审计的内容与方法精选(九篇)

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第1篇：审计的内容与方法范文

关键词：高速公路 建设项目 效益审计 内容 方法

随着我国经济的飞速发展，高速公路建设项目与日俱增，但是在我国高速公路建设项目效益审计的过程中，暴露出来的问题也日益增多，使得很多项目难以达到预期的效益目标。因此，进一步探索和实践高速公路建设项目效益审计的内容和方法，是目前高速公路建设中需要迫切解决的问题。本文结合自己多年的工作实践，就高速公路建设项目经济效益审计的内容和方法进行探讨，以期提高我国高速公路资金管理水平和经济效益。

一、高速公路建设项目效益审计的内容

（一）建设期

1、投资立项决策

投资立项决策的正确与否是关系到整个高速公路项目经济效益的关键，也是审计工作的重中之重。主要审查的是立项决策内容是否严格按规定编制并经严格审批，决策程序是否规范；审查工程可行性报告是否接近实际，交通量调查是否真实可靠、预测方法是否科学合理；审查投资估算是否既遵循节约原则，又综合考虑项目建设、运营期间的直接经济效益及投资建设所促进的间接效益。

2、 设计概算

设计概算决定了投资额，是获取经济效益的主要环节。审计部门所要审查的是该设计方案是否在规定的范围内，是否有提高标准、扩大规模而提高概算，或者人为压低概算的情况，审查施工图纸是否符合批准的标准，施工预算是否在批准的设计概算范围内。

（二）运营期

1、运营收入

运营收入的审查主要包括车在高速公路上的流量、通行费收入情况；有无人为因素的特权车影响运营收入，有无监管不力造成通行费收入流失，有无内部腐败因素影响运营收入等情况。

2、运营成本

运营成本主要包括高速养护费、管理费等。具体包括管理部门的机构设置、人员配置是否合理，人员编制、工资待遇是否在规定范围内。有无浪费及腐败现象，有无不合理支出等。

二、高速公路建设项目效益审计的方法

（一）调查问卷法

审计的着眼点不应该只局限于财务资料，而要根据项目的具体情况自己设计调查问卷，拿到第一手基础数据资料。通过对这些调查问卷分析总结，结合财务资料，能够从多方面发掘该高速公路对周边社会经济产生的直接经济效益和间接经济效益。

（二）对比分析法

前后对比分析法一般是将项目实施前与项目建成后的实际情况加以对比，测定该项目的效益和影响。在公路建设项目全生命周期中，将公路立项阶段预测的交通量与运营阶段实际的交通量进行对比，审查工程可行性报告是否有无因交通流量的预测偏离实际，而导致投资回收期、净现值、贷款偿还能力等经济技术指标的变化。

（三）座谈询问法

走访高速公路沿线的居民，通过访谈的方法，取得感官的资料，与书面资料互补，能够获得对项目效果最直接的反馈，还可以发现在书面资料中难以发现的问题。

三、高速公路建设项目经济效益审计问题原因分析方法

（一）排列图法

排列图又称主次因素排列图、巴累托图法。排列图法按照高速公路审计过程中出现的问题的重要性依次列入坐标系中，画出巴累托曲线，从而主要因素、次要因素在图中一目了然。比如，在分析某段高速公路工程质量时。使用排列图法，能够最直接反映出该工程质量的主、次问题，有利于在第一时间抓住主要问题，使接下来的工作更加具有针对性。

（二）鱼刺图法

鱼刺图也称因果分析图、特性要因图，将有关问题的原因分析按类反映在图中，可以全面地反映问题之间的因果关系。例如，在对某段高速公路迟迟不能按时还贷，产生较重社会负担进行原因分析时，就可以采用鱼刺图法，把各种原因进行分类总结，清理出问题的来龙去脉，清晰而直观的表达出分析结果。如图1所示。

综上所述，高速公路建设项目经济效益审计是一项复杂的工作，不仅需要专业的技术和工作方法，也需要各个部门积极配合，本文在分析了高速公路建设项目经济效益审计的内容的基础上，又阐述了其审计的几种主要方法，尤其是对出现问题的原因分析，提出了采用排列图法和鱼刺图法。希望本文的观点能对工程今后的工程建设提供有益的参考，对在建项目的决策、实施、运营中能够取得投资效益最大化提供帮助。

参考文献：

[1]杨镇.浅谈高速公路建设项目跟踪审计[J].财经论坛，2012（11）

[2]高志远.高等级公路建设项目效益审计评价指标体系研究[J].时代经贸，2007（5）

第2篇：审计的内容与方法范文

【关键词】工程造价；预结算；控制方法

随着社会经济水平的不断提高，建筑工程建设需求不断增加，从而不断壮大工程建筑行业的规模。在这种形势下，要确保建筑行业发展长远，就需要对建筑工程造价实行完善的管理，从而工程造价中的预结算审核占有重要的地位。所以，应从完善预结算审核制度开始实行，才能使工程管理更全面、更科学。

工程造价预结算在费用预算审核方面要求很高，它可以细化到对每一个子工程的具体费用精确预算。实行工程中预算计算时，对费用预算的准确性要求很高。一个工程的造价预结算包括很多方面的支出款项，例如：管理费用、人工费用、材料费用、机械使用费用等。这些费用都属于施工前的预算支出，对其他费用在工程建设过程中使用和完工结算时起指导作用。工程造价预结算与相关部门结合标准规定，由工程收费标准、施工图纸、预算定额、市场估价等资料组成，通过这些资料将可以很好地对整个工程造价过程进行把控。根据我国目前建筑业的发展情况看来，如果不及时对工程造价中的问题进行处理，就会对工程造价预结算制度的完善造成严重影响。因此，对当前工程造价预结算问题进行针对性的分析并寻找出相应的解决措施是刻不容缓的。

1工程造价预结算审核相关内容

1.1工程量审核。工程量审核是直接客观地反映的审核工作量，主要由两部分组成：施工图工程量审核及施工误差审核。施工误差审核是通过单位面积误差来计算，施工前设计与实时的土方施工通常是会出现差异的，导致计划与工程完工后的结果不相符情况。因此，对施工误差一定要进行严格的审核，避免发生类似事件。施工图工程量审核主要以变更的相关资料与设计修改为主，通过标准的计算方法对工程量进行核算与统计。工程量审核是否准确，直接关系到工程造价预结算标准的参考，工程量中还包括了财力、人力、物力这三方面的内容。所以，工程量的审核对工程造价预结算结果有直接的影响作用。

1.2定额审核。对于建筑工程建设而言，实行造价定额计算时需要依据多方面标准来操作，但有些一定要严格按照规定来进行，其中包括数量、形式、内容、计算单位是不能够随意更改的。这样才能充分体现出定额的科学性与权威性。因此，对换算定额、补充定额的单位进行严格审核，是定额审核的重要体现。

1.3费用计取审核。实行费用计取审核时一定要遵守相关部门的文件及规定，务必确保费用计算审核的真实与准确。这部分的审核需要核对取费表、材料的差价调整两项内容，必须使其达到工程性质要求的标准与相关文件规定。

