审计风险特点精选(九篇)

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第1篇：审计风险特点范文

关键词：风险导向；审计；应用

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

现代风险导向审计就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计剩余风险降低到最低水平。

风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下，审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度，而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

一、风险导向审计的特点和发展趋势

（一）风险导向审计的特点

1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变，风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中，风险导向审计更加注重宏观因素分析，如：被审计单位所处的行业状况，法律环境与监管环境，以及其他外部因素，被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。

2.分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时，分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系，也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单位的重大错报，提高审计的效率。

3.扩大审计证据的内涵，注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据，包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据，来证明风险评估结果的恰当性。

（二）风险导向审计在我国的发展趋势

1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高，而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的，将审计风险降低至可接受水平，以满足公众的要求。

2.风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿于审计的全过程，从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上，并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。

3.风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型，对审计风险进行系统的分析评价，以做出相应的审计策略，将风险评估与审计程序紧密的联系起来，同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域，提高审计质量与效率。

二、风险导向审计的应用

（一）参与风险管理。风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。

（二）促进内部控制。作为内部控制的一个重要环节，内部审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的，是为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程。这些目标也是对内部审计的要求和标准。可见，内部控制是内部审计的基础，也是风险导向内部审计进入企业治理、风险管理的基础。

（三）促进治理。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉企业的业务并能够随时深入到生产经营的全过程和各个部门了解具体情况，深入到经营管理的各个过程，查找可能存在的风险；通过积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调，向管理层提出相关建议，从而促进的治理。

（四）开展重点审计。要加强价格研判和市场风险预警机制建设，通过不断的评审与信息反馈，对市场营销进行战略控制从而规避风险。对被审计单位的内部控制，企业的经营环境，管理层的诚信度等方面综合地分析、评价，对审计风险的控制始终贯穿于审计过程，将审计风险降到组织可接受的水平。

总之，做好风险导向内部审计，要改善内部审计环境，加强内部审计的独立性，兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展，审计人员关注的范围不断延伸，对专业水平和职业道德的要求也在不断提升。应鼓励内审人员参加CIA等各种考试和培训，使其具有国际水准的执业水平。

参考文献：

[1]郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨.审计与经济研究，2006.

[2]陈志强.从审计风险的改进论风险导向审计的战略调整.审计研究，2005（2）.

第2篇：审计风险特点范文

1.含义与特点

我们首先来了解一下什么是审计风险。审计风险,是有两个名词组成,审计和风险。所谓风险,顾名思义就是指难以预料的一种不平常的危险,由此,审计风险可理解为审计领域中存在的一种不可预料的危险。审计风险是审计机关对被审单位进行审计后,由于所提出的审计意见或做出的审计决定不恰当或不正确,而给审计机关带来某种损失的可能性。审计风险的含义看似复杂,其实很容易理解,就是审计过程中给审计机关带来的危险。这些危险将会产生其他的更为严重的后果,所以一定要努力的降低审计的风险。想要解决某个问题,我们就一定要透彻的了解它,就是古语讲的“知己知彼百战百胜”,接下来我们来了解一下审计风险的特点。那么审计风险有什么特点呢?审计风险具有客观性、普遍性、隐蔽性、偶然性、可控性等这几大特点。也就是说审计风险的发生的机会是非常大的,但是人们可以通过人为的操控来减少审计风险发生的几率或降低审计风险的危害。这就需要我们建立一个更加合理完善的审计风险模型,建立一个更加科学的审计风险体系。

2.成因与分析

万物的发生都有它的原因,那么审计风险又是由什么原因引起的呢?只有找到了审计风险的诱因,才能从根本上降低审计风险的发生几率。在计划经济体制下,审计人员往往按上级的意图行事,对审计人员构成责任或损失的事件几乎不可能发生,也就谈不上有什么审计风险,随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化,审计风险已不再是一个只适用于西方国家的概念,它已经作为一种客观存在,明确地摆到了审计组织和审计人员的面前。所以我们对待审计风险问题一定不能含糊,为了避免审计风险给我们的日常生活、社会稳定、或者是国家的层面造成更大的影响,我们一定要认真分析这个问题,早日找到合适的解决办法。

3.构成要素

想要解决审计风险这一问题,我们就要对其进行各种具体的分析,早在几十年前,西方国家就有人意识到审计风险这一问题,并对其进行了一些分析,并且被沿用至今:最具权威最有影响的是美国注册会计师协会1983年在审计准则说明第47号中提出的审计风险模型,我们可以将之称为传统审计风险模型:审计风险=固有风险x控制风险x检查风险。当初的这个模型受到了广泛的关注,并得到了大多数人的认可,很快在全球都得到了广泛的应用。但是随着社会的发展,很多的外界条件已经发生变化,这使得原来的审计风险模型已经不能准确的描述现如今的审计风险问题,这就需要我们研究出更加符合的审计风险模型来帮助降低审计风险。

