财务决算报表审计精选(九篇)

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第1篇：财务决算报表审计范文

一、审核财务决算报表的编制是否符合国家有关财务会计制度，财务决算报表是否以会计账簿为基础，真实、全面、完整地反映了企业经营成果和财务状况，是否做到账表相符、账账相符、账证相符、账实相符。审核各项经营业务收入、成本（费用）的计量与确认是否符合国家财务会计制度要求，各项资产减值准备、折旧等的计提、转回、摊销是否符合规定，有无应提未提、应摊未摊现象。

二、审核财务决算编制范围是否全面、完整，是否按规定将境内外所属子公司、分支机构、事业单位和所属基建项目全部纳入企业财务决算合并报表范围，是否存在漏报、错报、瞒报和重报等弄虚作假现象。对于实行不同会计制度的企业集团所属事业单位或基建项目是否参照有关规定进行报表科目转换。

三、审核财务决算报表的填报口径、编制方法是否符合统一下发的报表编制文件及财务制度等的规定要求，审核三级及三级以上的子企业(单位)、以及三级以下的重要子企业是否按照规定编制了分户企业财务决算报表。

四、审核合并报表编制是否规范完整，是否按照规定层层编制合并报表。各级企业和单位是否严格按照合并会计报表制度规定和有关财务决算工作要求，将各级子企业年度财务决算进行层层合并，对于应抵销的内部往来和交易事项是否作了充分抵销。对于按规定可以不纳入合并范围的子企业(单位)，是否按规定填报相关的未纳入合并范围子企业主要指标表（企财24表）。

五、审核财务决算报表各项封面信息填报是否规范、齐备。封面左边的各项基本信息是否按照企业实际情况如实填报，签章是否齐备；封面右边的各项标识代码是否按规定标准填报。

六、审核报表的表内、表间勾稽关系是否正确；报表的合并或汇总数据与基础录入数据是否相衔接；上报的汇总报表与数据软盘是否一致；上下年度间数据是否衔接可比，增减变动是否合理。各企业应采取人工审核与计算机审核紧密结合的方式，充分利用计算机已设定的公式参数和提供的过录表查询、有效性审核等功能控制数据质量，对因特殊情况不满足审核公式的，应在报表编制说明中逐条解释说明。

七、检查数据合并汇总方法是否正确；树型结构是否规范、清晰，是否符合各级子企业的内部组织管理关系；数据库是否安全完整，各企业报表录入是否有缺漏。

八、审核“所有者权益（或股东权益）增减变动表”中有关国有资本及权益各项增减变动因素的数额与审计报告及证明材料相关数据是否一致，是否严格按规定的要求和项目进行填列，对特殊情况是否作出专项说明，需上报的材料是否齐全。

九、各省属企业在自审的基础上，应提前准备好20*年度财务决算各项报送材料：

第2篇：财务决算报表审计范文

水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目，核算的重点是正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况。水利部水建199815号文关于印发《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》的通知中，对水利基本建设项目概（预）算项目进行了调整，新增了一些费用项目，《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善，制定具体的处理办法，如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资——建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算，则不能正确完整地反映概（预）算的执行情况，实际工作中，有的在“待摊投资”科目下增设二级科目“项目建设管理费”单独进行核算，但在编制年度财务决算时，又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外，前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概（预）算的制度改变后，对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此，建议在会计制度中应明确：①“待摊投资”的二级科目按概（预算）项目设置，在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中，在编表说明中作详细说明；②按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算，《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入“待摊投资”——其他待摊投资，在反映概（预）算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开，或设置其他待摊投资辅助核算；③《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概（预）算项目及时修改，做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况，又能符合财政部年度决算报表的要求。

财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》明确了国有建设单位留成收入如何取得，对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定，即：30％用于职工福利和奖励，70％用于组织和管理建设项目方面的开支，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但《国有建设单位会计制度》没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算：①30％用于职工福利和奖励的部分，从“留成收入”科目分别转入“应付福利费”和“应付工资”科目中，开支时，再从“应付福利费”和“应付工资”科目中列支，这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制；②用于组织建设管理方面开支直接在“留成收入”科目中核算，用于建设管理方面的支出就能完整地反映；③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位“其他收入”。

水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的，但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理：①计价时可以按概算上对应项目的价值计价，也可以按资产评估价值计价，按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定，程序要一致；②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定；③项目建设单位根据上一级主管批准的数额，同时增加工程投资和配套资金的来源。

二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题

水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作，需要加以完善。

竣工财务决算需要审计，有关的制度都作了规定，但竣工财务决算是内部审计机构审计，还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确；如果由审计机关审计，应由哪一级审计机关审计；所有审计的权威性是否都一样；如由社会审计组织进行审计，是项目法人（建设单位）委托，还是由主管部门委托，还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此，建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计，因为内部审计机构的独立性相对较差，竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计，主要投资主体的审计机关可以直接审计，社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。

关于竣工财务决算审批权限，财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》已作了相关的规定，但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次，竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批，相关制度未作规定；对竣工财务决算的编制期限，有关制度上已作了规定，但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政（财务）部门审批，审批期限为3个月。

