会计风险防控措施精选(九篇)

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第1篇：会计风险防控措施范文

关键词：商业银行；会计控制；风险防范

商业银行的会计控制具体工作内容就是贯彻与银行经营相关的方针，促进其实现总体的经营目标，维护财产完整并保障各项业务的会计记录准确可靠，确保所有财务收入都为合法收入，以及对相关的会计工作和会计工作人员进行控制、牵制和规范。在商业银行所有的控制体系当中，对会计方面的控制有着至关重要的作用。怎样完善会计的控制制度以及有效的防范会计风险，成为了许多商业银行正在面临的棘手问题。

一、商业银行在会计工作上的风险

（一）票据结算的风险

就地方性的商业银行来说，其主要的支付方式就是汇票、本票、支票以及银行卡这种三票一卡的形式。但是由于支付数量上的日益增加，如果继续采用票据这种支付手段来结算业务，就会让银行存在多种风险之中。主要体现在：1.票据填写的不清晰或者不清楚带来的风险；2.由于银行的工作人员任意违规或者操作方面的失误带来的风险；3.票据犯罪事项的不断增多会带给银行一定的风险，而因此也会增加票据结算方面的风险。

（二）会计核算与会计控制的风险

银行会计核算方面的风险主要指的就是报表数据没有足够的真实性。有的银行甚至因为一些行业上竞争，为了满足自己单位或者其他单位的某种要求，从而让会计部门在报表上作假，利用某种伪造方式或手段来对利润进行操纵，想以此来达到自己一些目的。所以，为了有效的对风险进行控制与防范，商业银行设立了有关会计控制的制度，但因为常常有一人担任多职的情况，导致缺乏必要的监督与制约，从而在实际的执行过程中也很难落实。

（三）财务成本的风险

若银行之间的竞争处于比较激烈的状态，则银行里的每一位职工都会被分配有一定的吸储指标，并且这将会牵扯到其自身的奖金和工资，因此有部分员工为了完成任务，在进行工作时只追求存款数量，忽视了存款的质量，更加没有考虑到存款的结构，这将在很大程度上增加银行财务的风险。除此之外，银行一味的扩大营业的范围，这必定会导致其固定费用开支的加大，利润的减少，存款本息支付的能力降低，固定资产风险的加大。还有银行为了自己的利益或一些任务而故意违反相关的财务制度，比如人为的对利润进行增减，不按照规定来收取利息，任意的开除支票等等，这都会带来财务成本方面的风险。

（四）会计决算的风险

依据权责发生制相关方面的原则，应收但未收的利息在转入利息收入里面构成利润之后，还应该交所得税。但结果是相关银行来垫款或财政的虚收，这一定占用了银行的资金，对银行支付这方面的能力造成影响，同时加大了风险。若把表外应收但未收的利息算进表内，就会导致财务收支没有足够的真实性，不能真实的反映出财务的状况，从而又增加了银行会计决算方面的风险。

二、商业银行会计控制和风险防范的对策

每个商业银行从组建再到经营，以及他们资产、所有者的权益、负债三者之间的变化和结果都要凭借会计来进行。因此，商业银行必须要针对会计控制进行进一步的加强，这样才可以有效的对会计风险进行防范。

（一）加强对制度的控制，减少核算方面的风险

银行首先应该对会计业务的制度进行完善，强化控制机制，对风险进行化解。然后还要依据相关的会计准则、会计制度要求以及会计法规，建立起拥有较强操作性的、规范统一的操作程序，再让银行内所有的会计人员依照会计操作的规程和会计规范严格仔细的对会计业务进行操作。另外，商业银行还需要细化业务活动，把其细化为各个工作的岗位，然后再对员工进行分工，明确岗位的职责。

（二）加强内部的控制，对结算方面的风险进行防范

在银行的操作人员处理业务的时候，要对经济合同和结算的凭证进行严格的审核。重要的凭证要进行专人保管，并且还要做好相关领用登记的工作。与此同时，银行还应该建立并完善好内部控制的机制，防范结算风险。

（三）强化电算化的控制，对成本风险进行防范

银行要推动电算化进程的加快，对其具备的预测、控制、监督的作用进行充分发挥。银行若想抵御成本的风险，首先要控制好财务成本的风险，要预测其的前景，并且根据这个制定出实施方案以及成本计划，银行不仅要对收益情况进行考虑，还要注意对风险的防范；然后就是严格审核财务的成本计划，检查一切的开支费用，提倡节约，对问题或错误进行及时纠正。

（四）对监督控制进行加强，防范决算的风险

银行内业务最基本的工作就是会计，每项业务的进行都需要会计。对会计监督进行强化不仅在会计控制方面会起到作用，还对商业银行的内部控制具有保障作用。因此，银行要完善会计财务的制度，然后再对会计监督进行强化，一旦发现了问题的存在，就要马上采取相关措施来降低损失。

三、结束语

综上所述，本文对商业银行的会计控制与风险防范进行了探讨，加强会计控制以及对风险进行防范对商业银行的健康发展起到了极其重要的作用。因此，我们要仔细观察商业银行的会计控制与风险防范中可能隐藏的问题，然后再思考问题的原因所在，最后结合银行的实际情况，采取相关的措施来进行处理与解决，这样才能促进其稳定、快速的发展。

参考文献：

[1]王玉峰.谈中国商业银行会计内部控制及风险防范.金融经济,2014(22):136-137.

[2]王淑彩.论我国商业银行会计风险及控制.宁夏大学学报(人文社会科学版),2012(05):146-149.

第2篇：会计风险防控措施范文

关键词：企业；金融会计；风险防范；控制

1引言

在进入21世纪以来，我国的社会企业的发展速度逐渐加快，当前我国的企业的规模逐渐扩大，为我国的经济发展做出了卓越的贡献。金融会计工作是我国企业发展过程中最为重要的企业工作之一，良好的金融会计工作是可以让企业的经济效益和社会效益得到提升的。但是与此同时金融会计工作也为企业的发展带来了一定的经济风险。因此，企业的会计部门应当要重视企业的金融会计工作中的风险防范措施，要让企业的发展得到保障，从而在这个竞争激烈的市场环境中生存下去。

2企业金融会计风险防范和控制工作的重要性分析

金融会计工作是企业发展过程中最为重要的工作之一，从某种程度上来说企业的金融会计工作是可以让企业能够可持续发展的。现今的企业所面临的市场环境是比较的险恶的市场环境，一旦出现金融会计风险就会让企业产生巨大的经济损失，从而使企业的发展陷入危险的境地。因此现今我国的企业的领导部门就应当要重视企业金融会计工作中的风险防范和控制工作，要让企业在平稳的轨道上发展，从而实现自身的经济效益和社会效益。

3企业金融会计风险发生的原因分析

3.1企业对于金融会计风险防范和控制工作不够的重视

现今的社会企业的领导部门在进行企业决策的过程中并没有将决策的重点放在企业的金融会计风险防范和控制工作中。他们所推行的决策的目的是为了缩减企业的经营成本，拉动企业的经济效益。这种决策方式虽然能够短时间内让企业得到发展，但是这个经营方式是存在着一定的漏洞的。由于金融会计风险防范和控制工作的漠视。企业的金融会计的功能并没有全部地发挥出来，其监督和审计的功能没有引起重视。

3.2缺乏健全的管理制度

现今多数企业的管理制度并不是非常的健全，这就导致了企业的金融会计工作没有科学的指导。由于缺乏指导企业的金融会计工作中的风险自然就会提升，金融风险的提升就会使企业在运营过程中缺乏保障，企业的发展势头就会减缓。除此之外，由于企业没有完善的管理制度，企业的金融会计在财务这一方面存在着职务分离的现象，这也是不利与企业经纪效益的提升的。因此，当前的社会企业就应当要重视建立健全的管理制度。

3.3企业的会计人员缺乏风险防控意识

企业的会计人员是促进企业金融会计风险防控措施落实的一线工作者，因此现今的企业中从事金融财务会计工作的工作人员应当要拥有良好的风险防控意识。然而现今许多的企业的金融会计工作人员是没有较高的风险防范意识的，他们的财务会计工作是不完善的。除此之外，许多的企业的金融财务会计人员的工作能力并不强，他们在金融会计工作的过程中并没有重视资本结构、投资报酬等问题，这也是导致企业发展过程中风险诞生的因素之一。

4企业金融会计风险的防范和控制工作分析

4.1企业应当要重视自身的金融会计风险防范控制工作

现今的社会企业的领导部门应当要意识到随着企业的发展，企业的财务工作的工作内容逐渐增多。因此，企业的领导部门就应当要重视企业金融会计风险防范工作，要将企业的金融会计工作作为企业发展过程中的重要工作之一。在实际金融会计工作过程中，企业的金融会计工作者要认真地考虑企业的发展方向和发展目标，要将金融会计工作与企业自身的发展情况相互的结合。除此之外，企业的金融会计工作部门在进行财务工作的时候要做到依法行事，从而降低风险，维护企业稳定发展。

