企业纳税筹划管理精选(九篇)

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第1篇：企业纳税筹划管理范文

【关键词】 纳税筹划 纳税筹划风险 风险管理

随着我国市场经济的发展，社会各界人士普遍认同企业纳税筹划。但同时也应注意到，在纳税筹划过程中与其相伴随的风险。也就是说，一些不确定性因素的存在使得纳税筹划在为企业带来节税性质的利益同时，也让企业面临不可避免的风险。如果忽视这些风险，将使企业在浪费资源的同时损害其形象，影响企业长远发展。

一、纳税筹划风险及其分类

纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划活动时，由于各种难以预料或控制的因素产生的使企业通过纳税筹划活动得到的实际收益与预期收益出现偏差，从而导致纳税筹划收益的不确定性。纳税筹划风险是伴随着纳税筹划产生的，而纳税筹划的前瞻性、主观性、条件性等特性，决定了其具有如下风险。

1、政策风险。纳税筹划必须是在国家政策允许的情况下，进行合理合法的节税。因此，纳税筹划必须具有非违法性，而遵守法律法规就是进行纳税筹划的前提，否则就会产生政策风险；另外，税收政策并不是一成不变的，对于法律政策的把握和理解的局限也可能使企业遭受政策风险，这部分风险称为政策变化风险。

2、经营风险。纳税筹划是一种符合法律政策的预先谋划，具有较强的事先性、计划性、及时性。一方面，纳税筹划是对企业未来所处环境的一种预测，如果这种预测和未来实际环境不相符，便会容易导致纳税筹划活动的不成功。另一方面，纳税筹划是对不相同的税收政策进行选择和灵活运用的一个活动。

纳税筹划一经选定某项税收法律和政策，企业以后的生产经营活动只有符合所选税收法律政策的要求，才能够享受该项税收法律政策的优惠待遇。一旦经营活动本身发生改变，就很可能会失去享受优惠待遇必备的特征，因而可能无法达到预期的纳税筹划目标，而且还有可能加重税收负担，最终导致纳税筹划的失败。

3、执法风险。执法风险一般包括以下几个方面：一是税收法律法规及政策的不完善可能会引起税务执法部门税收政策的执行偏差。这是由于很大部分税收政策都只对于其基本层面做出了相关规定，具体的税收条款和设置却不完善，税务机关和企业对同一税收政策可能存在理解上的差异。二是一般情况下税法对具体的税收事项会留有一定的可变范围，在这个范围内，税务执法机关则拥有了裁量权，这也为税务执法的偏差提供了可能。三是一些税务执法人员对企业纳税活动有抵制心理，对纳税筹划在认识上存在偏见。四是原本被政府默认的避税方式突然被查处和抵制，致使企业纳税筹划的失败。

4、制定和执行不当风险。制定和执行不当风险指纳税筹划在具体制定和执行环节所产生的风险。主要包括：一是纳税筹划方案本身存在一定问题，导致相应执行结果只能是失败；二是在纳税筹划方案执行的过程中，有些部门和人员合作工作不协调也会产生纳税筹划风险；三是纳税筹划方案在执行过程中的半途而废或不彻底，及执行手段不合理，都会导致纳税筹划活动失败。

二、我国企业纳税筹划风险管理的现状分析

1、企业风险管理和防范意识较低。目前，我国很多企业对纳税筹划没有正确的理解，认为降低税负负担就是降低所纳税款的绝对数额，而没有考虑其他的成本，于是铤而走险，偷税漏税，而忽视了企业的经营状况和经营业绩，使企业面临较大的经营风险。因为，偷税漏税等违法行为一旦被查出，企业就会面临严厉的处罚和财务风险，结果适得其反。同时，企业也缺乏相关管理人员在纳税筹划风险管理方面的支持与引导。

2、纳税筹划人员及其风险管理人员的总体素质不高。纳税筹划是一项综合性和科学性极强的工作，纳税筹划的成功与否与筹划人员的素质息息相关。有效合理进行纳税筹划要求筹划人员要具备和综合运用相关知识，纳税筹划人员既要具备纳税筹划本身的技能，包括税收、管理、财务、会计和法律等相关知识，同时也要熟悉企业的经营管理知识和技能，即要有丰富的实践经验，能够把握和精通纳税筹划过程中的风险管理，合理高效节税，使企业获得最大收益。

目前，纳税筹划在我国还处在起步阶段，纳税人员对纳税筹划本身的业务掌握程度还不高，懂得相关筹划理论知识的人，又缺乏相关的判断和管理能力，因此从事纳税筹划及其风险管理人员的综合素质并不高，再加上企业对纳税筹划人员的培训不到位、不及时都使得企业由于缺乏纳税筹划的人才环境而面临较大的风险。

第2篇：企业纳税筹划管理范文

【关键词】电力公司；纳税；筹划；基本原则；重要性

引言

电力行业属国家控制和自然垄断，提高电力企业效益稳步增长，行之有效的方法是“开源”和“节流”，首先通过“开源”，增加售电量，提高营业收入，通过提高售电单价推动收入增长牵制因素太多，电力企业不仅承担企业责任，同时也承担社会责任。因此，电力企业要在市场竞争中实现结构调整和要素优化，就应该把策略重点放在“节流”上，在企业内部成本压缩空间有限的情况下，通过纳税筹划控制税款支出，就变得相当的重要。

1 电力企业税务筹划的基本原则

1.1 遵循税收筹划合法性

税收筹划必须要在合法的条件下运行，是管理者对国家制定的税收政策进行比较分析研究，根据企业生产经营特点，设计多种税收筹划方案，进行纳税的优化选择。例如，企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税，但企业购买国债的利息收入不属于赢纳税所得额。

1.2 推迟应税所得的实现

纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现，推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金，还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处，以此减少将来应税款的现值。

1.3 控制企业的资本结构股本筹资、负债

筹资、负债是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金，但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业的两种筹资方式都需要给投资者回报，所以我们从税务角度看，借债比股本筹资有利的多。

2 电力企业纳税筹划的重要性

随着社会市场经济的发展和国家电力体制的改革，电力建设市场的格局逐步被打破，电力企业的竞争越来越激烈。电力企业要实现企业全方位管理，降低成本，取得经济效益的最大化，使企业应对激烈的竞争环境和提高自身的发展水平。我国税收法律体系得到更好的发展与完善，在强调纳税人要履行的各项纳税义务的同时，纳税筹划已经被越来越多的企业采用，以期降低企业纳税成本，实现利润最大化。电力企业需要深入研究新税法及实施条例，正确掌握和熟练运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，结合企业自身的实际情况，取得真正的纳税筹划成功，为电力企业节约税收成本，提高经济效益。

3 电力企业纳税筹划现状及存在的问题

3.1 管理者对企业纳税筹划存在认识误区

由于电力企业的自然垄断性，其运行体制和经营机制几乎是沿袭国有企业的传统模式，管理者对企业纳税筹划认识上有误区，并且税收政策掌握不够，不能紧跟税收政策变化而灵活应变。

3.2 缺乏竞争意识

由于电力企业销售的特殊性，市场营销比较固有化和区域化，商品无价格、品牌、品质上的竞争，企业的绩效与管理者的薪酬无必然的关联，管理者缺乏竞争意识。虽然企业实行薪酬改革，绩效考核，但是企业的绩效指标，是上级下达的一系列业务指标。

