流动性风险审计方案精选(九篇)

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第1篇：流动性风险审计方案范文

自从2007年2月13日美国新世纪金融公司发出2006年第四季度盈利预警，揭开美国次级贷款危机序幕以来，时间已经过去多年。这场危机影响至今，索罗斯甚至预言这场危机将是美国经济衰退的开始。

那么什么是金融危机？这场危机是怎么形成的？我们应该如何应对，内部审计在应对金融危机的过程中又能发挥哪些作用呢？本文从金融危机的定义产生发展入手，揭示金融危机的实质，从内部审计角度提出对策。

一、金融危机的产生

金融危机是指一个或几个国家与地区的金融指标（如：短期利率水平、货币资产数量、证券化比率、房地产指数等）的急剧的非周期性恶化。金融危机往往是长期积累的结果，而爆发往往是一个不起眼的导火索。

众所周知，个人住房抵押贷款是银行的一项重要业务，其本身也是风险极低的银行优质资产。

但是银行手里掌握着这块优质资产的周期很长，从放贷到全部收回本息往往需要几十年，流动性太差，不利于银行对盈利目标的追求。

于是就有了一种“金融创新”――即“抵押贷款证券化”。有了这种创新，风险可以转嫁，银行再做贷款的时候对风险的控制就有所放松，于是就有了次级贷款。银行发完这种贷款以后，通过抵押贷款证券化就把它的风险给转嫁出去了，债券由个人投资者或者机构购买。

现代金融市场是关联的，债券是最基本的一种，以债券为基础能衍生出千变万化的金融产品，牵一发就会动全身。当美国楼市泡沫膨胀，房价不断上涨的时候，一切都没有问题。但是，当美联储加息，楼市泡沫膨胀不下去，房价下跌的时候，问题就出来了。

本来楼市泡沫破灭是银行的问题，有了抵押贷款证券化和衍生金融工具，这个违约变成了整个金融市场的风险。由于美国金融市场的复杂性和全球性，这种传导效应引发了一连串的问题，包括最初把风险转嫁出去的银行在内的全球所有金融机构都难以幸免。最终形成了这次金融危机。

二、内部审计在应对金融危机中的作用

内部审计作为一种经济监督，其目标就是严肃财经纪律，规范经济秩序，营造一个公开、公正、公平的环境，防范潜在的风险，应对各种危机。

金融危机按照发展阶段，可以分为潜伏期、爆发与持续期、平息与恢复期三个阶段，不同阶段中内部审计应发挥不同的作用。

（一）金融危机的潜伏阶段

在金融危机的潜伏阶段，内部审计主要的责任是对国民经济中的潜在风险做出准确即时的反应。

1.金融领域审计。一是尝试建立多维金融预警体系，揭示系统性风险。二是监控各种金融创新，研究制订针对金融创新的风险防范策略，评估金融创新品种的风险。三是加强政府审计对国际游资监督。加强对国际游资（热钱）运行特点和规律的研究、汲取历史上的他国的教训、做好监管。

2.财政领域审计。对政府债务性审计要从债务风险指标、政府现金流量表、债务可持续性三个方面入手，加强对地方财政和国家财政的债务风险的分析，提出防范债务风险的建议。首先，评价政府债务风险可从四个指标入手：首先是赤字率；二是债务负担率；三是偿债率；四是债务依存度。其次，评价政府现金流量表。如果抵御政府债务风险的资源已经非常紧张，存量流量资源都难以为继。那么地方政府债务风险必须引起高度重视。

（二）金融危机爆发与持续期

1.运用独立审计判断，科学评估危机。政府审计首先要搞清金融危机传导路径和渠道，确定其是由国际贸易外部引入还是因国际资本热钱流动引入，传输渠道是否可以屏蔽隔离；第二是要了解金融危机对本国实体经济的冲击，这种冲击是暂时的还是长远的，是否建议高层出台相应措施；第三是要评估金融危机的后续影响。能否引发诱发型金融危机。

2.发挥审计的监督服务职能，做出减缓危机方案并加以实施。危机发生后，经济状况复杂棘手，保持清醒的认识、迅速找到缓解危机的措施和方案，是内部审计部门不可推卸的责任，除了提出科学合理的实施方案以外，内部审计还要承担监督落实方案计划的职责。

（三）金融危机平息与恢复期

1.探索系统性风险的创新审计模式。通过全方位、深层次的了解被审计单位及其环境，及时识别风险，评估风险的可能性，风险预警，增强政府各项绩效考核和责任负责制的信任度。同时，高风险审查制度也帮助决策者制定和完善现行的法律规范。

第2篇：流动性风险审计方案范文

舆论关注的背景在于，这条信息与美国底特律市破产新闻相继出来，由此产生相关联想。其实，二者并无关联性，不过是都阐述了一个债务可持续和政府破产风险的话题。对于政府而言，防范地方政府债务风险是项基础工作。

政府“破产”实为偿付危机。如果一个国家或地方政府的债务负债不断攀升，其债务占经济产出的水平持续上升，而收入水平增长相对有限，那么在某个时点这个政府将由于过度负债而无法支付到期的债务本息，甚至无法支付利息，那就可能面临债务违约，引发严重的偿付危机或流动性危机。比如本轮国际金融危机之后的冰岛、希腊，以及近期的美国底特律，实际上都是由于偿付危机引发的破产风险。

一旦一个经济体面临“破产”风险，将可能引发三种类型的危机：由于资产减计导致的银行或金融危机，由于资源配置紊乱及私人部门总需求萎缩导致的经济危机，以及由于外国投资者信心崩溃引发的货币危机。货币危机是对于国家而言的，而前二者适用于中央政府和地方政府。

为了防范政府债务风险，进行一次全面的债务审计，摸清国内政府性负债的真实规模，相当重要。

本轮全方位的政府性债务审计，是新一届政府首次对政府性债务进行全面的审计。这不仅可以摸清各级政府的债务水平，防范债务风险，也是新一届政府对解决地方政府债务、投融资进行相关财税体制改革的基础工作。

更关键的是，在强化地方政府债务管理方面，必须进行相应的综合改革。

一是要改变地方政府债务由中央财政兜底的固化思维。由于我国财政体系中各类一般、专项转移支付占比较大，地方政府对债务的风险意识和责任意识不足，特别是缺乏自主管理的思维，认为如果地方政府出现重大的债务风险，中央政府肯定会出手救援。地方政府债务风险自主管理机制缺乏，可能引发重大道德风险，这是地方政府债务问题的最大隐忧，也是中央政府亟需破解的难题。

二是地方政府性债务审计应该常态化，并建立地方政府性债务动态管理机制。信息透明是防范道德风险的最好药方。如果在审计常态化的机制下，地方政府将会更加关注债务的“合规性”和可持续性，这将有助于降低债务风险。2012年财政部牵头建设的地方政府性债务管理系统已经上线，加强对地方政府债务管理机制、存量债务、新增债务、债务结构与利率期限、债务负担等领域的管控，将可降低地方政府性债务风险。

