财务审计意见精选(九篇)

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第1篇：财务审计意见范文

近年来，我国上市公司进行财务报表重述的数量日趋上升。而对于财务重述的具体解释，不同的学者有不同的见解。财务报表重述即财务报表的重新表述，它是指企业在发现并纠正前期财务报表差错时重新表述以前公布的财务报表（佘晓燕 ，2011）。财务重述是采用激进会计处理、对事实的滥用、对会计规则的疏忽和误解以及舞弊而造成的结果（美国审计总署GAO，2003）。而重大财务重述通常表示“蓄意干预外部财务报告过程，企图得到私人利益”。上市公司进行财务重述意味着前期公布的报表中存在各种不同程度的差错，并可能影响投资者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断，从而严重地损害了投资者的利益（Levitt，2000）。已有研究表明，管理层盈余管理行为是导致财务重述的重要原因。张为国和王霞，（2004），在财务重述发生前上市公司的财务报告很可能被盈余管理，因此财务重述可以反映其发生前期公司财务报告是否存在错弊。从职责上讲，审计师应对管理层的盈余管理行为进行抑制，具体方式就是出具“非标”意见（Chen， Chen and Su， 2001；章永奎和刘峰，2002）。因此检验财务重述发生概率与“非标”意见出具概率之间的关系，为整体上评价我国审计师的治理效率提供了一个评判角度。

随着上市公司发生财务重述现象的不断增加，我国学者也陆续展开了对上市公司发生财务重述现象的研究。通过查阅与财务重述相关的文献，我们发现最初与财务重述相关的研究主要集中在公司治理与财务重述方面，随之也开始有学者研究财务重述与审计质量之间的关系，但是在财务重述与外部审计及对财务报告发表的审计意见之间相关性的研究结果较少，且这部分研究结论主要是基于1999年至2005年间上市公司的数据，研究时间的限制导致此类研究尚未对近几年的市场进行考察，尤其是缺乏对新企业会计准则实施后的市场环境的研究。通过此项研究，笔者旨在探究在实践中，作为证券市场会计信息质量的重要治理机制，外部审计能否识别财务重述所蕴含的风险，对不同程度的财务重述做出不同的反应，并通过其发表的审计意见减少信息不对称呢？这一问题无疑关乎社会资源的配置效率和中小投资者的利益保护，并最终对整个证券市场能否有效运行构成重大影响。

二、文献回顾与研究结论

一般情况下，我们认为发生财务重述的上市公司存在会计舞弊、财务造假等事项的可能性较大，所以，财务重述实质上向市场传递了一种负面消极的信号信息。发生财务重述的上市公司可能会造成公司资本成本的上升、公司风险的增加等不利于公司的经济后果。Levit（2000）经过研究发现：上市公司进行财务重述意味着前期公布的报表中存在着重大的会计差错，影响投资者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出准确恰当的判断，从而严重地损害了投资者的利益。Hribar and Jenkins（2004）以1997年到2002年的292家发生财务重述的公司作为样本进行研究，发现财务重述的发生降低了盈余预期，同时增加了权益资本成本，财务重述宣告后会引起上市公司资本成本上升7%到19%不等，之后资本成本又会有所降低，但仍然介于6%到15%，若基于审计引发的重述或债务较高的公司，资本成本上涨幅度会更大。

Abbott et al. （2004）发现独立的审计委员会可显著降低财务重述的可能性，但是没有证据表明董事会的独立性与财务重述之间存在相关性。对于股权面，于鹏（2007）认为控股程度与控股股东性质与财务重述存在一定相关性，没有绝对控股的上市公司比国有控股上市公司发生财务重述的可能性高；在绝对控股条件下，终极控制人为非国有性质的比国有性质的公司发生财务重述的可能性低。刘立国、杜莹 （ 2003） 研究认为，流通股比例越高越好，流通股比例越高公司发生财务报告造假的可能性就越小；法人股比例越高，财务报告造假的发生可能性越高。当然，财务重述还受其他方面的影响，Ahmed 和Goodwin （ 2007） 对澳大利亚的公司进行了研究，指出进行重述的公司往往有较高的成长机会，在相同的行业中比未进行重述的公司规模更小。

国外学者统一认为非标审计意见说明公司财务报表存在一定程度的问题。Bartov，Gul 和 Tusi（2001）发现非正常应计与公司被出具非标审计意见有正相关关系。Chen 等（2001）以中国上市公司为研究对象，发现管理层为实现监管的盈利目标，可能会进行盈余理，而且随后出现的会计选择的机会主义行为同上市公司被出具修订的审计意见概率正相关。

第2篇：财务审计意见范文

关键词  农村财务;审计;山东莒县;招贤镇

农村财务管理的好坏,关系到农村稳定与发展。随着村民参政、议政意识的增强,法律意识的提高,越来越多的村民要求了解村务状况,要求增加财务收支的透明度,这就要加强农村财务审计监督力度[1]。自2008年起,莒县招贤镇积极探索农村财务管理新举措,不断完善财务管理制度,重点抓好农村财务审计,使全镇农村财务管理工作逐步走上规范化轨道。

1加强票据管理

农村收款收据是确定农村经济收入行为发生的原始凭证,是财务收入的法定凭证,也是会计核算的主要原始凭证。因此,乡镇经管部门要建立健全票据管理制度,对收款收据进行统一管理,建立票据的领用登记和使用销号制度,杜绝村集体滥用收据的现象。目前,全镇81个村全部使用县经管部门统一印制的编号票据,镇经管站并对票据实行了月初领用,月末销号制度。

