事业单位内部制度精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的事业单位内部制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：事业单位内部制度范文
关键词：内部会计控制制度；重要性；素质；职业道德水平
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）09-0239-01
1 内部会计控制制度概述
《会计法》第二十七条规定：各事业单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。按照我国财政部2001年6月的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》，内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整。②堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。③确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。
由此可见，事业单位中严格、规范的会计控制制度，能在很大程度上监督和约束事业单位会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。
2 事业单位内部会计控制制度中存在的问题
目前，很多事业单位管理层对内部会计控制不重视，按照《会计法》和《内部会计控制制度规范――基本规范(试行)》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数不是很多，一部分领导缺乏内部会计控制意识；事业单位内部会计控制制度不健全，执行与检察不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在：
（1）单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足。有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式，发挥不了作用。
（2）内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平。①目前，无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部会计控制知识掌握的少，执行制度困难；②相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱；③个别会计人员甚至职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。
（3）职权不明，会计内部控制管理无序。一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。
3 事业单位内部会计控制制度的建立与改善
（1）强化事业单位领导的内部会计控制意识。
内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。
（2）完善内部会计控制制度，强化会计监督职能。
事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。另外要加强会计部门的监督职能，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。
（3）实行授权批准控制制度，明确内部会计责任。
各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。另外，事业单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失。
参考文献
第2篇：事业单位内部制度范文
【关键词】 事业单位 新会计制度 内部控制
财政部的新《事业单位会计制度》从2013年1月1日起开始正式施行。新会计制度是在特定环境下应运而生的，目前我国的公共财政体制在进行不断深化改革，我国事业单位相关体制改革也在逐步推进，新会计制度能够更好地满足新环境新形势下事业单位内部控制管理的要求。我国新会计制度详细规定了会计科目的使用和单位财务报表的编制，更为全面有效地规范了我国事业单位各项经济业务等的确认、记录和报告等，继承了原有制度合理的有益的内容，也体现出了一些内部控制上的突破和创新。新会计制度能够在一定程度上有效地解决原有的会计制度无法解决的问题，为规范我国事业单位经济事项提供了重要依据。
一、新事业单位会计制度的优点
1、资产部分突出计价和入账管理
