行政单位财务审计精选(九篇)

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第1篇：行政单位财务审计范文

(一)以规范部门预算、财务管理为切入点。一是要正确处理审计监督与审计服务的关系，彻底摒弃重监督轻服务的观念，树立审计工作不为政府宏观决策服务，不为被审计单位提高管理水平出谋献策是不作为的观念。立足微观监督，着眼宏观服务，对审计中发现的普遍性、倾向性问题产生的直接原因和深层次原因进行全面分析、汇总、归纳，提炼出针

对性强、操作性强的建议，督促被审计单位完善制度，规范管理，为领导决策提供参考依据。二是正确处理审计手段与审计目的的关系。审计工作是手段，将合法合规性审计与经济效益审计有机结合的目的是促进被审计单位依法行政、规范管理、厉行节约、增收节支，提高资金的使用效益。三是正确处理检查问题与处理问题的关系。检查问题时，要善于捕捉审计线索，发现审计疑点，力求把问题查深查透。处理处罚问题时，树立以纠正问题质量高低论其功的审计理念，坚持“三个有利于”标准处理问题，做到慎重、适当、实事求是。

(二)以推进依法行政、依规办事为着

力点。一是审查部门预算编制的合法性，

执行的规范性。从审查预算收入的合法

性、真实性人手，弄清有无虚报冒领、估

列代编问题；有无擅自调整预算科目及

其内容、数字，改变预算资金用途的问

题。从审查预算执行、决算编报的真实

性、完整性着眼，弄清是否真实地反映了

预算拨款隋况；上级补助经费是否及时

完整入账，有无账外设账、隐瞒转移资金

的问题。二是审查各项支出的合法性、真

实性、效益性。检查财政预算拨款和上级

补助经费支出是否按财政批复的部门预

算用途和标准使用资金，专项资金是否

专款专用。检查纳入综合预算管理的、财

政拨回的预算外资金的支出是否符合财

政部门批准的资金收支计划，有专项用

途的资金是否做到了专款专用。三是审

计行政性收费及收取罚没款的合法性、

完整性、及时性。重点核实有无擅自设立

财财务务收收霎支警审一计芝

收费项目及超标准乱收费的现象，重点

审查各类行政性收费及罚没收入的完整

性、合法性。行政性收费、罚款依据和标

准是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱提

成、罚没收入与个人利益挂钩问题；是否

实行了收缴、罚缴、票款分离，是否及时

上缴国库，纳入财政预算，有无隐瞒截

留、坐收坐支甚至设置账外账、公款私

存、私设小金库、贪污私分等问题。通过

查处其在项目设立、执收执罚等方面存

在的问题，促使其依法行政、依规办事。

将效益审计目标的重点锁定在强化预算

编制执行，减少损失浪费，规范权力运作

及财务管理上。

(三)以提高审计质量、强化监督为着

重点。审计质量是审计工作的生命线，工

作中务必严格按照《审计准则》、审计项

目质量控制标准及作业流程展开工作。

在行政事业单位财务收支审计中，坚持

理念创新，用系统论指导审计工作，把审

计工作放在经济建设大局中去思考，找

准审计的切入点，做到跳出审计干审计，

服务经济谋审计；坚持方法创新，探索审

计由“点”到“面”向由“面”到“点”的转变

(从传统的分组作业，分头查账，再对查

出问题简单相加汇总的方式，转变为以

系统论为指导，利用计算机审计系统，先

从被审计单位大量数据中把握总体情

况，然后分析找出重点问题)，实现“粗放

型”审计向“集约型”审计、“手工”审计向

“智能”审计的转变，努力把问题查深查

透，不断提高审计工作效率和质量。

(一)把握审前调查、内控测试、风险

评估环节。审计组应根据行政事业单位

内设机构多、人员编制复杂的特点，从机

构设置、人员编制、工作流程、职责分工

及财务事项审批手续等控制点人手。通

过审前调查、审计座谈、现场观察、交流

■王海燕／秭归县审计局

询问等方式，”深入调查了解被审计单位

财务收支管理、财产物资管理、现金管

理、专项资金管理等内控制度的建立情

况。通过内部控制符合性测试确定其可

信程度，评估审计风险，并从中发现财

务、资产管理的薄弱环节，从而把握审计

重点。

(二)把握行政性收费、罚没权限、范

围划分、资金缴拨环节。行政事业单位收

费项目较多，实行收支两条线管理，存在

问题的可能性大。因此，审计时要从收费

票据的领、用、管等环节人手，寻求突破

口。比如：审计前到财政、税务、物价等部

门摸清被审计单位收费项目、标准以及

收费票据领用、核销等基本情况。认真查

阅相关文件、收费许可证、使用中的票据

和票据的存根等有关资料，审查收费的

合法性；认真查阅账表、会计凭证等有关

财务资料，审查票款的一致性。认真抽查

资产、负债情况，核实财产、往来的真实

性。从而有效查出收费及管理过程中有

无私设“账外账”、“小金库”及“三乱”问

题。

(三)把握对二级单位、关联单位的延

伸审计环节。在把握被审计单位总体的

基础上对二级单位、关联单位进行延伸

审计。二者在资金、资产、收支业务活动

中存在着密切的联系，有的被审计单位

为了逃避监督往往将违纪违规问题“下

沉”，采取上下联手，横向联合，虚列支

出，或转移截留收入、专款等。因此，审计

中要做到“四个结合”，即审计被审计单

位与延伸审计二级单位、关联单位相结

合；审计资金流向与业务流程相结合；审

计经济活动与管理活动相结合；审计账

务与审查实物相结合。只有这样才能发

现和查出隐匿的违纪违规问题，有效地

强化审计监督，从而实现“从加强对权力!

的制约和监督的高度发挥审计职能部门

第2篇：行政单位财务审计范文

本文从事业单位会计制度改革的改进要点和特征作为重要的切入点，分析在事业单位会计制度下财务审计应该关注的焦点和重点，为事业单位的审计工作提供一些可行之策。

关键词:

事业单位；财务会计制度；财务审计

一、事业单位会计制度的改进和特征

新的事业单位会计制度在以下几个方面实现了改进：

(一)在体系上进行独立

事业单位会计制度和行政单位会计制度相对分离，自成体系。在市场经济发展过程中，原有的事业单位会计制度和行政单位会计制度合并的会计制度已经不再适应时展要求，事业单位的会计实务越来越向着企业会计制度趋同，而行政单位会计制度依然停留在财政拨款的层面上，在本质上执行的依然是预算会计制度。新的事业单位会计制度渐渐和企业会计制度趋同。

(二)新的事业单位会计制度变革了会计记账方法

新的事业单位会计记账方法从收付实现制变为了权责发生制，权责发生制是一种符合市场经济发展需求的记账方法，权责发生制能够通过账户科目设置、记账规则的规定和试算平衡来满足市场经济发展情况下的会计核算要求。

(三)统一会计科目

在新颁布的制度中，将全额、差额以及自收自支这三套会计科目摒弃了，编制了一套高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，新制度中通过统一的会计科目进行核算，大大增强了单位会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