2压缩开支,规范财务收支,实行村级重大事项集中会审会签制度

农村税费改革后,村级支出缺口较大,按照“合理、必需、从紧”的要求,多渠道、多途径地压缩支出。一是一律取消村级招待费;二是精减村组干部,压缩村干部职数。村民小组干部由村“两委”干部兼任,实行村干部交叉任职,规定2 000人以上的村干部不能超过7人,1 000~2 000人的村干部不能超过5人,1 000人以下的村干部不能超过3人。同时,还规定每村享受定额补贴的干部为3人,即村支部书记、村委主任、村文书,其他“两委”成员实行误工补贴,村干部年报酬控制在5 000元以下;三是杜绝“三无”原始支出凭证,实行“三支笔”签字制度。每张支出凭证上都要有村支部书记、村委主任、村理财小组组长的签字,并要明确开支用途,经办人签字及村理财组章,否则,镇经管站一律不予审计入帐;四是完善重大事项开支审批手续。村集体正常生产性开支3 000元以上及300元以上的非生产性开支,要先通过村民代表议事会讨论通过,经镇党委政府分管领导同意,镇政府盖章后方可予以实施。做到事前审报、事后审计、先审后支,坚决杜绝先支后审;五是取消村支部书记话费入帐,变话费入帐为定额补助、超支不补、节约归己。镇政府在《村级规范化管理办法》中明确规定:500人以下的村每月补助电话费50元(不含月租费,下同),500~1 000人的村每月补助电话费80元,1 000人以上的村每月补助电话费100元,仅此一项,每年可节约支出19.5万元。六是对村级报刊订阅实行统一管理,不得突破限额,由财政所统一组织收款订阅,任何单位和个人不得私自订阅任何报刊;七是科学制定退职干部的经济补助政策。镇党委政府规定,农村干部的退休补助,按在职干部基本工资的比例进行折算[2]。

3规范村级会计核算和会计档案管理,实施会计委托制,实行会计电算化

做到“五统一”,即统一会计科目、统一会计账簿、统一记账、统一档案管理、统一财务公开;杜绝了村级账务管理的混乱局面,账目达到月清月结。主要体现在4个转变:一是账目由“浑”变“清”。过去,许多村存在钱账不清、不符等现象。往往是管现金的出纳员常年手里没有现金,只管一些账目和条据,而不管现金的村支书和村主任,手里却常年拿着现金,而且每个人都可以不先经过审批就随便花钱,花了钱以后再由村支书或村主任审批,造成了一笔笔事后账、糊涂账。实行财务规范化后,规范了账、表、册、据,使村里多年的糊涂账变成了明白账。二是财务公开由“暗”变“明”。以前,各村普遍存在收入入账不及时,票据跨年度入账,现金管理混乱,收入往往暗箱操作,财务假公开、半公开等现象。实行财务规范化后,村会计能按时记账,并及时将公布榜张贴到村进行公开,增强了透明度,变“暗箱操作”为“阳光作业”。三是会计档案由“混乱”到“完整”。村会计档案统一存放在经管站,有利于档案的连续性。四是财务管理制度从“无”变“有”。过去,财务管理制度形同虚设。实行财务规范化后,镇党委、政府制定了《关于进一步加强村级财务管理的通知》,这使会计人员敢于坚持原则,秉公办事,进一步加强了会计的监督职能,严把了账前审计关,保障了财务管理制度的落实[3]。

4抓好村务公开,促进财务规范化

以农村财务为重点的村务公开工作是加强基层民主政治建设,密切党群干群关系的重要措施[4]。近年来,全镇坚持先理财后公开,坚持农村财务定期清理,坚持理财人员民主推荐产生,坚持对重点村进行重点审计与民主理财相结合的做法。在公开工作中,重点强化3个统一:一是统一公开时间、形式和程序。镇党委政府规定,每月10号为全镇村务公开日。要求各村在公开前都要召开党员、村民代表会议、老干部会议,征求意见,讨论公开的内容,作好充分的公开准备。为防止个别村在村务公开上弄虚作假,明确规定各村将本月公开的详细内容,报镇经管站审批把关,对内容不具体、不真实的一律不予批准,直至符合要求后才公开。对不符合要求而公开的村,镇党委政府以《简报》的形式进行通报,并纳入村年终目标岗位考核。二是统一公开内容。镇党委政府对各村的村务公开栏进行了统一的喷制,达到了标准统一,对各村当月发生的重大事项和财务收支进行公开,公开的内容包括:计划生育政策的落实、救灾救济款物发放、宅基地使用、种粮直补的发放、一事一议资金的收缴、机动地的发包情况、村集体债权债务、村干部报酬等;把财务公开作为村务公开的重点,所有收支必须逐项逐笔公布明细帐目。三是统一建立“群众提问栏,干部回音栏”。镇党委、政府规定在公开栏的右下方建立村务公开问答公开栏,群众有疑问在公开栏上提,干部作答复在公开栏上答,内容分为“提问栏”和”回音栏”,提问和答复一一对应在公开栏上。群众对村务工作产生异议、疑问时,可以口头或书面形式向村“两委”提问,村“两委”必须及时在“回音栏”上作出解释或答复。这样增加了工作的透明度,增强了干群之间的交流与沟通。

第3篇：财务审计意见范文

【关键词】农村；财务；审计；问题；建议

一、引言

我国作为农业大国，“三农”问题一直都是党与政府关注的重要问题。为了更好的解决“三农”问题，党和政府大力推进新农村建设。由于党和政府的重视，最近十多年来，我国农村经济取得了飞速的发展。农村经济的发展使得农村财务管理在农村发展中的地位日渐突出，但是由于观念、技术等方面因素的影响，我国农村财务审计工作一直都存在着诸多的问题。这不仅严重制约了我国农村财务管理水平的提升，更影响了我国新农村建设的步伐。因此，如何加强新农村财务审计工作就成为一项极为重要任务了。

