财务审计分析精选(九篇)

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第1篇：财务审计分析范文

[关键词]政府投资审计；工程审计；财务审计；结合运用；

中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：

一、政府投资审计中工程审计与财务审计结合的必要性

从一定程度上来讲，投资审计工作一般指的是对资金管理、财务收支、工程造价管理以及竣工结算等多项工作进行全面的审计。而政府投资审计工作一般又可以分为工程造价审计与财务审计。这两者之间是相辅相成紧密联系的，因而政府进行工程审计与财务审计的结合能够有效解决审计工作中出现的问题。这就使得当前所存在的财务收支审计工作与工程造价审核工作严重脱轨的问题迫切需要在投资审计工作中予以有效解决。实现工程审计与财务审计的结合有助于解决违法违规的问题，能够有效避免甚至是杜绝建筑工程的资金浪费以及转分包现象出现的概率，因而政府进行投资审计中工程审计与财务审计工作的结合呈现出了必然性。

现阶段，进行工程审计与财务审计的结合是政府投资审计突出重点的有效途径，亦是政府投资审计分析由定性转向为定量为主的重要方式。往往由于投资审计工作所审计的资金、部门、环节、以及时间等内容比较广，而使得在没有重点的时候难以达到本质上的突破；往往由于当前社会广泛存在工程建设违纪违规现象，政府所能进行的监督管理工作极其有限。并且常常由于投资审计工作很容易受到专业、成本等诸多影响因素的限制，而致使政府进行投资审计工作一般以定性分析为主。因而迫切需要将工程审计与财务审计进行有效结合，从而才能够在对审计工作中所存在的问题进行全方位、宽领域、多层次定量分析的基础上有效予以解决。这亦是当前我国政府投资审计工作所要具体研究的一个重点。所以，进行政府投资审计工作中工程审计与财务审计的有效结合是十分必要的。

二、政府投资审计中工程审计与财务审计的根本性区别

从通常情况下来讲，工程审计工作一般包含工程造价审计以及财务决算审计，而审计人员又是以预算工程师、造价工程师与测量工程师等人员为主。因而进行工程审计工作需要针对工程预算、工程竣工工程审计等工作进行具体分析，通过将工程审定以及工程所有项目造价相加来计算最终支出，能够检查工程建设过程之中有没有出现违法违规行为。这也是政府进行投资审计工作的基本要求，因而进行工程审计能够客观反应工程建设的情况。

而相对于工程审计工作而言，财务审计工作一般是通过对国有企业资产、负债、以及损益的真实效益进行审查监督，以确保国有企业的经营行为合理并且合法。因而进行财务审计工作对于查处企业违法违规行为，对于维护国家权益、促进廉政建设将起到重要的促进作用。所以，将工程审计与财务审计工作进行有效结合，对于完善政府的投资审计工作是异常重要的。这亦是实现政府人员廉洁执政以及实现国家经济持续健康发展的一个重要前提。

三、工程审计和财务审计在审计过程中结合的具体做法

1．事前结合,事前工程项目审计主要是针对工程项目的合规性、合法性、有效性及真实性进行的,它是控制项目投资的源头和前提保证。重点做好以下两个方面的结合:

（1）工程审计人员与财务审计人员根据各自专业技术,依据各自的法令、法规,分工结合。审查概预算是否依照国家规定编制，是否由有资质的单位编制，是否按规定程序报批，初步设计的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等问题。

（2）基建项目的勘察设计、概预算、施工图设计、工程施工、设备采购等应当公开招投标的是否公开招投标，中标施工单位是否按相关规定交纳履约保证金。

2．事中结合,在施工阶段，工程审计和财务审计相结合，可以及时掌握资金予付情况，防止因少付款项或多付款项的发生而影响工程的正常进展。重点作好以下几个方面的结合：

（1）对施工阶段开展跟踪审计

在施工实践中，临时工程、临时设施一般实行总价承包合同方式，工程竣工决算审核往往属于事后审计，大部分临时工程在中途就已拆除，根本就无法进行现场查勘，只能依靠监理审核过的支付月报表进行汇列。业主会利用对监理支付补助等暖昧关系与施工方联合造假，提高了临时工程成本。同时一般情况下，部分建筑材料由业主提供，由于政府投资项目一般较大，工期较长，建筑材料价格变化频繁，当时的市场价格信息，工程师、会计师根本就无法核实。

（2）对施工各项成本费用情况审计

定期对施工各项成本费用情况审计，审查计划执行情况，财务审计人员与工程审计人员要经常互通信息，交换意见，以保证资金专款专用，杜绝虚列成本、挤占成本和无计划开支现象，保证款项拨付与工程进度同步。

（3）对工程资金到位和使用情况进行审计

工程资金是保证项目的基础,对工程资金到位和使用情况进行审计,要审计资金是否已经落实，并按计划及时拨付到位，建设资金是否按相关规定进行使用，有无被转移、挤占、截留、挪用、损失浪费等问题。财务审计人员与工程审计人员要相互结合，是否有应在工程造价中支付的款项列支在建设单位管理费用中，是否有把正常的建设单位应该支付的款项挤入工程施工合同中，把这些疑点当成重点，深入分析查证。

3．事后结合,在竣工决算阶段财务审计与工程审计相结合，可有效把握资金流向，财务审计以工程审计为前提，以资金流动为轴线，资金流到何处，审计就查到何处，在竣工决算阶段结合审计时，可着重从以下三个方面结合：

（1）深入工程现场，着重工程量方面的结合。工程竣工后，工程审计人员要深入工程现场,现场勘察、测量，记录结果并与财务审计人员相核对。

（2）着重价款结算方面的结合,财务审计人员与工程审计人员相结合,审核财务上反映的收款单位名称是否是中标施工企业名称,工程款的支付是否符合相关合同规定等等。

（3）着重材料方面的结合,工程审计人员着重审计主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等问题的发生，为财务审计提供依据；财务审计人员依据工程审计人员提供的定额用量，核对领料情况，查看在建工程科目财务付款有没有扣除主材和领用的辅材，有无与本工程无关的材料，防止变卖或作其他用途。

结束语：

综上所述，投资审计从专业角度可分为财务审计和工程造价审计，审计实践表明工程造价审计并不是独立的，它与财务收支密切相关，二者相辅相成才能审深审透。加强财务审计与工程造价审计结合，扬长避短，优势互补，对拓宽审计领域，加大审计力度，具有重要意义。

参考文献：

[1] 程书萍，张海斌，许婷.基于系统复杂性的大型工程综合审计模式研究[J].审计与经济研究，2009.

[2] 柏振茂.浅议政府投资审计中廉政风险的防范与对策[J].中国集体经济，财务管理，2011.

