浅谈审计的风险及防范精选(九篇)

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第1篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词：内部审计、客观经济活动、信息、

近年来，随着市场经济体系的逐步完善，企业组织形式的日益多样化以及管理模式的不断更新，企业所面临的市场竞争环境日趋复杂，经营风险加大，企业规范化管理的压力日益凸显。在这种环境下，内部审计由于其内涵不断深化、范围不断扩大、对象不断增多、复杂度不断提高，内部审计本身所面临的风险也在不断增加。为此，如何有效的防范内部审计风险，如何正确引导内部审计工作的顺利进行，正成为广大企业管理者与理论研究者关注的焦点。

一、企业内部审计风险产生的主要原因

（一）内审机构的相对独立性

从理论上说，内部审计开展的成效与其内审机构职能、人员的定位息息相关，但从目前来看大多数企业只能保证其部分的独立性，绝对的独立尚无法实现。例如，许多企业将内审机构设置在财务部门之下，或与财务部门归并为同一部门，而内部审计人员除了担任自身的审计职务外，还兼任其他财务岗位，如记账、出纳、保管等，因而很难从客观、公正的立场上对企业的财务状况做出客观、公允的评价，所发表的审计意见也缺乏相关假设作为支撑。更有甚者，部分中小企业根本不设立专门的内审机构，内部审计与内部控制长期混同。

（二）客观经济活动的复杂性

当前，随着经济社会发展的日益加快和日趋复杂，其经济业务的性质、种类日益呈现出多样化，传统会计核算业务的范畴已被打破；而对于新兴业务的处理，其标准的制定往往存在滞后性，只能依据相关原则来加以归并，因而极易产生争议。就目前而言，从审计的内容来看，现代审计不仅应包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也应包括对某些投资方案的可行性分析；同时，既要对被审计单位的经营成果进行评价，也要对其内部控制体系的健全与完善性进行评价，而这些都极大的增加了内审人员出具正确审计结论的难度。

（三）信息化因素导致的风险

在现代财务信息化环境下，大多数企业的会计工作都基本在各式财务软件的基础上完成，财务管理的方式较之以前有了巨大改变，因而内部审计的实施环境与切入点必然也会发生相应的转移。以财务数据为例，目前各企业都是通过相关财务软件来提炼财务信息，录入员日常只需输入相关科目与金额，期末系统就会自动生成财务报表或财务指标数据。但若企业自身通过记账流程与口径的改变，也极容易操纵会计信息的产生，尤其是财务报表信息。在此环境下，内部审计的难度必然增大，其必须了解系统定义的原则才可明确数据标准。

（四）内部审计方法长期落后

从目前来看，虽然抽样技术已在大多数企业的内审工作中得以广泛应用，但具体审计人员对该方法的判断却较为武断，基本上全以主观标准或经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易导致重要事项的遗漏，从而形成不可估量的审计风险。另一方面，部分企业的内部审计制度欠缺规范与完善，内审部门所开展的审计工作缺乏事前审计计划、事中审计程序与报告期审计复核，审计工作底稿也不够完整，一般仅以记录审计问题事项为主，而未记录审计人员认为正确的事项，这必然使得审计复核与审计质量控制无从落实。

二、企业内部审计风险的具体防范策略

（一）理顺内部审计管理体制

从理论上说，企业在设立内审机构时应坚持两方面原则：一为独立性原则，即内审机构在组织人员、经费与薪酬等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职能，不应受任何部门或个人的干扰，以体现审计的客观、公允与有效；二为权威性原则，即内审机构的组织层次越高，权威性就越大，内部审计的作用就会得到越为充分的发挥。鉴于此，各企业应在其内部设置规范、统一的内审机构组织标准，其机构职能、人员组成类似于会计委派制，即一级单位对所属的二级单位委派审计人员，设立内审机构，该机构与人员完全对一级单位负责，其薪酬待遇也完全由一级单位承担，二级单位不得对其任何内部审计行为进行干扰。以此为基础，各成员单位可按所属级别分层次实施内审委派制，直至最末级。

（二）提高内审方案的科学性

一般来说，任何审计活动在实施前，都需制定全面、科学、合理的审计工作方案，而对于经营规模较大、经济关系复杂、内部控制不力、财务基础薄弱、效益起伏较大、审计次数较少的被审计单位而言更为如此，力求通过方案的有效性来保障该审计活动的顺利开展。在这种环境下，出于对审计风险规避的需要，社会审计机构介入的可能性较低，而内审机构此时则可顺势而为，充分体现其作用与优势。为此，内审人员应在合理评估审计风险的基础上，对审计风险预期较大的单位，在确定主审人选、投入审计力量、审计时间安排等方面予以充分考虑，统筹安排，保证审计资源配置最优。例如，对于高风险企业经营决策的制定执行，资金流向是否合理，招投标程序是否规范等，要予以重点考察。

（三）充分改进内部审计方法

从目前来看，内部审计所采用的传统账面导向审计和系统导向审计模式已不再适用，更为符合现代审计要求的风险导向审计模式应尽快走向前台。所谓风险导向审计，是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，其通过对审计风险进行系统分析与评价，来确定审计风险是否可控制在合理的范围内。该模式主要运用分析性复核方法，不仅对企业的控制风险进行评价，同时还对产生风险的各个要素进行分析与评价，以确定实质性测试的范围和重点。近年来，风险导向审计已在世界范围内得到了广泛应用，其从审计准备阶段就开始考虑审计风险，将审计风险与审计过程充分结合已成为一大亮点，也必然将指引内部审计的未来发展方向，而国内也应尽快实现这种审计模式的过渡与推广。

（四）积极应对其信息化环境

为了应对信息化所带来的内部审计环境变化，各企业首先应重新打造一个完整、规范的审计信息化管理平台，建立信息化环境下的内部审计工作制度，规范信息化下的内部审计工作，加大对内审机构硬软件的投入力度，积极引进高性能、适应性强的审计软件，合理配置网络系统资源，并及时调整或更新审计软件功能，以适应内审工作不断革新的需要。其次，企业应加强对信息化 下内部控制执行情况的检查，通过实地观察、问询、检查系统日志、实施穿行测试等手段对其信息系统的一般控制进行测试，根据所反映的问题来确认应用控制的审核重点，以此形成对内部控制的查缺补漏，同时也可极大的降低其审计风险。

（五）有选择的实施内审外包

从实质上说，内部审计外包应为内部审计外部化的一种组成形式，其是将内部审计工作部分或完全交由外部的专业化机构和人员实施的一种内部审计管理模式。在当前内部审计面、覆盖范围不断拓宽的情况下，有选择的进行内审外包可有效的解决内部审计独立性不足、个别领域专业化程度不够所带来的难题，充分实现对企业各类经济业务处理、组织流程设立是否规范与有效的检查，同时也是跳出企业内部、从社会化的角度审视企业所面临经营风险的一种有效途径，可为内审风险防范提供价值信息。当前，企业在内审外包的实施过程中，应结合自身实际情况，因地制宜，对全部外包、合作内审、审计管理咨询、协力式外委这四种方式进行有选择的采用。同时，还要充分关注外包风险，制定切实可行的防范措施，加强外包审计项目实施的全过程监管及质量控制，对涉及企业机密的信息，要明确保密责任。

三、结语

综上所述，企业内部审计风险的成因应是多方面的，其防范策略也理应有所偏重，而且也应基于企业所处的宏观经济环境而定。风险控制作为内部审计工作的重要环节，将直接影响审计质量，因此企业的董事会或决策层必须予以高度的关注。下一步，企业内部审计风险防范的策略应转变到内审管理体制、内审方案制定、内审程序方法以及信息化环境的适应性上来，并可积极借鉴内审外包这种形式，全面提高企业的内审水平，充分发挥其应有的作用。

