财务相关内控制度精选(九篇)

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第1篇：财务相关内控制度范文

关键词：医院 财务 电算化 内控制度 关系

现阶段，在社会经济发展的同时，信息技术水平也逐渐提高，各企事业单位的财务电算化工作，逐渐引起管理者的关注。相对于以往的原始纸质凭证而言，在财务电算化的发展中，信息资料更加容易被篡改，进而对医院财务管理工作造成不利的影响。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，对于提高医院的财务管理工作效率，具有积极的促进作用。为了更好的促进医院财务管理工作水平的提高，重视医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，并积极的探究医院财务电算化与财务内控制度关系发展中存在的问题，对于改善医院财务管理工作状况具有一定的意义。

一、医院财务电算化与财务内控制度关系

众所周知，在医院会计工作中，财务内部控制是有效确保财务数据准确性、医院各项业务经营有效性及财产完整性所制定的一系列规章制度，对于医院财务电算化的发展发挥着重要的影响。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，对于医院未来的战略发展，始终发挥着重要的影响。在医院财务管理工作中，如何针对医院财务电算化与内控制度关系方面存在的问题，积极的探究解决的措施，是非常关键的工作内容之一。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中发现，财务电算化不可以取代财务内部控制。在医院财务管控是实现电算化，虽然可以使财务工作效率与准确性得到一定的提高，但是没有考虑到电脑系统所执行的任务都是人为制定的，也会存在一定的不足，这些潜在存在的问题，就会直接导致会计人员在财务管控工作方面产生有很多不可避免的问题。其次，由于医院会计核算和财务实务管理存在衔接不上的问题，直接导致财务电算化所具备的优势被弱化。长期发展下去，对于医院财务管理工作的发展，会产生极大的不利影响。

二、医院财务电算化与财务内控制度要点分析

（一）完善内控相关制度

随着医院的发展，在医院财务管理工作方面，传统的手工记账方式，已经不能完全满足医院财务工作的发展，在信息技术发展的支撑下，系统化的内控制度对财务工作的发展产生了积极的影响。医院财务电算化与财务内控制度要点分析，主要是为了在现有财务管理工作的基础上，通过研究如何完善内控制度的方式，实现医院财务工作的发展目标。在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中发现，完善内控相关制度，有利于促进医院医院财务电算化水平的进一步提高。在财务电算化的发展前提下，完善内部控制的相关制度，能够极大的促进医院财务管理工作的顺利开展。因此，在医院财务电算化与财务内控制度关系的相关研究工作中，重视完善内部控制制度非常重要。

（二）财务系统与医院其他IT系统的衔接

为了更好的进行医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，在医院财务管理工作中，重视财务系统与医院其他IT系统的衔接，是相对重要的工作内容之一。财务系统与医院其他IT系统的衔接，是确保医院财务工作顺利开展及提高医院管理水平的重要事项。在实际工作中，如何财务有效的措施，完善财务系统与医院其他IT系统的衔接，是医院管理层级财务部门必须重视的问题。根据账实相符的原则，财务系统的数据与医院其他IT系统的数据要实现相互连接。达到在实际工作中，财务收费系统在确认收款后，就会自动将信息传递到药房的 IT系统中，生成药品发放信息。与此同时，药房工作人员就可以根据系统提示进行配药、发药，并在系统做好药品核销登记。财务系统与医院其他IT系统的衔接，在一定程度上可以有效的完善医院财务电算化与财务内部控制制度方面存在的一些问题。

（三）加强人员教育工作

在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中，加强人员的教育工作，也是做好医院财务管理工作的重要内容之一。加强人员教育工作，要求对财务人员进行专业能力提升的培训。医院应对新进的财务人员进行职业道德教育，通过典型的案例讲解，提高财务人员的财务管理艺术，使其形成良好的职业道德素养，并能够在工作中尽职尽责，在规定的时间内完成相关的工作内容。因此，在医院财务管理工作中，加强人员教育工作非常重要。

三、结束语

综上所述，在社会经济发展水平不断提高的同时，医院为了获得更好的发展，应在实现财务电算化的同时，重点加强财务内部控制制度的完善工作。在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究过程中，医院管理者必须注意不能一味的追求财务自动化与信息化的发展，而忽略财务内部控制制度在财务管理工作中的重要性。在监督财务管理工作的实际环节，正确认识财务电算化与财务内部控制制度的之间的关系，促进医院财务电算化与财务内控制度关系的完善发展。因此，在医院财务电算化与财务内控制度工作方面，必须给予一定的重视。

参考文献：

[1]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014

[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014

第2篇：财务相关内控制度范文

一、强化财务监督所具有的必要性以及迫切性

（一）行业特点决定一定要强化财务方面的监督

建筑工程项目具有工序多、工期长、体积大、施工要求具有多样性，还有施工过程流动性和受外部环境方面的影响比较大等特点，提高了施工组织以及管理上的难度，容易失控，并且容易产生漏洞，其行业所具有的特点决定了一定要强化检查与监督，第一时间发现问题所在，堵塞漏洞，对生产实施改进，进行规范管理，凭借对工程各个环节以及整个施工过程的监督的强化，使得内部制度以及财经纪律等能够得到贯彻执行。

（二）市场竞争的不断加剧，要求必须强化财务监督

因为建筑市场越来越规范以及成熟，施工企业所承接的工程通常都是凭借参与投标的有关方式取得，若想要在竞争机制当中求得生存进步，就必须要通过竞争投标来争取项目，往往利润空间非常有限，工艺以及质量要求很高，工期较为紧凑，这就意味着实际投入的一定会更多，而成本费用也会更高，实际的收益更少，稍有不注意就会出现亏损。施工单位由于单价太低，而亏损又太大导致中途放弃相关的工程项目，然后被业主没收相关履约保证金的情况时有发生，影响了建筑行业的发展。由此可见建筑市场所具有的残酷性。因此为了保证工程正常进行，提升工程效益，对施工企业进行财务监督非常必要。

二、财务监督方面的有效途径

强化财务监督的有关途径有很多，其效果不一。通过比较，笔者主要总结出两种有效途径，其分别为设立相关的独立内审机构以及监督企业完善并落实内控制度。

（一）设立相关的独立内审机构

质监站应该设立强有力的有关独立内审机构，并在监督方面给予其足够的权力。其中都包括三个方面的有关要求。首先，监督机构应该是独立的，在人员配置、设备以及经费等方面保证独立。其次，机构以及人员一定要具有足够的地位与级别，人员一定要具有较高的素质，具有优良的思想品质、工作能力、职业道德以及专业技术水平；最后，在监督上应该具有足够的权力，对相关企业之中的所有部门以及所有环节进行监督。

（二）督促企业完善并落实内控制度

企业之中的内部控制，指的就是企业管理者为了能够完成其经营目的，在相关企业内部构建的一种能够进行自我调整以及自我约束的相关管理控制制度。有关现代企业制度方面要求建筑企业一定要具有明确的内控制度对其经济活动进行约束，并且这也是有关内部检查以及监督方面的要求。建筑施工企业通常实施分级管理以及核算，上面设置总公司，在下面设置分公司，同时还在分公司下面设置项目部。围绕多级管理与核算，还有施工生产流动以及分散的特点应该有一套完善的有关内控制度来进行规范以及约束，其中含盖着对资金使用、利润管理、负责管理、成本费用管理以及资产管理等实施规范以及约束。并且还要提高并完善内控制度，这也是进行财务监督的根本基础。监督部门凭借对照内控制度具体的执行情况，才可以检查各部门以及各环节方面的管理是否完全合格合法，利用对照发现差距，找到问题。相关监督部门根据这些问题，还能够依照内控规定，给出改进以及处理的相关意见。

