审计风险防范措施精选(九篇)

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第1篇：审计风险防范措施范文

从送达审计通知书、编制审计实施方案，确定审计方法、审计步骤、审计人员分工和预计审计时间，到与被审单位签订审计承诺书全过程，要取得完整的第一手审计资料；严格遵守审计三级复核制度，确保出具的审计征求意见稿和审计报告需签字盖章完整；审计决定、审计整改情况以及审计公告要做到无法律争议。从审计程序的审计准备、审计实施、审计复核及审计报告等环节防范审计风险。

2完善审计证据，切实提高审计质量

2.1完善审计证据，防范事后审计风险

工程造价审计一般采用全面审计法、对比审计法、标准图审计法、分组计算审计法、筛选审计法以及重点抽查审计法等方法，对合同协议审核、工程量计算、套用定额、材料差价及取费标准进行审计。在工程造价审计中，被审单位提供的工程资料尤为重要，包括工程立项文件、设计资料、监理合同、招投标资料、施工合同、施工图、施工日志、变更签证、工程进度资料以及工程款结算资料，审计人员要严格依据这些资料，认真审核工程计量、工程量变更签证、定额的套用、材料价格及费用套取等内容，深入实际，勘察测量数据，做好审计记录，取得施工单位签字认可的审计证据，防范事后审计风险。

2.2强化审计人员综合素质，切实提高审计质量，防范审计风险

工程造价审计涉及的领域广泛，各个领域专业知识交叉不多，需要审计人员不断学习，并与各专业人员相互配合，但部分审计人员专业技能不足，欠缺基层实践经验，难以做出恰当的专业判断。审计人员质量风险意识淡薄，不能多层次、多视角的透视问题，审计过分依赖于被审单位的陈述和解释，过于相信自己的专业判断，从而造成审计质量不高。要不断增加工程审计人员的基层实践经验，增加业务培训、专题讲座等培训内容，为提高审计质量打下基础，防范审计风险。

3加强内部控制的制度建设，把审计风险扼杀在萌芽状态

2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二章对单位内部控制风险评估和控制方法做了详细说明，对于工程造价审计来说主要有4个方面。一是建立风险责任制度，从风险控制的角度出发，建立健全审计质量管理制度，认真制定审计方案，明确审计范围、重点、方法、人员分工和工作进度，加强审计考核。二是审计过程中关于审计人员的分工，要明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限，分清责任。三是建立专业指导机制，聘请法律、经济以及技术方面的专家做审计的技术顾问。四是做好审计档案的整理归档工作，完整规范的工程造价审计档案可以在出现纠纷时做到有据可查，使审计风险降到最低状态。

4制定相关约束制度，防范中介机构参与工程造价审计的风险

第2篇：审计风险防范措施范文

注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。

1 注册会计师审计风险的内涵

中国注册会计师协会在2007年《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”

审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性；所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。

2 注册会计师审计风险的成因

2.1 执业素质参差不齐，职业道德水准不高

我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。

我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。

2.2 审计环境日趋复杂，审计技术存在局限

随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生；其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。

2.3 审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量

我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告；同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。

2.4 财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险

我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计？企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度；同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。

3 注册会计师审计风险的防范措施

3.1 提升审计执业素质，拔高职业道德水准

提升注册会计师的执业素质，对于控制审计风险至关重要。首先，要加强注册会计师职业培训，完善审计专业知识架构，提高审计执业素养；其次，要建立长效自主学习机制，与时俱进掌握审计行业发展方向，把握审计动态前沿，及时关注法律政策变化，提高自我综合素质，提升审计职业判断能力；再者，要提高注册会计师审计参与度，全面把握不同行业企业特质，优化设计和创新审计流程，强化风险防范意识，提高审计实务水平，逐步积累审计经验，减少审计风险，避免审计失败。

3.2 打造良好审计环境，有效创新审计技术

打造良好的审计环境，是防范审计风险的基础。首先，要加强边缘审计研究，实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化，真正认知复杂多变的审计环境，为降低审计风险奠定基础；其次，要加强审计准则和相关法律法规体系建设，完善注册会计师审计市场，加大审计监管力度，规范审计程序，打造良好的外部审计环境，助力审计风险防范。

3.3 切实保证审计独立，提高审计工作质量

审计独立性是保证审计质量的前提。首先，要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条，借助行业协会和财政部门等监管机构，加强对审计费用的检查和监督，设立专门举报渠道，防控“灰色收入”泛滥，从经济根源上防止联合舞弊，进而确保审计独立性；其次，要加强管理体制改革，不断减少政府对注册会计师审计的干预力度，为审计抹掉行政色彩，同时，适时引入第三方审计招标平台，避免被审计企业对审计的影响干预，真正保证审计独立性，提高审计工作质量，从而减少审计风险。

3.4 强化内部控制建设，构建风险保障机制

第3篇：审计风险防范措施范文

关键词：工程造价；审计风险；防范措施

中图分类号：TU723文献标识码： A

一、工程造价审计风险概念

工程造价审计风险具体是指审计主体应用了完整、合法、有效审计材料得出的工程造价与实际工程造价之间的差异。客观分析工程造价审计存在风险，是不会以任何人的意志进行转移的，也充分体现出了可控制性、时效性。审计风险所具备的特点，是由审计自身特征、工程项目业务决定的。

工程审计是有效监控工程建设活动的重要措施。工程造价审计是通过审计独立机构，按照有关的法律规定，监督与审核项目建设需要的各种资金费用。站在工程技术角度分析，它有效检查、公正、监督固定资产出现的投资活动的合法性、真实性。对工程造价加强审计与监督，能够确保真实准确的项目投资造价以及制定合理的办法。工程造价审计也是对工程造价实施控制的关键手段，它是一个整体综合过程，是组成审计监督系统的重要内容。工程造价审计密切关系着人们的生活工作，做好它能够推进我国社会经济的可持续发展。