2工程造价预结算审核中存在的问题

2.1工程造价缺乏市场竞争力

在改革开放前期发展中，我国主要实行计划经济发展，建筑单位是国有企业，没有工程建设市场化的说法。伴着改革开放的深入发展，工程建设市场化才发展起来。而今的工程造价市场经济体制与计划经济体制的双面影响，既没有按计划进行工程造价预结算的实行，又还受限于计划经济中相关主管部门的造价指导，而且必须考虑工程造价预结算可能受到的市场影响。这种在计划经济与市场经济指导与调节下的工程造价形式受限于不完全开放的市场之下，从而导致了工程造价存在竞争力的不足。

2.2忽略了设计阶段造价预结算

我国工程建设整体的管理系统相对落后，建设发展还停留在较低的水平。管理工程首先应从设计阶段不落实，但目前我国的工程管理都偏向于施工后期管理，即把工程管理的重点放在验收阶段，对于工程造价预结算问题一拖再拖，以致拖延到施工阶段，甚至施工完成，因此出现建设费用的严重超支。所以，工程预结算应从设计阶段开始严格要求，避免工程建设最后不处于被动情况，从而充分发挥工程预结算的真正意义。

2.3工程造价项目核算的不合理

工程造价包括众多的项目并且复杂，多数项目都没有可以参考的依据，随时有变更的可能，这给工程造价预结算审核带来了很大的困难。这些工程造价中变数，不仅增加预结算的计算难度，而且也增加了计算错误的系数。随着科技的进步，大部分的新兴建筑材料与技术越来越多地应用于工程建设施工当中，但在补充新项款的同时好会使预结算随之变动，从而很大程度上增加了预结算与审核的难度。新增项目可能会引起定额缺项，由此可能造成项目核算的不合理。

3工程造价预结算的控制方法

3.1审核编制的完善

工程造价预结算审核可分多种编制，均有着特有的工作特点与特定的工作人员，所以，实际编制必需根据企业的要求选择适合的编制。业务多变或稳定，都可视实际情况进行选择，业务稳定的可选择固定预算编制，而业务变动性较大的可选择滚动式预算编制。而随着时代的发展，编制方式不可能一成不变，它也要随着时代的步伐不断创新，才可以满足不同时代的需求。因而，编制应把创新建立在原有的连续性与完整性之上，把存在问题的地方进行改良，新旧编制的结合，扬长避短，剔除存在的弊端，充分发挥优势。编制文件力求真实性，有效地编制文件可减少审核工作量，从而提高工作效率，因此，对预结算而言，编制有着提供文件的重要作用。

3.2审核方法的改进

在预结算方法的选择上，一般以现场情况与实际施工情况作为主要考虑的因素。由于预结算审核方法较多，而每种方法都自有特点，在实际选择上，可就当时具体情况而定。在审核过程中，无论采用何种审核方法，必须遵循从大到小、查找误差、简化审核、对比分析的原则，这是所有的审核方法在审核过程中都必须用到的方法，以确保审核的全面性、科学性。在实际应用中，较为科学、常用的方法有对比审核法、分组计算审核法、筛选审核法、全面审核法、重点审核法等。

3.3加强审核管理制度

强化审核管理制度有助于提高审核质量，建筑企业应有正确、科学的审核管理观念。在审核过程中应重视理念指导，而建筑企业应对审核管理制度加强建设，力求健全与完善。在加强审核管理制度的问题上，负责工程造价预结算审核部门必须精准定位，分工明细、具

体，以一人一项目进行针对性的管理，审核过程一旦出现问题，责任可直接细化到个人身上，这样也在一定程度上保证工作人员的认真工作态度。

3.4加大审核力度

在经济体制不断完善的形势下，工程造价管理体制也在发生变化。原本的预结算模式变为招投标模式。招投标模式在提高了对承包商要求的同时，增加了建筑企业的内在实力，提高了市场竞争力，实现了工程项目承包公开化。然而，在落实过程中，由于项目内容复杂，

工程的设计尚不能完全解决所有问题，所以，工程计划尚不周全、完善，从而也致使招投标只流于形式，而没有得到真正完全实现。因此，要加大审核力度，必须从模式抓起，加大审核力度，完善模式，以使得招投标公平、公正。

4 结语

工程项目的快速发展，相应地对工程的预结算审核工作也提出了更高的要求。要想使我国工程造价管理得到更好的发展，就必须对工程的每个环节进行仔细的研究，并注重审核工作中的要求，尽可能避免审核人员在工作中出现错误。这样才能突出工程项目的实际性问题，为我国建筑行业发展作出应有的贡献。

参考文献：

[1].控制建设项目工程造价方法的研究及应用[J].现代经济信息，2012，12（5）

第3篇：审计的内容与方法范文

[关键词]教学目标 传统模式 教学方法 案例

高校作为人才培养的主要基地,担负着培养高素质人才的重任,能否培养出满足社会需要的审计人才,是衡量审计教学成败的关键。笔者认为,审计专业教学方法改革的当务之急,一要明确审计课教学目标;二要转变传统教育教学观念;三要应用新的多样化的教学方法。在审计教学过程中,应该使用哪些全新的教学方法,如何在审计专业教学中充分利用这些方法,以提高教学质量,值得我们探讨和思考。

一、《审计学》教学目标定位

《审计学》是会计学本科专业的核心专业课,是继《财务会计学》、《成本会计学》、《管理会计学》、《财务管理学》等课程之后的后续专业课。《审计学》课程以注册会计师报表审计为主线,着重介绍如何对财务报告进行鉴证,同时还介绍政府审计、内部审计的内容。

我国高等审计专业的教育目标是:“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、单位、研究机构从事审计实际工作的高级专门人才”。按照这一要求,我们长期以来把教育目标定位在培养从事审计职业的工作者。然而,随着经济的发展和社会环境的变化, 高新技术不断向生产和生活方面渗透,竞争不断加剧,不确定性因素不断增多,审计人员综合素质培养显得尤为重要,审计课教学必须为此做出努力。基于上述原因,笔者认为审计专业教育教学目标应在原目标的基础上,强化对学生综合素质的培养,通过对该门课程的学习,除了使学生掌握审计学的基础理论、基本方法和基本技能外,更应注重培养学生综合运用所学知识,独立思考、创新思维,提高其发现问题、分析问题和解决问题的能力。上述审计人员应具备的素质就是审计课教学改革所应体现的素质教育目标。

二、改革审计教学传统模式

审计作为一门综合性很强的应用型学科,有着独特的教学规律,而传统教学方式不能很好地顺应审计专业教学规律,影响未来审计人员综合素质的提高。可是我国高校审计专业教学方法,目前还是传统的以教师讲授为主的讲授法,课堂教学基本上是以教师为中心、以教材为中心,重理论、轻实践,忽略了教师和学生的充分交流,学生缺少主动提出新问题的探索能力。尽管大多数教师很清楚素质教育的重要性,但在实际教学工作中,往往还是走“填鸭式、满堂灌”的老路子,严重压缩了学生的思维空间,导致学生走向工作岗位不能很快适应审计环境及审计业务的需要。这种传统教学模式是不可能实现培养复合型人才这一教学目标的。

如何提高教学效果,改进教学方法,实现教学目标是每一位教师不断探索的课题,我在多年的教学实践中,根据本门课程的特点和内容,采用了多样化的教学方法,取得了较好的教学效果。