二、审计风险现状分析

我国的审计体系和其他国家的并不相同。目前,我国现行的行政型国家审计有较浓厚的政府内部监督色彩,独立性不强。国家审计机关作为政府的一个组成部门,根据国家赋予的权限,对政府及其所属的各部门、各单位的财政预算和财务收支进行审计,直接对政府负责。由于其这种工作现状,就决定了我国的审计机关在工作的时候回发生很多的问题,所以想要解决这一问题,我们就需要构建一个更加符合我国国情的审计模型,完善我国的审计机关的工作方式。

三、建立防范与监管模型

在上文的审计风险的构成要素中我们提到,如今应用的审计风险分析的模型还是三十年前的研究结果。这就有一个非常明显的问题,那就是三十年都过去了,世界发生了很多变化,经济的飞速发展,社会结构的变化,人们观念的变化,经济发展模式的变化,以及政府工作内容的变化,未来道路的变化,这一切的一切都将对审计风险的模型的分析结果的准确性造成影响。上文中我们也已经提到,在当今社会,再使用那么古老的审计风险分析模型会造成很大的分析的偏差,不仅不能降低审计的风险,还会因为分析结果的不准确造成更大的审计风险。这种模型应用在当今社会就显得其设计不够科学、不符合系统理论、审计资源分配不合理。所以面对如此多的问题,我们就要建立新的审计风险模型,防范与监管审计风险。

四、建立管理与保障机制

上文介绍的建立行的审计风险模型只是降低审计风险的一部分措施,当理论基础已经有了的时候,我们就可以在其基础上搭建更加复杂的上层建筑了。上层建筑的搭建我们将从两个部分着手,制度上和管理上。虽然我们国家在制度方面已经建立了各种大大小小的制度,并且在继续完善,但是不得不承认还是不够充分,所以我们要继续完善相关制度。在管理上要加大管理的力度和严格程度,这样才能保证工作人员对于审计风险防范和监管的力度,达到良好的效果。

第3篇：审计风险特点范文

内部审计是保证高校正常运作的重要手段，尤其是在各大高校进行改革之后，内部审计工作变得更加重要，进一步促进了高校的发展和进步。然而，通过调查和研究发现，目前仍然有部分高校的内部审计存在着风险。因此，本文通过简要介绍目前高校内部审计工作中常见风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相关的防范策略。

关键词：

高校；内部审计；审计风险；风险防范

内部审计工作对于高校的发展是至关重要的，内部审计同普通的审计工作一样都会存在一定的风险，如果不能正确防范风险有可能影响高校的正常运作。所以，本文通过总结目前各大高校内部审计工作风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相应的防范策略，从而能够将内部审计的风险降到最低。

一、内部审计风险的特点

通过对高校内部审计工作风险的调查和研究得知，目前内部审计工作风险的特点如下：（一）内部审计风险对高校的各项工作影响是间接的，很少对高校直接产生影响；（二）内部审计风险是比较隐蔽的，所以很多高校内部审计人员都忽视风险的存在；（三）由于高校的运作非常复杂，因此内部审计风险产生的原因也很多，其影响因素也比较广泛。

二、内部审计风险的内容

在高校的运作过程中，其内部审计风险主要体现在以下几个方面：（一）对于高校教职员工的考核和评价存在不公正不合理的现象，造成员工积极性下降；（二）高校未来发展的决策出现失误，从而影响高校未来内审的发展；（三）审计工作的效率比较低，从而影响高校日常的运作；（四）为高校带来一定的经济损失或者是其他重大的不良影响；（五）影响内部审计工作的正常运行。

三、内部审计风险出现的原因

通过分析和调查得知，目前高校内部审计风险出现的原因有以下几点：（一）高校内部审计工作往往是依附于高校的日常工作而开展的，并没有形成独立的运行，而且高校内部审计工作往往会受到很多高校内部因素的影响，从而使得内部审计工作无法发挥其应有的作用；（二）内部审计人员没有形成一定的风险意识，随着高校的不断改革和发展，其审计工作的内容和复杂程度都在不断地扩大，从而产生了很多影响内部审计风险的因素，但是内部审计人员缺乏相应的风险意识；（三）内部审计人员的素质不高，在目前的高校中，很多内部审计人员的素质都无法满足内部审计日常的工作需求，不仅体现在审计专业素质方面，而且在职业道德、法律意识方面都存在提高的空间；（四）目前随着高校的不断扩展以及其他工作的全方面开展，内部审计工作的影响因素也在不断地增加，从而使得内部审计人员无法有效地防范内部审计风险。

四、高校内部审计风险的防范措施

（一）提高高校员工的内部审计风险意识要做到对高校内部审计风险的防范，必须要让高校的所有教职员工都意识到内部审计工作的重要性以及内部审计风险的重要影响，因此必须要提高高校员工内部审计的风险意识：首先，加大对高校内部审计风险的宣传，使得教职员工能够充分意识到内部审计工作的重要性；其次，宣传内部审计风险的不良影响，提高内部审计工作人员的重视程度。

