审计署内部审计精选(九篇)

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第1篇：审计署内部审计范文

关键词：基层交通运输 内部审计 思路

1、基层交通内审工作的现状及不足

《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》都没有明确提出应该如何建立健全内部审计制度，内部审计协会也缺乏行之有效的管理办法，从而导致交通行业内部审计难以建设高质量的运行机制。现在基层交通管理层在日常工作中不重视内部审计，低估了各环节发生舞弊的可能性，对内部审计在单位发挥的作用存有误解，不利于内部审计职业化；职能定位不确定，没有独立的内审机构，业务兼容比重大，影响审计人员独立客观公正地执业，不利于内部审计人员专业胜任能力的提高；成品油税费改革以来，区级交通的人财物统一交由区级财政管理，上级交通主管部门只对港航、公路、运管进行业务上的指导，对资金运行和财务管理不再进行指导和督查，而区级审计机关只是事后进行离任审计或年度收支审计，不能及时全过程参与重大经济活动，交通建设项目日渐增多，审计力量严重不足，面临的挑战日益严峻，不利于交通运输的健康快速发展。

2、改善交通内部审计工作环境的思路

2.1、正确认识内部审计的价值。2001年，国际内部审计师协会（IIA）修改内部审计的定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化规范化的方法来评价和改善风险管理，内部控制和治理程序的效力，以帮助实现组织目标。同时，对风险管理活动及现任人的绩效评价，促进单位各职能部门维持良好的工作秩序，努力改善工作绩效。

刘家义审计长指出，建立健全内部审计是我国法委法规做出的一项年度制度安排，内部审计要把握机遇，努力推进实现内部审计的转型与发展，切实履行职责，努力提高内部审计业务发展的指导水平，维护国家安全，保障国家利益，这是国家审计永恒的主题，也是内部审计永恒的主题。随着交通建设的迅猛发展，港口、物流、站场、桥梁、公路（包括通村通乡干线公路）及日常养护大中修等建设资金大额投入，内审将会是基层交通行业经济活动中的“仁医”、“高级咨询顾问”和“变革方案的发现者”。

2.2、明确内审人员职责权限，充分发挥内部审计作用。要保证内部审计人员独立、客观地进行全方位监督、分析和评价，深化和扩展内部审计的深度和广度，必须解决内部审计的角色定位问题，通过科学的授权和议事规则等制度安排来提升内部审计的独立性和审计监督能力，为管理层的经营管理决策提供有用的信息。

2.3、内部审计覆盖整个经济活动。①评价内部管理制度的科学性，包括各项管理制度和业务流程是否规范，是否明确了重要风险和关键控制点，②参与部门预算编制、修改和执行，改革后交通的人员经费、公务费及基础设施建设配套资金都纳入区级财政部门预算统一管理，通过对财政预算编制情况的审计，从事业发展的角度有效、科学、合理地安排财政资金，加强“三公”经费的监督，防止铺张浪费，促进预算管理水平的进步。③参与各职能部门行政运行成本与绩效的评价，督促各级管理人员遵纪守法，严格执行制度。④参与对交通罚没、培训费及港务费等非税收入收缴管理情况审查，规范各职能部门的财务，严格收支两条线管理，杜绝截留、坐支行为发生。⑤参与重大合同包括物质采购合同的签定⑥加强专项审计工作，严格专项资金（包括中央省级专项拨款及区级配套资金）规范管理，确保专项资金专款专用。⑦参与交通基础设施建设（重大工程）的投标、施工合同签订及工程变更签证，对工程项目在建设实施和竣工阶段的财务管理及资金监管全过程跟踪审计。对每一隐蔽工程和每一道工序都要会同建设单位、监理到现场进行检查验收，对每笔计量支付和变更工程的单价和数量都要严格审查，坚持先审后付，有效控制工程投资。

2.4、积极进行审计整改，切实保障审计成果。为了满足现今交通运输业对新时期的内审工作的需求，要积级进行审计整改工作，坚决杜绝审计问题重复出现却不能切实解决的现象，要保证审改工作的质量，审计监督发现的问题要积极进行改正，从而有效的规范管理，填实漏洞，完善不足，切实保障工作的成果。提供解决问题的方法、有价值的建议并落实改进，全面发挥审计的约束、监控、促进、参谋作用。

2.5、不断完善内审人员的综合素质和技能，提高内审人员专业胜任能力。行业高速发展，审计项目不断增多，对审计人员提出更高要求，内审人员要具有较高的政治素质和良好的职业道德。业务方面不仅要精通财务和审计知识，还要具备合同法、工程项目预决算、工程管理设计以及风险管理等方面专业知识，审计人员要深入学习和了解新《事业单位会计制度》、会计准则、项目建设相关法规和政策，及时充电，满足日益复杂多样的审计业务需要。同时内审工作要设置年度考核目标责任制，能够准确客观的评价内审工作，激发内审工作人员的积极性，为交通事业发展提供优质高效的审计服务。

我国还处于经济调整期，通胀压力、经济发展方式转变难度以及经济风险逐淅加大，我们要充分利用时机，乘势推动内部审计在交通领域发展，不断拓展审计领域，创新工作方法，提高工作质量，更好地服务基层交通发展。

参考文献：

[1]李晓慧.如何提升内部审计在企业中的定位和价值[J].中国内部审计，2012（11）：22-25.

[2]杨光.乡镇政府投资建设项目存在的问题及建议[J].农村财政与财务，2013（3）：44-45.

[3]曲平.论我国企业内部审计存在的问题及解决对策[J].中国证券期货，2012（12）：98-100.

第2篇：审计署内部审计范文

【关键词】大数据时代;内部审计;风险控制

在大数据时代背景下，很多企业的内部审计工作面临转型，虽然取得了一定的成效，但是依然存在很多问题，阻碍了企业的发展。因此，本文围绕大数据时代的内部审计与风险控制进行阐述，希望能给相关企业提供借鉴意义。

一、内部审计工作的意义

在当代社会中，我国结合信息化现状，根据内部审计工作建设了相关系统，有效促进了内部审计工作的发展。但是，某些企业的内部审计工作效率较低，主要包含以下内容:由于我国综合国力不断增强，很多企业的内部审计技术变得越来越成熟，但是，内部审计工作缺乏一套较为完善的系统，导致审计人员在工作环节中没有参照指标。很多企业加强了硬件设施建设，硬件资源配置越来越完善，但是，某些内部审计软件在运用过程中，难以与硬件设施相互协调，使内部审计工作无法满足企业的发展。同时，当代社会背景下很多审计人员的综合素质越来越低，虽然具备相关的专业知识，但是，实践操作水平较低，遇到问题难以灵活处理，导致内部审计工作效率不断下降。我国相关部门结合当代社会现状，制定了《审计署关于内部审计工作的规定》，将内部审计一词设置了新的定义，该定义体现了我国内部审计工作范围的不断扩宽，改进了传统的内部审计含义，使企业在内部审计工作中，能够发展得更好。同时，内部审计工作可以结合企业的管理效益，不断实现信息化工作。在内部审计工作的快速发展下，企业的业务量迅速增加，传统的内部审计工作以人工审计为主，无法适应当代社会的发展，同时，传统的内部审计工作常常出现效率低、准确率不高等问题，增加了企业的运营风险。因此，为了不断提高企业的经济效益，企业必须结合大数据时代，加强硬件设施建设，从而有效提高内部审计工作效率。在当代社会中，互联网技术普及率越来越广，很多领域实现了信息化建设，企业的业务量越来越多，审计人员通过运用互联网技术，提高了日常工作的效率。因此，我国实现信息化审计工作是企业发展的方向，同时，也能有效提高企业的内部审计效率。但是，信息化在建设过程中，企业的内部审计工作面临很多风险，包括传统审计工作风险、建设环节审计风险。因此，企业必须落实好内部审计工作的风险控制。企业信息的风险控制工作中，审计部门常常出现职位独立的特点，导致信息数据录入环节与校对环节权限相互依赖，很多数据信息被人为出于个人利益修改，导致企业内部的财务运营出现问题，增大了信息化审计工作的风险。同时，系统数据在大数据时代的背景下，内部审计数据信息常常出现不完整的特点，因此，企业必须加强对审计系统的修复，技术人员需要落实好对真实数据的校对工作。

