资金管理审计报告精选(九篇)

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第1篇：资金管理审计报告范文

一、ERP应用于绩效审计实验教学中的可行性分析

绩效审计的学习拟以企业为客体，以企业的经营活动、资源利用活动为核心对象，逐步扩展到管理活动。通过对企业绩效审计的学习和实验，使学生掌握绩效审计理论知识并能灵活运用，为学生在实践中开展绩效审计工作、探索和研究绩效审计理论打下坚实的基础。

（一）ERP与绩效审计终极目的相同 ERP（公司资源计划系统，Enterprise Resource Plan）作为一整套公司经营管理的思想，其实质就是在有限资源的前提下，公司如何加强管理、合理组织销活动，以做到利润最大、成本最低、效益最好，从而更好地实现企业发展目标。ERP强调业务流程的流畅性、管理部门的协同性和管理职能的系统性，可以帮助学生感知企业在整个经济链条中所处的环节和地位，促进学生学习先进的企业管理思想、管理模式和管理方法。绩效审计也称为效益审计，是由独立的审计机构和人员通过对被审计单位的项目或活动进行综合、系统的审查分析，以选定的标准为尺度来评价效益的优劣、查找影响效益的原因并针对性地提出建议，其目的是促进被审计单位改进经营管理、提高效益。ERP与绩效审计的终极目的都是为了提高企业效益、实现企业发展目标。绩效审计需要运用企业管理思想、管理方法等来开展审计工作：收集经营管理活动的现状，分析经营管理活动中存在的问题，针对性地提出审计建议等。

（二）运用ERP教学案例可以提高学生学习兴趣ERP 教学案例把公司所处的内外环境抽象为一系列的规则，按照制造公司的职能部门划分规划中心、营销中心、生产中心、物流中心和财务中心等职能中心，各职能中心涵盖了公司运营的所有关键环节，是一个制造公司的缩影。学生可以根据绩效审计的理论知识点，自己动手模拟公司3年~10 年的经营，实际体验公司资源的管理过程，形成各年度经营成果，然后运用绩效审计理论对模拟公司开展绩效审计，形成审计工作底稿，出具绩效审计报告。运用ERP教学案例中的“对抗竞争”机制，学生可以分组模拟六家公司形成竞争机制，经过3年~10年的运营，各公司效益显然会有很大差别，这为绩效审计的开展铺垫了真实的前提条件，能更好地激发学生分析、查找各公司间效益差别的原因，从而大幅度提升学生的学习兴趣。

（三）运用ERP模拟沙盘可以提高学生的感性认识ERP模拟沙盘将ERP 教学案例展现为沙盘和教具，学生可以直接在沙盘上运用原材料、产品、货币等教具实现模拟公司的运营，解决了理论空洞、案例浮在纸面上的问题。ERP模拟沙盘以学生操练为主、教师引导为辅，让学员身临其境、真正感受公司经营者直面的市场竞争的精彩与残酷，然后通过开展绩效审计来发现经营管理过程中存在的问题、提出解决建议，让学生在公司竞争的过程中不仅可以掌握绩效审计的理论知识点并灵活运用，还可以深切感受绩效审计对公司运营管理的重要作用，并培养团队精神、提升管理能力。

（四）单项实验与综合实验相结合有利于强化学生的学习效果绩效审计实验教学注重理论教学与实验教学相结合，实验项目应以理论教学中的重点、难点为基础，具有验证知识点和灵活运用理论知识的作用。运用ERP设计的实验项目包括单项实验和综合实验两个部分，单项实验侧重于各业务活动相关理论知识点的掌握和运用，综合实验侧重于将各业务活动的理论知识连接起来、与绩效审计理论知识结合起来并进行灵活运用。单项实验与综合实验相结合，增强了学生对企业各业务活动及整体活动的认知，综合实验既训练了学生对理论知识的灵活运用能力，还对学生单项实验达成的效果进行了验证，能促进学生举一反三，分析查找影响效益的真正原因，从而强化学生的学习效果。

二、ERP在绩效审计实验教学中的应用

将ERP运用于绩效审计实验教学，拟将整个教学内容划分为绩效审计基础理论和ERP沙盘介绍、企业绩效审计单项实验和企业绩效审计综合实验三个部分。

（一）绩效审计基础理论ERP模拟沙盘介绍 本部分包括两个方面的内容，一是学习绩效审计的基础理论，如绩效审计的产生与发展、概念框架、审计项目、审计内容、审计标准、审计方法、审计报告、审计流程等内容，强调突出绩效审计不同于财务审计的理论要点，对于有财务审计基础的学生来说，课时可以安排相对少些；二是简单介绍ERP模拟沙盘的组成、运营规则、案例背景等，组织学生分成实验小组，开展沙盘的推盘演练，使学生熟悉ERP模拟沙盘的相关规则，为后面的单项实验和综合实验做好准备。该部分的课时安排约为课程总学时的1/4。

（二）企业绩效审计单项实验本部分是教学内容的主要组成部分，课时安排约占课程总学时的1/2，课时不足时可以选取其中几个项目进行。单项实验结合企业的业务活动和绩效审计中的经营审计、管理审计和资源审计的要求，分为战略管理审计、固定资产投资审计、供应业务审计、生产业务审计、销售业务审计、资金管理审计等六个实验项目，每个实验项目包括实验目的、理论知识点、实验准备、实验要求及实验评分等项目，要求学生以审计的视角运用相关理论来完成实验任务。每个实验项目的理论知识点即为该业务的审计要点。（1）战略管理审计的要点包括：战略方案的合理性，主要审查战略制定和选择的程序是否适当、战略决策是否可靠、战略方案是否可行等；战略控制措施的有效性，主要审查公司战略实施的方案、方法、保证及控制和报告系统是否健全和顺利实施；战略实施的效果性，主要审查与战略方案相比，战略实施后的结果是否达到预期目标或理想状态。战略管理审计涉及的理论知识点包括战略及其分类、战略层次、战略管理类型、战略管理流程、战略管理方法等，实验要求学生根据所学的理论知识为模拟公司编制一份战略方案书并进行审查。（2）固定资产投资审计的要点包括：投资前的可行性，主要审查投资项目在技术上是否合理、经济上是否可行；投资决策的合理性，主要审查决策程序的合理性、决策机制的适当性、程序执行的有效性等；固定资产投产后的利用审计，主要审查固定资产的利用率、投入产出效果等内容。固定资产投资审计涉及的理论知识点包括可行性研究报告的内容及编制方法、资料来源及收集方法、决策制度及程序、投资回收期、现金流量、单位投资额、设备寿命、设备产值、设备工时利用率等理论知识点，实验要求学生运用理论知识点为模拟公司编制第一年和第二年的固定资产投资可行性报告并进行审查。（3）供应业务审计的要点包括：供应业务的经济性，审查公司是否以较低的成本采购符合质量要求的货物，仓储成本是否经济，采购费用是否做到最低；供应业务的及时性：审查公司供应业务能否及时、高效地开展采购活动；供应业务的效果性：审查公司所采购货物的质量能否满足生产要求和合同要求。供应业务审计涉及的理论知识点包括供应业务的内部控制制度、采购计划及其编制方法、市场询价方法、经济批量、单位仓储成本、采购费用率、供应商管理、采购合同等理论知识点，实验要求学生运用理论知识点为模拟公司编制第二年的采购计划并进行审查。（4）生产业务审计的要点包括：生产计划的合理性，主要审查生产计划的制订依据，生产计划与销售计划、生产能力、采购计划的平衡性；生产组织的协同性，主要审查生产工艺是否连续、生产过程是否及时、专业分工是否合理、生产是否具备柔性；工艺流程的先进性和可行性；生产成本的经济性；生产计划的效果性。生产业务审计涉及的理论知识点包括生产计划及其编制方法、生产组织的方法、生产的工艺流程、生产成本的分析方法、资源的有效利用方法等理论知识，实验要求学生运用相关理论知识为模拟公司编制公司第二年的生产计划并进行审查。（5）销售业务审计的要点包括：销售计划的合理性；销售工具的效果性；销售价格的恰当性；销售队伍的效率性；销售费用的经济性；销售计划的效果性。销售业务审计涉及的理论知识点包括销售业务的内部控制制度、销售计划及其编制方法、市场调查方法、销售定价方法、销售目标的组成及确定方法、销售业绩的考核指标等理论知识，实验要求学生运用相关理论知识为模拟公司编制公司第二年的销售计划并进行审查。（6）资金管理审计的要点包括：筹资业务的经济性、合理性；资金使用的效果性、效率性。资金管理审计涉及的理论知识点包括筹资业务的内部控制制度、资金需求量预计方法、筹资计划及其编制方法、筹资方式、筹资成本、资金结构、资金周转速度、资金使用效果指标等理论知识点，实验要求学生运用相关理论知识为模拟公司编制公司第二年的资金计划并进行审查。

（三）企业绩效审计综合实验本部分要求学生对企业的经营活动、管理活动、资源利用等开展全面绩效审计，以企业的计划和先进企业的水平为标准，运用调查、询问、检查、分析等多种审计方法，衡量、评价企业的效益情况，分析企业运营过程中存在的问题，研究问题产生的真正原因，针对性地提出审计建议。本部分重点训练学生对理论知识点的灵活运用能力，课时安排约占课程总学时的1/4。教学步骤如下：（1）准备阶段。本阶段要求学生完成模拟公司3年～10年的运营任务并宣布运营结果。学生各组根据其在单项实验中确定的各计划方案的要求，在教师的指导下模拟公司3年～10年的运营并进行详细记录，形成模拟公司运营档案资料。运营档案资料包括公司基本情况、各种计划方案、各年运营的财务资料和非财务资料等。各组完成运营后，由教师根据运营档案资料宣布运营结果，初步确定公司的效益排名情况。（2）审计实施阶段。本阶段要求确定审计组和被审计单位，开展审计工作，完成审计工作底稿，提交审计报告。审计组和被审计单位可以在原来学生分组的基础上，采取交叉的方式进行确定。每个审计组要确定1名审计项目负责人，每个被审计单位至少要保留1～2人对接审计工作，可以考虑由每个被审计单位的留守人员担任所在审计组的项目负责人，全程指导、监督、检查审计工作。审计组开展初步业务活动，制定审计方案，收集、核实被审计单位运营的数据资料，包括现状资料、计划方案资料、竞争对手资料、行业资料等，灵活运用审计方法进行综合分析，形成专业判断，并与被审计单位多方沟通，提出切实可行的审计建议，形成审计工作底稿，撰写审计报告初稿。审计组就审计报告初稿与被审计单位交换意见，需要核实的事项再补充实施审计程序，审核无误的可以出具正式审计报告。审计组应在提交正式审计报告后，获取被审计单位对审计建议采纳情况的书面说明。（3）实验总结评分阶段。学生各组对担任模拟公司运营角色下的单项实验活动和担任审计组角色下的综合实验活动，进行讨论，形成会议记录，按组别提交实验总结报告，按个人提交实验体会。教师根据各组的单项实验成绩和综合实验成绩确定基准分数和幅度范围，再根据学生个人的出勤情况、学习态度和实验体会等在幅度范围内得出每个学生的课程成绩。

