财务会计管理规章制度精选(九篇)

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第1篇：财务会计管理规章制度范文

一、事业单位会计内部控制意义

事业单位财务会计内部控制管理是事业单位管理中尤为重要的一部分，其主要是对事业单位的经济活动实施有效的监督管理，从而有利于保障事业单位资金安全。事业但是实施财务会计内部控制其主要目的是为了对财务进行有效的管理，从而实现事业单位经济效益的最大化。为此，事业单位实施财务会计内部控制，有必要完善财务内部控制规章制度，同时需要不断完善内部管理体系，从而有利于促进事业单位现代财务会计管理模式的形成。[1]总而言之，事业单位实施财务会计内部控制具有重要的现实意义。

二、事业单位财务会计内部控制存在的一系列问题分析

国家在设立事业单位时，其主要是为了服务社会，并且是在不盈利的情况下，为此，事业单位的经费一般情况下是由国家政策性拨款，从而导致了事业单位财务会计内部控制并不是十分严格，经常性出现财务管理局面混乱现象，不利于事业单位财务业务的正常运行。现对会计内部控制存在问题进行一一分析，具体内容如下：

（一）财务内部控制制度并不完善

现阶段，由于我国事业单位的经费来源主要依靠国家政策性拨款，从而在相关规章制度方面的建设并不是十分完善。事业单位财务内部即使有相关的会计制度，但是由于缺乏相应的配套制度，使得会计制度并不满足事业单位实际会计需求。此外，事业单位对财务会计内部控制的认识还不够，从而对内部控制制度的完善并没有引起足够的重视，进而导致事业单位在实施会计控制并没有相应的制度可循。[2]最为严重的是少数事业单位虽然制订了相对应的会计制度，但是并没有落实管理，使得会计控制并不能发挥作用。

（二）会计内部控制监督效果差

现阶段，我国事业单位所采用的会计控制制度，还是计划经济时期形成的。事业单位直接负责会计人员的任免工作，使得会计人员只是服务于事业单位，使得大部分的事业单位财务会计存在较多的假账，诸如财务乱设、挪用公款等。为此事业单位实行了会计集中核算之后，但是会计内部控制监督工作并没有得到有效的落实，其主要有两方面的原因，其一是事业单位内部并没有设立专门的内部监督机构；其二是在设立专门的监督机构的基础上，并没有配备相对应的监督管理人员。如此一来，事业单位会计内部控制监督作用便得不到充分发挥。

（三）会计内部控制管理人员的综合素质并不满足会计管理需求

事业单位会计内部控制管理工作具有较强的专业性，同时会计工作是一项复杂并且繁杂的工作，从而要求会计人员具有较高的综合素质。但是现阶段的事业单位会计内部控制管理人才较为缺乏，使得会计内部管理水平低下。此外，事业单位会计内部控制人员的自身综合素质较低，在具体的控制工作中，并不能适应会计控制工作。[3]最为严重的部分会计控制管理人员在执行管理工作时，并没有严格相关的会计控制制度，完全凭借个人的兴趣办事，导致会计信息数据的真实性得不到有效的保障。

三、事业单位财务会计内部控制问题解决措施分析

在上述分析中，从中可以了解到事业单位在具体的财务会计内部控制管理当中存在一系列问题，不利于充分发挥会计内部控制作用。为此，有必要进行事业单位财务会计内部控制问题解决措施探究。具体内容如下：

（一）提高财务会计内部控制意识

在上述分析中，已经说明事业单位财务会计内部控制对事业单位管理具有重要意义。为此，事业单位相关管理人员应该从自身的思想上提高财务会计内部控制意识，从而能够提高会计内部控制重视度，有利于会计管理工作的落实。如此一来，事业单位财务报告的完整性以及真实性就能够得到有效的保障。此外，事业单位高层管理人员有必要对会计内部控制管理人员进行相关专业知识的培训，促使会计内部控制管理人员能够全面掌握会计内部控制内容，才能充分发挥会计内部控制作用。

（二）提高事业单位会计内部监督力度

事业单位实施会计内部监督，其主要目的是为了会计控制工作能够得到有效的落实，同时保证会计控制管理人员能够严格遵守制度执行管理工作。首先需要提高会计内部监督人员的意识，同时加强监督人员相关的法律法规的培训，使得会计内部监督人员的业务能力得到有效的提高；其次需要完善事业单位财务审批以及签字制度，有效加强了事业单位各项指出的管理。[4]

（三）重视会计内部控制与日常工作的结合

事业单位在实施具体的会计内部控制时，有必要将监督管理人员的职责加以明确，使得会计内部控制人员能够明确自身的职责，从而有利于会计管理工作的落实，与此同时需要加强会计内部监督。此外，事业单位财务会计内部控制需要与会计电算化系统有效结合，同时进一步完善会计人员的任用制度，保证财务会计内部控制人员的综合素质满足现代??计工作需求，从而才能使得会计内部控制工作得到有效的落实。

四、结语

第2篇：财务会计管理规章制度范文

关键词：体系原则；控制制度；设计；内控制度

1 企业财务内控制度体系的建立要符合的原则

1.1合法性原则，

就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

1.2整体性原则，

就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼， 与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解， 而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

1.3针对性原则，

是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

1.4一贯性原则，

就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

1.5适应性原则，

指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

1.6经济性原则，

是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

1.7适用性原则，

是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

1.8发展性原则，

制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

2供水企业内部会计控制目标按其内容层次划分及其设计

2.1建立健全企业内部会计控制的规章制度，查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。在尽可能防范和抵御未来风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。

管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。

2.2 供水企业内控制度设计模式。由于供水企业供水生产与经营的特性，水厂只担负供水生产，供水管网与营销一般与水厂无关。因此供水企业内控制度的设计应结合企业的特点。

2.2.1 制水厂资金及成本控制。制水厂作为非独立核算部门，建立以责任成本为中心的成本核算体系，责任成本制度为制水厂内部生产与经营的责任成本中心，按责任成本指标控制成本单耗，将经济责任落实到各部门。应着重建立资金及成本定额管控制度，并同绩效考核指标相结合。

2.2.2 营销部门现金及应收账款的控制。营业收费部门应建立现金收费柜员制及相应稽核制度，欠费回收及清欠奖励制度。

2.2.3 资产及风险投资的控制。供水企业资产应重点管控水厂设备及供水管网，在保证安全供水的前提下，建立资产维护、更新、改造等管控制度，合理下达维护费定额，并与绩效考核挂钩。

3 供水企业如何建立会计电算化条件下的内控制度

强化内控管理,制订有效的电算化环境下的内部控制制度,提高电算化的科学管理水平,是建立现代企业内部控制制度的内在要求,也是提高企业管理水平的重要途径。

3.1加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：（1）无关人员不能随便进入机房操作；（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；（5）不准把外来的软盘带进机房；（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3.2加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

