财务审计依据精选(九篇)

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第1篇：财务审计依据范文

《注册会计师审计准则》与《企业会计准则》堪称“姊妹法”，在财会领域异彩纷呈的2006年，在《企业会计准则》于饱含希冀的目光中闪亮登场之后，注册会计师审计准则也当走向前台。

一、新准则制定的背景分析

经济全球化的纵深发展使审计准则国际趋同的进展非常迅速。2005年12月8日，中国审计准则委员会与国际审计及鉴证准则理事会(IAASB)就中国审计准则国际趋同举行了会谈。双方共同签署了“中国审计准则委员会主席――国际审计与鉴证准则理事会主席联合声明”。其中指出，目前，中国已了17个审计准则征求意见稿，近期还将5个准则的征求意见稿；这些准则的加上继续生效的26个准则项目（包括2个中国特有的审计准则），将会构建起一套与中国经济体制发展要求相适应、顺应国际趋同要求的中国审计准则体系。从实际情况看，与截至2004年底 IAASB的46个项目准则相比，我国审计准则有24个项目不存在重大差异，有9个项目存在重大差异，有13个项目尚未制定。应该说，审计准则国际趋同已有了坚实的基础，趋同建设已取得了突破性进展。

注册会计师行业的发展可谓牵动着社会各界方方面面――资本市场、企业甚至我们每一个人。它能够渗入到企业管理的前端，促进企业各方面的改进；能够揭穿上市公司的会计游戏，维护广大股民的利益；也能同企业财会人员相互配合、良性互动。我国经济社会越发展，审计准则的推陈出新就越显得迫在眉睫。

二、适时修订独立审计准则的必要性

对于中国注会行业，2005年是不平静的一年。7月底财政部第11号会计信息质量检查公告，对8家会计师事务所和23名注册会计师做出处理处罚； 9月底审计署第4号审计结果公告，16家会计师事务所审计业务质量检查结果不尽如人意；岁末时分，四川某注会涉嫌多次出具虚假验资报告被检察院批准逮捕。证券市场上市公司造假的频繁出现，《独立审计准则》的权威性已经受到挑战，人们对注会行业诚信与良性发展不免忧心。2005年11月，经济观察报下属研究院对会计师事务所信任度排名一事，更将这种忧心、争论与关注公开化。同时，国际“四大”会计师事务所在中国的扩张、合并，也使人们交织着些许民族情绪，对本土事务所何去何从感到迷茫。加之经济环境的变化，部分旧准则已不能完全涵盖和适应新情况的需要。行业面临的风险进一步增大，动摇了社会公众对资本市场和审计有效性的信心。

衡量一个国家的注册会计师行业发展水平，其重要标志就是是否有一套符合国际惯例的独立审计准则。中国注册会计师职业要赶上国际水平，要适应中国加入WTO后带来的机遇与挑战，参与国际会计市场竞争，没有一套与国际惯例接轨的独立审计准则是不可能的。银广厦事件、 科龙门事件，同安然事件给国际注册会计师行业带来的震动一样，也引起了国内注册会计师行业的讨论，尤其是在执业规范、执业道德及审计风险准则方面。

从会计执业方面看，注册会计师完成审计业务有两个尺度：会计准则和独立审计准则。由于审计准则与会计准则紧密相联，一旦会计准则出现制定、修订废止的情况，审计准则亦应当及时修改。

从以上三方面来讲，适时修订独立审计准则是十分有必要的。

三、新旧准则差异点比较研究

本文仅从原《独立审计具体准则第1号――会计报表审计》入手，和《注册会计师审计具体准则1101号――财务报表审计的目标和一般原则》进行新旧比对研究，从而了解新准则变化思想的精髓。

（一）标题与提法的变化

原准则题为《会计报表审计》，具体条款中亦使用的是“会计报表审计”一词；新准则将其更名为“财务报表审计的目标和一般原则”。这一变化理由有以下三点：

1.从定义和内容范围上讲，会计报表不等于财务报表。财务报表是根据日常核算资料定期编制、总括反映企业财务状况和经营成果的书面文件，主要包括损益表、资产负债表、财务状况变动表及附表。旧准则第1章第3条也有明确指出。而会计报表的范围则要大一些，除财务报表外，还要包括成本费用报表等。注册会计师审计只是财务报表的范畴，未涵盖会计报表的全部范围。

2.会计报表中企业成本费用报表是企业的商业机密，一般不对外泄露和公布，注册会计师有责任维护企业的利益，对执业过程中获知的信息保密。而财务报表则可对外公布，对财务报表审计的目的就是为财务报表使用主体各经济利益关系人提供真实、准确、可靠的财务信息。因此，“报表”审计应特指“财务报表”，而非“会计报表”。

3.注册会计师审计，是由于出现股份公司后为满足企业(公司)各方经济利益关系人的需要，提供可靠的财务信息(而非会计信息)而产生，它不同于政府审计、内部审计，它的主要职能是经济鉴证。正因为企业(公司)各方经济利益关系人所关注的信息是财务信息，所以它只需对财务信息的正确性、真实性、可靠性进行审计，即进行“财务报表”审计，而无须对广泛会计信息进行审计，并非“会计报表审计”。

（二）结构的变化

准则结构变化一览表

注：此表是笔者根据《注册会计师审计具体准则1101号――财务报表审计的目标和一般原则》和《独立审计具体准则第1号――会计报表审计》具体条款总结后列示的。

从准则结构变化一览表中可以看出，与旧准则相比，新准则具有以下两个特点：

1.新准则更注重的是原则性，减少了实际操作的具体规定。如：增添了职业道德要求、职业怀疑态度等原则标准，删除了对审计计划、实施和报告这些具体操作程序的规定。

2.新准则对职业的要求更高，准则的灵活性增大，注册会计师可发挥的空间扩大，实务难度陡增。

（三）具体内容的变化

1.总则的变化

第一条中显著的变化是：新准则不再提出制定依据，简明扼要。

旧准则第二条是对会计报表审计的定义，第三条是会计报表的内容，第四条是被审计单位的界定，第五条指出执行其他会计报表审计业务适用该准则，在新审计准则中均已被删除。

新准则第二条明确了审计范围，“本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务”。这句话包含两层意思：一是审计业务的主体是注册会计师；二是仅适用于财务报表审计业务。新准则第三条明确了注册会计师和被审单位高层管理者双方的责任，有效遏制了审计风险。

2.财务报表审计的目标

值得注意的是，审计目标具体项目中未提到会计处理方法的一贯性，可见我国会计行业水平已有所提高。

3.与财务报表审计相关的职业道德要求

新准则第六条规定注册会计师应遵守相关职业道德规范；第七条规定注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。这一章的启示有二：一是新准则注重原则，而不是具体的条款；二是引入了管理学的思想，这是新准则的一大飞跃。

4.审计范围的变动

旧准则第八、九条规范了审计范围。新准则扩大了范围定义，即审计程序的总和。但这个内容仍与《国际审计准则》定义的“审计范围”不同。《国际审计准则――财务报表审计的目标与一般原则》第七条规定:“审计范围”(scope of audit)侧重于审计人员在特定情况下，实现某项审计目标所必需的审计程序。

5.职业怀疑态度、合理保证和审计风险和重要性

旧准则接下来规范的是审计计划、审计实施和审计报告，这三章对财务报表审计具体程序的操作进行了规范。

在新准则中取而代之的是职业怀疑态度、合理保证和审计风险和重要性。它不再是具体的操作规定，而是注册会计师职业原则与所要达到的标准的、更高层次的规范。

6.附则

新准则未提及准则的解释权问题。

四、差异点背后的深层次原因

通过新旧准则的比较研究，可以发现差异点背后有着更深层次的原因：

（一）从国际审计准则的趋同考虑

国际审计准则自身也存在着发展变化，我国审计准则不仅在内容结构上，更应在思想层面上与之趋同。

（二）从新形势下注册会计师的执业需求考虑

目前，我国注册会计师承办的业务类型涉及社会经济活动的各个层面。新准则体系必须涵盖注册会计师执行业务的各个环节或方面，适应注师业务多元化的需要。而具体的条例已不能适应行业的变化和实务的复杂性，审计准则维持具体操作条例是不科学和无效率的，只有从更高的战略层面上去定义注师的职业原则和标准，留出更大的空间，才能适应这种变化，建立有效的审计准则体系。

（三）从风险角度来看

注册会计师原来往往不注重从宏观层面上把握财务风险，而是直接实施控制测试和实质性测试，容易产生审计失败。在新形势下，审计风险更是不容忽视，基础风险模型需要更新。必须站在更高的层次，以宏观的视角，引入管理学的先进思想，才能对注师行业乃至整个社会起到良好的规范和引导作用。

