实际投资和计划投资精选(九篇)

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第1篇：实际投资和计划投资范文

【关键词】 合理;安排;资源;实现效益;最大化

港口码头作为现代物流的一个环节,主要是提供船舶受载服务,从而获得唯一收入,即行业称为港杂费。一般同一港口各码头对于同一货物收取的港杂费,执行统一标准。收入的唯一性和价格的统一性是港口码头经营中的显著特点,提高效益只有靠内部挖潜,降低实际发生的港杂费用。

港杂费的收取为客户煤炭过港提供系统服务,即来煤前要为货主提前安排好场地,提供计量、卸车、搬倒、归垛、保管、出库、倒运以至装船,将货物平仓离岸;同时要全面地为受载船只提供服务,与边检、海事、引水、港口调度等部门联络,保证船只顺利靠泊圆满离岸。

货物的有形服务是收取港杂费的载体,即煤炭到港后到平仓,分环节收费。装船作业环节多,收费项目繁杂,煤场不同线路因作业单位不一、距离远近不一、造成价格不一,货主与码头有长期过港协议的装船,各码头一般以煤到料口为界分为两段收费。一是货物送至料口后装船价格10.5元/吨,(六号码头11.5元/吨)。煤送到料口前所发生的费用含卸车、下线、仓储以及搬倒等合计费用为整体港杂费减去装船费用后的余额。

开滦港口储运分公司其主要服务于开滦煤炭运销经营部,其港杂费(包干价)亦执行港务局标准。煤炭的存储、搬倒及装船组织由储运公司负责,所以在装船费用不变的情况下,合理组织煤炭集港是影响码头整体效益的关键。

例 火车或汽车集港到友好煤场,不发生二次配煤情况下,到2#码头过港平仓成本见下表:

注:搬倒到码头市场价3.7元/吨,仓储、装船一般按市场价估算。

从表中可见,2#码头按正常从煤场出库装船费用均超出包干的港杂费,汽车3.05元/吨,火车2.75元/吨。假使让费用不超包干费而仓储费不计,但也因煤到储场后再装船增加了环节,势必发生装卸及搬倒,而卸车、下线、攒垛及到码头搬倒均为外委作业而发生实际费用。

如何经营码头,提高码头的经济效益,关键在于如何实现直取直装,而实现直取直装的关键在于如何科学、合理、严谨地安排资源集港,既满足船期要求,又要使场地充分合理利用,实现效益最大化。2#码头是开滦的业主码头,在经贸公司的统一领导下,由销售分公司和储运分公司具体运作资源匹配、运输集港及仓储装船业务。为资源统筹安排、统一调度,实现煤炭过港精细化管理,提供了前提;同时,也为部门加强协作,面向两个市场、两种资源,以码头高效装船为交点共保客户船期,集中统一指挥,实现直取直装提供了保障。

一、合理安排资源集港,是提高码头运营效益的关键

1.集港形式是影响整体效益的因素之一

开滦煤集港主要以汽车和火车两种形式,但费用有一定的差距。

汽车集港204万吨,占总量的82%,路运45.2万吨,占总量上午18%。实际整体平均运价33.9元/吨,其中汽运36.5元/吨,路运22.18元/吨,运价相差14.32元/吨。但路运比汽运煤到港后装船港杂费用标准增加3元/吨,实际水平相差11.32元/吨。表中可见06年每月平均路运45.29/12=3.77万吨,在10列煤左右。07年随着滦县到港口复线的通车运营为提高加大运量提供了可能,部门间的有效组织配合,主要是经营部-综合调度室-储运公司加强沟通和协作,充分挖掘运能潜力,周密安排各项工作就能实现运量的增加。如按3天2列计算,可使铁路运量增加一倍,节省运费45.2×14.32=647万元/年。

2.充分利用场地,做到直取直装,是提高整体码头效益的关键

开滦2#码头前沿场地面积4万m2,有效存煤8～10万吨,外没有专用场地,租赁的友好储煤场合同已将到期。按开发区统一规划,到2007年3月份必须清空,不能继续存煤。如何充分有效地使用有限的前沿场地,缩短储煤周期,既解决场地紧张的困难,另一方面也为实现直取直装提供了机遇。

(1)如果将煤集港到前沿场地实现直取直装,集港形式以2006年实际(路运18%,汽运82%)为基础测算,2007年按320万吨过港量测算,Ⅰ比到储场可多增加利润为320*(5.6*82%+4.13*18%)=1700万元。Ⅱ在保正常的装船利润前提下可多实现利润320*(2.55*82%+1.38*18%)=748万元。

(2)与历史较好水平比较,2004年煤炭集港组织较合理,合计过港量325万吨,实现利润1717万元。平均利润5.28元/吨,2006年后两个月基本实现直取直装,过港量54万吨,剔除非正常因素实现利润330万元,单位利润6.11元/吨,增长0.83元/吨。可见,直取直装效益可观,同时也对我们的认识、理念、管理提出了严峻的挑战。

二、精细化管理,业务流程再造是统筹安排资源的基础

码头是开滦物流园区建设的载体和重要组成部分,也是经贸“十一五”期间向物流企业迈进,构建煤-路-港-航综合物流园区的关键环节,各部门必须转变观念,协调统一,周密安排,才能发挥潜能实现直取直装

1.在销售计划的前提下,有计划针对性的集港

目前,经营部与储运要加强业务沟通,经营部与储运公司要制定例会制度,月底前经营部与业务科沟通下月整体销售计划明细,包括过港量、用户、品种、船期,如遇有资源及煤质不落实,亦安排初步计划,这涉及到从码头生产、检修到有计划安排吸纳社会资源过港等系列工作,应由部门领导参加, 每周专题调整计划例会一次,沟通资源状况和船期调整。双方无论是资源或港、航、船方遇有特殊情况,随时沟通情况,随时调整集港方案。做到前沿场地存煤不超一周,资源不滞留、不压场,变储煤场地为装船场所,使船来有货装,同时为下1～2船备货有场地,形成良性循环。

资源集港前,货主需和码头主管业务负责人共商集港量、品种、场地等具体要素,在保客户船期、载量、质量的前提下,安排场地,并以书面形式通知库场科准备接货,出库、配煤作业按任务单书面通知。

