如何应对审计精选(九篇)

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第1篇：如何应对审计范文

关键词：检修工程；结算；审计；多计工程成本；

中图分类号： K826.16文献标识码：A 文章编号：

案例概述

2011年8月，本人参与了某单位车库地面检修工程结算审计，通过现场实地查看现场、核对图纸、审查套取的定额基础上，发现施工单位通过虚报、调换数量、高估单价等方法，在此车库地面检修工程结算中高估冒算工程成本达52万元。

审计过程及表现特征

（一）事项陈述

某单位车库地面检修工程，合同工期2011年1月5日至2011年5月31日，施工单位申报合同价款132万元，经与施工方沟通、协商，统一意见、消除分歧，最后确定核减额为52万元。审计确认金额为80万元。该工程主要工程量： 车库原混凝土地面改为水磨石地面；砖砌排水沟，沟盖板安揭；车库地面伸缩缝切缝；拆除原损坏车库门，并重新制作安装，共12扇；对破损混凝土地面铺设钢丝网。

（二）表现特征

1.施工单位把某些施工工序单独拿出来重复套用定额。例如：在现浇水磨石楼地面的工作内容中已包括清理基层、调运基层、调配石子浆、找平抹面、嵌玻璃条、磨石抛光等，而施工单位却把其中的一个工序单独拿出来重复再套用水泥砂浆找平层定额，核减金额12万元；

2.多计工程量。例如：对于做了混凝土盖板的部分，在计算现浇水磨石楼地面时未把混凝土盖板面积扣除而多计算工程量，核减10万元；

3.施工单位高套清单单价。例如：把现浇水磨石楼地面厚度为15mm清单子目的工程量放在现浇水磨石楼地面厚度为30mm的工程量中予以计量，核减金额24万多元；

4.现场签证和设计变更中手续不完善、不合理而多计算工程量。例如：原混凝土地面清洗无监理现场签证，核减金额6万元。

（三）审计方法

工程审计涉及面广、工作量大、内容复杂，在实施该工程结算审计时，主要采用了以下审计方法：

1.看图计算法。即按照竣工图纸计算工程量和监理签证量与施工单位报送的结算工程量进行对比核实，审定工程造价。

2.测量观察法。对照竣工图纸，实地测量有关分项工程尺寸，确定核实结算工程量与实际是否相符。

3.综合分析法。通过分析施工图纸、隐蔽工程记录、施工记录、监理日记等各种资料的相关性、连续性来验证工程项目的真实存在，进而核实实际工程量与审定工程造价。

4.市场调查法。针对价格高、用量多的材料进行市场调查测算价格，防止施工单位故意抬高材料价格。

（四）审计取证

在实施该工程结算审计时，根据建筑施工合同及施工方案等，采取如下步骤进行：

1.合同执行情况的审计；

2.工程结算书、现场签证单、设计变更单工程量的审计；

3.工程结算书、现场签证单、设计变更单工程量单价的审计；

4.现场签证和设计变更的审计，主要审查其合理性及手续的完整性。

审计结果及法规制度依据

（一）审计结论

确认该单位车库地面检修工程结算金额为80万元，多计的52万元已经核减。

（二）法规制度依据

多计工程成本，违反了《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）。本工程结算审计依据施工方送审的竣工结算书、双方签订的施工合同、经建设方项目主管部门签认的施工过程资料、工程管理部门提供的验收报告、《XX省安装工程消耗量标准》2006年版、《XX省装饰装修工程消耗量标准》2006年版、《XX省建筑工程消耗量标准》2006年版、X建价〔2009〕406号(取费)、X建价〔2009〕396号(人工)、X建价〔2007〕403号(安全防护文明施工措施)、X建价〔2009〕3号文（规费）、X建价计〔2008〕31号文（税金）以及其他相关文件等进行审核确定造价。

（三）审计建议

建议工程参与各方加强工程合同和施工过程管理，严格控制工程造价。

1.从对该项工程审查过程看，该工程结算审计属于合规性审计，但从审查结果看，该工程审计是管理效益审计。

2.对工程审计要坚持审计原则，即公平、公正、客观、胜任原则，以事实为依据，个人做到不偏不倚，不损害客观事实，具备良好的从业道德。

3.工程结算审计重点应审查以下内容:

（1）工程量审核。它是形成工程造价的基础数据，直接影响直接费和其他各项费用的计算。工程量计算规则多，工作量大，是编制结算最繁杂的环节，最容易出现多算、重算或漏算情况。

（2）定额子目套用审查。要了解施工工序，熟练掌握定额子目所包含的工作内容及人工、材料、机械消耗。避免工程量分开计算，重复套用两个定额单价，也要避免结构相似，定额分别定价，就高不就低，高套定额单价。

（3）定额未计价主材量价审查。建筑材料占工程造价60%以上，且施工淡季、旺季建筑材料价格相差很大。核对主材数量计算的准确性，主材中单价是否控制在相关文件规定上限以内，或者有审批权限机构的批准价格。

（4）施工取费的审查。工程结算造价由直接费、间接费、规费、利润、税金构成，其中间接费、规费、利润、税金通过相关文件规定的标准计算取得。要正确划分工程类别，不同类别，费率不同，计费基数不同，形成造价不同。

（5）审查竣工图纸、竣工资料等手续是否齐全。

简要评析

（一）案例成因分析、风险分析、案例点评、应对措施等

施工单位高估冒算成本想谋取更大利润，也是在有机可乘的情况下才予以实施的。工程各管理部门管理制度不是很科学，管理人员专业技术知识需进一步加强，工作中互相沟通不及时，甚至某些管理人员素质不高，不能从合同管理、施工方案的编制及实施、现场管理、加强索赔意识等方面对施工阶段工程造价实施有效成本控制。

影响工程成本的因素错综复杂，多种多样。要有效控制工程成本，提高投资收益， 应结合工程的具体特点，采取灵活多样的方法，并不断完善工程各管理部门的管理制度，提高管理人员专业技术知识水平，严格按照规定控制建设成本，减少资金浪费。

第2篇：如何应对审计范文

    对胎儿保留份额的处理，依胎儿出生时是死体还是活体而不同：

    （1）如果胎儿出生时是活体的，则该保留份额为该婴儿所有，可由其母亲代为保管。

    （2）如果胎儿出生后不久即死亡，则该保留份额为该婴儿所有，但应由该死婴的法定继承人按法定继承处理。

    （3）如果胎儿出生时即为死胎，则该保留的份额由被继承人的继承人再分割。

第3篇：如何应对审计范文

【摘要】 目的 观察大鼠孕晚期长时间、不同浓度使用七氟烷吸入麻醉对仔鼠神经行为和学习记忆功能的影响。 方法 SD孕鼠15只，随机分为高浓度麻醉（H）组、低浓度麻醉（L）组和对照（C）组，其中H、L组分别于孕第18天吸入4%、2%的七氟烷6 h。出生后仔鼠进行后续实验：P8～P14行悬崖逃避实验，P21和P60行旷场实验，P21～P26（Ⅰ期）和P60～P65（Ⅱ期）行Morris水迷宫实验。 结果 在悬崖逃避实验和旷场实验中，各组仔鼠的神经行为改变差别无统计学意义（P>0.05）。水迷宫实验Ⅰ、Ⅱ期，与C组比较，H、L组平均逃逸潜伏期时间均明显延长（P