3.3加强系统安全与网络的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存储和处理相隔离；（5）机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

第3篇：财务会计管理规章制度范文

关键词：事业单位；财务会计；改善措施

1、 前言

随着市场经济的飞速发展，事业单位也随之不断发展与改革，当前事业单位财务会计工作存在这样那样的问题和缺陷，我们要通过对当前事业单位财务会计工作进行深入分析，并探索改善和解决当前问题的措施和建议，为失业单位的财务会计工作提供范例。针对财务工作中的不足，制定相对应的制度和政策 ，从而推进事业单位财务会计制度的改革，也一定程度上促进事业单位的各项工作的顺利稳定进行。

2、 事业单位财务会计工作的现状分析

2.1、领导干部没有严格对财务会计工作人员进行选拔和聘用，影响财务会计工作的有序进行

一些公司或者单位在招聘和选拔财务会计管理人才之际，往往没有全方位考虑，一些没有会计从业资格证书的人员都给予录用，在后期的工作中公司和单位会浪费很多的精力和物力财力去培养新成员，给公司和单位造成了一定的经济负担。一些新的财务会计人员对会计管理知识一知半解，不懂得管理的操作流程，在工作的过程中增加了工作程序的遗漏和失误的可能性。还有的工作人员学历水平和整体素质不高，对工作的态度不负责，常常出现偷工减料、瞒混过关的现象，这给其他员工造成了不良影响，为会计基础管理工作带来了很大的不便和问题。

2.2、当前内部财务管理体系还不完善，不能制约和规范财务的收支

根据《会计法》的规定，各个单位要根据本单位的实际情况建立健全内部财务管理制度和体系，这是保障财务收支单位正常运行的有效措施之一。只有完善单位的内部财务管理体系才能保障单位各项工作的正常进行，减少出错的概率。从目前来看，众多单位没有加大管理力度，尤其是事业单位面临的困难更加艰巨，因此对内部财务管理加以重视，才能推动单位会计基础工作的顺利进行。会计人员为维护财经纪律而遭到打击报复却无人问津之事时有发生，致使一些会计人员不能严格按照财会制度的规定进行适当的监督控制，扰乱了正常的会计工作秩序，陷入了“有法不能依、假帐得真做”的境地，而那些违法违纪人却逍遥法外。

2.3、有些事业单位对财务会计工作的审核没有按照一定的程序进行，存在失真等现象，违反职业道德

有些事业单位为了谋取私利，对会计工作的审核工作过于形式，假账真做没有按照应有的程序进行审核，不利于财务会计工作的有序进行。一些财务会计人员无视职业道德，暗地收取贿赂，从中收取一部分利益，为了这点利益不惜损坏自身的人格和高尚的道德品质，实在是让人感到羞愧。这种贪图一时利益而不顾全局利益的恶劣行为如果不能及时得到制止，很可能造成社会的不安，给会计工作造成了不必要的麻烦和后果。账目与实际不符，制造不合法的开支发票，明细不清等问题的存在，会给会计基础工作的管理带来严重的负担和后果。这种这种不雅的行为如果蔓延下去，就会成为一条不归路，越演越烈，最后一发不可收拾。而且一旦被曝光，就会受到法律的制裁，造成巨大的财产和经济损失，同时也损害了自身的荣誉，很难再翻身。

3、 改善事业单位财务工作现状的措施

3.1、单位或者公司要对员工进行定期不定期的培训工作，提高和巩固他们的业务素质和水平

事业单位的财务会计工作要求各个职位的员工具有基本的素质和业务水平，对于新录用的员工们，由于他们对业务流程比较生疏，不能直接上岗。因此对其进行一段时间的培训工作，提高他们的业务水平和知识，并让他们在理论基础上进行实际操作，加深对工作的印象和提高对工作的熟练程度，为上岗后的工作奠定良好的基础。如果没有对新员工进行培训就让其上岗，不仅会影响会计管理的工作效率，同时很可能会出现一些问题和差错。因此，员工的培训工作不容忽视，应该受到领导和高层管理人士的高度重视，这关系到整个财务会计管理工作能否顺利进行和发展的问题。

3，2、根据单位实际情况，制定一套合理可行的会计管理制度规范，使会计工作有章可循

为了防止某些单位，不按照规章制度办事的现象再度发生，单位的领导机关需要开展相关的会议，共同讨论解决问题的方案，制定一套有效合理而且可行的规章制度规范来约束不良行为和违法行为。我国根据社会主义发展的国情制定了一条有中国特色的社会主义道路，同理，根据单位的实际情况制定符合市场经济发展潮流的特色会计基础管理道路，有针对性地对会计所呈现出来的问题加以解决和预防，从而推进会计基础管理的有序进行。新的章程会对制约财务收支造假有一定的影响，同时适应新时展的要求，为财务会计的管理掀开新的篇章。

3.3、一些事业单位位领导加强对内部财务会计工作的监督和评价工作

加强财务会计监督工作是做好整个会计工作的前提和保障，不仅包括深刻的自我监督，也包括对会计人员和机构的监督和考核评价。首先，单位领导最为单位的最高管理人员需要从自身做起，端正自身的态度，为单位的员工及其他阶层的人员树立良好的榜样，激励其他员工更加对工作负责，激发他们工作的热情推动会计基础管理的全面发展与进步。其次，要对单位员工进行定期不定期的考核评价，及时发现员工存在的问题和不足，并予以指导改正，争取建立一个有纪律、有素质的良好团队，在共同的努力配合下促进会计工作的正常稳定进行。

4、结束语

就事业单位而言，财务会计工作是各项工作的良好保障，优化会计管理，有利于促进会计管理的顺利进行。对财务会计工作进行新型管理，有利于适应市场经济发展的潮流和趋势，推动事业单位财务会计的发展进步，也一定程度上推动了整个市场经济的发展与进步。此外，建立健全财务会计管理规章制度有利于规范行为工作，对发票和收据等造假的现象加以制止和预防，从而保障良好社会秩序的建立和维护。再者，新型全面的信息系统的建立和完善是当今时代信息发展的产物和趋势，实现信息系统化和网络化，提高了会计工作的效率和精确性，同时也逐渐走向 国际化，与世界各地接轨。（作者单位：江苏省如皋师范学校附属小学）