二、工程造价审计风险形成的主观因素

1、内部审计制度不健全

审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。

2、审计程序不完善

工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤,不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。

3、审计资料存在的风险

签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。

4、审计人员自身素质不高

审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断等，这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。

5、审计的滞后性带来风险性

审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。

三、工程造价审计风险的防范措施

1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前,工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来,涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中,审计机关败诉的例子屡见不鲜,因此,建立健全较为明确的工程造价审计法律制度,特别是明确工程造价审计结论在合同法中的法律地位,在现阶段显得尤其重要。在国家出台相关的法律制度之前,各地可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定,以解当务之急。

2、要强化风险意识

咨询机构和执业造价工程师要始终将风险防范意识贯穿于工程造价审计全过程，坚持独立性原则，审计时要依据客观事实，不能带有个人偏见，咨询机构和项目审计人员与被审计单位、人员有私人关系时，应予以回避。从审计业务的开始以至终结,每个环节都坚持依法办事，发挥客观公正的审计监督作用，以化解自身审计风险。

3、做好造价审计的前期准备工作

从接受审计业务开始时就要注意审计风险的防范，要按照被审计对象所处的环境、审计报告使用者的范围和要求以及审计成本考虑确定可接受的审计风险。其次，作好充分的审前调查工作，熟悉项目所涉及行业的法律法规、外部环境及专业技术标准和规范等，了解涉及该项目的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的资讯情况。要编制切实可行、操作性强的造价审计咨询方案，明确审计工作的时间计划、作业流程、人员结构搭配，并上报审核，使造价咨询工作的组织具有针对性，把握好审计工作的重点和工作突破口。

4、选择合适的审计方法，严格审计工作程序

先进科学的审计方法是保证工程造价审计质量的必要条件。要根据工程造价审计的特性和业务特点,在恰当地评价和估计被审计单位的固有风险和控制风险后,选择好审计方法和工作方案。如可以采取“一座谈、二测量、三计算、四分析、五商定、六研究”的工作思路，从预算执行情况、标底、合同价的审核、施工过程图纸变更、隐蔽工程资料确认、资质等级到套价取费、竣工决算审计，进行全面分析，以充分客观反映造价，同时要严格执行审计程序，公开处理分析意见，力求审计结论的工程造价真实准确，减少因审计方法和程序带来的审计风险。此外还要掌握好工程造价软件的使用，减少手工误差。

5、重视审计调查沟通和现场踏勘取证是降低风险的关键

由于被审计单位的内控制度、管理体制、人员素质等都会给审计工作带来风险,因此工程造价审计人员应在审计过程中重视与被审计单位进行有效沟通,在审计过程中遇有不明确或持有异议的问题，应及时与委托人取得联系，会同发包方、承包方到施工现场查勘和取证，核实资料，以反映事项的真实性及数据的准确性，从源头抓起,有效地避免审计风险。

6、强化审计全过程的质量控制

质量是审计项目的灵魂。咨询机构要重视审计工作的规范化、制度化建设，建立和完善审计质量控制制度，严格执行三级复核制度，通过分级质量控制，多道程序把关，将审计风险降低至最低。

7、提高工程造价审计人员的综合素质

审计职能要求审计人员必须成为领导的眼睛、决策的参谋、廉政的楷模，因此，应继续加强审计人员职业道德建设，提高审计人员综合素质，合理地规避审计风险。审计业务的复杂性及广泛性，要求工程造价审计人员必须具备技术、经济、法律、管理等方面的知识。新技术、新规范、新工艺的不断发展和实施，要求必须具有一批年轻的、高学历和高素质的工程审计人员，并有计划地安排审计人员进行后续业务教育培训。

结束语

在我国的工程造价审计中，审计人员的职责和技术水平是防范风险的基础，技术人员需要对工程图纸进行核对，数据对比等工作，以及进行数据统计工作，目的就是为防止因工程造价审计风险的不确定因素引起工程事故的发生。从源头减少经济损失，减少能源的使用量，为社会和国家带来高效益，高性能的建筑工程环境。

参考文献

[1]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008，(03).

第4篇：审计风险防范措施范文

关键词：工程量清单 审计风险 防范措施

按照招标投标程序要求，工程量清单由具备编标资格的单位和具有工程预算编制资格的人员编写，编标水平在不同的部门和人员之间差距甚大，工程量清单和标底出现的问题较多。

1.工程量清单中“量”存在的常见问题

1.1工程计量违反工程计量规则。如抗震加固工程计价表的计价规则明确规定，单层建筑高度在3.6米以下的工程不得计算垂直运输机械费，檐口高度在20米以内的建筑物不计算垂直运输台班费，但实际编标时往往错误套用土建定额。

1.2工程量清单特征描述不清。如某学校校舍工程更换门窗，一般认为装饰门应包括门、门套、五金材料等，但实际操作中因没有写明五金材料，施工单位在实际施工过程中往往会要求学校进行增加签证。

1.3定额套错。在某学校校舍加固项目中，学校要求原有钢窗要更换成塑钢窗，按计价表拆除钢窗应按樘计算，而编标人员却按平方米计算，就一个子项目，相差金额近3万元，实际操作时，一般是以料代工的。

1.4计量单位错误。2010年某学校加固项目中封阳台工程，砌砖一般以立方米计算工程量，但工程量清单中误将计量单位写成平方米，而单价是按立方米计算，当时投标报价时工程量为18立方米，实际送审达到230平方米，相差金额要接近5万元。