3.3 纳税筹划层次低

现有的纳税筹划是低层次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和费用方面，甚至有些做法与纳税筹划相背离，是不合法的逃税行为。

3.4 纳税筹划专业人才缺乏

纳税筹划是一种高层次、高智力型的财务活动，需要实现规划和安排，经济活动一旦发生，就无法事后弥补，纳税筹划人员需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动和业务流程，从而预测出不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而做出最有利的决策。但目前企业缺乏从事这类业务的专业人才。

4 电力企业纳税筹划的方法

4.1 熟悉纳税流程，掌握相关税收政策

纳税企业为做好纳税筹划工作，应首先了解纳税流程，掌握相关的税收政策，是做好纳税筹划工作的前提和保障。纳税人必须要了解企业从事经济业务所涉及的税种，适应的税率，征收方式，每个业务环节适用的税收优惠政策，如资产税务处理政策、收入确认政策、税前扣除政策等，每个业务环节可能存在的税收法律或法规上的漏洞等等，要熟练掌握税收法规，准确、有效地开展企业的纳税筹划工作。

4.2 财务信息真实、完整，实现涉税零风险

电力企业初级纳税筹划首先要实现涉税零风险，就是纳税人的财务信息真实、完整，税收申报正确，税款缴纳及时、完整，任何关于税收方面的处罚都杜绝出现，处在没有任何风险的税收方面，或是税收风险极小甚至是可以忽略不计的良好状态。实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，利于企业的健康发展，也可以减少不必要的损失。

4.3 纳税筹划与会计处理结合

电力企业在进行纳税筹划时，要利用一些科学合理的筹划方法，结合企业的会计处理工作对现行税收政策进行分析，进而找准与企业业务相适应的筹划突破口。企业的所有经营业务和过程最终都要在财务账目中加以反映，纳税人会计处理方法的优劣，都会直接反映出纳税筹划内容在会计处理上的恰当与否，因而要对会计处理工作和纳税筹划做好相应的结合完善，争取做到最佳纳税筹划。

5 电力企业纳税筹划的建议

5.1 提高电力企业纳税筹划意识

电力企业要开展纳税筹划工作，管理高层和财务负责人员建立起纳税筹划意识是关键。纳税筹划是一项严密细致的规划性工作，必须依靠管理层和财务负责人员自上而下的紧密配合和支持。企业管理层和财务负责人员要积极主动地提高纳税筹划的意识，税收征管形势、了解税法、了解主管税务官员和被查处机率，在做出决策之前会尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价，加强纳税筹划工作。

5.2 培养专业的高素养电力纳税筹划人才

培养电力企业内部专业、高素质的纳税筹划人员是非常重要的。注重企业内部纳税筹划人才的培养，不断提高税收筹划人员的专业素养，多组织税收筹划人员进行税收方面的学习，多加强与与税收筹划专业服务部门的合作，以此提高企业税收筹划人员实施税收筹划的能力。

5.3 把握税制动态和主动权

税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，随着经济情况的变动或配合政策而修正，掌握国家税收政策精神和改革动态，了解税务机关对“合理合法”的界定，是纳税筹划重要的前期工作。电力企业要做好纳税筹划工作必须随时掌握国家税制的最新动态，与税务机关或中介机构合作取得必要的内部资料或是从税务机关获取免费的税收法规资料、从图书馆或电子网站查询等收集税制资料，把握主动权。

5.4 防范税收筹划风险

税收筹划人员要牢固树立税收筹划的风险意识，建立有效的风险预警机制。全面、准确地把握税收政策的规定是规避风险的关键。此外充分了解当地税收机关的特点和具体要求，使税务筹划能得到税务机关的认可。最好还是聘请税收筹划专业机构，以进一步降低税收筹划风险。

6 结语

电力企业应在遵从国家税收法律法规的基础上，以降低企业整体税负为指导原则，进行纳税筹划。而电力企业在进行纳税筹划的实务中，必须充分考虑到纳税筹划的成本和纳税流程设计的严密性，通过节税、避税、涉税零风险、税收转嫁等具体措施进行筹划，促进电力企业整体经济效益的良性发展。

参考文献：

[1]李琪.新会计准则、新企业所得税的执行对电力企业的影响[J].会计之友，2011（15）.

第3篇：企业纳税筹划管理范文

关键词：纳税筹划风险

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门

在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。

因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。

三、纳税筹划的风险及防范

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。

通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。

2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。

5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。

随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献:

[1]国家税务总局网站

第4篇：企业纳税筹划管理范文

关键词：税务筹划；财务管理；经营活动；避税

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）26-0100-04

税收筹划，是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等经济活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享的权利。企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。在企业经营业绩不变的前提下，通过税收筹划达到合法节约税款支出，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，纳税筹划加之正确的财务管理是实现经济利益最大的有利措施。

一、中小企业税务筹划与财务管理存在的问题

（一）税务筹划与财务管理的知识

税收是国家取得的收入，是从事社会管理的物质基础。在我国，国家90%以上的收入均来自税收，国家用于国防建设、国民教育，社会保障方面的支出均来自于税收收入。在理解税收的概念时，重点理解以下几点：一是征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；二是国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；三是征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；四是税收具有无偿性和固定性的形式特征。税法是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，从狭义上讲，税法指是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等[2]。

税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人。在税收筹划过程中，措施必须是科学的，以及在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税收筹划的结果是获得节税收益，只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税款的节省，由于手段是违法，不属于税收筹划的范畴；不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。税收是影响企业投资决策的一个重要因素，投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确决策投资，使企业的经营活动实现良性循环；有利于增加收益，提高企业竞争力和减轻税负，实现利润最大化。尤其是当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业的竞争能力。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。

（二）税务筹划存在的问题

1.企业缺乏税务知识

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，原因有多方面，但税务筹划观念陈旧是不可否认的事实。许多企业不理解它的真正意义，把税务筹划等同于偷税、漏税，认为税收筹划实质上就是偷税、漏税，这种认识是不对的。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够，并没有把税务筹划的重要性提高到应有的程度，这也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

2.企业税务筹划水平低下

企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税务政策。从我国的现状来看，中小企业税务筹划水平低下是不容置疑的。税务筹划是一项复杂、系统的专业性活动，有较大的难度。中小企业对税务筹划这种新的理财方法原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单[4]。

3.税务会计体系不完善

我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后的相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收可靠的税法框架及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。

（三）财务管理存在的问题

1.财务风险意识淡薄

如果企业财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现为：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但一些企业不顾成本，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的做法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱。

2.财务控制薄弱

一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款周转缓慢，资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，资金周转失灵；四是重钱不重物，资产流失。不少中小企业的管理者，对原材料、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明。

3.财务会计工作流程不规范

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。

二、中小企业税务筹划与财务管理的策略

（一）经营活动中的税务筹划

1.利用多样的企业组织形式进行税务筹划

在市场经济条件下，企业的组织形式呈现多样化、复杂化的趋势。按照财产组织形式的不同和法律责任权限，国际上通常把企业分为三类独资企业、合伙企业和公司企业。在我国，从2000年1月1日起，个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得，只征收个人所得税，税率适用五级超额累进税率。而合伙企业和个人投资企业相同，只缴纳个人所得税，不交企业所得税。我国《公司法》规定，在我国境内设立的公司为有限责任公司和股份责任公司。无论是股份有限公司，还是有限责任公司或国有独资公司，作为企业法人，公司企业要在相应地调整和扣除后的所得额基础上，计算和缴纳企业所得税；而且，对于有限责任公司和股份责任公司，若自然人投资者收到股利或红利，还必须缴纳个人所得税。前面提到我国税法的相关规定可知，个人独资企业、合伙企业和公司企业的税务筹划，关键在于是否要交企业所得税[5]。

