最新的财税政策精选(九篇)

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第1篇：最新的财税政策范文

《2008最新财税实务问答精编》

期待一本实用的工具书

对于广大工作者来说，最为困扰的恐怕是如何处理在实务工作中遇到的各种财税实务问题。由于财税法规和政策的层出不穷，很难找到一个对各种财税法规和政策都通晓的专家予以权威解答，因为现实中没有一个个体“通才”可以做到这一点。

中华会计网校（省略）可以做到这一点，因为中华会计网校聚集了大量经验丰富的财税实务专家，他们对最新的财税政策都会进行跟踪和权威研究。自中华会计网校 “实务操作”栏目成立五年来，在线回答学员提出的各种实务问题已经超过10万个。

在中华会计网校的支持下，《财会学习》杂志开办了“实务咨询”栏目，栏目推出后，受到了读者的极大好评，该栏目是杂志阅读率最高的栏目之一。有些单位甚至每期由专人对该栏目的问答题目进行收集和整理，作为员工“后续教育”的资料。

一本实用的工具书“来了”

市场上目前有一些实务问答类的书籍，但都存在着时效性不足、覆盖面不广、可操作性不够、回答较为简单等缺陷。广大财会工作者真正需要的工具书，一定是一本紧密贴近财税实务，牢牢把握法规和政策的精髓，并把二者结合起来，进而对工作有实际指导和帮助的书籍。这本书应该兼通俗性、全面性、权威性、及时性等特点。

《2008最新财税实务问答精编》是中华会计网校五年磨一剑的产物，这本书收录的每个问题都是从10万余个财税实务问题中精选而来，许多问答都是从几个甚至十几个近似问答精心编辑而来，所以，可以不夸张地说这些问题和解答“个个经典”。另外，对于一些具有“永恒”意义的经典问答，当然予以保留；对于受新准则、新制度、新法规等影响的题目，我们都按照最新的法规和政策进行了修改，充分考虑了时效性、前瞻性和实用性。

我们期待，《2008最新财税实务问答精编》能成为财会工作者案头不可缺少的工具书籍。它一问一答的格式，既亲切而自然，容易让大家认可和接受，也最大程度地保持了中华会计网校学员咨询问题的原始风貌，以显示每个问题完全来自于一线实务。

这本工具书的内容框架

由于中华会计网校的学员有数百万人，学员来自各种行业，提出的问题可谓包罗万象。为了方便读者对于自己所关心问题的查阅，我们把书籍内容进行分类。首先是按照行业进行分类，在行业分类的基础上，再按业务类型分类，本书将企业日常经营中各类业务分为：采购与付款业务、销售与收款业务、成本和费用核算、筹资与投资业务、特殊事项、内部审计等。

《2008最新财税实务问答精编》针对不同类型、不同行业、不同企业遇到的各类疑难问题，都会给予详细、精准的解答，虽不能包容企业中的所有问题，但我们力求全面。所以，本书不仅是企事业单位、机关单位中的财会工作者不可或缺的工具性指导书籍，也可作为会计师事务所、税务师事务所中专业人士的参考用书。另外，高等院校的相关专业的学生在学习相关课程时，参考本书将有利于结合实践学习专业知识，以便加深对知识的理解。

第2篇：最新的财税政策范文

摘 要 财务管理是企业管理的中心环节，在很大程度上决定着企业的兴衰成败。在新的经济形势下，企业要想在激烈的竞争正处于优势地位，就要不根据企业自身的经营管理现状完善和改革财务管理。随着世界经济一体化的进程，企业也不能关起门来自己搞改革，要及时的与整个市场接轨，积极展开财务管理对外合作。本文以加强财务管理对外合作的必要性出发，探讨企业加强财务管理对外合作的有效措施。

关键词 财务管理 对外合作 管理能力

一、我国财务管理的现状

自改革开放以来，我国的经济发展取得让世人瞩目的成就，各类企业蓬勃发展。经济体制的深化改革、管理理念的转变、管理水平的提高等因素，都不同程度的促进了企业的发展。可是，也有许多企业的发展状况不容乐观，出现了一些列不适应经济发展速度的问题，尤其是财务管理方面的问题更为显著。由于很多企业在财务管理上缺乏“走出去”和“引进来”的经营理念，导致其发展举步维艰，甚至倒闭。同时，还有些企业在财务对外合作方面的意识淡薄，忽视了银行和税务部门等相关机构对于企业财务管理方面的重大作用，致使企业的发展困难重重。

二、加强财务对外合作能力建设的必要性

随着我国市场现代化今晨的不断加快，现代企业制度得以建立和完善。财务管理作为现代企业管理的一个子系统，是企业的命脉，财务管理就是根据会计法律法规，对于资金的筹集、投放和使用。回收及分配等一系列经济行为进行的管理。在劝酒经济发展不景气的现状下，企业加强财务的对外合作，对于提升企业的财务管理能力有着许多现实意义。

（一）加强财务对外合作是保障资金链畅通的根本保证

当前货币政策的不断调整对于企业的融资以及负债都提出了严峻的挑战。从目前的经济形势来看，未来的几年里经济形势将依旧非常严峻。银行作为主要的融资合作机构，企业能否同其建立长期的稳定的合作将影响企业的整体发展战略。因而保证企业资金链的常同时加强财务对外合作的根本保证。

（二）加强财务对外合作是防范企业涉税风险的必然要求

我国的税收体系正处于不断的完善过程中，因而财税政策充满了变数。企业要想保证稳定的资金流动，就要加强同税务机关的合作，以掌握最新的财税政策，及时调整企业的发展战略，将企业的涉税风险降到最低。这是加强企业财务对外合作的必然要求。

（三）加强财务对外合作是实现精细化核算管理的重要途径

由于财务工作自身的特点和需求，财务部门基本上都是进行本单位内部的小范围财务管理，能与外部接触学习的机会甚少。这就使得企业的财务管理人员在知识的更新等方面比较闭塞。这严重阻碍了会计核算精细化的进程，影响企业财务管理的水平和效率。因而，财务工作相关的人员要积极对外学习和交流，提高自身的职业技能。或者单位积极与各高校以及其他企业加强交流，提高财务人员的专业素质。

三、加强财务对外合作，提升财务管理能力的主要途径

（一）加强企业同银行的合作，科学控制财务风险

与银行的战略合作是保证企业资金链畅通的最主要保证。只要企业经营不出现合作银行要求立即还款或者突然中止合作，企业的资金流动就不会受到波动，进而企业资金链紧张的问题就可以很好的避免。因此，同银行建立长期稳定的合作关系不仅能为企业建立良好的信誉，树立诚信的口碑，还能有效的避免企业的财务风险，保证企业良好的运营环境。

（二）与财税部门建立良好的合作关系，进一步防范涉税风险

企业同税务机构的合作，不仅能为企业资金的流通保驾护航，还能增加地方的财税收入，这在很大程度上减少了企业的涉税风险，保证了企业的健康稳定发展。此外，要加强同财税部门的合作，业务人员要定期将日常纳税时遇到的问题及时与税务机构的工作人员进行沟通，并及时取得有关财税方面的一些政策性文件，与其企业领导商量适时调整企业纳税过程中的一系列问题和政策。定期的沟通和交流会使加大的双方的理解和支持，对于企业避免涉税风险有很大的帮助。

（三）完善财务部门与客户之间的关系，做好账款结算工作

企业要想做好账款结算工作，就要不断完善财务部门和客户之间的关系，尤其是企业的关键客户，目的主要是提高企业应收账款的回收率，加速企业资金回拢。其中，关键客户是指与企业有长期的业务往来、应够账款数额大的客户。财务人员通过亲自走访等有效的形式，了解并掌握客户的资金状况、财务制度以及财务动态等信息，掌握企业逾期应收账款的原因，定期对账，尽量减少坏账、死账的发生，加快企业账款的回收速度，最大限度的节约企业的经营成本，提高应收账款管理的水平，保证企业资金的流动性。

（四）不断提高财务人员素质，实现会计核算精细化的水平

随着会计电算化和核算精细化进程的不断加快，企业需要培养一起拥有较高的职业素养和专业知识，具有较高的资金管理水平和纳税管理水平，在业内有一定影响力的高级财务管理人才。这是关系到企业财务部门管理能否与时俱进和专业化管理的重要内容。在会计核算和成本管理这两个重点领域建立与财经院校的合作，聘请专业老师进行员工培训，解读最新的财务制度和发展趋势等方式，是企业提高财务人员素质、培养高端会计核算人才的重要途径。

四、小结

财务管理是一项综合性特别强的经营手段，融合于企业生产经营的各个环节。只有加强企业财务对外合作，才能对企业的各个方面工作进行指导和监督，建立员工的效益观念，确保企业生产经营的目标实现。企业只有把财务放在管理的核心位置，才能明确企业内部各个本门之间的关系和企业额经营目标。伴随着经济的发展和经济体制的改革，企业的财务管理也不仅仅是简单的会计核算的问题。财务管理也要与时俱进，不断加强与企业经营密切关联的机构和企业之间的财务合作，提升企业的财务管理能力。

参考文献

[1]王安臣 财务管理及其发展趋势探讨.今日科苑, 2009,2.

