财务应对审计精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务应对审计主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：财务应对审计范文
1.市场经济的必然要求
随着我国经济的逐步发展，企业在社会主义经济体制下自主地开展生产经营活动，市场对资源起基础性作用并对现有的资源进行配置。企业要想在激烈的市场竞争中存活下来就需要有高效的生产效率和生产能力。财务审计能够有效反映市场经济发展状况，合理配置资源，成为市场经济的信号，同时也能及时展现市场信息和市场价格。另外财务审计能够增强企业内部员工对价值规律的认识程度，深刻了解价格杠杆对企业发展的重要作用，使企业抱有生机与活力。
2.企业发展的推动力
我国企业相对独立，自主经营、自负盈亏，所以企业要谋求最大的经济效益实现良好的发展。财务审计能使企业的资产得到保值甚至增值，增加企业的财富积累，为企业的发展提供充足的资金储备。另外，财务审计还能保证企业财政资金的完整性和真实性，是企业发展的重要推动力。
3.加强企业管理的重要举措
社会主义市场经济是把双刃剑，既能促进企业的发展，使企业的财富得到增长，同时由于市场经济自身的缺陷也会导致企业中出现腐败的情况。财务审计能有效降低市场经济对企业的不利影响，充分发挥市场经济的优势，同时也能有效防止生产经营中出现违法违规的现象，杜绝一切腐败的可能性。
4.社会经济活动正常运行的保证
企业作为社会的重要组成部分，加强对企业财务的管理也能规范社会的经济活动。社会经济活动的正常运行是建立在企业正常经营的基础之上，出具真实可靠地审计信息能为投资者和债权人提供保证，从而促进社会资金、资源的良性循环，产业结构合理调整，最终实现社会经济的高速发展。
二、企业财务审计存在的问题
1.财务审计人员素质不高
传统企业发展中不重视财务审计工作，近年来才加强对企业财务审计的重视力度，所以目前很多企业的财务审计人员都是从其他财务管理部门抽调出来的，对财务审计工作了解较少，缺乏专业性和科学性。另外，由于很多企业不重视财务审计工作，不能定期对财务审计人员进行培训和学习，财务审计人员掌握专业知识较少。一方面由于自身素质偏低，不能进行科学的财务审计工作，另一方面缺少提升能力和专业知识的机会，不能掌握财务审计的最新方法，阻碍了企业财务审计工作水平的提高，也制约了企业的经济发展。
2.财务审计缺乏独立性
财务审计是一项复杂且严密的工作，需要相对的独立性，而目前很多企业都是直接在企业内部设置审计部门，财务审计人员在工作时受到各种因素的干扰，不能保证财务审计的相对独立。另外，财务审计人员在审计时怕上级领导的责罚所以存有私心，不能充分发挥财务审计的作用，还滋生了企业内部的腐败现象。
3.财务审计的执行力不强
财务审计缺乏独立性是导致财务审计执行力不强的根本原因，大部分财务问题都是通过审计调查才被发现，财务审计没有发挥事前预警的作用。即便在发现问题后能采取措施进行补救，但一定程度上会对企业的正常经营活动产生影响。许多企业制定了与企业实际发展相符合的财务审计管理制度，但由于财务审计缺乏独立性，再加上领导的不重视，导致财务审计的执行力度不够，不能达到预期的效果。
4.财务审计不够全面
目前企业财务审计工作的重点都集中在财务会计审计上，忽略了财务审计中的其他相关内容。由于财会管理和财务审计都同属于一个部门的领导，所以很难保证财务审计人员出具的审计资料的真实性。另外，企业只对已经出现问题的部分开展审计工作，对其他部分不再开展审计工作，容易遗漏已经出现问题的事件。
5.审计人员缺少职业怀疑精神
部分审计人员在进行审计时缺少职业怀疑精神，过度相信所提供的信息，不经证实就直接使用，增加了审计的风险，主要集中在以下几个方面：首先从不同渠道和不同途径得到的审计证据没有进行必要的审计程序，直接使用。其次，当管理层的声明与审计证据出现矛盾和冲突时，直接相信管理层的声明而没有对审计证据进行审查。最后，财务审计人员在审计过程中有时发现了问题但由于自身能力有限就直接忽略了问题，没有聘请相关专家进行进一步的审计工作。
三、企业财务审计的改进策略
1.提高财务审计人员的素质
财务审计人员是财务审计的直接参与者，所以提高财务审计人员的素质是提高企业财务审计工作的基础。提高财务审计人员素质的第一步是健全人员选拔制度，深刻认识到人才对促进企业发展的重要作用，选拔素质较高、能力较强的综合性人才，杜绝靠关系进入企业的现象。选拔人员结束后，要加强对财务审计的宣传力度，使审计人员认识到财务审计的重要性。定期对财务审计人员进行培训，逐渐提高财务审计人员的素质，使财务审计人员适应不断发展的社会。引进先进的审计方法和技术，淘汰不适应企业发展的财务审计方法。
2.设立独立的财务审计部门
要想真正提高企业财务审计工作水平，发挥财务审计的监督和评价职能，首先要保持财务审计部门的独立性。根据我国社会市场经济发展的规律和企业实际发展状况，使财务审计工作直接对董事会以及监事会负责，脱离财务审计部门领导的管辖，提高财务审计工作的真实性和权威性。
3.引入信息技术
随着科学技术的发展，信息技术逐渐应用于社会中的各个领域，应用到企业财务审计中是必然趋势。首先企业的各个部门应该将有关信息和数据及时录入到信息平台中，方便审计人员定期或不定期地开展审计工作，及时发现企业经济事项中存在的问题，发挥财务审计的预见作用。其次要加强对审计信息和数据的管理力度，重视保密工作，确保录入信息的安全。在应用信息技术的同时还要健全审计机构，提高财务审计的执行力。
4.扩展财务审计范围
目前我国企业财务审计的重点主要在财务会计审计上，不能全面地反映出企业的经济事项，对企业的发展起到一定的阻碍作用，所以企业要根据自身实际发展情况拓宽财务审计的范围，使企业顺应社会经济的发展。拓展范围可以有以下几个方面：首先是要建立专门的业务审计，创新传统的审计方法，加强内部控制，定期对每个部门开展审计工作。其次加强事前和事中的审计工作，对事件前期做好预警、事中做好控制，实现企业全过程财务审计。最后财务审计工作要不断顺应社会经济的发展，由传统的分散式管理向集中管理转化。
5.科学规划投资
企业的投资项目在确定之前要做好相关的市场分析和前期调研工作，对产品的价格和成本进行科学预测，科学规划投资项目。如果在投资时需要举借外债，则要对筹资成本进行科学考量，充分掌握外界资金，逐步扩大企业规模，最大程度上降低投资风险，减少财务审计工作。
四、结束语
第2篇：财务应对审计范文
财务内控审计影响
一、引言
财务内控是企业内部控制制度的一个重心，涉及经济安全和财务信息，对审计具有重大影响，特别是注册会计师审计。至于财务内控如何影响审计，将是本文接下来讨论的重点。
二、财务内控对审计的影响
（一）财务内控对审计风险的影响
财务控制在维护经济资源安全和保证财务报表真实性方面发挥着重大作用，从而降低了其的自身风险，进而降低了审计风险，相反，财务控制存在缺陷，或者没有得到有效运行，企业自身的风险就会加大，导致审计风险增加。
（二）财务控制对审计效率的影响
财务内控就是影响内部环境复杂程度的重要因素，如果完善的财务内控得到有效运行，各项经济业务就能按照预先设定的轨迹运行，各项财务数据也就也真实、可靠，这样，审计人员可以利用被审计单位生成的资料，减少了一部分环节，节约审计时间，提高审计效率。