（四）从维护公众利益的行业宗旨出发

新准则体系能够指导注册会计师强化审计的独立性，保持应有的职业谨慎态度，遵守职业道德规范，切实贯彻风险导向审计理念，提高识别和应对市场风险的能力，更加积极地承担对财务报表舞弊的发现责任。

（五）从准则易理解、准确性和简洁性出发

为了便于行业会员正确理解和运用，便于行业与社会公众的交流和沟通，中国审计准则体系就必须在写作体例、文字表达等方面针对中国文化、思维和表达的习惯，做必要的改进。

五、新旧准则的执行衔接

新准则将从2007年1月1日开始实施，2006年将是新准则实施的一个关键的准备年份。要做好新旧准则的执行衔接，必须做到以下几点：

（一）搞好师资培训，层层开展培训工作

举办若干期全国性的审计准则师资培训班，分别在北京、上海和厦门三个国家会计学院等进行培训，培训各省、区、市和有关部门的会计管理机构和注册会计师协会选拔的德才兼备的师资力量，再由这些师资负责本省、区、市或本部门下一层次的培训，使大多数适用企业会计、审计准则的单位和个人掌握两大准则体系的内容。

（二）认真组织模拟试点，扎实做好实施前的准备工作

为了保证新旧准则之间的平稳过渡，在新的审计准则实施前，选取若干企业或会计师事务所进行模拟试点。按照新会计准则体系的规定模拟运行，测试会计准则实施对于企业财务状况、经营成果以及信息系统等的影响；按照新的审计准则体系选择部分会计师事务所模拟运行，测试其在实务中的可行性。

（三）积极争取有关部门、行业的支持，贯彻落实两大新准则体系

审计准则体系不仅有利于规范审计工作行为，也涉及到企业资产的管理和业绩的考核、纳税调整，部门及行业对企业及注册会计师的监管等。因此，要进一步加强与国资委、证监会、银监会、保监会、国家税务总局和国家审计署等有关部门的协调和配合，争取各方面共同贯彻落实好新准则，为我国企业改革和资本市场的发展奠定坚实的审计基础。

我们有理由相信，审计准则体系的实施，必将对提升注册会计师的执业质量，加强会计师事务所质量控制和风险防范，为提高财务信息质量，降低投资者的决策风险，实现更有效的资源配置，推动经济发展和保持金融稳定发挥重要作用。

六、对中国注册会计师行业的展望

第2篇：财务审计依据范文

【关键词】医院 财务审计 管理机制

一、医院财务审计管理的意义

基层医疗卫生机构新财务会计制度的推广，对规范医院财务行为、提升医院财务管理水平、提高医院财务信息的质量等方面都有新的要求和目标。医院财务审计作为医院财务管理及财务行为的有效监督，其管理机制的建设、健全对纠正医院财务管理中的各种弊端、提高医院财务管理水平有积极的意义。

（一）强化财务审计管理机制是提高财务管理水平的需要

首先，医院财务审计的监督职能提高了会计工作人员的办事能力。一方加强了会计工作人员依照各相关财务制度办事的水平。另一方面强化了会计工作人员的工作效率，有效的减少了他们出错的几率。其次，财务审计工作的有效实施，确保了能及时发现医院财务管理中的错误及漏洞，对错误和漏洞的及时纠正、补救，提高了医院财务管理的水平。再次，医院的重大经济活动、年度预算等都需要发挥审计部门的工作职能，对医院的各项财务决策进行严格的审计，并为财务决策方向提供相关的分析及实施依据，是减少医院在财务活动中风险的有效途径。

（二）强化财务审计管理机制是医院自身发展的需要

首先，医院的各种财务决策需要医院财务信息的支持，财务审计有效地提高了财务信息的准确性和规范性，为医院的财务决策提供了更可靠的依据，确保了医院资金合理、高效的利用，促进了医院的发展；其次，医院财务审计提高了医院会计信息的质量，推动了医院对外公布会计信息的实施及完善，有效的提升了医院的公众形象，有利于医院的长远、健康发展。

二、医院财务审计管理机制中存在的问题

医院财务审计是医院财务管理的重要组成部分，关系着医院财务管理的水平和医院的可持续健康发展。由于医院业务项目较多、资金流动额大、涉及人员广、涉及范围宽，因此医院的财务审计管理具有很大的难度。

（一）财务审计人员的整体素质还有待提高

医院财务审计工作的开展效果表现出的良莠不齐，很重要的一方面原因就是审计人员的整体素质发展迟缓。第一，审计人员学习、接受能力较缓慢，对审计内容和方法的更新需要一定的适应、熟悉过程，在审计工作开展时难以完全、充分实施新的财务审计制度。第二，科技的发展对审计人员使用现代化设备进行财务审计提出了新的要求，可部分人员对使用电脑及相关软件等方面的能力有限，一定程度上制约了财务审计制度实施，使财务审计工作的效率和质量受到了一定的影响。

（二）财务审计人员的业务技能还有待提高

财务审计人员业务技能的熟练掌握，是提高财务审计效率及效果的有效途径，确保了在财务审计过程中对财务管理错误、漏洞的及时发现与纠正。此外，财务审计人员业务技能的提高增强了财务审计人员发现作弊行为、披露问题的实力，确保了财务审计工作效果的实现。而且随着财务审计手段的革新、财务审计内容的变更，也需要财务审计人员更快速、更准确的掌握和应用新的方法、技能。因此，财务审计人员业务技能的拓展空间还很大，业务技能的提高还需不断的努力和完善。

（三）财务审计欠缺客观、公正

一些审计人员在财务审计过程中不能坚持客观、公正的开展工作，遇到问题采取的是一种退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企业利益与不顾。究其根源，首先，医院是财务审计部门还不够独立。在管理上大多医院财务审计人员的人事档案管理、薪酬发放等与财务工作同属一个部门领导管辖，为了自身前途，财务审计人员大多会睁只眼闭只眼得过且过。其次，一些财务审计工作人员为了获取自身的经济利益等，故意绿灯放行，对财务审计过程中发现的错误、漏洞避而不问，影响了审计结果的客观、公正。再次，受我国传统思想的影响，“保持中庸”“以和为贵”等，认为没必要“为难”人，导致财务审计难以按照相关的管理制度来执行，审计效率低下，多为走形式主义。此外，医院领导的重视程度也是影响财务升审计客观、公正的原因之一。医院领导的重视，一方面保证了财务审计的执行力度，使财务审计人员有了坚强的精神依靠。另一方面确保了其他部门同财务审计人员高效的配合，为财务审计工作的顺利开展鉴定了基础。

（四）财务取证行为不规范

首先，财务审计的取证不科学，一般情况下，财务人员比较重视对账簿、凭证的取证，而对经济活动的实际发生方面的取证比较随意，影响了财务审计的质量。其次，在取证过程中缺少和相关人员的沟通，对取证材料的真实性、准确性、完整性缺少确认，容易造成工作的遗漏，影响财务审计的工作效率。

三、完善医院财务审计管理机制的建议

（一）进一步完善医院财务审计制度

医院财务审计制度是医院财务管理实施的保障，只有不断的完善才能使其更好地为财务审计工作的开展、实施服务。首先，要加强医院财务审计部门的独立性，更好的保证财务审计工作实施的客观、公正，提高财务审计质量。同时，要建立专业的审计人员队伍由医院负责人直接领导，确保审计人员工作的独立性、充分发挥其审计职能。其次，对财务审计制度的不断完善，一方面表示了领导对于财务审计的重视，使财务审计的流程得以更好的实现。另一方面确保了其他部门与财务审计部门的积极配合，方便了财务审计的实施与进展，提高了财务审计的效率。再次，对财务审计制度的进一步完善符合财务管理制度的更新与进步变化，推进了财务审计工作的实施与效率。第四，通过财务审计制度的完善，进一步规范财务审计程序，同时对财务管理进行深入的分析、研究，加深财务审计工作的意义，发挥其更多的功能和最大的功效，为医院的持续、稳定发展做更多的贡献。

（二）规范医院财务审计程序

医院财务审计是一项复杂且又责任重大的工作，只有通过完善的制度约束和规范的程序设计才能确保其实施的目的及意义。因此必须进一步规范医院财务审计程序，使财务审计保持持续性、规律性推进，否则很难达到查漏、纠错的目的，也难以实现其对财务管理提供绩效考核依据的作用。此外，规范化的财务审计程序还有助于保证医院财务审计工作开展的计划性与科学性，使财务审计工作的实践更合理、更全面，使财务审计的效果更准确、更有效。同时，规范化的程序还有利于财务审计工作人员与其他相关部门人员的沟通，避免了一人说一套的可能性，提高了各部门之间的配合效果。比如存货盘点的制度化。医院的存货主要包括药品、卫生耗材等，由于存货的流动性强、变动比较频繁，在医院经济活动中又占有很大比重，因此对医院存货的审计工作的难度相对也比较难。要保证存货审计工作的顺利、有效的实施，就必须要建立规范的审计程序。首先规定存货的定期盘点，相关部门做好审计前的准备工作。其次，做好药品盘点等清单的核对、装订，做好盘盈、盘亏记录。这样才能更有效的达到医院财务审计的目的。