第3篇：最新的财税政策范文

（一）研发活动及产出状况科技活动是R&D活动向技术创新的桥梁，企业的技术创新与科技活动息息相关。这里我们进一步对湖北省科技活动及产出情况进行分析。2013年《中国科技统计年鉴2013》统计显示，湖北省的研究开发机构R&D人员占从业人员的比重低于全国平均水平1.4个百分比，同时与东部发达的广东省相差有6.2%。至于按资金来源R&D内部支出，可以看到政府资金的投入甚至要低于西部省份陕西省，但是略高于全国平均水平；与此同时湖北省的企业资金及国外资金来源状况也大致呈现出相似特点。在科技产出方面，但是专利转让收入较低，与江苏省差距很大，发表的论文数量排名也是靠后的，这些就从反映出湖北省的投入产出效率并不是很高，还存在改善和提升的空间。在规模以上工业企业办研发机构的情况来看，湖北省的数量很低，低于全国平均水平，与江苏省、广东省相比更是差距很大，需要加大企业办研发机构的力度，增强企业的智力支持。应该来讲，政府财税政策的最优结果就是通过政策的引导，最终形成企业自身的持续的激励技术创新机制。从湖北省的现状来看，湖北省的企业离自身激励机制还有很大的距离。

（二）新技术开发与引进状况工业企业进行技术创新，可通过技术开发，技术改造，设备以及先进工艺的技术引进来完成。所以对大中型工业企业的技术开发、技术改造和技术引进情况进行分析也可以反应企业技术创新的状况。此外，我们对比分析了各代表性省份规模以上工业企业技术开发与引进状况。结果显示，湖北省的规模以上工业企业新产品开发项目低于全国平均水平，同时也低于江苏省和广东省，但是高于同期的陕西省和江西省；湖北省引进技术经费支出稍高于全国平均水平，但是相比江苏和广东两省，却不及二者的三分之一，差距很大；技术改造情况低于全国平均水平，同样低于江苏、广东两省，甚至不及江苏省的七分之一。在购买国内技术经费支出方面，湖北省也呈现出与东部发达省份差距巨大的状况。综合来看，湖北省的技术开发、技术改造和技术引进都处于第二梯队水平，与国内发达省区相差很大，尤其在企业自主创新方面湖北省还要很大的进步，需要提高技术的自主创新能力，逐渐摆脱依靠引进的现状。技术创新本质还是企业的自主创新，引进外来技术和科技都是技术创新发展的漫长过程中的一个阶段，从无技术到引进技术，最后到摆脱对外依赖形成自身的独特的技术创新，这样的企业才会有持续的市场竞争力，才能在科技发展的经济社会显示出生命力，是企业技术创新的发展方向。湖北省企业现在自身的技术创新仍旧需要依靠外在的技术，自身的技术创新还需要得到支持和发展。

二、湖北省现行创新体系中存在的问题

在全面对比分析湖北省企业科技创新基础上，我们将进一步对湖北省现行创新体系中存在的问题进行剖析，这对于后续的改进优化具有重要意义。

（一）企业研发资金短缺资金是开展技术创新的前提，只有在资金上有了保障，企业才有可能去不断研究新技术和新工艺，假若资金无法保障，企业技术创新只会陷入经费瓶颈。根据学者对企业技术创新活动状况的抽样调查结果显示，不论是传统的大中小型企业、还是高科技企业，都把缺乏资金看成是影响技术创新活动顺利开展诸因素中的首要障碍因素，这说明资金短缺问题在企业技术创新中具有普遍性的问题。这从技术创新前提———R&D的经费支出占GDP的比重(即R&D投入强度)也可以得到证实。据2013年的数据统计，湖北省R&D活动经费支出额占GDP的比例为1.81%，比我国的南部广东、西部陕西、东部江苏省分别低了0.51、0.33和0.7个百分点。企业技术创新的资金筹集渠道主要可以分为三个：政府财政拨款、企业自筹和引进外资。由于企业技术创新具有高风险性（包括市场风险、技术风险、生产风险和资金风险）和不确定性，再加上现代化技术创新的不断推进，技术更新周期短，回报率不稳定和具有很大的不确定性以及产权制度不的不完善，企业主动进行技术创新的积极性不高，尤其对于中小型企业来说技术创新具有很大的难度。在企业技术创新的四个过程（设想的提出、研究与发展、工程化和商业化）中，第一阶段和第二阶段所需资金额度相对较小但是风险性大，工程化是技术创新的关键阶段，所需资金较多，筹集最困难，是技术创新商业化的一个大门槛，跃过这门槛，技术创新的商业化比较容易成功，反之则失败。因此，目前企业R&D经费支出需要靠政府大力推进来进行引导，在这方面湖北省的研发投入与其经济规模不相匹配，存在进一步加大投入的空间和财政能力。

（二）企业内人才缺乏，技术创新缺乏智力支持经济的发展核心是科技，关键在人才；企业要进行技术创新必然离不开人才和智力支持。企业要在科技发展的今天具有强劲的竞争力，必须要有强大的智力支持和人才作为基础。湖北省的劳动力资源具有一定的潜在优势，根据《中国统计年鉴》2013年的数据显示，湖北省的高校数为122所，高于全国平均水平的78.77所，比江西、陕西省的分别多出34所和31所，为湖北省提供高素质人才提供了有利的条件。但是，湖北省从事R&D活动的人员占全省企业从业人数的比重与全国平均水平相比只相差0.4%，在相邻的几个省份R&D比重是比较高的，但是与发达地区的省份相比还是存在着差距。同时根据《中国科技统计年鉴（2013）》各地区公有经济企事业单位专业技术人员来看，湖北省的专业技术人员与最多的省份相差很大，这也说明湖北省企业内部人才缺乏，技术创新缺乏智力支持。

（三）技术信息和市场信息不灵通现代经济社会同样也是信息化社会，掌握了信息的主动权和优先权，那么在市场竞争中就有优势。企业在市场经济的发展中拥有技术和市场信息就能较少技术创新的盲目性，可以以市场为导向，快速使技术研究成果实现商业化。根据《第二次湖北R&D资源清查主要数据公报》2009年全省高等院校共发表科技论文66517篇，出版著作2356种，全省高等院校共申请专利2401件，其中发明专利1511件，发明专利申请占全部专利申请的62.9%，全省高等院校获得专利授权1326件，其中发明专利731件，占55.1，全省高等院校开展R&D项目研究26932项。但是，工业企业完成新产品产值1839.47亿元，比广东省8483.48亿元相差很大；全年实现新产品销售收入1811.69亿元，是广东省的21.8%，由此看来，湖北省企业对于高等院校和科研机构的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并没有及时地传送给企业，高等院校和研究机构与企业之间的联系不是很紧，产学研有点脱节，给企业的技术创新带来了信息的闭塞；由于地理位置和历史原因以及地区经济发展的程度不一，部分企业缺乏市场竞争的意识，湖北省企业相对于东部和沿海省份市场信息是相对落后的，给企业的技术创新带来了阻碍。