（二）提高内部审计人员的素质高校内部审计人员直接影响了内部审计工作的正常开展，同时对于内部审计风险的防范也起到了关键性的作用，所以必须要提高内部审计人员的素质，为此可以做到以下几点：第一，对内部审计人员进行相应的培训，使其能够进一步提高自身的专业知识，能够正确分析内部审计工作出现的原因，同时对内部审计风险做到良好的防范；第二，对内部审计人员进行工作考核，提高内部审计人员工作的积极性，从而能够更好地对内部审计风险起到预防作用。

（三）制定良好的内部审计工作规范内部审计工作应该遵循一定的规范，才能够保证内部审计工作发挥其应有的效果，同时能够对内部审计风险进行良好的防范，制定良好的内部审计工作规范可以做到以下几点：1、不断完善现有审计工作的规章制度，使其能够对内部审计员工的工作行为起到良好的规范和引导作用；2、在不断完善内部审计工作规范的过程中，可以参考其他高校的工作规范，从而能够取长补短，不断弥补内部审计工作规范中的不足；3、完善相关的责任制度，当内部审计工作出现风险时，能够及时追究相关人员的责任，防止相互推卸责任的现象发生。小结：目前，各大高校的内部审计已经开始落实并产生一定的效果，但是由于我国高校执行内部审计工作的时间较短，内部审计工作过程中还存在很多风险，如果得不到良好的防范，高校的发展就会受到影响。因此，本文根据目前高校内部审计工作的情况，总结出内部审计工作的风险特点、产生原因及防范措施，相信随着高校改革的继续进行，内部审计工作的风险会得到进一步的防范，内部审计能够更好地促进高校的进步和发展。

参考文献：

[1]刘淑蓉,肖兵.高校内部审计风险原因及对策研究[J].重庆工商大学学报(社会科学版•双月刊),2003,20(5):37-41.

[2]李玲,陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析--兼论风险导向内部审计的特点[J].财会通讯(学术版),2006,12.

[3]陈汉文,夏文贤,陈秋金.上市公司审计委员会:案例分析与模式改进--公司治理、受托责任与审计委员会制度(下)[J].财会通讯,2004,01.

第4篇：审计风险特点范文

[关键词]政府 公共工程 审计风险 研究

一.前言

政府公共工程审计是审计机构以国家有关方针、政策、制度、法规为依据,运用科学先进的现代审计方法对政府公共工程投资领域的资金运行过程、固定资产形成过程以及各领导(项目)的财政财务收支所进行的审查监督,从而维护财经法纪,改善投资经营管理,促进宏观调控,提高投资效益。本文就政府公共工程审计风险进行研究。

二. 政府公共工程审计风险的特征

政府公共工程审计风险与一般风险相比,除了具有客观性、普遍性、或然性、必然性、可变性等特点外,还具有如下特征:

(1)时效性

就某项具体业务面言,审计风险只存在于一定的时间区段之内,一旦超出了该时间区段,风险也就自动解除。审计风险存在的时间区段被称之为审计风险期间。如会计师事务所与客户签订的业务约定书规定了审计报告的使用范围,使用范围往往与一定的期限相联系。会计报表总是反映一定时点的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量,但政府公共工程的财务状况、盈利能力、现金流量是在不断地变化。经过一定时期后,投资者(或贷款者)再根据以往审计报告作出经济决策,如导致损失,从而要追究审计人员的法律责任。一般要追究审计人员的法律责任,必须有一个要件:不恰当审计报告是投资者(或贷款者)遭受损失的直接原因。因此,在这种情况下,针对审计人员的诉讼,可能导致审计人员的审计职业风险,而非审计风险。

(2)可控性

虽然审计风险客观而普遍地存在,但不是说审计风险无法控制。无论哪种主体的审计风险,通过审计人员的主观努力都可能得到控制。会计师事务所可以通过业务的承接、人员的招聘、审计过程的有效组织、审计质量的监督等诸多方面来降低审计风险。

(3)非零性

审计风险客观存在,无论审计人员如何努力,会计报表的整体审计风险绝不会控制到零的程度,也就是说审计风险不可能全部消除。之所以如此,一是审计人员不可能有无限高的执业水平;二是审计风险降低与审计资源投人是相关的,存在一个风险控制的经济范围,如果超出了一定的范围,就可能不符合成本效益原则。说审计风险的非零性,并不排除某些具体的会计报表项目审计风险,审计人员可以通过自己的主观努力,有把握地将其降为零风险。

(4)复杂性

审计风险可能产生于审计主体,也可能产生于被审领导,或审计报告的使用者。审计环境在不断地变化,被审领导的作假动机、作假手段都在不断地变化,审计风险的因素极其复杂。

三. 政府公共工程审计风险存在的问题

第一,我国当前的审计法规体系还不够健全,主要是现行法律、法规的相对滞后,使审计人员面对审计中出现的新情况、新问题无法可依,也形成了审计风险。第二,基本建设工程项目预(结)算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套的工程预(结)算技术,必须了解每种工程的施工特点、施工方法、核算方法,对于内部审计部门来说较为困难,要完成以上各种各样的审计任务,必然要冒较大的审计风险。第三,施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程没有准确的施工图纸的特点,高估冒算、虚报工程量。