(一)应该关注期初余额

在新的事业单位会计制度执行之后，相关规定已经明要求事业单位应该将原事业单位会计制度下的科目余额进行调整和整顿，科目余额经过调整之后还要进行试算平衡，调整后的期初余额应该作为新事业单位会计制度执行过程中各个会计科目的期初余额来处理。财务审计过程中，审计人员应该关注期初余额的审计，比如其填列的方法，调整的原则等等，举例来说，新事业单位会计制度设置了应付职工薪酬账户科目，该账户包括了原事业单位会计制度中的应付工资、应付其他个人收入、应付地方或部门紧贴补贴，同时还包括了在其他应付款二级科目核算下的住房公积金和应付保险费等科目。这样的会计科目需要审计人员对期初科目余额的调整进行全过程的检查和动态的分析，在了解事业单位实际状况的基础上，通过控制测试和实质性程序来认真分析事业单位可能在某个会计科目中存在的舞弊现象，并制定相应的审计程序进行应对，从而避免舞弊和错误。

(二)应该关注固定资产折旧和无形资产摊销的核算

新的事业单位会计制度允许事业单位计提固定资产折旧和无形资产摊销。对于新的事业单位会计制度在实施之前就存在的固定资产，应该认真核实、监督，对其原价进行认真仔细地核查。截至到2013年12月31日的固定资产，应该对其进行技术分析和使用程度检测，估算其尚可使用的年限，核对其已经使用的年限，并在这一年的最后一天进行固定资产折旧的补提。2014年事我国新事业单位会计制度执行之日，从这一天起固定资产开始按月计提折旧。新事业单位会计制度执行后的固定资产应该从固定资产购买或者安装使用后的次月起进行折旧的计提。无形资产在账务处理上和固定资产基本上是相同的，审计人员在执行审计工作的时候应该重点关注固定资产和无形资产的原价、尚可使用的年限以及尚可摊销的年限，确保固定资产和无形资产在账面价值上的合理性。

(三)要关注在建工程核算工作

事业单位新的会计制度中增设了在建工程会计科目，事业单位需要将基建工程明细科目纳入到在建工程科目核算。审计人员在审计过程中，应该确保其明细科目余额核算正确，按照会计制度定期地、严格地将基建数据并入到大帐之中去，另外，审计人员还要对明细科目本期发生额进行精确性的核算和全面核查。

(四)要关注是否构筑良好的内部控制环境

内部控制环境的好坏对事业单位会计制度的实施状况有直接的影响，内控环境可以让特定的控制增强或者削弱。内部控制薄弱的话，那么事业单位可能会启用胜任能力不足或者职业道德不够的会计人员，那么势必会导致事业单位的控制难以实施或者趋于失效。笔者认为事业单位的领导层应该重视起来，管理者如果不愿意或者不注重内部控制的建立、不遵守内部控制制度，那么员工也不会注重内部控制制度的权威性。另外，事业单位应该注重财政资金集中收付制度的建立，增强对公开支出的权限控制，对工作人员进行培训和职业道德教育，审计人员在审计的时候应该关注事业单位内部控制的建立情况。

(五)要关注应收应付科目的核算工作

新事业单位会计制度使得绩效审计获得了发展的空间，部分事业单位越来越关注经济指标和绩效考核指标的实现，往往会在应收应付项目上进行弄虚作假，审计人员应该重点关注应收应付项目的完整性和真实性，实施实质性分析程序，对财务数据进行分析，查找其不正常的项目，在审计的时候关注其核销手续是否完备、核销证据是否充足进行详细的检查，运用先进的审计技术手段来降低审计风险。事业单位新的会计制度已经全面落实，相关的审计工作和审计人员应该跟上时代的步伐，了解事业单位会计制度和会计准则的实施要点，并根据事业单位会计实务来关注审计工作的重点。要关注期初余额、固定资产折旧和无形资产摊销的核算、在建工程核算工作、是否构筑良好的内部控制环境、应收应付科目的核算工作。

作者：李文君 单位：湖南省地质环境监测总站

参考文献:

第3篇：行政单位财务审计范文

关键词：行政事业单位；财务风险；防范

财务风险是指经济组织的财务活动由于未来各种不确定因素的发生而给组织带来的风险，这种风险使得组织财务收益和预期收益发生偏离，从而造成损失，财务风险涉及筹资、投资、日常运作、收益分配等财务管理各个环节。行政单位的财务风险是指行政单位在财务上造成经济损失，究其原因在于由于各种因素造成不能达到预期的经济收益。因为行政单位财务工作中的任何环节中都存在不同程度的财务风险，所以，财务风险的存在势必会给行政单位的经营产生很大的影响。充分分析行政单位财务风险的原因，提高财务风险管理的意识，加强行政单位财务的管理，着力提高经营效益，这是在趋势下必须进行的。

1.行政事业单位财务风险的内涵

1.1财务风险的含义 。财务风险的含义主要包括三个方面：一是对财务活动未来产生的结果表现出明显的不确定性；二是财务活动未来结果预算可能会带来一定损失；三是未来结果可能会偏离预期的编制预算及收益效果。对于行政事业单位的财务风险的影响，笔者认为在各种不确定性因素的影响下导致行政事业单位的财务资源无法及时、合法、有效的取得并使用，这样便导致其无法有效的担负起各种社会职能，从而失去了最大限度向社会大众提供公共产品或服务目标的重要支撑。

1.2行政事业单位财务风险特点

（1）财务风险的可变性。其主要指财务风险可能会受到时空因素的变化而导致风险的性质出现变化。具体来讲就是由于行政事业单位的各项财务活动不断更新，其所带来的财务风险也会不断地变化，可以说在一定程度上财务风险具有加强的环境适应能力及应变能力。

（2）财务风险的不确定性。其主要是指财务风险在未来财务活动中存在明显的不确定因素（如发生的概率时间、范围及损失程度等）。因此，对于行政事业单位而言财务风险因素是不容易把控的。

（3）财务风险的客观性。此类风险特征主要是处于人的意志之外且客观存在的一种风险因素。主要是受到不确定因素的影响，导致行政事业单位的财务风险一直客观存在。

2.行政事业单位财务风险控制存在的问题

2.1财务工作人员的风险意识薄弱，责任性不高。基于行政单位的工作性质，财务相关的工作人员对单位管理的参与意识缺乏，加上参与机会相对较少，从而对核算分析的宽度有所局限，考虑事情不够全面，处理事情的依据也仅仅限于已发生的经济业务，缺乏较强的责任意识和积极意识。加之，行政单位属于非营利性的公共服务行业，在其中的财务工作人员，对财务管理可能风险推脱到能由国家承担，与单位甚至个人的利益关系不大，从而造成财务工作人员的不谨慎或者对财务管理不用心，致使财务管理的能力降低和产生财务管理风险的提高，甚至造成国家经济的损失。