（四）有关政策法规尚未完善，基础设施和软环境需改进企业的技术创新需要有法律法规提供法律性支持，同时离不开强有力的基础设施和软环境的推进。湖北省位于中部地区，全省经济社会发展水平并不是很高，仍旧处于中游水平，在现代科技和技术迅猛发展的今天，对于知识产权、技术创新的相关政策法律法规并不完善，加上经济基础的欠强劲支持，在基础设施和软环境上同样是欠缺的。以湖北省的省会城市—武汉市为例，空气污染指数在全国城市中是排名前列，而且武汉市的交通状况也不很乐观。尽管近年来武汉市地铁的开通和运营，但是交通拥挤依旧是一个头疼的问题。同时相关的研究机构的设备也不是很完善，典型的武汉市光谷东湖高新技术开发区尚未形成高新技术集群效应。各个创新性企业之间联系较少，阻碍了高新技术开发区的进一步发展，这就说明在基础设施和软环境方面是需要改进的。总的说来，由于湖北省企业技术创新在资金方面缺乏，相对应的财税政策也不完善，人才引进和培养的政策也存有缺陷，同时高等院校和科研机构的科研设施与东部发达地区还存在很大的差距，因此从相关的政策法规、技术创新的软环境以及硬件设施角度来说，湖北省企业技术创新还是需要政策的引导。

三、破解湖北企业创新难题的财税政策分析

根据国外发达国家的成功经验结合当前湖北省的经济社会实情，本文对促进湖北省企业技术创新提出以下建议：

（一）加大财政扶持力度，保证资金充足从国外的经验来看：法国为鼓励风险投资资金支持企业的技术创新，成立了专门的风险创投基金，其启动资金完全通过财政补贴的方式形成，且享有适当的税收优惠。新加坡主要采取财政直接投入、财政补贴等方式。新加坡对外国直接投资于当地的技术转移给予财政补贴，当然符合相应条件的本国企业也可享受财政补贴，这就吸进了外来的技术和广泛汲取本地企业的技术资源，形成更有力的后期技术创新。湖北省要加大对企业研发的财政支持力度，增加财政直接投入，提高R&D的投入强度，增加R&D活动经费，为企业的研究开发、科技活动以及成果的商业化提供资金的保障，不让企业的R&D苦于经费不足而半途而废。根据企业R&D经费的筹集来源可以看到政府需要在促进企业增加R&D经费中起引导性作用，利用财政的支持提高企业自筹和引进外资，从而从宏观整体提高企业的研究发展支出水平，为企业进行技术创新活动提供资金支持。在财政融投资方面，应该由传统的由政府部门从财政拨款或通过发行债券等形式投融资转变为政府政策性资金、引进外资和商业银行的贷款等多种方式并行，比如利用地方性的商业银行，针对于本省内的集资，为企业提供低息或者免息的贷款服务，增加财政的融投资，多样化、宽口径企业的技术创新的集资。建立研发基金、研发准备金制度，为企业初期的研发提供资金支持，保障企业技术研发的持续性。根据发达国家的普遍经验，对企业技术创新项目，政府除提供企业利息优惠的贷款，还建立了相应的技术研发基金，给予企业技术创新必要的资金扶持。对于湖北省而言，可建立省级和市级的研发基金，每年从预算中拨一部分经费维持基金的运营。此外，研发基金还能为企业融资提供担保，帮助其拓展融资渠道。还可允许研发设备加速折旧，进一步拓展加速折旧的设备范围，对风险大、创新型及国际国家前沿的研究与开发用固定资产给予加速折旧的优惠政策。

（二）培养专业人才，重视人才，完善知识产权保护，激活人才管理机制企业进行技术创新不仅要有理念的平台,更需要拥有以劳动力素质决定的科技优势。针对湖北省高校数量和学生数量众多但是企业从事R&D人员很少的情况，我们可以看到湖北省面临着高精尖人才的流失的困境。面对我省大量人才流失的现状，政府必须积极采取优化人才结构，在省内发展不同技术人才的高校，培养出适应市场需要的领导型和技术性人才。同时，建立和畅通政府与省内高校建立密切联系，面对市场培养人才，健全人才市场体系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作环境,使地区人力资源得到合理配置。提高人才培养投入、逐步加大财政性教育投入的比重；通过多种途径激励各类型的技术人才进行创造，提高群体收入水平，避免技术人才的大量外流，激活技术型人才的创新活力。完善知识产权保护的法律体系，确保科技创新主体的收益不受侵害，对企业创新主体、创新流程、成果转化、产权归属、风险保障等相关内容做出明确规定，为企业技术创新保驾护航。

（三）加强“产学研”结合，促进信息网络建设、加快信息的流通从新加坡的经验来看，政府会资助国内大学和国外研究机构建立合作研发关系，并资助科学家及工程师从研发机构进入企业任职，为企业技术创新不断输送人才。这实际上为湖北省的企业创新体系建设具有很好的借鉴意义。解决湖北省技术信息和市场信息交流与反馈渠道不畅的问题，就必须采取措施，加强全省“产学研”的联系。尝试以市场配置的手段，将部分相应的科研院所推向市场，通过市场运作，使科研院所以市场为导向进行科研或技术开发研究，尽量避免出现盲目研究的情况。政府应该鼓励企业通过资本运营，支持某些科研院所或者与高等院校进行长期合作，使其成为企业技术创新的基地，这样有利于企业迅速获得技术创新成果，也有利于全省科技体制改革,实现科技资源的优先配置。同时，政府各职能部门及科研机构、金融机构、中介服务机构要加速各类信息网络的建设，使企业利用现代通讯手段便捷地获取技术及市场信息。

（四）利用政府采购制度增加需求政府采购作为一项政府干预经济和拉动产品需求的政策工具，也应该在激励企业技术创新中发挥其特有作用。合理利用政府采购制度，可以增加企业的技术创新产品的有效需求量，从而引导企业更多研发创新性产品。采用政府采购制度，政府通过行政命令购买、直接市场购买和程序鼓励消费三个手段向技术创新企业进行公共采购，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，鼓励企业的创新行为。这样可以使企业的创新产品在市场开拓期有比较稳定的市场保证，同时也使企业的创新活动过程与市场有观点的风险得到一定程度的降低。对于湖北省而言，通过建立政府采购法律体系和专属执行机构，建立多层次的采购监督体系，能够确保政府的采购费用在企业的技术创新产品上的高效使用。与此同时，通过完善政府的采购制度，直接采购省内企业的技术创新产品，助力实现企业技术产业化生产的完成。此外，政府应当密切关注创新性企业的最新成果，大力支持创新产品，增加企业的需求量。在此基础上，借助政府的信誉为创新产品打开市场，将创新产品最新推向市场；并通过政府推广，促进创新产品的市场消化，加快企业技术创新转换的速度。除了直接采购以外，政府还能对部分具有较好发展前景的创新产品实行公共技术采购，即通过财政投入，与企业签订一个未来交付的新技术订单，引导企业进行技术创新。

（五）实行税收优惠政策，提高企业的利润率在税收激励政策方面，法国及新加坡等国家为湖北省提供了一种非常成功的示范。具体而言，法国在企业所得税上，采取了诸如减免税、加速折旧、亏损弥补、税收抵免等一系列措施。新加坡则强调主要采取包括免税、低税、投资抵免、加速折旧及研发支出的加计扣除等方式，主要通过中长期的低税和免税政策、缩短折旧年限等途径促进企业进行技术研究、设备更新、成果产业化。政府可以实施不同的税收优惠政策，从企业创新的前期开发、科技活动到成果商业转化等不同的阶段激励企业。为了降低风险，湖北省政府的财税政策应对企业的创新研发予以支持。比如，可以考虑通过建立技术创新失败补偿机制，对于技术创新成果转化失败的企业，直接进行财政补贴。同时加大税收减免力度，对用自己研发的技术生产产品的企业，给予企业所得税优惠，如降低企业所得税税率、允许投入的成本加计扣除和缓缴税款等。同时对出让技术供其他合作方进行科技成果转化的情形，可以进一步提高减免税额度。此外，对于此阶段购进的与成果转化相关的产品、仪器等都应给予关税、流转税优惠。对于企业在成果转化阶段发生的广告费、业务宣传费等，建议给予全额扣除；而对于其他与技术成果转化相关的费用也可以采取当期全额扣除或者加计扣除的方式。在技术创新产品的销售环节，政府也可以给予企业一定的所得税减免，甚至可以分时段减免，让这些研发性企业在产品推出市场前期可以实施较大的减免，而等产品得到市场的认可之后逐渐撤销所得税的优惠。最后，政府也要鼓励企业创新产品的出口，并在出口政策方面对技术创新产品出口执行出口退税。总而言之，从企业的创新想法的提出到最后成果转化为市场上的产品，湖北省政府能够在不同的阶段针对高新技术研发类企业，给予不同类型和形式的税收优惠。