（三）建立健全财务审计责任追究制度

完善的管理制度需要得以落实才能发挥其作用，要保证财务审计管理制度的落实效果，就需要有健全的责任追究制度，否则，财务管理制度形同虚设。首先，将财务审计责任进行细化，落实到个人、联系到部门，让每个财务审计人员都明确自己的具体职责和所要承担的责任。其次，建立、健全责任追究制度，使财务审计中出现的问题可以根据具体的、可行的制度予以解决，避免责任承担的活动空间，避免等行为的发生，切实保护财务审计工作的有效实施。

（四）完善财务审计人员培训机制

财务审计人员的培训主要从两个方面入手，一方面培养财务审计人员的人格修养和职业道德，避免在财务审计过程中的知错犯错等行为出现，提升财务审计人员的责任感和使命感。另一方面培养财务审计人员的业务技能，使其更快的接受新的财务审计方法、技能，更好的开展财务审计工作。在强化培训过程中，第一，注意培训方式，培训是有规划、有目标的，不是三天打鱼、两天晒网，到头来陪了时间又浪费了医院资源。第二，邀请专门的培训机构合作或派遣财务人员到有实力的会计事务所学习、体会，提高财务审计人员的业务能力及财务审计培训的层次。第三，通过财务审计培训促进医院的廉政建设，促进医院经济活动的健康、安全发展。

（五）加强医院财务人员的培训

财务人员的多元化培训为医院财务审计管理的实施起到了重要作用。一方面随着医院的发展，医院业务、规模的逐渐扩大，其财务工作也越来越多元化，越来越复杂，审计工作的类型也越来越多样，这就需要财务人员更密切的配合。因此，保证财务审计管理机制的实现需要加强对财务人员综合能力的培养。

（六）运用先进的审计方法

随着科技的发展，自动化办公已广泛应用在各行各业中，发挥着其快捷、高效的作用，将先进的科技应用到医院的财务审计中，将能大大提高财务审计工作的效率，保证财务审计的效果。一方面，规范化、自动化的办公节约了医院的人力、财力使用，又能达到更好的审计效果。另一方面计算机财务审计制度的建立，避免和减少了认为因素对审计结果的影响，确保了财务审计的真实、公正。同时计算机强大的运算和存储功能方便了财务审计资料的存储与分析，使获取的财务审计资料更全面、更客观。应注意的是，在先进的财务审计设施都离不开人的操作和监控，因此在更新财务审计方式、手段的同时，决不能忽视对财务审计人员的综合素质的培养，这样才能确保医院财财务审计管理的实施意义。

四、结语

医院财务审计是医院审计部门和医院审计人员对医院经济活动客观的、公正的评价，是对医院财务管理的监督和审查。目前，医院的财务审计工作水平得到了很大的提高，其管理机制也比较健全，可其中还存在着一些不足和疏漏。在医院面临的严峻的现代经济形势下，医院财务审计工作的重要性更加突出。因此，我们一方面要完善和改进医院财务审计管理中的不足，另一方面要加强医院财务审计管理的创新，充分发挥其对医院经济效益和社会社会效益的保障作用，加快医院的建设和健康、持续发展。

参考文献

[1]王金凤，贺旭玲，房德东，农村财务审计面临的阻力、牵引力及举措[J]，中国农业会计，2012（09）：54-58.

[2]刘雪涛，浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J]，现代商业，2012（26）：144-145.

第3篇：财务审计依据范文

关键词：事业单位；财务审计；问题；对策

事业单位的审计工作是单位内决策参考的主要依据，对事业单位财务审计问题进行分析并加以解决，不仅能促进事业单位社会地位的有效提升，也能在社会发展中，促进其职责的充分发挥，维护其整体服务工作的执行。

一、事业单位财务审计的特殊性

事业单位的财务审计工作与一般的社会企业不同，其具备一定复杂性和特殊性。在整体上，主要表现为两方面。其一，事业单位是基于政府、其他人员利用我国资产创建的，是社会中的服务企业，具备社会服务化性质，如：学校、博物馆等，是社会中的公共服务事业。所以，事业单位的财务审计工作与其他企业的财务审计工作也是不同的，具备的特殊性主要体现在：没有以盈利作为目的，其资金是流动的，在财务收支。核算工作中更为复杂。其二，当前，我国政府部门还为转型时期，内部的财务审计工作也在逐步转变。但是，由于事业单位财务管理思想无法转变，从而给事业单位的财务审计工作带来较大困难。基于此，需要审计人员的专业能力和心理素质有效提升，保证能对我国资产进行维护，促进社会效益的充分发挥。所以，根据事业单位具备的特殊性，对事业单位的财务审计问题进行分析，保证在整体上为其提出实际的解决对策。

二、事业单位财务审计问题的存在

1.较为混乱的财务管理。事业单位的财务管理工作在整体上更为混乱，第一，财务报表与实际不符合，存在的以往费用没有渗透到财务报表中。主要是事业单位对账务清理不及时，不符合实际情况，从而引发坏账、混账现象的存在。第二，事业单位的财务报表形式都不够统一，在部门考核以及财务审计工作中还面对较大困难。同时，在审计工作中，由于无法实现有效沟通，进而引发漏查与错查现象的存在，无法保证财务审计工作效率的提升。第三，事业单位的财务管理工作中，内部控制工作严重滞后，在预算、支出等工作中，缺乏有效依据，无法促进财务管理工作的有效执行，也无法促进资金的有效利用，从而导致我国资源的严重浪费，无法实现审计工作综合水平的提升。2.财务管理队伍素质更为薄弱。财务管理都面对较大复杂性，事业单位在实际运行过程中，管理人员的综合素质与财务审计工作存在较大关系。当前，事业单位的财务审计工作缺乏专业的财务人员，在岗位上，人员更换现象也更为复杂，一些财务管理人员在工作中习惯基于自身经验执行，无法保证财务管理工作的有效执行。同时，在实际工作中，一些财务管理人员自身责任意识的缺乏，在岗位上存在明显的职责不符合，无法实现账务的合法、真实考察，从而导致在财务管理工作中，出现坏账、乱账等现象，无法为财务管理工作的持续执行提供保障，在这种情况下，我国的管理模式还较为混乱，无法促进事业单位自身效益和服务力度的充分发挥。3.财务审计的监管力度不够。在现代财务管理工作中，随着相关法律制度的不断完善，事业单位的财务审计工作也得以重视，在实际工作中，各个方面都需要加以完善。首先，事业单位的内部监督力度不够，财务审计只是体现在表面上。如：在审计期间，针对单位内提出的预算建议，没有做出深入的研究与分析，还在依照领导的指示和安排，无法促进资金监管工作的合法执行和真实性。并且，财务审计工作的执行，在各个项目中监管工作都不到位，个人权力不断膨胀，从而给我国利益和社会效益造成较大危害。然后，事业单位的财务审计外部工作监管缺失，对事业单位财务进行监管，都是上级部门执行，对财务审计工作不够重视，更是缺乏社会、第三方监管，在这种发展程度上，不仅无法促进财务审计监管工作的有效执行，也会导致事业单位在社会中的地位不断降低，影响整体的发展形象。