三、运用多样化教学方法

(一)案例教学法

审计具有很强的实践性,目前社会及学校不能满足学生到企业、会计师事务所进行直接实习的要求,所以案例教学法应成为该门课程教学中的一种主要方法。案例教学主要不是研讨理论本身,而是运用理论知识来解决实践问题,它要求学生实现从理论学习到实践体验的飞跃,在于它不仅使学生能够获得知识,而且在运用知识解决问题的过程中受到多方面的锻炼。审计专业教师在应用案例教学法时,必须适当地选用案例教学形式,可以根据不同的教学目的、不同的教学内容选用不同的审计案例教学模式。一般有以下三种:

1.案例教学与理论教学相结合,以理论讲述为主,再结合相关理论讲案例。比如,在讲授审计工作底稿时,教材中介绍了工作底稿的种类及所包括的各项内容,学生学习时感到抽象,又不好掌握。我在讲课中展示了几种不同类型的真实的审计工作底稿,告诉学生在什么情况下填制,怎么填制,然后将复印好的底稿发给学生,让他们动手填制,这样做学生就会感到直观实际,教学效果明显提高。

2.以案例讲述为主,将理论融于案例之中,通过对案例讲授、分析和讨论,总结归纳理论。比如在实务审计部分讲授过程中,我让学生做了大量案例习题,通过这些案例习题,让学生总结审计测试中可能遇到的情况,这样对教材中的理论知识点就能够很容易的理解。

3.在教学过程中,利用习题课等时间,专门进行审计案例的讲解,通过一些案例的讨论,侧重解决审计理论与实践结合问题。如教学中引入“安达信对世界通信的审计失败”案例,“安然事件”等,让学生分组进行讨论,然后总结分析审计失败的原因。通过对案例的讨论分析,让学生在一个相对宽松自由的讨论氛围中对审计独立性、审计风险、审计证据等重点、难点问题有较深的理解。教师应注重引发学生的思维潜能,从而提高学生分析问题和解决问题的能力。

(二)归纳总结法

审计课的内容多,而且细,学生学完后,会觉得乱,没有系统性,这时就需要教师对所讲授的内容进行总结,把孤立的、零散的知识点组合起来,使所学知识条例化、系统化,加深学生对所学知识的理解与掌握。例如在讲完审计理论部分的内容后,教师就可以使用该种方法。审计理论部分的内容包括审计概念、审计目标、审计组织体系与审计规范、审计的分类和方法、 审计证据与审计工作底稿、审计程序、内部控制及其评价等,这么多的内容学完后,学生会觉得很乱,甚至有些学生都记不得学过了哪些内容。因此,在讲完理论部分的内容后,教师可以对理论部分包括的内容进行归纳总结,为学生介绍审计理论体系构成问题。关于此问题国内外学者有不同观点,包括审计目标导向型、审计本质导向型、审计假设导向型等,教师可以为学生介绍其中任意一种类型,例如审计目标导向型,这种观点是从审计目标出发,根据审计目标规定审计信息的质量特征,然后研究作为信息传递手段的审计报告的构成要素等问题,其流程图可大致表示为:审计目标审计对象、性质审计原则审计准则。这样学生就能知道在全部的理论知识中,谁是理论研究的出发点,理论与理论之间的关系,增强了对所学知识的整体把握,变书上的内容为自己的知识。在审计实务部分,每一个审计科目都包括许多道审计程序,对于较难的审计科目的审计程序,就可以采用归纳总结法,对重点程序进行总结,提高学生掌握知识的水平和能力。

(三)对比分析法

对比分析法也称比较分析法,是把客观事物加以比较,以达到认识事物的本质和规律并做出正确的评价。在审计课实务部分的教学过程中,应用此种方法效果较好。在实务审计部分,常用的审计方法主要有函证法、盘点法、分析性复核、检查等方法,虽然每个科目的实质性测试基本上都围绕这些方法展开,但在审计不同内容的时候,在使用上还是有区别的,如果不注意这些区别,会造成审计方法使用上的错误,影响审计工作质量,为此在学习这些内容时,应运用对比分析的方法,找出相同点与不同点,加深对审计方法的理解,提高运用审计方法解决审计问题的能力。例如,在讲授应收账款函证和应付账款函证时,就可使用此方法,对比应收账款函证与应付账款函证的区别,通过对比可以发现两者在使用要求、函证对象选择、函证方式上存在不同,通过这样的对比学习,学生在对这两个内容进行审计时就不会用错这道程序,保证审计质量,也加深了对这道程序的理解。同样在银行存款函证与银行借款函证、库存现金盘点与存货盘点等内容的学习上,都可使用该种方法。“有比较才有鉴别”比较分析法是人们认识事物的一种有效分析方法,也是我们审计课教师进行审计教学的一个行之有效的重要方法。

参考文献:

[1] 袁春梅.对审计专业案例教学法应用的几点思考.中国论文下载中心。2007(2).

[2] 牛莉。如何搞好《审计案例研究》课程教学.中央电大时讯网.2003(12).

[3] 何玉.国外审计教学研究及启示. 生产力研究.2008(7)

[4] 王朋材.浅谈审计教学改革.湖北经济学院学报.2006(7)

第4篇：审计的内容与方法范文

老师在讲授一门课程之前，要明确该课程的教学目标，教学内容的安排和教学方法的选择都要围绕教学目标进行。当前，就职业院校专科层次的学生而言，在设计教学目标时就要更加注重应用性与实用性。因此，在设计审计课程教学目标时应首先注意下面两点：一是审计课程要能够拓宽学生的专业知识领域。审计与会计、税法等相关学科紧密相连，并且是以会计等课程为基础，所以，审计课程要能够拓宽学生的会计等专业知识。二是审计课程提高学生的专业胜任能力。职业院校的学生毕业后去事务所独立从事审计工作的可能性不大，因此，在审计课程体系中虽然要包含审计基本理论和审计实务两部分内容，但审计实务要是重点，审计理论要运用到审计实务中去，并且审计实务要主要针对企业内部的财务、管理等方面，这样展开审计工作，才能使学生能够运用的已学的专业知识。因而，开设审计课程，能让学生各方面知识融会贯通，提高学生的专业能力。基于以上两点，审计课程的教学目标应确立如下：通过该课程的教学，使学生了解审计在市场经济中的作用，掌握审计的基本理论、审计程序、审计技术与方法，使学生更加熟悉现行的财务制度，能够运用审计方法来处理企业内部的各种业务，以便使学生学以致用。所以，审计课程的教学应该是把审计的基本理论运用到企业内部财务及管理中，以企业内部审计为主，旨在为企业的经营管理服务。

二、教学设计内容

对于审计课程，学生普遍感到内容很抽象、很混乱，缺乏有效的框架结构。如何培养学生的创新能力和职业素养，是审计课程教学内容的一个重要方面。更具高职学生的特点，我认为高职审计课程主要应该是内部审计，教学内容仍然可以分为两大块，一是审计理论，二是审计实务。在审计理论部分，要讲授清楚内部审计的要素、流程和方法，内容可能比较混乱，老师讲起来和学生学起来都会觉得枯燥无味。那么，审计老师就要确定一条主线，使所有的内容都能围绕这条主线来展开。在审计实务环节还是按照财务会计的内容，分要素来安排教学内容。一般来讲，本部分以制造业为例来进行教学设计，共分为五大部分：资产审计、负债审计、所有者权益审计、收入与费用审计、利润审计等内容。这样与财务会计、税法等相关内容相统一，就企业内部进行审计。