2.选择不同的折旧方法进行税务筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择和计算就尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。

3.选择存货发出计价方法进行税务筹划

存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到利润水平，最终影响企业的税负轻重。采用何种方法，应根据具体情况而定。在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度[6]。

（二）筹资活动中的税务筹划

1.配置资本结构进行税务筹划

筹资作为一个相对独立的行为过程，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构质量的变动而发生作用。研究筹资中的税务筹划策略时，应着重考虑两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩与税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置才能在有效节税的同时，实现投资所有者税后利益最大化目标。

若企业计划筹集资本总额为6000万元，现拟定了五种资本结构备选方案，如下表所示：拟定不同资本结构的备选方案。

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可见，由于B、C、D、E利用了负债融资，在其财务杠杆的作用下，可得出两点结论。

第一，随着负债比率的提高，节税效果越好，充分体现出负债的杠杆效应。比如未使用负债的方案A与使用50%负债的方案B，相同的息税前利润之所以实际纳税负担相差45万元，原因就在于方案B的负债利息成本18 000元挡避了相应的应税所得额，即影响应纳税额减少1 800 000×25%=45万元。同理，由于方案C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大，故而节税效果也就更加显著。

第二，权益资本收益率及每股普通股收益额也并非总是与负债比率的升降正向相关，而是有一临界点，过之则表现为反向杠杆效应，其中方案E便是如此。虽然方案E的节税效应最大，但由于因此而导致了企业所有者权益资本收益水平的降低，即节税的机会成本超过了其节税的收益，因而导致了企业最终利益的损失。而方案C的节税效应虽然不是最大，但其权益资本收益率和普通股每股收益却是最大，对企业所有者权益的维护和增长最为有利。因此，从税务筹划的角度来看，该企业的资本结构应确定为方案C，即负债比率为2：1，此时的资本结构对企业财务目标的实现最为有利[7]。

因此，企业利用负债融资组织税务筹划，其有效的行为规范必须基于投资所有者权益的充分维护与不断增长，在此前提下合理把握负债的规模、比率，控制负债的成本水平，在相对意义上实现理想的节税效果。

2.利用租赁进行税务筹划

从纳税筹划的角度看，租赁也是减轻税负的重要方法。对承租人讲经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。而从税收的角度看：一是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完；二是支付的租金利息可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。

3.对银行借款进行税务筹划

银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。银行也可以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款，达到节税的目的。在银行和企业之间有一定的关联关系的前提下，双方可以通过利润的平均分摊减轻税收负担。考虑税收因素，企业还可以选择不同的还本付息方式来减轻税负负担，借助计算不同还本付息方案，对应纳所得税总额最小的方案优先考虑。

（三）投资活动中的税务筹划

1.企业利用税收优惠进行税务筹划

我国的税收优惠政策比较多，在利用税收优惠进行税务筹划时应注意两点：一是纳税人不得曲解税收优惠政策条款，骗取税收优惠。二是纳税人应充分了解优惠条款并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益[8]。税收优惠政策大体分为：一是税率低，税收优惠政策少，这样能保证国家的税收总量保持不减少；二是税率高，税收优惠政策较多。这也能够确保国家税收总量的完成，但存在着大量的税收支出，我国现在的税收政策属于第二种。

2.充分利用投资区域的税收差别进行税务筹划

分析税收制度的区域导向型优惠，选择税收负担轻的投资地点。我国现行企业所得税制度规定，经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业的所得税率一般是15%，其他地区一般是25%，相差10%。我国西部大开发以来，在税收方面出台了不少优惠政策，比如对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年到2010年期间，按15%的税率缴纳企业所得税，低于25%的税率，因而企业可以少交一部分税额[9]。从国外看，有的国家或地区不征收所得税，有的国家所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有差别，最终影响到投资收益。

3.投资组织形式选择中的税务筹划

现代企业对外投资可建立公司制企业或合伙制企业，不同的组织形式，税收待遇都不同。对于公司制企业，依我国现行税法规定，进行相应扣除和调整后的应纳税所得额的基础上计算、缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税。而组建合伙制企业则不需要缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。在税务筹划时，还需考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后进而选择企业的组织形式。

对于公司制企业，在对外直接投资选择隶属关系时又涉及子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司与母公司分别为两个资产相互独立的法人，各自以自己独立的财产承担责任，子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，但作为独立的法人，子公司可享受所在地政府提供的税收优惠政策。若设立分公司，分公司没有独立的法人资格和独立的财产，其经营活动所有后果由总公司承担，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其不能享受所在地的税收优惠政策。在税务筹划时，可以通过子公司与分公司之间的转换来实现减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险较大，亏损的可能性较大，若选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证充分享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司[10]。

（四）财务管理的策略

1.正确进行投资决策

应以对内投资方式为主。一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模后，可多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险，提高资金的使用率，使资金运用产生最佳效果。规范项目投资程序。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普通做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

2.优化财务结构

优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应根据经营环境的变化，不断通过增量调整和减量调整的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

3.提高企业财务成员的管理素质

目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，造成虚亏实盈的假象等。究其原因：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。解决上述问题，需加强财会人员专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。

三、中小企业税务筹划与财务管理应注意的问题

（一）树立企业正确的纳税意识

纳税筹划是企业的一项基本权利，有特定界限，超越界限就不再是企业的权利，是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，纳税筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。

（二）注重企业整体利益的最大化

税务筹划要有全局观，要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。税务筹划一定要和企业的整体利益联系起来，这样的税务筹划才是我们倡导的。

（三）注意税务筹划的风险

无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持筹划风险的警惕态度，建立有效的风险预警机制。因此，对于综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好聘请税收筹划专业人士和税务机构来运作，以进一步降低税收筹划的风险[11]。

（四）考虑资金的时间价值

资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接体现了资金的时间价值。若不考虑通胀因素，企业的经营环境未发生较大变化，在较长一段经营期内缴纳的税款总额不变下，只是适用会计政策的不同，各期交纳税款就会不同。如：存货计价方法的不同，对财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税产生影响。但从较长时期看，企业多批存货全部耗用，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。可看出，税收筹划起到了延期纳税的作用。相当于企业得到了政府的一笔无息贷款，实现相应的财务利益。

（五）要服从于财务决策、重视运营资金管理过程

企业税务筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程。进行筹划时应周密部署，统筹安排，注重个案分析，对税务筹划的预期收益与成本进行得失比较和效益分析，达到收益大于支出的预期效果。

企业的正常运转必须要拥有适量的营运资金，把以资金管理为中心的财务管理作为加强企业经营管理的中心环节。首先，要树立资金的增值意识和时间价值观念，加强资产经营盘活资金，使企业的生产经营要素进一步优化组合，获取最大经济效益。其次，企业要求财会人员必须转变观念，积极参与企业的生产经营决策。把企业经营真正转移到以资产经营为中心，转移到以经济效益为中心，实现规模效益，使企业资产保值增值。

四、结语

随着市场经济的发展，企业财务管理的重心也从重视核算和资金管理向重视财务分析对企业的决策、竞争与获利能力方向的转变。税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的策划活动，越来越受到各界的重视。本文通过对国内税务筹划和财务管理的了解，对中小企业主要的经济活动进行分析，得出以下结论。

在企业设立时，只要充分利用我国政策对不同企业形式组织在税法上的差异，就可以合法地有效节税。利用不同存货计价方式的优势，及在多种固定资产折旧方法中选择适合方法，可以带来更大的节税效果。

在筹资过程中，企业可以确定合适的资本配置结构，以更好的节税效应来实现企业价值最大化目的。充分利用国家在租赁和对银行借款筹资方面的政策规定，采取合理合法的手段，以达到节税的目的。在投资过程中，企业可以通过国家的税收优惠以及不同行业、不同区域、不同投资方式之间的差异，进行税务筹划。在财务管理中，企业可以通过正确进行投资决策、优化财务结构和提高财务成员的管理素质等措施，提高财务管理水平和能力。

参考文献：

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[7]唐毅鸿.企业筹资行为的税务筹划研究[D].天津：天津财经学院，2004.

