审计风险防范的研究意义精选(九篇)
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第1篇：审计风险防范的研究意义范文
1.行政事业单位财政专项资金审计的意义研究
1.1有效监督行政单位运营管理、切实提高效益提供保障
审计工作在监督管理过程中能够充分发挥主体性的作用，以规章制度以及相关法律法规为基础，对行政单位的经营行为做出公平公正的监督评价。保证行政单位在生产经营过程中合法合规，确保行政单位财务报表的正确性。通过对行政单位的审计行为，约束行政单位的发展的同时，改良行政单位的管理制度，保证行政单位能够健康快速发展。行政单位自身的审计行为是为切实提高行政单位的经济效益以及符合社会法律规章制度，以这两方面为立足点，充分发挥审计作用。在行政单位提供优良审计制度的同时，为行政单位财产与经济行为的合理性打下坚实的基础。
1.2有效促进行政单位提高经济效益
审计行为立足于监督行政单位员工的工作活动，对行政单位整体性的经营活动形成有效约束。以严格的规范审计确保行政单位员工在工作过程中实时严格遵守相关法律法规，在提高员工工作积极性的同时，避免行政单位在经营过程中产生违法违规行为，将不利于行政单位的经营形象以及陷入相关困境。规范的审计工作能使行政单位全体员工加强自我约束能力，避免在操作过程中出现不规范现场，在科学合理的基础上提高行政单位经营效益。把审计结果说明同员工绩效薪酬紧密结合，不仅能使员工工作作风不断改良，同时将使得行政单位整体的文化氛围大大提高，方能够在激烈的市场竞争中存活。
1.3推动审计事业发展，优化社会资源
审计风险防范是立足于审计主体的自身建设，推动审计事业的发展。目前，我国审计事业的发展尚不成熟，审计人员的综合能力素质仍然有着一定的欠缺，审计体系不健全，审计方法需要进一步优化改良。审计风险管控是应及时采取科学有效的审计政策，使用拥有坚实的专业基础的审计人员，以推动审计事业的不断发展。审计风险管理过程中对于社会资源的合理分配和社会的经济稳定有着重要作用。审计风险的发生将对社会造成严重资源浪费以及经济冲击。有时，审计风险会引发一系列的问题产生，如部分行政单位进行不良的恶性包装，使得投资者和消费者遭到严重欺骗，社会的大量资金最终流向不明，具有发展潜力的行政单位无法获得足够资金使用，最终导致市场整体发展不稳定。而行政单位由于不良的审计风险会对经济股市造成一定冲击，会给股市投资者以及国民经济生活带来许多不确定因素。在对审计风险防范管控在某种程度上就是为避免风险带来的一系列问题，保证社会资源的有有效性利用，促进市场经济的稳定发展。
2.行政事业单位财政专项资金审计的改善对策
2.1提高法律意识、全面认识审计风险
审计人员需要拥有全面的专业知识基础，对当下的法律法规以及相关规章制度熟练掌握。审计人员对法律常规的使用情况需要深入研究，科学正确的使用法律法规。审计机构针对根据相关执法规定，审计活动中需要根据不同的情况使用相关处罚条款。我国相关法律对于审计处理有着专门处罚规定，既给审计人员以监督权力，又明确规定了一定的审计权限。目前，各审计部门法律、法规尚未合理的协调统一。而引用相关法律对违反行为进行定性出发在某种意义上是越权执法。这方面问题难题的解决需要从最高层去区分审计监督以及其他经济监督之间的关系，明确审计执行的具体范围。审计机构需要针对审计风险深入研究，对构件更加完整的审计风险体系。审计机构需要审计人员进行周期性的培训工作，加强审计人员的风险防范意识，有效提高审计人员的现场工作效率，最终保障审计工作能够科学合理的及时完成。同时，审计机构不仅仅单单对审计风险知识进行培训，更需要结合实际案例来全面考虑审计活动中的各种风险。审计风险的相关培训需结合实际工作中的各种管理，将培训成绩与审计人员的绩效薪酬紧密结合，提高审计人员的学习积极性。
2.2提升审计人员综合素质能力
我国的审计事业相较于国外来说，正处于初步发展的阶段，对审计人员的需求量相对较大，审计人员的综合素质水平高低不一。审计人员的专业知识能力在审计工作中能为审计风险预防带来明显的作用。审计人员应该以严谨客观的态度对待审计行为，保证审计结果的客观公正[1]。审计活动中解决问题的综合能力体现在其审计专业知识理论的认识程度和审计经验以及灵活处理的能力。审计人员需要熟练掌握法律制度，避免错误使用相关法律法规。审计人员除了拥有专业的知识基础外，还需集合当下的信息技术、财务等知识。同时，审计活动通常由几名小组成员共同工作，这要求审计人员要有一定的团队协作能力。审计风险的培训学了审计人员自身的不断再学习外，相关审计机构也需要不断完善相关培训制度，使得审计人员在这种培训过程中不断的完善和提升。
2.3建立良好的内部运行机制、优化审计活动外部环境
审计机构的是否拥有良好的运行机制将对审计风险的发生形成重要导向。审计部门要秉持独立、严谨、客观等多方面原则，完善内部的运行体系。对审计工作要有高度敬业态度，在审计行为中公平公正。审计制度需在考虑自身的经济效益上，为审计人员切实提供合理的保障制度。通过审计管控，使得审计活动的监管具有独立性。以审计监督为标准，使得相关生产行为严格满足质量标准。这项环节的严格执行，能够有效减低相关审计风险，比使得审计部门在社会中的公信力得以迅速提升。我国在法律方面审计事业仍需不断加强完善，审计机构以及现场审计人员的责任存在落实不到位的现象。因此应及时通过针对性完善财务等方面的法律法规，使得审计活动的开展更加有依据性。在社会经济环境层面，应该及时健全我国市场的经济竞争体系，让各审计机构避免恶性竞争从而带来审计风险。在市场经济中对审计方法进行升级优化，提高风险防范水平。同时，不可忽视审计风险防范的多方面宣传，让各审计主体能切实感受到防范审计风险对于各单位甚至整个国家安全的重要性，创造出良好的审计环境[2]。审计环境的优化不是单纯依靠某一方能够一步到位，需要社会各方力量的统一努力，根据我国的特殊国情做好逐步落实工作。
2.4科学引入风险管理
审计制度需在不断完善中加强自我的责任意识，积极主动的采取各项防范措施。我国的新型的市场竞争中，审计部门既要保证审计工作的效率明显，也要满足高标准的工作质量，为审计事业的发展做出积极的贡献。
2.4.1事前审计风险评估审计人员在在审计活动中，需充分保证审计工作的效率以及综合效果。综合考虑审计单位正面临以及潜在的审计风险，进行全面的分析以及评判。在审计活动前期制定合理科学的实施方案，使得审计风险能够被有效控制，将审计风险得以有效控制。其中主要以审计机构以及被审计单位两个方面。前者以执法质量、工作情况分析等为基础，后者以自身经营环境、组织结构等方面为重要考虑基础。
2.4.2事中审计风险控制审计风险的管控主要体现在现场的审计过程中减低审计风险的产生。防范审计风险不是单方面的，审计过程中所有单位都需要积极配合，包括被审计单位。同时审计方案和审计依据的选取都将有着重要的作用，这些环节在审计风险的防范中都有着不可欠缺的重要意义，任何一个环节的缺失都将造成严重的审计风险，审计机构需要加强重视。
2.4.3后审计风险评价
在审计风险管控行为之后需要对审计工作的有效性进行整体评价，避免由于人为因素导致疏忽大意的遗漏和差错。在后期的宣传工作中，需要积极与各界进行合理沟通。主要宣传对象以审计机构以及审计人员为主，让各方都能积极融入审计风险的管控中去，有效降低审计风险的产生。积极争取地方政府或相关党委部门的配合，多方面减少审计风险。宣传形式应多样化，除阶段性的法律法规的统一宣传外，还应及时结合当地情况，以审计工作的作用、意义、工作方向等方面，进行不间断的宣传。在宣传过程中遇到的重大难点需及时向上级领导做好汇报工作，上下统一解决好相关问题。这样不仅能够使得风险极大的减低，还能使得审计部门更好的向各行政单位良好服务[3]。