（三）财务内控对审计技术方法的影响
在没有建立财务内控制度之前，审计往往采用事无巨细的详细审查方法，在建立起财务内控之后，审计方法和手段丰富多样。一方面，审计需要对财务内控进行审计，财务内控是一系列制度运行的轨迹，无法定量，需要对其执行情况进行审计，一般可以描述，观察其运行的轨迹，重新执行财务内控。另一方面，财务内控也对单位经济业务的审计技术方法产生影响。
三、改进企业财务内控提高审计效率、质量的措施
（一）建立健全财务控制体系
企业建立财务控制体系的目标是为了防范财务风险的发生，从而使企业的各项业务顺利的进行下去。但是，如果在财务控制体系不健全的情况下，无论是企业内部的审计还是外部审计，在对企业进行审计时，不会轻易去相信企业提供的各项财务信息。此时，他们会采取额外的手段对企业的财务情况进行验证。这无疑会降低审计的效率。因此，企业应当根据自己财务业务的情况，建立比较适合自身特点的财务控制体系。
（二）建立有效的监督制约机制，优化权力与职责的分配
我们由财务风险案例的发生，可以看出，企业财务方面的业务发生崩溃从而影响给审计带来风险，往往和企业内部业务部门的串通舞弊行为存在着联系。因此，财务控制体系的建立并不等于企业财务不会发生任何问题，财务控制不能得到有力执行才是问题所在。因此，企业要明确审计、监察和企业内部各业务部门的财务控制职责，严格监察财务控制制度的落实情况。监察人员应当采取定期或则不定期的方式、重点监测以及抽查跟踪的方式，对各业务部门进行监督和监察，这样能起到一定的督促作用。
（三）重构企业组织管理体系，创造良好的财务控制环境
董事会对于企业内部来说，是公司治理结构的核心并管理着企业的财务和经营，从某方面来说它决定着企业的财务状况。对于外部来说，是公司的形象代表并进行各种主要的活动。因此，在公司治理结构的建设上，应当确立董事会的核心地位，并在某些机构引入独立董事，对企业内部的运营进行监督。而监事会应该充分发挥其监督的职责，对企业管理层的决策和行为进行必要的监督和监察，定期不定期召开会议等。而企业的经理层应该具备风险防范意识，保证财务控制制度得到有力地执行。
四、结论
企业内部的财务控制和企业审计是不可分割的部分，随着社会经济的不断发展，世界各国都加强了内部控制尤其是财务控制的重视。内外部审计在对企业审查时，会在必要的时候以企业内部的财务控制作参考，在这个层面来讲，财务控制影响着企业审计。因此，企业应加强对内部财务控制的体系建设，它不但有利于提高企业的管理水平，同时也有利于提升审计的效率以及成本，使企业在激烈的竞争环境中获得有利的地位。
参考文献：
第3篇：财务应对审计范文
1.审计内容
及时了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。
2.审计涉及的报表和审计方法
预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。
二、销售与收款审计
1.审计内容
销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。
2.审计涉及的会计科目及审计方法举例
（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。
（2）现金：业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。
（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。
（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。
（5）应收账款：检查已发货未开票的差异（月度允许，年度不允许）；是否存在应收账款负数，询问分析形成负数的原因；每年是否对应收款进行正常对账，对账范围是否规范，即使零余额单位、负数单位也要进行对账，对账结果是否及时处理；总经销和分销商之间是否及时清账，是否存在串户现象；同一单位应收应付对冲是否依据加盖公司公章的双方或三方协议。
（6）预收账款：检查相关合同，是否符合收入确认条件；检查预收账款是否存在借方余额，检查预收账款是否长期挂账，对当期损益是否存在影响。
（7）坏账准备：检查已进行报批处理的坏账是否账销案存，是否存在业务员独自收款现象；坏账损失报批是否执行审批流程，坏账计提是否按照规定；计提方法是否根据实际对已经形成损失的应收账款全额计提坏账准备。
三、采购与付款审计
1.审计内容
采购付款预算是否根据合同进度，是否存在提前支付情况，超预算付款是否经过审批；采购发票是否及时催到，是否根据采购发票付款，检查发票长期未达项是否存在风险；有无应收应付款对冲的账项：同时为供应商和客户的企业应收应付款冲账是否经过双方协议并签订协议书，加盖公司公章，是否以原件作为财务调整往来账的依据。
2.审计涉及的会计科目及审计方法举例
（1）预付账款：检查发票及时性，财务是否督促发票及时开具，是否长期挂账未作处理。
（2）材料采购：检查材料暂估是否余额过大，是否常年挂账。
（3）应付票据：检查应付票据明细表，对其编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账核对；复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因；检查非记账本位币折合本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
（4）应付账款：检查是否存在负数余额（发票应到未到）；关注大额余额；检查是否存在应收应付调账，调账依据是否充分；检查是否存在长期应付未付。
（5）其他应付款：检查负数余额的原因，是否存在发票长期未到情况，是否存在潜在损失；是否存在其他应付款长期挂账的情形；是否存在隐匿收入的情况。
四、生产与成本审计
1.审计内容
检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。
2.审计涉及会计科目及审计方法举例
（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。
（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
第4篇：财务应对审计范文
一、县(市)支行会计集中核算对现场审计产生的不利影响
根据内部控制和风险管理的需要,无论是履职审计、离任审计或是财务会计专项审计,会计核算业务都应是审计监督的重中之重。实行会计集中核算后,受原始会计核算资料与审计现场分离、会计制度和核算组织形式的制约等因素影响,使得内审部门对该项业务的现场审计困难重重,大多不得不将重点放在财务管理等方面,审计效果难以得到保证。
(一)会计核算资料与被审计单位的脱节,使内审部门实施现场审计流于形式