4.2建立健全的企业金融会计管理制度

对于企业的金融会计工作来说，良好的金融会计管理制度是相当的重要的。企业想要降低金融会计工作中的风险就一定投入精力和物力去建立起一个完善的金融会计管理制度。在实际的管理制度建立的过程中，首先企业的管理部门应当要结合企业发展的情况，建立起契合企业发展的会计管理体系，与此同时化应当与时俱进的作用会计管理体系的完善工作。其次，要建立一个内部监督制度，要充分地发挥出金融会计工作的监督职能，减少企业坏账和烂账的概率，从而降低风险。

4.3加强会计人员的教育工作，提高他们的风险意识

企业的金融会计工作人员的工作能力和风险防范意识是保障企业金融会计风险防控工作落实的重要因素。因此，现今的社会企业的财务管理部门就应当要重视起企业的财务人员的工作能力和风险意识的提升。在实际的工作过程中，企业可以建立一个完善的培训体系，要对企业的财务工作人员进行培训，要让他们拥有良好的财务会计工作能力和风险防范意识，从而提高企业金融财务会计工作的工作质量。

5结语

综上所述，随着社会的发展，我国的社会企业想要在这个竞争激烈的市场环境中生存下去，就一定要重视自身的金融会计风险防控工作的落实。然而现今许多的社会企业的领导部门并没有意识到风险防控工作的重要性。因此企业的领导部门就应当投入精力和物力去建立起健全的金融会计工作制度，提高财务工作人员的风险防控意识，从而促进企业的经济发展。

参考文献

[1]张巍.浅议金融会计风险的防范与化解[J].现代经济信息，2015（2）.

[2]李焕.基于企业金融会计中的风险因素分析及应对措施研究[J].商场现代化，2014（30）.

[3]王琦.略论当前企业的金融风险问题及预防措施[J].行政事业资产与财务，2014（30）.

[4]史辰琢.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中国商贸，2014（21）.

第3篇：会计风险防控措施范文

[关键词]事业单位；财务风险；财务管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年来随着我国社会和经济改革的不断深化与推进，事业单位出现了多元化的发展趋势，其资金的来源、单位的性质和规模都发生了很大的变化，财务工作变得愈加复杂，由此暴露的财务问题也逐渐增多。对于气象部门而言，其内部的财务管理工作虽然较以往有了很大的变化，但在财务管理上仍有较大的改进空间。当前，气象部门存在的财务风险主要表现为财务管理与业务管理脱节、预算约束力不强、财务人员业务能力不强、对固定资产管理薄弱、财务管理制度不规范等。针对气象部门日常财务管理中存在的各种风险，制定具体的、有针对性的防控策略，进行有效的事前防范与监督，从而尽早地识别风险、控制风险，最大限度地降低风险损失，对于规范气象部门的财务管理，促进部门内部财务工作的顺利开展具有重要意义。

1 新形势下事业单位存在的财务风险的成因分析

以气象部门为例，通过归纳、总结当前气象部门所存在的主要财务风险，进而分析造成事业单位财务风险的主要原因有以下几个方面。

1.1 缺乏风险管理意识，对财务风险重视度不够

从单位领导到财务核算部门对财务管理认识不到位，对财务风险重视度不够，普遍缺乏风险管理意识。财务人员把财务管理简单地当做财务收支，没有将财务管理与自身业务紧密结合，从而造成了财务管理与业务管理脱节。在资金的使用和报销上较为随意，常常忽略了财务报销工作应有的程序和要求。由于对财务制度缺乏足够的了解，财务部门也没有对业务部门起到应有的监督作用。对于单位取得的科研项目，往往只是注重项目的规划和管理，对于财务预算和财务风险缺乏有效的防控措施，在科研合同的签订上，尽管有内容变更却未能及时签订合同的补充协议，从而导致合同在日后地履行中存在着极大的法律风险。此外，单位在决策和执行一些重大事项时，由于缺乏风险管理意识，常常靠经验来替代风险控制，这也为今后的工作埋下隐患。

1.2 预算管理不到位，预算编制缺乏科学性

当前事业单位大都对管理工作缺乏重视，单位领导和各业务部门并没有很好地参与到预算编制中，导致预算编制未能与单位整体的发展战略规划形成很好的契合。在具体的预算编制上，缺乏科学的预算编制程序，大都采用传统的增量预算法，即以当前已知的或近期的发展计划再结合上年度的预算为基数，加上一定的增长率，没有体现出便得出了预算数。这种预算编制不仅没有考虑到单位未来的规划和业务的发展，也缺乏对可能出现的财务风险的所应采取的预测和控制措施，以至于预算方案在实际应用过程中发挥的作用非常有限，使得单位应对财务风险的能力也非常薄弱。此外，在预算执行上存在执行与预算脱节的问题，由此而导致的项目间经费相互挪用的情况也经常出现，一些专项资金成了维持单位的正常运转的“常态化”资金，有的单位为了完成预算要求执行的进度而超前使用经费，从而给财务资金上带来了很大的风险。

1.3 内控制度不健全，缺乏行之有效的财务监督

事业单位大都对内控制度的建设不够重视，一些基层单位甚至没有成文的内控制度，出现问题了也没有可参照处理的操作流程。对于建立了内控制度的单位，由于未能结合本单位实际情况而存在内控制度实用性较弱的问题，在执行过程中也存在方法不当，管理不严，并缺乏有效的监督等问题。随着事业单位业务的不断发展，财务人员的工作量也在逐渐加大，但每个事业单位的人员编制是固定的，这就导致每个财务人员的工作量在不断提升，因而出现会计岗位设置不合理的问题，这在一定程度上降低了财务人员的积极性，不利于财务技能的提高。另外，在财会人员绩效考核上，存在相同工作任务和工作性质的财会人员薪资差别较大、缺乏科学的岗位和职位评估等问题。由于财务人员和业务部门相分离，财务部门对于业务单位提供数据的真实性程度难以判断，导致难以形成有效的财务监督。

2 针对事业单位存在的财务风险提出的防控策略

通过分析事业单位普遍存在的财务风险，笔者认为，应对事业单位的财务风险可以从以下几个方面着手。

2.1 树立风险管理意识，提升财务风险重视程度

首先，要重视财务管理工作，领导重视是加强单位财务管理工作的前提，必须从领导层面就开始树立财务风险管理意识，并对单位财务会计报告的真实性和完整性负责，从而为加强财务风险管理定下扎实的基调；其次，要制定科学的风险管理目标，做好各种风险管理的应急措施，通过对资金、资产、日常收支以及重大项目投入等各个环节进行严格管控，加强对财务风险的早期识别，从而控制和分散风险；再次，要提高财务人员的风险防范意识，务必使其建立任何工作失误都会给单位带来财务风险的思想，并通过开展各种财务管理培训和职业道德教育，使财务人员熟悉并掌握财务相关的法律法规，通过发挥其主观能动性来自觉提高其财务风险管理水平；最后，要建立财务部门的监督控制机制，通过加强授权批准、会计监督和内部审计，并引入现代信息化管理技术和设备健全和完善财务风险监督机制。

2.2 加强预算精细化管理，提高财务决策的科学性

要明确事业单位预算管理工作的重要性，将预算管理与单位未来的发展规划有机地结合起来，使单位领导、业务部门和财务部门共同参与到预算编制的过程中，加强统筹集约和资源的优化配置，将财务预算编制与实际工作结合起来。提高财务人员对财务精细化管理的意识，提高预算管理的合理性和正确性。编制预算要具有可操作性并符合实际，应根据单位自身发展的具体情况确定年度预算收支水平，采用科学的方法进行预算分析和预测，提高财务决策的合理性，并为全年预算管理提供准确的数据支持。同时，要强化预算执行，确保预算执行进度，要求财务人员对于每个科目的预算执行进度情况进行跟踪，发现问题及时解决。建立预算管理责任制度，规范项目管理和项目预算，严格把握项目的审核、督导和验收，切实按照预算计划进行合理支出，从而降低财政资金的支付风险。

2.3 严格执行财务制度，加强单位内控系统建设

内部控制制度对于事业单位财产安全完整，确保会计信息准确，提高单位的管理效率都有着非常重要的意义。结合本单位的实际情况，构建完善的内控管理机制，加强单位内控系统建设，可以由本单位各业务部门骨干成立专门的内部监督小组，定期对财务上报的数据进行审核，对出入资金的审批记录进行核查，从而确保财务信息的真实准确。严格执行财务制度，规范财务工作各环节的工作程序，加强对财务运行的管理与监督，建立完善的财务监督模式。在资产管理方面应建立科学、详细的会计核算体系，建立健全资产管理制度，并结合预算编制提高资产使用效率和管理水平，保证资产安全。重视并加大对现金流的监督力度，坚决杜绝财务人员，切实执行钱账分管、印鉴分管的制度，加强对现金的会计核算，并按规定设置经费会计科目进行会计核算，以达到及时、准确、全面、客观真实反映本单位财务经费状况的目的。此外，还要善于发现并推广有代表性的财务管理先进典型，加强单位之间的财务管理经验交流，并通过建立有效的激励机制，提高财务人员工作的积极性和主动提高自身财务管理水平的积极性。

