合同管理内部控制精选(九篇)

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第1篇：合同管理内部控制范文

企业在合同签订与履行的过程中，都会潜伏着各类风险因素。总体来讲导致合同风险的既有外部因素，又有企业内部因素。只有通过全面的分析与评估，并采取有效的预防措施，才能将风险控制在预期范围内。通常企业的合同风险主要表现在以下几点:

1.1营运风险

这类风险是指企业在经营发展过程中，如果在合同管理过程中出现某一环节的管理失误或缺失，所引起的预期目标无法实现或产生重要经济损失。通常营运风险的主要原因有，业务评价不完整、不正确，导致决策失误，这一点主要表现在合同需求与业务目标不一致，合同审核不当以及定价策略失误等方面;在合同制定时，如果存在合同条款不严谨、不合理，合同双方权利及义务表述不清，违约责任划分不明确等问题，所导致的经济损失及纠纷等;在合同履行过程中，合同双方沟通不及时或相关信息缺失，也会带来一定的营运风险;另外，如果合同一方无法履行合同约定的义务，进而造成对方经济损失，或者自身违约需要承担相应的经济赔偿等违约风险也随时存在。

1.2财务风险

财务风险是指企业在签订与执行合同的过程中，如果由于合同条款或合同方信用等原因而产生收益偏差、经济损失风险。导致企业出现财务风险的主要原因为:没能合理的对预算进行制定，不能对成本进行有效的控制;合同的支付条件、付款进度、结算审核等不合理、不准确，导致资金占用增加或产生资金损失;合同双方在约定各方的权利及义务时，如果约定不清，有可能产生额外的费用，进而导致成本控制失利;另外，在税收方面对可能产生的税费没有考虑全面，对哪一方该承担哪部分的税款没有约定清楚所导致的经济损失。

1.3合规风险

合规风险是指，企业在订阅与履行合同的过程中，不能够全面考虑到相关的法律法规、执行标准以及行业规范等，所受到的法律制裁或处罚，甚至引发重大经济损失或声誉损失。在合同管理方面主要存在的合规风险有:在订立合同时，违反了相关的法律法规，合同有可能被确认为无效，同时还需要承担相应的法律责任;在对合同主体进行选择时，并不具备合同所需要的资质，因此项目质量或产品质量不能得到有效的保证;在合同审核期间不能认真审核，审核流程或审核工作不能严格执行，导致企业利益受损;另外，一些人员违反制度、，甚至侵吞公款、接受贿赂等现象也会造成合规风险的产生。

2合同的内部控制对策

企业在进行内部控制时，相关的制度与管理流程应该覆盖到合同管理的全过程当中，实施精细化管理，尤其要对可能产生较大风险的因素进行重点控制。笔者结合多年合同管理经验，对合同管理过程中的具体控制措施提出相应看法:

2.1准备阶段的合同管理及控制措施

在准备阶段首先需要建立起系统的合同需求申请制度，对未经批准的需求进行严格控制，以保证合同需求能够符合企业的实际;对市场行情、行业信息等相关情况进行深入调查，对合同主体的合法性、履约能力及资质等情况进行核实，并对相关信息进行分析、比选，对合同的谈判策略进行拟订。并建立起信用资料库以及一系列的评价机制与管理制度;将合同资金纳入到全面的预算管理之内，在进行合同谈判定价时，合同预算是基础，也是成本控制的依据;另外，还需要建立起相应的合同文本示范文库，针对合同类型的不同，编写出标准化的合同文本格式，合同文本的建立必须在合法、公平、合理的基础之上。在进行合同谈判前，主动向对方提供本单位的合同文本，并争取让对方接受，对于存在分歧或事项不明确的条款，应该留待谈判阶段进行协商。

2.2签订阶段的合同管理及控制措施

对于重要、重大的项目合同，应该由技术部门、财务部门以及法律部门等组成谈判小组，对合同价格、付款方式、技术要求、违约责任、变更处理等主要内容进行重点解决;谈判小组应该对权限范围内的各类事项作出合理决策;对谈判的过程及结果进行详细记录，并由谈判各方统一签字;在合同文本形成之后，应该由企业的相关职能部门或管理人员进行严格审核，审核的内部不仅要包括合同的合法性及可行性，还需要考虑合同的经济性;建立健全合同的分级授权等管理制度，在限额范围内批准签订合同，但限额范围外的合同，需要经过有管理权限的上级部门进行审核。当法人代表或授权代表签字以后，相关管理人员应该根据相关条例对合同审批文件、合同编号等进行核对与确认;另外，还应该建立完善的合同档案管理体系，对合同档案进行妥善保管。在合同签订之后，应该在规定的时间内，将合同正本移交给档案管理人员进行归档，其中如果有涉及财务收支的合同，必须保存一份原件，作为财务记账依据。

2.3履行阶段的合同管理及控制措施

在合同履行期间，需要建立起相应的合同管理台账，对合同内容、金额、付款方式以及执行重点等情况进行记录。并对合同双方的履行情况进行实时监控。近年来，随着合同管理工作越来越庞大化、复杂化，很多企业都会请一些有资质的软件公司结合企业实际情况，来定制开发一套有效的合同财务管理软件，以便提高合同管理、审查及协调等工作的效率;在合同签订之后，合同主管部门还需要组织相关部门及人员，对合同的相关条款进行进一步的分析，以便及时对合同履行阶段的风险进行预测及防范;如果出现重大环境变化，导致合同无法继续履行时，应该及时与合同单位进行有效沟通与协商，同时，根据变更条款，签订变更补充合同或解除合同;另外，还需要建立起相应的合同纠纷处理机制，在协商无法进行时，由法律部门根据合同纠纷进行依法处理，并在处理完后，对相关资料进行整理归档。

3结论

第2篇：合同管理内部控制范文

【关键词】规范合同管理；加强企业内控

合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护企业的合法权益。

下面，笔者结合企业加工实际，从合同订立和合同履行环节的关键控制点以及采取的控制措施作一浅析：

一、合同订立环节的关键控制点及控制措施

（一）企业对外发生经济业务，应当订立书面合同

企业应当根据协议、谈判的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏，合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核。笔者单位从事服装承揽加工业务，由于服装加工款多量小，基于相互信任，在加工时初步协商了一个价格，而合同有时未及时签订，以至于到月底结算时价格还没有确定，这样给结账催款带来不便，而且这样也有潜在风险，因为服装已加工完毕，而加工费还不能确定，容易发生纠纷。