参考文献：

【1】黄艳红，企业内部审计的风险及其控制 .[J]. 企业研究，2011（16）

【2】石金涛，浅谈内部审计风险的防范措施 .[J]. 今日科苑，2010（08）

【3】石恒贵，内部审计外包与审计独立性 .[J]. 商业研究，2011（08）

第2篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词:商业银行;票据;付款;审查责任;风险

中图分类号:F832.33文献标识码:A文章编号:1003-9031(2006)11-0048-03

商业银行票据付款审查责任是指当票据持票人请求付款时,作为付款人的银行应依法或依合同对持票人是否享有票据权利负有的审查义务｡为了保障付款的安全性,各国票据法均明确规定了付款人在付款时所应承担的付款审查责任｡传统票据法理论一般认为,票据付款人或付款人经谨慎审查未能识别出伪造､变造的票据或者持票人身份证件,付款后便不再承担任何法律责任,而我国最高人民法院2000年通过的《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》(以下简称《规定》)却规定,付款人或付款人未能识别出伪造､变造的票据或身份证件而错误付款,属于《票据法》第57条所规定的“重大过失”,如给有关票据当事人造成利益损害的,应当承担法律责任｡由于缺乏对这一规定的研究学习,目前在实践中,我国商业银行在作为票据主要的付款人在付款时往往只重视形式审查,从

而在发生票据付款纠纷时面临被动的局面｡

一､传统的国外票据法与我国《票据法》中对付款审查责任的规定

1.传统的国外票据法的规定｡传统的国外票据立法关于付款人审查责任的标准基本上以形式审查为主①｡如1930年《日内瓦汇票本票统一法公约》第40条第3款规定“到期付款者,除有恶意或重大过失外免其责任｡付款人对于背书连续与否有调查义务,但对背书签名无审查义务”;1929年《台湾票据法》第71条规定“付款人对于背书不连续之们票付款者,应自付其责｡付款人对于背书签名之真伪及执票人是否是票据权利人,不负认定之责｡但有恶意及重大过失时不在此限”;1933年《德国票据法》第40条第3款规定“凡并非怀有恶意或重大过失者,任何在到期时付款的人即可解除其债务责任｡付款人有义务检查一系列连续背书的顺序,但无检查背书人签名的义务”;1935年《法国票据法》第137条第3款规定“付款人到期付款后,免除其责任｡但有欺诈行为或重大过失者,不在此限｡付款人应负责查验背书的连续,但对背书的真伪不负责任”｡[1]日本､英国､美国等国的票据立法都有与之相同或相似的规定｡

2.我国《票据法》的规定｡由于我国1995年票据法制定时,人们的票据法律意识淡薄､票据知识较少,我国《票据法》与随后的《支付结算办法》中对票据付款人的审查责任条文的规定借鉴了传统国际上通行的理论,相关条文规定也是以形式审查为主｡1995年我国颁布的《票据法》第57条规定,商业银行付款时“应当审查汇票背书的连续,并审查提示付款人的身份证明或者有效证件｡付款人及其付款人以恶意或者有重大过失付款的,应当自行承担责任”｡但《票据法》对商业银行工作人员未能识别身份证件真假而错误付款的是否构成付款人的“重大过失”,并没有明确规定;1997年中国人民银行的《支付结算办法》第17条,银行对票据､签章､身份证件的审查也仅仅限于形式上的审查｡只要“银行以善意且符合规定和正常操作程序审查,对伪造､变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件,未发现异常而支付金额的,对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任,对持票人或收款人不再承担付款的责任｡”即只要商业银行方面尽了普通善良人的谨慎注意义务,就不再承担审查上的责任｡否则属于“重大过失”,应自行承担责任｡

二､《规定》颁布后我国关于票据付款审查责任在司法实践中的认定

我国2000年颁布的对《票据法》的司法解释《规定》是票据市场规则的司法实施细则｡其第69条规定“付款人或者付款人未能识别出伪造､变造的票据或者身份证件而错误付款,属于票据法第57条规定的‘重大过失’,给持票人造成损失的,应当依法承担民事责任｡付款人或者付款人承担责任后有权向伪造者､变造者依法追偿｡持票人有过错的,也应当承担相应的民事责任｡”这一规定是根据我国审判实践中公司､企业等正当持票人的强烈要求,经过广泛征求意见包括各大国有商业银行金融机构的意见作出的｡《规定》无疑加重了商业银行审核票据､验明签章和持票人证件等责任,是一种实质上的审查责任②｡

在司法实践中,最高人民法院对中国建设银行天津市分行南开支行与天津开发区迈柯恒工贸有限公司付款纠纷上诉一案③的判决中对商业银行票据付款审查责任的认定具有典型性｡

1998年8月28日,天津开发区迈柯恒工贸有限公司(以下简称迈柯恒公司)在中国建设银行天津市分行南开支行(以下简称南开建行)开立,并于同日向该账户存入500万元,于同年9月28日存入700万元,同年10月9日分两笔存入800万元｡迈柯恒公司于同年12月9日到南开建行取款,得知上述存款已经被他人以迈柯恒公司的名义分十次取走1999.8万元｡迈柯恒公司遂于同年12月11日向天津市高级人民法院提讼,请求判令南开建行支付2000万元存款本金及利息､滞纳金,并承担诉讼费用｡1998年12月11日,南开建行向天津市公安局报案｡天津市公安局于同年12月14日初步查明,“经刑科所鉴定,取款票据上的印鉴是伪造的,犯罪嫌疑人以伪造票据为手段骗取在银行的存款,涉嫌票据诈骗｡”同时,对犯罪嫌疑人成敬立案侦查｡

天津市高级人民法院经审理认为,迈柯恒公司在南开建行开户存款,双方之间形成存款关系,在南开建行存入款项后,南开建行应当全面履行保证迈柯恒公司所存资金安全义务,依照《票据法》第57条以及《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第69条规定,南开建行应当履行审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件的义务,现由于迈柯恒公司的存款被犯罪嫌疑人从南开建行处以伪造票据骗取,经公安机关侦查,迈柯恒公司与该款被骗并无牵连,且南开建行并不能证明迈柯恒公司在存款过程中有过错,因此南开建行付款义务不能免除｡对迈柯恒公司的诉讼请求,该院予以支持｡南开建行不服天津市高级人民法院的上述民事判决,向最高人民法院提起上诉｡最高人民法院认为南开建行由于未能识别出成敬在汇票委托书及转账支票上加盖的伪造印鉴,由此给迈柯恒公司造成损失,其应承担民事责任,故维持原判决｡

这一典型案件说明,《规定》从“公平､正义”的理念出发,修正了付款人的审查义务标准,加重了付款人的审查责任,以平衡付款人与其他票据当事人之间的利益冲突,达到有效保护受害人利益的目的｡实践表明,最高人民法院根据票据法及其他有关法律的规定,在充分认识防范和化解金融风险的重要性的基础上,结合审判实践作出的《规定》是符合中国国情的,保障了票据法在社会经济生活中的贯彻落实,统一了各级人民法院办理票据纠纷案件的认识和标准｡

三､对我国商业银行防范票据付款审查责任风险的建议

因触犯司法标准而产生的责任风险是票据业务的根本风险,在我国票据制度中操作规范与司法标准存在着冲突,尽管学界对《规定》的实行有诸多不同的意见④,但笔者认为在目前我国没有对票据法进行修订的情况下,商业银行应结合已发生的票据付款纠纷案件中法院对于票据付款审查责任认定的标准来要求自身,这样在产生诉讼时才能免于陷入被动｡对加强票据付款审查风险防范商业银行可以采取以下措施｡

1.加强业务学习,掌握票据付款审查综合知识｡首先,要组织本行经办支付结算的员工认真学习票据法律制度,充分理解并把握票据行为各当事人的权利和义务｡目前各商业银行的会计结算人员一般对《票据法》和《支付结算办法》学习并执行的较多,对《支付结算办法》第17条中关于形式审查的规定印象很深,对最高人民法院的《规定》未予关注和学习,并且未能意识或理解其法律效力｡《支付结算办法》属于规章,规章的效力显然低于法律,不得同法律相抵触｡因此要通过法律知识培训,增强职工未能进行实质审查导致风险发生的法律意识｡其次,各商业银行应开展票据业务培训,规范票据业务操作管理｡对提示付款的票据进行审查要严格按照具体规定执行,具体来说要审查:(1)票据用纸是否符合人民银行规定统一印制的票据用纸｡(2)票据记载事项是否齐全,包括表明票据类别的字样,无条件支付的委托或承诺,确定的金额,金额大小写是否一致,付款人､收款人的名称,各种票据行为人的签章是否符合法律规定的形式,压数机压印的金额是否由统一的压数机压印,票据上记载的密码与预留密码是否一致｡(3)票据有无改动迹象,改动处是否为禁止更改事项｡(4)票据的背书转让是否符合法律规定,背书的连续性和有无禁止转让的记载等｡(5)票据是否伪造､变造｡(6)票据是否挂失止付｡