参考文献

[1]翟苡辰.事业单位完善财务预算管理刍议[J].经济研究导刊，2010（07）：24

第4篇：财务会计管理规章制度范文

【关键词】自收自支 事业单位 财务会计

一、自收自支事业单位情况概述

自收自支事业单位是所在单位依据政府或物价部门的批准自己收取各项行政性收费，然后按当地财政核定的比例留成部分资金用于本单位的日常开支及工资发放。自收自支事业单位的编制与其他全额和差额拨款的事业单位一样都要经过当地编制部门批准，在财务会计管理过程中具有相对的独立性和自。

二、当前自收自支事业单位财务会计管理过程中存在的主要问题分析

（一）是自收自支事业单位财务会计人员整体业务水平亟待提高

我国实行事业单位人事制度改革以来，对自收自支事业单位进人事制度进行了明确规定，新进的会计人员总体上还能满足自收自支事业单位现代化、信息化会计工作的需要，但是一些年龄偏大的会计不能很好地操作现代化的会计办公系统，仍然处于传统的工作模式。以常熟日报社为例，报社财务会计工作人员整体年龄偏大，大部分都是在改制之前进入单位的，这些财务会计人员在实施现代化的财务会计操作系统时，表现出很大的不适应性。

（二）在执行财务制度过程中不够严格和谨慎

对于自收自支事业单位而言，财务管理始终处于最为关键、最为核心的地位，尤其是像改制后的县级报社单位，更是要高度重视改制之后的财务制度建设，但是在实际财务会计管理过程中，仍然有一部分工作人员在工作思路和操作规范上不能适应改制后新形势、新环境的要求，依然按照改制之前的操作规范进行。即使制定了新的财务制度，但是在实际执行过程中依然存在不严谨、不严格的现象。例如，对原始凭证不能做到严格审核把关，出现了原始凭证内容空缺等一些低端失误。

（三）预算编制不严谨

受自收自支事业单位特殊社会功能和特殊财务会计管理机制的影响，与人民群众生产生活息息相关，然而仍然有相当一部分自收自支事业单位在做财务预算时，出现瞒报、虚报，套取国家财政资金，或者是按照国家规定严密进行财务预算，但是在执行的时候却又执行另外一套路线，发放名目繁多的各种补助、各种津贴。自收自支事业单位在财务预算和财务执行上不规范、不严谨的状况必须要引起高度重视。

三、加强自收自支事业单位财务会计管理水平的具体措施分析

（一）不断加强会计职业道德建设和专业业务能力建设

自收自支事业单位要对当前财务会计管理过程中存在的主要问题予以深度剖析，深刻认识会计工作人员和财务管理人员自身专业水平和职业道德在加强财务管理过程中的重要性。加强自收自支事业单位财务会计人员的职业道德建设和专业能力建设，必须要高度重视会计工作人员的培训工作，不断提高会计人员应用现代化的会计管理设备设施的水平；要明确会计岗位职责，对日常会计管理和会计工作流程实施严格管理；建立明确的考核机制，对于财务会计工作人员专业道德情况和专业业务进行定期考核，对于不能满足单位现有工作需要的财务管理人员可以尝试采用停岗培训的措施。以常熟日报社为例，日报社在完成转企改制之后，社党委班子对财务管理工作高度重视，尤其高度重视财务会计工作人员的职业道德素质建设和专业业务能力建设。针对当前日报社财务管理人员年龄偏大、对现代化会计办公系统不熟悉的实际，日报社积极采取培训措施，与专业财务管理培训机构合作，开展定期、轮流培训，确保原有财务管理人员能够熟悉现代化的办公系统，更好地提高工作效率。通过开展培训工作，广大财务会计管理人员的工作积极性也得以普遍提升。

（二）不断规范和完善财务会计管理制度及相关机制，确保执行效果

自收自支事业单位要按照国家相关财务管理规章制度要求，从自身经营管理实际出发，建立规范完善的财务管理制度和机制。尤其要高度重视自身资金管理制度、财务审批制度、报销管理制度等。只有从制度上予以加强管理，才能从根本上更有效地提升自收自支事业单位的财务管理水平和效果。例如，可以建立授权批准制的管理方法，建立与之配套的自我评估和内部控制制度，对于发现的隐患和缺陷要及时发现并采取有效手段予以纠正。重点做好对单位中专项资金、重大资金的分配与使用。

（三）建立严格的财务内部监督制度和体系，提高财务内部控制力度

自收自支事业单位一定要从自身做起，高度重视内部监督制度和监督体系建设，对自身在财务预算和财务管理过程中的问题要及时开展自纠、自查。对于出现的财务管理漏洞要及时采取补救措施；同时，建立适合单位自身实际的财务监督管理部门和领导小组，对财务管理进行独立监督管理，强化自我监管。

四、结语

对于自收自支事业单位而言，在财务会计管理过程中，一定要高度重视自身存在的主要问题，对存在的主要问题要予以高度重视。同时，必须要不断加强自收自支事业单位会计职业道德建设和专业业务能力建设、不断完善自收自支事业单位的会计核算方法，加强会计监督职能、建立严格的财务内部监督制度和体系，提高财务内部控制力度。

参考文献

第5篇：财务会计管理规章制度范文

目前，以信息系统化为手段的管理会计，在一些大中型知名企业和医院管理中得到了广泛应用，且收效甚好，而在基层医院尚未受到足够的重视，甚至是流于形式。因此，如何使管理会计能够在基层医院规范化、制度化，是全面贯彻落实经营目标、提高基层医院经营效率和效益的重要举措之一。本文结合基层医院财务管理的现状，就基层医院管理会计制度化问题作初步的探讨，不当之处，请同行斧正。

一、基层医院加强管理会计的重要意义

（一）有利于医院经营者科学管理和决策

作为基层医院，同样面临市场经济的竞争，因此，为避免在市场竞争中被淘汰，医院管理者迫切需要其会计系统不仅能在事后提供财务核算信息，更需要为医院未来经营管理提供科学决策的信息。而管理会计就是为了适应经济组织的经营管理需要而逐步形成和发展起来的。它的主要职能就是提高经营效率和经济效益，它的方法和手段视不同需要而设计，其模式视不同的经济性质、规模大小、经营管理方式而异，它最重要的职能是为最优经营决策和最高经营效率提供各种有益的方案和资料。例如，管理会计根据财务会计提供的历史成本和实际业务量数据，经过特定分析计量，根据成本总额是否随同业务量的变化而变化这一成本形态，将全部成本划分为固定成本和变动成本，用以揭示成本同业务量的内在联系，并建立特定数据模型，为开展成本预测、制定短期经营决策、编制经营预算提供重要而科学的决策依据，从而提高医院对医疗市场发展变化的信息反馈速度和竞争能力。管理会计还可借助货币时间价值理论、净现值、内含报酬率等专门方法，对医疗仪器设备的购置与更新、外资利用、技术引进等方面的可行性方案进行经济评价，医院可据此确定有关投资方案、项目的最佳现金流量，以使各项目未来投资报酬达到最高或收益最大。