（二）合同订立过程中需关注几个问题

加工企业采购、销售、工程建设、业务外包、担保等业务均应订立书面合同。在合同订立过程中应关注：1、格式条款。格式条款是指一方当事人为了与不特定多数人订立合同重复使用而单方面预先拟定，并在订立合同时不允许对方协商变更的条款。格式条款的适用可以简化签约程序，加快交易速度，减少交易成本，避免道德风险，因此，往往有利于交易双方当事人。《合同法》对格式条款的效力及解释作有特别规定，以保证合同相对人的合法权益：（1）采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方要求，对该条款予以说明。提供格式条款一方已尽合理提示及说明义务承担举证责任。（2）格式条款具有《合同法》规定的合同无效和免责条款无效的情形，或者提供格式条款一方免除其责任，加重对方责任，排除对方主要权利的，该条款无效。（3）对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。服装承揽加工合同因使用频繁，多数情况下使用格式条款，不论是定作方还是承揽方提供，都应注意理解格式条款的内容。2、定金和违约金。定金，系以确保合同的履行为目的，由当事人一方在合同订立前后，合同履行前预先交付于另一方的金钱或者其他代替物的法律制度。给付定金一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。当事人约定的定金数不得超过主合同标的额的20%，如果超过20%的，超过部分无效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则。违约金，是按照当事人约定或者法律规定，一方当事人违约时应当根据违约情况向对方支付的一定数额的货币。约定的违约金低于造成的损失，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加，约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。在同一合同中，如果当事人既约定违约金，又约定定金的，在一方违约时，当事人只能选择适用违约金条款或者定金条款，不能同时要求适用两个条款。3、承揽合同。目前监狱企业加工业，频繁签订的就是承揽合同。承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人给付报酬的合同。承揽合同是双务、有偿、诺成的合同。承揽人应当以自己的设备、技术和劳力，完成主要工作，但当事人另有约定的除外。合同约定由承揽人提供材料的，承揽人应当按照约定选用材料，并接受定作人检验。合同约定由定作人提供材料的，定作人应当按照约定提供材料。承揽人对定作人提供的材料，应当及时检验，发现不符合约定时，应当及时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施。承揽人不得擅自更换定作人提供的材料，不得更换不需要修理的零部件。定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。定作人可以随时解除承揽合同，这是承揽合同的一个特点。因承揽合同是为满足定作人的特殊需要订立的，订立合同后其如需要改变，应允许定作人解除合同，以免给其造成更大的经济损失。定作人因此造成承揽人损失的，应当赔偿损失。监狱企业加工业目前多数情况下是定作人提供材料，但随着加工产业的延伸，自己提供材料的情况也有所增加，因此要把握好承揽合同各方的权利义务，维护企业的自身利益。

（三）企业应当对合同文本进行严格审核

重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同的权利义务、违约责任和争议解决条款是否明确，并按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。

1.企业应当建立合同会审制度。合同承办部门应当将起草的合同文本交由合同关键条款涉及的其他专业部门和法律部门会同审核并出具书面意见。合同审核的重点订要包括：经济性、可行性、严密性、合法性。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的人签名或加盖有关印章。2.关于“三重一大”事项。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。“三重一大”的具体标准由企业自行确定。笔者认为，监狱企业重大的承揽、工程建设、采购及对外担保等应当按照“三重一大”事项的原则处理，实行集体决策。比如重大的工程项目合同，应当报经董事会或类似决策机构集体审议和批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目合同决策，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

（四）企业应建立合同专用章的保管制度并加强合同信息安全保密工作

合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的人签署后，方可加盖合同专用章，对于重要合同，原则上应与合同对方当事人当面签订。单位对加盖公章的空白合同应当进行严格管理，防范业务人员利用加盖公章空白合同带来的风险。未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家秘密。

二、合同履行环节的关键控制及控制措施

（一）在合同履行过程中发现有显失公平，条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。

变更或解除合同应当由合同双方达成书面协议。变更或解除合同的程序与合同订立前的审核程序相同。企业应当健全合同管理考核与责任追究制度。对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。企业应当建立合同违约处理制度。对方违约的情形，应当按合同条款约定收取违约金，违约金不足以弥补企业损失时，应当要求对方赔偿损失，必要时应采取相应的保全措施。企业自身违约的情形，应当由合同承办部门以书面形式报告企业有关负责人，经批准后履行相应赔偿责任。

（二）企业财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务。

未按合同条款履约的，或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。加工企业除采购、工程等合同应送一份于财务部门外，每份承揽合同都要留存一份于财务部门，据以办理开票结算。

参考文献：

[1]《高级会计实务》教材.

第3篇：合同管理内部控制范文

一、电力建设工程合同的内部管理控制方法

第一，主动控制。主动控制是指提前分析目标偏离的所有可能，然后制定和采取相应的预防措施，从而保证电力建设工程项目计划目标实现。它是对未来进行控制，能够最大可能把握局势，防止被动局面发生，控制起来非常有效。也就是，在事情发生之前便采取了控制措施。

对电力建设工程外部环境条件进行详细调查分析，以确定各种不利和有利因素，同时把它们列入项目计划及其他的管理之中。

识别电力建设工程风险，尽量发现各种潜在因素，为项目风险分析和项目风险管理提供可靠依据，并在电力建设工程实施过程中努力做好合同风险管理工作。

制定好计划，并给出可行性分析，消除不利因素，保障电力建设工程的实施顺利，在此基础上追求优化。

制定出不可缺少的应急预案，用来应付未来可能出现的不利情况。一旦发生不利状况，立即启动应急预案，保障项目施工的开展，减少项目偏离计划差距，甚至是避免发生偏差。

计划需要设定好一定的松弛度，也就是说计划需要留有余地，使施工单位工作处于主动地位。

加强信息的收集和研究，用来预测电力建设工程未来发展情况。

第二，被动控制。被动控制是电力建设工程控制者从项目计划的实际实施输出中发现偏差，对项目出现的偏差采取纠正的控制措施。因此要求电力建设工程合同管理人员对项目实施情况进行跟踪，把得到的输出信息进行整理加工，由控制人员从中发现已经出现的问题，找出其中偏差，并制定好纠正偏离解决问题的方法。被动控制实际上也是一种积极控制的方法，而且在电力建设工程合同的内部管理控制上是十分重要。

应用现代化技术方法跟踪检查项目实施情况，发现项目中出现的异常情况，以便及时采取管理控制措施。

建立高效的信息反馈系统，以便及时反馈偏离计划目标值，从而更好的方便采取措施。

二、合同的内部管理控制总体策略

在电力建设工程合同签订后，电力建设工程承包商必须就合同履行作出具体安排，制定合同内部管理控制和实施计划。电力建设工程承包商的工程施工项目的目标就是为了完成一份工程合同。所以从总体上说，电力建设工程承包商的工程项目管理实施就包括了合同内部管理控制。笔者认为，合同的内部管理控制重点突出如下两个内容：总体策略和合同实施保证体系。电力建设工程合同的内部管理控制总体策略主要有：

电力建设工程承包商一定要充分评价这个工程在自己同期工程中的位置和重要程度，从而确定好它的优先级别。在合同管理控制中，以与业主的关系为重，以保证工程顺利开展为重。

确定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：项目范围内的工作哪些由企业内部完成，哪些准备委托分包出去；对材料和设备所采用的供应方式，如由自己采购，或由分包商采购；与分包工程相关的风险的分配；如何有效地控制。

电力建设工程施工单位一定要积极合作，工作中以热情饱满的态度去执行合同。严格按照合同规定的条款去做好本职工作，为业主打造高质量的工程。

在电力建设工程开展过程中，如果不是由于自己的原因引起的施工费用增加或者工期出现延误，承包商向业主提出索赔没有被答复的话，承包商就可以在合同执行过程中通过对工程的进度进行控制，对业主施压。

如果对合同进行诊断，发现业主是故意不支付该工程的款项，或者发现自己已经深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已经出现亏损，而且今后会继续亏损，并且损失越来越大的话，就要针对该合同确定好执行战略，采取相应的措施，比如及时解约合同，把损失降到最低点；或者争取得到道义上的索赔，从而弥补部分损失；或者以守为攻，故意拖延工期，消极怠工等。