以上必须确保船期准确、备货及时、装船高速、方能达到集港、大列下线煤炭直抵码头前沿场地。因此,开滦煤集港按船期协调好路运与汽运的关系,掌握好铁路请车时机与计划核准实际发运的机率。 掌握好矿里存煤与港口备煤的关系,这里都含有较高的经济价值和经济成份。

2.业务科积极协调港、航部门,确保船只顺利靠泊及时离岸

储运公司业务科,每日早8:00与港方调度沟通情况。汇报码头船舶作业情况,完成时间;下一艘或次日预靠船只,已抵和预抵锚地船只,因潮水问题急需离泊船只。来船前根据经营部销售计划报港;二是与船方及船代联系,掌握船舶技术资料,与经营部一起和客户联系协商受载船舶适合2#码头实际,发挥码头改造后的效能。

大吨位船只靠泊2#码头,首先具有不安全因素,其次是经济上不合算,从港务局码头装船,煤炭无论是直接集港到码头或储场,都收取全额港杂费。2006年2号码头改造期间,从港务局过港123万吨,其中从友好和3#搬倒到31#码头的煤炭合计为20吨,到码头前有的甚至发生二次搬倒,平均费用每吨在8元以上,需要移泊的还需要一定的费用,2006年在港务局装船多出费用8元×20=160万元。船型不适合2号码头,不但不能发挥码头效能,而且要多出费用,所以,一定要坚持做客户的工作,注意船型与2号码头的匹配。

日常工作中,码头要随时做好装船准备,掌握船舶状况,根据气象条件联系港方安排靠泊,联系商检进行空重船检验。预计船舶到港靠泊时间,提前开好装船例会,做到船一靠码头商检完毕就开装,使船快靠速离。

3.信息资源共享,无纸化数字化办公

随着全球经济一体化的发展,信息化、网络化已经成为大势所趋,信息处理是物流活动的核心内容,是优化物流的关键因素,实现信息处理的电子化、网络化可以有效提高物流系统的效率及港口所在的物流系统。

第2篇：实际投资和计划投资范文

2月27日，40家创业板上市公司公布了去年业绩。净利润增幅同比下滑者达到15家之多，且下滑幅度均超过20%。曾以研发助推的创新型药企莱美药业（300006）也位列其中，伴随着2.52亿万限售股解禁的消息，二级市场上该股当日跌幅达6.16%。

2009年10月末莱美药业成功闯过IPO的关口，募集到了巨额的资金，然而与承诺不相称的是募投项目却屡次遭到延迟，2月27日与业绩快报同时公告的还有2013年第一次股东大会召开，而该次会议审议的主要内容则是此前颇受诟病的募投项目茶园制剂项目变更为合资经营的事项，在盈利增速不断下滑的背景下，这条公告也尤为刺眼，再次引起市场对其上市目的以及背后利益输送的各种猜想。

募投项目一波三折

“莱美上市的目的是什么？是利用资本市场募集资金后将最好的项目进行私有化吗？”

莱美药业1月30日曾公告拟将募投项目茶园制剂项目变更为合资经营，合资完成后，公司董事长、总经理邱宇将成为该项目的第一大股东，股权占比50.74%，公司股权占比降至19.05%。由于该项目的产品与公司主业息息相关，引发了市场各种猜测。

作为公司上市的募投项目抗感染及特色专科用药生产建设项目，公司曾在招股说明书中承诺达产后，产品销售收入30170.94万元，净利润为3853.27万元。如今来看该招股说明书的预期无疑“水中月镜中花”。

原本，该募投项目在资金到位的情况下应在2010年8月竣工却在当年的9月变更了的部分项目的建设地址。

2010 年9 月29 日，莱美药业召开董事会，审议通过了公司《关于部分募投项目（制剂）建设地点变更的议案》，对原募投项目“抗感染及特色专科用药产业化生产基地建设项目”中的制剂部分建设地址进行迁移，由重庆市长寿化工园区迁至重庆市南岸区茶园工业园区。

自此，原本一个募投项目一分为二，一部分是“抗感染及特色专科用药产业化生产基地-长寿原料药项目”，另外一部分是“抗感染及特色专科用药产业化生产基地-茶园制剂项目”。直至2012年三季报数据显示，茶园制剂项目的进度仅仅为5.63%。

2013年1月，公司将茶园制剂项目的实施主体变更为莱美禾元，并继续追加投资，投资总额预计增加至4.15亿元。

至于莱美禾元变更为合资经营的原因，公司称，根据新版GMP的要求，现有药品生产企业血液制品、疫苗、注射剂等无菌药品的生产，应在2013年12月31日前达到新版GMP要求。为了符合新版GMP要求和满足公司未来发展战略的需求，茶园制剂项目建筑面积、生产线及产品数量相应增加、相关设备投入加大，公司拟联合鼎亮禾元、六禾元魁以及邱宇等十二位自然人对公司全资子公司莱美禾元进行增资，从而达到减轻上市公司资金压力，降低财务风险，保持盈利水平的目的。

合资经营迷雾难解

不过显然对于该解释投资者并不买账，“公司前期盲目收购浪费大量资金，而把IPO的主要项目给耽误了！”一位投资者向记者表示。

从莱美药业近几年资产交易来看，2011年6月，莱美药业以9000万元收购了四川禾正制药有限责任公司100%的股权；2010年12月，又以1.7亿元收购了湖南康源制药有限公司100%股权；2012年12月，又以9000万元收购了青海明胶股份有限公司。莱美药业在大肆并购的同时，总计花费了3.5亿元人民币，其中，收购湖南康源制药有限公司所花费的1.5亿元从募集资金里出资。

半年报显示，莱美药业在2009年9月21日成功IPO后募集资金34956.25万元，莱美药业上市之后已累计投入募集资金总额31902.45万元，募集资金仅仅剩下3053.8万元。另外，莱美药业母公司只有1.9亿元货币资金，即使合并后的资产负债表显示也只有3.1亿元。莱美药业的负债率已经近50%，此外还有大量项目需要资金投入，莱美药业现金流压力开始显现。