三、强化财务监督方面的主要内容

重视在事前以及事中的监督，妥善实施全过程以及全方位的相关财务监督。在事前监督当中，重点在于对合同协议方面的具体签订情况进行监督，实际的定价是否足够合理，在成本指标方面的分解是否妥善可行，有关内控制度是否完善健全等等。而对事中进行的监督来说，重点是对工程资金方面的使用是否合理，是否根据成本指标来对成本费用进行控制，资产增减相关手续是否合理合规，有关开支手续以及内容是否符合要求，各项相关指标是否切实有效等方面进行监督。只有将事前以及事中审计重视起来并妥善的实行，才能对施工的相关过程乃至各个环节当中的经济活动实施合理、正确的约束以及监督，这样才能做到防患于未然，第一时间堵塞漏洞，从而保证监督的实际效果。

在现代企业制度之下，企业主要是以盈利作为根本目的，所有的经济活动都是针对这一中心开展的。财务监督一定要为这一中心进行服务。利用财务监督，强化成本费用方面的管理，实现挖潜增效，防止贪赌漏的有关目的。应该避免广种薄收的有关情况出现。财务监督应该重点检查有关成本费用方面的开支是否妥善控制到工程预算或者是成本指标的有关范围内，找到超支的根本原因。检查所有成本控制中心以及部门在对成本费用进行控制的有关过程中，实际的组织是否有利，具体的措施是否有效，有关责任是否落实到个人。应该重点检查监督有关成本费用管理方面的薄弱环节，对管理过程中的得失进行检查评价，围绕存在的普遍性以及倾向性问题，应该向有关项目负责人以及主管部门进行反应，从而方便及时进行整改。

第3篇：财务相关内控制度范文

[关键词]事业单位；内控制度；创新与完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201630031

1行政事业单位及内控制度

我国的行政事业单位主要职责是管理一些社会事务，并对社会提供一定的服务，包括社会各个领域，比如学校、医院、科技局、药审中心等。行政事业单位的主要资金来源于国家拨款，随着我国经济水平的提高，国家对于行政事业单位的拨款力度也越来越大。这就要求行政事业单位能够依靠国家给予的资金，为社会提高公益并使自身不断提高。内控制度是一种对自身财产管理控制的制度，通过控制管理单位的经济活动来实现行政事业单位的可持续发展。行政事业单位建立内控制度是为了保障自身财产的合理利用、使用的合法性，防止不合理使用资金，出现经济犯罪的情况，终极目的是保障对社会服务的高效性。行政事业单位内控制度需要有全面、适用领域广等特点。

2行政事业单位内控制度的问题

21内控意识差

有些行政事业单位对于自身资金的流动情况、使用情况重视度不够，这也就导致了资金的有效利用率不高。有些行政事业单位表面重视内控制度，但没有严格按照内控制度去利用资金，只做表面功夫。有些行针事业单位没有专门的制定内控制度的人才，员工岗位功能分配不清楚，内控制度自然会出现不完善的情况。有一些行政事业单位的资金使用与控制仅仅听从领导吩咐，只要领导点头就可以使用资金或对一些费用进行报销。有些行政事业单位因为没有建立内控制度的意识，一旦在资金上出现问题，因为没有严格的追责、惩罚制度，很可能对于事件处理造成不合理的判断，影响单位自身建设。有些行政事业单位的财务部门，对单位资金流转、使用状况没有做到有条理分门别类的记录，没有明确的记录制度。这些种情况都属于内控制度意识差，这对一些行政事业单位的发展有很大的负面影响，长此以往，单位自身的经济资金可能会出现大的纰漏，造成严重的资金问题。

22内控制度管理人员素质差

行政事业单位由于内控意识薄弱所以也没有专门的制定内控制度的人才，员工岗位功能分配不清楚，造成员工的职业素质比较差。行政事业单位由于是国家拨款的单位，人员稳定性强，社会经济的发展之快，有些单位的财务人员在专业素质上没有得到相应的提高。现在我们处于经济全球化的发展进程中，各行各业每天都有新的变化，我国行政事业单位的财务人员没有及时学习新的知识和观点，思想保守，这就造成了单位内控制度的不完善并出现了许多问题。有些财务工作人员遵循老旧的思想，对于领导的一切指示坚决拥护，如果领导指示一旦出现偏差将会引起很严重的后果，作为新时代的财务人员，在日常工作中要以自身的专业知识为基础，对领导的指示不盲从，敢于同违法犯罪事件作斗争，踏实勤奋地工作。

23内控制度体系不健全

有些行政事业单位根本没有建立专门的内控审核部门，内控审核的工作也是由财务人员承担，所以内控审核并没有引起响应。有些行政事业单位内部并没有完整的关于内控的规章制度，即使有制度，也不代表内控体系就是完善了。有些行政事业单位对于内控制度体系存在错误的观念，建立起的规章制度只是为了应对检查。

3内控制度的创新与完善

31加强内控意识

关于行政事业单位的内控工作，首先要从领导入手，加强其内控意识，只有领导的想法改变了，才能更好地带动全单位职工工作，也要注重从相关的法律法规方面去进行约束。单位负责人是单位财务问题第一负责人，有监督、管理关于本单位的资产报告、资金流动报告是否具有真实性和完整性的职责。单位领导要加强对内控制度相关理论知识的学习，以便更科学地对内控制度建立相关事项的管理。行政事业单位关于资金的使用和费用的报销，要形成严格的流程，按流程办事，不能领导点头就行。建立完整的责任负责制度，防止财务出现问题找不到负责人，一切资金的使用都要有详细的记录。

32加强内控制度管理人员素质

只有单位人员团结合作，每个人都拥有较高的职业素质，行政事业单位才能稳步发展。行政事业单位人员要不断学习新知识，接受新事物，了解世界的变化。行政事业单位也要定期组织关于内控制度的活动，使财务人员了解掌握内控规章制度，在平常的工作中能够时刻遵守内控制度。行政事业单位工作人员的道德素质，对内控制度的实施和执行也有着非常重大的意义。财务人员的道德素质高，才能在日常工作中不畏强权，敢于向经济犯罪活动说“不”，有着监督作用。各个行政事业单位日常工作内容不相同，这也就意味着财政支出等情况都有各自特色，财务人员不应该只学习相关内控制度的理论，也要结合自身单位特色，切实了解单位第一线工作的内容，制订出一套适合自身单位的具有特色的内控制度。单位领导和财务职工之间也要加强沟通，内控工作中出现的问题可以及时解决，避免发生严重的经济事件。只有提高行政事业单位员工的工作素养和道德素质，才能给内部控制制度一个良好的发展环境，并不断完善，最终实现行政事业单位的健康发展。

33建立健全的内控制度体系

为了行政事业单位的内控制度得到强有力的执行力和效果，建立健全的行政事业单位内控制度体系是刻不容缓的。确认行政事业单位的各个部门，根据部门的分工和职能，落实部门所需负责的具体责任，保证单位中每个岗位的分工、职能、责任都清清楚楚。一些行政事业单位由于财务职工少，经常出现一位职工负责多种岗位职责，这样就很容易出现财务核算不准确不清晰的现象，导致单位正常财务活动受到影响，进而影响单位发展。一些行政事业单位财务职工多，也容易引起混乱。只有行政事业单位人员职责明了，才可以促使内控制度体系健全。健全的内控制度可以保证行政事业单位进行财务审核的公平、公正、真实。一旦建立了健全的内控制度体系，也不要忘记定期进行内部核查，核查各项财务收支是否合理，记录是否完整真实，不合理的及时调查清楚，怀疑完整真实性的也要调查清楚。考察现在的内部控制制度是否适合当前的社会环境，不适合的部分及时修改完善。

