审计风险识别方法精选(九篇)

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第1篇：审计风险识别方法范文

本文从债权投资的角度出发，对会计报表中虚假信息的识别方法进行了探讨，同时结合我国实际，提出相应的解决办法和建议。虚假的财务信息不仅损害财务报表使用者的利益，更是严重破坏市场经济秩序。因此，通过分析虚假财务报表的常见作假手段，找到相应识别方法，并提出相应对策，不仅可以维护报表使用者的利益，更利于促进市场经济秩序的正常运转。

关键词:

会计报表;虚假;对策

一、虚假会计报表的动因

企业虚构会计报表目的:一是为了欺骗投资者。企业为了获取投资者的投资，通常粉饰会计报表;二是为了取得银行贷款及商业信用。经营状况差又资金短缺的企业，就容易产生粉饰会计报表来获取贷款和商业信用的动机;三是为了达到少交税的目的。企业通常通过推迟确认收入，减少当期利润，从而达到少交税的目的。

二、虚假会计报表的操作手法

(一)通过挂账处理操纵利润有些企业为了达到利润操纵的目的，不遵守规则权责发生制原则，通过挂账等手法调减当期费用，以达到虚增利润的目的。企业通常选择应收账款、特别是三年以上的应收账款进行长期挂账，另外经常被利用的科目是在建工程。其目的都是调节利润，粉饰会计报表。

(二)通过非经常性收入操纵利润其他业务不属于企业经常发生的业务，但对于一些公司而言，它成了公司调节利润的大好机会，还有一些企业通过调节投资收益来操纵利润达到粉饰会计报表的目的。

三、识别虚假会计报表的方法

对于投资人、债权人而言，他们所接触到的仅仅是经注册会计师审计过的会计报告。作为外部报表使用者，债权人通常难以接触到企业的原始凭证和资料，因此我们只能从企业提供的会计报告入手，通过以下手段识别其会计报表的真伪。

(一)信赖注册会计师的审计报告注册会计师对财务报表经过一系列的审计程序，出具的审计报告相对而言具有一定的可信度。注册会计师出具的审计报告类型包括无保留意见、保留意见、拒绝表示审计意见、否定意见审计报告。对于报表使用者而言，通常可以选择相信无保留意见的审计报告，对于非标审计报告要加以警惕。

(二)分析比较企业的财务指标企业的经营往往有一定的连续性，报表使用者可以通过计算企业本期财务指标，与本企业以前年度进行比较，也可以和同行业进行比较，找到差异点，评价其合理性，从而发现异常情况，识别虚假会计报表。

(三)剔除不良资产剔除不良资产不仅指剔除诸如长期待摊费用、待处理财产损益、长期待摊费用等虚拟资产项目，还应剔除如三年以上账龄应收账款、存货跌价损失、投资损失、固定资产损失等可能发生潜亏的资产项目。运用不良资产剔除法，一是将不良资产总额与净资产进行比较，倘若不良资产总额接近或超过净资产，说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能是形成的“资产泡沫”;二是将当期不良资产的增减幅度与当期的利润增减幅度相比较，假如不良资产的增减额及增减幅度超过利润总额，则表明企业当期的利润表有虚拟成分。

［参考文献］

［1］心．会计舞弊手法及其鉴定［J］．中国注册会计师，2012(7)．

［2］姚卫东，吴云．会计报表审计风险的几个易发环节［J］．中国注册会计师，2013(12)．

［3］刘琼，董丽丽．关注银行存款审计中的几个问题［J］．中国注册会计师，2011(12)．

［4］陈寒幽．虚假财务报告的审计重点［J］．中国注册会计师，2013(4)．

［5］王治，陈岳忠．审计取证应注意的几个问题［J］．中国注册会计师，2012(11)．

［6］孙建军，刘同伯．往来账中的奥秘［J］．中国注册会计师，2013(4)．

第2篇：审计风险识别方法范文

关键词：高校 经费支出 审计方法

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）08-147-01

高等学校的教育经费和科研经费近年来都有大幅度增加，经费支出的合理性受到社会的广泛关注。作为学校内部审计人员，通过多年审计发现，虽然学校的财务管理工作越来越规范，但经费支出中仍存在一些不合规现象，本文总结了常见的几种情况，同时介绍了相应的审计方法，希望能对高校的内部审计人员有所帮助，更好地发挥内部审计的监督作用，使高校的教育经费和科研经费发挥最大的效益。