第4篇：最新的财税政策范文

关键词：财政补助 纳税 税款流失

一、前言

通常情况下所说的政府补助，都是指的企业无偿从政府处获取的非货币性资产以及货币性资产，但是这里边不包含增值税的出口退税及政府以企业所有者身份投入的资金。它主要是政府依照投资导向和相关的产业政策，从而实施的一种财政行为。并且需要引起重视的问题是，增值税中的出口退税是不属于政府补助的。因为增值税是属于价外税，而出口货物前一环节所包含的进项税，它是属于抵扣项目的，表现为企业的垫付资金性质，所以增值税中的出口退税，其实就是政府还给企业在前面环节中垫付的资金，当然它也就不是财政补助了。无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有企业的所有权，也就说明企业在将来也不需用偿还，但是企业在通过基本的程序获得了政府补助后，必须依据政府的有关规定进行合理地使用该补助。与此同时，政府补助是企业从政府直接取得资产，企业在获取政府补助时，要满足两个基本条件：一是企业能够满足政府补助所附条件，二是企业能够收到政府补助。

二、财政补助的几种形式

（一）财政拨款

所谓财政拨款,它主要是指政府为了扶持某些企业进行发展，而无偿划拨的一种款项。是社会主义国家各级财政部门按照批准的预算，将财政资金拨给预算会计单位或者拨存银行的过程。中国的财政拨款一般在预算年度内，按照季度、月份一次或者分次按照经费领报的隶属关系逐级办理。但是为了体现出财政拨款具有的政策引导作用，通常这类的拨款都具有很严的政策条件，只有当企业符合了申报条件之后，才能对其进行申请拨款，并且政府对所划拨的款项，在用途方面还会有一定的限制，比如：粮食的定额补贴或者是技术改造专项金费等等。财政拨款是财政支出的必要准备和基础，要想使得财政支出能够在正常的状态下顺利进行，在财政拨款之时要践行以下原则：按照预算和计划进行拨款、按照核定的用途进行拨款、按照事业进度拨款、按照预算级次进行拨款、按照国库存款的可能进行拨款以保持预算资金调度的平衡。

（二）财政贴息

财政贴息也称“利息补贴”，指的是国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴，实质上相当于财政替代企业向银行支付利息，以带动更多的社会投资和银行贷款使得社会的经济项目得到发展，为政府政策意图的贯彻提供活力。其实也是政府为了支持某些项目或者是产业，时常采用的一种政府补助形式。财政贴息的方式主要有以下两种：一种是财政直接把贴息的资金支付给受益方；另一种就是财政把贴息的资金直接划拨给贷款银行，再由贷款银行以比市场利率更加优惠的利率，向企业提供其所需的贷款，而承贷企业一方只需按照实际所发生的利率，进行利息费用的计算和确认就行。财政贴息的用途比较广泛，主要包括以下一些内容：促进企业联合，发展企业的优质名牌产品；利于节能机电产品的发展；使得落后地区得到投资和进步；支持沿海城市和重点城市引进先进技术和设备等。

（三）税收返还

所谓税收返还，主要是指政府依照国家的相关规定而采取的先征后退或者是即征即退等方法，来向企业退还的税款，但是这里面不包括增值税中的出口退税。它相当于是政府给予的一种税收优惠形式，是分税制体制改革后中央对地方上划收入的一种财力补偿。税收的返还也分为两种形式：一种是政府先征后退；另一种是政府直接免征。由于这类的补助具有一定的时间性，所以一般都是政府在特定时期给纳税人的一种临时性照顾，同时要想享受这种补助，纳税人也必须要具备一定条件，并且这种补助的用途也会受到严格的限定。

三、政府补助的涉税分析

政府补助作为宏观调控的一种直接有效的手段，在优化产业结构、提高企业自主创新能力、增强区域协调发展以及推进节能减排工作发展等方面发挥着举足轻重的作用，政府补助涉税分成以下几种：

（一）直接接受投资的处理

按照我国的相关法律和法规的规定，企业所得到的政府补助可以不征收企业的所得税，企业可以对所取得的政府补助，当成是所接受的投资来处理，也就是把政府补助资金按照接受投资的形式，来进行相关的税务处理。

（二）获取资产类补助的处理

在2008年之前企业获得的资产类补助，在税收处理的时候可认定成不征税的收入，但必须要严格遵照政府补助资金所规定的用途来对其进行使用。这些资金不用记入到企业的当期损益，但应该对其所形成的资产，按照扣减相应额度之后的价值来计算其成本、摊销或者是折旧。而在2008年之后，企业所获得的资产类补助，通常都作为递延收益来处理。

（三）收益性补贴的处理

在企业获得的政府补助不属于资产类和投资规定情形时，政府补助的资金应该记入到企业的当期损益，以此来计算企业应该缴纳的所得税。具体来讲就是对于那些和收益有关的财政补助，应该并入到企业的应纳税所得额中去，全额去征收企业的所得税，而对于和资产有关的财政补助，就应该记入不征税收入的处理中。这都是考虑到企业的实际情况，不具备纳税资金的能力。

四、关于纳税筹划的建议

（一）主动了解有关的法规政策，提高补助申请的积极性

由于政府补助的形式和种类都比较多，而且有关的税收的一些政策和法规都变化得比较快，想要做到处理财税问题上不出差错，就必须要对税收方面的最新法律、法规进行深入的了解，以便在充分了解和掌握最新形势的基础上获得最多的支持和保障。所以企业的财务人员平时就应该多收集相关的各种信息，以及熟练财务的处理方法，通过互联网搜索、日常导报的借鉴以及经验人士的请教等方式掌握更多的资源和信息，为工作内容和形式的改革和创新打下坚实有力的基础。另外，企业还要随时关注各部门在提供政府补助方面的新动态，然后结合企业的实际情况和补助政策的相关内容，争取在最合适的时候提出补助申请，让所有的优惠政策都充分地发挥它们的作用。与此同时，要及时地将市场发展的最新需求和企业发展的实际情况充分结合起来，制定科学合理的发展策略，为企业的长足发展提供更多坚实的保障。

（二）灵活选择是否要把专项资金在税前扣除

对于某些企业来讲，把政府补助记入到本年的收入总额之中，比直接在本年税前进行全额扣去更加合算一些。当然这主要针对于某些可以享受免征或是减征所得税政策的企业来说的。例如在财税[2001]202号文件中指出，对于在西部地区创办电力、交通、水利等等的内资企业，上述项目的业务收入达到企业总收入的70%以上的，从生产经营当日算起，前两年都免征所得税，然后第三年到第五年征收一般的所得税。这种情况企业在收到政府的补助资金时，就要认真考虑该专项资金的年限，是否处于税收的优惠期限之内，要是正好处于税收的优惠期内，就可以吧该项资金记入到应纳税的所得额中，让企业能最大限度的享受到低税率的优惠，与此同时专项资金所形成的资产，它所产生的一些折旧同样可以在今后的正常税率年份时，进行所得税的抵减。由此可见，经过纳税筹划之后企业所得税所节约下来的金额是非常大的。

（三）及时关注政府补助的最新动态。

企业要想使得政府补助真正成为自身发展的重要催化剂，及时地关注政府补助的最新动态也是十分必要的。详细一点来讲，首先，企业要和政府保持良好的沟通，要及时了解和掌握国家发改委、税务、科技等部门的最新态势，进行正确的财税处理，为事半功倍效果的获得打好坚实有力的基础。其次，企业应当关注政府补助的时效性，在立项申请相关政府补助时候应该及时地了解其时效性，以便取得比较良好的效果。再者，财税法规、制度等改革和更新的速度比较快，企业在进行正确的财税处理的过程中，应当及时地关注有关制度的变化情况，并且制定积极的发展策略以应对各种变化的需求。还有，企业要作好政府补助的财税筹划，从而在关注了政府补助的最新动态的基础上亦能制定合理的发展策略。