【关键词】 氟烷；醚类；妊娠，动物；迷宫学习；大鼠，SpragueDawley；神经系统；记忆

研究表明，GABAGABAA受体和NMDANMDA受体系统的活性和功能状态对哺乳动物包括人类的脑神经结构和功能的发育具有重要意义。前者活性过度增强或后者功能被明显抑制，均可能导致神经细胞增殖、分化、迁涉、突触生长受抑以及神经细胞凋亡增加，甚至影响神经行为和学习记忆功能的发育[13]，尤其对处于神经细胞增殖分化和突触生长关键时期的大脑影响将更为深远[4]。

含氟挥发性吸入麻醉药是临床全身麻醉中使用最为广泛的一类药物，具有增强GABAA受体活性的作用，同时对NMDA受体也有一定的阻滞作用，而且认为此二者作用与其麻醉机制有关。七氟烷是新型的含氟挥发性吸入麻醉药，因其血/气、油/气分配系数低，麻醉诱导、苏醒迅速，近年来在各种手术的全身麻醉中应用逐渐广泛。笔者以2种不同临床麻醉浓度的七氟烷麻醉孕晚期大鼠，观察仔鼠的神经行为和学习记忆功能的变化情况，探讨作为胎儿脑细胞生长发育重要时期之一的孕晚期接触七氟烷，是否将对子代神经功能发育产生不利影响。

1 材料和方法

1.1 材料

1.1.1 动物选择及分组 清洁级SD大鼠15只，孕15 d，体质量380～420 g（上海斯莱克实验动物有限责任公司，许可证号：SCXK沪20032003）。饲养于相同环境3 d，于孕18 d将大鼠随机分为3组：高浓度麻醉（H）组、低浓度麻醉（L）组和对照（C）组，每组5只。

1.1.2 七氟烷吸入麻醉 吸入麻醉过程在一自制麻醉箱内进行。自制麻醉箱为有机玻璃材料制成，高、宽、长为25 cm×15 cm×15 cm，用带有3 mm小孔的筛状隔板将箱内空间分割为上（高15 cm）、下（高10 cm）2部，箱顶近中央分别有一大孔和小孔，大孔嵌装的气管导管标准衔接头，可与麻醉机螺纹管紧密连接；箱的两侧面和背面高于隔板2 cm处各有一小孔，每个小孔（包括顶部）分别嵌装一可与多功能气体分析仪自动取样管良好吻合的标准连接头；箱正面有8 cm×18 cm门洞和12 cm×20 cm可左右拉动的门板。实验时，在麻醉箱底部放置适量钠石灰用以吸收CO2，调节麻醉机（ZY9500，无锡中原医疗器械有限公司）氧流量和七氟烷（sevoflurane，批号：8515，日本丸石制药株氏会社）蒸发罐，当通过麻醉箱各侧小孔测定箱内七氟烷浓度达到预定目标：H组4%[约1.8个最低肺泡有效浓度（MAC）]、L组2%（约0.9个MAC），将孕鼠放置于麻醉箱上部隔板上，6 h后关闭麻醉蒸发罐，待其麻醉自然消退和清醒；对C组孕鼠仅向箱内输送相同浓度的氧气6 h，但不开启七氟烷蒸发罐。接受吸入麻醉的大鼠入睡后，用带状婴儿脉搏血氧饱和度探头环绕于孕鼠腹部，持续监测SpO2(S/5，美国DatexOhmeda公司)。吸入麻醉实验完成后送回原动物房继续饲养，待其自然分娩。预实验中，另设置了高浓度组和对照组2组孕鼠，各8只，在上述条件下实验结束时进行左心室动脉采血行血气分析[5]，结果显示2组PaO2和PaCO2差别均无统计学意义（P>0.05）。

1.2 方法 吸入麻醉实验结束时，各大鼠均苏醒良好，继续饲养2～3 d，各组孕鼠分别自然分娩：H组51只、L组56只、C组53只，新生鼠出生后天数以分娩当天记为出生后第0天，此后累加。7 d内每组幼鼠均有出现死亡，H组8只、L组5只、C组6只；成活分别为43、51、47只。从存活仔鼠中，每组分别随机选定8只雄性鼠进行神经行为和学习记忆能力测定。

1.2.1 悬崖逃避实验 待出生后第8天（P8）开始，将其放置于30 cm高的平台上，头和两前肢越过平台边缘，60 s内大鼠的头和身体向内侧移动为阳性反应。记录从放置开始到向内移动的时间，若60 s内无阳性反应则记为60 s；一放置到平台就有阳性反应则记为1 s。连续测试7 d（P8～P14），直至大鼠均能在1 s内呈现阳性反应。

1.2.2 旷场实验 于出生后21 d（P21）和60 d（P60）行旷场实验，旷场行为观察箱为长、宽、高分别为80 cm×80 cm×60 cm的无顶木箱，箱底以墨线划分为25个等面积的小方格(16 cm×16 cm)，自中央格放入大鼠，观察120 s内穿越的格子数（3只脚进入其他小方格）、后腿（两前腿同时离地面）直立次数、理毛次数。每完成一只大鼠测试后清理木箱，以免前只大鼠的气味遗留影响实验。

1.2.3 Morris水迷宫实验 直径120 cm、高50 cm的水槽，槽壁为均匀黑色，划分为4个象限，每个象限设置入水点标记，于第三象限内设一直径12 cm、高29 cm的透明平台，槽内水深30 cm，使平台没于水下1 cm，水温控制在﹙24±2﹚℃，水池上方安装自动摄像系统。Morris水迷宫实验包括2期，分别于P21（Ⅰ期）和P60（Ⅱ期）进行，内容包括定向航行和空间探索，每期持续6 d，前5 d为定向航行实验：1天4次，将大鼠分别从4个象限入水点面向池壁放入水中，记录60 s内寻找到平台的时间并让大鼠在平台上停留10 s，超过60 s未能找到平台者，用木棒轻柔的将其引上平台并停留在台上10 s，认定其寻找平台时间为60 s，取4次测定结果的平均值为当天的逃逸潜伏期；第6天观察空间探索时移走平台，从第三象限入水将大鼠面向槽壁放入水中，记录60 s内在原平台处穿台次数、第三象限活动时间及活动轨迹图。

以上各项实验过程保持室内安静，各物体的摆放、灯光的位置和强度保持不变，实验人员站立的位置也相对固定。实验开始时间均为8∶00，每次实验结束后将大鼠擦干放回笼子，注意保暖，自由饮食。