1.5数量计算错误。建设单位和编标单位误认为工程决算最后以审计为准，编制工程量清单仅是为了投标报价，有个数就可以了，如某学校食堂装修工程中布线，工程量清单量仅为8米，实际施工达到2000多米，相差甚远，为不平衡报价埋下伏笔。

1.6漏项、重项时有发生。常见问题主要体现在工程量清单与图纸不符，施工单位以图纸施工，一旦发现图纸有、清单没有，施工单位会主动要求业主签证，但在决算时，工程量清单有但图纸没有的项目，施工单位一般不会做减项处理。

2.工程量清单中“价”存在的常见问题

招投标环节，投标人依据工程量清单中的数量采用不均衡报价和模糊报价方式，来提高或变相提高工程价格。

2.1不平衡报价。所谓不平衡报价，是指投标人在建设项目投标总价基本确定的前提下，通过调整组成投标总价的各子项目清单价格，使某些项目清单报价明显高于正常价格，某些项目清单报价明显低于正常价格，简单地说，子目有赚有亏，从而达到低价中标、高价结算。投标人为了实现投标总价最低，而高价结算，往往对施工中可能变更调增的项目（如桩基工程）的清单价报的较高，而对可能变更减少或取消的项目的清单价报的较低，有的甚至低于成本价，通过高、低价项目清单量的增减调整，相应提高工程结算总价差，取得不合理的超额利益。

2.2模糊报价。所谓模糊报价，是指投标人的报价中，组成分部分项工程量清单价的材料，只报材料品名和单价，材料的产地、规格、型号、质量等级等不注明，而施工中则使用低规格材料，以低价材料代替高价材料，变相提高清单价的行为。常见的如地砖、瓷砖、地板、涂料等主要材料，不同品牌、不同等级，价格相差甚远。

3.风险防范措施

3.1提高招标图纸的设计深度和质量，减少设计模糊地带。设计图纸是编制工程量清单、施工组织设计和投标报价的依据，设计阶段对项目投资控制起决定性作用，其影响程度达75％以上。建设单位一方面可以通过开展设计监理工作，层层把关，来提高设计深度，减少设计错误，使设计合理、经济适用，减少工程实施中的设计变更，另一方面，尽量避免边设计、边招标，尽可能在施工图设计完成之后再进行施工招标，尽量防止投标人采取不平衡报价。

3.2提高工程量清单编制质量。工程量清单是投标报价和施工结算的依据，是工程项目造价控制的核心。工程量清单应做到清楚、全面、准确地描述投标人需完成的详细工程内容，工程量的计算应做到准确，做到“不多算、不少算、不重算、不漏算”，尽可能少留暂定项目，使招标文件中所列的工程量清单尽可能符合工程实际，千万不要有“工程量只是投标报价的参考，最终按实计算”的思想。另外，在编制工程量清单中要有预见性，可增列部分可能发生的项目，并科学地估算工程量，如果在施工中发生，则可以按承包商投标时的报价予以支付，也不会对工程报价造成实质性的影响。招标前审计人员通过对标底的审查，使标底做到基本合理及保证标底的有效性。为防止模糊报价，建设单位在投标文件中选择三个以上同规格、同型号、同等质量的主材供投标单位选择。

3.3重视回标分析和评标工作。开标后、正式评标前，由招标单位对投标报价作系统分析。回标分析时可设定一个参考值，参考值可以是各投标报价的平均值，也可以是学校事先编制的参考造价，或是二者的加权平均值。评标时对投标人每个清单项目的投标报价与参考值进行比较，当发现投标人的报价明显偏离参考值，可视为“不合理报价”，甚至判定为废标。但这种办法一定要谨慎围标现象的发生。建设单位应及时组织对中标单位的询标工作，对含糊不清的问题，要求以书面形式澄清和承诺，以减少隐患。对可能出现不平衡报价的分项工程，要求投标人提供综合单价分析表及计算依据，以便招标人审查其报价的合理性。这些分项工程包括：合价金额较大的项目、工程量较大的项目、主要材料单价较高的项目以及发生变更的可能性较大的项目等。

3.4签订严密的施工承包合同，加强合同管理。建设单位通过标底审查、回标分析，寻找工程量清单中的风险点，然后在施工合同中加以规范，如可参照FIDIC条款作以下限制：“当分项工程实际工程量超过工程量清单数量的10％时，超过部分可以重新组价，调价系数为0.9”，该条款能有效地预防和限制不平衡报价。

3.5加强现场管理，严格控制工程变更和签证。在施工过程中，由于勘察设计不足或不可预见的自然、社会等主、客观原因的影响，工程变更几乎是无法避免的，而工程变更又会导致工程造价的变化。为了防止施工单位通过工程变更实现不平衡报价，学校、监理、施工单位、教育主管部门应积极配合，执行统一的工程变更审核程序，力争把问题解决在现场，解决在发生时，避免在审计结算时发生纠纷。

总而言之，不平衡报价法是工程量清单计价灵活报价的产物，对投标人而言不仅是一种投标策略，也是获得更大利润的一种手段；对于招标人而言，正因为这把“剑”的存在，才能更好地督促招标人从源头抓起，层层监督一项工程中可能够存在的种种弊端，把所有的不利因素扼杀在摇篮里，并制定有效的防范对策，这样既可以保护招标人的利益，也有利于将施工单位投标报价的竞争转向自身实力、技术水平和管理水平的竞争上来，以实现真正意义上的合理低价中标。