ERP作为管理学科的教学工具，侧重于创业计划、市场拓展和企业整体运营，内部控制、财务会计、运营记录等较为简单，而审计强调“有根有据”，缺乏记录的活动对于审计来说只能是无本之木、无水之源，审计工作根据无法开展。因此，运用ERP开展绩效审计实验教学需要完善企业的运营档案资料，要求学生在运营过程中运用调查表、流程图、文字说明、会计核算等方法进行详细记录，为有效开展绩效审计工作做好准备。此外，ERP教学案例仅是一个粗框架，在开展审计实验时，部分实验项目的内容会比较单薄，如固定资产投资审计，在审查固定资产是否有效利用时需要补充设备的生产能力、生产工时等要素，这就要求对ERP的教学案例进行适当改造，以使ERP的教学案例更好地服务于绩效审计实验教学的需要。

第2篇：资金管理审计报告范文

一、基建审计如何实现从查错纠弊向管理审计转化；

1、审计方法要从查错纠弊向改革管理、提高效益、促进发展转变；审计内容从审计合规性为主向以效益性为主转变，把提高经济效益作为基建审计的重点，帮助各单位改善经营管理，提高经济效益。

2.审计范围要从财务管理审计向包括财务管理在内的各方面转变；要在财务管理审计基础上，进一步拓宽内部审计的范围，把基建审计工作的重点转移到内部管理审计、决策审计、合同审计等方面上来，从而提高内部审计的层次。审计部门要适时转型，扩大审计范围，深入到基建的各个方面，在加强管理控制、防范风险、保证基建运行质量和提高经济效益等方面发挥积极作用。

3.审计时效要从事后审计逐步向事前、事中、事后转变。目前的基建审计多为事后审计，主要起监督作用。今后基建审计的作用不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对基建进行全过程、全方位的监督和评价。审计内容也应变为建设的全过程、建设的各个环节的审计，其结果不仅能收到事半功倍的效果，而且也使审计工作的自身价值得以实现。

二、开展基建项目全过程审计的思考与实践

（一）开展项目投资效益审计的做法

1、做好审前调查，精心制定审计方案，为实施审计工作打下坚实基础

为了顺利开展审计工作，在审计前要进行前期调查，掌握以下信息：一是摸清立项程序，包括审查该项目是否执行国家投资、基建管理政策的有关规定，为审查项目决策立项的程序作准备。二是摸清工程招投标情况，包括对投标单位资质的审查，熟悉招标文件的内容，工程的施工方法。三是摸清施工合同内容，包括合同中约定的承包范围、结算方法。四是摸清结算资料编制情况，包括工程计量、设计变更及签证手续是否齐全，竣工图纸的审批手续是否完善。五是深入现场实地，与相关人员座谈，了解工程建设情况等。

2、理清思路，突出审计重点，把握好审计实施的关键

这里主要抓好三方面工作，一是建设项目管理审计。二是资金管理审计。三是竣工决算审计。

（二）开展投资效益审计中存在的问题及困难

1、投资效益审计的评价标准难定，操作难度较大。财务审计已经有一套评价财务收支真实合法的会计准则，效益审计却没有统一的可评价的标准。要尽快制定比较系统、操作性较强的投资效益审计准则，对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定，以指导和规范投资效益审计行为。要建立统一的、普遍适用的投资效益审计评价体系，为投资项目效益审计的开展提供科学的评价依据。

2、基层审计机关缺乏投资效益审计专业人员。投资效益审计既要查处问题，又要宏观分析问题；既要审查合法性、合规性，又要评价经济性、效率性、效果性，需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识，做到这一点，需要高素质的审计人员。

3、审计手段有待加强，计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一，对提高投资效益审计起到了重要作用，由于这项工作涉及到专业性强，还没有一个规范、统一的审计软件。

第3篇：资金管理审计报告范文

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面就是小编给大家带来的财政审计处个人工作计划2020范例，希望大家喜欢!

财政审计处个人工作计划【一】

2020年已经离去，2020年已经到来了，为了财政审计处的工作更好地开展，现将2020财政审计处工作计划如下：

1，做好财务内审的扫尾工作。撰写审计报告，审计结果反馈各县(市)局，并提出整改措施，抓紧落实。

2，做好迎接省局财务内审前的各项工作。及时总结我局的内审工作，结合整改情况写出自查总结，编制有关报表，迎接省局内审。

3，加强预算管理，严格执行预算，注重预算执行情况分析，继续树立过紧日子的思想。

4，进一步加强经费的管理监督，继续做好县(市)局凭证日常审核工作，及时纠正发现问题。

5，认真贯彻落实省局会议精神，扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处。

6，在完善财务管理制度基础上，进一步抓好岗责体系建设。

7，做好二季度，三季度经费收支的分析工作。

8，想办法出注意，提出增收节支措施。

9，按照市局统一部署，继续做好机关效能建设的组织实施阶段工作，不断提高处内每位干部的行政能力和工作效率，不断提高工作质量和服务水平，圆满全年完成任务。

10，做好年终结账的准备工作，所有经费收入，支出按所属年度入账，调整各项经费的余额。

11，局领导交办的其他工作。市局财务审计处

财政审计处个人工作计划【二】

为了财政审计处工作更好地开展，现将2020财政审计处工作计划如下：

一、创新审计理念不断深化全部政府性资金审计

全部政府性资金审计是一个全新的理念，有着丰富的内涵和不确定的外延，需要我们在审计中逐步稳定巩固，不断探索深化。要从理论上完善全部政府性资金审计，总结以往经验，将全部政府性资金审计系统化、体系化是进一步深化全部政府性资金审计的根本要求。要不断深化全部政府性资金审计内容，“从大处着眼，摸清全部政府性资金总量、规模、支出重点和支出方向，从小处着眼、由表及里对全部政府性资金使用过程中的突出问题进行审计和规范”。

二、完善预算管理审计，促进预算管理体制的建立

根据党的某某报告“深化预算制度改革，强化预算管理和监督”的精神，和省长提出的“三个子”的预算管理目标，作为改变旧的政府性资金管理理念、模式的三个关键环节，也是加强和规范全部政府性资金预算管理的必经程序，推进预算民主化进程。

三、深化政府负债审计，规避和防范政府财政风险

适度的政府负债是地方经济建设不可或缺的资金来源，但政府负债过多过重，则会制约地方经济持续健康的发展。财政审计工作，仍然把审计重点之一集中于《某某省地方政府债务管理实施暂行办法》执行情况的检查，尤其关注了负债计划是否统一归口管理，负债率、债务率、偿债率指标有无突破的警戒线标准以及债务风险预警体系、偿债准备金制度的建立和偿债准备金的足额计提等内容，更好发挥审计的免疫系统作用。

四、以政策为导向，加强对宏观调控措施落实情况的审计监督

进一步发挥审计在促进宏观调控中的作用，把贯彻落实国家宏观政策的情况作为审计的一项主要内容，当前财政管理中突出的问题主要有六个方面：一是预算管理;二是收支两条线管理;三是财政专项资金使用;四是转移支付;五是土地出让金的管理;六是政府负债问题。这些问题应引起我们的高度重视。通过审计，及时发现宏观调控政策执行过程中存在的问题和隐患，找出其中具有规律性和普遍性的现象，探究成因，寻求对策，为政府制定贯彻和落实国家宏观经济政策的措施和对策提供参考依据。

总之，在实践中探索财政审计转型，在深化中体现科学发展的核心价值，把创新深化审计理念、审计实务、审计目标、审计方式、审计技术、审计管理作为重点。要提高掌握科学发展观的理论水平，要提高实现科学发展的知识水平。要根据履行职责的要求，学习相关领域的知识，不断完善知识结构，提高业务素质，在实践中才能不断深化认识、增长才干。

财政审计处个人工作计划【三】

一、关于财政预算执行工作

1、要进一步加大对财经方面的法律法规宣传力度。加强财政财务管理的规范化、制度化建设，通过多种形式不断强化财政工作人员的法制观念。

2、区政府要加大对乡镇财政监管工作。对个别乡镇政府存在的财政财务管理问题，区财政部门要安排专人负责督促整改，其处理情况和整改措施应向人大常委会或主任会议报告。

3、进一步改进预算编制工作，严格执行预算，强化预算约束力，提高预算编制的完整性、科学性。在预算执行中如需调整，应依法将预算调整方案报区人大常委会审查批准。

4、要进一步加强税收收入征管，大力整顿和规范税收秩序。强化非税收入管理，建立统一规范的非税收入征管模式，保证预算健康实施。

5、进一步深化财政改革，加强财政资金监管。要进一步完善规范部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”和政府收支分类改革工作。强化财政监管，不断提高财政资金使用效益。

二、关于审计监督工作

要进一步加大审计监督力度，坚持查处结合，防止屡查屡犯。对少数部门挤占专项资金，个别乡镇政府财务管理混乱，少数单位违规收费等问题，要认真分析和查找产生上述问题的原因，按照标本兼治的原则制定切实可行的整改措施予以纠正，同时要完善有关制度。对审计报告中查出的问题，区政府应责成相关部门和单位以及责任人彻底整改。