二、我国农村财务审计工作存在的问题

1.农村财务审计工作缺乏完善的规章制度

目前，我国正在大力构建法治社会。这就表明各行各业的发展都离不开完善的法律法规的支持与保障。对于农村财务审计而言也是如此。目前，在审计方面，我国颁布的法律法规主要有：《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中国人民共和国农业部农村集体经济组织审计规定》等。虽然在国家层面上我国对于财务审计颁发了很多的法律法规，但是由于这些法律法规对于农村地区的财务审计而言过于宏观，并不能为农村审计工作的开展提供具体、可操作性高、符合农村地区实际的法律法规支持。同时，我国很多农村地区没有构建或者尚未完善符合本地区的与审计有关的法律法规。由于缺乏完善的规章制度与法律法规，就使得我国农村财务审计工作不能取得预期的效果，使得财务审计工作质量大打折扣。

2.农村财务审计工作执行力度缺少

农村经济的健康发展离不开财务审计工作。但是由于多方面因素的制约，我国很多农村地区并不是很重视农村财务审计工作，这无形中就导致农村财务审计工作难以得到执行，致使农村财务审计工作执行力度缺失，不能发挥其应该发挥的影响与作用。具体而言：一是由于认识不足，很多农村村干部认识不到财务审计的重要性，不重视农村财务审计工作的开展，更不用说严格执行相关审计规定了；二是由于部分村干部为了维护自身利益，往往会对财务审计工作百般阻挠，导致财务审计工作难以执行。

3.农村财务审计人员素质有待提高

随着农村经济的飞速发展，农村审计的内容日渐复杂多样。要想做好现阶段的农村财务审计工作，就必须要具有一支高素质的农村财务审计从业人员。但是就目前实际情况而言，我国农村财务审计人员的素质显然是很难满足农村财务审计要求。 具体而言：一是专业从事农村财务审计工作的人员数量不足，导致很多从事农村财务审计工作的人员都是兼职，是从相关部门调过来从事审计工作的；二是审计人员年龄结构不合理。由于工作环境较差，薪酬待遇不高，很多年轻人都不愿意来农村从事审计工作，导致农村审计从业人员都存在着年龄偏大的问题；三是专业素质不高。随着农村经济的发展，农村经济需要审计的内容不仅多，而且更加复杂，这就对农村审计人员的素质提出了更好的要求，但是现阶段，我国很多农村地区的审计人员都难以达到这个要求。

三、做好农村财务审计工作的建议分析

1.健全与完善财务审计工作有关的规章制度与法律法规

随着我国农村经济的不断发展，对财务审计工作的需求有增无减。为了可以进一步促进我国农村审计工作的发展，健全与完善财务审计工作有关的规章制度与法律法规就显得尤为重要了。为此：一是严格贯彻《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中国人民共和国农业部农村集体经济组织审计规定》等相关规章制度与法律法规，保证农村财务审计工作可以按照正确方向进行改革；二是由于我国每一个地区农村经济发展水平不同。因此，要想健全与完善农村财务审计相关的规章制度与法律法规，各个农村地区应该要根据自身实际情况来制定适合自身财务审计发展的法律法规，以保证制定的法律法规可以取得实效。

2.强化农村财务审计工作的执行力度

现阶段，我国农村地区要想强化财务审计工作的执行力度，使财务审计规定可以落实到实处，必须做好以下几个方面的工作：一是要提高当地上级部门与领导的重视，将财务审计工作看成农村工作的重点工作之一，并亲手管、亲手抓，以提高农村财务审计的执行力；二是加强对农村财务审计的检查工作。上级部门可以在每年末都安排财务审计人员对农村相关审计工作进行检查，对于检查中存在的执行力度不够、存在着重大管理漏洞与问题的做法要及时改正，并要追究相关责任人的责任，以保证农村财务审计工作可以得到有效贯彻于落实。

3.提高农村财务审计人员专业素养

具体而言：一是做好招聘工作。对于农村专业从事财务审计工作人员数量不足的问题，相关部门应该要做好招聘工作，保证有足够的审计人员专门从事农村财务审计工作，杜绝身兼多职现象的发生；二是改善农村财务审计队伍年龄结构，构建根据竞争力与活力的审计队伍。其主要是要提高财务审计人员的薪酬待遇，改善财务审计人员的工作环境，以便可以吸引更多的年轻人加强农村财务审计队伍；三是加强对农村财务审计人员的培训，强化其审计业务知识能力，提高其综合素质，保证其可以胜任农村财务审计工作。

参考文献：

[1]田淑洁.农村财务审计工作中的问题及建议[J].商品与质量，2011，S7：119.

第4篇：财务审计意见范文

(一)加强计算机信息的开发与维护，确保会计信息的质量、安全和完整

湖南省医保局自启动以来，针对医保基金的会计核算已经全面实现电算化，由此既保证会计工作的有效性和准确性，又可以保证财务审核的质量，最终提高了工作效率。首先，医保管理体系中三个目录的维护已经存在于计算机网络体系中。就医患者的基金支付比例和自付比例都已经包含在系统当中，疾病的分类也在该系统当中，由此所有医保基金核算的基础工作都可以通过计算机来完成。其次，我局实施会计电算化以来，会计核算相关软件和重要数据都已制定相应的管理制度，设置了不同岗位的操作权限。

(二)住院医疗费支付过程中加强财务审核，搞好财务结算，达到管理基金的目的

作为一名合格的劳动保障部门的财务审核工作人员，必须要依法行事，强化监督审核工作。对于一些法律条文、相关规定必须认真理解，做到心中有数。需要工作人员熟练掌握的相关规定包括以下规范：《定点医疗机构医疗服务协议书》、《定点医疗机构考核管理办法》、《城镇职工医疗保险费用结算暂行办法》。工作人员在进行财务审核的过程中必须要把握好以下几点：第一，审核发票以及发票必须保证其真实性；第二，医保使用人员的诊疗项目、用药、自付比例都要参照规定进行结算审核，确保无误；第三，费用申报的逻辑关系必须保持平衡；第四，对于出现异常费用的情况要单列审查，确保其真实性、有效性。