2.4 加强廉政风险防控体系建设，提升风险防控质量

气象部门从2012年开始在全国范围内全面推进廉政风险防控体系建设，并针对预算管理、政府采购、基本建设、科研项目等重点领域进行防控。廉政风险防控体系主要着眼于风险点，明确单位重点的防控业务事项，将廉政风险防范的重点放在重要环节和重要岗位。财务风险是事业单位财务管理中的重要环节，将各种常见的财务风险纳入到廉政风险防控体系进行重点监控，对于加强财务管理，有效防控财务风险的发生具有重要意义。依托廉政风险防控体系建设，结合单位具体情况加强对财务风险的防控，制定财务风险防控操作流程，完善风险防控图，确定各风险事项的责任主体、监督主体，进一步细化各部门风险防控责任，并将每个潜在的财务风险所在环节、风险等级、防控措施等进行明确，同时将各流程的控制过程反映在整个廉政风险防单中，从而完善了针对财务风险的“一图、一表、一单、一规程、一制度”的“五个一”防控体系。依托廉政风险防控体系而建立的财务风险管理机制是事业单位财务活动有条不紊进行的重要保障，也是提升单位财务风险管理水平的重要途径。

第4篇：会计风险防控措施范文

关键词：会计内控管理 业务操作风险 探索

会计工作是企业经营活动不可或缺的组成部分，也是企业内部控制的重要环节且处于基础地位，不仅具有核算、反映、监督的职能，而且肩负着服务、支持与推动企业发展的重要责任。在实际工作中，强化会计内部控制管理，防范业务操作风险成为企业实现资产安全、维护利益、避免损失的有效手段，有着重要的现实意义，企业管理人员及会计负责人必须予以高度重视。

1.会计内部控制的重要性

企业会计内部控制涉及范围广泛，健全企业内部会计控制制度的实施，有利于企业经营目标的实现，有利于促进社会经济秩序健康运行。会计内部控制系统是企业内部控制整体架构的基础，在现代企业管理中对于提高会计信息质量，保护资产的安全与完整发挥着越来越重要的作用。

1.1确保会计信息的准确性。通过会计内部控制进行业务处理，使会计信息在相互制约的状态下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的准确性，为企业经营决策提供可靠会计信息。

1.2确保财产资金的安全性。会计内部控制制度强化了对财产管理和资金使用的过程控制，可以有效防止和减少财产损坏、资金损失现象的发生，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

1.3确保生产经营的有序性。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个只能部门和人员进行分工控制、协调和制约，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地运行，提高企业经营效益。

1.4确保制度执行的彻底性。会计内部控制能够促使企业全面贯彻落实国家统一制定的财经纪律及法规，企业通过实施会计内部控制制度以进行自我约束，增强遵守国家财经纪律和法规的自觉意识。

2.会计内部控制存在问题的表现形式

随着社会经济环境的变化，形成会计业务操作风险的诱因不断增多，会计人员道德风险引发的案件也在增加，会计内部控制管理形势日趋严峻。主要表现在：

2.1风险意识不强。绝大多数会计人员直接管账、管钱，很多案件及操作风险都要从这些部位引发，这就要求会计人员在防范意识上要警钟常鸣，常备不懈。部分会计人员，甚至一些管理人员没有把风险防控摆到正确位置，在思想认识上不能适应环境的变化，实际工作中没有超前采取防控措施，致使风险隐患不能及时消除。

2.2制度执行不力。有了制度、流程却未能很好的执行，制度只是挂在墙上，停留在口头上；操作流程未落实到工作的每一个环节中。一些会计人员违章违规现象得不到及时纠正，会计检查发现的问题存在屡查屡犯、整改不力的现象，给当前会计工作带来较大隐患。有的企业会计业务处理环节没有建立有效的制衡机制，筹资、投资、营运等环节没有体现职责权限和岗位分离要求；有的企业定期或不定期检查和评价流于形式，责任追究制度不落实；有的企业资金活动管理不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

2.3防控手段不多。一些企业的会计业务仍停留在手工处理方式的落后阶段，单纯的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企业受经营规模限制和资金投入制约，还未达到会计业务处理电算化管理要求；有的企业对虽采用了计算机处理会计业务的方式，但还没有形成一套系统的、行之有效的、符合实际的体系，而是头痛医头、脚痛医脚，哪儿出现问题多、哪儿问题大就去关注什么，总是事后才去整改，事前没有控制，事中缺少监督。

2.4业务素质不高。多数企业年轻员工多，受社会不良思潮影响，有的员工为了贪图享受，利用工作之便，挪用、侵占资金；有的是员工为了追求所谓的个人目标和价值，置法纪于不顾，完全脱离了内控制度与流程的约束，违规操作，实施犯罪，给及时识别风险、有效防范案件带来了很大难度。

3.会计内部控制存在问题的解决途径

3.1培育会计风险文化、营造合规操作氛围。内控环境是企业实现安全、稳健运营的基础，落实到现实工作中，就是应当培育良好的会计风险文化，建立起合规操作人人支持、违规操作人人反对的责任文化氛围。

3.2加强会计风险知识的教育和提示。企业应及时总结会计风险的重点环节，归纳案件实例，提炼浓缩成会计人员工作中需要注意的风险环节和防范措施，有效运用风险提示方式使其掌握风险识别能力、提高风险意识，达到“识风险、防风险、化风险”的目的。

3.3建立会计违规操作的举报制度和奖励制度。鼓励发现违规举报，扩大监督覆盖面，将风险压力传导到每个会计岗位及人员。

3.4重视会计队伍建设，加强会计人员管理。企业要完善组织架构,强化一体化管理，通过定期考核,提高业务素质和风险意识，提升会计管理人员的履职能力,使会计管理人员真正成为的风险防控的闸门。与此同时，还要加强各类会计人员后备力量建设，要重视对骨干人员的培养，形成会计队伍新陈代谢、层次交替的良性循环局面，确保管理体系的不断完善，增强管理效率，保障各项制度要求的及时传导和有效执行。

3.5加强对会计人员日常行为的管理。开展会计人员行为排查，不但要了解其在工作中的表现，还要掌握其工作之外的生活情况；不但要了解其本人的思想状况，还要熟知其家庭情况，发现异常要及时做好岗位调整，将各种隐患消灭在萌芽状态，切实防范内部人员道德风险在会计内部控制中至关重要。

3.6着力强化精细管理，严格风险易发环节控制。会计工作具体而精细，来不得半点的差错和虚假。要做好会计工作，需要每一个会计人员，特别会计管理人员要树立精益求精、一丝不苟、务实进取的工作作风。

3.7发挥系统功能，实施高效管理，实现系统的安全性、稳定性和高效性。首先会计人员要充分了解系统功能，并熟练应用于业务处理；其次对系统运行中存在的一些影响工作效率、质量和风险控制的环节进行改进，不断完善系统功能，优化业务需求，解决系统中存在的问题；再次对重要业务和重点环节实施技术防范，提高会计操作风控制能力的科技含量。

参考文献：

[1]企业内部控制规范 中国财政经济出版社

[2]内部控制与企业风险管理 胡为民编著 电子工业出版社

第5篇：会计风险防控措施范文

摘 要：防范国库资金风险是中国人民银行经理国库的一项重要职责，也是国库工作的重中之重。本文从分析国库资金风险管理现状入手，以美国COSO风险管理框架的风险关联要素为新视角，从国库资金风险管理组织体系、国库资金风险衡量评估与控制、建设国库资金风险管理监控系统、构建国库资金风险管理资源共享机制四个方面探寻完善国库资金风险管理机制的有效途径。