2.2财务风险管理制度不完善。目前，财政部颁布的财务风险管理法案多以企业为重点对象，而对行政事业单位的会计控制与财务风险管理则相对较少。因而，从法案数量上看，我国行政事业单位的财务风险机制是不完善的。同时，如《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》等针对性较大的财务风险管理制度虽有颁布，但其却未考虑到行政事业单位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，对其他财务环节的风险控制也较弱，无法满足现实工作中财务风险控制的需要。再者，从当前常用风险管理控制机制来看，我国大多数行政事业单位偏向于使用简单的财务管理制度与方法，且这些制度与方法所针对的财务资金范围较窄，对整体性较强的财务资金所起的控制作用不大。

2.3财务风险监督力度不强。我国行政事业单位财务风险监督主要分为内部监督和外部监督两种方式。从内部监督来看，许多行政事业单位多是按照某种考核框架来对财务管理风险进行评价，并未建立操作性、约束性强的措施，导致内部监督流于表面形式而无实质性内容；且我国大多数行政事业单位并未建立专门的财务风险监督机构，使得财务风险出现时无法得到及时有效的解决。从外部监督来看，各个部门为了维护自身的利益，在进行必要的财务审查时，往往会披露虚假的会计信息，导致相关部门无法对违法行为作出处罚管理。此外，我国外部监督机构也不够完善，在职务功能上重复率高，分散性强，导致监督无力，无法真正起到监督以执法的效果。 。

3.加强事业单位财务风险防范的具体对策

3.1增强财务风险意识，加强财务风险管理。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险。事业单位领导在组织领导单位的财务活动中，要居安思危，树立风险观念，强化风险意识，将预防财务风险作为单位管理的重要工作来抓。要督促财务部门认真分析国家宏观环境变化情况，制定应变措施，提高事业单位对外部环境变化的应变能力。财务风险管理是一项专业化比较强的工作，需要专业化人才进行专业管理。事业单位内部可成立专门机构，负责财务风险管理，切实提高财务风险管理水平，确保事业单位健康发展。

3.2健全财务内控制度降低单位财务风险。从目前的发展形势来看行政事业单位的财务风险防范与控制仍然需要通过加强内部控制制度来实现。对于行政事业单位的财务内部控制其主要涵盖财务牵制制度、财务稽核制度、财务审计制度和风险预警机制等。财务内部控制中内部牵制制度和稽核制度是最重要的组成部分，因此在制定相关规定时需要充分考虑到财务人员的岗位责任制度但也要对两者进行必要的区别，不可出现权责不清现象，其中内部牵制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、权限、职责等作用，而财务稽核制度则主要针对财务管理岗位的职责和限制性、限制性岗位领导和部门定期检查。内部审计作为行政事业单位内控制度中一个主要内容，作为独立评估单位内部的财务管理、活动是否符合相关规定的机构，从另一个角度来讲属于财务内控的再控制，对避免出现财务风险起到一定的保险作用；财务风险预警机制主要是对单位可能存在的财务风险进行预警并及时提出解决方案，其作用在于将财务风险控制在萌芽阶段，因此健全财务风险预警机制可降低单位财务风险的发生率。

3.3加大行政事业单位的财务风险监督力度 。由上述可知，行政事业单位的财务风险监督主要分为内部监督与外部监督。因而，加大财务风险监督力度，理应从内部与外部出发。在内部监督方面，要强化财务管理内控制度、增强内部审计，把会议中制定的监督措施落实到每个财务人员身上，加大财务工作的监督力度；其次，鼓励财务管理部门各成员间相互监督，积极履行职责。在外部监督方面，相关部门要加大违法犯罪的惩罚力度，尽量对财务项目前、中、后等全过程进行动态跟踪，在风险出现的第一时间将其解决；同时，简化监管流程，进行会计审查突袭，提高会计信息披露的真实性。

3.4注重财务预算管理 。我国行政事业单位的财务内部控制主要依靠部门预算管理机制，这种管理模式决定了单位的财务管理工作需要通过合理编制部门财政预算计划、精细化管理财务收支预算。财务预算的编制是整个财务管理的核心内容，因此在财务预算的编制、上报、分析、审批等环节相关管理人员都要进行严格监管，尤其是针对在编制本年度财务收支预算计划时必须根据相关的管理要求进行细化，也就是按照季度将不同项目和不同部门分月份编制；部门的财务预算一旦被上级主管部门审批，则必须按照相关预算标准开展各种财务活动以此来降低财务风险。

4.结论

行政事业单位是我国市场经济的重要组成部分，承担的社会责任相对较大。从某种程度上看，行政事业单位财务风险控制能力强弱，间接影响了我国其他社会服务工作的高效与否。因而，只有做好行政事业单位的财务风险控制，保障资金安全，才能够为我国其他社会服务工作提供有效成本，促进社会经济的发展，推动中国特色社会主义的建设与完善。（作者单位：朝阳县财政监督局）

参考文献：

[1] 刘珊.关于完善内部控制评价标准的思考与实践[EB/OL].

第4篇：行政单位财务审计范文

【关键词】行政事业单位 审计机制 对策和措施

行政事业单位的财务管理工作是行政事业单位各项工作的核心环节，而行政事业单位对财务工作的审计则是整个行政事业单位的重要组成部分。行政事业单位为了确保整个行政事业单位的正常运转和进行，必须对行政事业单位的财务收支进行严格的审计工作，从而保证财务收支的真实和合法。通过对财务工作的审计，能够及时发现财务管理中的问题和缺陷，并采取有效的措施进行改正和完善，保证行政单位各项工作的有序进行。所以建立健全事业单位的审计机制是大势所趋，为行政事业单位的长远发展奠定良好的基础和前提。

一、行政事业单位审计工作中存在的问题

（1）有些行政事业单位的审计人员整体素质不高，缺乏正确的审计观念。一些行政事业单位在招聘和选拔财务审计人才之际，往往没有从全方位考虑，一些没有从业资格证书的人员都给予录用，在后期的工作中单位会浪费很多的精力和物力财力去培养新成员，给单位造成了一定的经济负担。一些新的审计人员对审计知识一知半解，不懂得管理的操作流程，在工作的过程中增加了工作程序的遗漏和失误的可能性。还有的工作人员学历水平和整体素质不高，对工作的态度不负责，常常出现偷工减料、瞒混过关的现象，这给其他员工造成了不良影响，为审计工作也带来了很大的不便和问题。

（2）审计工作缺乏完善的管理和监控机制，不能很好地保障财务工作正常运行。由于种种因素，审计单位和被审计单位常常出现难以协调的局面，双方不能相互制约，造成不可想象的僵局，这就需要建立和健全审计工作的管理和监控机制，对审计工作的各项程序进行监督和审核，一旦发现问题，就要及时找出问题的根源所在，并有针对性地采取有效措施进行改正，保证审计工作的顺利进行和完成。如果早整个审计工作的过程当中，没有完善的管理和监控机制，单位的防范意识比较差，再加上审计人员的自我约束和规范能力不强，对工作的积极性不高，很可能会造成审计工作的失误，给行政事业单位带来不必要的损失。