1.3 统计学处理 采用SPSS 13.0统计软件处理，计量资料以x±s表示，组间比较采用单因素方差分析（Oneway ANOVA），采用LSD检验进行样本均数两两比较，定向航行实验中组内各天数间比较采用重复测量方差分析。

2 结 果

2.1 一般情况 各组孕鼠SpO2均波动于95%～100%。H组与C组、L组与C组比较，各组仔鼠出生死亡率差别均无统计学意义（P>0.05，图1）。

2.2 悬崖逃避实验 C组仔鼠悬崖逃避时间于P9、P10稍短于H、L组，但仅显示缩短趋势，未显示统计学意义（P>0.05）；3组仔鼠随着年龄的增大逃避潜伏期时间均缩短，并在P14时全部呈阳性反应，各组之间的差别无统计学意义（P>0.05）。表1 仔鼠出生后21 d和60 d行旷场行为实验结果

2.4 水迷宫实验 Ⅰ期定向航行实验从出生后第21天持续到第25天，空间探索实验于出生后第26天进行。H组和L组的每天平均逃逸潜伏期均明显比C组长（P

3 讨 论

有关脑神经细胞（包括神经元和神经胶质细胞）的增殖分化和突触生长的关键时期，对于不同的种属有所不同，在人类主要是从妊娠6月到出生后2年，而大鼠主要是出生前1～2 d到出生后2周[5]，因此，孕晚期是机体神经细胞结构和功能发育的重要时期。大鼠的怀孕周期为19～22 d，从怀孕第16天始即认为进入孕晚期阶段，本研究是在孕18 d接受七氟烷不同浓度吸入麻醉，分别在第19～21天后娩出子代大鼠，正是在处于脑生长发育的关键时期或临近时期接受吸入麻醉药物。大鼠出生后的一生周期约2～3年，出生后14、21和60 d分别为睁眼期、断乳期和性成熟期，因此实验选择在这3个生长发育转变的时间段进行。结果发现，悬崖逃避实验的逃避潜伏期测定和旷场实验的各种自然行为观察，各组变化之间差别无统计学意义。悬崖逃避实验是观察大鼠通过两侧触须对空间环境位置的感知从而判断其危险性的一种防御反应能力；旷场实验主要是测试动物在新环境中的自主行为、探究行为和紧张度[67]。因此认为，孕晚期大鼠接受临床浓度的七氟烷麻醉，其仔鼠对危险环境的感知与反应以及对新异环境适应和活动行为不产生明显的影响。Morris水迷宫实验是研究空间学习和记忆的一种经典模型[8]，定向航行的逃逸潜伏期可反映获取空间信息的能力，而空间探索实验的行为反映了对在定向航行实验中训练获取信息的记忆储存及再现能力。本研究中，孕晚期大鼠接受2种不同浓度的七氟烷吸入麻醉6 h，仔鼠从出生后第21天开始测定的空间探索逃逸潜伏期明显延长，而在原逃逸平台所处的第三象限的活动时间和穿越原平台位置的次数均明显减少，提示子代大鼠学习空间信息的能力和对获取的信息的记忆功能可能受到影响；出生后第60天进行的测定发现，高浓度组的仔鼠逃逸潜伏期仍延长，第三象限活动时间和穿越原平台位置次数也明显减少，表明孕晚期高浓度七氟烷麻醉对子代的学习和记忆的影响更为深远。七氟烷，包括其它含氟挥发性吸入麻醉药影响生长期的神经细胞的结构和功能发育仍未完全阐明，但已知GABAA受体和NMDA受体活性均参与调节生长期和成年期神经细胞的增殖、分化[1]，调节轴突的生长和生长发育期神经细胞的迁移[2]，甚至影响成年期细胞的存活[3]，而此类药物不但具有增强GABAA受体活性作用，对NMDA受体也有一定的阻滞作用[9]，故推测与此机制有关。而低浓度组仔鼠学习和记忆功能能较早接近对照组水平，表明低浓度麻醉对学习记忆仅在近期有影响，而远期无影响，其确切机制还有待进一步研究。

综上所述，本实验结果提示孕晚期大鼠接受长时间、高浓度的七氟烷麻醉可能对仔鼠学习记忆功能降低产生不利影响，并且将持续到成熟期；而低浓度七氟烷麻醉的影响较为短暂。

参考文献

[1] Laurie D J，Wisden W，Seeburg P H. The distribution of thirteen GABAA receptor subunit mRNAs in the rat brain Ⅲ Embryonic and postnatal development[J]. J Neurosci， 1992，12(11):41514172.

[2] Schousboe A，Sarup A，Bak L K， et al. Role of astrocytic transport processes in glutamatergic and GABAergic neurotransmission [J]. Neurochem Int， 2004，45(4):521527.

[3] Behar T N，Schaffner A E，Colton C A， et al. GABAinduced chemokinesis and NGFinduced chemotaxis of embryonic spinal cord neurons[J]. J Neurosci， 1994，14(1):2938.

[4] Yon J H，DanielJohnson J，Carter L B， et al. Anesthesia induces neuronal cell death in the developing rat brain via the intrinsic and extrinsic apoptotic pathways[J]. Neuroscience， 2005，135( 3): 815827.

[5] JevtovicTodorovic V，Hartman R E，Izumi Y， et al. Early exposure to common anesthetic agents causes widespread neurodegeneration in the developing rat brain and persistent learning deficits[J]. J Neurosci， 2003，23(3):876882.

[6] Pang Y，Fan L W，Zheng B， et al. Role of interleukin6 in lipopolysaccharideinduced brain injury and behavioral dysfunction in neonatal rats [J]. Neuroscience， 2006，141(2):745755.

[7] Sarah H，Poggi M D，Park J， et al. No phenotype associated with established lipopolysaccharide model for cerebral palsy[J]. Am J Obstet Gynecol， 2005，192(3):727733.