关键词：国库资金；风险管理；COSO风险管理框架

国库资金风险，是指国库资金发生损失的不确定性。国库资金作为维持国家政权正常运转、提高公共服务水平、维护社会稳定和推动国民经济发展的重要物质基础，一旦发生损失，轻则影响国库工作正常开展和财政预算顺利执行；重则造成国家巨额经济损失，甚至在一定范围内影响到政治经济的稳定和社会的有序运行。在实践中，国库资金安全管理是通过国库资金风险管理来实现的，对国库资金运行过程中各类风险进行有效的识别、衡量、评价和控制，是实现国库资金安全性要求的重要内容。本文从分析国库资金风险管理现状入手，以COSO风险管理管理框架的新视角探寻完善国库资金风险管理机制的有效途径。一、国库资金风险管理现状在我国国库管理的长期实践中，各级国库紧紧围绕国库工作的重点、难点和薄弱环节，不断丰富与改进国库资金风险防控措施，形成了一套比较完整的国库资金风险防控管理机制。（一）国库资金风险管理制度体系基本形成。随着国库核算加入现代化支付系统以及TIPS、TIMS、TCBS系统的上线推广运行，国库业务操作规程及相关内控制度不断健全和完善，近年来相继施行的《国库会计管理基本规定》、《中国人民银行国库会计核算监督办法》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》、《国库会计数据集中系统业务操作规程》等规章制度已逐渐形成了一套比较完善的内控体系，为有效防控国库资金风险奠定了制度基础。（二）国库资金风险管理理念逐渐深入人心。在国库资金风险管理理念上，“国库资金安全第一”、“紧贴国库业务防控资金风险”、“筑牢国库资金风险纺线”、“操作零违规、资金零风险、管理零失误”以及各类国库案件警示教育和国库工作考核中始终实行风险事故“一票否决”等理念逐渐深入人心，这些都成为国库资金风险管理的道德基础。（三）国库资金风险管理监督检查机制更趋完善。在国库工作实践中，逐步形成了重点检查与全面检查相结合、自查与抽查相结合、现场检查与非现场检查相结合、上级国库下查一级与同级国库交互检查相结合以及事前监督、事中监督与事后监督相结合等多种行之有效的监督检查方式，包括对财政收支业务的监督检查、商业银行国库业务的监督检查以及国库系统内部监督检查的常态化、规范化，对于及时排查风险、督促制度落实、总结经验教训、改善风险防控措施发挥了重要作用，已成为防控国库资金风险、确保国库资金安全的长效机制。（四）国库资金风险管理科技手段逐步提升。随着国库会计数据集中系统（TCBS）在全国范围内的推广运行，国库核算模式已从各级国库分散核算转变为全国集中核算，风险管理手段也从“人防”向“技防”迈进。TCBS系统以防范国库资金风险为核心，确立了一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，强化系统和人工操作的安全控制，具体防控措施包括重要要素第三人审核制、重要参数设置分级管理制和用户管理“双签制”等，减少了业务处理环节的人工干预，增强了国库资金风险控制的实效性。二、国库资金风险管理中存在的问题随着财税金融体制改革持续深化以及以“3T”系统为核心的国库信息化建设加快推进，国库业务种类、规模以及业务流程、方式都发生了新的变化，新的风险点也会相伴而随，这必然会对新形势下国库资金风险防范提出新的更高要求。（一）国库资金风险管理组织体系不够健全，风险评估与风险控制机制尚待完善。一是在国库资金风险管理组织机构的具体设置上，缺乏一个集中统一的风险管理部门，国库会计核算管理与监督主要由上级对口部门和本级行事后监督部门负责，风险管理资源共享度低，容易形成监督“真空”。二是在国库资金风险评估和控制方面缺乏完善的评估和控制机制，风险评估方式缺乏定性与定量的有机结合，对国库资金风险的识别、监测、评价和反馈未能统一规范。三是未建立国库资金风险管理信息数据库，国库资金风险管理的相关资料以简单方式散存于国库部门，管理数据信息缺乏全面性和连贯性，监管资源利用率较低。（二）国库监督手段滞后于核算手段，易形成监督风险。一是国库监督手段基本上还停留在手工操作层面，需要耗费大量人力资源，监督效能不高；二是现场监管受制于人力、物力和财力，难以实现实时、全面、连续地追踪了解国库资金风险防控状况；三是与集中核算模式相配套的国库事后监督系统短期内无法实现同步，“3T”系统不得不承担了大量监督功能，导致系统运行压力较大，国库业务处理和资金安全受到影响。（三）系统运行风险和制度风险制约了国库风险管理机制的形成。一方面，TCBS系统集中核算模式实现国库核算数据集后，系统运行的安全性、灾备应急处置能力以及配套的网络线路可靠性，将对国库会计集中核算模式的风险管理提出新的挑战，一旦因不可抗力造成系统服务器瘫痪，很可能造成国库数据信息存储和处理风险，直接影响各核算主体的国库资金安全。另一方面，由于制度不够完善和对创新业务缺乏统一规范性的制度约束，容易引发制度风险。相关制度规定一般情况下比较宽泛，各级国库制定的相关操作细则尺度不一，这给国库操作人员留下很大的选择空间，容易形成制度执行风险。三、基于COSO风险管理框架的国库资金风险管理机制构建策略2004年，美国COSO（The Committee of Sponsoring Organization）对《企业内部控制――整体框架》进行完善后，出台了《企业风险管理――整体框架》，在原来COSO报告五要素的基础上细化和强调了风险管理要素，将COSO风险管理框架拓展为包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险分析、控制活动、信息和沟通、监控等8个相互关联的风险管理要素。目前，很多国有企业和商业银行根据COSO风险管理框架开展风险评估和风险管理活动。基于COSO风险管理框架新视角，建议从四个方面构建新形势下国库资金风险管理机制。（一）健全国库资金风险管理组织体系。COSO风险管理框架提出要将单位战略和风险管理战略紧密结合，设立风险管理部，以构建良好的风险管理内部环境并制定明确的风险管理目标。一是针对国库资金风险管理现状，建议探索建立国库资金风险管理机构，成立国库专业风险评估小组，负责指导、组织实施国库资金风险管理工作；二是梳理国库会计核算业务风险点，深入分析国库资金风险管理的重点部位和重点业务处理环节，开展国库风险识别和评估，确定风险模型，并根据核算业务发展变化情况适时调整。（二）建立国库资金风险导向型监督模式。事项识别、风险评估和风险分析是COSO风险管理框架中风险管理要素的重要组成部分，也是建立国库资金风险导向型监督模式的关键。只有科学合理的风险识别和风险分析，才能准确判断风险管理状况，进而采取有效措施实施风险控制，实行风险导向监督。1、国库业务流程与风险识别。为了更好地防范已经识别的风险，可以利用流程图法，将国库资金风险点标识在国库资金流程图中，提升对各类风险进行流程化跟踪监督和防控的有效性（图1中， 代表高风险点， 代表一般风险点， 代表低风险点）。2、国库资金风险衡量评估与控制。根据人民银行对国库资金风险的衡量和评估结果，将国库资金风险指标划分为三大类75项，其中操作类风险33项、管理类风险33项、技术类风险9项，通过对风险状态进行描述并对各项风险指标列出计算公式，确定风险指标的预警值和危险值，综合运用定性与定量相结合的方法，计算出风险评估权重分值，结合风险指标的预警值和危险值，科学衡量和评估国库资金风险级别，建立国库资金风险评估模型，以数据模型分析的方式管理国库资金风险，运用不同的监督流程，实行国库资金风险导向监督。（三）加快建设国库资金风险管理监控系统。先进的风险管理技术是COSO风险管理框架的重要支撑。加快国库监督检查信息化建设，利用技术手段及时发现、准确衡量与科学评价国库资金风险，进一步强化国库资金风险控制，重点开发建设与集中核算模式相匹配的国库资金风险监控系统，是完善国库资金风险管理机制的重要手段。一是完善国库管理信息系统的监管功能，加强对授权操作、异常操作、大额交易资金等的分析与监测，建立适时有效的风险预警体系，充分发挥管理信息系统在风险防范中的效能作用。二是建立与集中核算模式相匹配的国库事后监督系统，使国库资金风险监督由“事后监督向事前预警”、“静态监控向动态监控”、“手工操作监督向系统集约化管理”转变，彻底改变目前依靠事后监督人员大量手工监督的模式，提升国库风险管理效能。参考文献[1]王周伟.风险管理计算与建模[M].上海：上海交通大学出版社，2011。[2]辛树人，陈震宇，路勇.基层央行风险管理研究―基于COSO风险管理框架的新视角[J].金融发展研究，2012，（1）：11-16。[3]中国人民银行国库局.国家金库制度选编[M].北京：中国财政经济出版社，2010。[4]中国人民银行国库局，中国金融学会国库专业委员会.国库资金风险控制指南[M].北京：中国金融出版社，2013。[5]3C框架风险管理课题组.全面风险管理理论与实务[M].北京：中国时代经济出版社，2008。 The Construction Strategy on the State Treasury Fund Risk Management Mechanism Based on the Perspective of the COSO Risk Management FrameworkResearch GroupAbstract： The prevention of the state treasury fund risk is an important task for PBC， and is also the most important work of the state treasury. The paper analyses the current situation of risk management of the state treasury funds， from the new perspective of risk-related factors of American COSO risk management framework， the paper explores the effective ways to perfect the state treasury fund risk management mechanism from four aspects such as the state treasury fund risk management organization system， the state treasury fund risk measure， evaluation and control， building the state treasury fund risk management monitoring system， and building the state treasury fund risk management resources sharing mechanism.Keywords： state treasury fund； risk management； COSO risk management framework责任编辑、校对：张宏亮

第6篇：会计风险防控措施范文

关键词：发行库；风险；防控

一、现有发行库风险防控体系的构成方式

现有发行库风险防控体系，是以防控制度为核心，同时以人防、技防以及物防三种防控方式作为主要手段，从业务流程上对人员行为进行控制，对潜在风险点进行排查的一套完整体系。

防控制度作为整个风险防控体系的基础，其完备程度直接决定着整个体系内的风险程度，它最主要的特点是受人为影响较大，人员一旦出现问题，如利用内部人员身份和熟悉环境的特点，便可以绕过或直接违反制度。因此，在制定制度的同时，需要考虑到整个制度的可执行性、完整性，同时建立制度内互相监督以及事后防控机制，增加违反制度的成本，才能对潜在违规行为起到预防和威慑作用。