（3）审计工作缺乏有效可行的规章制度，在工作中无章可循。有些行政事业单位为了谋取私利，对财务工作的审计过于形式，假账真做没有按照应有的程序进行审核，不利于审计工作的有序进行。一些财务审计人员无视职业道德，暗地收取贿赂，从中收取一部分利益，为了这点利益不惜损坏自身的人格和高尚的道德品质，实在是让人感到羞愧。这种贪图一时利益而不顾全局利益的恶劣行为如果不能及时得到制止，很可能造成社会的不安，给行政事业单位的工作造成了不必要的麻烦和后果。账目与实际不符，制造不合法的开支发票，明细不清等问题的存在，会给审计工作的管理带来严重的负担和后果。这种这种不雅的行为如果蔓延下去，就会成为一条不归路，越演越烈，最后一发不可收拾。而且一旦被曝光，就会受到法律的制裁，造成巨大的财产和经济损失，同时也损害了自身的荣誉，很难再翻身。

二、建立行政事业单位审计机制的对策和措施

（1）加强对审计人员的培训工作，创建优秀的审计团队。行政事业单位的财务审计工作要求各个职位的员工具有基本的素质和业务水平，对于新录用的员工们，由于他们对业务流程比较生疏，不能直接上岗。因此对其进行一段时间的培训工作，提高他们的业务水平和知识，并让他们在理论基础上进行实际操作，加深对工作的印象和提高对工作的熟练程度，为上岗后的工作奠定良好的基础。如果没有对新员工进行培训就让其上岗，不仅会影响审计工作的工作效率，同时很可能会出现一些问题和差错。因此，员工的培训工作不容忽视，应该受到领导和高层管理人士的高度重视，这关系到整个财务管理工作能否顺利进行和发展的问题。

（2）建立健全审计机制，根据实际情况改进审计的方式和途径。各个行政事业单位的具体实际情况不尽相同，财务审计工作也会有所差异，因此单位必须抓住财务的薄弱环节，建立合理完善的审计监督体系，根据行政事业单位的实际问题，有的放矢地找出问题的根源，有针对性地进行专项审计。同时，还要加大管理力度和监督体系的完善，对重大行政事业单位的资金和项目进行严格的审计工作，旨在保证审计工作的质量和效率，确保审计工作的顺利完成。审计工作要改变原有的传统审计模式，不能仅仅以账簿为依据，还要进行相关资料的搜集和探索研究，仔细分析事业单位审计工作中蕴含的规律，把握相关的知识，为将来的审计工作提供广泛而丰富的资源。

（3）促进审计的信息和科学技术的交流与完善，实现资源共享。随着科学技术的飞速发展和网络信息技术的不断进步，行政事业单位的审计工作也要顺应时展的潮流，为行政事业单位的审计工作提供广泛新颖的信息，促进单位的信息不断完善。通过运用先进的科学技术和网络技术，使审计信息不断网络化，加大信息的来源和渠道，实现资源共享。改变传统的审计方式，提高行政事业单位审计工作的效率和质量。通过先进的网络信息和科学技术，在加上单位高素质和高水平的审计人员，共同成为审计工作进行的良好保障。

三、结束语

在事业单位发展的新形势下，建立健全审计机制是实现行政事业单位财务管理科学而且真实的有效措施之一，是促进财政收支规范化的有力保障。针对行政事业单位的实际情况，分析审计工作的比如哦环节，有针对性地采取相应对策和措施，保障行政事业单位审计工作的正常进行。单位对审计工作还要建立严格的监控监管体制，对财务收支的审计工作严格按照一定的规章制度进行，决不能马虎大意，否则会给行政事业单位造成一定的麻烦和后果。

参考文献：

[1] 柳芳，马玲.浅析内部审计风险防范与制度完善[J].今传媒，2012，（02）.

第5篇：行政单位财务审计范文

去年以来，*市*区纪委、监察局坚持把“请人民评判，让人民满意”作为检验工作成效的根本标准，以建设“服务型纪监”为目标，围绕“富民强区，两个率先”这一主题，通过多项创新举措，激活服务潜能，为优化区域经济发展，营造诚实守信的社会环境，发挥了积极作用。

一、构建信息平台，畅通服务渠道。以做改革的支持者和促进派为出发点，努力塑造可亲、可信、可敬的新形象。一是公开办事程序。将自编自定的监务十公开、首问负责制、办事承诺制等，通过“政府网站”、“社区公示栏”、行政效能投诉中心向社会全面公开，方便群众办事，接受各方监督。二是创立扩容载体。坚持纪委常委接待日和全委办工作制度，敞门热情接待来访；开展进社区活动，在全区90个社区建立联系点，挂出举报箱，公布举报电话，并鼓励署实名举报；三是开展“双先进”活动。进社区、进企业，广泛开展“你投资我服务、你评议我改进”活动。去年以来，收集各类意见、建议542条，基本做到有着落、有回音；接到群众举报159件（次），属受理范围的147件（次），其中署实名举报占44.3%，同比提高36.7%，老百姓对纪委、监察局的亲和力、信任度明显提升。

二、抓住关键环节，规范行政行为。以反腐败关口前移为切入点，不断加大源头治腐力度。一是精减行政审批项目。积极参与行政审批制度改革，将原来278项行政审批项目锐减141项，保留137项，精减幅度为50.7%；确需保留的行政审批事项，制定内部制约措施，简化审批程序，完善审批方式，规范审批行为；对行政审批中出现的违纪违法行为，按责任追究制度，追究直接责任人和主管领导的责任。二是加大专项审计力度。对拟提升、有财物支配权、负有经济责任的干部以及群众反映有经济问题和离任的干部，及时审计，查明事实，作出结论，使离任者不交马虎帐，上任者不接糊涂班。同时，把工程专项经费等纳入审计范围。三是健全完善政府采购制度。积极贯彻落实《政府采购法》，通过实行采购预算管理、公开招投标、采购奖惩制度、不断扩大政府采购的范围和规模；建立使用者不采购、采购者不付款、验收者不使用“三分离三监督”采购机制，严格规范采购行为。采购范围由通用项目逐步气势磅礴到部分专业性项目。去年以来，集中采购资金2086万元，较预算节约资金171万元，节约率17%。

三、紧抓执法监察，突破工作难点。以“第一信号”为落脚点，着力解决人民群众关注的热点、难点问题。一是把社保资金纳入正常的专项执法。与区财政局、审计局等单位联合，通过规范发放、财务审计等形式，实行多层面、多渠道的跟踪监察。二是监督政府机关借资还款。对区机关13亿元的借资，会同区有关部门，采取提醒、协调、督促、强制还款等方法，不到两年时间基本还清借资。三是全程参与区属企业改制。按照政府企业改制实施“清产核资、资产审计、资产评估”三监督，参与区属房地产企业改制，对国有资产漏估、低估等现象，一律制止和纠正，避免和杜绝改制中国有资产的流失。四是强化区属行政单位执法监察。先后对区卫生局、教育局等单位1997年以来的行政、执法情况开展行政执法监察，纠正违规执法行为9项，退还违规款296万元，提出监察建议12条。