2.5审计结论客观公正
审计人员在从事审计活动中，不可把相关人员的推测结论作为报告的主要证据，不可评价自己的工作经验对当下的被审计行为作出主观判断，不可将上级领导的主观臆断作为审计结论。在审计执行过程中，需要查明事情关键，任何结论都需要有客观确凿的证据存在，审计结论清晰明了，以最好整体的审计工作能够公正公平。随着我国经济社会体制的蓬勃发展，审计对象越发的复杂化，部分防审计技术也越发的先进。这使得过去传统的审计方式不再满足当下的审计需求。例如新型的内部控制制度审计的在一经推出时，便得以迅速的推广。这种审计方法是对过去针对被审计单位内部控制缺陷的基础上，综合考虑审计对象的财产保全等问题。进一步通过有现场的实际考证确定该方面的科学性，能进一步减少审计人员的工作量。当下作为信息化的时代，审计活动也应紧密结合相关先进的信息化手段，利用计算的庞大计算分析能力，大大提高审计水平，从而降低审计风险。
第2篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词：审计质量；控制风险；影响因素；措施
1 影响审计质量的主要因素
1.1 审计工作人员的综合素质普遍不高
审计工作人员的综合素质是决定审计质量优劣的最为首要的因素，其对审计质量的影响也是最为直接的。现阶段，大多数审计工作人员的综合素质普遍不高，没有掌握全面的、专业的审计知识。要想提高审计质量，首先就要从审计人员的素质入手，加快审计知识的更新速度，详细了解工作软件的使用规范，在审计工作中增强自身的可操作性，为提高审计质量提供良好的条件。在以往的审计工作中，审计人员的知识结构比较单一，不具备处理审计工作中的复杂问题的能力，不满足现代化建设发展的需求，在知识结构方面增加了审计风险系数。另外，一名合格的审计工作人员还要具备公平公正、实事求是的工作态度，并在工作中严格遵守相关审计规范标准，不要仅凭主观意识解决审计工作中出现的问题，从而提高审计质量以及审计风险防范能力。
1.2 审计部门的风险管理水平低
随着人们生产生活的需求加大，审计工作内容越来越多，对审计工作的管理水平提出了更加严峻的考验，为了达到我国经济可持续发展的目标，需要相关审计部门加强对审计风险的管理。但是事实上，因为审计工作内容的持续增加，审计人员相对较少，为了在规定的期限内完成既定的审计任务，致使审计人员在工作的过程中不能严格按照相关标准进行工作，极大地降低了审计质量，为审计部门的风险管理带来了极大的障碍，导致管理水平没有达到初期制定的目标，以上现象的出现表明了审计部门的管理水平还比较低。因此，审计部门要根据审计工作的实际情况制定相应的风险管理标准，为审计管理人员提供科学合理的工作依据，从而提高审计质量。
1.3 缺乏强有力的管理
近年来，我国虽对审计质量管理产生了一定的认知，并在实际工作中积极落实，但受到技术掌握、认识程度等多方面因素的限制，目前在审计工作过程中仍存在一些问题，使审计质量的提升面临阻碍。因此，审计监管部门面临的主要工作内容就是加大审计工作的管理力度，严格约束审计人员的行为，对审计工作中存在的问题提出有针对性的措施，使审计质量的效果达到最佳标准。但是现阶段审计部门缺乏强有力的管理，没有建立完善的审计管理制度，且在审计工作中也没有严格依据现有的审计管理规范进行，预防风险的意识相对较低，不仅提高了审计工作的风险度，还无法保障对审计质量的有效控制。
2 加强审计质量控制和审计风险防范的具体措施
2.1 重视审计人员的素质培养，加强审计质量控制和风险意识
物质决定意识，正确的意识促进事物的发展，错误的意识阻碍事物的发展。因此，在审计工作进行的过程中，要重点关注审计人员的业务素养的培养，提升他们的职业能力，使之能够适应现阶段人民群众和经济发展对审计工作越来越高的要求，提升他们面对审计风险的工作意识，严格控制审计工作质量，提升审计工作的规范性，这样才有利于审计工作的进一步进行，保障审计工作的正确性。在具体的工作中，可以从以下几个方面来进行：（1）在日常的工作中，要注重对风险意识的培养，使审计工作人员能够认识到风险意识对审计工作的重要性。（2）要树立正确的审计工作观念，实事求是，在工作中坚持审计结果的客观准确性，保障审计结果有利于审计工作的顺利进行。（3）相关的政府职能部门要对审计工作人员进行一定的培训，提升审计工作人员的业务能力，同时也要加强对他们思想道德方面的建设，提升他们总体的职业素养，使之能够更好地为审计工作服务。
2.2 建立科学完善的审计质量控制和风险防范体系
2.2.1 加强对审计工作的监督和管理
对审计工作进行监督和管理是提高审计质量的有效途径，所以相关部门要加强对审计工作的监督和管理，建立相应的监管制度，明确奖惩机制，通过激励机制提高审计工作人员的积极性，同时，按照审计标准规范约束审计人员的工作行为，以此降低审计工作中出现错误的概率。此外，还要建立健全审计评估体系，利用评价标准评估审计工作内容与方式进行是否合格，并考察审计人员在开展工作的过程中是否依据相关规范执行有关活动的，审计方式是否满足审计质量标准，从而为提高审计质量提供监管基础。
2.2.2 审计质量控制及风险防范要始终贯穿整个工作
审计质量控制及风险防范可以降低审计工作中潜在的风险，提高审计环节的精准性和预防性。因此，审计人员必须要对审计工作有着详细系统的了解，熟悉掌握审计工作的性质和内容，合理优化审计结构，采取具有现实意义的措施来提升审计人员的专业水准，加强审计队伍的建设，根据审计人员的特长合理安排工作内容，充分发挥其自身优势，进而达到审计工作效果的最优化。在选择审计项目时，要事先调查被审计单位的实际情况，以便审计项目、内容，以及目标中的确立，为顺利开展审计工作作铺垫。在设定审计计划时，要明确项目中需要审计的重点内容，合理分配资源，制定详细的审计步骤。在开展审计工作过程中，相关审计部门要建立相应的沟通机制，增加审计人员之间的交流机会，随时分享工作经验，取长补短，使审计工作模式更加多样化，这对审计质量的控制及审计风险分析是非常有利的。审计人员要以认真负责的积极态度进行工作，及时发现审计中存在的问题并能够精准地找到其根源，并采取有效的对策进行解决，为审计质量和风险防范奠定坚实的基础。
2.3 加强内部的管理
可以通过以下措施加强审计部门的内部管理。（1）建立完善具体的审计质量控制体系，对审计质量的相关内容进行正确指导，提高审计质量的可靠性。顺利开展审计质量控制的首要条件就是制定科学有效的质量控制标准，其可以评价审计人员工作时的行为是否符合标准规范，有助于随时调整审计工作的方式。（2）建立详细合理的评估体系，评估体系对审计质量控制工作起着至关重要的作用，评估体系是审计人员快速发现工作问题的捷径，可以在最短时间内找到问题根源，从而采取有效措施给予及时的解决。审计人员还要在开展工作的过程中注重对相关法律法规的应用，从而保障审计质量控制及风险防范的精准性和及时性。
3 结束语
如果说外部培训是重要条件，那么自我提升才是根本。因此，在审计工作中审计人员要定期开展自我发展教育，不仅是对已有的审计质量控制及风险防范机制的进一步优化、整合和提升，也是对提高审计质量理念的最好诠释。审计质量控制和审计风险防范之间存在一定的联系，加强审计质量控制能够在极大水平上降低审计风险。将审计质量控制及风险防范贯穿于整个审计工作当中，相关部门之间相互协调，及时沟通，为提升审计质量发挥集体的力量和优势。
参考文献
[1]王娟.浅议审计质量控制与审计风险防范[J].现代经济信息，2013.