三是各级地方政府应建立财政收支审慎框架。基于我国财政体系的现实，地方政府在财政收支中能发挥积极主动性的领域主要在于支出。一方面要强化对财政支出的管控，特别是效率低下的政府性投资应该严格控制，比如高档办公场所、形象工程等。另一方面要加强存量债务的管理，防范出现本息的偿付困局。在收入方面，地方政府要防范过度集中在特定领域甚至企业。

第3篇：流动性风险审计方案范文

【关键词】基层央行；风险评估；内部审计

随着市场经济体制的日益完善和人民银行职能的不断变化，基层人民银行以往很多被忽视的风险和问题日渐显露，如依法行政中的法律风险、声誉风险，资产的市场风险、流动性风险，内部管理中的操作风险等。基层央行可能要面临的风险是其内部审计选择审计项目以及确定审计重点领域的依据。本文从风险导向审计的角度，以人民银行海口中心支行开展风险量化评估的实践为例，介绍风险评估的理论模型、评估方法，提出基层央行开展风险导向审计的具体建议。

一、风险评估采用的理论模型

海口中心支行开展风险量化评估采用“剩余风险=固有风险-控制有效性”的剩余风险评估模型，既要考虑固有风险，又要考虑内部控制有效性。

（一）固有风险的评估

固有风险的评估采用风险矩阵法，根据“影响程度”和“可能性”之间的关联程度判定，如下图所示：

注：将风险事件的影响程度级别和发生可能性级别分别标注在风险矩阵的横轴和纵轴上，横轴和纵轴的交汇区域所对应的风险等级即为该风险事件的风险等级。绿色区域、黄色区域、橙色区域和红色区域分别对应的风险等级为1、2、3、4级。

风险影响程度的评级标准，按照风险可能引发的资金损失、声誉损失、业务连续性损失，将风险的影响

程度由低到高依次划分为1-4级。风险发生可能性的评级标准，按照风险事件实际发生的历史数据、业务的复杂程度以及变化情况，将风险发生的可能性由低到高依次划分为1-4级。

（二）控制有效性的评价

控制有效性评估，从“以往审计结果”和“内部控制变化情况”两个方面衡量。按照各类审计或检查中发现问题的严重程度、审计频率、问题整改和内部控制变化情况，对内部控制有效性进行评估。内部控制有效性越高，对应的风险级别越低。反之，风险级别越高。风险由低到高依次划分为1-4级。

（三）剩余L险的计算方法

最终剩余风险量化分值采用风险因素加权平均法计算。计算公式为：剩余风险级别=（∑各类固有风险权重x风险级别+∑各项内部控制有效性权重×风险级别）+（∑各类固有风险权重+∑各项内部控制有效性权重）。具体运用风险评估表进行计算。

二、风险评估的实施过程

海口中心支行开展风险量化评估，主要采取以各职能部门初评和专家组复核确认的方式组织实施，灵活运用会议座谈、专家讨论、现场审计测试等方法，广泛收集整理数据，并对数据反复进行修正，最终以风险评估专家组审议的方式，从审计角度确定所有业务单元的风险值。

（一）前期准备阶段

一是制定《海口中心支行机关风险量化评估方案》，明确风险评估的目标、对象、范围、方法和程序等。二是要求各处室指定一名业务骨干作为评估员，负责本处室各业务活动风险评估的具体工作。

（二）组织开展初评

组织全行27个处室对132项业务活动进行风险初评。初评评按照《海口中心支行机关风险量化评估方案》要求开展，各处室撰写风险初评报告，提出审计需求，并针对高风险业务提出应对措施和建议。

（三）成立风险评估专家组对初评评结果进行复评和审议

内审部门组织成立了风险评估专家组，在各处室风险自评的基础上，对各项业务活动的风险事项进行再识别、再评估，审议确定各项业务活动的风险等级，最后由内审部门综合考虑专家组的意见，确定各业务单元的剩余风险评估值。

（四）风险评估的结果

通过初评和专家组复核审议，得出全行27个处室132项业务单元的剩余风险等级，并进行排序（如表2所示）。其中，高风险业务活动10项；偏高风险业务活动11项；中等风险业务活动56项；低风险业务活动55项（风险分值为3.0以上的为高风险，2.5-3.0的为偏高风险，2.0-2.5的为中等风险，2.0以下的为低风险）。

（五）审计策略

风险评估结果的运用，现阶段主要体现为以风险为基础的内部审计计划及审计方案的制定。根据剩余风险大小，对业务活动按风险排序划分风险等级，不同的风险等级制定不同的审计策略，优先把高风险业务作为审计项目规划的重点。根据风险评估的结果制定以下审计策略：一是重点关注类。剩余风险值在3.0以上（含3.0）的业务活动为审计重点关注类，如发行基金押运、财务收支、发行库内业务、第三方支付业务、外汇检查与处罚、国库退库业务、人民币清分、复点、销毁等高风险领域的业务活动，应在一年内开展审计。二是有效关注类。剩余风险值在2.5（含2.5）-3.0的业务活动为审计有效关注类，如集中采购、基建、发行库区管理、纪念币（钞）出入库、发行库设施与门禁管理、金融信息安全管理等偏高风险领域的业务活动，应在2年内开展审计。三是合理关注类。剩余风险值在2.0-2.5（含2.0）的业务活动为审计合理关注类，如企业征信系统建设、会计核算业务、支付系统管理、车辆管理等中等风险领域的业务活动，应在3年内开展审计。四是一般关注类。剩余风险值在2.0以下的业务活动为审计一般关注类，如党委宣传工作、老干部管理、金融研究工作等低风险领域的业务活动，建议3年至5年审计一次或根据需要开展审计。

三、几点体会

（一）开展风险导向审计，风险评估是基础

只有确定了各项业务单元的风险等级大小和排序，才能根据风险情况确定审计策略，提出内部审计年度计划，优先安排审计资源对高风险领域开展审计。

（二）风险事件识别是关键

风险事件是各项业务活动的风险点，内审部门在制定审计方案和实施现场审计时，应将风险评估过程中识别出来的风险事件作为审计、测试的重点，做到“审计关注风险，风险引导审计”。

第4篇：流动性风险审计方案范文

资金管理的定义很复杂，表述的种类也有多种。我们把它总结为包括金融风险控制等在内的金融资产的管理。

中国的金融环境对于资金管理的发展有相当大的阻碍。银行面临最大的问题就是呆账、坏账问题，这对于中国银行业参与国际竞争将是一个很大的负担。另外，国家对外汇的管理权限集中在国家外汇管理局，市场不活跃。从企业角度来看，企业间拆借资金是不被允许的，资金的流动性不合理。

目前，资金管理在亚洲大部分地区还处于维持生存的状态，谈发展还为时尚早。

中国的监管政策很多，资金管理是一项更复杂、更困难的工作。可喜的是，中国加入WTO后，会在银行、证券、外汇等领域实行一系列的改革措施，会带来新的市场机会，对于资金管理在中国的发展有一定的推动作用。