三、选用教学方法

本课程采用的教学方法灵活多样，对于重要的知识点案例教学以及分组讨论法等，对于不太重要的内容尝试让学生参与讲授与讨论等。

（一）案例教学。对于审计课程中理论部分，内容比较多，概念抽象，学生学习起来较为枯燥，所以在讲授这部分内容的时候，还是要列举一些案例，或者让学生自己参与其中。比如在学习内部控制时，可以结合高职院校技能竞赛中关于内部控制方面的内容，让学生进行实操，提高学生的分析问题和解决问题的能力。

（二）分组讨论。把全班学生分成若干小组，教师提前提出讨论案例和讨论的具体要求，指导学生收集查阅相关资料或进行调查研究，让学生利用所学的审计知识对案例进行分析，认真写好简要的分析报告，并分组进行阐述。讨论时，教师要引导学生围绕课堂所授重点，联系实际。同学之间有不同意见也可以进行辩论，各抒己见。讨论结束后，先让学生代表进行点评，教师再进行小结，概括讨论的情况，使学生获得正确的观点和系统的知识。这样，不仅能提高学生的专业知识，还能强化学生其他方面的综合能力。

（三）学生参与讲授。审计课程内容所涉及的知识很多，对于不太重要的章节，要尝试放手让学生去讲授。老师首先把任务布置下去，教学生如何备课、讲授及总结。备课主要是以小组的形式来进行，在课堂上可以由学生自己推选代表授课，讲授完毕再由教师进行点评，并强调重要的知识点，对有疑问的地方进行解答。

第5篇：审计的内容与方法范文

根据近年审计工作的实践，笔者认为，管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。

1.管理审计是针对被审计单位的经济管理行为而进行的审计。管理是一个十分宽泛的概念，它的外延很广，包括生产、安全、财务、计划、物资、合同、人事、后勤服务等。这些内容是否都是管理审计的范围呢？笔者认为，管理审计是针对被审计单位的经济管理行为进行的，与经济管理行为无关的内容如环境和后勤服务等，不应成为管理审计的内容。那么，一项管理审计是不是要涉及到所有经济管理内容呢？当然不是，管理审计的内容要视该项审计的目的而定，与该项审计目的无关的管理内容则不必涉及。

2.管理审计是一种监督、检查、评价及深入剖析的活动。管理审计的最大特点在于通过对表面经济现象的监督、检查，并根据检查结果，由表及里，对表面现象进行深入剖析，从而对审计对象进行评价并提出改进意见。管理审计不同于一般的审计监督活动，它是一种深入地由感性到理性的分析过程。没有对感性认识进行深入解剖，不能称之为管理审计。由管理审计深入解剖的特性伸展开来，我们可以认定，不需要进行深入解剖的审计活动也不能称之为管理审计。虽然某些审计活动具有管理审计的一些特点，如某单位现金短缺1000元，经过初步审计了解，是由于出纳员粗心大意而导致了现金丢失（假设该单位现金内控制度非常健全，这只是一种偶然或意外）。这是一种简单的审计活动，不需要深入解剖问题产生的原因，因此只能称之为审计调查。

3.从审计辅助手段上来说，管理审计是相对于财务审计的一个概念。如果从审计方法和手段上对审计活动进行分类，可以简单地分为两大类，即管理审计和财务审计。财务审计更多地借助于财务账薄等财务资料进行审计，审计人员接触的多为财务人员，并只就财务收支的合法、合规或会计报表的内容是否公允发表意见。而管理审计则有很大的不同，它在借助财务资料的同时，也较多地借助于财务账薄以外的资料，有时完全可以摆脱财务账薄，审计人员接触较多的为财务以外的人员。管理审计表达的是一种改进管理方式的意见。我们通常所说的内部审计要向管理审计发展，便是要从传统的财务审计向现代管理审计过渡和延伸。

4.相对于经营审计，管理审计是一种认知。经营管理一词概括了企业全部的经济活动。从这个意义上来说，又可以把审计活动分为经营审计和管理审计。相比较而言，经营审计是一种难度更高的审计活动。因为它研究的是企业的营销策略，未经过充分的市场调研是无法得出审计结论的。管理审计与经营审计的区别在于，管理审计更多的是研究挖潜增效的问题，而经营审计则是研究如何增加收入的问题。

5.管理审计与其它审计活动的联系。管理审计与基本建设审计、经济责任审计、经济合同审计有所不同，但又不能把它们完全割裂开来。管理审计蕴含在这些审计项目之中。如领导干部经济责任审计便包括管理审计的内容，需要对离任人任期内物资管理、财务管理、合同管理等经济管理内容进行深入剖析，揭示离任人的经济管理水平及责任。又如内部控制审计，它是管理审计的一种，它的切入点是从管理制度和管理环节入手，进而揭示问题的本质。从某种意义上说，管理审计即管理控制审计，因为管理应以内部控制系统为基础。某些审计活动最终也可能演变为管理审计，如物资采购比价审计，它初始阶段更多的是从降低物资采购价格入手，但经过一段时间后，如审计人员发现发票价格高于市场价格这一现象集中到某一类或某几类物资时，便可针对这几类物资的采购实施管理审计。

二、管理审计的方法

了解了什么是管理审计，我们还需要掌握管理审计的方法。这才是我们研究管理审计的目的。管理审计的具体方法很多，包括因素分析法、比较分析法、趋势分析法、定性定量分析法等。在这里，笔者不想谈管理审计的具体方法，而是要说清楚管理审计的总体方法。笔者认为，开展管理审计，审计人员首先应形成思考模型，其次才考虑具体方法问题。

（一）思考模型的建立

在开展管理审计前，只有对管理审计有一个正确的认识，并充分考虑审计效果、审计技术及审计风险等因素，才能搞好管理审计。所谓思考模型，是指审计人员的思维习惯。良好的思维习惯是开展管理审计的前提和基础。根据笔者的实践，管理审计的思考模型应该是这样的：

树立管理审计是一种管理效率及控制审计的理念考虑将要开展的管理审计项目对本企业所产生的效果考虑将要开展的管理审计的技术复杂程度和审计风险考虑审计方法

（二）审计方法

1.“因果分析法”与“果因分析法”。“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。

2.“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。

3.“遵循性”审计法与“思维创新”审计法。“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。

4.“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法。强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。

5.“否定之否定”审计法。在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。

第6篇：审计的内容与方法范文

工程竣工结算审计工程造价

一、竣工结算审计的界定

工程竣工结算审计主要是指造价工程师在施工企业承包合同的内容完工以后，对合同范围内的款项进行审计。所以，工程竣工结算审计的主要内容是对项目的竣工结算编制有关活动绩效监督和评价。同时竣工结算也是对投资项目收益评价的重要依据。与竣工决算审计不同，竣工结算审计主要是工程造价方面的审计。