创新性的引入固定资产折旧、无形资产摊销等科目，能够充分反映事业单位的资产变动情况，有利于提高事业单位会计信息质量和有效性，进行整体把控，用以确保国有资产的安全完整性。
2、负债部分突出了分类管理要求
依标准分设应缴国库款、应缴财政专户等科目。将职工薪酬按照工资、地方津贴补贴、社会保险费科目等进行明细，这既是国家保护事业单位职工合法利益的体现，又是规范事业单位补贴核算措施的体现。
3、细化收支，规范专项资金核算
事业单位在财政补助收入等各类收入中若有专项资金就应按进行明细核算。事业单位发生事业支出和其它支出时，应在“支出经济分类”的科目下进行明细核算，以保证做到了专款专用。进一步改进财务报表结构和体系，报表编制说明也进一步对表内各项目和填列方法进行更为详细的解说，能够充分反映事业单位一定时期中的财务状况，能够更好地满足多方面的信息需求。
二、新事业单位会计制度对事业单位内部控制的影响
1、会计主体发生转变，更加注重事业单位的效益
在新会计制度中，明确说明要把事业单位内部的一系列经济业务当做主要对象，并对这些经济活动进行详细记录和全面反映。因此，事业单位的财会工作要改变旧的会计制度方式，改变单纯记账、算账方式，应加大实现单位内部资金的效益性为主要目标。事业单位的财会工作按规定进行资金的筹集与运用，综合处理一系列经济活动和行为，应涵盖事业单位的预算、支出等多个环节。
2、事业单位预算资金核算与管理方式发生转变
新会计制度整改了事业单位的预算资金核算与管理方式，还明确规定了事业单位应将核定收支等方法纳入到预算管理办法中。为完善事业单位的相关管理工作，在预算过程中要保证核算与管理一体化，因此，必须在单位预算中加入所有收入与支出。在支出的管理方面，新会计制度对事业单位的支出进行了细化分类，分为了基本支出和项目支出，并且明确了各类预算的管理办法。新会计制度明确指出了要严格根据项目管理的标准要求来编制管理。这与事业单位财会工作的现实情况相符，这种具体化分工管理使得预算更加科学合理。
3、财务管理工作方向发生转变
当前，社会群众对公共服务的需求越来越高，针对此国家也不断给予财政投入，这就使得事业单位的财务工作应该逐渐向科学的精细化管理转变。新会计制度通过对原有条款的修改和增加，有利于促进事业单位充分发挥自己的财政职能作用，坚持依法、民主理财的原则，向科学精细化目标发展。
三、事业单位内部控制存在的问题
1、事业单位内部控制意识薄弱
内部控制意识是事业单位内部控制的重要环节，也是保证内部控制制度能够有效实施的重要保障。事业单位的内部控制意识与其他企业相比是相对薄弱的，这与其经费主要由财政拨款有关，因此，单位内部的内部控制意识不够，其相关的内部控制制度也就不完善。
2、事业单位内部会计制度不健全
会计的相关核算工作是一个单位内部控制得以有效实施的关键，但是，相当一部分事业单位的内部会计控制制度依然很不健全，相关核算工作也不十分规范，这就容易造成会计信息失真等相关问题，从而使得其内部控制措施发挥不到应起的作用。此外，单位的岗位设置不合理，票据等审查工作不力，账务处理不规范以及虚假会计信息等问题严重阻碍了事业单位内部控制水平的有效提高。
3、事业单位内部监督力度不够
事业单位内部的内部审计部门往往是形同虚设的，这就是由于单位不够重视或者内部控制不力等多方面原因共同造成的。审计财政等相关部门没有及时监督事业单位内部相关经济活动，使得其原有的约束作用得不到发挥，这与政策支持不够和人员素质也有很大关系，导致事业单位内部控制缺乏应有的监督效力。
四、新事业单位会计制度下提高内部控制水平的对策
1、树立新型科学的内部控制意识和理念
我国事业单位应按照新事业单位会计制度确立单位负责人在单位工作中第一责任主体地位的规定，并且按照相关规定逐步提高事业单位人员对内部控制建设重要性的认识和了解，应该按照新会计制度的要求坚决的树立科学合理单位财务管理理念和意识，尽可能的在单位内部财务控制管理过程中减少人为操作因素，加强分类优化财务资金支出结构的，使事业单位财政支出能够合理的用在确实需要支出的地方，用以提高单位财政资金使用的透明性，有利于提高财政资金的使用效率和合理性。
2、提高内部控制管理制度的严谨真实可靠性
事业单位应对其内部控制制度特别是财务管理制度进行健全和完善，以确保事业单位的管理工作能够保持高效并且有序。内部控制工作的重点是要进一步完善资金管理、内部稽核、监督管理等相关的财务管理制度。应该按照新会计制度的相关要求，进行严格的不相容岗位分离制度的执行，以此来提升事业单位内部会计工作的专业化水平和程度，严格执行岗位负责制，对管理人员进行权责明确清晰。此外，在审批以及核算的过程中应该制定统一的标准，使得事业单位的日常收支能够达到公开透明并且接受公众监督，以确保事业单位会计相关工作的真实可靠性。
3、加强对事业单位资金的运营和管理规范化