资金管理的关键问题

1997年亚洲金融危机以来，大家更关注利率、风险带来的财务成本，更加关注金融风险的管理，希望更方便地识别风险。

我们知道的情况是，国外一些较好的企业集团已经在中国设立资金中心，SunGard也在上海设立了亚太区总部，这样就可以提高服务效率。2003年，SunGard被允许在中国提供全部的资金管理解决方案服务。

今年设立的银行监督管理委员会，作为独立的银行业监管机构，对于资金管理市场将会有很大的促进。

若要使中国的资金管理在总体环境的变化中逐步发展起来，目前需要关注以下几个关键问题：

1、加入WTO后，国际标准的引入，银行加强了对于企业的服务;

2、资金管理具有合并的结构特点。企业的财务部门将分散的数据集中起来后，可以形成集中的合并结构;

3、汇率风险。汇率的风险越来越重要，国家外汇管理局监管制度的改变，将建立新的机制来减少外汇交易的风险;

4、远期外汇市场。

资金管理在国外

在2002年对美国和欧洲财务公司的一项调查中，有些关键的数据能够显示出资金管理在国外发展的程度，它也为中国的企业集团提供了一定的参考。

首先，在国外，企业与银行间的业务组合关系日趋复杂。调查结果显示，38%的企业与16个以上的银行有业务关系，这一数字较2001年有所降低。现在大家都在努力降低与之打交道的银行数目。企业与银行最大的业务还是贷款，这也是银行和企业之间业务往来的主要方面。

其次，资金管理的目标也发生了很大变化。2001～2002年，越来越多的企业集团把资金管理的目标定义为成本中心，而不是利润中心。这个比例在2001年为59%，而2002年就猛升到了87%。

再次，国外企业集团在进行投资决策时，也在通过改革来缩短决策时间。由于信息、数据收集以及决策支持分析系统的完善与高效，有2/3的企业可以在下午1点以前完成对现金短期投资的决策（100万美元以下）。在很短时间做一个正确决策是很严峻的挑战，必须有一个系统做支撑。首先要了解头寸，检查各种货币的头寸情况，否则无法作出投资决策。另外还要检查现金，清楚现金的调拨情况。

目前由于欧洲经济不景气，利率很低，大家都热衷进行短期投资。在剩余资金的短期投资周期方面，66%的企业将其控制在一个月以内；19%的企业控制在3个月以内。两者相加已占到短期投资资金总量的85%。造成这种现状的原因是，在低利率的情况下，企业很少会考虑长期投资。因为对未来的预测在极大地影响投资经理的决策，如果预测不准确，就无法动用资金。

从融资手段看，国外54%的企业集团会采取银行贷款，28%则采取发放债券的形式进行。

数据显示，近几年欧洲企业集团使用的投资工具种类不断增加，其中主要包括银行存款、资金市场、政府债券、回购等，投资工具明显增加。而企业使用的投资工具也随之不断增长，2000年为8种，2001年为14种，2002年为19种。但是随着国际会计标准的实施以及对冲管理账户的引入，投资工具数目有可能会减少。在众多的工具中，当前使用最多的仍是银行存款。

对于网络的应用，国外企业集团中已有92%用于信息汇总，80%用于市场信息搜集，在报表、在线交易等方面的利用率还比较低。但是，信息技术的应用使得在线交易、网上银行在近两年内会得到更快的增长。这主要体现在三个方面：一是升级产品提高效率，加快金融机构之间的业务往来；二是企业集团资金管理系统应用也会增加对网络的应用；三是提供基于网络的解决方案，方便多方进行联系。

在资金管理系统应用情况的分析中，我们发现了一个奇怪的问题，即大多数的资金管理系统用于现金管理领域，而在头寸流动管理、债务管理、银行账户管理、利率风险管理等方面的应用较现金管理还有一定的差距。这表明，资金管理系统还没有得到更加充分的应用。

资金管理系统解决方案

资金管理系统解决方案大体主要由三个部分构成：

1、业务系统 包含业务生成、头寸保护、项目监控、结算以及有些需要与总账接口的项目;

2、风险管理系统 包含市场风险、信用风险、条件假设分析、基准设置、审计分析、投资回报分析等;

3、现金管理系统 其中包含银行核对确认、流动性管理、报表合并、在线的银行报告、结算等项目。

目前，先进的资金管理系统可以完全覆盖到上述三个领域。

管理系统的前台、后台业务处理系统可以支持所有的投资工具，并且具有限额查询、头寸监测、确认与批准、结算、会计等其它常用功能。领先的业务系统首先能满足现有需求，同时还可以对特殊的需求进行定制。

风险管理是一个很大的话题，企业集团面临的风险很多：比如利率的风险管理，比较大的系统可以自动生成收益曲线，作为基准线，以后的业务可以按照基准线为导向来运作。一个好的风险管理系统可以形成自己的控制体系。将重要的数据加入模拟假设分析中，就可以对利率、资金缺口等进行分析，分析结果将支持最后的决策。

现金管理最重要的要求是及时、准确，而且对数据要求在准确的基础上必须及时，这样才能作出准确的预测。如何汇总数据？这是必须面对的问题。数据必须是多方面的，只有来自企业资金管理部门本身的数据是不够的，还要有银行的数据和其它需要的数据。

数据的采集与合并主要参照三个方面的资源进行，包括企业集团往来账、现金交易数据、资金剩余与赤字预测。

现金管理要求做到及时准确的预测数据、清晰的风险数据、数据的主要来源、风险的评估和预测，通过这些把现金预测和数据管理结合起来。目前，资金的流动性管理已经越来越受到重视，成为现金管理的主要内容,在预测到期时，还可以根据结果做相应调整。

网络工具的运用对于获得各种数据是十分有用的。一个企业有资金管理系统，所有业务就都能存在系统里面，并且方便提取。如果企业使用不同的资金管理系统和现金管理系统，那么系统就需要重新构建。这就需要一个中间件将两个系统对接起来，使两边的数据进行交换。

在国外，一个中型的资金管理机构会涉及到20个不同的数据源，所有的数据都要输入到系统中做分析，进行流动性管理，这样就可以发现管理中的问题和存在的风险。美国的企业每个季度都会做一次评估，从而不是只能看到数据，还可以看到实际状况，并进行调整。

对中国资金管理的几点提示

第5篇：流动性风险审计方案范文

一、落实责任制管理，减少责任成本

许多企业在燃气工程管理中，没有建立明确的责任制度，在工程出现问题时，由于分工的不明确和责任不清晰等原因，相关的责任人就以此为借口逃避责任，给燃气工程带来巨大的损失。因此，在燃气工程管理中要执行责任制管理，建立和完善相应的责任管理制度，明确各岗位的职责，根据实际情况可以选择与相关责任人签订相应的责任合同、预交风险押金等方式来降低企业的责任风险成本。这样一方面企业可以将责任管理制度落到实处，有效地减少因责任人的疏忽而造成的损失，切实减少企业的责任风险成本，保证燃气工程能够“按时、按质、按量”完成；另一方面，能让相关责任人明确自己的工作职责，增强责任人的责任感，最大限度提高相关责任人的工作主动性和积极性。因此，落实责任制管理，降低责任的风险成本是企业做好燃气工程成本管理与控制的有效途径之一。

