内部财务收支审计精选(九篇)

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第1篇：内部财务收支审计范文

【关键词】风险管控；医院；财务收支审计；应用

一、前言

社会主义市场经济体制的确立和完善，推动了社会环境和经济环境的变化，对于医院的内部审计也提出了许多新的要求。作为医院内部审计中一个非常重要的环节，财务收支审计的主要目标，是为医院的其他工作提供服务，而且其职能在医院规模不断扩大的影响下也日渐凸显，受到了医院管理人员的高度重视。

二、医院财务收支审计中存在的风险问题

财务收支审计不仅能够促进医院内部管理水平的提高，还可以推动医院的法制建设，对于医院的长远稳定发展意义重大。但是从目前来看，在医院的财务收支审计工作中，存在着相应的风险问题，影响了其作用的充分发挥。

1.认识问题

作为医院所有权与经营权相互分离的产物，财务收支审计并非是在医院自身的发展过程中形成和发展起来的，也因此使得许多医院管理层对于财务收支审计存在着错误的认识，影响了相关工作的顺利展开。具体来讲，认识问题表现在两个方面，一是管理人员缺乏对于财务收支审计的全面认知，没有发现其在医院管理和发展中的重要作用，对于财务收支审计工作缺乏有效的支持，使得审计工作逐步沦为简单的查账；二是审核人员没有能够正确理解财务收支审计，将其看作是提交审计报告，而即使提交的审计报告也仅仅是针对一些工作中的问题进行描述，没有提出相应的解决办法，缺乏动态跟踪和事后审计。

2.工作问题

从目前来看，医院的财务收支审计多是针对财务账目的审计，没有充分考虑财务风险、效益评估等，导致审计内容单一。在审查业务方面，仍然停留在对于财务收支状况的监管，缺乏对财务风险及使用效率的评估，也没有完善的审计制度和评估标准。同时，频繁出现的医疗纠纷问题使得医院面临着巨大的财务及医疗风险，但是由于缺乏可靠的实地调查与评估，医院管理人员无法提出相应的解决策略和预防措施，影响了医院各项工作的顺利开展。

3.组织问题

审计组织的独立性是确保财务收支审计工作顺利进行的先决条件，但是从目前来看，多数医院中的审计组织都存在着一定的隶属关系，导致审计工作缺乏独立性，审计结果的准确性和可靠性也就无法保证。实际上，许多医院都将纪检组织与审计组织混为一谈，以纪检工作为主，审计工作仅仅占据了很少的比重。

三、医院财务收支审计风险的管理控制措施

1.更新思想认识

对于医院管理人员而言，应该认识到财务收支审计工作在医院管理中的重要作用，及时更新思想认识，重视和支持财务收支审计工作，对传统的审计内容进行改变。具体来讲，可以从3个方面着手：其一，重视对于一些创新医疗项目的审计工作，并以此提升创新医疗项目对于医疗风险和财务风险的防范能力；其二，应该将审计工作落实到医院工作的各个环节，在工作中及时发现审计工作中存在的风险问题，在保证审计工作顺利开展的同时，提升其工作质量；其三，应该对审计报告进行规范和改进，增加审计建议等内容，为医院各部门的审计工作提供良好的保障，推动审计工作职能的转变。

2.改进审计方法

应该转变传统以基础账务为主的审计方法，将审计的重点转移到基础账目、审计风险以及审计制度相互结合的方向上，以财务收支风险为导向，开展审计工作。同时，应该立足医院发展情况，加快信息化建设，逐步实现信息传播网络化、审计过程电子化以及数据管理自动化。在实际操作中，一是应该做好相关账目及报表的核对工作，确保财务数据的全面性和准确性，实现医院内部审计信息的可靠传递；二是应该结合现代信息技术，做好医院各项业务的监管，对可能存在的风险隐患进行分析，提出相应的风险预警机制和风险防范措施。

3.完善审计组织

在医院财务收支审计中，如果审计组织缺乏独立性，则想要确保审计工作的顺利开展，保证良好的工作效果是非常困难的。因此，医院应该进一步重视审计组织的建设和完善，赋予其良好的独立性，从而实现对于医院各类风险的有效规避，推动医院的稳定健康发展。在当前的发展背景下，医院应该首先设立由医院领导层直接负责、具备独立性的审计组织，同时提升审计人员在医院中的地位，赋予其足够的权利，然后，应该确保审计组织独立于医院的日常活动外，尽可能消除外界因素对于审计工作的干扰，保证审计结果的权威性、真实性与可靠性。

四、结语

总而言之，在当前的发展背景下，日趋紧张的医患关系使得医疗体制改革成为了社会各界普遍关注的问题。面对着新的发展形势，医院应该及时更新认识，对财务收支审计制度进行健全和完善，构建起独立的审计组织和专业的审计队伍，不断提高医院本身的风险承担能力，为医院的持续健康发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]刘桂枝.风险导向内部审计在医院风险管理和内部控制中的应用[J].现代商业，2010，（14）：271-272.

第2篇：内部财务收支审计范文

关键词：经济责任审计；财务收支审计；财务报表

引言

进入新世纪以来，社会主义市场经济持续繁荣，企业和事业单位迎来了前所未有的发展机遇和挑战。一方面，市场规模不断扩大，企业和事业单位创造的经济效益、社会效益不断增多。另一方面，经济责任审计的范围不断拓宽，企业和事业单位的审计难度日益加大。经济责任审计对领导层有重要的约束作用，为了促进企业和事业单位的可持续发展，必须对经济责任审计和财务收支审计进行对比分析。

一、经济责任审计与财务收支审计的相同之处

1.根本性质相同

首先，经济责任审计与财务收支审计的根本性质相同。无论是经济责任审计，还是财务收支审计，都是非常重要的审计业务类型。在开展上述两种审计业务的过程当中，相关人员必须对企业或事业单位的财务资料进行审查，保证审查过程的透明性。在确保财务资料数据无误后，方可以编制审计报告，提供审计评估。经济责任审计和财务收支审计可以对领导层的行为进行规范、对企业或事业单位的经济发展情况进行审核、对财务报表作出精确评价。