三、水利基本建设资金在开户方面的问题

国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户，单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题，建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户，临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设”。

四、财政国库管理制度改革试点方面的问题

水利部作为本次财政国库管理制度改革的试点单位，水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付两种形式，在实际执行中尚存在下列问题，需要在完善有关制度或细则时充分考虑水利工程特点，以利工程顺利实施。

财政直接支付环节太多、授权支付因银行与国库结算的原因下午不办理财政授权支付结算业务，影响了工程结算资金及时到达承包商账户，对工程建设带来不利影响。

水利基本建设项目战线长，建设地点分散，按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定，水利基本建设单位只能在预算单位所在地专业银行开设零余额和小额现金账户，开户行和工程结算地点相距太远，给每月的结算带来了很大的困难。

第3篇：财务决算报表审计范文

关键词：企业；财务决算；工作

随着全球经济一体化进程的加速，市场经济体系逐步建立并不断完善，企业为了能够在激烈的市场竞争中立足，除了不断苦练内功，加强自身研发生产营运能力之外，还必须努力提高自身管理水平。开展年终财务决算工作便是企业财务人员参与企业管理，提升财务管理水平的重要手段之一。扎实推动财务决算工作对于梳理和盘点企业全年经济运行状况，分析和总结企业预算执行情况，从而为经营者提供决策有用的信息，最终实现战略发展目标具有重要意义。近年来，国资委对中央企业负责人经营业绩考核力度逐年加大，企业财务决算工作质量的优劣，会计信息真实可靠性程度的高低，也直接影响到中央企业负责人经营业绩考核及评价的结果，并最终关系到利益相关者自身利益的实现。

一、企业财务决算工作存在的问题

目前我国中小企业尚未建立相对完善的财务决算工作体系，在实际工作开展时，往往面临如下问题：

（一）财务决算工作缺乏应有的重视

我国中小企业管理层缺乏对财务决算工作应有的重视，认为财务决算工作无非就是结账，报税、出具相关报表，与日常财务工作内容无异，不了解财务决算工作所具备的盘点清查、风险管控等功能。并且由于财务决算工作缺乏有的制度保障，使得财务资源的调配存在一定障碍。即使企业制定相应的财务制度，但也存在由于管理层凌驾于企业规章制度之上直接干涉财务决算的具体工作，使得财务决算工作的效率和效果大打折扣，财务决算的监督职能也不得到应有发挥。

（二）财务决算工作基础相对较为薄弱

我国中小企业控制环境往往并不健全，财务决算的基础也较为薄弱，财务人员身兼数职的现象较为普遍，他们本身除了要应对日常繁杂的财务工作之外，还不得不兼顾处理非财务综合性事务，尤其是在母公司投资链条相对较长的子公司，这种现象尤为明显。精力的分散使得这部分财务人员对会计理论知识的更新和系统学习不够，对会计政策的了解和熟悉程度不足，因而在实务中缺乏对会计知识的灵活运用，财务决算的盘点监督职能得不到应有发挥，财务决算最终成果不能够客观体现在财务报表及分析报告上面。此外，财务人员还对一些非经常性事务的处理过分依赖中介机构的年终审计，自身缺乏处理这类业务必要的专业技能和职业判断。

（三）财务决算工作实施和评价效果减弱

企业财务决算工作主要是由财务部门负责组织和实施，各职能部门相互配合，共同进行的一项工作。但在我国部分中小企业由于内部机构设置不合理，权利和义务划分不明确，职能交叉导致拖尾扯皮的现象时有发生，财务决算工作很难多部门协同开展。并且由于内控体系不健全，不相容职务未得到分离，使得相关财务管控制度未充分发挥保障作用，财务决算工作推进过程较为艰难。不仅如此，由于子公司因不具备相关资质，依托母公司资质承接业务的现象时有发生，由此造成对财务决算审计过程中发现的问题，无法进行明确的责任划分，财务决算工作考核评价的作用在一定程度上也被削弱。

（四）财务决算工作信息化水平不足

国资委所属企业目前的财务决算数据均通过久其软件进行填报，但在实际填报过程中，部分中小企业财务人员由于对该软件缺乏了解，对软件审核、汇总、查询等主要功能无法熟练掌握，导致数据填报过程中经常出现大量诸如完整性错错误、逻辑错误、勾稽关系错误等问题，需花费大量时间对数据进行补充、修正，导致工作效率无法提升，一定程度上影响了财务决算工作的整体进度。

二、完善企业财务决算工作的对策

针对目前中小企业财务决算工作中存在的问题，笔者从提升财务管理水平的角度出发，结合本人工作的实际，对上述财务决算工作所反映的问题提出如下具体的应对措施。

（一）充分认识财务决算工作重要性

企业应从战略发展的高度提升管理层对财务决算工作的认知，强化财务决算工作的组 织建设并予以常态化。企业管理层在作出任何经营决策之前必须充分考虑财务决算数据的分析结果。同时管理层必须严格遵守国家的有关法律法规，严格按照规章制度办事，不断完善公司法人治理结构，履行管理层职责，不干涉财务决算正常工作，对从事财务决算工作的相关财务人员赋予一定的权利允许其调配公司内部资源，并给予必要的精神和物质奖励，让财务决算工作能够公正客观地发挥财务监督和评价的作用。