[3] 李美华.政府投资审计中全过程跟踪审计的几点体会[J].商场现代化，2010.

第2篇：财务审计分析范文

（一）独立的会计制度体系

就针对于目前的实际情况来看，我国的行政单位与事业单位之间，针对会计制度的制定还相对来说处于一种分离的状态中，并且自成体系。随着市场经济的快速发展，传统的会计制度合并，已经难以真正满足时代的发展需要，并且，在这个过程当中，事业单位的会计实务也逐渐向着企业会计制度的方向发展变化。但是，在这个过程中，行政单位的会计制度却依然处于财政拨款层面上。这从某种意思上来说，也是一种预算会计制度。

（二）会计记账方法的变革

就针对于事业单位的新会计制度来说，其所运用的记账方法也实现了进一步的变化，并由原先的收付实现制转变成了权责发生制。而从根本上来说，权责发生制是一种能够满足市场经济发展需求的记账方法，并且，我能够依据账户科目的设置等形式，来确保市场经济发展下的会计核算需要。

（三）实现会计科目的统一

就针对于新的会计制度来说，其在制度当中，自动摒弃了全额、差额、自收自支等会计科目，并在此基础上，进一步编制了一套更加高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，从根本上来说，通过运用这项新的制度，来进行统一的会计科目核算工作，能够在很大程度上提高会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

（一）对期初余额进行充分关注

就针对于新的会计制度来说，其对于余额的整顿与调整进行了明确的规定，并且，要求其在进行调整之后，还必须要进行相应的试算平衡，在实现了相应的调整之后，其所产生的期初余额，需要被列入到相应的会计科目当中，并进行进一步的处理。而在进行实际的财务审计时，要求相应的审计人员，必须要加强对期初余额审计的关注，只有这样，才能确保其能够对相应的科目余额进行科学的调整，并且，对这个调整的过程进行全面的动态分析与检查工作。在对事业单位实际情况有一个清楚的了解的同时，来对其所存在的舞弊现象进行科学的分析，然后制定相应的对策，解决问题。

（二）对固定资产折旧与无形资产摊销核算的严格把握

就针对于新的会计制度来说，其规定事业单位，可以进行固定资产的折旧以及无形资产的摊销。在该制度的实际实施之前，其就存在固定资产，要求我们应当对其进行严格的监督与核算，并对原价进行细致的核查等工作。在新的会计制度中，要求事业单位在执行之后，应当将固定资产的折旧设置为，在资产购买或者安装之后的次月，来进行。而就针对于无形资产的账目处理而言，其与固定资产基本上一直，要求相应的审计人员在进行实际的审计工作过程中，必须要对固定资产以及无形资产的原价进行充分的重视与关注，明确资产的原价与实际的使用年限等，只有这样，才能真正从本质上提高其所具有的合理性。

（三）严格把控在建工程的核算

在新的会计制度当中，其最新增设了在建工程会计科目，并且，要求相关的事业单位，应当把基建工程的明细科目，准确的纳入到在建工程的科目核算当中。而就针对于实际的审计过程来说，则要求相关的审计人员必须要保证科目余额核算的准确性，并且根据相应的会计制度，来将基建数据定期、严格的录入到账目中。此外，要求其应当对数额的精确性进行全面的核算与核查工作。

（四）严格关注内部控制环境

从某种意义上来说，内部控制环境的好坏，往往能够直接影响到事业单位会计制度的实施情况。一般情况下，内控环境能够使得特定的控制出现增强或者削弱的现象。在这当中，若内部控制薄弱，则其就可能会任用一些能力较低的会计人员，在这样的情况下，就会使得事业单位不能有效的实施控制手段。因此，在实际的管控过程中，要求事业单位的领导必须要加强重视，提高内部控制制度的权威性。此外，要求事业单位应当对政资金的集中收付制度有一个充分的重视，并以此来强化对公开支出权限的控制，强化人员的职业道德教育。

第3篇：财务审计分析范文

关键词：会计审计；财务管理；作用

财务管理作为企业的核心，对于企业的管理以及运营均有着十分深远的影响，直接把控着企业发展的经济命脉，占据着无可替代的重要地位，同时会计审核作为财务管理不可缺失的构成部分，直接性的决定财务管理的效率以及企业的稳定发展，是保障财务管理工作有序进行的前提条件，不仅能够有效降低审核工作纰漏，还能促进财务管理水平的显著提升，对此，本文主要分析会计审计对财务管理的促进作用。

一、会计审计对财务管理的促进作用

（1）有利于降低管理风险。在财务管理工作之中，会计审计的工作不容忽视，当然也是其中的一个关键项目。会计审核是指在企业内部财务部门对会计工作流程进行的一项自我审核工作，具有监督和核算两种重要职能，是对会计信息的认定和监督的过程。企业会计审计的主要任务是审计企业会计的相关信息，通过审查之后，将企业平时在财务管理之中的漏洞逐一查找出来，将其中的问题进行有效的指导，分析这些信息的合法性、可靠性以及真实性，才可以更加精确的将市场风险预测处理，最终降低企业财务管理的风险性，也在很大程度上预防发生决策失误而给企业带来经济损失方面的影响，由此可知，财务管理和会计审计对于现代企业在激烈的市场竞争中更好的生存下去有着至关重要的作用。（2）有利于提升企业经济效益。通过开展有效的企业会计审核，才能对企业的经济状况、经营状况、收支状况有全方位的了解，保证收支预算、财务报表、核算数据等的合理性。会计审计部门能够被企业财务管理所利用，进而分析企业财务管理中的问题，并提出相应的解决策略来提高企业财务管理质量，推动企业发展。企业通过会计审核工作所核计出的结果，制定出一系列的风险控制、财务评试的规章制度，同时整个经营活动以此为依据，在短时间内提出有效解决措施，弥补企业财务管理缺陷，减低企业财务风险，提高企业管理质量与经济效益。（3）有利于加强财务控制。企业在通过相应的会计审计措施实施之后，将企业平时在财务管理之中的漏洞逐一查找出来，通过审核工作人员所提供的一些科学、合理的导向性建议，将其中的问题进行有效的指导，正确引导其可以重新梳理财务管理体系，不仅有利于强化对企业内部的财务控制，还在一定程度上促进企业经营管理水平的提高，需要从保障企业利益最大化的角度出发，将更为完善化的财务管理体系建立起来，来优化企业财务管理制度，深化企业财务管理水平，同时，通过企业财务管理提供的资产详细信息，能够使企业更加科学合理的制定财务制度和分配方案，进而使得企业资产的保值增值得到实现，最终在最大限度之上来进行全方位的考量，促使会计审核管理工作发挥最大的效用。