2.基本方法相同

其次，经济责任审计与财务收支审计的基本方法相同。在开展经济责任审计工作时，需要调查企业或事业单位的财务收支情况，检查财务报表的各项指标。财务报表上包括企业或事业单位的净收入、利润总额等。在开展财务收支审计时，同样需要查看企业或事业单位的财务报表，对报表上的各项经济指标进行确认。经济责任审计和财务收支审计的常用调查方法有抽样调查法、对比分析法、直接审查法等等。经济责任审计和财务收支审计的常用调查渠道有召开内部会议、进行财务汇报等等。

3.法定程序相同

再次，经济责任审计与财务收支审计的法定程序相同。没有规矩不成方圆，为了规范审计业务，国家对企业和事业单位的审计流程作出了明确规定。一般来说，审计流程包括审计方案准备、审计方案实施、审计报告撰写等。无论是经济责任审计，还是财务收支审计，都必须遵循既定的审计流程。审计流程具有科学性和规范性的特征，有利于提高审计管理的效率。国家为审计业务提供了法律保障，经济责任审计和财务收支审计工作必须在制度之内运行。

4.监察规则相同

最后，经济责任审计与财务收支审计的监察规则相同。在对经济责任审计和财务收支审计进行监察时，必须遵循公正原则。经济责任审计以领导层作为主体，对领导层起着重要的制约作用，如果审计失责，会导致问题的发生。财务收支审计以企业和事业单位作为主体，对企业和事业单位的发展至关重要，如果监察不力，将无法帮助企业预测市场的发展方向。因此在开展上述审计工作时，必须遵循脚踏实地的监察规则。

二、经济责任审计与财务收支审计的不同之处

1.审计内容不同

首先，经济责任审计和财务收支审计的审计内容不同。经济责任审计的内容是对领导层的经济责任进行审查和核算，一旦领导层出现失责问题，需要承担相应的法律责任。从这个角度来看，经济责任审计更偏向于“责任”的内容。财务收支审计是对企业的经营情况作出评价，计算企业在一段时间内所获得的经济收益。从这个角度来看，财务收支审计更偏向于“财务收支”的内容。

2.审计资料不同

其次，经济责任审计和财务收支审计的审计资料不同。在开展经济责任审计时，企业需要遵循相关法律法规，对领导干部的工作进行督查。一方面，审计部门需要和纪检部门建立沟通与联系，获取领导干部的工作资料、廉政资料等。另一方面，审计部门需要搜集基层意见，对领导干部作出客观且正确的评价。在开展财务收支审计时，审计部门需要获取企业的财务报表、财务账簿等，还有企业其他经济活动的票据。

3.审计效益不同

再次，经济责任审计和财务收支审计的审计效益不同。经济责任审计面向的主体是领导层，对领导干部起着重要的纠偏作用。在开展经济责任审计后，领导越权行为越来越少，干部工作效率越来越高，企业和事业单位进入了新的发展阶段。财务收支审计面向的主体是企业或事业单位，在开展这一审计工作后，企业可以根据审计报告制定发展决策，提升自身的综合竞争力。

4.审计时限不同

最后，经济责任审计和财务收支审计的审计时限不同。经济责任审计工作需要相关部门的授权，审计部门不能自主决定工作内容。经济责任审计的时限比较长，最大时限甚至超过了十年。与之相较，财务收支审计的时限比较短，仅仅发生在会计期间。

三、准确掌握经济责任审计与财务收支审计关系的措施

第3篇：内部财务收支审计范文

一、任期经济责任审计主要内容

(一)财务预算责任　是否按照国家有关规定和学校具体情况，科学、合理地编制学校财务预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理。包括：是否按上级主管部门的要求，及时编报学校年度财务预算(部门预算)；校内各部门预算指标的审批、调整等程序是否符合有关规定；各项收入是否按规定纳入预算管理，收入预算是否积极稳妥；支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求效益的原则，有无赤字预算的情况。

(二)财务核算责任　会计基础工作是否符合规范，财务核算是否符合财务会计制度和有关财经法规的规定。包括：对纳入预算管理的各项收入，是否在学校财务账户内统一核算，有无账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算，是否严格执行财务制度规定的开支范围和开支标准，是否取得了合法的会计凭证并按规定进行会计核算，有无超预算支出和违反财务会计制度等问题；专项经费是否专款专用，核算是否合规，有无挪用、挤占等情况；各项专用基金的提取和使用是否符合国家的有关规定，是否先提后用，专款专用，并正确组织会计核算；各类结余计算是否正确，是否按规定进行分配；应收及暂付、应付及暂存等往来款项的结算、清理是否及时，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；代管款项的核算是否合规；会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料是否完整，会计档案管理是否符合制度；年度决算和财务报告的有关内容是否完整、真实、合法，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。

(三)内部控制责任　学校财务管理、会计核算制度及财务处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；财务处是否依照有关规章制度对全校各项财务工作实行统一管理；能否有效贯彻学校的有关财务决策，对学校签订的各项经济合同、协议履行情况进行有效监督与管理；是否依照国家有关规定组织各项收入，各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准，票据使用是否合法、规范；现金和各种存款的管理是否符合规定，银行账户的开立和使用是否合规，有无出借银行账户、公款私存的情况；票据、支票和印章管理是否符合规定；融资活动是否符合国家规定，手续是否完备，是否制定严格的贷款资金管理制度与办法，是否建立有效的风险防范机制；各项债权、债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题；是否按有关规定进行财产清查，账账、账卡、账实是否相符；本部门管理的资产是否安全、完整。

(四)廉洁自律责任　在履行岗位职责时是否廉洁自律，是否在单位报销应由个人支付的各种费用，是否接受与其行使职权有关系的单位、个人的现金、有价证券和支付凭证，是否弄虚作假、虚报浮夸，造成经济损失，职务消费是否符合有关制度规定。

二、任期经济责任审计评价指标

(一)定量指标　定量指标是能够用数量标准来衡量的指标，包括通用指标和个性指标。个性指标包括绩效指标和修正指标，是在确定具体评价对象后，通过了解、收集相关资料、信息，结合评价对象不同特点和任期经济责任审计目标来设置特定指标。