二、控制资本性费用支出

燃气工程项目的支出主要包括资本性费用支出和期间费用，而项目的资本性费用支出、收益率、投资周期等都是企业决定是否投资该项目的参考标准，因此，控制资本性费用支出对企业具有重要意义。要控制好工程的资本性费用支出，要做好以下几个方面：第一，控制材料采购成本。企业要严格控制材料的采购成本，培养采购人员的节约意识，在采购时做到“货比三家”，以合理的价格采购到质量最好的原材料。除此之外，企业还可以通过集中采购的方式扩大采购量，提高企业的议价能力，降低采购单价，从而有效的控制原料的采购成本。同时企业要根据工程进度情况合理采购，减少工程资金的占用；第二，加强施工管理，控制施工成本。燃气工程的施工过程中，企业要严加管理。一方面，企业要做好工程质量的监督工作。在市场竞争日益激烈的社会，工程质量是关乎企业未来的发展，因此，在燃气工程施工过程中，企业要严格做好监督工作，规范工程的操作程序，避免因施工不当给工程带来的误工、返工造成的成本浪费，同时企业可以引进先进的施工工艺，在保证质量的同时提高施工效率。另一方面，企业要做好工程进度的监督。燃气工程是属于投资大、施工周期长的项目，在工程实施过程中，遇到的不可预测的问题很多，因此，企业要随时关注工程的施工进度，避免出现因故意延期竣工给企业带来损失。

三、完善员工激励制度，控制人力资源成本

随着我国经济不断的发展，人力资源成本也不断加大。目前许多企业出现了“招工难、人力成本高”的现象。在燃气企业中，许多企业没有重视工程队伍的建设，“招工难，留住员工更难”的现象日益突出。实践证明，留住老员工的成本比招聘新员工的成本低，而老员工为企业所创造的价值往往比新员工创造的价值大，因为老员工有着多年的工作经验，已经了解和适应燃气工程的工作需要，能够直接为企业创造更多的价值，而新员工则需要有一段时间的适应期，并且企业还需要对其进行培训，才能将新员工培养成适应燃气工程需要的人才，这就增加了企业的人力成本。因此，燃气企业要建立完善的员工激励制度，提高员工的福利待遇，千方百计的留住员工，减少员工的流动性。一方面，燃气企业的HR在招聘新员工时要优先考虑那些工作比较稳定的应聘者，以从源头开始减少员工的流动性。另一方面，燃气企业要建立相应的激励制度，完善员工的福利待遇，给员工创造和谐的工作环境，减少企业员工的流动性。企业可以在工作之余，可以适当的组织员工参与一些活动，以增加员工之间的交流和沟通，给员工制造一个良好的工作氛围，提高员工的工作积极性的同时，增强员工的归属感，减少企业员工的流动性，控制人力资源的成本开支。

四、落实内部审计控制

内部审计独立的管理部门，能够客观的对燃气工程的施工情况进行监督、检查、反馈，避免因管理不当，给增加工程的成本支出。因此，企业要重视落实内部审计工作，加强工程的审计工作，具体做法有，企业的内部审计人员要在了解燃气工程的设计、工程规模的基础上，通过深入施工现场，对工程现场进行丈量、与施工图进行对比，从而察看燃气工程是否是按预算方案进行。在进行工程材料审核时，审计人员要收集相应的原料采购凭证，保证原料的质量符合燃气工程的需要。通过审计人员的现场察看，收集资料的方式，可以严格监督燃气工程建设过程中的行为，及早地发现问题、解决问题，保证工程的有效进行，为燃气工程的成本管理与控制起到监督和防范的作用。

第6篇：流动性风险审计方案范文

[关键词]财务风险 风险识别预警系统 防范

一、企业财务风险的概述

(一)财务风险的涵义。企业财务风险是指企业在生产经营的资金运动(包括筹资、投资、资金回收和收益分配等活动)中所面临的风险。包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险和流动性风险等等。

(二)财务风险的特点。其一是客观性。企业财务风险是不以人的意志为转移,风险无时不在,经营管理者无法回避它、消除它,只能通过各种技术手段来应对风险,化解风险。其二不确定性。财务风险具有可变性,企业财务管理得当,就能将引发危机的因素在事前充分化解,财务风险便会得控制;否则,财务风险就会不期而至。其三是危害性。如果企业财务危机爆发,后果不堪设想,轻则信用等级下降,重则导致企业破产。

二、影响企业财务风险的因素分析

随着市场经济的确立,经济的不确定性因素增加,影响企业财务风险的因素也是多种多样的,既有企业外部的原因,也有企业内部的原因,具体来说表现为以下几个方面。

(一)外部原因

导致财务危机的外部原因主要是指市场经济环境复杂多变。任何企业的财务活动是处于一定的大环境下,同时受环境的制约,这些包括国家经济整体的形势、国家信贷、外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等等。而环境的变化对企业来说,是难以预见和控制的,这必然影响到企业的财务活动。如持续的通货膨胀,必将使企业资金供给发生短缺,货币性资金持续贬值,实物性资金相对升值,资金成本持续升高。目前,我国很多企业建立的财务管理系统,存在机构设置不尽合理,管理规章制度不健全,管理基础工作欠缺等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力,产生财务风险。

(二)内部原因

1、资金结构不合理,资产负债率过高。一般说来,通常认为企业的资金来源为自有资金和借入资金。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重,偿付能力不足,导致财务风险的产生。在当前,企业采用负债经营方式扩大资金来源,发挥财务杠杆作用,普遍存在着资产负债率过高、贷款过多的问题,造成资产负债率上升,就出现了企业造成财务风险。

2、企业内部财务关系混乱,资金管理混乱 。在当前,企业内部各部门之间、企业与上级企业之间、治理层和管理层之间,在资金管理和使用利益分配等存在权责不明、管理混乱的现象,尤其是资金管理混乱。这样造成资金使用效率低、资金流失严重,从而出现资金的安全性、完整性无法得到有效保障,这样导致企业财务负担沉重,偿付能力不足,出现信用低下,产生了财务风险。

3、财务管理人员素质不高,风险意识缺乏 。财务风险的客观,不以个人意志为转移。。任何企业只要有财务活动,就必然存在财务风险。在当前,我国许多企业财务管理人员整体素质不高,忙着处理日常业务,无心顾及管理业务,风险意识淡薄,给企业带来巨大的财务风险。

4、财务决策缺乏科学性 。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策,主要表现在决策时缺乏足够的、真实的信息,决策者对决策事项未来变化的各种可能结果缺乏充分的论证,决策带有主观性,凭经验决策。同时决策失误使投资项目不能取得预期的回报,投资无法按期收回,带来企业的流动性不足,为企业带来财务风险的隐患。