第5篇：企业纳税筹划管理范文

关键词：纳税筹划；企业财务管理；结合运用

一、纳税筹划的概述

纳税筹划，是指纳税人在遵守税收政策与税收法律的前提下，充分发挥税收优惠或政策，对其企业经营活动，投资和利润分配在财务管理方面进行科学合理的事先安排与筹划，从而降低企业税收成本，实现企业利润最大化的一种财务管理活动。

纳税筹划，从两个方面解释：（一）税收视角：税收存在某种程度上的不健全，不完善，国家会根据地理差进行制定税收优惠政策来关注与带动某个行业或者某个地区的发展，客观上履予了纳税人空间选择的余地；（二）企业视角，国家税法的规定是明确的， 但是纳税人可以通过纳税筹划的方法进行合理变通，节约企业的税收成本，从而获得较低的税负。

二、纳税筹划的应用

1.纳税筹划与现代企业财务管理的联系

纳税筹划既是理财活动又是筹划活动，始终围绕企业财务管理的目标而进行的，符合企业财务管理的活动，纳税筹划更加完美地与现代企业财务管理的结合与运用，使企业成本最低，利润最大化。

税收利益体现在两个方面，（一）政府给予的税收优惠政策；（二）是纳税期的递延，在现代市场经济体制税收制度中，国家制定一系列税收优惠措施，税收优惠于特定纳税人的政策方案。纳税人在税收法律允许的前提下，延迟纳税期的行为，但并没有减少税额，而实现了零成本的投资，而获得的货币时间价值，取得的企业权益的最大化。这其中企业财务管理起到非常重要的作用，纳税筹划要受约于企业财务管理制度范畴，它们之间是相辅相成的密不可分的联系。合理降低纳税成本，服务于纳税人企业，实现企业价值最大化的经济行为；它是现代市场经济环境条件下的必然产物，是企业纳税人经营的最佳手段之一。

2.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用

纳税筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在筹资方案决策、投资方案决策、生产经营过程、利润投资分配的筹划活动。

企业选择筹划决策的方式决定了企业预期的收益和税负的高低，企业要做到对投资资金收益高、回报快、风险小，对企业的未来生存发展奠定了一定的基础。企业必须通过计划的投资活动，才能拓展实力、发展壮大。科学地考虑税收在投资管理中对投资的影响，不可忽视企业财务管理的制度。所以，在不违反国家的税收法律、法规以及相关政策下，不可逃避税收的负担，正确的积极进行纳税筹划制度在财务管理活动中，不但会节约税收获得收益，还有效的促进国家经济的快速发展，更好地发挥起社会赋予企业的责任，实现企业的社会价值。

纳税筹划是在企业财务管理活动中的前期策划、财务测算， 纳税筹划在企业进行财务管理的过程中，应随时对发生的情况进行跟进分析， 国家法律法规有变，税法有修正要密切的关注其趋势和内容，并对纳税筹划方案在财务管理活动中作出相应调整，从而使纳税筹划与企业财务管理制度更加科学、完美的结合与运用。

三.纳税筹划在企业财务管理中的意义

1. 纳税筹划对企业财务管理制度的影响

企业财务管理在企业中作为一个重要的系统，在经营活动各个领域中，环节中发挥着不可替代的作用，纳税筹划作为企业财务管理中的一种工具，减少企业税负，从而实现企业长期的发展，它们之间互相影响着对方。

纳税筹划要跟随财务决策过程，企业经营过程中要合理进行企业的纳税筹划，成功的纳税筹划对企业的投资、经营有着直接影响的。如果企业的纳税筹划逃离了企业财务决策，就会直接或间接地影响到企业财务管理决策的科学合理性和可行性。

科学的纳税方案可以降低税负，在企业投资活动中提高了效率，对实现企业资源的优化配置起到积极的作用，不合理的纳税方案会增加企业税负，影响企业的发展，在评估纳税方案时，企业的财务管理人员就要进行科学合理的纳税筹划活动，实现企业的利润的最大化，优化企业的资本结构，在可控的企业风险的范围内，更好地实现企业的财务管理目标，是离不开纳税筹划的，企业财务管理目标的要点是要对企业长远利益与短期利益进行综合平衡，充分发挥企业纳税筹划，从而实现企业综合利益的最大化，在现代企业财务管理活动中纳税筹划是企业实现目标的必然条件。

2.纳税筹划提高企业的纳税意识

纳税筹划不但能提高企业的纳税意人，还可以强化企业的法制观念，有效的降低了企业的税负，有效提高企业的利润。

因此，在纳税筹划方案制定时，应注意遵守相关法律制度、优惠政策的规定，不违法前提下，把握好筹划尺度，避免筹划不当而遭受风险、损失；要以零涉税风险的目标下，进行避税筹划、节税筹划、转嫁筹划，在零风险范畴内内合理避税，降低税务负担，获得税收上的优惠政策；纳税筹划是企业财务管理工作中做出正确财务决策的一个重要手段，促进企业的良性发展，完善了企业财务管理制度，实现企业财务管理目标的结合与运用，构建现代化水平的财务管理制度。

要按照企业当时的实际经营情况，在纳税筹划方案主面结合它们的综合性与现实性，根据企业自身的发展选择当下最适合的筹划方案。因此，企业必须要加强合理的纳税意识，提高所有财务人员的整体素质，培养财务管理人员在纳税筹划与财会、税收等方面的完美结合，进一步提高纳税筹划水平。

3.纳税筹划提高了企业利润最大化，降低税负

（1）筹划性。纳税筹划的最终目标是企业为了实现合法节税，提高企业未来发展效益。但企业在进行纳税筹划的过程当中又必然会出现筹划成本，所以企业财务的管理人员在进行纳税筹划的时候，就必须要先将筹划方案中的预期收入和预期成本支出进行一下对比，筹划方案如果在预期收益大于其成本的前提下，才可以实施，否则将会造成一定损失。

（2） 目的性。纳税筹划是企业财务管理有目的地对税负进行科学合理的规划的理财活动，纳税人追求的目标是在要减缓企业的税负，实现利益的最大化。减少税收中的投入获得节税方面的最优化，合理规划节税，无论是长期收益还是短期收益都要通过纳税筹划使其减少到最小。