一是通用指标。通用指标包括基本财务指标、国际通行指标、公众关注指标等被广泛应用于经济责任审计评价的指标。主要评价高校财务部门负责人任期经济责任的共性方面，包括年平均收入预算完成率、年平均支出预算完成率、累计收入负债率、年平均债务依存度和年平均招待费支出比率五项指标。

(1)年平均收入预算完成率。该指标反映财务负责人任期内学校各年度财务收人计划完成情况，是任期内各年收入预算完成率的算术平均数，能够反映财务负责人任期内在组织财务收入方面的业绩和努力程度，同时能说明财务负责人任期内学校收入预算编制的合理性与可行性程度。计算公式：年收入预算完成率=(年度实际收入÷年度收入预算)×100％。

(2)年平均支出预算完成率。该指标反映财务负责人任期内学校各年度财务支出计划完成情况，是任期内各年支出预算完成率的算术平均数，体现财务负责人任期内在执行支出预算方面的业绩，以及为保证行政、教学、科研和其他活动正常进行及事业发展投入资金与控制支出的能力，同时也说明财务负责人任期内学校支出预算编制的合理性与可行性程度。计算公式：支出预算完成率=(年度实际支出÷年度支出预算)×100％。

(3)累计收入负债率。该指标反映高校财务负责人任期内学校偿债能力，能够评价财务负责人任期内学校承受财务风险的程度，如果累计收入负债率过高，则财务风险增大，将对学校的事业发展形成威胁。计算公式：累计收入负债率=任期到期年末累计对外负债总额÷任期到期年内学校经费总收入×100％。

(4)年平均债务依存度。债务依存度等于高校当年贷款额除以当年总支出，是任期内各年债务依存度的算术平均数，能够评价财务负责人任期内财务支出对举债的依赖程度，以及是否存在借新债还旧债的情况。

(5)年平均招待费支出比率。该指标是高校财务负责人任期内财务部门各年招待费支出比率的算术平均数，能够评价高校财务负责人任期内财务部门招待费支出情况，衡量财务部门按规定范围、标准从事公务接待活动以及廉洁自律的程度。年招待费支出比率=学校财务部门年招待费支出÷财务部门年总支出×100％。

二是绩效指标。主要评价高校财务部门负责人任期经济责任的个性方面，是衡量每个评价对象履行经济责任的经济性、效率性和效果性的指标，包括年平均学校经费自给率、年平均学校人员支出比率、年平均学校公用支出比率、年平均生均事业支出、年平均生均事业支出增减率、四项经费占学费收入比率、学校基本建设资金贷款率和学校基本建设资金自筹率八项指标。

(1)年平均学校经费自给率。该指标指财务负责人任期内各年除财政补助收入和上级补助收入以外的非偿还性资金与经常性支出的比率，是财务负责人任期内各年学校经费自给率的算术平均数，评价财务负责人任期内组织收入、满足学校经常性支出的努力程度。计算公式：年学校经费自给率＝(事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入)÷(事业支出＋经营支出)×100％。

(2)年平均学校人员支出比率。该指标是指财务负责人任期内

各年学校对人员支出总额与事业支出总额的比率，是财务负责人任期内各年学校人员支出比率的算术平均数，评价财务负责人任期内经费支出结构的合理程度。计算公式：年学校人员支出比率：(人员支出＋对个人和家庭补助支出)÷事业支出×100％。

(3)年平均学校公用支出比率。该指标指财务负责人任期内各年学校公用支出总额与事业支出总额的比率，是任期内各年学校公用支出比率的算术平均数，能够从另一个侧面评价财务负责人任期内经费支出结构的合理程度。计算公式：年学校公用支出比率＝公用支出÷事业支出×100％。

(4)年平均生均事业支出。该指标指财务负责人任期内学校各年事业支出总额与折合后的各类在校学生平均人数的比例，年平均生均事业支出和年平均生均事业支出增减率分别是任期内各年生均事业支出、生均事业支出增减率的算术平均数，可评价财务负责人任期内生均年培养成本的合理程度。计算公式：年生均事业支出=事业支出÷在校生平均人数×100％，年生均事业支出增减率=(本年生均事业支出－上年生均事业支出)÷上年生均事业支出×100％。

(5)四项经费占学费收入比率。根据教育部办公厅印发的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案(试行)》，四项经费占学费收入的比率指年度本专科业务费、教学差旅费、体育维持费、教学仪器设备维修费的总和占当年学费总收入的比率，计算公式：四项经费占学费收入比率＝(年度四项经费合计值÷年度学费总收入)×100％，合格标准是不低于25％。在评价财务负责人任期内对四项教学经费的保障程度时，除了运用四项经费占学费收入比率指标外，还应关注生均四项经费增长情况，是否保持了持续增长趋势，是否为稳定和提高教学质量提供了资金保障。

(6)学校基本建设资金贷款率。该指标是指财务负责人任期内学校基本建设贷款总额与基本建设资金来源总额的比率，能够评价财务负责人任期内基本建设资金贷款的合理程度。计算公式：基本建设资金贷款率＝(任期内基本建设贷款总额÷任期内基本建设资金来源总额)×100％，“任期内基本建设贷款总额”是指财务负责人任期内学校获得基本建设贷款的总和；“任期内基本建设资金来源总额”是指财务负责人任期内学校通过各种渠道取得的基本建设资金总额。

(7)学校基本建设资金自筹率。该指标是指财务负责人任期内学校基本建设自筹资金总额与基本建设资金来源总额的比率，能从另一个侧面评价财务负责人任期内基本建设资金来源的合理程度。计算公式：基本建设资金自筹率＝(任期内基本建设自筹资金总额÷任期内基本建设资金来源总额)×100％，“任期内基本建设自筹资金总额”指财务负责人任期内学校自筹的基本建设资金总额；“任期内基本建设资金来源总额”指财务负责人任期内学校通过各种渠道取得的基本建设资金总额。

三是修正指标。主要评价高校财务部门负责人任期遵守国家财经法规和廉洁自律的状况，是对通用指标、绩效指标的修正和完善，包括年平均职务消费指标、违纪违规资金总额和损失浪费总额三项指标。

