最新审计法精选(九篇)

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第1篇：最新审计法范文

【关键词】审计风险 最新发展 工作启示

关于安然事故的发生，国际会计师联合会的国际审核与鉴证准则理事会在应对面临来自各方面的巨大压力，审核师重点放在如何提高失误审核，能够及时发现欺诈行为。现有的审核错误原则提出一系列的主要修订，于2003年10月了三个新国际审核错误原则：了解被审核单位及其环境并核对主要错报问题，两个ISA 330 / 315号审核的国际标准，核对的主要错报问题实施的程序，以及ISA 500（修订版）的审核证据。新的国际标准的审核错误原则，相比以前，到底是什么主要的实质性的变化？我国独立审核工作会有什么样的结果？这些变化带来的潜在问题都是我们应该思考的。

一、国际审计风险准则的最新发展

（一）引入重大错报风险概念，重建审计风险模型

从原则上分析，审核问题也有它原有的审核问题和固有问题，控制问题、检查问题、需要的规划和实施模式对财务报表的审核问题降至可接受的低水平。理论上这种模式有什么不对，但实际操作起来非常困难。

介绍新标准“的问题存在主要错误陈述”的概念（主要错报问题的财务报表和审核前存在主要错报的可能性），审核问题可以通过以下公式表示：审核失误=主要问题失误×检查问题，明确要求审核，以核对主要错报问题为出发点和指导，抓住审核工作，不让别人抓住把柄，这样才能帮助引导注册会计师紧紧围绕核对的主要错报问题设计和实施审核程序，最终保证财务报表不存在主要错报。

（二）强调项目组内讨论的积极作用，共享审计经验和资源

在审核工作时，应该组织小组成员进行严密细致的讨论，讨论相互之间在处理审核工作时的窍门和利用到的资料。这样，整体的审核品质就提高了。ISA 315中就首次出现了注册会计师应当组织项目组成员向客户免费不存在主要错报的可能性进行讨论的财务报表，并使用合理的专业判断来确定讨论的目标，内容，人员，时间和的方式进行。项目小组应讨论客户所面临的经营问题，报告失实易发地区和发生错报的方式，特别是因欺诈前不存在主要错报的可能性。

（三）区分评估的财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险采取不同应对措施

ISA330中规定了注册会计师应该确定问题应对方案，这是根据应核对的财务报表的宏观分析总结时候得出的。第一，项目小组强调，需要收集和评价审核证据的过程中，以维持专业持怀疑态度；第二，越来越多的经验或特殊技能的审核人员，或利用专家的工作分配；第三，提供更多的监督。ISA330还需要在确定的“全面反应”和“进一步审核程序”是利用专业的判断，“进一步审核程序的性质，时间和程度上是比以前的规定更详细。

（四）强调与治理当局沟通和与管理当局沟通并重，优化审计环境

ISA 315设专章规定，监管当局和监管当局和内部沟通的问题，要求会计师事务所及时带来设计或执行方面的内部控制主要缺陷，告知客户相应级别的治理机构或当局的通知。如果客户端主要错报问题的识别失控或控制不佳，或客户的失误审核过程中，有明显的不足之处，注册会计师应当对内部控制缺陷与执政当局沟通。此外，也传达给执政当局和监管当局的诚信和欺诈相关的问题。

二、对我国未来审计工作的启示

（一）风险导向审计必须实行，重大错报风险必须认清

国际标准要求，新的审核问题的角度来看，基于问题的审核不想要它，而是必须认真发出。财务报表审核是现代问题导向审核，主要错报问题导向审核，关键是没有曲解其基本含义。基于问题的审核两个主要的工作是同样重要的是：失误审核和降低问题的主要错误陈述存在主要错误陈述。问题识别，失误审核的前提条件是检查问题，减少问题是真实的。两者缺一不可，不能只专注于其中之一。目前有两种典型的做法错误做法，背离了真正意义上的问题导向审核的基本要求必须予以纠正，规范和准则：一个刚刚进入完全凭经验核对被审核单位的问题根本就没有感觉更好时，实施或很少实施进一步审核程序；二，失误审核是不符合或不想做，项目小组没有发现一个应该审计的文件中一个很明显的重要问题，直接对基本的常规项审核问题进行操作，没有认真主动地搜集审核背景资料，摸着石头过河，而这些问题就是能检查到的主要问题。

（二）审计工作重心必须前移，审计计划工作必须加强

收集审核证据包括两种类型的审核工作计划和实施审核。规划的做法大多是轻，重落实。新国际审核错误原则的要求，我们要审核重心前移，重点审核规划，应该花费大部分精力和资金去了解客户的资料背景和潜在数据 ，这样才能发现重要失误，并对此失误进行核对。只有不在主要错报问题的基础上出现大问题，这样就能制定有效的审核计划。因为目前中国独立审核业务的整体水平不高和关键是计划能力不强 等问题归根到底是识别和核对主要错报问题的能力不强。该公司的项目团队进入单位拿出相同的旧习惯的审核程序列表，这样做，不问主要错报问题。管道计划打开像中药处方，处方药必须先问症状的疾病是能够帮助检测不存在主要错报，审核计划，我们必须首先识别主要错报问题的核对。

第2篇：最新审计法范文

一、提高法制意识，强化审计法制基础建设

近年来，我国审计法制建设已经取得了很大成绩，依法审计，依法行政已成为大多数审计人员的行为规范，但仍有部分审计人员法制观念淡薄，注重审计专业知识，忽视法律知识。因而，要培养和提高审计人员的法制意识，强化法制基础建设。一是建立健全专职法制机构，配备专职法制人员，以落实审计法制工作，检查督促依法审计情况。要求法制人员业务素质高，知识全面，不仅要精通审计知识，而且要具有法律等方面的知识。二是加强审计法制制度建设，推进法制工作规范化、制度化、科学化，提高法制工作水平。建立健全法制机构职责、审计复核制度、审计质量岗位责任制、审计质量控制办法、审计执法追究制、审计执法检查等法制工作规范，使法制工作有章可循，有法可依，为促进法制工作健康发展，提供制度保证。

二、提高服务意识，强化审计法制监督

开展审计法制工作要与开展审计业务有机结合起来，树立审计法制工作服务审计整体，把法制工作的重点放在当前审计业务急需解决的问题上，找准位置，正确处理好监督与服务的关系，做到不缺位，不越位，不错位，使法制工作深入到每个业务机构，落实到每个审计环节。第一，坚持制约监督。法制机构是审计机关的内部监督机构，是审计质量的重要把关者，因而必须充分发挥监督职能，以高度的责任感、事业心，把住审计工作的这一生命线。对不依法审计，不执行审计准则、规范的行为，坚决要求整改，决不姑息迁就。第二，坚持“管、帮、促”，既要严格把关，履行职能，又要把监督过程变为再学习再提高的过程，使审计人员能及时认识问题，纠正问题，提高业务素质和执法水平。第三，树立服务意识。法制人员要充分发挥自身的优势，对审计常用的法律法规及时搜集整理，对新颁布的法律法规要及时学习研究，为审计业务人员提供法律咨询服务，使审计人员能随时找到所需法规，及时了解最新的精神，提高工作效率和审计质量。另外，法制人员要认真研究审计规范，并结合实际工作，制定各种审计文书格式，如审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等，促进审计工作法制化、规范化。

