方法进行提炼，寻找合适的绩效方案。本文中的模型是以关键绩效指标（KPI）为基础，参考平衡计分卡进行设计。具体方法见下图：

上图中，一级指标为4个：能力、客户、流程和成果，每个一级指标赋予权重（Q1～Q4），每个一级指标对应的二级指标为35个，每个二级指标赋予权重（q1～q35），具体指标为：

1、能力方面（Q1）

q1：专职内审员所占所有内审员比例；q2：每年内审人员的培训时间；q3：内审人员教育程度；q4：内审人员的任职资格情况；q5：内审人员的从事本行业年限；q6：内审部门每年开展审计工作次数；q7：改进审计质量的措施。

2、客户方面（Q2）

q8：内审部门主管企业领导的级别；q9：内审部门的独立性；q10：内审领导对风险的关注；q11：企业管理层对审计工作的重视程度；q12：企业管理层要求审计次数；q13：审计部门参与高层决策情况；q14：每年审计项目级别情况；q15：外部检查者对审计工作的评价；q16：对审计部门的关注度；q17：审计建议的采纳率；q18：审计发现问题的整改率。

3、流程方面（Q3）

q19：内部审计主管的业务报告关系；q20：内部审计部门领导和主管高层的沟通力度；q21：管理层对审计发现问题的审核情况；q22：审计发现问题的披露形式和范围；q23：年度审计计划编制的及时性；q24：审计工作结束后，形成报告签发的周期；q25：审计过程中其他部门的参与程度；q26：审计的自动化程度。

4、成果方面（Q4）

q27：促进节约或避免损失金额；q28：年度审计计划完成率；q29：重复发现数量；q30：审计建议执行率；q31：重大审计发现和建议的数量；q32：组织内部自觉接受审计监督检查情况；q33：组织内部自觉维持良好的控制系统和工作秩序，自律并努力改善工作绩效的情况；q34：企业价值的增减变化情况；q35，企业内部员工的素质变化情况。

计算公式为：

以上4条以及指标和35条二级指标基本涵盖了单位内部审计的工作内容、绩效方向和量化指标，具体的权重确定方法主要有两种：一种是经验加权，是由评价者根据经验，对评价指标进行评估得出，形式上主要是通过专家组通过经验对每个指标进行权重判断得出，这也是由个人决策转向集体决策的过程，这是一种定性的分析最终形成定量的方法，这种方法简单快捷，容易操作；另一种是数学加权，是利用数学公式对权重进行计算得出，代表方法是基于模糊数学理论的层次分析法。这种方法主要是要建立数学模型，对各指标进行逻辑分析后在经过数学处理后得出，这种方法具有科学背景，有根有据，具有较强的说服性。

经验加权法是由专家小组打分得出，是一种主观赋权，数学加权法是由数学公式计算得出，是一种客观赋权。在现实工作中，主观赋权虽然存在较多的人为因素，但由于人的大脑是极其复杂的机器，没有任何一个数学公式或者机器可以比拟，主观不等于随意，只要控制好评价主体，尽可能减少由于情感带来的误差，由这种模糊方法判断出的结果未必是不准确的。同时，客观赋权法虽然是由数学公式计算出来，带有一定的科学性和说服力，但是绩效评价涵盖内容较广，层次较多，单一的数学公式不能涵盖整个绩效内容，如果简单的依靠数学模型进行绩效，数据往往会背离人们的认知，将会带来严重的后果。经过实践检验，基于加权法的经验加权法在实际工作中是由可操作性的，这种复合型方法，既有科学的计算为基础，又可以根据实际情况，人为的进行检验和调制，这样数据才可靠，有参考性。

