审计风险控制措施精选(九篇)
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第1篇：审计风险控制措施范文
审计失败风险控制
我国资本市场的健康发展亟需一个规范的注册会计师行业来保驾护航。随着我国经济的不断快速发展，社会审计市场也在不断扩大，为我国注册会计师事业的发展创造了良好的市场条件。注册会计师一方面限于经济预算的压力，往往未执行充分适当的审计程序来取得审计证据并以此来支持审计结论；而另一方面，资本市场的发展和社会公众法律意识的不断增强，审计报告使用人对注册会计师的期望也越来越高，往往希望注册会计师能够出具绝对准确的审计意见。这些因素使得审计失败风险进一步加剧，并且不能从市场中得到经济补偿。注册会计师要从重要性水平和成本效益角度定性分析和管理审计失败风险，维护社会公众利益，维护自身合法权益，维护注册会计师独立、客观、公正的职业形象，促进资本市场的发展与完善，为社会经济的发展保驾护航。
1审计失败导致的风险类型
概况来说，审计失败导致的风险主要有以下几种类型：
1.1重大错报或漏报风险
对于错误或舞弊风险，注册会计师往往是很难控制的，尤其是面对审计客户的串通舞弊就显得无能为力了。但是注册会计师任然可以通过充分调查了解被审计单位的经营情况和诚信情况，审慎选择被审计单位等措施来降低错误或舞弊风险。对于重大错报或漏报风险，注册会计师要考虑以下因素对审计失败风险的影响：企业所处的行业状况、企业的经营战略、企业经营管理的特定目的和企业的内部管理。行业的经营状况，是行业总体经营风险的信号。如果被审计单位的经营状况明显地偏离行业总体情况，注册会计师应该高度重视，通常这些方面会隐藏着风险。这册会计师应该深入分析这一异常状况的原因以判断是否构成审计失败风险。企业的短期和长期经营决策都要为企业的经营战略服务。企业的战略意图可以暗示着企业的决策选择。
人的行为通常由一定的动机支配着。企业作为一个理性人的行为必具有一定的目的性当企业陷入经营困境时，为了达到这些目的往往铤而走险，财务上会作出一些非法或者非常规手段来进行会计处理。被审计单位主观具有舞弊的动机，是最危险的审计失败风险因素。这种案例随处可见，如云南绿大地就因信息披露违规，不披露重要信息导致审计失败；南方保健的虚假信息披露导致的审计失败等。
企业经营管理的特定目的和企业的内部管理则是影响企业重大错报或漏报风险的个别风险的两个方面。企业内部管理制度的设计是否完善是否有效执行对重大错报或漏报风险的影响不能低估。虽然设计和执行得再好的内部控制系统也难免会发生重大错报或漏报，但是如果企业的内部控制制度设计不合理，或者未能有效运行，则重大错报或漏报风险发生的几率往往成倍增加。
1.2检查风险
检查风险，又叫觉察风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生错报或漏报，而审计人员通过实质性测试未能检查出来的可能性。对于检查风险，在现代风险导向审计的主导下，同样是不能避免的。检查风险是导致审计失败的重要因素之一，也是注册会计师和会计师事务所能够控制的因素之一。审计抽样技术广泛应用于现代审计过程中，只要是应用抽样技术，就会存在着抽样风险，也就是选取的审计证据样本不能代表总体的实际特征的风险。注册会计师往往根据评估的财务报表层存在的重大错报或漏报风险来确定下一步审计策略，并通过执行恰当的审计程序以获取充分适当的审计证据。
检查风险是注册会计师唯一可以控制的风险要素，所以检查风险水平直接与注册会计师的工作密切相关。影响检查风险的因素自始至终存在于审计过程中。概括地说有以下一些因素：接受客户的恰当性、委派人员的恰当性、审计程序的恰当性、审计证据取得的恰当性等。
1.3重要性设置不当风险
重要性设置不当风险也是注册会计师可以控制的风险因素之一。重要性是指财务报表存在着重大错报或漏报的重要程度，而这一重要程度在一定范围内会影响财务报表使用人的决策。重要性水平与审计风险呈一种反向变动关系在审计实务中，当重要性水平设置越高时，审计风险越低；反之，重要性水平越低，则审计风险越高。由重要性水平与审计风险的这种反向变动关系可以看出，重要水平与审计失败风险也呈一种反向变动关系。重要性水平越低，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水平就越低，对审计报告要求的准确性就越高，审计失败风险也越高；相反，重要性水平越高，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水平就越高，对审计报告要求的准确性就越低，而审计失败风险也越低。
注册会计师要充分考虑错报事项的金额和性质对财务报表的使用人所作出的决策的影响，谨慎确定重要性水平，避免重要性水平过高而导致审计失败。重要性水平的确定是一项十分复杂且具有风险的专业判断。重要性水平确定得太高，虽能提高审计效率，但可能因缩小了审计范围、减少了审计程序以及未能收集充分适当的审计证据而发表不恰当的审计意见，导致较高的审计风险；重要性水平确定得太低，虽能保证审计质量、降低审计风险，但可能因扩大了审计范围、增加了审计程序而使审计成本提高、审计效率降低。
1.4成本溢出风险
根据成本效益原则，如果一项业务所带来的收益将不能弥补成本的话，该业务通常具有很高的风险，是不经济的。由审计失败是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见这一定义可以看出，这里的赔偿金额也是审计失败风险计量的重要依据。
此外，会计师事务所要承接和执行审计业务，还要发生有关人员的薪酬、办公费和专家及法律咨询费用、诉讼费等成本。一旦会计师事务所对这些成本的估计不够谨慎，往往会导致会计师事务所陷入危机。对于成本溢出风险，要求会计师事务所的管理层要建立完善的内部质量管理机制，充分估计所承接业务导致的成本的变化空间，不能唯利是图，为了眼前利益而损害社会公众的利益，最终自食恶果。
2审计失败风险的控制措施
针对上述审计失败导致的风险，需要被审计单位、会计师事务所和注册会计师多方共同努力和配合，从多方面采取综合控制与防范措施，才能有效降低审计失败可能引发的风险。概括来说，主要可以从以下几个方面着手：
2.1加强执业环境建设
我国社会目前的诚信意识还比较薄弱，诚信环境建设也差强人意。这对于需要充分信息的资本市场建设是相当不利的，而社会诚信环境的建设滞后，对于审计的影响是首当其冲，也最容易引起审计失败。因为委托单位的诚信出了问题，注册会计师纵有很高的业务素质，也难以察觉多方串通起来的舞弊行为。所以，加强执业诚信环境建设，提倡诚信的社会风气，是从根本上控制审计失败风险的最有效措施。所以，政府应该加大对资本市场的监督力度，对于不法行为要加大处分的力度，加重对无论是上市公司还是会计师事务所和注册会计师的处罚力度，使其违法成本大大超过其违法所得，以加强对不法行为的威慑、阻吓作用，防患于未然。此控制措施可以有效的控制重大错报或漏报。
第2篇：审计风险控制措施范文
一、财政投资评审制度的构建
（一）财政投资评审的职能、组织性质、运作模式定位
财政投资评审是在社会发展的过程中财政部门新增的职能，其根据国家相关法律法规对国家财政支出可行性、必要性、合理性等各方面通过评价、审核、审查等程序，最终审定的过程，是一种财政技术监督形式，由此可见财政投资审评是财政职能的表现，具有“管理”与“监督”的双重作用，实行财政投资评审不是为了缩减政府财政支出，而是为了使公共财政应用更加规范、有效、安全；另外，由于财政投资审评主要由行政部门执行，而且其管理的性质近年来逐渐突显，所以现阶段普遍将财政投资审评定位于行政管理机构性质；除此之外，由于财政投资审评的目的是保证财政性投资使用的科学性和合理性，所以其是政府为了使提供的基础服务资金被有效利用而做出的公共服务，而为保证投资审评的公正性，政府并不直接进行财政审评，所以使其在运作模式上以公共服务购买为主要形式。
（二）财政投资评审的流程构建
财政投资审评的流程主要包括项目审评和项目审评全过程控制两道程序，其中项目审评又分为准备、实施和完成三个阶段，在准备阶段首先要通过有效途径收集并整理分析项目的评审依据，使评审部门对项目大体情况有一定了解，其次根据所掌握的情况判定项目是否具有参与评审的资格，如果不具有资格则将项目直接驳回，如果具有资格则根据项目的具体情况制定评审计划；在实施阶段，首先要全面详细的分析项目的评审依据，然后在复核准备阶段评审意见的基础上得出评审结果；在完成阶段，首先要根据评审结果和项目的实际情况拟写评审报告，然后全面整理与评审项目过程有关的资料，并在此基础上结合评审数据建立项目评审档案，以供后续参考。项目审评全过程控制分为事前、事中、事后三个阶段，事前主要是根据项目的情况进行估算、预算、概算和编制等；事中由于工程造价会受到时间、市场供需关系、政策等多方面的影响，所以即使是总价包干合同也难免发生变动，所以财政投资审评部门要经常到项目施工现场进行监督，保证对事中的财务变化全面掌握；事后主要针对项目合同的实施及竣工最后结算进行审评。