一、常见的几种不合规支出及审计方法

1.使用不合规发票套取资金。不合规发票报销是审计过程中最常见并且比较容易识别的一种不合规方式，经常出现在材料费、办公用品、测试费和加工费这几个科目。内部审计人员可以使用的识别方法就是通过各地税务部门发票查询网站或电话进行发票流向查询。由于发票类型不同，流向核实的信息不同，目前部分省市的国税通用机打发票和地税发票可以在网站上核查详细内容，这部分发票的合规性容易判断。但还有一些类型发票，流向核实的信息项少，核实结果显示流向相符也不一定合规，我们在审计过程中就发现一些不法分子套用其他单位发票信息开据不合规发票的情况，这种发票虽然网上核实结果为真，但实际上是假。这就需要结合其他方法进行判断，对金额较大或出现频率较高的开票单位需要特别关注，通过核实企业注册和经营信息可以大致判断业务的真实性，对特别可疑的业务需要拿发票到税务所进行现场验证。

2.编制假明细信息套取资金。这类业务所使用的发票是真实发票，但所附明细是虚假的，审计中发现的绝大多数商场超市发票均属此类型。这种业务对内部审计来说并不容易取得直接证据，只能通过分析来进行判断，可以分析明细中商品的数量和单价是否合理，虚假明细多是由出票单位在空白出库单上盖章，由购买人自行填写，因此单价往往不合常理；还可以检查出票单位与业务类型是否配比，比如高档商场购办公用品就不符合常规；另外，还需要积累一些专门发行购物卡的单位信息，这些单位经常以咨询费或服务费的名义开据发票，但实质上是可以在多个商场或超市消费的预付购物卡；此外，审计人员还可以通过对一段时间内所购同类商品数量的统计分析来判断业务的合理性。通过以上几种方式基本可判断业务是否真实，然后再与当事人进行核实确认，形成相应的审计证据。

3.报销无关人员差旅费。在审计差旅费时，审计人员首先需要关注审批手续是否齐全，所附票据是否完整，是否有相关人员签字，这只是形式上的审查；而审计人员更需要关注的是业务真实性的审查，如果内控制度健全并执行有效，理论上形式符合规定的业务真实性也没有问题，但当前内控执行的有效性不容乐观，因此审计人员还需要对业务真实性进一步核实。值得庆幸的是火车票和飞机票现都已实行实名制，这为审计人员核实票据提供了非常便利的条件，审计人员需要充分利用票据上的信息进行业务真实性的判断。首先看行程是否完整，不完整有无相关说明；其次看出差时间段是否合理，是否存在假期出差情况；另外看身份证信息，有无年龄不合常理的人员；最后根据票据上的人员姓名与人事或学生部门核实人员的真实性。通过这几方面的核查，差旅费的真实性基本可以得以确认。

4.编制虚假名单套取劳务费。虽然学校对发放劳务都进行了严格规定，劳务发放表需要提供劳务人身份证号、工作单位等信息，还需要领款人签字，经手人和经费负责人也需要签字和审核，这些看似严格的规定也未能有效防止编制虚假名单套取劳务费问题的发生，尤其在科研经费报销中出现问题的频率更高。审计中对劳务费的审查一要看形式，更重要的是核实信息是否真实。这可以从以下几方面进行：一看签字人的笔迹，经常发现一张发放表上的领款人签字为同一人笔迹，这样的劳务就有问题；二看身份证信息，看年龄有无异常，审计中曾发现个别年龄特小或特老的人员，后经核实均有问题；三看身份证的编号规则有无异常，审计中曾发现不同单位多个人员身份证地区编号相同，核实后也有问题；如果通过以上方法均未发现异常，还需要抽取部分人员进行核实，确认业务的真实性，降低审计风险。