三、坚持以贯彻落实《审计法》和审计准则为中心开展审计法制工作

第3篇：最新审计法范文

关键词：行政事业单位 内部审计 存在问题 改善措施

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-172-02

目前，我国的审计监督体系主要由政府审计、社会审计、内部审计三部分构成。与政府审计、社会审计这两种外部审计相比，我国内部审计起步较晚，发展相对缓慢。特别是行政事业单位的内部审计部门，则是近几年才逐步建立的。因此，尽快健全和完善行政事业单位内部审计管理体制、促进和加强审计规范化建设成为当今内审工作的重中之重。

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

1.法律法规体系不健全，难以对内审工作进行规范和监督。为更有效规范和监督行政事业单位的经济业务活动，按照政府职能部门要求，越来越多的行政事业单位增设内部审计部门。但与之不匹配的是，内部审计法律法规体系不健全，规范化建设相对缓慢，为内审工作的有序开展增加了难度。一方面，国家审计机关制定的专门针对行政事业单位内部审计的审计准则和实施细则少之又少，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体审计工作时常常出现依据不足或者不适用的情况，审计工作权威性受到严重质疑。另一方面，各行政事业单位没有结合自身行业特点制定具体的内部审计规范，内部审计人员在审计过程中不能完全按照标准的审计程序、方法开展审计工作，审计随意性较大。同时，由于制度不健全，缺少科学、合理的内部审计质量评价体系，在履行岗位职责、开展审计工作有效性等方面均无法形成对内审人员的有效监督。

2.领导重视程度不足，审计独立性难以保证。一方面，由于内审部门刚刚设立，其对单位的重要性尚未凸显。另一方面，近年来财政部门采取资金国库集中支付、部门预算编制、部门决算公开等多种财政手段，加大了对行政事业单位的财务控制。这使得一些领导认为，外部监督足以满足审计的需要，无需再开展内部审计。正是由于重视程度不足，审计部门的独立性也因此受到影响。首先，机构设置不健全。有些单位在财务部门内设置内审机构，有些单位将内审机构置于监察部门之下;其次，领导层级不高。领导层级越高，审计部门独立性越强。然而有些单位的审计工作是由单位分管财务的负责人分管，而有些单位直接由财务部门负责人监管;最后，人员配备不足。很多单位并没有配备专门的审计人员，而是由财务人员兼任。

3.审计人员业务素质不高，审计方法与技巧不足。根据国际内部审计协会的相关规定，内部审计人员应该具有财务、统计、金融、审计、工程、法律、计算机等各方面的知识，以保障审计业务的顺利开展。然后实际情况是，内审工作在行政事业单位刚开展不久，单位没有足够的审计人才储备，很多审计人员是由财务部门调整过去的，审计人员存在专业单一、结构不合理的问题。同时，很多行政事业单位并没有进行有效的岗前培训及后续教育，直接导致审计人员业务水平不高，审计经验严重不足。在开展审计业务的过程中，审计人员采用的审计方法较为单一，通常采用从证到账再到表的传统检查模式，强调查错防弊，很少采用风险导向的审计方法。在审计内容上，更是以事后审计为主，忽视事中及事前审计，导致审计职能不能有效发挥。

4.忽视审计结果的运用，审计意见及审计建议难以执行。审计人员通过对单位账务的审查，结合自身专业判断，会发现一些存在的问题或者潜在风险。对于这些问题，审计人员应该及时汇报给主管领导，并结合单位具体情况，尽快确定整改思路。同时，加强与被审计单位的沟通，在合理范围内，与之协商确定整改措施。在这个过程中，容易出现领导不重视审计结果的情况，认为有些问题不影响整体账务处理则不必修改，而有些问题涉及实际情况又无法修改。强烈的人为色彩，不但无法达到规范行政事业单位财务收支的目的，更是影响了审计的独立性，使得审计部门形同虚设。与此同时，很多被审单位也并不认同审计意见及审计建议，面对审计结果百般说辞，再加上没有领导的鼎力支持，最终使得审计结果不了了之。

二、改进行政事业单位内部审计工作的措施

1.完善内部审计法律法规体系，实现内部审计制度规范化。随着内审部门在行政事业单位的逐步设立，内部审计涉及的范围越来越广，发挥的作用也将越来越大。因此，为规范内审行业，指导内审业务，制定符合我国国情的行政事业单位内部审计法律法规势在必行。同时，随着内审行业的不断发展，内部审计还会涌现出许多新情况、新问题。这就需要内部审计法律体系的建设必须与时俱进，杜绝理论滞后于实践的现状，从而逐步建立有行政事业单位特色的内部审计法律法规体系，实现内审工作的法制化、制度化、规范化。

2.提高领导重视程度，全方位、多角度保障审计独立性。与外部审计相比，内部审计拥有自己的优势，如熟知单位具体情况，能够更有针对性的开展审计工作。发现问题后，也能做到具体问题具体分析，在最短的时间内理清整改思路，大大提高审计效率。因此，行政事业单位领导应提高认识，了解内部审计的重要性，最大程度的为内审工作提供人员保障及资金支持。同时，建立行业内审准则，完善内审机构设立，优化内审部门选人用人制度，促进各部门的积极配合，全方位、多角度保障审计工作的独立性。

3.提高审计人员业务素质，确保审计工作顺利开展。审计人员的业务素质直接决定了审计质量的高低，决定了审计部门发挥作用的大小。因此，提高审计人员的业务素质，是开展审计工作的前提。首先，完善审计部门人员构成。作为一个能够独立完成审计工作的内审部门来说，审计人员的构成必须包括财务、经济、工程、法律等多学科人才，同时符合一定的比例结构;其次，进行充分的岗前培训。由于内审部门在行政事业单位刚刚成立不久，一些审计人员仍不清楚具体的职责以及审计方法。特别是对于从财务部门调整过去的审计人员，财务思想根深蒂固，审计观念严重缺乏。岗前培训能够客观地将审计观念及方法程序传达给审计人员，为以后审计工作的开展指明道路;最后，坚持后续教育。随着行政事业单位财务的逐步规范，审计重点及审计方法均会发生改变。审计人员应该与时俱进，适时调整审计策略，而这种审计能力的培养与职业后续教育息息相关。行政事业单位应该积极鼓励审计人员参加对最新财经政策、最新审计法规、审计方法的培训，定期更新专业知识，确保审计工作顺利进行。