二、企业会计审计的完善措施

（1）突出会计审计重要性。对于企业财务管理而言，会计审计工作有着十分关键的作用，不容忽视，通过审核来有效的避免会计核算出现的疏漏，并对错误及时的进行纠正，最大化保障企业的经济利益，在财务管理中发挥着重要的作用。但目前大部分企业领导并未真正的将会计审计的工作重视起来，最终使得会计审计的作用根本无法将自身的作用发挥出来。企业要做的是在公司内部经常强调审计部门的重要性，多些福利给员工，例如：带薪休假、公司集体旅行等，鼓励他们认真工作，使他们不会出现消极怠工的情况，从而把审计错误降到最低。（2）提高审计人员的综合素质。任何经营活动都离不开人力资源的支持，会计审计工作同样如此。首先，会计审计人员要具备应有的专业知识，因为会计审计工作是一项专业性强、技术性高的工作，那么就得要求参与到审计工作的人员无论是在专业知识上，还是在经验之上都要有过人的技能。审计人员的专业素质与会计审计工作有着直接影响，进而影响到企业财务管理决策，无法降低企业财务风险。因此，必须要保障会计人员的专业素质与实践经验，保障审计工作质量。其次，对于会计审计工作人员的职业道德教育也得充分的重视起来，使得审计工作始终具备公平、合理性。加强培训、考试工作。为了保障会计审计人员能够跟上时展步伐，加强审计人员的培训与考核工作至关重要，进而不断提高审计人员的综合素质。最后，审核工作质量的好坏取决于审核人员的综合素质水平，因此，提升会计审核人员有着重要意义，加大审计人员的综合素质，提升专业水平，定期的考核会计审计人员，在考核中，树立优胜劣汰岗位制度，对于多次不合格成员要给予淘汰或换岗，保障会计审计工作的健康、良性发展。（3）加强企业的内部控制。首先，针对企业内控的环境，企业要做的是掌控产权制度先进，对内部资金的收支业务要严格把控，确保企业资金流通的稳定通畅，采取先进的内控方法，将内控的目标明确下来，为企业提供一个优质的内控环境。接下来则是设立会计岗位时，依照的原则是分离其中不相容的岗位，对会计岗位的工作内容进行合理安排，采取职务分离控制的方法，来有效的防止会计管理、会计审核工作出现纰漏现象，将记账人员和会计审核人员进行分离，将不法行为扼杀在摇篮。最后是加强会计信息质量的控制，作为会计人员要严格遵守会计审核的基本职能要求，将会计信息中所出现的问题做到早发现早处理，并对会计记录和总账报表进行审查，以此来保证会计资料的有效性和完整性，保证会计信息的真实可靠。（4）完善会计审计的规章制度。会计管理作为企业财务管理的核心内容，通过会计审计的监督、核查作用，能够及时发现企业财务管理制度中存在的问题，针对性对企业财务管理制度进行调整，保障企业财务管理体系的灵活性，想要为企业争取最大的利益，首先就得要将相应的会计审计的规章制度建立并进一步的健全。通过科学、合理化的规章制度，会计审计人员可以将自身的权限及职责明确下来，并以此成为会计审计人员工作绩效考核的根本依据，提升会计审计工作人员工作的积极性与使命感。会计审计工作通过审核企业财务报表、会计账簿等内容，保障会计信息的完整性、精准性、真实性，进而降低企业财务管理的安全性，为企业长期发展战略提供有效依据，能够保障企业资金流的合理性与真实性，避免损害企业经济利益、社会利益的行为发生，从而来推动企业发展。

参考文献

1.安平.浅谈会计审计对企业经济效益的影响.商场现代化，2016(24).

2.光昭,李智.探析会计审计对企业经济效益的影响.财会学习，2015(10).

3.严婧,张业宏.探究关于加强企业会计审计的思考.现代商业，2013(18).

第4篇：财务审计分析范文

【关键词】财务审计信息化；必要性；现状；问题；策略

一、财务审计信息化的必要性

在信息化高速发展的今天，社会的各项服务都在进行信息化的建设。针对政府对新时期财务审计工作提出的新要求，各部门纷纷制定财务审计信息化建设的相关制度。财务审计信息化建设的必要性主要有以下几点：第一，现行的审计体制存在不足之处，使得财务审计的功能得不到有效地发挥，严重影响了财务审计工作的正常进行；第二，与财务审计工作相关的法律法规不完善，使得审计人员产生了不同的判断标准，容易引起不合理的审计结果；第三，财务审计人员的综合素质有待提高，审计工作人员除了具备必要的专业知识以外，还必须具备良好的工作态度，同时对于计算机的操作也应该很熟悉。第四，财务审计在信息化的背景下，需要不断地进行创新和完善，才能紧紧跟随时展的步伐，重新适应高速发展的社会环境。

二、财务审计信息化建设的现状及问题

目前我国已经开始了财务审计的信息化建设，随着一系列相关措施的出台，使得管理者从思想上认识到了信息化建设的重要性，深化了财务审计人员对信息化的认识，不仅为财务审计信息化提供了所需的软件和硬件，同时还培养了一批能够胜任财务审计信息化建设的高素质人才，进一步推广了计算机在审计方面的广泛应用。但是，由于我国财务审计信息化建设的时间较短，目前尚处于起步阶段，在实际的建设工作中不可避免地出现了一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）投入和产出反差过大

由于财务审计信息化建设的呼声越来越高，各部门都在为自身的审计工作引入信息化建设，不断加大资金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表现为：虽然硬件设备的配置齐全，但是利用率不高；虽然搭建了比较先进的网络平台，但是部分审计人员还是不能利用网络完成基本的日常审计工作；由于高新技术的飞速发展，软硬件设备的更新速度较快，无法发挥其应有的作用就面临被淘汰的境况。

（二）财务审计信息化建设不平衡

受传统观念和资金等各方面因素的影响，各个地区的财务审计信息化建设发展不平衡的趋势日益严重：在一些东南沿海地区，财务审计的信息化建设工作已经初具规模，不仅软硬件设备齐全，网络平台也逐渐被完善，计算机和网络等高新技术被进一步地推广和使用；但是在一些偏远地区，信息化建设的成效还不是很明显，财务审计工作仍旧沿用传统的人工操作方式，远远落后与信息化时代的发展要求。

（三）信息化与审计工作结合不紧密

近年来，随着财务审计信息化建设的逐步进行，财务审计工作取得了进一步的发展。但是信息化与财务工作的结合还不够紧密，主要表现在以下几点：第一，财务审计人员不能完全运用计算机，工作人员不仅要学会使用计算机提供的办公软件，还需要学会运用计算机接入网络的操作；第二，专业的计算机人员不能完全掌握财务审计所具备的知识。这就造成了既能熟练运用计算机，又具有财务审计经验的综合型人才的缺乏，财务审计的信息化建设需要进一步加强。