事业单位应该加强对于专项资金的管理和控制，确保专项资金的预算准和专项资金的用途明确，切实保证专项资金能够在使用过程中达到专款专用的目的，事业单位应当建立和完善对专项资金收支管理制度，并对专项资金的实施过程加强监督管理，保证该专项资金不被挪用和挤占，不与其它款项混淆，并且对专项资金的使用情况、效果等进行后续连贯的跟踪评价。 一旦出现资金使用不规范的现象就应当对其加大处罚力度并追究问责相关责任人，以此来大力提高事业单位相关人员合理规范使用资金的意识以及自觉性。
4、强化财务管理，完善内部绩效评价体系
新会计制度下，事业单位内部控制管理工作的重要内容之一就是提高单位的财务预算管理效率。这就要求事业在预算编制的最初阶段能够保证预算编制的科学合理性，要在对此进行充分研究的基础上坚持相关的原则。还应要求事业单位健全完善其财政资金的评价制度，并且能够形成系统的相关资金绩效评价指标体系，这就要求既要有适合所有的财政支出的共性指标，又要有个性指标，实现共性与个性的统一。此外，还要注重对预算执行过程中的监督管理工作，以便能够形成完整的单位预算管理系统，有利于促使事业单位资金使用效益的提高。
要将事业单位内部控制与绩效密切联系起来，从绩效这一方面来加强事业单位的内部控制。这就需要事业单位内部的积极配合和支持，才能提高政策执行过程的实施效率和力度。对于事业单位内部的违规行为，应该根据单位内部的绩效评定原则，针对情况做出相应的处罚措施。完善事业单位绩效评价体系是当前的重中之重，要求在注重单位提高经费利用效率的同时，不断加强对实际工作效果的监督检查。建立单位总体的绩效评价体系之外，还要建立工作中各个环节的独立绩效评价，使得多重指标体系相结合，能够从整体上形成完善的综合绩效评价体系，从而进一步提高事业单位内部控制的效率。
5、加强事业单位内外部相结合的监督管理
事业单位应该严格资产管理，在购买资产时应提前进行合理评估，应该由采购部门统一进行采购并且方式要符合新会计制度的要求，责任明确。应该对事业单位加大监督管理执法力度。审计及财政部门应加强对事业单位的监督，能够及时对单位内部存在的问题进行指导和纠正，以推动事业单位严格遵守新会计制度下的新的相关法律法规，因此，在建立健全事业单位内部控制体系的过程中，财政等部门也发挥了十分重要的作用，加强对事业单位内部控制制度建设的指导和规范，并使用专项经费支持内部控制制度建设。各事业单位应该通过内部和外部监督相结合的监督管理办法完善单位内部控制体系，以实现科学规范化管理。
五、总结
我国事业单位的良好运行和发展离不开健全的内部控制制度。新会计制度的实施，给我国事业单位的内部控制提出了更高的操作标准和要求。新事业单位会计制度的颁布实施，使大量工作特别的财会工作的方法、形式等都发生了不小的变化，因此，现代事业单位在进行会计工作时应提高思想意识，使用新的治理方式，逐步转变会计原有职能，更加关注事业单位日常运营状况，注重事业单位的经济业务等相关活动以及相关资金耗费情况等，以获取良好的经济社会效益，合理充分的利用事业单位的相关会计信息，将事业单位的自身特点加以凸显，更好地发挥其公共服务职能。
【参考文献】
[1] 杭晨：新《事业单位会计制度》主要变化[J].管理学家，2014（1）.
[2] 李华：对建立符合新会计准则要求的内部控制制度的探讨[J].现代经济信息，2012（20）.
第3篇：事业单位内部制度范文
关键词：事业单位；内控制度；财务管理
一、事业单位内部控制制度分析
（一）事业单位内控制度涵义
在企业内部管理过程中，企业董事会、管理层以及企业内部全体职员工的参与度直接影响到内部控制开展成效。是为了更好确保单位业务活动的经济性以及效率性、效果性，一系列内调整、约束、评价方法、手续与措施的总称。对内部控制内容进行详细分解，可以分为控制环境p风险评估p控制活动p信息与沟通p监控等诸多内容。
（二）内部控制制度与财务管理制度的联系
在内部控制制度中，财务管理和内部控制两者之间缺一不可，财务管理科学开展是影响内部控制成效的最重要因素，而内部控制制度的有效性也将直接关系到财务管理活动开展效率。在当前的经济环境中，要想真正做好财务管理工作，首先要完善和优化内部控制制度，其次要认真贯彻内控制度的原则和精神，使财务管理工作更加准确和高效。
（三）事业单位内控制度系统分析
内部控制系统主要由控制项目、控制环境以及控制活动等元素联动制约形成，这其中所说的内部控制项目，是内部控制基本单位，内部控制过程中，对某项政策建立与实施过程所产生影响的各种因素，则是其中所指的控制环境。控制活动主要是指在内部控制过程中的核准、授权、验证、调节内容，这些政策与程序的执行，主要目的是为了保证管理阶层的指令得以执行。
二、事业单位内控制度面临的问题
（一）内控意识不强
在事业单位内部控制过程中，许多事业单位管理人员对于内部控制认识不深，没有明确财务管理内控对于单位管理的积极意义，致使财务管理内控制度的执行能力与执行效果不高。事实上，管理层的内控意识的强弱将直接影响到事业单位财务管理内控能力。同时，长期以来，事业单位内部延续的传统观念下，事业单位在上下级协调方面出现了极大的弊端，下级以完成任务为第一任务 ，片面执行上级命令，而没有对内部监管的重要性予以重视，以致监管作用无法全面发挥。