三、建立合同内部管理保证体系

电力建设工程公司应该把合同实施工作责任具体分担到工程施工单位的各个小组，让工程小组了解清楚合同上面规定的工作表，工程施工图纸以及相关设备安装图纸及其说明。

同时电力建设工程合同责任的履行一定要通过某些经济手段来督促。对电力建设工程公司施工单位（或相应的组织）可以采取内部的经济责任制进行管理控制。搭建起一套完整的经济奖惩机制，对于那些能按工期准时完成，质量高而且资源消耗低的电力建设工程施工单位进行嘉奖，并且把直接的经济利益跟此挂钩，鼓舞工人多快好省的完成工程，达到目标。

建立电力建设工程合同内部管理控制工作程序。在电力建设工程开展过程中，合同内部管理控制需要做很多的日常事务性工作。因此，为了达到协调好各方面的工作的目的，合同内部管理控制工作必须程序化、规范化。

建立电力建设工程合同文档系统。主要包括以下内容：

第一，在电力建设工程合同实施过程中，业主、承包商、工程师、业主的其他承包商之间有大量的信息交往。承包商的项目经理部内部的各个职能部门（或人员）之间都有许多信息上的交往。

作为电力建设工程合同责任，承包商一定要按时向业主提交相关的信息、请示和报告。这些都是承包商体现其电力建设工程实施情况（工程完成的范围、进度、成本、质量等），并作为后面的电力建设工程进展、付款请求、赔偿取得、工程竣工的一系列条件。

第二，在电力建设工程招标投标和合同实施过程中，承包商做好现场记录，并保存记录是十分重要的。

电力建设工程过程中严格的检查验收制度。承包商有自我管理工程质量的责任。承包商应根据合同中的规范、设计图纸和有关标准采购材料和设备，并提品合格证明，对材料和设备质量负责，达到工程所在国家法定的质量标准（规范要求）基本要求。如果合同文件对材料的质量要求没有明确的规定，则材料应具有良好的质量，合理地满足用途和工程目的。

电力建设工程合同管理人员需要主动地去对工程质量进行管理，做好工程全面的质量管理工作，建立起一整完整的质量检查以及验收的制度，比如：

在每道工序结束之时，需要进行严格的检查和质量验收。

在工序之间乃至工程小组之间都需要建立起交接制度。

在材料进场和材料使用之时，需要进行相关的的检验。

隐蔽工程的检查制度等。

避免由于电力建设工程质量问题造成验收不通过，从而导致工程生产失败及其所出现的违约责任承担问题。

建立报告和行文制度。这是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在实际工作中这项工作特别容易被忽略。报告和行文制度包括如下几方面内容：

定期的工程进展情况报告，比如工程进展日报、工程进展周报、工程进展旬报、工程进展月报等等。并且应该规定这些报告时间、格式、内容、方式以及负责人。

电力建设工程过程中发生的一些特殊情况及其解决的书面性文件。对工程中合同双方所出现的一切协商、请示、意见、指示等等这些一定要落实成书面文档。在电力建设工程过程中，承包商、业主和工程师之间需要保持及时沟通，一旦出现问题马上向相关工程师进行请示和汇报。

电力建设工程中所有涉及到的活动，如各种检查验收，图纸、场地的交接，会议纪要等各种文件的交接，都需要有相关的手续，保存好签收证据。

第4篇：合同管理内部控制范文

一、教育系统财务管理以及内部控制的基本论述

1.教育系统财务管理基本论述

财务管理是教育系统管理工作的组成部分之一，是在符合我国财务管理法律法规以及管理制度的前提下，根据教育系统财务管理原则，对事业单位资金运营管理、以及各种财务关系进行管理的工作。

2.教育系统内部控制的基本论述

教育系统的内部控制主要是指为了在一定程度上改善教育系统的经营管理活动、日益提高教育系统的经济效益，实现教育系统的年度发展目标，在教育系统事业单位内部实行的自我控制、规划、评价以及优化调整的方法措施以及管理手段。教育系统内部控制是随着现代化社会经济管理工作的需要而逐渐发展起来的，并且会随着社会经济工作的发展而不断进步完善。

二、教育系统财务管理以及内部控制中存在的常见问题

1.对于教育系统财务管理以及内部控制的重视度不够

现阶段，教育系统的相关负责人对于财务管理以及内部控制的重视度不够，从而导致对于财务管理以及内部控制的认识不合理。教育系统的工作人员对于两者的认识仅仅停留在感性层面。认识程度不够深入，他们认为教育系统的财务管理与内部控制的实际含义相同，对教育系统的内部控制管理就是对教育系统的财务管理。这种不科学的认识直接影响了教育系统内部控制实际内涵的弱化，导致教育系统的内部控制不能发挥实际价值，也阻碍了教育系统财务管理水平的提高。

2.教育系统财务管理以及内部控制落实执行不当

从教育系统财务管理以及内部控制的落实执行方面来看，在实际工作中存在较多问题。主要包括教育系统财务管理中会计凭证的填制管理工作不到位、会计工作的岗位职责不能科学划分、教育系统的物资管理工作中会计记录账目与实际账目出现问题以及教育系统的经费管理不到位等。实际工作中的问题不仅违反了教育系统财务管理的制度要求，也阻碍了内部控制工作的顺利开展。

3.教育系统财务管理以及内部控制管理与现代化社会发展不适应

现阶段教育系统财务管理以及内部控制管理不能与现代化社会发展相适应的，实际工作中出现诸多问题，包括教育系统财务管理目标制定不合理以及内部控制管理措施作用不能得到充分发挥等。因此，要从整体出发，根据实际经济发展目标，制定科学的教育系统财务管理目标以及内部控制管理计划方案，充分发挥教育系统财务管理以及内部控制管理的积极作用。

三、教育系统财务管理以及内部控制管理要点分析

1.加强教育系统财务管理以及内部控制中的预算管理

预算管理工作水平的高低直接影响到教育系统财务管理以及内部控制工作的管理水平。首先，改进教育系统预算编制方法，在原有预算编制方法的基础上不断创新发展，根据实际情况对教育系统预算编制内容进行优化调整。其次，高度重视预算管理的审核评价管理。预算审核有利于预算要素的合理性以及科学性。教育系统的预算管理必须要有行之有效的审核评价管理措施与考核指标，确保预算管理目标的实现。教育部门可以通过预算的审核加强对学校各项资金的监督管理，保证学校的未来发展方向以及资金使用效率的提高。最后，加大预算管理的执行力度。学校预算管理的相关负责人要以教育系统预算方案为主要标准，严格控制其落实执行，将学校的支出项目合理控制在规定范围之内。对重要的预算项目进行监督管理，定时追踪，防止虚报支出等不良现象的发生。

2.确保会计资料的规范化

教育系统的会计管理工作在一定程度上制约着教育系统财务管理以及内部控制管理工作的顺利运行，要将会计管理工作的科学化、精细化作为教育系统管理以及内部控制的目标。学校要采取科学合理的管理手段以及管理方法，保证教育系统会计资料的规范化以及完整性，严格按照教育系统的相关财务管理制度要求，确保教育系统会计凭证的真实性以及合法性，避免会计报表失真现象的发生，从而提高教育系统财务管理以及内部控制工作的工作效率。