二、竣工结算审计的方法

（一）分组审计法

这种方法是按照一定的分类方法将工程项目的分项工程进行分组，组内的分项工程具有特定的内在联系。通过对分项工程的工程量进行计算可以判断出其他类似分项工程的工程量的准确度。这种审计方法的特点就是减少审计工作的工作量，进而提供审计的效率。

（二）方法是全面审计

这种方法是按照一定的程序规定对工程项目按照规定顺序进行逐一审计。虽然这种审计方面更为精确，但是这种审计方法存在审计工作量的缺陷，因此这种审计方法并不适于大工程量的工程竣工审计。

（三）重点抽查法

这种竣工审计方法主要是针对一定工程造价较大、审计标准高且工程结构复杂的工程。这种方法是对工程里的一些重点工程分项进行抽查审计。这种方法通过对重点分项工程的审计，而且对整个工程起到一个评估作用，大大减少了竣工审计的工作量。

（四）分析对比审计法

这种方法朱勇是用已完成竣工审计的工程和拟进行的工程项目进行比较分析来审计的一种方法。这种审计方法主要可以运用在工程审计图纸相同或者工程设计相同的项目竣工审计。

三、当前竣工结算审计的主要问题

（一）竣工文件不齐

承包合同是竣工结算的重要基础。承包合同是在工程项目结束之后，承包方和发包方对工程项目进行结算的重要依据。在竣工计算中需要根据完整的资料做出计算，其依据主要有工程施工图、工程施工合同、承包方和发包方供料手续、现行预算定额标注等一些列的相关资料。而在实际的项目竣工结算审计过程中，常常会出现相关资料不齐全或者记录不详细，这对竣工结算的可靠性造成了很大的影响。

（二）编制虚假竣工结算资料

在进行竣工结算的过程中，施工方往往会有意在竣工结算的相关资料里加大工程量。这种呢编造虚假竣工结算的方法违反了定额规定。这种现象主要体现在以下几个方面。对工作量和施工量进行多次计算；采取不同的定额标准对待相同的分项工程；擅自改动定额标准的材料价格；编造材料消耗量等等。

（三）违反工程量计算规则

在竣工结算时，施工方会在工程量的计算方法违反相关规则。这方面的内容主要体现在：不按照相关规定来扣除相应的工程量；通分项工程的故意混淆；重复计算工程量等。

（四）乱计取费

施工单位往往在结算编制过程中故意算错取费，这也对工程竣工设计造成一定的影响。这种案例常见的内容有：不按照实际情况来计算材料的差价；相同的分项工程采取不同的收费标准等。

四、竣工结算审计的工作重点

（一）做好工程量的审计

在进行工程量的审计工作时，审计人员要结合相关的审计材料，根据竣工图以及预算定额规定中的计算规则，对项目工程量进行逐项审计。然后要将审计的结果与原结算的工程量进行比较，从而找出工程量的差别。工程量的审计内容比较繁琐，而且审计工作相对耗时较多。审计过程中既要保证审计的质量，又要提高审计的效率，所以应当采用分组审计方法或者抽查审计方法，并结合审计内部人员的相关优势进行分工。

（二）加强现场签证审查

工程现场签证是由施工相关单位各部门工程签署的一项施工资料。它的主要作用是来记录在承包合同以外的实际发生的一些书面形式的记录。在工程竣工审计过程中，往往会有虚假签证和不规范签证的一些问题。针对这种状况，审计人员需要对现场进行认真勘察，并搜索相关证据。具体而言，审计人员可以通过相关人员的说明来核实具体的工程量。此外，隐蔽工程签证是竣工审计工作的一个重要的工作内容。

（三）核实用料和单价

在工程建设过程中，工程材料的费用大约占到工程费用的三分之二。由于用料是工程造价评估的主要内容，也是工程建设成本的关键因素，所以审计人员共应该对材料的费用进行认真的审计和核实。材料用量的审计和工程量有着直接的联系。材料用量要根据工程量进行展开。同时审计工作也可以针对性地对材料以及材料的单价进行抽查审计，这种方法可以大大地提高工程竣工审计的效率。材料差价也是竣工审计的一个重点内容。首先应该查看相关资料看材料价格调整是否有相关的约定。在大多数情况下，材料的价格风险由业主和施工单位合理分担。对于信息价上未的材料，审计人员应该做好相关的市场查询工作，与施工单位共同协商确定。

五、结语

综上所述，工程竣工审计具有经济性、技术性和实际性强的特点。在实际的竣工审计中往往存在着许多虚假的审计资料和信息，所以审计人员应该认真核实做好审计工作，并针对竣工结算审计中的关键环节予以重点审计。审计人员在竣工审计过程中必须要充分发挥监督和控制的作用，这也才能确保竣工审计工作的可靠性和真实性，此外，竣工审计人员也应当提供审计工作的工作效率，节约审计成本。

参考文献：

[1]梁海燕.建设项目跟踪审计质量提升的途径.中国内部审计，2015（01）.

第7篇：审计的内容与方法范文

一、审前调查的主要内容

1.了解被审计单位所处的经济环境，如宏观经济形势对被审计单位产生的影响，政策因素对被审计单位产生的影响，政府对被审计单位限制性要求等；主要考虑到宏观经济形势对该单位的影响，如国家产业政策调整，对某些行业进行扶持，对税收等政策的优惠等。

2.了解被审计单位所处行业的情况，如行业的现状和发展趋势，行业的主要经济指标和统计数据，行业适应的法规，特定的会计惯例等；主要了解该行业是新兴产业还是老牌产业，其前景状况如何，是属于资源枯竭的能源水泵型，还是前景可观的节能效益型；国家对该行业的各种经济技术指标、衡量标准等。

3.了解行业自身的情况。

（1）基本情况，如财政财务隶属关系、机构设置及人员编制、业务经营范围、财务状况及经营成果，内部控制状况等；执行何种会计制度、其核算方法如何、采用会计原则与方法以及变更情况等。

（2）以前年度接受审计情况，如以前年度发现的问题，以前年度审计的审计意见和审计决定落实情况等；对审计建议的采纳及所带来的经济效益等。

4.了解与审计事项有关的法规、规章、政策和其他文件资料；比如被审计单位采用的会计制度、会计原则和会计方法、固定资产折旧方法、存货发出计价方法、长期待摊费用摊销方法，以及国家对此行业的特殊规定等。

5.根据被审计业务经营的特点，选择并掌握适当的审计方法，为实现审计提前做好技术准备；如对存货、固定资产采取何种方式检查，对货币资金、有价证券的检查盘点，外币的折算方法，对应收、应付账款的测试及函证等，投资、资产减值准备的提取等，以便确定检查的重点内容，是采取全面审计还是抽样审计，对于某些审计人员不太熟悉的领域考虑聘请专家等，以便打好有把握之仗。

二、审前调查的方法

1.审计人员可以走访被审计单位的上级主管部门和财政、税务、银行等专门机构，收集有关资料；通过走访上级主管部门了解其行业考核目标完成情况；通过走访财政部门了解财政注入资金（国家投入资本金）及该企业上缴利税和国有资产收益情况；通过走访税务部门了解其执行税收政策和完成情况，在税务稽查中是否发现有偷漏税现象，以及税收优惠和减免等情况；通过走访其开户银行，了解其银行贷款和资产抵押情况，以及执行银行、票据政策情况。