第4篇：如何应对审计范文

[关键词]政府 公共工程 审计风险 研究

一.前言

政府公共工程审计是审计机构以国家有关方针、政策、制度、法规为依据,运用科学先进的现代审计方法对政府公共工程投资领域的资金运行过程、固定资产形成过程以及各领导(项目)的财政财务收支所进行的审查监督,从而维护财经法纪,改善投资经营管理,促进宏观调控,提高投资效益。本文就政府公共工程审计风险进行研究。

二. 政府公共工程审计风险的特征

政府公共工程审计风险与一般风险相比,除了具有客观性、普遍性、或然性、必然性、可变性等特点外,还具有如下特征:

(1)时效性

就某项具体业务面言,审计风险只存在于一定的时间区段之内,一旦超出了该时间区段,风险也就自动解除。审计风险存在的时间区段被称之为审计风险期间。如会计师事务所与客户签订的业务约定书规定了审计报告的使用范围,使用范围往往与一定的期限相联系。会计报表总是反映一定时点的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量,但政府公共工程的财务状况、盈利能力、现金流量是在不断地变化。经过一定时期后,投资者(或贷款者)再根据以往审计报告作出经济决策,如导致损失,从而要追究审计人员的法律责任。一般要追究审计人员的法律责任,必须有一个要件:不恰当审计报告是投资者(或贷款者)遭受损失的直接原因。因此,在这种情况下,针对审计人员的诉讼,可能导致审计人员的审计职业风险,而非审计风险。

(2)可控性

虽然审计风险客观而普遍地存在,但不是说审计风险无法控制。无论哪种主体的审计风险,通过审计人员的主观努力都可能得到控制。会计师事务所可以通过业务的承接、人员的招聘、审计过程的有效组织、审计质量的监督等诸多方面来降低审计风险。

(3)非零性

审计风险客观存在,无论审计人员如何努力,会计报表的整体审计风险绝不会控制到零的程度,也就是说审计风险不可能全部消除。之所以如此,一是审计人员不可能有无限高的执业水平;二是审计风险降低与审计资源投人是相关的,存在一个风险控制的经济范围,如果超出了一定的范围,就可能不符合成本效益原则。说审计风险的非零性,并不排除某些具体的会计报表项目审计风险,审计人员可以通过自己的主观努力,有把握地将其降为零风险。

(4)复杂性

审计风险可能产生于审计主体,也可能产生于被审领导,或审计报告的使用者。审计环境在不断地变化,被审领导的作假动机、作假手段都在不断地变化,审计风险的因素极其复杂。

三. 政府公共工程审计风险存在的问题

第一,我国当前的审计法规体系还不够健全,主要是现行法律、法规的相对滞后,使审计人员面对审计中出现的新情况、新问题无法可依,也形成了审计风险。第二,基本建设工程项目预(结)算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套的工程预(结)算技术,必须了解每种工程的施工特点、施工方法、核算方法,对于内部审计部门来说较为困难,要完成以上各种各样的审计任务,必然要冒较大的审计风险。第三,施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程没有准确的施工图纸的特点,高估冒算、虚报工程量。

四. 如何应对政府公共工程审计风险

(1)建立合理的审计管理体制

为保证审计机关必要的独立性,以有效地完成审计工作任务,是合可以考虑在不修改《审计法》的前提下,审计管理体制仿照税务管理体制,省以下垂直领导、将来条件成熟时也可划归人大领导。在财务方面,参照国际公认审计规则有关最高审计机关有权直接向制定国家预算的政府机关申请经费的规定,由人大保证其经费,使审计机关从物质基础到法律形式上均保持必要的独立性。这是突破地方保护主义、客观公正地披露和报告审计结果、规避审计风险的有效途径。同时,审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料,检查有关财产物资,查阅与审计事项有关的文件资料,向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得审计证明材料,有关单位和个人应当及时核对签名或者盖章;不能取得提供签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。

(2)整顿社会经济环境

当前普遍存在的内部人?控制、委托关系的滥用、会计信息资料失真及财务管理混乱等现象在很大程度上影响了社会经济的有序运行,也极大地干扰了审计工作的正常开展,影响审计工作质量,必须采取有效措施,净化社会经济环境,建立审计制度,整顿政府公共工程内部治理结构,规范市场主体行为,加强会计核算和财务管理基础工作,严肃整顿会计信息虚假,减少不确定因素,使审计机关能掌握相对真实可靠的信息,减少被误导的可能性,降低审计风险。

(3)认真总结投资审计经验,加大投资审计监督力度

全面分析投资审计中存在的问题和不足,认真总结经验,进一步突出重点,加强对重大工程的跟踪审计,增强投资审计工作针对性。

参考文献:

[1] 王习领. 试论高校经济责任审计的风险防范[J]. 河南广播电视大学学报 , 2008,(01)

[2] 张艳秋. 浅谈会计信息失真的原因及防范措施[J]. 贵州工业大学学报(社会科学版) , 2003,(02)

[3] 高振强. 浅议经济责任审计风险[J]. 牡丹江大学学报 , 2007,(06)

第5篇：如何应对审计范文

【关键词】 企业风险管理； 三维框架； 财务报表重大错报风险评估

引言

现代风险导向审计明确了审计工作应以了解被审计单位环境，评估财务报表重大错报风险作为新的正确起点和导向，要求注册会计师全程关注财务报表的重大错报风险，并将风险评估作为整个审计工作的先导、前提和基础。但如何才能全面的了解企业所面临的风险，并评估其对财务报表重大错报的影响呢？本文拟建立一个基于企业风险管理框架理论的三维框架体系解决这一问题。

一、现代风险导向审计评述

随着现代企业规模的日益扩大，企业的经济活动和交易事项内容不断丰富复杂，审计工作的工作量和复杂度迅速增大。为了适应审计环境的变化和审计工作的需求，审计职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计，审计方法也从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计。根据对审计风险的理解和认识的不同，风险导向审计被划分为传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。

传统的风险导向审计运用审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”，将审计的视角确定于企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制制度。注册会计师通过了解企业及其环境、评价内部控制，对固有风险和控制风险做出评估，在此基础上确定检查风险，再设计和实施实质性程序，以将审计风险控制在会计师事务所确定的水平。由于固有风险的单独评估具有显知的难度，注册会计师往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境，而将审计的起点定为企业的内部控制测试，只依赖对内部控制风险所作的粗放型评估来直接、大致确定检查风险水平，再据此规划实质性程序的性质、时间和范围。但是由于企业存在于整个社会经济生活网络中，所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将最终对会计报表产生重大影响，同时，当企业管理层通同舞弊，故意通过重大误导性的财务报表来伤害公司利益相关者时，企业的内部控制会失去效果。如果注册会计师不把审计视角扩展到内部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺骗，难于发现会计报表存在的重大错报和舞弊行为。

2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）紧紧围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，了4个修订和新起草的准则，其核心思想是合并原固有风险和控制风险，将审计风险模型修改为“审计风险=重大错报风险×检查风险”，同时修改审计业务流程，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估会计报表重大错报的风险（风险评估程序），再针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序（进一步审计程序）。

我国财政部也了《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，并要求自2007年1月1日执行。该准则也明确了“了解被审计单位及其环境是必要程序”，要求“注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。”

二、构建财务报表重大错报风险评估的三维框架（图1）

经营风险与财务报表重大错报风险是相互联系又有区别的两个范畴。多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。注册会计师需要通过一定的方法全面了解企业的经营风险并从中考虑经营风险是否可能导致财务报表的重大错报风险。

2004年9月，COSO的《企业风险管理――整合框架》，为人们提供了全面的企业风险管理框架。本文试图以此框架为基础，建立一个以风险管理目标为起点、审计业务循环为主线、风险管理构成要素为步骤的三维重大错报风险评估框架，以便从上向下的全面评估企业所面临的风险及其风险应对的有效性，同时以审计业务循环为主线，识别评估财务报表的重大错报风险。