3.完善教育系统财务管理以及内部控制制度体系

科学全面的教育系统财务管理以及内部控制管理制度体系有利于教育系统管理水平的提高，也有助于教育系统治理结构的完善。可以从如下方面进行完善：第一，优化教育系统的内部控制环境，内部控制环境影响到教育系统整体战略目标的实现。第二，教育系统财务管理风险的准确评估。加强教育系统的风险管理，增强抵御能力。第三，制定行之有效的控制措施。对教育系统的各个部门进行监督控制管理。

第5篇：合同管理内部控制范文

(一)合同管理内控意识薄弱。

对合同管理内部控制的重视度不够，许多单位领导根本没有意识到合同管理工作的重要性，管理理念陈旧、落后，重视程度低。认为合同管理可有可无，法律意识不强，只有在合同纠纷发生时，才会意识到采用法律手段来保护自身的合法权益。

(二)机构设置不合理。

侧重强调上下级之间的关系，却忽视了合同管理权力的相互制衡。合同管理的归口部门尚未建立，单位合同管理的整体情况难以全面掌握；事业单位内部的多个部门都拥有自已的合同专用章；监管部门对合同管理的监控存在局限性，不够全面，更多是在事后监管。

(三)合同管理人才缺乏。

特定的专业合同管理人员不足，现有的合同管理人员在知识的专业性、全面性方面还有待提高，制约着合同管理水平的完善与提高。

(四)合同流程管理缺乏有效控制，合同管理内部控制制度有待进一步完善：

1.合同管理没有一套完善、系统的制度，因此在实践中无章可循。合同管理流程的混乱，使得流程管理的衔接能力就相对较弱。具体表现为：合同签订前市调工作不到位、合同签订时合同审查不尽职、合同履行时监督落实流于形式。

2.合同管理未建立基础台账，没有扎实的第一手材料。基础工作尚未规范化，因此对分散在不同的部门和环节中的各种原始合同信息资料，难以及时汇总并集中加以分析。合同及有关资料的记录、运转、存管不善及丢失，可能增加合同纠纷的风险程度。

(五)合同管理的监督机制尚缺、作用有限。

许多事业单位内部监督部门一直缺位，有的单位虽然设立了监督部门，但是监督人员之前并没有接受过系统的专业培训，合同专业知识缺乏，合同管理内部监督的作用没有真正发挥，达不到监控制度有效执行的目的。

二、事业单位在合同管理各环节存在的主要风险

事业单位合同风险是指在合同制订、执行、结算及变更过程中因不当行为使合同当事人的权益受到损害，合同的风险复杂多样，总的来看，事业单位的合同风险存在于合同的立项、起草、设立、执行、变更及合同保管等各个环节。

(一)合同立项环节。

未对合同市调作可行性评估，未严格审核合同对象的资质、资格，合同当事人不具有相当的能力和资历，有可能增加合同无效的风险。

(二)合同协商环节。

合同制订的范围和条件未明确，违规签订资金借贷合同、投资及抵押担保合同，对本应签订合同的经济往来活动未订立合同；忽视合同重要条款及关键细节，对合同中的主要、关键问题做出不恰当的退让；泄露与合同谈判内容有关的单位机密，可能导致事业单位经济权益受损的风险。

(三)合同审批环节。

未组织熟悉法律和财务专业知识的人员参与专业技术性强或法律关系复杂的经济事项的谈判等相关工作，对合同条款、格式审查不严密，对可能引起重大误解的条款内容存在不合理、不完整、不明确的表述，单位面临诉讼或经济权益受损的风险增加。

(四)合同签署环节。

未明确签署权限和授权审批权限，空白授权书管理不当，超越授权期限或有关事项签订合同，可能发生超越权限对外订立合同的风险。合同专用章保管不善，合同加盖了专用章而没有经过审批程序，可能导致产生合同纠纷的风险。

(五)合同履行环节。

为规避国家有关规定，将需要更高级别领导审批的重大合同或需要招投标管理的重要合同拆分成若干不重要的合同及标的小的合同，导致产生经济往来业务违规的风险：合同中约定的义务双方没有恰当地履行；发生合同纠纷时处理不当损害单位权益；对合同对象的违约行为未及时发现并采取恰当的补救措施；对方违约时未及时追究其违约责任等。未及时补充合同条款中未明确约定的事项，使合同生效后面临合同无法正常履行的风险。

(六)合同变更、终止环节。

应当变更内容及条款而未按规定的程序办理合同的变更、解除等，对达不到条件的擅自变更、终止，由此产生的合同纠纷倘若处理不及时，就有可能导致单位经济利益蒙受损失、单位的信誉和形象受到损害。

三、进一步完善事业单位合同管理内部控制的对策

(一)提高对合同管理内部控制的重视度

1.提高单位领导对合同管理内部控制的重视度，加强相关管理人员的内部控制意识，只有提高相关人员的整体素质水平，才能确保合同管理的合理性与有效性。

2.加强对相关人员的培训工作，通过开展形式多样的培训，有意识提高法律意识及管理水平，积极落实绩效考评制度，激发合同管理人员的工作积极性，提高事业单位合同管理的质量，减少合同管理的风险。

(二)依法依规建立合同管理制度

事业单位应根据自身的经营特点，立足于单位发展实际，制定完善的合同管理内部控制制度，做到有法可依，有章可循。

1.明确合同订立权限。涉及大额资金的合同，应明确必须由领导班子集体讨论通过，由单位负责人签署。在制度中明确合同审批、签署、授权权限。推行合同审批会签制度，合同在签署之前，合同承办部门负责合同会签过程，合同只有在各会签部门负责人审核、签署意见之后，才能对外订立合同。严禁违反规定订立合同。2.实行岗位分工制度，保证不相容职务相互分离，明确每一岗位的工作职责，形成良好的制衡机制，以促进单位内部管理的合理有序，避免职能交叉。加强各合同归口部门、财务部门的沟通与协调，使

收支管理与合同管理有效结合。

3.明确合同管理归口部门是单位办公室，具体负责部门是合同涉及的分级业务归口部门。合同专用章由单位办公室管理，只有在单位主要负责人同意后才能使用。

4.加强对合同履行的监控，建立合同监督履行审查制度，降低合同风险。例如在合同履行过程中出现重大变化，应当及时采取应对措施，及时与订立方共同协商解决之道，通过合同的修订或解除，最大程度地保障单位的利益。财务部门在付款前应当审核合同的履行情况，对未按照合同条款履约的，要中止办理结算价款和账务处理。

5.强化合同管理基础信息工作。对合同流程管理中的信息资料进行详细、真实的记录，执行台账管理制度，建立合同管理基础台账；对合同立项、订立、履行、变更、解除等环节档案资料妥善保管并及时归档。明确合同订立应当采用书面形式，真实的合同流转过程记录，能为检查合同管理情况提供依据。

(三)完善单位合同管理内部控制制度

采用内部审计与外部监管相结合的监督管理模式，选择具备专业知识的审计人员负责合同整个流程的监督审计。建立和完善内部审计工作制度，定期对单位合同管理的内部控制情况进行监督、评价与指导，提高合同管理内部控制的合理性与可靠性。建立合同履行评价机制，强化合同履行的控制与管理，进行审计监督、检查、评价，按期评估，确保及时发现问题、及时处理问题。

四、结语

第6篇：合同管理内部控制范文

关键词：合同管理 问题 对策

2010年4月，我国五部委颁布了《企业内部控制应用指引》，主要针对企业的内部控制进行规范，这其中就包含合同管理。合同是现代企业之间用于规范各方权利、义务的协议，是现代企业之间进行合作的主要形式。合同的重要意义决定了合同管理在企业管理中的重要地位。