二、内部审计风险分析

在大数据时代中，企业的内部审计工作风险涉及以下几个内容:内部审计工作环节中，由于审计数据信息采集不当，处理与转化环节出现问题;企业的内部审计信息系统存在漏洞。由于企业内部审计信息系统本身存在漏洞，很多黑客利用系统的不完善性，趁机攻击企业重要信息数据库，导致企业重要信息外泄，给企业的经济财产带来威胁。同时，落后的内部审计信息系统细节一旦出现失误，将会给整个信息系统带来负面影响，因此，内部信息系统的劣势属于综合系统的风险因素。由于技术人员在处理数据信息过程中，数据信息具有信息量大、数据处理速度快、存取渠道为互联网等特点，导致技术人员在处理信息数据的过程中，难以及时追踪数据信息的来源，同时，较庞大的信息数据库导致技术人员难以快速发现数据错误，因此，一旦重要的数据信息出现错误，将会给企业带来很多损失。

三、控制内部审计风险的对策

(一)加强监督管理。通常情况下，企业的内部审计风险控制工作包括以下几个内容:微观解决措施、宏观解决措施。随着互联网的普及，内部审计工作的隐蔽性越来越强，一旦失去了企业的有效监督，将会给企业的内部审计工作带来大量风险。同时，为了保障企业数据信息的真实可靠性，其内部审计方式必须进行改革，从而有效降低内部审计工作风险率。因此，企业必须落实好内部审计的方式改革工作，从最大程度上提升内部审计工作效率。(二)提高审计人员的综合素质。在当代社会中，内部审计人员的综合素质直接影响到企业的运行效率。因此，企业必须加强挑选内部审计人员的严格性，保障数据信息的真实性，不断减少内部审计环节中的风险。在实际的内部审计过程中，某些内部审计人员与实际水平不符。同时，高素质的内部审计人员属于应对大数据时代内部审计风险的主力，短时期内难以快速提高审计人员的综合素质。因此，企业可以采用多种知识型人才进行内部审计工作，各审计人员从事擅长的工作，在互相协调配合下，快速提高内部审计工作的效率。考虑到企业的长期利益，企业应不断提高高素质内部审计人才的聘请率，从而为企业带来良好的经济利益，在社会上树立更好的形象，在同行竞争中脱颖而出。(三)不断完善内部审计工作准则。在大数据时代背景下，企业应不断完善内部审计工作准则，保障审计人员在工作过程中有章可循，由于传统的内部审计工作与其他部门相协调，使内部审计人员接受相关部门的监督，具有一定的科学性与合理性。因此，在当今环境中，企业还应不断完善内部审计工作准则，同时，定期检查内部审计人员工作内容，不断提高内部审计部门的透明度，从最大程度上降低内部审计工作的风险。(四)加强硬件设施建设。为了提高内部审计工作的准确率，企业必须保障内部审计系统的可靠性，因此，技术人员应落实好系统的防范工作，通过不断提高审计系统的保密性，避免出现黑客入侵重要数据信息库的情况。技术人员在工作过程中，应重点审查审计人员数据信息的录入环节，同时，认真分析数据信息、数据修改、数据维护等方面的内容。技术人员还应不断提高审计系统的纠错能力，避免由于审计人员的工作失误，对企业的经济运营带来负面影响。同时，技术人员还需落实好原始数据信息库的采集环节。原始数据库在采集信息的过程中，审计人员应重视采集数据的方式，不断提高数据信息的准确率。同时，在数据信息的转化环节中，审计人员应选择最科学的方式，保障数据信息不会丢失。在数据信息库的分析过程中，审计人员通过多项先进措施，对数据信息进行严密分析，从而落实好内部审计的数据信息分析工作，有效提升内部审计数据的准确率，降低内部审计工作中存在的风险。技术人员在运用数据信息库的过程中，可以将其与电子技术进行结合，从而不断完善审计工作，提高内部审计工作的科学性，同时，有效降低内部审计人员的工作量，为企业节省人力资源，降低人工成本。在运用电子数据库的过程中，审计人员不能完全依赖该系统，应坚持使用数据信息库为主，运用电子技术为辅的原则，不断提升数据信息结果分析的准确率，有效提升内部审计工作效率，为企业带来更多的经济效益。

四、结语

综上所述，在大数据时代背景下，我国经济发展迅速，对企业的内部审计工作提出了更高的要求。因此，企业必须不断提高内部审计技术，加强审计人才队伍建设，不断降低内部审计转型过程中的风险，从而实现企业的可持续发展。

【参考文献】

［1］孙昕．基于公司治理视觉的内部审计与外部审计关系研究［D］．天津财经大学，2009

第3篇：审计署内部审计范文

近几年，内审机构设置问题成为学术界讨论的热点。按照隶属关系划分，内审机构运作模式多种多样，如何设置运作模式，是确保其有效运行的关键所在。国际内部审计师协会在其颁布的《内部审计实务标准》中强调，为促进审计工作的独立性，保证工作范围的充分性，审计执行主管应向有足够权力的人报告工作。因此，内审机构地位只有提升到一定高度，才能有效发挥监督作用。首先，它符合独立性原则。在经济责任审计中，被审计对象具有一定特殊性，往往是公司董事会和经理层的高级管理人员。如由董事会或经理层领导企业内部审计，会形成自己监督自己的现象，违背审计独立性原则。其次，监事会领导内部审计的模式符合权威性原则。监事会与董事会同属股东会下设机构，均对股东负责，只是职责分工不同而已，不存在谁领导谁的问题。第三，此种模式有利于公司法人治理结构的健全和完善。将内部审计机构由监事会领导并向其报告工作，使监事会能够从更专业的角度进行监督，在一定程度上也强化了监事会权威，避免监事会陷入形同虚设的尴尬境地。

加强内审人员学习，切实提高内审机构待遇

企业需注意并做好以下几点工作:一方面要坚持“以人为本”的思想，为内部审计部门配备既懂财务又懂经营管理的、责任心强的高素质人才，充实审计力量。另一方面要加强培训，使企业内部审计人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，以适应审计领域日益拓展的需要。第三个方面要给内部审计提供足够的经费保障，在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员，给审计人员的待遇不应低于本单位的财会人员，以稳定队伍、吸引人才，用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性，这样才能不断提高审计质量。这就要求审计人员要做到两个过硬:一是政治过硬。审计人员对复杂的审计对象要及早做好心理准备，树立正确世界观、人生观与价值观。只有这样，审计人员才能讲原则，才能以国家、人民的利益为重，才能制止那些挥霍浪费国家财产的行为。二是业务过硬。审计部门是执行财经法规的业务部门，作为内审人员，必须掌握与审计有关的专业法律、法规;同时，熟悉电算化会计、电算化审计、网络操作、系统维护、法律、税务、外贸、金融、纪检、企业管理等方面的知识，不断加强后续教育，以适应新形势发展的需要。