5.关联交易。近年来，高校中不少教师因将科研经费转至关联公司而受到法律的制裁。对内部审计来说，内部审计人员可获得的信息非常有限，发现关联交易的可能性非常小，但由于关联交易性质的严重性，内部审计人员也应重点关注。通过几年的经验总结，检查关联交易需要关注以下几点：一是从发票中查找有无业务频繁的公司；二是重点关注外协加工测试，查找交易金额较大的公司；三是对以上两种公司通过企业信用网查询公司法定代表人、出资人、注册地等信息，判断是否存在关联关系；四是搜集互联网上的其他信息，从侧面加以验证有无关联关系。利用以上方法，审计中也发现了一些关联交易，一定程度上降低了审计风险。

二、发生的原因

从以上几种不合规支出看，学校财务制度中都明确禁止，而实际执行中却时有发生，这说明内控执行方面存在漏洞。从内控环境分析，目前高校整体上尚未形成一个有利于内控执行的有利环境。老师对经费的认识存在误区，认为拨付给自己的经费或自己申请的科研经费属于自己的钱，可以随便使用，学校对这部分经费的管理也较松；从控制风险分析，国家和学校层面对违反规定的责任和处罚不明确，经手人和负责审核的人员未意识到自己的责任和风险所在，违规成本较低；从控制手段看，制度设计的制衡作用未真正实现，审核签字成了形式，财务复核无法解决根本问题；从监督方面分析，事后审计具有一定的滞后性，对发现的问题未认真追究当事人的责任，也一定程度助长了违规行为的发生。

三、解决方式

要想从根本上解决以上违规行为，最重要的一条是形成一个良好有效的内控环境，这一环境的形成是保证内控有效执行的前提，不过实现这一目标还需一定的时间。在目前内控环境并非完全有效的情况下，完善相应的违规处罚制度，使每个人都明确自己的责任和风险，是比较有效的方法；同时再加强审计监督的力度，对违规行为进行相应处理，可以在一定程度上解决以上问题。

第3篇：审计风险识别方法范文

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        综合

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        (5)wto基本原则与中国行政法的改革 马玉敏

        (6)山西人口死亡率水平分析 陈治 刘建平

        (7)我国城市产业技术发展中存在的问题 李红卫 李计明

        (9)论数理统计中的拒真与纳伪概率 张武

        (10)亚太地区国际比较项目实施障碍的启示 吴拥政

        (12)转型时期的山西经济构成与产业调整 马慧敏

        (13)论社会诚信与市场经济的关系 王建斌

        (14)浅谈中国会计国际化 赵日泰 秦相武

        (16)如何规范国有企业管理者经营行为 狄学农

        (17)浅析目前腐败现象的成因及对策 冯贵平

        (18)浅议正确处理虚拟经济与实体经济的关系 田振兴

        (19)城市化是现代化建设的重要基石 石齐 郑爱

        (20)做大做强山西鲜食玉米产业的对策建议 段建茂

        (22)浅析中国教育如何应对入世 陈润萍

        (23)重塑成本结构——战略成本管理的关键所在 孙华 孙守信

        (24)新建移民公路对环境容量的影响分析 董志清

        (26)中国农业与农村可持续发展亟待解决的十大矛盾 乔雅俊

        (27)论授权批准控制 杨瑞平

        (28)从社会变化的需求看社区护理教育 赵晋玲 郭蒲霞

        “三个代表”专栏

        (30)统计工作要践行“三个代表”重要思想 曹春雨

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        (31)社会发展与文明建设 曹妍

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        (35)山西旅游业发展存在的问题及对策 郝增国

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