会计集中核算后,县(市)支行的会计凭证、对账回单、各类清单和报表等原始会计资料都上交中心支行事后监督中心集中保管。事后监督中心对上交的原始会计资料没有以支行为单位而是按照业务分类装订,极不便于借阅。内审部门进行会计核算业务现场审计时,一般只查看被审计单位各类在用的会计事项登记簿、印押证管理、岗位职责及会计人员现场操作流程。由此造成两方面脱节:一方面,不符合现场审计抽查样本量每年应不少于三个月的要求,审计分析缺乏资料和依据,增大了审计风险。另一方面,审计人员无法利用原始会计资料对会计人员交接、重要事项审批、重要空白凭证管理、内外账务核对、同城票据交换、账务处理和计息计算等业务进行核查和比对,“巧妇难为无米之炊”,现场审计只能流于形式,业务风险无从查证。
(二)会计档案管理规定的约束,使内审部门实施现场审计成本加大
《中国人民银行会计基本制度》规定:应严格会计档案查阅管理,查阅会计档案必须按规定办理查阅审批手续。查阅人可以阅览、复制和摘录会计档案,但严禁将会计档案借出本行。开展现场审计时,如要保证审计效果,必须将支行上交的原始会计资料进行复制或摘录,并调送到审计现场,将大大增加审计成本。据统计,常德市中支7个支行仅2007年就上交事后监督中心各类会计业务凭证(含各种附件)约96,000张、账表(含各金融机构报表、对账单、发出和接收业务清单及余额表等)约20,500张。按抽查样本量每年不少于三个月的标准,一个支行最少需复制或摘录的原始会计凭证和账表分别约为3,430张和730张,成本之大可想而知。
(三)会计集中核算组织形式的制约,使内审部门实施现场审计工作量增加
《中国人民银行基本会计制度》规定,会计集中核算的基本组织形式是:设置营业网点办理柜台业务;成立核算中心集中处理全辖会计核算事项;成立事后监督中心监督会计核算结果。开展现场审计时,日常会计核算监督资料需向事后监督中心调阅,而会计营业部门负责集中核算系统日常运行管理,数据和账务参数设置等必须由营业部门提供,若涉及固定资产和财务费用等还要会计财务部门配合。内审部门要实施全面、有效的审计,必须多头取证,回旋于县(市)支行审计现场与中心支行事后监督、营业室和会计财务部门之间,审计工作量大大增加,极易引发审计人员疲惫心理,势必造成审计工作效率低下和质量不高。
二、对县(市)支行会计核算业务审计采用非现场方式的有利性分析
《中国人民银行内审工作制度》第二十三条规定:内审部门对各职能部门、分支机构和行属企事业单位可以进行非现场审计和现场审计。会计集中核算在给现场审计带来不便的同时,为实行非现场审计创造了有利条件。
(一)有利于就地取材,提高审计工作效率。一是有利于提高审计实效。实行非现场审计时,审计组可指定被审计单位派人将由支行保管的相关登记簿报送至中支,然后与已上交的原始会计资料和数据进行核查和比对,既节约了审计人员和资料往返于中支与支行之间所需的时间,又利于排除各种干扰;二是有利于降低审计成本。实行非现场审计既能节约众多审计人员外出、资料复制等各种费用开支,又可根据需要及时将中支相关会计业务骨干吸纳为审计组成员,有效实现人、财、物等资源合理整合和最优化配置。
(二)有利于沟通交流,提高审计工作质量。一是有利于问题及时处理。开展现场审计时,审计人员如因对相关业务知识不熟悉、档案资料不全而被审计单位又不配合,难免会出现无从下手的尴尬局面。实行非现场审计,审计地点转移到中支机关,审计人员如遇到难点问题,可及时与中支会计集中核算主管部门(以下简称主管部门)进行交流和探讨,达到解疑释惑,有效解决审计出现的问题;二是有利于准确查证问题。由于主管部门的及时和有效配合,审计人员获取审计依据更为全面,审计证据的客观性、充分性、相关性和合法性更为充分,对违规事实的查证和定性更为准确。三是有利于促进协作。对会计集中核算业务的非现场审计不仅能更好地促进审计人员之间的交流,更能促进不同科室和不同业务之间的交流和互动,提高了审计协作化水平,使各种潜在的审计信息和人力资源得到更为充分和有效的利用。
(三)有利于信息共享,提高审计成果利用率。一是有利于部门间了解审计信息。在开展现场审计项目时,反映审计成果的审计报告往往只在上下级审计部门、主要领导和被审计单位之间传送,对发现问题的整改和审计建议的落实主要通过被审计单位来完成,实际效果难以保证。在非现场审计过程中,通过与内审部门之间沟通交流的不断增多,可使各部门间能及时和准确地掌握被审计单位业务的运行情况和存在问题。二是有利于促进审计成果利用。通过非现场审计交流,可为被审计单位提出更为专业性和系统性的解决措施,有的放矢地进行检查监督和督导整改,达到标本兼治的目的,使审计成果得到充分利用。
(四)有利于内部监督,提高廉洁从审意识。一是有利于监督审计行为。通过实行非现场审计,可消除空间距离影响,使内审和纪检监察部门对审计人员的监督更为直接和有效,同时减少了审计人员与被审计单位过多接触,在一定程度上减少了审计人员在审计过程中产生或等违法违纪行为的可能性。二是有利于减少对被审计单位的影响或负担。无需被审计单位解决审计人员的餐宿、交通和办公等实际问题,能最大限度地减少对被审计单位日常工作的影响和接待开支。
三、实行会计核算业务非现场审计需要注意的几个环节
(一)审前准备环节。由于非现场审计大大减少了与被审计单位的日常接触,审前准备工作显得尤为重要,在整个审计程序中占有重要位置。审计组应在广泛搜集资料,准确了解被审计单位的制度建设、内控制度执行和业务量等情况的基础上制定审计方案。相对现场审计,非现场审计确立审计事项时应更加详细全面,提前向被审计单位下发审计通知书、资料调阅清单、进点会谈提纲和审计公告等,并送至相关部门,便于其充分作好准备工作,避免重复劳动,尽力减轻配合负担。如:指定被审计单位明确审计联络员,专门负责资料传送和业务联系等事宜;确定被审计单位参加会谈人员范围,尽量解决因非现场审计而造成的沟通不畅和信息来源减少等弊端。
(二)资料交接环节。非现场审计中,审计资料一经送至内审部门,内审部门就应负有对所有资料的保管及保密责任,确保资料完好和完整。审计组必须指派专人接收、清点和专柜保管调阅的各种资料,编制一式两份的交接清单,由交接双方签字认可,各执一份作为资料交接的证据,分清责任。被审计单位和主管部门应按要求提供完整的资料,以提高工作效率。
第5篇：财务应对审计范文
［关键词］消防部队；物资采购；审计
［中图分类号］F252［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）41-0088-01
如何有效发挥部队审计在物资采购中的作用,已经成为摆在我们面前的一项重要任务。笔者认为,要发挥部队物资采购审计的监督作用,应注重六个方面的审计。
1 注重采购预算的审计
军队物资采购制度的主要特点就是集中、规模采购,而集中采购的一大优势在于它在采购物资过程中的计划管控。在对军队物资采购实施监督过程中,对采购项目的审计应与年度预算编制计划相结合。一是审查其集中采购项目计划中有无未列入或已列入却未进行集中采购的情况,以及有无擅自扩大采购规模、提高采购标准等情况；二是审查年度采购计划是否与年度预算的有关数据相一致,预算编制是否遵循规定的程序；三是审查预算执行过程中有无超预算,突破限额的情况以及采购资金是否及时足额拨付到位等情况,从预算环节查有无盲目采购、重复采购的行为。
2 注重招标文件的审计