四. 如何应对政府公共工程审计风险

(1)建立合理的审计管理体制

为保证审计机关必要的独立性,以有效地完成审计工作任务,是合可以考虑在不修改《审计法》的前提下,审计管理体制仿照税务管理体制,省以下垂直领导、将来条件成熟时也可划归人大领导。在财务方面,参照国际公认审计规则有关最高审计机关有权直接向制定国家预算的政府机关申请经费的规定,由人大保证其经费,使审计机关从物质基础到法律形式上均保持必要的独立性。这是突破地方保护主义、客观公正地披露和报告审计结果、规避审计风险的有效途径。同时,审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料,检查有关财产物资,查阅与审计事项有关的文件资料,向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得审计证明材料,有关单位和个人应当及时核对签名或者盖章;不能取得提供签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。

(2)整顿社会经济环境

当前普遍存在的内部人?控制、委托关系的滥用、会计信息资料失真及财务管理混乱等现象在很大程度上影响了社会经济的有序运行,也极大地干扰了审计工作的正常开展,影响审计工作质量,必须采取有效措施,净化社会经济环境,建立审计制度,整顿政府公共工程内部治理结构,规范市场主体行为,加强会计核算和财务管理基础工作,严肃整顿会计信息虚假,减少不确定因素,使审计机关能掌握相对真实可靠的信息,减少被误导的可能性,降低审计风险。

(3)认真总结投资审计经验,加大投资审计监督力度

全面分析投资审计中存在的问题和不足,认真总结经验,进一步突出重点,加强对重大工程的跟踪审计,增强投资审计工作针对性。

参考文献:

[1] 王习领. 试论高校经济责任审计的风险防范[J]. 河南广播电视大学学报 , 2008,(01)

[2] 张艳秋. 浅谈会计信息失真的原因及防范措施[J]. 贵州工业大学学报(社会科学版) , 2003,(02)

[3] 高振强. 浅议经济责任审计风险[J]. 牡丹江大学学报 , 2007,(06)

第5篇：审计风险特点范文

关键词：审计风险；纳什均衡；占优战略；动态博弈

深化国防和军队改革，给军队审计外部环境、法规依据、审计对象、审计目标等都带来重大变化，与此相伴随，军队审计工作蕴含着新的、更大的审计风险。本文从三个方面，运用博弈理论，对军队审计展开防范与控制。

一、理顺管理机制

组织体系和组织制度，是一切社会组织赖以生存和运转的基础。在寻找应对军队审计风险的措施时，最核心的问题是要保证军队审计的独立性。首先，组织要独立，必须做到与被审计单位没有隶属关系，独立于审计对象之外;其次，人员要独立，做到审计人员不参与被审计单位的经济活动，与被审计单位不存在经济利益关系;再次，工作要独立，做到审计部门和审计人员依法独立开展工作，其他部门人员不得干扰和干涉。若审计组受被审计单位领导，在经济利益或是提职晋衔方面受控制，就会造成若被审计单位被查处，审计组也会受损失。典型博弈矩阵为图1，可以看出纳什均衡点为横线标注出的两处。也就是说，此时若被审单位真实反映审计组会选择尽职，若被审单位弄虚作假，审计组会选择不尽职，提升审计风险。当审计组完全独立后，博弈矩阵变为图2。由于审计人员与被审计单位不再存在利益牵制，导致平衡点的移动。此时严格符合占优战略模型，也就是说不论被审计单位选择真实反映还是弄虚作假，审计组的最优战略是唯一的，必定选择尽职，增强可控性，从而降低审计风险。

二、健全法规制度

依法审计是军队审计工作最基本的原则，健全和完善的法律法规体系对有效防范军队审计风险至关重要。一是根据部队后勤体制的变化，及时修改和制定审计的相关法规，保证政策的动态一致性；二是制定详细的军队审计执业规范，提高执业规范的可操作性及技术指导作用。在健全法律制度的博弈模型中，最主要的博弈双方为审计组与委托单位，博弈过程如图所示。图3中曲线A为现行法规下固有风险，曲线B为觉察风险。在现行法规下，每一审计成本对应审计风险为阴影部分。图4中A’表示法规进一步完善后固有风险，阴影部分为法规完善后每一成本对应的审计风险。可以明显观察到，在法规进一步完善后，对于通常成本的审计事项审计风险显著降低。也就是说，完善法规制度，提升军队审计处理权限，可以在不提高审计成本的前提下有效降低审计风险。