建立全面监督机制，促进审计成果有效应用

审计公告制度就是要增加审计的透明度，透明度是现代审计的特征，是审计公正的基础，审计缺乏透明度是审计舞弊和审计失效产生的前提。因此，内部审计要实现透明化，一是要向企业内部公开审计计划和领导任职简历，印发《内审简报》，让职工了解内审工作动态，不给经济责任审计留“死角”。二是要向被审计单位公开审计程序，宣布审计纪律，设置举报信箱，使审计人员处于被监督状态，审计实施过程中，审计部门应该派出巡视人员对审计过程进行监督，强化自我约束机制。三是将审计结论和审计建议的适度公开，以《审计通报》和《管理建议》等形式，向董事会、监事会、管理层领导反映和通报审计发现问题和整改情况以及管理建议等重要信息，使公司治理层面更全面地掌握信息，更科学地决策，更有效地进行工作考核、评价。四是要健全经济责任审计工作联席会议制度，以审计、组织、纪委(监察)部门为主，吸收财务、劳资，企管、计划等相关部门密切配合、协调联动、形成合力。主要负责审批经济责任审计工作计划，落实审计结果，追究相关责任，还要把握好审计的保密性和透明性二者之间的关系，决定审计结果的公开程度和范围。通过以上做法，将审计全过程置于阳光之下，不但使董事会和有关方面及时获取公司运营和内部控制审计信息，而且有利于树立和维护内部审计在企业中客观、公正的职业形象。

推行内外合作审计，提高经济责任审计效率

第4篇：审计署内部审计范文

【关键词】内部审计 医院管理

中图分类号:R197.322 文献标识码:A 文章编号:1005―0515(2010)07―204―02

内部审计管理是指由单位内设的审计机构从内部对其财政收支、财务收支、经营活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。近年来,荣成市人民医院高度重视提升内审职能,强化内部管理,转换机制,突出重点,科学发展,着力推进内部审计职能规范化、制度化,有效保障了医院健康稳定发展。

1更新观念,转换机制,完善内部审计职能

荣成市人民医院多年前的内部审计工作仅仅局限于医药价格的管理,内容比较单一,未能充分发挥内部审计在医院管理、内部控制中的作用。为此,该院从改革内部审计运行机制入手,更新内部审计观念,完善内部审计职能。

1.1 实施了内部审计体制机制改革。为强化审计监督、提高审计工作的独立性,不断改进和完善内部审计管理体制,建立起了适应医院发展需要的高效的内部审计监督机制。

2007年医院成立了真正意义上专门的审计部门,建立了由院长直接领导的审计组织机构;形成了以审计基本准则、具体准则、职业道德和内部审计审计规章制度等为主体的审计规范体系;

1.2 发挥内部审计的预警预防功能。对发现可能对医院总体产生危害的苗头性、倾向性的问题及时发出预警,促进采取预防控制措施,消除风险,清除隐患。

1.3 发挥内部审计差错纠弊的功能。通过审计发现问题,纠正问题,保证整个系统健康运行。

1.4 发挥内部审计促进内部控制建设的功能。通过审计,发现各科室、部门在内部控制制度建设和实际执行力方面存在的问题,提出内部审计意见和建议,加强医院内部控制。

2 突出重点,开拓内部审计新领域

2007年以来,该院按照“全面审计、突出重点、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原则,以医院管理的内在需求为导向,以医院高效、稳定发展为目标,坚持科学发展,开拓创新,全面促进内部审计领域的转型和发展。

一是加强审计基础工作建设,着力在建章立制、扩大审计队伍、提升人员素质等方面下功夫。为实现医院内部审计工作制度化、规范化,明确审计工作责任,提高审计工作效率,确保审计工作质量,该院根据审计法规和卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》,结合医院实际,制定了《内审机构工作职责》、《内部审计作业流程》、《内审人员职业道德规范》等工作管理规定。同时,为了解决审计力量不足,通过择优,充实内部审计队伍,构建起一支由4名专职审计人员组成的内部审计团队。内部审计部门结合医疗机构自身特点,积极组织审计人员参加医院管理、医院会计、内部控制等方面的培训和学习,使内部审计人员的专业知识结构趋向合理,进一步提高内审人员专业胜任能力,逐步建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。目前该院4名内部审计人员中,有1人取得了国际注册内部审计师(CIA)资质,2人考取了会计师、审计师职称。

二是推动内部控制制度审计的开展。近年来,市人民医院高度重视内控审计工作的开展,根据医院内部控制的实际情况和管理现状,紧紧围绕医院的热点、难点和带有普遍性的问题,特别是针对影响经济效益的主要因素和管理中的薄弱环节,选取专题开展了全院范围的内控审计和审计调查,进一步加大了内控审计工作的力度。例如:随着医院业务的快速发展,卫生材料支出逐年大幅度上升,且在个别科室其增长速度已超过收入增长速度,为了解材料支出的现状,审计科在全院范围内开展了调查工作,根据调查资料进行研究分析,提出了具体建议和意见,得到了院领导高度重视,并积极采取相应的解决措施,取得良好的效果。自07年以来,审计部门共提出30多项合理化建议和意见,有27项已被院委会和被审计科室采纳。通过内控制度审计的大力开展,促进了医院的制度建设,规范了各项业务程序,为进一步规范经济行为、优化经营决策、提升管理水平起到了积极的促进作用。

三是深化推进领导干部经济责任审计,加大任中经济责任审计力度。为加强对中层领导干部监督管理,提高科室的内部管理水平和管理效率,进一步完善对医院中层干部的评价体系,在院领导的支持下,审计科不断扩大经济责任审计的覆盖面。在积极开展中层干部离任经济责任审计的同时,重点开展任中经济责任审计,实现关口前移,充分发挥审计部门的监督和服务作用。在经济责任审计中,他们制定了具体的审计计划,每年选择7个医技、临床科室,对部门经营情况、内部控制制度的健全和完善情况、国有资产的管理情况进行审计评价,并将审计报告直接提交院委会,为院领导考核和任用干部、规范干部行为提供考量依据,发挥了积极的参考作用,使审计效果得到进一步扩大和提升。

四是加大社区卫生服务站经营活动审计。荣成市人民医院下辖7个社区卫生服务站,分布在市区的7个重点社区,承担着市区内老干部和社区群众的医疗保健康复工作。长期以来,由于社区卫生服务机构分布广、管理不便,同时其经营收入占医院总收入的比例很小,因此医院对卫生服务站的监管不到位,同时,随着个体诊所的强力冲击和国家对药品价格调控力度的加大,7个服务站都不同程度的出现了亏损的局面,社区卫生服务质量受到一定影响。为了有效保障社区卫生服务的效能和效果,医院在组织医务科、护理部对卫生服务站调整人员配备、提高医护质量和服务质量的同时,要求审计科、财务科、药剂科定期对社区卫生服务机构进行经济效益审计,弱化外部环境不利因素对经营活动的影响,确保社会效益和经济效益共赢。目前,有5个社区诊所扭转了亏损现象,医疗质量和服务行为得到实质性改善,有效维护了医院在社会上的良好形象。

五是加大工程审计力度,促进工程建设管理。几年来,医院组织审计科完成了大量的工程竣工决算审计工作,并围绕工程决算审计开展了工程招标、施工监督、投资效益审计;实行工程项目由事后审计,向事前介入、事中监督转变;确保工程项目“不审计不结算”;三年来,已累计独立完成工程决算审计80多项,审计工程金额870多万元,与社会中介机构合作完成工程审计项目5项,审计工程金额2000多万元,对查出的虚报材料价格、多记工程量、高套定额等问题,及时与基建管理部门和施工方联系,予以整改落实;通过工程审计工作,不仅为医院节约了大量的建设资金,而且促进了工程建设管理的制度化、规范化。