5、企业内部财务控制不健全。企业需要建立起一套比较完整的、健全和强有力的内部财务控制制度,才能保证企业财务制度的有效运行。而当前,企业大多没有建立内部财务控制机制,或者执行不严格,缺乏资产损失责任追究制度,产生财务风险。

三、防范企业财务风险的对策

(一)树立风险意识。在市场经济体制下,面对复杂多变的经济环境,每一个企业都是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体,要承担相应的财务风险。企业包括治理层、管理层和财务人员必须树立风险意识,认真分析当前财务管理的制度环境及其变化情况,集中众人的思路和智慧,把握其变动规律,对提出应对措施和思路,提高企业对环境变化的适应能力和应付能力。因此,企业必须认真了解和分析不断变化的内外部环境,制定多种应变措施合机制,适时调整经营策略和管理策略,以防范财务风险。

(二)建立财务风险识别预警系统。财务风险的产生并不是一蹴而成,而是有一定的先兆性。为了防范财务危机,企业必要建立财务风险识别预警系统,通过对财务报表及其他相关财务信息的及时监控和分析,及时发现企业发展存在的问题,对可能发生的财务风险进行有力和大胆预测,分析财务风险产生的可能原因,将可能产生的风险信号向治理层、管理层和其他组织进行反馈,以促使相关利益组织采取有针对性的措施应对财务危机,避免或减少财务危机所带给企业的伤害。理论学家认为,一个完整的财务风险识别预警系统,通常应该包括信息采集子系统、风险识别子系统、风险评估子系统、风险警示子系统和预警报告子系统等组成。建立长期财务识别预警系统,常用的有偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标、现金流量指标、发展能力指标等。通过建立单变量预警模型或者多变量预警模型,分析财务危机形成原因及过程,提出切实可行的风险管理策略,降低危害程度。同时企业应根据自身的特点来建立财务危机识别预警系统,且经常对已经建立的财务危机识别预警系统进行评价和分析,适当调整某些指标以及权重比例,以保证财务危机识别预警系统的先进性和健全性。

(三)集思广议,科学决策。经验决策和主观决策会使决策失误的可能性增加,也可能导致企业的财务危机。为防范财务风险,企业必须集思广议,采用科学的决策方法。也就是,在决策过程中,应充分考虑影响财务决策的各种因素和影响,采用定量和定性结合,运用科学的决策模型进行估算和决策。对各种可行方案决策,集中众人的智慧,采用集体决策,建立民主和集中相结合,不能主观臆断。如企业的固定资产投资,应该分析和计算各种投资方案的投资回收期、投资报酬率和内含报酬率等财务指标,并对计算结果进行综合分析和评价,在考虑各种因素的基础上,选择最佳的投资方案。这样集思广益、科学决策,产生失误的可能性会降低,在一定程度上避免财务决策失误所带给企业的财务风险。

(四)理顺企业内部财务关系。面对企业的错综复杂的内部财务关系,为防范财务风险,企业必须理顺内部财务关系。也就是治理层和管理层要明确各部门在企业财务管理中的地位和职责范围,并赋予相应的授权或权力,做到权责分明。尤其是在利益分配方面,同时兼顾企业多方利益,调动企业各部门参与财务管理的积极性、主动性和创造性,实现真正做到责、权、利相统一,使企业内部财务关系清晰。

(五)加强资产管理,提高营运能力和流动性,设计合理的资金结构。加强企业资产管理,防止不良资产产生,提高资产的变现能力和流动性。企业应通过合理配置资产,加速资产周转,减少不良资产的产生,促进企业盈利能力的提升,同时,提高自己的信誉和良好的企业形象,增强企业的融资能力,相应增强企业抵御财务风险的能力。很多财务危机是由于负债比例过高导致,因此企业应该设计合理的资金结构,保持合适的负债、降低资金成本,同时控制负债的规模,保证可接受的负债比率,避免到期无力偿债或资不抵债,以防范财务风险。

(六)健全内部控制制度。内部控制制度是指各企业、单位为保护资产的安全和会计资料的真实,为提高经营管理水平采取的措施、程序和方法的总称,一般包括内部会计控制制度和内部管理控制制度。主要做好以下工作,包括要完善公司治理结构,提高风险控制能力,实现科学决策和管理,形成一系列比较完善的决策机制、激励机制和制约机制;要建立和完善监控机制,特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计,并结合社会审计,实现企业、内审和社会审计监督一体化运作机制。

参考文献:

[1]陈越,财务危机预警指标体系的构建[J],会计之友,2005(2)

[2]浦军; 刘娟,财务状况质量与财务危机研究――基于LOGISTIC模型的实证分析[J],经济问题,2009(10)

[3]姜红芳; 吕潼,浅析金融危机下中小企业财务危机的防范和化解[J],江苏技术师范学院学报(职教通讯),2009(05)

第7篇：流动性风险审计方案范文

1.筹资风险产生的原因主要有以下三个方面：一是投资效益的不确定性，即投资风险的存在。由于竞争激烈，市场形势复杂多变，企业的投资效益有一定的不确定性，由此产生筹资风险；二是资金调度的不合理性。资金合理调度，可以相对节约资金占用使其既能满足生产经营的需要，又能在时间上相互衔接，形式上相互协调，充分挖掘资金使用的潜力。资金调度不合理，就会出现相反的情况；三是外币汇率风险，只有当企业进行外币筹资业务时才发生。企业借入外币进行筹资活动，如果归还时该种外币汇率下降，就会产生汇兑收益。反之，就会产生汇兑损失，这样就要使企业以更多的本位币来归还借款。

2.投资风险产生的原因主要有以下几个方面：一是投资方向错误。选择的投资方向从一开始就是夕阳产业、市场淘汰产品项目或国家即将控制投资发展的污染环境产业，投资之日开始就决定了其注定失败的命运；二是投资过程不能严格按预算控制投资成本。形成边投资边修改预算的“钓鱼工程”，最后扩大了投资总额，造成投产后资产折旧费用占产品成本比例过大，在经济上制约了工程项目资金的回收期缩短；三是投资购建的资产在技术上不先进。购建技术落后的设备、或从经济上看已经不先进的设备，从生产工艺上注定了投资项目资金回收的风险。

3.资金回收风险产生的原因主要有以下几个方面：一是收账政策过于宽松。适当的赊销能够促进企业产品销售扩大，提高企业的经济效益，但是，过于宽松的收账政策则有可能给企业带来致命的伤害，造成企业资金大量流失；二是企业内部对应收账款管理存在漏洞。管理层对抓紧应收账款催缴工作的力度如何，能否安排专人专门负责应收账款的管理，甚至派人长期上门催缴，落实难点、焦点客户的账款回收，是该问题的内部原因；三是不愿动用法律手段讨回债权。基于维持长期客户的关系，不愿诉讼法律手段解决长期拖欠问题，造成问题积累超过限度，使其酿成现实风险。