人防手段是发行库防控体系最核心，同时也是最不稳定的部分。据不完全统计，80%的金库被盗案件，皆为内盗案件，监守自盗或内外勾结成为金库被盗的主要形式。由于发行库一般处于院内，周围环境较为简单，发行库安防重点在实际操作中更偏向于防内，而非营业时间的金库防盗，更应作为发行库风险防控的重中之重。

技防手段主要依靠科技力量，特点是较为可靠，可以升级，持续投入较大，包括摄像头、探测器。目前发行库安全防控技术主要分为三个部分：门禁管理系统、防范报警系统、视频监控系统。门禁系统属于事前防范，让犯罪分子进不去；防范报警系统属于事中报警，与保卫室或武警值班室相连，能够对犯罪行为做出报警提示，以做出快速反应；视频监控系统属于事后追踪系统，可以对未发生的犯罪行为形成威慑，也可以对今后检查或事后案件侦破提供依据。

物防手段包括库区设施、库房主体、金库门等硬件设施的配备，一次性投入较大，但投入后作用和效果稳定明显。

二、基层发行库安全现状

以一个普通县支库为例，该县支库上世纪八十年代设库，90年代被评为二级发行库，库房地处县城中心，周围环境较为复杂，库房主体一面临街，三面在院内。库房库容为100平方米左右，附属区域100平方米。库房配备两名管库人员，另有一名替补管库员，三人年龄均超过50岁。由于该行进行柜员制改革，没有单独设置货币金银股，因此部门负责人、发行会计、会计复核、均为会计国库股兼职人员，守卫人员为合同制员工。

由于建库较早，该库的基础设施较为落后。一是表现为上世纪80年代设计时的库容已经远不能满足现今业务需求，同时由于近年来加大了小面额人民币投放量，使得库容更趋紧张，导致库内堆垛过高，直接影响摄像头的监控效果，容易造成监控死角；二是设施陈旧，如监控设施长时间没有更新，摄像头的清晰度过低，后台监控设施由于设备老化，接口损坏，导致现有摄像头不能全部发挥作用；三是人员不足，两名管库员均超过50岁，且从事发行工作多年无岗，同时由于实行柜员制，无专门的货币金银部门负责人及发行会计、发行会计复核。

库容不足，设备需更新，人员可选范围小成为发行库尤其是县支库存在的普遍问题，这些客观环境对发行库风险防控提出了更高的要求。

三、以COSO理论为基础，对发行库风险防控体系的建设提出几点思路

COSO（内部控制框架）作为一种评估企业内部控制的标准，其报告认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。

（一） 控制环境

控制环境是所有组成要素的基础，在发行库风险防控体系的建设中，作为背景主要表现为发行人员的考核及选择制度、库主任及查库小组参与对发行库检查制度、发行库管理及操作人员职责的划分上。

1.现有制度明确对发行人员的选择和考核做出了详细的规定，以保证货币发行人员的“纯洁性”。

2. 在监督检查方面，现有的发行库管理办法及发行库检查办法，较为完善地规定了检查次数，检查范围及检查程序，达到消除了制度违反者的侥幸心理的作用。

3. 在现有的制度体系下，基本明确规定了各岗位人员职责分工。

（二）风险评估

风险评估的前提是设立目标，而发行库管理的首要目标就是实现安全管理，实现安全管理相关的最核心的风险就是库款安全，其中风险因素包括库款被盗抢、因人为原因或自然原因发生灾害或事故。针对这些风险，应采取适当的控制活动。

（三）控制活动

在发行库风险防控体系中，控制活动是指为了削弱风险的措施，其中包括以下几个方面。

1. 制度执行方面。现代管理理论认为，风险不能完全排除而只能控制，制度措施制定的严密程度决定了整个防控体系可能出现风险的大小，而执行制度的完整性则决定了在现有制度体系的控制下，剩余风险的大小。目前，依托于2007年颁布的《发行库管理办法》以及细则办法，由货币金银库房管理系统对业务操作进行流程控制，有效地降低发行库风险。可以预测正在开发的二代货币金银库房管理系统将对业务操作流程进一步规范，让自觉遵守制度，转变为不能违反制度、不敢违反制度。同时，在制度中没有明确划分责任的部分（如封签钳的管理人）应责任明确到人，堵塞漏洞。

2. 人员防控体系建设方面。人员管理作为发行库防控体系中最核心同时也是最不稳定的部分，思想政治工作及管理考核工作对其发挥的作用显得极为重要。制度制定得如何严密，如果违反制度，绕过流程控制，潜在的风险将集中爆发并被放大。会计舞弊GONE理论认为，人性的贪婪（Greed）是造成舞弊的一个风险因子，当舞弊者既有贪婪之心（Greed）且又需要钱财时（Need），只要有机会（Opportunity），并且认为时候不会被发现（Exposure），他就会发生舞弊行为。在发行人员的选择上，保证发行人员政治素质、道德品质及身体状况合格的是前提条件，在此条件下无论对发行人员的诚信及价值观做何等考量，都应该坚持“疑人不用，用人也疑”的原则。同时将发行库人员作为特殊岗位人员，严格进行考核，如果发现问题，必须马上采取措施，予以撤换。

3. 在物防及技防方面。可以在条件允许的情况下，综合考虑风险大小及投入成本，逐步对现有物防及技防设施进行升级。对新建或改扩建的发行库，在规划上应充分考虑到业务发展的需求。同时，库区结构应充分满足封闭式管理的需要，因建设时间早，受条件所限，库容不足而造成堆垛过高的，可以通过技术手段，升级技防来化解潜在风险。如监控设备，可以采用高清摄像机，同时选取合适的机位，避免死角。目前普遍使用的GIF、D1摄像机只有10万、40万像素，而高清摄像机可以使图像提升4-8倍甚至更高，高清摄像机视角宽，图像覆盖范围广，安装简便，同一场景可以替代4-6台传统摄像机。摄像机机位减少的好处，一是可以准确判断库内人员的业务操作是否符合规范，二是单个机位清晰的图像资料可以为调查取证提供重要的依据。

（四）信息与沟通

建立完善谈心谈话制度，利用工会、共青团组织与群众的桥梁和纽带优势，积极开展谈心活动。主管领导、工会、人事部门要定期与发行人员进行谈心谈话，发现并了解他们的思想变化，对于存在的思想问题，及时予以解决。货币金银部门应与人事部门、内审部门、监察部门及时沟通，做好信息共享工作，以便及时掌握情况，减小风险，预防事故的发生。

第7篇：会计风险防控措施范文

关键词:电网;会计控制;审计风险防范

电网会计控制工作的质量取决于是否建立起完善的电网企业会计防控制度，是否形成了综合的内部控制体系，只有不断完善电网企业的内部环境，才能发挥会计人员的实际作用，依靠会计人员创新性的开展防范审计风险的工作。

1.影响电网会计控制环境的因素

1.1政策因素

电网企业会计控制与外在政策经济环境有直接的关系，特别是随着国家新会计准则的出台和不断细化完善，新会计准则对电网会计控制及风险防范产生重要的影响，日益强化了电网会计在环境控制及审计风险防范方面的工作强度。在我国经济转型发展的大背景下，电网作为能源企业正在经历着深刻的变革，电网会计控制的目的由以往成本控制向着全过程优化的方向转变，会计控制的手段也与计划经济时代有本质的不同。目前，虽然电网还受到国家强制性的生产经营计划的干预，电网内部会计控制还要保证执行国家的政策，保证电力计划的顺利实施。但是，随着电网市场化，以及投资主体身份的明确，电网利益主体格局实现了多元化，信息化管理的日渐成熟，这要求电网会计内部控制必须保护所有投资者的利益，要从相关利益主体的需求做好内部控制。

1.2制度因素

会计控制环境防范审计风险，从本质上体现了会计工作的监督职能。制度因素是保证电网会计控制环境效力的重要因素和风险防范的重要措施。会计内部环境控制主要从企业的经济程序入手，保证电网企财务工作按照正确的程序运转，保证国家会计法规在电网企业的合理有效运行。只有不断完善企业内控制度，使内控制度有较好的合法性和合理性，才能维护企业的经济秩序，提高企业管理水平，发挥财务数据信息的实际决策作用，为企业发展保驾护航。当前电网会计控制环境防范审计风险主要以国家会计法规为基本依据，结合上级部门的审计管理要求，在完善电网会计内部控制制度的基础上，全面提高会计内部控制的执行力度。也只有找出会计内控存在的制度漏洞，才能发挥出自我约束的实际作用。目电网内部会计控制的风险防范还需要对现行会计控制制度进行补足，需要进一步加强对权力的监督，从而提高企业会计内控的有效性，解决好电网会计控制环境防范审计中的实际问题。