六是积极参与经济合同审计和招投标审计。医院内审部门从审查主体单位资格着手,考察主体单位诚信度,确保经济合同能够顺利履行。三年来审计科先后参与监督了新生儿呼吸机购进、职工食堂公开招标、整修暖气工程等五十多项包括医疗设备购进、基建工程的招标和合同签订工作,涉及合同金额1000多万元,加大监督力度,有效地提高了合同签定的合法性、严密性、完整性。

第5篇：审计署内部审计范文

【关键词】会计电算化；内部审计；信息技术的应用

我国内部审计发展的初期是国家要求企业建立审计制度，企业处于‘要我建’的被动状态；随着内部审计的作用逐渐被认识，企业从‘要我建’的被动状态转变为‘我要建’的主动状态。但是，我国目前内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的主要职能就是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。

一、会计电算化系统内部控制的主要内容

1、组织与管理控制。⑴适当的职责分离。这就是设置网络管理中心，由网管中心全盘规划合理布局，采取措施确保各工作站、终端和人员之间适当的职责分离。⑵优化配置人力资源。良好的人力资源管理政策对于企业内部控制的顺利实施起着关键性的作用。因此要制定措施确保人力资源的合理利用。⑶发挥内部审计的作用。内部审计的本质是一种特殊的组织控制。通过内部审计部门对会计电算化系统信息的质量和完整性进行独立和公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的建立与键全。

2、系统开发控制。系统开发控制是为保证会计电算化系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施，它应贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行测试与维护的各个阶段。共主要内容包括如下：⑴明确开发目标，制定项目管理计划，进行项目的可行性研究与分析；控制开发进度监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性及程序设计的可靠性，提高系统的可审性。⑵利用计算机测试的功能，检验整个系统的完整性，并应对非法数据的容错能力、系统抗干扰能力和发生突发事件的应变能力以及系统遭遇破坏后的恢复能力进行重点测试；做好人员和设备等资源的整合配置以及初始数据的安全导入，保证新旧系统的转换有序进行。⑶一旦发现会计电算化系统各类软件可能存在安全漏洞，应立即进行修补与升级，并将所有与软件修改有关的记录报告及时存储归档。

3、日常操作系统管理控制。⑴制定上机操作规程。主要包括软、硬件操作规程、作业运行规程和用机时间记录规程等。⑵加强系统人员的操作管理。人作为系统主体是会计电算化发展的基本动力和信息安全的最终防线。人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予超级用户管理权限，主要负责系统硬、软件的管理维护和系统资源分配，操作人员应按照被授予的权限严格作业，不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。⑶建立计算机资源访问授权和身份认证制度。即明确每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象；⑷建立安全稽核机制。对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。⑸设置安全检测预警系统。即实时寻找具有网络攻击特征和违反网络安全策略的数据流，实时响应和报警，阻断非法的网络链接，对事件涉及的主机实施进一步跟踪，创造一种漏洞检测与实时监控相结合的可持续改进的安全模式。

4、会计电算化系统安全控制。⑴硬件设备安全控制。硬件设备安全主要涉及计算机机房环境和没备的技术安全要求。应制定计算机机房和设备的管理制度、岗位职责和操作规程，严格禁止无关人员接触系统，专机专用；计算机机房应充分满足防火、防潮防尘、防磁和防辐射及恒温等技术要求，关键性的硬件设备可采用双系统备份。⑵系统软件安全控制。严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。⑶会计信息安全控制。会计信息安全的基础是密码学。按加密和解密算法所用的密钥是否相同，将密码分为对称密钥密码体制和非对称密钥密码体制。后者在信息安全管理方面得到了广泛的应用。如通信线路上的数据流加密，数据库中的数据文件加密，访问者的身份认证，数字签名等。除密码学之外，模式识别的方法也在网络信息安全方面得到应用。如指纹识别、面容识别在身份认证中具有很好的作用。⑷系统入侵防范控制。为了防止非法用户对会计电算化系统的入侵，应采取设置防火墙，身份认证和授权管理等安全技术，用以限制外界对主机操作系统的访问；用以隔离应用系统与外界访问区域之间的联系，限制外界穿过访问区域对网络应用系统服务器尤其是对会计数据库系统的非法访问；加强原有的基于帐户和口令的控制，提供授权访问控制和用户身份识别。⑸交易安全控制。为了保证交易者的交易信息不被他人窃取或破译，主要应采取数字加密、数字认证等核心技术。

5、应用控制。应用控制是指在会计电算化系统的数据输入、通讯、处理和输出环节所采用的控制程序和措施。⑴输入控制。输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、科目代码校验和逻辑关系测试等。⑵通讯控制。通讯控制的重点在于批量控制，业务时序控制、数据编码控制与发放和接收的标识控制等。⑶处理控制。处理控制的重点在于处理过程的现场控制、数据有效性检测、预留审计线索控制和错误纠正控制等。⑷数据输出控制。输出控制的重点在于数据稽核控制，授权输出控制和打印程序控制等。

二、信息技术对内部审计的影响

随着信息技术的发展，利用计算机从事经营管理越来越多地被企业接受，会计电算化给财务管理带来了便利同时，也给内部审计工作增添了新的审计内容，具体来讲包括以下几个方面：

1、会计电算化系统内部控制制度的审计

会计电算化系统内部控制制度是制约会计电算化核算的行为规范，是保证会计电算化系统可靠性和准确性的关键。对会计电算化系统内部控制制度的审计主要包括两个方面：一是审查电算化的内部控制制度是否完善健全；二是测试已建立的内部控制制度的执行过程和执行结果。

2、会计电算化硬件的审计

会计电算化硬件指计算机随机配备的为防止硬件运行失灵的一些控制功能。如为防止计算机数据丢失或损坏，服务器配备双硬盘，实时对计算机的数据映射到备份硬盘中；为防止硬件运算出错，很多计算机配备了重复处理校验功能，常见的有冗余校验等。

3、会计电算化软件审计

主要是了解软件系统所需要达到的目标和实现的功能，了解计算机输出的内容和格式。包括审查财务软件是否通过财政部门或其他有关部门的鉴定、评审；审查财会软件的设计是否符合现行财政法规和会计核算制度；审查会计科目设置的科学性、合理性；审查会计电算化系统输出的格式和内容是否满足管理部门和其他部门的要求；审查软件是否具有应变能力，能否适应外界环境的变化；审查电算化软件是否操作方便、简单易学。

4、系统安全性、保密性的审计

主要是对保证计算机系统运转的连续性和导致系统资源损失的种种干扰因素所采取的各种控制手段的审计。包括：⑴接触控制。只有经过批准的财会人员才能接触电脑系统的软件、硬件和数据文件，如采用机房、加锁、口令控制等多种方法。⑵后备控制。对重要的系统硬件、软件配置后备设备，对数据文件进行备份，在系统资科毁损的情况下能及时恢复处理功能。⑶环境安全控制。如计算机房应配有防火、防尘、不间断电源、稳压设备等。⑷保密性控制。会计信息作为单位十分重要的商业秘密，必须有保密控制，包括会计人员上机操作权限的分配、联网后有关财会信息的安全等。

三、对开展会计电算化系统审计的一些建议

1、会计电算化审计，除了要求审计人员懂得会计、审计知识，还应懂得计算机硬件、软件知识，两者结和起来，并对被审计单位的会计信息系统达到全面的了解，这样才能完成审计任务。审计机构必须加大培训力度，提高审计人员的计算机知识和技术水平。

2、审计机构的领导要从思想重视会计电算化审计工作，从自身开始扫除计算机盲。应积极添置计算机设备，从硬件和软件两方面满足审计工作的需要。

3、审计师和软件工程师应加强合作，尽快研制开发出适合本单位内部审计工作要求的审计软件，并在审计实践中逐步完善。

4、要加强会计电算化审计的理论研究，制定会计电算化审计的标堆和发展规范。

参考文献：

[1]彭志国，刘琳.企业内部控制与全面风险管理[M].中国时代经济出版社，2008.