一是审核是否存在倾向性、歧视性或其他排斥合格投标人的情况,避免因倾向性而发生质疑投诉的风险,促使顺利采购到理想的产品,并由相对有实力、有信誉的供应商中标；二是审核招标需求是否完整、明确,招标需求过于简单,有关背景情况没有反映清楚,需求不完整、不明确,这将影响投标人投标,容易造成报价过低或过高,也致影响招标评审环节的顺利进行,中标的产品也难以保证满足需求；三是审核商务条款是否合理,特别是其中的付款条款,不仅关系到采购人届时的履约风险,也关系到投标人资金安排等问题,要重点关注资金支付进度安排是否合理、支付条件是否明确,以及是否预留质量保证金等；四是审核评标评分内容是否合规、合理,要结合项目的实际情况,按照有关法规要求,重点审核其合规性、完整性、合理性。
3 注重采购供求双方资格的审计
部队物资集中采购中无论是采取公开招标,还是采取竞争性谈判等其他方式,供求双方的资格问题都直接影响到物资采购能否科学、公正、高效的进行。因此,在审计中,要审查采购双方的资格。一是审计部门在实施监督过程中通过市场调查等手段对供应商本身的运营能力、信用能力以及合法性等情况进行确认；二是要确认采购组织的资格问题,严格按照《部队物资采购管理规定》中关于采购组织资格的条款进行认定；三是要审查采购组织的人员组成情况。一方面要看招标委员会(谈判小组、询价小组)的人员比例是否会造成部分人左右招标结果的情况,相关经济技术专家是否达到了评委的2/3以上。另一方面要看组成人员是否有资格进行评标,以确保采购结果的科学性；四是要审查供需双方“回避制度”的执行情况,即供应商与采购组织或采购人员之间有无利害关系,以保证采购过程的公正性。
4 注重对采购方式的审计
采购方式是物资采购的一个关键环节,它直接影响到采购方的利益能否得到很好的维护。根据《军队物资采购管理规定》的有关条款,可采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源采购五种方式,并且规定了每一种方式的适用条件及程序。因此,一方面要审查采购方式是否符合条件,是否以追求采购成本最低和采购效益的最大化为最终目的,有无人为操作的现象。另一方面通过直接参与采购过程的监督,以及采购文件的审查,看其是否严格履行了相关采购方式所规定的各项程序。
5 注重采购合同的审计
注重对合同及其履行情况的审计。一方面要注重对合同本身的审查,即查看合同的内容是否达到双方均受益,有无损害需求方利益或可能造成需求方损失的条款。审计部门要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、付款条件、结算方式等各项内容,按照合法性、可行性、合理性和规范性四个标准,逐一进行审核。同时,也要注意有无明显不利于供应商的条款,如果存在这些现象,就应考虑进行延伸审计,查明原因,看是否有人情交易、权钱交易或其他情况存在。另一方面要注重对合同执行情况的审计,审查有无擅自变更、中止或者终止合同的情况,审查采购组织在发现合同履行将损害国家和部队利益时是否及时按程序终止合同的执行。违约时,审查违约原因,并追究过失部门及人员的责任。
6 注重对入库验收和采购资金管理支付的审计
第6篇：财务应对审计范文
关键词：企业单位；财务管理；风险；审计对策；思考
据笔者研究，大部分建筑企业在运行管理过程中，难免会遇到诸多风险，例如财务管理风险，从目前的情况来看，大部分企业采取负债运营方式，为后续管理风险的发生埋下隐患，为了确保建筑施工企业的有效运营，还应加强对财务管理风险的重视。本文将分别从建筑施工企业财务管理风险概述、建筑企业财务风险类型研究、企业财务风险管理价值、企业财务风险管理现状、防范企业财务管理风险的有效对策、做好企业财务审计的相应对策六个方面展开阐述，加强读者对财务管理风险与审计工作的进一步了解。
一、建筑施工企业财务管理风险概述
近年来建筑施工企业在财务管理风险防范中也取得了较大的进步，同时针对风险制定了科学的管理对策，然而值得注意的是，我们需要了解，在建筑企业发展过程当中，风险的发生是不可避免的，因此企业应加大管理力度，对财务管理风险措施予以完善，制定科学的审计策略帮助企业更好地应对管理风险。在企业运营成本不断提升的前提下，财务成本管理支出规模逐渐扩大且回款周期逐渐延长，这些因素均会导致财务风险的发生。在这种情况下制定科学的防范对策，势在必行，同时也是实现企业发展的重要手段。
二、建筑企业财务风险类型研究
据笔者调查发现，当前建筑施工企业财务管理风险包括投标风险、施工风险、结算风险、竣工风险、税务风险，详情如下：
（一）投标风险
我国建筑行业在项目招标过程中通常会采取公开招标的方式，在这种情况下相应企业应具备建筑资质，否则不可参与。然而当地政府为了发展当地经济、增加财政收入会对隐形门槛进行设置，导致外来企业被限制。而有些企业为了参与外地项目，会设立分公司，而这一过程便会导致企业的财务成本显著增加。
（二）施工风险
众所周知，建筑施工企业项目建设周期长，涉及资金较多，与其他行业相比风险更大，不论是政策的变动或是材料涨价均会导致财务风险发生，在这种情况下，企业应做好施工成本预算管理，加强对施工环境的提前勘测，控制项目成本，制订严密的采购计划，加强对施工过程当中风险的重视，确保建筑工程项目的安全。一旦发生安全问题，便会对企业造成严重的影响。
（三）结算风险
建筑企业当中通常会存在资金拨付不到位的情况，在这种情况下企业应立即选择停工，同时对相应的证据进行收集，为后续的索赔做好准备。为了减少企业财务风险的发生，建筑企业应及时与政府做好沟通，以免出现结算风险。
（四）竣工风险
竣工风险通常是指工程项目结束后的审计结算风险。通常来说，工程项目结束后，业主单位会通过第三方来开展审计，然而审计时间通常较长，多则三五年，少则一两年，对企业资金的安全造成了极大的影响。另外，企业工程质量保证金发放不及时也会对其他项目的施工造成阻碍。
（五）税务风险
自营改增实施后，建筑施工企业在税务管理工作中的管理对象通常是增值税。企业为了节约更多成本，便无法开具专用发票，从而增加了税务风险的发生率。此外，受项目建设周期影响会出现结算方式复杂、确认不及时等现象，导致税务风险的发生。
三、企业财务风险管理价值
立足于现代社会，企业在财务风险管理中面临的挑战愈加激烈，为了确保资金的安全性，企业应为财务风险管理开展创造有利条件。财务风险管理工作的开展可使企业财务管理效果得到强化，有利于企业经济管理水平的提升，同时可加速现代企业制度的有效构建，详情如下：
（一）增强企业财务管理效果
稳健运行是企业发展最基本的要求。然而为了实现这一目的，还应加强对财务风险管理工作的重视，确保相关工作的有效性。对于企业经营管理中存在的不可控因素准确判断，以此提高管理效率。企业通过建立完善的财务风险管理机制可进一步强化企业管理能力，促进企业各项工作的有序开展，保障企业稳定发展。
（二）提升企业经济管理水平
财务风险管理工作可及时体现企业的经营目标，有利于企业经营水平的提升，因此企业可通过财务风险管理工作的实施对人员的工作职能一一明确，从而约束相应的行为。通过企业财务风险管理工作，还可实现对岗位人员的监督与管理，优化企业财务管理制度与内容，确保管理模式优势的充分发挥，对企业经营效益的提高大有裨益。
（三）加速现代企业制度的构建
随着经济全球化的推进，企业发展受到各方面的挑战，为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，企业应加大创新力度，抓住时机，勇于挑战，努力实现企业的发展目标。还应采取有效的手段，投入更多资金，同时不断完善财务管理机制，迎接经济全球化发展的挑战。此外，企业还可对先进的管理模式进行借鉴，针对自己存在的不足及时弥补，推动企业制度的不断创新。