4.完善审计思路及审计方法，提高审计效率和效果。随着行政事业单位财务收支的逐步规范，查错防弊式的审计模式已经不能适应当前形势，这就需要重新完善审计思路及审计方法。积极探索构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的现代审计模式，将财务审计和风险导向的管理审计并重，提高对财政资金绩效、决策评议和经济责任的审计比率，并对制度建立健全、日常管理模式、人员岗位风险等多方面进行综合评估，使单一的审计内容向多内容审计转变。更加注重事前审计及事中审计，尽早发现问题和风险，防患于未然。对于审计查出的问题，不仅要进行恰当的处理，更要查明具体原因，以便制定相应的政策，从根本上杜绝此类问题的发生。

5.强化审计结果运用，确保审计发现问题整改到位。审计结果是内部审计人员运用审计方法，对被审计单位各项工作进行综合评价后形成的意见，对于被审计单位的业务规范性具有指导意义。因此，对于审计结果，领导层及被审计单位应给予高度重视。一方面，领导层可以将此审计结果与被审计单位领导的任职情况相结合，以此作为评价、考核、升职的参考;另一方面，被审计单位应以此为契机，及时发现并改正日常工作中存在的问题，规范财政收支流程，将风险遏制在萌芽状态。国务院印发的《关于加强审计工作的意见》中指出，要狠抓审计发现问题的整改落实，要把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据，整改不力、屡审屡犯的，要严格追寻问责。因此，需要多方面共同努力，确保审计结果执行到位。一是在内部审计相关文件中对审计结果的执行进行明确规定，为审计执行提供制度保障;二是积极发挥内部审计职能，做好领导决策的助手，争取领导支持;三是以帮助被审计单位分析问题产生的原因及后果并找出解决思路为目的，争取被审计单位的积极配合。

内部审计作为单位的内设机构，应积极发挥自身优势，通过完善制度建设，规范部门设置、提升业务水平等措施，逐步建立一支专业涵盖广、业务素质高、操作能力强的优秀队伍，使得评价更加规范，监督更加有力，为行政事业单位的有序发展保驾护航。

参考文献：

[1] 吴少珍.加强行政事业单位内部审计的对策研究[J].会计师，2012

[2] 张治中.行政事业单位内部审计现状浅谈[J].金融经济，2010

[3] 温勇鹏.做好当前行政事业单位内部审计工作的思考[J].经济研究导刊，2010

[4] 胡小雯.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].产业与科技论坛，2011

第4篇：最新审计法范文

关键词:内部审计;现状;对策

中图分类号:F239文献标识码:A

一、内部审计的本质与职能

1、内部审计的本质。新的《关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)指出:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素,而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

2、内部审计的职能。具体来说,现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

(1)监督职能。企业内部审计的监督有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,看其是否正确执行企业的经营方针政策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。

(2)管理控制职能。内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞管理漏洞,提高经济效益。

(3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做出审计结论。

(4)服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义:一是要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务,完成他们交办的工作。

二、我国内部审计现状

1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清。传统模式下的内部审计不适应新形式的发展,而新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善,这些都导致了内部审计工作质量缺乏评价标准。我国企业的内审机构独立性差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。

2、内审的独立性和客观性受到限制。从我国现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,其内部审计的独立性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的作用。

3、内审的工作范围过于狭窄。直到目前,我国企业的内部审计还仅限于财务领域,重点在检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上,很少触及经营管理的其他领域。

4、内审机构和人员设置不合理。我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身,其中不少没有接受系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此使内审的重要作用无法充分发挥。

5、审计机关对内部审计发展推动作用的有限性。国家审计机关有权审计、管理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内部审计制度的属于法定审计范围的各级政府及部门、国有的金融机构和企事业单位,而对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位,特别是中小型民营企业而言,内部审计工作要不要开展以及如何开展则取决于其他有关政府部门和单位的内部管理需要。

三、建立和完善我国内部审计制度的对策

1、应加强内部审计的法律法规建设。从目前看,虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但《审计法》中的内部审计侧重于国家审计与内部审计指导与被指导关系,如何健全内部审计则“无法可依”。我们应该根据我国国情,借鉴国外的经验,制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例,从法律层面上增强内部审计制度的健全。

2、确保内部审计的独立性和权威性。企业在设置内审组织机构时,应坚持独立性和权威性两条原则。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应独立于各职能部门,并对其进行监督;内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。权威性原则体现在内部审计机构在地位和设置层次上的高低,地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的作用就发挥得越充分。

3、进一步提高内部审计人员素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。因此,我们必须加强对内部审计人员素质的要求,内部审计人员不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务。

(作者单位:聊城大学东昌学院)

主要参考文献:

[1]杨忠智.论企业内部控制制度的设计[J].改革与战略,2008.9.

第5篇：最新审计法范文

关键词：低碳经济；碳审计；对策

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0272-02

引言

碳审计是环境审计的其中一个部分，是由单独的审计机构对于政府和企业在承担碳排放责任方面进行的检查和签证，也是对碳排放管理活动以及其成果进行独立性评价和监督的一种行径。简单来说，碳审计就是对消耗煤炭、石油、木材等自然资源时所排放的温室气体进行审计。现如今，推行低碳经济、建设低碳城市正是全球关注的热点。而随着低碳经济应运而生的碳审计必然要得到重视和发展。碳审计的推行不仅是发展绿色经济的内在需求，同时也是我国彻底落实科学发展观的实际要求。推行碳审计可以促进节约型社会、环境友好型社会的建设。通过碳审计也可以时刻反映出低碳经济的发展状况，客观衡量低碳经济发展水平。从其反映出的情况中判断出何为有利条件，何为不妥之处。以后在发展低碳经济时能够扬长避短，为之有效。推行碳审计无疑可以限制温室气体的排放，从而改善生活环境和空气质量。

一、国外碳审计的发展现况

（一）全面推行碳审计的英国

率先提出低碳经济继而迅速推行碳审计的英国无疑为大家做了很好的榜样和起到了积极的带头作用。英国可以说做到了全面推行碳审计，它不仅要求国内的生产运营活动实行可持续管理体制，而且也将外国大使馆划入低碳范畴。英国环境审计的委员在环境工作报告当中明确了碳审计的动因、内容以及目标，从2009年之后便形成一个较为完整的结构框架。经过他们的不断努力实践，政策中的不足之处被验证了出来，比方说政府直接参与环保标识的监督和管理，撤消了每一个有歧义或不准确的环保标识。不得不提的是，英国在推行碳审计过程中取得最大的成就就是建设低碳社区。英国可以通过碳审计十分精准地算出社区以内的每一个环节建设以及运营过程中的碳排放量，并对其进行分析，之后用最新型、最清洁的能源代替排放温室气体的传统能源。英国政府推行碳审计的可持续性、全面性都值得我们去学习。他们在节能减排，控制温室气体排放上取得了很大的成就。

（二）提高全民低碳意识的美国

提高全民的低碳意识，关心生活方式的审计，在日常的生活当中节能减排成为了美国推行碳审计的焦点内容。经过科学而全面的社会调查，美国分析出了三大重点审计对象：汽车、房屋建筑以及居民生活，从而进行抓重点审计。而在这三者之中，美国科学家认为，居民在生活中排放的温室气体量占的权重较大。所以美国更具针对性地把碳审计的对象锁定在居民的生活方式上。可想而知，这种抓重点针对性的碳审计无疑会起到显而易见的效果，而且大大提高了全美国人的低碳意识，更多的孩子从小就能养成低碳环保的生活习惯。从小要养成低碳环保的好习惯，不论是美国的这种抓重点审计法，还是倡导提高全民低碳意识，都值得我们学习。