参考文献：

第5篇：审计风险防范措施范文

摘 要 随着社会审计范围的不断拓展以及人们的法律意识的逐步增强，审计风险越来越大，会计事务所面临的法律诉讼也有扩大化的趋势。基于这些问题，从审计风险的概念出发，对审计风险的形成原因进行了深入分析，并提出了对审计风险的防范措施。

关键词 审计风险 社会审计 防范措施

一、审计风险的概念

我国《独立审计准则第9号――内部控制与审计风险》将审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。准则对审计风险的阐述包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的。

二、注册会计师审计风险的成因

（一）审计人员的综合素质的差异。审计人员的综合素质主要包括业务素质和职业道德素质。其业务素质的高低会造成同类审计内容的审计结论的差异；审计人员的职业道德素养的高低决定其审计行为的偏差，也同样会导致审计结论的差异。因此，审计人员的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用。现阶段，我国注册会计师人数有限，会计师事务所很大一部分审计业务都是由不具备执业资格的注册会计师助理人员来执行，而具备资格的注册会计师只负责形式上的签字，这就造成了整体执业队伍综合素质不高，扩大了审计风险。

（二）审计程序和方法不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。在审计方法上一般采用抽样审计。抽样时可能出现：一是对被审计单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本数量，不求质量。如存货审计，往往只对存货的品种数量进行抽样，而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核，因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判，扩大审计风险产生的可能性。

（三）审计对象日益复杂化。随着我国市场经济的发展，企业的经济业务也在不断拓展，会计处理方法也日趋复杂，会计核算中出现记录不当的可能性也随之增加。此外，企业会计舞弊行为也表现出经常化、多样化、诡秘化、复杂化的特征。比如：计提固定资产折旧方法随意化；利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊；利用不当的会计政策选择进行盈余管理等现象普遍存在。这不仅扩大了审计范围，还加大了审计的难度。因此审计中不确定的因素也越来越多，审计的风险也就加大了。

（四）政府和社会公众对审计意见的依赖程度日益提高。审计活动作为现代社会经济生活的一个组成部分，越来越受到政府和社会公众的重视，并逐步对其产生依赖。审计结论大到影响政府的宏观调控，经济和税收政策的制定，小到影响社会大众的投资理财。委托方对审计人员的要求越来越高、越来越细。这些都在一定程度上加大了审计人员的审计责任和审计风险。

三、防范审计风险的措施

（一）提高注册会计师的综合素质。首先，改进注册会计师考试制度。我国注册会计师考试报考资格要求门槛较低，建议要求报考者具备会计专业本科以上学历，允许非会计专业本科学历者经过强制性培训后参加报考，提高注册会计师队伍的数量和质量。其次，注重对现有注册会计师不断地进行后续教育。定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的讨论，制定事务所职员遵循的道德标准和考核、赏罚的办法，以规范和约束注册会计师的行为。再次，加强职业道德的刚性约束和职业道德教育，不断强化注册会计师的法律意识、责任意识和风险意识。

（二）设计和执行审计程序。事务所要认真设计和执行审计程序各个阶段的工作。受托阶段要详细了解委托人的委托目的和业务内容，明确双方的权利和义务，分清各自的职责范围，并就委托事项进行全面详细的协商，对可能产生的风险进行预测和分析；准备阶段要根据承办项目的目的和要求，以及被审计单位的具体情况，确定能胜任的人员组成审计组，并制定好科学的工作计划；实施阶段审计人员应合理合法地收集充分适当的审计证据，规范审计工作底稿，同时应严格自律，自觉执行执业标准和执业道德规范。报告阶段要认真分析复核，做到准确无误，事实清楚，客观公正，审计报告表达要清楚，措辞恰当，依据准确。

（三）严格遵循审计规范。审计人员应严格遵循审计规范，制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，对审计工作各程序进行规范性控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。比如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计外，还须考虑是否对企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节进行全面的调查，确保审计程序和内容上的完整性。同时，还要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强、所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，将抽样和详细审计程序有机结合，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。

（四）严格会计师事务所的内部控制制度。完善的内部控制制度也是降低审计风险的重要途径，因此应建立配套的质量控制措施，实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级复核制度，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节，特别要把好审计证据质量关。作为项目主审，须对助审人员的取证材料、审计工作底稿进行审核、确认，专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题，审计复核在必要时可提前介入，进行跟踪检查。

第6篇：审计风险防范措施范文

关键词：财务表审计;预防;解决方案

前言：财务报表的主要审计工作包括常规的审计工作和勾稽审计工作。也就是说在工作人员对财务表进行统计后，在对财务表中的数据进行分析，来和以往的数据进行对比和计算，然后在得出财务表中的数据是否符合当今的企业发展，是否满足社会的需求，是否能够准确无误的反应当今企业的资金流动和财务收支情况，对公司的发展以及上交税款进行做出判断依据。并用此项指标来判断公司的经营是否合法。在这一过程中，如果工作人员在审计过程中没有能够查出的错误，就叫做审计风险，这对于公司的发展是极其不利的。这种审计的风险分为主管和客观两种，但是无论怎么样，对于公司来说如果不把这一问题解决，就好像安了一个定时炸弹，对企业的发展无形中增添了困难。所以如何将审计风险降到最低，才是我们目前需要解决的问题。