四、企业财务风险管理现状
就目前来看，建筑企业在财务风险管理方面还存在着诸多问题，主要表现在管理意识薄弱、缺乏健全的财务风险监管体系、工作人员、素质水平参差不齐等方面，详情如下：
（一）财务风险管理意识薄弱
就目前来看，许多企业过于重视财务工作，但对于风险的管理缺乏足够的理解，风险意识薄弱。在这种情况下，财务风险管理体系未得到有效完善导致管理局面十分混乱，许多人甚至认为风险管理是财务部门的工作范畴，这不利于风险管理工作的开展。企业领导应加强对财务风险的了解，学习更多知识，提高风险管理的意识。
（二）建立健全财务风险监控体系
为确保建筑施工企业更好地发展，完善的控制监督体系起着不可替代的作用。然而从实际情况来看，部分企业仍然未能建立健全的监督体系，导致审计信息的真实性有待商榷，从而增加了财务风险的发生率，对企业的发展造成了不良影响。
（三）工作人员素质水平参差不齐
在企业财务风险管理当中，工作人员的素质水平对管理效果产生了直接影响，由于部分工作人员素质水平较低，在财务风险管理中缺乏正确的认识，对企业的发展造成不利影响。在这种情况下，企业应对员工加强培训管理，促进其专业素质水平的提升。
（四）内部控制管理、岗位设置不合理
部分企业单位内部控制管理中岗位设置的科学性难以保证，无法保障不相容，岗位分离。对于企业而言，对内控管理岗位进行合理设置是一项重要的举措，如若人员安排不合理便会导致岗位责任制不明确，从而无法确保岗位的有效变更。岗位设置的前提是相应人员具备良好的素质水平，因此在招聘时还应充分挖掘潜在的人才。
五、防范企业财务管理风险的有效对策
上述内容主要对常见的财务管理风险展开了研究，为了防范风险的发生还应做好相应的工作，如下所述：
（一）投标风险方面
为了杜绝投标风险的发生，企业应提高持证人员比例，确保岗位人证合一，以此提升中标的概率。另外，不成立分公司，若有必要，应派人进行全程监督与管理，而且分公司财务需统一纳入总公司财务系统中，大大降低财务风险发生率。
（二）施工风险方面
为了杜绝施工风险出现，施工单位应对财务预算机制建立健全合理设置，降低项目的施工成本。在实际工作中应根据项目的情况做好采购计划。同时还应对工程材料定期进行检查，以防质量问题的发生。若遇到不可抗情况，需及时向有关人员进行说明。
（三）阶段风险方面
为避免结算风险的发生，建筑企业在工程项目建设中应按合同来进行施工，同时对结算资料不断完善，使结算时间充分缩小，一旦遇到恶意拖款的业主可提出诉讼。
（四）竣工风险
基于竣工风险方面的质量保证金以及审计工作至关重要，因此建筑施工企业应按合同来开展项目施工，在竣工前着手准备审计资料，从而缩短审计的时间，确保项目施工符合相关的文件精神，充分降低企业的财务压力。
（五）税务风险方面
为进一步提高企业的经济效益，降低税务风险，建筑企业还应对财务人员加强培训管理，强化其风险防范意识，定期组织学习使财务人员的综合素质得到提升，做好应收账款管理以及税务筹划管理。
六、做好企业财务审计的相应对策
为确保审计工作的有序开展，提高建筑施工企业的财务管理水平，还应从以下方面来开展工作：不断加强财务风险管理意识和财务数据审核记录工作，严格审核工程基金，对审计监督机制予以完善，提高审计人员的专业素质水平，积极构建风险评估机制，强化内控力度。详情见下文：
（一）强化企业财务风险管理意识
为确保企业财务管理审计工作的开展，首先企业领导应形成一定的风险管理意识，加强对财务审计概念的认知，有效构建管理制度，从而合理规避财务风险；其次，还应严格明确企业的管理目标及流程，全面履行现行的会计法律法规，提高财务管理质量水平。另外，企业还应对财务风险管理制度不断完善，有效明确内控的方向与内容。最后，企业还应定期对其员工展开培训，使员工的内控意识得到强化，全面提升企业内控效率。
(二）不断强化财务数据审核记录
由于建筑施工企业的财务数据对项目审计的结果造成直接影响，因此业主单位便会加大审核的力度。据此，在工程施工过程中，企业应对各项环节加以重视，尤其在复杂工程当中，需对相关数据严格核实，有利于审计效率的全面提升。另外，在记录过程当中还应对计算单位严格审核。
（三）加强对工程基金的审核
企业在对结算书进行送审时，还应对材料价格给予关注，避免将费用高昂的施工材料应用其中，确保材料价格符合市场行情，并保证结算书数据与工程实际情况相符合，降低财务风险发生率。
（四）不断完善审计监督机制
为了提高审计工作效率，还应对审计监督机制不断健全，对审计人员的权限加以明细，实现内外监督与制约。审计人员在审计结算书时，还应按照科学的原则来进行，以防假公济私情况的发生。
（五）提高审计从业人员的专业能力
现阶段在企业经济建设当中，审计发挥的作用越来越大，人们对于审计质量以及相关问题更加重视。为了确保建筑施工企业财务管理工作的有序开展，还应加强对审计从业人员的培训与管理，帮助审计人员掌握更多的审计方法，并熟练运用财务风险审计管理软件，提高他们的风险评估专业能力，做好风险预测工作，对各类风险类型准确识别，同时对于财务风险的影响进行准确评价，为财务风险评估体系的完善提供科学的建议。审计人员的专业素质水平直接影响到审计的结果，企业应加大招聘难度，在招聘过程中认真审核相关人员的专业资质，并对其展开严格的考核，构建一支高素质的审计队伍，降低审计的风险。
（六）确保内部审计的客观性与独立性
对于企业风险防控管理机制的构建而言，内部财务审计工作的重要性十分突出。应对其展开全面的分析，同时对企业基本运营情况以及财务管理情况进行科学的评估。相对现在企业其他部门而言，内部财务审计具备管理独立性。据此，企业应对财务风险不断防范，同时提高风险应对能力，充分保障内部审计工作的独立性与客观性。为确保内部审计绩效考核制度的有效运行，还应对审计人员的责任意识不断强化，帮助其掌握更多的审计手段，为企业财务管理工作的开展保驾护航。
（七）加大内部审计的执法力度
与此同时，建筑施工企业还应对内部审计的执法力度不断加强，这也是确保各项活动顺利开展的有效对策。此外，管理人员应重视相关法律法规的效力，根据会计法、审计法来开展工作，同时建立健全财务管理制度，充分完善内部审计制度，加强对工作人员行为的约束，确保审计作用的发挥。为了提高工作人员的工作积极性，还应构建有效的激励机制与惩罚机制，为各项工作的开展创造有利条件。
（八）积极构建风险评估机制，加大内控力度
风险评估是财务内部控制工作中的一项必不可少的环节，企业应构建完善的内部岗位制度，使人员的职责范围得到充分明确，确保责任到人。另外，企业还应及时解决遇到的问题，追查到人，强化员工的责任意识，为企业今后的发展奠定重要基础。在外部环境影响下，企业财务内部控制制度难免会受到影响，因此企业还应创建良好的实施环境，合理划分人员职能以及权限，提高管控效果，避免行为的发生。相关工作人员还应增强风险防范意识，进一步推动企业财务内部控制工作的有序进行。
结束语
通过上文的分析不难看出在建筑施工企业当中财务管理风险以及审计工作的重要性十分突出，为确保建筑施工企业财务风险管理工作的有效开展，还应做好相关的管理措施，加强对审计人员的培训管理，以此增强企业的工作成效，推动我国建筑企业的可持续发展。
参考文献：
[1]周沫.建筑施工企业财务管理风险及审计研究[J].广西城镇建设，2021（10）：69-71.