（三）环保法制化的加拿大

加拿大的环境保护和空气质量在全世界名列前茅，从世界上10个空气质量最好的城市中，加拿大独占7个这一点就可见一斑。作为一个工业大国却一直保持着良好的空气质量，这与加拿大的环保法制化离不开关系。加拿大作为一个法制化的国家，在其第三十六届国会第一次会议上面颁布了加拿大的环境保护法，将环境保护上升到了法制化的高度。政府在干预和监督企业碳排放上用了很大力度，对于排污量大的企业会被直接告上法庭，对造成环境污染的企业将面临巨额的罚款。加拿大政府在2008年起对大不列颠哥伦比亚省开始征收碳税，起到了明显的效果。该省的温室气体排放量较其他省份下降很多，而它的国内生产总值并未收到影响，这使得碳税政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很强的环境保护意识。在每次政党选举中环境保护也都是大家最关心的问题。加拿大居民可以将因排污过量而影响他们生活的企业告上法庭。每个人都在积极保护身边环境，维护大家的共同利益。

二、我国碳审计存在的主要问题

（一）对碳审计涉足尚浅，缺乏审计人才

众所周知，我国的碳审计相对于西方国家起步较晚。目前我国国人的碳审计意识较低，社会上缺乏可以进行碳排放审计的第三方认证机构。我国学校、社会中对碳审计的教学及培训都比较少，也不全面。而我们国人对碳审计认识不足，兴趣不高，这都导致了我国缺乏碳审计人才的被动局面。现在的审计都主要集中在会计、税务审计上，对公司企业的会计方法、会计工作过程中有无严重失误和纳税情况的审计，主要由财务人员完成。而进行碳审计则需要碳审计方面的专业知识和技能，要能胜任环保资金、环保政策、环保技术等方面的工作。然而目前我国企业的碳审计工作完成的都很粗糙，审计人员只是依赖于财务审计中积累的经验和财务审计中的方法。这种不科学的做法导致的直接后果是碳审计报告正确率和可信度低下。审计人员由于没有专业的知识和方法，以至于对碳审计工作望而生畏，长此以往下来更加地不利于碳审计的发展、环境以及经济的协调发展。

（二）碳审计数据核算准确率低

我国目前碳审计数据核算准确率低的原因主要有两个。第一就是被审计单位不愿配合，取数困难。这主要是因为碳审计的概念及意义没有广泛的被认知，大多企业单位不加以重视，更有企业担心在提供碳排放数据的同时会泄露商业机密，这都直接导致了取证困难。第二就是碳审计缺乏专业的技术方法，在获取碳审计数据时受到科学技术的限制。例如，对温室气体排放量的数据，很多企业没有科学的收集方法和准确的计量，增加碳审计工作的难度。

（三）碳审计内容单一

和西方比较完备的碳审计体系相比，我国的碳审计比较零散。我国香港特区积极与国际接轨，在2010年就已全面推行建筑物碳审计。但对于我国大陆来说，碳审计的概念、内容、目标、意义等都亟待普及。在我国碳审计制度实施的道路上较成功的就是建筑物碳审计，可这较之西方完备的碳审计体系是远远不够的，碳审计内容太过单一。

（四）碳审计工作缺乏法律法规的支持

我国碳审计工作缺乏法律法规的支持，这一点我们应该向加拿大学习。又或者说我们有法可依但执法不严，国家制定的法律没有很好的起到约束、指导的作用。我国先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《关于发展低碳经济的指导意见》等法律法规虽然对碳排放的调控起到了一定的约束作用。然而由于系统性的缺乏，操作性低下，对于碳排放信息的披露以及碳审计报告的完成并没有起到很大的指导性的价值。因此，对于碳审计这种新生的事物来说，则更需要一定的法律法规来制定操作指南和审计准则，同时，对于碳审计的目标、人员、范围、机构、方法以及报告详细地进行规范，并且指导碳审计人员的工作。在主要法律《中国注册会计师法》和《审计法》当中并没有明确碳审计的法律基础和相应的审计准则[5]。这也只能说明碳审计缺乏法律法规有效支持。

（五）实施方法不科学，没有合理的评估标准

我国总体来说并没有科学的碳审计方法，合理的碳审计程序普及率太低。而在我国也仅在香港特别行政区政府所发表的《香港建筑物的温室气体排放及减除的核算和报告指引》中提出了一套相对科学系统的方法，所起到的关键作用是为建筑物的检出和温室气体排放做出相应的报告及核算。但是对于很多碳审计工作来说都是比较表面的东西，并没有合理确定有关的碳审计项目，制订科学的碳审计方案、详细实施碳审计的程序以及综合编写碳审计报告此类的正确的审计程序。编制的审计报告存在很多漏洞。第二点也是很重要的一点，就是我们没有正确合理的碳审计评价标准，没有确立明确的指标。然而，对于钢铁、电力等温室气体排放量较大的行业我国没有制定出相关的标准，这无疑为开展碳审计工作设置了很大的障碍。

三、推动我国碳审计持续健康发展的对策

（一）加大对碳审计的重视，培养审计人才

实施碳审计制度、开拓碳审计之路是一件十分有意义也是非常艰辛的事情。这对我国乃至世界都是一场意义重大的革命。稳步减少碳排放，有效调控温室气体对地球环境造成的负面影响，这些都是每个国家应尽的义务和责任。西方发达国家较早提出了“低碳经济”和“碳审计”这些概念，并对它们给予了足够的重视，现如今也有了较为完备的碳审计体系和正确的法律指导。香港政府在态度上积极与国际接轨，行动上学习国外的专业技术与先进的理念，并能够有意识地将审计人才作为重要的培养对象，因此，我国香港特别行政区相对而言对于在碳审计上做的还是比较成功的。在建筑物方面可以说做到了全面推行碳审计的程度。而对于我国大陆来说，碳审计还是一个全新的概念，政府还没有给予足够的重视，没有切实地全面普及碳审计和加大碳审计的教育力度，再加上我国国民的低碳环保意识普遍较低，所以我国的碳审计人才处于严重缺乏的状态。为了兑现我国在联合国大会上对外的承诺，尽快培养出一批专业的碳审计人才显得迫在眉睫。

（二）政府正确引导，企业积极配合

我国国民低碳环保的意识薄弱，这与国家政府宣传和教育的力度低离不开关系。政府应掌握主动权，积极进行正确引导。目前民间的碳审计机构较少，政府可以设立一些审计机构，积极在企业间开展碳审计，也可以起到对民间事务所碳审计工作开展的引导作用。政府再大力宣传低碳经济的重要性，让企业认识到温室气体对大气层和环境的破坏，增强企业的环保意识和危机感，让企业自觉提供正确的碳排放数据及相关资料，自觉开展碳审计工作。另外，政府也可以对积极发展清洁能源的企业进行减税等优惠政策。