(1)年平均职务消费指标。该指标是高校财务部门负责人任期内履行职务而发生的各项开支的年平均额。职务消费主要包括公务用车、公务接待、出差、会务、通讯、办公等费用支出。年平均职务消费指标能反映财务负责人任期内廉洁自律的状况。

(2)违纪违规资金总额。该指标是指高校财务部门负责人任期内单位和个人违反财经法规的资金总额，包括违规变更预算、虚增财务收支、虚列财务支出、截留挤占挪用、少计少缴税金等发生的金额。反映高校财务部门负责人任期内单位和个人遵守财经法规和财务制度的情况，一般情况下，违纪违规资金总额越高，说明单位和个人遵守财经法规和财务制度的行为越差。

(3)损失浪费总额。该指标是指高校财务部门负责人任期内因管理不善、决策失误、投资、借款及担保等行为造成的损失浪费金额。

(二)定性指标　定性指标指无法通过数量计算分析评价内容，而采取对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标。定性指标是用于评价高校财务部门负责人任期经济责任审计涉及的内部控制、财务收支、资源配置状况以及资产安全完整状况等非计量因素，将无法计量却反映了高校财务部门负责人某方面状况的潜在因素纳入评价范围，通过分析判断，验证定量指标评价结果，得出综合评价结论，主要由内部控制制度健全率、内部控制制度执行率、财务收支真实性、财务收支合法性和资产安全完整率5项非定量指标构成。

一是内部控制制度健全率，该指标反映财务负责人任期内本单位内部控制制度建立和完善情况，可从内部控制健全性的角度，说明财务负责人履行经济管理职责的情况。计算公式：内部控制制度健全率＝(实际建立的内部控制制度项数÷审计调查问卷设置的内部控制制度项数)×100％。单项审计评价可分为内部控制健全、基本健全、不健全三个层次。若内部控制制度健全率高于90％，没有遗漏关键控制点，认定内部控制制度健全；若介于60％～90％之间，认定内部控制制度基本健全；若小于60％，或者该比例虽然较高，但关键控制点有遗漏的，可认定其内部控制制度不健全。

二是内部控制制度执行率，反映财务负责人任期内本单位已建立的内部控制制度执行情况，可从内部控制有效性的角度，说明财务负责人履行经济管理职责的情况。计算公式：内部控制制度执行率＝(实际执行的内部控制制度项数÷实际建立的内部控制制度项数)×100％。单项审计评价可分为有效执行、部分有效执行与无效执行三个层次。若内部控制制度执行率为100％，认定内部控制制度有效执行；内部控制制度执行率大于60％，认定内部控制制度部分有效执行；内部控制制度执行率小于60％，认定内部控制制度无效执行。

三是财务收支真实性，主要根据高校财务部门提供的账、证、表反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认，是评价财务负责人任期内学校财务收支是否真实的一项重要指标。单项审计评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次。凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据相符或差错在5％以内的，认定其会计资料真实地反映了财务负责人任期财务收支状况；凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据基本相符(差错在5％～10％之间)的，认定其会计资料基本真实地反映了财务负责人任期财务收支状况：凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据有较大差距(差错在10％以上)的，应认定其会计资料不能真实地反映财务负责人任期财务收支状况。

四是财务收支合法性，主要根据审计组实施审计后是否发现财务负责人个人及其任期内学校存在财务收支违规违纪事实来确认，是评价其任期内学校财务收支是否合法的一项重要指标。单项审计评价可分为符合、基本符合、违反、严重违反财经法规四个层次。凡在财务收支方面未发现违规违纪事实的，可认定为财

务负责人任期内财务收支符合财经法规的规定；凡在财务收支方面有违规违纪事实的，违纪违规资金比率在5％以内，情节轻微的，可认定为财务负责人任期内财务收支基本符合财经法规的规定，但对违规违纪事实要披露；凡财务收支方面有违规违纪事实的，违纪违规资金比率在5％～10％之间，情节较轻的，应认定为财务负责人任期内财务收支有违反财经法规的行为；凡财务收支方面有违规违纪事实的，违纪违规资金比率在10％以上，或金额虽然不大，但存在私设小金库、账外账问题，有重大违纪案件的，应认定为财务负责人任期内财务收支有严重违反财经法规的行为。

五是资产安全完整率，反映财务负责人任期内本单位资产安全完整情况，能评价财务负责人对资产管理控制的有效性，计算公式：任期内资产安全完整率＝任期到期年末资产盘点数÷任期到期年末资产账面数×100％。单项审计评价可分为资产安全完整、资产基本安全完整与资产不够安全完整三个层次。若资产安全完整率为100％，认定资产安全完整；资产安全完整率大于95％，认定资产基本安全完整；资产安全完整率小于95％，认定资产不够安全完整。在进行审计评价时，既要对每个定性指标的执行结果作出单项审计评价，又要将其与定量指标结合起来，对高校财务部门负责人任期内履行经济责任情况作出综合审计评价。如果认定财务负责人任期内有下列情形之一的，内部控制制度不健全、内部控制制度无效执行、会计资料不能真实地反映财务收支状况、财务收支有违反财经法规的行为或财务收支有严重违反财经法规的行为、资产不够安全完整，则综合审计评价为不称职，并将审计发现的问题和相关线索移交有关部门处理。

三、任期经济责任审计评价指标体系运用

第4篇：内部财务收支审计范文

关键词：农业事业单位；财务收支审计；分析

一、农业事业单位的概念

农业事业是指为发展农业经济，满足人们物质文化生活的需要，逐步实现农业生产手段、农业生产条件、农业科学技术和农业生产经营管理的现代化而服务的各项事业。广义的农业事业包括农业、林业、畜牧业、水产业、水利、农机、气象等部门所从事的科学研究、人才培训、技术推广、勘察设计、气象预测、兴修水利、抗旱治涝、改良土壤、繁育良种、抗灾保畜、植物保护、开发农村资源、环境保护等各项事业。发展农业农业对加速发展农业有着重要意义。