第6篇：审计署内部审计范文

目前，如何利用自身现有资源，不断革新思想，努力顺应内部审计信息化发展的要求，把握机遇，通过信息技术进一步内部审计工作水平，成为摆在商业银行面前亟需解决的问题。下面就广西蒙山农村商业银行为例，主要探讨金融信息技术在内部审计工作中的发展现状、存在的不足，并结合该行实际寻求对策，争取早日建设出具有较高水平的内部审计信息化体系。

二、金融信息技术在内部审计领域的现状

目前我国商业银行都在大力进行内部审计工作的信息化建设工作，积累了一定的经验，取得较好的成效。广西蒙山农村商业银行在信息化环境下的内部审计工作较传统内审有了较大的提升，主要表现在以下几个方面。

(一)大幅提高了内部审计质量、效率和覆盖率

商业银行的内部审计是对银行内部的财务活动和银行经营状况进行监督、分析，涉及范围与深度较广，工作量较大。由于传统内部审计中人工手工作业的原因，内部审计主要是采用审计抽样的方式。在应用信息技术之前，蒙山农村商业银行各分行的经济责任审计抽样比例在12%到25%之间，不足1/4的审计抽样比例意味着较多的审计盲区和较高的内部金融风险。而应用信息技术后，依靠计算机强大的数据采集和处理能力，现在的内部审计工作已经实现的100%全覆盖，同时内部审计的时间也大幅缩减，由原来的一、两个月缩减到了两周内，审计数据处理的准确性也大幅提高，审计工作的质量、效率和覆盖面都大幅提升。

(二)提示传统内审无法发现的潜在风险

在内部审计领域中采用信息技术对于降低商业银行金融风险也具有积极意义。主要体现在以下几点，一是由于内部审计覆盖面的增加，大幅降低了审计盲区，减少甚至是完全消除了由于审计范围不足而未发现的财务风险；二是由于信息技术应用使得各个关联体系之间实现了信息交互，对于涉及关联体系间的风险能够通过强大的信息技术进行数据筛查。蒙山农村商业银行已经采用技术计算机辅助审计系统筛查出大量的多头贷款，目前已经及时采取了措施，进行清理和控制，大幅减低了金融风险；三是对于信用不佳的贷款人加强了管控。通过信息技术，蒙山农村商业银行已经建立了现有用户的个人信用评价体系，进行了信用分级，对于信用记录不佳用户的贷款申请进行了严格审查。定期进行历年欠息记录、贷款核销、诉讼费、坏账核销、抵债资产、贷款不良等具有不良信用记录的筛选分析，各支行采取采取清收已核销贷款或提前收回新发放贷款等措施，收到较好效果[1]；四是在存在借据合同法律风险的经济往来中，对于符合借据合同规定的行为使用计算机信息技术进行核对与筛选，并采取及时的措施，要求责任支行立即整改，化解其风险。按照管理要求，借款借据发放日和到期日应在合同期限内，借据合计金额不能超过相应合同金额，对公借款人和保证人不应在营业执照到期或注销后借款或作保证[2]。

(三)及时发现违规违法的人为操作

通过计算机辅助审计系统，蒙山农村商业银行对所辖内部重要职务人员的个人账户各项信息进行了审计分析，筛查有无出现利用工作职务通过个人结算账户与客户之间违规进行业务往来的情况。据统计，我省农村商业银行2010年来连续两年通过采集信贷业务经营管理的相关数据，利用计算机审计手段，对全省81家行社的新增不良贷款进行了审计[3]。通过数据分析、成因剖析、风险评估和责任认定等，提示出授信管理不规范、部分信贷从业人员“主导”转贷掩益资产质量甚至充当资金中介、非法牟利等需重点关注的风注区域和薄弱环节[4]。及时查找并处理了各类信贷风险，规范了金融业务管理。

三、金融信息技术在内部审计领域应用中的不足

虽然通过在商业银行内审工作广泛深入地应用信息技术，已经取得了较好的成效，但也并非尽善尽美，目前农村商业银行内部审计的信息化建设中存在着一些不足。

(一)内部审计信息化建设的认识存在偏差

近年来，商业银行内部审计工作的信息化建设已是大势所趋，各商业银行基本上都对信息化建设的重视程度较高，在资金投入上较为充足。但是目前有一部分商业银行对于内部审计信息化认识仍然不够全面科学，存在着一定的偏差，对于内部审计信息化建设的难度预计不足，对于信息化的内部审计工作又期望过高。具体表现为，在建设过程中过多地强调计算机信息技术的应用，甚至是超过了审计工作本身，重视设备和技术的购入，错误地认为采用信息技术后，内部审计工作就一劳永逸了。在设备购入后，如何将其同商业银行的自身内审需求进行融合却是一知半解，既不革新现有的审计方式方法以适应于计算机系统，也不调整系统设置使之真正作为有效平台，真正能够在实践中得到应用的少之又少。这种主次不分甚至是本末倒置的认识是目前商业银行内部审计工作信息化建设不足的思想源头。

(二)审计监督方式一成不变，不能适应信息化的发展要求

目前，商业银行日常业务的信息化发展已经较为成熟，基本都采用计算机系统完成。但是在内部审计工作中，虽然信息化的投入建设力度较大，但是却存在着高投入与低产出的怪圈。为了加大信息化建设的力度，各商业银行都加大对设备、技术的资金投入，使得内部审计成本的攀升，但是其实际利用率却较低。由于审计监督方式一成不变，仍然以手工操作时一样，因此很难适应信息化后计算机系统的要求，使得具体的内部审计信息化实践仍然停留在较低水平，甚至还存在着应当采用信息技术处理的环节仍然采用人工处理的方式，计算机系统主要还是用于办公自动化、数据收集检索等层次，设备各项功能的使用率低，造成高投入低产出的怪圈，导致资源的浪费。

(三)信息化系统建设不合理，造成不同资源紧缺与闲置

目前一些商业银行在信息化建设过程中盲目跟风，一味追求系统的先进性，在系统建设前忽略了对系统与银行自身内审工作实际的考察调研，缺乏科学地规划，使得在系统建设完成后，发现某些设备的紧缺和另一些设备的闲置，紧缺的设备直接影响了信息化环境下内审工作的正常运行，而闲置的设备造成资源不必要的浪费。

(四)信息化环境下的现有综合内审人才不足

虽然目前我国商业银行的内审工作已经基本实行了信息化，但是在具体管理的人员仍然是传统内审环境下的审计专业人员，他们对于计算机知识较为欠缺，甚至可以说是完全不了解。同时内审人员难以熟悉业务系统的访问控制技术、相关的系统配置方式和访问控制日志[5]。这一点也直接影响了内部审计工作从传统手工向信息化发展的步伐，即使勉强做到了计算机操作，其操作水平也较低，同时由于计算机专业知识，在实际的信息化作业中工作人员对于审计信息的认识和分析能力也会进一步降低，不利于审计工作的深度开展，这样反而提高了信息化环境下的内部审计风险。此外由于自身对于信息化环境下内审工作的生疏也容易导致一部分内审工作人员“往回走”，在应用信息化系统的过程中，暗地里对于内部审计的核心工作仍然进行手工操作，使得信息系统的应用程度低，并没有真正达到提高内审水平的目的。