四、 结论

内部审计绩效是一项即有难度有非常关键的管理工作，在实际工作中，审计人员应该与人力资源部门共同协作完成。绩效工作的科学性直接决定了员工的积极性，对企业有极大的促进作用，同时也降低了对企业的破坏性。内部审计绩效工作不同于人力资源的绩效考核，前者是重视监督过程，受控的过程一定会带来好的结果，后者是重视员工的情绪，一切的量化指标都是为了提高员工积极性，但两者的共同点都是进行行为导向，引导员工行为与企业愿景保持一致。一个公正、科学的内部审计绩效体系，凝聚着广大审计人员的智慧与耐心，这是一项长期的工作，相信随着审计实践的不断深入，审计部门会不断创新出更适合自己单位的内部审计绩效办法。

参考文献：

[1]孙青霞等.内部审计绩效评价指标的重构.审计论坛.2011.3

[2]谢宝国等.基于两种理念绩效考评指标的设定.中国人力资源开发.2002.9

第9篇：内部审计方式范文

关键词：煤矿企业；内部审计；审计机构

内部审计工作质量会直接关系企业的管理运营以及发展，在审计工作的具体实施过程中，把控企业实际运营管理、内部控制等多个方面和环节，维持企业正常和健康发展的状态。如果内部审计工作出现风险，就会影响企业的正常运转。因此，煤矿企业必须要从根本上意识到内部审计的重要性，从实际出发来对内部审计的风险展开研究，并以此为基础提出针对性的风险防范策略，为煤矿企业营造一个健康的发展环境。

一、煤矿企业内部审计风险

内部审计工作对煤矿企业的运营管理和持续性发展有重要的影响力。要想保证煤矿企业的经济效益，使其获得持续发展的动力支撑，必须要从内部审计工作着手。虽然在企业改革和发展过程中内部审计工作也有了很大的提升，但仍然存在一些问题，加大了内部审计和企业持续运营的风险。煤矿企业发展中的内部审计风险主要有以下几方面：

（1）审计制度不健全。我国正在全面推进法治社会建设，不断调整和完善大量的法律制度，以期能够适应社会的发展和国家经济建设的要求。但在煤矿企业内部审计工作的实施过程中，相关制度不健全的问题十分严重，使各项制度以及责任得不到有效的贯彻落实，导致企业审计风险加剧；

（2）审计人员素质有待提升。就当前煤矿企业内部审计工作人员的整体素质评估而言，素质偏低，不能够恰当处理好内部审计的相关工作，为煤矿企业带来一定的损失；

（3）内部审计的技术手段有待革新。煤矿企业在开展内部审计工作时，往往采用单一化的技术方法，而相关的工作处理方法已经过时或者是不能和企业的发展相适应，也由此产生了一系列的审计风险问题；

（4）内部审计机构不完善。审计机构在优化内部审计工作中发挥重要作用，完善的审计机构能够让各项工作的实施实现规范化和科学化。但当前审计机构建设水平还有待加强，需要煤矿企业及时解决调整。

二、煤矿企业内部审计风险防范措施

1.建立健全企业内部审计制度

煤矿企业的发展离不开制度的支持，内部审计工作风险的防范也需要健全完善的审计制度，这也是当前煤矿企业审计工作的重点内容。第一，煤矿企业需要深入了解自身运营状况，掌握运营需要和企业战略发展的要求，重新审视和统筹安排内部审计工作，构建起系统化的审计风险防范机制，并根据实际要求来制定相应的审计制度，明确规定审计人员以及相关的工作流程，确保各项审计制度的贯彻落实。煤矿企业的内部审计制度要涵盖企业管理的各个环节，形成一个全方位的制度保护系统，主要包括审计质量评价、人员管理、分级实施和激励考核等方面的制度内容，使制度能够涵盖煤矿企业发展的各个环节。与此同时，在具体制度贯彻落实过程中，煤矿企业要加强对制度落实的跟踪和监督工作，及时发现制度实施过程中存在的问题和疏漏，以便能够根据实际情况进行及时调整，保障制度的全面贯彻与执行。