二、充分发挥财务审核作用，实现基金管理目标

随着社会经济高速发展，我国医保改革工作不断深入，医保参与人员已经逐步走向多元化趋势。虽然定点医保医院也不断增加，但是很多不正规的医疗机构仍然出现很多骗保行为。这些不道德行为及破坏了社会的和谐发展，同时增加了医保风险。这对当前我国医保基金的管理提出了更高的要求。首先，相关管理部门必须强化医保管理制度，加强财务审核的每一个环节，让财务监督切实发挥其应有的作用。其次，当现有医保资金达到收支平衡的时候，医保财务审核工作必须起到监督作用，准确核算数据，为下一步的管理决策提供必要的数据信息。

三、总结

第5篇：财务审计意见范文

【关键词】办事处；审计监督；制度；规范

基层财务审计监督工作是确保基层集体与民户基本权益、推动基层党风廉政建设以及构建社会主义新风气的重要保障。就当前我国基层街道办事处财务审计监督现状来看，在财务审计监督上还存在基础未落实、内控体系不健全、监督内容公开低、监督执法力度弱以及财务人员素质能力低等情况。怎样解决上诉问题，进一步强化基层街道办事处财务审计监督已经成了当前亟待解决的关键问题。

一、落实审计基础突出监督重点

基层街道办事处财务审计基础工作十分重要，确保基础审计工作能够全面落实是明确审计监督重点的关键，对此街道办事处需落实以下审计工作重点。首先是在审计中避免出现白条抵库情况，即防止出现用白条来掩饰公款玩乐或贪污挪用等行为。其次是准确判断虚假凭证，在审核原始凭证时重点检查经济活动真实性，是否存在添加、篡改情况。接着是落实收支款审计，审查有无财务未入账、隐瞒、截留情况，支出凭证是否完整，是否按流程审批、签字、盖章。然后是专项资金审计，审查是否存在专项资金收取、使用不合法、不合规等情况，避免出现资金挪用、流失现象。最后是重点落实干部经济责任审计。针对街道办事处主任、会计人员及离职干部相关经济工作进行审查，调查是否存在有损害集体经济的行为，降低集体经济损失。

二、制定健全内部监督控制体系

一是街道办事处在进行财务审计监督上严格依照财经发及会计制度相关规章制度进行，着重构建基层审计工作内部控制制度，充分发挥财务审计职能效益，以完善的内部控制制度为标准进行财务审计监督工作；二是财务审计监督人员要增加和街道各个集体之间的沟通交流，协调各项经济事宜，全面了解街道办事处相关财务活动前后因果，提高财务信息真实性和准确性，避免出现私设小金库情况；三是街道办事处领导在构建完善的内部控制体系过程中，要充分结合管辖区域实际情况，联合会计人员共同制定内部监督控制体系，确保内部控制制度的针对性、有效性和可行性。同时，进一步调动会计人员审计监督积极性，依法指导财务活动的执行和开展，并提高财务审计活动透明度，主动接受民众监督。最后，设立街道财务审计监督小组，并加强对他们的指导，提升小组成员对民主监督工作意义的认知，提高监督小组成员民主监督责任意识，将财务审计监督工作真正落到实处。

三、做好财务审计监督内容公开

基层街道财务审计监督要注重内容的公开化，提高审计监督工作与民主理财之间的结合度，一方面是要公开审计程序、形式及时间，指明某天为财务公开日，召开相关干部会议，讨论公开内容。为避免财务审计中出现弄虚作假情况，应明确规定街道公开当月详细内容，并上报相关部门进行审批，针对其中欠缺真实性、具体性的内容不予以批准，直至满足标准后才批准公开；另一方面是在街道办设置“群众提问公开栏”，建立街道信息公开提问栏目，群众可以将自己有疑问的内容在公开栏上提出来，办事处干部人员则需及时予以答复，且针对每一个问题都应认真给予相对应的挥发。若群众对街道办事处审计工作存在不满，或有任何改进建议，也可以通过栏目提出，对此街道办应认真反思，若群众提出意见可以应及时进行改正。通过设置栏目公开，不仅能够提高街道办财务审计工作透明度，还可以加深办事处干部与民众之间的交流，有利于今后工作的更好开展。

四、加强基层审计监督执法力度

在对基层街道办事处财务审计监督中，一旦发现存在问题或不规范情况，应切实予以严厉惩处和打击，通过制定健全的审计责任追查制度，加强基层审计监督执法力度，严格落实执法从严、违法必究的工作准则。结合我街道办事处财务审计监督工作中常出现的问题，办事处应在满足相关章程规定基础上进行程度，加强基层审计监督执法力度。对此基层街道办事处应重点从以下方面落实监督执法力度：一是基层街道办事处干部应在不超出财务支出规定的控制总额限度内，增收节支，对出现的违规情况予以处置。二是街道办事处干部应督促管辖区民众及时收回应收代垫款项，加强对集体资产利益受损情况的监督一旦发现有相关违规情况进行惩罚。三是街道办事处干部需依照上级要求标准尽早落实未发放赔款发放情况，对其中存在的贪污受贿情况进行重处。