（三）财政投资评审的范围构建
财政投资评审主要指财政公共支出，具体包括预算内的基本建设和专项建设项目支出、预算外的专项支出、金融投资建设项目支出及各种形式的财政性资金项目支出等部分，财政投资决策与财政投资预算是不可分离的关系，预算直接决定了项目实施的可能性，所以在财政投资评审的过程中要着重评审其支出预算，建立专项的支出预算审评部门是现阶段最直接有效的途径。
（四）财政投资评审与相关部门的关系及配套设施的构建
与之相关部门主要指预算、审计、基建等政府部门；设计、监理等建设单位部门；社会中介机构等社会开放性部门，通过协调财政投资审评与各部门的关系，使财政审评的依据更加全面、结果更加公正科学；其配套设施主要指参与财政投资评审的人员队伍、参政投资评审所依靠的法律法规制度及财政投资评审信息来源信息库建设，只有保证其配套设施满足财政投资评审的要求，才能构建出完整的财政投资评审体系。
二、财政投资评审风险控制措施
（一）认清风险来源
财政投资评审风险来源较多，例如财政评审机构不完善或参与财政评审的工作人员自身条件不达标、项目施工方所提供的审评资料不正规、项目建设方不具备项目建设的资格、项目运营过程中受不确定因素的威胁产生风险和执业环境风险等，所以在进行财政投资评审的过程中首先要认清有可能产生风险的方面，然后收集整理大量有关各风险来源及项目本身的资料，为风险判断准备依据，目前我国财政风险来源判断失误主要受基础资料不足、审评经验少和审评人员职业素质不高三方面的影响。
（二）掌握并灵活应用风险识别方法
财政风险识别工作包括识别风险真假、判断风险发展趋势等，使相关控制部门能够对风险有准确的判断，所以目前风险识别方法主要有两种，可以根据实际情况选用，一种是根据项目实施过程，用表格的形式将项目有可能产生的风险按照严重程度从大到小的顺序排列，建立风险评价体系，然后评审人员根据实际情况进行逐个排除；另一种是专家预测法，即将财政投资风险控制方面的专家聚集在一起，使其能够将个人掌握的理论知识与项目的具体情况相结合，在各抒己见的过程中，在事前做好风险控制。
（三）规范风险识别步骤并对其进行有效防范
第3篇：审计风险控制措施范文
关键词：风险导向审计；审计风险；审计风险模型
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
一、风险导向审计模式下审计风险的界定
研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现，一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言)，在这个过程中，由于受审计环境、审计技术等各种主客观因素的影响，必然有一些偏差是难以发现的，这就是所谓的审计风险。在现代经济社会中，随着审计对象及其所处的环境的复杂程度的不断提高，客观存在的审计风险越来越大，迫使审计理论和实务界不得不研究新的审计思路和模式来应对这种挑战，这就导致了风险导向审计这种审计模式的出现。
风险导向审计是一种新型的、以风险防范为基础的审计模式。风险导向审计经历了传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。传统风险导向审计主要是以被审计单位的交易活动为基础，从具体业务的角度判断是否存在重要错报，是一种“自下而上”的审计思路，而现代风险导向审计是以被审计单位经营环境及经营风险为基础，首先“自上而下”形成针对财务报表重大错报的风险预期，而后再根据预期“自下而上”实施相应的审计程序对风险预期进行验证的过程。相对于传统风险导向审计，现代风险导向审计从企业生存环境入手，更强调从宏观的角度去了解和分析审计风险，从而对审计风险的把握更加全面、准确、深刻。
在现代风险导向审计模式下，与被审计单位相关的风险内涵非常广泛，既包括与企业内部环境有关的风险(如行业风险、法律风险以及监管风险等)，也包括与企业外部环境有关的风险(如经营风险、组织管理风险等)，但是就审计活动本身而言，不可能――当然也没有必要对与被审计单位有关的所有风险逐一进行识别和评估，只需要对与财务报表重大错报风险有关的风险给予足够的关注即可达到目的。当然，就被审计单位自身而言，不会任由各种风险随意去蚕食、侵蚀其肌体，它会在尽可能的条件下通过建立健全内部控制体系来增强免疫力，防范各种风险，这样，有一部分重大错报风险通过被审计单位内部控制的免疫机制被化解了，剩余的重大错报风险(简称剩余风险)才是审计活动中需要关注的重点，也就是说，剩余风险通常是审计人员要关注的审计风险的核心内容，需要通过进一步审计程序来获取充分适当的审计证据来验证这种风险的存在及其影响。
二、风险导向审计模式下审计风险因素分析
在现代风险导向审计模式下，审计风险模型通常表述为：
审计风险=重大错报风险×检查风险
从上述模型可以看出来，审计风险是重大错报风险和检查风险共同作用的结果。就财务报表的审计人员来说，重大错报风险是一种客观存在的风险，审计人员无法改变这种风险的大小，但是要对其做出客观评价，并且这一步至关重要，因为通常在审计工作开始之前，根据审计目的和要求的不同，可接受的审计风险是确定的，这样，重大错报风险的评估结果，会直接影响检查风险的大小，进而对决定审计程序的性质、时间和范围的选择，最终决定审计成本的高低――注册会计师对财务报表审计作为一种有偿性的经营活动，审计成本对其意义非常重大。由此可见，在风险导向审计模式下，对重大错报风险的评估是审计中非常重要的环节，这也是现代风险导向审计有别于传统风险导向审计的重要方面。
检查风险指对于财务报表中既已存在的重大错报风险，由于实施的审计程序不当等原因而未能将其有效发现的风险，这通常与审计人员实施进一步审计程序的能力和水平有关，也与审计人员降低审计成本、追求审计效率的动机有关。
笔者认为，在构成审计风险的这两种因素中，从模型本身来看两者处于平等的地位，但是在实践中，二者有很大的不同：(1)由于重大错报风险和控制风险分别属于客观风险和主观风险，因此对其采取的应对措施完全不同，对重大错报风险需要“识透”，而对检查风险需要做到“严控”；(2)由于可接受检查风险确定后，重大错报风险和检查风险存在此消彼长的关系，而针对重大错报风险的风险评估程序是先行程序，因此，风险评估程序在现代风险导向模式中至关重要，其执行的效果会对后续程序产生直接影响；(3)检查风险主要取决于实施实质性程序的质量，是整个审计过程的重心，耗用的审计资源最多，也是审计质量控制的关键环节。
三、风险导向审计模式下审计风险控制
由于在审计风险模型中，重大错报风险和检查风险的性质不同，因此，要控制好审计风险，需要根据二者不同的特点，分别加以控制。
1.针对重大错报风险实施风险评估程序时的控制
(1)正确区分报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。根据重大错报风险影响范围的不同，审计人员在进行重大错报风险评估时通常将其分为报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，对于不同层次的重大错报风险，采取的措施是不同的，因此，正确划分两种风险是非常重要的前提条件。
(2)准确界定剩余风险的范围。由于与被审计单位相关的风险范围非常广泛，审计人员无法对其一一作出评估，风险评估主要是对经过过滤以后的剩余风险的评估，因此如何正确界定剩余风险是进行重大错报风险控制的重要环节。
2.针对检查风险的控制措施
检查风险是在实施实质性程序进行取证的过程中产生的，对检查风险的控制也就是对合理取证过程的控制，在这个过程中，要有效防范风险，应做到以下几点：
(1)合理确定审计程序的性质、时间和范围。审计程序的性质、时间和范围是否正确是对审计程序运用是否恰当的全面诠释，是对审计人员技能的基本要求，也是审计质量控制的重要环节，需要审计人员合理选择每一个审计程序。
(2)全面贯彻对各个环节的审计质量控制措施。审计质量控制是确保降低审计风险的重要措施，审计人员在审计过程中认真贯彻质量控制措施，才能确保将审计风险控制在合理范围之内。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则(2010年修订版)[S].北京:经济科学出版社,2011.