2.加大科技设备投入,完善防伪措施｡为应对不法分子通过科技手段伪造的签章和身份证件,商业银行应加大科技设备投入,提高识别签章和身份证件的能力,有效防范这方面的风险｡首先,在对于身份证件的审查方面,随着现代科技不断发展,公安部门已经开发了识别身份证件真伪的机器设备,并提供网络查询,特别是现代通讯､网络技术和防伪身份证不断升级换代,将大大方便身份证件真伪的审查｡随着我国第二代新身份证的全面换发,给银行实施有效的票据管理､有效辨别提示付款人的合法身份等提供极大的便利｡商业银行应当在基层支行结算部门配备针对第一代居民身份证的身份证鉴别仪,同时积极与公安部门建立网络联系,增添能识别第二代身份证的读卡器等设备｡其次,在对受理票据审查上,在人工初审后要以配备票据真伪鉴别仪器进行认定｡另外还应综合应用电脑验印及支付密码技术,解决签章防伪问题｡对有疑问的再以电报查询或要求签发行､承兑行传真留底联进行核对等三个环节｡电脑验印技术在全国各家银行都有普遍的应用,对于伪造､防造印章的识别效果较好｡支付密码是近年来开发使用的新型技术,可以取代传统的通过核验签章来识别票据真伪的方式｡通过上述方式,基本可以杜绝票据伪造､签章伪造带来的风险｡

3.加强职业道德教育,防范道德风险｡因为许多票据业务案件的发生是内外勾结作案,所以提高管理人员与从业人员的自觉遵纪守法意识防止道德风险发生是商业银行防范票据付款风险的重中之重｡在银行的日常工作中,要注意对员工道德伦理意识的正确引导,从思想根源上杜绝道德风险事故的发生｡要对票据经办人员展开多层次､多形式､多方位的政治思想教育､职业道德教育､金融法制教育｡要教育干部职工树立正确的人生观､价值观,努力增强抵御各种腐朽思想侵蚀的能力,增强法制观念和遵纪守法的自觉性｡要经常对职工思想动态进行分析,针对职工具体情况,强化职业道德和风险意识教育,增强职工责任心｡在配备票据经办人员时,不应将表现不好､责任心不强的干部､职工安排在会计､营业部门,原已在会计､营业部门的也要调离票据经办岗位｡

注释:

①形式审查指银行对票据从外观上进行审查,审查票据的外观是否符合法律的规定,票据背书是否连续等｡对票据权利义务和权利人的确定也完全依据票据的文字记载,无须调查了解票据外的事项,对持票人是否为真正权利人不负审查责任,除非审查人存在恶意或重大过失｡它是保障票据正常流通以及付款合法有效的最重要､最基本的要求｡

②实质审查是指从实质上考察持票人是否为真实的票据权利人,一般涉及持票人取得票据是否合法以及持票人是否是依据真实有效的背书而受让票据权利等问题｡

③案件参见最高人民法院民事裁定书(2001)民二终字第126号｡

④ 有学者认为《规定》与国际公约和各国规定冲突,有学者认为《规定》在实践中缺乏实际操作性,等等｡

参考文献:

[1] 余鹏举,甘治琦.票据付款人的审查责任[J].西华大学学报,2004,(12).

[2] 赵新华.票据法问题研究[M].北京:法律出版社,2002.

第3篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词：工程造价审计；风险与防范；对策

中图分类号：E232.6文献标识码：A 文章编号:

引言

工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。它贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营得分全过程。与其它审计项目相比，工程造价审计具有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、专业判断更多等业务特点，因而审计风险也更大。如何正确地对待工程审计风险，找到防范风险和化解风险的对策，是一个重大的问题。任何事情的发生都存在着一定的因素，审计风险的存在也是一样，它包括很多方面的因素，既有审计单位的因素，也有社会因素、经济因素，还有审计自身主体的因素和审计方法等因素的影响。

1.工程造价审计风险形成的主观因素

1.1审计人员的专业胜任能力和执业水平。审计人员的业务水平和专业能力没有达到职能要求是产生审计风险的主要原因。审计工作是一种技术性很强的工作，它不仅要求审计人员具有扎实的工程造价、会计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的施工现场实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的经济理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对审计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险的出现也就在所难免了。

1.2审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注度。在实施审计的整个过程中，如果审计人员不能保持高度的责任心和职业关注度的话，在很大程度上就会造成审计风险。审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。

2.工程造价审计风险的种类

做好工程造价的审计工作重要前提是注重并加强工程造价审计风险的防范，在工程造价的审计工作实际操作过程中，加强对相关的审计风险防范是必须的。目前有很大的风险存在于我国工程造价审计领域，因为工程造价的审计风险受很多因素影响，比如审计人员的自身素质，被审计的内容，审计工作采取的技术以及审计环境等多个方面。按照成因，工程的造价审计风险主要有以下几种。

2.1由于审计单位缺乏内部严格的质量控制制度或者管理体制不够健全所带来的一种审计风险。审计之前，可能存在部分的审计人员不能充分把调查和查证等这些前期的准备工作做好，审计资料没有进行及时整理和收集及归档，或者没有执行三级审核的制度，或没做好审计的记录等情况，这些都可能诱导工程造价的审计风险发生。由于管理的体制不够健全，不能规范管理工程项目，实际操作中，执行力度显得非常不够，很多情况是应付外部的检查，这都是给工程的造价审计带来较大风险的因素。

2.2增加工程造价审计风险的另一种原因是审计人员的素质较低。由于审计人员业务水平不高，而且缺乏执业经验。一般情况下，审计人员知识面要广、经验要丰富，这样有利于降低审计的风险。还有的审计人员由于欠缺职业道德、责任心不强，对审计过程中很容易发现的问题可能知情不报或者是视而不见，这给工程造价的审计也会带来风险。另外，基层的审计机关缺乏人员，大多数人员工作任务较多，遇到复杂问题，不够专业的审计人员较难做出一些合理的、准确的判断，工程的造价审计的风险就会增加。

2.3增加工程造价的审计风险还与工程造价审计的方法有关。如果实际方法不合理，需要对工程造价计价的规范进行不断修改，很容易发生施工方和建设方的利益冲突。目前在我国，工程造价的审计依赖于送审的资料，经常是事后的审计。如果业主资料不够完整，或者不真实、合法，不能及时的对工程造价设计进行变更的报审和签证，也会导致审计的结果和实际造价出现较大的偏差，从而影响工程造价的审计工作质量。因为，一般情况下，施工方是想得到较高的利益，建设方又是为了尽量的把建设成本降低，所以，双方在合同和相关的签证上出现不一致的理解，就会导致审计方对出现的问题作出一些错误认识和计算。

3.针对工程的造价审计风险提出的防范对策

我国由于工程造价的审计工作发展较迟缓，加上工程建设项目存在诸多复杂性与特殊性，特别是在经济和科技以及技术水平的共同制约下，我国在工程的造价审计上水平还有待进一步的提高，导致了工程造价的审计风险仍然大量的存在。近年来，我国逐渐开始重视到工程造价审计工作，也在工程造价的审计工作方面积累了有效地经验和做法，但针对我国目前在工程造价的审计等方面存在的诸多风险。需要必要的风险防范措施，建议主要从以下几项对策入手：