（二）提高财务决算人员的专业胜任能力

企业应针对财务决算基础相对薄弱这一状况，不断加强财务人员专业能力的培养，敦促其抓紧有限时间不断加强会计准则系统化学习。身兼数职的财务人员从财务决算备案工作开始起就应该将工作重心转移到财务决算工作上来，做好清理账户资金、盘点资产实物、核对往来账务等决算前期各项准备工作。此外母子公司财务人员应该加强沟通和交流，尤其是涉及到母子公司关联方往来有关信息以及影响年终经营指标的重大不确定事项等都应提前报备。此外财务人员还应不断规范会计核算，加强对财务信息的审核，提高财务报表编制水平，主动对指标同比异动明显的数据进行分析和判断，确保会计信息真实可靠。

（三）建立健全财务决算工作流程制度

企业提高财务决算工作管理水平，必须建立健全财务决算工作流程制度。按照目前国资委对中央企财务决算工作布置的要求，可以将企业财务决算工作划分为4个阶段：财务决算备案至财务决算报表编制阶段、财务决算报表编制至中介机构审计阶段、中介机构审计至上级部门会审阶段、上级部门会审至决算问题整改反馈意见四个阶段。企业应该将财务决算工作的各个阶段与企业内部控制制度建立相结合，梳理各个阶段的工作重点和难点，明确相关职能部门的工作职责，并尽可能细化，形成财务部门和相关职能部门共同参与、协调配合的工作机制。另外针对母子公司由于经济业务未完全独立导致审计出现问题而有可能引发审计风险这一情况，应主张建立财务决算风险防范机制，确认风险产生的原因，明确责任归属，及时制定应对措施以规避风险，确保财务决算实施工作的有序推进和财务决算评价工作的顺利进行。

（四）提升财务决算工作信息化水平

针对财务人员由于对久其软件功能掌握不到位，导致在数据填报过程中出现各种各样的问题影响决算工作整体进度这一情况，企业财务人员应不断加强软件使用操作方法的学习，提升软件操作的熟练程度，并善于利用软件自带的功能建立数据审核模板，最大限度保障数据填报的准确性，完整性，尽可能减少因前后数据逻辑及勾稽关系错误而发生错报的可能性。

（五）强化财务决算质量考核和内外部复核

企业应当建立母子公司内部完整的财务决算考核评价机制，按照财务决算工作完成情况进行量化评价，并将其纳入到对经营责任单位业评价考核体系当中去，以此提高各级单位的财务管理水平。同时在将财务决算数据报送上级单位会审之前要加强内外部复核力度。通过采用软件审核和人工复核相结合的方式，减少数据填报出现差错的几率，并充分发挥外部中介机构审计指导和监督的作用，通过第三方的有效审计推动内部监督机制的完善，进而提高财务决算工作的公信力和透明度。

三、结语

随着中小企业规模不断扩大，业务范围不断拓展，财务决算工作在企业发展过程中的作用愈发明显。加强和完善企业财务决算工作对于提升企业经济运行质量，实现企业经营决策科学性、合理性，提高财务管理水平具有重要推动作用。

由于现阶段会计信息使用者对会计信息披露质量的要求越来越苛刻，使得企业财务人员在财务决算过程中必须面对持续时间更长、任务负担更重的工作。如何能够保质保量的完成这项工作，是所有财务人员都应该认真思索的话题。笔者从上述五个方面来阐述如何加强和完善中小企业财务决算工作，旨在进一步加深对财务决算工作的认识。并深知只有将这些具体对策加以落实才能真正意义上提高企业财务决算工作的水平，从而推动企业持续快速健康发展。

参考文献：

[1]郭峰.企业财务决算中存在的问题及对策[J].中国商论，2013（12）：76-77.

[2]刘亚君.以财务决算管理为抓手 推进会计技术和会计信息的转型[J].冶金财会，2012（12）：41-43.

[3]任志华.企业财务会计决算工作的重要性与企业财务决算体系完善[J].商业现代化，2012（3）：75-76.

[4]田延军.浅谈年度财务决算的重要意义[J].现代商业，2011（17）：230-230.

第4篇：财务决算报表审计范文

一、国有基本建设项目核算流程

（一）国有基本建设项目的建设流程

国有基本建设项目的建设流程一般先由建设单位编制项目建议书上报国家有关机关，取得立项批复后编制可行性研究报告并上报。一般情况下，建设单位需取得上级机关对可行性研究报告的批复后才可开始项目建设。在项目建设过程中，建设单位再编制项目初步设计方案，对可行性研究报告中的建设内容进一步细化和落实。在项目建设接近尾声时，建设单位还要根据项目建设情况编制调整报告，对项目可行性研究报告和初步设计中预留的不可预见费进行调整，项目竣工验收最终以国家有关机关对调整报告批复的建设内容为依据。在申请项目最终竣工验收前，国有建设单位应在项目竣工时先提交竣工决算审计申请，由国家有关机关组织对项目进行竣工决算审计;审计同时可提交项目档案验收申请，对项目档案归档情况单独进行验收。在取得国家有关机关对项目的竣工决算审核意见和档案验收意见后，国有建设单位即可提交项目总结报告和竣工验收申请。由于国有基本建设项目的建设内容具有确定性的特点，项目核算的主要依据是国家有关机关对项目各阶段批复的概算及具体实施内容。