一、合同管理的内涵

合同管理主要是指与合同的订立、合同的转让、合同的变更、合同的履行以及合同的终止有关的一系列活动的总称。合同管理是企业之间贸易往来和经济合作的重要基础。良好的合同管理对于保护合同利益相关者具有重要的意义，防止企业产生不必要的纠纷、舞弊等行为的发生。因此，合同管理的好坏直接关系到企业的生存。

现阶段，我国理论界对于合同管理的过程进行了阶段式的划分。第一个阶段为合同谈判与签订阶段的管理。由于我国的法律赋予合同相应的法律效应，因此，做好合同签订前的准备工作显得尤为重要，合同一旦签订，公司将必须按照约定履行其责任，否则将会承担相应的违约责任。第二个阶段为合同履行阶段的管理。通过内部的监督等措施，促使合同约定的义务按时履行。第三个阶段为合同归档阶段。即在合同责任与义务履行完毕之后，对合同进行整理，并按照归档程序保存，以备查阅。

二、当前我国合同管理存在的问题

随着我国企业管理水平的提高，越来越多的企业意识到合同管理的重要性，开始加大对其管理的力度。但是我国合同管理方面的研究起步较晚，多是借鉴西方发达国家理论的基础上得来的。因此，在应用的过程中遇到很多困难，如：

1.合同管理认识上的误区。合同管理工作在企业中不能良好实施的一个重要原因即是企业高级管理人员对于合同管理认识上的误区，认为合同管理是浪费时间和精力，完全没有必要的事情。合同管理属于企业的内部控制的内容，内部控制包含五要素，分别为；控制环境、风险评价、控制活动、信息系统与沟通、监督。高管人员对于内控的态度奠定了企业内部控制的基调，如果高级管理人员都不能认识到合同管理的重要性，要想其在企业顺利推行，恐怕存在困难。

2.合同管理运行部门和监督管理部门独立性较差。企业中的合同管理往往涉及到多个部门，因此，存在一些利益冲突。只有保持合同管理的运行及监管部门独立于合同的执行部门，才能保证管理的效率。但是，当前一些企业中，合同管理运行部门和监督管理部门不具有独立性，甚至一些企业根本没有合同管理的部门或者专职人员，这都将会造成合同管理的漏洞，使得企业合同风险加大。这是合同管理现存的问题之一。

3.合同管理缺乏监督管理的动力。企业合同管理往往针对其自身的管理，完善合同签订前的审批、准备，完善合同变更的相应手续和审查、完善合同后续的归档工作等等，这无疑是为企业管理人员增加了工作量，因此，企业的管理人员并不乐意实施这项额外的工作。同时，对于自己监督自己，高管人员往往都是排斥的。这些因素均造成了合同管理缺乏监督管理的动力。

4.合同管理模式存在缺陷。现代企业往往将合同管理归责于法律事务，大型的公司一般设立有法务部，中小型企业出于节约成本的考虑，往往是外聘法律人士为其提供咨询，这就是法务模式的合同管理，也是当前最流行的一种合同管理模式。但是，深入分析后发现，这种管理模式存在一个较大的缺陷：法务部门往往关注的只是合同内容的法律风险。对于合同管理的其他方面的关注较少。同时，现实生活中也存在一些现象比如一个法律咨询员一天要签上百份合同，往往粗略的浏览下即签字报出。这都是合同管理模式存在的缺陷。

三、针对当前我国合同管理存在的问题的对策研究

针对上文分析的合同管理存在的问题，本文提出了以下解决问题的对策，以期我国的合同管理更加的规范，真正为企业带来经济利益。具体的对策有如下几点：

1.推进企业合同管理信息化。随着信息化技术的应用，现阶段企业均已经采用了信息化的管理系统，合同管理可以作为一个新的模块引入企业现有的信息系统中，对企业来说并不需要增加许多成本，但却可以发挥信息化技术带来的管理效率的提高。一方面，信息化的合同管理可以有效规避人为舞弊、人为的错误等，另一方面，信息系统经过授权后，只有相关人员才能进行操作，防止合同内容丢失。计算机的操作往往会留下痕迹，因此，一旦出现问题，事后问责时也能快速找到相关的责任人。

2.建立合同管理的培训机制。针对企业管理人员对合同管理认识上的误区以及合同管理的动力不足问题，企业可通过组织相关的培训活动予以解决，之所以存在误区、不予支持，是因为高级管理人员并没有意识到合同管理所带来的好处，因此，培训无疑是最快速、有效的方式。培训的内容应当主要关注合同管理的流程讲解、合同管理的重要意义、合同管理的案例分析等方面。

3.建立合同管理的机制。机制是企业的制度顺利实施的基础，因此，要想合同管理在企业中顺利实施，必须建立相关的合同管理机制，将合同管理各方面的内容制度化。使得员工在操作的过程中有据可依，也方便事后追究或奖励相关人员提供参考。

4.建立合同管理流程。合同管理的流程的建立可以使得合同管理工作更加有序进行。企业应就调查与谈判、审核与批准、合同文本拟定、合同文本的会审、签署、盖章、履行、补充与变更、结算与解除、后续评估等环节的具体内容制定详细的规章制度。这样以来，合同管理变得有据可依、有法可循，大大提高管理的效率。

参考文献：

[1]嵇成能，唐玉根.企业合同管理及法律风险防范研究[J].现代商业.2013（01）：121-122.

[2]傅京华.浅论企业合同管理[J]. 中国外资.2012（12）：20-21.

[3]李倩.论现代合同管理的重点及新举措[J].经管视线.2012（12）：85-86.

第7篇：合同管理内部控制范文

关键词：合同管理；问题；风险；对策建议

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-0000-02

行政事业单位发生的经济业务包括设备购置、工程建设、技术咨询、技术服务、房屋租赁以及对外租车和购买车辆保险等，都需要签订经济合同。经济合同管理贯穿于行政事业单位日常活动中，涉及资金管理、工程管理以及单位履行职责和事业发展的各项业务。2012年财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。内部控制规范包括合同管理控制，进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。行政事业单位内部控制逐步规范，合同管理制度逐步健全、程序逐步完善，然而仍有一些行政事业单位合同管理面临着诸多问题，经济活动的风险依然较大。对此，本文阐述了行政事业单位合同管理存在的问题，分析了合同管理各个环节存在的主要风险，提出了加强行政事业单位合同管理的对策与建议。

一、行政事业单位合同管理存在的问题

（一）领导重视不够

单位领导者经营意识和法律意识淡薄，不重视经济合同管理，未加强合同管理工作的领导，没有建立相关合同管理制度，也没有建立起“以制度引导人，以制度约束人”的管理理念，出现合同管理不规范、签订的合同条款不完整、合同控制薄弱等问题，直接导致经济合同纠纷甚至经济犯罪案件。

（二）内部控制机制不健全

单位管理设置不明确，未确定或单独设置合同归口管理部门，无法对本单位合同实行统一管理。也未从制度上明确合同归口部门、承办部门以及其他职能部门等在合同管理各个环节中的管理职责。另外，未建立健全合同管理制度和责任制度，对违反规定签订和履行合同管理者没有进行权利约束和责任追究，更不能从源头上防止腐败和权利的滥用。合同管理程序不规范，没有规定合同运行各个环节的工作程序。