五、结束语

综上所述，作为企业的财务人员，要对政府补助的各种形式进行相应的了解，并熟练掌握不同的税务处理方法，以便能处理好政府补助中的纳税问题。另外还应该对相关的法律法规进行收集和学习，以此来提高自身的业务能力。

参考文献：

[1]谢国珍.政府补助会计及税务处理若干问题探讨[J].中国乡镇企业会计,2008(10)

[2]辛连珠.政府补助涉水问题研究[J].注册税务师(理论探讨),2011(7)

[3]胡天雨.政府补助的财税处理[J].会计之友,2011(27)

第5篇：最新的财税政策范文

内需亟待扩大

扩大国内消费需求是近年来国家不断努力的方向，这不仅是转变国家经济发展方式的重要途径，对于纺织服装行业来说，也是缓解出口受阻、国内竞争加剧的迫切要求。每一年都会有如此呼声和相应措施出台，今年，扩大内需的意义和进程都更为急迫。2008年，我国纺织服装行业整体面临非常严峻的经营局面，从美国次贷危机到人民币升值、出口退税率下调、从紧的货币政策，不断攀升的原料成本，新劳动合同法带来的人工成本增加，整个社会出现的通胀压力，使得纺织服装企业利润率整体下降，纺织品出口放缓，纺织行业的平均利润从2％下降到O.6％，据服装行业2008年一季度经济运行分析显示，2008年一季度，服装产量增幅比2007年同期降低约15％，从2007年开始服装行业平均利润率一直下降，到2008年2月，行业盈利能力较去年同期下降了5.1％。

此时一个振作的国内消费市场将是最大缓解企业压力的疏通渠道，因出口受阻的企业，亟需转向内销市场，释放因出口阻塞的产品压力；内销企业则需要避免同质化竞争，寻找准确的消费定位。

消费贡献首超投资

在投资、出口、消费拉动经济发展的三驾马车中，消费对经济发展的带动作用正在加大。虽然这种消费拉动，受到房价、物价的影响，且居民消费比例仍然小于政府和企业消费的比重。在自2001年连续6年投资超过消费对GDP的贡献后，消费对GDP增长的贡献率首次超过投资，2007年我国GDP增长11.4％，其中消费、投资、出口的拉动分别占4.4％、4.3％、2.7％。国家统计局新闻发言人、综合统计司司长李晓超也表示，消费贡献超过投资，实际上是中央扩大消费内需政策的结果，通过增加居民特别是低收入群体的收入，带动了消费的增长。但去年发生的这一结构性变化，可能意味着我国经济增长方式开始变线。

据统计局数据2008年1N4月累计社会消费品零售总额33697亿元，同比增长21.0％。4月份社会消费品零售总额8142亿元，同比增长22.0％，4月份服装类消费品零售总额同比增长29.7％。分地域看，城市消费品零售额5559亿元，同比增长22.9％；县及县以下零售额2583亿元，增长20.1％。分商品类别看，限额以上批发和零售业吃、穿、用商品类零售额同比分别增长25.3％、28.6％和28.0％。其中，服装类增长29.7％，但是食品类商品的大幅涨价对服装消费造成了一定的抑制作用。

调研显示，从2007年开始，国家不断从宏观方面出台环保、利用外资、调整进口结构等多项政策促进我国经济由外向型向内需型转变。而新劳动合同、两税合并、加工贸易禁止类目录以及降低出口退税等政策都使外向型企业逐渐将目光锁定国内市场，已经进入内需为主的消费市场。纺织产业也面临从“外贸拉动型”转轨到“内贸推动型”的发展新阶段。

内需市场压力增大

据第一纺织网《2008年一季度国内纺织终端消费市场报告》显示，2008年一季度，我国城多居民服装消费需求共1583.83亿元，同比增长幅度达29.36％。未来5-10年，内需市场将对国内纺织服装产业的贡献率将达到80％。内需市场将成为国内纺织行业可持续发展的主要支撑。一直以来外销依存度近40％的纺织服装行业在未来将改变这种局势，更多的外贸企业将把眼光转向内销市场。同时，内需市场是纺织服装发展的一个主要动源，又是出口受阻的主要退路，但是也要看到内需也笼罩着很大的市场压力。

今年，因外贸环境变化，出口转内销的产品似乎变得更热，在以批发中低档产品为主的北京动物园商圈，世纪天乐的外贸服装楼还是聚源的外贸服装批发市场都人潮涌动；一些分散的商业街区，打着外贸服装招牌的街边小店的数量不断增多，更有尾货市场的升温，成为外贸产品的主要流向。在看好内需的同时，也要看出其中存在的一些问题。目前内需市场上的供需关系已处于一个失衡状态。一旦出口减速，外贸企业因订单减少或商品无法出货，迫使企业由外贸转为内销，大量外贸产品会对内需市场的供给产生一个较大的推动，加剧供需关系的失衡，带来价格的下降。据国家统计局公布数据显示，4月份，居民消费价格总水平同比上涨8.5％。其中，城市上涨8.1％，农村上涨9.3％；但衣着类价格几个月来仍处于下降水平，同比下降1.4％。服装价格下降1.6％。

扩展渠道错位竞争

国内市场本身的竞争就较为激烈，品牌企业尚在争夺消费市场，产品的同质化导致了市场的过度竞争，内需市场也潜含着深层次的供需矛盾。原本在国内市场打拼的服装企业则要避免同质化竞争，加强创新能力，增加品牌及产品的附加值，与其他企业拉开层次，来减轻供给增加、同质化加剧而带来的价格水平下降。中华商业信息中心的统计数据表明，大型零售企业服装价格随着商品出厂价格上涨而不可避免上涨，而品牌企业都利用产品结构调整策略逐渐提高产品附加值，赢得更高的利润空间，具有主动涨价的空间。

要在扩大内需市场的同时解决内需市场的矛盾，一方面，出口转内销的企业，如果要从“中国制造”变为“中国品牌”应该与做内需市场的企业形成一种错位，利用原有的加工水准形成一种国内较高层次的需求供给。

没有自主品牌和运作经验的外贸企业进入这个市场后将面临更多难题，毕竟创立一个品牌需要庞大的资金、长期有效的销售渠道，以及明确的市场定位和消费群体的划分。无力进行品牌运作的外贸企业也要找准市场，根据市场的主体来进行调整，不能盲目高档、不能盲目升级。目前消费市场两极分化也比较严重，低收入者无钱消费，中收入者被房贷、看病、子女上学压得喘不过气儿，加上粮油、食品价格的大幅上涨，不敢消费或是调整各项支出的消费比例。企业对主体定位的消费群体要有新的考虑。为了加快资金回笼，减轻库存，可以利用内需市场出现的新型渠道，如利用网上销售或是尾货市场吸纳商品。

农村市场拉动内需

另外，市场定位也应扩大中低档层面的供给和结构调整。据第一纺织网最新的研究报告显示，去年我国服装内销市场规模接近8000亿元，农村城镇合计约为7748亿元。第一纺织网测算，去年我国农村衣着支出总额为1552亿元，城镇衣着支出总额为6196亿元。我国现有的衣着消费需求结构中，突出问题为农民消费需求占比过低。据悉，农村人口约是城镇人口的3倍，但去年农村衣着消费市场在全社会衣着消费市场份额中所占比重仅为20％左右。巨大的农村消费市场一旦被激活，对服装内销市场产生的拉动能力将是巨大的。

第6篇：最新的财税政策范文

（中国石油大学〔华东〕经济管理学院，青岛　266580）

【摘要】 煤炭企业在开采过程和后期污水加工过程中产生了大量的特殊产品，最具代表性的产品就是煤矸石、再生水以及水泥。很多煤炭企业直接将这些产品销售用以获得额外利润，但忽视了税的因素，经常导致企业得不偿失。文章在分析煤炭企业特殊产品以及相应的纳税筹划措施的基础上，结合煤炭企业实际案例，具体阐述纳税筹划在这些特殊产品销售过程中的应用。最后提出提升纳税筹划在煤炭企业特殊产品销售过程中有效性的方法。