2.调阅以前年度的审计档案等途径获取所需要的资料，了解以前年度审计中发现的问题。如果是初次审计的单位，可比照同类或同行业审计情况，制定内控制度测试和审计抽样，以确定下一步采取何种策略。

三、审前调查的意义

1.通过审前调查总体把握和可以了解被审计单位的大致情况，为制定好审计实施方案，做到心中有数。通过与被审计单位领导和财会人员谈话中可以知道一些苗头性和倾向性问题。

2.根据审前调查的确定的内容和重点，发现薄弱环节，针对薄弱环节确定该单位制定内控制度测试表，为符合性测试打好基础。

3.通过走访税务、银行、财政等监督部门了解该单位遵守财经、银行法规制度、纳税及抵押状况；审计人员可以通过走访被审计单位的上级主管部门和财政、税务、银行等专门机构，收集有关资料；为进行实质性测试确定此次审计工作的重点、范围、内容等提供了第一手资料。

审前调查已经成为审计准备阶段的重要内容。加强审前对于确定审计的重点、范围和内容具有重要的意义。有利于发现存在的问题，为制定审计方案和制定内控制度符合性测试，打好基础，能够提高审计效率和质量。事实证明：开展审前调查能够收到事半功倍的效果。

四、县级审计机关审前调查的取与舍

第8篇：审计的内容与方法范文

关键词：高校；绩效审计；审计方法

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01

一、高校绩效审计的现状

改革开放以来，高校财务收支日趋复杂化，许多高校在资金使用过程中存在着效益不高等问题。高等教育资金的使用效益缺乏应有的考核、监督和评价，导致了有限的高校教育资金浪费比较严重。加上财经领域存在着“重改革，轻治理”、“重分配，轻监督”等现象，导致高等教育资金困难与损失浪费并存。特别是专项资金名目繁多，项目立项过于分散，预算安排不尽合理，支出违规操作，人员经费超范围发放等问题经常发生。

同时，现行的教育部教学评估指标体系忽视高校个体差异，过分强调“标准”，评价内容只集中在教学和科研上，没有评价资金等资源的使用是否高效等的指标。因此，审计人员没有绩效评价依据，高校绩效审计还只能摸索着前进。

我国对绩效审计的理论研究和实践虽然没有停止过，但在基本政策的总体规划中尚未把绩效审计作为一项独立的审计类型进行全面的实践和探索。由于绩效审计的实务性很强，而我国开展绩效审计的时间又短，在该方面积累的实践经验不多。在绩效审计的大环境下，高校绩效审计开展同样存在缺乏实践经验的问题。

二、高校绩效审计实施的方法

相对于财务审计而言，绩效审计主要是针对各个具体的项目或部门，侧重于发现问题，纠正和处理问题。绩效审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计的基本方法以外，还要运用调查研究和统计分析技术和经济分析等方法。绩效审计没有统一的方法和技术，审计人员应针对不同的审计对象来设计不同的取证和分析方法。

1.项目绩效审计方法

项目绩效审计直接以经济活动为审计对象，以特定的经济活动或具有相同性质的系列经济活动为审计内容，如对高校学科建设资金管理的审计，其所关注的重点是项目资金支出的经济性、效率性和效益性。高校的资金主要是通过专项资金的形式拨付的，财政部门对专项资金的使用有很严格的要求，只允许按照指定的用途支出。因此，项目审计是高校审计的重点。

项目绩效审计的方法主要有三种：①座谈会。与个人面谈相比，座谈会形式可以得到更广泛的信息、更深入的理解和看法。根据高校的绩效审计的特点，座谈会可以邀请财务、资产管理、招标、基础建设等不同部门人员参加，通过侧重点不同的发言，触发更多的讨论，进而搜集到更加广泛的信息；②分析性复核。该方法强调对现有数据的分析，同时与其他相关数据进行横向和纵向分析比较。该方法针对连续性项目或多个部门合作项目的审计具有很强的可操作性和可比性。高校在绩效审计的实践中运用该方法，应充分考虑不同学校的办学特色和具体情况，设定的标准或参照物不应一刀切，要根据实际情况做适当的调整和修正；③线性规划分析法。通过线性规划分析，审计人员可以判断在现有条件下项目运行是否能够达到既定目标或令人满意，并可通过对限制条件的分析为项目单位改进管理提供建议。线性规划分析法要求审计组对被审计项目有丰富、全面的理论知识，对项目实施单位的项目组织活动有充分的了解和认识。因此，对线性规划分析费的选取和使用应该格外谨慎，以免适得其反。

2.部门绩效审计方法

部门绩效审计是以一个经济活动部门为审计对象。通过对部门发生的经济活动、社会活动、行政事业为审计内容，主要集中于对被审计单位在达成其目标时对人力、设备和财产等资源利用状况和组织目标以及这些目标等完成情况进行审查。部门审计通常包括对被审计单位的体制、程序以及组织状况的考察，所关注的是部门工作经济性、效率性和效益性。高校财政资金、物力资源的使用主要是体现社会效益、宏观效益和办学效果，难以量化其经济效益。

高校部门绩效审计的方法除了包含一部分传统财务审计的方法，还有以下三种：①部门工作流程图法。将该部门所建立的部门工作流程图与初步调查取得的被审计单位实际设置的管理系统流程进行对照，从中找出薄弱环节，分析可能产生的问题和隐患。工作流程图法与分析性复核法在原理上有相似支出，但是在审计的侧重点和参考标准的选择和确定上有很大不同；②“参与式”审计法。“参与式”审计法是在整个审计过程中，审计人员与被审计部门和人员保持良好的互动关系，共同分析错误和问题及潜在隐患，探讨改进的可行性和应采取的措施。与传统审计不同，绩效审计更多的侧重的是部门活动合理性的审查，目的是要最终提高被审计部门的工作效率和效果，因此审计人员给出的建议最终是要被用来作为该部门未来工作的改进方向，所以保持良好的互动关系，可以使被审计单位更好地了解自身运行中存在的问题，更深入的体会审计报告的内容和结论，并据此做出整改；③走访调查。走访调查是有目的的求证过程。当一个部门的运行出现问题或从事舞弊活动时，部门指定的内控制度往往失效，审计人员得到的基础资料也不能真实反应该部门的实际情况。这时，审计人员应根据职业判断和基础资料的漏洞，有目的的走访相关知情人，也可以向其他部门和人员侧面求证。走访调查哪些对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容以及陪同人员等因素都在影响着真实结果。

三、高校绩效审计方法的运用

在实施高校绩效审计过程中，应注意三个方面：①高校的运行有其特有的规律，因此并不是所有的审计方法都会得到令人满意的结果。这就需要审计人员根据实际情况运用任何其认为有效的工作方法、组织方法和技术方法；②传统审计方法取得的基础资料是绩效审计开展的前提和必要条件。因此在高校绩效审计的实践中，在充分利用绩效审计的各种方法时，要充分重视传统审计方法在绩效审计中的运用；③绩效审计是一项综合性极强的审计工作，而作为被审计单位的高校的办学特点又千差万别，这就需要审计人员在对高校的绩效审计实践中，不能局限于现有的审计方法，要综合运用包括管理学、计算机系统管理分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等在内的必要知识。

高校开展绩效审计可以提高办学质量和资金使用效率，同时也是合理解决教育投入不足和高教资源短缺这一矛盾的有效途径。因此在高校开展绩效审计，对我国高等教育的发展具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]安杰，国效宁，徐铭禧.我国高校绩效审计：现状，意义与建议[J].会计之友，2010（10） ：92-94.