（二）预算控制有待完善
作为内部控制中的重要环境，预算是单位支出方向和支出规模的衡量杠杆，在内部控制制度下，事业单位预算管理应当形成一套科学完善的程度与系统，实现环环相扣，联约制动。在现实工作中，由于历史原因和体制原因，在事业单位预算管理中，预算编制不合理，计划不科学，预算调整频等问题层出不穷，致使事业单位财政资金实际应用难以依据预算执行精确实施，预算控制缺乏严谨性。除此之外，还有预算宽度较窄，少数单位隐匿收入，出现帐外资产等现象。
（三）相关配套制度有待健全
在事业单位内部控制过程中，管理层领导拥有重要事项的决策权，在重大事项决策过程中，缺乏明确的决策制度，监督约束程度不到位，民主性不强，这些问题的存在都有可能使事业单位造成不可避免的损失。除此之外，在岗位职责划分上，没有意识到人员与岗位的权责安排，未做到不相容岗位相分离，存在大量兼职兼岗现象。同时，内部审计制度以及审计部分设置不科学等问题也普遍存在。
（四）监督机制不健全
在事业单位内控监督机制建立过程中，由于相应监督机制的不完善，致使内控监督范围不明确，内容不清晰，监督活动的权威性受到质量，内控制度执行力无法得到有效保障。除此之外，在内部监督机制不健全的形势下，事业单位将出现违法违纪现象无法得到有效监控，会计信息真实性无法确定，经营效率下降等问题，将使事业单位发展受到消极影响。
（五）人员素质普遍有待提升
现阶段，事业单位内部管理中，普遍存在人员素质参差不齐现象，对于内控制度的认知也存在较大偏差，且激励约束机制有待完善，致使事业单位内部控制的贯彻与实施力度大打折扣。具体表现为事业单位工作人员在内部控制制度的实施中存在较大的主观性与随意性 ，致使内部效果难以保障。
三、事业单位内部控制制度的原则
（一）以法律为准绳原则
内部控制制度必须符合有关法律法规的规定，体现法律法规的要求，不能超越法律的规定，以保证内控系统的权威性。
（二）内部牵制原则
每一项经济业务都必须经过相互制约的两个或两个以上的控制环节方能完成，不允许一项经济业务只有一个部门或一个人经手办理。
（三）全面控制原则
一方面是指，内部控制的开展应覆盖单位的所有部门以及岗位，另一方面是指内部控制的开展，应落实到单位每项经济业务始终。
（四）成本效益原则
在内部控制过程中，如果仅从控制角度分析，要想得到良好的内部控制效果，越多人员参与到内部控制过程，控制措施越严密，其内部效果将更加显著，但是，这一内部控制行为必然导致单位内部控制成本的增加。基于此，事业单位内部控制制度的设计应综合考虑到内部控制成本与预期效益，优化内部控制行为，以最小成本获取最大的控制效率。
四、内部控制方法及措施的建议
（一）内部会计制度控制
会计控制过程中，既要综合考虑到单位涉及会计工作机构、岗位的合理设置，同时也要考虑到各岗位职责权限的合理划分，将不相容职务相互分离原则始终贯穿于内部控制过程，促使不相容部门与岗位之间实现权责分明。
（二）授权批准制
在内部控制过程中，单位内部在经济业务处理时，各部门或者各职工的业务行为都应当经过严格的授权批准。在授权范围内，单位管理层以及业务经办人才能行使其职责，办理授权范围内的相关业务，反之，则不能开展相关业务。在经济业务办理中，开展严格的授权批准，确保事业位单位既定制度得到切实执行同时有效限制职权滥用行为的出现，授权批准控制过程中，应注意对一般授权与特定授权的界限与责任进行明确划分、经营活动的授权批准程度进行严格规定、建立相关检查制度。
（三）预算编制
即对事业单位各项业务活动编制详细预算，相关部门对预算的执行情况开展有效控制，在预算编制过程中，对事业单位业务活动所达到的管理目标、授权批准的预算准许进行科学调整，对预算执行结果进行及时、定期的反馈。
（四）集体决策制
在事业单位管理中，单位领导职业行为决定其拥有上级或者法律赋予的领导权力，对重要事项进行决策，在事业单位内部控制过程中，单位领导的意识行为将很大程度上决定内部控制的效率。因此，要不断优化集体决策制，利用集体决策对领导权利进行横向制约，根据内部控制要求，对事业单位领导的内部控制自觉意识及行为进行提升。
（五）内部审计制
内部控制中内部审计具有不可取化的重要作用。在实施内部控制过程中，科学合理的内部审计制度，一方面可以有效提高财政资金运作效率，一方面可以更好的实现社会效率。在事业单位内部控制中，应当正视内部审计工作对于优化内控的积极意义，不断强化内部审计工作，建立一支具备高素质、高水平的内部审计师队伍，将内部审计部门的独立于财务部门之外，确保对事业单位各部门以及各项业务审计工作的严格落实。
五、结语
现阶段，事业单位必须重视内部控制工作，深入剖析内控环节的问题，积极寻求相应的强化措施，为促进事业单位健康稳定发展，持续优化事业单位内控工作。
参考文献：
[1]刘艳红. 事业单位内部控制制度探析[J]. 管理现代化，2012，04：71-73.