一、财务报表的审计方法和审计原则

（一）财务报表的审计方法。财务报表的审计一共有三种方式，一种是账目和项目的基本设施，这种方法的工作量比较大，主要是通过每一笔的项目都要进行核实，计算。其主要目的就是及时发现漏报和错报的项目，保证每一笔的项目都有根据。但是随着我国经济的发展，公司的账目不断增多，并且趋向于繁琐化，所以更多的情况下使用账项基础审视比较麻烦，不仅仅会浪费大量的人力物力，还会延误公司账目处理的速度。另外一种账目的处理方式是制度基础审计，这种方法主要是通过对于公司的内部系统进行账务的审查，这种主要通过对公司内部账务排查的方法，已经逐渐取代了上一种的办公方式吗，工作效率明显加快，但是很容易对没有抽查到地方出现问题，不能保证账务的百分之白的准确定性。最后一种用途比较广泛的审计方法是风险导向审计，主要是先对企业的内外因素进行分析，将风险导向和公司的各个情况完美的结合在一起，充分的利用了多思维，多角度的情况，可以结合上述两种情况的优点。也是当今最受人们欢迎的一种方式。

（二）财务报表的审计原则。财务报表是检验一个公司的财务状况的依据之一，或者说一个公司可以通过财务报表的真实性来检验改公司的真实性。因此做好财务报表的工作可以提高互相之间的信赖程度，缓解利益冲突。所以在公司对财务报表进行计算和审计时，一定要遵循着安全，准确，真实的原则，遵守职业道德，了解并且不触犯法律法规。在进行审计工作时，一定要保证对审计工作的公正，公开，公平的原则。应该坚持独立审计原则。在进行工作时一定要认真仔细，在检查工作时，一定要抱着怀疑的态度。一旦发现财务报表中出现问题，那么就要及时进行上报，汇总整改，并为了企业利益，严格保守秘密，待审计结果出来后，在与有关部门进行沟通，进行记录。

二、财务报表审计存在的问题以及风险的成因

（一）审计部门机构缺乏独立性。审计部门在很多的公司

中，并不是一个具体的部门。很多都是在财务部门或者督察部门的监管之下，所以审计部门缺少实权，没有独立性，甚至因为各种愿意被打压，所以这就导致了审计部门在进行工作的时候出现工作难的情况，很多部门并没有真正的了解审计部门，所以也不重视这样工作。这样一个依附在财务部或者审查部部门之间的审计单位就如同虚设，很难或者说根本就没有机会从公正公开的角都来进行财务的设计，很难对公司的财务进行管理或者筛查，并且，有的时候审计部门进行的工作不能够得到有关部门的重视和认知，所以对于公司的财务状况也就没有很好的监督和评估。这样才能够推进企业的发展，才能使得公司的财务公开化，透明化。

（二）内部审计科学的程序不够科学化。一部分公司的内部审计方法和程序不够科学和完善。有关的审计程序不过是按照其他公司的方法进行复制，甚至完全照搬，没有能够根据公司的实际情况进行计划和制度的设立。相关程序的审计不过是按照原则性进行工作。审计部门缺少在前期的计划，设计时的规章，以及后期的反复核实。并且在审计工作完成之后，也可能只是照搬照抄，不能够明确的说出每一项说代表的意义和计算含义。所以企业要想在审计工作做出提高，必须要提高科学管理方法，摒弃传统审计的弊端，企业必须要在传统账目为基础的审计前提下，注重薄弱地点的防范，通过科学化的方法执行审计方案。

（三）加强审计人员的技能和经验。在审计工作的过程中，经验和技能是考验一个工作人员的基本工作素质。审计工作人员往往都来自企业的管理部或者会计部。企业审计工作人员由于工作性质的原因，绝对不能只停留在会计这个档次。面对着当今飞速发展的社会，只有不断学习才能适应发展，在进行审计的过程中，由于审计工作的结果可能与社会公众的期望有所差距，所以就造成了在审计工作的进行中会因为不愉快与社会公众或者其他人员，发生冲突，这时可能就需要借助法律的手段进行问题的解决，审计工作只是一个期望值，总会有不同人不满意审计结果，对于这个意见报告，我们要平等公正的对待。但是审计的工作人员不能因为这仅仅是一份期望值而懈怠对审计的严谨程度。要想把审计工作，做好除了有科学的审计方法，还要有丰富的经验以及耐心和责任心。这就对当今的审计工作人员做出了新的要求，所以我们要重视对于审计工作人员的培训和培养。

三、财务报表审计的风险以及防范措施

（一）明确审计基本原则。首先审计工作要严格准守法律法规，在进行工作前明确财务报表的范围，以及职业道德规范，在进行性财务报表的制作时要保证公正公开，这些原则是我们进行审计工作必须要注意的。只有依法进行审计工作，才能得到法律的保护，使得审计结果具有法律效力以及权威性，避免日后的工作中出现纠纷。所以为了能够很好的为审计工作服务，使得审计部门能加具有权威性和说服力，必须要单独设立一个部门，审计的部门必须要有单独的权利，具有独立执法权，这样才能有效的保证审计工作人员的执法性，才能够使得审计部门更好的发挥自己的作用。

（二）运用科学的审计方法和方案，加强审计工作人员的考核制度。在企业的审计部门进行审计工作之前，必须要进行相关的计划。必须明确科学的审计方法是审计工作圆满完成的必要途径，提高审计工作的科学性，不仅能够减少审计工作的时间，减轻工作人员你的负担，更能将工作质量提高，随着我国经济的日益壮大，审计的方式和内容也越来越多，只有通过不断完善科学的审计方法才是发展之道。在发展科学的审计方法的同时，也不要忽略了人才的培养，毕竟人才是审计工作的主导，所以企业要定期对审计工作人员进行培训，加强工作人员的知识储备，做到有备无患。

结语：在财务报表审计过程中，风险是一直存在的，企业要充分意识到这一点，及时对公司进行整改，只有在进行工作前明确财务报表的范围，以及职业道德规范，在进行性财务报表的制作时要保证公正公开，才能将风险降到最低。