（三）完善碳审计的法律法规，做到有法可依

由于我国碳审计处于起步阶段，目前我国还没有一部专门的具体的碳审计法律，并且我们还发现与西方发达国家的差距是很大的，这是在与西方发达国家的相比（下转304页）（上接273页）较之下所得出的。但是，我们可以弥补自己的不足，结合自身的具体情况，借鉴的同时学习西方的相关法律法规。我们要多学习西方碳审计的经验的方法。比如，说加拿大实施的碳税和二氧化硫税等。我国要尽快修订《审计法》和《环境影响评价法》，明确碳审计法律基础，并制定出与碳排放过量相对应的惩罚措施，通过制定出强有力的法律来约束企业温室气体的排放量和保障碳审计工作的顺利进行，从而慢慢引导碳审计走上制度化和规范法的轨道，抓紧与国际接轨。

（四）抓重点进行碳审计

我国碳审计制度的发展尚处于起步阶段，想要迅速实现全面系统的碳审计十分困难。而美国的抓重点审计法给了我们很大的启示，借鉴他们的低碳审计经验，我国可以先明确碳审计的重点方面。这种抓重点审计法不仅降低了审计难度，使我国现阶段的碳审计发展更具可行性，而且还能得到显著的效果。这样可以大大提高我国碳审计发展初期的效率。有调查表明，我国现如今碳排放量最大的是建筑业，在建筑的过程中排放的温室气体量近总量的一半。因此，对于碳审计我国应将目光放在建筑业上面，在审计过程中我们要明确建筑业的重点内容。这种抓重点碳审计的好处就是我们在重点行业摸索出的审计方法和经验可能会适用于其他行业，这无疑为碳审计制度在我国的全面推行提供了有利条件。

（五）建立碳审计评价标准，创立科学审计方法

有一个完整明确的标准是审计的根本，比如说，财务审计中纳税额的调整都是根据一个系统明确的标准来进行的。而我国的碳审计正是缺乏一个这样的审计标准。建立健全碳审计评价标准，让审计人员在审计过程中有据可依、有则可守，不至于做出盲目的判断。然而对于不同的行业应该制定不同的审计标准，这也是非常重要的。在制定审计标准过程中，我们要充分考虑标准的全面性，邀请碳审计专业教授、相关行业的高管和国际上有名望的审计专家来参与制定。另外，制定出的标准也不是一成不变的，我们要根据时势的发展来不断完善审计标准，做到与时俱进。

参考文献：

[1] 刘卫东，张雷，王礼茂.我国低碳经济发展框架初步研究[J].地理研究，2010，（5）：779-785.

[2] 刘炯天.关于我国煤炭能源低碳发展的思考[J].中国矿业大学学报，2011，（1）：4-5.

[3] 王帆.英国低碳审计对我国的启示[J].管理方略，2010，（6）：66-70.

第6篇：最新审计法范文

关键词：建设工程结算审计；质量；计算工程量

中图分类号： O213.1 文献标识码： A 文章编号：

建设工程结算审计工作是合理确定工程造价的重要环节。在建设工程的施工中，必须要加大审计环节的工作力度，并不断提升建设工程结算审计的质量，才能及时发现建设工程中存在的问题并及时解决，才能达到对工程总造价进行有效控制。建设工程结算审计工作的技术性较强、难度较大、风险也较高，因此必须要掌握提升建设工程结算审计质量的有效抓手，才能从根本上提升建设工程结算审计质量。

一、提高建设工程结算审计质量要全面掌握审计内容

要把握好建设工程结算审工作，必须要有切实可行的审计实施方案，在制定审计方案之前，就必须要全面掌握要审计的内容。这些准备工作是否充分，对建设工程结算审计质量都有着重要的影响。首先，要有审计工程竣工结算编制依据。这里面主要包含工程竣工报告、图纸、验收单，施工合同或者是协议书，施工预算以及合同标价。设计图纸以及会审纪录，设计变更通知单及现场变更纪录。预算以外的各种施工纪录资料。合同中所涉及到的材料、价格等。国家或施工地区所颁布的最新相关规定。要注意相关材料的合法、齐全、完善、合规等等。其次，要对工程量进行审计。决定工程造价的重要因素就是工程量，它也是建设工程结算审计的关键。可以通过多种审计方法进行核定施工工程量，但需要注意的是要重点审计投资比例较大的基础工程或者是钢筋混凝土以及钢结构等等。还有就是容易出现问题的重点项目审计以及容易重复列项的项目，需要现场丈量无图纸的项目；材料的用量以及差价是否符合预算，材料的代用以及变更是否与纪录相吻合，在退补差价的金额上是否符合当时的实际市场价格；对隐蔽的验收纪录要进行审计。建设工程结算的前提就是要做好隐蔽工程验收纪录，要检验验收纪录是否符合程序，是否是当时纪录而不是工程结算后补纪录的，凡是不符合纪录标准以及变更手续的都不能列入结算之内；工程所执行的定额标准是否与设计文件一致，避免通过不同的计算单位对工程项目的定额提高费用等；工程类别是否与国家规定、规范一致；在施工过程中各项费用以及附属工程的费用是否混淆或者进行重复计算，在审查时过程中，应重点审查不同项目的费率、价格指数以及换算的系数是否准确无误，价格差价的调整计算是否符合相关要求。最后要审计施工单位的资质以及工程合同相关材料是否合法、齐全。建设工程结算审计所包括的内容较多，工作量较大，需要审计人员具有良好的职业道德以及丰富的审计经验，必须要细致真实的进行审计才能保障工程结算审计工作顺利开展，才能保障我国建筑市场规范有序地运作。

二、提高建设工程结算审计质量要综合运用审计方法

面对不同的施工企业，不同的建筑工程规模，不同的合同签订时间，面对这些不同的情况，就要采用不同的审计方法，并综合运用。一般所采用的审计方法包含分组计算审计法、对比审计法、全面审计法、重点抽查法、利用手册审计法等等。其中分组审计法就是把所有的预结算项目分为若干组，相关联的项目放在一起，这样可以利用不同项目间的相同或相似工程量计算基础来推导出其他的工程量计算方法是否准确。对比审查法可以应用在已经完成的建设工程的预结算或者是没有完成但已经通过审查并且修正的工程，这些适用于工程设计、建筑面积、图纸这三项中有一项是相同的工程。这样就可以根据不同的工程的不同条件来进行对比审查。