为了完成各项农业事业，促进农业的发展，必须设立相应的农业事业单位和机构。农业事业单位是受国家农业行政主管部门领导，但不具有社会生产职能和国家管理职能的直接或间接为农业生产建设服务的社会组织和机构。这就是说农业事业单位本身一般不直接从事各种农产品生产，而是直接或间接为各类农业生产单位提供各利，服务的。

二、农业事业单位经费的含义及其构成

1　农业事业经费的含义

农业经费是国家财政用于发展农、林、水利、农机、气象等各项农业事业需要的资金。具体指国家预算安排用于农业各主管行政部门及其下属事业单位在组织生产、经营、服务活动中所需要的经费。农业事业经费是国家财政支出的重要组成部分。

农业事业经费主要是通过农业行政主管部门分别进行管理的。根据财政预算编制的原则，各主管部门首先编制本部门的营业费预算，报财政部门审批，批准后，财政部门将事业费按期拔给主管部门。主管部门的事业费―般分为两部分：一部分由主管部门直接安排支出；另一部分转拨给所属的事业单位，由事业单位安排用于发展各项农业事业的需要。

2　农业事业经费的构成

农业事业经费使用范围广泛，项目繁多，如按国家预算科目有关内容来划分，农业事业费主要由以下几部分组成：农业事业费、农场事业费、农业事业费、畜牧事业费、农机事业费、林业事业费、水利事业费、水产事业费、气象事业费、乡镇企业事业费、农业资源调查和区划费、土地管理农业费、森林工业农业费以及其他农林水事业费等。如果按农业事业费支出的要素来分，农业事业费包括以下几部分：人员经费、公务费、业务费、设备购置与修缮费及其他费用等。

三、农业事业单位经费财务收支审计的对象及内容

一般说，审计对象决定于其所监督的范围，亦即其所监督的领域和内容。财务收支审计的对象就是农业单位的收支活动。具体说，就是对农业事业单位收支预算的编制、执行过程及其结果、各项收入、支出及其结余的合理性、合法性和真实性所进行的审计。

四、审计内容和重点

1　审查内部控制制度的建立和执行情况。主要审查事业单位是否建立健全了相应的规章制度，各项制度是否得到了有效执行，财务支付手续是否完备，资金资产的安全是否有制度保证和实际监督制约等。

2　审查财政补助收入、事业收入和经营收^等各项收入的真实性、完整性、合法性，重点关注有无隐瞒、转移收入，私设“小金库”等现象。

3　审查事业支出、经营支出、财政专项资金支出和基建支出等各项支出的真实性、合规性、效益性。重点对人员编制情况，职工工资、奖金的发放情况，财政专项资金是否专款专用及效益性进行审查。审查基建资金的使用是否符合项目计划和预算，是否履行国家规定的报批手续，有无擅自扩大基建规模、挤占挪用等问题。

4　专用基金管理情况。审查事业单位是否按国家规定提取修购基金、职工福利基金和其他基金。专用基金的使用是否严格执行《事业单位财务规则》的规定。

5　资产的真实性及管理情况。重点关注是否将国有资产私自转移问题，审查固定资产购置是否符合规定的报批程序和政府采购的要求，资金来源是否合规。

6　收费票据的使用管理情况。

7　银行账户设置的合理性、合法性。

8　负债管理情况。审查事业单位对负债是否及时清理并按规定办理结算。重点关注因基建投入而产生的负债情况，并分析是否存在其他显性、隐性负债，单位还款能力。

9　其他需查明的审计事项。

五、农业事业单位经费财务收支审计的任务

根据财务收支审计的对象和目的，财务收支审计的任务主要有以下几方面。

1　审查预算的编制和执行情况，保证预算任务的完成

农业事业单位的经费预算就是事业单位的财务收支计划。财务收支计划是指导舆业单位组织财务活动的纲领性文件，事业单位不仅要按照有关规定正确的编制财务收支预算，而且要在日常财务活动中严格执行预算。审计的任务在于通过对财务收支预算的编制及其执行情况的审查，促使事业单位认真地编制预算，在日常财务活动中严格执行预算，保证财务收支计划的实现。

2　审查经费决算的真实性和合法性，对经费决算作出正确的审计评价

每个农业事业单位在年度终了都要向上级主管部门和财政部门报送决算。报告全年实际各项收入、支出及结余境况，审计部门要审查农业单位在决算户所列的各项收入和支出是否真实、合法和完整，有无瞒报或少报收入，有无虚列支出、弄虚作假违纪违法问题。通过审计，对事业单位的决算作出正确的审计评价。

3　审查银行开户的情况，加强对事业经费的审计监督

事业单位货币资金的收、支、结算要通过银行进行，根据资金的来源和用途不同，由会计部门统一在银行开设相应的账户。审计部门要对农业事业单位在银行开户的情况进行审查，检查有无多头开户，开设了哪些账户，是否合理，备账户资金收支有无违反现金管理制度的规定等，以加强对事业经费的审计监督。

第5篇：内部财务收支审计范文

关键词：非财务信息；经济责任审计

一、非财务信息的重要性

审计的对象是被审计单位的经济活动，而经济活动信息载体既包括被审计单位提供的财务信息也包括非财务信息。在财务收支审计中如果没有财务信息，审计工作将无法进行；如果没有非财务信息，可能无法识别重大错报，导致重大的审计风险。因此，将非财务信息纳入审计人员的审计范围是必要的。在经济责任审计中，审计人员，应当关注领导干部贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。

二、非财务信息的内涵

财务信息是指以货币形式的数据资料为主，结合其他资料，用来表明被审计单位资金运动的状况及其特征的经济信息；一般包括会计账表、凭证和原始单据（支持性记录）及相关资料。相对于财务信息而言，非财务信息的概念尚未达成共识。但一般而言，不在财务报表上反映的，以非财务资料形式出现与被审计单位的经济活动有着直接或间接联系的各种信息资料都可视为非财务信息。与财务信息相比，非财务信息具有以下特点：（1）广泛性。非财务信息可以来自被审计单位内部，也可以来自被审计单位外部，而财务信息来自被审计单位内部。（2）真实性。由于非财务信息多而杂，同时由于外部非财务信息是被审计单位无法控制的，所以它比财务信息更加真实可信。（3）有的非财务信息难以计量性。（4）非财务信息可能与过去事项有关，也可能与现在甚至将来的事项有关（如重大决策），而财务信息一般只与过去事项有关。总体看来，非财务信息可分为部非财务信息和外部非财务信息。内部非财务信息主要是指被审计单位性质和基本的经济职能，内部控制及其生成的相关记录，重大决策的轨迹以及与财务信息存在相关关系的其他数据资料等。外部非财务信息主要是包括对被审计单位业绩评价，外界财政财务收支情况的外部反馈等。