4结论

面对着经济全球化，社会改革、社会挑战，对行政事业单位内部控制制度的创新与完善是势在必行的。本文介绍了行政事业单位内部控制制度的概念，提出了行政单位存在内控意识差、内控制度管理人员素质差、内控制度体系不健全这三方的问题，并就行政事业单位内部控制制度的创新和完善给出了建议。创新与完善行政事业单位内控制度是保障资金流向明确、安全，为社会提供更优质服务的保障，也是社会经济发展的必然要求，只有不断地改进去适应我国的发展水平，才能让行政事业单位在发展的潮流中不被淘汰并且竞争力越来越强。

参考文献：

[1]王卫国行政事业单位内控制度问题与建议[J].财政监督，2013（8）：10-12

[2]田祥宇行政事业单位内部控制理论综述与启示[J].2013（9）：14-16

[3]李伟行政事业单位加强预算管理研究[J].经济研究导刊，2014（6）：163-164

第4篇：财务相关内控制度范文

自2002年向省物产集团公司等14家省属企业委派财务总监和监事会专职监事（以下简称专职监管人员）以来，专职监管人员和各派驻企业在完善企业法人治理结构，维护国有资产权益，实现国有资产保值增值等方面进行了有益的探索，发挥了积极作用，但专职监管工作还存在着认识不到位、信息不对称、体制不完善等问题。为更好地履行出资人职责，完善事前、事中、事后监督，发挥专职监管人员在新一轮省属企业改革中的作用，现就进一步加强省属企业专职监管工作通知如下，请认真贯彻执行。

一、专职监管人员是省国资委作为国有资产出资人，向省属企业派出的监督代表，其监督工作依据《公司法》、《国有企业监事会暂行条例》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、行政法规和政策制度进行。监督工作的对象和范围主要是所派驻的省属企业及其以出资人身份行使职权的领域内的资本运营和财务会计活动。

二、专职监管人员在履行监督职责时，坚持知情、建议、纠正和报告原则，通过参加会议、阅读文件、查阅资料、实地查看、听取汇报等形式，对派驻企业的经营活动实施事前、事中、事后监督。主要包括日常监督、重点监督和内控制度监督。

（一）日常监督。主要是掌握财务变动状况和经营成果信息，了解并检大投资项目、国有资产安全运作、保值增值等方面的情况，并就资产运作状况、会计信息真实性情况作出评价。

（二）重点监督。主要是通过参加会议、阅知有关材料和审议财务会计报表等方式，对董事会决策、企业财务会计活动进行监督。

1、决策活动监督。重点是监督企业决策程序是否规范，决策要件是否完备，决策事项是否合规。

2、财务会计活动监督。重点是监督企业会计政策的执行，并通过审议财务会计报表，对可能存在、可能发生或已经发生的重大问题进行监督。

对会计政策执行的监督。主要是检查企业是否存在随意选用会计政策的现象，是否采用统一的内部会计核算办法。

对财务会计报表的监督。主要是通过利润表，监督企业收入、利润有否虚增或虚减；通过资产负债表，监督企业有无侵犯国有资产权益等行为；通过现金流量表，对企业财务状况与经营成果进行动态监督；通过利润分配表，监督企业在利润分配中是否同股同利，有无损害国有股权益。

（三）内控制度监督。主要是结合企业整体资产的运营情况，着重对企业内控制度的建立情况和执行情况进行监督。

1、内控制度建立情况的监督。着重检查企业是否建立健全了内控制度。对尚未建立和完善内控制度体系的企业，应督促其尽快建立和健全内控制度，并加强管理。

2、内控制度的合法、合规性监督。着重检查企业内控制度是否符合有关法律、法规和规章的规定；是否符合出资者对企业进行监控的需要；是否符合经营者对企业运营安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、内控制度执行情况的监督。着重检查企业内控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效执行，特别是财务管理、资金管理、长期投资管理、国有资产处置等制度的执行情况。

对财务管理制度执行的监督，着重检查有无随意调节企业收入、费用、利润；有无未经批准就核销资产、资本金；有无账外资金和账外经营等行为。

对资金管理制度执行的监督，着重检查有无擅自拆借资金；有无委贷资金不能按期收回；有无关联企业关联交易违规占用资金等行为。

对长期投资管理制度执行的监督，着重检查有无长期投资项目无合同、无协议、无可行性分析、无集体会审意见；有无对境外投资失去控制；有无账外投资行为；有无巨额捐赠性支出；有无资产无偿转移；有无固定资产、无形资产等作价投资不进行评估和备案（核准）等行为。

对其他内控制度执行的监督，着重检查有无因巨额担保引起连带责任，从而造成或有负债；因经营股票、债券、期货引起巨额亏损；违规进行股票、债券、期货投资等行为。

三、对于监管工作中发现的问题，专职监管人员有权要求企业、责任部门和有关人员作出解释，也可以建议省国资委对派驻企业及其全资子公司、控股子公司进行专项审计，并参与选择确定委托审计的会计师事务所。

四、专职监管人员应及时掌握企业的资本运营和财务会计活动情况，对其作出客观分析、评价，提出相关建议，并按照《专职监管人员工作报告制度（试行）》的要求向省国资委提交专项报告、定期报告。工作报告涉及的相关内容可以要求企业予以核实。省国资委定期召开专职监管工作例会听取专职监管人员的工作汇报，同时完善监管信息沟通渠道，并及时按规定程序办理专职监管人员提交的专项报告、定期报告。

五、企业应自觉支持、配合专职监管人员开展工作，向其提供相当于企业董事会成员工作所需的办公条件等后勤保障和各种文件资料，并确保所提供资料的真实、合法、完整、及时。

企业召开董事会、经营班子会议及其他涉及财务、内审、项目投资、经济担保、企业改制、产权转让和资产重组等经济活动的专业会议，必须通知专职监管人员参加或列席，并提前提供相关材料。

六、为了确保专职监管人员及时掌握企业的资本运营和财务活动的情况，发生下列事项时，企业必须将相关材料送专职监管人员阅知：

（一）产权（资产、股权）转让、增资减资、对外投资（包括短期投资、长期投资）、发行债券；

（二）贷款、抵押、担保；

（三）大额资金流动（具体金额由监管企业与专职监管人员根据工作的实际情况另行商定）；

（四）重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资等各种改制方案；

（五）董事会决议，董事会、经理层作出的有关经营活动的报告、计划、会议纪要、可行性报告、对内对外文件、财务报告等；

（六）董事会、经理层、财务部门及其他业务部门、下属子公司的重大人动；

（七）审计、中介机构、内审等部门出具的各种报告；

（八）经济诉讼案件。

七、专职监管人员要严格遵守职业道德，忠实履行监管职责，规范监管行为，认真完成省国资委交办的各项专项监督检查工作，以切实维护出资人的权益。

专职监管人员不得泄露企业的商业秘密，不得接受企业的任何报酬、馈赠，不得在企业报销与公务无关的费用。对专职监管人员违反工作纪律或因、监管不力而造成国有资产流失的，经查实后，将追究其相应的责任。

第5篇：财务相关内控制度范文

当前林场内控体系建设存在的主要问题

1．内控制度的概念模糊，对建立内控体系的重要性认识不足。当前，大部分林场的场长和职工一谈到内控制度，总认为内控制度就是内部牵制制度，其实不然。从内控制度的发展过程来说，内部牵制制度只是内控制度发展的初级阶段，其主要是以账目的相互核对为主要内容，规定有关的经济业务或事项不能由一个人或一个部门总揽全过程来完成，并实施岗位分离的一种原始的做法。而现在所讲的内控制度是经历了从内部牵制制度阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整体框架阶段后，才发展成的一个完整的科学管理体系。正是由于林场大多数干部职工对内控制度的概念模糊不清，对内控制度的作用缺少了解，从而使林场干部职工对建立内控体系的重要性认识不足。