（二）国有基本建设项目核算流程

1.根据批准的基本建设投资建账立项核算。一般情况下，项目建设单位应在取得项目可行性研究报告批复后才可开工建设，立项核算。

2.确定资金来源，筹措资金。资金来源一般分国拨资金、自筹资金、借款等。

3.按照《国有建设单位会计制度》的要求设置会计科目，进行会计核算，按照批复的建设内容将项目收支归集计入相应科目。国有建设单位会计科目包括资金占用类和资金来源类两类科目，其中资金占用类科目核算项目支出及项目形成的资产和往来，资金来源类科目核算项目资金投入和负债。各科目使用说明详见《国有建设单位会计制度》。

4.根据建设单位与施工单位签订的施工合同结合项目进度进行拨付款控制。

5.根据签订的订货合同预付设备、材料采购款，设备安装调试完成、材料采购入库后办理开票报销手续。

6.根据审核后的工程决算书与施工单位进行工程决算，抵扣备料款、工程预付款、项目建设单位代垫的水电费、工程配套费等。

7.项目竣工时办理竣工财务决算，提交有关单位进行竣工财务决算审计。项目竣工财务决算报告主要包括两部分：项目竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书。

8.竣工财务决算审计完成后，根据审计报告审定数字将建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资结转交付使用资产。

9.取得上级单位的竣工验收批复后，按照批复办理交付使用手续，核销基建账。

二、国有基本建设项目核算关注重点

（一）对每个国有基本建设项目应单独建账、单独核算，有专人管理。

（二）对项目建设资金，尤其是国拨资金，应专户存储、专款专用。在国家对国有建设项目进行支付制度改革后，财政部根据项目建设单位的用款申请按月划转国有建设资金用款额度至单位零余额账户，项目建设单位在用款额度内支出，如用款额度不足，项目建设单位可先行垫付，待国拨用款额度拨付时，办理资金归垫手续。除归垫资金外，零余额账户资金一般不允许直接转入项目建设单位其他账户。自筹资金到位目前以实际支出确认，不需要再先行全额转入基建专户。

（三）项目支出应定期与批复的总概算表和明细表进行对比，以便于及时发现执行差异和问题。应按照批复的概算表及明细表及时登记相关支出台账，以便于项目管理人员及时了解项目执行情况。

（四）财务控制与工程建设控制应有机结合。财务人员在项目可行性研究阶段即参与，并充分了解工程建设项目投资组成，熟知各投资科目的分类。国有建设单位应通过制度、文件明确财务控制和工程建设控制各自的职权和责任，从根本上改变财务在工程建设过程中被动付款的情况。

第5篇：财务决算报表审计范文

关键词：建设项目；竣工决算；审计

中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：

1 竣工决算审计制度化、程序化

由于存在建设项目竣工后未及时编制竣工决算等问题，因此应加强和完善有关制度办法的制定，用科学的制度来规范工程竣工决算审计的程序、方法和内容，促使工程竣工决算审计制度化，全面提高工程建设项目的管理水平。在项目建设过程中，建设单位基建管理部门应安排专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作，项目竣工后，立即组织工程技术、计划、物资、统计等有关部门的人员支持基建财务部门编制项目竣工财务决算报告，同时设计、施工、监理等单位也应积极配合建设单位做好竣工财务决算报告的编制工作（可在合同中约定）。按照规定的时间编制好竣工决算并报审计部门审计。

2 报审资料的规范化

竣工财务决算资料应由基建财务部门提供，通常包括以下内容：

2.1项目建议书、可行性研究报告、项目批准建设文件、设计文件、历次概算调整文件。

2.2项目招投标资料，工程承包合同、工程造价结算审核资料，重大设计变更资料。

2.3项目交工验收报告及相关资料；自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表，工程竣工决算报表，债权债务对账资料、经审核的甲供材料对账单以及其他与财务有关的资料等。

3 评审内部控制制度

3.1审查制度建设情况。审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程，规范会计核算程序；是否制定了财务人员考核、培训办法，不断改进财务人员激励手段等。

3.2审查关键控制点的有效性

（1）村料管理环节的控制。材料的采购是否实行招标管理，材料采购合同是否经内部审计部门审签等；材料的领用，乙方应指定一名领料员到甲方材料仓库办理领料业务并在领料单上签字，甲方只对乙方指定人员办理材料结算业务，对于甲方自行采购、自行出库的材料或设备，则应由甲方派驻工地的工程技术人员而非仓库管理人员在领料单上签字，以防材料被挪用。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