三、多渠道收集重要的非财务信息

由于非财务信息多而杂，这就要求审计人员有选择地识别和收集重要的非财务信息，节约审计资源，提高审计效率。经济责任审计中主要围绕被审计单位经济职能和领导干部履行经济职责情况开展信息收集，并结合财务信息审计情况，多渠道对非财务信息进行收集和分析。主要从以下三方面收集：

第一，利用公开渠道收集非财务信息，识别被审计单位容易产生重大错报的领域。一般而言，相似的单位有相似的控制和业务环境，容易产生重大错报的领域具有相似性；同样领导层面临相似动机（或压力）、机会以及有相同的借口。因此，通过互联网上能收集与被审计单位相似的单位容易产生重大舞弊的领域，往往能收到意想不到的成果。例如，在对某局局长经济责任审计中，我们在网上发现该系统其他省市的腐败窝案及各地网民反映的问题中都表明部分的中介机构与行政主管部门存在相互的利益输送关系；而部分直属事业单位更是依靠主管部门权力而参与经商办企业，并成为主管部门的小金库。审计人员综合对该单位内部控制初评和其他渠道的信息后决定将此作为审计的重点，取得了良好的审计效果。

第二，从被审计单位的管理对象处收集非财务信息，印证被审计单位收入的完整性和支出的真实性。管理对象与被审计单位财政财务收支有相当紧密的联系，能揭示被审计单位重大的对外财政财务收支情况。例如，独立第三方向管理对象对被审计单位投资环境的民主测评结果往往能反映出管理对象对被审计单位整体的财务收支评价。如果测评结果很差，应采取被审计单位不可预见的审计程序进一步向管理对象进行调查。

第三，向被审计单位内部收集非财务信息，要保持必要的谨慎。被审计单位提供的非财务信息可能剔出了对其不利的内容，审计人员在调查过程中应该始终坚持谨慎的态度，不能人云亦云，要带着疑问收集。例如，有的单位尽管有标准化的内部管理手册，但与领导层座谈中却发现其对内部控制的态度和认识都相当消极，对具体控制实施环境的重视程度不够。这种情况下应当认定控制环境薄弱，并可能对被审计单位大部分业务产生消极影响。

以上渠道收集的非财务信息之间存在重大不一致时，审计人员应当查明原因。

四、非财务信息和财务信息的综合运用

非财务信息和财务信息的综合运用是连续和动态的，要将其贯穿于整个审计过程，而且在审计调查阶段、实施阶段和报告阶段各有侧重：

第一，审计调查阶段。审计调查阶段非财务信息主要是了解被审计单位其环境，与财务信息一道在进行风险评估，识别重大错报（包括舞弊）的高风险领域，明确审计范围和重点，并在此基础上撰写实施方案。确保进一步审计程序具有目的性和针对性，有的放矢地配置审计资源，提高审计效率。

第二，实施阶段。经济责任审计实施阶段中非财务信息主要有以下三种运用形式：（1）非财务信息能为财务信息审计提供审计线索，财务信息验证非财务信息，如某县扶贫资金的造假，主要通过集体虚开发票、虚构支出等“一条龙造假”来骗取财政资金，从财务信息角度来看，它的程序是完整的，记录也是完备的，审计人员很难从报表和凭证上查出它的问题，但经过对服务对象（贫困农户）的调查和询问就能够很快发现问题，因为虚构假的财务信息容易，虚构假的非财务信息就不太可能了。（2）分析性复核要将财务信息和非财务信息进行综合考虑。例如，对某县义教资金审计中，审计人员发现各学校的粉笔和纸张等低值易耗品支出逐年成倍增长，远超出正常消耗。学校套出资金用于什么地方？后来，查阅学校相关文件，发现某中心校关于请求解决41个代课教师工资经费的报告，但财政并未安排相关经费。两相比较后，并以此为突破口，查出是套出资金用于代课教师等人员支出。（3）财务信息和非财务信息作为一个问题的不同方面共同支撑审计结论，缺一不可。例如，对被审计单位内部控制评价既要其健全性和合理性主要通过内部控制等非财务信息审核的结果来评价，其是否有效则还通过对其财务信息的审计来评价。

第三，报告阶段。经济责任审计报告要对被审计领导干部任期经济职责履行情况进行评价，并最终能从体制、机制、政策、法规制度等方面向政府和有关部门提出意见和建议。这就要求利用非财务信息对被审计单位财政财务收支成果进行深度挖掘，依政策法纪和国计民生多分析、多规范、多建议，寓服务于监督，以利于被审计对象知错、认错、改错、向前发展。

非财务信息的运用主要体现在审计评价和审计建议上。不仅要核实财政财务收支等经济指标，还要分析经济指标的变化的原因和影响，特别是趋势性的影响，关注经济活动的结果对社会事业发展和可持续发展的影响；不仅审查领导干部的经济业绩是否真实，还要评价经济业绩是否符合可持续发展要求，是否符合人民群众的根本利益。参考文献：

第6篇：内部财务收支审计范文

一、竣工决算审计和跟踪审计

进一步加强建设项目和建设资金的管理，切实加强资金安全和资金使用效益的监管，按照“谁主管、谁组织、分级负责”的原则，扎实开展交通建设项目和建设资金审计。

（一）各单位按照审计分工和管理权限开展建设项目竣工决算审计，确保建设项目竣工决算审计覆盖率100%。继续推进建设项目跟踪审计，加大跟踪审计工作力度，保持在建省、市（与市局签订年度综合目标责任）重点工程建设项目跟踪审计覆盖率100%。