同时，对于该项目的决策方式也引发争议，投资者互动关系平台上有投资者表示“这么重大的项目即使要这么做也应该通过招投标方式进行”，“莱美上市的目的是什么？是利用资本市场募集资金后将最好的项目进行私有化吗？”投资者愤愤不平。

实际上，莱美禾元合资后，莱美药业董事长邱宇将成为第一大股东，股权占比50.74%。另外十一位自然人均为莱美药业高层管理人员。虽然公司称，邱宇等十二位自然人将所持莱美禾元全部股权委托给莱美药业，由莱美药业代行除分红收益权之外的其他全部股东权利，公司对莱美禾元仍实际控制。但邱宇是公司第一大股东、董事长、总经理，公司未来如何保证关联交易的公平公正不免引发市场的质疑。

对此，该公司在投资者互动关系平台上表示“莱美禾元增资完成之后，公司将在适当的时机以合理的价格向参与本次增资的除莱美药业以外的股东以定向发行股份的方式或以现金的方式收购其所持有的项目公司莱美禾元的股权。”

然而，该定增方案何时执行？会否如募投项目一样一波三折一拖再拖？定增的方式以及定价原则如何才能保证公平公正？此举犹如多米诺骨牌，丝毫不能解除市场有关利益输送的各种联想。

盈利能力疲态尽显

与募投项目出现问题相伴的，必然是公司业绩出现下滑。莱美药业了其2012年业绩快报，数据显示，营业利润为5927.39万元，较去年同期减少10.24%，利润总额为6906.24万元，较去年同期减少20.57%，归属上市公司股东的净利润为5894.90万元，比去年同期减少19.35%。

第3篇：实际投资和计划投资范文

一、上半年投资消费对经济增长的贡献率分析

(一)上半年经济增长比去年同期有所加快，但低于一季度增长水平，在全国的位次下降

今年以来，我区着力进行产业结构的调整，经济增长的重心从以增长速度为主向速度与质量并重转变，1-6月份生产总值达4690.29亿元，增长速度为15.8％，比上年同期水平下降了0.5个百分点，比一季度下降了1.7个百分点，在全国的排名为第9名。

从我区三次产业增长情况看，二季度第一产业增长5.8％，第二产业增长19％，第三产业增长12.3％。与去年同期相比，尽管经济增长总体水平略有下降，但第一、第二产业增长均有所加快，第三产业增长则下降幅度较大，为1.9个百分点：与今年一季度相比，三次产业增长均有不同程度的下降。

(二)上半年固定资产投资对经济增长的贡献大幅度下降，未来经济增长动力亟待加强

值得注意的是，根据近年来我区经济增长惯例，二季度GDP增长普遍快于一季度，究其原因，我区消费增长变化幅度相对较小，对经济增长的贡献相对稳定，而我区出口的绝对量较小，对经济增长的贡献极为有限，因此支撑二季度GDP增长的主要动力在于投资。往年二季度恰是我区固定资产投资增长高峰，如2009年上半年全区规模以上固定资产投资增长41.1％，对经济增长的贡献率为193.8％。而今年上半年，我区固定资产投资为3432.59亿元，对经济增长的贡献率下降到40.67％，降幅相当大。

(三)上半年消费对经济增长的贡献率也有较大幅度回落

今年上半年，全区社会消费品零售总额增长18.6％，高于去年同期水平0.1个百分点，但对经济增长的贡献率从上年的49.2％降为19.79％，降幅约为30个百分点。其主要原因除价格因素外，在于上半年投资增长下降时，消费增长未能及时跟进，其有限的升幅难以与投资增长形成有效互补，进而弥补投资增长对经济增长的贡献率缺口。

(四)下半年保持需求对经济的拉动力任重道远

去年上半年固定资产投资和社会消费品零售总额对生产总值的贡献率之和约为253％，而今年上半年二者之和仅为61％左右，差距相当大。1-7月份，投资和消费需求状况并无明显好转，固定资产投资总额增长15.8％，比1-6月份又下降了0.4个百分点：社会消费零售总额增长从上半年的18.6％提高到18.7％，仅仅上升了0.1个百分点。

造成投资增长下降的原因是多方面的。应该看到今年投资的增长，是在去年的高基数上取得的，受政策性因素影响较大，要继续保持投资的高速增长难度很大。但从主要行业固定资产投资增长情况看，1-7月份农林牧渔业、制造业、电力、交通、水利等行业同比增幅普遍下降较快，仅为上年增幅的4至5成：从新开工项目看，比上年下降了19.7％；从资金供给看，1-7月份金融机构贷款余额同比增长为22.8％，比上年同期下降了21个百分点，显示资金面趋紧。由此可见。目前的经济增长水平相当程度上是依靠大量增加库存取得的，要实现全年经济目标，下阶段需要着力扩大有效需求，尤其是要加大固定资产投资增长，并着力刺激居民消费需求的增长，以保证经济“又好又快”增长。

二、下半年我区投资及消费需求增长趋势判断

(一)下半年国际国内经济环境

据有关方面分析，今年以来美国经济增长速度逐步回落，二季度GDP折年率上升2.4％，低于市场预期的2.6％和一季度的修正值3.7％，库存投资、消费者支出和贸易增长均出现减慢迹象。6月份OECD综合先行指数(LEI)显示，美国先行指数经过4个月的增长放缓后，出现了2009年2月以来的首次负增长，表明经济复苏动力正在减弱，未来6个月经济增速将进一步放缓。与此同时，美国商务部修订了自2007年开始的一系列经济数据，表明本次衰退要比人们之前判断的还要严重，美国经济二次探底的可能性加大。

在此国际背景下，我国经济增长在一季度在达到近期增长高点11.9％之后，二季度同比增速回落了1.6个百分点。当然，去年基数比较高是其重要原因，此外国家为防止经济过热所采取的一系列宏观调控政策也发挥了重要作用。据三季度国家统计局、中国物流与采购联合会1日报告，8月份我国制造业采购经理指数(PMI)为51.7％，比上月提高0.5个百分点。这是PMI指数连续3个月回落后的首度回升，并持续位于临界点50％以上，表明我国制造业经济总体仍呈现增长态势，经济增长的内在动力不断增强。展望下半年，预计我国经济将降中趋稳，随着新型战略产业的逐渐发展壮大，将形成新的经济增长点，在诸多经济因素的共同作用下。有望实现全年8％的经济增长目标。