三、事业单位财务审计工作的执行对策

1.按照法规与制度有效执行。为了对事业单位的财务审计工作问题进行解决，需要在几方面执行。第一，获得领导的重视和认可，基于领导的积极引导，促进财务管理制度和监督制度的有效执行，保证在实践工作中，发挥有效的指导意义。第二，保证财务部门中财务报表的规范性，在工作中，需要对财务工作进行细化、监督与考核等工作，在财务工作中开展监管工作，保证在最大程度上维护事业单位的财务审计效益。第三，依据相关法律法规实现财务预算工作，并在期间对财务情况进行核算与监管，这样不仅能促进财务部门工作作用的充分发挥，也能维护整体效益。第四，在事业单位工作中，促进财务部门作用的充分发挥，财务预算工作的执行，需要更为科学，经过严格审查，能够保证财务信息的准确性、真实性，从而在最大程度上为事业单位的财务工作提供有效的执行对策。第五，在事业单位财务审计工作中，促进内部监管制度的形成，依据相关法规，分析其存在的问题，并对各个环节以及各个细节进行审计，保证事业单位财务审计水平的提升，维护资源的充分利用。2.加强审计队伍的构建。为了加强审计队伍的积极构建，需要加强财务部门的执行专业性。在实际工作中，可以招聘、储存一些财务专业人才，保证能够全方位的掌握事业单位的财务状况。这样在工作中，才能对其中的各个环节进行分析，才能对其认真检查与严格操作。同时，财务部门还可以对上岗人员实施专业性与能力的培训工作，定期开展财务管理知识的培训工作。工作中，要促进财务部门中岗位人员更固定，减少人员频繁调换现象。还需要对财务部门的各个人员职责素质进行培训，更新每个人的财务管理观念，增强工作人员的责任意识，保证每个人在工作中都能更认真。不仅如此，还需要对财务人员的执行意识进行培养，学习并掌握目前的财务法律法规知识，保证在积极发展的同时，能够基于当前的经济形势，符合现代社会发展，促使自身价值的充分展现。3.加强财务审计监管工作。在财务审计监管工作执行期间，首先，要促进财务审计监管法律、法规的完善制定，保证在事业单位财务审计工作中，能够实现一个可靠、透明的监管模式。比如：在支出、专款收入中，要保证各个环节更真实，维护整体效益，保证每个工作都能有效完成。然后，保证政府能高度重视财务审计工作，并对事业单位财务审计工作的各个内容进行完善，保证工作执行的更为规范。其次，在事业单位财务审计工作中，充分利用现代信息化执行手段。期间，不仅要提供工作人员的信息化应用能力，还需要学会计算机的熟练操作，保证管理工作的精细化、集约化发展，促进事业单位财务审计监管工作效率的稳定提升。最后，促进外部监督工作的执行，上级部门以及审计部门要对其产生的专项款项进行监督、检查等，保证事业单位的财务管理工作在规范执行的同时，能够提升事业单位财务监管工作的综合水平。

四、结语

总而言之，事业单位与其他的社会单位都具备强大的社会责任和任务，在实际工作中，促进财务审计工作的优化性，提高整体的综合效益，是当前实现事业单位社会价值的主要体现，也能得到社会的普遍认可。

参考文献：

[1]蒋家旭.事业单位财务审计问题及对策[J].中国商论,2016(25):40-41.

[2]戚婷婷.我国事业单位财务审计的状况和应对措施[J].城市建设理论研究（电子版）,2015(2):3829-3829.

[3]姚燕丽.浅析我国事业单位财务审计的状况及解决措施[J].知识经济,2015(21):52.

[4]刘琦.探讨事业单位财务审计重点与难点[J].东方文化周刊,2014(19):3-3.

[5]杨小霞.强化事业单位财务审计管理的有效措施探析[J].财经界,2015(17):296-297.

第4篇：财务审计依据范文

1农村财务审计工作现状

通过开展农村经济审计工作，可正确评价农村集体经济的运行状况，对加强村级财务监督、规范财务管理、促进农村基层党风廉政建设具有重要意义。据统计，2010年以来全市开展对农村财会人员以及农经人员的培训共78场，培训人员总数达1829人，共对全市967个村（居）的251个村（居）进行2009年以来村集体财务收支日常审计。251个村（居）审计总金额达38872.16万元，查出违规使用村财务总金额88.46万元，涉及人数33人。现已清退违规总金额71.54万元。目前莆田市的农村财务审计工作逐步规范、农村财务系统管理的工作效率提高，使得农村的财务管理逐渐走向正常化和正规化，但还存在诸多问题和不足。

2农村财务审计存在的问题

2.1财务审计的环境较差多年来，农村经管部门地位低，权威性也不高，这是目前不能有效开展农村财务审计工作的客观原因。一方面在走访群众中部分群众避而不见，有的以年数太久、记不清而推诿，有的当事人特别是一些村干部因涉及到个人利害拒绝提供相关资料，从而给农村审计工作带来一定的难度；另一方面因缺乏相关的法律法规，既没有办法对违反财经纪律的责任人进行党纪政纪处理，又因为其违法违纪问题的界定不清，达不到立案标准，司法机关不能立案侦查[2-3]。致使问题久拖不决，没有有效的法律依据对其处罚，整改措施不完善，最终导致审计工作无法顺利进行，难以有效地遏制投机人员的违法乱纪行为。

2.2财务审计人员素质偏低因为农村财务审计工作的特殊性质，不仅要求财务审计人员具备较丰富的审计专业知识，而且要求掌握会计、法律等相关知识。但是就目前对莆田市农村财务审计人员的调查结果来看，无论是业务素质还是政策均达不到要求的水平，且人员文化背景差异较大，高、大、中专毕业生都有；有的曾经在村级合作经济组织中从事过财会工作，有的是从乡镇其他部门调入的，还有依靠关系从事财务工作的等等。大部分审计人员不能快速地理解农村中的各项经济政策，而对于农村财务管理方面的规章制度，及会计专业的一些专业术语更是一知半解，根本无法胜任当前的业务工作。

2.3财务审计机构设置不规范目前，国家的法律法规并未涉及农村的财务审计，没有明确指出农村财务审计的法律地位。而在农业部、监察部、国务院纠风办发文（农经办〔2005〕12号）中规定，农村审计由农村经管站负责组织实施，工作体系是由农业部门牵头负责，而审计活动则直接由农经站实施，致使现阶段我国农村财务审计缺少明确、独立的审计机构，缺乏必要的法律权威。目前，莆田市有部分乡镇、街道的经管部门存在人员编制被其他部门占用以及审计人员与其他部门混岗使用的现象，而真正专门从事经管工作的人却寥寥无几，甚至有些地方只有经管站长1个人负责，这种混乱的人员设置现象导致农村财务审计工作效率低、质量差，严重影响农村财务的监督管理工作的有效开展[4]。

3加强农村财务审计工作的对策

3.1加强农村财务审计宣传力度由于学习不够，审计宣传不到位，农村基层村、组干部和村民群众对审计的目的、作用、职能往往缺乏足够的认识。因此，要充分利用电视、报纸、农村广播等新闻媒体或通过会议、座谈等一切可以利用的手段和机会，大力宣传审计法规、审计方法、审计程序和审计成果。不断扩大审计影响，提高人们的审计意识，增加对审计的理解和支持，排除对审计的阻力和干扰，从而改善审计环境，保证审计的顺利实施。

第5篇：财务审计依据范文

    从现代企业制度的构成来看,会计内部控制不仅是建立现代企业制度的需要,同时也是现代企业制度的重要组成部分。内部控制的主要目标是控制企业风险,有些单位监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而内部审计部门隶属于财务部门,企业与财务部门同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性,使得企业内部控制不能全方位防范和控制企业经营风险。控制范围涉及时间和空间,内部控制延伸的空间存在较大的随意性,而受时间、人力和控制成本所限,开展全面内部详查显然是不可能的,内部控制只能采取重点抽查,这样无疑影响到对权力制约和监督的广度与深度。为了获得利润,一些部门掌权者操纵和调节单位收入、成本的时间和金额,出具失真的会计信息。另外,有些部门虽然建立了内部控制制度,但重经营,轻管理,对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。为此,必须加强对经营者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部门财务审计松懈的成因

    1.知识经济对财务审计假设的冲击。部门财务审计假设需要以会计假设作为重要参照依据,然而,在知识经济条件下,会计理论中的四大假设正面临着严重冲击。第一,会计主体假设面临的冲击。当前,以信息网络为依托的虚拟企业大量兴起,不仅突破了地域空间对企业经济交往的限制,而且也使得企业的外延界定更为困难,导致会计主体假定不清晰。第二,持续经营假设面临的冲击,会计主体在知识经济环境下,处于竞争日趋激烈、风险日益加大的境地,使得企业受外部环境影响较大,随时可能出现中止、清算、破产的状况。第三,会计分期假设面临的冲击。会计分期假设难以满足现阶段信息使用者对会计信息随时、及时使用的需求,无法充分发挥会计信息为决策及时提供依据的重要作用。第四,会计货币计量假设面临的冲击。因货币种类不同而发展的物价变动会计和外币业务会计,对会计货币计量假设带来了威胁,同时预测非货币性信息对于衡量企业发展潜力越来越显其重要性,这也在一定程度上动摇了货币计量假设。根据以上分析可知,知识经济对会计假设造成了严重冲击,同时也间接地影响了财务审计假设的建立。

    2.财务审计内容滞后于财务会计的发展。知识经济时代下,企业在生产经营中的无形资产比例不断提高,如商誉、知识产权、人力资源等均成为了企业重要的无形资产,对于提高企业核心竞争力和经济效益起着不可忽视的作用。同时,由于金融工具的不断创新以及社会责任会计的产生与发展,致使知识经济不仅增加了审计工作内容,而且对审计工作提出了更高的要求。然而,当前财务审计明显滞后于财务会计的发展,没有针对财务会计的变化及时作出审计内容的调整和拓展,从而导致财务审计工作不完善,出现审计松懈。