(五)信息环境下的内审队伍建设力度不足

除了上述现有内审人员自身计算机系统知识不足，对于信息化的适应能力不强外，商业银行不重视新时期内审人才队伍的建设也是阻碍其内部审计工作信息化发展的重要因素之一。现有内审人员综合能力的不足是绝对存在的，但是大多数商业银行却只重视系统的开发建设，在设备与技术上投入加大，对于现有内审人员的培训提高认识不够，力度不足。近年来，部分商业银行在内审人员的招聘过程中，仍然以审计专业人才为主，并没有调整人才选拔思路，招进来的人仍然是只懂审计不懂计算机。这一点使得本来就不高的人员综合技能止步不前，信息化系统建设得再好都难有用武之地。我们应该看到，金融内部审计信息化建设和发展关系到我国金融风险防范的大局，直接体现着我国金融内部审计的水平。在现阶段只有不断加快信息化建设力度，提高内部审计水平才能进一步更好地保障商业银行的金融安全，促进我国金融行业的健康长效发展。

四、进一步提高内部审计信息化程度的相关对策

针对上述商业银行内部审计信息化中存在的问题与不足，笔者认为应该采取以下措施，逐个击破，尽早提高我国商业银行内部审计工作的信息化水平，进一步扩大审计的范围与深度，更好地完成内审工作经济监督的职能。

(一)树立正确的内审信息化建设观念

商业银行内部审计工作的好坏很大程度上是有人的意识决定。内部审计工作的信息化建设不仅关系到内部审计在信息化环境下的发展，甚至关系到内部审计在信息化环境下的生存[6]。因此在内审信息化建设工作中，商业银行应当首先转变自身的思想，树立正确的内审信息化建设观念，要做到足够重视，不仅是要对信息化建设对于内部审计工作重要性有足够的重视，而且要对自身信息化建设中的难点、重点有足够的认识。不仅是商业银行的相关领导、信息化建设带头负责人要有足够的认识，而且包括内审人员在内的商业银行的全体人员都要对其有足够的认识，树立起内审信息化建设的正确观念，认清各自的责任，商业银行内每个人都要对于自己在内审心喜欢中所扮演的角色有一个清醒的认识。

(二)加快建立健全信息化环境下内审制度建设

加快制度的建立健全能够推动信息化环境下内审工作的规范化和实用性。虽然目前国家已经出台了相关的制度与规定，如政府审计曾出台了《审计机关计算机辅助审计办法》，社会审计也曾颁布了《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》，只提出了“内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计”对于其具体操作并无准确和详细规定。因此商业银行在自身内部审计的信息化建设中，一定要在遵守政府相关的制度规定的前提下，参考其他银行的成功经验与教训，尽早地制定出符合自身内审工作实际和信息化建设目标的制度，对于信息化建设的整个流程、阶段性目标、人员职责、信息化水平考核方法等都要进行详细的规定，促进内审工作信息化建设的规范化。

(三)加快信息化环境下内审人才的建设力度

商业银行内部审计工作的信息化不仅需要人才，而且是离不开人才。在内审工作的信息化建设中，商业银行应当加大复合型人才的建设力度，一方面对现有的内审人员进行全面培训，增加其计算机相关知识，加快内审人员对于信息化工作的适应速度，同时在培训中增强内审人员对于内审工作信息化趋势的认识。另一方面，适当引进同时具有审计和计算机技能的综合性人才，在内审人员的引进中，注意考察其综合实践能力，促进人才队伍的快速建设。引进复合型人才不仅本身能够促进信息化环境下内审工作水平的提高，同时也能对原有的内审人员做好指导示范，营造良好的信息化外部环境。此外在培训过程中，要注意培训内容的全面性和实用性，培训方法的多样新，通过理论学习、实践操作、考核等综合手段，尽快提高内审人员的综合水平。

(四)大力推行非现场审计模式

目前非现场审计已经在国外一些发达国家和我国中央银行中广泛应用，并取得了较好的成效。非现场审计是建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过全面、连续、实时地监测审计对象的各种数据和资料，依据预定的程序来分析、评价和监测审计对象的现状、发展趋势以及风险状况的一种审计方法[7]。非现场审计不但能够发现银行以及下属金融机构日常经营过程中的各类风险，同时也能有效控制各类人为操作的欺诈、贪污等违法违规行为的发生。建设非现场审计对于审计工作的范围与深度都有质的提升，这离不开信息系统的建设，只有将内审工作信息系统中各类子系统进行准确的权限设置和数据交互传递，同时使用信息技术提高内审数据录入的准确性、程式化，并建立起审计数据库，才能真正达到上述功能，加强事前预测、事中监督和事后分析的水平，降低审计成本，从而提高内审工作的实效。

(五)加快建设审计信息系统安全平台

信息系统安全保护是一个动态的、持续的过程，硬件设备的更新、软件系统的升级、网络环境的变动都要求安全平台作出相应调整[8]。在信息系统安全保护要素中，人是最重要的因素。要注重“人”“法”“技”的有机融合，没有统一的组织领导和相关管理制度的出台，很难使审计信息系统安全走上正轨[9]。建立健全信息安全管理制度，将信息系统安全中重要的因素――参与信息活动的“人”和信息安全的另一个重要因素“技术设备”有效地结合起来，责任到人，确保安全工作有序开展。其次加强审计信息安全的宣传培训工作，让全体审计人员充分认识信息安全工作的重要性，了解和掌握基本的信息安全防护知识，养成良好的使用习惯。

第7篇：审计署内部审计范文

【关键词】大数据 内部审计 影响 研究

目前国家电网公司逐渐实现了现代信息化、网络化管理，公司大数据时代已经来临。从2013年初，国网大同供电公司审计部门开展了“大数据下供电企业内部审计变革研究”的项目，就大数据对供电企业内部审计的影响，以及内部审计如何应对，审计工作中如何利用电子计算机审计开展处理数据、分析数据、驾驭数据等进行研究，并逐渐将研究成果应用于审计实践之中。

一、大数据对供电公司内部审计的影响

长期以来，供电单位传统的审计方式具有一定缺陷：孤立分析数据，单纯依靠经验发现问题。缺乏采集管理、科学分析电网信息系统中海量电子数据的技术，也就无法满足企业审计发展的新需求。面对大数据时代的来临面对大数据所带来的新技术、新思维的变革，公司内部审计需要应时而变来适应思维模式及数据处理模式的变化，从而影响了审计方式、审计抽样方法、审计评价模式、审计重点等。而内部审计人员不仅要能了解数据的变化以及数据处理技术的变革，更要能处理数据、分析数据、驾驭数据，要能够充分、及时地从大量复杂的数据中，辨别内部审计的意义与价值，并协助决策层做出最佳的决策。

二、大数据下供电公司内部审计的几个转变

（一）审计方式向连续审计转变

以往审计中，公司审计人员只是在完成财务收支或经过特定的周期或离职等情况的时候才进行审计，而且审计中并不检查公司所有的信息，只是抽样分析。这种有限的检查很难起到监督作用，审计方式对于公司迅速发展的经营活动的真实价值或合法性显得过于迟缓。随着国网公司信息技术的迅速发展，公司电子商务和信息化建设逐渐成熟，大数据技术及大数据基础使连续审计成为可能。而连续审计可以降低传统审计过程中的时滞问题，降低审计错误和风险，促进公司发展。例如，公司内部审计部门已经在新开发的审计系统中固化了连续审计模块，该模块可以实现在线的风险预警，并安排专人进行日常数据连续审计，将发现的风险数据、超预警值指标及问题登记为疑点，并建立审计底稿，按照重要程度进行远程审计、核实或下发给现场审计人员进行现场核实。该模块经过一段时间的使用，收到了很好的效果。