[2]张少春.政府公共支出绩效考评理论与实践[M].中国财政经济出版社，2005.

第9篇：审计的内容与方法范文

一、以审前调查为突破口，为提高审计质量控制打下坚实基础

审计人员开展审前调查，是确定重要审计事项，制定切实可行的审计实施方案的前提和基础，也是加强审计质量控制、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。

（一）把握好审前调查的内容 审计人员在进行审前调查时，应当调查和掌握清楚被审计对象所处的外部情况和内部情况，其中外部情况主要是指被审计对象所处的经济环境、法律环境和地区行业环境，即宏观经济形势对被审计单位产生的影响，政策因素对被审计单位产生的影响和政府对被审计单位限制性规定等，主要考虑国家产业政策调整，对某些行业进行扶持，财税金融政策的优惠等；与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等；被审计单位所处的行业发展现状和趋势，主要经济指标和统计数据，行业地区运用的法规，特定的会计规定和惯例等。内部情况主要包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，职责范围或者经营范围情况，财政财务隶属关系和国有资产监督管理关系，被审计单位涉及经济活动的业务开展情况等；被审计对象财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策的选用及变动情况，银行帐号及重要财务收据，重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等；以前年度审计或其他监管部门的检查情况以及有关帐外资产负债收支等等。审计人员只有把握好这些内容，系统地了解了被审计对象的实际情况，从而达到从源头控制审计质量的目的。

（二）灵活运用审前调查方式、方法和工具 审前调查的方法是控制审计质量的工具，主要包括调查的方式、方法和计算机辅助工具。调查方式主要有到被审计单位调查了解情况；对被审计单位进行试审；查阅相关资料；走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等。调查方法一般指审阅调查法、问卷调查法、访谈调查法、观察调查法、分析调查法和重点调查法等。计算机辅助工具主要是指对审计对象单位财务数据分析模块。选择好恰当的工具，对于审前调查的顺利实施、达成摸清情况及确定重点的目的往往能够起到事半功倍的作用。

（三）建立审前调查分析模型 审前调查分析模型是控制审计质量的手段，该模型利用系统论、信息论的构想，把审计对象作为一个系统，将其相关信息全面含入审计监督范围之内。通过审前调查，掌握资料，从总体上分析、对照、比较，初步验证审前调查资料的真实性，保证审前调查的质量。与此同时，结合实际确定审计对象的薄弱环节作为审计重点，找出核心问题之所在。通过建立审前调查分析模型，站在更高的角度俯瞰全局，拓宽思路，使审计人员有的放矢实施审计，有效地控制审计质量。

二、精心编制审计实施方案，将审计质量控制关口前移

审计实施方案是审计质量控制的灵魂，在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用，实施方案编制质量的高低对于能否顺利完成审计任务、实现预期的审计目标至关重要。因此在制定审计实施方案时要紧密结合审前调查情况和前期数据分析结果，从审计范围、内容、方法和审计步骤以及业务分工等方面精心细化审计实施方案。同时编制的审计实施方案，要具有可操作性，确定的审计目标要明确，设置的审计事项要科学。

（一）明确审计目标，细化审计内容 审计目标决定审计内容，审计内容为实现审计目标服务。要根据不同行业的不同特点划分审计事项，细化审计内容，将审计目标落到实处。对审前调查所取得的资料经过初步分析，并结合行业特性以及历年审计成果，分析被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动中可能存在的重大问题和线索，以确定审计重点。

（二）科学设置审计事项 审计人员要根据不同的审计目标，采用不同的审计步骤和技术方法，设置科学合理的审计事项。同时，设置的审计事项要体现实用性原则、目标明确原则、审计技术方法事先计划原则和重要性原则。为确保审计工作质量，审计人员应根据审计实施情况，适时调整审计实施方案。

（三）明确分工落实责任 编制审计实施方案时，应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任，建立审计项目质量责任追究制度。上至审计机关分管领导，下至审计人员，要实行分级质量控制责任。

（四）加强审计实施方案的审核审批控制 加强审计方案的审核审批控制是事前质量控制最重要的关口，要按审计项目质量控制办法规定的程序审核审批审计实施方案。总的审批环节是审计方案由审计组组长或者承担业务部门负责编制、审计组所在部门负责人审核、报审计机关分管领导批准、重要审计项目应当由审计机关审计业务会议审定。审计组所在业务部门负责人对审计实施方案审核负有重要职责。

三、加强审计实施阶段的质量控制

审计实施阶段主要工作包括：审计人员按照审计方案要求，获取直接、有效的审计证据；根据取得的审计证据编制规范的审计工作底稿；根据审计取证资料和工作底稿作出恰当的审计结论和提出意见，形成汇总的书面材料提供被审计单位征求意见和予以确认。因此，对审计人员收集审计证据、编制审计底稿、确认审计结果阶段的质量控制是这个阶段质量控制核心和重点。

（一）审计证据收集的质量控制 审计证据是审计人员在从事审计活动过程中，通过实施审计程序获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。审计人员应根据审计目标和审计范围，运用检查、观察、询问及函证等方法，获取充分、有力的审计证据事项。在实施审计过程中，审计人员不但要确定审计取证的范围，有针对性地收集与审计事项相关的、能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据，还要确定审计证据的转化使用方式，使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式。

在收集审计证据过程中，质量控制的基本要求是：审计证据足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题及其性质；审计证据资料依据审计信息含量和价值大小处理得适当；审计证据获取的程序和手续齐备、合法，符合有关准则规章的要求；审计证据的收集符合成本效益和人员效率原则，收集的过程合理适度。

（1）审计证据的质量要求。一是获取的审计证据应当具备充分性，即要求审计人员获取的审计证据数量足以证实审计事项并据此做出审计结论和建议。二是获取的审计证据应当具备相关性，即要求审计人员获取的审计证据必须和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议，或者与证实审计目标的其他证据相互印证。三是获取的审计证据应当具备可靠性，即要求审计人员获取的审计证据能够反映审计事项的客观事实，同时不同证据间也要能够相互印证。

（2）获取审计证据过程的质量控制。审计人员应采取适当的方法收集不同类型的审计证据。对通过检查方法收集的审计证据，审计人员应当取得能够证明审计事项的原始资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等，以及审计人员编制的记录分析材料；对通过监盘方法收集的审计证据，审计人员应当编制实物资料盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料、并由审计人员和被审计单位有关人员签章；对通过查询方法收集的审计证据，审计人员应当取得被查询单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；对通过函证方法收集的审计证据，审计人员除取得被函证单位或者个人的回函外，还应当编制函证记录，注明查证事项、范围和函证结果等情况；对通过计算或分析性复核方法收集的审计证据，审计人员应当编制计算表或者分析表，详细记录计算事项、过程、方法、依据和结果，分析和说明相关数据变动原因等情况。