第3篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词:审计风险;风险控制;审计失败
近年来我国上市公司舞弊案件频频曝光，多家大型会计师事务所审计失败，上市公司和审计工作人员受到了众多利益相关者和社会的质疑。在众多审计失败的案例中，以审计沈阳菲菲农业有限公司和菲菲企业集团有限公司资金植入案(简称菲菲农业案)、广夏(银川)实业股份有限公司虚构财务报表事件(简称银广夏案)、湖南万福生科农业开发股份有限公司虚增收入事件(简称万福生科案)、云南绿大地生物科技有限责任公司财务信息造假事件(简称绿大地案)等最为典型。这些审计失败的案例都是审计风险偏高的审计实务，因此，分析审计风险产生的原因，并掌握降低审计风险的方法，有利于提高审计工作质量并降低审计失败的概率。
一、审计风险的概念及产生原因
(一)审计风险的定义
审计风险是指审计主体在审计完成的前提下，经营过程中仍然发生损失的可能性，包括经营风险和狭义审计风险。经营风险是指在审计报告正确无误的情况下，审计主体经营过程中因客户关系而遭受损失的风险，其形成原因来自“深口袋”理论。狭义审计风险上是指审计工作人员对财务报表审计意见表达不当而造成的审计主体的经营风险，包括两种情况，其一是财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，这种情况会直接关系到审计效果与审计质量;其二是财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险，这种情况会降低审计效率，增加审计样本量和审计时间。从审计实务角度来看，审计风险更多是指狭义审计风险中的第一类风险。
(二)审计风险产生原因分析
结合菲菲农业案、万福生科案，绿大地案和银广夏案等审计失败的案例，分析整个审计过程的各个环节，审计风险产生的原因主要来自审计工作人员、会计事务所、审计主题和审计环境等四个方面。第一，审计风险主要来自于审计工作人员自身，包括审计工作人员的职业道德水平、专业胜任能力以及审计的方法。就其职业道德而言，主要涉及审计工作人员是否能坚持独立、客观公正的基本职业道德以及从事审计工作的责任心;是否有应有的职业谨慎等。如果盲目从事不能胜任的业务或聘用并相信不能胜任的专家和助理人员都会使审计风险加大。正如菲菲农业案中，面对被审计单位并不高明的造假手段，相关审计工作人员在这次审计工作中，由于没有认真履行查询、函证、分析性复核等必要的审计程序，在没有获取充分、适当的审计证据的情况下，却出具了无保留意见的审计报告。出现这种审计失败，可见审计人员对于可能存在的审计风险视而不见，这也很难让人不怀疑其职业操守。第二，从会计师事务所方面来说，产生审计风险的原因是多方面的。会计事务所承接不能胜任的工作，不能保证按时、按质完成审计工作。会计事务所内部控制制度不健全，工作目标不明确，没有严格按照审计规范实施审计，复核工作不到位，缺乏严密的工作考核机制。人员聘用时关注从业资格，未审查其业务能力，不注重对本所执业人员的后续教育，导致审计人员政治和业务素质较低，工作责任心不强，对工作质量要求低，风险意识淡薄。在银广夏一案中，审计人员不了解生物萃取技术，对外贸业务也不精通，在对行业环境不熟悉的情况下，没有进行实地考察，也没有通过对相关行业专家的咨询和征求专家的意见。对其所发现的问题，没有按照审计工作的具体要求对其存在的问题进行分析，而是轻易地相信银广夏管理层声称的“生产进入成熟期”的说法。在这种情况下，由于审计人员自身的原因以及一些不正确的做法，从而导致了审计失败，致使审计工作存在一定的风险。第三，从被审计单位方面来说，被审计单位业务的复杂性、被审计单位蓄意作假、被审计单位内部控制制度建设和执行情况等都会导致审计风险。在这种情况下，如果审计工作人员不能按照职业要求和审计规则进行专业审计，不仅自己要承担相应的法律和经济责任，还会使会计师事务所遭受相应的损失。万福生科公司在2012年半年度报告中，通过虚增营业收入和虚增营业成本的方法，虚增净利润达4千万元，导致该公司同期财务报告盈亏方向发生变化。绿大地公司自2007年上市后，在短短的三年内，通过虚增资产、欺诈发行和篡改财务资产凭证等手段，累计虚增收入达2．5亿元。银广夏案件中，公司管理层集体舞弊，不仅虚报了出口商商品单价，还伪造了海关和银行的对账单。由此看来，该公司内部控制制度已经形同虚设，审计人员对内部控制的评价也就没有任何实际意义了。在这种情况下，审计工作人员只有深入调查被审计单位的战略经营风险和内部具体经营状况，才能发现财务报表层次的重大错报问题。第四，从审计环境来说，审计环境的变化也会提高审计风险率。审计环境是指审计工作所处的经济形势、法律规定和文化背景。现代经济生活对审计报告依赖程度越来越高，审计意见的影响范围和影响强度也在逐步加大。当经济持续低迷，被审计单位容易经营失败，从而导致针对审计工作人员的诉讼增多。法律规定是审计风险是否产生及大小的关键标准。文化习俗通过对审计人员价值观和被设计单位经营理念的影响而影响着审计风险的大小。目前，由于审计环境发生巨大变化，导致审计工作人员涉及法律诉讼的数量和金额都呈明显的逐年上升趋势。随着经济活动的全球化趋势不断加强，企业规模不断增加，市场范围越来越广，经营内容丰富多样，使会计业务日趋复杂，审计风险随之变大。同时，政府监管部门监管措施不断完善，对投资者的保护强度日益增强。而审计工作人员由于对审计环境的变化没有引起足够的重视，在审计工作人员的案件中，审计工作人员败诉的情况也日益增多，从而更进一步诱发经营活动失败的纠纷都将审计工作人员作为对象。“保险危机”和“诉讼爆炸”是当前审计工作风险加大的主要表现形式。
二、降低审计风险的方法
(一)为保证执业质量，会计师事务所必须建立并
落实审计质量控制制度树立全面质量管理的现代管理理念，把审计工作人员的雇佣、督导、分派和培训等方面的内容纳入质量控制系统中;加强考核，确保全体专业人员都具有并保持履行其职责所需要的专业能力;严格要求审计人员在审计过程中恪守“独立、客观、公正”的原则;以审计准则为标准，规范所有执业人员在审计工作中的行为;及时、准确地监控审计过程中质量控制政策和程序的执行落实情况;重视业务承接与监控，控制业务承接是防范风险的第一道防线。是要建立健全审计工作底稿复核制度，在会计师事务所内部建立一个独立于审计小组之外的临时机构，对每个客户的审计底稿进行复核，以加强复核机制，防止审计风险。
(二)建立风险防范基金
每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任，为此会计事务所应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金。这种基金主要用于两个方面:一方面通过向保险公司投责任保险，进行有效风险防范;另一方面专户专储，用于弥补因为审计失败而造成的经济损失。建立风险防范基金，不仅可以防范审计风险的产生，还可以用于扩大业务活动投资，保持审计业务适度发展。
(三)建立风险责任制度与内部激励制度
我国现阶段会计资料虚假程度严重，如果继续沿用制度基础审计方法，将面临较大的审计风险。推行风险导向审计，这是国际四大会计公司常用的审计方法。建立审计组织内部的风险责任机制，即明确审计组织内部各层次、各岗位和各环节的责任和权限。建立风险反馈机制，做到事事有人审核、有人监督，出了问题能够及时反映。为鼓励审计人员工作的积极性，需有相应的激励约束机制，以解决干与不干、干好与干坏问题。
(四)加强审计工作人员职业素质的培养和提升