（二）改进传统的审计抽样方法

以前，公司的常规审计工作广泛采用随机抽查法，利用抽查法所得出的审计结论出现重大错误的可能性极大；数据量的爆炸式增长使审计人员意识到现行的抽样审计方法忽视了大量的业务活动，无法发现和揭示公司内部发生的、对财务信息真实性有重大影响的舞弊行为和技术性错误，难以对经营管理作出准确的判断和评价。

为此，目前公司审计抽样开始向三个方向发展：系统化、模块化、智能化。审计抽样系统积极吸收审计、统计、计算机、人工智能等方面的最新研究成果，抽样模型得到及时更新，抽样经验在知识库中得到积累，审计抽样系统开始“学习”、“推理”，不断朝着智能化方向发展。将海量的数据经分析、预测等“加工”后，以知识的形式呈现给审计人员，为审计人员发现审计问题提供深度支持。随着大数据技术发展应用的深入，公司内部审计逐渐开始能够从大量的、杂乱无章的海量数据中发现潜在的有用的信息，能够从这些大量的数据中发现被审计单位（部门）运作的基本规律及特征；预测被审计单位（部门）发展的趋势。公司审计也不仅仅局限于抽样审计，而是对大同供电公司所有财务、营销、基建业务等经营数据的数字式连续审计。

审计抽样系统会强大到处理复杂的运算，这一度严重困扰着审计人员。为此公司审计部与部门科研单位合作，开始尝试性地利用大数据技术改进后的审计抽样算法来对这些审计数据进行分析，进行数据挖掘，找出特征数据，缩小抽取样本的数量，降低审计成本、提高审计效率；利用关联规则，预测被审计单位经营风险的高低，帮助审计人员确定审计重点，提高审计效率。

（三）促进审计成果的转化与应用

目前，公司内部审计成果应用主要是针对屡查屡犯的问题进行重点检查、督促整改，部分县（支）公司已经将审计成果应用闭环管理的手段对整改过程进行管理，以达到良好的审计成果运用效果。大数据技术的出现，促进了审计成果的进一步应用。为此，公司审计部门采取了如下举措：促进对以往审计中获取的大量信息资料和相关资料的汇总、归纳，从中找出基建、营销、财务等方面的内在规律、共性问题和发展趋向，通过汇总归纳宏观性和综合性较强的审计信息，以及运用审计成果，为公司领导提供数据证明、关联分析和决策建议，从而促进完善制度、机制、决策和执行，促进企业管理水平更上一层楼。促进问题的全面发现，即应用大数据技术将同一问题归入不同的类型使用，从不同的角度、不同的层面整合提炼以满足不同层次的需求。同时，通过对带有共性、普遍性、倾向性的问题进行挖掘，提炼出问题与数据中的关联性，将所有问题通过 IT 手段检查出来。应用大数据技术进行连续式审计，促进审计问题的整改监督。将审计成果进行知识化留存，通过大数据技术，将问题规则化并固化到系统中，以便于计算或判断问题发展趋势、对问题进行预警等。将审计人员与审计成果、被审计单位与审计问题进行关联，并进行信息化备案；在进行下次检查时，根据审计方案中的重点，有侧重地选取有相应检查经验的审计人员组成审计组，并按审计目标抽取相应被审计单位进行重点审计检查等。

第8篇：审计署内部审计范文

（一）内部审计的定义

内部审计是指“部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动”。根据国际内部审计协会（IIA）（2007）的定义，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。

（二）内部审计与内部控制的关系

美国COSO委员会（Committee Of Sponsoring Organizations）1992年提出的《内部控制――整体框架》报告中，认为内部控制包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督五个因素，专门将监督作为一个独立的因素。内部审计是企业为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的。内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一。1986年4月，最高审计机关国际组织在第十二届大会上发表的《总声明》，对内部控制作了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。也有学者认为，内部审计与内部控制是两个并行的管理制度，但是二者互相依存互相促进（徐政旦，1986）。

（三）内部审计增值功能

郑新源（2009）把内部审计“增值”界定为：内部审计使公司治理效率得到提高，那么内部审计就存在增值效应。因此，公司治理层次上的内部审计增值效果就是提高公司治理的效率，从而增加参与治理的各方的收益，实现公司治理的目标。于志波（2015）认为，增值即内部审计应该为企业增加价值。内部审计虽然不参与生产和销售活动，但它可以通过保护公司资产、减少经营风险、提出有价值的建议、增加公司获利机会等活动来为公司增加价值、带来利益。更加注重资金使用的合理性、效率性、收益性；充分发挥每一分钱的价值。高文进，刘介星（2011）认为，内部审计的价值增值功能主要体现在内部审计部门通过确认和咨询活动可以得到一些有价值的信息并将这些有价值的信息提供给企业管理层以及其他职能部门。

二、内部审计增值功能内容

（一）风险评估

梁江（2014）认为增值型内部审计在现阶段内部审计活动中有三大功能：一是在企业内部控制、风险管理中起到评价作用；二是通过对企业的经营目标、管理程序、投资过程及结果做出监督的作用，控制支出，使企业达到收益最大化；三是为企业的经营管理提供有效建议与技术服务。黎仁华、欧阳琴（2008）认为商业银行增值型内部审计的功能主要反应为三个功能：一是服务功能，即通过对被审计活动的分析和评仇向被审计单位提供改进工作的建议、咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量；二是控制功能，内部审计作为控制系统中的再控制，能站在全局的角度来分析和考虑经营风险，并对整个业务运行及其经营活动实行有效的控制，检查控制力度，实现商业银行风险控制的目标；三是评价功能，它是指内部审计人员依据一定的设计标准对所检查的活动及其效果进行合理的分析和判断，以此来达到为组织机构增加价值的目的。

（二）内部监督

余榕（2013）内部控制审计作为会计社会监督和内部监督的重要组成部分，以独立第三方的身份，通过对企业财务报告及财务报告内部控制有效性的审计，监管企业内部控制的有效性，保障会计信息质量。庄莹（2009）利用我国上市公司的资料，通过考察财务报告质量（表现为年报补丁和盈余管理）、内部控制有效性、外部监督机制等三个方面与内部审计部门的设立及其隶属情况的关系，检验了内部审计监督职能的有效性，发现内部审计部门的设立及独立性与财务报告质量和内部控制有效性正相关，表明内部审计有效地发挥了监督作用。

三、内部审计增值功能的途径

（一）改善公司治理

内部审计对于公司治理的影响一直是一个热门话题，大部分研究都表明内部审计对于公司治理有积极的正面影响。陈宝，徐茂恩，冷晓萍，王鹏（2014）认为内部审计积极开展完善内部治理的服务活动，尽力提升公司治理的效率和质量，促进公司价值增值。符寒峰（2005）认为内部审计人员应参与公司治理，并按照一定的审计程序，对企业的经营目标、决策程序、投资过程和投资结果等进行评价，以此说明公司治理的过程是否科学、有效，公司治理的结果是否尽如人意，还存在哪些需要改进的地方等，以推进企业依法经营管理，帮助企业完成各项治理目标，实现价值增值，保证企业出资人能尽可能多地获得投资收益。