三、完善财务审计信息化建设的策略

通过以上的分析可知，财务审计信息化建设十分必要，而且在目前的建设实施过程中，还存在很多问题，为了适应新时期审计工作的要求，必须完善财务审计的信息化建设工作，真正实现审计业务与信息化社会的接轨。完善财务审计的信息化建设，可以从以下几点做起：

（一）制定财务审计信息化建设的详细计划

在真正实施财务审计信息化之前，一定要制定好建设的目标和方向。第一，根据自身需要进行个性化建设，在当今社会，各个部门或者企业都需要进行财务审计工作，但是对于财务工作的要求、内容等不尽相同，因此，必须根据自身的需求进行财务审计的信息化建设；第二，充分发挥计算机的强大功能，不仅要发挥计算机对于数据分析和计算速度快的特点，还需要重视其网络的接入功能，使得财务审计工作信息化建设更加全面；第三，使得信息化建设的最终结果与预期的目标相一致，建设过程中一定要进行监督工作，对于每个阶段完成的目标与建设要求相对比，确保信息化建设工作的完整实施。

（二）促进信息化的全面建设

众所周知，财务审计工作涉及范围较广，工作内容多而复杂，在推进信息化建设的过程中，一定要将其看做一体化的工作，同时推进各个方面的信息化建设。主要包括以下几个方面：第一，提高对于信息化建设工作的重视程度，通过进一步的宣传教育，使相关人员充分认识到加强财务审计工作信息化建设的重要性；第二，呼吁各部门配合信息化的建设，通过完善相关机制，明确各部门在建设实施过程中的责任，促进各部门之间的沟通和协调，相互配合完成建设任务；第三，促进计算机技术的进一步应用，通过将计算机和审计工作的联合培训，培养同时具备两种技能的高素质人才。第四，鼓励创新，通过设置一定的奖励机制，鼓励业务人员对于现行的信息化建设提出改进性意见，促进财务审计信息化建设的进一步落实和完善。

（三）分步实施财务审计的信息化建设

不同地区的财务审计信息化建设不可能同时完成，主要原因是：首先，通过以上的分析得知，在发达地区和偏远地区，财务审计的信息化建设工作差异很大，很难同步进行；其次，财务审计的信息化建设是一项复杂工程，各地区根据自身情况进行建设，不可能完全相同。所以，不同地区的财务审计信息化建设工作需要分步实施信。因此，需要做到以下几点：第一，根据不同地区在信息化建设中的不同水平，立足于本地区的实际情况，完成在自身基础上的进一步建设。第二，分层次进行财务审计信息化的建设工作，在完成当前建设的基础上，合理地对未来的建设工作作进一步规划，完成信息化建设的长远计划。

（四）培养高素质的信息化人员

培养集计算机应用和财务审计于一身的高素质人才，是财务审计信息化建设工作中的重要一环，积极培养人才，关系着信息化建设的成败。因此，可以做到以下几点：第一，普及财务审计的基础知识，对于计算机的相关人员来说，财务知识的培训至关重要，学习一些财务审计的基础知识，可以减少未来培养综合素质人才的时间；第二，根据不同职能培养财务审计人员的计算机应用水平，对于普通的财务人员来说，只需要学习与自己工作相关的计算机技术就可以，而对于管理层的人员来说，必须熟练掌握网络知识和计算机知识，才能更好地管理整个审计工作；第三，在培养过程中要遵守循序渐进的原则，财务审计的基础知识和计算机的基本知识，涉及的内容较多，覆盖的知识面较广，如果全部掌握需要很长时间，因此，需要进行循序渐进地培养。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务报表审计工作底稿编制指南（第2版）（套装上下册）[M].经济科学出版社，2012.

[2]崔春生.荐系统中显式评分输入的用户聚类方法研究[J].计算机应用研究，2011，28（8）：

2856-2858.

第5篇：财务审计分析范文

【关键词】财务审计;审计教学;现状分析

高职院校的教师比本科院校的教师在教学中会遇到较大的困难，这是因为随着我国高校的扩招，高职院校学生的素质越来越令人担忧，给教师的教学工作带来了较大的挑战。一堂课教学的效果好坏，表面上主要责任都在教师，因为教师是总指挥，可是事实上，教学教学，应该是教与学共同努力的结果。本人从事高职院校审计课程教学多年，每学期教学任务结束后都有很多感想，教师与学生的教学默契程度难以达到理想状态，下面本人从从学生文化素质、教师教学手段和审计课程本身的特点等三方面分析一下高职院校审计课程教学现状。

1.高职院校学生文化素质分析

从1999年起高考报名人数出现了近10年的快速增长，1999年正是中国高考扩招元年。自1998年起，高考录取人数同步走高，2010 年录取率超过 80% 的省份达到 10 个，根据黑龙江教育考试院网站公布的数据，2010年黑龙江省高招录取率高达90.77%，成为我国第一个高招录取率突破 90% 的地区，录取比例为1.1：1，其中本科录取率约为54.36%。优秀生源源源不断地涌入本科院校，高职生源质量更是急剧下降。

高职院校学生有以下几个共同特点：

1.1知识面窄

高职院校绝大部分生源来自农村的普通中学。因为我国教育资源的不平衡，各省市绝大部分的优势教育资源都集中在城市，集中在省、市级重点中学，普通中学的教育基础较薄弱、教学质量还有待提高。这些学生没能受到良好的教育，对文、哲、艺、自然科学等方面的基本知识知之不多，再加上一般高中从高二（有的学校从高一）开始分文、理科班，这样造成学生知识结构不合理，为日后的大学学习埋下了隐患。

1.2学习方法僵化

高职院校学生学习知识僵化，尤其是文科出身的学生，不求对知识的理解，只求死记硬背，尤其是到期末考试的时候，非常明显。缺乏自觉学习精神，更欠缺运用所学知识问题、解决社会问题的能力。

1.3语言表达能力较弱

本人曾连续多年在本校的毕业生答辩会上对大三学生进行测试，测试题目是：请用三分钟时间介绍一下你在一年的顶岗实习中所从事的工作及收获。90%左右的学生都是这样回答：我在XXX公司，从事XX工作。用时不到10秒，再无下文，让人很难相信坐在你眼前的是一个接受了十六年教育的大学生！？如此令人诧异的语言表达能力直接影响了教学效果。