2．控制环境的岗位重叠，对建立完善的内控体系产生障碍。在内控体系的诸要素中，人是最重要的要素。而林场要建立一套完善的内控体系，首先必须解决好这个问题。目前的现状是:一是领导班子及工作人员配备不到位。如有的林场配一正两副，有的林场配一正一副，还有的林场只有一正没有配副，使场长既是指挥员，又是战斗员。全县大多数林场配有技术员、经销员和出纳员，而有少数林场没有配技术员和经销员。这样就使林场内部管理人员分工不清，职责不明。二是机构设置不合理。大部分林场内部只设有财务室，而没有设生产和经销管理办公室，使林场内部职能部门和岗位分工交叉重叠现象比较普遍，工作上没有健全的制约机制。三是财务机构设置不健全。通山县大部分林场没有设置相应的财务机构，没有专职会计，而只设报账员。报账员既管货币资金，又管会计档案和票证，使林场内部管理缺乏应有的监督机制。四是岗位设置不科学，不相容职位没有进行必要的分离。全县有少数林场内部，场长既是技术员，又是经销员，既开生产验收单，又开销售发票。还有少数林场内部，技术员既管生产验收，又兼管竹木销售和检尺，身兼多职，内部管理不够规范。

3．没有建立完善的内控体系评估机制。要建立完善的内控体系，林场必须与本场的生产、销售和财务等日常经济活动相结合，建立一套各部门既相互独立，又相互配合和相互牵制的内控制度，使林场的各项工作秩序井然，稳而不乱。同时，各林场要根据林场经营环境的变化，林业新技术的推广应用及林场自身发展所遇到的实际问题，及时组织相关人员对内控体系存在的风险进行评估，以随时修正不适应林场管理需要的条款。但目前的情况是林场的内控体系不完善，县林业局和各林场也未组织相关人员对内控体系的风险进行评估。导致少数林场在工作中往往是头痛医头，脚痛医脚，工作秩序比较混乱，使内控体系存在较大的风险。

4．没有建立完善的林场内控体系长效机制。林场要建立一套完善的内控体系，必须制定相应的政策和操作程序。按照职务分离、实物控制、信息处理控制和业绩评价等内容逐一落实到林场的每一个部门和工作人员，并在平时的实际工作中贯彻和落实。但目前的情况是，由于大多数林场经济上还没有摆脱困境和部分林场经营规模较小等因素，使得有些林场的机构设置不合理，人员配备不科学，岗位交叉重叠等现象比较普遍。导致林场在日常工作中出现一人多岗，本来是不相容的职务难以完全有效分离。

5．控制系统无序操作，没有建立完善的内控体系预防机制。控制系统就是在日常的经济活动中，应当建立信息沟通制度，明确内部信息的收集、处理和传递程序，以确保信息的及时沟通，促进内控体系的高效运转。但目前的状况是大多数林场交通不便，获取信息的渠道非常单一。林场除通过会计核算获得相应的财务资料外，很难通过其他的途径获取事关林场发展的经营管理方面的资料，更没有财力通过对信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管和网络安全等方面的控制来获取外部信息。就是要获取相关的信息，也只能通过上级主管部门下发的文件或会议传达后才知道。

6．控制活动的授权不当，没有建立完善的内控体系监督机制。要建立林场完善的内控体系，县林业局必须给予场长在日常的经济活动中一定的授权，场长再根据本场的实际情况，给予每一位干部职工一定的授权。但目前的情况是林业局虽有明确的授权制度规定，但有少数场长在平时的经济活动中，并未按照林业局的授权执行，而是超过授权范围实行先支后报，或者不报，违反了财经纪律，并且形式多样。一是有部分林场进行基本建设投资，如房屋改建、维修未报批。二是新修公路，形成新的债务未报批。三是固定资产和林木资产内部调拨、处置和转让等事项未报批。四是重大招商引资项目未报批。事后，县林业局对超授权列支的单位负责人和单位，也没有作出相应的纪律处分或经济处罚。

构建一套完善的林场内控体系的思路

1．明确内控制度作用，提高对建立林场内控体系重要性的认识。内部控制体系是单位为了保护资产的安全和完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和部门规章的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营水平和经济效益，实现单位管理目标而制定和实施的一套科学管理制度、措施与程序。由于内控体系的建立与完善对于加强林场的内部管理，提高林场经营水平和经济效益具有很大的促进作用，因此，各林场负责人和每一位干部职工要加强对内控制度的学习，明确建立内控体系的作用。

2．科学设置机构岗位，为建立内控体系营造良好的控制环境。林场作为一个企业化管理的生产性事业单位，建立一套完善的内控体系要从班子配备、机构设置和不相容职位分离等方面进行操作。(1)配强领导班子。省办国有林场应配备三名副场长，地方国有林场应配备二名副场长，联办和股份制林场除乡(镇)委派的副场长外，林业局还要委派一名副场长，实行后勤、经销和生产交叉分管。(2)合理设置机构。所有的林场都应设置办公室、财务室、生产管理办公室和经销管理办公室，小林场最少也应设置财务和生产管理办公室。设置独立的财务机构，配备好财务人员，实行钱账分管。(3)科学配备人员和岗位，实行不相容职位分离。不论大小场，除场长外，都应配备一名技术员(林校毕业的副场长可以兼技术员)，有竹木销售任务的林场要配备一名经销员(分管经销的副场长可以兼任)。生产验收财务人员要参加，验收单由技术员开，付款单由会计开，检尺码单由经销员负责计算数量，会计开销售发票。分管生产的副场长不能从事经销工作，分管经销的副场长不能从事生产工作，形成既分工又合作的内部牵制制度。(4)建立管理人员的定期交流机制。县林业局应建立场长、技术员、经销员和财务人员的定期交流机制，对任职期较长的场长实行届中经济责任审计。

3．合理规避控制风险，建立林场内控体系的风险评估机制。县林业局要及时组织相关的职能股室，对全县各林场的内控体系进行检查。主要检查林场机构设置是否科学合理，人员配备是否规范，岗位分工是否符合内控制度的要求和林场的实际情况。同时，对事关林场建立内控体系的职务分离、实物控制、信息处理控制和业绩评价等方面的内容进行评估，检查是否存在风险。林场对不符合内控制度和林场实际的有关条款应进行及时的修改和完善，合理规避控制风险，提高林场经营管理水平。

4．健全日常控制活动，建立完善的内控体系的长效机制。林场要发展，内控制度要先行。内控制度既能约束人，又能出效益。因此，要建立完善的林场内控体系，就要运用相应的控制措施来对不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等活动进行相应的控制。(1)建立不相容职务分离制度。林场要全面系统地分析和梳理经济活动过程中所涉及的不相容职位，并实施相应的分离，形成各司其职、各负其责和相互制约的工作机制。(2)做好授权控制。林场要规范授权的范围、权限、程序和责任，在坚持重大事项集体决策的前提下进行合理授权。(3)做好会计控制。林场要根据国家统一的会计制度进行设账、算账和报账，依法进行会计核算，以保证会计核算资料的真实性和完整性。(4)做好财产、预算、运营分析和业绩评价等方面的控制。建立财产保管的登记和定期盘点制度，规范预算的编制和执行程序，强化预算硬约束，建立林场经营分析和绩效评价机制。

第6篇：财务相关内控制度范文

关键词:民营企业 内控制度 完善措施

内部控制制度是现代化企业管理方面的重要管理手段。由于近几年经济的快速发展，民营企业也应用上了内部控制制度作为管理手段这也就使得民营企业朝着现代化管理模式发展。只是由于应用该管理模式时间较短，也由于民营企业内部结构上的一些不足，使得民营企业内控制度很不完善。下面，我们就主要谈论下民营企业内控制度不完善的主要原因，并提出一些完善的措施。