财政审计处个人工作计划【四】

一、审计计划任务

按照上级审计部门有关要求，结合我区的实际，2020年安排审计项目计划要突出抓好五个重点：

一是深化预算执行审计，树立大财政的观念。财政收入审计要覆盖预算外收入等全部财政资金和政府债务，重点审计税收征缴情况。支出审计要侧重关注、延伸至部门支配的所有专项资金。

二是强化政府投资项目审计，对资金管理部门及建设项目全过程跟踪审计。从源头上对重点资金管理部门区基司、东大街改造办、提升办资金管理情况进行审计，对建设项目及时跟进、全程监督。

三是强化民生项目审计，促进社会事业专项资金管理。重点开展医疗、教育、社保等关系国计民生、涉及群众切身利益的民生审计，促进社会事业专项资金管理。

四是做好经济责任审计，推进党风廉政建设，认真完成组织部门下达的任务。

五是加强AO计算机审计，强化计算机审计运用能力，扩大计算机审计覆盖面。另外，加强对我区各部门及事业单位因公出国(境)经费使用情况的审计监督，促进因公出国(境)经费预算管理和预算执行的规范化。本着“统筹兼顾、保证重点”原则，努力提升审计质量和成果，2020年安排审计项目计划共9大项，其中确定的审计项目有32个，分别是：同级财政预算执行审计1个，延伸地税分局1个;街道财务收支审计4个;行政事业经费收支审计6个;教育经费收支审计5个，经济责任审计12个，专项审计调查3个。未确定的审计项目有：灾后恢复重建资金审计以上级审计部门布置任务为准;政府投资项目审计具体项目内容以项目进展情况为准;企业改制审计将以区发展和改革委员会委托为准。

二、几点要求

(一)区审计局要根据《市区2020年审计工作计划》的具体安排，按时保质保量地完成审计工作任务。

(二)被审计单位的领导要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，保证审计工作顺利开展。

(三)在审计工作中，审计人员要严格遵守“八不准”纪律规定，客观公正，实事求是，保守被审计单位秘密。

(四)审计工作计划由区审计局具体负责实施并负责解释。

第4篇：资金管理审计报告范文

关键词：施工企业；财务审计；实效性；存在问题；整改措施

一、财务管理在企业经营中的作用

财务管理一直是企业的重中之重，对于企业能否正常地运转和发展发挥着聚到的作用。目前我国很多企业的财务管理都发挥着很大的作用，本文将其总结为三方面：

(一)资金管理

资金对于企业的运转至关重要，如果将企业比喻为人体，那么资金就成为了人体中十分重要的血液。资金是企业得以正常运行和周转的基础，所以，在企业财务管理中一项基础工作就是做好资金的管理。资金的合理利用能够提升企业的经济效益，有助于提升企业的经济实力。

(二)成本控制

原材料价格的变动、员工工资等都会影响到企业自身的利润，企业利润中成本是最大的影响因素。为了保证企业资金的正常周转，财务管理人员需要科学地制定管理办法，控制不合理支出，其中包括产品的成本、职工薪酬、培训费用等，从而节省生产成本。

(三)管理监督

科学的监督管理机制是企业各项制度得以落实、企业得以正常运转的有力保障，在企业财务管理中，做好财务监督管理能够确保企业财务管理方向的正确性。企业通过利用监督体系能够通过投入较少的资金获得较大的经济效益，充分利用企业资金。

二、工程财务审计常用方法

(一)全面审计法全面审计，指的是以国家、行业相关的规定为基础对工程建设过程的编制进行预算计算和编制，然后审查全部项目的工作过程。工程量的计算和审查类似于施工图预算的编制，都要先全面对工程量进行计算，然后一一对比本人计算和审核对象的工程量是否已一直，与此同时要对审核对象单价进行估计和定额确定。

(二)分组计算审计法应用该方法能够有效提高审核工作效率，节省工作时间。主要方法是先将需要审核的项目分类整理为一组，然后对某个分项的工作量进行计算审查，因为每组工程量有一定的相似之处故一次可以判断其他分项计算是否准确，这种审计方法大大提升审计工作效率，同时也有助于提高审计质量。

(三)筛选审计法不同建设项目的均有自身独到特点，不过关于每个分项造价、工程量都大同小异，为此可以汇集工程数据，整理分析，筛选基本值作为建筑标准计算。

(四)分析对比审计法此方法主要用于有着类似工程的项目，造价相类似的工程。此方法需要以实际工程特点条件为基础确定是否适用。在审计中，第一，如果有相同的施工图，但是现场条件和基础如果不同的话可以采用对比审计法审计基础以上内容，可以分别采用审计法计算相应审计内容。第二，如果建筑面积不同但设计相同那么可以采用对比审计法审计两个工程量以相同的部分，对比审查每平米建筑面积以及各个分项工程之间的造价。第三，如果设计图纸存在差异但是拟审工程量和已审工程量有相同之处那么可以采用对比审计法审计相同部分工程量，根据图纸或者签证采用对比方式进行计算。

三、提高施工企业财务审计实效性的方法

(一)建立建筑材料价格的电子档案

由于建筑材料市场有待进一步完善，很多材料都没有公开其价格，再预决算审计中也就大大增加了审计工作的难度。为了解决这一问题，应当加强建筑材料价格的控制，公开建筑材料的价格，让建筑材料信息能够被建设单位、施工单位和审计部门了解，从而参考信息价格确定预决算审计中材料价格信息的准确性。此外，在材料采购中，需要选择合格的供应商，和供货商协调好材料的采购价格、调试和保养要求，采购人员需要对建筑材料和相关的机械设备、工艺要求有一定的了解，避免套用定额，需要根据实际情况对材料价格做好审查。

(二)制定标准化的财务审计制度

要想完善财务审计制度可以从以下几个方面进行入手。首先，根据施工企业的实际情况和发展方向，制定科学合理的财务审计制度；其次，完善施工企业财务审计部门，为财务审计提供独立的空间，不会受到其他部门的影响；最后，要依据施工企业管理中的热点问题，构建出科学的审计报告方案及会计信息披露的重要内容，使得年报审计都能够最大限度发挥审计报告的监管作用。除此之外，还要建立一个综合性比较强的财务审计部门，对工程施工的成本进行预测、分析，并制定出科学合理的财务审计控制目标，从而提高财务审计的准确性。

(三)构建高效的信息化审计监控体系

在财务审计过程中要遵循公平、公正、公开透明的原则，把每次财务审计的结果在企业的信息化平台上，各个部门可以通过企业内部网络查审计的结果，如果发现与本部门具体情况不相符，要及时反馈给财务审计部门，以便让财务审计部门调查是哪里出现错误，有助提高财务审计准确性。同时还可引进高效的信息化管理系统，例如目前很多施工企业为提升企业的财务审计质量，引入了基于ERP企业管理系统的财务审计信息平台，从预算编制、预算执行、成本核算、财务监督、绩效考核等各个财务环节，利用信息化系统，实现信息共享，方便信息调取与管理，使审计信息更加透明化、公开化，从而大幅度提升了审计质量。

四、结束语

我国施工企业在现代建设行业中占据着重要的地位，而施工企业的发展离不开财务的管理，只有做好财务控制才能推动企业不断发展。财务审计能够优化施工企业财务管理，在财务管理中应当积极利用现代信息技术，建立材料价格电子档案，制定标准化的审计制度，加强监控。希望本文的提出能够具有一定的参考价值。

财参考文献：

[1]尹军.建筑项目全过程跟踪审计的主要内容以及关键点分析[J].建材与装饰，2016(26)：191-192.

[2]谢鑫.政府环境绩效审计研究[D].中国财政科学研究院，2016.

[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[J].财会学习，2016(02)：83.

第5篇：资金管理审计报告范文

1.1内部审计与企业治理目标趋于一致

2014年1月1日起施行的《内部审计基本准则》称内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。公司治理目标是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。烟草企业的治理目标就是确保国有资产保值增值。内部审计与公司治理的目标相辅相成，趋于一致。公司治理是一整套的制度框架，而内部审计是为捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段，是公司治理的重要保障。

1.2内部审计弥补了烟草企业治理结构的不足

公司治理中最基本的是董事会、高级管理层、监事会三权制衡。由于烟草企业为国有独资公司，股东并非是最终的财产所有者，只是国有资产的人。他们并不拥有索取其控制权使用收益的合法权益,也不承担其控制权使用的责任。这使公司委托关系不是一种财产所有者与法人所有者之间的关系,而是一种政治功利和经济目标的混合体,容易导致“国有产权虚置”或“内部人控制”等后果。从烟草企业治理结构与监督体系方面看，董事会、监事会构架尚未搭建，对经理层的监督薄弱，这就更加需要内部审计。2009年，国家烟草专卖局基于加强国有资产监管的考虑，推行了内部审计派驻制管理，这是烟草行业完善治理、强化监督、规范管理的重要步骤，也是内部审计发展史上的一次飞跃。

2南京烟草内部审计在企业治理中的实践

2.1审计机制从“传统管理”向“派驻管理”转变

南京烟草审计部门从传统的内部审计管理机制转变到省公司委派管理后，增强了内部审计的独立性和权威性。省级公司成立审计委员会，强化对下属企业的审计监管；地市审计部门执行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的工作机制，按照“六个统一”履行审计职责，即“统一年度审计工作计划，统一组织重点审计项目，统一调配审计资源，统一审计工作标准，统一审计人员的培训和后续教育，统一审计人员绩效考核评价”。烟草企业通过体制保障，充分发挥了内部审计在企业治理中的作用。