(二)下半年我区投资与消费增长预测

从图2可见，去年以来，我区固定资产投资增长呈现逐步回落态势。今年尤为明显，1-7月份为增长最低点。其原因固然与去年基数较高有。关，宏观形势变化背景下国家加大调控力度也是其中的重要原因。今年以来，我区上报国家的项目相当数量未能获得核准，影响了新开工项目规模。预计下半年为防止通货紧缩国家将适当放宽宏观调控力度，资金供给也将有所缓和，这将为我区加快投资增长提供较上半年宽松的宏观环境。另一方面，从自治区自身的情况看，自治区领导对当前投资的下滑极为重视，专题研究如何推进项目建设，着力加快投资增长，以保持其对经济增长的拉动力。综合上述因素，预计我区下半年投资增长将逐渐扭转目前的不利局面，固定资产投资增长速度在三季度将逐步回升，全年增长8700亿元的目标有望如期实现。

第4篇：实际投资和计划投资范文

关键词 环境保护；投融资；评估

中图分类号 X321 文献标识码 A 文章编号 1002—2104（2012）10—0043—05 doi：10.3969/j.issn.1002—2104.2012.10.007

环境保护是我国的一项基本国策，环境保护投资是执行环境保护基本国策和实施可持续发展战略的重要保证。随着各级政府、企业及社会公众对环境保护工作的重视，环境保护投融资政策正在不断完善，政府、企业环境保护投资力度进一步加大，多元化的环境保护投融资体系正在逐步建立。本文所称环境保护投资（简称环保投资，下同），即环境污染治理投资，由工业污染源治理投资、建设项目“三同时”环保投资、城市环境基础设施建设投资三部分组成，投资渠道主要分为政府投资、金融机构和社会化专业公司投入、企业投资等来源。

1 环保投融资政策

“十一五”期间，环保专项资金、预算内基本建设资金、环境转移支付政策以及排污收费政策已成为政府环保投资的重要渠道及资金保障。继2004年设立中央环境保护专项资金之后，“211环境保护”科目于2007年开始实施，“十一五”期间主要污染物减排专项资金、“三河三湖”及松花江流域水污染防治专项资金、城镇污水处理设施配套管网以奖代补资金、农村环境保护专项资金、重金属污染防治专项资金等中央财政环境保护专项资金相继设立。税收优惠、排污收费、绿色信贷以及脱硫电价等价格政策在促进企业环保投资方面发挥了重要的作用。绿色证券政策以及发行企业债券等社会化融资手段逐步建立。

2 投资规模

按照《国家环境保护“十一五”规划》确定的目标及任务需求，规划提出了实现“十一五”环境保护目标需要环保投资约为15 300亿元，约占同期国内生产总值的1.35%。“十一五”期间，我国环保投资总额为2.16万亿，相对1.53万亿的投资需求而言，实际投资超出投资需求6 320亿元，超出比例为41.3%。

1981年至今，环保投资总量呈持续递增趋势，从“十五”开始递增趋势较明显，环保投资占GDP的比重出现波动，但总体亦呈递增趋势（见图1）。“十一五”期间，环保投资总量达21 620亿元，较“十五”增长157.4%；环保投资占GDP的比重达1.44%，较“十五”增长0.26个百分点。从“十五”和“十一五”的情况来看，五年计划第一年环保投资增长率较低；五年计划的最后一年环保投资增长率快速提升，呈现先慢后快的现象（见图2）。

3 环保投资构成

“十一五”期间，工业污染源污染治理实际投资2 415.1亿元，占实际环保投资总额的11.2%，较投资需求（2 500亿元）减少3.4%；建设项目“三同时”实际投资7 885亿元，占实际环保投资总额的36.5%，较投资需求（4 400亿元）增加79.2%；环境基础设施建设实际投资11 319.9亿元，占实际环保投资总额的52.3%，较投资需求（8 400亿元）增加34.8%（见图3）。

逯元堂等：“十一五”环境保护投资评估

中国人口·资源与环境 2012年 第10期1991年至今，工业污染源治理投资先是持续递增，自1996年开始出现波动，自2008年开始呈下降趋势；建设项目“三同时”环保投资基本呈持续稳步递增趋势，2009年出现下降；城市环境基础设施建设投资呈持续快速递增趋势（见图4）。

1991年至今，工业污染源治理投资占环保投资总量的比重基本呈下降趋势；建设项目“三同时”环保投资占环保投资总量的比重先是在波动中呈上升趋势，自2008年以后呈下降趋势；城市环境基础设施建设投资占环保投资总量的比重在波动中呈上升趋势。

“十一五”期间，工业污染源治理投资较“十五”增长78.76%；建设项目“三同时”环保投资较“十五”增长26501%；城市环境基础设施建设投资较“十五”增长

图1 环保投资总量及占GDP的比重变化

图2 环保投资增长率（%）

“十一五”期间，工业污染源治理投资占环保投资总量的比重为11.2%，较“十五”减少4.9个百分点；建设项目“三同时”环保投资占环保投资总量的比重为36.5%，较“十五”增加10.8个百分点；城市环境基础设施投资占环保投资总量的比重为52.3%，较“十五”减少5.9个百分点（见图5）。

4 环保投资空间分布

“十一五”期间，东、中、西部环保投资分别为11 775.6亿元、3 957.1亿元和3 734.6亿元（不含国家级），占全国环保投资的比例分别为60.5%、20.3%和19.2%，东、中、西部比“十五”分别增加138.4%、159.7%和196.6%。东、中、西部环保投资年均增长率平均值分别为28.36%、28.16%以及46.49%。东部与中部地区增速基本持平，西

图3 “十一五”环保投资需求与实际投资对比

图4 中国环保投资构成变化

部地区增速明显较快（见图6）。

第5篇：实际投资和计划投资范文

一、现行制度会计处理方面的局限性

（一）制度规定的核算范围过于狭窄

随着时间的推移和形势的发展，高校基建的筹资渠道已不是仅仅局限于制度规定的预算外资金、事业基金和专用基金，而是有越来越多的集资、银行贷款和多方合作出资等方式。新的资金运作模式的出现，凸显了原制度不利于全面揭示财务状况及防范财务风险的缺陷。