第4篇：审计风险控制措施范文
Abstract:The problem of auditing risk which has been concerned by the westerners widely has been on the front of our auditing world.Thoughanalysing and distingusing the reason of the auditing risk,we put forward how to control and escape the auditing risk.So that we can improve the auditingquantity,remould the fair social image of the CPAs.
关键词:审计风险;成因;识别;控制
Key words:auditing risk;reason;identify;control.
0 引言
随着我国市场经济的发展,曾经被西方国家广泛关注的审计风险问题,已经提上了我国的议程,审计风险问题越来越受到大家的关注,审计问题如果做不好,很容易导致巨大的经济损失,审计人员也要承担相应的法律责任。随着大家法律意识的增强,越来越多的人也开始关注审计问题,审计风险往往导致审计失败,而审计失败又会带来不利结果,为了从根本上杜绝这一问题,我们应对审计风险的成因做出客观的分析,科学合理地解决这一问题。
1 审计风险控制的意义。
审计风险存在普遍性:审计风险可谓是无处不在,它存在于审计过程的每一个步骤,任何一个环节工作的失误都可以引起审计风险,例如美国一公司欺骗会计事务所10年,其方法是在中午吃饭时将审计人员领到很远的地方,然后派人偷看审计计划、审计底稿,下午准备审计所需要的资料都将要审计的问题给回避了。盘存实物吃午饭时要加封条,防止被审单位弄虚作假。审计粮食系统时在检查粮库过程中,粮库亏空是在审计人员玩耍时无意中发现粮库内部是空的,由此牵连出一系列的案件。
2 审计风险的成因。
2.1审计风险的概述内部审计风险是指单位内部审计机构和人员对单位的经济活动、财务报告、专项经济等业务审计后,对存在的一些重大问题未能及时发现,审计报告结论不当或不全面而导致存在的审计风险。
2.2形成审计风险的主要原因。
2.2.1内部审计传统工作形式的影响
传统的企业内部审计职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面,内审方法的工作形式仍以财务账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,主要是既成事实的事后审计,缺失了在经营过程方面的事前、事中审计,很难避免经营风险和舞弊漏洞所造成的损失。在当前经济高速发展,信息经济的环境下,内部审计的工作目标、控制风险、控制程序等均随外部环境发生了重大改变,企业的经营管理活动也发生了巨大的变化,各种业务趋于隐性化和数字化,导致舞弊行为更易发生;传统的企业内部审计职能的单一性、滞后性影响了工作创新的积极性,内审人员风险观念淡薄,特别是经营方面过程控制的审计风险控制因素考虑较少,审计职能单一,审计技术落后,不能跟上形势变化,极易形成审计风险。
2.2.2内部审计机构缺乏应有的相对独立性
内部审计是企业内部控制的重要手段,它在加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面,具有外部审计不可替代的作用。但在现实企业运行管理中,内部审计部门往往缺乏应有的独立企业地位,仅作为企业摆设或应付上级检查的部门,以致出现内部人控制的现实非常普及,不能确保审计范围的广泛性,审计行为受到限制,即使提出了审计意见或审计决定也难以得到落实,以及审计建议的适当采纳。在内部审计过程中,许多审计事项不可避免地涉及企业管理者和决策者,也有可能会引起这部分掌握企业实权人的抵触情绪,在这种环境下,内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营管理做出客观、公正的评价,甚至出具虚假审计报告,从而带来巨大审计风险的隐患,这无疑会给企业的财务和经营带来损失。
2.2.3内部审计人员业务素质的影响
传统审计基本是以财务审计为主,而对单位的经营管理、工程预决算、经济法律等方面的综合性管理知识缺乏必要的了解和钻研,特别是在当今互联网络经济盛行,电子信息经济的应用技术对审计人员的工作业务能力也是一个巨大的挑战,在现代企业制度下,如果内部审计人员的业务素质和知识结构单一,往往面临来自审计人员自身的职业判断水平低下的审计风险。
2.2.4审计工作缺乏必要的质量控制措施
许多企业由于没有制定内部审计的质量控制制度,审计质量的好坏无从考核,缺少与之配套的奖惩和激励机制制度,内部审计机构和内部审计人员的工作热情和积极性往往不高,不能主动参与到企业的管理过程中,对审计任务敷衍了事,审计报告不严谨,对审计发现的问题仅在报告中进行表象描述,而没有进一步提升存在问题的实质,轻易得出结论。由于没有制定审计人员应承担与检查、评价和建议相关的审计风险责任制度,缺乏必要的质量控制措施,内部审计人员并没有真正树立起必要的审计风险意识。
3 审计风险的识别
审计风险识别是指审计业务面临和潜在的风险加以判断、归类和对风险性质进行签定的过程。一般来说,对于常见的和历史上发生的审计风险,审计人员凭借过去的和简单的风险知识便可识别。
①避开详细的程序式的检查,而把审计判断集中于披露问题和会计政策选择的连续性。 ②费用破产或兼并预测模型来预测高风险的业务。
③避开高风险的行业,或对高风险行业提高审计费用。
④坚持稳健主义。
4 审计风险的防范。
4.1社会环境方面。
4.1.1分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任。
4.1.2确保会计资料的可信度。在资料的安全性方面我们要做好充分的准备工作,确保提供给会计的资料都是真实有效的,使注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作,这也是降低审计风险的首要前提,它对提高审计报告质量具有积极的意义。
另外,企业内部应建立健全企业管理制度,实行岗位分工,将具体责任细分到个人,使每个人的职位不相容,提高工作和办事的效率;实行岗位轮换制度,实行各岗位之间的互相监督的职能,发挥互相监管的作用,可以在一定程度上避免舞弊行为的发生,为注册会计师审计提供一个公正、合理的工作环境,以保证降低审计工作的风险。
4.1.3最大限度地保持注册会计师的超然独立。
4.2会计事务所方面。
4.2.1引入风险管理模式事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果,审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,使审计风险控制在可接受的范围内。
事中审计风险的控制。主要指选择减轻风险的技术和方法,建立减轻风险的程序以规避风险、降低风险、转移风险。
事后审计风险的评价。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,以最大限度降低审计风险。
4.2.2建立良好的内部运行机制,完善内部质量控制制度。
4.2.3强化审计过程的督导。
4.2.4建立保障制度,增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。
5 审计风险具体控制措施。
5.1提高审计人员素质审计人员是审计的主体,其素质的高低与审计风险的大小直接相关。因此,提高审计人员的政治、业务素质是防范审计风险的有效途径。审计人员应该具有良好的职业道德和社会责任感,在审计活动中始终保持独立性,规范自身行为,严格履行职责和权力;审计人员还应及时了解国家政策法规,避免对现行政策不理解而作出不适当审计结论,构成审计风险;在业务素质方面,审计人员需要不断提高对会计、审计等专业理论水平,熟悉贯彻新会计准则、审计准则;同时,审计人员还应该定期接受职业培训和,从自身素质的提高上来防范审计风险。