（一）风险管理目标维度――起点

企业风险管理的目标是指主体力图实现什么。《企业风险管理――整合框架》将之划分为战略、经营、报告、合规四种类型的目标，认为主体应首先设定战略目标，并将战略目标分解成主体及其各单元努力实现的经营、报告、合规目标。

“注册会计师应当了解被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险”。注册会计师应了解：1.战略目标，包括被审计单位的行业状况及影响其经营的其他外部因素，与之相应的被审计单位的目标和战略；2.经营目标，包括企业为实现其战略目标所制定的次级经营目标，如市场占有目标、销售目标、采购目标、生产目标、投资目标、筹资目标等；3.报告目标，了解由企业编制的、向内部和外部散发的各种财务和非财务报告的内容及报告方式，特别是对财务报表报告有重大影响的企业的所有权结构、治理结构、组织结构，财务业绩的衡量和评价方式等；4.合规目标，了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，包括适用的会计准则制度，影响经营活动的法律法规、政府政策、监管活动和环保要求等。

（二）审计业务循环维度――主线

业务循环是企业处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序，一般可划分为采购与付款循环、销售与收款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环等。企业的经营业务流程与内部控制有着直接的联系，同时，循环审计也有利于审计分工，提高审计效率，因此业务循环审计被广泛应用于传统的内控导向审计中。

本文建立的三维模型，强调以业务循环为线，分循环了解企业风险管理目标和构成要素，以便于界定财务报表容易发生错报的领域及其错报的方式，主要原因如下：1.通过业务循环的划分，企业的所有交易和账户余额被分属于不同的循环，按照业务循环来解析企业风险，能够将风险评估的结果最终具体落实到账户的认定层次。2.“了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析的过程，贯穿于整个审计过程的始终。”按业务循环来了解企业环境，评估财务报表重大风险，是与进一步审计程序中分业务循环设计和实施控制测试和实质性程序相一致的。

（三）风险管理构成要素维度――步骤

企业风险管理的构成要素是管理层经营一个企业所做的事情，是指主体应以什么样的方式来实现其目标。《企业风险管理――整合框架》将之划分为八个构成要素。注册会计师依照这八个构成要素可以全面了解企业面临的风险、采取的风险应对措施及其有效性，从而全面评估与经营风险相关联的企业财务报表的重大错报风险。

1.内部环境。内部环境是指管理当局确立的关于风险的理念，是企业组织的基调，影响企业组织中人员的风险意识。注册会计师应了解企业管理层的风险管理理念，风险容量，董事会的监督机制，企业中人员的诚信、道德价值观和胜任能力，以对企业的风险管理方式作总体的了解。例如，有效而独立的董事会运作机制能够有效的控制企业的经营风险，也将有效的降低财务报表错报的风险。

2.目标设定。目标设定是指企业管理当局在既定的任务和背景下，采取恰当的程序制定战略目标、选择战略，并制定相关经营目标，将其细分至企业的方方面面，从而确保所设定的目标支持切合企业的使命并与风险容量一致。注册会计师应以审计业务循环为线，了解企业的关键业绩指标、业绩趋势、预测预算、企业各部门单位的业绩目标等，从而推测相关人员的行为导向及可能导致的重大错报风险。例如，过高的销售目标易导致产生压货等各种形式的虚假销售，或使得企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，盲目赊销，最终导致销售收款循环的重大错报风险；本期及未来的融资计划，是企业为满足融资条件修改财务报表、管理关键财务指标的重要动机。

3.事项识别。事项识别是指企业管理当局必须能够识别可能对企业产生影响的潜在事项。注册会计师应询问管理层识别出的经营风险或与管理层讨论如何识别经营风险。例如企业各级部门是否实时关注与之相关的政策法规，企业是否具有常规的市场调研机制，是否聘请了法律顾问以规避法律风险，是否具备有效的内部审计机制，财务主管是否了解融资市场的利率及资金供应状况等等。

4.风险评估。风险评估是指企业应该考虑潜在事项如何影响目标的实现。注册会计师应与企业的管理层及各部门负责人讨论，以明确企业是否能够评估各领域的风险程度。例如，销售部门是否能够识别关键客户，采购部门是否有一定方法区分重要供应商，生产部门是否能够明确行业产品的发展方向并有与之相应的研究和开发活动等。

5.风险应对。风险应对是指管理者如何应对风险。注册会计师应了解企业的风险应对措施并评估其有效性。注册会计师应特别关注当被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力时，企业是否存在通过关联方交易、合并报表、会计政策选择等财务手段直接管理财务指标应对业绩评价风险的情况。

6.控制活动。控制活动是帮助管理当局实施风险应对方案的政策和程序。注册会计师可以以审计循环为主线，更多的关注企业为实现财务报告可靠性目标设计和实施的与审计相关的内部控制。

7.信息与沟通。管理者应当建立一套信息系统来处理和提炼大量的数据以形成可参考的信息，并在企业内部和外部恰当、及时、准确的传递。注册会计师应更多的关注“与财务报告相关的信息系统”。

8.监控―管理当局需要依赖监控确定企业风险管理的运行是否持续有效。“注册会计师应当了解被审计单位对与财务报告相关的内部控制的监督活动，并了解如何采取措施”。

【参考文献】

［1］ 中国财政部.中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险［EB/OL］.http：//mof.省略，2006-2-15.

［2］ ［美］COSO.企业风险管理――整合框架［M］.方红星，王宏，译.大连：东北财经大学出版社，2005.

［3］ 陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识［J］.会计研究，2004（2）：58-63.

［4］ 谢荣，吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展［J］.会计研究，2004（4）：47-51.

第6篇：如何应对审计范文

【摘要】随着新会计准则尤其是公允价值计量方式在我国的逐步推广,会计信息的不确定性日益增强,注册会计师的审计风险也陡然增大,进而对公允价值审计的理论研究迫在眉睫。注册会计师应在充分了解客户公允价值的产生过程、关注其可能存在种种偏见的基础上,克服其自身在审计过程中产生的偏见,有效降低相关审计风险,提高会计信息质量。

【关键词】公允价值;公允价值审计;估计;偏见和失误;判断

自2007年1月1日我国上市公司开始实施新会计准则,尤其是适度引入公允价值计量方式(fairvaluemeasurements,简称FVMs,下同)以来,不仅会计信息的不确定性增强,而且财政部会计司对上市公司2007年新会计准则执行情况的分析也证实:存在会计职业判断不准确导致会计信息不够公允,部分公司公允价值的确定存在一定的随意性等问题。如对于同一交易事项,有的按照活跃市场报价确定公允价值,有的按照交易双方协议价格确定公允价值,有的按照评估价格确定公允价值,从而影响了公允价值信息的可靠性和相关性以及会计信息的有用性,所有这些最终都会使得注册会计师的审计风险增大。在此市场氛围下,那些不了解公允价值实质的大多数中小投资者依然沿袭仅看每股盈余的传统思维,并以此作为投资决策的主要依据,长此以往可能导致损失惨重,最终将影响新准则的实施效果乃至整个证券市场的稳定发展。同年6月15日,最高法院公布实施的最新民事赔偿规定为广大中小投资者的投资损失获取合理赔偿提供了现实的法律保障。作为投资者权益保障第一道防线的注册会计师,如何规避剧增的审计风险,令公允价值审计的重要性日渐凸显。