[2]张园林.企业单位财务管理风险及审计措施研究[J].商讯，2021（28）：67-68.
[3]杜清.建筑施工企业财务管理风险及审计对策分析[J].财会学习，2020（15）：43-44.
[4]孙竹梅.建筑施工企业应对财务管理风险的审计对策研究[J].商讯，2020（13）：74.
[5]毛先艺.解析建筑施工企业财务管理风险及审计对策[J].纳税，2019，13（8）：126.
第7篇：财务应对审计范文
【关键词】 财务报告内部控制； IT内部控制； 评价与审计
一、引言
安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了资本市场的正常秩序。结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，2002年7月美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》，日本在2006年6月出台了《金融商品交易法》，而我国也在2008年6月了《企业内部控制基本规范》，这标志着强化内部控制在全球范围内将达到新的。这些法律法规的核心内容是要求所有上市公司的管理层必须对财务报告内部控制进行评估并编制和提交内部控制报告。审计人员对管理层评估的财务报告内部控制进行审核后发表恰当的审计意见。
目前企业的业务内容对IT的依赖越来越大，组织的信息系统与IT高度结合，使得在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。作为《金融商品交易法》中内部控制的具体操作指南，2007年2月日本企业会计审议会了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定（意见书）》（简称意见书）。主要包括内部控制的基本框架，财务报告内部控制评价与审计准则（准则）以及财务报告内部控制评价与审计实施准则（实施准则）三部分内容。其核心是要求所有上市公司的管理层从2008年4月1日开始或以后的会计年度必须对财务报告内部控制进行评估并编制和提交内部控制报告，并由审计人员进行审核。意见书中，将IT的对应作为内部控制的一个基本要素，要求对组织内外IT环境和IT的使用和控制与内部控制的其他要素作为一个整体进行评价。这是日本评估和审计财务报告内部控制的一个重要特征。本文在阐述内部控制与会计信息质量关系的基础上，介绍内部控制框架中的IT内部控制，管理层评价和审计人员审计内部控制中对IT内部控制的处理方法。
二、内部控制与会计信息质量的关系
国际公认的内部控制框架是美国的COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会于1992年的内部控制整体框架（COSO框架）。COSO认为内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素组成。近年来，以安然、世通为代表的一系列特大财务舞弊事件在全球范围内蔓延，给投资者和债权人造成了巨大的损失，这表明以确保信息披露制度可靠性为目的的企业内部控制制度并没有发挥有效的作用。美国Treadway委员会（1985年成立的反虚假财务报告委员会）在调查中发现，内部控制存在缺陷和内部控制的缺失是影响会计信息质量，产生财务报告舞弊的重要原因，而且将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于公司内部控制失败。因此，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义。
在日本的意见书中，将内部控制定义为为实现四个目标（经营的有效性和效率性；财务报告的可靠性；与经营活动相关的法律法规的遵守；资产的保全），由组织内部所有人员执行的程序。内部控制由控制环境、风险的评价与应对、控制活动、信息与沟通、监控以及IT的应对六项基本要素构成。其中，将为确保财务报告的可靠性的内部控制定义为财务报告内部控制，将财务报告内部控制的有效性定义为某一内部控制根据合理的内部控制框架予以构建和运行，且该内部控制不存在重大缺陷。与COSO框架相比，日本的内部控制定义在内部控制的目的中加上了“资产的保全”，在基本要素中加入了“IT的应对”。将资产的保全列为企业的目标之一，重在强调资产的取得、使用和处置必须通过正当的程序和授权，这将大大有利于会计信息质量的提高。考虑到自从COSO框架以后，随着IT环境的迅速发展，IT已经广泛和深入地渗透到企业的组织中的实际情况，日本将IT的对应作为内部控制的一个基本要素。相对于COSO框架，日本内部控制框架表述更加严密，更能适应经济环境的发展变化以及日本企业的实际。在信息系统中使用IT的情况下，信息通常由各种业务系统进行处理和提供，这些信息反映于会计系统之中。因此，管理层有必要对确保这些业务系统和会计系统所生成财务信息的可靠性的内部控制进行评价。审计人员也有必要对管理层评价的内部控制进行审核。
三、内部控制框架中与IT相关的内部控制
在前述意见书中，IT的应对作为内部控制的一个基本要素而出现。意见书中将IT的应对定义为为实现组织的目标事先规定合理的政策及程序，根据这些政策和程序，在业务实施中对组织内外的信息技术进行合理的应对。IT的应对，由IT环境的应对和IT的使用与控制组成。所谓IT环境的应对，是指组织活动中必然相关的组织内外的信息技术利用状况，社会和市场中信息技术使用情况、组织进行交易中信息技术使用情况，以及组织选择依存的一系列信息技术的状况等。这主要是强调为实现目标，组织有必要对其所处的IT环境进行了解，在组织范围内制定合理的政策和手续，并为落实这些规定和手续进行合理的应对。而IT的使用与控制是指在组织内部，对为确保内部控制的其他基本要素的有效性且高效地利用信息技术，以及在组织内系统地包含于业务之中的以各种形式利用的信息技术，事先制定合理的政策和手续，使内部控制的其他基本要素更有效地发挥功能。作为内部控制的一个基本要素，意见书指出，IT的应对不是独立于内部控制的其他要素而存在的，但组织的业务内容在较大程度上依赖于信息技术的情况或在组织的信息系统高度运用信息技术等情况下，作为实现内部控制目标来说是不可缺少的要素，它是内部控制有效性相关的判断标尺。但无论是IT环境的应对还是IT的使用与控制，都与内部控制的其他基本要素存在着密不可分的关系，都应将它们与内部控制的其他基本要素作为一个整体进行评价。因此，IT的应对在内部控制框架中的体现是日本信息技术的飞跃发展对组织产生深刻影响的产物，IT内部控制是日本内部控制框架的一个重要特征。
四、管理层对IT内部控制的评价