[2]李焦原. 事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨[J]. 中国外资，2011，15：140+142.
第4篇：事业单位内部制度范文
事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的内部会计控制,对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。建立和完善有效的内部会计控制制度成为行政事业单位堵漏挖潜、提高资金使用效益的重要手段。根据国家会计法律、法规、规章制度的规定，结合本单位业务管理的特点和要求，切实加强和完善内部会计控制是当前会计工作中一项紧迫而重要的内容。其基本作用是：一是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行;二是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整，三是堵塞漏洞，消除隐崽，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。事业单位中严格、规范的会计控制制度,能有效监督和约束事业单位会计行为，保证各种信息的真实性和可靠性，防止错误和舞弊行为，从而保护事业单位资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。
当前，很多事业单位管理层对内部会计控制重视不够，存在诸多的薄弱环节，真正按照《会计法》和《内部会计控制制度规范一基本规范》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数并不是很多,一部分领导缺乏内部会计控制意识,单位内部会计控制制度不健全，执行与检査不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在以下三个方面：
一、单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足。有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导认识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，影响了办事效率,因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式。
二、职责分工不明，会计内部控制管理失控。部分事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事,为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机,造成会计工作秩序混乱,财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。
三、内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质。一是目前财会教育过程中，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，可操作性不强，内容过于简单,导致财务人员对内部会计控制知识知之甚少，执行制度困难。二是相当多的会计人员缺乏对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。三是个别会计人员职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。
综上所述，建立经济活动和经济业务处理的操作程序，使经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。要按照《会计法》建立会计账册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序,明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备,登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时,做到账证、账账、账实、账表相符。事业单位内部会计控制制度的建立与改善是目前急需解决的问题,重视和做好这项工作具有积极而深远的意义。具体而言主要是做好以下三个方面的工作。
一、加强培训，强化单位领导的内部会计控制意识
内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责,财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班,使之通过培训学习，提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识,以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。
二、实行授权批准控制制度，明确内部会计责任
各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度,有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员,要采取各种措施严禁其办理货币资金业务,直接接触货币资金。另外，事业单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失o
三、加强内部审计