4.收益分配风险有两个来源:一方面是收益确认的风险，即由于客观环境因素的影响和会计方法的不当，有可能少计成本费用，多确认当期收益，从而虚增当期利润，使企业提前纳税，导致大量资金提前流出企业而引起企业财务风险；或者有可能多结算成本，多计有关费用，少确认当期收益，从而虚减了当期利润，影响了企业声誉。另一方面是对投资者分配收益的形式、时间和金额的把握不当而产生的风险。如果企业处于资金紧缺时期，却以货币资金的形式对外分配收益，且金额过大，就必然大大降低企业的偿债能力，影响企业再生产规模；如果企业投资者得不到一定的投资回报，或单纯以股票股利的形式进行收益分配，就会挫伤投资者的积极性，降低企业信誉，股票上市企业的股票价格会下跌，这些都会对企业今后的发展带来不利影响。

二、企业财务风险防范的几点看法

1.思想上重视防范财务风险。

财务风险防范就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度。企业财务风险防范就是要在财务风险发生以前，采取各种措施最大限度地防止风险的发生或者把风险控制到最小程度。根据企业财务风险的来源，树立财务风险意识是市场经济的必然要求。企业员工，特别是企业的经营管理者只有树立财务风险意识，善于对环境变化带来的不确定性进行科学预测，有预见性地采取各种防范措施，使可能遭受的风险损失尽可能地降到最低限度，才能保证企业的生存和发展，也才能在市场竞争中立于不败之地。笔者认为，江西水泥厂2005年出现的财务困境，就是因为当时的管理高层没有很好地预测财务风险，对市场环境盲目乐观，大量地举贷建分厂，当市场需求一缩紧时，贷款利息就成了企业沉重的负担。

2.选择合适的财务风险防范方法。

（1）保持资产的流动性。

企业偿债能力的大小直接取决于其债务资金总额及资产的流动性。债务资金总额是根据企业生产经营需要而筹措的，在正常情况下，企业并不会为了偿债而扩大筹资规模，企业真正能够偿债的只是货币资金及部分变现能力强的流动资产（即资产负债表左边的前面几项）。而固定资产、长期投资等，往往只能作为一种企业实力的保证。资产的流动性，具体表现为资产总额中流动资产的比重和流动资产中速动资产的比重。应收账款周转率和存货周转率也是反映资产流动性的指标。

一个企业的资产结构往往是其生产经营的需要和特点决定的。但企业在某些情况下，也可以采取措施相对地提高资产的流动性。例如，企业采取融资租赁的方式取得部分厂房和设备，这样可以避免部分流动资金“固化”，相对提高资产的流动性，还要求企业及时处理资金周转过程中不正常的资金梗阻。如积极变卖处理超储积压物资，采取措施尽快回收应收账款等，使流动资产真正“流动”起来，既有利于加速资金周转，提高资金利用效果，又有利于企业实际偿债能力的增强。江西水泥厂在财务危机四起时，也采取了一系列办法提高资产的流动性。如成立清欠办，加强对应收账款的回收力度，对一些年年报亏的子公司采取承包租赁经营等。通过这些办法的实施，有效地缓解了财务危机。

（2）保持合理的债务规模和结构。

在尽力保持资产流动性的同时，也需要控制合理的债务规模和结构。企业负债控制到多大的规模内，并无定论，但一般来说，它必须与企业的还款能力相协调。由于在企业中，只有作为所有者权益的那一部分才能作为偿债来源，因此，举债规模应与企业所有者权益相适应，一般来说不应该超过净资产的数额。但是，在不同的行业情况也会有差别。对于一些固定资产比重较大的行业，由于资产的流动性不强，真正可用于偿债的是货币资金。对于这样的行业，负债规模还应略低一些，另外，企业确定负债规模的另一个考虑因素是盈利能力。企业盈利能力越强则效益越高，负债能带来更好的效益，还款一般也有保证，因此，可适当扩大负债比重。企业资金周转速度的快慢，也是企业确定负债的一个考虑因素。若企业资金周转快，生产周期短销售实现快，则容易组织还款资金；反之，则容易出现拖欠债务的情况，此时企业应相对降低负债比重。总之，企业的现金流越有保证就越可以组织较高规模的负债。

考虑负债规模的同时也要考虑债务结构的合理化。债务结构主要指长短债务的规模。一般来说，长期债务的资金成本较高，短期借款的资金成本较低。从控制资金成本的角度来看，企业提高短期借款的比重，可相对降低资金总成本。但短期借款的比重太大，违约风险也太大。企业短期临时性的资金需要，宜用短期借款解决。长期性的资金需要，若不发行股票筹资，则宜以长期借款解决。若以短期借款解决，往往陷入借新债还旧债的困境，一旦无法借到，便会面临财务风险。在这样情况下还可以引起借款利率上升，与降低资金成本的初衷背道而驰。

（3）合理调动货币资金，可以考虑建立风险基金。

要防范企业财务风险，需要企业财务人员进行货币资金的合理调度与安排。根据不同企业资金运动的规模和生产经营的特点，妥善安排货币资金的收支活动，使之在平时能保证生产经营的需要，在还款和分红付息期到来时，及时地筹集和调度资金，以避免出现无力支付的情况。同时，企业还可以通过联营、合并等多方位多元化经营方式来扩大规模，运用规模经济来分配企业财务风险，以盈助亏，以优补劣。建立风险基金，即对于出现的偶然性很大而损失有限的风险，企业可以采取各种可能的方式，有计划的提取一定数量且独立于企业运营资金之外的货币资金，作为损失发生时的补偿基金，防止风险发生对企业正常运营资金的影响，从而保证企业经营活动的正常进行。

（4）加大对子公司的财务控制力度，增强抗风险能力。

企业作为所有者，对子公司的净资产有绝对的控制权力，但各子公司也必须按照现代企业制度，完善法人治理结构，独立地开展生产经营活动。企业要加大对子公司的财务控制，首先，要建立一整套子公司财务管理和会计核算制度，从规章制度上保证子公司的财务运作符合企业的整体利益。其次，要推行财务总监制或会计委派制，把财务会计人员的任命权归母公司管理，以避免子公司会计信息失真。再次，对子公司要实行合并会计报表。

（5）加强对投资项目的论证，提高投资收益。

对新上马的项目，一是要进行充分的可行性论证。对投资的区域、行业、时间以及以什么方式投资，都要进行可行性论证，以避免投资风险。同时，还要结合投资成本，静态回收期、投资回报率、该项目的发展前景等方面综合考虑。二是投资规模要适度，资金投向要合理配置，不能贪大求全，否则不利于风险的分担。三是要树立抵御风险的信心，一旦决策投资，就要尽快上马建设，不搞胡子工程。

（6）建立健全财务活动各环节的风险防范机制。

一是在财务预测和财务计划环节方面，财务部门要根据供应、生产、企管、营销等业务部门提供的生产计划统计，市场信息和竞争对手的相关资料，加以整理归类，建立相应的预测模型。应用敏感性分析、概率分析等数学方法，对可能发生的风险及影响程度加以预测；对应对方案中可能发生的风险采取针对性措施，生产多种的产品，长线产品与短线产品搭配，在时间、数量上相互弥补等，以达到分散风险的目的。同时，在编制预算时要尽量采取弹性预测，留有余地，以应付突发事件的影响。二是在财务控制环节方面，要把财务活动的实际指标与预算指标相对比，运用定量和定性分析的方法，发现差异，采取措施。对风险大的，应按照预测和计划阶段已确定的各种风险防范方案，调整财务活动，将风险调整到可控范围，以减轻损失程度，保证企业生产经营活动正常运行。