2.2审计理念从“财务审计”向“风险管理”转变

随着烟草企业的改革发展，传统的财务审计已经不能满足内部管理的需要，南京烟草内部审计根据企业发展所处的不同阶段，围绕风险管理开展审计，从而降低组织的风险。例如，围绕烟草行业预算管理要求，每年开展以预算审计为重点的“同级审计”；围绕资金管理要求，2010年开展了大额资金使用及管理情况的“审计调查”；围绕经营管理存在突出问题，2011年开展了有史以来规模最大、范围最广、时间最长的“全面审计”，全面检查企业经营管理中存在的风险点，包括工程投资、物资采购、宣传促销、多元化投资、职工薪酬、财务管理各个环节。并通过审计报告形式，向省公司报告审计结果，向本级管理层及时提出风险管理建议，有效平衡公司治理结构中各利益相关者的相互制衡关系,满足了不同利益主体的信息需求。

2.3审计职能从“事后监督”向“事前介入”转变

事后的审计监督有其局限性，审计关口前移成为必然选择。南京烟草内部审计主动介入到审计对象工作中，向事前、事中的监督和服务职能转变。例如，将审计关口前移，对溧水烟草科研楼工程项目进行全过程审计监督，实现工程核减910万元，核减率达19%，合理控制了工程造价，有力地维护了企业利益。一是在开工前重点对工程的立项和批准、图纸的设计、项目的招投标情况、合同的签订情况等准备工作进行审计，做到未经审计不得开工；二是在建设过程中重点对合同执行、变更洽商、物资采购、工程造价控制及质量控制措施与监管措施的执行情况等进行审计，做到未经审计不得支付工程款；三是项目竣工后，重点对竣工结算、决算编制的真实合法性、交付资产的真实性、剩余资金物资的核算情况进行审计，做到未经审计不得竣工验收。

2.4审计手段从“现场审计”向“远程审计”转变

为创新监管手段和提高监管效率，2012年南京烟草开始了审计信息化建设的探索与研究，并在审计管理、经济责任审计、财务收支审计等业务中得到有效运用。通过采用新技术新方法，提前规划，搜集数据，动态分析，非现场远程监控，使有限的现场审计时间更有针对性。并探索审计系统和企业综合管理系统融合，力求突破传统审计模式下“时间与空间”的限制，建立强大的分析查询功能，做到及时发现，及时制止，及时处理，使内部审计融入企业经营管理业务流程各个关键节点，提高监管效能。

3烟草企业内部审计在公司治理中面临的挑战

3.1企业改革发展对内部审计理念提出更高要求

当前，烟草企业面临“烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争”四大挑战，迫切需要提高企业的内部控制力和外部竞争力，这对烟草企业内部审计提出了新的更高的要求。内部审计作为实施公司治理、内部控制和风险管理的重要职能机构，要积极转变职能，在未来的发展中承担起更多职责和义务，才能适应烟草行业可持续发展的要求。

3.2企业治理结构对内部审计职能提出更高要求

严格治理、规范经营是烟草企业的“生命线”，企业内部设有监察、法规、内管、整顿、审计等多个监管机构，但均为条线监督，尚未形成监管合力。特别是董事会、监事会对管理层的制衡机制尚未建立，内部审计如何在现行和将来的治理格局中发挥职能，凸显自身价值，值得探索。

3.3企业管理目标对内部审计自身建设提出更高要求

烟草企业内部审计为组织战略目标的实现作出了重要贡献，但自身仍有诸多需要解决的难题:内部审计委派制尚处于初步实践阶段，监管水平与省公司和本级领导层的要求尚存距离；审计人员的知识结构参差不齐，缺乏工程造价、法律、经营管理等方面的专业性人才；内部审计信息化建设需要进一步发展和延伸。

4内部审计改善烟草企业治理的途径

面对内外部挑战，内部审计也面临着良好的发展机遇。烟草企业的内部审计要积极转变观念，力求在风险管理、内控制度、过程管理上有新突破，才能为企业治理作出新贡献。

4.1在评价和改善组织风险管理上求突破

烟草企业内部审计具较高的独立性和较强的综合性，要从企业全局角度，从企业利益和实际出发，积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。一是把识别、分析、处理经营风险作为关键点。经营风险主要来自市场销售、生产成本和外部环境变化等方面，当前烟草企业外部面临控烟形势严峻、电子烟迅猛发展等重大风险，内部面临“增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近”四大难题，其风险程度及管理状况直接影响烟草企业运营目标的实现。因此，在风险管理中，要识别经营目标实现过程中的各类风险因素，分析、评价其风险发生的可能性和产生的后果，并提出应对风险的措施和方法，促进目标的实现。二是充分利用审计信息系统，对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变。三是大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性地调查、分析和评估、预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。

4.2在评价和改善组织内部控制上求突破

烟草企业内部审计要在一个“重点”和一个“关键点”上加强内控制度评价，促进企业生产经营过程的控制，由事后控制转为事前、事中控制。一是以控制活动要素为重点进行评价。控制活动的薄弱，仍是目前烟草企业内部控制的关键。经营管理的混乱、舞弊行为的产生都与企业的控制活动存在缺陷直接相关。控制活动是促进组织目标实现的各种控制程序和措施，内容包括经营活动的适当授权、不相容职务的分离、凭证和记录的真实性、资产和记录的接近限制、独立的业务审核等。因此，目前以控制活动为重点进行内控评价，有利于内部审计集中力量，突出重点，取得成效。二是以业务环节的关键点进行评价。根据企业生产经营特点，按各个业务环节逐一对关键点进行评价，重点评价其健全性、合法性和有效性。通过各环节的评价，逐步延伸到整个系统，使内部控制真正成为一个管理的保证体系。同时，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，对于发现的残缺和失效问题，应查清原因，分析可能造成的影响，向高层管理人员提出完善的具体建议。

4.3在评价和改善组织管理过程有效性上求突破

第6篇：资金管理审计报告范文

一、科技三项费用绩效审计的实施与过程

（一）审前调查。通过多次采用不同层面座谈会、个别采访、实地考察等社会调查方法，取得了一些审计背景资料。如通过座谈、询问财政局、科技局、经贸委等相关人员，以全面掌握我市科技资金总规模、项目申报、评审、计划安排与管理流程、科技计划分配情况、审计年度项目指南、项目评审、专家库的构成、各管理层在项目管理中的感慨与建议等，为找准审计切入点打下伏笔。根据审前调查资料，合理评估了审计风险，确立了审计重点，及时编制了审计实施方案。审计确定抽样审计调查近30个科技项目实施单位，涉及工业、农业、社会发展、软科学等各方面，对其经济性、效率性和效益性进行评审，以最终达到规范科技资金管理和提升财政预算资金的使用效果。

（二）查阅相关文件。为保证审计工作的顺利开展，审计过程中通过加大对相关文件的查阅，以保证对实际情况的了解。具体包括：第一，搜集相关法律、法规和规章制度。第二，组织参审人员认真学习和讨论，结合审前了解的情况，对照审计实施方案，合理分工，强调审计人员在审计中的突破点与注意事项。第三，挑选绩效评价标准。以财政部《科技三项费用管理办法》为主线、以地方制定的有关科技三项费用法规和规章为重点、以每一科技计划具体的项目实施合同为核心，形成了多层次、多方位的衡量经济效益和社会效益指标考核体系，并及时下发了审计通知书。

（三）设计与发放调查表。通过查阅相关资料，本着为实现审计目标服务的宗旨，经反复研究论证与多方征询相关专家意见，我们设计了《科技三项经费使用情况统计表》及《科技计划执行情况调查表》，向全市科技项目实施单位，下发了170份调查表格。表格内容涉及经济效益与社会效益等指标评价体系。如：新增产值、新增利润、新增税金、研发成本回报率、出口创汇、辐射推广企业、培训农民、科研成果转化率、项目的社会影响等。这一工作为进一步做好绩效审计工作，特别是绩效审计评价作了较好的铺垫。

（四）审计实施。审计进点后，紧紧围绕着审计实施方案，详细调查了解了科技三项经费预算安排、指标管理与分配等情况，对被审计单位的内控制度等进行了符合性测试后，进入收集审计证据实质性阶段。

第一步，采用审阅法、核对法等方法，掌握科技三项经费基本情况。通过审查相关资料、账簿记录、款项拨付等载体，对我市科技局、经贸委、财政局、信息管理局进行了专项审计，通过两两核对或多方核对与验证，摸清了科技三项经费基本情况。

第二步，采用实地察看、面谈交流等方法，对科技资金运作做出审计评价。对绩效的审计评价，其实质就是把要审计评价的对象和某一个标准相比较进而得出其使用的经济性、效率性和效果程度方面的评价。评价执行过程中是否最有效地利用了国家资源，是否做到少花钱多办事，是否进一步提高办事效率等。

第三步，对存在的问题与不足的分析。获得基础资料后，我们采用综合分析、比较分析、统计抽样等方法，审计与审计调查相结合，尤其针对存在问题与不足，加大原因分析，以为提出建设性审计建议作一个很好的铺垫。审计通过实地审查、项目实施单位抽查、填制调查表等形式掌握了详尽、具体情况，收集了大量第一手资料，依据一定参照物逐条比较分析。如：项目实施合同具体条款以及法律、法规、文件规定等，挖掘出一些在计划分配、管理与使用过程中存在的深层次问题。

第四步，从规范科技资金管理和提升财政预算资金的使用效果的角度出发，提出针对性、切实可行的，具有建设性、政策性建议。

（五）审计结果。审计结束后，由审计局牵头，召开了由财政局、科技局、经贸委等部门分管领导、业务人员与管理人员参加的审计通报专题会，并就存在问题如何整改进行了相互交流。被审计单位十分重视审计结果，对审计报告提及的问题与现象触动很大，逐一进行了分析与整改，达到了预期的审计效果。

值得提及的是，这次审计大量采用了调查表（问卷法）、座谈、实地考察等社会方法，综合评价项目的社会效益和经济效益，这些手段，贯穿整个审计过程。不仅在审前调查运用、审计实施过程和项目延伸时运用、而且在审计后续阶段也适时地运用，取得了一定成效，及时的沟通与交流，拉近了审计与被审计单位和个人的距离，发挥了审计最大效应。

二、科技三项费用效益评价

科学技术是第一生产力，科技投入是生产性投入、建设性投入、战略性投入、高效长效性投入，是科技进步的必要条件和基本保证，是科技发展的“助推器”，是推进科技创新、实施科教兴市战略的重要支撑。