四、围绕建设工程，创建监管体系。以“堵后门、开前门”为着力点，创建“工程质量优、人员素质优”为要件的建设工程“双优”目标责任管理体系。一是巩固区属重点建设工程“双优”目标责任管理成果。重视健全和完善事前规范、事中监督、事后考评奖惩等系列性、配套性工作机制，严格规范操作程序，有效地遏制、杜绝建筑领域中的腐败现象。二是创新限额以下工程项目监管机制。主动把工程专项治理工作的重心下移，在全省率先将限额以下（投资50万元）工程项目纳入管理范围，专门制定了《*区投资50万元以下工程建设管理办法》，通过完善工程项目管理实施细则，建立招投标专家库，开通投诉热线等积极手段，不断规范操作程序，重点解决立项不规范、不公开、操作随意性大等问题，确保建筑工程管理不留“死角”。三是创立“两书”机制，规范市政项目拆迁。在市政工程项目拆迁中，紧紧抓住拆迁单位和单位负责人这个关键性环节，通过签订《*区市政项目拆迁协议书》和《*区市政项目拆迁责任书》形式，积极推进市场化动作。采取这种监督和激励相济的目标责任管理，形成了互为实台，互动互促的互补优势，不仅规范了拆迁单位依法拆迁，还大大激发了拆迁承包责任人廉洁敬业的积极性。

第6篇：行政单位财务审计范文

【关键词】行政事业单位 内部控制 方法

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，是企业在经济发展不断推动下通过实践逐步总结和完善出来的，是一种强调以预防为主的制度；内部控制能够使我们建立起完善的管理制度，从而减少单位内部舞弊和错误情况的发生，还能够提高单位的管理效率，所以行政事业单位的内部控制就是要保证单位内部的资金能够安全的运行，并且提高内部资金的利用效率，使得单位的各项工作能够严格的遵守国家相关法律和法规，保证国家资产的安全和完整性。

一、行政事业单位内部控制的重要性

行政事业单位建立完善有效的内部控制制度首先能够保证单位内部财务信息的准确性，财务信息是每个单位经营成果的反应，准确的财务信息能够反应出单位的建设情况和经济业务。行政事业单位内部建立完善有效的内部控制制度还能够防止对单位和国家资金的非法占有和非法挪用，防止资金的丢失，杜绝贪污和腐败现象的滋生；能够有助于领导的正确决策，为政府部门的宏观调动提供有力的依据，解决单位内部存在的隐患和漏洞。所以说，行政事业单位建立起一套完善有效的内部控制制度能够保证单位各项工作的稳定进行。

二、行政事业单位内部控制的问题

（一）制度不健全

随着我国社会主义经济制度体系的不断发展，很多行政事业单位的内部控制制度不健全，虽然国家制定了相关的法律法规，但是由于行政事业单位的特殊性导致了行政事业单位的内部组织和内部管理还是老一套，沿用传统的方法进行内部整顿和内部调整，使得行政事业单位滋生了很多舞弊、贪污等不良风气，而且国家制定的关于单位内部控制的相关法规和法律在初衷上也是针对于企业单位的，不能够对行政事业单位起到良好的作用，因此，在行政事业单位中建立完善的内控制度相对来说就会比较被动。

（二）内控意识不足

良好的内部控制意识能够确保内控制度得以健全并且得以规范化的实施，但是很多单位的领导缺乏内部控制的理念，对健全单位内部控制制度和严格实行单位内部控制制度的认识不足，不重视自身内部控制体系的建设，简单的把财政部门的预算控制当成了内部控制的主体，也有一些单位虽然建立内属于自身的内部控制体系，但是却不能够根据其单位的自身特征和实际情况来进行完善和修改，生搬硬套，执行力比较弱。

（三）财务控制力不够

财务工作是单位的基础，很多行政事业单位没有设立并完善自身的内部财务审计系统，单位会计控制的执行情况是由会计部门进行监督的，从而就导致了监控力度的不足，极大程度上影响了内部会计控制的作用，也有一些单位虽然设立了内部的审计机构，但是对审计工作不能够给予充分的重视和支持，从而导致了审计资料和其他资金流动的不确定性和虚假性，分析其主要原因还是在于监管人员不能够良好的行使自身的监管职能，内部审计人员也不能够认真的按审计制度执行，不能够正确的运用好审计的方法。

（四）人员素质底下

随着经济的发展和市场的变革，很多旧的知识和老一套的相关学问都已经不能够适应现如今快速发展的市场，现代的管理知识和现代的财务知识是保证单位能够有效运行的重要条件，但是有的行政事业单位不重视对人才的吸收，虽然内部工作人员也都是兢兢业业，但是毕竟所学知识有限，还不能够得到良好的补充，所以就导致了很多工作和知识不能够适应当代社会和经济的发展，导致了单位内部工作效率低下等种种问题。

三、行政事业单位内部控制的方法

（一）建立完善的内控体系

内控体系的完善巩固直接导致内控目的的实现，建立和健全行政事业单位内部控制的体系是非常重要的，首先要设立出一个独立的内部审计部门，设立的内部审计不能够不归属财政部门来调度，专门用来健全单位内部控制的系统，并且对其进行监管，管理层、财政会计部门等等工作部门的内控管理问题都有它来负责，设立内部审计岗位，并且保证它能够独立的开展内部审计工作，使其工作能够有效的进行发挥，并且要通过连续的、针对性的活动来对审计进行监督，帮助单位内部能够逐渐的完善和加强内部控制工作。为了使内部控制工作起到应有的作用，还要加强对行政事业单位内部控制制度的实施和评价，改完内部控制的环境，从而对行政事业单位内部控制的体系不断加以完善。

（二）加强内控意识

行政事业单位应该要加强自身的内控意识，提高对单位内部控制的认识，事业单位内部对于内控的意识程度能够直接的影响到内控制度的建立和实施程度。单位的领导部门和管理层不但要认识到内部控制工作对于单位自身的重要性，还要大力的对内部控制工作进行推动，保证其能够完备的建立起来；单位要加强对行政单位人员内部控制相关知识的培训，使单位的每个人都能够明白内部控制制度的重要意义，为单位内控制度的建立和实施建立起良好的环境；单位还要明确的规范好内部机构的设置和权限的分配，要对各个岗位进行良好的牵制和监督，保证部门和岗位设置的有效性与合理性。

（三）加大对财务工作的控制

单位可以借鉴国际上先进的内控经验和现代化的手段来对单位内部的财务工作进行控制，可以建立以一个关于财政监控、财政评价和财政预警的系统，通过一系列的操作和调查，能够发掘出单位内部财政工作上的风险，从而提出有效措施，保证财务工作的安全性和真实性，财务工作是每个单位工作的重点，对财务工作做出良好的控制能够为其他的内控工作做出一个良好的楷模，从而使得财政单位内部控制工作能够更加有效的进行。

（四）加大财会人才的吸收力度

工作人员素质的高低直接影响到工作的质量，提高行政事业单位工作人员的整体素质是研究行政事业单位内部控制方法的必然要求。合格的工作人员应该具备良好的职业素养和工作态度，具有和当代快速发展社会相接轨的专业技能，具有爱岗敬业的品质和勤奋有效的工作能力，从而才能够保证行政事业单位内部控制的顺利进行。

四、总结

行政单位的内部控制是一个随着社会和经济发展而不断变革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意义，工作性质更是任重而道远，随着时代的不断发展，行政事业单位内部控制的发展也会不断的产生变革，这样才能够保证制度达到有效性，才能够切实的控制单位内部存在的各种问题和漏洞，行政事业单位不同于企业单位，本身就存在着非常大的特殊性，并且随着经济的发展，行政事业单位面临的挑战也更加的严峻，所以，只有加强单位内部控制体系的建设，并且不断地对其及逆行完善，才能够保证行政事业单位健康、稳步的发展。

参考文献：

[1]刘蓓蓓.事业单位内部控制初探[J]中国乡镇企业会计，2009（03）

第7篇：行政单位财务审计范文

关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。

第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。

第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。

参考文献：

［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［J］.中国农业会计，2006，(01).