一、民营企业内控制度不完善的主要原因

我国的民营企业在内控制度的管理上由于重视度不强，观念也比较的落后，因此整体的管理上存在着很多的不完善之处，主要有这几个方面：

(一)管理层内控制度意识不强

大部分的民营企业都是看重生产经营，因此对内部控制管理就比较忽视。主要的原因就是，民营企业的管理层对内部控制的意识薄弱，并不能正确的认识到内部控制的重要性，只是一味的看重生产经营。还有的企业即使制定了内部控制制度，但是在实施的过程中也没有落实到位，遇到问题缺少严肃性。

(二)公司治理机构不健全

大部分的民营企业都是家族似的管理，这也就导致了企业中重要的职位上都是亲戚或家属，这在治理上难免会很“人情化”，尤其是中小型的民营企业。而且这种不健全的机构各部门间的信息沟通很少，很多时候本部门的员工对其他部门的事物一无所知，导致信息流通不通畅。

(三)激励约束机制不健全

激励约束机制包括考核、评价、绩效、奖罚等。建立健全激励约束机制可以增强员工工作的积极性，从而加快民营企业的发展。但是在现在的民营企业中，由于是私人的企业，所有总是追求低成本高收效，也就没有建立起激励约束的机制。

(四)管理层综合素质不高

很多民营企业的管理层人员的文化素质都不是很高，这也就使得在诚信度，责任感上有欠缺。而且在进行事物决策的时候，主观意思太强，使得内部控制制度形同虚设，因此要加强管理层综合素质，还要完善企业中的管理层。

二、民营企业内部控制的完善措施

想要民营企业更好的适应社会的发展，更好的壮大自己的企业模式，首先就要进行企业内部控制制度的完善，主要的完善措施有这几点：

(1)建立完善的治理机构和信息系统。民营企业在进行治理机构的建立时，要更新观念，利用新的观念进行建立。根据企业主要的业务特点和内部控制的要求设置出合理的内部机构，防止高度集权，要进行合理的职能和权利的分配。

建立出有效的信息系统，方便信息的交流，这样能及时的发现企业运营中的问题，进行及时的改正，还可以加大各部门的沟通和交流。

(2)加强员工的综合素质。大部分民营企业中，管理人员对内部控制意识并不强，所以要提高管理人员自觉执行内控制度的意识，定期进行相关内容的培训。而且对于普通员工也要定期的进行教育培训，增强他们的职业道德，还有加强他们的社会责任感。

(3)加强企业财务内部控制。财务内部控制可以说是企业内部控制的重点，因此在企业中我们要建立健全科学有效的企业财务内部控制制度。想要建立起科学的企业财务内部控制首先要确认财务部门的负责人，然后要掌握审批、交接、资金调度等关键的部位，接着要管理好收据、银行发票、印鉴等相关的票据，最后要管理好出纳、实物保管、收支等部门。

(4)加强风险意识。无论是国企、外企、还是民企都应该有企业风险意识。可以说企业中风险意识的强烈直接能影响企业在市场上的竞争力大小，还有企业发展能力的大小。风险意识与内部控制在企业的不同阶段有着不同的关系。例如说在实际经营管理的阶段，风险管理与内部控制之间的关系，是不固定的，通常随内部控制的变化而变化。战略的制定阶段和战略实施阶段风险管理与内部控制也有着不同的关系，但是无论哪个阶段，无论风险管理与内部控制有着怎样的关系，想要进行内部控制就要对风险积极的管理。就我国当前的相关规范中，风险的管理和评估并不集中体现在规范中，这样就让很多民营企业忽视了风险管理。因此在今后的规范中，人们要进行相应的修订，在修订中加强对风险的集中体现，使得企业加强风险意识，建立起有效的风险管理系统。

三、结论

以上我们主要分析了民营企业中内部控制在管理上的一些不足，然后相应的提出了几点改善的措施。在实际的应用中，这些措施可以很好的解决一些内部控制上的问题，但是随着社会经济的不断发展，这些措施也许就不能适应社会的发展需要了。所以我们要不断的对民营企业内控制度进行完善，以求让民营企业更好的发展。

参考文献：

[1]庄须艳.试析完善民营企业内控制度建设的对策[J]. 中国乡镇企业会计, 2010,(07)

第7篇：财务相关内控制度范文

[关键词]内部控制；评审；内容；程序

一　关于内部控制与内部控制评审

“内部控制”一词，最早出现在1936年美国会计师协会的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，仅指“为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性而在公司内部的手段和方法”。之后，随着经济的发展和组织规模的不断扩大，内部控制在长期的管理实践中，根据组织对内加强管理、对外满足法律要求的理念，其内涵和外延都有了较大变化并逐步成形，发展成为一种内部管理机制。关于内部控制评审，目前国内外尚无统一的概念，但是站在内部审计的角度，我们可理解为“内部控制评审是由企业董事会下设的审计委员会组织开展的，以内部审计人员为主，由相关专业技术人员和专家参加的对企业内部控制系统建设、实施情况进行调查、测试、分析、审核，并做出最终评价的有计划、有组织、有目标的系统性活动。”

二　明确内部控制评审的执行主体

第一，侧重于把内控评审作为一种审计方式时，其目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上，评估其控制风险，然后根据控制风险评估结果，修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围，进而对会计报表发表意见。此种情况下，以注册会计师为载体的社会审计，更有能力和资格作为执行主体去实施内部控制评审。

第二，侧重于把内控评审作为一项审计内容时，不仅要对财务领域如成本费用、资金控制、账务处理等方面实施认真细致的查证和监督；还要对企业的管理和经营领域，如计划投资、市场准入、合同管理、销售流程等方面投入更多的精力；同时也要兼顾企业包括管理理念、企业文化等在内的控制环境。

三　把握内部控制评审的内容

(一)内控评审作为一种审计手段时的评审内容

1　开展财务收支类审计项目时，内控评审作为辅助手段，其评审内容主要是：检查和评价单位内部会计控制的健全性和恰当性；确定财产记录的恰当性及财产安全程度；确保企业记录中的会计资料和据以编制报告的可靠性等。

2　开展效益类审计时，内控评审作为辅助手段，其评审的主要内容是：生产各要素的利用程度以及进一步开发的潜力和能力，产、供、销等业务经营活动的过程及结果，企业经营活动的效率和效果等。

3　开展管理类审计，内控评审的侧重点则是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查企业在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现，进而提出改进管理的措施建议，以促进管理素质水平的提高。

(二)内部控制评审作为独立项目时的评审内容

1　评审内控的健全完备程度

大家都知道，内部控制是由诸多要素构成的有机系统，如果内部控制系统相关要素不健全、不完备，其功能和作用就不能有效发挥。对于内部控制系统健全完备程度的评审，应重点关注：内控系统的财务控制是否按成本、收入、资金、投资、存货等业务环节建立相应的控制制度，各项控制制度是否责、权明确分工到位，不相容职务、岗位的划分是否细化、合理，账务处理是否有规定的相关程序和操作流程等；内控中的管理控制是否建立了计划制定、全面预算、合同管理、安全生产、人力资源等子系统，各子系统有无横向、纵向的关联和制衡措施等。

2　评审子系统的适应程度

此方面的评价，主要是各子系统是否相互适应、相互配合、相互补充，是否有利于企业内部控制系统整体功能的实现、作用的发挥和工作效率的提高。评价的内容主要包括：成本费用、计划系统、销售收入、投资支出、生产经营、物资采购、安全环保等各子系统的适应性，以及子系统内各流程、各环节、各控制点的适应性。

3　评审核心职能的控制能力

核心控制职能是企业内部控制系统的关键部分，能够起到“以点控面、整体导向”的作用。因企业的性质、规模存在差异，所属的行业及产业类型不同，其核心控制职能也不相同。以产业类型为例，在生产企业中，其核心控制职能是安全控制或成本控制；在服务企业中，如医院的核心控制职能是风险控制；而制造企业的核心控制职能主要是质量控制，因为制造企业的质量控制事关全局的利益、事关长远的发展。