    3.计算机的运用模糊了财务审计线索。财务审计线索是审计工作顺利开展的基础,审计人员通过跟踪审计线索,遵循审计程序,审核相关经济业务,收集审计证据。知识经济时代转变了传统的手工会计核算方式,会计人员只需将财务原始数据及其相关信息输入财务软件,便可以利用计算机完成从记账凭证生成到财务报表输出的全过程,其中产生的全部数据均可以由计算机进行自动处理。这种方式模糊了财务审计线索,不仅增加了审计调查取证的难度,而且也容易造成部门财务审计的松懈。

    4.财务审计制度的局限。在信息化条件下,财务审计的方式方法和审计内容均发生了变化,致使整个审计工作流程也必须重新调整。然而,当前审计制度没有针对这些新情况、新变化及时进行完善和修订,从而导致部分审计工作出现无章可循的状况,没有给予审计工作充足的制度保障和约束,造成了财务审计松懈。审计制度作为整个权力制约和监督体系中的重要一环,受其职能所限,对权力的制约和监督不可能面面俱到,在对权力的审计监督中遇到的问题形形,目前仍无完善的法律条文来评判,对行使权力应负的经济责任也无法作出规范的审计评价。

    二、治理部门财务审计松懈的对策

    1.转变部门财务审计观念。知识经济时代,部门财务审计应当转变传统的审计观念,以应对财务会计的发展,满足财务审计信息使用者的新需求。第一,树立部门财务审计服务观念。现阶段,我国大部分企业的内部管理日趋规范,内部审计工作也在不断完善。为此,部门财务审计工作不能仅局限在核查账目这一范围内,而是要立足于企业内部管理的实际需要,积极为企业管理和效益服务,并将监督与评价工作的开展建立在服务的基础之上。这就要求财务审计人员不断强化自身的服务意识,更新观念并拓宽审计领域,以此来帮助企业实现价值的再增值。第二,增强部门财务审计的导向作用。部门财务审计工作还应开展多项管理审计,如成本控制审计、投资项目效益审计、全面预算管理审计等等,借助对部门财务管理的分析和评价,为部门提出实现经济效益最大化的建议,这有助于部门财务审计向服务型、增值型和导向型审计的跨越。第三,发挥部门财务审计信息预测功能。随着财务审计信息使用者日趋多元化,如投资者、债权人、企业员工、工商税务部门、金融证券机构、银行等,他们对信息的需求复杂多变,既要求审计报告信息具备公允性和真实性,又要求审计信息具备评价性,满足公众对信息的需要。

    2.转移部门财务审计重点。知识经济时代,信息网络和全球经济一体化的进程不断加快,在这样的背景下,为了进一步适应会计信息化和网络实体化,有必要转移部门财务审计重点,具体可从以下两个方面着手:第一,部门财务审计应当从原本的仅重视财务审计向财务审计与管理审计并重方向转变。大部分审计团体本身都拥有审计、会计、税务等方面的专家,他们对客户的内控制度和财务管理系统也都比较了解。为此,审计工作除了应当做好对财务报表的审计之外,还应渗透到相关的管理活动中去,这将会成为未来时期部门财务审计工作的主要发展趋势。第二,应将审计工作的重点从有形资产审计向无形资产审计转变。目前,人力资源、信息和知识已经逐步成为经济发展的关键要素,同时总资产中无形资产的比例也越来越大,其地位和作用也越来越明显,这使得信息使用者对这部分资产的关注程度越来越高,其已经成为会计核算的重点,财务审计工作也必须将此作为重点,确保信息使用者的利益。

第6篇：财务审计依据范文

受到城市现代化建设的推动，国内经济水准在不断提升，市场经济日益呈现出多变、复杂的特点，因此公司在组织开展生产运行、组织管理的过程中，需要面临更多的不可预测因素，其承担的经营风险、管理风险、财务成本风险也相应提升。为了有效解决以上问题，降低公司在生产销售、组织运作中的财务风险、管控隐患，应当构建起科学、全面的财务审计与风险管控机制，凭借财务审计部门的建立与有效运行，帮助公司分析开发项目的经济成本、预期收益与风险系数，帮助公司的领导决策人员制定经营策略、执行各项决策，提供充分依据。下文中，笔者将针对公司的生存发展需求，分析财务审计与风险管控的要点与管理策略，因此公司应当采取积极措施，尽快构建起科学财务审计与风险管控体系，实现公司的健康、稳定发展。

关键词：

公司财务审计管理；风险风范与管控；策略

公司的财务审计与风险管控策略，是关系到公司生存、发展的重要管理理论与核心策略手段。有关公司与财务管理人员应当正确认识到财务审计与风险管控的作用和意义，帮助公司实现当前的生产经营目标和长远发展计划。

一、公司的财务审计与风险管控概述

所谓的公司财务审计与风险管控可以理解为，公司的领导决策人员认识到财务管理的重要性，具备科学的财务管控理念，促使公司内部建立起职权清晰、各负其责、运行有效的组织管理体系。公司的财务审计与风险管理部门，一方面需要上级部门的监督与管理，一方面需要管理组织规章守则的约束与指导，需要自觉遵守并积极履行国家法律法规关于公司财务管理的相应规定。公司财务审计与风险管控机制的构建，能够确保各项财务数据与信息的准确性，能够有效实现公司生产成本、经营费用的管理与核算，避免生产成本的浪费；而构建信心化的公司财务审计与风险管控系统，能够将公司的全部财务活动统一起来，系统全面评估企业的经营业绩、成本与收益、开发成本与费用支出，从而起到评估与防范风险的作用。笔者认为，公司财务审计与风险管控的作用体现在以下几个方面：一是，公司财务审计与风险管控机制能够规范公司生产、组织中的各项活动与行为，确保公司生产经营、组织管理符合国家法律、公司规章制度的相应规定，实现生产经营、组织管理活动的有序、规范；二是，公司财务审计与风险管控机制能够监督、评估公司的财务管理情况，帮助公司决策者分析开发与经营项目的预期收益和风险系数，起到防范财务风险的作用；三是，公司财务审计与风险管控机制能够以经营目标、管理标准，对公司的未来经营计划、项目开发与投资、公司财务情况作出统计、分析与评估，确保公司的全部活动符合国家法律规范，确保公司始终将长期发展规划与近期经营目标结合起来，不断调整并优化内部组织管理结构，实现资源的优化配置。最后，公司财务审计与风险管控机制能够对公司的经营策略与方针，对公司各部门的经营管理成绩、对公司员工的表现与业绩作出审核与评估，便于公司调整经营计划，采取对应的奖励或者惩罚措施。

二、公司财务审计与风险管控机制的不足之处

1.公司财务审计与风险管控受到多方制约。我国的现代化市场建设过程中，公司逐步构建起内部的财务审计与风险管控部门，但是受到国家计划计划经济的相关法律法规、部门规章与行政条例的制约，带有局限性；随着我国逐渐由计划经济向市场经济结构转型，公司的生产经营方式也随之发生改变与调整，公司财务审计与风险管控机制不仅仅是少数大型公司的建设需要，也是其他中小企业的经营需求；同时，公司财务审计与风险管控机制不能过分受到国家与地方政府部门的调整与干涉，而应当将主要管理职能下放给具体公司独立完成，行政部门与机构可以起到全局监督的作用。最后，公司财务审计与风险管控机制的构建，需要在公司内部设置独立的组织管理部门，需要公司提供充足的经营管理资金。

2.公司人员素养有待提高，审计方法与策略急需改革。由于我国的公司建设与发展进程与西方发达国家相比起步较晚，因此其公司财务审计与风险管控机制也存在很多不足之处。首先，公司财务审计人员缺乏相应的职业素养与审计意识，仅仅将公司财务审计等同于基础财务审计，而忽略了对财务数据核实、对财务经营管理风险的防范。由于公司财务审计工作者的职业素养不足，导致公司财务审计工作缺乏客观依据，经常由审计工作者的个人主观想法决定，造成审计数据的遗漏、不准确，增加了公司的财务审计风险。其次，公司在实施财务审计与风险管控工作中，各管理部门、公司员工对财务审计与风险管理工作缺乏支持与认同，不能够积极主动配合完成财务审计与风险控制，相反采取捏造数据、伪造资料等方法，给公司财务审计与风险管控机制的构建增添了负担。

3.公司财务审计与风险管控机制需要调整与完善。在审计过程中，审计人员缺少必要的审计规范体系，在审计过程中，凭借的大多数是自己的主观判断和审计经验，随意性比较大，这就增加了企业的一些管理账户余额或者是某些交易事件出现重大错报或者是重大漏报的可能性。