根据审计工作的岗位要求，审计工作人员应当具备较高的职业道德水准、较强的职业风险意识和踏实严谨的工作作风。要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，牢固树立依法审计的原则。加强学习，不断更新知识，研究经济活动的新变化，提高分析、判断、预测经济活动的能力。强化质量意识，严格依照审计准则，认真负责地对待每一项审计业务和每一个审计工作环节，以确保业务质量。要具备高度的责任感，慎重地提审计报告和出审计意见，不能草率出具无保留意见的审计报告，不能简单地出具“同意”或“否定”意见的审计报告。尤其是在风险已经存在的情况下，应根据风险的不同情况，出具明确具体的保留意见的审计报告。审计过程中，牢固树立审计风险意识，克服“内部审计不存在审计风险”“内部审计不负法律责任”等传统观念，最大限度地避免审计风险的产生，减少审计风险责任损失。要加强对审计工作人员的诚信教育。目前，在审计过程中，正是由于部分审计人员在利益的驱动下，对存在重大错误的会计报表有出具无保留意见审计报告的情况，才导致审计失败现象的不断发生，造成社会上对会计事务所的工作产生了很大的负面影响，并对审计人员的职业操守提出了质疑。加强对审计工作人员的诚信教育，就是要求每个审计工作人员都树立诚信至上的职业观念，真正做到在利益面前保持职业操守不动摇。同时也要改革和创新行业监管，制定严厉的处罚制度，让审计人员对其不遵守职业道德的行为承担巨大压力和风险成本。
(五)完善审计法律环境，维护审计的独立性
目前，我国正处于经济转型的关键时期，市场经济的飞速发展，审计的经济环境日益复杂，使得审计领域相关制度和法规存在的缺陷逐一显现。审计工作作为经济活动监管的重要环节，一方面需要相应的法律法规规范审计行为，另一方面也需要法律为审计工作来保驾护航。因此，完善审计法律环境，健全我国的审计法律法规体系，是保证审计工作有序开展的当务之急。只有建立系统完善的审计法律法规体系，才能使审计工作有法可依、有章可循，从而避免审计工作的盲目性和随意性。维护审计的独立性是降低审计风险的重要防范措施。在审计过程中，可以从五个方面全面维护审计的独立性:制定维护独立性的制度，包括威胁独立性识别系统、威胁程度评价系统和威胁应对机制等;建立监督及惩戒机制，保证相关制度的执行和程序的顺利实施;会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求监证小组成员保持独立性;制定能让员工向更高级别人员反映独立性问题的制度和通道;及时向高级管理人员和员工传达有关政策和程序的变化。
(六)保持审计工作人员的专业胜任能力和应有的关注
审计工作人员的专业胜任能力包括深厚的专业知识、丰富的专业经验和强大的分析判断能力。专业胜任能力是复杂审计环境条件下，经济、有效地完成客户委托的业务的基础。需要强调的是，专业胜任能力的获得，除了来自学习和工作经历，还要经过适当的专业训练。审计工作人员应有的关注是指审计工作人员在执业过程中的职业敏感和职业谨慎，即对产生怀疑的证据要保持高度警觉，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性。
参考文献:
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［3］邓敏．审计工作人员审计失败问题研究［D］．成都:西南财经大学，2003(4)．
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第4篇：审计风险防范的研究意义范文
一、会计电算化视角下的审计风险解读
1.审计风险的含义审计风险指审计人员对存在重大错报与漏报的财务报表进行审计后，发表与事实不符的审计意见而带来的风险。会计电算化审计涉及一种是对会计电算化系统下的审计，另一种是借助计算机与软件作为工具开展的辅助审计。通过审计风险定义与会计电算化的双重含义，得知会计电算化视角下的审计风险指的是审计工作人员在审计会计电算化系统的过程中，为会计电算化系统贡献的存在重大错报和漏报的财务报表，但是，在审计之后却发现相关的重大错报和漏报并不存在。可见，审计风险为注册会计师对存在重要错误信息的财务报表进行审计之后，认为存在不恰当审计意见的风险。一般情况下，审计风险等于重大错报风险与检查风险的乘积。在分析会计电算化审计风险成因过程中，具体应关注以下方面：（1）在推行会计电算化之后，审计人员还依靠审计工作的原有程序进行，缺乏合理性和执行有效性而带来的风险；（2）借助会计电算化，在电子化数据方面存在篡改和丢失的可能，这属于固有风险；（3）在会计电算化视角下，审计对象的内部控制制度有待完善，提升了控制风险。2.会计电算化下审计风险的差别与原因在会计电算化视角下，审计风险增加了新的内涵。这是因为，会计电算化下的审计工作会因为对风险的合理规避与对经济社会的贡献而具有重要的现实意义。在传统审计模式中，审计人员一般要独立接受会计师事务所或者审计对象的委托，对审计对象特定时期内的会计报表与有关资料之公允性、真实性和可靠性等进行审查，对经济行为的合规性、合法性与效益性予以审查和监督，同时要对相关活动开展评价与鉴证工作。电算化审计作为审计人员按照会计电算化的要求进行的针对电子凭证、账簿和财务报表以及内部控制制度等开展的客观评价，能够全面评估会计电算化中数据的公允性和真实性，对工作的合法性与可靠性也要进行分析和研判，以保证审计信息和规定的标准之间更加符合。
二、会计电算化视角下审计风险的识别
近年来，很多企业将计算机技术和信息网络技术应用至会计和审计业务之中，大大提升了审计人员的工作效率和效果。但是，在这一过程中，新的审计风险与之相伴而生。1.会计电算化视角下的审计检查风险在会计电算化视角下，部分审计标准制度会随着社会的变化而改变，所以，审计人员需要紧跟社会发展的步伐，充分了解审计和会计电算化的标准制度，为做好会计电算化下的审计工作奠定基础。因为电算化系统本身具有特殊属性，审计人员如果无法了解和掌握其操作方法，就会导致在检查过程中出现审计风险。比如，在会计电算化视角下，部分审计人员在会计电算化的有关知识与计算机操作能力方面显得缺乏，难以胜任会计电算化视角下的审计工作，不能将审计理论和会计电算化系统融合起来，在电算化信息面前，难以给出合理的判断。审计标准也会因此发生改变，审计人员只有充分了解这些改变才能不断提升审计成效。2.会计电算化视角下的审计固有风险会计电算化开展审计工作时，会遭遇一些风险，一般由会计电算化场域中审计线索和会计电算化系统工作环境及其特殊性造成的。例如，在运行电算化系统的过程中，会计机构内的部分数据信息被到修改甚至丢失，部分审计人员在工作过程中未能察觉到这些数据信息受到了修改，这就为部分试图谋取不正当利益的个体或者组织创造了条件。因此，在会计电算化环境中，企业需要把有关管理人员的责任意识放在首位，防止出现审计固有风险，保证财务部门内部的信息更加真实可靠。3.会计电算化视角下的审计控制风险一些企业内部控制制度自身存在很大局限性，在开展会计电算化审计任务时，往往会发生风险，一般体现在（1）在会计电算化中，违法现象会由于证据不足而更容易发生，这对组织和机构的内部治理和监督制约来说是极为不利的；（2）企业缺少完整的内部控制体系，无法依据相关制度开展控制工作，使得员工在工作时极有可能贪污和挪用公款。这是因为，在会计电算化审计中，员工非法行为的证据无法被收集，使得这列现象难以遏制；（3）企业的治理结构缺乏完整性导致审计控制风险的发生。当前，我国大部分企业的会计电算化模式和内部控制手段均是依据电算化系统展开的，这在某种程度上影响企业管理机构对内部资源与能力的控制和管理。
三、会计电算化视角下审计风险的防范措施
近年来，会计电算化在财务管理和审计中发挥的作用越来越显著，借助会计电算化给审计工作带来了诸多方便。但在这一过程中，还需要通过多种途径弱化和消除审计风险，以促进会计电算化和企业的快速发展。1.降低控制风险为降低控制风险，企业要在原有内部控制的前提下，审查会计信息系统内部控制状况，以便发现内部控制制度的缺陷，合理规避控制风险：（1）界定有关人员的职权与责任。在会计电算化视角下，企业管理层应该确立有关人员的职权与责任，这些人员通过分工和协作不断明确其行为的方向并彼此制约，保证会计电算化视角下审计工作的顺利运行，提升审计的有效性与稳定性；（2）构建资产保护控制体系。企业为了降低审计风险，需要在控制系统方面自动完成数据的录入、处理和输出等工作，一旦发现异常，应该第一时间发出提示；（3）企业应该全面修正企业的内部控制制度方面的缺陷。为此，要借助调查问卷法和现场考察的方式，对审计人员的意见加以汇总和分析，在充分结合企业特点和借鉴其他企业成功经验的过程中，更好制定积极有效的内部控制体系。2.消除检查风险因为会计电算化视角下审计风险的固有特征，使得传统审计规则已无法全部适用，这势必会增加其审计风险。为此，有关部门需要制定与之相对应的会计电算化体系审计标准和准则，所有这些标准和准则都要针对我国当前的基本国情和审计现状予以开展，同时，要借鉴国外的审计经验，结合我国会计电算化体系的特征，将审计风险降到最低限度。