【关键词】煤炭企业　纳税筹划　特殊产品　销售

一、煤炭企业特殊产品销售过程中的纳税筹划分析

煤炭企业在销售煤矸石、水泥、再生水等这些特殊产品的过程中，涉及的税费主要包括增值税、营业税、城市建设和维护税、教育费附加税等税项。同时，国家也对这些特殊产品出台了一些相关的免税政策，如根据2008 年国家税务总局的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，销售生产原料中掺兑废渣比例不低于30% 的特定建材产品可以免征增值税。煤炭企业要紧紧围绕节税的目的，充分利用国家相关优惠政策，同时综合考虑机构设置和时间对整体税负的影响，对企业进行合理的纳税筹划。

二 、A 煤炭企业特殊产品销售纳税筹划案例分析

A 企业现有配套设置——污水处理厂。另外企业也从事副产品的销售，主要包括煤矸石，水泥的生产和销售以及再生水的销售。

1．再生水销售筹划分析。A 企业建有污水处理厂配套设施。它有两个工作设备，一个污水处理厂用来提供企业的污水处理业务，另外一个设备用来将净化的水深度处理为再生水，并进行销售再生水的业务。2013 年企业污水处理厂取得收入525 万元，其中污水处理获得收入153万元，销售再生水获得收入372 万元。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围，企业自行进行的污水处理不缴纳营业税，于是企业在2013 年并没有对污水处理的两项业务分开核算，根据《增值税暂行条例实施细则》兼营营业税和增值税的规定，未分别核算的由税务机关核定销售额，一并征收增值税。因此2013 年企业为该项收入付出的增值税为89.25 万元（525×0.17）。

筹划分析：企业的做法节省了日常财务工作的量，却也无辜承担了多余的税负。利用最新的税收优惠政策进行纳税筹划定能节省不少的税费。根据2009 年国家税务总局的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，企业销售的再生水可以免征增值税。因此在企业污水处理厂税前收益一样的情况下，只要平时做好了财务工作，将两项业务的收益分开核算，就能降低一部分增值税税费。当分开核算时，实质上污水处理厂的两项业务所负担的增值税和营业税为0。纳税筹划带来的节税效果不言自明。

2．煤矸石销售筹划分析。A 企业2013 年销售煤矸石1.7 万多元，实现收入5 800 万元( 含税价)，进项税额650 万元，货物全部都已经发出。其中一笔价值600万元的货款承诺2年后一次付清；另外一笔总价500 万元的货款承诺1年后付250 万元，1年半后付150 万元，剩下的100 万元2年后还清。该厂2013 年对此项收入应缴纳的增值税为193 万元（5800÷1.17×0.17-650）。但是企业在实践中也应用到纳税筹划思想，企业将未收到的600 万元和500 万元的应收账款采用了赊销和分期收款的方式结算。因此，企业在2013 年针对此项业务缴纳的增值税为156 万元［（5800-1100）÷1.17×0.17-650×（5800-1100）÷5800］相对于原先的193 万元，节省税费37 万元。采用赊销和分期付款方式获得的推迟效果，可以为企业获得大量的流动资金。

筹划分析：对于未收到的款项采用赊销和分期收款的方式可以实现节税的目的，而且能够使企业获得大量的流动资金。但是，如果直接利用税收优惠方式可以实现比赊销更大的节税空间。根据2008 年国家税务总局的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，销售生产原料中掺兑废渣比例不低于30% 的特定建材产品可以免征增值税。如果企业对销售的煤矸石掺兑废渣的比例不低于30%，那么该项收入完全可以实现零增值税，比企业的做法节省税费156 万元。

3．水泥销售筹划分析。A 企业产煤过程中会有副产品——水泥的产生。而水泥销售的收入也是企业的收入来源之一。2013 年，企业销售水泥56 万元，其中废料掺兑比例低于30% 的水泥收入为48 万元，比标准的水泥收入多8 万元。其中生产水泥购进原材料进项税额共8 万元，其中低于标准的进项税额为5.5 万元。企业为了享受免税水泥的优惠，将免税水泥的进项税额单独核算。根据2009 年财税法规定，销售对通过熟料研磨阶段生产的水泥，包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥，在满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件时，享受增值税免征的优惠。据此，2013 年企业针对该项收入应缴纳的增值税为2.66万元（48×17%-5.5）。

筹划分析：企业将免税水泥的进项税额单独核算，表面看似充分利用了免税政策，但实际上没有不单独核算划算。因为一旦单独核算，不能抵扣的进项税也就确定，没有任何空间。如果不单独核算，那么不可抵扣的进项部门是按照比例来分的，这样反而会有更多的抵扣额。对于这个案例来说，如果企业不单独核算免税水泥的进项税，那么该厂不得抵扣的进项税为1.14 万元（8×8÷56）, 那最后企业应交的增值税为1.3 万元［48×17%-(8-1.14)］。相对于企业的2.66 万元，这样做可以节省1.36 万元。

三、 提高煤炭企业特殊产品销售纳税筹划有效性途径

1. 纵向上整体考虑纳税筹划。纵向上的总体纳税筹划体现在时间上要具备纳税筹划的超前性、事中性、事后性。超前性对特殊产品的销售尤为重要，如特殊性产品是否分开核算。事中性需要企业在销售运作过程中要时时刻刻融入纳税筹划的方法，而不是在缴纳税费时才想到筹划。事后纳税筹划主要需要企业做到对纳税筹划的反思和总结。

2. 横向上整体考虑纳税筹划。横向上的总体纳税筹划主要指企业在同一年度销售特殊产品过程中开展纳税筹划时要紧紧环绕企业效益最大化的核心。不能忽略企业总体利益和纳税筹划之间的成本 — 效益分析。企业应该定时进行成本- 效益分析，及时汇总各个税种的总体情况，纵观全局进行筹划。另外还要避免在税负降低的情况下带来销售利润的下降超过节税收益的情况。

3. 提高人力资源的纳税筹划的专业性。纳税筹划本身就是专业性很强的工作。好的纳税筹划人员不仅要对税法烂熟于心，更是要综合掌握财务管理、相关法学、以及运筹学等学科的人才。企业不能随便地将纳税筹划的重任交给财务部的几个会计专员。企业应该充分利用大型煤炭企业的相关人才指导本企业进行纳税筹划，专业性的纳税筹划人才能事半功倍。

参考文献

[1] 汪振宁. 论税务筹划在煤炭企业财务管理中的实践[J]. 现代经济信息，2012(24).

第7篇：最新的财税政策范文

关键词：结构性减税；理论；路径

中图分类号：D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）02016901

1结构性减税现状及必要性分析

1.1结构性减税现状

改革开放使得国经济持续增长，经济水平、综合国力的显著提高，已经基本形成了与我国国情相适应的经济体系。但是，随着经济发展改革的逐步深入，我国经济结构的相对不合理趋势已经日益显现。其主要有如下表现：产业结构不合理、国际收支顺差与经济状况不匹配、城乡经济发展不协调、资源和环境问题比较突出等。财政实力的增强是综合经济实力提高的直接结果，特别是对处于经济社会发展的关键阶段的我国来说，足够的财政资金才能加强经济建设，完善民生设施。但是，最近一段时间人们对于我国的税收负担日益关注，虽然从不同统计口径来看我国税负会得出不同的结论，但在后经济危机大背景下，结构性减税成为决策层实施宏观调控的手段。因此，我们急需深入思考如何才能将结构性减税的改革落到实处。

1.2结构性减税必要性分析

（1）目前，中国的税收制度设计存在很多不合理的地方，其主要有如下表现在：上世纪末的分税制改革肯定了“双主体”的税制结布局形式，但在实际操作中，流转税收入相对于税收总收入的占比超过了2/3，而所得税的比重却不足20%，“两课”实际上是“蹩脚的税收”。（2）近年来财税收入的快速增长满足了实施结构性减税的条件。2003中国的财政收入21715亿元，2012年财政收入达到117210亿元，2003年中国税收总收入为20466亿元，2012年为201200亿元，这表明，税收在最近几年的增长，远远高于GDP增长。（3）当下的经济放缓也提供结构性减税的必要性。2011年以来，国际经济低迷导致我国经济不景气，企业经营陷入前所未有的困境，宏观经济增长速度降解至8%左右，而我国多数地区的财政收入仍然以超过10%的速度增长，这无疑是对实体经济的摧残。因此，实施结构性减税的手段降低宏观税收负担，是降低企业生产经营成本，释放实体经济活力的有效手段，它既是一个着眼于当前复杂的宏观经济形势的手段，也是从长远促进我国经济持续稳定增长的政策选择。