第8篇：流动性风险审计方案范文

【关键词】资金流通性过程 中小商业银行 影响 对策

伴随着2008年国际金融危机的爆发，受到资本逐利性使然，大量海外游资流进我国金融体系；同时，我国国际贸易中长期出现的双顺差局面，使得自身金融体系积累着大量的亚洲美圆。二者所形成的叠加效应，直接导致了我国资金流动性过剩的宏观经济面。与此同时，我国奢侈品消费信贷仍然处于旺盛期，包括住房、汽车在内的消费信贷需求，直接促成了我国结构性通货膨胀的形成。随后，农业生产周期性供求矛盾，又进一步推动了我国CPI指数的持续上升。这一系列的负面宏观经济环境，使的央行在金融政策的取向上趋于货币紧缩方向。现实证明，央行屡次调高存款准备金率，已对各商业银行的资产类业务开展，产生了巨大的影响。

在此背景下，本文将就：资金流通性国家控制对商业银行造成的影响，展开分析。目的是：在目前环境下，就商业银行业务管理工作创新进行构建。本文以中小商业银行（以下简称：商业银行）作为考察对象。

一、资金流通性国控背景下商业银行面临的挑战

上文已经指出，国家对资金流通性过剩展开的控制行动，推高了央行的存款准备金率。而存款准备金率的提高，直接减少了商业的可贷资金存量。由此可见，国控主要对商业银行的资产类业务产生较大影响。从商业银行的资金贷款方向来看，其有限的资金存量必将遵循“低碳经济、城乡统筹”等政策导向。

从而，资金流通性国控背景下，商业银行在资产类业务上所面临的挑战，主要表现如下：

（一）由创新型企业融资所面临的挑战

创新型企业作为承接经济发展方式转变的重要载体，日益成为资金融通的主要对象。创新型企业大都以中小企业形态存在着，而商业银行则成为它们寻求借款的主要渠道。从而，商业银行所面临的挑战包括：一是因对创新型企业所开展的业务，缺乏准确认识而产生的贷款风险；二是因创新型企业无法正常履行还款行为而产生的风险。

（二）由城乡统筹资金需求所面临的挑战

城乡统筹作为促进农村经济发展的重要举措，需要借助外源性资金融通的需要。商业银行由于具有区域归属性质，便成为各级政府推动城乡统筹的重要资金供给平台。然而，政府根据自身目标函数驱动的放款需求，往往违背资金流动的逐利性偏好，从而为商业银行资产类业务经营带来很大的风险。同时，这种风险来自于上层建筑的利益诉求，其成为了商业银行业务管理的难点。

（三）由企业资产重置资金需求所面临的挑战

在转变经济发展方式背景下，低碳经济发展成为现阶段企业生产经营所须遵循的模式。在遵循低碳经济发展模式的同时，企业需通过逐步展开资产重置，来提升资产结构。伴随着企业资本有机构成的提高，必然引致出广大企业的融资需求。受到资产专用性增强的影响，企业在提高自身资本有机构成的同时，也增大了显性与隐性成本，这一成本因素将直接影响它们资本循环的稳定性。因此，与企业处于同一价值链上的商业银行，必然也将面临诸多不确定性风险。

二、挑战对商业银行资产类业务造成的影响

不难理解，因资金流动性国控对商业银行所造成的影响，是通过若干中介的传导作用形成的。具体而言，表现为：对资金流通性过剩采取的国家控制，提高了央行的存款准备金率；存款准备金率的提升，直接导致商业银行贷款资金存量的缩减；商业银行贷款资金存量的缩减伴以具体的贷款项目，则增大了商业银行资产类业务开展的风险。

在此逻辑递进关系下，“挑战”对商业银行资产类业务造成的影响，如下所述：

（一）对商业银行实现经济效益目标的影响

商业银行受到产权封闭性的影响，必然追求独立、完整的赢利目的。赢利目的作为其经济效益目标的主要构成部分，决定着该金融组织的市场行为。然而，伴随着2008年金融危机的爆发，以及目前后危机时期的诸多不确定因素的作用，商业银行在赢利目的的实现上存在着不可忽视的障碍。

在上述逻辑递进关系来考察，不难知晓：将近17.5%的存款准备金率作为基准利率，必然推高商业银行的贷款利率。在此基础上，企业等主要借款对象在对：平均利润率与借款利率的比较中，将做出减少借款的理性选择。这一选择归因于：受到国际经济宏观面趋于负面，以及生产运营成本增高的影响，诸多企业的平均利润受到了侵蚀。以物流企业为例，央视二台所做的市场调查显示：物流企业的平均利润率一般维持在10～20%左右。从而，商业银行主要贷款对象的借款意愿降低，直接影响到商业银行的赢利水平。

与此同时，在防止我国金融泡沫发生的要求下，国家对奢侈品的消费信贷也作出了相应的限制性制度安排。这样一来，不仅对该类型产品的投机性购买需求，而且刚性购买需求都产生的抑制作用。这种作用在金融信贷方面的表现，则是：消费者降低了对商业银行的借款需求。最终，弱化了商业银行的盈利能力。

（二）对商业银行实现社会效益目标的影响

考察本文研究对象“中小商业银行”的功能特征，不难获知：其产权的地域归属性，决定着它必然需植根于当地经济建设。通过对当地经济主体融资需求的满足，来增进商业银行的“造血能力”。商业银行的这一功能导向，体现了它的社会效益目标。然而，正如本文在“挑战”部分所指出的：无论面临低碳经济的发展要求，还是城乡统筹下的现实需要，在诸多具有行政色彩的政策推动下，都给商业银行带来了经营风险。这种影响在其产权归属关系保护下，实则增大了商业银行在贷款资金存量缩减下，资金使用的机会成本。

从而表明：商业银行的社会效益目标与经济效益目标间，存在着不相容的关系。由此可见，在资金流动性国控背景下，对商业银行所产生的影响，被外生解释变量所放大了。

三、针对影响商业银行业务管理工作的创新原则

“针对影响商业银行业务管理工作的创新”，构成了本文的最终目的。这里，本文尝试从商业银行“内部审计”的视角，最大化的消除上述影响。其中，主要针对可控影响而言的。

上述挑战，成为了商业银行内部审计管理工作创新的切入点。按照熊彼特的观点，“创新”是经营性组织从“均衡态”逐步转向“非均衡态”的过程。然而，我国商业银行受到严格的制度约束，其在创新中应建立起以下两点原则。