（二）配合做好农村公路审计工作，及时纠正审计中发现的问题，不断提高农村公路建设资金水平。各单位要按照省审计厅要求，做好农村公路建设专项资金自查工作。

二、财务收支预算执行审计

继续做好各单位财务收支审计工作，重点检查各单位经济活动的真实性、合法性、效益性，加大对部门预算执行力度检查，加强项目支出绩效目标的管理，提高资金使用效率和效果，提高本单位的行政效率和效能。

2013年，市交通运输局组织完成下属事业单位、协会等单位2012年度财务收支和预算执行情况审计。各县交通运输局、各直属单位按照年度审计工作计划，完成下属企事业单位2012年度财务收支审计工作。

三、干部任期经济责任审计

贯彻落实《省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》，加强内部干部经济责任审计工作。进一步扩大经济责任审计的覆盖面，积极开展任期年度和期中经济责任审计工作，探索审计结果运用的新模式、新途径和新方式，切实发挥经济责任审计服务干部管理监督、促进单位发展目标有效实现的重要作用。

四、专项审计和审计调查

积极开展省厅专项补助资金专项审计，组织完成省厅补助客运场站建设专项资金的拨付、使用和管理等专项审计调查。积极开展全市货物港务费征收及资金使用情况专项调查。各单位要加强对预算执行、资金使用绩效、资产管理的审计监督，促进预算编制科学、

执行有效和资产使用安全。

第7篇：内部财务收支审计范文

关键词：事业单位；内部审计；组织管理

一、前言

事业单位内部审计是事业单位经济监督工作的重要组成部分，是事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性以及加强内部控制和风险管理的一种行为。事业单位是我国政府提供社会公共服务职能的重要平台，是以政府职能、公益服务为主要宗旨的公益性单位，它参与社会事务管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。事业单位经济活动合法性、真实性和合理性，在一定程度上影响了政府在社会公众心目中的威信。因此，加强事业单位经济活动审计，对于促进增强遵纪守法观念，完善内部控制管理制度，提高社会效益和经济效益，强化政府在公众心目中的威信具有十分重要的意义。

二、事业单位内部审计的现状及存在的问题

1.内部控制意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制观念，内控意识淡薄，重业务和事业的发展，而看淡内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政审计部门、财务中心把关，与自己毫无关系。有的单位没有内部控制制度，或虽然有内部控制，但单位的内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的。

2.内部审计的相关法律法规不够完善

我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。

3.内部审计工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

目前不少事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，往往在一些既成事项上绕圈子。但随着社会主义市场经济的发展和事业单位改革的不断深化，同时由于会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容，加强对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效评价，才能适应现代事业单位内部审计工作的要求。

4.缺乏有效的监督评价机制

内部监督主要由本单位内部所设的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多数的基层机关而言，尚没有设立相应的内部审计机构和人员；外部监督主要是由财政部门和审计部门来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不能进行日常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。

三、加强事业单位内部审计应采取的方法和措施

1.充实内部审计力量

首先，要建立健全行政事亚单位内部审计机构，成立专门的审计部门，或与纪检监察合并成立监察审计部门，关键是要与财务会计等业务部门分离，避免置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。内部审计机构应在单位负责人的直接领导下开展工作，并赋予内部审计机构相应的职权。确保内部审计下作的独立性。其次，要挑选业务素质好、政治素质高的专业技术人员充实内部审计队伍，注意人员专业结构和知识结构的配合，确保内部市计人员具备内审人员从业资格。

2.要不断完善内部审计的相关法律法规

根据《审计法》及相关法律法规，结合地区实际情况，制定具有可操作性的区域行政事业单位的审计管理办法和操作规程，不断完善《内部审计准则》，制定出一套完整、科学的行政事业单位准则用于指导实际的内部审计工作；事业单位应结合本单位业务管理的特点和要求，制定旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法，并逐步使之完善。

3.强化内部控制意识

在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。要强化单位负责人的会计与内控责任，单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。

第8篇：内部财务收支审计范文

第二条本规定所称乡镇审计，包括：

(一)审计机关依法对乡镇人民政府及所属单位的财政收支、财务收支进行的审计；

(二)审计机关根据本级人民政府的授权交办，对农村集体经济组织与国家财政收支有关的特定事项进行的审计。

第三条县级人民政府审计机关负责本行政区域内的乡镇审计。

上级人民政府审计机关对县级人民政府审计机关审计管辖范围内的乡镇重大审计事项，可以直接进行审计；县级人民政府审计机关对其审计管辖范围内的乡镇重大审计事项，认为需要由上级人民政府审计机关审计的，可以报请上级人民政府审计机关审计。

第四条审计机关依法进行乡镇审计，应当有利于提高农业资金的使用效益，促进乡镇财政健康运行，保障农村经济和社会事业健康发展。

第五条审计机关依法对乡镇人民政府及所属单位的财政收支、财务收支进行审计的主要内容是：

(一)乡镇财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况；

(二)乡镇预算收入征收情况；

(三)与乡镇财政直接发生预算缴款、拨款关系单位的财政收支、财务收支及预算外资金管理和使用情况；

(四)乡镇人民政府及各机关、事业单位各类收费的征收、管理、使用情况；

(五)乡镇人民政府管理的以及社会团体受乡镇人民政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金的财务收支情况；

(六)以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、技术改造项目的预算执行情况和决算；

(七)法律、法规规定的其他事项。

第六条审计机关依法对乡镇人民政府及驻乡镇各单位的财政收支、财务收支进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

第七条审计机关依法对乡镇人民政府及驻乡镇各单位的财政收支、财务收支进行审计后，按照下列规定办理：

(一)对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节显著轻微的，应当予以指明并责令自行纠正。

(二)对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。

(三)对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的，应当作出审计建议书，向有关主管机关提出处理、处罚意见。

第八条审计机关根据本级人民政府的授权交办，对农村集体经济组织与国家财政收支有关的特定事项进行审计后，应当向本级人民政府提交专题审计报告，提出处理、处罚意见或者建议。

第九条审计机关及其审计人员办理审计事项，应当遵守《审计法》及其《实施条例》规定的审计程序，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