5.2加强内部控制测评由于审计客体中内部控制制度存在缺陷,审计人员对企业内部控制制度可信赖度把握不准就会产生审计风险。因此,审计人员在审计过程中应该加强内部控制的测试和评价工作,以检测制度的严密性和有效性。
审计人员应该加强对被审单位的内部控制建设情况了解,对企业内部控制制度的健全性、有效性和功能性进行评测,通过这三个环节的测评,可以发现和确定内部控制的优劣,为有效地控制审计风险创造条件。
5.3运用科学有效的审计方法目前,大部分会计师事务所采用的审计方法离有效控制审计风险还有相当的距离,所以审计人员要根据经济环境发展要求掌握先进的审计技术与审计方法。风险导向审计方法就是一种,因此会计师事务所和注册会计师必须致力于这种新的审计方法的研究、学习、培训,争取尽快掌握和运用这种有效降低审计风险的新审计方法。
由于任何一种审计方法的运用都不可能保证审计信息绝对准确无误。因此,在审计活动中应该交叉使用各种审计方法,降低因审计方法的选择单一而诱发的审计风险。交叉使用审计方法所获取的审计证据无论从数量上还是质量上都显得更充分,从对审计风险的控制来看,交叉使用多种审计方法无疑有利于降低审计风险。
5.4健全各项法律制度,完善审计准则法律法规、审计准则是审计人员判断是非的标准和适度。法律法律的健全程度直接影响审计风险的大小。随着经济的发展,旧的法律法规、审计准则已经不能符合时代的要求,为了避免审计风险,应尽快制定出台《审计法》、《审计准则》,并健全与之相配套的其他方面的法律条文,填补某些领域法律、准则方面的空白。与此同时,审计人员应尽快熟悉运用新的审计准则,以减少审计风险。
5.5提高审计监督对审计环境的适应性审计人员应该了解被审单位的审计环境,提高审计对环境的适应性,即不断地研究新情况、新问题,并采取相应的对策,提高审计对所监督的内容间接反映的准确程度。总之,审计人员只有提高自身对审计环境的适应性,才能降低因此诱发的审计风险。
第5篇：审计风险控制措施范文
关键词 审计质量 审计风险 控制措施
我国注册会计师行业经历过不断的演变，从最开始的有限责任的组织形式，转变为到现在的以合伙制为主的格局。之前是独立的分散格局，现在是全国性的布局。以往是国际四大垄断行业高端市场，现在国内多个异军都可参与到竞争中来，竞争机制更加的合理。新三板、债券等新兴的业务也在不断地成长起来，这些种种既是机遇，但无不给审计工作带来了巨大的挑战，给审计工作增加了一定的难度。因此，从事社会审计工作的相关人员就要重视对审计工作风险的防控，将可能发生的各种风险控制到最少。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）社会审计机构模式问题
目前，社会审计机构较为突出的一个问题，就是模式体制的不合理。现阶段事务所大多是有限责任制和合伙制，有限责任制又占了比较大的一部分。这样一来，导致了项目管理人员对风险防范意识比较薄弱这，也是为什么事务所群体在社会公信力差。
（二）审计业务质量控制问题
审计业务质量存在控制上的问题，也会使得审计风险的程度逐渐偏高。具体来讲，首先是目前我国的会计、审计事务所成立的基本条件还是比较低的。容易造成我国的会计事务所中发展不平衡。其次，会计师事务所审计质量控制体系的不完善也会使得事务所群体在项目管理的质量控制制度不完整。事务所直接项目人的考评、项目复核程序只是走形式主义，而没有实质性的复核。
（三）市场恶意竞争问题
某些资质较低的会计师事务所，在竞争日渐激烈的市场下，为了自身的发展，获得更多的收入，产生恶性竞争。变相的降价，用不符合规范的方法获得业务，从而使得审计质量变差，风险加大。这些都是由于国内的管理体制不完善，对会计师事务所设立的门槛不高所造成的。
二、建立防范审计风险的相关措施
社会审计对于国家的经济监督工作的重要性是不言而喻的，事关社会经济的稳定发展。如何加强对审计业务质量的把关，应该从以下几个方面考虑。
（一）规范业务操作程序
保护公众利益是我国审计准则的制定标准。因此要做到从制度上明确执业人员的责任，严格审计程序，充分展现先进的审计理念和实务，降低投资者的决策风险。这样一来就有利于保证了财务信息的公开性和促进行业的自身发展。作为社会审计最直接、根本的法律依据，每一个单位都要遵守新的审计准则，严格按照规范进行操作。达到建立严格的风险控制制度，减少风险，降低成本，完善审计工作的目的。
（二）建立严格的风险控制制度
风险意识是每一个执业人员都所要具备的。作为审计单位的供需主体，会计师事务所必须建立起一个严格的风险控制制度。规范好每一个环节，确保服务的业务承接、业务的开展、人员的配置合理，明确对顶责任限制、报酬。用高水平的服务质量降低事务所的风险。因为岗位自身的性质、项目审计实务操作、工作程序和人员管理不当都有可能会带来风险，因此会计师事务所要围绕岗位职责、业务流程、制度机制这三大方面来控制审计风险。
（三）制度机制上也有可能会存在风险，因此要在工作制度机制重点寻找，预防因为权利失控和行为示范而带来的风险
在审计方法上面，相较于传统制度导向审计模式，风险导向审计模式会的优点更加突出。这是因为风险导向模式一方面可以贯穿于整个项目过程中，能够多层次、多方位对客户的经营活动风险进行综合分析与属性评估，可以说很大程度上提升了审计人员主动控制审计风险的能力，从而大大降低了审计的风险。
（四）努力提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险识别与风险处理能力
审计人员在做审计工作时应该严格遵循职业道德准则，不、不。
第一，作为一名审计人员，必须具有全面的审计的独立性。事务所本身和被审计单位不能存在相关的利益关系。第二，从业审计人员要有不断增强自身职业技能的意识。为此需要做到不断地更新知识结构，了解相关法律知识，执业能力自然会有所提升。在大多数的单位内部审计业务倾向于采取外包的形式的前提之下，外部审计的发展空间不可不谓是广泛。社会审计机构应该认识到自身是一个服务机构，应该要将提高自身服务水平作为前进的目标。因此，社会审计机构既要顺应社会的发展潮流，更新自身的理念，将审计机构和队伍建设的更加好。审计人员也要不断提高自身的服务意识，全面提升自我的职业道德水平，扩大审计业务的覆盖面。
除此以外，要重视对审计人员的培养，加强引进审计技术及管理经验的力度，使得审计人员的水平不断地提高，更好为审计机构服务。社会审计工作的发展目标主要是国家和地方事业，重点要解决的是地方经济发展过程中，注重的是绩效和责任。要实现这一目标，创新就要从审计的理念、内容、方法、技术各方面展开。实现审计风险的有效防控，全面提升审计质量。 审计人员的认真负责就是审计工作的强有力的保障。
三、各级协会和事务所应做好注册会计师的培训和管理工作
（一）强化注册会计师的风险意识
每一个注册会计师都要具备基本的风险防范意识以及法律责任意识，规范操作，做到将审计风险降到最低。因此会计师事务所就要积极地进行相关宣传教育，分析审计风险在执业中的各种具体表现和由此造成的相应利弊得失和造成的法律责任。不仅让注册会计师能够了解自身的职业，同时认识到审计风险的基本特点。
（二）加强注册会计师的后续教育
注册会计师要不断地学习，在学习中不断提高自身的素质，熟悉理解最新的法律法规，提升自身额职业技能，这样才能跟上时代的步伐，在不断发展的社会经济中，新事物层出不穷的市场中站稳脚跟，才能更好地为上市公司服务。
（三）严格遵循职业道德和专业标准
我国曾经发生国几例由于源于注册会计师违反职业道德和审计准则造成的社会审计过失。相关人员因此付出了沉重的代价，甚者受到了法律的惩罚，戴上了违法的镣铐。因此每一个工作人员都要本着认真负责的态度，遵循独立、客观、公正的原则，切实，更好地完成审计工作。
（作者单位为宣城市职业技术学院）
参考文献
[1] 池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014（48）.
[2] 滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013（07）.