（3）合法性。企业财务管理充分做好纳税筹划工作，企业财务管理工作中要对投资经营活动进行合理安排，制定科学的筹划措施，在国家税法允许的前提下，企业利用国家的给予的优惠政策从而有效的降低企业的税负，实现企业的利润最大化，进行科学的纳税筹划，从而达到合理避税实现企业经济效益的最大化。

（4）专业性。纳税筹划是在国家法律法规的规定下，纳税人依法对企业进行科学合理性的规划，从而达到节税为目的的一种含有强大的技术性的工作。这要求纳税筹划者熟悉国家相关税收政策的法律和法规，在不违反国家法律法规的范围内，通过对财务活动进行科学管理，合理运用，以达到减少税负的目的。

四、总结

在现代市场经济体制下，纳税筹划与企业财务管理的结合与运用，对完善现代企业财务决策、企业经营效益、实现企业财务管理目标产生至关重要的作用，纳税筹划已经成为现代企业财务管理中的重要组成部分，对经济环境要素和变量，发挥着正能量，企业应该科学合理地在经营活动中积极的运用纳税筹划的作用，提升企业的经济效益。（作者单位：辽宁辽展酒店资产管理有限公司）

参考文献

第6篇：企业纳税筹划管理范文

关键词：财务管理；纳税筹划；作用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02

纳税筹划指的是企业或者个人在经济活动中，依照税法的规定，在遵守纳税人的基本义务的基础上，利用税法中相关的一些优惠政策，对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排，在多个纳税方案中选择对自己最有利的方案，从而降低自己的税收成本，不断提高个人或者是企业的经济效益。

一、纳税筹划的内容与特征

谈到纳税筹划概念，我们在这里不得不提及避税、节税、税负转嫁筹划、规避税收陷阱、实现涉税零风险等概念。其中避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。这种行为与偷税漏税是有很大区别的，偷税漏税指的是纳税人不依法纳税的行为，而避税则主要是纳税人在研究税法的基础上，找出税法的漏洞进行少缴税款的措施。节税指的是纳税人在自己的生产经营过程中进行合理的筹划，从而使自己的生产经营方式或者产业符合税法中的各种优惠政策，从而达到减少税款的目的，例如，企业在生产经营活动过程中利用税法规定的起征点或者利用税法规定的税收优惠政策。转嫁筹划指企业为了降低自己的税负，在企业的运行过程中采取相应的措施，将本来应该由自己缴纳的税款转嫁到他人的身上，最常见的是通过提高产品的销售价格或压低购进价格来降低自己的纳税负担。规避税收陷阱则是在纳税过程中，纳税人对一些有可能是税收陷阱的税收政策特别加以注意，防止陷入收陷阱。而涉税零风险指的是企业在自己的生产经营过程中，对自己应该缴纳的各种税款都要进行及时足额缴纳，不能在纳税活动中出现各种违法乱纪的问题。

二、企业实施纳税筹划的意义

1.加强了企业资源的优化配置

在企业的发展过程中，不可避免的要进行纳税行为 ，这样一方面能为国家财政增加收入，另外一方面能帮助企业对自己的资源进行优化配置。因为在企业的发展过程中最主要目标是为了降低成本，提高企业的经济效益，因此企业在进行纳税筹划的过程中就能按照相关的税收政策调整自己的产业结构，在投资决策过程中能制定最合理的投资决策，优化企业的资源配置。

2.有助于加强企业的财务管理水平

在企业的发展过程中，企业为了有效降低纳税成本，在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整，在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化，在申报缴纳税款的时候能做到及时有效，这样不仅能降低企业的税收成本，而且对于企业的财务人员来说，在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强，从而提高企业整体的财务管理水平。

3.有效提高企业的经济效益

在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金，对于一些中小企业来讲，大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题。但是通过纳税筹划，合理对税法中的一些优惠政策加以利用，可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款，也就相应降低了企业的成本，提高了企业的经济效益。

4.企业的纳税筹划活动能增加国家的税收

税收是国家财政收入的主要来源，在企业的发展过程中，很多人认为进行纳税筹划就会减少企业向国家缴纳的税款，从而减少了国家的税收收入。这种看法是不对的，尽管企业通过纳税筹划会在一定期间内减少向国家缴纳的税款，但是通过纳税筹划，企业势必会对生产结构进行有效调整，从而增加经济效益，提升企业的整体实力，促进企业的进一步发展壮大，由此会创造出更多的经济效益，这样向国家缴纳的税款也就相应的增加。所以从长远来看，企业的纳税筹划活动能有效增加国家的税收收入。

三、财务管理中纳税筹划的作用

1.纳税筹划在企业筹资中的作用

企业在筹资活动中，纳税筹划的主要目的是为了降低本企业的税收负担，为企业增加财务利益服务。目前，企业的发展过程中主要的筹资类型有两种，一种是负债筹资，另外一种是权益筹资。所以企业在纳税筹划过程中，可以合理利用这两种筹资方式来减少税收负担。首先来看负债筹资的好处，因为企业通过负债筹集的资金要在税前支付固定利息，而固定利息是可以在税前扣除的，具有抵税作用，就是我们通常所说的“税盾”。而权益筹资则不需要支付固定利息，没有抵税的作用，由此造成权益筹资需要承担更高的资金成本。从财务风险角度看，上述两种筹资方式相比，负债筹资因为需要定期偿还资金，一旦企业的负债率过高，便会面临较大的财务风险。而权益筹资虽然使企业的资金成本比较高，但因为不需要定期偿还所筹资金，所以基本没有财务风险。因此，如在企业的筹资活动中进行纳税筹划，需要对上述两种现象进行深入的分析，看本企业更适合哪种筹资方式，或者说如何确定上述两种筹资方式所占的比例，从而选择对企业的发展最为有利的筹资方式。

2.纳税筹划在企业投资中的作用

在企业的发展过程中，重要的目的之一是为了降低企业的生产成本，因此企业在投资决策时，需要对所投资的具体项目和地区进行深入分析，找出最合适的投资方案。那么在纳税筹划时，就需要在投资过程中针对税法规定的相关税收优惠政策，来选择合适的投资区域和投资项目。例如，在投资区域的选择中，国家为鼓励企业到中西部地区进行投资，制订了中西部投资的一系列税收优惠政策。企业在投资时就可以根据自己的需要，在考虑长远发展的基础上，选择具有税收优惠政策的区域进行投资。此外，在对投资项目的选择上，企业对有些亏损企业可以采取并购的方式加以重组，因为这样，被并购企业未弥补的亏损可以部分延续到并购后的企业新产生的利润中得到弥补，从而使并购企业达到少缴企业所得税的目的。

3.纳税筹划在企业利润分配中的作用

在企业的利润分配过程中进行纳税筹划就是企业在利润分配时，合理利用税法对利润分配中税收的规定，降低在利润分配过程中需要缴纳的税费。如某自然人投资的企业需要对税后利润进行处理，有几种方案可供选择，第一种是对税后利润转增实收资本，第二种方案是直接将税后利润分配给投资者，第三种方案是不作任何分配处理。显然前两种方案都会使被分配股东增加股息红利个人所得税，而第三种方案则不需要缴纳股息红利个人所得税。另外，国家为了引导企业树立积极的投资目标，也会出台与税收相关的政策，包括在分配收益活动过程中涉及到的各种减免规定，企业通过合理的税收筹划，实现国家利益与企业利益的双重目标。

4.纳税筹划在企业生产经营过程中的作用

在企业生产经营过程中，成本是影响利润水平的主要因素，企业的利润越高，需要缴纳的税款就越多。因此，企业可以通过提高当期成本支出，达到延迟纳税的目的。例如，存货计价方式的选择对企业当期的销售成本会有很大的影响，因此企业可以通过选择合理的存货计价方式来提高企业当期的销售成本，从而降低当期的利润水平，达到减少当期所得税的目的。再如，企业在对固定资产折旧方法选择上，可以采用加速折旧的方法来增加当期的成本，从而达到推迟税款的目的。虽然在当前企业的经济活动中，纳税筹划活动能有效降低企业的税费负担，但是在具体的工作中需要对企业的实际情况进行深入的考虑，不能一味地降低企业的纳税负担，要对企业的长远发展有综合的考虑。

四、结论

纳税筹划在企业的财务管理中发挥着重要的作用，它对提高企业的财务管理水平具有至关重要的影响。降低企业的纳税成本，提高企业的财务利益是纳税筹划的最主要目的。但是在纳税筹划中，不能一味地以减少税款的方式来达到目的，而是要从企业的全面发展考虑，进行合理的纳税筹划活动。

参考文献：

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[3]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友，2011（02）.