近几年来我市科技三项经费投入总额逐年增加，对于加速我市科学技术进步，推动科技成果转化，促进我市经济建设和社会发展发挥了重要作用。经与项目实施单位近距离交流与沟通，我市科技三项费用的分配与使用，其产生的经济效益、社会效益显著。表现为：

（1）政府的科技经费投入对于提升我市产业结构调整和产业技术升级提供了一个良好的平台，对我市经济发展发挥了很大的推动和带动作用。

（2）政府的科技经费投入，已成为发展高新技术产业、农业科学研究、社会发展基础性研究等的催化剂。如：提高了产值，增加了税利；促进了农民就业，维护了社会稳定；通过技术培训，带动了广大群众共同富裕等。

（3）政府的科技经费投入发挥了较大的引导、帮助、指导作用，带动企业和社会游资向科技创新、开发、研究方向流动，形成了一种政府为龙头、企业为主体、银行为后盾，多形式、多渠道的科技投入体系。

（4）科技经费投入成为企业与政府沟通的桥梁，是政府对企业科研成果的一种肯定与鼓励，对提升产品形象起了很大的帮助。

（5）给企业一种无形的精神支持，是国家对企业的鞭策，促使企业增加压力、增强责任、增进动力，对企业项目实施进度具有约束性、促进性作用。

（6）科技投入是促进科技人才建设、焕发科技战线活力、激发积极创新欲望的支撑力量，是加速科技成果转化的重要途径。

第7篇：资金管理审计报告范文

论文关键词：审计模式，贡献模型，贡献比较

一、审计模式分类

（一）审计模式的概念及演进

所谓审计模式，是指审计机关为实现一定的审计目标，所应采取的审计策略、审计技术，并整合其内在结构和选择主导因素，是整体性审计方式。审计模式属于审计理论的范畴，它反映了人们的审计思想，即：审计的目标应该是什么，审计的对策应该是什么。审计模式同时又属于审计实务的范畴，它规定了审计工作的行为方式或方法，即：为实现既定的审计目标，审计工作的全过程应如何设计，各阶段工作应如何着手，应采取什么样的工作方法等。审计模式是一定历史条件下的产物，它随着社会的进步和发展、以及人们认识的改变和提高而变迁。在国家审计发展史中，审计模式经历了从合规性审计、真实合法性审计到绩效审计的演进过程（刘家义，2004）。前二者重点是对财政资金使用的合规及真实性进行监督，统称为财务审计模式（刘家义，2004）。后者强化对创新的分析（FunkHouser，2000；秦荣生，2007），寻求对被审计项目和组织管理的积极改进（杨妍，2006；戚振东、吴清华，2008），促进财政专项资金和资源的有效开发利用（McCraeandVada，1997），推动公共管理部门的绩效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）财政专项资金审计模式的分类及诠释

财政专项资金是指上级人民政府或部门下拨的具有专门指定或特殊用途的资金，它主要有三个特点：一是来源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。财政专项资金是我国中央政府及省市级政府财政支出的重要构成，主要用于社会管理、公共事业发展、社会保障等方面的专项发展建设，近几年体现在三农发展、科教文卫事业、西部大开发、振兴东北重工业基地、重大自然灾害救济和重建、政策补贴等方面。这些项目涉及范围广、建设周期长、影响面大，关系国计民生，在我国经济建设、社会发展中的重要地位不容忽视，其资金的管理使用情况备受社会公众、审计机关等监督部门关注。根据近几年国家审计署及特派办公布的审计报告和有关研究，我国财政专项资金在管理使用过程中主要存在两大问题：一是滞留、侵占或挪用等资金流失现象严重；二是管理不善、资金使用效益整体偏低。

鉴于此，笔者以监督专项资金及时足额到位和提高资金管理使用绩效，作为文中财政专项资金审计的主要审计目标，将审计机关对此所采取的不同态度、审计策略和处理措施，模拟划分为以下五种审计模式。

1.“审计缺失”模式。该模式下，审计机关漠视财政专项资金的管理使用，或由于该项支出相对不重要或鉴于审计力量薄弱，不对此项资金开展审计，也不针对资金的拨付、管理和使用作任何调查、监督或建议，任凭财政专项资金遭受流失和使用效益低下。审计机关对财政专项资金的使用没有发挥任何效用。

2.“财务整改”模式。该模式下，审计机关注重财政专项资金的使用，通过查账、监督、处理等方式对其开展财务审计，根据现有财经法规及资金管理制度，评价资金管理、使用的真实合法性，并发现其中全部或部分的资金流失问题。通过审计机关的强力监督和相关职能部门的整改，审计出的流失资金得到及时返还。审计机关较之“审计缺失”模式，对财政专项资金的使用发挥了防护性作用。

3.“财务防范”模式。该模式下，审计机关对专项资金仍然只开展财务审计，与“财务整改”模式不同的是：审计机关不仅督促流失的资金在审计后得到返还，还提出相关管理性审计意见，督促并配合相关职能部门采取有效措施，确保与问题有关的规章制度得到有效执行，避免同类问题再次发生。审计机关较之“财务整改”模式，在财政专项资金制度执行环节发挥了防护性作用。

4.“绩效改进”模式。该模式下，审计机关在“财务防范”模式的基础上，根据有关规章制度以及人们共同认知或约定的科学管理标准，对财政专项资金的配置、管理和利用，开展经济性、效率性、效果性审计，并深入分析、综合考量资金管理使用的成果业绩和功能效用，提出评价建议和改进措施，督促配合相关职能部门挖掘管理潜力，促进当期专项资金使用效益全面提高。审计机关较之“财务防范”模式，在专项资金实现科学管理、优化配置方面发挥了建设性作用。

5.“绩效飞跃”模式。该模式下，审计机关不仅督促有关职能部门有效执行现有财政专项资金管理制度，还注重从根本上改进管理绩效、完善管理制度、提高资金效能，督促有关部门将科学管理方法给予制度化或程序化，促进有关职能部门改进管理和正确履职，提高专项资金的有效开发和利用效益。审计机关较之“绩效改进”模式，在推动科学发展方面发挥了积极的建设性作用。

二、贡献模型

（一）模型假设及必要说明

本文以财政专项资金实际用于建设发展的资金（包括到账资金以及资金管理绩效改进后的相应经济附加，简称“生效资金”），相对于财政专项资金账面支出的比例表示审计贡献。它是以“审计缺失”模式下财政专项资金足额到账时的审计贡献值“1”为对标，参照对比各审计模式下审计贡献的相对值。

为了提高模型的解释力和统一审计贡献的内外部环境，模型基于以下假设：1.财政专项资金的支出在建设周期内均衡支出，“生效资金”与资金使用效益呈固定的“投入—产出”关系；2.在“审计缺失”模式下，财政专项资金每年流失的相对比例、内容、结构固定不变，且资金使用效益存在固定比例的潜在效益提升空间；3.财政专项资金审计是连续、高效的，从项目建设起，审计机关每年按照固定比例抽取当期专项资金进行审计，且能发现其中的所有资金流失现象；4.绩效审计的开展具有显著成效，每年都可挖掘当期专项资金中固定比例的潜在效益提升空间，且该绩效改进方式对整项资金均有普遍效用；5.各期审计任务当年结束，且审计意见、建议也在当年得到全面落实。

建模思想是：基于条件假设，构建第期财政专项资金的审计贡献，与审计模式（代表“审计缺失”模式，代表“财务整改”模式，代表“财务防范”模式，代表“绩效改进”模式，代表“绩效飞跃”模式）、审计抽样比例（）、挖掘潜在效益比例（）、专项资金流失率（）、潜在效益系数（）的数量关系，以及不同模式下整体审计贡献与各期审计贡献和建设周期的关系。其中，、和是与审计工作特性有关的内部参数变量；、和是与财政专项资金特性有关的外部参数变量。（）、（）为过渡变量，分别表示模式下，第期专项资金审计前的资金流失率和潜在效益系数。

（二）贡献模型的构建

1.“审计缺失”模式下的贡献模型

在“审计缺失”模式下，由于财政专项资金存在比例的流失资金，又因为未经审计，所以资金流失率恒定不变，即：

（1）

所以，第期的审计贡献为：

（2）

整个专项资金支出期间恒定，所以，整体审计贡献为：

（3）

2.“财务整改”模式下的贡献模型

在“财务整改”模式下，审计机关每年均抽取比例的当期专项资金进行审计，且完全查出其中的资金流失率，并督促有关部门将其返还，用于当期项目建设发展。由于审计意见没有要求有关部门严格执行有关制度、杜绝此类资金流失问题再次发生，故下一期财政专项资金在被审计前，仍然存在比例的资金遭受流失，即：

（4）

因为第期的财政专项资金审计挽回了比例的流失资金，所以，第期的审计贡献为：

（5）

因为恒定不变，所以，整体审计贡献为：

（6）

3.“财务防范”模式下的贡献模型

在“财务防范”模式下，审计机关在第期挽回了比例的流失资金，审计意见要求有关单位在资金管理使用过程中严格执行有关规定，有效防范了此类流失资金问题再次发生，故第期的财政专项资金在审计前的流失率为，即：

（7）

由于该模式下，第期的财政专项资金在审计前的流失率为，通过审计挽回了比例的流失资金，所以，第期的审计贡献为：

（8）

该模式下，第期的审计贡献随着不断变化，因为假设约定专项资金每年支出均衡，故整体审计贡献是建设周期内各期审计贡献的平均值，所以，整体审计贡献为：

（9）

4.“绩效改进”模式下的贡献模型

在“绩效改进”模式下，审计机关基于“财务防范”模式的基础上开展绩效审计，发现第期专项资金中存在比例的潜在效益提升空间，并提出审计意见加以改进，该改进措施在当期资金中得到应用并取得预期效益。由于此类绩效改进办法没有从制度或政策上长期要求，所以，下一期财政专项资金的潜在效益系数与保持一致，即：