三、提高建设工程结算审计质量要严格遵循质量控制原则

要想切实提高建设工程结算审计的质量就首先要建立质量控制原则，这也是进行工程结算审计最基本的保障。必须要在基于事实的基础上来遵循质量控制原则，它包含依法开展、全面审计，突出重点、成本效益四项基本原则。要想顺利开展建设工程结算审计工作并且保证结算审计质量必须要遵循依法审计原则，审计方案要符合建筑工程结算要求，方案严谨并能够实现工程审计目标。审计人员的审计行为要规范，并通过调查、判断后精确编写工作底稿，面对出现的问题必须要依据条款进行及时处理，同时履行审计监督职责。建设工程结算审计工作要加强审计人员的审计目标设定、综合分析等能力确保审计结果的准确性，从整体上把握审计对像的经济运行规律。在建设工程结算审计工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重点原则，这也是提升审计质量的关键点之一，要分析清哪些是工程中的要害问题，进行重点审计，再做出综合分析。结算审计工作既繁琐又责任重大，因此在建设工程结算审计质量控制中，必须要基于成本来进行审计，要既能保障效率还要降低费用，遵循成本效益原则。

四、提高建设工程结算审计质量要提高风险防范意识

建设工程结算必须要未雨绸缪，在不断改进创新的基础上，做好风险防范工作。审计人员要对工程计算中的风险有清醒的认识，并养成风险防范意识。首先，所有的审计项目都有其固有风险，这些都是由建筑工程的设计方案、施工技术、施工时间、施工运行方式等等决定的，是审计人员无法避免的。其次，建设、施工、监理等单位对工程的控制程度与审计结果有着最直接的影响，但与审计人员没有直接联系，这些单位对施工内部控制越严格，审计控制风险就会相对较小。最后，就是审计检查风险。审计人员的职业水平、审计方案的设计、审计方法的使用以及审计成本投入等也是影响工程造价的因素之一。

意识到有风险就必须要做好相应的风险防范工作。第一，要抓住防范审计风险的关键点，分清工程属性，确立审计方案。不同的建筑工程涉及到地专业非常广泛，审计人员要在接受审计工程时，充分了解工程属性，熟悉工程业务，再确定审计方向，确立审计方案。第二，提升审计人员的专业素养，经过业务学习或其他审计人员的经验分享，不断提升判断能力和分析能力。复杂的建设工程大部分都是进行事后审计，这样的审计方式就离不开建设单位提供全面的原始资料，这些原始资料时间久远并不齐全，因此作为审计人员必须要有较高的业务水平，不断更新审计方法技能，具有精确的判断和分析资料真实性的能力，这是防范审计风险的主要途径和技术保障。第三，建设主管单位、施工单位以及审计单位要在审计中进行工作协调，这样可以分散风险的同时又减轻审计单位的压力。审计单位也要在审计报告中表达精确的审计意见，实事求是，重点突出，简明扼要，并及时送交相关部门。

综上所述，我们要切实掌握提高建设工程结算审计质量的抓手，不断提升专业素养、业务水平，不断创新，以确保建设工程结算审计工作的高效开展。

参考文献：

[1]孔春玉.浅谈基建工程结算审计风险防范[J].赤峰学院学报(汉文哲学社会科学版). 2007(05).

[2]曹建新,董瑞超,刘宇峰,詹长杰.行业专门化对审计质量的影响研究[A].中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C].2010年.

[3]李大明,张小红.工程结算审计应注意的几个方面[A].河南省土木建筑学会2010年学术研讨会论文集[C].2010年.

[4]管少华.浅议工程结算审计容易忽视的几个问题[J].中国审计信息与方法.1998年06期.

第7篇：最新审计法范文

关键词：医院内部审计 误区 对策

中图分类号：F239.6

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-114-02

医院内部审计是医院实施全面管理的重要组成部分，具有枢纽地位。内部审计监督覆盖医院财务、业务和管理活动，加强内部审计工作质量控制，推进内部审计工作的信息化建设，充分发挥内部审计工作在医院组织治理、风险管理和强化内部控制中的作用，具有十分重要的意义。

因为对内部审计定义理解不透彻、内审制度不健全、工作性质不明确、监督机制缺失等方面原因，导致内部审计工作在医疗系统开展得不是很好。

误区之一：科室设置是健全机构的要求

随着医院经济的发展和规模的扩大，外部监督力度逐步加大，为迎接外部检查，做好对口接待，或医院在某一级档次上的机构设置有此硬性要求，医院领导就会考虑设立相应的科室，医院内部审计科就此应运而生。因此，审计科作为医院的职能科室在其制度建设、工作性能等方面存在很多欠缺，未能很好地发挥内部审计在医院经济管理方面应有的职能作用。

医院是否应设置审计科呢？1994年8月国家颁布《中华人民共和国审计法》，第一次以法律的形式确立内部审计制度。2003年3月，国家审计委员会规定设立独立的内部审计机构。也就是说，医院设立内部审计机构，一是《中华人民共和国审计法》的要求；二是医院经济管理的需要。内部审计机构的设立对加强管理意义重大。

对于内部审计来说，其形式上的独立性肯定不如外部审计，如果就此认为内部审计不如外部审计，那是十分荒谬的。医院要积极宣传和倡导树立内部审计新概念，正确理解、充分发挥内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用：

1.预防保护作用。内部审计机构通过对会计部门工作的监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。

2.服务促进作用。内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

3.评价鉴证作用。内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

误区之二：审计科就是“养老”的地方

从目前大多数医院内部审计配备的人员来看，未按科室设置要求和目的配备内部审计人员，存在以下几个方面的问题：

1.领导不重视，人员配备不足。总认为内部审计科室属于行政管理后勤科室，不属于创收科室，是吃“闲饭”的科室。

2.内部审计人员专业不对口。一般由临床退伍下来的高年资护士长担任。

3.业务素质低下，不能独立开展审计工作。配备的人员学历不高，既不懂审计，又不懂财务，更不懂医院管理。

4.与其他科室合并设置，不考虑内部审计的独立性。一般审计与审核、物价、财务、纪检或监察部门合并为一个大科。

据国家审计委员会对72家大型企业的调查，人员配备不足占42.88%；专业技能缺乏占26%。审计是一个专业技术要求很强的职业，同时也是一个不断面对新法规、新知识、新技能的行业。内部审计队伍建设亟待加强，提高其在政策、业务等方面的水平，更好地胜任岗位工作，才能满足内部审计工作的要求。

一是选拔懂审计与财务、又懂经营管理的复合性人才。根据目前单位人员结构和素质，尽量派选综合素质高，实际经验丰富的人员充实内部审计队伍。

二是通过培训和业务交流。不断提高内部审计人员的素质水平，以适应形势发展需要。不但要熟悉财务和审计业务，而且要具备经营管理、经济法律等方面的知识，建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职能资格化的专业队伍。

三是提高内部审计工作的技术方法，建立审计数据库，加快审计信息化建设，提高计算机辅助审计工作。

四是增强内部审计人员的宏观意识、大局意识，牢固树立内部审计服务于单位发展的意识。

误区之三：内部审计就是查处违法违纪违规

说到内部审计，人们很容易将之与外部审计联系起来，与纪检监察部门等同或功能相混淆，不自主地将单位自主经营与加强内部审计工作对立起来。认为内部审计工作就是查处违法、违纪、违规，到那个科室联系业务，很容易让其他人误会到该科室是不是在经济上有什么问题，本科室人员也感到十分不爽。其实，这是由于对内部审计的理解和认识上的错误，导致对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，是对内部审计定位上的一种认识错误。