（二）有利于管理者准确考核下属人员业绩

基层医院，尽管规模较小，但是为了实现医院的规范化管理，改善经营壮况，实现医院发展目标，必须对医院整个经营环节进行跟踪监控，将反映计划执行过程与决策实施过程的实际数据，同体现医院经营目标的预算、标准、定额等进行比较、分析、评价与考核。这就要求借助管理会计中的成本会计理论与方法，建立起完备的事前、事中、事后全过程的控制系统，推行科主任领导下的目标责任管理，进行全面的业绩考评。管理会计可在医院内部管理中有效行使其控制职能，充分发挥其对医院经营全过程和资金、收入、支出、成本、结余及分配各方面进行检查、分析、考核、评价的作用。例如，利用对目标、计划的实际执行过程进行计量、比较和考核等反馈手段及时发现偏差，查明原因，并制定改进措施，以便将目标、计划的完成过程引向正确轨道。通过全面预算管理，标准成本控制，医疗、教学、科研等投资决策方案选择，可考评各责任中心业绩，激励其搞好本职工作。

（三）有利于完善医院会计系统

管理会计和财务会计都可以改善医院的经营管理，对任何医院而言都是必不可少的。但是其侧重点不同，管理会计的功能不是由定期对外公布信息、为外部投资者和审计提供依据的财务会计系统所能代替的，因此，是否建立管理会计是评价医院内部管理是否完善的重要依据。医院应用管理会计，能在完成财务会计各项功能的基础上，核算出衡量经济效益最大化和社会效益最大化的经济指标，如固定资产收益率、平均床位周转率、医疗服务收益率等，为准确判断医院效益提供数据。医院还可借助本、量、利分析，及变动成本计算、盈亏平衡分析、边际贡献法开展定量分析，做好成本核算管理，实现对医院经营活动的科学规划和严格控制，充分合理利用各种技术设备，引进行为科学的激励理论来调动员工降低成本消耗的积极性和创造性，提高疾病诊断治愈率，不断增加效益。

二、当前基层医院财务管理存在的问题

（一）固定资产管理混乱

一是部分资产产权不明，造成账物不符，账账不符；二是较大型仪器设备的购置人为因素较大，缺乏科学的论证和审批手续，没有按照规定执行，先购后批、购了也不批的现象依然存在，无法实行固定资产的有效管理；三是固定资产的报废手续不完善和转让手续不健全，缺乏法定部门的监督和审核，领导者个人说了算，造成固定资产的流失。

（二）流动资产管理纰漏较多

基层医院普遍存在药品采购、入账、入库等环节不规范的现象，甚至把财务人员仅仅当成一个账房先生，直到付款时才通知财务人员，造成赤字经营和负债经营等，领导的意志就是部门的规章，必须照章办理，因而造成作假账、坏账等现象。

（三）缺乏预算的编制和执行管理

在基层医院，预算的编制是非常随意的，是应付上级领导检查的，医院领导可以随意更改和调整。执行情况更不理想，哪里需要就往那里贴，这是基层医院最形象的比喻，资金管理表现出很大的随意性和盲目性。

（四）会计凭证和账簿管理不规范

基层医院会计凭证的填写和传递，会计账簿的格式、登记、结账核对不规范，与会计制度的要求存在很大的差距。会计凭证依然存在非计算机填写现象，凭证摘要书写简单不够规范，签章不完备，主要表现在：人员调整时交接手续简单，缺乏必要的监督。

三、加强基层医院管理会计的途径

(一)强化基层医院领导的重视

在基层医院，领导的个人作用较大，任何一项工作的推行都受到领导个人的影响，因此，基层医院管理会计制度的建立，关键在于强化医院领导的意识，使医院领导对管理会计的功能和作用有足够的认识，使其充分认识到，管理会计是为了适应经济组织的经营管理需要而逐步形成和发展起来的，其最重要的职能是为最优经营决策和最高经营效率提供各种有益的方案和资料，目的是提高医院的经营效率与效益。只有这样，才能为在基层医院建立管理会计制度奠定坚实的基础。同时，加强基层医院管理会计制度化建设的监督检查，对违反贯彻落实和推广管理会计制度的责任人要追求其领导的责任，以保证这一制度的落实。建立了完善的管理会计制度，医院各主管领导就能通过管理会计进行科学的考核和决策；可以通过管理会计完成计量记录和分类编报经济信息以及各项经济核算信息，从事未来前景预测和决策，科学调整医院经营管理的目标。所以，基层医院领导必须高度重视医院内部管理会计制度化的建设。

（二）规范财务制度，完善内部管理会计流程

基层医院作为独立的财务核算单位，必须建立完善的财务管理规章制度，完善医院内部的管理会计流程。主要包括四个方面的内容。

1.完善科室责任制

建立以医院科室为独立单元核算的科室责任制度，以有利于提高科室工作的积极性和工作效率，控制医疗成本，改善经营管理，合理增收节支，用最少的劳动、物资消耗，取得较大的社会效益和经济效益。因此，必须建立科室独立核算责任制，对科室进行独立的量、本、利分析，从而实现优质、高效、低耗的管理模式，同时，把各项奖励和处罚措施同科室核算结果挂钩，同医院的全面目标管理责任制结合起来，以形成有效的管理网络系统， 实现整个医院经济管理工作的正常运行。

2.实行全面预算

建立全面预算制度，靠预算来规划医院今后的奋斗目标，实现支出、收入有序，控制日常经济活动，准确评定医院实际工作成绩，调动各科室责任人的积极性，以最少的耗费获取最佳的经营成果。

全面预算的内容包括：①财务预算。即医院根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划。包括：业务收支预算、专项收支预算、现金流量预算。业务收支预算中的收入预算分为：医疗收入预算和药品收入预算。药品收入要按财政部门和分管部门核定的数额安排，超出核定部分的收入按规定上缴。现金流量预算是医院在计划期内实有的、可以支配的货币资金的形成、运用及结存情况的预算，以实现资金的合理使用、调度和投资，方便医院加强债权、债务管理，保证医院的医疗需求；同时也有利于医院充分发挥资金的最大效益。②业务预算。医院业务预算是全院医疗活动的数量说明，包括：门诊就诊人次及各科室住院病人的构成分布；入院病人数及各科室构成分布；病人平均住院天数；病床使用率等。通过业务预算，掌握医院现有资源配置的合理程度，便于组织医疗活动和人力、物力资源的合理配置。③责任预算。即将医院的收支预算落实到各科室的一种责任制预算，以明确各责任中心在计划期内的目标任务，便于考核各责任中心的业绩，调动各责任中心责任人的积极性，这是为保证医院收支预算的实施和完成而编制的。④决策预算。即医院在进行专项投资时所编制的，供决策参考的预算，也称可行性活动方案。其目的是将有限的资金投入到能取得最大经济效益和最需要的地方。