第7篇：企业纳税筹划管理范文

关键词：企业 财务管理 纳税 筹划

纳税筹划活动在一些发达国家已经是一种非常普遍的行为，通过几十年的发展，早已成为一个成熟、稳定的行业，并且有相当规模的专业人员。外国企业在这方面几乎都会聘用专业的税务顾问，并结合审计师、会计师和国际金融顾问等专业人员专门进行纳税筹划工作，通过合法的经济手段来减轻企业的税务支出。但是，在我国目前的税务体制来看，还没有将各税种完全清晰的细分，企业财务管理部门也没有将纳税筹划工作重视起来，使得纳税筹划活动在我国企业中并没有明显的体现出来。

一、纳税筹划的定义

纳税筹划是指纳税人（企业）在法律允许的范围内，或者在更为宽松的条件下，通过对涉税事项进行事先精心的规划和安排，在最大程度上减轻企业的纳税负担的一种合法的涉税财产管理活动。

二、加强纳税筹划的主要方法

1、借鉴国外企业在纳税筹划方面成熟的理论和实践经验，提高我国企业对纳税筹划工作的重视程度，促进企业完全理解我国相关税法的具体条例内容，使每一条规定都充分发挥制约能力，从而使企业在合法前提下，合理规划和安排纳税项目，从而减轻企业的税负。随着我国市场经济发展水平不断与国际化接轨，我国的税收体制也会更加健全和完善，会给我国企业的纳税工作提供更加可以利用的空间。

2、企业应该改变纳税观念，积极树立企业诚信纳税的典范形象。随着我国社会的法制程度不断加强，企业纳税已经是企业财务管理中必不可少的一部分。企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须加大力度加强自身的品牌建设。对此，企业应该彻底改变以往比较被动的纳税态度，通过重新审视企业在社会中发挥的作用，及早革新纳税观念，以及采取合法途径主动寻求减免税负的策略，来提升企业的社会形象，同时，又能够在一定程度上减轻企业的财政负担。

三、纳税筹划工作的意义

1、提高人们对这一工作的重视程度。通过加大纳税筹划的工作力度，可以使人们更加明确这项工作的主要内容，并且改变人们对这一工作所产生的误解。许多人都错误的认为纳税筹划就是想尽各种办法帮助企业逃避纳税，这种想法是非常错误的。纳税筹划是以守法为前提来维护企业利益的一项工作，科学有效的规划纳税方案是一种有效促进企业积极纳税的管理机制。

2、提高纳税人维护合法权益的意识。由于企业作为纳税义务的承担者，又是以获得最大利益为目的的经济活动主体，所以企业有权利在纳税义务中合理维护自身经济利益。通过有效减轻自身税负，可以在很大程度上帮助企业能够更加高效的运转，在节约各种成本的基础上，使企业收益最大，企业作为纳税人才能为社会做出更多的贡献。

3、企业财务管理水平不断提高。企业通过聘请专业的金融管理人才，可以帮助企业的财务管理工作更具有专业水准并满足国际市场竞争的需求，从而使企业能够在更加广阔的平台上参与国际间的竞争。

4、在一定程度上促进我国税收制度不断完善。面对企业纳税筹划水平的不断提高，无形中对我国税收制度的不完整性提出了很大挑战，在不久的将来，我国的税收制度一定会更加完善，从而实现税收体制与企业发展相互促进的局面。

四、纳税筹划在我国企业的发展前景

随着我国市场经济步伐的不断加快，纳税筹划工作也逐渐被众多企业的财务管理部门重视起来。对于法制社会下生存的企业来说，纳税筹划工作的大力实施是企业加快发展的必然。企业纳税筹划工作要想顺利展开，还需要获得政府部门、立法部门的大力支持，通过不断的完善相关的法律法规，使企业提高纳税筹划工作的意识，从而促进我国企业积极展开纳税筹划工作。在进行纳税筹划工作时，企业应该注意几个方面：

1、合法纳税筹划。企业进行纳税筹划时，必须遵守相关税收法规，才能保证所设计的纳税方案获得税收部门的支持，否则，非但不会为企业减轻税负，还会使企业面临相关惩罚，情节严重的，还会承担一定的法律责任。所以，负责纳税筹划的工作人员一定要将每一项内容清晰明确的表达出来，尽量减少会引发误解的经济活动，只有将纳税筹划工作透明化、合理化，才能够顺利展开。

2、纳税筹划应该提前开展。企业应该提前进行企业经济活动所产生的纳税筹划。如果已经是既成事实，则没有纳税筹划的价值。因为在纳税任务已经无法改变的前提下，再进行纳税筹划，就会有逃避纳税的嫌疑。同时，工作人员应该与税务部门保持密切的联系，以便及时获知某些更改条例的信息，为纳税筹划做好准备工作。

五、结论

纳税筹划在将来将会成为企业财务管理中必不可少的一项活动，而且会对企业资金流动产生不可忽略的影响。合理的展开纳税筹划工作，将会在很大程度上提高企业的管理水平。随着我国税收条文的不断完善和企业对纳税筹划认识程度不断提高，这项经济活动将会取得非常大的成就。但是，纳税筹划也具有一定的风险，相关工作人员在具体的操作中，应该仔细认真的进行方案设计，以便将所有风险降到最低。

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[5]俞勇华，昊荣宝.浅谈企业税收筹划问题[J].云南财政与会计，2003，10，22

第8篇：企业纳税筹划管理范文

【关键词】 纳税筹划； 企业财务管理； 投资； 收益

从一般意义上说，以利润最大化为目标的企业在进行相应的经营管理活动时，必然会与国家和社会的宏观利益或目标有所背离，而这种背离体现在许多的方面之中，税收便是其中之一。因此，企业为了在不违反国家税收法律的前提下尽可能的增加其自身的利润，必须进行一系列的针对于减少其自身税负的活动，这种活动便被称作纳税筹划活动。本文从纳税筹划的概念出发，并通过对企业实施纳税筹划意义的详细阐述，来对纳税筹划在企业财务管理中所起到的作用进行深入的分析，以期对此有所借鉴。