其次应构建合理的审计方式。审计人员需要对审计对象的数据输入、处理和输出记录等开展审查工作，以便发现其中存在的各种纰漏。对于数据存储问题，企业应该引用先进的电子设备加强数据安全。比如，对企业的财务数据和操作情况等要进行随机的输出保存，借此提升数据的真实性和准确性。此外，审计人员还要借助会计电算化软件之辅助核算功能，将单位和个人的往来账户明细加以区分，把项目与部门管理明细和会计报表信息结合在一起开展分析工作，以全面消减财务数据出错和造假的概率，降低审计风险。3.弱化固有风险因为系统软件容易受到有关环境的影响，因此优化会计电算化的运行环境能够有效降低损失。随着科学的进步，来自网络的计算机病毒不断增多，并呈现出多样化的趋势，只有对其加以防范，才能降低审计工作的固有风险。同时，还应提升企业审计人员的风险防范意识，让审计人员可以及时发现审计工作中出现的异常情况，并及时向有关部门进行报告并以便及时解决问题，将损失降到最低。同时，应使用性能更好的会计电算化软件，通过及时的更新换代，使运行更加稳定，避免因为更新和运行失误而造成的信息丢失等。这一过程中，企业还应积极听取专家的意见，通过适当的市场调研，让最适合企业的电算化软件能够与审计工作相配合，最大限度降低审计风险。
四、实例
包括神华集团、中国移动在内的国内一些大型集团型企业在快速发展与信息化建设不断深入的情况下，审计业务发展与审计信息化建设面临着迫切需求。希望借助演进的方式分阶段建设内控审计管理信息系统，并以此为平台，通过内控审计管理流程的标准化与系统固化及与业务财务数据集成，实现总部层面“集中在线风险监控预警”，审计中心与各分子公司内控审计机构进行“现场重点审计”的审计管理方式，促进审计方式、方法的进一步完善，提升内控审计工作的时效性和风险防范能力；通过各类审计工作的实施，关键风险的全面预警，审计风险的分析提炼，逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中和事后审计相结合，实现审计方式从“现场查找审计线索”到“带着审计疑点到现场开展审计”再到“持续审计”的优化完善，最终加强内控审计机构的咨询职能。集团企业的内控审计信息系统一期项目基于慧点科技的审计产品搭建了“以风险为导向，以业务流程为基础，以内部控制为手段，以内部审计为保障”的内控审计管理信息系统，提供审计管理、审计作业、审计数据分析等功能模块，实施范围包括集团总部、三个审计中心和集团下属三家试点单位。系统建设取得了预期成效：（1）提升了审计效率。系统与ERP等财务系统的集成提高了审计分析和锁定审计疑点的效率，降低了审计风险；（2）强化了审计管理。借助系统固化相应的组织、权限和流程。系统固化了管理规范和实务指南，实现审计管理和工作标准统一。系统实现了审计管理手段提升，实现了计划管理、项目准备、作业执行、整改跟踪、后续审计的系统内闭环管理；（3）规范了审计作业。系统实现了审计作业工作步骤和任务节点统一化，详细规范了从准备阶段、实施阶段到报告阶段的主要工作任务；实现审计作业质量基线标准化，将制度框架中作业指引中的关注点和审计程序植入系统；落实了审计作业质量管控流程规范化，并内嵌于系统之中，整体规范了审计作业，提高了工作质量。
参考文献：
[1]李哲.会计电算化下的审计风险研究[J].赤峰学院学报，2014（4）：97-98.
第5篇：审计风险防范的研究意义范文
【关键词】现代风险导向审计；国家审计；审计风险；控制
随着社会主义市场经济体制的建立和发展以及社会法制化进程的推进，我国国家审计的审计风险和法律责任也明显加大。强化风险意识，分析风险的成因和表现，防范和控制审计风险日益成为国家审计面临的重要任务之一。加强对国家审计风险的控制，能有效地促使国家审计机关向信息使用部门，社会公众提供客观真实反映被审单位实际情况的审计报告,维护正常的经济秩序和国家经济安全，监督并促进党的改革和经济政策得到贯彻落实。但由于各种客观因素的影响，我国的国家审计风险控制无论是从理论，还是从实务操作上都存在很多急待解决的问题。利用现代风险导向审计进行国家审计风险的控制，也当然地成为研究的一个紧迫的课题。
一、国家审计风险概念及类型
国家审计风险是指国家审计机关及人员由于各种原因发表了与客观事实不相符的审计意见或作出不恰当的审计结论和决定，导致必须承担审计责任而遭受损失或不利的可能性。按照审计风险形成的原因，国家审计风险可以分成三类：固有风险、控制风险和检查风险。
固有风险是在假定内部会计控制不存在或完全不发挥作用的情况下，被审计单位整体财务报表和某项业务发生重大差错的可能性，这种审计风险是由被审计单位的经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而产生的。固有风险的形成是受多方面因素综合影响的，而且各方面因素错综复杂。控制风险是指由于被审计单位内部控制制度存在缺陷而不能起到及时发现和纠正某个账户或某项业务中的重大错弊的作用所形成的审计风险。控制风险包括两层含义：一是指由于被审单位内部控制系统的缺陷而无法发现纠正会计处理过程中可能存在的错弊；二是指无论内部控制系统健全、有效到何种程度都不可能彻底根除管理当局舞弊的可能性。检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。审计人员审查会计资料和实物的范围和详细程度受到限制，在对被审单位账户余额和业务细节进行符合性测试后没有发现错报和差错，而实际被审单位的账户余额和业务中存在错报和差错的可能性。因此，将检查风险局限于实质性测试中，不利于正确指导审计人员全面控制检查风险。事实上，检查风险不只是来自于实质性测试，也来自于符合性测试中。
二、国家审计风险的特征
国家审计风险的特征主要体现在客观性、潜在性、特殊性、深层次性及可控性方面。由于审计风险伴随于一切审计活动，是必然存在和不可避免的。所以国家审计风险具有客观性;虽然国家审计风险的存在是客观的，但其是否发生及其造成损失程度的大小都是不确定的，故国家审计风险具有潜在性；国家审计风险的产生，既有审计机关计划不周，安排不当，措施不力以及审计人员业务能力低，道德素质差等主观原因也有政治经济环境变化剧烈，相关法规制度不健全，被审单位提供虚假会计资料等客观原因，因此国家审计风险产生的原因具有特殊性。国家审计风险的影响后果更多地体现在对政治、经济和社会等较深层次方面的损害上，影响具有深层次性；但是国家审计风险水平通过审计人员自身的不断努力和社会各方面的密切配合是可以加以控制的，因此国家审计风险带来的损失又具有可控性。
三、现代风险导向审计下进行国家审计风险控制的意义
由前可知，国家审计存在风险，利用现代风险导向审计进行国家审计风险控制便显得尤为重要。
现代风险导向审计以被审计单位的重大错报风险为导向，合理配置审计资源，为提高效率保证效果提供了有效途径的同时，扩大了对被审单位的分析范围，加深了分析深度，大大降低了审计风险。其核心思想主要包括以下几个方面：审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业、机关所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的时间、范围和程序。与传统风险导向审计模式相比，现代风险导向审计将风险评估的范围从微观拓展到了被审单位的宏观背景下，审计理念有了质的飞跃。具体来看，新的审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。其中重大错报风险包括两个层次：财务报表整体层次和认定层次。与传统的风险模型相比，其形式上有所简化，但审计风险的内涵及外延却扩大了。
在现代风险导向审计下，对于重大错报风险的评估更加准确、科学，能精确地判断出重大风险点和风险域。从而可以依据审计重点合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果。因此，利用现代风险导向审计对国家审计风险进行控制意义重大，具体分析如下：
（一）有利于提高国家审计的质量和绩效水平