3.实行成本核算制

医院成本核算的对象是医疗服务成本和药品经营成本。基层医院应配备专门的成本核算人员，负责全院成本、医疗成本、各科室成本和医疗项目成本的核算与分析工作。成本核算的方法很多，按核算的内容可分为完全成本核算和变动成本核算；按核算的计量标准不同，可分为实际成本核算和标准成本核算。变动成本核算通常是为了满足医院内部管理和经营决策的需要，按照医院会计准则及要求建立在完全核算基础之上的。同时，管理者应树立经营意识，把提高经济效益的重点放到降低消耗、控制支出、挖掘潜力上来，把成本节约与个人收入挂起钩来，以调动全员增收节支的积极性，推动医院经济管理水平的全面提高。

4.实行责任追究制

财务制度是建立在完备的规章和法规基础上的一项操作性很强的具体行为，依法办事、依法操作是每一个财务人员的基本职业道德，违反这个规章制度必将给单位造成巨大损失。因此，必须建立责任追究制度，对违反财务管理制度的人和事必须追查当事人的责任，构成违法的要追究法律责任，只有这样才能做到财务人员警钟长鸣，各项规章制度才能较好的贯彻落实。

第6篇：财务会计管理规章制度范文

[关键词]企业；内部控制；制度；建设

[作者简介]李燃，中国联通有限公司南宁分公司财务部副经理，中国注册会计师，广西南宁530022

[中图分类号]F27　[文献标识码]A　[文章编号]1672―2728(2007)04―0079―03

目前，会计数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱等现象时有发生，导致企业国有资产大量流失，企业经营陷入恶性循环。其中很重要的原因是财务监控制度不完善、监管责任未落实。而近年来国际上发生的安然、世通等事件导致了“萨班斯法案”出台。“萨班斯法案”的出台，对上市企业的公司治理及内控提出了更严格的要求。目前我国企业内控制度还存在着诸多问题，要适应国际形势的发展，迫切需要研究解决。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是企业的一种自律行为，是防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施和程序的总称。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

(二)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、建立企业内部控制制度的意义

企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几个方面的作用：

(一)保证国家的方针、政策和法规在企业的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。完善的内部控制可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映、及时纠正，从而确保国家方针政策和法规得到有效的执行。

(二)保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性。正确可靠的信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件。内部控制制度通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，有效地防止信息收集、处理错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。

(三)保护企业资产的安全、完整及其有效使用。完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完成，并有效地纠正浪费现象的发生。

(四)保证企业各项生产和经营活动有序高效进行。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责，明确目标，保证企业生产经营活动有序、高效地进行。

(五)保证企业达到更大盈利的目标。通过制定科学的内部控制制度，尽量压缩、控制成本费用，减少不必要的成本费用，以求企业获取更大的利润。

三、内部控制在我国企业管理中的现状

(一)会计人员素质差。无证上岗和不具备相应会计技术资格上岗等现象严重

会计人员责任心不强严重影响了会计信息的真实准确性，一些企业财务部门的日常或会计期末的对账、稽核工作流于形式，账实、账证、账账、账表的核对审查等基础工作草草了事。特别是在实行电算化的企业，一些会计人员认为只要会计账簿平起来，编出会计报表，会计工作就完事了。其实不然，内部控制贯穿于会计核算和生产经营管理的各个环节，特别是账实核对、购销业务监督考核等基础工作更是一项严肃、细致的工作，是实施内部牵制与控制的重要手段。

(二)尚未建立完备的内部控制制度

多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情况相当普遍。内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不全，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。

(三)内部管理规章制度不健全

企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。权力缺乏制衡和监督，决策者只有权力而没有明确的责任，业务处理与决策没有程序化的规则。一些企业资金使用和财务收支由少数人或一个人决定，这不但难以保证不出现失误，也难以抵御各种不正当的干预和人情因素。

四、如何加强企业内部控制制度建设

(一)企业内控制度体系建立的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》《公司法》《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1．合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，都是因为不依法办事，企业财务内控制度本身脱离了国家的规章制度，这给国家给企业造成了不可估量的损失，也给社会带来了不良影响。

2．整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性，仅从财务单方面出发考虑问题，与其他内控制度执行相互矛盾，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3．针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱

环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度并加以规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4．一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随意变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5．经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

(二)会计人员上岗必须符合国家规定要求

具体来说，一是必须持证上岗；二是必须具备与其会计岗位相适应的会计技术资格；三是要不断对会计人员进行职业道德、业务技术等方面的教育，努力提高会计人员素质。这都是《会计法》明文规定的，企业应将这些要求逐项落实。每个企业都应对会计人员的任用标准、程序、培训方式及内容制订出具体办法，并作为一项内控制度贯彻执行。对管钱的是这样，对管物管人的也应该是这样。把好用人关是实施内部控制的首要条件。

(三)健全企业财务部门内部控制管理制度，规范会计工作程序

财务会计方面的各种制度，国家已有明文规定，但国家制定的法规制度有些是原则性的，各个企业不结合实际情况制定出具体的财务管理办法，国家的有关制度就难以得到切实地贯彻执行。不把监督的内容、措施和责任人员逐项具体化，就很难达到监督牵制的目的。只有首先在企业财务部门建立一套完善的财务管理与会计核算内部控制管理制度，才能有效地杜绝会计人员的违法违纪行为。

(四)制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点

要找出容易产生错弊而需要控制防范的环节，以达到纵向(即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制)与横向(即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制)的有机结合。企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，必须使财务内控制度对每个环节进行控制。实行企业财务内部控制要实现以下要点：(1)明确管理职责、纵向与横向的监督关系；(2)职责分工，权力分割，相互制约；(3)交易授权，建立恰当的审批手续；(4)设计并使用适当的凭证和记录；(5)资产接触与记录使用的授权；(6)资产和记录的保管制度等。

(五)财务内控制度体系框架

1．原则性的财务、会计制度

(1)会计核算制度：会计核算的体制；主要会计政策；会计科目名称和编号；会计科目使用说明；会计报表种类及其格式；会计报表编制说明。

(2)财务管理制度：企业内部财务管理体制；货币资金管理；往来结算管理；存货管理；短期、长期投资管理；固定资产管理；在建工程管理；无形资产、递延资产管理；其他资产管理；销售收入管理；成本费用管理；盈利及分配管理；财务会计报告与财务评价管理。