第6篇：审计风险控制措施范文
一、风险导向审计是内部审计发展的必然趋势。
对于内部审计来说，所谓风险导向审计是指内部审计人员在对风险及其内部控制系统进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险发生的可能性及其影响程度，建立审计风险模型和风险评级标准，制定与之相适应的内部审计策略、审计计划和审计程序，将审计资源重点配置于高风险领域，将内部审计风险降低至可接受水平的一种审计模式。风险导向审计关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险导向审计既应用于审计项目实践，也可以应用于审计业务规划，建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的革新。
经济社会的发展和现代企业管理技术的演变是风险导向审计产生的根本原因。一是企业经营环境的变化、经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增加，以及交易方式的多样化，都使企业经营风险日益复杂和多变，也使审计环境发生了巨大变化。内部审计在有限的审计资源条件下，继续实施详细审计变得不再现实。二是企业按照资本市场要求，或出于提升盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠定了理论基础。三是企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重视、业务部门对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内部审计能够与时俱进，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和舞弊行为。在这种背景下，内部审计为了规避与日俱增的审计风险，基于对风险的理解和评估来制定审计策略和审计计划，将风险导向审计引入内部审计实践便成了必然选择。
二、风险导向审计将对企业整体风险的分析评价作为审计业务的基础。
与传统的审计方法相比较，风险导向审计带来的是审计理念和审计方法的重大转变。风险导向审计不仅仅依赖于对企业内部控制制度设计和执行情况的测试评价，更将审计视野扩展到对企业内外部环境、公司管治、战略管理等层面的全面风险评估，内部审计人员在审计时始终秉持合理的职业审慎，并将风险评估技术和分析性复核程序应用于审计项目全过程。
（一）强化了审计风险意识，扩展了审计范围，将审计重心从内部控制测试前移至公司层面的风险评估，将连续、动态的风险评估贯穿于整个审计过程。风险导向审计不再简单地直接实施内部控制测评，而是通过对企业经营环境、发展战略、公司治理、风险策略等方面的评估，发现潜在的经营管理风险，并将其逐级分解细化到具体的业务流程及其内部控制活动中，由此确定审计范围和重点。
（二）更加注重分析性程序的运用。在风险评估过程中，多层级、多线条、多维度的分析性复核程序将应用的更为频繁，对于任何审计对象，都将首先采用分析性复核措施发现风险环节。分析范围更加广泛，从对账务报表等事后数据的分析，延伸至对公司战略、风险管理体系、经营业绩、全面预算等风险管理起点的数据分析；分析工具更加科学，通过引入计算机审计技术，强化了对文本、数据的加工分析能力，也使审计抽样结果更加合理；分析对象更加多样，对所有财务和非财务数据都能运用分析性程序。通过分析性程序，可以多角度发现同一风险事件在不同经营领域、不同流程环节的各种表象，使风险评估结果更为可靠。
（三）增强了审计程序的针对性，提高了审计资源的使用效益。风险评估过程使内部审计人员对重要经营风险具有了更加直观和全面的认识，对风险的量化标准以及应予采取的控制措施在风险评估过程中也逐渐清晰，便于针对不同类别的风险制定、实施个性化的审计程序。将风险评估手段与审计程序进行有机结合，使审计资源有的放矢地集中到重要风险领域，促进其有效分配和利用，提高审计效率。
三、深入实践风险导向内部审计理念，为内部审计的发展营造了机遇。
（一）应用风险导向审计，对内部审计人员的整体素质提出了更高要求，将促使内部审计机构重视审计队伍建设。当前企业积极转变发展方式，更加注重发展质量和效率，也要求内部审计的职业水平能够不断适应公司经营发展变化；但与之相对应的是，内部审计人员普遍存在管理知识欠缺、经验不足、分析能力不强等问题，难以锻造敏锐的职业判断能力，无法适应风险导向审计要求。因此，内部审计机构应该以风险导向审计的应用为契机，加大职业培训，引进公司治理、法律、信息技术等专业人才，不断优化审计人员的专业结构。努力拓展审计人员关于宏观经济、战略管理、绩效管理、市场营销、信息技术、数理统计等复合性知识，培养对经济政策、法律法规的把握能力，以及对风险的理解和分析能力，在纷繁复杂的风险世界中保持应有的职业审慎和独立性，运用系统的、战略的观点充分评估企业所处的内外部环境及其所采取控制措施的适当性，降低审计风险。[ hi138\Com]
（二）促使内部审计机构推进审计信息化建设，积极运用信息技术审计工具，提高审计效率。风险导向审计要求内部审计人员在审计过程中，收集足够多的环境、战略、经营、预算、报表、统计等财务和非财务数据，以便于充分评估公司层面的风险；内部审计人员也需要对收集到的数据进行分析、加工、提炼，但数据的收集及其分析，仅凭审计人员的手工操作是难以实现的。内部审计机构应当在企业集团范围内建立功能强大的信息系统，并且在公司管理信息系统及核心业务系统中嵌入审计模块、或与内部审计信息系统建立数据接口，一是更高效的实现对各类数据的获取、归集、审阅、核对、分析，二是使审计抽样更具有代表性，减少主观判断，三是实现对企业生产经营数据的实时监控，有利于实现事中的风险分析、预警和事后的风险评价、提示，满足内部审计人员开展风险评价的需要。
（三）积极推动内部控制体系的建立健全，完善以风险为导向的内部审计制度。应用风险导向的审计方法，要求内部审计人员首先从了解公司风险管理和内部控制入手，因此公司内部控制体系的健全程度，与内部审计风险和成本都直接相关。为了尽可能地降低审计风险，内部审计机构应充分履行监督、评价和咨询职能，积极发挥内部审计在全面风险管理的作用，推动公司建立健全内部控制制度，夯实风险管理的制度基础。同时，结合国家审计法规、准则规定及全面风险管理的需要，对公司现有审计规章制度进行全面梳理和优化，完善风险导向审计的具体程序和方法，使风险导向审计有章可循。
虽然应用风险导向审计的初衷是提高审计资源利用效率，但由于风险评估测试深度、广度的增加，以及人力资源、信息化系统的投入，都将在短时间内带来审计成本的大幅增加，这也是内部审计适应公司发展需要而主动转型的必经阶段。固定审计成本的增加，也会同步带来审计资源的结构优化和整合，使内部审计机构实施审计业务管理、项目管理及其质量控制更加高效。因此，从长远来看，应用风险导向审计更有利于审计目标的实现。
四、提高风险导向方法在内部审计实践中的应用效果。
（一）内部审计部门应当进一步增强对企业所面临的内外部风险的理解，提高对风险的理解和把握能力。既要以经营者的视野来衡量国家法规、宏观经济、行业监管政策、竞争格局等多方面环境因素对企业生产经营形成的外部风险，又要以管理者的视野来审视企业治理架构、战略规划、资源配置、内部控制等要素能否组成良性循环的风险管理体系。内部审计部门只有充分了解企业的风险，才能更好的对风险进行完整的识别、分解和量化，从而准确把握审计方向和重点。
（二）内部审计部门应建立动态的全面风险评估机制。经过对企业内外部风险的调查了解，并结合本企业生产经营特点，按照从上到下的方法，梳理企业核心的管理机制和业务流程，标识每个核心机制和流程中的关键风险点及其标准化的内部控制措施，明确每个部门、每位员工在风险控制活动中的职责；同时建立常态化的风险报告、收集、分析和评价制度，确保内部审计风险库不断得到充实和完善。
（三）在内部审计业务实践中，要注意平衡审计成本控制和审计风险控制，合理有效配置审计资源。风险导向审计的精髓就是准确识别高风险领域，并将审计资源重点配置于高风险审计领域。应用风险导向方法，并不意味着审计内容和审计程序的简单增加，而是在控制总体审计风险的基础上、根据现有的审计资源状况，对审计内容和审计程序有抓有放，对不同风险采取有针对性的审计方法。对于经过评估认为不存在重要风险的领域，可以采取降低样本量或穿行测试等方法适当简化审计程序。
第7篇：审计风险控制措施范文
(一)审计风险的涵义。
在新的国际审计准则中审计风险被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。
(二)审计风险的特征。