三、丰富审计手段

随着军事经济改革的日益深入，军队审计工作越来越复杂，工作量也日益增大，传统的审计技术、手段和方法已显得难以适应。因此，应该充分利用现代科学技术，如计算机辅助技术、信息网络平台，通过提高审计方法的技术含量，如统计抽样方法、程序流程图法等，达到提高审计效率、确保审计项目质量、防范与控制审计风险的目的。在审计手段博弈模型中，局中人为审计组与被审计单位。图5中纵轴代表审计风险大小，横轴代表被审计项目如项目a、项目b、项目c，曲线A为审计手段A。可以看出每一审计项目在运用手段A时都对应一个审计风险数值。图6中增加审计手段B、C。此时对于项目a、b，审计风险降低；对于项目c审计风险不变。该模型说明运用多手段、更加科学有效的手段，能降低部分审计项目的审计风险，提升审计质量，缓解军队审计的危机。

第6篇：审计风险特点范文

关键词：内部审计 审计风险 成因 风险导向型内部审计

一、内部审计风险管理理论基础

1.内部审计风险内涵概述。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。内部审计是独立于行政管理部门的一种监督行为， 主要负责本单位以及所属单位的经济活动和财政情况， 最终达到促进企业经济发展的目的。

内部风险管理审计主要是指企业内部以及企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计过程中，由于审计工作人员的失误所造成的不科学的审计结果，这种不科学的审计结论会造成企业或者是企业负责人承受某种损失。

2.公司内部审计工作特点分析。（1）企业的内部审计风险是客观存在的。内部审计工作开展受到各种影响因素的限制，因此内部审计工作势必会存在各种因素导致审计风险问题的发生。内部审计工作人员无法彻底的消除内部审计工作风险的影响因素，但是可以通过科学的内部审计方法来，降低其发生的频率以及所造成的损失。

（2）内部审计工作风险问题具有较强的普遍性。对于企业的内部审计工作而言，内部审计风险有可能出现在企业审计工作的不同流程以及不同环节，这些风险影响因素都有可能造成审计结论与预期出现偏差，最终造成内部审计风险问题的发生。

（3）企业内部审计风险工作具有可控性。虽然企业内部审计风险因素以及风险发生条件无法彻底消除，但是只要审计工作人员保持职业谨慎，运用职业判断，并采取科学合理的审计方法对内部审计风险进行评估，是可以有效的控制企业内部审计风险问题的发生的，控制管理的关键在于合理的审计程序和方法。

二、内部审计风险的现状及成因

1.我国内部审计的现状。当前我国部分公司的内部审计工作任然相对较为薄弱，特别是在相关制度建设上存在很多不完善的地方。，一些内部审计机构的设立完全是处于法律规定，因此造成内部审计机构形同虚设。我国的内部审计目标比较多元，大多是综合立项，在公司宏观层面发挥建设性作用比较有限。我国在风险管理内部审计成果利用方面差距比较大，最突出的就是还没有建立起有效的公司治理、公司决策的审计需求导向机制，不仅影响审计结果的质量水平，也影响审计成果的利用程度。

2. 内部审计风险形成的原因（1）内部审计人员素质较低。我国审计人员整体水平和综合素质不高，知识结构相对单一，缺乏应有的职业谨慎态度，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员，综合分析能力欠佳。而且，在审计工作过程中缺乏积极地学习，导致内部审计人员的岗位培训及后续教育落后，无法学习到最新的内部审计技能。

（2） 内部审计法律法规体系不健全。目前我国内部审计的依据有《审计法》部分条款、《内部审计基本准则》十五个具体准则、《内部审计人员职业道德规范》，从三种审计体系的法律、法规设置情况来看，内部审计与国家审计相比，无论是在法律审计依据方面，还是在审计准则体系中，都是欠缺的。

（3）内部审计方法存在局限性。现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。内部审计人员风险观念比较淡薄，审计风险控制因素考虑也较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

三、公司内部审计风险防范措施

1. 提高内部审计人员工作能力与水平。首先，企业内部审计工作人员应该具有审计责任理念，提高自身的审计风险意识，在审计工作开展过程中应该注意可能发生的一系列审计风险问题，采取科学合理的审计方法。

其次，要提高自身素质，企业内部审计工作部门应该针对审计方面的法律、法规、制度等对企业审计工作人员进行系统的教育培训，通过教育培训提高内部审计工作人员的整体能力。

最后，要严格遵守职业道德， 注重依法审计，在工作中要保持独立性， 要遵循审计职业道德， 坚持谨慎性原则， 实事求是， 客观公正地发表审计意见。

2.健全和完善内部审计法律法规体系。我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，对我国的审计环境进行深入分析，在借鉴国际审计风险准则的基础上，以审计风险准则为重点，完善审计准则。

要落实国家法律法规，加大对审计人员的法制培训力度，要健全审计机关内部监督机制，贯彻落实行政执法责任制等相关制度，保证干部队伍的廉洁执法、公正执法，从而保证依法审计，促进审计质量的提高；要加强执法检查和审计复核工作，保证审计项目质量，提升执法水平。

3.采取有效的审计方法，在审计方法上采用风险导向型内部审计。风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点，把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中，在企业已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，改善风险管理和内部控制，提升企业整体抗风险能力。