（二）对支出的划分不科学

事业财务结转自筹基建数与基建财务完成投资数是两个不同的概念，事业财务将自筹基建经费转存银行，并没有形成真正意义上的支出。现制度将结转自筹基建划归支出类科目，势必影响当期结余的真实性。

（三）会计信息披露不完整

目前，高校基建财务处于既不属于企业会计，也不属于政府和非盈利组织会计且独立于部门预算之外的尴尬境地。作为高校经济运行的重要组成部分，却无法在表内对其资金进行统筹安排及对财务状况进行评价。

解决以上问题的根本途径有赖于预算会计制度的改革：与国际惯例接轨，将基建财务纳入事业财务统―核算，通盘考虑作为―个会计主体的不同经济业务，拓展核算范围，重新修订制度。目前，至少还应本着务实的态度，对具体业务统一认识。

二、几种不同情况的账务处理

对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题，笔者建议在年终清理时，事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数，事业财务追加拨款；若实际投资数小于当年拨款数，将小于部分双方先挂于往来账，第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述：

（一）用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建

1．资金结转基建专户时：

借：结转自筹基建

贷：银行存款

2．当年工程完工交付，年终结账时：

借：事业结余

贷：结转自筹基建

同时增加资产：

借：固定资产

贷：固定基金

3．跨年度工程年终结账时：

当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时：

借：结转自筹基建（大于部分）

贷：银行存款（追加拨款）

当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时：

借：其他应收款――××工程项目

贷：结转自筹基建（“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分）

借：事业结余

贷：结转自筹基建（基建财务实际投资数）

（二）用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建（分录同上）

（三）用专用基金安排自筹基建（以集资建房为例）

1．教职工集资时：

借：银行存款

贷：其他应付款

2．资金结转基建专户时：

借：其他应收款（不通过“结转自筹基建”科目，避免调整当年事业结余）

贷：银行存款

3．当年工程完工交付，年终结账时：

借：专用基金――住房基金

贷：其他应收款

同时增加资产和基金：

借：固定资产

贷：固定基金

4．跨年度工程年终结账时，不做处理。

5结算房价时：

借：其他应付款

贷：专用基金――住房基金

借或贷：现金（多退少补部分）

如果出售产权，则：

借：固定基金

贷：固定资产

（四）用银行贷款安排自筹基建

近几年随着教育事业的不断发展，许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问题。在本文中，我们不探讨高校举债运行的规模与风险控制，仅关注用贷款形成资产的交付及贷款利息的处理问题。各高校针对此项业务的会计处理五花八门，但笔者通过多年的工作体验和探索，总结出以下两种做法，它们基本可以照顾到方方面面的需求：

1．事业财务核算法

顾名思义，取得的银行贷款以及偿还均在事业财务账面反映，基建财务按拨款处理。

（1）取得借款时：

借：银行存款

贷：借入款项――××银行

（2）转入基建专户时：

借：其他应收款――基建借款――××

工程项目

贷：银行存款

（3）年末结账时

需要将基建完工交付数、基建实际投资数与一般基金余额做一比较：若前者大于后者，即存在事业财务无力接受的交付资产或实际投资，大于部分基建挂账；若前者小于后者，则按基建交付数和基建实际投资数全额接受并列当年支出。

借：结转自筹基建（以一般基金余额不出现赤字为限）

贷：其他应收款――基建借款――××工程项目

借：事业结余

贷：结转自筹基建

同时，完工资产增加固定资产账面价值：

借：固定资产

贷：固定基金

基建财务：

借：银行存款

贷：基建拨款――自筹资金拨款

借：交付使用资产（事业财务可接受的基建交付及实际投资数）

贷：建筑安装工程投资

（4）偿还借款时，事业财务：

借：借入款项――××银行

贷：银行存款

借：事业支出――基建借款――××工

程项目

贷：事业基金――投资基金

其会计处理如图1所示。

这种办法的优点是，基建财务核算简单明了，而事业财务账面亦能够真实地反映高校的举债及其风险情况，且根据一般基金余额来控制当年结转自筹基建数，满足了“收支平衡”的要求。问题是在目前对高校贷款规模不可控制的情况下，学校收入的增幅可能远远低于银行贷款的增幅。随着基建工程的不断完工，因事业财务无力接受而挂往来账的完工资产将会达到几个亿，巨大的往来账余额是高校三、五年内无法消化的。

2.基建财务核算法

取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况，而还款情况由事业财务反映。这样就避免了贷款两个账户的重复核算。

（1）取得借款时

事业财务：

借：银行存款

贷：其他应付款――基建借款――

××工程项目

结转到基建账户：

借：其他应付款――基建借款――××

工程项目

贷：银行存款

同时，备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。

基建财务：

借：银行存款

贷：基建投资借款――建行投资借

款或者（下同）：

贷：基建投资借款――其他投资借款――其他金融机构借款

（2）年末结账时

基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较，事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出，超出部分基建挂账。第二年视事业财务财力情况，继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。

事业财务：

借：结转自筹基建（以一般基金余额不出现赤字为限）

贷：其他应收款――基建借款――

××工程项目

借：事业结余

贷：结转自筹基建

同时，增加固定资产账面价值：

借：固定资产

贷：固定基金

基建财务：

借：交付使用资产（事业财务可接受的基建交付及实际投资数）

贷：建筑安装工程投资

同时，通知事业财务该项目贷款完成并转账，处理如下：

借：应收生产单位投资借款

贷：待冲基建支出

（3）下年初建立新账时

基建财务冲转贷款形成的交付使用资产：

借：待冲基建支出

贷：交付使用资产

（4）还本时

事业财务：

借：其他应收款――基建借款――××

工程项目

贷：银行存款

借：事业支出――基建借款――××工

程项目

贷：事业基金――投资基金

基建财务：

收到事业财务还款通知结转偿还的银行贷款：

借：基建投资借款――建行投资借款

基建投资借款――其他投资借款――其他金融机构借款

贷：应收生产单位投资借款

（5）平时计息时

基建财务处理如下：

借：待摊投资――借款利息

贷：基建投资借款――建行投资借

款（借款利息）

基建投资借款――其他投资借款――其他金融机构借款（借款利息）

事业财务：

借：其他应收款――基建借款――××

项目工程（借款利息）

贷：银行存款

其会计处理如下页图2所示。

这种办法操作相对复杂些，贷款付息时基建财务只需转账，不需动用货币资金。事业财务账面则相对比较真实地反映了负债及风险情况，有利于对高校经济运行状况进行综合评价。同时也维护了基建财务本身不具备贷款的法人主体资格和偿还能力的会计核算要求。