第十条乡镇人民政府及驻乡镇各单位应当按照国家规定建立健全内部审计制度，并接受审计机关的业务指导和监督。

第十一条违反《审计法》及其《实施条例》和本规定，拒绝、阻碍审计机关依法进行审计的，或者拒绝、拖延提供与审计事项有关的材料的，由审计机关责令改正，并可以给予警告、通报批评；拒不改正的，依照《审计法》及其《实施条例》等有关法律、法规处理。

第十二条对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况对违法取得的资金、资产按照下列规定处理：

(一)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

(二)责令限期退还被侵占的国有资产；

(三)责令限期退还被挪用的资金；

审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。

第十条审计人员实行审计专业技术资格制度，具体办法按照国家有关规定执行。

审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。

第十一条审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避；被审计单位有权申请审计人员回避：

(一)与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

(二)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；

(三)与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。

(四)责令限期退还乱收费、乱集资、乱罚款的款物或者其他违法所得；

第十二条地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。

第十三条审计机关负责人在任职期间没有下列情形之一的，不得随意撤换：

(一)因犯罪被追究刑事责任的；

(二)因严重违法失职受到行政处分，不适宜继续担任审计机关负责人的；

(三)因身体健康原因不能履行职责1年以上的；

(四)不符合国家规定的其他任职条件的。

(五)采取法律、法规或者规章规定的其他纠正措施。

第十三条对审计机关作出的审计决定不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

第十四条审计人员在办理乡镇审计事项时，、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

对审计人员违法取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。

第9篇：内部财务收支审计范文

一、内控制度延伸审计的

审计一般不独立进行内控制度的审计和评价，应在财务收支审计的基础上向内控制度延伸。内控制度延伸审计的主要内容如下：

（－）单位内部责任制度。主要指单位将经济责任和经济指标层层分解，把责权利明确到集体和个人的一种内部管理制度。

（二）财务管理制度。是对有关资金的筹集、分配、使用和核算等各种规章制度的总称。

（三）资产物资管理制度。指对资产物资的验收、保管、领发、维护、更新等方面的制度。

（四）工资基金管理制度。指工资的提取、分配等方面的制度。

（五）监督检查制度。指单位对制度的制定、执行、督促、检查方面的制度。

内控制度的内容十分广泛，面面俱到地去审计是不可能的，要紧紧围绕财务收支中反映的主要进行延伸审计和评价。

二、内控制度延伸审计的程序和

（一）认真审查单位各个部门，各个环节的各有关文件、经济业务程序、规章制度、岗位责任制等。审查单位的内部制度，能使审计人员对被审计单位的内部控制制度情况有一个全貌的、整体的了解，查看被审计单位内控制度是否健全，有哪些薄弱环节，以确定下一步延伸审计的范围和重点以及采取的方法等。

（二）开展内控制度调查。内控制度调查的目的是为了发现内控制度中存在的问题及其程度。审计人员要把在财务收支审计中发现的主要问题进行排队和，确定哪些问题需要进行延伸审计和评价，然后针对需要调查的问题，了解与之相关的各项制度是否合理、严密，是否存在缺陷和薄弱环节，其功能是否得到充分发挥，效果如何等。

调查主要采取的方法：一是认真审查被审计单位各职能部门有关制度情况；二是认真听取广大基层干部职工的意见；三是对调查了解到的情况进行归纳和整理。

（三）进行实质性测试。对调查了解到的情况进行分析，选择重点，确定需要进行实质性测试的项目。实质性测试，是指审计人员搜集确切证据并进行更为深入的调查了解，测试、判断各种数据资料和结论的可靠程度，更确切地评价内控制度的严密性、有效性及合理性，作出公正的审计结论。

实质性测试主要采取的方法：一是运用测试表，将重点测试的制度，按照严密性、合理性、有效性的不同要求分解为若干项目，逐项进行检查分析；二是实物盘查；三是复核；四是对有关数据进行分析对比；五是对重要的比率不正常波动及较大的问题进行审核和研究；六是对造成的结果和进行核实；七是组织专业人员进行专项评估论证。

（四）对内控制度进行综合分析。综合分析是指审计人员对调查的情况加以整理分类，进行综合分析研究，对被审计单位的内控制度情况形成整体认识，避免出现以个别现象代表一般情况的弊端，以便客观、全面、准确地作出审计结论。

综合要分清是制度本身的，还是制度控制不严密产生的问题；是政策、市场等客观原因带来的问题，还是管理不善带来的问题；是执行不力的问题，还是检查监督不严的问题。对效果好的，也要分清是制度实施的结果，还是其他方面的因素带来的结果，不要张冠李戴。

（五）对内控制度进行评价。评价结论是审计人员根据掌握的资料，对被审计单位内控制度的合理性、严密性、有效性作出的评价意见。

内控制度评价要遵循以下原则：

一是客观性原则。审计评价要客观公正、实事求是，成绩要肯定，问题要指出。

二是效益性原则。促进单位提高效益，是内控制度延伸审计和评价的最终目的。因此，内控制度的延伸审计和评价，要紧紧围绕是否有利于提高工作效率、提高效益来进行。

三是合法性原则。制定内控制度要以国家的、法规为准则，对不合法的内控制度要提出纠正建议。对内控制度的延伸审计和评价要严格按法定的程序进行。

四是具体化原则。审计评价结论要具体，要用事实、数据来表述观点和看法，不要说大话、套话。

三、内控制度延伸审计要注意的几个问题

内控制度与被审计单位的诸多因素相关并发生作用，既体现为定量关系又体现为定性关系。内控制度具有广泛性、综合性、复杂性等特点，开展内控制度的延伸审计要注意以下几点：

（－）进一步认识内控制度延伸审计和评价的重要性和必要性。在财务收支的基础上逐步向内控制度和经济效益延伸，是经济和改革开放的需要，是审计工作发展的必然趋势。要充分认识内控制度延伸审计和评价的重要性和紧迫性，要把延伸审计作为审计工作的重要来抓好。

（二）正确处理好财务收支审计与审计延伸的关系。财务收支审计是内控制度延伸审计的基础，内控制度延伸审计是财务收支审计的补充。因此，只有财务收支审计基本到位了，延伸审计才能发挥出应有的作用。