1.4心理承受能力和自主成材的意识不够

许多学生尤其是来自普通高中的学生对考入高职院校的挫折感较强，对自己的未来缺乏明确的奋斗目标，在适应大学生活、协调与他人关系等方面感到茫然。

2.审计课程本身特点分析

2.1涉及知识宽泛, 学生学习困难

审计学是一门专业性很强的学科, 并与许多相关学科的理论相互渗透,它融汇了财务会计、财务管理、成本会计、税法、经济法、统计学、计算机、企业管理及审计知识专业技术与方法等知识。要想学好审计和搞好审计工作，必须对以上各学科有较深、较全面的了解和掌握但目前的现状是, 学生学习相关知识较少, 时间也不长, 更没有实务工作的经验, 有些知识虽然已经接触到, 但还只是停留在书本上, 零散而抽象。面对在会计实务方面有较高要求、需要对知识融会贯通、灵活运用的审计学, 学生往往感到茫然无措。因为所有相关知识不可能同时开课, 所以, 学习过程中常常遇到要用的知识尚未开课, 这在很大程度阻碍了学生的学习进程, 使原本就艰涩的学习过程雪上加霜, 致使目前的审计教学如同空中架楼, 无法收到预期的教学效果。教学中往往出现这种情况, 听课时, 学生觉得很有道理, 能够接受, 但过后还是感觉茫茫然不知要点, 无的放矢。

2.2审计实务中的诸多模糊性, 让习惯于“标准答案”的学生们难以把握

审计学科的思维方式和其它会计类课程的思维方式截然不同。对一个事件的判断, 它没有直接的唯一的依据和结论, 它更多依据的是审计人员自身的职业判断。如对审计证据充分性的把握, 对审计重要性水平高低的评估和对可接受审计风险大小的确认等, 无不含有注册会计师的专业判断。而不同的注册会计师, 由于专业学识、执业经验、自身风险承担能力等方面的差异, 使得他们即使对同一个客户的专业判断也很难完全一致。这对初学审计的学生来说, 更无疑是一头雾水, 云遮雾罩, 是非难辨。

2.3极强的操作性, 让学生难以把握审计实务的关键环节

审计中所讲的“业务”, 极少会在学生的身边发生, 一些事物学生从未听过, 学生对大部分审计“业务”十分陌生。教材在举例介绍时, 几乎都是简单介绍审计人员通过实施了某些必要方法, 发现被审计单位存在这样或那样的问题, 最多也只是提醒应注意的几个问题,或介绍通常容易出现的错弊的表现, 很少有具体审计过程的介绍。对审计过程中最重要的, 如查出错弊的逻辑推理过程是怎样的, 审计人员分析思路的发展过程是怎样的等关键问题, 根本没有详细描述, 或涉及很少。学生想象的多, 眼见的少, 这使学生扎扎实实发现问题、分析问题、解决问题等方面的能力难以得到培养和锻炼。

3.审计教师教学方法现状分析

审计学是我国高职院校经济管理类主干专业课，具有很强的理论性和实践性，但审计教学却一直存在着老师难教、学生难学的问题。因此，审计教学方法改革一直以来是审计教育界讨论的焦点。案例教学已成为西方一些著名大学的重要教学方法，如哈佛大学商学院就特别重视案例教学法并将之作为商学院的传家宝。近年来我国教育界也越来越重视案例教学。赵正强（2003）从审计案例教学选择内容的原则、审计案例教学的组织实施、审计案例教学的意义等几个方面对审计案例教学模式进行了初步探索。姜野、李兆华（2005）分析了审计课程的特色以及传统教学方式的局限性，提出案例教学是创新审计教学的一种好模式。近几年，高职院校审计课程普通采用案例教学方法，这种教学方法虽然比传统的“填鸭式”

（1）审计教学中使用的审计案例大部分都局限于传统的账项基础审计，案例的描述也主要集中于审计过程或者审计结果上，不符合教学要求和教学规律，与目前所采用的西方审计体系—“制度基础审计”以及“风险基础审计”相脱节，并且所列的问题过于简单直白，不能引发学生分析兴趣和深入思考。虽然说近些年有些学者引入了一些西方国家的经典案例或者国外学者编写的复杂案例，从案例的深度和难度上有所加深，但从数量上和内容上来讲还远不能满足教学和学习的要求。

（2）案例教学现实感差, 在教学中难以营造亲临现场的氛围,也起不到以点带面的作用。在进行具体案例分析时能够吸引学生的兴趣，调动学生的学习积极性，但是这种教学方法往往给学生的感觉是只见树木不见森林，没有一个系统的、连续的过程。

由于以上种种原因给教师的教学工作带来了很大的困难，我们正努力寻找一种让学生“看得见摸得着”的教学方式。

【参考文献】

第6篇：财务审计分析范文

一、报表中勾稽关系

为了能够使得报表分析保质保量，第一步就需要对于与其有关的勾稽关系有着深刻地理解，因为一旦报表数据出错或者出现不合理时，将会第一时间导致勾稽关系出现问题。报表的勾稽关系分为表内和表间两种勾稽关系。

(一)报表内部的勾稽关系

在两种勾稽关系中，表内的勾稽关系则较为简单，并且极为精确，可以明确地使用等式进行表达，比如：收入-费用=利润;资产=负债+所有者权益。

(1)资产负债表的勾稽关系。对于资产负债表，其中最重的勾稽关系之一就是资产=负债+权益。因为企业资产都是由自身资产或者外借资金两部分组成，如果数据出错，第一时间就会在此勾稽关系体现出。

(2)利润表的勾稽关系。利润表体现了企业的运营情况。对于整个利润表而言，其最重要的勾稽关系就是利润=收入-成本。

(3)现金流量表的勾稽关系。现金流量表直接反映了近期内企业中对于现金收支的状况。对于整个现金流量表而言，其最重要的勾稽关系就是余下的现金=流入的现金-流出的现金。

(二)报表间的勾稽关系

整个企业的财务报表大多数为以下三张：即损益表、现金流量表、资产负债表。以上为常见的三张表格，这三张常见的财务报表之间也存在着各种联系：资产负债表与损益表之间存在直接关联，而现金流量表则是作为损益表以及资产负债表之间相互衔接的功能，其为间接关系。虽然现金流量表本身只是反映现金的流转状况，但是其也同时将损益情况得以反馈，所以现今流量表的主要功能在于对于损益表进行解释并且证明。

(1)投资收益。为了判断利润表中的投资收益是否合理，可以使用资产负债表中的短期或者长期投资进行复核匡算，重点关注内容为：利润表中存在各种投资收益，但是在资产负债表中却并没有与之对应的投资项目内容;投资收益过大并且超过投资项目的本金等。

(2)折旧费用。为了判断利润表中的折旧费用是否合理，可以使用资产负债表中的累计折旧金额以及固定资产进行复核匡算。同时，还需要对于开工率以及生产设备的增减情况进行了解，这样才能分析出主营的业务状况是否有着与之对应的产能支撑。