现代风险导向审计引入“重大错报风险”概念，并规定评估重大错报风险是首要的审计程序。（1）不是所有的客户经济风险在任何情况下都最终具有财务后果，且必然导致财务报表存在重大错报；（2）评估和控制所有经营风险，实现经营目标是管理当局的责任。审计机关明确了这些后，在执行审计的过程中就会有针对性的选取可能出现错报环节的相关资料，而避免了在繁杂的资料里摸不着头脑。其次，查处问题并不是最终的目的，国家审计所要起到的最重要的作用应该是帮助被审计单位发现自身的一些弊端、问题并予以解决，从而更好的发挥政府机关在经济发展中的作用，同时也产生良好的社会效益，提高了国家审计的绩效水平。
（二）有利于贯彻落实国家经济政策
现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。它要求审计人员要对被审计单位的经营战略和经营环节有深入的了解，从而确定企业的战略风险并将其与被审单位会计报表错报风险紧密联系起来，要从源头分析和发现会计报表的错报。国家经济政策需要各级政府各个部门的深入贯彻落实才能发挥作用。在一样的政策下，各地政府部门的实际情况又各不相同，因此，审计机关在审计过程中应充分了解当地的情况，发现其易背离中央政策的环节进行重点审查，从而保证国家政策能够得到正确的贯彻和落实。
（三）有利于保障国家经济安全
我国对行政权力的约束不足，各方面的监督管理机制也不够健全。所以很难保证一些政府部门不会为自己的政绩而视国家政策法规于不顾，制定并施行一些对地方或本部门私利有益，却损害国家整体利益的政策法规。在国有企业体制改革中，侵吞、低价转让国有资产，造成国有资产流失；在地方经济开发区建设中，违规越权批地、征地，威胁国家粮食安全。所以利用现代风险导向审计控制国家审计风险，加强对政府部门的审查，会加大对行政权力的约束，增强审计的威慑力，以利于更好地保障国家的经济安全。
因此，我国国家审计实施审计风险控制制度有其必然性，这既有国家审计本身质量控制的需要，也是我国政治经济发展的需要。随着我国改革的不断深入，各类、各级政府部门的职能都要适时地转变，对他们的绩效进行客观正确的评价对刺激其改革和职能转变的积极性显得尤为重要，而评价的客观性、正确性很大程度上取决于国家审计的质量。因此，国家审计风险控制一定会得到越来越广泛的重视，国家审计必将在我国社会发展的各个方面发挥越来越重要的作用。完善国家审计风险控制相关的法律法规，推广一些可操作性强、效果好的国家审计风险控制措施，会使国家审计的职能得到更好的实现，进而更好地体现国家审计的价值。风险导向审计下国家审计风险控制机制的意义不仅在于它提高了国家审计的质量，更为重要的是审计风险控制机制实现了在资源有限的条件下取得更有成效的结果，这将会强有力地监督和制约政府权力，增强对政府公共财政管理的监督效果，节约国家财政及人力资源的同时增强了审计的威慑作用，从而推进政府行政方式的转变。
参考文献：
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第6篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词 会计师 审计风险 研究
一、引言
随着我国社会主义市场经济体制的逐步规范、社会公众对审计工作的逐步重视，注册会计师队伍与业务范围逐步扩展，会计师审计风险越来越得到社会各界的广泛关注。特别是在新的历史时期，社会信息化程度越来越高，会计师所面临的审计环境越来越复杂，审计信息更为多样，差错、虚假的会计信息辨别难度加大，如何正确的认识审计风险，增强审计风险意识，有效规避审计风险，就成为每一个会计师都必须重视和正确对待的问题。
二、新时期会计师审计风险的特征
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《国际会计准则》中将审计风险定义为，审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。从以上的理解中，我们不难看出审计风险客观性、潜在性、普遍性等特点，特别是在新的时期，会计师审计风险体现出新的特征。
1.审计环境日趋复杂
伴随着我国改革开放程度的加深，越来越多的国外企业进入到国内市场，越来越多的企业成为被审计对象，审计环境越来越复杂。一是从审计对象上来看，审计对象诚信程度、管理规范质量对审计风险有着重要的影响，但一些企业自律意识不强，甚至出现严重的欺诈、违法现象，使得审计风险提高。二是从相关法律法规建设方面看，随着各种新情况、新问题的出现，法律法规不配套的问题日趋显著，甚至出现相关矛盾的问题，给会计师工作带来困难，也容易导致审计风险。三是从社会环境上来看，科技的进步使得审计内容越来越多样，差错、虚假的资料难以避免，失察的可能性提高，审计风险加剧。
2.审计方法还不科学
相对于传统的审计方法而言，新时期的审计工作面临的对象更为复杂、各类信息更为多元，因此多采取抽样审计的方式的进行，特别是随着信息技术的快速的发展，使得审计工作更难以保障面面俱到，但正是由于这种抽样的审计方法使得审计工作的全面性、科学性降低，审计结果往往会出现与实际情况有所偏差的现象，使得审计风险提高。
3.审计管理还不规范
会计师通常是某一会计师事务所的成员，其工作往往是事务所工作的一个部分。因此事务所工作质量的好坏，往往会直接影响会计师审计风险的高低。一方面，由于部分会计师自身业务能力不高，职业道德水平偏低，导致在工作中出现弄虚作假，甚至与被审计单位沆瀣一气的问题出现，影响审计质量。另一方面，在事务所管理方面，存在管理制度不严格、内控机制不健全等问题，审计风险难以得到有效的控制。
三、会计师审计风险防范对策研究
尽管审计风险具有不可避免的特征，但有效地规避和降低审计风险对会计师工作具有十分重要的意义。无论是审计机构还是审计人员都可以通过多方面的工作进行有效的管理，使审计风险始终处于一个可控的范围之内，以提高审计工作的质量。
1.提高审计人员素质
审计风险的出现是由人造成的，因此有效地提高审计人员综合素质对于控制审计风险具有十分重要的意义。一方面，提高人员的职业道德水平。审计工作的重要的无容置疑，也使得审计人员处在了审计工作的风口浪尖，因此有效提高人员的职业水平，是提高审计工作质量和人员拒腐防变的重要内容，将严格自律变为每一个从业人员的基本素质是降低审计风险的关键。另一方面，提高工作人员专业水准。面对着越来越复杂的局面，只有提高自身的业务能力，才是确保审计工作质量的保证。无论的相关机构还是人员自身，都要将提高自身素质放在首要的位置，通过培训、考核等方式全面提高自身能力。
2.优化审计工作环境
了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性：对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深人了解；现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度；客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动；客户内控制度健全情况，采取何种核算体系；已制定的审计专业标准及其适用状况如何；已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。
3.健全审计管理规范
一是要尊重审计工作的独立性。无论是在法律法规的规定上，还是在具体工作的实施过程中都要讲审计工作的独立性作为工作的首要条件，从而使审计工作能够摆脱被审计单位的干扰，从而能够客观、公正的提出审计意见。二是在制度层面，要进一步完善相关的法律法规，保证审计人员的基本权利，规范其义务，降低审计风险。三是在审计工作的执行过程中，要严格执行职能分工和牵制的原则，建立审计人员质量考核、审计目标责任考核等相关内部管理制度对审计人员的行为进行有效地控制和约束。四是在审计过程中，事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系，正确运用审计风险模型，从而估计检查风险，考虑成本效益原则，确定审计方法，编制实施计划；审计阶段重点是检查审查计划安排是否与委托单位要求相符，以增强审计工作的时效性和效果性。
参考文献：
[1]李伟.浅谈注册会计师的审计风险及其规避.商场现代化.2010（10）.