3.1要加大宣传，特别是工程造价的审计风险防范措施和意义的宣传，加强审计工作人员的审计风险防范相关专业的知识培训，并且还要对工程的造价审计人员提高他们整体素质。工程的造价审计工作人员应该拥有良好的素质，比如，政治素养，业务水平和能力素质，重要的是要有职业道德。这就要求相关的主管单位，鼓励先进，惩罚职业道德比较败坏者，让大家通过学习先进的工作人员先进的思想和光辉的事迹等，提高审计人员整体的职业道德素质。还要通过专业培训，政治教育让审计人员的业务和政治素质得到进一步的提高。在新形势下，对工程造价的审计队伍提出了新的要求，不仅要配备财会审计人员，而且工程专业的技术人员也要充实到审计队伍进来，确保队伍的整体素质得到提高[4]。根据实际的工作需要，要经常进行相关业务的培训，要有计划、有组织的开展，树立审计人员终身学习的理念，提高业务素养。

3.2建立起比较合理的有效的机制，检查审计项目质量的力度要加强。把审计工作的规范化和制度化以及法制化进程不断的推向深入，调动起审计人员的工作主动性、积极性，审计过错的追究制和执法责任制要不断进行完善。同时建立审计质量检查制，完善工程合同的审签制度，还要在主复审制、送审资料承诺、全面汇报情况制、审定集体制及考核制等进行完善，以便建立起一整套的制度体系。确保工程造价的审计质量规范化，也是对审计风险防范的一种重要保证。

3.3要在审计全过程中提高风险的防范意识，和工程造价审计的风险，或者与防范对策息息相关的一些审计技术人员等人力资源在选择上要谨慎要加强考核的力度，加强项目造价审计的管理控制和协调。因为相比其他的审计项目，项目造价风险更大，所以在进行工程造价审计过程中，一定要求认真仔细。还要建立起委托社会的中介组织进行审计的管理制度，对委托的工程造价的项目，要加强监督，并签订《约定书》，以此来明确了双方的责任和义务，委托前，要对对象的社会诚信度，技术力量指标，还有执业资质等情况做一个比较详细的调查。还要把最终的审计结论纳入目标管理的考核指标当中去，切实把审计人员责任心提高，加强防范审计风险。

4.结束语

综述所述，工程造价审计是实施工程造价控制的一种重要途径，它是一个复杂、综合的过程，它构成了我国审计监督体系的主要组成部分。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。审计工作人员要切实履行审计监督职能，坚持公正、公平、公开的原则，及时了解有关的新法规、新工艺，努力学习先进施工管理办法，掌握相关的政策与业务知识，经常深入现场，获取原始工程资料，不断丰富自己的审计经验，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。

参考文献：

[1]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008，(03):70-71.

第4篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词：电力企业 内部审计 风险控制

近年来，随着电力企业的不断发展，企业对于内部审计工作的重要性认识越来越到位，并投入了较大的保障提高内部审计工作有效性。但是，因为受到一些客观因素和主观因素影响，电力企业内部审计风险仍然存在，这为企业的经济效益和社会效益的提高带来了较大的影响。笔者从当前电力企业的内部审计风险因素出发，分析了控制内部审计风险的有效策略。

一、分析影响电力企业内部审计风险的因素

（一）独立的内部审计机构

在电力企业中，内部审计部门虽然作为企业的一个独立存在的部门，但是在领导上直接受到单位和上级审计机构的领导，关于审计部门的人事任免、职称评定、考核机制等都是企业进行控制，使得审计部门的独立审计权受到了影响。作为一个企业的管理机构，表面独立的内部审计机构在行使审计职能的时候，体现的是企业管理者的意志，没有相对客观、公正的立场，很难对企业的财务状况作出合理的评价和监督，因而无法发挥审计结构的作用。

（二）内部审计活动的环境

社会主义市场经济是一个法制化的社会，审计活动是经济活动中的一个组成部分，也在法制社会的管辖氛围内。但是，法制社会中的审计部门让审计拥有着一定的权利同时，也让其承担了相应的责任。当审计责任随着市场经济的发展而不断扩大时，企业对审计部门的要求就越来越高，已经从审计监督职能转变为了经济鉴定和经济评价，然而责任越大，审计风险也就越大。

（三）落后的内部审计方法

随着电力企业规模和业务范围的不断扩大，而内部审计方法还沿用传统的审计方法，没有进行创新和发展，使得审计质量得不到保障，也就导致了审计风险的出现。在目前的电力企业审计中，还使用传统的账项审计方法，形式则以手工查账为主，这种简单传统的审计方式仅仅起到了差错防弊的作用，而没有发挥审计的防范风险作用，使得审计工作有违科学性。此外，在审计中，很少运用先进的风险审计方法来防范风险，直接导致了审计风险的发生。

二、分析电力企业内部审计风险的控制策略

（一）建立健全内部审计管理体制

电力企业应该建立起独立的审计机构，并要理顺内部审计部门的管理体制，并具有明确的岗位权限及职责。电力企业要在内部建立审计委员会，强调审计部门的独立性，确保审计部门具有相应的实权。一方面，电力企业内部审计机构应该在人事、工作、资金方面独立出来，为行使独立的审计工作打好基础，以体现审计的公平性和客观性；另一方面，内部审计部门在设置中应该具备较高的地位，具有较大的权威性，进而在工作中认真严格地履行职责。

（二）提高审计的质量控制

在电力企业的内部审计中，要提高审计质量，有效防范和控制审计风险。如果审计工作的质量高，那么风险的存在可能性和发生率较小；如果审计工作的质量较低，那么风险的存在可能性就会较大，而风险的发生几率也就更大。提高审计的质量控制，电力企业的审计委员会应该做到以下几点：第一，要严格根据审计的管辖范围和审计程序来进行操作，确保审计工的规范性；第二，在审核被审计单位的财务状况和生产经营状况时，要确保审计的证据和资料都是具备真实性和可靠性的；第三，审计单位在审计时，应该及时发现问题，并在发现问题之后合法地进行评价，确保问题得到依法处理；第四，在审计工作中，要确保认真负责，保持较高的责任心，树立起风险意识，杜绝一切可以消除的风险隐患。

（三）建立风险导向的审计方法

结合目前的电力企业发展现状和现代科学技术的发展现状，电力企业应该要改善传统的账目导向审计和系统导向审计方法，积极运用先进的审计方法，提高审计质量，有效防范和控制审计风险。从更确切的角度来说，电力企业应该建立以风险为导向的审计模式，促进审计风险被应用到审计工作中来，实施风险可控的审计工作。一方面，电力企业要采用分析风险方法，合理根据影响审计风险的各种因素评价风险发生的可能性及大小，做好风险分析工作；另一方面，电力企业要建立起系统的风险分析体系及风险防范体系，综合运用各种方法有效防范和控制风险。

总之，随着电力企业规模不断扩大，审计风险已经成为了当前电力企业内部审计中显然存在的问题，如何加强风险意识，控制审计风险，提高审计质量，已经被提上了日程。电力企业除了做好以上工作外，还应该提高审计人员的综合素质，并建立有效的激励机制，提高审计工作的质量，让电气企业的内部审计发挥越来越重要的作用。

参考文献：

[1]唐瑞坤.对电力企业内部审计工作的思考[J]. 现代经济信息. 2009（06）

[2]栗军.浅谈电力企业的财务预算与内部控制[J]. 商业文化（学术版）. 2009（05）

[3]杨学华，张国库.电力企业内部控制探析[J]. 会计之友（上旬刊）. 2009（12）

第5篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词 ：审计；风险；防范；控制

一、审计风险的表现及影响

在实践中，审计风险是一种可能性，具有客观存在性、普遍性、可控性。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成，主要表现在两个方面，一是实际公允的被注册会计师认为是错误，二是注册会计师认为是公允的，但实际是错误。

一旦审计风险发生，必然造成不良影响，主要表现在：一是不恰当的审计报告成为投资者决策的错误依据，错误信息导致作为信息重要使用者之一的投资人经济利益受到损害，投资人丧失投资信心。二是不恰当的审计报告为被审计对象造成负面影响，特别是上市公司，在不利信息的广泛传播下，将严重影响企业的形象，导致股票价格发生剧烈震荡。三是如果是注册会计师自身能力造成的错误，必然使会计师事务所和注册会计师的执业形象和声誉受到质疑，甚至发生法律纠纷。