(3)收入质量。为了能够更好地判断收入质量状况，则需要现金流量表中“提供劳务收到的现金、销售商品”、利润表中的“营业收入”、资产负债表中的“应收账款”等各个项目明细之间存在的勾稽关系，从现金流的角度进行分析将会更好地反映出收入质量状况。

(4)其它。现金流量表中的数据是本期企业需要支付给员工的薪酬总金额，而企业财务报表附注中对于应付职工薪酬的名目则表示了本年计提额以及本年发生额，这两者之间则相互有着勾稽关系。不过对此需要特别注意，在资产负债表中对于支付给员工的薪酬，其中本年发生额不仅为支付相关人员的现金以外，还包括相关在建工程人员的工资，这是绝对不能忽视的。

二、财务报表趋势情况分析

进行财务分析时，审计人员不能仅仅盯着眼前的数据，还要着眼于趋势。利用整体趋势的分析结果，对于公司会计报表合理区分重点所在。对于财务报表趋势分析存在着以下两种：收入、资产。

(一)资产内容的趋势

资产能够增长主要是由负债与权益这两部分组成，所以需要对于这两点进行着重分析，另外对于不同资产的名目比例变化进行重点分析与判断。举以下例子进行分析：

常见资产名目比例变化有应收账款，如果一旦其大幅度增长，同时增长的幅度远远超过同期的收入，并且预付款也大幅度提高，如果预付款提高并不合理，那么就可能出现人为通过预付款进行资金流出，利用这部分流出的资金进行利润虚增，而这行为是严重违规的。

(二)收入情况的趋势

收入能够提高主要是来源于自身产能的提升以及合并的范围扩大，所以需要对于这两点进行着重的分析，并且还需要对于市场占有率以及毛利率进行重点关注。对于收入趋势而言，最正常的情况为具备稳定的毛利率且市场占有率也在不断提升。此外利润表中一些指标有着明显的趋势联系，例如，期间费用率。所谓的期间费用率为管理费用以及销售费用这两项在主营的业务收入中所占有的比例，在同行业中却有着良好的可比性。一旦这个指标在同行中处于较低水平或者不断降低，则代表着财务数据存在着纵的情况。

除了可能出现财务操纵状况以外，还可能出现业绩操纵的问题，这就表现为现金净流量不断出现负数状态或者净利润出现问题。经营性现金流量如果在最后一个年度出现了不合理地提升，就表示可能为了美化现金流量，推迟付款或者加速收款进行操作。

第7篇：财务审计分析范文

【关键词】 财务重述； 审计风险； 博弈

审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和审计方法，或者错误地估计和判断了审计事项，发表了与事实不相符合的审计报告，进而受到有关关系人或潜在关系人的指控，乃至承担法律责任和经济责任的可能性。财务重述是指上市公司在发现并纠正前期差错的同时，重新表述以前公布的财务报告的行为（APB 20）。从理论上来说，财务重述是一种合理的行为，这是上市公司对自己已公布的前期报表进行的一种修正行为，能更好地为决策者提供相关信息。但是，现在越来越多的公司利用财务重述这一途径来粉饰自己的财务报表，财务重述导致了负面的市场反映，财务重述行为可能导致管理层变更，公司招致集体诉讼。与此同时，加大了注册会计师的审计风险，注册会计师对上市公司以往年度财务报表所发表意见的类型也会使得上市公司考虑是否在今年进行财务重述。从这个角度来看，审计风险和财务重述是相互影响的。审计风险的承担主体是审查财务报表的注册会计师及其所在的会计师事务所，财务重述的实施主体是上市公司的管理当局。本文从博弈的角度出发，深层次地分析财务重述和审计风险二者的关系，为注册会计师如何控制审计风险以及如何更好地规范上市公司的财务重述行为提供应对措施。

一、博弈的基本假设

1.注册会计师的利益与所在会计师事务所的利益一致，管理当局的利益与上市公司的利益一致。

2.管理当局和注册会计师都是理性经济人，均以实现自身利益最大化为目标。

3.注册会计师是具备专业胜任能力的，只要其按照审计规划认真审计，就能查出管理当局不恰当的财务重述行为。

4.博弈双方对对方的策略都不清楚，只知道对方的两种策略，但对对方具体实施哪种策略并不知道，也只知道自己有哪两种策略，自己的策略也不想让对方猜到，假定在博弈中，管理当局先行动，注册会计师后行动，因此，本文所讨论的博弈属于不完全信息动态博弈。

二、博弈的模型分析

假设注册会计师的专业胜任能力是没有问题的，那么注册会计师不能查出报表问题的原因就是审计成本的投入不够。假定能让注册会计师出具正确意见的投入成本为C2，让注册会计师出具错误审计意见的投入成本为C1，则有C2>C1。企业管理当局的基本年薪为F，如果管理当局编制需要重述的报表可获得的短期收益为A，假设A为重述导致其虚增的利润额，q1为会计报表存在重大错报，注册会计师发表无保留意见时管理当局被其他监管机构查处的概率，T为被查处的货币性罚款，故编制需要重述的报表给管理当局带来的惩罚为q1T。如果管理当局编制的会计报表被注册会计师出具非无保留意见，则给管理当局带来的损失为B，注册会计师的审计收费为R；q2为注册会计师发表不恰当审计意见被查处的概率，T1为被查处时的货币损失，则注册会计师发表错误审计报告的损失为q2T1，这个货币损失即审计人员所承担的经济风险，即审计风险。设注册会计师发表无保留意见的概率为P1，管理当局编制需重述的报表的概率为P2，通过以上假设，可以得到注册会计师与管理当局的博弈矩阵如表1所示。

假设注册会计师的期望收益为U1，管理当局的期望收益为U2，从博弈矩阵中可以得到二者的期望收益。

U1=P1P2（R-C1-q2T1）+P1（1-P2）（R-C2）+（1-P1）P2（R-C2）+（1-P1）（1-P2）（R-C1-q2T1）

=2P1P2（C2-C1-q2T1）+（P1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

U2=P1P2（F+A-q1T）+P1（1-P2）F+（1-P1）P2（F-B）+（1-P1）（1-P2）（F-B）

=P1P2A-P1P2q1T+P1B+F-B

（一）特殊情况的分析

从以上分析可以得到：

当P1=1时，U1=2P2（C2-C1-q2T1）+（1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