五、提升街道审计监督人员素质

基层街道财务审计监督工作对财务审计监督人员的专业能力和综合素质要求较高，需要他们具备多方面能力和素质，所以还必须要重视基层街道财务审计监督人员专业能力及综合素质的提升。对此，基层街道要重视审计人员队伍的扩大，制定有专门的人才引入和培养机制，若条件允许还可以设置专门的审计监督组织机构，培养特定财务审计监督人员，切实做好村级财务审计监督工作。同时，街道办事处还要重视其专业能力、业务素质和综合素养的提升，落实人才培养机制，并加强财务审计监督人员法律知识的提升，确保财务审计监督人员能够掌握全面财会相关法律规章制度。此外街道办还要重视财务审计监督人员协调能力、组织能力、综合处理能力及创新能力等综合素质能力的提升。

六、结语

基层财务审计监督与广大老百姓基本利益密切相关，强化基层财务审计监督不仅是做好群众工作的大事，同时也是增强党与群众密切联系、构建社会主义新风气的关键措施。对此基层管理组织必须加强重视，切实加强基层财务审计监督，确保社会主义基层经济建设脚步迈上飞速发展路程。

参考文献：

第6篇：财务审计意见范文

关键词：医疗保险；财务审核；实践

中图分类号：R197.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

近十年来，我国基本医疗保险制度已经从试点改革发展为全面实施。其中，医疗保险的财务监督问题尤其突出。对此，湖南省医保局根据湖南医疗保险发展情况进行了深入的研究和探讨

一、基本医疗保险征缴环节财务审核的实践与探讨

（一）征缴环节应征基金流失的主要形式和原因

1.企业工资基数未能准确上报

我国基本医疗保险费用的缴纳单位必须如实上报企业的在职人员综述，并且依照要求而7%比例进行基本医疗保险费用的缴纳。但是很多企业和单位收到个体利益的驱使，少报员工基本工资基数，有些单位还出现瞒报工资基数的现象。

2.“单基数”的缴纳形式

所谓单基数缴纳形式指的是企业进队在职人员进行医疗保险而缴纳，而退休人员与在职人员享受同等的医疗保险待遇。这就导致有些单位可能出现利用参与保险的机会带动企业内部所有退休人员享受医保待遇的问题。

3.“断保期”可能发生

企业在改革发展过程中会出现人员的变动，这就导致企业可能出现断保期，进而资金就会出现流失现象

（二）征缴环节完善政策，强化财务审核，提高征缴率

1.相关部门强化基本工资审核

企业医疗保险缴纳主要以在职职工的工资总额比例进行缴纳，企业或单位如果少报或者瞒报就会少缴费用，减少支出。所以加强基本工资审核是医疗保险财务审核的首要工作，也是征缴工作的难点和重点。相关部门可以针对此问题采取有针对性的措施。只有强化基本工资审核环节，才能保证医疗保险后续工作的顺利进行。

2.加强宣传工作

相关部门需要在了解医疗保险的基础上，向企业积极宣传，扩大医疗保险的征缴范围了，由此不仅增加了医疗保险的资金来源，同时扩大了医保范围，让更多人享受到医保的待遇。

3.企业需要完善医保缴费政策

企业征缴医保工作人员及相关的财务工作人员必须面对当前社会的新变化，积极引导企业职工以保缴费，提高医保基金的征缴率。

二、基本医疗保险支出环节财务审核的实践与探讨

（一） 加强计算机信息的开发与维护，确保会计信息的质量、安全和完整

湖南省医保局自启动以来，针对医保基金的会计核算已经全面实现电算化，由此既保证会计工作的有效性和准确性，又可以保证财务审核的质量，最终提高了工作效率。首先，医保管理体系中三个目录的维护已经存在于计算机网络体系中。就医患者的基金支付比例和自付比例都已经包含在系统当中，疾病的分类也在该系统当中，由此所有医保基金核算的基础工作都可以通过计算机来完成。其次，我局实施会计电算化以来，会计核算相关软件和重要数据都已制定相应的管理制度，设置了不同岗位的操作权限。

（二） 住院医疗费支付过程中加强财务审核，搞好财务结算，达到管理基金的目的

作为一名合格的劳动保障部门的财务审核工作人员，必须要依法行事，强化监督审核工作。对于一些法律条文、相关规定必须认真理解，做到心中有数。需要工作人员熟练掌握的相关规定包括以下规范：《定点医疗机构医疗服务协议书》、《定点医疗机构考核管理办法》、《城镇职工医疗保险费用结算暂行办法》。工作人员在进行财务审核的过程中必须要把握好以下几点：第一，审核发票以及发票必须保证其真实性；第二，医保使用人员的诊疗项目、用药、自付比例都要参照规定进行结算审核，确保无误；第三，费用申报的逻辑关系必须保持平衡；第四，对于出现异常费用的情况要单列审查，确保其真实性、有效性。

三、充分发挥财务审核作用，实现基金管理目标

随着社会经济高速发展，我国医保改革工作不断深入，医保参与人员已经逐步走向多元化趋势。虽然定点医保医院也不断增加，但是很多不正规的医疗机构仍然出现很多骗保行为。这些不道德行为及破坏了社会的和谐发展，同时增加了医保风险。这对当前我国医保基金的管理提出了更高的要求。

首先，相关管理部门必须强化医保管理制度，加强财务审核的每一个环节，让财务监督切实发挥其应有的作用。其次，当现有医保资金达到收支平衡的时候，医保财务审核工作必须起到监督作用，准确核算数据，为下一步的管理决策提供必要的数据信息。

四、总结

医疗保险关系到每一个人的生活与工作，企业除了要真是填报企业在职员工的医保情况，还要积极为员工参与医疗保险工作做好服务。医保局需要妥善处理医保基金，加强对医保基金的审核，全面提高医保基金的使用效率，相关部门要做好医保基金的审核监督工作。此外，医保局需要经常进行医保宣传工作让医保工作深入人心，获得更好的发展。

参考文献：

[1]徐清云，刘丽萍.医保患者医疗费用情况及影响因素分析[J].中国医院管理，2009（03）.