2．综合性管理制度

(1)账务处理程序制度(对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定)；(2)财务预算管理制度；(3)会计稽核制度；(4)内部牵制制度(根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定)；(5)财产清查制度。

3．财务机构与人员管理制度

(1)财务管理分级负责制；(2)会计核算组织形式；(3)会计人员岗位责任制；(4)内部会计人员管理办法(含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等)；(5)对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

4．财务机构与人员管理制度

(1)财务管理分级负责制；(2)会计核算组织形式；(3)会计人员岗位责任制；(4)内部会计人员管理办法(含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等)；(5)对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

第7篇：财务会计管理规章制度范文

【关键词】高校；会计档案；档案管理

科学规范的会计档案管理有利于促进高校整体资金的运筹发挥最大效益 。目前高校普遍存在对财务档案管理的重要性认识不够，意识淡薄。高校财务档案借阅制度不完善，不规范，管理环节 分散等问题，因此，加强高校会计档案的规范化和科学化管理，对现阶段高校的改革和发展具有极其重要的现实意义。

一、高校的财务会计档案管理的内容

《会计档案管理办法》“会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据”，具体包括：①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他凭证；②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产帐、辅助帐、其他会计账簿；③财务报告类：月度、季度、年度、财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告；④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册；⑤电算化会计档案：是存储会计凭证、账簿、报告等的介质，包括磁盘、磁带、纸质等，还包括：①每年一次的数据库备份，②财务软件升级前的数据库备份，③打印输出的经过盖章签字的会计资料，④每年一次的经系统管理员签字的系统管理维护记录本，⑤所有版本的系统、网络、数据库、软件，⑥其他应该存档的有关资料或数据。

二、提高学校的财务档案管理

1.增强财务档案管理意识，建立高校财务档案领导体制

财务档案首先要得到学校领导的高度重视，把财务档案工作列入学校工作的议事日程，深入组织学习好《档案法》。校领导、财务负责人带头学习，通过学习与广泛宣传，使教职工增强财务档案意识，使教职工做贯彻落实《档案法》的先锋，形成每个人都重视财务档案，支持财务档案并自觉地维护学校财务档案工作的氛围。并结合学校实际情况，建立可行的档案工作与高校整体发展相适应的财务档案管理体系。

2.强化业务，提高能力

加强财务档案管理者自身业务素质，一方面积极参加财务档案业务培训，认真学习财务档案专业知识理论，另一方面选拔 热爱档案事业、默默奉献财务档案管理工作的人担任学校专职档案管理员。

3.加强财务档案综合服务功能

高校财务部门应改变传统的档案管理观念，严格的做好档案开发利用工作，力争全面系统完善财务档案工作职能范围，这样才能为领导决策服务服务。目前档案存在着大批档案得不到充分的利用，甚至有些很有价值的档案长期被搁置，相当一文不值的废纸，造成档案浪费；领导不能及时全面地了解学校财务运行情况，不能有效地利用档案；档案管理人员的管理价值也难以在利用档案的效果中体现出来，因此，健全档案的各种检索工具，汇编各种有利用价值的财务资料，使财务档案管理方法科学、管理机构高效、档案工作标准，不断增强档案部门的综合服务功能，让财务档案信息资源更好地为学校领导决策服务。

4.加强档案馆的安全与保密工作是财务档案管理的重中之重

要做还财务档案的保密工作应建立健全档案管理规章制度。规章制度中应把档案保密工作列入管理参与者的行为准则。促使人人都重视档案保密工作，在工作中坚持照章办事。再者，提高档案人员的安全防范意识，对财务凭证利用者和查阅人，谨防偷撕或涂改，还要杜绝火灾隐患。增加必备手提式灭火栓，并定期检查更换以确保长期有效利用。定期检查电气设备线路安全使用情况，对有安全隐患的做到及时维修，确保电器设备安全运转。还要注意档案的科学储藏保护，做好档案的防霉、防蛀与空气净化工作。

5.做好财务档案的信息化建设

随着经济社会的不断发展，高校财务档案管理作为高校信息化建设重要的一部分，运用先进的管理知识和现代化技术设备，提高财务档案管理水平，财务档案信息 网络化是实现档案信息利用效益最大化最佳途径。通过构建网上档案服务平台，把已有的档案目录数字化，建成目录查询系统为更多的用户提供服务。利用校园网络管理系统，实现档案的索引、统计、编集、检索，替代传统的手工抄写劳动，把部分纸质财务档案转化为数字档案信息，建成各类财务档案数据库和多媒体数据库。实现财务档案的自动化处理系统和网上检索查询。

尽管高校财务档案管理在 建设上取得了一定的成就，但由于受到诸多客观性因素的影响，目前高校财务档案管理 建设还存在诸多有待研究解决的问题，应抓紧对高校财务档案管理 建设的全面探析。才能确保档案的质量，使学校档案工作保质保量限期完成。

参考文献：

第8篇：财务会计管理规章制度范文

一、农垦企业财务管理工作存在哪些问题

1、对财务管理缺乏准确的认识市场经济的发展，赋予了财务管理工作新的内涵，传统财务管理工作无论从定位上还是从管理内容上都发生了巨大变化，传统财务管理工作已经无法满足现代企业发展的需求。财务管理工作已不仅仅局限于“算好账、管好钱”，财务管理工作关乎企业生存发展的命脉，为此企业财务管理工作除做好本职工作外，还应积极参与到企业的发展决策之中，这有利于企业发展过程中降低企业的决策风险，提高企业决策的科学性。

2、财务管理职责不清，越位管理问题严重企业内部缺乏专注财务管理负责人员，财务管理工作责任制不规范，企业内部领导负责制，对企业财务管理工作肆意干涉，使企业财务管理工作出现多头管理，财务管理责任追究机制缺失，财务管理工作一旦出现问题，无人负责。这些问题极大地制约了财务管理工作者职能的发挥，同时也抑制的财务工作人员的工作积极性。

3、日常核算不规范。会计资料不准确，无法给财务分析提供翔实的资料有的单位任意简化会计核算手续，滥用会计科目，账目不清，信息失真；账外设账，弄虚作假，私设小金库；不按期盘点财产物资和库存现金，不经常核对债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。会计人员对原始凭证审核不严，对财务收支监督不力，造成会计资料不准确，既违反了财纪经律，也不利于财务各项指标的分析和考核。

4、会计管理队伍，无法满足信息化、知识化理财的发展需求随着信息化时代的来临，各种先进的科学技术被应用到生产生活的各个领域，企业会计管理工作领域也引进了计算机技术，新技术的引用对会计管理工作者提出了新的要求，现有企业财务管理工作者素质低，接受能力差，在很大程度上阻碍的了信息化、知识化理财的发展。