（3）对审计证据进行恰当的整理分析。审计证据要有说明力，需要审计人员对取得的分散的审计证据进行归纳整理，使其更具有系统性和证明力。审计人员要充分运用职业判断能力，采用适当的整理分析方法，来进行归纳整理，有取有舍，最后得出的适当的审计结论。

（二）审计工作底稿编制的质量控制 审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。它记录了获得的信息和证据，审计发现和结论的依据，是评价审计工作质量、衡量审计人员遵循审计方案和准则的重要资料。因此，审计人员应该严格按照要求，做好审计工作底稿的各项工作，同时也把它作为审计实施阶段质量控制的关键环节。

（1）审计工作底质量的基本要求。在具体编制审计工作底稿过程中，要做到工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。具体体现在一要符合完整性原则，即工作底稿的内容必须完整，规定的基本要素包括项目名称、实施方法、查阅资料的名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果等情况均不得遗漏；二要符合重要性原则，即工作底稿必须将支持审计报告所载事项的各项资料列入，并在工作底稿中处于突出的地位；三要符合真实性和相关性原则，即工作底稿列入的事项必须是真实、客观的，并且是与支持审计结论和审计意见相关联的依据；四是符合责任性原则，即工作底稿必须由编制人、审核人签章、注明日期，并由审计项目负责人审批核实，各自的责任明确。要求每一具体审计事项应单独编制一份工作底稿，对工作底稿的问题审计人员要客观地表述自己的意见，为工作底稿编制索引并在提出审计报告后及时归入审计档案。

（2）审计工作底稿与审计证据应有严密的对应关系。判断其对应关系是否严密，一是对被审计单位违反法律法规规章的行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员是否编制审计工作底稿，并附有相应的审计证据及相关资料；二是所附的审计证据是否相应地对工作底稿中所列事项予以支持；三是审计工作底稿与审计证据的对应关系是否在工作底稿中通过索引号加以注明；四是审计证据对应多个审计工作底稿时，是否将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他工作底稿上予以注明。

（3）审计工作底稿要实行严格的现场审核。对工作底稿的现场审核，可以减少或消除人为的审计误差，也可以及时发现解决审计过程中的问题，原则上应在审计工作底稿编制完成后，由底稿编制人员的上一级审计人员进行现场审核。工作底稿的审核情况主要体现在以下方面：一是审核人员是否在工作底稿上签署姓名并注明日期，并根据情况签署审核意见情况；二是审计方案确定的审计内容是否全面实施，是否存在重大遗漏；三是审计事实是否清楚，审计证据是否充分、有力，审计证据与审计结论是否存在不一致；四是审计判断是否合理，审计结论是否恰当，适用的法律法规规章是否准确；五是对工作底稿中存在问题需要及时纠正的，复核人员是否督促审计人员及时修改完善。

（三）审计结果确认的质量控制 审计结果是对查证的事实客观、综合的描述和反映，是编制审计报告的直接依据。因此，审计人员必须在实施现场审计结束之前，根据现场工作底稿及审计证据资料汇总形成审计结果的书面材料，要求被审计单位及有关人员进行确认并签盖，以保证审计结果的客观、公正。

（1）审计结果确认质量的基本要求。在确认审计结果过程中，其质量控制的基本要求，一是审计结果的汇总应当实事求是、不偏不倚地反映审计事项；二是格式和内容符合规定，作到要素齐全、格式规范，未遗漏审计中发现的重大事项；三是审计结论和评价意见公正、客观，引用的法规规章适当；四是被审计单位按要求进行确认。

（2）审计结果的主要内容应全面完整。判断其是否全面完整，主要看两个方面，一方面是审计结果书面材料的格式和内容，格式包括标题、被审计单位名称、审计项目名称、内容、签章、签发日期等基本要素是否齐备，内容包括审计依据、被审计单位的基本情况、实施审计的基本情况、审计评价意见等方面是否齐备；另一方面是审计结论和评价意见，是否依据核实的审计证据，对被审计单位的履职和内部控制行为形成审计结论和评价意见，做出的结论和评价意见是否经审计人员专业判断并符合公正、客观、依法、合理的标准。

（3）结果沟通及其再核实。审计机关应与被审计单位就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流，通过沟通后进行结果确认。被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应进行认真的研究和再核实，可以进一步增强已收集信息资料的充分性、相关性和可靠性，避免审计结果的偏差和审与被审的矛盾，促进审计目标的实现。

四、建立和完善审计质量控制规章制度及体系

审计项目实施阶段质量控制要做好还应关注质量控制的重要因素。，建立健全有关的制度、应用科学的审计方法、大力提高审计人员综合素质等方面工作

（一）围绕质量管理建立健全有关制度 一是审计机关内部管理控制制度，主要有审计人员职业道德规范要求、审计人员业务分工和相互制约制度、审计人员从业资格制度、审计重要问题报告制度等；二是审计质量检查制度，将事中和事后检查二者结合起来，是对进行中的或已完成的审计业务进行检查，以评价其是否符合审计方案和审计准则的要求；三是审计关键点控制制度，对审计业务中的关键点或环节采取必要的手段和措施进行重点控制和管理，以确保对关键点或环节的审计达到了预期效果；四是审计质量考评控制制度，建立审计业务质量的考核评价指标体系和操作程序，按照规定对开展的审计项目进行考评，并根据考评结果采取相应的奖惩措施。

（二）建立完善审计质量控制标准体系 审计质量标准控制体系的运行可以为审计项目的规范完成提供指导，使项目的完成情况实现量化对比考核成为可能。审计质量控制标准应该包括以下内容：一是审计计划阶段的项目可行性、方案的可操作性、业务范围和重点的适当性、审计人员能否胜任和分工的合理性；二是实施阶段的审计证据的充分性、工作底稿的完整性、审计步骤方法的执行和审计目标的实现、审计结论的恰当性；三是审计结束阶段的审计报告的可靠性、审计建议的可行性、是否需要开展后续审计、审计档案的规范管理。

（三）应用科学审计技术方法 目前审计人员采用的审计技术方法较多，由于审计人员个人经验和业务技能的水平有限，对采用科学规范的审计抽样技术、审计整理分析技术的应用还需要进一步的探索，从而对审计工作的质量也造成了一定的影响。为此，审计人员首先要树立现代审计的意识，充分吸收和运用现代审计研究的成果，积极探索适合当前审计工作的科学方法；其次要不断完善科学有效的审计操作程序，对审计项目开展的每一个阶段、每一个环节作出明确的规定；再次要重视对审计证据收集方法和整理分析技术的改进，积极推广内控评价、风险评估、统计抽样等科学审计方法，将计算机技术应用到日常审计工作中去。

（四）不断提高审计人员的综合素质 审计人员综合素质的高低，也直接影响审计质量的高低。因此，审计机关首先要加强对审计人员的职业道德的教育以及业务技能的培训，使之熟练掌握审计理论和方法，熟悉国家财金法规政策，提高审计人员现场检查技能。其次要建立科学的考核激励机制和责任追究制度，对审计人员的工作业绩和业务能力进行定期考核，对考核结果优异的审计人员给予适当奖励，对工作责任心不强，考核不达标的审计人员要追究其个人责任。

参考文献：