1.3技术因素

电网会计控制环境防范审计风险是建立在电网会计人员职业素质基础之上的，只有电网会计人员具备良好的专业素质和职业道德素养，才能有效的贯彻执行电网会计控制环境防范审计风险要求。电网会计既是制度的制定者，同时也是会计控制的实际执行者，会计人员能否深刻全面的把握电网企业财务运行的实际状况，能否通过有效的工作梳理发生企业日常财务运行中的问题，这直接决定了内控的水平和审计风险防范的效率。而且会计人员的责任感直接决定了会计内控制度作用发挥及执行情况。只有注重提高会计人员的职业素养，不断提高会计人员的职业道德要求，才能发挥出会计人员的作用，通过会计人员促进电网企业会计控制制度的有效落实，全面提高企业财务运动的效率和质量。

2.电网会计控制环境存在的问题

2.1治理结构的问题

当前电网企业的内部治理结构不完善，内控体系不健全，企业内控环境还不坚实，我国不少电网企业还带有较强的行政色彩，电网企业还不能围绕着市场需求建立有效的市场化的企业运行机制，不少电网企业实质上还是按照行政上机关的模式在运作。当前不少电网企业的董事会成员往往由国家或上级国资部门认命，企业还没能建立完善的法人治理结构。而且还有的董事会、监事会等权力还只掌握在少数的几个人手中，甚至还存在着董事身兼理事的现象。目前还有的电网企业的内部控制机制不健全，还不能有效的指导会计工作的开展，会计内部也只对企业领导负责，没能形成有效的会计监控环境，因此影响了监控工作的效率。如何破除电网企业运行机制的问题，实现有效的电网企业内控环境，切实发挥出会计部门的独立监督作用，这已经成为电网企业需要面临的问题。

2.2内审机构的缺乏

依靠会计控制内部环境，有效的防止财务风险的出现，必须围绕会计人员建立起独立的内审机构，切实完善发展企业会计的内审控制体系作用，但是当前很多电网企业的会计内审工作有片面性，不少电网只是片面的针对项目或工程进行内部审计，没能发挥出会计人员对企业财务运行全过程的内审作用，因此没能发挥会计控制环境防范审计风险的问题。而且有些基层企业往往不设立内审机构，往往没能发挥组织在内审中的实际作用，导致内审工作缺乏客观性，内审工作实际上只听命于领导，实际上根本无法发挥内审机构的重要作用。而且企业会计人员的素质有待提高，现有的会计人员还不能完全负担起内审控制工作的内容，企业会计人员对内审工作形式，专业知识和职业操守都有待提高，内审人员与实际业务流程还有差距，这造成实际工作上的不足。

2.3风险防范意识不强

目前企业的风险防范意识较弱，企业会计人员没能在内部控制环境风险防控方面进行必要的事前与事中防控，往往防控审计风险的重点都放在事后监督上。还有不少的电网企业的行政色彩较强，风险防控工作的形式不创新，防控制度不完善，防控内容不细致，导致内审风险防控机制形同虚设，没能发挥出防范风险的实际作用。而且会计防范审计风险工作没能得到领导重视，现有的会计人员配置不足，不少会计部门往往陷于繁重的业务工作，根本无暇对内审防范风险进行必要的操作，而且不少会计工作往往注重眼前工作，忽视防范审计风险的长远打算，内审风险防控也主要是短期见效，这实际上弱化了内控管理制度的实际效果。而且不少会计控制环境防范审计风险执行的不好，没能将制度要求落实，导致内审风险防范作用不强，没能整体提高企业会计工作运行水平。

3.优化电网会计控制环境的途径

3.1优化企业发展经济环境

为了促进电网企业的快速发展，提供电网会计控制工作的有效运行氛围，必须优化企业的内外部经济环境，注重建立起良好的企业财务运行管理体制和制度文化，形成良好的企业内控体系，这样才能有效的控制企业财务风险。首先，必须认真钻研国家对电网企业实施的政策要求和制度措施，从而围绕政策要求明确电网企业会计内控工作的重点和发展方向，着力通过创造企业良好的内外部运行环境，有效避免潜在的经营风险，切实减少电网企业会计运行受到来自外界企业的影响。其次，全面深化电力企业制度改革，彻底突破以往计划经济时代的弊端，注重围绕现代化的企业运行模式，建立起科学的会计内控制度体系，并且发挥市场的实际调节作用，从经济发展目标出发完善监督控制手段，切实维护投资主体权益。第三，还要使电网适应日益激烈的市场竞争，围绕提高企业管理水平，强化内部控制的制度建设，使电网企业更好的融入到经济发展环境中去，实现各种业务的有序开展。

3.2优化企业管理制度环境

只有良好的法律保障体系，才能发挥会计部门内控制度作用，使会计管理及内控工作有章可循和有法可依。为此必须全面审计企业发展的法律情况，注重创造良好的法律环境，完善企业正在运行的法律制度体系，逐步打破已经不适应企业发展的法规格局，有效控制企业面临的风险。首先，保证企业内控法规的严肃性，形成完善的确保内控制度执行的机构，加强对会计人员和相关工作人员的业务监督，保证内控法律的有效落实。第三，进一步加强电网内部法规的宣传，使企业财务内控制度为各方面所熟知，使企业员工熟悉相关的法律，切实维护个人的行为规范。第四，为了促使内控法规得到有效执行，还要营造良好的守法环境，由企业领导带着执行财务制度，科学的使用各种有效的评估手段，注重事前、事中和事后审计程序的落实，及时严密监控企业运行的动态信息，在合理有效评估手段支撑下，切实制止可能的违法行为。

3.3完善风险防范运行机制

电网会计控制与防范审计风险工作，必须优化内部运行机制，注重在良好制度环境下发挥会计人员、企业领导、配合人员的作用，使财务主体认真的履行好各自的责任。首先，清晰的界定不同财务工作主体的责任，按照独立性、经济性和权责一制的要求，全面在电网内部实现政企分开，给企业经营管理活动以充分的自，外界不得干预企业正常的经营和管理活动。例如，由企业按照实际情况有效的落实国家的阶梯电价制度等，履行正常的监督程序，保证电网企业的产权与经营权的有效落实。其次，探索制定完善的电网法人治理运行机制，注重在现代企业所有权理念基础上，有效的贯彻落实现代企业的经营权，充分发挥董事会、监理会、股东、经营层不同的内控监督主体责任，发挥企业、员工、债权人，会计的不同监督职能，构建起完善的内控监督网络，从而使电网结构更加透明合理，并且执行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系统，全面收集电网会计工作的信息，在全面加强内部会计信息监督的基础上，有效的落实好相关政策法规，并且形成有效的内部监督信息的反馈系统，全面督促整改内控风险。

3.4完善电网会计考评体系

只有全面提高电网会计的工作水平，发挥电网会计在控制环境防范审计风险中的作用，才能促进电网会计制度的有效运行，解决电网会计管理中的实际问题。为此，必须加强会计职业水平的建设，发挥出会计的实际作用。首先，建立完善的会计工作考评体系，对会计工作进行评价，重点围绕会计工作的业绩和职业道德水准进行必要的考评。其次，明确必要的奖惩机制，注重激发会计工作的创新活力，促进会计实际作用的发挥，实现奖罚分明的会计管理制度，全面调动会计人员的工作积极性。第三，注重加强会计的职业道德教育，提高会计人员的职业修养，组织开设各种培训活动，明确会计职业素养的发展计划，促进会计人员不断提高业务水准，使会计人员学习必要的内审及风险防范工作知识，这样才能发挥会计的专业作用，全面提高电网风险防范效率。

4.结论

优化电网会计控制环境，提高会计内审风险防控水平，必须完善会计管理工作机制，建立完善科学的会计管理工作制度，从而全面发挥出会计人员的实际作用，使会计人员可以在企业内控方面不断进行有效工作创新。

参考文献:

［1］唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究［J］.中国注册会计师，2013(6).

［2］金莉.国有控股上市公司内部控制的现状与对策［J］.湖北经济学院学报，2012(12).