第7篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词:内部审计;风险防范与控制
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)16-0236-01
近年来,随着企业经济效益的不断提高,内部审计呈现出越来越重要的作用,但是,目前,也存在着许多企业,其面临着一定的审计风险,如果不采取相应的防范与控制措施,就很容易给企业带来巨大的损失以及违法违纪行为的发生。由此可见,关于企业内部审计风险的防范与控制措施的研究意义重大。
1 强化内部审计独立性
内部审计风险的防范,离不开机构以及人员独立性这一重素。强化审计机构与人员的独立性应主要从以下两方面着手:
1.1 强化审计机构独立性
(1)企业应单独设置审计机构,并且隶属于公司董事会,或者建立由行政领导主管制度。
(2)在组织级别方面,企业应提升审计机构所属的层次,采取下审一级制度,也可以实行多级审计体系。
(3)审计业务的进行需要一定的经费支持,因此企业要采取措施来为其提供相应的经费。另外,在财务预算中审计经费还应单独列支,同时对审批与使用程序进行适当的简化。
1.2 强化审计人员独立性方面
企业应将审计人员的独立转移为工作的重点,以查错防弊的作用来促使企业管理水平的提高。主要措施是既要实行回避制度也要加强岗位轮换制度的落实。
2 正确认知内部审计的作用
内部审计工作主要是通过转变观念、准确定位以及增强服务意识来实现提高经济效益转变的最终目的。因此,内部审计必须要扩大其工作范围,不可只拘泥于财务领域之中,而是应扩展到业务经营领域与管理领域。
(1)开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内部控制制度的健全性和有效性,为改进控制服务。
(2)开展对专项业务活动(如ERP系统、企业重组改制)的审计,评价其活动是否达到预定目标,是否做到了节约高效。
(3)对企业的管理活动进行审计,评价其管理职能和各项管理措施的有效性。
(4)对各责任中心的经济责任的履行情况进行审计,如对各成本中心的成本支出进行评价,对各利润中心的利润实现情况进行考核等。
(5)开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等,监督企业各单位经济责任的履行情况等。
3 建设高素质审计队伍
审计人员的素质对于内部审计风险的防范有着直接,因此,企业应大力建设高素质的审计队伍,具体措施如下:
3.1 完善关于审计队伍建设的制度
首先,企业应完善职业准入制度,即对将从事审计工作的人员进行严格把关,从而保证审计队伍的整体素质,他们应具有履行职责的专业能力和相应的职业道德。
其次,企业应完善审计人员的培训制度,即后续教育制度,主要是指培养员工终身学习的意识观念,并根据审计工作的需要,对其进行有计划的、系统的业务培训,从而使审计人员能够经常更新专业知识,从而满足新形势发展的需要。
最后,企业还应强化审计人员的职业道德教育,并完善廉政建设制度,从而保证审计工作纪律,在源头上防范审计风险的发生,杜绝一切违纪行为,实现审计人员执法水平的提高。
3.2 建立相关激励机制
第一,企业应定期对审计人员进行绩效考核,建立一定的竞争机制,从而把审计人员的劳动报酬同其绩效以及专业知识紧密地联系在一起。
第二,提高审计人员的风险意识,使他们时刻保持着高度的职业谨慎。
第三,促进内审人员和企业其他机构工作人员之间的沟通,使其保持人际关系,从而更好地完成审计目标,在企业中树立审计人员的良好形象。
4 在审计过程中实行质量控制
审计工作的开展离不开质量控制,这是因为在审计风险的防范中审质量,不仅可以保证审计的效果,更能够促进企业审计算人员相应职业水平与业务能力的提高。在审计过程中施加质量控制一般包括三个阶段,即准备阶段、实施阶段和完成阶段。
4.1 审计准备阶段
(1)业的审前调查必须认真完成,审计部门必须要将被审计单位的一些基本情况加以掌握,以对被审单位做出合理的评价。从而使审计方案有的放矢,并使审计效率不断提高,同时也降低了审计风险。
(2)审计工作方案制定的过程中,应对可能存在的风险因素进行科学的分析和预测,并这对相应的结果来采取防范与控制措施。
(3)第三实行审计承诺制度。
4.2 审计实施阶段
(1)要合理配置审计力量,根据审计人员的知识结构和专业胜任能力,进行合理分工。
(2)在项目实施过程中要严格执行审计方案和审计程序,不能随意变更和不执行。
(3)对审计证据收集和评价要严格把关,做到真实可靠,有理有据。审计组长应对审计人员实施的审计程序、采用的审计方法、获取的审计证据进行复核,确定审计是否达到了预定目标。
4.3 审计完成阶段
4.3.1 要对审计工作底稿实行分级复核制度
审计组长对审计人员编制的工作底稿进行复核;审计组长所在部门负责人在审计报告形成前期,对审计工作底稿进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前,对审计工作底稿进行复核。
4.3.2 进行审计评价应当谨慎
审计评价要实事求是,客观公正。如果不切实际加以评价,就会带来审计评价风险。审计评价应当做到:①只对审计所涉及的审计事项进行评价,对于审计过程中未涉及的具体事项不予评价;②对审计过程中涉及的具体事项,如果未能获取充分、适当的证据,不能随意评价;③审计评价用词要妥当,不能言过其实。
参考文献
第8篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词：审计风险；审计项目；审计环境
一、研究背景和意义
对会计师事务所和注册会计师来讲，对当前存在的审计风险进行完全避免是某物可能性的，也是毫无科学依据的，但是对审计风险进行有效的防范是非常可行的。从当前的形势来讲，会计师事务所在进行审计风险防范时的目标还尚不明确，会计师事务所审计风险防范有待解决。
二、审计项目存在的风险识别
1.审计项目的承接阶段
审计项目的承接阶段在审计的整体过程中属于初级阶段，会计师事务所必须依从相应的从业准则中所涉及的有关规定来慎重考虑是否对项目决策进行接受，或是同客户继续保持关系以及相关的审计项目。
2.审计项目计划和实施阶段
审计项目计划和实施阶段可称为从事审计工作的重点阶段，在此阶段中，必须对审计项目采取严密的审查工作，并对审计的证据进行及时性获取，并通过审计相关底稿来对审计进行评价，通过这些方式来进行审计项目的总体评价。此阶段处于审计项目风险识别的中层阶段，是对审计的前期准备工作进行实施的阶段，在此阶段之中，主要是通过对会计资料进行审查，并通过审计过程中所包含的各类事项来对审计证据进行及时性获取[1]。
3.审计项目的报告阶段
此阶段属于审计流程中的最终阶段，是在审计进行实施完成之后，审计相关工作人员通过审计相关底稿作为依据，对审计报告进行有效真实的编制，并对相关的资料和证据进行整体并归档的一个整体的过程。
三、会计师事务所审计风险成因分析
（一）审计主体方面
1.审计人员自身专业能力不足
现阶段，我国缺乏高水平的注册会计师，而对客户在进行经营过程中存在的风险来讲，一般水平的会计师对其进行科学合理的评估是存在一定难度的，并且当前的审计程序不能够对审计风险起到良好的控制效果。
2.管理层缺乏企业管理经验
会计师事务所在进行内部质量控制过程中的相关制度有所缺失，并且在进行执行当前实施的制度过程中执行的力度也很差，其原因就在于会计师事务所的相关管理人员在管理经验方面甚为缺乏。即使有些会计师事务所通过多年的发展和磨砺，但在会计师事务所的管理工作方面仍存在老套、缺乏创新的管理。以当前的制度来讲，会计师事务所的管理人员主要将工作的重点集中在审计的质量控制，而对其他方面的管理严重欠缺。
3.会计师事务所执业人员职业道德素质偏低
当执业人员进行执业的时候，执业人员对被审计公司的缺陷以及财务状况进行分析和判断过程中，主要是凭借自己的主观臆断来进行完成的，有时评断的结果缺乏相应的证据，导致审计的结果以失败而告终。与此同时，负责签字的执业人员缺乏相应的工作经验，对被审计公司所潜藏的重大风险问题不能够及时发现或根本就不能够发现，从而致使审计的结果以失败告终。除此之外，会计师事务所中还存在一些执业人员在审计的过程中缺乏相应的责任心和职业道德，对审计工作的态度不够认真，还存在一些执业人员以自身利益为办事准绳，完全不考虑审计工作的准确性，最终导致审计工作出现严重的错误，这些方面都能够体现出会计师事务所执业人员的从业素质和水平偏低，从而影响审计工作的正常进行。
（二）审计客体方面
1.管理层动机和客户舞弊