参考文献：

第7篇：审计风险防范措施范文

一、会计师事务所审计风险的预防和控制

（一）增强会计师事务所的独立性

具有本身的独立性才能够合法合理的开展审计工作是注册会计师行业的必备条件，独立性是审计的灵魂。会计师事务所在展开任何一项审计任务之前，都应当充分、客观地对独立性进行评估与确认，思考能否该当承受该客户的委托进行审计工作。注册会计师与被审计单位之间必须是实实在在的毫无利害关系，其承担的是对整个社会大众的责任，这就决定了注册会计师必须与委托单位和其他组织之间保持超然的独立关系。因为在审计客户和审计机构之间存在着审计委员会，审计机构可以更好地保持独立性而不会受审计客户的直接影响，能够独立地开展审计业务，确保审计质量，控制审计风险。同时，必需严格按照审计准则要求对独立性产生的影响进行评估，在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当，以此确保事务所及其审计人员的独立性和客观性，以防范审计风险。

（二）健全会计师事务所质量控制制度

审计质量关系到会计师事务所的生存和长期发展，加强事务所质量控制的建设，也是防范和控制审计风险的关键方法。关于审计质量控制制度的建设，首先事务所应建立一套科学、严密的质量控制制度，把对质量的控制贯彻到事务所的方方面面，例如审计人员的薪酬不应与其完成的业务量相联系，而应把审计质量放在考核员工业绩的第一位。同时事务所应在内部形成重视质量的文化氛围，并通过信息传达和行动示范使质量控制制度在事务所内得到很好的落实。其次，会计师事务所审计工作底稿应实行三级复核制度，以对审计质量做最后的把关。三级复核制度是保证业务质量和控制审计风险的重要工作，因此事务所应全面认真地执行该项制度，不可流于形式，仅仅以签字代替审核[1]。审计人员在具体审计过程中要处理审计风险和审计重要性、审计证据的关系，保持职业怀疑态度，执行严密完善的审计程序和办法，提升审计质量。

（三）完善审计工作的程序和方法

目前实务中的审计程序和方法忽视风险导向审计的基础要求，有必要予以纠正和规范，以更好的控制审计风险。因此注册会计师在审计过程中要做到以下几点：一是要在审计的每个阶段实施风险评估程序，不能只凭经验或者只是老客户就省略掉该程序；二是要做审计计划工作，“凡事预则立，不预则废”，审计计划有助于审计人员关注重点审计领域，对审计项目组成员进行恰当的分工和指导监督，这对于控制审计风险和顺利完成审计任务具有重要意义；三是不可因为审计成本、时间和其它困难而满足于说服力不足的审计证据或省略掉必要的审计程序。审计不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照审计准则的要求重视审计风险的存在，通过完善审计程序和方法，把审计风险降至可接受的水平。

（四）加强对客户的甄别和判断

防范和控制审计风险，不仅要从审计人员出发，而且在客户方面，也要加以甄别和判断。从现实的案例上来看，因错误的选择审计客户所造成的损失，特别是名誉受损，会对事务所陷入诉讼甚至是破产的境地。事务所应该选择诚实守信、正直的被审计单位，重点了解被审计单位是否存在盈利能力较好而存在财务支付困难的问题。另外，会计师事务所应该主动与前任注册会计师进行沟通，以了解被审计单位变换会计师事务所的原因，看是否有购买审计意见的情况存在，谨慎考虑是否应该接受业务委托，以保护自身和前任注册会计师的利益。对接受客户委托前的甄别和判断不仅只针对新客户，对于老客户如果存在重大变化和异常现象，应该从新评估其审计风险，并考虑是否还可以接受业务委托。

二、注册会计师审计风险的预防和控制

高审计质量和低审计风险都是在审计项目组成员的共同努力下实现的，因而审计人员素质的高低，关系到审计工作的好坏。执行审计业务的项目组成员应该不仅要拥有较高的专业胜任能力，而且在职业道德方面要严格要求自己，不可违反独立性原则和客观、公正原则。

（一）提高审计人员的专业胜任能力

当前的审计业务涉及到很多技术性知识，不光要求审计人员精通审计、会计、税务及法律法规等方面知识，而且还要具有较强职业判断能力和分析能力。在风险评估、计划和实施审计程序、收集审计证据和形成恰当的审计结论时，都会涉及到职业判断，因此具备较高的专业胜任能力也意味着审计人员在执行审计业务能够保持职业怀疑的态度和较高的风险意识。现代会计、审计等知识的快速更新和相关法律法规的变化，要求审计人员要做好终身学习的准备，自觉地养成更新专业知识、扩宽视野范围的习惯，同时会计师事务所和监管机构也要对事务所的资质和注册会计师的能力进行严格的审查，定期对审计人员进行培训和后续教育，以应对形势发展的需要，有效地防范和降低审计风险。

（二）加强注册会计师的职业道德教育

注册会计师职业道德水平的提高与专业胜任能力的增强具有同样重要的地位。注册会计师执业准则要求审计人员遵守以下职业道德基本原则：诚信、客观公正、独立性、保密、专业胜任能力和应有的关注、良好的职业行为。纵观注册会计师的审计失败的案例，大都由于缺乏责任心和谨慎的工作态度，如“琼民源”案件是因为海南中华会计师事务所未对琼民源惊人的业绩增长保持应有的职业怀疑态度，中天勤会计师事务所未对天津广厦审计业务进行应有的分析和函证程序，这些只要注册会计师保持良好的职业道德操守，是可以避免的。同时审计人员应该随时把发现的违反审计独立性原则的情况和事实，向项目组进行报告，严厉贯彻执行审计回避制度，使审计工作在良好的职业环境下进行，能够更好地防范和控制审计风险。