三、公司财务审计与风险管控机制的优化策略

1.为公司财务审计与风险管控机制的构建提供有利的外部环境。针对当前存在的内部审计机构不独立现象，需要建立完善的内部审计管理体制，使得内部审计机构能够独立于企业的其他部门，提高审计部门领导职位，使得审计的独立性和权威性得到有效的保障。在企业管理过程中，增强企业员工对审计的充分认识，从企业管理领导者开始，重视和支持内部审计工作的开展，使得审计人员在审计工作开展过程中，能够按照国家的法律法规、审计制度等进行操作。同时要加强内部审计机构的内部管理，不断地完善内部控制制度。建立三级复核制度，也就是最先的审计工作底稿及其报告等有审计负责人复核，之后交由部门负责人复核，最后交由审计机构负责人审定。

2.优化公司财务审计与风险管控的手段与策略。在审计工作开展过程中，一方面要对企业审计项目可能存在的审计风险进行分析和预测，对于审计项目可能存在的风险问题，制定相应的控制措施，选择合适的企业内部审计技术和方法，必须要确保被审计对象所提供的资料和信息的完整性、真实性和可靠性，做出书面承诺，并对此承担法律责任。另一方面，要不断提高企业计算机信息技术利用水平，在企业审计人员搜集证据的过程中，通过利用先进的技术，就可以实现取证的时效性、准确性和可靠性，同时利用利用计算机信息技术开展审计过程，保证审计结果的完整可靠。

3.提升财务审计的准确性，降低公司的财务风险隐患。这是内部审计工作开展过程中风险控制的重要环节，在开始审计工作以前，审计人员需要对被审计单位开展必要的审计调查，对被审计单位或者是审计项目存在的风险需要进行有效的预测，确定审计风险，那么在审计过程中，就可以有针对性对审计风险问题进行慎重检查和评价，从而达到事半功倍的效果。综上所述，公司财务审计与风险管控机制的构建，需要公司领导决策人员的支持与推行，帮助公司员工树立正确的公司财务审计与风险管控理念，优化财务审计与风险管控方法策略，实现公司各个职能部门之间的有效沟通与相互配合，在遵守国家相关法律法规的前提条件下，帮助公司将近期经营目标与长期发展规划结合起来，收获更多的经营利润。

参考文献：

[1]刘占炜,王燕.中小企业内部审计存在的问题及其对策研究[J].中国商论.2016(13).

[2]谢卫红.浅议内部审计存在的问题及对策[J].现代经济信息.2016(09).

[3]夏丹.我国民营企业内部审计存在的问题及对策研究[J].企业改革与管理.2016(10).

[4]胡建强,张娴.内部审计人力要素动因对审计质量的影响[J].南京工程学院学报(社会科学版).2016(02).

第7篇：财务审计依据范文

关键词：企业财务审计；创新路径

企业要想对财务审计进行创新发展，不仅要求财务审计人员具有专业的技能素养，而且还要建立完善的管理制度，才能让企业实现现代化科学管理。财务审计不仅是对企业的财务数据进行审核管理，还可以对资金的收入支出起到监督和控制的作用，为企业的发展前景提供了优势，促使企业在竞争激烈的市场环境中实现可持续发展。

1企业财务审计的重要作用

1.1财务审计在企业中起监督作用

随着财务管理制度的改革，对企业提出了新的要求，要求企业也要加强成本的管理和核算，而财务审计对企业的财务管理、财务制度的执行等进行全面的分析企业的财务现状，让企业财务信息真实性、可靠性、公正性都得以体现，进而提高企业财务管理水平，避免出现财务风险。另外，财务审计对企业日常收支中出现的资金违规以及财务报表错报等问题，能够及时地发现并杜绝，避免企业出现不可挽回的损失，让财务审计在企业管理中的监督作用充分发挥出来。

1.2财务审计在企业的内部起控制作用

企业在改革财务审计时，政府会对其基础设备增加资金的投入，因此，企业加强内部控制是非常必要的。财务审计对企业内部控制起着非常重要的控制作用，它可以对内部控制制度的执行进行评价和考核，还可以对企业是否执行内部控制进行落实监督，通过对制度落实的监督，及时的发现问题并提出相应地改进措施，给企业领导层提供更好的决策依据，进而更好地监督企业的各个科室，促使财务审计的内控制度在企业中充分发挥其作用。

1.3财务审计在企业中具有服务的作用

企业在执行财务审计时，必须要对企业进行全面的分析，对企业状况要有充分的理解。随着科学技术的不断发展，企业办公中，也逐渐出现了网络技术，在企业进行价格调整时，财务审计部门在中间起到桥梁作用，保证企业在调整业务时不会对企业的收入产生影响。因此，企业在执行财务审计时，要加大使用网络技术，为财务审计增加活力，促使财务审计更好的服务于企业。

2企业财务审计存在的问题

2.1财务审计的定位不明确

由于审计这一职位涉及的工作职责和范围较为广泛，往往会导致财务审计对自身的职业定位产生误差，要是对职业定位产生误差，就会让审计的作用大打折扣。在现实中，许多企业对财务审计的定位不明确，在发现问题后没有及时给与解决或者解决的不彻底，进而造成财务审计没有发挥其优势，让企业的内部工作人员觉得财务审计可有可无，甚至产生抵触心理，导致财务审计在企业中无法融入企业管理中，这为财务审计的实施产生了重大的影响。

2.2对财务审计不够重视

由于企业的领导者注重于日常工作，忽视了财务审计工作的展开，导致财务审计工作不能很好的发挥其作用，同时，财务审计也受专业人员的经验和能力限制，这对审计在企业的经营发展产生了极大的影响，因此，致使企业领导者忽视了对财务审计的重视和支持。此外，财务审计缺乏权威性，导致其监督作用没有最大限度的发挥出来，致使审计质量不高，失去了应有的性能。

2.3财务审计人员的能力和素质参差不齐

要想财务审计充分的发挥其优势，就要求财务审计人员具备一定的专业知识、能力和经验来高效的展开工作，但在实际情况中，同时具备财务会计、企业管理、经济信息系统等专业的人才少之又少，或者是职业发展满足不了工作的需求，导致财务审计人员存在能力和素质参差不齐的现象。随着网络时代的到来，财务审计人员必须要具备全面的计算机知识才能胜任，但实际情况中，大多财务审计人员不具备这样的能力，导致财务审计人员在工作时不能很好的胜任，这为财务审计的展开产生了不利因素。

3企业财务审计存在问题的解决措施

3.1明确财务审计在企业的定位

要想财务审计在企业中充分发挥作用，就要明确财务审计的审计范围。财务审计的审计范围包括：企业的成本控制，产品存库、产品等资产审计，政府的补助收入审计，企业职工薪酬审计等方面。通过对企业财务审计的明确定位，增加企业经济的效益，提升企业的服务水平，同时改善其内部管理，降低企业的服务成本，这为企业的发展提供了强有力的支撑，促使企业在竞争激烈的环境中实现可持续发展。此外，在企业中实施财务审计，可以对企业的收入进行正确的核算，尤其是在基本药物收入方面，让其能够规范的符合要求，进而降低各项服务价格，使价格和服务质量共同发展的同时更好地服务于广大人民群众。

3.2提高决策层对财务审计的重视

企业要向其领导者体现财务审计工作在企业发展中的价值和重要性，让企业的领导者加强对财务审计工作的重视，在企业领导者决定财务审计工作后，要给财务审计投入更多的发展资金和资源，为财务审计人员提供更好的培训机会，与此同时还要为财务审计人员提供更高的薪资待遇，为财务审计部门招纳更多的高素质专业人才。在企业管理中实施财务审计，可以对企业的收支进行定期的核算，加强对资金流动的管理，避免资金出现流失现象，同时还能使企业的领导层及时发现企业存在问题，如企业的资金流向、节约企业的资金支出、拒绝出现舞弊行为等。

3.3提高财务审计人员的综合素质和专业能力

要想提高财务审计人员的综合素质和专业能力，就要加强对财务审计人员的培训，让财务审计人员掌握最前沿的财务知识以及专业的审计知识。此外，在培训财务审计人员专业知识的同时，还要提高财务审计人员的管理学知识、相关的法律知识以及人力资源管理等。要想提高财务审计人员的业务能力，就要提高财务人员学习能力、思维能力、创新能力等，保证财务审计人员能够胜任财务审计工作的同时，财务审计人员还要深入全面的了解企业的整体运营情况，根据实际发展情况，建立相应的高素质财务审计团队，让财务审计的优势充分发挥出来，提高企业的经济效益，促使企业实现可持续发展。