（三）合同管理混乱

由于合同管理主体不明确，各个职能部门职责不清，合同管理行为不规范，存在合同签订随意，签订范围、内容和形式未规范。合同签订主体不符合《合同法》以及相关法律法规，在未取得授权的情况下部门或个人对外签订合同。合同签订之后，合同经办人或责任人未对合同进行跟踪和督导，导致合同当事人未按照合同约定履行权利和义务。

二、行政事业单位合同管理的主要风险

（一）合同签订环节

签订合同前，没有根据自身的需求进行充分的市场调查，无法判断合同当事人是否具备承担合同经济行为能力，也无法审查合同当事人的诚信，导致合同违约风险。对于部分合同还需要特殊的资质要求，比如采购政务内网设备的保密资质、环境影响评价资质等等，如未调查清楚直接影响违法相关法律、法规和规章制度，导致经济合同无效或引发潜在的风险。

没有设置合理的内部控制机制，合同文本未经各职能部门、单位领导审查和审批，重大合同未按照三重一大要求履行集体决策。没有经过单位法定代表人授权或者超越权限进行签订合同。

签订的合同事项不符合财政资金支付方向和范围，合同金额超出政府部门预算或工程概算。属于政府集中目录内或限额标准以上的货物、工程和服务的采购事项，合同签订前也没有履行《政府采购法》及其相关履行法律法规。合同签订依然存在一次性付款或者超过工作进度付款，可能导致单位违反相关规定或利益受损。

（二）合同履行环节

未对经济合同进行有效管理，未能按照合同约定履行合同的权利和x务，没有督促合同当事人提交合同成果，未按照合同约定进行付款或者查过工作进度付款，导致单位利益受损或被诉讼。

未对合同进行有效的跟踪和监控，出现合同依据的法律法规和规章政策修改或者废止、签订合同时的客观情况发生重大变化、合同当事人经营状况严重恶化和丧失商业信誉等重大影响时，未及时与合同当事人进行合理沟通，也没有向合同归口管理部门和单位领导报告，未及时处理或处理不当影响单位合法权益。

合同签订部门违反合同约定，未按照合同规定的期限、金额或方式付款，在支付合同款项时没有提交付款依据或者长时间没有催收到期的合同款项。

（三）合同验收环节

合同当事人未按照合同约定提交合同成果，合同提交的成果不符合合同约定，合同成果得不到合理的运用。导致合同纠纷或者财政资金损失浪费。

三、行政事业单位合同管理的对策与建议

（一）建立健全合同管理制度

行政事业单位应当依据财政部《内部控制》根据本单位实际情况，健全本单位合同管理办法。要做到从制度规范人、从制度约束人。制度内容不仅要侧重基础性管理，也要关注防范风险和提高财政资金效益。

（二）明确合同归口管理部门和相关部门职责

行政事业单位应当明确合同归口管理部门，对单位的合同实行统一管理，负责合同全过程管理。建立合同归口管理部门与财务部门、承办部门、法律部门以及其他各职能部门的协调和沟通机制。明确各职能部门在合同管理过程中的职责，使其各司其职、各尽其责。

（三）管控合同关键环节

1.合同签订环节

对单位合同在纳入年度预算时履行合同集体决策，审核对外签订的合同是否符合本单位职责或事业发展目标。对于重大经济合同，按照三重一大决策程序，详细汇报基本情况、委托理由、经费测算、委托方式、预期成果等事项。

要加强合同调查，详细了解合同当事人的资信情况，包括营业执照是否有效、委托的内容是否在对方当事人的营业范围内、是否具有履约能力、是否具有委托内容所需要的特殊资质要求。合同调查之后，要组织技术、财会、审计、法律等方面的人员与合同当事人进行谈判，对影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同还应当聘请律师或外部专家参与合同谈判。政府采购目录内或达到政府采购限额标准的合同，应当执行政府采购相关规定。

拟定合同文本后，要加强合同审签管理，合同文本经合同各职能部门、律师审核后，提交单位主管领导审定。要加强合同签署管理，合同应当由单位法定代表人或其授权委托人进行签署，严禁无权限或超越权限签署合同。

2.合同履行环节

要加强合同的会计控制，严格按照合同约定办理合同价款支付手续，不得超进度支付款项。合同资金支付手续要符合资金管理相关规定。在合同履行过程中，要加强合同过程管理，对合同履行情况实施有效监控，督促对方当事人按合同约定开展工作，按期提供合同成果。对履行过程中出现合同事项需要调整或无法履行的，应当履行合同审批程序，签订补充、变更合同或者解除合同，防范合同纠纷。

3.合同验收环节

要加强合同验收的分类管理，对于设备购置合同、技术合同、工程建设合同明确不同验收程序和要求。在合同验收过程中，要重点审查合同签订情况、履行情况和成果质量情况等内容。成果质量要侧重提交的合同成果是否符合有关法律、法规以及行业标准，是否符合合同约定的技术、经济等指标要求。要强化合同档案管理和成果运用，定期对合同进行统计、分类和归档，提高财政资金使用效益和效率。

第8篇：合同管理内部控制范文

因此，我们探索尝试以合同审计为切入点，搭建一个覆盖“采购方式、价格确定、合同签订、履约付款、合同结算”业务流程的全项目监控、全过程跟踪审计的采购项目内部控制体系，服务于企业以实现利润最大化的目标，显得很有意义。

一、概述

（一）内部控制和采购项目内部控制

内部控制主要是为了避免错误、侦察错误、改正已察觉的错误，在损失风险较高处及需加强控制处，加强控制上的弱点。运用恰当有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为，并改善经营活动，以提高工作效率与经济效益。采购项目内部控制必须以企业发展目标为统领，围绕企业风险取向合理设定控制目标，采取相应的控制措施，使之处于有效的监督之下。

（二）内部控制审计和采购项目内部控制审计

内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。采购项目内部控制审计目标旨在评价采购业务流程内部控制是否良好建立及遵循程度，完善采购业务流程风险控制机制，从而提高采购项目内部控制的营运效率和效果。

二、采购项目内部控制原则和主要审计方法

在设计采购项目内部控制体系之初，我们对现有业务流程和合同审计进行梳理，加强弱点控制，最终确定以“业务人员报审―审计人员审核―审计结果反馈”为基本审计流程。以合同审计为切入点，应用“起点介入、过程监督、突出重点”控制原则，集中体现“协同审计”理念，主要对合同采购业务开展程序性审计，在此基础上选择开展过程跟踪和实质性抽查审计，从而达到“由点到线、由线到面、逐级结合、统御全体”的统合作用。在制订采购项目内部控制流程时，认真分析企业采购业务现状与风险导向，理顺采购业务相互间的关系，选择关键控制点时考虑了三个方面因素：一是能够最好地衡量业绩，二是能够反映重要的偏差，三是能够以最小的代价纠正偏差。因此，采购项目内部控制体系以合同审计为关键控制点设置体现了精而准的原则。内部控制基本理念为：