（10）

审计机关将当期发现的潜在效益比例，在同期配合相关部门改进管理绩效，提高当期资金使用效益，所以，第期的审计贡献为：

（11）

所以，整体审计贡献为：

（12）

5.“绩效飞跃”模式下的贡献模型

“绩效飞跃”模式，是“绩效改进”模式基础上的制度化建设。由于审计机关在第期发现并改进了比例的效益提升空间，制度化后，该改进措施将在第期得到有效落实，故第期专项资金在被审计前的潜在效益提升空间较之减少了，即：

（13）

该模式下，第期的审计贡献是前期审计贡献共同作用的，所以，第期的审计贡献为：

（14）

所以，整体审计贡献为：

（15）

通过上述分析和建模，模拟出五种审计模式下的审计贡献，该模型量化了不同审计模式下各期审计贡献和整体贡献。在该模型中，审计贡献是审计机关采取的审计模式、审计抽样比例、挖掘潜在效益比例三个内部参数变量，和财政专项资金的资金流失率、潜在效益系数、建设周期三个外部参数变量共同做用的结果。本模型事先假定审计机关以及相关职能部门工作高效、财政专项资金支出均衡等条件，重在揭示不同审计模式下审计贡献的实现途径及其优越性，以及外部参数变量对审计贡献的影响作用。

三、贡献比较

在专家估计的基础上，为了计算简便说明问题，不妨假定某财政专项资金建设周期，资金流失率、潜在效益系数，审计机关对其开展连续审计期间，每年随机抽样比例、挖掘潜在效益比例。

（一）不同审计模式下的审计贡献比较

将上述内外部参数代入五种审计模式的贡献模型，得到各模式下的审计贡献，如表1所示。根据表1数据分析得知：“审计缺失”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献维持在0.6水平，与对标参照值1相差甚远，财政专项资金被大量截流；“财务整改”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献均为0.68，虽与对标参照值1相比仍有较大差距，但较之“审计缺失”状态下，已产生一定审计贡献；“财务防范”模式下，各期审计贡献逐年提高且渐近对标参照值1，说明专项资金流失的程度逐渐减缓，整体审计贡献为0.86；“绩效改进”模式下，各期审计贡献增长较快，且从第4期就达到并逐渐超过对标参照值1，整体审计贡献为1.03，即在财务审计和绩效审计共同作用下，财政专项资金的整体投入效益是预期效益目标的1.03倍；“绩效飞跃”模式下，审计贡献从第2期开始超越对标参照值，第8期达到对标参照值的2倍，整体审计贡献为1.6，大幅提高了资金投入效益，相应的也节省了财政投入、缩短了项目建设期，审计贡献尤为显著。“财务防范”、“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的审计贡献逐年递增，后期的审计贡献优越性比前期更为明显，但其增长边际（审计贡献增速）却逐渐放缓。

表1：不同审计模式下的审计贡献

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0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

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0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

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0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

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0.96

0.86

0.82

0.89

0.95

1.00

1.04

1.07

1.10

1.12

1.14

1.15

1.03

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

1.73

1.87

2.00

2.11

2.20

1.60

对标参照值

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1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

可见，“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种模式下的审计贡献依次增强。毋庸置疑，审计贡献与审计机关的抽样比例、挖掘潜在效益比例，呈正相关关系，即内部参数变量和越大，不同模式下的各期审计贡献和整体审计贡献就越大，限于篇幅，文中不一一赘述。

（二）外部参数变动下的审计贡献比较

在此，主要研究财政专项资金建设周期、资金流失率、潜在效益系数，这三个外部参数变量对不同审计模式下审计贡献的影响和作用。固定其他参数变量不变，分别调整、、，得到相应的审计贡献，见表2。分析、对比表1和表2数据可知：在其他参数变量不变的前提下，将建设周期由10减少至5时，各期的审计贡献不受影响，但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的整体审计贡献有所减小，绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性不够显著；在其他参数变量不变的前提下，将资金流失率由0.4减少至0.2时，不同审计模式下各期的审计贡献和整体审计贡献都有所增强，但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式后期的审计贡献和整体审计贡献增量不大，且“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”四种模式的审计贡献差异性不够显著；在其他参数变量不变的前提下，将潜在效益系数由2减少至1时，“审计缺失”“财务整改”和“财务防范”三种模式下的审计贡献不受影响，“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献锐减，且绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性明显下降。

表2：外部参数变动下的审计贡献

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0.68

0.68

0.68

0.68

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1.21

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0.80

0.80

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0.84

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1.17

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1.01

1.12

1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、结论及启示

随着不同审计策略、审计技术的引入和审计方法结构及主导因素的调整，“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种审计模式的审计贡献依次增强，绩效审计的审计贡献较之财务审计更为突出。财务审计模式实现审计贡献的途径及其优越性，体现在审计驱动力作用下的纠正资金流向偏差、保证制度有效执行、增强管理部门责任意识，它是督促审计意见落实，保证管理绩效按照要求改进的重要手段。但是，该模式下的审计贡献具有限制性的瓶颈——财政专项资金本身应发挥的功绩效用。绩效审计模式实现审计贡献的途径及其优越性，主要体现在推动管理部门管理绩效、提高资金使用效益、优化资源科学配置、加快项目建设进程，促进公共管理和经济建设健康快速发展。绩效审计模式在促进绩效改进和科学发展发面发挥了前瞻性、防护性和建设性作用，是管理创新的重要推动力。但是，该模式下的审计贡献增速却逐渐放缓，后期存在“绩效失灵”现象。无论是财务审计还是绩效审计，促使审计贡献加强的根本原因在于专项资金管理制度的不断完善和有效执行，这也是优化审计贡献的根本举措。整体而言，对资金流失严重、建设周期较短的专项资金项目，财务审计模式和绩效审计模式产生审计贡献差异性不大；对建设周期长、管理水平低的专项资金项目，绩效审计模式产生的审计贡献优越性较为显著。这对审计机关选择和实施审计模式，优化审计贡献有较强的借鉴和启示。

（一）对选择审计模式的启示

审计模式的选择需要考虑审计目标及定位（刘燕，2005；赵德武、马永强，2006；靳建堂，2006）、项目金额及其重要程度（鲍国明、孙亚男，2006）、管理制度（陈良华、石盈，2003）等综合因素。基于前文审计贡献的建模和比较，本文认为财政专项资金自身的特点属性对审计贡献具有一定影响，不同特性的专项资金应与之匹配易于实现并发挥其审计贡献的审计模式。即：管理水平相对成熟、项目投入周期较短、项目建设缺乏普遍性，以及资金结构或流向复杂的专项资金项目，更便于财务审计模式产生较为显著的审计贡献，该模式下的审计成本低廉、审计目标易于实现，且绩效审计模式对此类项目提出的绩效改进意见缺乏改善公共管理行为的普遍推动力，绩效审计意义不大；相应的，管理水平相对较低、项目投入周期较长、项目建设具有较强普遍性的大型或战略性专项资金项目，利于充分发挥绩效审计的优势。（详见表3）由于绩效审计后期存在“绩效失灵”现象且审计意见的落实需要财务审计的监督保证，所以，对同一个项目在开展绩效审计期间，应适当穿插财务审计；对项目投入前期和后期，其侧重点应分别在绩效审计和财务审计；对试点性专项支出，由于其管理水平对后期或其它专项管理有较强借鉴指导作用，应对其全程开展绩效审计。

（二）对实施审计模式的启示

一是重视审前调查。审前调查是正确选择审计模式的前提保障，也是实施审计模式的重要环节，审计机关应该充分利用审前调查，摸清财政专项资金拨付、运转和管理现状的重要特征，分析资金使用过程中的主要问题及症结，明确审计目标，突出审计重点，整合审计策略、技术和相应人员，为实施审计提供必要的基础保证。二是辩证处理财务审计和绩效审计关系。前已叙及，财务审计是绩效审计开展的基础和平台，绩效审计为财务审计提供新的审计依据和标准，绩效审计若取得实效，离不开财务审计长期不懈的督促和监督。二者之间相辅相成、殊途同归，是巩固与提高的关系，不可厚此薄彼、相互代替。三是转变审计理念和方法。在我国传统的政府审计中，其理念与方法主要是关注问题的确认与分析，其任务是核对问题的存在性，从不同角度分析其原因，并研究怎样处理处罚所属问题，很难实现财政专项资金的审计目标。需要转变为以资金使用结果为导向的审计理念和方法，即：重点关注专项资金的管理要求和目标有没有实现，怎样消除和纠正与管理标准、经济目标之间的行为偏差，怎样进一步改善专项资金管理绩效，进而提出相应的审计意见和建议。

表3：不同属性的财政专项资金所应采用的审计模式

财政专项资金属性

审计缺失

财务整改

财务防范

绩效改进

绩效飞跃

金额大-普遍-管理低下

√

金额大-特例-管理低下

√

金额小-普遍-管理低下

√

√

√

金额小-特例-管理低下

√

√

√

金额大-普遍-管理成熟

√

金额大-特例-管理成熟

√

金额小-普遍-管理成熟

√

金额小-特例-管理成熟

√

√

（三）对优化审计贡献的启示

优化审计贡献体现在提出科学的审计意见、有效落实审计意见和充分利用审计成果。基于前文分析可知，不断完善财政专项资金管理使用的有关制度，是提高资金使用效益的关键所在和根本举措，也应是科学性审计意见的着眼点。审计机关应根据项目建设和资金管理的新情况新动向，评估相关制度、标准，对适应管理形势发展变化并切实可行、行之有效的制度，要继续严格执行，并在其他地域的同类项目中加以推广，充分利用现有成果；对不适应、不严密、不配套、不具体和不便执行的制度，应该提出补充、修订和完善意见；对紧急项目或试点工程项目，要督促有关部门开展充分调研论证，尽快出台有关制度，并加强对制度的后续评估；对过时的管理制度，要建议有关部门及时废止。审计意见的有效落实和管理制度的有效执行，需要审计机关强化审计跟踪或开展连续审计，加强对制度执行环节的监督检查，进一步巩固审计成果。各审计机关应该加强审计成果的交流、借鉴和共享，特别是对制度性审计成果横向和纵向的推广普及，可以在一定程度上避免重复性审计工作、节约审计成本、优化审计资源配置，也是发挥审计工作事前监督效用、优化财政专项资金使用效益的重要途径。