通过风险导向型内部审计可以有效地规避和防范风险，促进企业风险管理和公司治理的有效整合，提升企业风险的管理水平，降低经营成本，提高经济效益。

四、结论

通过对我国内部审计现状的研究分析了形成内部审计风险的原因，提出了规避措施，并指出了风险导向型内部审计的优势。我们可以看出，风险导向型内部审计更容易深入到企业经营管理活动中，更加注重审计风险的规避，让企业减少风险，提升在国内外市场的竞争力。

参考文献：

[1]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究.2010（3）48-53

[2]俞飞飞.论企业内部审计风险及其控制[J].中国市场.2010（第14期）103-105

第7篇：审计风险特点范文

[关键词] 内部审计风险控制

内部审计风险是指反映被审计单位及其经济活动事项的会计资料存在严重的错报、漏报，或者内部控制存在严重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事项，内部审计人员经过审计未能发现，发表了不正确或不恰当审计意见的可能性。

一、内部审计风险的产生及其特点

现代审计是以“风险导向审计”为特征的。审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和;后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，做出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成企业遭受损失的可能性。现代企业制度的显著特征是权责明确，这不仅体现在企业所有者与经营者之间，而且更多地体现在企业内部各职能部门和员工的多层次、多环节之间，从而形成分权管理、分级负责的管理体制和受托经济责任关系。内部审计以相对独立的第三者身份界乎其间，起着对受托经济责任履行情况监督与评价作用。这样，企业所有者对聘任经理，以及经理对所属各职能管理部门的经营行为监督和业绩评价，就由各级内部审计机构来完成。如果内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。因而，企业内部受托经济责任的存在，内部审计风险也就成为必然。

与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点。

1.内部审计的目的在于提高企业的经营效益具有与企业相一致的目标。作为企业组织的构成之一，内部审计的利益与企业整体利益紧密联系，因此内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。

2.内部审计风险范围的扩大化。社会审计接受委托，其风险仅限于约定的审计项目。而内部审计根据管理的需要，凡属企业经营行为，都可以成为审计对象，一旦未能揭示其中的错弊，都会产生审计风险。

3.内部审计对审计项目不具有选择性。社会审计在接受委托之前，可以通过对被审计单位基本情况的了解，实施符合性测试程序，对审计风险作出评估，当预计的风险水平高于可接受的风险水平时，可以拒绝接受委托。而内部审计只有通过不断提高审计质量，改善内部管理，努力降低审计风险，而不能拒绝审计。

内部审计与外部审计相比，也有其自身的优势。由于内部审计根植于企业之中，对企业内部控制的薄弱环节了如指掌，最知道企业深层次的问题，他们在审计中能抓住重点，切准要害，因而针对性强。内部审计以其独有的信息在企业内开展审计工作，为企业管理高层服务，为决策捉供参考，为企业生产经营和发展服务，在这方面，外部审计是无法替代的。

二、内部审计风险的控制

1.加大对审计计划的控制。内部审计机构应当制定年度审计工作计划，并报送本单位负责人批准后执行。编制年度审计工作时，应注重计划的可行性，要留有余地，合理安排，对暂时无力承担的审计项目，在安排计划时要量力而行，防止出现审计风险。

2.加强对审计作业的控制。必须制定全面、科学、合理的审计工作方案，对被审计单位的情况进行了解,对其内部控制制度、经营管理、经济效益、财务管理及以往审计中发现的问题等情况进行分析,对审计风险进行评估。内部审计是根据领导批准的审计工作计划,无选择地按计划进行审计。为加强内部管理,特别是对下属公司的管理,往往将审计风险大的单位作为审计重点,以期通过审计促进其改进管理,提高管理水平。因此,内部审计人员在评估审计风险基础上,对产生审计风险可能性大的单位,在确定主审人选，投入审计力量，审计时间安排等方面要予以周密安排,最大限度地减少审计风险。

第8篇：审计风险特点范文

[关键词] 审计 风险 失败 责任 防范

一、 引言

随着社会经济的迅速发展，会计信息作用的日益突出，各方利益关系人，对会计信息鉴证者注册会计师给予了极高的关注。一旦企业产生与预计状况不同的经营后果或者鉴证会计信息与使用会计信息的双方对这种经营后果产生分歧时必然导致审计风险的产生引起相关的法律问题。因此如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为职业界的热点问题

二、审计风险的定义

审计过程是审计人员不断评估审计风险从而决定审计范围，重点与决定采纳何种审计程序和审计方法的过程。但在审查、判断以及以后做出审计意见的过程中，在判断会计报表是否符合公认会计准则方面，存在不确定性。主要表现为两种可能，一是被审计单位存在重大问题，而审计人员在审计过程中却未能查出；二是被审计单位不存在重大问题审计人员在审计过程中却判定被审计单位存在重大问题。这种不确定性就是审计风险。

三、影响审计风险的因素

1.外部环境对审计风险的影响

(1)社会环境的影响。社会环境的日趋复杂、多变给审计人员增加了风险。审计报告的公开化，无形中增加了注册会计师的审计风险；法人的治理结构失衡；审计对象的核算资料失实，粉饰会计信息等情况均会大大增加审计风险。