[2]唐丽萍.大型综合医院医保分科指标管理的探讨[J].中国医院管理，2009（04）.

[3]张柯庆，吴锦昌，沈，曹德立.医保患者费用增长原因分析和对策思考[J].南京医科大学学报（社会科学版），2009（01）.

[4]刘榕，赵广宇.某院医保与非医保患者住院费用构成分析[J].中国卫生统计，2009（02）.

第7篇：财务审计意见范文

关键词：控制风险 内部控制 内部控制审计

一、内部控制审计的涵义

所谓内部控制审计，即注册会计师受相关利益人委托，就被审计单位在某一时间内，其内部控制设计的合理性及运行的有效性进行评价，并发表相应审计意见。在履行审计受托责任的过程中，注册会计师应根据被审计单位的实际情况，制定有针对性的审计计划，通过执行相关审计程序，为评价内部控制获取充分、适当的审计证据，以对内控的设计和运行提供合理保证。

二、内部控制审计在我国发展的困境

（一）缺少良好的制度环境

内部控制审计的发展受制于制度环境的完善程度。而在现有关于内部控制审计的制度中，制度制订视角均着眼于对内部控制审计工作的指导性规则及原则性意见，而忽视了针对审计工作目标、内容、方法、程序及报告形式的具体准则，凸显出现有制度缺乏可造操作性的劣势。这使得在开展内部控制审计工作前难以制定较为有效的审计方案，实施审计过程中的方法缺乏科学性，审计终结阶段难以发表有针对性的审计意见。同时，在所遵循的审计准则中，过多的依靠于财务审计准则，难以突出内控审计的特点和目标，并容易令审计人员产生内控审计等同于控制测试的错误思考，造成审计效果欠佳不利影响。

（二）审计工作要素界定不清晰

在审计主体、客体、目标、范围、方法及证据等多要素中，审计工作的目标、范围及程序这三大要素对审计报告的质量产生不可忽视的影响。而就现实而言，在已进行的企业内部控制审计中，这三大要素的概念界定并不清晰。

首先，在财务报表审计中，审计目标可从报表层和认定层两个层次将目标界定为总体审计目标和具体审计目标。而内部控制审计由于审计对象的不同，无法沿用财务审计中审计目标的界定方法，且在现有的准则也未明确内部控制审计目标，因此目标无法准确界定；与财务审计不同，内部控制审计的直接对象不再是企业的财务报表，而是其内部控制。财务审计的范围可根据报表项目数据，通过固定或变动百分比的方法，计算重要性水平，从而确定审计范围。而内部控制中没有可进行定量判断的数据，更多的需要注册会计师进行定性判断，因此其范围难以准确界定；最后，同样由于审计对象性质不同，财务审计的有关程序不再是用于内部控制审计。而紧靠检查、观察及询问之类的审计程序，难以对内部控制进行合理评价，这就使得程序的界定不清阻碍了内控审计的发展。

（三）人力资源质量欠佳

内部控制审计虽与内部审计及注册会计师控制测试有相通之处，但在审计内容、目的等方面仍存在较大差异。较内部审计和财务审计而言，尚属于新兴的审计业务，因此，对审计人员传统的能力要求是不能照搬至内部控制审计中的，即传统审计人员素质与内部控制审计要求不符。此外，内部控制审计由于审计对象的变化，其要求的专业技能覆盖面也比以前更广，需要审计人员掌握更多的跨专业知识，这就更加体现了现有人力资源质量的不足。

三、改善我国内部控制审计发展的对策

（一）营造良好的制度环境

在改善制度环境方面，证监会应出台统一的内部控制审计指引和具体的标准规范，以对内部控制及与其有关的概念进行权威界定，包括内部控制审计要素、标准和相关理论依据在内的其他问题亦应一并阐明。之前的各种不统一的规范和制度应该予以废除。

（二）清晰界定审计要素

根据上文中所提出的问题，笔者认为审计目标、审计范围及审计程序的清晰界定在很大程度上能使内部控制审计发展摆脱不利因素的束缚。首先，目标对于任何工作而言都具有导向性作用，内控审计中亦是如此，它决定了审计的范围、程序的选择和具体应用；其次，内部控制审计的质量、责任及成本均受制于工作范围，对其界定的准确与否直接影响内控审计的可行性；最后，审计程序的选用及其本身的效力与审计意见的类型关系密切，直接影响审计效果。因此，要结合内部控制的性质和特点，创新和改良审计程序，如果审计程序不恰当，审计意见也将缺乏权威性和说服力。

（三）提高人力资源水平

内部控制审计对审计主体的胜任能力提出了新的标准，这就促使人力资源水平要不断提高以符合此标准，主要从两方面改进：第一，提高审计队伍现有水平。根据工作需要，对在岗审计人员实行定期培训，实现职业水平的提升；第二，整合组织结构。选拔审计人才时，在专业素质过硬的基础上，应重点关注跨学科知识的掌握情况，并根据内部控制审计工作的需要，聘用非财务领域的专业技术人才，提高审计队伍的综合工作水平。

四、优化我国内部控制审计工作的建议

（一）借鉴国外内部控制审计的发展经验

在完善和促进我国企业内部控制审计发展上，我们需要借鉴国外经验，提高内部控制审计的地位，赋予更高的权力，强化内审职业队伍及其内部人力资源质量，将内审的工作关注视角投射至更广泛的领域，并调整其战略导向。

（二）设计出适合我国的内部控制审计流程

计划审计工作阶段：考虑风险评估的作用，根据企业具体情况调整审计工作，应将对被审单位控制是否足以应对重大错报风险作为评价重点。此外，应适时选择对外部工作成果的利用。