目前采用哪种核算方法没有统一规定。后果往往是横向之间会计信息不可比，误导授信决策。建议对那些可控风险贷款的会计处理，尽量采用负面影响小的事业财务核算法，企盼相关的政府部门及早做出统―规定。

3.银行贷款利息的处理

高校会计制度没有涉及银行贷款利息内容。本着“谁使用，谁付费”的原则，笔者认为应该将满足资本化条件的贷款利息计入在建工程成本。

（1）事业财务核算法：

其一，事业财务收到支付利息的通知时：

借：其他应收款――基建借款――××

项目工程（利息）

贷：银行存款

同时基建财务：

借：待摊投资――借款利息

贷：基建拨款――自筹资金拨款（借款利息）

其二，年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息：

借：建筑安装工程投资

贷：待摊投资――借款利息

同时，将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务：

基建财务：

借：基建拨款――自筹资金拨款（借款利息）

贷：待摊投资――借款利息

事业财务：

借：事业支出――借款利息（注：系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分）

结转自筹基建

贷：其他应收款――基建借款――××项目工程（利息）

之所以通过“基建拨款”科目而不是“银行存款”或“其他应付款”等科目核算利息，是将事业财务中的借款成本视为建设项目的资金来源的另―部分。据此再向上级行政主管部门、财政部门和发展改革部门追加基建投资计划，并将此部分资本化记入工程成本，这既符合“谁使用，谁付费”的原则，也是高校基建财务本身无能力也不应该承担还款义务的真实反映。

（2）基建财务核算法：

其一，事业财务收到支付利息通知时：

借：其他应收款――基建借款――××

项目工程（利息）

贷：银行存款

同时，基建财务：

借：待摊投资――借款利息

贷：基建投资借款――建行投资借

款（借款利息）

基建投资借款――其他投资借款――其他金融机构借款（借款利息）

其二，年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息：

基建财务：

借：建筑安装工程投资

贷：待摊投资――借款利息

同时，将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务：

借：基建投资借款――建行投资借款

（借款利息）

基建投资借款――其他投资借款――其他金融机构借款（借款利息）

贷：待摊投资――借款利息

事业财务：

借：事业支出――借款利息（注：系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分）

结转自筹基建

贷：其他应收款――基建借款――

××项目工程（利息）

对于利息的偿还同偿还本金的账务处理。

上述两种会计方法的共同优点是将建设期间的借款利息资本化，真实反映了工程造价的成本。

4.年终结余分配的问题

在事业财务年终有结余的情况下，无论采用事业财务核算法或基建财务核算法，只要存在事业财务无力接受的基建交付工程（或待转在建工程实际投资）的事实，即说明此时的结余尚未扣除待交付的结转自筹基建支出，事业财务的年终结余都不能作为计提职工福利基金等的依据。

第6篇：实际投资和计划投资范文

《区二O一O年国民经济和社会发展计划》业经区第十六届人民政府第二十三次常务会议研究通过，现下达给你们，望认真贯彻执行。

在执行过程中要切实做到以下几点：

（一）明确责任，确保完成统筹建设资金收入计划。城市基础设施配套费4000万元由规划分局负责落实；教育费附加2580万元、城市建设维护费4686万元由区财政局负责落实；土地收益13650万元由国土资源分局负责征收落实；污水处理专项收入300万元和超标排污费分成收入300万元（不含两家电厂市返还）由区环保分局负责征收落实；水资源费计划收入868万元（其中水资源管理办公室负责征收落实572万元、镇政府负责征收落实296万元），区分成收入521万元（其中水资源管理办公室负责征收落实343万元、镇政府负责征收落实178万元），扣除水资源管理办公室人员工资经费120万元，区统筹收入401万元；人防设施建设费777万元（区统筹700万元）由区人民防空管理办公室负责征收落实；污水处理费1156万元由区水资源管理办公室负责征收落实400万元，区自来水公司负责征收落实600万元，镇政府负责征收落实156万元；河道管理费15万元由区水务局负责征收落实。各征收单位在年度计划下达后，要采取有力措施，应收尽收，确保年度收入计划任务的完成。各有关单位每季度统筹资金收入情况要于季度次月10日前报区发改局，区发改局汇总后报区政府。年终完不成收入任务计划的单位，要向区政府写出书面报告，说明原因，并由区政府根据实际情况作出相应处理。

（二）严格执行项目投资计划，完善项目建设手续。项目承建单位必须严格按照年度投资计划进行建设，严禁擅自提高标准、扩大规模。项目投资额超过计划投资额5%以上必须重新上报审批。对在项目建设中不按程序调整投资计划，超出投资计划的部分，一律按超概算处理，不再安排资金计划。项目建设要严格按照《区工程建设领域突出问题专项治理工作实施方案》的要求，严格落实项目建设手续，确保项目建设合规合法。

第7篇：实际投资和计划投资范文

按照《X省煤电节能减排升级与改造X年度实施计划》要求，X年，我市共有X台X万千瓦煤电机组计划实施节能减排升级与改造，其中节能改造实施X台机组X万千瓦煤电机组，环保改造实施X台X万千瓦煤电机组。

截至X年底，实际改造完成计划内X台X万千瓦煤电机组，其中，完成节能改造X台机组X万千瓦，完成环保改造X台机组X万千瓦。

一、节能改造情况。

X年，我市共有X台X万千瓦煤电机组计划实施节能改造，其中X年实施计划内为X台X万千瓦。截至X年底，实际完成X台X万千瓦，另有X台X万千瓦项目已开工，原计划于X年完成。