(2)经济环境的影响。我国经济体制以及与之配套的各种制度均处于不断变革之中，经济成分越来越复杂，各种经济成分的从业人员的素质有很大的差异，他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革。

(3)法律环境的影响。法律界和会计界对审计责任的界定标准未能达成共识、法庭多次出于保护“弱小群体”的目的而运用“深口袋理论”，造成对注册会计师的不利判决，进一步加大了注册会计师的审计风险。

2.内部环境对审计风险的影响

(1)审计机构的质量控制机制不能有效落实。从我国目前从业人员的质量和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看，内部质量控制体系松散，缺乏科学、严密的内部控制制度。即使存在一套科学、严密的内部控制制度，也不执行，形同虚设。加之待业内部的激烈竞争，少数事务所为了招揽业务，人为降低收费标准，甚至牺牲审计质量，满足客户不正当需求，使审计质量控制制度落不到实处。

(2)注册会计师自身因素。现在的审计人员在职培训不足，专业技能不高，实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断；缺乏应有的职业道德；缺乏应有的职业谨慎；未能按《独立审计准则》严格执行审计程序，审计操作不规范，从而不能把握审计风险。现代审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。

(3)技术因素影响。

(1)审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。

(2)会计电算化的应用和网络技术的发展，与电算化审计的研究开发的相对滞后之间的矛盾，给审计人员在计算机信息系统环境下的审计工作带来了不同于传统手工环境下的审计风险。

四、审计风险的防范措施

1.执业环境的改善

(1)分清企业的会计责任和注册会计师的审计责任，并将这种理念进行广泛的社会宣传。行业协会也应从保护注册会计师利益出发，积极的与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据的扩大注册会计师责任的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。

(2)改革聘任制度，创造独立环境。积极探索保证注册会计师独立性的聘任制度，改变审计委托方式，创造有利于保持注册会计师独立性的执业环境。通过审计委员会或审计委托的中介机构沟通注册会计师与当局之间的分歧和冲突，保护注册会计师的独立性，并向董事会和股东大会报告。这样，不仅有利于完善我国公司法人治理结构，更有助于社会审计的顺利实施。

(3)针对行业特点，实行过错鉴定。注册会计师工作具有极强的专业性，法官和律师并非注册会计师行业的专家，因此，需要借助行业专家的工作，成立由会计、审计实务界、理论界、以及司法等方面的专家组成鉴定委员会，实行过错鉴定制度。向司法机关反映行业特点，提供专业意见，出具鉴定报告，使鉴定报告同法医鉴定等司法鉴定报告一样，成为庭审的有力证据，从而减少和避免司法机关由于对行业特殊性不了解而导致的判决失当。

2.审计人员自身方面的措施

(1)严格依据《中国注册会计师独立审计准则》执业。《中国注册会计师独立审计准则》是审计人员执行独立审计业务出具审计报告的法定要求，是执行独立审计业务的权威性标准。

(2)严格风险控制。随着人们对审计期望越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，并有效的避免审计风险及其损失。

(3)加强职业道德建设，落实后续教育，提高从业人员素质，提高执业水平和职业判断能力降低审计风险。

第9篇：审计风险特点范文

关键词：审计风险 风险控制 对策

随着科学技术与政治经济的不断发展，审计执业环境不断发生变化，从而对会计事务所评估与控制审计风险工作提出了更加严峻挑战，并且审计风险问题受到了职业的广泛关注。在这种社会背景下，如何正确理解审计风险，利用审计风险模型等控制方式实现审计控制与防范，是当前我国亟需解决的问题。

1.分析审计风险

1.1传统审计风险模型

最早审计风险是AICPA（全称是：美国注册公共会计师协会）《审计准则说明》附录：AR=IR×CR×AP×TD提及到的，其中IR是固有风险；CR是控制风险；AP是分析性的程序风险；TD是实质性的测试允许细节错误可能性，三个要素分布在审计过程内外。审计风险控制与审计人员没有绝对关系，其主体是注册会计师根据内部相关制度检测而定的。风险控制被评估，但是无法实现控制和影响。在审计风险控制前需要检查风险，检查风险是注册会计单位内部的控制制度没有发现报表中遗漏与错误，并且测试时也没有发现风险。

1.2审计风险的现代化模型

见证准则委员会和国际审计对传统审计模型进行修订，表述如下：AR=RMM×DR，AR是审计风险；RMM是重大报错风险；DR是检查风险。重大报错风险为财务报表审计前出现重大错报的可能性，与传统设计风险模型比较，在形式上有所简化，并且外延与内涵都有所扩大。新模型规范了认定层面风险的同时，对战略层面风险也涉及到了，这就要求审计人员需要对被审计单位进行全面分析，其中包括企业经营环境、经营模式和业务产品等工作。通过对企业基本工作的深入了解，可以评估出重大报错审计风险中 会计报表在层面上的风险。