2.提高内部审计人员的素质

内部审计对煤矿企业有至关重要的作用，同时这项工作也有极强的专业性和技术性特征，对审计人员的素质有较高的要求。只有保障内部审计工作人员的综合素质过关，才能够保证审计工作质量，并推动煤矿企业的稳定发展。因此，要重视对内部审计工作人员的素质培训和教育，提高其综合能力，构建一个高素质的审计工作队伍。第一，完善以及拓宽煤矿企业内部审计工作人员专业结构。随着煤矿企业的发展和进步，其内部审计领域也在不断的扩大，在企业的具体审计工作实践中，要求审计人员的专业以及知识结构要做到与时俱进，除了要在审计、财会等方面继续提升和完善专业素质以外，还需要结合具体的需要掌握法律、管理等方面的专业技能和知识，以便能够对企业的风险管理提供必要支持。第二，加强对内部审计人员职业道德素质的教育，使他们能够在具体的实践工作中严格遵守各项行为规范，做好自身的管理以及约束，为企业内审工作质量的提高作出更大的贡献。

3.有效改进内部审计技术方法

煤矿企业内部审计风险的防范离不开一系列审计技术方法的支持。当前，内部审计工作的实施过程中总结了一定的技术方法，但这些审计技术手段较为落后，已不能与当前的环境相适应，也不符合煤矿企业内审工作实际要求。因此，需要在此基础上进行改进和调整，依据工作需要来优化审计技术方法。第一，改进操作技术。随着企业现代化发展趋势的增强，无纸化管理已经基本实现。煤矿企业在实施内部审计工作时，也要加强对信息技术和计算机技术的应用，并促进技术的普及，实现审计管理工作的网络化和信息化，有效节约流程和时间，提升审计效率质量。第二，优化专业处理方法。内部审计风险的降低以及规避离不开专业处理方法的支持，需要运用一种科学恰当的审计技术手段来展开全面的风险分析，提高风险应对和防范的水平。例如，风险基础审计方法是一种科学和专业的审计技术手段，能够全方位的展开审计风险分析，做到风险和审计过程的紧密联合，提高风险的可控性。

4.提高内部审计机构的建设水平

审计机构建设水平的提高是保障各项审计监管工作顺利实施的有效措施，能够发挥内部审计的作用，为煤矿企业的审计水平提升提供保障，并充分发挥内部审计职能。为了提升机构建设水平，煤矿企业需要坚持从实际出发，认真贯彻落实以下几个机构建设原则：

（1）独立性。内部审计机构设置必须贯彻独立性原则，更好的为企业发展提出专业化的判断，而独立性的实现需要在形式以及实质上作出更多的努力。在形式上，内部审计机构需要在整个组织中处于重要地位，相关审计人员也要得到企业领导部门的支持。煤矿企业的内部审计工作人员必须要秉持精神独立，坚持公平公正诚实等工作原则，树立良好的职业道德，不在审计工作处理中妥协；

（2）效率性。内部审计机构的设置必须要确保高效，使机构的运转以及审计工作的处理都能够满足煤矿企业对效率的追求；

（3）灵活性。审计机构的安排必须要坚持灵活性的原则，根据煤矿企业内部环境的变化和企业发展需求，恰当安排机构中的细节，使其能够根据实际需要进行灵活调整。

三、结语

煤矿企业在国家能源发展建设中有至关重要的地位，煤矿企业的发展水平也会直接影响国家的发展和社会的进步。重视以及优化内部审计工作，有效降低审计风险是当前的工作重点。因此，煤矿企业必须树立一切从实际出发的工作原则，加强对内部审计风险的分析研究，并以此为基础来针对性的提出风险防范措施，建立健全企业内部审计制度，加强内部审计人员素质培养，有效改进内部审计技术方法，提高内部审计机构建设水平，为煤矿企业的稳定发展营造良好环境。

参考文献：

[1]吴万胜.中小企业内部审计风险防范研究[J].中国乡镇企业会计,2015(9):85-86.

[2]王安建.中小企业内部审计面临的风险与控制策略[J].财经界学术版,2015(12):41-43.

[3]金德华.我国中小企业内部审计存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理,2014(18):125-126.