尽管国外审计师对FVMs的确认、核实等实务工作已达三十年,但该方面的理论研究却极度匮乏。相反,大量的研究却集中于对资本市场相关变量的影响上。不过,研究者正逐步认识到公允价值审计的复杂性。目前国内公允价值准则实施的时间还很短,公允价值审计实务还处于摸索阶段,其理论研究主要集中于两方面:一是对国外公允价值审计准则的介绍、对完善我国公允价值审计准则的借鉴意义和国内外审计准则异同的比较;二是对公允价值审计的概念、内容和一般策略的阐述。显然,仅仅停留在基本知识的介绍、讨论,远不能满足我国审计实践和理论的需要,审计行业如何应对复杂的公允价值审计的实务和理论问题,时不我待,以往的研究还都没有探讨公允价值审计过程中可能存在的种种偏见。因此,本文在借鉴国外相关文献的基础上,从注册会计师的角度,给出公允价值审计中可能存在的偏见,并给出相应对策,旨在为注册会计师降低审计风险,提高审计质量提供相应对策,也为政策制订者和未来公允价值审计理论的进一步研究提供些许启示。

一、公允价值审计的概念及相关规定

公允价值审计是注册会计师对采用公允价值计量(FVMs)的资产、负债及价值评估模型中的变量或信息进行评价,并检查客户的FVMs和披露是否与规定的标准一致。具体而言,公允价值审计是指注册会计师在财务报表审计过程中,在执行了必要的审计程序的基础上获取充分、适当的审计证据,以确定公允价值的确认、计量(包括初始计量与后续计量)和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度规定,并得出相应审计结论的过程。其对象是财务报告中以公允价值列报和披露的有关项目的评估、计量、列报和披露情况,其目的是通过降低计量者的偏见提高信息的可靠性。

2003年美国注册会计师协会(AICPA)之审计准则委员会

(ASB)的审计准则公告《审计公允价值的计量和披露》第101号,对FVMs及披露给出了一般的审计方法。该准则仅给出了适用于所有FVMs的框架,如管理者必须报告其是如何进行FVMs的、财务报告怎样产生的,其选择的评估标准是什么,并确保财务报告及披露与GAAP的规定相一致,但对公允价值审计具体的资产、负债或股票项目未提供实际的操作指南。虽然FASB于2006年公布实施了FVMs准则,要求公司对公允价值的披露能使使用者自己估计出财务报告中管理者已确认价值的大小,但是,却没有对FVMs审计提供相应的程序性指导。

虽然我国的新会计准则也规定了FVMs的确定原则、计量方法,但由于实务情况较为复杂,特别是估值技术的应用,如如何选择假设、估值模型和相关参数等,没有提供详细指南。新审计准则第1322号规定:注册会计师应当对报表中有关公允价值计量和披露是否符合会计准则做出评估,但我国公允价值审计的相关准则没有国外详细。从2008年开始,新准则的实施已经扩大了范围。我国准备用3年左右的时间实现在所有大中型企业实施新准则的目标。在此背景下,注册会计师深入了解并正确评价FVMs就显得格外重要,其特有的复杂性、不确定性和主观性也给其审计提出了新的挑战,从而给本文的研究奠定了坚实基础。

二、注册会计师如何进行公允价值审计

国内外以往对FVMs审计直接进行检验的研究很少,其中最困难的三个问题是:第一,对FVMs内部控制的评估;第二,确认和评价那些高风险的FVMs;第三,来自激励性推理和过度自信的审计偏见。21写作秘书网

(一)评估FVMs中的内部控制

FVMs审计过程的重要环节是评估客户内部控制设计的完善性,进而决定对其依赖程度。一方面,FVMs过程中的内部控制程序必然与其他的交易控制有所差异;另一方面,二者也存在相同点,即都属于传统的交易控制,很难有效估计。因而注册会计师必须确信其关键控制程序,特别是与责任分离原则相关的控制程序适当。FVMs及其运用不断完善的趋势也给内部控制系统提出了新的挑战,即必须跟上新的评估程序的步伐。所以,在许多传统的控制程序稳定后,FVMs相关的控制程序却需要投入大量的审计工作,如了解和评估等。

FVMs审计相关的内部控制的重要因素是其主要依赖于不同的机制设计而不是更多的传统控制系统,具体体现在:第一,由于采用成本法或FVMs主要依赖于一系列假定和资产未来的用途,因而对其控制更加困难;第二,建立FVMs控制机制还可能受到种种偏见的影响(与传统交易过程中运用更多单一程序的控制系统相反),这就要求注册会计师必须更多了解和检验FVMs控制的具体形成过程。如管理者要通过对未来股价波动的估计来对职工股票期权定价,并建立和保持对该过程的控制。随着FVMs使用频率的不断提高和日益复杂,期望涌现出更多的价值评估保险专家来确定其中的关键控制环节,从而为评价FVMs过程的控制效果提供更多借鉴。

(二)确认和评估高风险的FVMs

注册会计师在对公允价值相关的内部控制评估之后,必须考虑其结果赖以成立的重要假定。虽然管理者对FVMs中使用的假定已做了明确说明,但其在检要假定、FVMs模型和重要数据时,还必须独立做出自己的判断。例如,其在审计职工股票期权的公允价值时,必须考虑管理者对期权的期望值、期望股价波动、期望股利、期望无风险利率等的估计、错误运用或偏见。不同的人,即使是专家在对未来事件和条件进行估计时,对同一信息也可能会赋予不同的权重。如果其独立估计的结果与管理者的估计并无显著差异,那么就会认可后者输入的信息。否则,如果二者显著不同,那么就应当提高专业怀疑程度。长期而言,注册会计师一旦掌握了FVMs审计的专业技能,以及不同客户FVMs的普遍规律,将会做出较好的独立估计。在FVMs日益普及的趋势下,注册会计师面临的挑战是必须认识到聘请价值评估专家的必要性以及如何利用专家的知识。然而,现实中大多注册会计师不仅不聘请计算机保险专家作顾问,且对其自身估计ERP系统风险的能力表现出过度自信,也许是因为不能把握请求专家帮助的时机吧。因此,不仅需要检验注册会计师在评估管理者的假定或评价模型时聘用价值评估专家的必要性,还要检验如何使用专家的评估结果。

(三)激励性推理(MotivatedReasoning)