采购项目内部控制实质是不同类别的控制相互配合，以达成目标。采购项目内部控制特征是全面性、经常性、潜化性、关联性，使采购活动符合企业利益及既定规范。内部牵制着重于将审计监督渗透于采购业务运行之中，寓牵制于处理程序之中，其目的在于防止或及早发现错误或舞弊，使错误与舞弊减至最小程度，从而达成运营效果与效率的最大化。采购项目内部控制原则主要体现在三个方面：一是科学合理的可操作性，在各控制关键点或风险区域时段，明确与该控制点相关的操作步骤、各步骤及审计部门或审计岗位所应履行的职责权限；二是利于控制的相互牵制性，纵向关系上，使采购业务下级受上级监督、上级受下级牵制，横向关系上，使采购业务接受审计监督部门检查和制约；三是便于检查的标准性，建立针对各个环节定性和定量相结合、具有客观性和可比性的内部控制标准和审计评价指标体系，一项采购业务完成后，审计监督部门对每个环节检查评价和打分，并分析产生偏差原因，分清责任。

三、采购项目内部控制存在的问题及审计对策

烟草行业全面审计反映，采购项目普遍存在的问题是：采购方式审批程序履行不完整，未建立供应商资质认证制度并严格执行，采购合同制订和执行、过程管理和监督职责、验收和付款方面不合规，项目后评估管理不到位等。全面审计查摆出采购项目问题点数量11个，涉及金额60 485.85万元，其中：

针对采购项目内部控制存在的共性问题、突出问题，审计部门深入分析产生原因，提高内部控制意识，督促完善采购相关管理制度，建立长效内控机制杜绝类似问题再次发生。一是优化采购业务内部控制流程，设置审计关键控制点；二是实现采购基础信息高度共享，将审计内控系统与采购管理系统有效对接，提高审计在内部控制中的作用；三是加强采购预算和价格的审计控制，预算控制重点审计固定计划中采购物资的资金占用量和补充计划中物资采购的及时性，价格控制以“应招尽招、真招实招”的公开招标为主要采购方式，建立性价比审计内控机制；四是建立采购项目定期审计评估机制，对采购成本控制（起伏价）、采购交期控制（采购进度达成率）、品质成本控制（进货品质达成率）进行绩效考核与审计评估。从审计监督内部控制角度，重点解决审计与业务流程脱节问题，推行实施“实时跟踪+联网核查”审计模式，逐步实现内部控制审计的“三个转变”：从单一的事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。

四、以合同审计推进采购项目内控体系建设

（一）采购项目内控体系总体审计业务流程设计

审计业务流程设计与运行，是采购项目内控体系建设的关键环节。我们对企业所有采购业务通过制度化的控制手段和图形化的流程模型来进行再造，达到审计业务流程优化。一是以流程管理为内控体系载体，通过审计流程管理发挥内控体系作用，在流程中设置项目批复、合同管理、送审管理、项目管理等关键控制点，梳理明确审计业务流程使内部控制发挥最大效用。二是以审计流程管理促使采购工作有章可循，从业务流程入手开展审计，在管理控制的采购链条中查找问题，使审计工作很快切入问题根源，从根本上强化采购项目内部控制。三是以合同审计为切入点，对采购项目审计业务流程进行基础性再思考和实质性再设计，从而获得成本、质量、服务和速度等方面的显著改善，通过审计“流程再造”完善采购管理、加强内部控制，通过审计“流程再造”不断优化采购业务链条，及时发现潜在风险和问题，增强采购业务管理和审计内部控制的互动性。四是以所有参与方为审计资源进行整合，把业务部门、审计部门及中介机构流程整合引入内部控制资金监管链条，将审计系统与投资管理系统、两项工作系统有效对接形成闭环式内部控制，提高审计工作效率。总体业务流程为：

（二）审计内控系统与采购管理系统有效对接

烟草行业的投资管理系统、两项工作系统运行已久，形成了一整套成熟的采购管理模式，将审计系统与其有效对接，可以极大提高审计在内部控制中的作用。从投资管理系统和两项工作系统的“项目实施方式”审计介入，对公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式的确认审查是否合规、合理，坚持以公开招标为主要采购方式，确保“应招尽招、真招实招”；在两项工作系统“发起合同审批”环节切入审计部门审批流程，将审计部门审核结果反馈到两项工作系统中；在投资管理系统和两项工作系统的“签订的合同信息”环节实现审计系统信息共享；对两项工作系统中的工程类项目，嵌入审计部门付款审批流程，将审批结果作为两项工作系统的资金支付申请信息依据；最终实现投资管理系统、两项工作系统、审计系统“付款信息”共享，形成采购项目内部控制闭环式审计管理。

（三）审计在采购项目内控体系中的主要做法

从内部控制的“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五大要素可以看出，内部控制是否健全以及能否严格执行，是决定成败的关键，主要是对管理活动予以制约，使经营活动符合企业利益及既定规范和标准。采购是指以合同方式有偿取得工程（含信息化项目）、物资和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等，我们将其整合归类为“工程类采购、物资类采购、服务类采购”三大项，以合同审计为切入点的采购项目内部控制体系，主要履行采购项目运行流程的内部控制审计。一是以采购项目合同签订审计为切入点，主要对合同洽谈和主要条款以及送审资料的合法性、合规性、完整性进行审计，包括年度采购计划、项目采购方案、采购招标文件、商务谈判文件、与中标中选供应商签订采购合同以及对方单位资质等相关资料；二是开展采购项目合同履约过程跟踪审计，主要对到货验收、签证、结算付款等情况进行审计。主要做法为：

项目管理式审计 项目管理式审计是由内审人员对所有签订合同进行审计，参与监督合同签订的重要过程，实现合同内控审计日常化。以采购项目合同签订审计为切入点：一是审“该不该签”，对合同项目的可行性审查和效益性审查，检查合同项目是否列入年度采购计划并报批，检查合同项目是否经可行性研究或项目评估，其技术性、经济性是否先进、合理，检查与立项有关的文件资料是否真实、可靠，检查合同标的数量是否适当，能否满足企业生产经营需求，检查合同约定是否充分考虑企业生产经营实际需要。二是审“跟谁签”和“以什么样价格签”，对合同签约主体选择和合同价格选择的合理性、适当性进行审计，首先审查合同签约主体的合法性，其次审查供应商确认和合同价格确定的合规性。三是审“怎么签”，对合同形式、文本格式和合同条款进行审计，首先审查合同形式是否符合法规，其次审查合同文本是否符合规范，重点审查合同条款有无遗漏，主要条款内容是否具体、明确、切实可行，避免因合同条款不完备或过于简单、抽象，给合同履约带来困难而损害本企业合法权益。采购项目合同签订切入审计以来，审计采购项目合同共254项，涉及金额13 660.56万元，审查不合规条款153条，提出审计修改意见138条，采购业务部门采纳审计意见126条，审计意见采纳率91.3%，有效控制和规避了企业经济合同履约风险。

过程跟踪式审计 过程跟踪式审计是有重点、有目的地将合同履约管理纳入日常审计控制，形成关键控制点，实施相应审计程序的审计模式，侧重审查合同履约管理是否规范、有效。开展采购项目合同履约过程跟踪审计：一是审查采购项目管理是否存在内部控制设计缺陷，审查采购管理制度、合同管理制度是否健全，对采购项目内部控制设计的健全性进行测试和评价，促进完善采购项目内部控制体系建设。二是审查采购项目管理是否存在内部控制运行缺陷，对合同执行结果和管理效果审计，主要审查合同内容是否得到严格、全面履行，审查有无合同违约，违约是否按合同及时组织索赔，审查合同管理效果是否满足效率、效益要求。采购项目合同履约跟踪审计以来，审计抽查采购项目共22项，涉及金额8 557.72万元，查摆问题46项，涉及金额3 849.16万元，提出审计管理意见51条，并督促采购业务部门及时整改，审计意见整改率94.5%。通过对采购项目内部控制设计与运行的合同履约审计，为企业降低采购成本而直接产生经济效益达513.2万元。