根据《中华人民共和国审计法》对内部审计的最新定义，内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

2001年国际内部审计师协会（IIA）第七次最新的内部审计定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

现代内部审计之父劳伦斯·索耶（Lawrence B.Sawyer）认为：内部审计是企业内部咨询师，而不是内部的冤家对头；是家中的贵宾，而不是街上的巡警。他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善企业内部业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的咨询师，他不仅关心事情是否做得恰当，而且关心该做的事是否做了。

审计人员最主要的工作在于发现问题，不在于解决问题；可提供解决问题的方案，但不是解决问题的主体。内部审计更可能通过专注于确认作用来增加企业价值，而不是通过更多地开展咨询活动。

内部审计应当提供建议，挑战并支持管理层作决定，而不是他们自行作出风险管理决定。充分发挥内部审计在企业全面风险管理中的核心作用，是为管理层就风险管理的有效性提供确认。

误区之四：领导安排审计工作

因对内部审计概念理解的错误导致对内部审计工作性质理解错误。主要表现在：

1.内部审计工作机制不健全。内部审计制度不健全。

2.领导安排内部审计工作。内部审计工作以领导主观意志为准，乱“审”会给管理工作带来很多负面影响，反间干群关系，产生抵触甚至敌对情绪。

3.内部审计工作缺乏主动性，无内部审计计划，工作随意性强，没有采用系统的方法评估和确定内部审计的重点部门和重点领域。

内部审计涵盖内容很多，审计范围不是越广越好，应当依据相关性原则，从审计范围责任的性质和责任大小把握审计重点，切实选择能准确、客观恰当反映或体现内容或事项，有效地揭示问题，不应面面俱到。根据审计范围和审计结果，建立科学公正的责任认定标准和评价体系。

要建立一套严密的计划流程，化解审计风险，做好审前调查，编制工作计划，下达审计通知，开展现场审计，撰写工作底稿，交换意见，审计报告，后续跟踪审计。

任何活动只有为企业创造或增加价值，才能为组织所重视，才能生存下去。没有审计是万万不能的，但是审计也不是万能的，不能解决所有问题。

内部审计的工作重心要向全面风险管理和综合经营管理转移，审计目标从偏重财务收支的真实、合法、效益转向经营审计和效益审计。

审计方法要向风险导向转变，由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计重点、范围的方法。

根据单位内控制度建立、健全及执行情况，内部审计应当重点关注以下内容：

一是重大决策程序。重点：重大决策是否经过必要的程序：集体讨论、市场调研、成本分析，以及科学分析预测带来的社会效益和经济效益。

二是收款环节。重点：收款环节制度建立及执行情况，内部控制是否严密，有无漏洞存在，防止不法分子有空可钻，造成单位经济损失。

三是大型器材购买环节。重点：大型器材购买环节购买事实是否存在，质价比、性价比如何，是否经过招投标程序，事前考察、谈判以及合同签订、付款环节是否分置。

四是基建工程。重点：基本建设投资程序是否合规，招标、投标、集体研究、工程监理等环节是否规范，增加操作上的透明度。

五是医用材料以及药品采购程序。重点：医用材料以及药品采购是否有相应的规定，测试制度落实，有无违规现象存在。

误区之五：缺乏质量控制机制

主要表现在职业道德遵守不规范，内部审计准则不健全。内部审计工作质量得不到保证，不能发挥内部审计在管理上实施监督和推动作用。因此，要提高内部审计工作质量，必须建立一套内部审计质量控制机制，对内部审计质量进行评估。

一是建立健全内部审计质量责任追究制度，增强内部审计人员的紧迫感、危机感和责任感，引导和督促内部审计人员提高自身素质，使内部审计真正发挥其在领导干部管理领域的高层次监督作用。

二是完善内部审计机构的自我评估，加强内部审计过程的质量控制和精细化管理。处理好审计人员、被审计人员和审计委派人员等三方管理，提高内部审计工作质量。

三是设立内部审计委员会，充分发挥内部审计监督作用。通过机构重置和机构改革，逐步建立独立的内部审计体制，并健全和完善内部审计制度，真正做到人员机构独立、业务独立、经费独立。

四是推进内部审计信息化建设。以风险为导向，构建审计立项的协同共享信息平台。建立自动关联的数字化审前调查和审计方案模型。包括审计项目的目标、审计依据、审计范围和审计重点、审计方法、审计分工和审计时间安排等内容。实现审计结果载体模板化和审计方法科学化的结合。实施审计项目全过程的在线管理、控制和考核，保证审计目标实现的质量。

参考文献：

[1] 杨柔坚，李海涛.完善内部控制制度，提高企业管理水平.中国审计，2013（8）

[2] 周立云.利用信息化，解决内部审计项目质量问题.中国审计，2013（8）

[3] 王桂连.企业内部控制软控制研究.财会通讯（综合），2010（5）

第8篇：最新审计法范文

关键词：内部审计；信息化；信息化建设

企业内部信息化程度的不断提高，使内部审计也面临信息化的挑战，采用现代化技术的审计工具，改变传统的审计作业手段，是审计工作适应信息化的迫切需求。原审计长李金华曾经指出“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。加快内部审计信息化建设既是实现内部审计转型的一项重要任务，更是开展以风险控制为导向管理审计的重要技术支撑。

一、内部审计信息化的现状

随着信息化建设的飞速发展，内部审计信息化也在不断地发展，很多企业已经意识到内部审计信息化的必要性，但局限于技术与经济实力，内部审计信息化进程较为缓慢，手工的内部审计仍然较为普遍。在审计实践中，许多审计人员还是绕过计算机系统，采用手工方法进行审计，因而难以获取充分、适当的审计证据，审计质量难以保证。同时，内部审计的从业人员也缺乏相应的培训，由传统内部审计到内部审计信息化的过渡还没完成，总体上还达不到审计信息化的要求，内部审计从业人员的素质仍需提高。

二、内部审计信息化建设的意义

加快内部审计信息化建设步伐，不仅是创新发展的需要，而且也是提升审计能力和技术水平的需要，同时也是搞好内部审计工作的必然选择，不发展信息化，内部审计就没有出路，就要被时代所无情淘汰。

三、加快内部审计信息化建设的主要措施

为了适应环境的变化，满足自身发展和参与竞争的需要，审计必须要从提高认识、不断创新、完善制度、提高审计人员素质等几方面入手，不断提高内部审计信息化水平。

1.提高对审计信息化的认识

要加强对审计信息化的宣传力度，提高对审计信息化重要性和必要性的认识，同时也应认识到我国开展计算机审计的时间还不长，无论是审计人员还是被审单位都有一个逐步适应的过程，不能盲从或过分依赖计算机，要有针对性、有重点地将计算机技术融入到审计中来