4　评审管理职能的控制程度

企业管理控制职能包含两个层次：第一层，是横向制约，指企业内部决策、执行、监督等三方面责权的划分是否科学合理；是否根据企业实际情况，制定了各管理层的权力制衡机制。第二层，是纵向约束，指企业各级次的纵向授权关系是否明确，是否有利于企业经营活动的决策和执行等。对于第一层的评审，主要查明：企业是否依照管理职能的权力制衡原则建立了各项规章、制度，决策人员是否自觉贯彻民主原则，使自己融入企业权力约束中。

5　评审内部控制的执行效果

内部控制是一个动态系统，它随着企业经营环境、发展方向的变化，而不断地做出充分反应、适时改进和完善优化。这就要求，在测评内部控制科学性、健全性的基础上，重点还要评价内部控制的实际执行效果，通过检查企业经营活动中的各种证据，抽样选取不同流程的若干控制点或者关键控制点，运用穿行测试等方法，对内部控制的实际执行情况进行测评，然后根据测评结果，分析失控或控制不力的原因，并提出有针对性的意见和建议，达到对现有内部控制系统进行改进、提高控制效果和效率的目的。

四　掌握内部控制评审的程序和方法

(一)准备阶段

在内部控制评审准备阶段，内部审计人员应做好以下各项工作：

1　取得被审计单位制定的内部控制手册以及有关内部控制的相关文件及资料。

2　确定进行评审的内部控制范围。

3　选择评价标准，标准包括：①法律、行政法规、部门规章以及地方性制度、政策等；②被审单位的上级主管部门的有关内控制度等；③可供参考的其他行业、其他组织制定的较理想的内控制度模式。

4　收集与被审计单位经营管理有关的其他外部信息。

5　确定测试内部控制的期间，主要关注两种情形：

一般内控制度，自之日起至审计日是否得到一贯有效执行；

特定内控制度，是指在规定的特定期间内是否得到一贯执行。

6　编制“内部控制评审方案”。

7　向被审计单位送发“评审通知书”。

(二)现场评审阶段

1　了解情况

①审计组进被审计单位后，首先由审计单位负责人就内部控制建立、健全、执行情况向审计组做出承诺。

②召开由企业负责人以及财务、生产、经营、劳资、组织等部门人员参加的座谈会，听取、了解由相关部门汇报的企业内部控制制度的建立，内部机构组织，职能部门的职责分工、相互协

调、相互制约关系等自我评价情况，以及企业经营情况、核算体制和程序、核算制度的变化等情况。

③发放“内部控制调查问卷”。

该阶段可采取询问、座谈等方法。

2　实施查证

①取得被评价的内部控制执行过程中所生成的全部文件记录，确保审计证据充分性。

②询问被审计单位某项内部控制涉及的有关部门承担内控职责的人员，了解该内控制度贯彻执行情况，回收“内部控制调查问卷”，并根据询问结果填制调查表、询问记录。

③观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况，深入了解与被评价的内部控制有关的生产经营、管理过程，找出关键环节、控制点。此环节是内控评审的重要步骤。

3　相关测试

目前测试采用较多的方式是以业务循环为基础，来设计内部控制调查和测试的内容。进行内部控制测试的可采取以下方法：

①相互印证式的询问。即对同一内部控制，通过询问被审计单位不同层次、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行情况。

②实地观察。即审计人员到业务处理的现场进行观察，考核控制执行情况。

③审查书面资料。即通过对有关凭证、账本、报表和各种文件资料的抽样检查，来确定内部控制制度的执行情况。

④重做或重新执行某些控制程序。即审计人员在测试某项控制时，可以选择一项经济业务，按照被审单位的业务处理程序从头到尾做一遍，以验证是否能达到理想的效果。

4　编制和复核工作底稿

由专人负责收集编制好的工作底稿，评审组长或主审进行复核，必要时可进行复查或追加测试。底稿需交被评审企业核实并签字确认。

5　内控评价

将上述取得的相关资料和证据按要素内容进行归类，继而按照问题性质评价内部控制的几个方面，比如：

①被审计单位是否针对相关业务建立了内部控制机制。

②被审计单位已经建立的内部控制是否涵盖整个生产经营、管理过程，是否存在“覆盖面”、“关键控制环节”、“关键控制点”等方面的盲区。

③被审计单位制定的内部控制是否符合相关的法律、法规及规定。

④被审计单位的内部控制是否健全、科学、合理。

(三)评审结果报告阶段

此阶段包括出具评审正式报告和下达评审意见和建议两个环节。

评审组根据评审情况，按照要求撰写内部控制评审报告，讨论通过后，与被评审企业交换意见，由被评审企业出具书面反馈意见后交审计评审组上级部门审批，形成正式报告。

根据经审批的正式评审报告出具评审意见和建议，下达给被评审企业限期整改，并将整改情况上报审计组上级部门。当被评审企业基于成本或其他因素考虑，决定对评审发现的问题不采取纠正措施时，审计组应及时向上级部门报告。

(四)后续评审阶段

评审人员在确定后续评审范围时，应分析原有内部控制处理意见和建议是否仍然可行。如果被评审企业的内部控制或其他因素发生变化，使原有处理意见和建议不再适用时，应对其进行必要的修订。对于已采取纠正措施的事项，评审人员应判断是否需要深入检查，必要时可提出在下次评审中应予以关注的问题或事项。

五　内部控制评审应注意的几个问题

1　去芜存菁，借鉴利用外部审计的评审结果

本文在第二部分叙述内控评审的执行主体时，已经阐明因评审的侧重点不同，内部审计和外部审计都可作为执行主体对企业的内控情况作出评审评价。

2　灵活运用，专项评审与部门评审相结合

如果把企业的整个内控系统比作一棵树，那么专项内控制度和部门内控制度则是树上的枝节，只有把这两方面的内控机制适时有机地结合起来，内控系统这棵大树才能根实叶茂，内控评审工作才能真正做到“审点带面”，完整有效。

3　勤学多问，注意内控评审的科学性

内部控制涉及企业方方面面，有些制度专业性较强，有些制度政策性较强，这就需要内审人员不断更新知识，积累经验，具有广博的专业知识和理论水平，对不同的内控制度要采用不同的评审方法，必要时可联同专业部门及专业人员一同进行评审，使内审部门的评审工作更具有权威性和说服力。

4　对症下药，把握评审意见的建设性

内审部门实施的内控评审不仅要找出企业内控制定、执行中的漏洞，更关键的是针对评审中发现的问题，对症下药，提出客观、科学的建设性意见。

参考文献

[1]阎金锷，陈关亭，内部控制评价应用

第8篇：财务相关内控制度范文

关键词：内控制度；内审监督；事业单位；建设；问题；对策

我国目前正处于平稳的市场经济转型过渡期，政治相对稳定，所以在事业单位内控制度建设与内审监督工作方面应该结合实际国情，充分明确事业单位组织的特殊属性，多多借鉴外部经验，丰富和完善自我，尽快做到对事业单位内控制度建设的合理完善。

一、事业单位内控制度建设与内审监督现存的问题分析

(一)内控制度健全性不足

我国目前属于市场经济发展转型期，所以政府职能也在随着经济转型而发生转变，公共财政框架逐渐建立，这些也被视为是事业单位内控标准体系的最初形态。如此的现状也就说明了事业单位在内部控制标准方面还不存在严格的机制规范性与专门针对性，还未能为事业单位建立基于单位特点的相应内控准则。这就导致了事业单位在财政预算支出管理改革上无法适应目前日益复杂的社会环境，导致事业单位在内部管理方面出现无章可循的混乱状态，亟待改善。