二、审计风险的成因分析

（一）责任裁定的不合理

审计风险发生的成因是多样的，一是注册会计师本身过失必然导致审计风险的发生，二是在审计工作中存在一些固有限制，造成注册会计师不能保证做到提示出将所有的错报事项，从而造成审计报告与实际情况不符，导致审计风险发生。因此，并不能要求注册会计师对所有未查出的错报事项都负责任。然而当审计风险实际发生时，不论是通过法律途径还是社会公众评判，则普遍认为只要审计报告意见与被审计单位的实际情况不符，会计师事务所或者注册会计师就应承担法律责任，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪。责任界定的不合理，往往会造成会计师事务所及注册会计师摆脱不了由此而产生的审计风险困扰。

（二）被审计对象的经营背景及其不良动机

经济环境、被审计单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。此外我国企业普遍存在投机心理，许多企业存在粉饰财务状况、经营成果及现金流量的意图与行为，有些企业的管理者缺乏诚信，通过向注册会计师行贿，使注册会计师在审计工作过程中失去应有的审计独立性，从而达到隐瞒、欺骗投资人、债权人，激增审计风险。

（三）注册会计师的审计能力及从业道德

职业判断能力的高低是审计质量好坏的直接决定因素之一，都对审计工作质量有重要影响。但目前通过考试获得注册会计师资格者有相当部分缺乏实践经验，很难真正掌握审计的精髓。当注册会计师的工作能力、职业道德水准难以达到完成审计任务所需的理想期望，注册会计师在审计过程中就不可避免地会出现一些失误，由此产生审计风险。

（四）会计师事务所的内部控制制度是否完善

会计师事务所是否建立了完善、系统的内部质量控制制度直接影响审计报告的质量，目前社会上还是存在些没有建立内部质量控制制度的会计师事务所。这些事务所的注册会计师在执行审计过程中，受各种因素影响出现不遵守职业准则的行为就难以得到有力的约束和及时的纠正，从而形成审计风险。

（五）审计环境的变化及方法固有的缺陷

在电算化会计的大环境下，与财务软件配套的审计软件很少，不能适应计算机审计的需要。同时在电算化会计的环境下采用抽样审计的方法，更加难以满足审计工作的要求，必然会产生一定的审计风险。

此外，注册会计师的职业判断的过程复杂、判断标准的模糊和判断内容的广泛都会对审计风险产生影响。

三、防范审计风险的措施分析

（一）规范审计程序及审计行为

审计风险防范以提高经济效率和审计效果为目的，是对一个系统全面、连续地控制过程。因此会计师事务所要建立规范的审计工作程序和审计操作规程，并切实严格执行，力求从审计取证到审计决定的全过程，实行规范化操作。在规划和实施审计的过程中，规范注册会计师的审计行为。

（二）建立事前、事中、事后的全过程风险控制管理模式

会计师事务所应建立事前、事中、事后的全过程风险控制管理模式，事前对评估审计风险，制定与审计对象自身实际情况相匹配的审计方案，使审计方案更有实际操控性，从而将审计风险控制在合理的范围内；事中要建立减轻风险的程序，选择减轻风险的技术和方法，以达到规避风险、降低风险、转移风险的目标；事后对审计工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，建立审计风险进行总结制度，从而达到降低审计风险，并为今后审计风险控制提供数据依据。

（三）建立客户风险调查与评估机制

被审计单位的经营环境、业务状况、内控制度及管理人员的素质、管理方式等都会带来审计风险，因此会计师事务所要建立客户风险调查与评估机制。风险评估部门应将所了解到的上市公司可能存在的经营风险、财务风险、风险类别的判断依据，需要在审计中重点予以关注的事项，会计科目等基本情况提供给审计业务部门，审计业务部门根据风险类别制订审计计划。从而避免了风险判断的失误，减少了审计风险发生的可能性。

（四）提高审计人员职业素质

提高审计工作质量是控制审计风险的关键，一支专业技术精湛、职业素质突出的审计人员队伍则是提高审计工作质量的源泉，因此会计师事务所必须建立规范的人才引入制度，建立人才培养体系，建立教育监督制度，提升审计人员的职业素质。在制度中要凸显强化审计风险意识，明确审计风险的危害，教育审计人员不能为了片面追求经济效益而忽视了审计风险。

（五）重视并充分发挥审计工作的业务质量内控制度作用

良好的内部运行机制、完善的内部质量控制制度，是会计师事务所控制审计风险的重要保障。会计师事务所应按照国家审计基本准则的要求，建立健全业务质量内部控制制度，对审计质量管理实行制度化、程序化、规范化，坚持项目审计质量责任制、审计复核制、业务审定制、质量考评制、审计执法检查等制度，建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。

参考文献：

[1]黄俪.审计风险控制问题浅析[J].财会之窗，2008，（3 ）.

[2]李春伟.审计风险的控制与防范[J].会计之友，2008，（10）.

第6篇：浅谈审计的风险及防范范文

教育改革的不断深入，学校规模的维持与发展，经济的支撑是前提，随着学校财务风险问题的凸显，学校财务风险防范意识、审计制度有待提高。如何做好学校财务审计防止风险的发生是学校管理工作内容的重中之重。本文就学校财务风险如何产生的原因、类型及对策展开分析，以供学校审计管理做参考，促进学校的正常运营，稳定、健康的发展。

关键词：

学校财务；风险；审计

随着我国教育事业的蓬勃发展，教育改革体制的不断创新，教育与经济的高度融合，促进了教育规模建设的同时也带来了一定方面的经济风险。学校的财政模式从依靠国家财政拨款到企业化式的管理，这之间的经济体制的改革意味着学校财务审计管理方面需要更加的谨慎。因此，建立符合学校财产审计的机制，规避学校财产的风险，已成为学校能自我良好发展的必须措施。以下就目前小学普遍存在的财产风险产生的原因及审计对策展开分析。

一、产生学校财产风险的原因

1.采购

在学校运营的过程中，教学工具、器材、教材等大规模批量的采购中，容易形成先订购后付款的采购模式，对于这样滞后性的采购账单一般都未能及时的纳入学校的财务账单中，财务审计部门难以准确的掌握到资金的支出情况的核算，提出解决对策导致后期资金运转困难。

2.后勤人员支出

保持学校的正常运行，为学生提供一个安静整洁、安全卫生的学习环境，学校后勤人员的付出是功不可没。但是对于后勤人员的管理却不严谨，造成了大额度的支出费用，没用精确的利用好人力的资源，大规模的招聘合同制人员，工资的发放方式随意，未能做好财务账目的记录，严重影响了学校财政的正常化支出，产生了审计风险的隐患。

3.薄弱的财务审计意识

因学校财务审计管理不严谨，导致学校工作人员的财务风险意识薄弱，在日常采购小物件用品报销的过程中不采取发票报销的流程，习惯性的付现，导致财务账目支出的不平衡性问题突出。

4.学校筹建工程

学校的扩展离不开学校建筑的投资，对于学校的在建工程，目前存在的普遍问题就是工程款的支付问题，项目资金的有序注入是保障工程进度的重要因素。但学校的筹建资金基本来自于国家财政的拨款以及商业银行的贷款等方式，如果项目资金的支付延迟而导致建筑工程的延误，不能及时的扩大招生规模，影响了资金收入，导致收支的不平衡性，最终导致学校出现严重的资金链锻炼，影响学校的正常经营。

二、加强审计管理，防范学校财务风险

1.完善学校内部的财政审计机制

治标先治本，一个完善的审计机制有利于学校财政高效率的管理，创造良好的管控体系，增强体制内人员的财务审计意识。建立高效、科学、严谨的审计管理系统有利于学校资金安全的管理，确保学校财务管控在学校管理工作中的有效性和完整性。学校内部审计机制的完善来自于严格的基础规范的执行，例如对学校固有资产、投资项目、筹建工程、资金管理的审计。其次，学校审计系统的高效执行还在于财务系统的控制管理，控制程序是为合理地保证管理目标的实现，实施管理指令、化解财务风险而采取的财经审计政策和程序，严谨的控制程序有利于学校财务系统独立运行，保障学校财政资金合理化的支出。还有就是建立健全的会计核算制度，严谨的处理学校的应收、应付账目的明细款项，采取谨慎处理原则，保障学校财务账目的透明化。