3.3审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制、工程建设监理制、施工合同等方面的内容。

4 审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几个内容：

4.1竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

4.2项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管见按批准的概（预）算内容建设。具体讲：可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概（预）算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支。在实际工作中，应主要审查以下内容：第一，对己采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。第二，审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

4.3建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。（一般情况下，建筑安装工程结算都己经实施过专项审计，财务决算审计时只须抽查），抽查面不少于建筑安装完成额的l5％，抽点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、村料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目相互进行核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查甲方供料及村料差价是否结转完整。甲方供料一般有两种供应方式，一种是甲方定价，乙方购买，与施工单位结算时，以预算书中材料数量和单价的乘积扣除采保费后从工程款中扣回即可。计入工程成本的材料价格以实际价进入，要注意材差的结转是否完整。另一种是甲方定价，甲方购买，这种情况相对复杂一些，它存在材料数量超供、欠供的问题，具体做法是：首先，审查工程结算书中己计取的甲供材料费是否已全部从施工单位的结算款中扣回（应扣除甲供材料金额=预算书中的材料价格×预算书中材料数量）。其次，审查材料超欠供部分的差价结转，超供的材料款应从结算款中扣回〔超供材料应扣回款项=（实际供应数量-预算书中计取的数量）×实际采购价〕；欠供的材料如何与施工单位结算，在这里提出两种方式供同行探讨，一是将欠供材料的数量以结算书中的材料价格作为奖励退给施工单位，另一种是欠供材料不退还。当然甲供材料及材料差价的结算方式最好在合同中注明。另外，安装部分甲供材退价应注意：安装材料不仅是要退主材，部分辅材还要退还，因为部分甲供主材里含辅材，而安装造价辅材费的计取是按系数调整计算，最好的办法是从定额中将涉及甲供部分的辅材按定额拆分，扣除甲供辅材。

采保费计算。采购保管费由采购管理费和工地保管费两部分组成，各为材料原价与运杂费之和的l％，原则上应按材料的实际采购价，为了方便结算，材料用量采用定额用量，材料价格用预算价格（安装部分材料用实际采购价），最好也写入合同中。水电费的扣除也可视同甲供材。施工用水电费原则上应挂表计量，生产、生活用水电分开结算。工程施工水电费由甲方供应，数量按实际发生数结算，单价按工程造价管理部门公布的水价格，结算时从施工单位工程款中扣除。

（4）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否己从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。审查决算中是否包含甲方作为独立费项目外包的内容，这部分工程量按规定应给予施工单位配合费，配合费可按照双方事先的约定执行。审查总包单位管理费是否按合同中约定的计算基数和费率支付。

（5）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关政策规定而从中提成。

4.4交付使用资产审计。抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

4.5结余资金审计。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题，如有库存器材积压情况，要查明原因；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，如政府机构收取的墙改基金、散装水泥基金等有无收回。在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

第6篇：财务决算报表审计范文

关键词：铁路运输企业；基层单位；财务决算报表

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年6月4日

财务报表是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

基层单位的报表质量直接关系到整个铁路系统汇总报表的真实准确，事关铁路的决策大局以及其他报表需要者对铁路经营情况的判断，因此切实提高基层单位的报表质量至关重要。

一、目前决算报表工作存在的主要问题

1、决算人员素质不高，责任心不强。决算人员必须具备较高的政治素质和业务素质，具有较强的学习力，有一定的统筹能力和组织协调能力，熟悉财务各个岗位的会计核算和会计基础工作规范。实际工作中有的单位轮岗频繁，决算人员业务生疏；有的单位决算人员安于现状，责任心不强，不注重学习和提高，不适应当前形势。

2、报表正确性检查过多地依赖于报表审核公式。近几年报表格式变化较大，报表内容更新较多，有的单位对报表要求不认真学习，只是依赖于报表公式审核出的错误进行改正，而对于审核公式未涉及的内容没有引起足够重视。

3、不熟悉生产过程，机械汇总填写数字。有的决算人员不熟悉本单位的生产过程，报表时只是对账上的数字简单汇总，自然也就不能从定额、金额等数字中发现问题，更无从对单位的经营管理提出合理化建议。

4、报表质量不高，报表分析简单。有的单位报表填制由于时间仓促或责任心不强，上报后等上级审核发现问题后再改正，影响了整体工作效率。另外对报表的分析及相关说明过于简单，只是泛泛地罗列数字，不能挖掘其内涵，将信息进行有效利用。

5、培训工作亟待加强。目前对财务人员的培训除了每年一次的继续教育外，其他培训可以说少之又少，不利于财务人员素质的提高。

二、加强决算报表工作的对策

1、领导支持和重视。《会计法》规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，单位领导对决算工作应给予重视和支持，要求业务部门大力支持和配合财务部门的工作，形成较强的管理合力，严格按照会计准则和规范办理业务，为决算工作奠定良好的基础。

2、决算人员应提高学习主动性，增强责任心。财务部门应按标准选拔决算人员，并且不宜频繁轮岗。决算报表工作作为会计核算流程的最后一个环节，反映整个会计核算的结果。决算人员必须要有极强的责任心，在工作中应起到核心作用，对上级下发的相关业务文件以及网上提出的具体要求首先要认真研究并积极宣贯，对各岗位的业务应进行审核和把关。