4企业财务审计创新路径

4.1财务审计要从事后移到事前审计

企业的审计工作大多都是使用事后审计模式，这种模式虽然也能对财务管理工作进行监管，但财务出现问题只能在后期排查中发现，这种失误会给企业的经济带来一定的损失。因此，要想让企业的经营管理得到有效的保障，就要调整财务审计的审计方式，让财务审计的审计工作从事后移到事前，并建立有效内部控制制度，让财务制度的每个环节都能进行财务风险评估。此外，在财务审计的审计工作从事后移到事前时，要分清轻重缓急，对容易出现财务风险要加大审计力度，还要严格的审计财务预算，避免出现资金浪费的现象。

4.2财务审计要注重风险评估

在企业中实施财务审计的目的就是让企业的内部财务得到有效地控制，其中对财务各项的资金收支流动的风险控制最为重要。换句话说，审计部门可以将内部风险控制制度引入到日常工作中，对企业的重大资金项目进行风险预测，如企业采购大型生产设备、产品的购买以及员工的薪资等，对不同的资金收支制定不同的风险评估，进而规范企业财务管理制度。

4.3财务审计要制定科学的信息预警机制

随着科学技术的广泛应用，各行各业都利用信息技术来完善企业的管理和运营制度，在企业中采用信息技术，可以为财务报表、管理信息获取等提供便利的条件，在财务审计中利用信息技术，实现科学的财务信息预警机制，并建立企业内部信息交流平台，让审计工作将财务管理中各项信息通过这一平台显现出来，对不合理之处进行改进，进而提高企业的财务管理水平。

第8篇：财务审计依据范文

关键词：　企业；财务审计；存在的问题；　改善策略

一、引 言

在当今时代，世界经济飞速发展，我国的经济社会发展也日新月异，企业的数量和规模也正在不断扩大，与此同时，企业也面临着日益激烈的市场竞争，而企业的财务审计工作对于企业的发展发挥着重要的决定性作用，只有做好企业财务审计工作，才能够最大限度地提升企业的市场竞争力，才能够最大限度地提升企业的综合管理水平。但是，我们也应该清醒地认识到，在现阶段，我国企业的财务审计工作仍然存在着一些问题，这不利于企业的长远发展。接下来，本文将首先简要地概述企业财务审计工作存在的问题，然后，有针对性地提出企业财务审计工作存在的问题的改善策略。

二、企业财务审计工作存在的问题

（一）财务审计工作人员的综合技能不够高

首先，部分企业财务审计工作人员的知识结构不合理，多数仅仅重视财务与审计知识的学习，却不具备现代企业管理的相关专业技能，复合型的人才尤其缺乏，计算机审计技能比较薄弱，不能够灵活地应对复杂的财务审计工作局面；其次，部分企业财务审计工作人员的职业素养不够高，不能够以认真、客观的工作态度来做好财务审计工作，经常不能坚持原则，没有认识到问题的严重性；最后，部分企业财务审计工作人员的安排存在着较大的随意性，企业在安排录用财务审计工作人员的过程中，并未真正的综合衡量他们的知识结构和胜任能力，导致很难真正发挥出财务审计工作的作用。

（二）法规制度不健全

我国目前虽然已经颁布了《审计法》、《财务审计工作的规定》等法律法规，然而，对于企业的财务审计工作来说仍然不太健全，尤其是经济方面的法律法规和制度仍然有待完善，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规仍然不够系统。这种现状导致财务审计工作人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题的过程中，不具备可靠的依据，很难秉公依法办事。在财务审计工作人员遇到具体问题的情况下，时常感到无章可循，甚至无所适从。

（三）财务审计工作方法有待改进

在当前形势下，我国的许多大型企业集团，已经实现财务审计工作信息系统的网络化，然而，部分财务审计工作人员仍然采用传统的财务审计工作方法，不能够熟练地运用计算机技术进行审计，不能够熟练地掌握联机数据库、计算机网络技术。与此同时，我国一些财务审计工作机构缺乏计算机信息技术方面的支撑专家，仍然采用传统的手工测试方法。

三、企业财务审计工作存在的问题的改善策略

（一）加强财务审计工作人员的综合技能

建立注册财务审计工作师资格考试制度，成立业务技术过硬、政治素质高财务审计工作队伍的训练培养基地，着重提高财务审计工作从业工作人员的素质，为当今企业管理发挥更大的作用。根据财务审计工作内容的调整与拓展方向，逐步培养财务审计工作人员相应的企业管理、资产评估、数理统计等能力，努力引进计算机、电子技术、经济管理、工商管理等各个方面的专业资格人员，努力使财务审计工作人员的专业构成合理。通过强化财务审计工作人员的职业道德意识，加强财务审计工作专业培训，加强财务审计工作人员的认证资格考试和继续教育培训，培养财务审计工作人员良好的人际关系和交流技能，使他们能够在人员结构和素质等方面满足企业财务审计工作发展的要求。

（二）合理设置财务审计工作结构，建立健全企业财务审计工作制度

针对企业财务审计工作结构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置财务审计工作机构，并且由其提名或任命具体负责人，以保证财务审计工作机构良好的组织到位和绝对的权威性，使其能够更有效的协助企业经营管理层履行职责，并且保证财务审计工作的最大覆盖率。同时，也应该采取合理规范财务审计工作内容、财务审计工作程序等措施，结合强化企业的财务审计工作、财务管理、经营管理和资金管理等方面，及时发现企业财务审计工作和企业管理中的薄弱环节，有针对性地提出建设性意见，建立健全企业财务的财务审计工作制度。

（三）进一步改进财务审计工作方法，提高财务审计工作水平

在财务审计工作方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使有企业财务审计工作更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。

（四）企业领导者要转变传统的观念

企业领导者应该认识到企业财务审计工作的重要性。要搞好企业财务审计工作，必须增强企业领导者的财务审计工作意识。要让企业领导者转变传统的观念，认识到企业财务审计工作的重要性，认识到企业财务审计工作对企业的生产经营和企业的发展发挥的作用是非常巨大的，不能够再把企业财务审计工作认为是一种束缚自己权力的包袱，充分认识到企业财务审计工作不是对企业领导者的一种限制。企业管理人员对财务审计工作重要性的认识亟待加强，对于企业财务审计工作的错误观念必须改变，企业领导者要自觉地建立健全企业的财务审计工作机构，认识到建立企业财务审计工作对企业发展的重要性。

（五）企业财务审计要从事后审计向事前和事中审计转变

通常情况下，企业的财务审计工作部门必须做好以下三个方面的的审计项目：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。经济效益审计和离任审计都属于事后审计，所以，很难及时发现问题，一般都是在问题已经非常严重的情况下审计部门才能够介入，这就导致企业不能够规避经济损失，这也就在一定程度上增加了企业进行生产经营行为的风险，并未真正地发挥出企业财务审计部门的作用，因此，财务审计工作在许多企业中没有发挥出应有的作用，不能够为企业的发展做出应有的贡献。

企业传统的财务审计工作的主要职能是查错防弊，具体来说，就是根据财务报表项目对已经发生的经济业务来采取事后审计，这种审计形式的主要缺点就是不能够最大限度地规避风险，并且很难科学合理地审计那些财务报表之外的事项，这也就在一定程度上扩大了企业的经营风险。在这种情况下，企业的财务审计工作一定要对于传统的财务审计进行扩展，保证财务审计工作从事后审计向事前和事中审计转变。

四、结束语

综上所述，本文进行了企业财务审计工作存在的问题研究。在我国市场经济不断发展和完善的新形势下，企业财务审计工作的重要性日益突出。希望通过本文对于企业财务审计工作存在的问题的研究，能够有利于增强我国企业的市场竞争力，帮助我国企业赢得最大的经济效益和社会效益，从而推动企业的发展和社会的进步。

参考文献：

第9篇：财务审计依据范文

一、中小企业审计的特点

(一)所有者与经营者统一

合伙制企业和个人独资企业是中小企业的主要组成部分，这种企业的所有者较少，甚至一般只有一个人，企业所有者对企业的日常事务亲力亲为，拥有直接的决策权。中小企业管理者拥有的权利极大，企业财务审计主要受到管理者的自身影响，如果是一个缺乏审计意识的管理者，只是将财务审计作为一种例行公事的行为，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以为财务审计不仅费钱、耗时还没有任何价值，这样就不太可能依据审计这种全新的视角来认识自己，以此增加企业的经营水平。而这样的管理者在审计时也不会很好的进行合作，造成一些审计必须的文件数据等无法有效获得，审计无法达到应有的效果。