［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［J］.财政与发展，2006，(05).

第8篇：行政单位财务审计范文

关键词：事业单位 绩效审计 思考

近年来财政体制改革的不断深入，带动了我国社会经济体制的转型。作为履行行政职能、订立策略制度的行政事业单位，其经济活动和管理的成效直接决定社会其它经济活动的效果。完善行政事业单位的绩效审计工作，不但可以提升行政事业单位的管理水准，还能推动国民经济的健康和可持续发展。而完善行政事业单位的绩效审计工作，就必须构建科学的绩效管理模式。

一、绩效审计工作对行政事业单位的重要意义

（一）满足社会主义民主政治的发展需要

审计工作在社会经济的发展过程中有着举足轻重的作用。它可以保障政治经济制度平稳运转，并能使政治经济制度渐趋完善。当今社会，社会主义民主政治建设对审计工作提出了更为苛刻的要求，它要求行政事业单位要增强其服务职能，其公共资源和人力资源都要受到普通大众的监管，在满足群众的知情权的同时，为群众谋取利益。建设健全绩效审计体制，可以让群众对公共收入和支出的经济型和成效性进行监管，激发群众监管的积极性，进而加快社会主义民主政治的发展步伐。

（二）打造效率高、贪污率低的事业单位的需要

绩效审计工作的开展离不开财务审计，而绩效审计工作应从开销的成本效益、资金的利用情况、物资配备和耗费的科学性和有效性出发，检验出行政事业单位的部门设立是否科学、事业单位工作人员能否担起责任、是否发生过资源浪费等情况。绩效审计工作的开展能使矛盾化解、促使行政事业单位的工作人员清廉从政，进而树立正面形象，提升执政技能。

二、行政事业单位的绩效审计模式特征

（一）多样化的绩效审计模式

因为行政事业单位牵涉的领域太多，项目的差异性非常明显。因此，事业单位绩效审计模式不应是单一的、死板的，而应构建多个目的、多种内容、多类评定系统、多类方式方法的多样化绩效审计模式。唯有使行政事业单位的绩效审计模式变得多样化，才能符合社会主义初级阶段的特征、促进执政水平的提升。

（二）突出审计的合法性和真实性的审计模式

我国行政事业单位的绩效审计工作应凸显财会收入和支出的可靠性和真实性。在行政事业单位进行绩效审计时，需以财务收支的可靠性和合法性审计为出发点，并透过现象分析本质，在审计工作中查漏补缺，促进管理工作的规范化，打造可靠和合法的审计模式，将财会的收入和支出审计与绩效审计有机结合。

三、以完善绩效审核工作为目的的绩效审计模式的构建

（一）绩效审计的立项

审计机构应对审计需要、项目价值、资源状况进行研究和解析，并订立出科学、有效的绩效审计整体规划，结合具体项目的有关特征挑选出本年度的审计内容，以政府、民众、社会所关注的热点问题为中心进行项目的确立。行政事业单位的绩效审计工作能够真实反映出财政资金效益等方面存在的疑问，提升财政支出绩效，进而保障国家职能的实现。

（二）绩效审计工作的目的

行政事业单位的绩效审计是以绩效审计为中心、财会收入和支出审计为辅助手段的工作，它的目的是谋求共同发展。因此，绩效审计不但要考虑经济方面的要素，还要考虑到效率的高低，针对特点进行依法审计。审计机构应全面衡量各类需要，预测绩效审计的效果，将审计工作的需求转变成操作性强并且可以衡量的审计目标。

（三）绩效审计评定系统的构建

目前，绩效审计工作的中心和侧重点是构建绩效评定系统，而系统的构建需要结合绩效审计目标的内容，而绩效审计评定系统是由四个元素构成的，它们在完善行政事业单位绩效审计工作中起到了极大的推动作用。这四个元素包括：评定原则、评定指标、评定准则和评价办法。

1、评定原则

为完善绩效审核工作，行政事业单位应遵循的原则有：

全面性原则。行政事业单位绩效审核工作应使政府职能得以实现，并以提升服务质量为出发点，其绩效主要体现在社会效益、经济效益以及资源的使用效益上。因此行政事业单位绩效评定系统的监管要体现多样化的特征，实现全面管控；微观与宏观相结合的原则。行政事业单位的一个显著特征就是其服务性。因此，绩效评定必然要涉及到宏观效益和微观效益；长期绩效与短期绩效相糅合的原则。行政事业单位是国家发展策略的坚定执行者，其针对的是公共效益。但是，绩效是透过群众、社会和市场反映出来的，有着枢纽作用和滞后性能。因此，绩效评定应将长期绩效与短期绩效相糅合。

2、评定指标

为完善行政事业单位的绩效审计工作，应从下面几个指标着手：

注重经济效益和效率。经济型指标包括GDP、财政收入、对外贸易的进出口总额、就业率等内容，而效率性指标注重为群众服务的质量；内控制度。重点考察行政事业单位的内控制度是否健全；可靠性和合法性。考查的侧重点是明确财务核算是否可靠以及财政收入和支出有无瞒报等。

3、评定标准

主要有两类标准：即规范性标准和非强迫性标准。规范性标准是指依据法律规程，明确行政事业单位管理机构下发的任务指标；非强迫性标准是指行政事业单位订立的一系列准则，比如：预算、年末考核等等。

4、评定方法

主要有三个种类：对比解析法。审计标准制定应合理，在考查被审计单位时，其实际特征与标准可能存在差异，应通过对比解析，对行政事业单位作出客观评定；元素解析法。提出假设，运用顺推或是逆推的办法，参照实际状况进行严谨的研究和解析，进而找出绩效发生偏离的主要原因；综合打分法。第一，挑选适当的评定指标。第二，计算对应的数据，明确评定准则，将定性的定义转化为定量的数值后对其进行数学计算。第三，进行加总处理。