第8篇：审计风险防范措施范文

1. 工程造价审计的风险

首先，风险是一种可能性和不确定性，是指特定事件，措施或者行动对特定的组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。而施工过程中的多变性容易造成审计期间工作忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，要经过很多复杂的相互交织相互影响的环节。在这个过程中，往往受到人为因素和自然条件的约束而出现多变性。同时建筑材料价格的起落，政策法规的启废调整，也可造成工程实施的多变性。这显然给审计工作增加了更多的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或者疏漏都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响。

其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。工程造价审计滞后性主要有以下两点：第一，审计机制的滞后，基建项目种类繁多。这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员实施。很多审计单位对基建项目的审计都停留在财务收支审计上，极少系统的开展工程造价的审计。第二，介入审计的滞后。近几年的实践证明审计单位对工程造价审计的介入，大部分在时间上是滞后的。

另外，还有一些其他方面的风险：(1) 由于企业内部各部门之间沟通不畅及业务之间的不配合所致。(2) 由于企业领导过多干预，以及诸多利益集团谋私利，相互联合造成的。

2、应对工程造价审计风险的防范措施

2.1 解决审计中人员的问题

工程造价审计所涉及的知识领域比较宽，同时包含有技术和经济的内容，所以，通常工程造价的审计需多人合作才能完成。审计报告具有法律效力，不仅涉及到相关单位的经济利益，而且涉及某些人的经济责任和法律责任，所以审计人员必须具备较高的职业素质和技能。因此工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规, 如何谨慎处理审计法规与建设合同之间的矛盾。充分体现工程造价审计人员执法专业水准。造就一批具有专业知识的审计人才，充分发挥人的主观能动作用。各级审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况，有计划、有步骤地挑选和充实人才，切实配置必要地审计力量；其次，通过个中不同的渠道和方法，把专业培训有机的结合起来，让工程审计人员有更多地学习机会。同时由于工程造价审计涉及多方面的利益，审计人员应严格遵守职业道德，坚持客观公正地披露和评价审计事项。遵守职业道德是审计人员的行为规范是我们防范审计风险的重要一环，审计人员必须加强业务培训，在审计工作过程中力求实事求是，客观公正，廉洁自律，严格按照有关法律法规和程序办事。审计风险问题的根本是审计执法质量问题，也就是审计人员素质问题。优良的职业素质和业务素质是降低防范审计风险的根本保证。

2.2 建立并落实责任机制

在对工程造价审计的过程中建立落实责任机制。首先，审计人员要明确自己的工作范围和审计责任，对每一事项的形成和终结、每个有关数据的咨询和取证以及引用法规、政策的准确程度都必须符合审计的要求和程序。特别在审计工作分合过程中的工作结合部，防止由于彼此的依赖出现遗漏。其次，从个人分工负责来看，审计组长要对该审计事项负总的责任，要认真贯彻领导交办事项和整个审计方案的实施，同时还要及时了解掌握全组工作的进展合状况，对重要问题要亲自参与鉴证、取证和定性，努力协调解决审计与被审计之间的疑难问题，把审计风险化解在萌芽状态。审计员也应该及时准确的向分管的领导和审计业务会议报告审计工作的情况，如是反映审计组在实施审计中所遇到的问题，争取领导及时协助排忧解难，并作到准确的审计意见。另一方面审计员还要分清与被审计单位的责任关系，妥善保护自己，不要因责任划分不清招惹审计风险。

2.3坚持依法审计

在工程造价审计的过程中，审计人员应该坚持依法审计，准确运用法律、法规。依法审计应该贯穿于整个审计项目的始终。从每个项目的选定到审计的结束，每个环节都要做到依法办事，尤其是在实施审计检查和提出处理定性期间，正确地运用法律法规是防止小题大做和避重就轻乃至出现地关键。这个环节抓好了，能真正体现审计机关客观公正地审计宗旨和执法水平，并且可以从客观上切实的降低工程造价审计的风险。

2.4认真做好审计过程中的各个实务性环节

首先，工程量是工程造价计算的基础，是施工单位多计工程造价的重要环节，审计人

员不仅要熟练掌握工程量的计算规则，还应对整个工程的设计和施工有系统的认识。要做好工程量的计算。特别注意有无重算、漏算、虚增工程量的现象。对招标工程，首先看变更是否真实，变更签证是否有效。然后确定工程量是否重复计算，对照标书和其他资料对变更部分增加的工程量进行重点审查，该减的要减下。修缮工程应坚持现场测量工程量。在审计工程量时注意抓好以下两个方面：一是审计工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则

其次，做好收费标准审计。主要从把握工程项目的四个要素入手：第一，审计实施合同。比如施工企业是否按照合同规定的取费标准进行操作，是否导致工程造价的多计。第二，审计单位工程造价。审计查证时应该注意掌握市场的价格行情。掌握一定区域内同一时期的平均造价情况。第三，审计工程费用的计算过程。重点时审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。第四，审计设计变更是否真是，设计变更费用的计算是否符合要求。

最后，主材是工程直接费的重要组成部分，是计取绝大多数费用的取费基础。在主材用量上高估冒算的手法，一是多计工作量提高主材耗用，二是偷工减料，采取虚开发票、抬高价格的方法套取工程款。在审计时要控制施工单位在价格上的高套，根据工程施工进度表和各类材料的使用时间，对应当期的市场价格进行调整。因此做好主材差价审计异常的重要。对于按系数法计算的差价部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。材料单价的计取，是工程造价的重要组成部分，也是工程造价审计的重要内容，必须引起高度的重视。