审计风险的特征主要表现为:第一,客观存在性。审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实,它不会因为人的意志而转移或者消失,因而,审计人员只能采取有效的审计,经过有效的审计程序,去抑制、降低或控制审计风险。第二,不确定性。审计风险的不确定性具体表现为:后果发生与否的不确定性,造成的经济损失严重程度不确定性,审计人员承担审计责任的大小不确定,等等,因而它也是一种潜在风险。第三,经济损失的严重性。审计风险一旦发生,就会造成严重的经济后果。就会计事务所而言,审计风险的发生,必然会降低其可信度,注册会计师的形象,严重者还会招惹官司。就被审计单位而言,审计风险发生后,某些重大的经济事项信息必然会被披露,这就可能严重影响企业的形象、企业的资信度,尤其是上市公司,其股票价格必然会产生剧烈的震荡。就公众、广大投资者而言,他们是审计风险最直接的受害者,他们在不恰当的审计报告的误导下,可能会做出错误的投资决策,使自己的经济利益受损。第四,可控性。注册会计师可以通过合理选择审计方法,规范审计程序,以控制审计风险。
二、审计风险的成因
1.审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同;审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差,导致审计结论的偏差;审计人员在取证和选用证据上,都存在很多不确定因素,如果取证不充分,其结论也就不一定合理;审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事,就增加了审计的失误率;审计方法选择不当,也将影响审计结论的是否正确等。
2.社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力,而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控,其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动,也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强,企业便会重视内部控制制度的建设,严格会计核算,其审计风险就会降低;反之则升高。
3.经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化,被审计单位行为的不稳定性,如企业改组、兼并、重组等,使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价,获得正确结论的难度加大,从而增加了审计风险。
4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就失去统一的判断标准,增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定,对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。
5.审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后,仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段,而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样,它都是根据审计人员的经验主观判断,极易遗漏重要的项目;三是审计操作不规范,如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序,审计方法的选用不科学,审计报告的编写不明确、不公允等。
三、审计风险的防范与管理措施
由于审计所处的环境日益复杂,审计所面临的任务日趋艰巨,市场经济中成本效益原则的存在决定了审计过程中存在审计风险。由于审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性,因此,审计风险可能给审计人员带来经济上和名誉上的损失。这在客观上要求审计人员注意风险存在的可能性,并采取相应措施尽量避免风险和控制风险,将审计风险控制在可以接受的水平。
(一)保证审计的独立性。
根据我国的现实情况,应从两个方面去解决。一是从宏观上,必须解决审计组织地位的独立性,社会审计组织要脱钩改制,脱离挂靠主管部门的影响。二是在各个审计组织内部,也要采取措施确保上岗审计人员的独立性,主要是要保证被指定人员与被审计单位之间不存在可能影响审计人员的公正立场的特殊关系和其他能够削弱审计人独立性的各种因素。
(二)加强对审计计划的管理和控制。
审计计划是审计机关和审计人员对未来一定时期内的审计工作任务所做出的统一安排。它是对审计工作的行动方针、目标任务、内容重点、完成措施、时间及步骤事先所进行的具体安排。一经确定,对审计工作就具有指导性和控制的作用。因此,要降低审计风险,必须事前作好合理而详细、有效的审计计划,使以后的审计工作有序进行,增加以后工作的针对性,减少盲目性,为以后收集足够而有效的审计证据提供依据。
(三)认真编制项目审计方案,建立风险责任制度。
审计方案,是顺利完成审计项目任务,达到预期审计目的而编制的具体工作计划,它是为安排审计作业,由审计组编制的具体工作方案,内容包括审计作业要点、步骤、方法、时间进度和人员分工等,审计方案是检查、考核项目审计质量的重要内容和依据,应充分考虑审计人员的力量安排,要分工明确,责任到人,并具有可操作性。针对每个审计项目的具体情况,制定出科学合理的审计方案,在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后,对审计的范围、重点、程度、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规定,使审计人员有所遵循,对审计质量的考核也有所依据,减少失察的可能性,也便于分清责任。明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职责和权限,做到事事有人审核批准,有人实际操作,有人负责指导监督,有人负责考核,出了问题能够及时反映出来,并能分清责任。
(四)建立健全三级复核制度。
建立和完善审计机构内部质量控制制度是减少舞弊、防范和控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分。由于审计业务本身的复杂性,审计过程中不可避免的审计风险及审计人员自身能力的限制,对某一经济事项做出错误的判断在所难免。因此为确保审计质量,降低审计风险,明确相关审计人员的责任,建立三级复核制度是十分必要的。三级复核虽然都是复核,但不同层次的复核在审计过程中的控制内容和复核重点都不同,只有把握住各自的特点,才能发挥好三级复核的作用,降低审计风险。
(五)保持谨慎的执业态度。
无论是审计机关还是审计人员都应该保持执业谨慎的态度,谨慎的原则是审计机关存在与发展的基础,离开了执业谨慎,审计机关就失去了质量的保证。
保持合理的职业谨慎,一是要谨慎选择被审单位。二是要积极推行审计承诺制,与委托单位签订业务委托书。一旦涉及法律诉讼可减少口舌之争,预防和控制风险。审计机关应制定统一的执业质量控制措施,从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。
(六)确定适当的重要性水平。
确定适当的审计重要性水平是控制审计风险的重要措施。会计师事务所要在对客户的固有风险与控制风险进行评估的基础上,针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平,对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。通过对分录、账户和报表三个层次重要性水平的控制,可对报表整体的审计风险有了详细的测试和评估标准,从而为履行审计程序和发表审计意见提供准确的依据。
(七)履行严格的审计程序。
履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。在具体执行审计程序中,要严格按照制定的审计程序实施控制测试和实质性测试。通过控制测试和实质性测试,可以从总体上把握审计质量,控制审计风险。同时每做一项审计程序都应该作好工作底稿记录,一是为以后复核提供依据,二是避免以后万一被诉讼,有据可查,减轻审计机关的审计责任。同时,审计机关对整个审计过程应该实行监督,确保审计程序按步骤顺序进行。
(八)不断提高审计队伍的整体素质。
从根本上说,防范审计风险关键要提高审计工作质量,而高质量的审计来自高素质的审计队伍。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的注册会计师加入审计队伍,造就一批既精通会计业务,又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才,以满足日益复杂的审计业务需要。这就要求审计人员有较强的法律意识,严格遵守法律法规,恪守职业道德,如果审计人员在工作中切实做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工作、遵守法律、保守机密,就可以减少失察舞弊的机会,降低审计风险,维护审计人员的职业形象。