2结构性减税的理论研究与路径选择

2.1结构性减税的理论研究

减税的政策可以追溯到上世纪30年代末，当时有效需求不足，凯因斯提出，政府干预经济的宏观经济政策理论，提出了在财政政策，减税和政府支出作为财政政策的主体。凯因斯主张：国家干预收入分配，促成公平的收入增加，消费偏好；另一方面强化投资控制，以确保充足的投资需要。以此干预投资，提高社会的需求层次，以达到充分就业和增加社会资本存量。上世纪70年代至80年代初，在“滞胀”出现的西方国家，凯因斯的传统理论一筹莫展，但供应学派的拉弗建议减税来增加社会积蓄，投资和劳动力，从而增添社会总供给，最终促进经济增长的政策。近80年的税收改革的经验，在西方国家，由于施行“宽税基，低税率，少扣除，严格管理”，其结果是刺激了内需，促进了经济的发展，税收总额不一定减少，甚至有可能增加。

“结构性减税”于2008年底召开的国家经济工作部署会上首次提起的。2008年，为抵抗国际金融风暴的影响，国家推行“积极地财政政策和与之配套的货币政策”，“执行结构性减税政策，优化财政收支布局”。国内关于结构性减税的研究比较多，主要从以下三个方面进行探讨：（1）关于结构性减税的内涵。安体富（2009），结构性减税的减税是特别重要税收政策，但不否认个别税种，影响性较若税种增税，但总目标是减少对企业和居民的税收负担，刺激投资和消费。高培勇（2009）研究指出，结构性减税的主体实质虽是减税，但拥有特别意义。既不同于全面减税，又不同于大规模减税，还不同于有增有减的结构性调整关于结构性减税的功能。（2）关于结构性减税的功能，李新元（2009）认为，结构性减税是我国税收制度完善发展的一个重要手段。（3）结构性减税的政策建议。刘蔡霞（2012）认为，结构性减税的政策应进一步加强，特别是低利润税的小企业，增加cAMP，资源税，财产税，消费税，个人所得税和其他税改革应符合结构性减税政策，从整体的收入和支出入手，管理部门加强征管，实行结构性减税。但是总的来说，还没有文献将结构性减税和我国具体征收管理制度相结合。

2.2路径选择

（1）营业税和增值税在整个税制中的地位决定了“营改增”应选择“渐进式”改革方案。

在当前的金融系统原理的基础上，增值税是由中央和地方政府共享，具体是75%由中央国有，25%归地方所有。全部的营业税额则归属于地方。按照最新的税制体系，增值税的征收由国家税务局负责，营业税的征收则全部由地方税务局负责征收管理。而增值税和营业税都毫无疑问的分别属于国税和地税的主体税种。2011年的国内增值税收入242666400万元，占总税收收入的27%。2011年全年的营业税税额实现收入136786100万元，占总税收收入总额的比重为15.2%。2011年“国内增值税+ 营业税”占货劳税的比重为70.5%，当期增值税（不含进口环节）和营业税额占税收总收入的比重高达40%。因此，“营改增”是目前的两个主要税的改革，也涉及两大利益主体即中央与地方；同时涉及两大管理机构即国税与地税，所以“营改增”是一个十分艰难、复杂的重大课题，在“营改增”方案的选择上必须慎之又慎。

（2）改革个人所得税，旨在进一步增加居民可支配收入继而拉动居民消费。

由于目前促进消费的减税政策主要是针对汽车和住房这些单项消费品的刺激和鼓励，只能改变消费结构而并不能扩大消费支出，因此，要真正刺激消费支出，必须增加居

民可支配收入。从现实角度讲，目前虽然个人所得税在税收收入的占比仅为7%左右，但作为直接税，对居民的微观实际收入却有着直接的影响，理应成为改革内容。为进一步改革和完善个人所得税征收管理制度，既要提高工资薪金的费用扣除标准，还是要增加税前扣除项目，逐步建立与综合相结合的混合税分类。

（3）改革资源、环境税制，加强经济结构调整。

我国之所以迫切需要调整经济结构、转变生产方式，就是要突破资源和环境对经济造成的两大瓶颈，因此，资源、环境税制必须纳入改革议程。首先要改革现有的资源税，将更多亟待保护的自然资源等纳入征税范围，同时在成品油从价征税的基础上，逐步对其它税目也采取从价征税方式；其次将现有的排污费改征环境税，增加税目，对传统能源的开发、利用给环境造成的影响以税收方式进行补偿，同时制定对新能源的开发、利用更为优惠的税收政策；最后，尽快研究对一些产业的碳排放征税，条件成熟时将其纳入环境税的征税范围。

（4）改革房地产税制，旨在优化税制结构。

改革现有的房地产税制，开征保有环节的物业税，既可以提高财产税乃至直接税的比重，并增强税收调节贫富差距的职能，达到优化税制结构的目标，又可建立稳定、可靠的地方税体系，也可以解决很多在当前房地产市场存在的问题。目前，物业税已经在几个大城市“空转”了多年，开征基础也已有所准备，条件趋于成熟。具体实施上，可以先将“空转”的城市变成试点，先对商业住宅和新购入的普通住宅开征，再逐步扩大到全国、全部物业。

3结论

结构性减税政策反映了不同税种、在不同时期的增加或者减少，但是，大口径宏观整体税负下降，并维持在一个合理的区间。这一税负水平应与经济发展和同等条件下其他国家的税收负担水平相一致，确保增强经济活力与税收竞争力，加强规范政府分配行为。通过这种措施，积极改革和完善相关的税收制度，创建一个新的经济发展模式，进一步增进进经济社会的全面巩固发展。

参考文献

[1]中国国际税收研究会课题组.关于当前实施结构性减税的若干政策建议[J].涉外税务，2009，（4）.

[2]高培勇.税收激增源于征管水平提高[N].上海证券报，200610161.

[3]中国国际税收研究会课题组1关于当前实施结构性减税的若干政策建议[J].涉外税务，2009（4）1.

[4]财政部税政司12010年19月税收收入情况分析[EB/OL].http：//szs1mof1gov1cn/zhengwuxinxi/gongzuodongtai/201010/t20101028_3449501html1.

[5]贾康，程瑜.论“十二五”时期的税制改革兼谈对结构性减税和结构性增税的认识[J].税务研究，2011，（1）.

[6]路春城，黄志刚.包容性增长视角下结构性减税政策研究[J].中央财经大学学报，2011，（2）.

[7]李波.宏观税负、产业税负与结构性减税政策[J].税务研究，2010，（1）.

[8]朱明熙.个人所得税的调节作用何以失效[J].经济学家，2002，（1）：8084.

[9]吴坚忠，杨晓林.减税、降息、就业专家评说今年三大经济热点[N].经济日报，20000225.

第8篇：最新的财税政策范文

摘 要 企业实务中购买软件产品，有的取得服务发票，有的取得增值税专用发票，究竟应取得的发票种类及适用税种存在着争议和困惑，本文参照国家最新的法律法规，就软件产品相关服务费用应取得的发票种类及适用税种、购买软件产品及相关服务的账务处理、取得的增值税专用发票的进项税额抵扣等各种问题作出简析，以飨同行。

关键词 软件产品 相关服务 财务 税务

随着科技的人新月异和全球经济一体化的趋势，企业的生产经营活动开始跨越国界，成为国际经济活动的一部分，企业以国际市场为舞台，在世界范围内从事研究、开发、生产、销售经营活动，从地区性、传统型、封闭型的国内经营活动发展成为全球性、创新型、开放型跨国经营活动，企业的规模逐渐扩大，传统的管理模式受到了挑战，企业要更好地适应市场竞争的需要，就必须推进信息化管理，通过加快信息化进程来提高企业的竞争力和管理水平。信息化管理已经涵盖了企业管理的各个方面，作为信息化管理必不可缺少的一环——软件产品，因之在企业管理中也起到了越来越重要的作用，企业购买软件产品而增加的“无形资产”在企业资产中的所占比重也日益增大，笔者在本文谨对企业实务中涉及到的购买软件产品及相关服务的财务与税务问题作出简析。