在管理层评估内部控制有效性时，与美国相似，日本也采用自上而下的以风险为基础的方法。即首先评估对财务报告可信性有实质性影响的公司层内部控制，同时充分评估企业内外的风险并考虑整体上可能对财务报告有重大影响的所有事件。在此基础上再评估业务层的控制，主要侧重可能导致财务报告中重大错报的风险的评估。与美国不同的是，意见书的实施准则部分明确规定由管理层评估使用IT的控制是评估业务水平控制的一项重要内容。实施准则从以下四个方面对使用IT的内部控制进行评价：一是使用IT的内部控制的评价。在这一内部控制中，既包括计算机程序之中的自动化的内部控制，也包括手工操作与计算机处理为一体发挥职能的内部控制。二是评价范围的决定。三是评价单位的认定。四是使用IT的内部控制的构建状况和运行状况有效性的评价。具体地说，IT的控制评价分为IT总体控制的评价和IT业务处理控制的评价。其中，IT总体控制是为确保业务处理控制有效地发挥职能的环境而进行的控制活动，通常是指与多数业务过程控制有关的政策和程序。IT业务处理控制是指为确保所有经过授权的经济活动在企业业务管理系统中正确的处理、记录的控制活动。实施准则列举了评估IT总体控制的设计和运行有效性的具体实例，如系统的开发和维护、系统的运用和管理、系统安全性的确保、委托加工物资的契约管理等。关于评估IT业务处理控制的设计和运行的有效性，实施准则也列示了考虑的要点，包括关于录入信息的完整性、正确性、正当性等确保的控制，错误的修正和再处理，主要数据的维护和管理等。
在管理层对内部控制有效性的判断中，实施准则对IT相关的内部控制有效性的判断专门作出规定。在IT相关的总体控制存在缺陷的情况下，应当检查采用替代的或补充的其他内部控制是否能达到财务报告可靠性的目的。而且IT相关的总体控制的缺陷，由于并不是与财务报告重要事项发生虚假记载风险直接相联系的，不能立即被评价为重大缺陷。但如果IT相关的总体控制存在缺陷，即使IT相关的业务处理控制的构建能有效地发挥功能，也存在不能连续维持其有效运行的可能性，虚假记载发生的风险很高。在IT相关的业务处理控制存在缺陷的情况下，与业务层的内部控制存在的情况相同，应当对其影响程度和发生的可能性进行评价。当手工操作与信息技术成为一体发挥功能的内部控制存在缺陷时，管理层应具体认定缺陷是由手工操作部分产生的还是由IT相关部分产生的。应当注意，在由IT相关的部分产生缺陷的情况下存在着相同种类错误重复发生的可能性。
五、审计人员对IT内部控制的审计
在对内部控制审计时，美国采用直接报告的方式，即由审计人员直接审计和报告财务报告内部控制的有效性。在这种方式下，为审计管理层评估的财务报告内部控制的有效性取得审计证据，审计人员必须计划和实施特定审计程序审计上市公司的内部控制。因此，审计人员和被审单位都要承受过度的负担。然而日本采用只审计管理层对内部控制有效性评估结果的间接报告方式，从而解决了直接审计被审单位内部控制有效性的过度负担的难题。这是日本对财务报告内部控制审计的特点之一。审计人员对管理层进行的内部控制评价的审核也是先审核公司层内部控制的评价，在此基础上再对管理层进行的业务流程相关的内部控制的评价的合理性进行审核。实施准则详细规定了对使用IT的内部控制的评价的审核。主要包括：一是对IT的内部控制的把握。审计人员对于使用手工操作进行控制的部分实施业务流程相关的内部控制评价的审核；对于使用IT进行控制的部分，通过以下对IT相关的总体控制和业务处理控制评价的审核进行验证。二是IT相关的总体控制评价的审核。实施准则详细规定了对系统的开发和维护、系统的运用和管理，系统安全性的确保、委托加工物资的契约管理等各方面审核时应当关注的要点。三是IT相关的业务处理控制评价的审核。实施准则规定了审计人员应当遵循以下手续进行审核：首先通过阅读系统设计书等对企业所期望的会计处理系统的设计进行确认；同时列示了具体的评价项目，包括是否采取为确保录入信息的安全性、准确性、正当性等的措施；是否对错误数据进行合理修订和再修订等。四是利用IT专家。利用专家时，审计人员不仅要对专家是否拥有IT方面的知识进行考虑，而且要对其是否拥有信息系统相关的财务报告产生重要影响的风险评估所必需的知识等进行考虑，同时对该专家的业务是否具有充分的客观性也应进行考虑。在发现使用IT的内部控制相关的IT总体控制的缺陷时，要求立即对其进行完善。因为IT的总体控制是为了保证IT相关的业务处理控制有效地发挥功能的环境而进行的控制活动，如果总体控制存在缺陷，即使为使业务处理控制有效的发挥功能而进行构建，也存在着不能连续维持其有效运行的可能性。但是，由于IT总体控制的缺陷本身并不一定是直接与财务报告重要事项虚假记载发生风险相联系的，如果能够验证业务处理控制现在能有效地发挥功能，就不能因总体控制的缺陷而立即将其评价为重大缺陷。这与管理层评价IT相关的内部控制的有效性的原则相同。
六、结论与建议
近年来，我国证券市场的财务欺诈事件愈演愈烈，这使内部控制的有效性问题得到空前的重视。1997年1月开始实行的《独立审计准则第9号 内部控制与审计准则》、1999年10月通过的《中华人民共和国会计法》、2002年中注协颁布的《内部控制审核指导意见》等，无不证明了我国在评估和审计内部控制的有效性方面取得了重大成就。特别是2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了我国第一部《企业内部控制基本规范》，这标志着中国版的“萨奥法案”已正式启动。在基本规范中提出我国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项，并没有包括IT内部控制要素。随着信息技术的高度发展，组织的业务内容在很大程度上依赖于信息技术，组织的信息系统与IT高度结合，使很多组织离开信息技术就不能进行业务活动。因此，在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对理应成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。而日本率先顺应了这种趋势，以准则的形式将IT的应对作为内部控制的一个基本要素，并制订了与IT内部控制相关的管理层评估和审计人员审计财务报告内部控制的具体措施，可供我国完善企业内部控制基本规范借鉴。
【主要参考文献】
[1] 日本金融厅企业会计审议会.关于财务报告内部控制评估与审计准则以及财务报告内部控制评估与审计实施准则的制定（意见书）[D].2007.（日语）.
[2] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范[D].2008.