3、熟悉生产过程，把日常工作与企业整体经济活动有机结合起来。财务人员尤其是决算人员不仅应该熟悉财务工作的各项流程，而且应该多学习生产知识，多深入现场，了解生产过程，让发生的业务数字变得鲜活起来，及时掌握现场情况，使“职业判断”更加准确，进账列支更加合理，从而也使账务处理更加得心应手，让财务更好地为生产服务。

4、决算报表人员日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“脑勤”、“手勤”。“嘴勤”即善于沟通，与上级之间、领导之间、科室之间、其他财务人员之间多沟通，增进了解，及时发现问题、解决问题。“脑勤”即勤于思考，每月记账之前对当月发生的业务以及科目余额及时梳理，正常不应该有余额的科目（如应付工资）如果有余额就必须查明原因，债权类科目如果出现贷方余额就要引起重视，对不经常发生的业务或新业务（如2014年开始的营改增业务）的处理要特别关注，对新岗位人员的业务处理要重点回检。“手勤”即勤于动手，比如对历次审计的问题、日常工作中经常发现的问题、文件的学习、制度的变化等等多总结多记录，查阅起来就非常方便，也起到提示作用。

5、重视决算基础工作，提高决算质量。决算报表工作尤其是季度年度报表时间非常紧张，做好日常的基础辅工作就显得尤为重要，比如年初开账时就要考虑周密，既要严格按照上级标准科目设置，又要满足报表要求和日常生产工作需要；建立人员台账、工作量台账、定额台账、事先编写取数公式等等，填制报表时就可以做到从容有序、忙而不乱，提升报表的速度和质量，避免忙中出错。

6、对决算报表不仅要“重填制”，更要“重审核”。决算报表填制之前，对关键环节要重点关注。比如资产盘点是否完成、更改及大中修是否按进度完成、债权债务是否存在单边挂账、和上级对账是否完全一致、工附业利润是否完成、工资附加费列支提取是否正确、固定资产逾龄是否及时结转等等，这是决算填制的基础。填制完成后，首先用报表公式审核，审核通过后还要逐行逐列全面审核，尤其是对审核公式涉及不到的部分，比如工作量、补充资料表、报表其他项、数据合理性等等，确保报表填制真实、准确、完整。

7、对决算人员要定期培训。随着现代企业制度的建立和完善，会计工作的标准与国际会计准则接轨已势在必行，经济业务和会计事项涉及的内容愈来愈广泛，作为一名决算人员，就必须要不断学习，不断地更新专业知识。上级也应该定期组织培训，可以结合日常工作经常出现的问题有针对性地进行短期业务培训，还可以组织各单位之间进行交流，或者在网上建立交流平台等等，相信一定会收到很好的效果，不断提高决算水平。

近年来，基层单位的财务管理工作不断细化，业务处理逐渐规范，内控制度进一步健全，为决算报表工作奠定了良好的基础。作为一名基层的决算报表人员，只有在学习和实践中不断提高自己的工作能力和综合素质，充分发挥主观能动性，才能适应当前形势，不断提高报表质量，促进单位会计工作水平，为企业经营管理服务。

主要参考文献：

[1]企业财务会计报告条例.国务院令[2000]287号.

第7篇：财务决算报表审计范文

[关键词]建设项目；竣工决算审计；存在问题；对策

中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）16-0134-01

一、建设项目竣工财务决算审计的概念

实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。

二、建设项目竣工财务决算审计存在问题

1.财务审计功能有弱化趋势

审计规程规定，水利基建项目审计主体是主持验收的水利审计部门。水利审计部门开展竣工决算审计时，可以自行开展，也可委托社会审计机构。实践中，基层水利部门一般不设独立的审计部门，该项职能由财务部门兼顾，对于此项业务，一是直接委托社会中介机构实施；二是按照权限范围，交由同级政府审计部门开展。政府审计部门自身审计任务已很繁重，最终也是将该项工作委托社会中介机构实施，且一般只委托工程造价机构对工程造价进行审核，财务审计只是根据财务决算报表将费用部分简单罗列汇总后，口子一收就得出审计结论。对项目实施期间的资金管理和使用很少关注，只重视工程造价，不重视财务审计，从而弱化了财务审计功能，给项目资金监管带来风险。有的项目审计报告一片大好，也顺利通过竣工验收，都以为资金管理和使用情况很好，但在国家审计部门后续专门审计中，却发现了一些资金使用方面的违规问题，使建设单位工作陷入被动，有的问题因时间关系整改起来很困难。

2.审计费用的承担主体影响了审计的独立性

审计规程规定，该项费用一是纳入水利审计部门预算，二是列入项目投资成本。由于审计业务一般委托社会中介机构进行，但审计费用必须由项目法人支付，也就是项目法人自己出钱审自己。这样审计关系中委托人、受托人、被审计人的审计三方变成两方，项目法人成为了审计人员的“衣食父母”，从而使审计工作的独立性受到影响，审计结果往往迁就了项目法人的要求。此外，近年来会计师事务所进行了分类改革，工程造价审计与注册会计师业务分离，以前只需委托一家中介机构，现在必须委托两家联合进行，给审计委托的实施和出具报告主体带来不便。