第8篇：会计风险防控措施范文

关键词：财务风险　综合防控　内部管理

中图分类号：F275　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)09-184-02

风险是一种损失或损害的可能性，具有不确定性的特征。风险无处不在，在经济社会中，经济风险也随时都可能成为现实。企业经营的主要目标是财务的良性发展，实际经营中，由于管理不善带来的财务风险，往往使企业遭受重创，甚至破产倒闭，因此对财务风险的有效防控是保持企业持续生存与发展的根本保证，现代财务管理理论已将财务风险管理作为重要内容加以研究。

对财务风险的防控，应从其产生根源抓起，加强内部管理，并采用一定的技术方法进行风险综合防控。

一、准确预测经济，认真研究市场

财务风险的主要来源是客观环境的不确定性，因此，风险的防控措施第一步就是要提高预测的准确性。

企业要时刻关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策等的变化，还要关注市场格局、市场需求、供求关系等的变化，并通过各种技术手段对经济发展、市场变化进行预测。通常经济预测方法有定性预测法(包括专家调查法、德尔菲法、主观概率法、弹性分析预测法等)和定量预测方法(包括时间数列法、回归模型法、投入产出分析法、指标分析法、因素分析法、景气分析等)以及定性定量综合预测法。

市场预测常用的定性方法有：专家预测法、销售人员意见综合法、群众意见法、购买意向调查预测法、主观概率加权预测法、类推预测法、先兆事件预测法、关联预测法和追踪预测法等；定量方法有：平均预测法、趋势外推法、季节指数预测法、回归分析预测法、马尔科夫预测法等。

二、提高财务决策质量

为保证财务决策时采用科学决策方法，企业应建立一系列的制度对管理者进行约束：建立健全企业法人治理结构，对高层管理者的决策权加以限制；完善财务管理制度和内部控制制度，规范各级财务人员的财务行为，保证各级财务决策的正确性；建立奖惩激励制度，提高决策者科学决策的积极性，从而确实提高财务决策质量。

三、保持合理的资本结构和资产结构

如何保持合理的资本结构和资产结构，使企业既能增加盈利，快速发展，又能保持适度可控的财务风险，达到收益与风险的结合与平衡，应根据企业外部环境及自身情况进行确定。

1.当外部经济形势看好，国家宏观调控较松时，市场持续走强，则应保持较高的债务资本比例和长期性资产比例，以最大可能的增加企业盈利；反之，国家调控较紧时，则保持较高的权益资本比例和流动性资产比例，以减少财务风险。

2.企业自身盈利能力较强，资信度高时，可以保持较高的债务资本比例和长期性资产比例，以增加盈利；反之，若企业盈利能力弱，资信度低，则保持较高的权益资本比例和流动性资产比例，以减少财务风险。

3.资产结构和资本结构相互配合，达到互补的效果。由于资产结构和资本结构都是收益与风险的矛盾统一体，因此，在风险控制上可以采用“此高彼低”的办法，消减财务风险：若权益资本比例较高，则可保持适当较高的长期性资产比例，以增加盈利能力；若债务资本比例高，则应保持较高的流动性资产比例，以降低财务风险。

4.在债务资本中，还应保持合理的期限结构。长期负债成本高，风险大，短期负债成本相对较低，风险较小，应避免“长投短融”的高风险和长期借贷做流动资金使用的低效益。长短期借贷应相互配合相互补充，错落有致，债源分布平衡，保持还款数额与时间均匀，避免还债高峰的出项，做到有效规避风险。

四、实行财务全面预算管理。加强风险控制

全面预算通过合理分配企业的各种资源，控制费用支出，预测资金需求、利润和期末财务状况，揭示企业未来的预计财务情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险防控措施，从而达到规避和化解风险的目的。财务预算是企业财务目标的细化，为企业生产经营的各个方面确立了明确的目标和任务，也为生产经营控制和业绩评价提供了基本依据和尺度。完善的财务预算必须对各部门的预算责任有明确的划分，对企业各部门执行预算的权利和责任作出明确的规定。

财务全面预算按其控制的范围分为财务流量预算和资金流量预算。财务流量预算是对经营活动中产生的财务收入、财务支出所作的预算，具体包括财务收入预算、财务支出预算；资金流量预算是对实现预期财务目标必需的资金营运、资金摆布所作的预算，具体包括资金营运预算、现金流量预算。财务预算确定后，必须严格执行，尤其是在资金的使用和调度上，应严格按照预算操作，减少预算外支出，同时，对应收的款项及时催收，以确保财务的稳健性。预算管理要想发挥较好作用，还必须坚持过程控制和结果考评相结合，通过建立全面的业绩评价体系来行使日常的监控和期末考评的严肃化、制度化，针对每一责任单位的特点建立日常监控制度，通过及时的信息反馈和不同方式的现场考评，将预算控制深人每一个具体环节。

五、建立财务风险预警机制

财务风险预警主要是以财务会计信息资料为基础，以计算、统计、分析、监控等方法为手段，设置预警指标，观察这些指标的变化，对企业可能或者将要面临的财务风险进行实时监控和预测警示。财务风险预警的目的是及时发现财务风险隐患并发出警报；警示企业管理者，提醒其采取防范与调整措施，使企业转危为安。

通常，财务风险预警包括异常波动预警、经营状况预瞽、还债风险预警、破产风险预警等，也可以根据企业自身的情况建立融资风险预警、投资风险预警、资金回收风险预警等，预报企业的各种财务风险，提醒防控。建立财务风险预警机制，首先就要对风险进行识别和评估，评估方法是通过各种预警指标进行衡量。一般地，可以建立如下的预警指标体系：异常波动预警指标：收入(产品价格、产品销售量)、成本(原材料价格、合格率、主业成本)、管理费用、销售费用、应收款、存货、应付款、不良资产(其他应收、应付款等)、实现利润等；经营状况预警指标：现金和存货不断减少、应收账款不断增加、营业安全水平=(现有或预计销售额一保本销售额)，现有(预计)销售额、资金安全水平=资产变现率一资产负债率等；还债风险预警指标：传统指标(资产负债率、流动比率等)、沃尔比重评分法、现金流量分析法等；破产风险预警指标：Z-Score模型等；融资风险预警指标：利率的变化、汇率的变化、宏观政策的变化、市场的变化等；投资风险预警指标：投资回收期、平均报酬率、净现值、内含报酬率或者获利指数等；资金回收风险预警指标：产品销售的变化、库存积压状况、客户资信等。

进行财务风险预警，要求财务部门充分利用财务信息，主动研究市场发展动态，全程监控企业的生产经营活动，采集各项预警指标信息，进

行分析，判断风险程度、发出不同程度的警戒信号。

财务风险预警，应定期进行，或在有突发风险因素时进行，及时对财务风险作出预报，以便采取有效防范措施。

六、多种方法并用，提高风险预防和化解能力

财务风险预防是指在既定风险的条件下，通过各种措施，降低损失出现的概率，减少风险可能造成的损失。财务风险的处理是指对已有风险可能出现的损失或已经造成的损失采取相应的对策，以减轻损失对企业的冲击。对于财务风险的预防和化解方法，历来为财务管理理论界和实践者们所重视，研究成果很丰富，实践中的做法也各种各样，常见的有以下几种。一是回避风险；二是分散风险；三是转嫁风险四是风险自留，是指遭受损失的个体自我承担风险带来的财务损失。

上述各种方法各有其特点和运用条件，相互之间可以结合运用，相互补充，企业管理者可以根据实际情况，对其实施整体组合，多手段并用，达到提高财务风险预防和处理能力的目的。

七、财务风险防控的其他注意事项

一是保证信息沟通顺畅、快捷。企业应建立信息沟通机制，保证业务信息正确、及时、顺畅的在企业内部传递。对于财务信息系统，应建立现代化的信息沟通平台，使财务部门需要的信息及财务部门产生的财务信息能及时到位，对各种变化做到及时反应。二是强化日常财务核算工作，确保会计方法的正确性和适用性，保证各项会计信息的真实性和可靠性。三是加强日常资金管理。可通过成立资金结算中心和建立资金管理信息平台，对企业资金进行集中管理，并严格按照财务预算开支，确保资金的有效控制，保持现金流量平衡，并尽可能的加速流动资金的周转。四是加强存货管理。存货对于生产经营是必须的，然而导致资金的挤压，还要支付管理费用，更存在跌价损失的风险。应通过生产和销售计划，应用经济批量订货模型，对存货进行管理，在保证生产经营的前提下，尽量减少存货，并定期清理长期挤压库存。五是加强应收账款管理。定期编制账龄分析表，建立应收账款回收责任制，加强货款的催收工作，促使货款及时回收。根据用户的资信状况分别制定不同的信用期限、信用标准，并及时跟踪调整。六是建立内部控制制度和内部审计制度。现代内部控制理论涵盖财务风险管理所有环节，建立健全内部控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法。企业应建立职责分离的岗位制度、内部牵制制度、合同审查签证制度、重大项目审核制度、责任追究制度等内控制度，并充分利用企业监事会和审计部门，检查企业内部控制制度存在的缺陷，并适时进行修订、完善，七是建立健全考核机制和激励制度，将薪酬与风险控制指标挂钩，确保各级管理者的风险意识及工作积极性。

八、结语

第9篇：会计风险防控措施范文

关键词： 房地产企业； 财务风险； 防控

随着经济体制的不断调整，为我国的房地产企业带来了机遇。同时，在发展过程中，由于受到诸多因素的影响，也面临着各种挑战。当然，房地产企业的良好发展，为国家经济的增长起到重要作用，为了发挥房地产企业的优越性，提升其核心竞争力，最终使得国家经济有进一步增长，必须有效解决企业在发展过程中面临的各种挑战。房地产企业要想防控财务风险，必须从市场环境和内部财务情况出发，建立完善的财务风险预警系统，全面提升管理人员的综合素质，从而提升房地产企业的核心竞争力。