五、采购项目内部控制审计展望

以合同签订审计为切入点的采购项目内部控制体系，是以合同履约过程跟踪审计为主线、以采购合同关键控制点为基础，内部控制审计在采购业务处理过程中发挥着重要作用。设置关键控制点的目的是为了发现和纠正舞弊，防范风险，而内部控制的重点也是防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生，关键控制点及其控制措施准确与否决定了企业内部控制的成败。不同业务反映的控制点、关键控制点不同，要求的控制措施也有区别，但相同业务反映的控制点、关键控制点大同小异。现有采购业务问题重重，采购内部控制存在诸多缺陷，以合同审计为切入点而建立起来的采购项目内部控制体系尚处于探讨摸索阶段，采购业务内部控制是一个持续过程，不是一劳永逸的。随着信息技术发展、环境、顾客和竞争的变化，由于受采购业务活动中限定性不利因素影响，在实际应用中也必然会出现一些新问题亟待解决。如：受审计资源限制，合同履约审计覆盖面偏小，审计抽样存在一定缺陷等。笔者认为，加强采购项目风险管理，进一步强化采购业务内部控制势在必行。

（一）改善风险管理强化内部控制

企业风险管理有四个目标（实现战略、高效运作、客观报告、遵守法则）、八个要素（内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通、监控活动），并在企业四个层次展开。对于任何企业来说，风险管理都是其经营过程中的核心内容。风险管理是企业管理层及相关人员的一项主要职责，应当通过建立完善的风险管理体系及风险程序来管理企业风险。而内部审计具有独立性、综合性、经常性和及时性等特点，在风险管理方面内部审计具有独特的优势。构建“以风险为导向、以内控为主线、以治理为目标”的采购项目内部控制体系，将风险管理理念贯穿于整个采购业务流程，使内部控制审计的价值作用凸显。通过对企业风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对风险管理过程的及时性、科学性进行评估，找出企业风险管理体系的薄弱环节，帮助企业发现并评价重要的风险因素，指出其控制缺陷，并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助企业改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，进而实现企业价值增加。在采购领域，以合同管理审计为主要内容，强调风险导向与审计关口前移，“全程参与”对风险进行识别、分析、评估、应对并进行有效控制，规避风险，不断改善风险管理，持续完善采购项目内部控制。

（二）采取补偿措施强化内部控制

在每一个覆盖“采购方式、价格确定、合同签订、履约付款、合同结算”业务流程的全项目监控、全过程跟踪审计的内部控制项目实施后，应进一步采取补偿性控制措施，适时开展项目后评估工作，主要从三个方面对其进行作业评价：一是基础作业评价，包括供应商选择评价和购货作业评价，关注主要目标、主要风险及注意焦点；二是管理作业评价，包括计划管理评价和风险管理评价，关注企业管理活动、外部关系管理及提供服务；三是控制作业评价，包括资金处理作业评价和分析与调节作业评价，关注生产成本处理、财务报告及管理报告处理；四是建立合同审计信息系统，利用计算机对信息处理的准确快捷，审核流程数据验证、清理和转换，从而有效地利用计算机系统实现高效的审计工作。通过内部控制审计作业评价及信息化数据处理，可以及时发现内部控制体系的缺陷并应用PDCA循环不断加以完善，最终达成企业运营效果与效率的最大化。

（三）完善内部控制实现价值增值

内部审计本身是内部控制的一个重要环节，是企业内部监督的重要组成部分，同时又是内部控制的再控制。可以对企业内部控制情况进行测试评价，指出企业内部控制制度上的缺陷及制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因，分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议，督促有关部门整改落实，促进企业健全内部控制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。在间接价值方面，内部审计会对企业职能管理部门产生潜在的“免疫系统”功能作用，会促使他们严格管理，落实控制措施，从而预防风险，减少损失。在采购领域，主要通过审查采购项目各项管理制度的建立健全及执行情况，评价其运行是否规范、有效等促进各项管控措施的落实，防范风险，从而实现企业利润最大化。

参考文献

[1]中国内部审计协会.中国内部审计准则[S].

第9篇：合同管理内部控制范文

[关键词]公立医院　内部控制

公立医院属行政事业单位，但公立医院较一般行政事业单位相比有较强的特殊性，与企业相比也不相同，所以本文认为，公立医院的内部控制在执行行政事业单位的内部控制制度时，还要借鉴企业的内部控制制度。

一、强化公立医院领导班子风险管控意识，促进公立医院加强和规范内部控制

公立医院领导班子对公立医院的内部控制工作负总责，负责内部控制的建立健全和有效实施，院长是第一责任人。

公立医院的内部控制是为了实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。是医院行政领导、职能部门负责人、和全体工作人员共同实施的，旨在实现控制目标的全过程，。

公立医院应编制好内部管理手册，使全体工作人员掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

要成立风险评估组织，对公立医院的经济活动进行定期全面系统和客观评估，评估人员应由医院管理人员、医护业务人员、财务审计人员、工程技术人员以及外聘专业人员等组成。要保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果要形成书面报告，指出关键的风险点，提出相应的内部控制措施和建议。

二、做好内部环境控制工作，设计好内部控制工作的组织架构，建立健全好内部控制的规章制度

建设好规范的公立医院治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限并相互分离，形成科学有效的分工和制衡机制。塑造好公立医院的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是公立医院建立与实施内部控制的基础。

公立医院应设立内部控制职能部门来组织协调医院的内部控制工作的建立实施和日常工作，内部审计机构具体对公立医院的经济活动进行审计、监督，并对内部制的设计有效性和运行有效进行评价。

下列岗位要列为内部控制的关键岗位：预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债权债务管理、经济合同管理等岗位。

对这些岗位必须明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。对其中的关键性岗位上的人员和部门负责人要实施定期轮岗制。对以上岗位必须要将各岗位工作制度，工作流程，权限进行规范，并公布，使每一个职工知晓。对国家政策有规定须持证上岗的岗位必须持证上岗。

三、抓好重点环节的控制工作和风险评估工作

公立医院应抓好下列环节的控制工作：医院的预算和决算的编制调整控制、医院收入和支出的控制、医院的物资和固定资产的采购控制、医院的财产物资的使用管理的控制、医院建设项目的控制工作、医院的债务债权管理的控制工作、医院经济合同管理控制等工作。

对以上环节的控制可采用预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等措施进行控制。

医院对经济活动进行风险评估时，要重点关注下列风险：

公立医院是否按照国家有关规定建立了内部控制制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

公立医院是否健全岗位责任制和议事决策制，经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。

内部控制有效实施情况是否纳入医院内部相关部门及其分管领导的考评体系。

内部控制的关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制的要求。

内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。

内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，是否掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理规定。

医院大额债务的举借和偿还是否经过充分论证，并由医院领导班子集体决策，债务管理流程是否明晰、职责是否明确，医院是否存在无力偿还的情况。医院是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已经发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。

医院是否建立内部监督机制，对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查，是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价，医院对外部和内部监督检查，以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题，是否及时按要求进行整改。