(九)科学地运用审计方法。
审计的方法是审计人员为了完成审计任务,达到审计目标而采用的各种措施和手段。随着科学技术的进步、社会经济和审计事业的发展,审计方法经历了从简单到复杂、从单一到系统的不断完善的演变过程。在审计实施过程中,审计人员能否正确、合理的运用审计方法,将直接关系到审计工作的效率,影响到审计意见和结论的正确性。特别是一些现代的统计分析、经济管理方法和手段的运用,对提高审计质量更是十分明显,但也可能会增大一定的审计风险,如抽样审计方法的运用,如果运用得当,就会大大减少审计工作量,提高审计效率与质量;但如果运用不当,就会得出错误的审计结论,给审计带来较大的风险。为有效地规避审计风险,审计人员要结合被审计单位实际情况,合理选择审计方法,减少主观性,规范审计程序,以控制审计风险。
第8篇：审计风险控制措施范文
关键词：企业；风险导向；内部审计
中图分类号：F239.45 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0193-03
风险导向内部审计是企业进行风险管理的一种有效工具，其目标是在全面评估企业风险的基础上，通过对风险进行事前评估与控制，对风险处于何种状态做出准确判断，为控制风险提供依据。与传统的审计模式相比，现代风险导向内部审计更注重从宏观上把握审计风险，审计工作重心从实施阶段前移到计划阶段，关注的核心从内部控制转向风险，在审计的全过程自始至终都关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业进行风险管理。审计方法从以审计测试为中心转移到以系统化的风险评估为中心，即计划阶段对风险进行评估，实施阶段对相关风险进行持续监控和报告，报告阶段提出风险管理建议。2007年新审计准则要求全面实施风险导向审计，故本文对我国企业如何实施风险导向内部审计提出几点建议，与大家探讨。
一、建立全流程风险管控机制
建立审计战略计划、审计项目计划和具体审计项目实施的全流程风险管控机制。
一是年度风险导向战略计划的制订。年度风险导向战略计划要与企业目标相契合，建立在对公司重要领域的认定、风险自我评估的基础上，以重大风险和重要风险为导向，明确审计重点，确定年度审计项目。在充分调研的基础上，组织相关部门进行风险自我评估，识别各自存在的风险，排列风险次序，出具风险自我评估结果，以此为依据，确定本年度审计关注点，编制年度审计计划。风险导向内部审计中，风险评估贯穿于年度审计计划、项目计划、执行审计、总结发现和报告的各个阶段，企业要根据风险评估结果和以前年度审计情况，合理分配审计资源，将审计资源重点放在高风险领域。
二是建立风险管控标准，有效识别风险。就是按统一的标准梳理各业务环节的流程，审计部门牵头，各业务单元的内控负责人统一对采购与应付、生产循环、销售与应收、存货与仓储、营销管理等业务循环的流程图和业务流程的风险点进行全面梳理，对应将风险点、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的业务流程图、明确的岗位控制标准和风险防范控制措施。
三是业务流程测试和风险评估。风险评估通过实施不同的测试程序识别审计风险，包括企业整体层面控制评估、信息系统一般控制评估、流程层面控制评估、控制测试以及实质性测试等。建立业务循环各个节点的穿行测试标准，指导各单位业务人员开展业务流程的穿行测试，通过全流程的穿行测试验证各业务层面风险受控情况，运用自审、互审和复审相结合的方法，推进全员、全流程的风险自我审计。
四是出具风险评估报告及风险地图。审计部出具企业各业务单元的风险评估报告和完整的风险地图，建立企业审计风险资源库，为相关部门提供风险关注和控制优化的依据。
风险管控机制将风险管理流程与审计基本程序有机融合，更多地从全流程的角度对企业进行全面风险评估。企业要根据自身的具体情况设计风险管理流程、风险评估项目和评估标准，并根据风险环境的不断变化及时调险评价标准，以适应管理需要。而且，风险管控是一个持续、循环的管理过程，不能将风险管理审计作为一次性的专项审计项目，在风险管控执行过程中，要不断地关注风险，针对问题制定有效的控制措施。
二、以风险为导向，优化具体审计项目实施程序
以固定资产投资风险导向内部审计为例。固定资产投资项目投资额大、建设周期长，管理环节复杂，管理风险和审计风险都较高，采用风险导向固定资产投资审计，识别和评估重大管理风险和关键控制节点，全面审计，突出重点，可以有效提高审计效率，降低审计风险。其审计程序如下：
一是制订固定资产投资风险导向项目审计计划。风险导向项目审计计划是对具体审计项目实施全过程审计所作的综合安排，需要明确审计目的、审计范围、审计方法和审计程序、项目风险评估、关键风险点、项目组人员分工、时间安排以及其他事项等。固定资产投资审计目标要与企业固定资产投资目标相联系，审计范围包括选定经营单位、选定业务及流程、相关信息系统测试范围、测试时间范围等。
二是业务经营单位初步评估和关键风险识别。审计人员要掌握固定资产投资项目整体情况，注重从宏观层面了解固定资产投资项目的基本情况，获取背景信息，包括行业状况、监管环境、建设模式、建设目标等信息，对固定资产投资项目面临的风险进行分析，识别和评估固定资产投资项目系统风险和关键风险。
三是业务流程分析。在全面评估固定资产投资风险基础上，从投资项目风险入手，进一步了解流程，更新识别的风险，对高风险项目和资金重点监控，从整体上把握审计重点。
四是评估流程有效性和流程重大风险。在了解固定资产投资项目业务流程的基础上，运用分析性程序，分析关键流程，评估固定资产投资项目重大风险，分析对目标产生影响的风险以及风险控制，测试实际的控制能否切实管理这些风险，这是风险导向审计关注的重点。
五是根据风险评估结果，确定项目审计范围和审计重点，制定相应的审计策略。具体是设计审计步骤，根据审计步骤进行审计抽样并对样本进行监督，实施实质性测试等审计程序。在审计实施过程中，要根据审计实施情况对项目方案进行重新评估，扩大审计范围或增加审计程序，实施进一步测试以修订审计方案，保证审计质量。
杜邦“沸腾壶”审计抽样模型就是一种常用的审计抽样方法。它以审计项目风险为对象，建立风险识别模型，对每一类风险进行排序，将其划分为不同的级别，即高风险、敏感风险、适中风险、低风险，直观地反映风险与审计面的关系。杜邦“沸腾壶”模型说明，在风险因素中，风险结构一般是高风险占10%，敏感风险占30%，适中风险占40%，低风险占20%。风险审计规划在审计资源配置时，要依据风险水平高低配置审计资源，对不同级别的风险因素需实行差异化审计。高风险因素要进行详细审计，对于处于敏感风险性质的风险因素一般抽样50%进行重点审计，对于适中风险因素一般抽样 25%，而对于低风险的风险因素只需要抽样10%进行一般审计。风险级别越高，配置的审计资源越多，根据风险评估结果，将主要的审计资源分配在高风险领域，有的放矢，提高审计效率。
六是根据对流程设计有效性测试结果得出审计结论，出具审计报告，提出管理建议。
三、建立以审计调查法为基础的风险评估机制
风险评估机制包括风险识别、风险评估、风险模型的建立及风险评估结果分析等。对确定的审计项目进行风险评估，主要是通过对业务流程的梳理，找出流程关键控制点，并选择科学的风险评估方法对控制点进行风险分析，以准确识别和正确评价风险。以审计调查法为基础的风险评估方法，能清晰揭示风险的高发区域和风险变化趋势，操作性强，评估结果具有很强的说服力。即选取一定比例的被审单位实施风险典型调查，采用审计调查法对风险发生频率和严重程度进行分析和预测，对风险进行分级分类管理，根据风险水平确定审计重点。步骤如下：一是确定评估范围。评估范围与审计范围相关，对风险评估结果的运用有直接影响。二是风险评估数据的采集。采集近几年的相关风险数据，这些数据可以是以往风险管理审计、综合性审计及专项审计的相关资料和数据等。三是对风险评估基础数据进行整理和加工。内部审计人员依据原始资料和专业判断对一些定性资料进行量化处理，确定各组风险数据的影响程度级别，据此对项目风险进行评估。四是进行风险评估和预测。根据事先界定的评估范围，分别对审计项目各类风险、各类子风险的概率和影响程度进行评估，对所采集的一定期间的风险数据，采用审计调查法分析历史数据，寻找各风险的变化趋势和集中趋势，建立能描述各风险变量未来变化态势的模型，运用数学方法对各类风险的主要变量——风险概率和影响程度进行风险变动趋势分析及预测，求出风险预估值，并运用政策分析法，整理和分析可能影响各类风险变量的政策因素，对固定资产投资风险预测值进行修正和完善，确定风险估测值浮动区间。五是风险评估结果的分析和利用。根据风险分布情况，布局安排审计资源，对风险多发区域进行重点审计。风险评估结果可以应用于企业的风险管理，包括：将风险评估结果与企业事先确定的风险管理策略（如各类风险的承受度等）进行对比，并分别采取不同的风险应对措施；协助企业建立风险预警机制，对达到风险预警线的风险发出预警信号，采取相应的风险控制措施；对风险发展趋势进行预测，帮助企业规避和防范风险。
四、建立风险自我评估和预警机制