一、纳税筹划的概念

从理论意义上说，所谓的纳税筹划就是指以法人和自然人为代表的纳税人在遵守税收法律法规的前提下，依据所涉及到的相关现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的相关谋划或筹划活动的总称。从实际意义上说，纳税筹划是企业纳税人在自身的财务管理活动中形成的既符合现行税法要求而又可减轻其自身税负的行为；由于该项活动的动机是合理的，手段是合法的，所以它不同于企业一般的偷税和逃税行为，其执行的结果既对企业自身有利，而且还不以牺牲国家的利益为代价。因此，纳税筹划是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。

二、企业实施纳税筹划的积极意义

（一）有助于提高企业纳税人的纳税意识

从理论意义上说，企业通过自身的能力来减轻其税负只有两种方法，即恶意逃税和合理避税，以上这两种方法都能够达到此种目的。但是就前者而言，恶意逃税的成本很高，风险极大，若实施成功会严重地损害国家和政府的利益，而假若实施失败则会使企业在补缴应纳的税款外还会遭受巨大的罚没损失，并会使企业受到社会舆论的广泛指责，成为口诛笔伐的焦点，严重地损害企业的社会形象，对企业的长期发展极为不利。而纳税筹划作为实现企业和国家政府间双赢的一种重要手段，实际上是企业纳税意识提高到一定程度的重要表现，是与经济和社会发展的水平相适应的，是一种社会意识进步的重要体现。

（二）有助于实现企业财务利益的最大化

一般说来，纳税筹划最主要的作用和目的就是降低税负，减少纳税人的税收费用和成本，对企业财务利益最大化的实现起到有力的推动作用。由于税收费用及成本作为企业现金流量或利润总额的减项，其会对企业的财务状况产生一定的影响；如果企业所进行的纳税筹划活动着实有效，则会对改善企业的财务状况起到良好的促进作用，提高了企业的财务利益。另外，有效的纳税筹划活动还可避免纳税人掉入税法的陷阱之中，对那些较模糊的可缴可不缴的税款，力争在不触犯税收相关法律法规的前提下，不影响国家和政府宏观利益的前提下，尽可能的降低企业的税负，从而使企业的财务利益实现最大化。

（三）有助于提高企业的财务管理的水平

从纳税筹划的实施过程来看，企业在以减少税负为目的的会计活动中会对企业所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。而在进行具体的会计处理时，会计人员会依照税法的要求进行记账、报送财务会计报告以及进行相应的纳税申报，这对提高企业的会计水平也具有非常大的作用。由于纳税筹划活动本身就是企业的一项重要的财务管理活动，该活动是否被有效的执行直接会对企业的财务利益产生重要的影响，因此，适时、高效、合理的进行纳税筹划活动会对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。

（四）有助于优化企业的结构及资源配置

从国家所制定税法的目的来讲，税法的目的不仅仅是为了增加国家的财政来源，同时也是为了及时地督促企业合理地调整其结构及资源配置，以适应不断变化的市场和企业长期发展的需要。企业可根据税法所规定的各项税收优惠及鼓励政策，进行相应的投资决策和产业结构调整，适时的扩大生产规模及范围，提高对技术、工艺、设备的投入力度，从而有效的推动了企业在长时期内的稳定发展，有力地实现了企业价值的最大化。总之，企业根据税法的变化来进行有效的生产结构及资源配置调整，在符合国家利益的基础上又实现了自身的长远发展，充分实现了微观利益和宏观利益的有效结合。

（五）有助于增加国家的财政及税收收入

从宏观角度上看，企业所进行的纳税筹划活动可能会在短期内减少国家的财政及税收收入，但在长远上和整体上却会对国家的财政及税收收入起到一个刺激的作用，使其得到不断的增加。因为在国家宏观政策的调控下，企业所进行的纳税筹划活动降低了企业的税负，促进了企业的长远发展，企业未来在收入和利润都得到增长之后，必然会对国家财政及税收收入的增长起到一个积极的促进作用。总之，企业在国家相关财政和经济杠杆的作用下，通过自身结构及资源的不断调整，实现了整体上和长期上的稳定发展，并使国家的财政及税收收入得到了稳定的增长，实现了经济效益与社会效益的有效结合。

三、纳税筹划在企业财务管理中的作用

（一）经营活动中纳税筹划的作用

由于企业当期所发生的成本会对企业的当期利润产生重要的影响，所以企业在进行纳税筹划时往往将增加当期成本作为其筹划的主要方式之一。例如选择合理的存货计价方法会增加企业的存货成本，从而使当前所销售存货的成本增加，从而达到降低企业的当期利润，进而降低企业的当期税负的目的。再者，企业在固定资产折旧方法的选择上也可采取同样方式，通过双倍余额递减法等加速折旧方法的使用，达到增加企业的当期费用，从而降低企业的当期税负的目的。企业在对经营活动进行纳税筹划时，要对企业的各种情况和因素进行综合权衡，不应以单纯降低企业的税负为目的，要将所进行的纳税筹划活动的主要目标定位在提高企业的综合管理水平以及促进企业的长期稳定健康发展之上。

（二）筹资活动中纳税筹划的作用

企业在筹资活动中所进行的纳税筹划的主要目的也是为了减轻企业的税负，增加企业的财务利益。由于企业所进行的主要筹资方式被分为负债筹资和权益筹资两类，所以企业在进行相应的纳税筹划活动时也应有所区分。例如负债筹资所产生的借款费用可以在税前被抵扣，所以在一定程度上可以达到降低企业利润，从而减轻企业税负的目的；而权益筹资在进行利润分配或分派股息时，所依据的基础往往是企业的税后利润，所以无法起到降低企业税负的作用。因此，企业应该充分利用负债筹资这种减税优势，通过增加负债筹资，减少权益筹资，来达到最终降低企业税负的目的；但是随着企业负债筹资的增加，企业的财务风险必然也会被相应的增加，企业对此应给予充分的警惕。

（三）投资活动中纳税筹划的作用

企业对自身的投资活动进行相应的纳税筹划时，应通过合理的选择企业的组织形式、投资对象、投资行业，以及有效的利用国家的产业政策和其他宏观调控政策，来达到减轻企业税负，实现企业财务利益最大化的目的。例如，企业在设立时可选择多种组织形式，合伙企业和法人企业所对应的相关税收政策不同，前者虽不能享受各种税收优惠政策，但只需按合伙中个人的收入缴纳个人所得税；后者虽能享受各种税收优惠政策，但在缴纳企业所得税的同时还要缴纳个人所得税，因此前者在所得税上较为得利；而合伙企业一般都属于小规模纳税人，其发生的增值税进项税额不允许抵扣，从这一点上看则不如通常属于一般纳税人的法人企业，后者的增值税进项税额在一般情况下则允许被抵扣，因此其在增值税上较为得利。因此，企业在对投资活动进行纳税筹划时，要进行多方面的权衡，综合的考虑，以期获得最优的纳税筹划效果以及最大的财务利益。

（四）收益分配中纳税筹划的作用

企业在对收益分配活动进行相应的纳税筹划时，要依据企业的利润水平及相应的分配政策做出合理的选择，以期对收益分配所进行的纳税筹划中获得最大的节税利益。例如，按规定新建企业在获利的初期可享有诸如“两免三减半”的所得税减免优惠，企业可根据此规定尽量加大对技术及产品宣传的投入，以期推迟企业的获利年度，充分享受该规定所带来的节税利益；另外，国家为了正确引导企业进行投资，往往会出台一些税收优惠政策，这其中也包括对企业在收益分配活动中所涉及到的某些减免规定，企业可以充分的利用这些减免规定进行纳税筹划活动，以满足企业自身和国家政府双重利益的需要。