实施审计工作阶段：将“由上至下”的思维方向贯穿内控审计工作全过程，以提高审计主体对可能造成重大错报的认定的关注程度。

终结审计阶段，审计意见的最终形成无法缺少归纳汇总审计工作及独立发表审计意见此二骤。其中，审计工作汇总，涵盖了意见形成、管理层声明文件获取及书面沟通。

（三）整合财务报告审计与内部控制审计

在内部控制审计中，基于成本效益原则，结合实际需要，有选择性的对财务报表鉴证业务中控制测试成果采纳，同时有针对性地调整被控审计工作围度，继而获取优质审计证据以支持财报中对内控的评价，避免重复审计，提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量。

参考文献：

第8篇：财务审计意见范文

关键词：财务报告；审计非标意见；市场反应

一、审计意见的市场反应定义

审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种，其中带说明段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见又称为非标准无保留意见。审计意见的市场反应，是指审计报告的对公司年报的信息质量所做的评价，一旦被出具非标意见，说明企业未能满足年报合法性、公允性、一致性的要求，其所公布的盈利数字纵的可能性较大，未来现金流存在问题的可能性很大，投资者承担的风险较高。投资者作出的直观反应为股价的下跌和交易量的变化，一般用股价变化作为市场反应的量化指标。

二、国外文献综述

Choi和Jeter（1992）[1] 研究了保留审计意见的披露与股票盈余反应系数的关系，发现保留意见通过向市场传递公司盈利变差或者盈利缺乏持久性或者两者兼而有之的信息，可以影响市场预期。他们认为保留审计意见降低了股票价格的盈余反应系数。

Dodd（1984）[2]对非标公司的市场反应进行了研究，Elliott（1982）[3]也选择出具了非标意见公司为样本，对比标准公司与非标公司之间的市值差异，对非标意见的市场传导效应进行了研究。两人的研究结果均表明市场对非标意见表现出弱的负反应。

Melumad N.D和Amir Ziv（1997）[4]对非标意见与市场反应之间的关系运用M―Z模型描述了非标意见、被审计公司管理当局报告选择行为与市场反应之间的关系。认为在强制财务审计环境下，审计意见是上市公司管理当局报告选择行为与证券市场反应的决定因素之一。并且在其模型中，通过设立不同的市场反应标准，可以预测各种均衡下非标准意见的市场反应。Ameen， Elsie C，Chan， Kam，Guffey， Daryl M（1994）[5]对保留审计意见的信息含量进行研究，发现在信息公布之前会有负的市场反应，而在信息公布后，没有显著的市场反应。他们认为，这是由于审计意见时，有可能证实早期的预期，从而导致无反应。

三、国内文献综述

国内学者对审计意见的分析比较著名的，见于李增泉（1999）[6]以上市公司1993-1997 年度审计意见为对象的实证研究，从实证角度对审计意见的信息含量作出评价：①审计意见会对投资者的决策行为产生重要影响；②不同类型的“非标准无保留审计意见”公司会引起不同的市场反应，但投资者并未对其严格区分；③“非标准”公司在年报公布前的反常表现及被连续出具的非标准无保留审计意见在年报公布日仍有一定的信息含量，说明我国证券市场远非“半强式有效市场”。

在对审计意见影响因素的研究中，廖义刚（2012）[7]提出了基于“后果―动因”的研究框架，其中审计意见的经济后果层面中，包括了审计意见的市场反应、审计意见的银行信贷决策有用性、持续经营审计意见（ going-concern opinion，以下简称“GCO”） 的破产预测价值等。他认为审计意见的信息含量与经济后果是审计意见行为最基础性的影响因素，如果审计意见没有信息含量或者不会给利益相关者带来任何形式的经济后果，审计师在选择出具何种审计意见类型时也就不会面临诸多压力和因素的影响。恽碧琰和阚京华（2008）[8]认为，上市公司首次披露解释性说明审计意见后，证券市场对“首次解释性说明意见公司”和对“连续解释性说明意见公司”的反应虽有差异，但不显著，即证券市场对首次解释性说明意见和连续解释性说明意见的反应相近，均为明显的负面反应，这说明“带解释性说明的无保留意见”在证券市场中具有信息含量。证券市场对注册会计师以带解释性说明的无保留意见代替更为严厉的非标准无保留意见的行为有所识别，因而对带解释性说明的无保留意见较为反感。郭志勇和陈龙春（2008）[9]得到的研究结论如下：（一） 我国证券市场能够识别按实质性内容分类的持续经营审计意见和非持续经营审计意见之间的差异； 但不能识别按外在形式分类的带强调事项段无保留意见和保留意见、无法表示意见之间的差异； （二） 我国证券市场对2005 年和2006 年不同类型非标准审计意见的市场反应存在显著差异。

肖序，周志方（2006）[10]分年度考察非标准审计意见的市场反应及价值相关性后所得结果：（1）在年报公布日前后较短时窗内，市场对非标准意见表现出微弱的负反应；（2）首次出具和连续出具的非标准审计意见分别与股价超额收益增量存在负和正的弱价值相关性，且前者的相关性低于后者；（3）2003年审计报告准则修订对非标准审计意见的价值相关性和决策有效性提升作用明显。

四、总结

长期以来，审计意见的信息含量及其出具行为一直为理论界和实务界所关注，对这一领域的系统考察不仅有助于理论界深化对审计意见行为机理的认识，还将有助于改进审计实务。本文系统地回顾了国内外审计意见领域已有的实证研究文献，以期为我国审计意见领域的实证研究提供一定程度的方向指引。

参考文献

[1]Choi， Jeter. The Effects of Qualified Audit Opinions on Earnings Response Coefficients [J].Journal of Accounting and Economics，1992，（15）.

[2]Dodd， Holthausen， LetfWlch. Qualified Audit Opinion and Stock Prices Information

Content [J].Announcement Date and Concurrent Disclosure， Journal of Accounting and

Economics， 1984，（6）.