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面:一是对会计资料定期进行审计，检査电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整;二是审査机内数据与书面资料的一致性，如査看账册内容，做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;三是监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象;四是对运行各环节进行审査，防止存在漏涧。加强内部控制,从而为人民提供优质、高效、安全、便捷和经济的服务,促进事业单位的健康、持续发展。
四、完善内部会计控制制度，强化会计监督职會佳
第5篇：事业单位内部制度范文
【关键词】 事业单位；内部控制制度；问题；对策
前言：完善事业单位内部控制制度已经成为事业单位迫在眉睫的问题，尤其是随着经济环境的变换，管理制度的不断转变及社会发展大趋势的不断变化，事业单位内部控制制度必须坚持与时俱进，不断地完善与发展。因此，在当前的形势下，加强与完善内部控制制度对于提升事业单位的会计管理质量具有重要意义。
1.事业单位实施内部控制的必要性
随着经济体制改革的逐渐深入，会计管理在单位的发展中具有不可替代的重要作用，有效地内部控制制度对于加强单位的规范化管理，推动各项工作的顺利进行，增强单位的资产安全性，同时也可以避免一些经济漏洞，防止腐败现象的出现，影响单位的发展。
1.1 增强国有资产的安全性与完整性
在事业单位实施内部控制，可以及时发现事业单位中可能出现的财务问题，采取有效地措施加以控制，防止国有资产的流失，建立健全内部控制制度，对于保障事业单位的资产安全具有不可替代的作用，可以从源头上控制腐败现象的发生。
1.2 保障所提供信息的准确性与可靠性
作为事业单位的会计人员，应该从信息的源头进行控制，保障信息的真实性与准确性，掌握识别信息的科学方法与核算方式，及时发现管理中的问题，采取必要的措施加以纠正与制止，对经济行为中的违法违纪现象坚决制止，制定严格的控制程序，保证为单位的发展提供真实、可靠的会计信息。
1.3 增强单位资金的使用价值
很多事业单位的资金使用状况不明，严重影响事业单位的经济效益，因此有必要增强事业单位的资金使用效益，建立健全内部控制制度，实行监管分离，加强对资金的控制，合理支出，严格控制资金的使用状况，提高资金利用率。
2.我国事业单位内部控制制度中存在的问题
从我国事业单位内部控制制度的现状来看，尽管其在提升单位管理质量上发挥了重要作用，但是仍然存在着一些问题有待完善，其中以下几个问题较为典型：
2.1 对内部控制制度的重视程度不足
很多事业单位对财务管理知识缺乏足够的认识，很多单位将预算控制与内部控制等同看待，缺乏有效地内部控制制度，部分单位的负责人则对财务管理的工作缺乏足够的认识，导致很多单位的会计人员无权参与到单位的管理工作中，导致管理工作存在一定缺陷，财务监督工作流于形式。
2.2 财务管理制度不够健全
很多事业单位的会计人员缺乏专业专业的知识，对所处岗位的工作内容不够了解，大部分事业单位都缺乏对会计岗位的职责理解，甚至在一些单位中仍没有建立内部财务管理控制制度，管理十分随意，大部分单位的财务管理制度都形同虚设。
2.3 资产管理十分混乱
很多行政事业单位没有按照相关的规定定期对财产进行清点，存在着假账、错帐等问题，对资产的保管责任不明，债权、债务没有定期贺岁，管账不管物、管物不管账的现象严重。
同时，在部门执行预算上，很多单位缺乏刚性的约束政策，以至于影响到了预算结构的权威性，同时也削弱了对预算的约束控制能力。
3.增强事业单位内部控制制度的有效对策
3.1 加强对内部控制环境的建设，提高内部控制意识
作为事业单位的负责人必须充分认识到内部控制制度对于单位发展的重要意义，采取有效地控制措施，保障单位财产的安全性与完整性。财政部门必须要加强对事业单位负责人及相关领导的控制意识，加强宣传教育，使其充分认识到内部控制的重要性，培养良好的内部控制制度，建立健全单位内部的控制制度。
3.2 建立健全内部控制制度
会计内部控制制度对于企业的发展具有重要的意义，加强岗位职责的责任制，增强货币资金的管理制度都对增强内部控制制度具有重要意义。加强不同职位之间的互相监督，形成有效地约束机制，杜绝出现腐败现象，对单位的各项资金支出有明确的记录，不断地完善内部控制制度。
3.3 利用内部审计来完善内部控制的质量
加强内部审计对增强事业单位的内部控制质量具有重要意义，掌握内部控制的薄弱环节，对可能出现问题的环节加强控制，逐步完善单位的内部控制制度，有针对性的采取措施，为单位领导作出正确的决策奠定基础，增强事业单位财务收支平衡。
3.4 增强财务队伍的建设，提升管理质量
首先，要严格控制会计从业人员的资格审查，坚持采取持证上岗；其次，增强会计从业人员的继续教育，提升从业人员的自身综合素质，不断提升会计从业人员的专业水平，坚持与时俱进，不断地充实自我，切实提高自身的管理水平，推动事业单位财务管理职能的发挥。
3.5 增强对资产管理的全程控制
首先是增强对资产的实现审批，对相关项目采取严格的政府采购程序，如果是大宗物品的话，必须办理严格的入库审批程序，严格执行报销手续；其次是建立健全授权批准制度，各项经济业务必须严格遵守授权审批程序，明确责任，增强义务责任感；最后是建立对资产的处理管理制度，明确处置的程序与相关权限，对相关资产执行严格的审批、处置程序，引入竞争机制，提升管理效率。加强对资产管理整个过程的有效控制。
3.6加强部门预算，提高预算执行的刚性
首先，要适当的扩大部门预算单位范围，对收支的额度要进行核实确认，对资金的各项支出与用途要有一个全面的了解，力求将项目细化，对预算与追加程序要严格执行；其次是将部门预算与单位内部各处室的经费预算有机结合，严格责任预算的考核机制；最后是加强预算的执行刚性，对支出的控制要坚持从严从紧的原则，在执行中不能随意变更。
结束语：综上所述，从上文的分析中我们可以看到，事业单位内部控制制度对于增强单位的管理质量具有重要意义，同时我们也对我国事业单位内部控制制度中存在的问题有了较为全面的认识，因此，我们必须采取必要的措施加强内部控制制度的建设，推动我国事业单位内部控制制度的发展，进而推动我国经济的发展与完善。
参考文献
[1] 陈亚群.