第9篇：审计风险防范措施范文

关键词 ：审计；风险；防范；控制

一、审计风险的表现及影响

在实践中，审计风险是一种可能性，具有客观存在性、普遍性、可控性。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成，主要表现在两个方面，一是实际公允的被注册会计师认为是错误，二是注册会计师认为是公允的，但实际是错误。

一旦审计风险发生，必然造成不良影响，主要表现在：一是不恰当的审计报告成为投资者决策的错误依据，错误信息导致作为信息重要使用者之一的投资人经济利益受到损害，投资人丧失投资信心。二是不恰当的审计报告为被审计对象造成负面影响，特别是上市公司，在不利信息的广泛传播下，将严重影响企业的形象，导致股票价格发生剧烈震荡。三是如果是注册会计师自身能力造成的错误，必然使会计师事务所和注册会计师的执业形象和声誉受到质疑，甚至发生法律纠纷。

二、审计风险的成因分析

（一）责任裁定的不合理

审计风险发生的成因是多样的，一是注册会计师本身过失必然导致审计风险的发生，二是在审计工作中存在一些固有限制，造成注册会计师不能保证做到提示出将所有的错报事项，从而造成审计报告与实际情况不符，导致审计风险发生。因此，并不能要求注册会计师对所有未查出的错报事项都负责任。然而当审计风险实际发生时，不论是通过法律途径还是社会公众评判，则普遍认为只要审计报告意见与被审计单位的实际情况不符，会计师事务所或者注册会计师就应承担法律责任，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪。责任界定的不合理，往往会造成会计师事务所及注册会计师摆脱不了由此而产生的审计风险困扰。

（二）被审计对象的经营背景及其不良动机

经济环境、被审计单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。此外我国企业普遍存在投机心理，许多企业存在粉饰财务状况、经营成果及现金流量的意图与行为，有些企业的管理者缺乏诚信，通过向注册会计师行贿，使注册会计师在审计工作过程中失去应有的审计独立性，从而达到隐瞒、欺骗投资人、债权人，激增审计风险。

（三）注册会计师的审计能力及从业道德

职业判断能力的高低是审计质量好坏的直接决定因素之一，都对审计工作质量有重要影响。但目前通过考试获得注册会计师资格者有相当部分缺乏实践经验，很难真正掌握审计的精髓。当注册会计师的工作能力、职业道德水准难以达到完成审计任务所需的理想期望，注册会计师在审计过程中就不可避免地会出现一些失误，由此产生审计风险。

（四）会计师事务所的内部控制制度是否完善

会计师事务所是否建立了完善、系统的内部质量控制制度直接影响审计报告的质量，目前社会上还是存在些没有建立内部质量控制制度的会计师事务所。这些事务所的注册会计师在执行审计过程中，受各种因素影响出现不遵守职业准则的行为就难以得到有力的约束和及时的纠正，从而形成审计风险。

（五）审计环境的变化及方法固有的缺陷

在电算化会计的大环境下，与财务软件配套的审计软件很少，不能适应计算机审计的需要。同时在电算化会计的环境下采用抽样审计的方法，更加难以满足审计工作的要求，必然会产生一定的审计风险。

此外，注册会计师的职业判断的过程复杂、判断标准的模糊和判断内容的广泛都会对审计风险产生影响。

三、防范审计风险的措施分析

（一）规范审计程序及审计行为

审计风险防范以提高经济效率和审计效果为目的，是对一个系统全面、连续地控制过程。因此会计师事务所要建立规范的审计工作程序和审计操作规程，并切实严格执行，力求从审计取证到审计决定的全过程，实行规范化操作。在规划和实施审计的过程中，规范注册会计师的审计行为。

（二）建立事前、事中、事后的全过程风险控制管理模式

会计师事务所应建立事前、事中、事后的全过程风险控制管理模式，事前对评估审计风险，制定与审计对象自身实际情况相匹配的审计方案，使审计方案更有实际操控性，从而将审计风险控制在合理的范围内；事中要建立减轻风险的程序，选择减轻风险的技术和方法，以达到规避风险、降低风险、转移风险的目标；事后对审计工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，建立审计风险进行总结制度，从而达到降低审计风险，并为今后审计风险控制提供数据依据。

（三）建立客户风险调查与评估机制

被审计单位的经营环境、业务状况、内控制度及管理人员的素质、管理方式等都会带来审计风险，因此会计师事务所要建立客户风险调查与评估机制。风险评估部门应将所了解到的上市公司可能存在的经营风险、财务风险、风险类别的判断依据，需要在审计中重点予以关注的事项，会计科目等基本情况提供给审计业务部门，审计业务部门根据风险类别制订审计计划。从而避免了风险判断的失误，减少了审计风险发生的可能性。

（四）提高审计人员职业素质

提高审计工作质量是控制审计风险的关键，一支专业技术精湛、职业素质突出的审计人员队伍则是提高审计工作质量的源泉，因此会计师事务所必须建立规范的人才引入制度，建立人才培养体系，建立教育监督制度，提升审计人员的职业素质。在制度中要凸显强化审计风险意识，明确审计风险的危害，教育审计人员不能为了片面追求经济效益而忽视了审计风险。

（五）重视并充分发挥审计工作的业务质量内控制度作用

良好的内部运行机制、完善的内部质量控制制度，是会计师事务所控制审计风险的重要保障。会计师事务所应按照国家审计基本准则的要求，建立健全业务质量内部控制制度，对审计质量管理实行制度化、程序化、规范化，坚持项目审计质量责任制、审计复核制、业务审定制、质量考评制、审计执法检查等制度，建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。

参考文献：

[1]黄俪.审计风险控制问题浅析[J].财会之窗，2008，（3 ）.

[2]李春伟.审计风险的控制与防范[J].会计之友，2008，（10）.