（二）改善报表质量

内部审计因其监督的作用，在一定程度上能规范企业的行为从而改善财务报告的质量。在此发面有诸多文献。时现（2003）发现内部审计师建立适当的方针政策，通过这种积极主动的在预防、确定和纠正虚假财务报表中的事前参与活动，来减少虚假财务报表的发生。chneiderandWilner（1990）发现内部审计与外部审计对于企业财务报告的违规具有抑制作用。Asare等（2008）发现内部审计师对管理层进行错报的动机很敏感，当他们发现管理层存在此动机时，就会增加工作时间。

四、总结

通过前人的研究可以发现，内部审计可以促进企业的优化，从而增加企业的价值。对于国家而言，大量企业价值的提升可以增强国家的竞争力，促进国家发展；对于行业而言，优秀的企业竞争能促进行业的良性发展；对于企业自身而言，自身价值的提升能有利于企业的长远发展；对于股东而言，企业价值的提升能为其带来直接的经济利益。但是，内部审计增值功能的实现需要企业强有力的执行，再好的机制如果不执行也如同虚设。

参考文献：

[1]时现.现代企业内部审计的治理功能透视[J].审计研究，2003

[2]迟柏龙，刘静.内部审计外部化在我国中小企业推广问题分析[J].审计研究，2009

[3]王浩.浅谈如何实现内部审计的增值功能[J].中国内部审计，2011

[4]曹伟，桂友泉.内部审计与内部控制.审计研究，2002

[5]郑伟，徐萌萌，戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究――基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究，2014

第9篇：审计署内部审计范文

【关键词】神经内科；急诊家属；不良情绪

1.前言

在医学不断发展的情况下，急诊科护士职责不再只是做好急诊患者监测与抢救的工作，还要疏导神经内科急诊入院患者家属心理情况。因为家属的积极情绪对于患者治疗至关重要，患者家属积极情绪可以增强患者弹性的防御线，提高患者应对病魔的能力。因此，护理人员要及时疏导患者家属的不良情绪，促进医疗工作的进行，提高患者治愈率。

2.神经内科急诊入院的患者家属不良情绪特征

2.1愤怒

面对神经内科急诊入院患者，家属渴望治愈康复，但由于神经内科疾病危重，难以逆转，必须支付高昂费用进行治疗。部分家属难以接受支付了高额费用后，却没有显著的疗效，经常认为是医务人员的医疗水平欠缺，耽误了病情，从而产生愤怒的情绪。

2.2失落感

神经内科集中患者入院以后，因为疾病原因，家属希望护理人员可以悉心照料与护理患者。家属这些要求并不过分，而且对于疾病康复与治疗都有促进作用，因此，护理人员要尽可能给予满足。但是当下医院床护比例并没有达标；护理人员的配备不足，要想满足全部患者与患者家属需要难度比较大。而个别患者需要不能获得满足时，家属就容易产生不满的情绪，进而出现失落感[1]。

2.3优先治疗感

大部分神经内科入院患者家属都会表现出焦虑与悲痛的情绪，都期待患者可以尽快康复，经常认为自家病人患病比较重，需要优先治疗，无法理解护理人员临床工作的安排，从而出现不满情绪。

2.4恐惧感

因为神经内科急诊入院患者自身患有急危重症、病势比较凶险，例如：抽搐、剧烈疼痛、大出血、高热与呼吸困难等，导致病人救治比较困难，且随时面临死亡威胁。加之，医院环境特殊，例如：病房里多种设备信号报警声与抢救仪器；医护人员匆忙的脚步声；频繁治疗的操作；患者身上的各种导管等，导致病房的气氛比较紧张，使患者家属产生恐惧感。

3.患者家属不良情绪的疏导方式

3.1加强护理人员人际沟通的能力

护理人员人际沟通能力对于护患冲突与护患关系质量有着直接影响，因此，护理人员要在护患交流中应用各种沟通技巧与策略，重视护患沟通方法，加强沟通的能力，进而增强沟通效果，使得患者与患者家属情绪得到改善。

3.3优化环境与实时进行康复训练

护理人员要尽可能创造安静、舒适与安全治疗的环境，消除或者是减少不良刺激。此外，病情比较稳定，且处于康复期的患者，护理人员要及时让患者进行康复功能的训练，让患者部分自理的能力得以恢复，减轻患者家属的负担。

3.4接诊护理人员要重视每一个患者

护理人员在患者入院之后要及时赶到患者身边，尽量做到早检查、早诊断与早治疗，医生也要及时传达医嘱，护理人员要在第一时间执行医嘱，及时处理危重症状。同时在不违反医疗原则情况下，满足患者生活的需要。此外，还要关注患者家属的情绪，让患者家属感受到医护人员尽力抢救患者的安全感。

3.5护理人员要给患者家属讲解健康知识

患者家属与患者对于病情有知情权，护理人员要在护理活动前与临床治疗前及时通知家属与患者，并向患者家属讲解操作的意义与作用，以及可能出现的副作用与并发症，这样能够消除患者家属的猜忌，稳定其紧张情绪与压力。同时在救护过程中，护理人员要向患者及其家属实施健康教育，例如：肿瘤患者，护理人员要告知患者注意休息，不能做剧烈运动，并且和患者家属合作，确保患者遵照护理人员要求，从而提高治疗的效果。此外，医院可以利用余下时间组织座谈会，宣传疾病知识，让患者家属充分了解患者情况，积极参与救护过程[2]。

3.6缓解患者家属负性情绪

负性情绪会增加医护和患者家属的矛盾，使得患者护理与临床治疗受到严重影响，致使患者病情恶化，因此，需要护理人员稳定急诊患者家属情绪。

（1）护理人员要积极给患者技术讲解医院病区的环境，患者就诊的特点、作息与治疗安排、陪护管理的制度，让患者家属尽快熟悉医院的环境，消除恐惧感与陌生感，使其遵守医院的规定。

（2）护理人员要给患者家属心理慰藉，指导患者家属配合医疗护理的工作，给予患者必要的支持与关心。同时在不影响治疗的前提下，尽可能让家属陪在患者身边。如果有可能出现抢救无效的情况，要在事先告知家属，让家属有心理准备。

（3）接诊护理人员态度要真诚与热情，处理相关问题要果断沉着，技术性操作要熟练而准确，让患者家属产生信任感，提高患者家属的配合度，使得患者家属焦虑情绪得到缓解。护理人员还要给患者家属介绍主治医生并进行自我介绍，树立一个良好的形象。

（4）医护人员要自觉地给患者家属与患者讲解病情、护理与治疗措施，让患者家属与患者充分了解病情。医护人员和患者家属讨论患者病情时，要尽可能客观，谨记保护性医疗的制度，不能将患者病情夸大，尽量不要使用病情太严重的句子，以免加重患者家属的心理负担。

（5）患者家属因为不良情绪产生的过激行为，医护人员不应该即刻直面反驳与训斥，要对患者家属行为给予包容、理解与体谅。在护理与治疗过程中，护理人员要多和患者家属、患者沟通，了解其内心真实感受，将患者与患者家属顾虑消除。对于患者与患者家属的意见，护理人员要耐心、认真解释，主动承担自己的责任，医护方面存在的缺陷，医护人员要及时改正，对于不协调护患关系要及时改善，消除医患、护患纠纷的隐患。

4.结语

总而言之，神经内科急诊入院患者病情变化比较快、发病比较急，患者家属受刺激会出现各种不良情绪，其中包含焦虑、消极等。因此，护理人员在危重患者监护、抢救、护理时，要关注患者家属情绪变化，对于患者家属不良情绪要及时疏导，让患者家属改善不良情绪，降低患者心理焦虑的程度，使患者家属主动参与到护理过程中，缓解患者病情，进而促进患者早日康复出院。

【参考文献】