完成节能改造后的X万千瓦煤电机组耗煤量从X克降低至X.X克；完成节能改造煤电机组实际投资额为X万元。

二、环保改造情况。

X年，我市共有X台X万千瓦煤电机组计划实施环保改造，其中，X年实施计划内为X台X万千瓦，计划外增加X台X万千瓦。截至X年底，实际完成X台X万千瓦，其中，X年计划内项目X台X万千瓦，X年计划外新增项目X台X万千瓦。计划内X台X万千瓦项目已开工，结转至X年完成。

截至X年底，我市共有X台X万千瓦煤电机组达到超低排放水平，X台X万千瓦达到重点地区特别排放限值。

完成环保改造的X台X万千瓦煤电机组实际投资X.X亿元，X月X日机组启动并网，各项环保指标均达到设计值。X月X日-X日已进行超低排放改造验收监测。监测结果表明，烟气污染物排放指标均满足接近燃机排放标准，即SOX≤Xmg/mX、NOX≤Xmg/mX、烟尘≤Xmg/mX。

三、存在问题及原因分析（一）未按期开工项目。

虹洋热电X台X万千瓦机组节能环保改造没有按期开工。（受今年经济下行的影响，周边企业热负荷不稳定，该公司属于新建热电厂，工期没有按时完成，X设备还没有安装到位，X月份该公司已启动所有安装到位的机组进行环保改造，改造委托合同已签订，已完成投资约X万元。考虑到供气的安全稳定因素，该公司计划于X年底前，将部分二期项目作为一期备用，将一期所有机组和锅炉改造到位）。

第8篇：实际投资和计划投资范文

为鼓励工业企业加快发展，扶优扶强，优化结构，增强实力、迎接经济全球化竞争和新科技革命的挑战，实现具有北仑特色的现代工业新格局，特制订如下政策意见：

一、政策原则

1、本政策意见享受范围和对象：列入北仑区统计和纳税口径的工业企业，并向重点规模型、苗子型、出口型、科技型和名牌型等“五个一批”重点企业倾斜。

2、工业企业的各种税收扶持政策，按照国家有关税法、税制和上级有关政策执行。

3、工业企业中的有关项目如列入市级以上计划专项资金扶助的、并明确要求区财政资金配套的，企业获得本意见规定的各类奖励补助总额一并视作对该项目的配套资金。

4．对内容相同或内容交叉的扶持项目，从高享受，不重复计算。二、奖励补助政策

(一)、技术改造和技术创新

5、工业企业实施并符合国家产业政策的技术改造项目，按不同的设备投资规模(含工业基本建设投资项目中的设备投资额)、技术档次，按不同的比例给予企业经营者进行奖励(最高奖励上限30万元)：

(1)、设备实际投资在100万元人民币以上(含本数)的项目按设备实际投资额的2%奖励。其中：“五个一批”重点企业技改项目上浮0.5个百分点；引进国际先进设备投资额达到项目全部设备投资额的70%以上，或采用高新技术改造传统产业的项目。上浮0.5个百分点；产品直接出口生产企业的技术改造上浮0.5个百分点。

(2)、设备实际投资在50万元人民币以上的工业信息化单体项目，按设备实际投资额的3%进行奖励。

(3)、对设备实际投资在50--100万元人民币的项目，按l%奖励。6、创建企业工程技术中心。“五个—批”重点工业企业组建的区级及区级以上的企业工程技术中心，经区发展计划与经济局、区科学技术局、区财政局验收核准，一次性补助10万元。

7、新产品开发。“五个一批”重点工业企业开发研制的新产品，列入新产品试产(试制)计划并实施开发的，市级每项奖励2000元。国家级每项奖励5000元(包括国家级科技兴贸项目、火炬计划项目、创新基金项目、科技成果转化和产业化项目等)：通过新产品鉴定的，市级每项奖励5000元，国家级每项奖励3万元(包括国家级科技兴贸项目、火炬计划项目、创新基金项目、科技成果转化和产业化项目等)。

8、专利。凡国家专利部门受理的专利，给予企业经营者每项奖励：发明奖1000元、实用新型奖500元、外观设计奖500元。获得国内专利授权和国外专利授权的，每件分别奖励5000元和3万元。

(二)、对外开放政策

9、对年自营出口超亿美元的企业，区政府授予“出口创汇特别贡献奖”荣誉称号．并奖励企业经营者20万元人民币；对年自营出口在5000万至1亿美元的企业。奖励企业经营者10万元人民币；对全区自营出口1000万美元以上的前十位企业，授予北仑区“自营出口十强企业”荣誉稗号，并奖励企业经营者5万元人民币；对年自营出口100万美元以上且增幅显著的10家外贸企业。授于“出口先进企业”荣誉称号，并奖励企业经营者2万元人民币。

10、自营出口机电产品及列入《中国高新技术出品出口目录》的高新技术产品。以上年度出口额为基数，超基数部分每美元奖励企业0.03元人民币。

1l、自营出口生产企业和外贸进出口公司在完成当年出口计划的前提下，以上年出口实绩为基数、超基数部分每美元贴息0.02元人民币。

12、鼓励有条件的生产企业取得自营进出口权；凡区属生产企业取得自营进出口权，并有出口实绩的，—次性奖励企业经营者2万元人民币。

13、企业参加国际交易会、博览会等，每个摊位给予2万元补助(上限10万元人民币)。

14、企业参加广交会、华交会，参展摊位属计划外获得的，每个摊位给予2万元人民币补助。由市级政府部门以上组织的各类展销会，每个摊位给予3000—5000元的补助。

15、对新办的境外企业、机构。每家奖励企业经营者1至3万元人民币。其中：境外贸易性企业每家奖励l万元人民币，境外加工贸易或生产企业每家奖励3万元人民币。

16、有自营出口实绩的生产企业(包括减免期满的三资企业)。可按当年自营出口额的1％提取出口风险基金、专项用于弥补外销风险和开拓国际市场。对已实行出口退税质押贷款的外贸出口企业、按年度出口退税质押贷款利息实际支付额的70％给予补贴。