建立风险预警机制，对风险进行实时监控，可以有效管理和预防重大风险。风险预警机制前移风险管理关口，使风险管理重点由事后监督向事前预防、事中控制转移，防患于未然。企业可以根据风险评估结果，针对风险高发区域建立预警机制，完善风险预警指标体系，如利用DCCS法、盈亏临界点法及财务比率法等有效捕捉企业风险征兆，对异常情况提前发出预警，帮助管理层完善风险管理程序，控制风险。在风险导向内部审计中，使用风险自我评估（RSA）法，可以有效提升风险预警效率。风险自我评估是指内部审计要监督：（1）风险环境分析的恰当性。主要是对企业固有风险和控制风险进行评估，分析风险性质和影响程度的变化以及控制措施是否能与环境变化相符，并在审计报告中反映分析结果。（2）风险事件识别的充分性。（3）风险评估的恰当性。风险评估要从风险发生的可能性和影响性两方面对已识别的风险事件进行定量分析和定性分析。（4）风险度以及风险预报合理性。主要是审核风险度的计算方法是否科学合理，是否反映企业实际风险水平。综合分析企业的内外部环境，审核风险预报的根据及预报的级别是否合理。（5）风险控制措施的有效性。主要是对业务控制程序进行测试，检查是否有效，是否能够控制风险，并对检查发现的问题提出改进措施和建议，帮助企业管理风险，降低风险损失。（6）风险信息沟通的有效性。内部审计人员要从风险识别、评估信息的获得，风险警报的及时发出等方面评估风险信息是否被准确及时地传达给所有相关人员，让管理层了解风险是否被有效管理。风险信息沟通评估也可以提高外界对企业风险管理的信任度。
此外，企业应建立风险审计信息系统，完善审计资源数据库，积极推进审计手段创新，加强内部审计队伍建设，合理配备审计项目组成员，有效提高内部审计效率和质量，提升风险导向审计的价值增值功能。
参考文献：
第9篇：审计风险控制措施范文
【关键词】电子商务；审计风险；电子商务审计风险
近几年来，随着越来越多的企业运用电子商务开展经营业务活动，注册会计师在对企业进行审计时不得不考虑这些与电子商务相关的业务，然而这种新兴的电子商务审计和传统的审计有很大的不同，这种电子商务的审计存在更大的风险，注册会计师识别、评估和应对其风险有更大的困难。因此，研究电子商务审计风险的成因及其防范措施，不仅能够更好的识别、评估和应对电子商务审计风险，而且也是对我国审计理论的完善。
一、电子商务审计风险的特征
一般情况下，审计风险=重大错报风险*检查风险，由于电子商务的无纸化、电子化和网络化等特点，无论是电子商务的重大错报风险还是检查风险都比传统审计风险要高。电子商务采用的全球网络化信息系统，企业一方面面临着系统自身的风险，可能导致会计数据被篡改、破坏，另一方面面临着电脑病毒和电脑黑客的入侵，导致会计数据的丢失。这些致使电子商务重大错报风险的加大。电子合同、电子函件、电子订单的存在使注册会计师审计中对其真实性、合法性很难辨别，导致电子商务审计风险中的检查风险要比传统的检查风险要高，审计工作的难度更高。
在电子商务系统高度自动化的条件下，审计证据的充分性和适当性取决于电子商务系统控制的有效性。因此，对电子商务审计主要集中在电子商务系统交易过程和控制测试。审计对象也要从财务报表及其相关资料扩展到被审计单位的资信状况、内部控制等对财务报表产生重要影响的诸多事项上来。
二、电子商务审计风险成因分析
我国的电子商务还处于发展的初级阶段，发展水平较低，相应的电子商务审计也处于探索阶段。随着电子商务迅猛的发展，电子商务审计将成为注册会计师审计发展的重要瓶颈。因此，了解电子商务审计的风险成因对电子商务审计至关重要。
首先，我国电子商务审计环境风险因素分析。迅速发展的电子商务运营不足，致使一些电子商务部能实现，加大了电子商务风险，同时增加了电子商务审计风险。此外，我国电子商务及电子商务审计的法律体系尚不完善，这使企业和注册会计师缺少了执业标准，我国的审计准则虽然涉及了电子商务的内容，但是对电子商务审计的程序和具体的审计标准没有规定，这必然导致注册会计师在执业过程中无章可循，必然导致审计风险。另外，我国的社会信用体系还不健全，这给企业在进行电子商务中可能带来风险。
其次，电子商务审计的客体风险因素分析。一般情况下，审计风险的存在很大程度上是由于被审计单位内部的原因所导致的，电子商务审计风险的出现很大程度上也是由于企业内部出现的问题。企业对电子商务业务的内部控制不健全，导致了电子商务审计风险的大大提高。电子商务的自动化、无纸化、信息化等特点决定了，电子商务审计很大程度上是依靠控制测试而很少用到细节测试，因此企业对电子商务内部控制的设计及实施至关重要。企业内部网络安全也是导致电子商务风险的一个重要原因，网络病毒的入侵、电脑黑客的攻击等都可能篡改会计数据等，从而造成审计风险的产生。此外，参与电子商务人员的专业知识和素质也是影响电子商务风险的一个重要因素。
第三，电子商务审计主体风险因素分析。我国的电子商务起步比较晚，电子商务审计需要的人才必须掌握会计、审计等必要的财务知识外还必须掌握电子商务、计算机等新一代的知识，这需要一种复合型人才，由于我国在电子商务方面的起步比较晚，因此，这方面的人才可能会很或缺。会计师师事务所对这方面的人才进行培养不仅需要财力更需要时间。会计师事务所在遇到电子商务审计业务时可能由于缺少这方面的人才，而根据传统审计的经验来审计，从而带来个较大的审计风险。会计师事务所在对电子商务进行审计中所使用的审计软件实用性不强，通用性较弱。我国电子商务审计是最近几年才发展的，这方面的审计软件的研究开发、研究投入还较少，注册会计师在进行审计当中运用实用性不强的软件很容易带来审计风险。另外，我国近几年会计师事务所的竞争不断加大，造成了低价招揽业务。因审计收费的降低，会计事务所不得不减少审计工作、缩小审计范围，这会增加审计风险。
三、电子商务审计风险的防范
对审计风险的研究的目的就是为了有效的降低审计风险，使审计风险可以降至可以接受的水平。随着电子商务的快速发展，电子商务审计对象的无纸化、网络化、信息化日益提高，要求各方面共同努力，采取有效的措施来降低电子商务审计风险。
电子商务环境因素方面的防范措施。第一，由于我国电子商务处于发展阶段的早期，因此加强对电子商务系统的完善至关重要。给电子商务一个合理的平台，才能把电子商务审计落实的实处，把电子商务审计风险降到可以接受的底水平才不是一句空话。第二，完善电子商务法律法规和有关电子商务审计准则。电子商务的法律法规对规范电子商务起到至关重要的作用，这给了电子商务业务一个合法的标准，有利于审计人员对电子商务的合法性给予判断。完善电子商务审计准则，特别是具体的审计准则，从审计的程序和具体的操作过程都要有明确的规定，这有利于审计人员把握电子商务审计的细节，从而降低风险。最后，建设社会信用体系，社会信用体系的建立能对电子商务这种虚拟的网络交易提供安全保障，另一方面注册会计师可以更好的了解企业的信用状况。另外，加强网络的安全措施也是对电子商务正常运行不可或缺的部分。
电子商务审计对象的防范措施。第一，加强企业关于电子商务的内部控制措施。由于电子商务的自动化、信息化、网络化的程度之高，注册会计师在进行审计时，通常采用控制测试而很少采用实质性测试，这对电子商务业务的内部控制的有效性要求比较高。因此，建设有效的电子商务内部控制系统，对防范电子商务审计风险有很大的帮助。第二，加强企业内部电脑安全和参与电子商务人员的专业知识。电子商务的网络化、信息化要求企业把电脑安全措施管理好，不仅做好企业内部的网络安全，更重要的是做好电子商务网上的授权处理。企业要求做到专门的部门专门的人员来采购、管理电子商务业务。企业应加强电子商务人才的培养，不仅专门的电子商务人员懂得电子商务的内含，而且要让企业公司的各个部门如销售、采购、运输等部门了解电子商务的流程和内含，让电子商务渗透到整个企业当中，这样有利于电子商务的正确开展，减少了在运行过程中的摩擦，大大提高了效率，同时减少了电子商务的风险。
电子商务审计主体的防范措施。第一，会计师事务所培养电子商务审计的人才。电子商务审计是最近几年才发展起来的，它和传统审计有很大的不同，这就导致传统的审计方法和程序不适合电子商务审计。因此，会计师事务所必须加大电子商务审计这方面的人才培养，才能应对所接受的业务中的电子商务审计，从而减低电子商务审计风险，增加会计师事务所的业务量和审计质量。第二，会计师事务所开发实用、有效的电子商务审计软件。不同的电子商务环境造成审计对象的范围和审计方法不一样，因此在软件研究和开发的过程中要充分考虑这方面的问题，开发出不同环境下实用、有效的电子商务审计软件，这样可以在降低审计风险的同时，提高审计的质量。第三，会计师事务所做好电子商务质量控制措施。在项目组审计完毕后，会计师事务所要对所涉及的电子商务审计重点进行复核，要求对电子商务这部分的复核更严格、人才配置更优秀，要把这方面的风险控制在可以接受的范围内。
本文通过对电子商务风险的特点、风险产生的原因以及应对风险的措施的简单研究，希望对企业所涉及的电子商务业务有所帮助，同时希望拓展会计师事务所的电子商务审计业务，提高电子商务审计的效率。
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