3.审计建议建设性不够

政府审计部门往往只委托造价机构进行竣工决算审计，对财务审计重视不够，审计建议缺少强制性。有的为降低成本，减少不必要的审计程序，导致审计风险增加，审计质量下降。究其原因，一是有的审计队伍专业知识面相对比较“窄”，往往知道“是什么”，而不知“为什么”、“怎么办”，抓关键问题和解决问题办法不多；二是会计师事务所本地化程度高，担心失去业务，审计业务活动或多或少受到影响；三是有的施工单位是地方水务部门下属单位，有的项目法人未摆正位置，替施工单位说情，影响了审计的独立性。

4.项目缺乏全过程综合管理的意识

现行的项目管理大多处于阶段性的管理模式，建设、设计、施工单位缺乏统一的造价管理目标，监理单位往往只局限于施工阶段的质量与进度管理，很少介入投资决策分析。有的现场监理人员缺乏良好的职业道德和专业素质，责任心不强，甚至与施工人员打得火热。这些都为高估冒算提供了方便，开了“口子”。有的项目设计深度不够，导致施工中内容变更多；此外有的项目合同管理不够规范，工程招标时是一套，正式签订合同时是一套，存在低报价、高结算的问题，给工程决算留下许多漏洞和隐患。

三、建设项目竣工财务决算审计几点建议

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

4.要合理确定材料价格

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

5.要严把审计结果复核关

第8篇：财务决算报表审计范文

一、竣工财务决算前的准备工作

因为现阶段具备不一致的建设企业概算项目和会计制度科目，财务人员应该在符合国家基本概算、会计制度、财务决算编制需求的基础上实施会计账套。设计二级会计核算科目的时候，需要尽可能衔接项目概算明细，以便于满足实际要求，降低工作量。正式进行竣工财务决算编制之前，检查项目费用中是否出现和内容无关支出、不完整会计签章手续、超出概算标准的支出、不完整会计凭证填制等问题。对于财务、资产物资、债务、债权等进行及时清理。对于应收应付资金进行清理核对，尤其是需要注意设计单位、监理单位、供货商以及施工企业之间的往来，应该及时列出相关清单。此外，还应该由施工企业来负担实际操作过程中的退款手续，例如，散装水泥、电费和水费的结算、存放的物质等，并且还需要及时处理剩余材料。逐项清点和检查保管器具、工具、设备、材料等财务资产，例如，竣工结余资金和建设收入，需要依据财务管理相关规范来实施合理分配。在概算总投资5%范围内合理控制未完工项目费用。资料整理印刷费用、竣工决算设计费用、验收会议费等，依据此能够保证具备符合实际情况的财证、账表等[1]。实际编制财务决算的时候需要切实整理和积累材料，并且适当保存相关资料，依据实际规定来存放资料。

二、建设项目未完工程及竣工验收费用的确定

项目竣工决算编制的过程中需要对竣工验收费用和未完成工程进行预计。依据相关部门制定的《编制规程》的实际要求，验收竣工项目之前可以允许出现少量竣工验收费用和未完成工程，能够出现在竣工财务决算中。小型项目限额需要在5%以内进行控制，大型项目限额需要在总概算3%之内控制。依据有关部门规定，依据项目总投资概算5%来对项目收尾工程进行验收，竣工验收项目的过程中，竣工验收委员会需要及时确定项目竣工验收费用实际情况以及未完成工程情况。依据项目概算复批投资规模、设计变更、调整概算、施工图样、施工过程等，建设单位合理预算未完成工程项目支出，并且需要及时列出工程单价和工程量清单，提交给监理相关部门进行审核，通过竣工验收委员会进行项目确认。此外，建设单位需要合理、科学的预算验收竣工项目中的费用，并且归入到竣工财务决算中。竣工验收费用实际上属于部分建设单位管理费用，项目管理费用支出限额减去竣工决算编制管理费用限额之内控制限额[2]。

三、待摊投资分摊过程中应注意的事项

（一）待摊投资分摊的计算方法

建设企业项目工程概算中会出现待摊投资支出，依据相关规定应该对资产各项费用支出进行分摊计入交付使用中。建设企业在对竣工财务决算进行编制的时候，需要对待摊投资支出进行正确分摊，分摊基本原则就是，对资产负担费用进行确定，对投资成本直接计入。对于那些不能确定对象的需要依据项目实际情况选择合理的分部计入到资产成本方式，需要保证既不缩小，也不断扩大分摊资产投资范围，确保能够准确交付未来资产价值[3]。依据实际施工支出数比例或者概算比例分摊的方式来合理分摊待摊投资，基本计算公式为：