一、房地产财务风险概述

房地产企业财务风险是指企业在经营过程中，由于内部管理不善，或者是受到经济和政策等因素的影响，使得企业的资本结构不完善，财务杠杆出现不平衡的现象，进而导致房地产企业面临严峻的财务风险，最终遭受严重的经济损失。总之，由于受到诸多因素的影响，使得房地产企业负债较多，实际利润与预算相比有很大差距。房地产企业的财务风险具有如下几个特征。第一，不明确性。房地产企业在经营过程中，并不能准确判断财务风险变化情况，那是因为风险自身的不明确性，进而导致财务风险也具有不明确性，这样将使得人们对企业的收益状况未能作出明确分析和判断。第二，客观性。众所周知，只要是有资金的运动，企业定将会面临着财务风险。财务风险的产生并不是将人的意识为中心，而是以一种客观现象存在。因此，房地产企业的财务风险具有客观性。

二、房地产财务风险的成因

（一）内部管理因素

企业内部管理存在问题，使得企业的财务风险加剧。虽然房地产企业有很多，但其规模和实力却有很大的差距。一些房地产企业对现金的管理力度不足，导致资金按照不合理，进而使得企业面临严峻的财务风险。例如，部分房地产企业盲目的开发建筑项目，而且在拆迁补偿上，由于补偿标准不统一，从而造成资金大量流失，进而使得房地产企业的财务杠杆出现不平衡状态，当前，由于现金管理不合理，引发资本结构不平衡，进而存在负债的企业达到75%以上[1]。总之，由于房地产企业内部管理力度不足，导致企业面临财务风险。

（二）经济和政策因素

不仅房地产企业的内部管理因素会导致财务风险，而且经济和政治因素也是财务风险的原有。房地产企业作为支柱产业，为国民经济的增长起到重要作用，所以国家经济的环境对房地产行业的影响很大。例如，自2008年金融危机以来，我国房地产行业处于萧条状态，房价也有很大波动，当国家采取有效措施来应对金融危机后，国民经济又有了明显增长，所以又给房地产企业带来了新的希望。此外，由于房地产与民生问题息息相关，国家为了抑制房价过快上升，出台了一系列政策，对房地产行业进行宏观调控，在限购令和相关政策的影响下，从而引发房地产企业面临不同程度的财务危机。

三、房地产企业存在的财务风险

（一）资金未能得到合理运用

由于房地产开发项目周期长，而且项目的投资金额较大，所以与其他行业相比，容易因资金问题而产生较大的财务风险。当前，部门房地产企业缺乏科学规划，尤其是在资金方面，因为工程项目的不稳定性，导致资金未能得到合理运用。例如，一些房地产企业在项目暂停期间，未能将闲置的资金加以利用，没有实现资金良好的循环与周转，进而使得企业资金出现短期的现象，最终不利于房地产企业的发展，甚至是加剧了财务风险。

（二）对成本控制力度不足

当前，一些房地产企业在生产和经营过程中，十分注重对施工技术的控制，但对成本的控制力度不足，进而由于成本问题导致财务风险出现。当房地产企业忽视对成本的控制和管理，就会引发部分资金流失，甚至是企业产生负债。例如，建筑安装费、公共配套建设费投资较高，但实际利用的费用偏低。因此，由于房地产企业在经营过程中只是注重对质量的控制和管理，而对成本的控制力度不足，造成成本的浪费。

（三）财务管理制度不健全

财务管理制度不健全是造成房地产企业财务风险加剧的主要原因。当前，我国房地产企业参差不齐，其规模和管理能力也有很多的区别，尤其一些中小型房地产企业的财务管理制度不健全，对现金和成本等的控制和管理能力比较低，在瞬息万变的市场环境下，未能制定出合理的财务管理制度去规范财务管理工作，进而导致财务风险加剧。这些企业为了谋求快速发展，其内部财务管理制度不健全，而且欠缺财务风险意识，最终引发财务问题。

（四）财务管理水平偏低

财务管理是一项十分复杂和重要的内容，尤其是房地产企业的财务管理，更是重中之重，所以由于其工作性质的特殊性，因而对财务管理人员的能力有更高的要求[2]。但是，纵观当前财务人员的综合能力，不难发现，其业务处理能力还有待提升。例如，我国的部分房地产企业的财务管理工作还处于核算阶段，欠缺对财务数据信息的支持管理和决策，进而导致财务管理未能发挥其重要职能。此外，财务员在管理过程中，对资金的管理力度不足，尤其是预算管理工作不到位，使得项目资金投入较大，但收益不明显，所以资金周转不足，最终影响到对财务风险的有效控制。

四、防控房地产企业财务风险的措施

（一）提升房地产财务管理能力，降低财务风险

江苏省某房地产企业意识到财务风险管理的意识，通过提升财务管理能力，来降低财务风险，进行有效防控财务风险。首先，该企业提升了对财务风险的认知，将可持续发展作为企业的发展目标[3]。企业将防控财务风险贯穿于各个环节。同时，其他部门共同配合财务部门的工作，从而避免某一环节疏忽导致没有必要的财务风险；其次，加强对财务人员综合素质的培养。企业建立了完善的财务管理体系，让财务人员按照规范进行工作。此外，企业还定期对财务人员进行培训，培训的内容包括国家最新宏观调控政策、法律法规和财务知识等内容，让财务人员及时掌握国家新动态，并不断提升其财务管理能力，通过扎实的业务和法规知识，对企业的财务进行有效管理。该房地产企业通过提升其财务管理能力，能够最大程度的降低财务风险，赢得了更高的收益[4]。

（二）建立健全的财务风险评价体系

房地产企业要想实现有效防控财务风险，必须建立健全的财务风险评价体系，从而在完善的体系的指引下，对企业的财务风险进行合理控制。那么，健全的财务风险评价体系中应该包含模型监测控制、环境控制、目标控制、活动评价控制四个部分，将四大部分构建成一个统一的整体，能够实现对财务各项指标的监控，从而实现财务风险预警的效果。房地产企业在经营过程中，一定要灵活运用四大部门内容，通过对这四部分内容加以控制，到达财务要素都符合标准。对于财务风险评价体系中的各个部门，要相互协调[5]。例如，财务人员通过对企业环境进行控制，对财务内容加以决策，然后各个部门提升财务风险意识。此外，财务人员将目标进行分解，将目标与环境联系在一起，从而实现对财务和企业环境的有效控制。同时，利用模式对财务变量和财务活动进行监控，对存在财务风险之处，及时发出预警信号。总之，在健全的财务风险体系的作用下，能够有效防控房地产企业的财务风险。

（三）合理融资

由于房地产企业的的项目周期较长，房地产项目金额较大，所以为了保证有序的经营下去，必须有充足的资金，当然，大部分房地产企业会通过融资的方式确保资金的循环与周转，进而使得项目运作下去，那么，在融资过程中，依然会伴有财务风险[6]。因此，该房地产企业为了有效防控财务风险，通过制定完善的融资计划进行合理融资。首先，企业平衡财务杠杆，加大了预算管理力度，并对资产和负债比例进行科学计算，然后合理规划融资情况，尤其是衡量好资金的供求关系，从而降低没有必须的融资；其次，该房地产企业利用负债进行融资，从而拓宽了融资渠道，在通过这种方式进行融资过程中，对融资方式加以组合，然后将负债成本降到最低，进而减轻企业的资金负担，并最大程度的有效避免财务风险的产生。

（四）建立完善的风险预警系统

房地产企业要想实现财务风险的有效防控，必须要建立完善的风险预警系统，从而对财务风险进行定性和定量分析、预测[7]。该房地产企业通过建立财务风险预警系统，能够精确的判断财务危机，并及时采取有效措施防控危机，防控财务风险取得明显的效果。对于风险预警系统，主要是借助于财务预警模型来构建的，通常来讲，该模型操作起来非常简单，并且能够对财务风险进行准确预测。同时，财务预警系统能够对审计报告、企业的经营情况等加以分析，分别对财务风险的的潜伏期、恶化期等不同时期进行预警，并且准确判断投资与经营环境潜在的危机。

五、结束语

随着时代的发展，人们对建筑有了更高的要求，那么，为了房地产行业带来了希望。然而，由于房地产企业在经营过程中，容易受到市场经济的冲击，而且资金利用量较大，所以极易产生财务风险。因此，为了促进房地产企业健康发展，必须通过加强财务管理水平、建立风险预警系统等措施来有效防控财务风险，从而实现房地产企业的的可持续发展。

参考文献：

[1]马世平.试论房地产企业财务风险的特点与防范[J].财经界，2015（14）：209-209，216.

[2]周霞，陈光明.后金融危机时代房地产企业财务风险控制分析[J].会计之友，2012（1）：29-30.

[3]易静.浅谈我国房地产企业过度融资引致的财务风险[J].中国商贸，2014（5）：87-87，88.

[4]汪浩然，阚丽庭.房地产企业财务风险原因分析及防范措施[J].中国商贸，2013（12）： 54-55.

[5]朱梓菡.论房地产企业财务风险的生成机理与控制策略[J].会计之友，2012（24）：77-79.

[6]代岑颖.房地产企业财务风险研究的历史与现状[J].中国管理信息化，2015（6）：47-47.