当以往的观点或偏好影响人的决策时,就产生了激励性推理偏见,其途径主要是信息搜索(证实性偏见)、评估和赋予权重。在FVMs的产生过程及其审计中,个人很少挑剔其偏爱的证据。事实上,注册会计师面临的第一个问题是审计标准本身。如果仅仅按照审计标准的字面意思进行审计,就可能产生证实性偏见。因为其不能只寻找支持其观点的证据,而不寻找那些反对其观点的证据。

以往的研究都表明:1.一般情况下注册会计师应关注证实

性偏见和激励性推理偏见,并采取一系列正确的方法;2.要求注册会计师寻找并验证那些与管理者的观点相左的证据以及可能导致最终反对后者的观点。随着技术在审计别是在FVMs审计中应用的逐渐深入,注册会计师在FVMs审计过程中更应关注管理者在公允价值估计过程中使用的假定和输入的信息,因为这些假定和信息可能支持或反对其观点,尤其是在检验假定的合理性时,除了寻找支持其观点的证据外,还要寻找支持其他假定的证据,从而有助于防止其过早地接受后者的观点。

(四)过度自信

国外的相关研究发现:在FVMs审计时,注册会计师还应避免自身出现过度自信偏见。当决策中充斥着大量信息,尤其是在审计FVMs中往往会遇到大量支持或反对管理者观点的证据时,无论这些信息是否能提高实际决策的准确性,注册会计师往往都会更加自信,因此,必须避免陷入过度自信的泥潭。另外,源自过多信息的过度自信并非注册会计师唯一需要关注的焦点。与IT专家审计相比,注册会计师往往高估自身评价客户ERP系统风险的能力,在FVMs审计中,其结果是不聘请专家,这种过度自信会显著影响审计效果。

三、结论及对策

在当前国内外要求企业广泛接受和采用FVMs的大趋势下,公允价值审计已经成为审计实务的工作重心和审计理论研究的焦点问题,给审计标准的制定者和注册会计师提出了巨大挑战。因此,注册会计师必须采取一定的决策战略对管理者FVMs的恰当性和披露的充分性做出准确判断,并重点关注其中的高风险领域,其应对策略主要包括:

(一)避免自身的种种偏见,采取措施努力具备FVMs审计必需的专业技能,确保管理者的估计保持在适当范围内

(二)教育部门应考虑是否,以及如何把价值评估知识引入大学的会计课程

(三)注册会计师可以通过继续教育和接受培训的方式获

得相关的基本素养和技能,还可以从客户那里收集和分析公允价值方面的信息,建立和评估FVMs的定量模型,减少或消除许多常见的预测误差

(四)聘用该方面的专家和重塑审计团队

第7篇：如何应对审计范文

“根据公开资料显示，超过3000家企业将直接受到这些规范的影响。”赛门铁克公司中国区安全产品总监卜宪录表示，与美国的塞班斯法案相比，《企业内部控制基本规范》以及三大指引涉及的内容更全面，不仅侧重于上市公司的财务报告审计，而且涉及企业内部所有可能存在的运营风险和整个企业的制度。

对大多数CISO（Chief Information Security Officer，首席信息安全官）来说，其首要职责是保证企业IT系统的合规，制定安全策略，找出并且降低IT系统的风险。但是实现合规，CISO面临多重挑战：如何让企业的IT策略既能够尽可能满足多个标准和规范？怎样才能平衡业务的重要性与IT风险？如何应对云计算、虚拟化等新技术带来的效率提升和安全挑战？

新技术 新挑战

合规管理既是企业安全管理的起点，也是推动业务更好发展的重要因素。赛门铁克IT管理、风险与合规部门区域产品管理总监、信息系统安全认证专家Caroline Wong以她曾经工作过的两家网站为例，向记者介绍了企业实施合规和内控策略的重要性：“合规管理对企业业务也能起到推动作用。例如，陌生人在eBay网进行交易，保障网络的安全对维护他们的经济利益很重要。Zynga是一家视频游戏公司，它需要保证IT系统7×24小时的可用性，还需要保证玩家在下一次登录时仍然能够停留在现有的级别，而不会因为网站的原因，导致游戏又退回到初始的级别。”

但对CISO来说，合规管理并非易事。卜宪录认为：“受《企业内部控制基本规范》以及三大指引影响的3000多家上市公司，在应对企业内部控制基本规范要求的同时，可能还需要满足很多别的法案、法规或者最佳实践的要求，例如金融行业企业需要满足PCI标准、巴塞尔协议等。如何让一个合规策略尽可能支持不同的法案，是企业非常头疼的事情。”

CISO面临的另一个难题是，企业需要应对各种新技术带来的挑战。Caroline Wong认为：“企业既要实现IT系统的合规，需要应对来自云计算和虚拟化等新技术带来的新威胁。”她透露，为了应对新技术带来的挑战，赛门铁克在RSA 2012信息安全大会上的云安全解决方案O3，其功能之一就是如何保证云计算环境下的可视合规，记录下哪些人在什么时间访问了什么云，进行了哪些操作等。此外，赛门铁克将于今年9月推出CCS Virtualization Security Manager虚拟化安全管理器，帮助企业在虚拟化环境下进行评估和安全管理，实现合规。

“对企业来说，安全就像汽车的刹车，它能够促使企业更快地采纳创新性的技术。如果安全措施管控到位了，能使一家企业更快地、更具有创新性地去采纳像虚拟化、云计算等新技术，并获得更高收益。”Caroline Wong建议企业“对安全采取双管齐下的方式，一是以主动防御的方式确保整个环境的安全，二是树立终生防御理念，通过24小时不间断地对环境进行监控，对随时发生的风险乃至威胁做出反应。”

实现统一管理

企业的合规审计通常包括计划、评估、生成报告和修复四个阶段。然而此前，企业往往已经部署了大量单点解决方案，在同一个企业中，不同安全厂商的解决方案和技术同时存在，产生安全报告的格式和内容也不一样，企业很难对其风险做出综合、全面的判断。而如何将这些解决方案和产品整合起来，通过统一的平台对其进行管理，对企业而言并非易事。Caroline Wong认为，企业的应投资构建一套完整的IT GRC系统（Governance Risk and Compliance，企业风险与合规管理）。

“作为新一代IT GRC解决方案，赛门铁克CCS（Control Compliance Suite，合规管理套件）能建立一整套可重复的安全评估和管理体系，将IT风险隐患直观地呈现给业务部门，帮助企业在风险管理的每个阶段进行风险管理。”Caroline Wong介绍，通过研发、收购和整合，塞门铁克能够提供将对应IT合规审计的四个流程的全套解决方案，提供从策略制定、控制落地到生成报告、修复等各个阶段所需的所有功能，是一个集成度非常高的解决方案。“CCS对企业环境中已经部署的技术和解决方案有充分的了解，而且可以通过数据员获得的数据对评估进行辅助。所有这些数据形成一个可扩展的数据框架，能够对企业的合规状况提供由数据驱动的全面完整的视图”。