[3]Elliott. Subject to Audit Opinions and Abnormal Security Returns-outcomes and Ambiguities [J].Journal of Accounting Research，1982，（20）.

[4]Melumad N. D， Amir Ziv. A Theoretical Examination of the Market Reaction to Auditors’ Qualification [J].Journal of Accounting Research， Vol.35 No. 2 Autumn 1997.

[5]Ameen， Chan， Guffey. Information Content of Qualified Audit Opinion for Over-the-Counter Firms [J].Journal of Business Finance and Acoounting，1994，（21）.

[6]李增泉.实证分析： 审计意见的信息含量[J].会计研究，1999，（8）.

[7]廖义刚. 审计意见的决策有用性及其出具动因：研究框架与研究述评[J].审计与经济研究，2012，（9）.

[8]恽碧琰，阚京华.上市公司首次及连续披露解释性说明审计意见信息含量比较研究[J].财会通讯（学术版）.2008，（12）.

[9]郭志勇，陈龙春.上市公司非标准审计意见市场反应的差异性研究[J].审计与经济研究，2008，（5）.

第9篇：财务审计意见范文

虽然许多医院都开展了内部财务审计工作，但仍然存在不少的问题。

1.机构设置不完善。目前，许多医院设置内部审计机构，并不是为了业务的需要，而是为了等级医院评审，且内审机构设置简单，有的设在财务部门，有的与监察室等科室合并，导致审计工作与财务工作大多属于同一领导管辖，使得审计工作缺乏独立性。同时，往往只配备一名内部审计人员，而且是财务人员出身，知识结构比较单一，缺乏经济学、工程造价、法律等方面知识。

2.审计法规不健全。目前，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》外，我国没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循。虽然不少医院的审计部门依据审计法规，结合各自的实际情况，制订了有关内审工作规章制度，但与内审工作规范化的要求还相差甚远，因而常常使医院内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中，操作程序违规、审计方法和手段不当等现象大量存在，既导致审计人员不能独立、自主地开展工作，又影响内部审计的效果。

3.审计取证欠规范。随着信息化程度的提高，被审计科室的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。由于现代审计强调成本效益原则，审计人员一般会选择对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，所以在取证过程中往往注重对账簿凭证的取证，而忽视对经济活动实际环境的取证，并且取证时带有一定的随意性，从而导致审计质量的不高。同时，部分审计人员只收集部分材料，没有与相关人员就证据的充分性、是否经过审核等进行沟通交流，从而使得一些关键证据被忽略，使审计结论产生偏差，甚至使审计结论出错。

4.审计决定执行难。由于审计人员综合分析能力和水平有限，审计工作只停留在查账、防弊、纠错以及具体的审计结论上，出具的审计意见和审计建议还缺乏可操作性、前瞻性、有效性，难以得到医院领导的认可。同时，医院对内部财务审计重视与支持力度不够，没有把审计意见与建议提升到一定的高度。因此，被审计科室往往安于现状，不愿意改变固有的工作流程和方式，使审计意见和建议无法得到执行。由于只查不惩，使得内部审计的威慑力明显不够，无法让被审计对象产生敬畏心理，也使得内部审计只是流于形式，不能发挥应有的功效和作用。

5.审计人员素质偏低。现代医院内部审计要求审计人员具备丰富的专业知识，包括会计、审计、工程、电子数据处理等知识，但目前的审计人员大部分由会计转行，加上普遍与社会的审计最新知识脱钩，又缺乏必要的培训，缺乏利用信息技术的审计技能，总体素质偏低，直接影响医院审计工作的深度和广度，很难对医院经营管理作出有效的审计分析和经济效益评价。同时，随着信息化的发展，HIS系统、LIS系统使医院实现无纸化。因此，有的审计人员无法在信息系统中获取审计证据，也无法运用信息技术手段对资料进行分析。

二、加强医院财务审计的建议与对策

针对存在的问题，医院必须采取有效措施进行解决。建议如下：

1.规范设置内部机构。医院内部审计必须走职业化发展道路，建立独立的内部审计机构，接受医院主要负责人的直接领导，并配备具有合理知识结构的内审人员，拥有一定的独立性和处置权，以增强审计的威慑力。同时，医院内部审计机构必须依据国家的审计法律法规，结合单位实际情况，建章立制，使得内审工作人员在工作中能有法可依，有章可循。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。

2.加强审计制度建设。进一步规范审计流程，制定完善的医院日常审计工作管理制度，包括如何进行取证、如何取得部门的配合和支持、审计证据保存等，以此来推动审计工作的开展。同时，要规范审计程序。审计过程应遵循特有的规范和特定的程序，否则达不到查错纠弊、评价责任、考核业绩的作用。此外，对工作不负责任的审计人员，要按照过错情节的轻重，采取不同的惩罚方式，而且相关领导要负连带责任。对工作负责任的审计人员，要视其贡献的大小，予以一定的奖励。

3.建立责任追究制度。通过对医院财务审计的目标任务的研究，并明确工作内容来明确审计人员的具体职责，以此提高审计人员的责任意识。同时，要建立责任追究制度，对审计过程中存在、等行为的审计人员，要追究其经济，甚至法律责任。

4.加强审计信息化建设。加强内部审计信息化建设，大力推进计算机在内部审计工作中的应用，为提高内部审计工作质量和效率，提供技术保证。要对内审人员进行定期和不定期的专业信息知识培训，提高他们的专业技能，使内审人员掌握院内信息系统各个环节的数据传递流程。这不仅是内审部门对系统的安全有效性开展审计的需要，也是改变传统手工审计手段的需要。同时，还要研究系统转换、权限管理、人员牵制、档案管理、日常控制、查询统计等内容，建立有效的信息系统内部控制制度。