（四）完善行政事业单位绩效审计工作的主要方法

目前，最符合中国现阶段国情的绩效审计方法是专项审计调查，且非常适合行政事业单位。通常情况下，行政单位的运转资金都是来自于国家的财政拨款，财政支出通常都是消费性支出。因此，很难查找当中可能隐藏的问题。但是，只要通过专项审计调查，就能及时发现问题、解决问题并进行合理决策，使审计的构建作用得到有效体现。此外，和国外绩效审计不同的是，我国的绩效审计更加细化，是审计“一个方面”的内容。绩效审计的组织形式可以挑选“统一审计目的、统一实现、统一体现效果”的联动模式进行审计。

四、完善行政事业单位绩效审核工作的措施

（一）推进绩效审计工作的法制建设

审计法经过多次修订，虽然从表面上看，绩效审计工作全面性得到了体现，然而绩效审计工作的法制地位尚不牢固，而我国的绩效审计工作也缺乏法律依据。因此，应完善制度，健全法制，进而使行政事业单位的绩效审计工作有法可依。

（二）提升审计人员的业务水准和能力

要想提升行政事业单位的绩效审计工作的质量，就必须提升绩效审计人员的整体职业素养。针对这一点，行政事业单位可以组织员工参与绩效审计知识的培训和讲座，切实提升其业务水准和专业技能，使绩效审计人员意识到绩效审计工作的重要性，进而端正工作态度。为提升审计人员的业务水准和专业技能，行政事业单位的绩效审计工作人员应增强服务意识，激发绩效审计人员的工作积极性，提升绩效审计的质量。

五、结束语

行政事业单位已经转变成了服务类的机构，在完善其绩效审核工作时，应充分考虑到我国社会主义初级阶段的特征，在提升绩效审计工作的质量的同时，紧跟时展潮流，增强服务意识，为广大人民群众提供优质的服务。行政事业单位的绩效审核工作必须秉承严谨仔细的工作态度，实时反映行政事业单位的效益。

参考文献：

[1]周华.行政事业单位审计面临的问题及对策[J].焦作师范高等专科学校学报，2013；29（3）：53-54；68

[2]李从权.浅析行政事业单位绩效审计存在的问题及对策[J].管理学家，2012；（7）：587

[3]陈晓莉.关于推进行政事业单位绩效审计工作的思考[J].国际商务财会，2012；（8）：68-70

第9篇：行政单位财务审计范文

关键词：政府系统 系统分析 绩效审计

随着的迅速发展，社会公众对政府的需求日益增加，致使政府提供公共服务的功能逐渐扩大。一方面，政府功能的扩张和强化势必将增大政府的施政成本，另一方面，社会公众又期望政府以经济的手段提供优质的服务，政府所承担的公共责任也日渐提高。因此，西方国家政府机构都致力于建立以绩效为导向的公共管理体制，为了有效地评价政府履行受托公共责任的情况，促进政府工作的效率、效益和效果，政府审计的重点也从财务审计向绩效审计发展，绩效审计已成为今后政府审计的发展方向。但与传统的财务审计相比，绩效审计在审计目标、审计内容和审计方法等方面有着更多的灵活性、多样性和复杂性，因此应该加强对绩效审计方法的研究。

一、系统分析方法

系统一词存在于界、人类社会以及人类思维的各个领域，但在不同的领域被赋予不同的含义。但作为一个系统，一般应具有以下基本特征：（1）整体特征。系统是由若干元素组成的，由于这些元素的相互作用，使系统作为一个复合体，呈现出整体的特征。（2）动态特征。系统处在积极的运动状态，不断地与外界环境进行物质、能量和信息的交换；（3）结构特征。系统按一定的结构组织起来，处在不同层次的要素具有不同的功能，而处于同一层次的要素，具有类似的结构和功能。

社会研究系统常用的方法是系统分析方法。系统分析方法运用系统工程的和方法来分析社会生活的现象和过程，把这些现象、过程的各个环节都当作一个互相关联的系统整体进行全面的考察和分析，以确定最优化的目标和方案。系统分析方法注重系统的整体协调、系统的环境适应性以及系统整体功能的最优化，要求人们从各层次、多角度考虑，从社会整体的协调性上去完成管理过程，因此它给各个学科带来了新的发展动力和研究方法。

就审计而言，对系统方法的研究大多停留在理论和原则阶段，应用研究还很少。而从我国目前的情况看，虽然经济发展的速度较快，但仍主要属于粗放式经济增长方式，存在许多问题。如产业结构总体层次不高，城市之间主导产业雷同，造成部分行业重复投资，过度竞争，更为严重的是，经济发展与资源、环境不够协调，造成资源供给紧张、环境污染加重，直接到我国经济的可持续发展。这些问题不是某一方面的问题，而是涉及到某一地区或行业中的系统问题，审计机关在进行政府绩效审计时，就要从整个系统来考虑。

二、政府绩效、政府系统绩效与政府绩效审计

1、政府绩效

为了提高提高政府工作效率，实现政府再造，西方各国都把绩效管理作为在首要改革目标。以美国为例，美国联邦政府在政府绩效评估规划的框架下进行了上千项的具体行政改革，作为保障，1993年出台了《政府绩效与成果法》，该法要求：（1）联邦政府必须实行绩效管理，拟定中长期战略计划，以此作为推动政府绩效的指南。（2）在战略计划制定后，每一年度都要提出绩效计划，并提出如何实现预期目标。（3）执行绩效计划，并在年度结束后进行自我绩效评估。因此，《政府绩效与成果法》将绩效管理贯穿于政府工作的整个过程，绩效管理实现了系统化、规范化，同时也为绩效审计的提供了良好的基础。

由于政府活动的复杂性，对于绩效涵义的理解也有所不同，根据第十二届最高审计机关国际组织会议《关于绩效审计、公营审计和审计质量的总声明》对绩效审计的定义，绩效审计是对公营部门的经济性、效率性和效果性的审计。其中，经济性是指在适当考虑质量的前提下，尽量减少购置或使用资源的成本；效率性是指如何能在资源投入一定的情况下得到最大产出，或在产出一定时所需投入的资源最少；效果性是指项目计划的实际效果与预期效果的关系。因此，政府绩效可以通过经济性、效率性和效果性来衡量。

2、政府系统绩效

政府系统绩效审计的对象既可以是一个机构或项目组成的简单系统，也可以多个相关的项目或机构组成的复杂系统。无论是简单系统，还是复杂系统，上述经济性、效率性和效果性的指标可以对应于政府系统的以下基本要素：

（1）目的和目标。目的是打算和期望通过系统运行达到的结果或效果，立法机关在批准项目时即确定系统的目的，政府官员为实现立法部门的目的要确定更为详细的目标；

（2）投入。投入是指投入政府系统的资源的数量；

（3）内部经营和内部控制。内部经营是指政府系统将投入转化为产出的战略、过程和活动，内部控制是为保证政府系统达到目标而采取的方法和程序；

（4）产出。产出是指一个政府系统提供的商品和服务的数量，例如，衡量一个职业培训系统的产出指标可以是培训的人数。

（5）成果。成果是指政府系统的成就或结果。例如，一个职业培训系统的成果可以用经过培训的人员的就业百分比和经过特定时期仍然在工作岗位的百分比来衡量。

3、政府系统绩效审计

政府系统绩效审计是独立于政府系统的外部评估活动，从一定意义上来说，政府系统是一个不断循环和周转的信息管理系统，绩效审计可以使这个系统的更加顺利地运行：

（1）提出建设性意见，直接促进政府系统的改革，减少政策决策失误，提高政府系统的效率、效益和效果；

（2）提供政府系统运行质量的报告，间接促进政府系统的完善。通过公告审计报告，由社会舆论来督促政府系统的不断完善，同时议会在预算管理中可以根据审计意见来调整政府目标和资源投入，从而改变政府系统的运行状态和质量。