跨越业务和技术语言的鸿沟

安全审计的目标不是评估，而是修复安全隐患，将安全建议落地，贯彻落实才是CISO的目标。然而将技术语言转化为业务语言，在业务的重要性与IT系统的风险之间进行平衡，并非易事。

第8篇：如何应对审计范文

一、青年审计干部应坚定理想信念

关于理想和信念，辞海里是这样解释的：理想是“同奋斗目标相联系的有可能实现的想象”，信念是“认为可以确信的观点”。简单地说，理想是奋斗目标，信念是实现理想的主观坚定性。假如说理想是一个点，那么信念就是走向这个点的主观意愿。理想与信念是相辅相成的，体现了目标与实现目标的高度统一。从个体来说，理想是人生的奋斗目标，是方向，回答的是“活着为什么”；信念是为实践理想而奋斗不息的动力。

青年人的理想可以分为三个层面：为自己、为家人朋友、为国家和人民。这三个层面的理想反映了由低到高的三种人生境界，有什么样的理想，就有什么样的人生道路和人生境界。温总理去年在同济大学演讲时曾寄语青年学子：“要经常地仰望天空，学会做人，学会思考，学会知识和技能，做一个关心世界和国家命运的人”。这是告诉我们，青年人不仅要有理想，而且要树立高远之志、正确之志，将个人的前途命运与国家发展、民族振兴紧紧相连。理想是高远的，实践理想却是具体的。坚持立足本职岗位，把个人的人生追求与祖国需要统一起来，用坚定的意志和信念、用脚踏实地的工作去实践理想，这是青年人实现理想、成长成才的正确途径。

作为一名青年审计干部，我们的人生追求与审计事业的蓬勃发展已融为一体、密不可分。这些年，国家审计在国内国际的影响越来越大，同时，社会对审计的要求也在提高，要求审计人必须是拥有坚定的理想信念、在任何时候都用严格的道德标准和行为准则约束自己的道德楷模。现在社会上有不少青年人错误地认为，人的社会地位取决于拥有金钱的多少，在社会上“吃得开”、“混得好”才是硬道理，认为“政治是虚的，理想是远的，权力是硬的，票子是实的”，于是“理想理想，有利就想；前途前途，有钱就图”。这些思想反映了青年干部理想信念缺失导致价值观扭曲，是错误的、危险的。这在审计人员中未尝就没有市场，即便暂时没有完全暴露出来，也会潜移默化地影响审计工作和审计形象。我们要警惕这些思想的侵蚀，加强思想道德建设，坚定理想信念，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观、利益观；以艰苦奋斗为荣，以骄奢逸为耻，做到“耐得住艰苦、顶得住歪风、抗得住诱惑、管得住小节”，清清白白做人，勤政廉洁从审，兢兢业业干事，做一个对得起人民信任的大写的审计人员！

二、青年审计干部应关注国计民生

中国审计与中国国情相适应、与中国改革同步发展。25年来，中国审计始终高度关注国家政策措施的贯彻落实情况和宏观调控措施的执行结果，高度关注人民群众利益的保障情况；也就是说，始终高度关注“国计民生”问题。当前，署党组更是将发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，维护国家安全、促进科学发展作为审计工作的第一要务，引领我们更加自觉地融入经济社会发展全局，更加自觉地推动中央各项政策措施地贯彻落实，更加自觉地推进法治、维护民生、推动改革和促进发展，更加自觉地实践科学发展观。

署党组的要求为青年审计干部搭建了“想大事、能干事、干成事”的平台。我们应顺应这一新要求，充分发挥青年人对经济社会发展高度敏感这一特质，关注国计民生，充分利用审计独有的视角和手段，主动深入到国民经济机体内部中全面而不是孤立地认识国计民生真实情况，查找问题，分析研究问题，进而提出解决问题的思路和办法。以我们即将进驻的某航空集团公司审计为例。当前，国际金融危机仍在扩散和蔓延，对我国经济发展的影响也会更加明显，一些深层次矛盾也因此而显现。中国航空业是国内受金融危机影响较大的行业之一。在几大航空公司重组负担仍未消化之际，又接连遭受了航油价格高位大幅震荡以致期货套期保值业务巨额亏损等问题。对这些问题，要从体制机制上分析问题产生的根源，进而回答中国航空管理体制改革滞后的瓶颈究竟是什么，如何突破；如何应对外部经济危机对航空业的冲击，保障航空业国有资产的安全；如何促进中国航空服务业与航空工业协调发展等。从而从更高层面、更深层次为中央决策提供参考意见。

三、青年审计干部应培养“三实”作风

审计工作要从宏观着眼，但必须从微观入手，因而必须具备“踏实、朴实、老实”的工作作风。

踏实是一种务实、不浮躁的工作作风。青年审计干部要做实事、求实效，把事情办实、办好。不能自以为学历高、水平高，一心一意追求轰轰烈烈的事迹和令人惊叹的业绩，以至于对自己缺乏客观认识，看不到差距，沉不下心来做琐碎和平凡的事情，忽略做好审计工作所必需的实践经验的积累过程。实际上小事不愿做，大事也做不好。

第9篇：如何应对审计范文

1.1选题背景

改革开放以来，我国对外贸易不断增长，在国际贸易舞台上的地位日益提升，随着各国关税及其他非关税壁垒的降低，质优价廉的中国出口商品成为国际上一些国家反倾销的主要目标。中国也正在成为目前世界上遭受反倾销调查最多的国家和反倾销的最大受害国。进世以来，国际市场针对中国产品的反倾销案件居高不下，从温州打火机欧盟遇阻事件，到DVD专利纠纷以及针对中国纺织品、农产品设置的“绿色壁垒”等非关税贸易摩擦，都昭示出WTO对于中国来说，机遇是潜伏的，而挑战则是现实的，中国应对反倾销的形势将更加严重。世界银行高级经济学家威尔·马丁曾在北京表示‘，中国内地有70%的出口产品很轻易受到反倾销措施攻击，未来10到15年内，将持续面临更严重的反倾销。

回首近年来的反倾销应诉，中国企业总的来说是负多胜少，行动维艰。如何应对“反倾销”，特别是反倾销中的会计题目，已成为我国很多公司不得不面对的题目。

1.2研究意义

1.2.1反倾销应诉中会计题目的新要求

2006年2月15日，在“中国会计审计准则体系会”上，财政部正式了39项会计准则，并公布于2007年1月1日起实施该与国际财务报告准则(丁Rs)趋同的新会计准则。新准则体系适应了我国经济发展和世界经济一体化的需要，对我国进步对外开放水平，促进对外经济的发展和进步中国经济《反倾销高发期将持续10年多》文汇报2002年12月15日在国际经济中的地位和作用产生了积极的影响，更对进步反倾销应诉能力、减少对外贸易损失具有现实意义。