2.建立学校财务风险的预警机制

未雨绸缪的管理意识有利于学校长远发展，学校管理层应在日常的经济活动管理中具有科学策划的能力与敏锐的风险管控意识，建立科学系统的财务风险预警机制全面的掌控学校财务的风险问题，对于学校的发展非常重要。根据学校日常重要的经济因素设立风险预警的临界点，通过系统对财务风险临界点的示警，起到时刻、有效的检测和预报财务风险，引起管理者的注意，及时、有效的研讨出如何应对的相关措施。

3.加强审计的公正原则

提高审计工作公正态度就是有效的防止腐败、铺张、浪费现象的出现。在审计的过程中要坚持公正处理的原则，以客观事实为依据，不带个人情感色彩严谨的处理审计工作，做到审计依据充分、数据总结精准、问题矛盾突出。并且追加审计个人责任制，强化学校工作人员高素质的自我要求。

4.强化审计责任意识

有规矩才成方圆，首先应建立全面的审计制度，按规则办事，增强审计的意识，在学习审计的过程中针对学习出现严重的财务问题给出全面的建议，对已经存在的制度进行完善，谨慎严格执行审计内容、程序。建立审计的责任机制、责任追究制度等，加强内部审计的行为规范，加大审计的督促力度，强化审计责任意识。

5.加强审计人员专业性

保障审计工作突出、有效的提前是审计工作者的深厚的审计功底，丰富的审计经验，高尚的职业道德和严谨的工作态度。因此着重培养高素质的审计人员，打造一支政治思想觉悟高、专业能力强、工作技能好的审计队伍是学校财务审计工作质量的保障，也是防范学校财务风险发生的重要措施。

三、结语

经济市场的高速发展，经济风险涉及各行各业，增强财务风险意识有利于行业的稳定发展。作为公益性的教育机构当然也不能避免财务风险的出现，建立一个良好的学校财务审计机制，不但能有效地防范、管控学校的财务风险，尽量避免财务风险问题的出现，更是最大效率地发挥出学校资金使用效益的作用，使学校资金步入良性循环，保障学校在发展过程中的损失。

参考文献：

[1]高晓莉.浅谈学校财务风险的管理与控制[J].科学之友,2010,04(12):77.

[2]杨翠芳.学校财务风险防范体系的构建[J].会计审计,2014,04(36):91.

第7篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词：企业 内部控制 风险管理 关键 改善 措施

一、企业实施内部控制的政策背景

随着市场经济的发展和企业产权机制的逐渐完善，我国越来越多的企业都在其运营与发展中实施了内部管控。内部控制不仅能够帮助规范企业的内部管理和业务流程，节约开支、挖潜绩效，而且能够有效防范企业风险，提高企业的盈利能力。

随着内部控制机制重要性的愈发凸显，我国政府于近年来下发了一系列关于内部控制的相关规定和监管措施。2008年6月，我国财政部等多部委共同下发了《企业内部控制基本规范》；2010年4月15日，我国财政部、证监会等五部委又联合下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》；2010年4月26日，下发了《企业内部控制配套指引》。随后又下发了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等一系列相关的宏观政策。这些政策的对我国企业内部控制机制的完善具有积极的指导意义。

二、风险导向下的企业内部控制机制概述

前文已述，有效的内部控制机制能够合理规范企业的内部管理和业务流程，能够防范和控制风险因素，还能保证会计信息的真实可靠和资产的安全完整，最终促进企业的生产经营活动有序进行。不仅如此，良好的内控机制还能确保企业执行国家的宏观经济政策，从而使企业的运营更合规有效。总之，内部控制机制在企业发展中的作用愈发凸显，内部控制也逐渐成为企业管理的核心。

在内部控制的诸多作用中，防范与控制风险是其一项主要作用。企业在运营发展中，难免不会受到诸多因素的影响，在这些影响下，企业将承受一定的风险隐患。企业在可持续发展中需对这类风险隐患进行积极防范与控制。内部控制机制的有效实施不失为一种良好方法。借助内控机制，企业对各类风险因素进行有效分析，评估风险带来实际损失的可能性和实际损失的影响程度，从而针对评估结果进行有针对性的防范与控制，将风险隐患遏制在萌芽之中。

三、风险导向下我国企业内部控制机制的实施现状

纵观我国企业对内控机制的实施现状不难发现，很多企业对内控机制的了解并不充分，在具体实施的过程中存在诸多问题，亟待改进。据笔者汇总，目前我国企业在内部控制机制的实施中主要存在下述问题。

（一）我国企业内控机制的实施中随意性较高，缺乏有效监督

单有制度而无监督，那么制度的实施效果将难以保证。内部控制机制也不例外。目前，我国大多数实施内控机制的企业中，普遍缺乏专门针对内控机制实施效果的监督部门，导致企业的内控机制无人监督，实施效果存在较大的人为因素和随意性。纵观目前我国企业的运营情况，监督部门主要由审计部门（主要监督财务管理情况）或者预算部门（负责对预算执行情况的监督）予以负责。不仅内部审计的“独立性”难以保证，而且审计结果的“权威性”也大打折扣。此外，无论是由审计部门还是预算管理部门负责监督工作，监督的重点始终都是企业的财务管理情况。对业务部门、采购部门等其他重要部门的监督力度不足。从而影响了企业整体监督效果。

（二）我国企业内控机制的规范性不足，难以对风险因素进行有效评定

目前，虽然我国大多数企业都认识到了内控机制的重要性，并于企业管理中制订了相对完备和系统的内部控制机制。然而，在市场经济的发展中，很多企业的内控机制都难以适应企业的发展需要；还有些企业存在“重经营、轻管理”的现象，使内控机制的实施成为一种“形式主义”。总之，受诸多因素的影响，我国企业内控机制的规范性不足，使企业难以对风险因素进行有效评定。企业在运营中常常出现诸多问题，且得不到妥善解决。此外，由于内控机制不甚规范，还导致企业有限的资源得不到全面的利用，资源被浪费的同时，成本费用等也得不到有效控制。

（三）我国企业内控机制执行不力，无法及时防范风险因素

空有制度，而无执行，那么制度最终将难以发挥实效。目前，虽然我国大多数企业都制定并实施了内控机制，但是多数企业对内控机制的执行并不到位，甚至很多企业对内控机制的执行只是一种“形式主义”。此外，很多企业的管理者都能够认识到内控机制的重要作用，但与实际中却对执行的要求不高，导致内控机制失去了应有的效力。作为一项制度，纵使再完善，倘若执行力得不到保证，那么制度终将沦为“一纸空文”。再者，目前我国很多企业个人利益与企业整体利益有相悖之处，内控机制难以在实际中对企业采购、生产、销售等环节予以有效控制，使企业的内部控制机制失去了掌控力。

四、风险导向下我国企业应如何有效实施内控机制

（一）建立健全内控环境

良好的内控环境是内控机制有效实施的前提与基础。目前，内控机制在我国企业中的建立与执行还是一个漫长的过程。在此其中，企业更应注重对内控环境的建设与完善。首先，企业管理者应对内控机制拥有深刻而清晰的认识，在充分考虑自身企业的前提下，认真设计内控机制，严禁“急于求成”。有针对、有步骤、有计划的加以开展；其次，新制度的建立与实施势必都会受到一定阻力，而“沟通”是减缓阻力的有效方法。对此，企业管理者等相关人员应注意在企业中积极开展内控机制的讲授，培养企业员工对内控机制的认知度。加强宣传，提高企业员工参与内控建设的积极性；再者，企业管理者、财务负责人、审计人员等应于内控机制的实施中“率先垂范”，起好带头作用。同时加强宣传，提高全体职工参与内控的积极性。