(二)内控意识薄弱

在思想方面，现在多数事业单位管理层都存在过度重视政绩与事业发展，却忽略了对单位内部的管理机制建设，这种做法就是缺乏对内控机制建设最基本认识的思想表现，根本无视了内控机制建设的重要性。从本质上讲，这是因为事业单位领导层认为单位的主要职责就是公共事业管理，而不是生产，因为没有成本核算环节，所以就不需要建立内部控制制度，但是这种思想是严重错误的。这说明事业单位管理层领导还将对内控制度的认识局限于财务管理和审计上，实际上内控制度建设就是对事业单位控制监督职能的强化。因此这样的思想偏差也造成了事业单位对相关业务控制的脱节，无法充分发挥单位内部的各环节控制监督作用。

(三)事业单位信息系统建设的缺失

内控制度建设与内审监督的缺乏也造成了事业单位信息系统建设的缺失与滞后。没有良好的信息系统对于现代事业单位发展而言是相当严重的问题。由于内控制度建设的不利而导致信息系统滞后直接影响了事业单位上下级以及部门之间的交流，进而不能及时解决问题，更不能把握时机发出重要决策。例如某事业单位就因为其信息系统建设的落后，信息交流相对滞后造成了某些部门违反规定私自篡改专项资金用途的恶劣行为，更严重的是这一行为在实施3个月后才被单位发现，造成了单位各方面的严重损失。所以说，由于内控制度建设不利而带来的事业单位信息系统问题不但影响了事业单位的正常运转进程，也增加了管理及决策的错误率，让国家资产不断流失，无法被正常控制。

(四)内审监督管理体系完备性差

首先，国内许多事业单位都存在内审监督机构设置不合理的现象。虽然在表面上事业单位已经形成了较为全面的内审监督机制，但是从本质来看许多单位还是处于“自我监督”的状态。而且许多事业单位管理层还存在“事业单位不需要安排内审监督”的偏见。其次，事业单位内审监督机制缺乏独立性，而且实际监督工作流于表面形式。国内事业单位目前所实行的一般多为“双重领导”内审监督体制，所以在这种体制下，内审监督机构通常都是在事业单位的多部门领导下运行，实际缺乏相对独立性地位，尤其是在内审监督过程中过度考虑高层领导的利益，无法贯彻执行相关内审业务。最后所导致的内审监督结果就是难以达成共识，权威性不足[1]。

二、事业单位内控制度建设与内审监督发展的对策建议

针对上述讨论，发现了目前我国事业单位在内控制度建设与内审监督方面建设的缺陷，所以为了确保事业单位的长期稳定发展，对社会产生正面效应，就必须马上完善事业单位的内部建设，为内控制度建设与内审监督发展提出有效的相关对策。

(一)完善内控制度

对我国事业单位的内控制度建设而言，目前的当务之急就是建立完善一套完整的内部控制建设制度，并同时完善相关的政策法规。根据我国国情，目前的事业单位内控机制可以借鉴国际公共部门的内控准则以及国内社会上企业的成功经验，并依据国际惯例中内部控制的五要素原则(全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益)与相关主管机构合理构建概念逻辑框架，实现事业单位所有的内部控制评价标准。另外，事业单位的内控制度建设也应该配套相关法律法规措施，以适应绝大部分事业单位的共通性，实现有章可循和严谨的内控责任追究制度，进而强化法律对事业单位各个部门内控监督的严谨性。

(二)强化内控意识

内控制度与内审监督建设的强化要从事业单位人员个体做起，首先要营造单位内部的内控良好氛围，例如领导应该负起责任，做到表率作用，强化管理层内控意识，让内控制度建设真正受到重视，做到内控制度建设的全面落实。在制定内控制度相关规定时，本文建议事业单位在明确负责人经济责任制的同时，将责任风险与管理层政绩与内控制度与内审监督建设挂钩，强化管理层的履责意识，让事业单位所有工作人员都能发挥各自的效能，做到全员团结主动维护改善单位的内控环境，从而达到主动建设内控制度与内审监督的目的。

(三)建立于基于内控制度建设与内审监督的内部报告制度

所谓内部报告制度就是以正式书面形式向事业单位决策层来反映单位目前的各个项目状况。以财务部门来说，资金的利用情况、资金的运营管理状况都是内部报告制度需要负责的部分。内部报告制度能够促进事业单位的领导层作出与单位本身战略目标协调一致的关键决策，它也为事业单位的预算编制工作提供了最重要的信息基础，而且在建立该制度之后，事业单位的信息交流效果明显有所改善[2]。

(四)建设以确保内审监督质量为主的审计制度

内审监督制约机制的加强也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节，开展内审监督不但能有效控制事业单位内部会计控制的执行情况，也能有效协调事业单位高级管理层履行其应该担当的职责，真正达到对事业单位内部各个层面的监督目的。首先，要确保内审监督机构的独立性。事业单位人员首先要做到自我监督，比如为事业单位设立具有内部审计监督功能的预算委员会，内部监督机构不受审计单位的控制，从而真正实施全面审计，如实反映事业单位的内控制度建设状况。其次，要做到对内审监督制度的技术创新。如今，随着信息化技术的不断发展，内部审计技术与方法也在发生着巨大的变化，这也为内部审计带来了不大不小的挑战。所以事业单位也应该与时俱进，从传统的经验内审监督限制中走出来，向现代化信息技术内审监督的方向发展转变，注重审计技术的革新，顺应事业单位的现代化发展潮流[3]。

三、总结

从本文可以看出，我国事业单位在内控制度与内审监督建设方面还是存在许多不完善之处的，比如对组织框架构建的不合理、控制约束力与意识的薄弱、信息沟通的不通畅等等。所以我国事业单位一定要在基于提升社会公信力的同时，从外部借鉴经验到内部自我调整来健全事业单位的内部控制机制，并结合事业单位自身的行业特殊属性与实际国情，做到对内部控制与内审监督建设的相对完善，保证事业单位的长期可持续发展态势。

参考文献：

[1]杨帆.财政透明度视角下的政府部门内部控制建设研究[J].商业会计,2014(13)：56-58.

[2]张学华.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(26)：39-39.

第9篇：财务相关内控制度范文

—、施工企业内部会计控制的意义

施工企业经营规模不断扩大、经营领域多方拓展、企业经营进入微利时代、企业外部监管力度日趋加强，是当前市场背景下建筑企业经营最明显的特点。新的经营环境下，施工企业的财务活动曰益频繁、现金流管理日趋严峻，为维系企业正常运转，企业管理层愈加重视财务管理工作，把实施内部会计控制作为企业内控管理的核心，成为强化内部管理的重要手段。通过有效的内部会#控制、监管，进一步提高会计信息质量、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为，提升企业风险防范水平、保障企业经营战略目标的实现。

二、施工企业内部会计控制的目标和原则

(一）建立健全内部会计控制，应达到以下一些基本目标：

1. 建立和完善符合现代企业制度要求的内部会计组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制；

2. 确保企业发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；

3. 建立行之有效的财务风险预警#控制系统，强化风险管理；

4. 保证各项会计业务依据授进行；

5. 保证所有经济事项真实、完整地反映，财务会计报告编制符合《会计法》等法规制度、规定；

6. 保证账面资产与实物资产核对相符，确保实物资产安全；

7. 保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯％落实。

(二）内部会计控制体系的建立还须遵循“合法性、全面性、协调性、经济性、时效性、审慎性、独立性、不相容职务分离和回避”的原则。

三、施工企业内部会计控制的主要内容

(―)货币资金及有价证券会计控制；

(二）固定资产及无形资产会计控制；

(三）存货会计控制；

(四）工程项目会计控制；

(五）对外投资会计控制：

(六）筹资及权益会计控制；

(七）对外担保会计控制；

(八i采购与付款会计控制；

(九）成本费用会计控制；

(十）财务管理信息系统会计控制。

四、施工企业内部会计控制体系现状

目前，我国施工企业内部会计控制相对薄弱，内部会计控制系统不够完善，系统运行不畅，执行效果不理想；在企业的各级层面出现资金危机、各类违纪违规、金融犯罪等时有发生，严重影响企业的健康协调发展和企业信誉。施工企业内部会计控制薄弱"之处主要表现在：