17、鼓励引资。凡外商来北仑投资项目落户，对引荐外资有功人员按外商实际到位资金的5％以内给予奖励、单个项目外商实际投入资金超过500万美元的。超过部分按2％以内给予奖励，凡区外国内项目来北仑投资，对引荐有功人员，按实际到位资金的2％以内给予奖励

(三)、名牌产品和质量认证政策

18、凡取得国家名牌产品或国家驰名商标、省名牌产品或省著名商标、市名牌产品的企业，分别给予企业经营者2万元、l万元和5000元人民币的奖励。同一产品复验后重新获得同级名牌的不再奖励。

19、鼓励企业到国外创立品牌．区属各类企业在境外注册自有商标，几逐国注册的，每起奖励企业经营者l万元人民币；几按马德里协定注册手续办理，一次性在5个以上国家注册的．奖励企业经营者2万元人民币。

20、鼓励企业开展质量管理体系认证．凡取得IS09000系列认证的、一次性奖励企业经营者2000元人民币。凡取得IS014000系列、IS019000系列、CCIB．JIS、BEB、UL、CE、CS、CD认证的，每项一次性奖励企业经营者5000元人民币。

2l、鼓励企业采用国际标准和国外先进标准．每采标一项奖励企业经营者5000元人民币。

(四)、凡企业效益达到一定规模和增幅的，实行目标管理考核。

三、其他扶持政策

22、金融信贷扶持政策，对“五个一批”重点企业银行应提供多种方式的金融服务．优先提供包括贷款、承兑；贴现、保付。信用证、保证、贸易融资等一揽子投信服务，也可采用直贤、银团贷款、集中授信等方式满足企业技改、流动资金、进口业务等合理资金需求。

23、减费扶持政策。“五个一批”重点工业企业实施的重点技术改造项目和科技创新项目。涉及到土地、城建，供电、卫生、环保、消防等一次性大宗收费项目．在按标准收取后，对属于区级财政和部门留成部分的50%资助给项目实施企业(具体实施办法由区发展计划与经济局会同有关部门负责制定)。

24、土地政策。“五个一批”重点企业的重点技术改造项目，符合土地利用总体规划和城市规划的，优先安排用地指标。

四、奖励补助政策的兑现程序

25、技术改造、出口创汇、科技创新和名牌产品质量认证等奖励补助项目，由实施企业分别向区发展计划与经济局、区对外经济贸易局、区科学技术局和区质量技术监督局提出书面报告。技术改造项目由区发展计划与经济局牵头，对外开放政策由区对外经济贸易局牵头、科技创新项目由区科学技术局牵头，名牌产品与质量认证由区质量技术监督局牵头，会同有关部门对申报的项目进行验收。根据验收结果，在年末提出项目奖励补助方案，在次年的第一季度内予以兑现。企业效益目标管理考核奖励由区发展计划与经济局牵头，会同有关部门提出结算方案，在次年的第二季度内予以兑现。

第9篇：实际投资和计划投资范文

【关键词】境内保本/非保本理财产品代客境外结构性理财计划

一、个人理财业务简介

21世纪初个人理财业务开始在国内兴起，《商业银行个人理财业务管理暂行办法》对此有明确的定义和归类（见图1）。

个人理财业务指商业银行为个人客户提供的财务分析/规划、投资顾问、资产管理等专业化服务。

综合理财服务指在向客户提供理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按事先约定的计划与方式进行投资和资产管理的业务活动，分为私人银行业务和理财计划。

理财计划是指在分析研究潜在目标客户群的基础上，针对特定目标客户群开发、设计并销售的资金投资和管理计划，分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。后者分为保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。

保本浮动收益理财计划是指商业银行按约定向客户保证本金支付，客户承担本金外风险，依实际投资收益情况确定收益。非保本浮动收益理财计划指商业银行按约定条件和实际投资收益情况支付收益，不保证客户本金安全。

20世纪90年代，理财计划在国际趋于成熟，国内的个人理财业务21世纪初形成。目前，我国商业银行个人理财产品包括境内理财产品和代客境外理财计划。

二、东亚银行（中国）业务综述

东亚银行于1918年在香港成立，现为香港最大的独立本地银行。2007年3月，东亚银行获批在内地设立外资法人银行——东亚银行（中国）有限公司，内地设56个网点，总部设于上海，共16间分行、39间支行和3个代表处。

该行自2005年4月推出第一只保本型境内理财产品起，共推出了98只保本型境内理财产品、2只非保本型境内理财产品、8只结构性代客境外理财计划及13只非结构性代客境外理财计划。产品详见表1~表3（表中C表示本金，p表示收益率，M表示资产组合水平）。

三、东亚银行（中国）理财产品特色小结

1、境内理财产品

（1）保本型理财产品。利率指数挂钩保本产品：挂钩银行同业拆息率，依挂钩资产表现确定投资收益率。若触发事件发生，

提早到期，不准赎回。聚圆宝：挂钩股票或商品期货价格，依挂钩资产表现确定其投资收益率。溢利宝：挂钩基金、商品期货价格或股票，依挂钩资产表现的总平均确定其投资收益率。全额于交收日后3、6、9、12月的第三个营业日赎回。

（2）非保本型理财产品。运财通：依挂钩股票表现相对于各自的上下限，若超过上限触发事件发生，获得收益提前结束；若超过下限，潜在收益为零；存在风险。如汇通：动态配置挂钩资产；每季动态配置组别资产；设有对人民币的升值保护；存在风险。

2、代客境外理财计划

（1）结构性理财计划。保本英镑/美元高息外币挂钩投资计划：挂钩英镑/美元，票息的计算以现货价为基准，依其触及或低于不同下限,确定不同年收益率。基汇宝：动态配置挂钩资产/组别资产；另设有对人民币的升值保护。发行日起每月12号至到期日前一月的12号，可按资产组合水平减去提前赎回费进行赎回，有全额和最低赎回单位的区别。利财通：全部投资主票据，设有触发事件，根据主票据资产表现，计价到期赎回金额；若符合“可转换”条件，依子票据条款操作。此不赘述。

（2）非结构性理财计划。即基金宝系列投资产品：东亚基金与施罗德基金两大系列。

【参考文献】

[1]中国银行业从业人员资格认证考试——个人理财[M].中国金融出版社，2007.