当前，我国的市场经济日趋完善，部分企业在规模方面正在不断的进行扩大，并且企业之间的竞争也日益激烈，为了提高企业在竞争中的优势，有相当一部分单位的管理层采取欺骗、舞弊的手段，对审计执业人员进行欺瞒，严重影响了审计执业人员的审计结果和质量。
2.公司内部的控制制度偏失
目前，存在很多公司对公司的内部控制制度认识较浅，以为公司内部控制制度只是针对员工的一切工作活动进行的控制，有些公司甚至只把公司内部控制制度当做一种规章制度来进行看待，公司对内部控制制度的理解存在偏失，并未上升到理性认识，有些公司甚至存在决策者和控制者为同一个人，严重影响了控制制度的作用。
四、会计师事务所防范审计风险的重要措施
（一）对会计师事务所自身存在的风险进行防范
1.对会计师事务所中所有的组织体制进行完善
从目前来看，会计事务所的体制属于有限责任制，这种体制存在一定的缺陷：这是因为会计师事务所的股东由过个组成，在明确相应责任的过程中，容易出现混淆不清的状况，从而致使审计的质量失去控制。除此之外，会计师事务所的体制还有合伙制，若事务所采取的体制为合伙制，会对有限责任制存在的缺陷进行弥补，但合伙制也存在一定的局限性。因此，将两种体制相互融合，能够使审计风险得以有效的规避。
2.对内部控制以及质量控制的制度进行完善
审计工作主要由注册会计师来进行完成，当其进行审计工作时，会计师事务所能够对其起到监督的作用。而在会计师事务所进行经营及管理的过程中，必须具备相应的管理制度、经营理念、控制理念等，这些理念和制度都会对内部控制和质量控制产生重大的影响。所以应该对这些理念和制度进行完善，使审计的风险得以降低。
3.自觉抵制不正当竞争。在对审计风险进行防范的过程中，必须对行业中存在的不正当竞争进行坚决抵制，使会计师事务所的审计质量以及服务质量得到提升，使会计师事务所的综合能力得到提升，从而能够从容的面对当前市场经济的改变。
（二）对审计项目存在的风险进行防范
1.对被审计单位存在的风险形势进行全面了解
当审计人员进行对被审计单位开展审计工作时，应该首先对被审计单位存在的风险形式进行全面的分析和了解，并且需要对工作中各环节、各事项的总体情况进行了解和掌握，然后根据掌握到的情况对审计的详细计划进行制定，并对审计工作中包含的具体内容进行合理的安排和规划，若在审计工作进行的过程中存在突发事件发生，应该及时对审计计划进行修改，以防止审计过程中出现遗漏问题，保证审计的总体质量。
2.对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善
在进行审计工作过程中，应该对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善，使被审计单位存在的审计风险能够更好的被辨认出来。在进行审计分先评估程序完善工作的过程中，必须要重视询问发挥的作用，通常来讲，应该率先对被审计公司的管理层进行询问，对他们在日常管理工作中关注的重点工作进行询问，除此之外，还需要对公司近期的财务状况以及资金的使用情况进行询问，并关注公司的财务报告所产生的影响。
3.应该同被审计公司之间保持良好的沟通
在对被审计公司进行审计时，注册会计师与被审计公司之间必然会存在多次沟通，若在两者沟通的过程中存在相关方面的问题，那么将会使审计的总体效率受到严重的影响，从而对被审计公司的审计效果也难以达到预期的标准和结果。
（三）完善和强化行业管理和监管
1.营造健全的法律环境
目前我国会计师事务所受到多层机构进行监管，并且优势还存在重复监管的局面，所以应当完善与强化监管，应该建立主监管与辅监管相结合的监管体制。统一相关标准、避免多层监管、重复监管。
2.提高审计相关人员素养
首先，应该提升审计相关人员的专业水平和工作能力，一般可以通过参与社会培训和通过网络资源进行丰富自己的专业知识和能力水平，并通过这些方式对自己的知识层面进行扩展。其次，在审计项目实施的过程中，要十分重视审计取证工作。最后的审计报告是通过审计工作取得的重要成果，同时也可以降低当做审计风险的承担以及审计责任追究的重要依据。所以，会计师事务所中的注册会计师不应该受到外界因素的影响和利益的趋势，而对审计工作不负责任。在公司实际经营过程中，都会存在一定的风险，会计师事务所也同样承担着风险，而若要将自身发展的目标得以实现，会计师事务所就应该对所有的审计风险进行有效的控制和管理。
参考文献：
第9篇：审计风险防范的研究意义范文
关键词：经济责任审计；审计风险；应对措施
一、企业经济责任审计常见风险
自世纪八十年代起，我国开始推行对领导干部的经济责任审计工作。近年来，随着该项工作的深入进行，经济审计逐渐进入各大企业，起到了明确企事业单位领导者的经营管理经济责任并对其实施监管的重要作用。企业经济责任审计的工作内容主要包括对单位领导干部任职期间企业的资产、负债以及损益的真实性、合法性和效益型，以及对其有关经济活动应当负有的责任进行相关审计。
受到企业经营业务、管理控制水平以及审计制度、审计成本和审计能力的制约，企业经济责任审计往往存在着一些风险，总的来说，是指审计方面在进行经济责任审计的过程中受到各种因素的影响而对被审计对象造成的判断失误，产生的结果与企业真实情况不符，从而造成某种损失的现象，而出现审计风险的环节范围较广，如企业财务报表、相关会计资料、人员活动记录等等。企业经济责任审计风险的存在会导致较为严重的后果，直接造成审计工作的失败，发表了错误的审计意见，对企业的经营情况产生十分不良的影响。因此，做好企业经济审计风险防范工作具有非常重要的意义，能够帮助企业正确决策，并推动我国审计工作的顺利开展，提高审计水平。
二、企业经济责任审计风险成因
(一)审计体制存在缺陷
由于企业经济责任审计在我国发展时间尚短，基础较为薄弱，因而我国的审计体制上还存在着一定的缺陷。在企业经济责任审计过程中，审计机构与被审计企业应相对独立，没有经济利益方面的联系或冲突，方能保证审计结构的客观公正，而我国进行企业经济责任审计体制主要是强制性委托，审计机关缺乏相对独立性，造成了审计结果不准确的风险。审计体制缺陷还体现在监督体系的匮乏和相关法律法规的不健全方面：不少企业缺乏对于领导层的监管制度，企业内部领导独断专行现象较为严重；国内缺乏明确的审计法规作为制约，也导致了腐败现象的出现，对审计结果产生负面影响。
(二)审计手段较为落后
在企业经济责任审计手段方面，我国仍然采取传统的审计方法，不能突出审计的重点，仅仅单纯的采取抽样审计复合审计等基础方法，通过统计企业账目、证书、会计表格等内容汇总成为审计报告，并在过程中允许一定的风险出现，以均衡审计风险与审计成本，必然会造成一定的结果误差。传统的审计方法在企业内部控制测评方面存在着较为严重的缺陷，手段上的落后也造成了企业内部经济责任审计的潜在风险。
(三)审计人员水平不达标
作为造成企业经济责任审计风险的重要主观因素，我国审计机构工作人员的综合水平尚达不到经济责任审计的客观要求，知识水平和综合素质均有待提高。企业经济责任审计工作不仅需要审计人员具有审计、经济评估和会计等方面的专业知识，同时也需要审计人员具有法律、工程、机械等方面的知识，对工作人员的知识水平综合结构方面具有较高的要求，而我国相关从业人员往往知识结构单一，造成了一定程度的审计结构不准确，导致审计上的风险。
三、经济责任审计风险的应对措施
(一)加强内部控制制度评审
内部控制制度评审是经济责任审计的重要组成部分，是有效防范经济责任审计风险的关键之一。因此在实际工作中要加强对内部控制制度不完善或执行力匮乏的审计对象的的审计力度。企业的内部控制一般分为会计控制和管理控制两部分，这两个组成部分系统的对企业内部经济责任进行控制。对会计控制实行符合性测试，能够使实质性测试的性质、时间以及范围更加明确，有效的提高审计的效率，降低相应的审计检查风险。对管理控制的评审能够有效识别企业经营发展所面临的潜在风险领域，从而为量化经营风险以及控制审计风险打下坚实的环境基础。而将分线基础审计模式于任期经济责任审计相结合，联系账目基础审计和制度基础审计，将极大的降低经济责任审计风险出现的几率，达到控制审计风险的目的。
(二)改进审计手段
经济责任审计工作的时间长，具体工作事项多，同时相关部门对于审计结果的要求急，因此改进审计手段提高审计工作的效率迫在眉睫。首先应将账面审计与实际调查结果相结合，通过相关领导责任人员的实际考察
，增加审计线索的来源渠道。制定审计公开制度，加强审计工作与群众的联系，从基层了解情况杜绝相关人员违纪瞒报的情况。其次是有效利用审计结果，进步的过程就是不断发现以前的错误并加以改进，因此应充分利用以前年度审计的结果，了解审计过程中出现的问题，参考其对现行审计程度的价值，找寻审计的切入点和重点。最后是加强审计的结合性，做到查一级联系两级，查内部联系外调，查账目联系实际，通过丰富的审计资料对审计对象进行彻底的审查，给予其公证全面的评审结果。
(三)强化审计队伍建设