第8篇：财务应对审计范文
一、分析基础上的应对原则
由以上对挑战的分析可知,影响财务风险规避效果的因素包括客观和主观两个方面。其中,因信息不对称而形成的挑战,则是困扰企业财务管理的难点问题。为此,以下将就应对这一难点进行原则讨论。
(一)强化部门联动原则
乳制品企业面临的是买方市场,这就要求企业在生产经营中应围绕着市场需求来进行。为此,作为第一步的原材料采购,也应在数量和种类上满足生产经营的需要。将这一需要转换到价值层面,便是应履行财务部门与其它业务部门之间的联动原则。通过这种原则,来减少信息不对称所带来的资金损失。
(二)强化财务审计原则
就审计的内在功能来看,其不仅在于对企业财务管理活动进行监察,还在于从企业经营整体上把握资金循环的可靠性。因此,针对会计原始凭证背后经济事件存在的财务管理风险问题,则可以通过强化审计工作来建立起外部压力,约束当事人的行为。
(三)强化成本控制原则
企业财务管理与成本控制之间是同一事件的不同方面,即财务管理的对象是价值层面的资本(资金);而成本控制的对象则是实体层面的资本(资产)。因此,需要在生产领域强化成本控制,来提高资金使用的效益性。这样一来,便从企业整体上实现了财务管理的经济目标。
二、原则引导下的应对策略构建
根据以上所述并在原则引导下,应对挑战的策略可从以下三个方面来构建。
(一)部门联动策略的构建
部门联动的组织形式应是以财务部门为圆心,销售部门、生产部门、采购部门分别位于圆周上的状态。为了提高部门之间的信息联动,应引入ERP系统。通过ERP平台来为财务部门建立起整体视阈下的资金配置机制。其中,SAP系统可植入到乳制品企业的财务管理流程之中。
(二)财务审计策略的构建
财务审计的组织者应是企业管理层,其应以财务管理形成融合形态。也就是说,应抛弃传统审计与会计之间的对立意识,而是借助审计视野具有整体性的优势,来帮助财务管理部门实施资产管理和成本控制活动。为此,这里主要应创新审计管理与财务管理之间融合机制,并在事后的联习会议上向财务部门提交整改建议。
(三)成本控制策略的构建
财务管理应为生产领域的成本控制建立起约束机制,从而对班组负责人授权一定的生产资金管理权限,并配合绩效奖金的分配制度,来增强班组负责人的成本意识。这样一来,在小范围内就能有效监管一线操作人员的成本控制努力程度了。综上所述,以上便是笔者对文章主题的讨论。诚然,针对本文主题的讨论还可以从其它方面展开,但笔者仍在独特的视角下进行了有益的探讨。
第9篇：财务应对审计范文
财务管理审计属于管理审计的一大主要分支。财务管理审计主要审查被审计单位为了实现其财务目标，是否最有效地利用其财务资源，是否建立在高效率基础上的一种审计。
“财务管理审计既是一种制度审计，即审查被审计的财务管理制度是否健全，是否完善，是否严格执行财务管理制度；又是一种效益审计，即对被审计单位的财务管理效益进行核实、评价，促使被审计单位全面提高财务效益。
二、财务管理审计的本质
财务管理审计的本质可以从以下几个方面来加以理解：
（1）财务管理审计的目的。财务管理审计的主要目的在于，作为独立的审计人员对被审计单位的财务管理情况发表综合性的评价意见，以维护投资者、债权人和其他利益关系人的利益。每个单位都有特定的一些财务利益关系人，特别是在制度下，企业的财务利益关系人众多，这些利益关系人都有了解企业财务状况的要求，不仅需要了解企业财务报表信息，同时还想估师工作不负责任的行为，将不利于注册资产评估师行业的健康。从这一目的出发，追偿的对象应仅限于有故意或重大过失行为的注册资产评估师，对只有一般过失行为的注册资产评估师不实行追偿权。因此，资产评估事务所行使追偿权，需要满足以下两个条件：第一，资产评估事务所向受害人实际支付了赔偿费；第二，注册资产评估师犯有故意或重大过失行为。
资产评估事务所行使追偿权时，还应受到如下限制：1·遵守事务所的决定而为的致害行为给委托人或第三人造成损害的，事务所不应对该深入了解企业的财务管理状况，作为自己决策的依据。财务管理审计除了要进行必要的财务审计外，还要进行更深层次的与财务管理活动相关的审计。财务管理审计的目的还表现在通过确定被审计单位财务管理中值得改进的方面，向其管理部门提出改进建议，来帮助他们改进财务管理。重点放在财务管理的效率性、效果性和经济性上面。
（2）财务管理审计的对象。财务管理审计的对象是被审计单位的财务活动及其财务业绩。为了深入了解被审计单位的财务管理情况，需要对其财务活动的全过程进行详细的审查，不能仅仅审查一下他们的财务报表，虽然财务报表集中反映了他们的财务业绩和财务活动的结果，但要想对被审计单位的财务管理情况进行客观、的评价，就应对其财务活动的全过程进行深入审查，只有这样，才能对其财务管理水平的高低、财务效益的好坏作出实事求是的结论。
（3）财务管理审计的判断基础。财务管理审计应当由与被审计单位财务管理活动无关的独立的第三者，即审计人员通过被审计单位的财务状况来进行。审计人员在进行财务管理审计时，应建立起评判财务管理质量的各种评价标准。这些评价标准应该尽量容观、尽量量化，虽然没有法定的强制力，但审计人员都应该严格遵守。系统的财务管理审计时间还不长，尚不存在公认的评价标准指标体系。但是如果没有可行的判断依据，要想开展财务管理审计是不可能的。
（4）财务管理审计人员的任务。财务管理审计人员就被审计单位的财务状况发表综合性的评论，要努力发现被审计单位财务管理上所取得的成绩及存在的，审计人员的主要任务是发表财务管理是否适当的意见，并对审计意见负责。要指出其财务管理中存在的不足之处，要对重大的财务管理中的错误决策及行为提出处理意见，并提出改善财务管理工作的意见和建议。
（5）财务管理审计的主体。财务管理审计应当由与被审计单位没有特别重要的利害关系的独立的第三者，最好由合法的师事务所的注册会计师来担任。审计人员不应是被审计单位的员工、股东、债权人、债务人；审计人员的主要亲属也不应与被审计单位有直接联系。审计人员保持精神独立至关紧要，只有这样，他们才能比较容易作出公正的判断。
三、财务管理审计的职能
财务管理审计的职能主要有评价的职能、指导的职能。
所谓评价职能是指财务管理审计人员根据被审计单位的财务管理情况，结合公认的财务管理评价标准，对被审计单位的财务管理状况、水平及财务管理本身是否妥当作出评价。这是财务管理审计的基本职能。在评价时，应结合被审计单位财务管理人员、主要管理人员的素质，财务管理组织与管理系统的效率性、决策的正确性、财务制度的规范性等加以审查。在审查过程中，还应对被审计单位财务舞弊行为给予揭发。所谓评价职能，就是对被审计单位的财务管理是否正常、健康进行诊断并作出结论。
所谓指导职能是指财务管理审计人员在审计工作中，根据被审计单位财务管理审计结论，对研发现的各种，向被审计单位提出建议和忠告，并指导被审计单位加以改进。财务管理审计人员可以凭借自己丰富的财务管理经验，指导被审计单位采用各种有效的，提高财务管理水平，使组织充满活力和生机。当然财务管理审计人员的主要任务是对被审计单位的财务管理情况作出评价，而不是去具体解决被审计单位财务管理申存在的各种问题。对被审计单位财务管理申存在的问题，只提供改进的建议，是否接受则由被审计单位自己决定。但提出合理的建议应当是审计人员的义务和责任，有效地发挥其指导职能，才能提高财务管理审计的意义。
四、财务管理审计的作用
1，维护财务利益关系人的利益。被审计单位财务管理的好坏，关系到与其相关的每一个财务关系人的切身利益。每个单位只有有效地利用好自己的财务资源，加强财务管理，财务关系人的利益才能有所保障。由拥有独立的公正态度的财务管理审计人员进行严格的财务管理审计，并就被审计单位的财务管理进行客观公正的评价，那些财务利益关系人就可以通过审计结论避免自己不该遭受的损失。
2·健全被审计单位财务管理的基础。财务管理审计人员通过对被审计单位的财务管理进行，并就其财务管理是否合理进行综合评价，同时，对其财务管理中存在的问题提出建设性的改进意见。所进行的评价和建议如果能被被审计单位接受并加以改善，其结果必然是提高被审计单位的财务管理水平，健全其财务管理基础。