(一）内部会计控制制度执行力不够

我国目前大多数施工企业的工作重心仍然放在施工作业上，企业管理层存在着重生产、轻管理的意识，甚至把内部会计控制仅仅看作是财务部门的事情；缺乏必要的内部控制意识，部分领导和管理人员自身不能遵守有关的控制制度，越权越级管理，使企业的内部会计控制执行不力、不能发挥应有的作用。

(二）企业内部会计管理分散，集中掌控力较弱。

由于施工企业项目分布范围广、数量众多，本部往往远离施工现场，企业领导层到现场参与施工管理机会较少，出现了部分企业对项目部、项目经理过度授权，本部对项目掌控不足；部分企业未实行会计人员委派制度或执行不力，财经纪律不严、虚列成本、虚报数据、徇私舞弊现象时有发生，严重紊乱了企业管理、损害了企业利益。

(三）不相容职务、岗位分离原则执行较差。

不相容职务、岗位分离原则是企业内部会计控制的重要内容，但近年来施工企业因规模扩张，人力资源紧张等状况。在一些企业存在一人担任多职能部门的多工作岗位，“会计和出纳一肩挑”、“物资采购和物资验收一人千”的现象，充分反映对会计内控规范的无知和漠视，长久下去，必然会滋生腐烂，管理失控，严重阻碍企业的健康持续发展。

(四）会计信息不真实

信息不真实，主要原因是施X企业内部没有按会计核算制度和规范核算。如未准确按成本核算对象和成本项目进行成本费用归集；部分施工企业在材料核算中采用“以领代耗”的核算办法，未考虑材料盘存成本；临时设施、周转材料摊销随意，一次性进成本等；班组计价结算不及时，己完未入帐成本比较多等现象。

(五）内部审计独立性缺失，审计力量较为薄弱。

内部审计是完善内部会计控制制度的重要手段。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证。部分施工企业的审计部门、财务部门均由总会计师直接领导，审计人员的工作独立性减弱；审计工作又受各方面利益的牵制，内部审计的权威性得不到保证，导致内部审计工作部分流于形式，审计结果也失去了客观性和真实性。同时由于大多数施工企业内部审计人员配备较少，力量薄弱，审计工作范围和力度受限，极大地削弱了内部审计对会计内控的督促作用。

五、完善和健全内部会计控制体系的对策

(一）完善内控体系的组织架构，明确相应职责。

要建立和完善符合现代企业制度要求的内部会计组织结构，做到权责明确、管理科学。如企业主要领导应挂帅，确立公司经理层为会计内控的执行领导机构，全面负责组织企业内部会计控制的运行；企业财会部门为会计内控体系的归口管理部门，负责组织内控体系的建立和日常维护；企业审计、监察部门是会计内控体系运行的监督部门，全面负责内控体系的评价与监督工作；企业其他部门是会计内控的执行部门，负责本部门相关内控制度和流程的执行，做好归口业务的内部控制和自我监督。

(二）确立企业会计内控的主要模块，明确内控重点。

主要体现在以下几方面：

1、合同管理：主要指公司与项目部经济责任承包、与专业分公司经营承包、项目部与作业队经济责任承包、作业队与班组（劳务队）计件（劳务）承包、各级物资采购、机械租赁等合同方面。

2、成本控制：建立和完善各级成本控制和分析制度，实现成本动态跟踪、避免出现成本失控现象。

3、资金管控:严格控制（借）贷款规模及期限、合理安排筹资，降低筹资成本；禁止下属单位自行举债和内部拆借；严格资金授权管理；严格控制各级单位各类资金收支。

4、工程管理:主要指施组设计、技术测量、施工工艺、试验检测、工程计量等方面。

5、设备、物资管理：主要指设备、物资采购、使用、消耗、报废处置等方面。

6、安全质量环保管理。主要指安全质量预控、事故处理、环保职业健康监督等方面。

7、内部审计、财务监察或多部门联合效能督查：主要以风险评估为导向，确定审计或督査范围与重点，定期、不定期开展内控审计和督查活动，定期进行内控风险评估。

(三）完善内部会计控制制度

基于施工企业业务特点，要进一步完善会计内控制度，要结合自身企业特点，编制会计内控流程文件，收集相关内控文件，汇编形成正式的会计内控规范（手册）并及时。内控制度主要应涉及“会计内控体系运行管理、内部控制流程文件汇编、内部控制红线管理、党政双签制度、会计委派制、党政廉政责任风险、现金安全与管理、税务管理与风险”等内容。

(四）完善会计内控机制建设

重点应从“不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保全、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、重大风险预警和突发事件应急处理机制”等8个方面来完善会计内控机制建设。如：“不相容职务相互分离”，应合理设置内部会计机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。会计系统控制方面，财会部门应严格按照《会计法》、《企业会计准则》等规定进行核算和记录，建立完整的会计、统计和业务案，妥善保管，确保原始记录、合同契约和各种报表资料的真实、完整。

(五）推进会计委派与监督

为有效实现企业本部的集中控制与监督，应强化对会计主管的委派制度，从人事与薪酬机制上，彻底从项目进行分离，以充分给予项目会计部门规范核算与有效监督的独立性；当前，部分施工企业中会计的委派与监管不能切实得到落实，岗位形同虚设，原因主要是公司本部赋与项目经理的权力过大，公司集中管控不到位；同时由于委派财务人员薪酬相考评机制不合理，主要隶属于项目部开支和考核范围，财会人员在制度执行方面，较多受制于项目部和项目经理，故完善和改进会计委派制度，重点应从这两方面入手。

(六）建立完善承包考核机制，通过经营承包责任化实现科学、自觉的内控。

经济责任承包机制是预算控制最核心的方法和手段，通过这种方式，可以实现最简单、科学、自觉的内部控制，主要应做好以下几方面工作：

1、建立完善公司对项目部的经济承包考核机制；

2、建立完善公司对专业分公司的资产经营责任承包考核机制；

3、建立公司对片区指挥部年度目标责任考核机制；

4、建立公司对本部职能部门的经费包干加绩效考核机制；

5、建立项目部对架子队工料机全费用承包考核机制；

6、建立架子队对工班工序工费计件承包考核机制D

(七）实行资产要素集中管控。

推进集约化管理，对资产要素实行集中管控，整合资源、提升效率、节约成本，主要抓好以下五个集中。

1. 资金集中管理。推行资金AB账户收支两条线管理和资金预算审批制度，明确公司对项目资金管理的主体地位。

2. 物资集中采购。明确主要物资由公司本部或上级单位集中采购，制定相关物资集中采购范畴、实施流程等规定。

3. 设备集中釆购和使用。明确大宗、专用设备由公司本部或上级单位集中釆购，制定相关设备集中采购范畴、实施流程等规定。

4. 劳务资源集中管理。推行劳务资源集中管理，明确劳务队伍管理的思路和方法。由项目部选用劳务队伍转变为公司选用、私下选用转变为公平竞争使用；实行分级管理，公司负责集中准入、选择、评价和年审；日常管理和考核由项目部负责。

5. 商业保险集中投保。

(八）加强会计人员的培训，提高综合素质，强化风险防范意识。施工企业在会计内控中，要积极防范会计风险，首要是财会人员能识别风险，能从自身业务出发，多方检查会计核算管理的各个环节，做到及时发现隐患，制定应对防范措施。为提升会计人员素质和技能，很有必要加大对会计人员的培训和继续深造力度，一方面增强其业务技能，同时也强化了职业道德和操守，通过财会人员素质的提升，使企业从单纯的算帐型会计核算，上升为参与管理、参与决策的管理型会计核算。