5、内部监督机制不健全企业内部监督机制不健全，企业的监督机制除上下级之间的监督之外，企业内部各部门之间应加强彼此之间的联系与监督。各部门之间缺乏了解，不但不利于企业发展的整体实力的提高，还会导致企业出现漏洞时无法及时发现，给企业造成损失。

二、新时期加强企业财务管理工作的具体措施

1、准确定位现代企业财务管理工作在企业中的地位企业的管理者要转变观念，对企业的财务管理工作有清醒的认识。在企业发展过程中对财务管理工作予以高度的重视，努力为企业财务管理工作创造良好的发展空间，作为企业的领导者要对企业的财务状况从整体上加以把握，科学合理的使用企业资金，加强各项资金的分配与管理，提高资金的运作水平。

2、开展培训、加强教育，提高会计管理工作人员的各项素质财务管理工作者的科学文化素质和思想道德素质都需要通过培训予以提高，随着财务管理知识和手段的不断创新，财务管理工作人员要通过培训不断提高自己的专业知识水平，为履行财务管理工作，提供理论和知识基础。与此同时还要不断培养财务管理工作人员爱岗敬业、明礼诚信、团结友善、奉公守法的职业品质和严谨的工作作风。通过提高会计工作人员的各项素质，提高财务管理工作的效率和质量。

3、建立健全规章制度，明确工作职责对于财务管理工作，必须做到有法可依、有章可循。黑龙江省红五月农场根据《会计法》及其他有关法规的规定，结合农场的实际，建立了“刚性预算”“、资金管理”“、比价采购”“、统筹款个人账户管理”等一系财务管理规章制度，并在实际工作中不断补充和完善。同时，还制定了严格的岗位责任制。明确企业有关人员的财务管理权限和责任，并坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究。这些做法，不但使每个财务人员认识到了财务纪律的严肃性，而且还提高了他们的工作热情和责任心。

4、更新理财观念，创建人人参与财务管理的新模式要想使企业适应现代市场经济的发展，必须更新财务理念。

5、建立严密的会计控制系统，使财务管理更加规范化农垦企业要发展，必须依据《会计法》和国家统一的会计制度。制定适合本单位实际的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。一是建立健全内部会计管理规范和监督制度，并要体现权责明确、相互制约和内部审计的要求；二是统一会计政策，从企业内部管理要求出发，统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总、分析和考核；三是统一会计科目，在实行国家统一会计科目的基础上，根据企业经营管理需要，统一设定明细科目，以便统一口径，统一核算；四是明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正为企业内部经营管理提供信息，为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息。

第9篇：财务会计管理规章制度范文

关键词：西部贫困地区；民营企业；财务管理

改革开放以来，我国民营经济不断发展壮大，西部贫困地区民营企业虽然起步晚、底子薄，但发展速度快。以四川省为例，2006年底全省个体私营企业户数为188.3万户，全省民营经济增加值首次突破4000亿元大关，达4047.68亿元，对全省国民生产总值增长的贡献率为63％，对经济和社会发展做出了巨大的贡献。但是许多民营企业存在重经营、轻管理的现象，企业管理尤其是企业财务管理薄弱，很难适应市场经济以及经济全球化的要求，严重制约其进一步发展。

一、西部贫困地区民营企业财务管理的基本状况

在西部贫困地区，民营企业基本上由个人或家庭投资创立，资产集中于创业者手中，权力高度集中，一般都是企业业主任董事长兼总经理，实行家族式的经营管理，使财务管理也高度集权，实行家族式财务管理模式。正是这种管理模式，导致企业财务管理呈现如下状况：

(一)理财观念滞后，财务管理意识不强

西部贫困地区处于我国内陆，长期的封闭性导致人们的观念都比较保守。在民营企业财务管理上则表现为理财观念滞后，缺乏现代财务管理意识，习惯自我理财方式。通过对四川省南充市的民营企业抽样调查发现，目前仍有约90％的企业财务管理权控制在家族成员手中，企业的财务负责人及会计、出纳等大多由其亲属担任。很多民营企业主没有真正认识到财务管理的重要性，没有诸如边际成本、边际利润、风险价值、内部财务控制等现代财务管理知识概念。在他们看来，财务管理就是简单的报账、记账和算账，有会计、出纳就行了。集中反映在财务管理实践中出现了许多不科学的做法，如企业在预算管理方面，没有对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动在预测和决策的基础上进行合理安排，难以实现企业利益的最大化目标；在现金管理方面，不研究投入资金的回报率，不分析销售利润率和现金流量的关系等等。

(二)财务管理人员素质不高，财务管理基础工作薄弱

由于家族式财务管理的围墙阻碍了外来优秀人才的进入，致使财务管理人员素质普遍不高，企业财务管理基础工作薄弱。主要表现为：许多财务管理人员文化水平偏低，没有接受过系统的专业知识的教育与培训，不懂得现代财务管理知识，财务管理工作仍停留在记账、算账、报账上。据调查发现，有的民营企业财务人员不懂得现代会计方法，财会工作仅仅是记录商品采购量、销售额和盘点盈亏，没有对成本费用、销售利润等进行核算。不会利用存货及库存、盈利能力、资金周转速度与利用效率、现金及流量、各部门业绩等会计资料进行有关财务分析，为领导决策提供参考。有的原始记录不及时、不完整，甚至不准确、不真实；有的会计报表和业务往来账目不规范；有的会计档案不规范甚至没有完整的会计档案等等。

(三)财务制度不健全，财务管理混乱

在西部贫困地区，由于经济的欠发达，民营企业大多属中小型企业。不少企业没有规范的财务制度，存在着不依法建账、账外设账、突击做账、白条抵现等现象。据调查大约有60％的民营企业没有建账或建账不完整。财务收支操作不规范，没有建立一套完整的财务收支经办、审批以及稽核制度，企业主个人随意开支，有的甚至个人钱财与企业资金不分；没有建立包括账实核对、账证核对、账账核对在内的财务核算制度，有的企业对财产物资和库存现金不进行定期盘点，对银行存款和债权债务不经常核对，常常造成账簿记录与实物、款项不符；没有一套健全的预算管理、资金管理、固定资产管理、合同管理、经济责任制考核以及其他财务管理等制度，致使企业财务管理处于无序和混乱状态。