2.积极探索审计方法的创新

在审计工作中，仍如以往浪费大量时间手工翻阅纸质的账册、凭证难免使审计工作中的检查风险大大增加，审计的质量难以得到保证。因此，要在本单位内部建立一个完善高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作有效监控与评价，对本单位资金、资产及各种经营活动随时掌握。这样既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，将精力更多地投入到需要进行逻辑思维和定性分析的问题上，更可以凭借计算机辅助审计技术自身的优势，进一步扩大和延伸审计范围，提取审计证据。审计部门不仅要发挥计算机“计”的作用，更要高度重视计算机“审”的作用。只有这样才能真正体现出计算机审计的威力。

3.加强内审法规建设，严格规范审计行为

在我国内审信息化建设过程中，可依据的相关审计法规及准则主要有《审计法》、《独立审计准则》、《注册会计师法》、《注册会计师职业道德基本准则》等，而我们的内部审计工作开展过程中，可依据的法律法规只有《审计署关于内部审计工作的规定》和2003年新出台的《内部审计基本准则》和一些具体准则。从这个方面来说我们内部审计信息化建设所依据的法律法规还很不健全。所以我们早日出台相关内审工作的法律法规，形成一套结合实际的内部审计规范体系，使我们内审工作的开展有法可依、内审人员在实际工作中有章可循。

4.充分认识内部审计信息化建设工作的重要意义，建立一支业务素质高、专业水平强的内审队伍。

审计信息化建设的效果如何，关键还在于审计人员素质的提高。首先，我们必须从企业领导层面做起，我们的领导决策层要做好自身的学习，加强企业内审工作的重视力度和使用效果。真正的实现内审工作从被动的审计到人为主动审计的关键转变，企业领导的重视将决定企业内审人员在公司工作中的地位。其次，企业应加强内审机构队伍的的建设，在企业内部我们要建立起强有力的并且独立性强的内审部门，直接对公司领导负责，并且对公司领导汇报工作，提高企业内审部门的地位，为内审信息化提供依据。再次，加强对内审人员的业务培养和业绩考核，在新的发展形式面前，内审人员一方面要精通财务基础知识以外还要懂得一定的管理技能，对本企业所在的行业知识有一定的了解。我们通过业务培训可以不断提高相关内审人员的自身素质，更有利于内部审计信息化建设。

5.抓住时代的脉搏、不断发展，利用现代高科技的信息化手段，加快内审信息化坚实，全面发挥内审的工作职能。

第9篇：最新审计法范文

【关键词】内部审计 集团 经营战略

国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性、帮助实现其目标”。

公司治理的产生源于委托责任的产生，即公司的所有权与经营权的分离。A集团通过资产整合，优化资源配置、强化资本集中度，提升资产运营的质量和效率，为未来打造投融资平台创造条件，有效支持和带动区域经济与社会发展。通过建立健全现代企业制度，优化组织架构，深化制度建设，健全股东大会、董事会、监事会及经营层的 “三会一层”法人治理结构，推动公司治理更趋规范强化管理。紧紧围绕各项业务，加大内部审计力度规范经营、逐步清理解决长期形成的妨碍企业发展的各类深层次问题。可见，内部审计既是公司治理的一部分内容，又是保持公司治理制衡关系的重要因素，内部审计可以促进公司治理的改善，公司治理也可以推动内部审计的发展。

A集团经过资产整合，形成了集供气、供热、城市排水等市政公共服务为主业的集团公司，作为城市公共产品运营的国有企业，担负着完善并提升现有城市配套设施建设、保障公共设施安全运行的职责。经营战略决定了企业集团的发展反响及管理模式，作为企业集团管理控制的重要一环，内审计部的方式及内容也必须服务于经营战略目标，如何在组织发展各阶段最大限度地发挥内部审计的作用，实现自身价值的最高目标，本文就理论与现实中内部审计的几个突出问题谈点认识。

一、战略提升内部审计高度

A集团借助重大民生工程建设契机，启动业务战略布局。该决策将对企业长远发展产生深远影响。项目完成后不仅能提高资产质量，扩大生产能力，进一步夯实经营基础，同时改善民生服务设施。内部审计工作如何抓住企业战略转变时机，将战略运用于内部审计，有利于内部审计从战略的高度实现帮助企业增加价值的目标，有利于从全局出发，从宏观上思考问题，有利于发挥内部审计参与公司治理的高层次监督与服务咨询作用。

二、顺应企业集团经营战略的需要

A集团产品单一，各子公司均为市政基础设施相关的供气、供热、排水企业。集团公司要对下属各分、子公司进行集权控制、统一管理，保证各项经济业务协调发展，最终实现集团公司高效运转的整体目标，各子公司为集团整体利益的协调性，更多的是要进行管理审计及经济责任审计。主要体现在以下几个方面：（1）经营过程中各种标准的执行，如原材料采购、单位耗用标准。内部审计要定期检查各子公司对制度规定的各项标准执行情况，发现问题查找原因，及时反馈纠正。（2）合同的签订与执行，为了保证合同条款的合规和经营效益的提高，内部审计要对经济合同的签订和执行的合规性、效益性及风险性进行检查和评价。（3）子公司经营预测及经营业绩的评价，对子公司的评价应避免强调以利润为中心，应选择更为综合的指标，如各期预算执行情况、资金收支情况、销售收入总额以及生产计划完成情况等。（4）子公司各项费用的控制，根据年初制定的目标预算，定期进行检查考核，确定预算执行的合规性和适当性。

三、沟通创造内部审计价值

一个合格和优秀的审计人员应该包括两种专业胜任能力，一种是业务能力，另一种是沟通能力。两者又是相辅相成的关系。专业知识全面、业务能力强是内部审计人员与被审计单位沟通交流的动力源，内部审计人员必须有精湛的业务技能和法律、财务、税务等知识功底，提高自己的理论水平，善于运用审计法律法规和审计手段“说话”， 只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，，才能取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作的有序进行、审计结果的客观公正和审计意见的切实执行，从而顺利完成审计工作任务及达到内部审计工作的效果。

沟通中需秉持的意识：（1）服务意识与增值意识，内部审计人员应该树立“立足本职、服务客户”的服务意识，如果仅将自己的审计目的局限于差错防弊上，作为监督者或监察员的身份开展工作，不易于被接受审计的部门及单位接受，审计的主旨将不能很好地体现。审计人员始终将服务放在第一位，通过有效沟通与被审计单位达成共识，审计的结果将为被审计单位提供增值服务，共同实现组织总体目标。（2）保持应有的独立性。独立性体现在内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责，内审部负责人向高层决策者负责并报告工作，这并不意味着屈从高层管理者的意志。内审人员可以不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果，这样才能做出公正的、不偏不倚的判断。（3）保护意识。内部审计人员向高层管理者报告重要事项和提出改进意见或建议，仅有建议权，决定应该留给“一锤定音”的高层管理者，内部审计人员应该在合理限度内保持沉默，保护高管层的权威，保护自身权益。

四、推进内部审计创新