一、在购买软件产品时应该取得何种发票，适用何种税种，在日常工作中存在着困惑，也出现了互有争议、各执一端的两种做法

在购买软件产品时，有的供货方将销售软件产品视为一种转让无形资产的服务，开具了服务业专用发票，并适用“转让无形资产”的税目及5%的税率向地方税务局计缴营业税及相应的税金附加；有的供货方将销售软件产品视为销售一种产品开具增值税专用发票，适用17%的增值税税率向国家税务局计缴增值税及相应的税金附加。

笔者认为，要分辨究竟应开具服务业专用发票，还是开具增值税专用发票，首先要区分销售软件产品时，转让的是“软件所有权”还是“软件使用权”。根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）第一条第六款的规定，“因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。”；《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第三款规定，“对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。”，可以得知，如果在销售计算机软件时，转让了“软件所有权”，就应该按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第一条的规定“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”，按“转让无形资产”的税目和5%的税率计缴营业税，并开具服务业专用发票。

如果销售软件产品时，转让的仅仅是“软件的使用权”，根据财税[2011]100号第一条第一款的规定“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。”及第二条规定“本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。”，可以得知，如果在销售计算机软件时，转让的是“软件使用权”而非“软件所有权”时，应按17%的税率计缴增值税，并开具增值税专用发票。

在财税[2011]100号第一条第三款中，还对委托开发软件产品作了规定：“纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税”。这里涉及的也是所有权转移与否的问题。著作权属于受托方，则所有权未转移，应征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有，则所有权实际已转移，不征收增值税而是征收营业税。应区分不同情况，按照上述法规的规定，对委托开发的软件产品开具不同的发票，适应不同的税种。

二、对销售软件产品时一并收取的软件安装费、维护费、培训费应该取得的发票和适用的税率，区分不同的情况也有不同的处理办法

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第二款的规定“纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。”即随同产品销售一并收取的首次软件安装费、维护费、培训费等，按照混合销售征收增值税，可与销售的产品合并开具增值税专用发票，计缴增值税。交付使用后的按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等应开具服务业专用发票，计缴营业税。

第9篇：最新的财税政策范文

在信息化高度?l展、电脑全面普及应用的今天，会计核算在实务中已经基本实现了电算化，只有极少部分小型企业仍然在使用手工账进行核算，手工账正逐步退出会计核算历史舞台。但是对于会计教学而言，手工账实训仍然具有重要意义。会计手工账实训通过模拟企业实际会计业务，从填制原始凭证开始，填制记账凭证、登记账簿、编制科目汇总表、登记总账、编制试算平衡表，到对账结账，最终编制会计报表、装订原始凭证档案等一系列流程，让学生清楚会计核算的基本流程，了解会计核算的来龙去脉，从而加深对所学的会计基础理论知识和基本核算方法的理解，是会计入门教学的必备实训课程，对于加强学生动手能力，提高会计实际操作技能有着不可或缺的作用。手工账实训对培养一线高素质技术应用型和职业技能型高级会计人才为目标的高职教育尤为重要。

1高职院校会计手工账实训教学现状和问题

目前高职院校开展会计手工账实训一般先由任课教师选择一本实训教材，然后按照实训教材中的会计实务案例，由教师指导学生从原始凭证填制开始到编制会计报表完成整个会计处理流程，最终任课教师按照学生提交的账簿、报表、实训报告等资料进行考核并给出实训课程成绩。实训时间一般为二到四周。

经过对大量教学活动的观察和记录，笔者发现在会计手工账实训教学活动中还存在诸多问题，概括起来主要包括以下四个方面。

第一，实训课程内容落后，教材质量参差不齐。部分教材案例资料前后有矛盾或钩稽关系不对，比如在产品期初数加本期发生数不足以结转完工产品成本，结转后出现负数；个别教材还出现期初数借贷不平的情况。大部分教材未根据最新财税政策实时作出调整，特别是一些涉及税收政策变更的情况，比如运输费用的抵扣问题，一些教材仍按2012年1月1日《营业税改征增值税试点方案》实施以前的7%扣除率计算进项税额，更有甚者固定资产进项税额的抵扣问题还停留在2009年1月1日增值税转型前不得抵扣的情形。

第二，师资配备不足，指导水平有待提高。手工账实训每个老师指导学生应以不超过三十人为宜，人数超过三十人老师就无法及时检查学生的各项资料，也没有办法及时解答同学们的提问，目前大部分学校每位老师指导人数都已超过三十人，有的甚至超过四五十人。此外指导老师实践经验不足也是许多学校普遍存在的问题，虽然近年来许多高职院校已经引入了不少双师型教师，但是仍然有大部分老师从来没有做过真账，指导时缺乏实操经验，无法应对学生们在实训过程中出现的五花八门的状况和非常具体的实际操作问题。

第三，课程考核方式单一。目前的手工账实训一般考核方式为要求学生在实训结束时提交会计账簿和报表及实训报告，指导老师根据学生提交的资料来给分，这样的评价方式仍然停留在重视结果不重视过程的传统阶段。许多自控能力差的学生往往存在相互抄袭的现象，部分学生实训结束提交的凭证、账簿和实训报告如出一辙。

第四，与其他实训课脱节。手工账实训作为一门重要的实训课存在于会计实践教学体系中，但目前的情况更多的是各门实训课各自为政，缺乏关联性。

2解决会计手工账实训教学中存在问题的对策

第一，引企入校，培育真实、科学的实训内容体系，提高课程适切性。引入有记账业务的公司，将目前实际工作中活生生的业务搬到实训课堂中，彻底改变实训教材内容落后、呈现方式沉闷的不足。通过对实际业务单据进行技术处理，使学生直接接触实际案例，保证学生在校期间就能够根据现行的财税政策对现实的业务进行处理，真正做到理论与实践的无缝连接。引企入校应注意的策略：对原始单据进行一定的技术处理，既要保证业务的真实性又要保证不涉及企业的商业秘密。

第二，加强教师队伍建设，提高实践教学能力和水平。针对手工账任课教师实践经验不足的问题，可以通过以下途径和措施加以解决：一是加强高职院校“双师型”教师引入力度。双师型教师有较多的实践经验，可以将理论和实践更好地结合在一起。并且在引入之后仍然应加强与企业的交流与沟通，保证业务水平与时俱进。二是在手工账实训环节聘用目前在职在岗的会计从业人员，这样可以使学生在实践环节就可以接触到会计岗位的一线工作人员，同时也可以及时了解最新的财税政策。三是加强实训课程的研讨交流，通过实训课程理论培训、示范，制定统一的课程标准。同时，必须保证在手工账实训教学中每个教学小组（30人以内）中至少要有一名有实践经验的老师，严格控制师生比，每个老师所带学生不得超过30人，这样才能保证老师在各环节对整个实训的控制。

第三，纸质手工账实训与手工账软件实训相结合。近些年一些软件设计公司将传统意义的手工账通过软件形式体现出来，引入了一些情境元素，配上虚拟的办公室和人物动画，将手工账的实训分为出纳、成本会计、总账会计、会计主管不同的岗位来设计，学生组成团队分工合作，这在一定程度上增加了会计手工账的趣味性，同时减少了纸质手工账处理的一些重复劳动。在手工账实训过程中可以采取传统意义的纸质手工账实训与手工账软件实训相结合，先用纸质的方式做单项实训再用电脑操作做综合实训，这样一方面可以增加趣味性，提高学生的积极性；另一方面可以适当节约时间，避免学生长期手工登账产生厌恶情绪，同时也可以将账务处理、报表编制和纳税申报有机结合起来。

第四，利用会计技能大赛手工账模式，以赛促学。全国高等学校学生职业技能大赛会计技能赛项分为会计手工账和会计电算化两部分进行，各高职院校对该赛事也十分重视。在手工账实训教学中可以采用会计技能大赛中手工账比赛的模式来进行，将会计岗位进行具体分工，通过轮岗的方式让学生熟悉每个会计岗位。通过比赛的方式激发学生的学习热情，提高学习效率，同时也便于学校选拔优秀学生参赛。以赛促学的方式要求学生具有一定的专业基础，有利于促进师生教和学整体水平的提高。