(四)财务控制薄弱，财务管理手段落后

在西部贫困地区，由于民营企业经营规模都较小，受自身体制和外部环境诸多因素的制约和影响，企业财务控制机制尚未建立起来，根本谈不上现金流量控制、成本控制、财务风险控制等财务控制。例如，有些企业缺乏现金流量管理理念，认为现金越多越好，将大量的现金闲置，不参加生产经营周转，结果影响了企业的经营活动；而有些企业在资金使用上缺少计划安排，用于购置不动产的资金过多，常常使企业资金无法满足正常生产经营活动的需要，陷入资金困境；不少企业在进行投资决策时，没有考虑资金的时间价值和投资的风险，对投资项目缺乏必要的预测和周密系统的可行性分析研究，结果导致投资决策失误，使投资不能获得预期的收益，给企业带来了不可估量的损失，有的甚至因此而破产。另外由于企业起点低、实力弱，在财务管理手段上还处于相对落后的状态。不少企业财务会计的账务处理基本上还停留在一本账簿、一把算盘、一支笔的传统模式上；有的虽然购置了计算机，但由于财会人员计算机水平不高，主要采用手工和电子表格进行核算，更谈不上整个财务管理的网络化。

二、加强和改进西部贫困地区民营企业财务管理的建议

在现代企业制度下，财务管理是企业管理的中心环节，加强企业的财务管理工作，对于改善整个企业管理工作以实现企业目标有着非常重要的作用。西部贫困地区民营企业应该在对传统财务管理模式进行转换的前提下，针对财务管理上存在的薄弱环节和问题，采取有效措施：

(一)切实转变理财观念，增强财务管理意识

思想支配行动，观念决定一切。西部贫困地区的民营企业应该跳出西部狭隘圈子，拓宽视野，全面更新观念，不断增强现代财务管理意识。尤其是企业领导，不仅要懂得财务管理的重要性，而且应将新的财务管理理念贯穿于企业财务管理的全过程。要增强法制观念，认真学习和严格执行《会计法》以及其他有关法律法规，实行依法理财。要现代会计观念，不仅要发挥会计反映、监督的功能，而且要发挥会计对经济方案的优劣性和风险的可控性进行预测以及参与经营决策的作用。要人本理财观念，将企业的各项财务活动“人格化”，充分调动员工参与理财的积极性、主动性和创造性，实行民主理财。要信息理财观念，通过全面、准确、及时、有效地搜集各种信息，进行加工作处理，并充分利用这些信息进行财务决策和资金运筹，提高财务决策效果和资金运筹质量。

(二)优化财务管理人员队伍，夯实财务管理基础

加强企业财务管理，离不开一支高素质、高水平的财务管理队伍。鉴于西部贫困地区民营企业财务管理人员队伍现状，

企业首先要抛弃任人唯亲的观念，打破家族围墙，建立科学的用人机制，通过从大专院校和其他渠道招聘财会专业毕业的优秀毕业生或者引进资深的财会人员，以优化企业财务管理人员队伍。要采取送出去、请进来、自学等多途径、多形式的办法，强化对现有财务管理人员的文化知识、法律知识、现代管理知识、计算机知识、财会业务知识和技能等的教育培训，提高其综合素质，增强其履行职责的能力，提升财务管理的水平和质量。要按照新会计准则与会计制度的各项规定，夯实各项财务管理基础工作，力求做到四个规范，即会计凭证规范、会计报表规范、业务往来账目规范和会计档案规范。要建立、健全原始记录，规范原始凭证，企业原始凭证的取得要真实、合法、有效，绝不允许虚假不合法凭证进账。各类会计报表要符合编制原则，报表的有关项目要按要求填列，并且按规定程序(如企业内部审计和主管领导签字)报送。对企业的往来账目要定时或不定时进行核对，并逐项进行结算。会计凭要按要求进行归档，会计报表、信息资料分类进行整理装订归档，以便为企业领导和有关部门及时、正确、完整地提供财务信息。

(三)建立和完善财务管理规章制度，规范财务管理行为

财务管理制度是规范财务管理的保障，要加强和改进西部贫困地区民营企业财务管理，关键要抓好制度建设。一是要制订好各项财务管理规章制度。要根据新会计准则、会计法以及其他有关法律法规的规定，逐步建立起诸如预算管理、资金管理、投资项目管理、合同管理、固定资产管理、成本费用管理、财务报销审批、内部稽核、经济责任制考核以及其他财务管理等一系列制度，使财务管理有制度可依，有章可循。二是要抓好制度落实。为防止规章制度流于形式，维护其严肃性，增强其执行的约束力，应坚持在制度面前人人平等的原则，无论是企业领导还是财务管理人员，都要按规章制度办事，做到违者必究。企业领导应带头遵守财务管理规章制度，尤其是财务报销审批制度，个人不得随意开支，更不得乱支乱用。同时，要规范企业财务管理行为。企业必须按照会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，建账要做到严密、科学、完整，不得在账外设账。会计人员不得任意简化会计手续和滥用会计科目，会计账目要做到清楚、真实，会计资料要完整，真实反映企业生产经营的信息。要加强企业内部稽核，指定专人对有关会计账证等进行审核，复查，发现问题及时加以纠正处理。

(四)加强财务控制，降低财务风险

企业财务控制是企业内部控制的重要组成部分，是确保企业目标以及财务管理计划得以实现的关键环节和根本保证。财务控制涉及的内容很多，如现金流量预算控制、应收账款控制、实物资产控制、成本控制、财务风险控制等。根据目前西部贫困地区的民营企业的实际，重点应抓好三个方面的工作：一是建立健全财务控制制度，完善财务处理流程，逐步实现财务控制制度化和程序化。具体包括不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度等。二是强化成本控制。要强化成本控制意识，包括企业领导和全体员工的成本意识，即全员成本控制意识；要建立目标责任成本管理经济责任制，进行层层分解，从部门扩展到个人，把降低成本的具体措施落实到每个环节和每个人，实行全员全过程的成本管理，保证成本控制目标的实现；要把成本控制的重点放在企业费用的控制上，想尽千方百计降低成本费用。三是加强财务风险控制。首先应降低主观人为的财务风险。企业领导在进行资金筹措、项目投资、债务规模控制等决策时应摒弃个人凭经验、拍脑袋等主观随意决策恶习，加强科学决策、集体决策，要运用现代管理方法对决策内容进行科学论证和分析评价，以降低财务决策风险。财务管理人员要掌握扎实的现代财务管理专业知识，对财务风险要具有职业敏感性和准确的判断能力，及时发现已经出现的和潜在的财务风险，并提出相应的化解方案。其次要发挥财务的风险预警作用，形成以财务为核心，市场预测、决策、采购、生产、销售、财务等各环节之间相协调的经营管理链条，无论哪个环节出现了问题，都能够通过财务得到及时反映，以便采取相应的措施。最后企业在突出主业的前提条件下，可以根据自身的人、财、物和技术力量及开发能力，适度进行多元化经营和多元化投资，分散财务风险。