本文尚有待继续深入研究的地方，在审计贡献定义中，为简化模型，没有考虑财政专项资金数额和审计成本，因而从某种意义上，该贡献是审计后专项资金使用效益的相对值，反映了内外部参数变量对审计工作经济成果方面的影响；如果将审计抽样技术、实际工作效率、审计意见的滞后性、专项资金流失和潜在效益的动态结构等综合性、复杂性因素引入贡献模型，将会使模型的模拟更加贴近审计工作实际，内外部参数变量作用下的审计贡献实现途径和优越性更具现实的政策含义。尽管有上述不足，但本模型量化了不同审计模式下审计贡献与内外部参数变量间的数学关系，研究分析了审计贡献的实现途径和优越性，模拟比较出外部参数变量（即财政专项资金本身特性）对审计贡献的影响作用。

参考文献1 鲍国明、孙亚男，2006，“公共资金绩效审计项目的选择与确定”，《审计研究》第2期。

2 陈良华、石盈，2003，“管理审计模式发展与管理制度变迁”，《审计研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集团企业经济责任审计模式探讨”，《审计研究》第6期。

4 刘家义，2004，“关于绩效审计的初步思考”，《审计研究》第6期。

5 刘燕，2005，“论我国《公司法》法定审计模式的选择”，《会计研究》第8期。

6 戚振东、吴清华，2008，“政府绩效审计:国际演进及启示”，《会计研究》第2期。

7 秦荣生，2007，“深化政府审计监督完善政府治理机制”，《审计研究》第1期。

8 杨妍，2006，“风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究”，《审计研究》第4期。

9 赵德武、马永强，2006，“管理层舞弊、审计失败与审计模式重构——论治理系统基础审计”，《会计研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

第8篇：资金管理审计报告范文

关键词：电力企业；风险导向审计；控制程序及措施

一、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义

随着电力改革的逐步推进，电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。同时，在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下，作为关联企业，电力集体企业的经营管理不规范往往对主业造成不利影响，而在对主业的审计中，电力集体企业也越来越受到外部审计的重点关注。为了进一步提升电力集体企业的经营管理水平、保障主业和集体企业的资产安全，国家电网公司于2010年7月下发《关于加强和规范集体企业管理的意见》（949号文），明确要求完善集体企业的管理体系和运营机制，制定、优化各项规章制度，推动集体企业健康有序发展。因此，加强和规范集体企业管理已经被列为各级电力企业的重点工作任务之一。

通过开展内部控制审计，对电力集体企业内部控制的建立和实施情况进行调查、测试，并评价内部控制的有效性，指出内部控制系统的薄弱环节，提出完善和改进建议措施，能够合理、有效地保证电力集体企业建立健全内部管理规章制度、遵守国家有关法律法规，保证其资产的安全完整，促进其经营效率和效果的提高。但国内外的研究显示，实施内部控制审计的执行成本远超其可能带来的收益。因此，我们在对电力集体企业实施内部控制审计时，必须运用风险导向审计方法，从而降低审计成本、提高审计效率、提升审计效果。

二、风险导向内部控制审计的基本概念

1、风险导向审计的定义

风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。

2、风险导向审计与内部控制审计的内在联系

风险导向审计以风险为核心，审计时必须评价企业的整体风险，而企业的经营风险和财务风险往往受到内部控制有效性的影响。因此需要在评价内部控制的完整性、合理性、有效性的基础上进行，这也是内部控制审计工作的主要内容；而风险评估又是内部控制审计的基础，而且可能造成风险的控制缺陷正是内部控制审计着重关注的地方。二者之间联系紧密，将其结合有利于审计效率的提高。

三、电力集体企业风险导向内部控制审计程序

电力集体企业风险导向内部控制审计围绕风险这一核心展开，风险评价贯穿整个项目的始终。在审前调查中，增加了风险识别与评估的环节，根据风险评估的结果决定测试范围编制审计方案；在实施过程中有针对性地进行控制测试；审计报告中的内部控制评价和缺陷评价也是以风险分析为衡量标准，各阶段具体的步骤如图1所示。

与其他审计类别不同，实质性测试程序在风险导向内部控制审计中，仅对符合性测试起辅助作用，不需要单独进行和大量抽样。因此，对电力集体企业风险导向内部控制审计可以与经济责任审计和经营管理审计调查等综合性审计结合展开，利用这些审计项目实质性测试的结果，来印证符合性测试的结果或为之提供线索、明确方向，节省审计工作量，提高审计效率。

四、电力集体企业风险导向内部控制审计评价模式

内部控制评价是构成审计报告的主要内容，完成整个审计程序之后，需要根据测试的结果，采用一定的模式进行内部控制评价。

1、评价模式的选择

在选择评价模式时，一定要能够引入量化的标准来进行评价，使评价的结果具备客观性。同时，它必须直观、简洁、便于操作，评价效率较高，易于被审人员理解、掌握并熟练运用，避免复杂的评价模式提高人员培训成本和现场工作时间、人力成本。此外，选取的评价模式需要具有一定的普遍适用性，以免每次需要过多地再次设计而提高成本。

2、矩阵评价模式的具体应用

根据内部控制评价模式选择标准，矩阵评价模式是最简便易行同时又兼具客观性的评价模式。其基本步骤：根据风险评估的结果和审计人员的判断，首先列出内部控制关键点作为矩阵的要素，按其重要程度赋予不同的权重；其次将每一个关键点上的各项控制措施作为关键因子，按关键因子对各要素的重要程度设置得分系数；再次根据控制测试的结果对这些控制措施的设计有效性和执行有效性进行评分，计算要素得分的加权平均数，最终获得内部控制综合得分，并根据得分所属的区间评判被审计单位内部控制有效性的等级，其中要素点权重和关键因子的得分系数通常根据经验和职业判断来选定。

在实际运用时，另一项重要的工作是设计评分表和确定评分标准。运用表1，可以对内部控制的设计有效性、执行过程以及执行结果三个方面进行评分。

其中，对于某项控制措施，其设计、执行过程和执行结果可以使用相同的得分系数。得分系数可以根据控制措施的重要性分为非常重要、重要、一般三个档次，分别赋予1.2、1和0.8的系数，也可以根据实际需要进一步细化。而权重则可在关键点百分比均值的基础上根据其对报表的影响进行调整。

（1）综合得分的计算方法。根据矩阵评价模式分别计算出关键控制点的设计、执行过程和执行结果的得分，进而计算出内部控制总体在这三个方面的加权平均数。这样在计算出综合得分的同时，还能分析被审计单位在哪个方面比较薄弱。

对于内部控制而言，设计和执行同样重要，但在实际工作中，实际的执行内容可能超越设计本身。因此，可以将设计得分和执行得分分别赋予40%和60%的权重，而执行过程和执行结果分别赋予30%的权重。

（2）分值设定。对于设计得分，可以比较应设置的控制与实际设置的控制，双方一致则得10分，不一致则不得分。对于执行过程，分值同样设置为10分，得分=（1-控制测试中抽样偏差率）×10。

鉴于审计是在抽样的基础上进行，未发现错报并不代表不存在错报和控制结果的有效。因此对于执行结果，在未发现错报时，计0分，根据错报的情况酌情扣分，以10分为限。在发现重大错报时，执行结果得分可以直接评为-10分。为避免重复扣分，对于由缺陷联合造成的控制失效仅对其中一项扣分。

（3）标准得分和评级。由于评分项目根据内部控制的总体情况在不同被审计单位是不相同的，为了能够统一评分的标准，可以将实际得分占满分得分的百分比再乘以100作为标准得分。评分结果的评价标准如表2所示。

根据这个分级标准，结合控制缺陷情况，就可以确定对被审计单位的意见。但这个分级和结论并不是绝对的，还需要审计人员根据实际情况，运用职业判断进行调整和修正。

五、加强电力集体企业风险导向内部控制审计的措施

建立风险管理机制，及时发现存在的风险并据以改进和完善内部控制体系。将内部控制的执行情况纳入业绩考核的范畴，提高控制的执行力度。内部审计人员的工作应当介入各经营项目的前期阶段，以充分发挥内部审计的监督作用。

完善《资金管理办法》，规定由3名会计轮流编制银行余额调节表，并经主管会计审核。财务印鉴严格分开使用，签发支票经主管会计审核。使用网上银行业务，采取分级授权的方式保护资金安全。将所有收款活动纳入财务人员监督范围，并将交款期限纳入业务考核范围。

制定《销售业务管理及考核办法》，要求定期向客户寄送对账单并由销售以外的人员处理对账回函及客户意见。加强对往来账项的管理，每月与赊销客户进行对账，如有差异及时查明。

制定《存货管理办法》，存货的发出严格执行审批程序，定期进行存货盘点并由财务人员或其他稽核人员监盘。

制定《工程物资管理办法》，要求工程结余物资清点收回并办理退库手续，明确废旧工程物资的回收和处置程序；要求工程管理部门按时向财务送达经审核的工程进度报告，作为财务人员确认收入成本的依据。

审计结合的方式可以多样化。审计结合是开展内部控制审计工作的基本方法之一。以往的研究认为内部控制审计应当与财务报表审计相结合，但在内部审计工作中，审计结合的方式可以更加灵活，只要能够达到相互辅助、促进的效果，内部控制审计不仅可以和财务报表审计相结合，也可以和其他类型的审计相结合进行。

开展充分适当的审前调查，充分、适当的审前调查能够为审计人员提供有用的信息，有助于审计人员迅速了解被审计单位的基本情况，找准审计切入点，发现疑点和线索，节省现场审计工作的时间。在内部控制审计中，设计简洁明了、符合被审计单位实际、便于被审计单位取数的审前调查表不仅能保证调查表的填写质量和效率，同时也有利于审计人员进行分析和使用，避免重复的沟通和反复的审核降低审计效率。