（一）在现有制度框架内展开创新

在上世纪90年代进行的银行改革，出现了：国有商业银行与国有政策性银行的局面；随着我国市场经济发展的需要，诸多商业银行（如：各城市商业银行）逐渐产生，并扮演着越来越重要的角色。无论商业银行的存在形式、法人结构如何复杂，其仍须在相关银行法律法规框架下展开审计工作。这样一来才能有效抑制，因商业银行盈利性内生冲动而产生的“喜风险”偏好。

（二）创新初衷应是提升服务质量

商业银行作为赢利性经济组织，惟有不断提高服务质量才能获得稳定的市场份额。提升服务质量不仅表现在业务开展的效率方面，还表现在其内部审计环节的灵活性与针对性。惟有这样，才能有效规避商业银行在资产类业务开展中的逆向选择、道德风险等挑战。为此，创新途径还包括引入外部组织资源，来增强自身的审计功能。

这里还须明确一点，服务质量的提升并不会增进诸多企业的借款意愿。毕竟，企业在做出融资决策时，将对“平均利润率与借款利率”展开评估。因此，这里只关注对商业银行自身影响的消除，即：降低商业银行的贷款风险。

四、商业银行业务管理创新的途径构建

商业银行内部审计工作创新，应结合以上原则；并紧密围绕目前所面临的挑战来展开。在此基础上，创新途径如下所述：

（一）引入外部专家团队

创新型企业大都以中小企业形态存在着，该类型企业受到规模、自有资金约束，在激烈的市场竞争中需要寻求商业借款来扩大经营。商业银行在面对创新型企业的借款申请时，往往在缺乏技术支撑的前提下，弱化了内部审计功能。为此，商业银行可以引入外部工程技术人员，组建项目导向型专家团队。通过专家团队对创新型企业产品的市场价值、技术可行性等诸要素开展评估，来增强内部审计的全面性。最终，规避不必要的放款风险。

（二）建立与政府的沟通机制

就原则而言，商业银行的内部审计属于组织自身行为；且，该行为应对组织自身负责。然而，受到我国现阶段的国情影响，区域政府仍能对其审计工作施加外部作用。毕竟，商业银行的区域归属性，使其惟有借助于各级政府的扶持才能持续存在。因此，建立与政府的沟通机制，便成为“商业理性与区域性”的调和剂。商业银行应就具体的政策性贷款业务与区域政府展开协商，权衡内部审计风险与区域经济发展间的关系。从而，寻求最佳放款方案。

（三）资产结构优化的放款倾向

商业银行的内部审计，还应在推动企业资产结构优化的背景下，展开针对性的审计工作。通过审计工作的灵活性与针对性，来推动区域经济的可持续发展。最终，实现其服务质量提升的目标。因此，商业银行应根据区域政府的产业经济发展规划，在确保资金安全性的同时，调整对重点发展产业资金申请的审计标准。在此基础上，不仅使内部审计完成了刚性与灵活性的统一，还增进了商业银行的区域植根性。

由此，通过以上3个方面的创新途径，商业银行在资金国控背景下的影响，将能得到一定的消除。

参考文献

[1]彭琳.农村金融体系的改革与创新研究[J].商业文化(下半月),2011(2).

[2]唐志武.吉林省农业产业化的金融支持研究[J].吉林省经济管理干部学院学报,2011(2).

第9篇：流动性风险审计方案范文

（一）养老保险基金投资经营困难

我国养老保险基金存在严重收支矛盾和缺口，隐形债务存在，空账规模扩大，还体现在：一投资方式单一过于保守；二投资效率不高；三统筹层次低，筹资范围少，存在企业欠缴、冒领、提前退休等现象；险防范体系不健全。

（二）养老保险基金审计落实不够

我国养老保险基金审计一直没有得到重视，在我国只是起步阶段，一审计方法落后，增加了审计难度；二缺乏统一审计标准和规范；三专业人才、技能有限；四审计独立性差，国务院统一领导削弱其独立性，难以保证其客观公正。而近期双轨制改革，党政机关、事业单位建立与企业相同基本养老保险制度。据统计改革预计涉及约4000万机关事业单位人员。审计署也明确表示2015年将摸清基金管理使用情况，及时发现问题，意味着国家在认识上重视审计的作用并逐步落实。

（三）养老保险基金监管水平低下

其表现在：一对基金筹集、管理、发放，没有健全的系统；二监督管理机构人员专业知识不够，服务水平落后；三基金过多放置于社保局，抽取管理费用过高，不如专业性基金管理公司投资利润率高。从而加大了养老保险工作难度和基金风险，一些地区甚至出现挤占挪用基金、寻租、中饱私囊等情况。同时，信息透明度不足，信息披露制度有欠缺，各个机构网络沟通、同步效率低下。

（四）法制不健全及制度衔接困难

法制不规范体现在：一法制建设滞后；二是现有的法律往往不统一，不同机构人员没有统一规定；三是相关法律实施监督不足，多是纸上谈兵，或实施中有各种违规违纪现象，缺乏应有的公平性和强制规范性。

二、我国养老保险基金保值增值的对策

（一）提高养老保险基金投资水平

1.拓展投资方式。目前主要是国债、银行存款、股票及货币资产，应该扩展渠道，如实业投资，工行、中行、交通银行等；信托公司，其专业的团队更有安全性；基础设施，长期稳定资金投入和收益；海外投资，海外市场比较成熟，在一些领域参与。同时，开发新的投资工具，证券市场衍生产品，如股指期货、股指期权，特种国债等。

2.加强投资效率。首先，利用专业基金经营投资机构，减少政府直接干预，与专门的风险投资机构和金融人才配合，减少基金的市场风险；其次不能盲目借鉴外国市场，结合本国国情及时调整投资方式；另外，加强市场的监管和引进绩效评价机制和信息披露机制；最后分散投资，多元化投资策略以提高效率。

3.提高统筹层次。统筹层次越低，我国养老保险制度的统一性就越差，风险性越大。应尽可能提高我国统筹层次，从目前的县市统筹到省级统筹，减少层次低对投资水平的不利影响。

4.健全风险体系。我国基金投资主要包括利率风险、通胀风险、周期风险、道德风险等，健全的风险体系要进行风险分散、约束、监管。一方面完善市场风险的度量，培养风险专控人才，建立应对风险的备用和预防方案；另一方面完善我国风险监督建设，建立最低收益和补偿制度。

（二）加强养老保险基金审计能力

一依据国情制定审计专门法律，对基金缴费、投资经营及发放过程统一规范；二构建我国审计评价体系规范化管理；三引进国外先进审计办法，培养审计专业人才；四发挥内部及社会审计辅助作用；五强化审计独立性。

（三）提高养老保险基金监管水平

基金作为一种货币形式，存在贬值的风险，合理利用坚持：一是安全性，尽可能降低投资风险；二是流动性，随时应对投资变现、融通、支付；三是收益性，获得预期收益。此外，引进其他地区优秀管理方法、人才、工具。建立统一基金监管体系各司其职，劳保部门负责基金运营管理信息交流，财政审计部门负责基金运营监督，银监会、证监会负责对基金专门领域监督等，设立权利责任机构，官员责任制，加强职工对基金投资利用的关注和监督。

（四）健全法制及相关制度的衔接