当P1=0时，U1=P2（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

根据注册会计师的行为，出具无保留审计意见或者非无保留意见，可得出以下结论：

1.当P2=1/2时，对注册会计师来说，二者的期望收益是相等的，因此，注册会计师出具无保留意见和非无保留意见二者是没有差异的。

2.当P2>1/2时，注册会计师出具无保留意见的期望收益大于出具非无保留意见时的期望收益，因此，注册会计师此时倾向于出具无保留审计意见。

3.当P2

再根据混合战略模型，可以得到管理当局在特殊情况下的期望收益。

当P2=1时，U2=P1A-P1q1T+P1B+F-B

当P2=0时，U2=P1B+F-B

根据管理当局的行为，提供需要重述的会计报表和提供不需要重述的会计报表，可以得到以下结论：

1.当A=q1T时，管理当局提供需重述的报表和提供不需重述的报表所得到的期望收益是相等的，此时，对管理当局来说，提供需重述的报表和提供不需重述的报表是没有差异的。

2.当A>q1T时，管理当局提供需重述的报表所得收益要大于提供不需重述的报表的期望收益，此时，管理当局倾向于提供需重述的会计报表。

第8篇：财务审计分析范文

财务会计账务审核制度问题对策

一、存在的问题分析

企业财务的账务审核在企业财务会计工作中是核心工作之一，做好企业内部的财务账务审核工作，无论对企业的财务管理还是发展都具有重要的作用，它的完成不但串联了企业财务管理的各个环节，还影响了企业运营等多方面的工作，因此必须具有全面的审核流程和严格的要求。但是就目前我国企业的形势而言，财务会计审核制度上依然存在了很多问题，以下对此一一进行分析。

1.假账现象。当前很多企业的财务会计工作都存在虚假账目的现象，如果不采取有效的措施进行管理和解决，势必会影响今后企业在经营管理方面的各项工作，甚至还会埋下巨大的资金安全隐患。出现假账现象的原因是多方面的，但最主要的是受到个人或集体经济利益的驱使，部分经营者以及会计工作人员受到金钱利益的诱惑，对利益过于追求甚至不惜做出违规违法的行为，随意修改账目信息从而非法获取利益。有些企业管理者为了避开缴税，选择在财务审核和账目记录上动手脚，或是与相关的工作人员串谋制造假账，借以躲避企业或个人在税务上的缴纳，而且还会让工作人员从中收取回扣以资鼓励，这些做法都使得当前存在了假账的现象。

2.漏账现象。很多企业通常都会为了提高市场竞争力、不断扩大规模采取各种渠道和方式，在这个过程中，企业管理者无论在对待财务内部监督的内容还是形式方面都规定了很多制约模式，这样很容易导致漏账情况发生。漏账直接导致的后果就是财务记录的不完整，财务管理人员并没有把企业所有的经营活动都纳入到财务的审核工作中，其不良的影响就是使得企业财务结果与实际情况出现较大的偏差，无法真正客观、真实地反应企业的经营状况和经营成果，甚至还会导致部分资金的流失，这为一些有不法企图者提供了作案的机会。如有的企业为增加经济效益或提高市场竞争力，在存货出库手续不完善的情况下就发出货物，导致相关的原始凭据不能及时传递到财务部门，使会计人员不能及时登记入账，从而出现存货账面库存数与实际库存数不一致的现象，即漏账现象。

3.错账现象。在企业的财务审核工作中，错账的现象时有发生，这与企业财务工作者个人的专业素质能力有关。在财务审核的操作中，会存在会计人员自身的操作失误而导致账目结果不准确的情况，比如一些企业为降低生产成本，采用最佳采购量和库存量的方式维持生产的正常运转，而采购和仓储保管工作的成本核算又属于财务会计的重要工作之一，在这个过程中一旦出现失误，很有可能直接导致企业在采购工作中的混乱。

二、优化方案的提出

1.加强企业内部审计建设。企业内部控制制度的健全与完善，能够有效控制资产的使用，使得企业内部财务信息不至于发生扭曲，真实准确地反映企业的经营状况，保证企业正常运营。因此，需要在企业内部设立相关机构，使得企业在会计信息处理和财务管理的过程得到科学有效的审查和监督，确保管理者能够接受到及时、准确、真实、完整的财务信息，使企业内部信息的精准率得到提高。在我国存在一些规模较小的企业，建立内部审计机构的可能性不大，那么可以由董事会或者企业章程规定的除财会机构之外的具有相应独立性的有关机构承担内部审计职责，这样能够有效减少因财务内部监督机制执行不到位而使得企业利益受到损失的情况发生。

2.建立健全企业财务的内部监督机制。建立健全企业财务的内部监督机制，能够对企业的各项经济业务进行有效的监督管理，保证资金合理使用，保障资金安全，提高资金使用效率。在企业的资金管理过程中，要对企业资金运行的全过程实行监控跟踪的管理机制，建立信息化管理模式，实现企业财务信息内部共享，并对资金的收支预算做出准确的判断和评估，科学估算固定资金和流动资金之间因素变化的变动关系及比率。在此基础上，加强对财务审计工作的管理，对资金的收支情况做好相应的记录，逐渐优化资本结构。

3.加强人员培训。由于财务账务审核的各项规定广泛存在于《公司法》、《会计法》、《税法》、《票据法》、《会计准则》、《会计人员从业道德规范》、《公司章程》等各种专门法律、法规、规章和企业内外部制度当中，因此要求我们的财务审核人员要具备一定的专业知识水平和较高的职业道德素养，正因为这样，所以必需加强对企业财务人员的专业知识培训，及时更新最近最新的财务专业知识，使财务人员的业务水平与企业管理的相关要求相符。普及先进的财务管理技术，引进先进的财务管理理念，并大力推广先进的财务管理审核软件，使财务人员的审核工作效率得以提高，同时还要保证企业财务账务审核人员对企业各项经济业务的授权审批程序和业务操作流程有详细的了解，有助于在审核工作中及时发现问题，思考问题，进而解决问题。

三、总结

随着我国经济的不断发展，各个企业的财务审核制度必须与市场发展相符合，存在的假账、漏账、错账的大量问题必须及时发现并解决，避免危害企业经济利益发展的情况延续。此外，还要加强企业内部的财务会计账务审核制度建设，不断建立并完善科学有效的财务制度，加强对企业财务工作人员在专业知识和操作技能上的培训，使企业的财务信息在内部的传递中更加公开化和透明化，企业的财务工作更加科学化和有效化，从而保证企业内部财务会计审核工作得到有效的开展，使企业实现经济效益与社会效益相结合，在竞争日益激烈的市场中不断发展。

参考文献：

[1]潘虹，张玉萍.浅谈基层财会管理存在的问题与对策[J].内蒙古科技与经济，2012，11（12）：46-47.

[2]瞿坤.论财务会计账务审核制度存在的问题及优化方法[J].财务会计，2013，12（07）：41-42.