(二)会计记录简单

为了达到法律法规的要求并满足自身的需要，中小企业必须将会计记录尽可能完整的保存。可是由于规模较小人力、物力不足，从事会计记录业务的人员只有很少的几个，并且采用的会计人员专业素质也不高，没有足够的理论知识和丰富的实践经验，只能进行简单的会计记录，缺乏准确无误提供财务报表的能力。因为财务信息无法准确的获得，不能对经济业务的会计进行及时的处理。由于会计记录过于简单，极大的增加了财务报表审计时的会计记录缺失和错误的情况发生的可能性。分析性程序也会在审计计划阶段由于会计信息的不完整而导致分析的不准确。没有其他办法，审计人员只好仅对可用的其他会计记录和总分类账采取比较简易的复核。

(三)企业经营持续性

中小企业具有遇到机会时利用反应迅速和对不利因素的抗性较低的特点。中小企业通常较为脆弱，没有很好的抵御风险能力，运行周期很难持续很长时间，这是由其自身的特点和国家宏观调控、行业变化与激烈的市场竞争造成的。而财务审计的首要前提是以企业能持续经营为前提进行假设并进行会计报表合理性的编制的，审计人员一般运用一些方式先对企业的持续经营能力采取审计，以此来对企业财务报告编制基础是否合理进行判断，财务审计难度受到企业持续经营不确定性影响而提高，同时审计风险也相应提高。

二、企业内部财务审计工作的必要性及其重要性

企业内部财务审计是一种独立的评价活动和经济监督活动，以国家的法律法规和企业的管理制度为基础，利用企业内部审计机构与审计人员对企业及所属单位进行审查和评价，以此确定会计核算与财务管理是否合法合规，财务信息是否真实正确，相关内控制度是否健全有效。企业内部财务审计的目的是建立健全自我约束机制与企业内部控制，利用对公司损益真实性、合法性、负债、效益与资产的审计，加强与改善企业的内部经营管理。利用内部财务审计，运用专业的技术与方法，保证企业按照国家财经法规与企业规章制度执行，通过事前审计、事中审计和事后审计，以财务的方式评估经营风险与可能发生的损失，增强中小企业的风险识别及其相应的解决方法，控制企业运作中可能存在的风险，最终确保企业生产经营可以科学合理的运行与发展。

三、中小企业财务审计中存在的问题

(一)会计信息失真

第一，由于中小企业可用资金较少，无法雇用素质更高的会计人才，雇用的会计人员普遍业务水平不高，对会计信息的处理水平有限，不能规范和准确的填写一些会计凭证，造成财务状况的混乱，企业的真实生产经营状况无法从会计信息中得到体现。第二，中小企业业主想要不受国家监管，有意要求会计人员利用各种方法偷税漏税来增加利润，由于中小企业雇用的会计或者是兼职会计或者是亲属关系。兼职会计主要依据业主给予的凭据进行账务处理，并不参与实际的企业经营，业主对账务可以进行完全的支配。亲属与企业主拥有直接的利益关系，在账务处理时按照业主要求完成，会计监督完全无法发挥作用，弄虚作假极易方生。财务审计查询的主要方向是会计信息，因此会计信息造假必然对审计有极大的影响。财务审计是以财务数据与财务报表能够验证为前提进行假设的，正确审计的基本因素就是获得的会计资料真实、完整。审计人员想要在规定的费用、人力和时间范围内能够得到充分的证据并依此产生正确有效的结论，必须拥有财务报表中准确的财务数据记录并进行汇总。

(二)中小企业内部会计控制薄弱

当前我国绝大多数中小企业尤其是其中的私营企业通常由个人或几人合作成立，企业经营权没有和所有权相分离，所以其发展方向与企业管理主观性较强。内部控制制度好坏不受企业主重视，企业主经营以长期形成的经验为主，对内控制度需求不大。而且，为了降低成本，对内部控制执行较弱，这是由于合理的内部控制可能阻止了违反行为的实行。所以内部控制主要是展示给相关单位检查时看的，一些企业只是追求业务的提高，对企业的内部控制没有足够的重视，市场营销部门通常是这种企业最重要的部门，财务和内审部门只是作为服务部门存在，无法实行对企业的监督和控制职能，企业最为关键的内控缺失，不按照正规手续办事。另外一些小规模企业仍未建立起内控制度，内控制度更是无法履行。

(三)审计程序简化质量较低

从我国注册会计师制度重新建立之后，注册会计师行业发展迅速不断得到壮大。同样，引起的市场竞争在中小事务所间变得尤为的激烈，大部分事务所依靠降低价格来增加业务。一些事务所主动降价以规定标准50%的实际收费来争取客户。成本的提高必然使一定收入情况下的利润降低。所以一些事务所只有在审计时来降低成本以弥补利润，审计程序得到简化，不再严格按照原有的审计程序实施审计，更有甚者只是按照被审计单位给予的会计资料来进行审计，出具审计报告只用一天的时间。还有一些企业由于存货品种多导致工作量较大，部分存货还要有专业技术人员进行盘点，消耗的成本较高。想要降低成本，事务所只能进行抽查盘点，只能盘点较小的部分，有的甚者不进行盘点，只将期末存货盘点表与账表进行检查，只要帐表符合就给予财务报表上的存货金额进行认定。如此造成审计质量较低。

四、完善中小企业财务审计的对策

(一)提高会计信息真实性

财务审计工作达到预期效果的前提要求是会计信息的真实性与完整性。中小企业需要对财务组织结构进行完善，企业财务管理制度必须健全并且按规定执行，重点注意资金的支出、回收与整个应用的流程，利用一定手段促进资金较快回笼，避免由于资金流失导致的损失。必须严格依据国家法律法规与相关规定进行审计，完善监督机制，严格规范各单位负责人行为，使其提供的会计报表以及相关会计资料的真实性与合法性受到法律约束。加强会计人员对财务管理相关的政策法规与规章制度的教育，增强业务水平，提高会计人员的法律意识，加强会计人员的职业素养，了解单位的实际经营情况。

(二)加强企业内部审核控制

依靠内部审计机构能够快速知道对企业管理规范以及财务信息与相关经济活动存在的问题，以此增强会计信息质量水平，完善企业的管理制度，扩大企业经济收入。即使是没有能力成立内审机构的小规模中小企业，也必须按时找注册会计师审核企业财务报表与会计账目，及时找到存在的问题或舞弊现象，提高内部管理水平。企业同样应该找专人定期或不定期审核关键业务活动与相应信息，这样能够避免存在重大隐患。想要设立完善的企业内部审计制度与内部控制制度，必须要求企业内部审计工作严格按规定完成，并利用这些工作提高企业内部控制的监督与管理水平。充分感受市场经济环境的改变，科学设立审计机构，想要取得完美的效果各项机构内的职责分配制度必须得到规范和明确。中小企业直接跟董事会(或股东会)进行报告，监事会(监事)对内部审计机构的业务进行指挥。双重负责机构方法的实行，保证了内部审计工作的有序进行。第一，中小企业必须在根本上增强对内部财务审计重要性的思想认识，同时提高内部财务审计机构的合理性，确保其具有极高的权威性和完整的独立性;第二，对内部财务审计的工作范围、责任与职权等进行明确规定，把内部财务审计进行制度化与规范化;第三，对内部审计队伍要加强培养，增强内部财务审计人员的审计业务素质与职业道德水平。

(三)完善财务审计程序

中小型企业具有岗位设置重叠、雇员分工混乱、内部控制制度缺失等问题，可在一些重要的地方，由于企业主需要保护企业资产与监督控制企业日常事务，仍旧实行了部分合理的内部控制机制。在审计人员进行审计时，必须考察和认定相关的内部控制是否真实存在，假如没有发现，为了把检查风险减少到能够接受的水平，审计人员需要采取实质性测试来获取足够的审计证据。在进行实质性测试的过程中，需要拿分析性测试当做补充，利用行业数据和企业财务数据及其企业历史数据等进行对比，通过这种方法对企业业务水平进行定性。在进行审计的过程中，需要对审计方法进行一定的改进，提高审计范围，增强审计水平，增进工作效率，利用判断抽样与统计抽样两种方法来调整样本规模以便增进财务审计的精确度。

(四)提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能仅仅进行财务领域的审查，还要对企业经营管理的其他方面进行审查，更多的注重企业内部管理与决策，而不是限于过去的“查错防弊”。财务审计人员需要有新的工作角色，改变过去单纯的监督、检查工作角色，逐步转变为协助与服务角色，加强企业内部职能工作的联合促进，扩大职能范围，确保审计工作可以很好的完成。而且中小企业财务人员必须增强法制观念、加强业务技能学习、提高职业道德，依据法律法规，与社会不良风气划清界限，学习财务分析与会计核算，降低会计违法行为。中小企业的内部审计机构需要一套科学的内部审计信息化系统以及相应的审计平台，利用联网审计、审计台账与审计程序等对内部审计人员进行审计工作采取全方位协助。提高事前与事中审计力度和范围，改变事后审计的方法。