综上所述，企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益，而且还相应的提高了企业自身的财务管理水平。因此，无论是从微观利益还是从宏观利益而言，纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为，其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。

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第9篇：企业纳税筹划管理范文

摘要：企业财务管理中一个重要的领域就是纳税筹划，做好纳税筹划可以最大程度的节约税款，最大限度的获取收益。本文首先对纳税筹划的概念作了介绍分析，紧接着分析纳税筹划的意义，最后解析了纳税筹划如何在企业财务管理中应用。

关键词 ：纳税筹划；企业财务管理；应用

一、纳税筹划的定义

纳税筹划被定义为纳税人通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。在实际的应用中，纳税筹划就是纳税人在企业的财务管理中形成的既符合国家相关税收标准又能减少企业税负的行为，该行为在操作上是合法的，动机也是正当的，是在不侵犯国家利益的情况下来谋取自身的利益，所以它并不能与偷税和避税混为一谈。纳税筹划是目前最大程度减轻企业税收负担的一个重要途径。

二、纳税筹划在企业中实施的意义

（一）增强纳税人的纳税意识

目前，存在两种方法来减轻企业自身的税收负担，即非法逃税和合理避税。这两种方法都是为了达到同一目的，但是针对非法逃税所要付出的成本高且风险较大，一旦应用成功必然会侵犯国家和社会的利益，一旦应用失败，企业也会背负巨大的罚款，并且严重损坏企业的公众形象，成为舆论指责的焦点，严重的影响企业的长期发展。而纳税筹划作为一个能够实现国家与企业利益共赢的重要途径，与当今经济发展的要求相适应，从另一个方面来说，反而能极大的提高纳税人的纳税意识，主动的缴纳税收。

（二）最大限度的实现企业的财务利益

纳税筹划的一个最重要的目的就是为了减少企业的税负，降低企业的纳税成本，对于最大限度的实现企业的财务利益有着巨大的推动力。因为税收作为计算企业利润的减项，必然会对企业财务的整体状况产生一定的副作用，如果企业能够很好的进行纳税筹划，这会更好的改善企业的财务状况，增加企业的财务收益。另一方面，合理的纳税筹划还可以使企业避开纳税陷阱，只要在是不影响国家及社会利益的情况下，尽量的减少那些界定不清晰的和可以不用缴纳的税收，最大程度的来降低企业税负。

（三）不断提升企业的财务管理水平

在整个纳税筹划执行的过程之中，为了减少税负，必然需要对企业的会计活动进行一系列的调整，使之能达到企业的成本、支出与利润之间的最优，进而能够进一步提升企业的财务管理水平。当然在进行具体的会计处理过程中，财务工作人员依然需要记账、报送报告、进行纳税申报等环节，这样对于提升企业的会计水平是有着极大的帮助的。纳税筹划最为企业财务活动的一个重要组成部分，能否有效的完成直接关乎企业的财务利益，由此，合理高效的完成纳税筹划活动对于提升综合的财务管理水平有着极大的影响作用。

（四）优化企业内部结构和资源配置

税收的目的不止是为了增加国家的财政收入，还是为了更好的协助企业来完成其内部结构的调整和优化企业内部的资源配置，使之能不断的适应市场需求与企业发展的变化。国家制定了相关的税收优惠与鼓励政策，企业可以根据这些政策来指导企业的投资决策，并完善产业调整。在适当的时机来进行规模投产，以及相应的技术和设备的投入，推动企业的长远发展，不断提升企业价值。总而言之，根据相关税法政策的变化来调整企业的运作，是既符合国家规定又利于企业发展的举措，完成了宏观与微观利益的完美结合。

（五）增加国家的财政收入

从短期来看，企业如果能够很好的进行纳税筹划活动，会对国家的财政以及税收收入产生一定的影响，但是从长期来看，却是能够不断的刺激国家财政和税收收入的增加。因为企业在国家宏观调控的指导下，来完成企业的纳税筹划，使企业的税负得到降低，利于企业的长期发展，这样企业的收益得到了增加，必然也会作用于国家的税收收入，对其起到积极的正效果。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）纳税筹划在融资过程中的应用

企业的外部筹资形式主要分为权益筹资和债务筹资，按照相关税法的规定，在债务筹资中所产生的利息是可以在缴纳税收之前就扣除的。也就是说，通过债务投资是可以降低企业成本的，而其中的股息必须是在税后的利益中来进行分配，不能当作费用来开出，所以当企业在进行外部筹资的时候必须要进行综合的考虑。同时，租赁等方式也是企业进行筹资的一个重要途径，这样一方面，企业可以迅速的获得发展所需要的资本，另一方面，也可以避免长期的资金占用所带来的风险，税法中规定，融资租赁中所产生的固定资产的折旧是可以再税前扣除的，其中支出租金所产生的利息也是可以在税前扣除的，这样实际上也能够减少企业所应缴纳的税收费用，无形的减轻了企业的税负。

（二）纳税筹划在投资过程中的应用

首先在企业组建的过程中，投资者有多种方式可以来进行组织的组建，根据法律责任以及财产组织形式的不同，可以将其分为公司、合伙企业与独资企业。根据组建形式的不同，那么纳税标准也就会不同，企业需要根据利润来缴纳所得税，缴纳税后的利润将通过股息的方式来分配给各投资者，当然这些投资者也需要缴纳个人所得数，所以如果是以公司的形式来组建，那么就要进行双重纳税，相反如果是合资企业和独资企业则只需要缴纳个人所得税。其次，在投资形式与出资方式上也存在着一定的纳税筹划空间，公司制企业一般都会选择母子公司与总分公司两种形式，这两种形式分别有着自己的特点，在进行投资时，投资者应该结合自身的发展状况来做出选择，按照出资的形态，可以将其分为有形资产出资、无形资产出资和现金出资。如果选择有形资产出资和无形资产出资，其产生的设备折旧能够在税前得到扣除，在其投资之前也需要进行一系列的评估，这些评估上也有着一定的操作空间。在出资方式上可以分为一次性出资和分期出资两种形式，如果选择了分期出资，那么企业一方面可以获得筹资时间，另一方面还可以向银行融资，其中产生的利息还可以在税前得到扣除。

（三）纳税筹划在经营过程中的应用

首先，在采购环节上，企业可以考虑对进货地点、供应商等等进行选择，如在相关税法中规定，如果企业是向一般纳税人采购货物，进项税是可以获得抵扣的，而如果是进口设备则不能享受优惠。其次，在销售环节上，主要表现在销售价格、销售区域、销售方式的选择上，在销售价格上主要是更具区域税率的差异，再结合企业自身的定价权来完成转移定价；销售的方式选择上主要包括销售折扣、以旧换新等等方式，折扣会直接的影响企业的税收负担。因为在相关税法中规定，折扣销售所产生的销售额在进行税收处理时都可以扣除则让。

结束语

纳税筹划作为减轻企业税负的一项重要财务活动，能够更好的完善企业财务管理制度、实现财务管理目标、提升企业管理价值，所以企业必须要正确认识与重视纳税筹划在企业财务管理中的应用。

参考文献：

[1]柳惠萍. 企业所得税纳税筹划实证研究[D].河南理工大学,2013.

[2]史瑞凯，戴兵，杨国清. 浅谈纳税筹划在现代企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化,2012,01:70.