因此，绩效审计可以实现信息反馈功能，实现政府系统的良性循环。

三、政府系统审计的内容和方法

1、系统目标审计。

系统目标是系统发展所要达到的结果，系统目标一旦确定，系统就将朝着目标所规定的方向发展。因此，系统目标对系统发展起着决定性作用，也是政府系统审计首先要关注的问题。

系统目标是对系统整体的期望要求，往往比较笼统和抽象，可操作性差，审计时可以建立目标集，它是各级分目标的集合。用一个目标层次结构图表达目标集，就形成了目标树。通过目标树可以把系统的各级目标及其相互间的关系清晰直观地表达出来。审计时可以根据目标树了解目标的体系结构，掌握系统问题的全貌，便于进一步明确问题和分析问题。在这个过程中要注意目标分解深度和宽度问题，既要将目标描述得更为细致完整，又要考虑到审计成本和效率。

2、系统结构审计。

系统作为一个总体，可以分解为一系列的子系统，并存在一定的结构。

（1）政府系统的静态结构

从静态结构看，政府系统是由垂直系统和水平系统构成的。垂直系统又有不同的职能子系统，如财政子系统、子系统、税收子系统等，这些系统按条条划分，实现各自的目标，因此，它们之间的协调和控制是很重要的。水平系统是实现协调和控制的，水平系统一般有三个阶层：最高管理阶层、中级管理阶层和基层管理阶层。最高管理阶层站在总体立场上，制定整个系统的长远计划和战略目标。中级管理阶层根据战略目标拟定实施方案，按部门分配资源，协调各部门之间的关系，实施系统绩效管理。基层管理阶层按照规定的目标、程序，组织和实施作业，完成规定的任务。

（2）政府系统的动态结构

动态结构是指系统的状态随时间而不断变化，政府系统的动态结构就是由决策、规划、执行和控制等环节组成的一个复杂的动态过程，只有这些环节相互协调，政府系统才能顺利运转。

在系统结构审计中，应充分关注系统的整体性。系统要素以及要素之间是根据逻辑统一性的要求，存在于系统整体中，因此任何一个要素和系统结构不能脱离整体去审计，系统的要素以及要素之间的关系要服从系统整体的目标和功能，在整体功能的基础上审计各要素及其相互之间的各种活动。系统整体性是系统的核心，也是系统绩效审计的基础。

在审计上，既可以采用横向，从许多错综复杂的因素中找出主要原因，也可以采用纵向分析，从表面的原因入手，通过各个层次找出根本原因，从而使要素、要素之间以及它们在层次分布上的最优，并使系统得到最优的或满意的系统输出，从而避免系统的内耗，充分发挥个体效应、相关效应和整体效应。

3、系统环境审计

环境通常是指存在于系统外相关因素的总称，这些因素的属性或状态发生改变，通过输入使系统发生变化，反过来，系统本身的活动，也可使环境相关因素的属性或状态发生改变，这就是所谓的政府系统的开放性。

所以，从系统观点看，系统与环境是相互依存的。不论如何复杂，解决问题方案的完善程度总是依赖于对整个问题环境的了解程度，对环境的不恰当的了解，将导致解决问题方案的失败。因此，系统环境审计是政府系统绩效审计的一项重要，系统环境审计的目的，就是要认识系统与环境的依存关系，环境因素的及后果，从而在评价系统绩效时予以充分考虑。

此外，在进行系统环境审计时必须充分认识和考虑到各种有利和不利的因素，既要分析当前对系统的影响，更要以动态的观点来考虑这些因素变化的趋势，估计未来对系统的影响和后果。

4、政府系统功能审计。

系统功能是指系统接受物质、能量和信息并予以转换产生另一种形态的物质、能量和信息的能力，系统功能的发挥，既受系统结构的制约，又受环境变化的影响，反映了系统与外部环境的关系。

从各国绩效审计的发展情况看，对系统功能的审计主要是以结果导向为主。考虑结果时要注意三个方面：

（1）是否实现政策目标；

（2）目标的实现是否是政府行为的结果，是否存在其他因素的影响。例如，一项政府目标是减少失业率，那么经过观察后发现失业率降低了，还要进一步分析这是政府部门行为的结果，还是由于环境的改善。因此，审计时应剔除外在的、间接的因素。

（3）政府系统的副作用，副作用可能较多，但应关注重点问题，如经济发展对环境的破坏。系统包括的范围过大，可能影响审计的效率，包括的范围过小，可能会忽略许多重要因素。

五、政府系统绩效审计需要注意的事项

政府系统涉及到经济生活的各个方面的诸多因素，在系统要素、系统结构和系统环境上都具有复杂性、不确定性和难计量性。为了保证政府系统绩效审计的顺利进行，还要从总体上把握以下事项：

1、系统内部要素和外部环境相结合

系统的运行不仅受其内部条件的限制，而且也受外部环境的制约。在系统分析中，既要弄清系统内部的结构，也要理顺与系统环境有关的主要因素。只有系统内部条件和外部环境达到相适应，才能保证系统的安全平稳运行。

2、当前利益与长远利益相结合

政府系统是一个动态系统，既要评价它的现状，也要评价其发展潜力。如作为迟效的社会系统，它的成效要在很长时间之后才能表现出来，不能急于求成，在审计评价时，不能只关注短期效益而忽视长期效应。

3、局部效益与整体效益相结合

一个系统是由相互关联的子系统及其功能的综合形成的一个整体，而这个整体的功能要大于各个组成部分的功能叠加，但有时系统的局部的效益与系统整体效益并不一致，在系统工程中，对系统的要求是整体效益的最优化。

在审计层次上，政府绩效审计要由对个别行政单位的审计向横向、纵向的审计方向发展，由行政单位的内部效益向以社会效益审计为主方向发展，从而服务于宏观调控，发挥审计的高层次的监督作用。

4、定量分析和定性分析相结合

系统分析时常遵循“定性—定量—定性”这一循环往复的过程。若不了解系统各方面的性质，就不可能建立起探讨定量关系的数学模型。定量分析与定性分析两者应结合起来综合分析或互相交错进行，才能达到预期的目的。

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1、黄敬仁，系统分析，[M]，北京：清华大学出版社，2002。

2、张成福、党秀云，公共管，[M]，北京：人民大学出版社，2004。

3、邢俊芳、陈华、邹传华，最新国外绩效审计，[M]，北京：中国经济出版社，2004。

4、审计署科研所，美国政府审计准则，[M]，北京：中国财政经济出版社，2004。