2.审计风险形成原因

审计风险是审计人员执行审计存在不确定的因素，使得审计结论和实际情况相背离，增加了各个方面损失可能性。

2.1审计主体因素

审计主体是注册会计师，审计选择方法与注册会计师本身能力、经验有直接关系，并且这些定性因素都会造成审计风险。现代风险导向强调更多的是审计风险无法平衡审计成本，注册会计师应该以审计风险为前提条件选择适宜的审计方法与审计程序，通过非抽样和抽样审计相结合方式应用在整个审计过程中，所以审计结果会存在不可避免性错误。虽然社会经济在逐渐发展，抽样理论有所深入研究，但是审计中应用还不算成熟，注册会计师在审计抽样中样本不能从客观的角度反映出整体，审计结果和事实间有很大差距，从而形成了审计风险。

由于注册会计师本身能力和实际经验有限，审计结果很难满足信息需求者的要求水平，社会与注册会计师理解审计内容与要求上也有所偏差，从而经常使得会计师陷入矛盾的诉讼案件中。也就说明，注册会计师与信息需求者之间风险承担是相对的，并且注册会计师还要相应的承担审计意见风险。

会计事务所角度分析审计风险问题，如果其组织整体体制才能在缺陷问题，质量控制体系和内部管理制度不健全，也会产生审计风险，主要体现在事务所独立性较差，风险就会增加，连带着审计风险也会提高。

2.2审计客体因素

审计客体就是被审计单位，其内部存在治理缺陷也是产生审计风险的原因之一。被审计单位有治理缺陷，从管理层上就有可能形成集体“会计造假作案”。注册会计师正常执行审计程序是不能够清晰判断出风险欺诈与舞弊行为的，从而增加了审计风险范围。

被审计单位的内部控制制度尤为重要，要求审计主体对被审计单位内部控制制度进行关注与评价，从而获得客户资信情况、内部管理情况、客户风险等。并且客户内部的控制制度完善性直接与审计风险控制效果有关，且影响着审计程序。因此，注册会计师更多的关注与评价客户内部控制制度，可以更好地控制客户评估风险，避免审计产生审计风险。但是，有数据资料显示，被审计单位即使内部控制制度健全，高层管理还是会出现舞弊行为，使得内部控制无效。

2.3审计环境因素

审计活动也是社会政治经济的发展产物，在逐渐演变过程也会特定服务于政治经济环境。审计作为审计主体作用在审计客体上的一种活动，从经济环境、法律环境或者是社会环境都会影响审计活动和审计风险。

审计主体关注审计风险也也包括法律责任、社会经济活动与法律关系范围内的调整，而审计活动又是社会经济和社会生活重要组成部分。社会经济发达程度越大，其联系也就会越强，审计人员需求量也会越大。审计风险形成因素还包括社会环境，注册会计师进行审计需要建立在一定基础假设上，根据假设依据得出逻辑结论，对社会对于注册会计师和责任要求。而社会公众需求对审计信息要求和注册卡会计师提供的审计信息间具有一定差距，其注册会计师审计信息和审计意见主要服务于财务报表，并给予一定合理保证，但不绝对。可是社会公众任务财务报表不存在舞弊和错误行为，因此被审计单位所反映出的真实财务状况、经营结果和现金流量，就不可避免的违背了社会公众期望和审计，导致注册会计师承担了不防范的审计风险。

3.控制与防范审计风险

3.1增强审计人员防范意识

审计人员自身应该转变思想观念、增强防范意识、意识到审计风险损失、风险管理和控制与审计生存发展密切相关。增强审计人员业务水平，并且加强审计人员社会职业培训教育活动，深入规范审计人员职业道德管理，维护审计行业和职业良好形象。审计人员应谨慎接受被审计客户，基于审计实践的开展，一部分会计事务所不太重视业务约定和签订，或者行为不够规范，没有明确规定审计双方权利职责，如果发生民事法律纠纷案件，无法有效保护双方权益。审计业务要求会计事务所全面评价自身能力和独立性，调查了解被审计单位是够有责任心、正直和诚实。综合评价客户信誉度，正确评估客户风险后，与客户之间签订业务约定书，从源头上降低审计风险。

3.2建立健全审管理制度

控制与防范审计风险需要结合行业、政府和社会三方面，形成一体化的监督管理机制。我国在审计风险控制与防范方面需要监督指导注册会计师，严格执行导向作用。规定注册会计师应该定期向当地政府提交报告，实时监督行业规范性和工作规范性。

本文就我国审计风险和相关控制问题进行分析，从审计风险形成因素角度出发，对其进行定性分析，并对比分析审计风险模型重建特点。随着人们对会计审计期望值的逐渐提高，会计师的风险和责任也就越大，会计师应该采取有效程序与方法，降低审计成本，同时降低审计损失和风险。

参考文献

[1]赵迪琼.关于我国审计风险与控制问题的研究[J]. 商业会计. 2012（04-10）.