（二）加强风险防范意识，积极开展风险测评工作

除了要从内控环境入手之外，笔者认为，我国企业在实施内控机制的过程中，还应加强对风险的重视程度，提高风险防范意识，积极开展风险测评工作。企业对内控机制的健全与完善，是一个持续的过程。在此其中，企业所面临的风险因素较多。这些风险因素对企业的影响程度不一。再加之宏观经济环境千变万化。总之，在诸多因素的影响下，企业应加强风险管理，注重对风险因素实施控制，并定期开展风险测评工作。首先，企业财务、审计、预算等多部门要共同联合，加强沟通，及时了解企业所面临的风险因素的产生原因；其次，对各风险因素进行分析和评级，测评每种风险因素对企业的影响程度；再者，针对测评结果找出风险关键点进行风险处理，提高风险的实践应对能力。

（三）从制度入手，完善企业的内控机制

企业在实施内控机制之前，首先应保证内控机制在制度层面是全面而有效的。俗语说：“没有规矩不成方圆”。而此处的规矩实际便是指企业的制度。可见制度对一个企业发展与运营的重要性。有效的内控机制是企业内部管理、业务流程、资金拨付等一切活动的依据。笔者认为，我国企业在完善内控机制的过程中需重点把握以下工作：首先，建立健全资金审批机制。资金于企业，犹如血液于人体。重要性不言而喻。因此，在内控机制中，资金管理与审批机制应作为其重点。严控资金的流出，对每一笔资金的使用都要实施严格的审批机制，并于审批环节中层层把关；其次，健全资产管理机制。从资产购入开始，直至资产的使用、维修、报废等，都应设定严格的制度流程。并于每个环节中都设定“责任人”；再者，在内控机制中要严格落实“不相容职务相分离”的内控原则，岗位设立要科学，彼此间既能相互监督又能相互制约，杜绝“”等违法违规行为的发生。

（四）加强内部监督，凸显审计部门的作用

除上述措施之外，笔者认为，我国企业在内控机制的建立健全之中，还应做好内部监督检查工作，要凸显内部审计的作用。同时，唯有通过审计监督对企业的内控行为加以约束，内控机制的执行力方能得到有效保证。内部审计部门由于所赋工作的特殊性，其工作本身便具有一定的独立性与权威性。因此，内部审计对内控机制而言实际是一种“再控制”。在内部审计工作中，审计人员除了要做好重点部门和重要业务的审计监督工作之外，还应将审计工作分为“事前”、“事中”、“事后”三个环节分别予以把握。在三环节中，可以以“事前”、“事中”审计为主，“事后”审计为辅。分阶段、分过程的对企业的内部控制的实施情况进行全过程监督。此外，我国企业还应注重加强对内审人员的培训。使其在具有会计、审计、税务等专业知识之外，还应对企业的业务经营和技术等有所了解，在审计中充分考虑企业特点，使审计工作更贴合企业实际。

参考文献：

[1]有海燕.浅谈企业内部审计工作的必要性[J].财经界（学术版）. 2014（04）

[2]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界（学术版）， 2010，（02）

[3]瞿曼丽.探讨企业内部控制与风险防范[J].现代商业. 2013（33）

[4]方瑾.企业内部控制与风险防范探析[J].当代经济， 2011，（23）

第8篇：浅谈审计的风险及防范范文

关键词：内部审计 审计风险 成因 风险导向型内部审计

一、内部审计风险管理理论基础

1.内部审计风险内涵概述。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。内部审计是独立于行政管理部门的一种监督行为， 主要负责本单位以及所属单位的经济活动和财政情况， 最终达到促进企业经济发展的目的。

内部风险管理审计主要是指企业内部以及企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计过程中，由于审计工作人员的失误所造成的不科学的审计结果，这种不科学的审计结论会造成企业或者是企业负责人承受某种损失。

2.公司内部审计工作特点分析。（1）企业的内部审计风险是客观存在的。内部审计工作开展受到各种影响因素的限制，因此内部审计工作势必会存在各种因素导致审计风险问题的发生。内部审计工作人员无法彻底的消除内部审计工作风险的影响因素，但是可以通过科学的内部审计方法来，降低其发生的频率以及所造成的损失。

（2）内部审计工作风险问题具有较强的普遍性。对于企业的内部审计工作而言，内部审计风险有可能出现在企业审计工作的不同流程以及不同环节，这些风险影响因素都有可能造成审计结论与预期出现偏差，最终造成内部审计风险问题的发生。

（3）企业内部审计风险工作具有可控性。虽然企业内部审计风险因素以及风险发生条件无法彻底消除，但是只要审计工作人员保持职业谨慎，运用职业判断，并采取科学合理的审计方法对内部审计风险进行评估，是可以有效的控制企业内部审计风险问题的发生的，控制管理的关键在于合理的审计程序和方法。

二、内部审计风险的现状及成因

1.我国内部审计的现状。当前我国部分公司的内部审计工作任然相对较为薄弱，特别是在相关制度建设上存在很多不完善的地方。，一些内部审计机构的设立完全是处于法律规定，因此造成内部审计机构形同虚设。我国的内部审计目标比较多元，大多是综合立项，在公司宏观层面发挥建设性作用比较有限。我国在风险管理内部审计成果利用方面差距比较大，最突出的就是还没有建立起有效的公司治理、公司决策的审计需求导向机制，不仅影响审计结果的质量水平，也影响审计成果的利用程度。

2. 内部审计风险形成的原因（1）内部审计人员素质较低。我国审计人员整体水平和综合素质不高，知识结构相对单一，缺乏应有的职业谨慎态度，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员，综合分析能力欠佳。而且，在审计工作过程中缺乏积极地学习，导致内部审计人员的岗位培训及后续教育落后，无法学习到最新的内部审计技能。

（2） 内部审计法律法规体系不健全。目前我国内部审计的依据有《审计法》部分条款、《内部审计基本准则》十五个具体准则、《内部审计人员职业道德规范》，从三种审计体系的法律、法规设置情况来看，内部审计与国家审计相比，无论是在法律审计依据方面，还是在审计准则体系中，都是欠缺的。

（3）内部审计方法存在局限性。现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。内部审计人员风险观念比较淡薄，审计风险控制因素考虑也较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

三、公司内部审计风险防范措施

1. 提高内部审计人员工作能力与水平。首先，企业内部审计工作人员应该具有审计责任理念，提高自身的审计风险意识，在审计工作开展过程中应该注意可能发生的一系列审计风险问题，采取科学合理的审计方法。

其次，要提高自身素质，企业内部审计工作部门应该针对审计方面的法律、法规、制度等对企业审计工作人员进行系统的教育培训，通过教育培训提高内部审计工作人员的整体能力。

最后，要严格遵守职业道德， 注重依法审计，在工作中要保持独立性， 要遵循审计职业道德， 坚持谨慎性原则， 实事求是， 客观公正地发表审计意见。

2.健全和完善内部审计法律法规体系。我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，对我国的审计环境进行深入分析，在借鉴国际审计风险准则的基础上，以审计风险准则为重点，完善审计准则。

要落实国家法律法规，加大对审计人员的法制培训力度，要健全审计机关内部监督机制，贯彻落实行政执法责任制等相关制度，保证干部队伍的廉洁执法、公正执法，从而保证依法审计，促进审计质量的提高；要加强执法检查和审计复核工作，保证审计项目质量，提升执法水平。

3.采取有效的审计方法，在审计方法上采用风险导向型内部审计。风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点，把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中，在企业已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，改善风险管理和内部控制，提升企业整体抗风险能力。

通过风险导向型内部审计可以有效地规避和防范风险，促进企业风险管理和公司治理的有效整合，提升企业风险的管理水平，降低经营成本，提高经济效益。

四、结论

通过对我国内部审计现状的研究分析了形成内部审计风险的原因，提出了规避措施，并指出了风险导向型内部审计的优势。我们可以看出，风险导向型内部审计更容易深入到企业经营管理活动中，更加注重审计风险的规避，让企业减少风险，提升在国内外市场的竞争力。