第9篇：财务审计分析范文

关键词：风电企业；内部控制审计；策略

中图分类号：C29 文献标识码： A

引言

改革开放之后，我国中小企业发展较快，作为洁净能源的风电行业，在当前以及未来的发展之中具有较大的潜力。可以变为推动我国国民经济发展的重要电量。我国诸多的中小企业则是参照家庭企业管理模式演化发展而来的，那么就缺少科学的内控管理体系，在内部监督机制上不够健全。在经济全球化深入发展之下，企业经营风险变得逐渐加大，那么就需要可以充分发挥出内部审计在企业内部控制之中的作用。然而，当前中小企业在内部审计之中还存在很多的问题，它的作用没有办法得到充分的发挥。

1、企业内部财务审计工作的必要性和重要性

企业内部财务审计主要指的是在企业内部审计机构、审计人员依照国家相关的法律法规、企业的管理制度来对企业及所属单位的财务管理以及会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，财务信息的真实、正确进行审查以及评价的独立的经济监督、评价活动。其主要的目的在于是通过对公司资产、负债、损益的真实性、合法性以及效益性进行审计，可以不断促进企业加强并提高经营管理情况，不断建立健全内部控制以及自我约束机制。我国大多数风电行业的企业因为规模的限制，其经营范围相对较小，在日渐趋于激烈的市场竞争之中，任何时候都会经受着来自市场无穷变数的考验，那么就要求中小企业必须提高内部管理，不断强化作为企业核心的财务审计工作，约束不规范行为。可以通过内部财务审计，依靠专业的技术以及方法，经过事前、事中以及事后的审计，督促企业可以遵守国家财经法规以及企业规章制度，站在财务角度预测经营风险和可能造成的损失，不断提高中小企业在风险的识别以及应对上的能力，把企业运作之中风险及时控制在可接受范围之内，确保企业生产经营活动可以持续、健康、稳定地发展。

2、对内部控制及其审计制度的建议

从国内最近几年资本经济市场的发展来看，中小企业已慢慢的建立起完善的内部控制体系，发展的同时，也择机在中小板和创业板上市公司里推广开来。可以看出，中小企业在内部控制管理和审计工作上还有很大的发展空间，还有很长的路去探索。因此，中小企业应该借鉴大企业的发展经历，吸取有效的经验，避免走弯路，尽快完善和规范内部控制体系。

2.1、转变态度，重视内部财务审计工作

中小企业内部财务审计的工作效果如何？在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的认识，努力为内部财务审计工作创造良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥好内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用，建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。

要确保企业内部审计工作切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置内部审计机构，明确该机构内各项职权、责任、工作范围等，才能获得良好的效果。中小企业内部审计机构直接向公司最高权力机构（或董事会）报告，业务上接受上级监察审计部门的指导。实行双重负责的组织形式，确保内部审计工作的正常开展。中小企业首先就要从思想上提高对内部财务审计重要性的认识，并加强内部财务审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，要将内部财务审计工作纳入企业规范化和制度化的轨道；第三，要加强内部审计队伍建设，提高内部财务审计人员的职业道德水平和审计业务素质。

2.2、健全内部审计方面的法律法规

我国现行有关内部审计制度的法律规范通常只是原则性的条款规定，较为概括，其可操作性不够。相关部门应该依照《中华人民共和国审计法》以及《内部审计准则》等法律法规，结合本企业实际，制定较为具体的操作指南以及业务规范，切实增强内部审计工作的可操作性。科学、严谨、具体的内部审计执行标准以及准则，是内部审计客观、公正以及有序进行的有力保障，也是建立我国内部审计监督体系的要求。

2.3、合理确定内部审计的职能

近些年来，我国现代企业制度不断建立以及企业经营管理水平逐渐提高，中小企业内部审计不只是停留在对企业日常经营活动、内部费用等项目的监督以及评价之上，还应该注重发挥内部审计在促进企业改善经营管理以及提高盈利水平上的作用。一是应加强审计职能之中的管理职能，不断提高审计质量以及水平。审计人员应该以完成当年的效益标准作为审计评价的依据，真正发挥好内部审计的功能，使内部审计实现高层次的综合性再监督。还应充分利用网络以及电子计算机技术，提高审计工作质量；二是要不断拓展审计工作的领域，明确各年度工作重点，确保内部审计机构以及工作人员参与到企业经济活动的日常工作之中，如此，可以将对企业经济活动的事后监督推向事中监督，乃至事前监督，站在企业最高决策层的角度，也突显了财务收支审计、经济效益审计、内部控制体系审计以及经济责任审计所发挥出的重要作用。

2.4、扩大内部审计的职能，提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面，将工作重心从传统的查错防弊转移到企业的内部管理和决策上来。财务审计人员应转换岗位角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务企业的角色转变，拓宽职能空间，促进企业内部职能工作的相互协调配合，以保证审计工作的顺利开展。同时，中小企业的财务审计人员还应加强职业道德、业务技能学习，增强法制观念，自觉抵制社会不良风气。

2.5、评价职责分开

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，内部会计控制应当保证企业经济业务处理过程中，将不同岗位员工之间的权限划分清楚，不把相对立的工作分配到一个员工身上，这样就降低了人为主观错报的机率。相对来讲，中小企业的员工人数少，局限了员工职权的分开，内部审计人员应该在审计过程中，尽早的区分出因职责无法完全分开而存在的问题，减少不必要的隐患。同时，内部审计人员审计评价职能的强化,并不意味着监督职能被放弃,监督职能是评价职能的基础和前提,评价职能是实现提高企业管理水平和工作效率的必然要求｡两者相互联系､相互依存,在企业的管理､决策､服务等方面发挥不同的作用｡

2.6、信息技术控制审计

公司的IT环境很复杂，IT环境各部门间相对落差比较大，同时IT行业在国民经济市场中有一个非常重要的位置，这就造成了很多中小企业因为在企业内部控制审计上的不当策略而使得企业无法继续发展甚至是倒闭。当前的国内市场的小企业们普遍的内部控制审计工作上采用的标准体系适用于大中型企业的，而不是完全很好的适用于中小企业的完美体系，所以，内部审计人员在对本企业的内部控制进行审计时，应首先分析其特别之处，这样能更好地促进中小企业提高内部控制审计工作的实效程度。

3、结语

为了能使中小企业走得更远，其管理者要在充分了解内部审计的条件下，重视内部审计，充分发挥内部审计的职能，运用现在企业制度让内部审计更好地发挥作用。做好内部审计，人员是关键，要切实地通过机构设置提高内部审计人员地位，加强内部审计人员的胜任能力。同时，内部审计要向风险基础审计转变，提高企业的抗风险意识和能电。最后，通过国家相关法律政策方面的支持能使得中小企业的内部审计得到长足发展，充分发挥内部审计的服务职能，使中小企业的发展更进一步。

参考文献：

[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济,2012,01:165-166.