利用风险导向方法提高审计效率，风险分析的开展和对风险评估结果的利用是风险导向内部控制审计的最突出特点，将风险导向的理念应用于内部控制审计，有利于审计效率提高和审计成本降低。在进行内部控制审计项目时，应当有效使用风险导向审计方法，以重大风险为导向，结合被审计单位的经营环境、业务范围、控制环境等多个方面综合考虑，进行切合实际的风险分析，以获得正确的风险评估结果，并有效地利用评估结果确定合理的测试范围和审计重点，从而提高审计效率、降低审计成本。

选择适当的评价模式。目前研究中的审计评价模式多种多样，各具优势与缺陷。选择审计评价模式是进行内部控制审计实践研究的一个重要方面，其适当性决定了审计结果的质量。本文采用了兼具客观性和成本效益的矩阵分析模式进行内部控制评分，从内部控制的设计、执行过程和执行结果三个方面评价了内部控制的有效性；同时也对五个重要业务流程和重要交易类别进行评分，以便进一步分析对比被审计单位内部控制较为薄弱的方面，有针对性地提出审计建议。这种评价模式不需要复杂的数学原理，易于理解、便于操作，可以直接使用EXCEL表格，运用简单的公式计算得分获得结果，有利于审计效率的提高。评分规则的设置考虑了抽样的有限性，避免了重复扣分，在客观评分的基础上结合了审计人员的职业判断，评分结果与企业的内部控制缺陷情况一致。因此，该评价模式较为合理有效，能够在实际工作中应用。

参考文献

[1] 曾晓华、沈方武、覃汉平：试论风险导向审计在基层央行内部审计中的应用[J].广西金融研究，2008（9）.

[2] 韩琳、张淑贞：现代风险导向审计与传统风险导向审计之比较[J].价值工程，2010（8）.

[3] 母赛花：推行现代风险导向审计面临的挑战及对策[J].中国集体经济，2012（6）.

[4] 张杨：浅谈风险导向审计及其应用[J].公用事业财会，2010（1）.

第9篇：资金管理审计报告范文

关键词：建设工程；项目审计；风险防范

中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0252-02

项目审计是建设工程中最重要的一个环节，建设工程项目审计对于增强项目盈利能力和抵御风险能力、实现企业可持续发展具有重要意义。项目审计可以有效地控制工程造价，确保项目资金的合理合规使用，提高投资效益。通过审计可以发挥审计的经济监督职能，又可以加强投资效益审计，对于工程项目的质量也可以起到很好的监督作用。随着社会主义市场经济改革不断加快，尤其是党的十八届三中全会确定的改革的总体目标，工程项目越来越复杂，投资主体越来越广泛，涉及的建设项目也越来越多，利益格局不断变化，迫切需要建设工程项目审计。一般工程项目的审计其涉及面广泛，工程进度难以确定，项目建设资金需求量大，资金往来复杂，不确定性因素较多。目前，在建设工程项目审计中问题较多，审计风险较大，如何建立以风险导向为原则的审计风险防范体系是目前需要重点研究的课题。只有以风险为导向，合理确定和评估审计风险，项目审计工作才能有效开展。

一、加强建设工程项目审计的重要意义

审计机构面临的各种风险和不确定性因素越来越多，被审单位财务舞弊现象也屡屡发生，这些问题都可能产生审计风险。因此，审计机构在应对内外经营风险时，必须重视自身的审计质量和审计风险，建立风险导向型的审计体系，及时识别被审单位面临的风险，充分发挥审计的监管职能。

强化建设工程项目审计，不断健全以风险为导向的审计体系，对提高项目盈利能力以及整个经济社会的顺利有序运行都具有十分重要的意义。一是通过建设工程项目审计可以帮助投资者理顺经营理念，树立正确的风险控制意识，及时发现和规避潜在风险，实现投资项目的持续健康发展。二是只有建立健全以风险为导向的审计体系，才能进一步适应市场经济要求，真正完善内部控制结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，实现市场经济的健康发展。三是通过项目审计，可以有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规，加强质量管控，有效核减工程建设资金，进而减少项目舞弊的发生，有效保障投资者和公众的合法权益。

二、建设工程项目审计中发现的主要问题

1.成本管理与控制不到位

建设工程项目成本的控制常常是重结果、轻过程，缺乏对成本管理的监管。为完成一些项目指标，一般在年底突击性地抢进成本，其间成本控制基本不存在，丧失了成本管理的监督和约束作用，对成本的控制仅停留在事后的分析评价上，起不到成本管控应有的作用。部分建设工程项目偷工减料，存在质量安全隐患，项目成本风险监控体系不健全，项目存在层层发包，层层转包的现象，建设责任主体不明确。部分项目利用小型土建、维修及装饰、水电安装等工程没有准确的施工图纸，高估预算和成本、虚报建设工程量。

2.围标、串标问题严重

在招投标过程中，招标人在招投标过程中拥有很大的主动权，处于强势地位。某些投标人面对激烈的市场竞争，不惜通过违规行为中标以牟利。如通过和招标人串通，为自己量身定做招标文件；和其他投标人成立投标联盟，约定轮流中标获利等；而招标机构有时会充当招标方的代言人，招标行为有失公允。建设工程招投标本是通过建立与市场经济相适应的项目招投标机制，实现良好投资环境的目的。但由于传统审计的弊端，往往是事后审计，即将审计重点放在建设工程项目竣工结算审计上，并没有对建设工程项目实施全过程的审计，缺乏事前监督审计和事中控制审计。给项目投标者带来可乘之机，部分投标者围标、串标哄抬价格，使招标人的利益受损，直接损害公共利益和国家利益，扰乱了正常的市场经济秩序。围标、串标在中标后，中标人都要支付出一定的额外费用给招标人好处费，给陪标者陪标费，给借资质者管理费等，潜藏着复杂的商业贿赂。如果审计过程中忽视了违规招标这一严重违法行为，将带来巨大的审计风险，也将影响着社会的稳定和经济的发展。

3.项目资金管理不规范

建设工程项目资金量较大，有的上千万元甚至亿元，大量的资金在项目上，较为分散，无法形成合力。子项目之间资金整合力度不够，有些子项目资金富足，有的资金缺乏，无法继续施工，资金出现了分散的情况，无法形成集中优势，形成了所谓的“切块管理”。受宏观经济和国家调控政策的影响，建设工程项目的融资问题较为突出，不是银行重点关注和扶持的企业，不是盈利能力特别强的建设工程项目很难从银行贷到钱。许多建设工程项目由于施工进度的需要，在日常的管理中，资金的流动与资金的管理监控不能齐头并进。

三、建设工程项目审计风险的防范措施

1.加强内部控制风险审计

审计机构要遵照《内部会计控制规范―基本规范》的要求，对建设项目日常的生产经营活动进行审计，按照审计要求重点对不相容职务相分离、会计系统控制，财产日常管理控制及预算授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制进行项目审计。督促企业不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训，提升规范运作意识，提高建设水平；进一步推动公司治理水平持续提升和改进，健全和完善内部控制体系。充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化风险管理。

2.对招标行为进行重点审计

现阶段的评标办法侧重于投标报价，多数工程还是以价格来中标，在审计过程中应重点审计投标报价、工期、质量、施工组织设计、业绩等，重点审计单纯靠压低投标报价来达到中标目标的串标行为。对分部分项工程量清单计价表中的综合单价和主要材料价格进行合理性、合法性详细评审，有效防止围标、串标行为的发生。特别是对于一些技术难度低、通用和简单的工程、设备，加强投标审计力度。对招标人或机构审计工程预算时，要根据工程实际和当地人、材、物的市场供求状况，合理制定最高审计限价。

3.加强审计调查与取证

审计调查与取证的依据是建设工程项目的图纸、建设合同、双方认可的签证、成本费用定额、现行预算定额和有关资料。正常情况下可通过以上资料来收集审计证据。但在审计过程中施工单位往往隐匿工程图纸或修改工程图纸，作为审计人员必须进行现场勘探，全面充分地收集审计证据。在进行实地测量时，审计人员、现场管理代表、施工单位代表必须同时在场，采取严格、公平、合法、合理的手段进行审计、测量、核算，审计证据须经第三方代表签字。建设工程项目在建设过程中常对施工材料虚报价格，以次充好、以假乱真。这要求审计人员必须进行实地调查，获取市场价格，以便取得审计证据。

4.加强项目审计人员队伍建设

一支高素质的审计队伍人员，可以有效提高审计报告的效率和质量。做好审计人员的选拔和培训工作，一是要加强审计人员的自身素质。建设工程项目审计的性质要求审计人员不仅要精通财会、审计等专业知识，同时也要熟悉管理、法律以及市场经济等方面的内容。同时要坚持以人为本的思想，加强对审计人员的职业道德教育，不断提高审计人员的自身素质。二是要加强项目审计人员后续培训教育。后续培训主要包括专业知识和职业道德的教育，首先在熟悉最新专业知识的基础上熟练掌握计算机以及会计电算化等软件操作，以提高项目审计工作的效率和质量。在后续教育中还要不断强化职业道德教育。三是要强化建设工程项目审计工作中的风险认识。在日益复杂的市场环境下企业所面临的因素不断增多，这要求审计人员要加强风险意识，及时识别风险。

5.实施全过程审计，加强审计过程控制

建设工程审计工作的一项重要的职责是控制预算、削减工程款额，监督工程质量，提出改善经营的建议。因此，项目审计人员必须将审计工作的重点转移到事前、事中、事后全面审计上，克服秋后算账的老一套做法，结合工程建设的实际情况，抓好各阶段审计工作的重点，科学确定施工进度，增加审计流程，降低审计风险。在全面审计的过程中，为了确保审计工作的顺利开展，必须成立专业的项目审计小组，并确保审计小组其具有一定的独立性，在开展审计活动工作时，不应该受到建设方各部门的牵扯，工作人员要严格执行全面审计的目标任务，进一步增强项目审计工作的独立性，保障项目审计工作客观、公正、有序开展，准确直观地反映项目建设过程中各项经济活动以及财务管理状况。

参考文献：

[1] 管晓华.建设工程项目审计问题及其风险防范[J].财会通讯，2009，（4）.

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