参考文献：

[1]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究.2010（3）48-53

[2]俞飞飞.论企业内部审计风险及其控制[J].中国市场.2010（第14期）103-105

第9篇：浅谈审计的风险及防范范文

摘 要 随着市场经济的深入发展，企业面临着激烈的市场竞争，企业的生存环境更加复杂。现代企业的发展，要求企业不断创新资金管理理念，以提高企业的经济效益。企业资金管理不仅能提高企业资金的利用效率，还能合理优化企业资金结构，降低企业财务风险。本文从企业资金管理的问题出发，分析了加强企业资金管理的方法和对策，降低企业的财务风险，促进企业健康发展。

关键词 企业 资金管理 财务风险 问题 对策

在市场经济中，企业资金管理的水平对企业的发展至关重要。企业经营坚持“利润至上”的原则，但在“现金为王”的市场经济中，企业的自由现金流量对企业的生存和发展有着重要作用。企业资金管理应做好资金预算管理，为企业经营活动提供充足的资金，减少负债经营的规模，降低企业的财务风险。

一、企业资金管理的现状和问题分析

资金管理指的是在企业经营过程中，对资金来源和使用情况进行科学计划，对资金使用过程进行有效监督和控制，对资金使用效率进行综合评价。从企业经营过程来看，资金管理主要应包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。从企业传统的资金管理来看，一般只包括了对现金支出情况的控制，在固定资产、流动资产管理上还存在很多问题。随着现代企业的发展，资金管理不仅要对企业的收支进行控制，还应加强企业资金的风险评估，提高企业资金的利用效率，实现资金的最大增值。企业资金管理存在以下问题：

（一）管理者缺乏资金管理的意识

企业的管理者没能充分认识到资金管理的重要性，或者已经认识到了其重要性，但由于受到知识的局限，没能彻底改变资金管理的落后思想。企业在经营过程中，致力于经济效益的提高，致力于融资渠道的开拓，而忽略了企业资金的增值过程，忽略了影响资金的各种变量因素，资金收支计划没能与实际经营情况同步更新，资金的监管不力，导致企业资金管理的混乱和落后。

（二）资金预算体系缺乏

企业在经营活动中，由于没有明确的经营目标，在资金预算管理方面没有建立一套完整科学的体系，因而对企业资金的收入和支出，筹资和投资等环节无法进行科学分析和预测。企业没有对投资环境进行了解，没有对市场需求状况和自身经营状况进行综合分析，对投资的资金需求量没能合理估计。企业资金预算管理体系的不健全，导致了企业在投资、筹资时的盲目性，企业资金的运用不当，造成了资源的严重浪费。

（三）利用率低、分配不合理

我国企业在资金管理中首先要加以解决的是提高资金的利用率。我国企业在经营中，普遍存在着库存量大和应收账款回收困难的现象，这些对企业资金的有效运作非常不利，甚至可能导致企业资金周转困难。企业的管理者没能对市场需求进行科学预测，对市场动向把握不够准确，导致了企业资金的不正常流动，牵制了企业大量的资金，使企业在生产中束手束脚。

（四）监督不力、审批不严

企业在资金管理上，存在着审批不严、监督不力的现象。资金的审批不严可能会导致挪用资金和套取现金等舞弊行为。资金的审批制度存在着两方面的问题，一是企业的发展，导致审批制度不能适应企业发展的要求，资金管理在制度上形成了漏洞。二是在执行过程中，审批制度缺乏严肃性，对企业的各种不良行为没能进行有效遏制，增加了资金管理的困难，也严重损害了企业经济效益。

（五）企业财务风险意识不强

企业在经营过程中，没有对市场经济的运行情况及未来发展情况进行分析，导致企业经营缺乏预见性。同时，企业资金结构存在着很大问题，负债经营规模过大，导致企业财务风险较高。由于财务风险机制不健全，导致企业在经营过程中不能及时防范财务风险，导致企业经营决策失误，影响了企业的健康发展。

三、加强企业资金管理，防范财务风险的对策

从企业经营情况来看，企业为了生产活动的顺利进行，必须筹集充足的资金。但是也应该注意到，企业筹资规模并非越大越好，而应该提高资金的利用率，以有限的资金创造出更大的价值。企业资金管理的方法如下：

（一）企业应坚持资金管理规范理念

企业在经营过程中，应树立资金管理规范理念，以健全的资金管理制度来规范资金管理工作，保证资金管理工作的规范化和制度化。同时，要提高资金管理人员的素质，将资金管理工作落到实处。坚持资金管理规范理念主要有以下三点：

首先，应提高企业管理者对资金管理的重视程度，增强企业管理者的综合素质，提高其政治意识和法制意识，才能促进资金管理工作的顺利进行。同时，领导者对资金管理的重视，为资金管理工作的顺利开展有很大好处，加大资金管理工作的人才投入和资金投入。

其次，应加强企业的内部监督，对企业的会计事项进行管理，会计事项的业务流程应为经办、审核、部门的负责人和稽核人员四人负责，相互合作，相互监督。在我国法律规定中，明确了企业财务主管、企业管理者和财务人员应承担的责任，对有关人员的违法违规行为应进行严肃处理，才能保证企业资金管理工作的顺利开展。

最后，应充分发挥企业内部审计的作用。从企业内部审计的组织结构来看，由于企业内部审计组织对企业的经营发展比较了解，能够对企业经营的全过程进行有效监督和控制，因而能够有效避免企业经营过程中的财务风险。同时，企业内部能够对企业经营活动进行全程跟踪审计，能及时发现企业经营中的各种问题，对企业各项管理制度的完善也有很大的促进作用。

（二）建立健全资金预算体系

企业资金管理需要建立在完善的资金预算体系基础之上，才能保证企业各项经营活动的预见性。完善企业内部审计系统，保证资金的收支符合企业运营的规律，满足企业在建项目和扩大再生产对资金的需求。企业的内部审计系统在落实企业预算的过程中，监督企业各项投资和筹资活动，对企业在生产经营过程中的资金流向和资金周转情况进行全过程监控，分析资金的安全隐患，保证企业资产的安全。

（三）提高资金的利用率

从企业资金管理的根本目标来看，企业资金管理的核心内容在于优化企业资本结构，提高资金利用率，为企业经营效益的提高创造条件。因此，企业资金管理应以资金利用效率的提高为依归。就企业经营活动而言，最重要的是应加强应收账款管理、存货管理等工作。在应收账款方面，企业应根据资金的数额和账龄采取不同的催收策略和管理政策，对数额比较大、账龄比较长的应收账款应重点关注，及时有效开展催收工作。对确已不能回收的账款及时处理，采取补救措施，将坏账损失减小到最低。对于存货管理，最重要的是根据市场变化情况，减少存货积压，提高企业资金的周转效率。

（四）企业应坚持资金管理风险理念

企业资金管理还应该坚持资金管理风险理念，通过各种方法和手段，加强资金监管，降低企业经营风险。可以从以下两个方面来开展工作：

一方面，实行会计的委派制。在市场经济发展过程中，企业改制工作不断进行，但从企业组织结构和性质来看，由于法人结构还存在很多问题，导致企业内部监事会的职能不能有效发挥，企业内部监督力量比较薄弱，影响了企业资金管理的效率。因此，企业在资金管理中，要结合企业自身的特点，设立财务总监，委派财务人员，以强化企业资金管理的事前、事中、事后管理，防止信息不对称和企业内部控制制度失效。

另一方面，应加强企业内部审计。如前所述，由于企业内部审计对企业经营情况比较熟悉，因而能够对企业资金使用情况进行有效分析，能够有效预防企业资金风险。由于企业各项管理制度不健全，内部控制制度的运行也受到很大限制，内部审计的作用也受到很大影响，对企业的经营发展产生不利影响。因此，企业在经营过程中，应强化内部审计的作用，健全企业内控制度，防范和化解经营风险。

结束语：

企业资金管理是企业管理的重要内容，对企业的经营发展有非常重要的作用。在市场经济中，企业面临的竞争环境更加激烈，为了提高市场竞争力，企业应加强资金管理，防范财务风险，促进企业的健康发展。目前，企业资金管理还存在很多问题，影响了企业的正常经营活动。因此，企业应建立健全资金管理制度，加强资金监管，完善内部审计，才能防范财务风险，促进企业的健康发展。

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