第一，依据概算数比例进行待摊投资分摊：

预定分配率=扣除可直接计入部分的概算待摊费用合计项目数/概算中安装设备投资、建筑工程安装投资以及项目附带待摊费用×100%

资产实际待摊费用=预定分配率×资产负担待摊费用实际价值。

第二，依据实际数比例进行待摊投资分摊：

实际分配率=扣除可直接计入部分的累计发生各项待摊费用合计数/累计发生的建筑安装设备投资、建筑工程安装投资以及项目附带待摊费用×100%

资产实际待摊费用=实际分配率×资产负担待摊费用实际价值。

（二）土地使用费分摊过程中的注意事项

土地使用主要包括两部分，土地征用和迁移补偿费、土地复垦和补偿费。土地复垦和迁移补偿费实际上就是建设工程临时占用和取土占用耕地面积出现的费用，完成工程以后恢复所占用土地自己补偿土地损失的补偿性。上述费用需要分摊或者直接计入项目工程中。土地征用和迁移补偿费实际上就是依据划拨形式来支付永久土地使用权的土地补偿费用、安置补偿费用、青苗和附着物补偿费用以及征收管理费用。依据出让方式，行政事业单位能够得到征地使用权，并且需要相关部门及时办理使用权证，完成交付工程项目以后，就成为无形资产[4]。上述费用不仅能够被当做分摊待摊费用，还能够在建设土地中投入大量物力、财力，需要相应的管理费用，并且依据分摊原则来管理相关分摊费用，以便于能够准确体现无形资产成本[5]。

（三）临时设施费分摊过程中的注意事项

临时建设费实际上就是给施工企业拨付的临时包干费，建设企业自行施工形成临时支出，其中有临时房屋建筑支出、临时交通支出以及其它临时支出。一般依据分标段按进度支付和合同包干控制等方式来给施工企业拨付临时设施费用。一个施工段仅仅包括一种单项工程，项目工程资产价值中直接计入临时设施费用。如果施工标段出现很多项目工程，在单项工程价值中分别计入，此外，主体工程中比较重要的就是临时设施费，临时设施费加上主体工程支出就是建设单位设计费用、管理费用以及监理费用[6]。

（四）其他方面建设项目注意事项

建设项目竣工财务决算的时候，不但需要注意以上准备工作，还需要项目依据相关规范规定和要求来组织验收竣工工程项目是否合格，并且利用具备一定资质的审计机关或者中介结构来出具相关审计报告，并且及时修改中介结构或者审计机关、上级单位审计和检查过程中提出的问题，确保能够为以后建设项目竣工财务决算提供依据和保障。依据《基本建设财务管理规定》项目完后以后需要及时进行竣工就算，出具相关决算报表。

第9篇：财务决算报表审计范文

一、审计的范围

经市计委批准下达的新建、扩建等基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算必须经过审计。凡未经审计的竣工项目，建筑质量监督部门和有关单位不予验收，不能办理财产移交手续。

二、审计的主要内容

竣工决算是竣工项目投资效果和财务状况的综合反映。竣工决算审计以资金来源与运用是否合规合法为重点。其主要内容是：

1、审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，手续是否完备。

2、审查项目建设是否按批准的概(预)算内容执行，有无擅自改变建设内容，提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查"交付使用财产"是否真实、完整，成本核算是否正确，有无乱挤乱摊成本、提高造价的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成的原因。

4、审查"转出投资"、"应核销投资"、"应核销其他支出"手续是否完备、内容是否真实、核算是否合规，有无虚列、转移投资的问题。

5、审查尾工工程。有无将新增工程列作尾工工程，有无自行消化投资包干结余的问题。

6、审查结余资金和物资是否真实完整，帐实是否相符，有无隐瞒、转移、挪用和流失等问题，有无压低库存物资单价，隐瞒库存和虚列欠款等隐匿结余资金的问题。

7、应收、应付款项是否认真清理，及时结清。有拖欠款者不能进行竣工验收。

8、审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、截留、转移收入的问题，是否按规定计算分成、上交或还贷；留成是否按规定分配、使用和交纳"两金"。

9.审查投资包干结余的分配是否合规，有无将未完工程的投资作为包干结余参与分配等问题。

10、审本竣工决算报表的真实性、完整性和合规性。

11、审查有关税费是否足额上交，有无长期拖欠和偷漏的问题。

12、根据审计资料，从物资使用、工期、工程质量、新增生产能力、单位产品成本、投资效果系数、投资回收期以及财经纪律执行情况等方面，全面评价投资效益。

13、其他需要审计的问题。

三、审计分工

市审计局根据市计委下达的年度建设项目竣工验收计划和市计委切块下达各主管局的基本建设计划中的竣工项目以及国家各部委对口下达的有地方投资的基本建设竣工项目，制订年度竣工决算审计计划。除纳入市审计局年度审计工作计划以外的竣工项目，全部由市审计局直属审计事务所进行审计。

四、审计方式

建设单位在建设项目初验结束后，必须及时报告市审计局。市审计局和有关审计事务所根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。

五、几点要求

竣工决算审计是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算审计监督，对加强投资管理，提高投资效益，维护财经纪律，保护国家利益和企业的合法经济权益有着重要的意义。为此要求：

1、各被审计单位应向审计组如实提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，扩初设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及批复文件，工程项目点交清单、财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

2、市直各有关委办局应及时向审计机关报送年度基本建设项目竣工计划。