如何加强事业单位的内部会计控制[J]. 广东建材. 2009（12）
[2] 李强.
内部控制视角的事业单位内部风险防范[J]. 现代商业. 2009（32）
[3] 赵秋杰.
第6篇：事业单位内部制度范文
关键词:事业单位 职能 效率
财政部会计司把“加强行政事业单位内部控制建设”作为2011年工作要点，这意味着继2010年企业内部控制规范体系全面建立后，内控风暴也将席卷行政事业单位。改革开放以来的财政改革主要体现在健全财政管理体制方面，随着市场经济的逐渐成熟和完善，财政管理重点将转向加强对行政事业单位财政资金使用效益的绩效评价。因此加强行政事业单位的内部控制建设，将内部控制制度的建设与实施纳入我国惩治和预防腐败体系，充分发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用，势必成为防范财政风险的重要环节。
一、事业单位内部控制制度及其特点
《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日施行，基本规范了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全程控制的理念。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
《企业内部控制基本规范》虽在基本理念、原则、方法等方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。因此有必要进行探索，寻求适合事业单位的内部控制途径，以规范其各项工作开展，化解风险，促进事业目标的实现。大部分事业单位具有如下特点:履行政府职能，以公共服务为目标，不具有营利性；实行部门预算和集中支付，业务流程相对简单，缺乏完善的内部控制制度，一般以财经制度、政府文件作为规范开支范围的依据；组织结构、部门设置、职能权限等受上级部门约束；资金来源、会计处理等与企业有很大区别。因此事业单位内部控制制度是为实现政府公共服务管理,保护公共资产安全和完整,提高财政资金使用效益而采取的组织规则和实施方法,它涉及事业单位内部环境、风险评估、监督决策、信息沟通以及自我检测等方面,是深化事业单位改革的一项重要基础工作。《2010―2020年深化干部人事制度改革规划纲要》明确将以“权责清晰、分类科学、机制灵活、监管有力”为原则深化事业单位人事制度改革,“监管有力”就是明确谁来监管事业单位。而无论谁来监管，都需要从事业单位内部入手，建立并完善内部控制制度。
二、事业单位内部控制的现状及问题
(一)内部控制不等于内部会计控制
不少事业单位存在内部控制认识误区,以为是内部成本控制、资产安全控制、资金控制,即内部会计控制。因此对内部控制制度设计停留在内部会计控制上，其实内部控制由会计控制和管理控制构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行,促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务完成而进行的控制。会计控制是内部控制的核心层次,管理控制是内部控制的框架层次，两者相互依托,纵横交织,相互制约,构成有效运作的单位内部控制。
在实际工作中,会计控制通过对业务活动的开展及管理环节进行调节、约束和促进,促使目标效益最大化。但会计控制如得不到有效执行,即管理控制失灵，则内部控制制度就形同虚设。因此内部控制不是简单的建章立制，而是业务运作过程环环相扣的动态监督机制，要求各管理层权力配置合理、责任明确；建立有效的激励、监督与制衡机制,以保障内部控制制度的有效运行,进而实现总目标。
(二)业务流程设置不尽合理
1、授权审批制度有待改进
授权审批是内部控制的重要方法, 事业单位“一支笔”审批现象普遍存在，业务以主管领导首肯为准，重大事项不实行集体决策。这虽与单位规模不大、业务简单的特征相适应,但使制度流于形式，影响内部控制的实际效果。
2、业务流程控制不完善
没有明确的业务流程控制,或过于简单,或仅局限在事后审批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后顺序不尽合理,小如费用报销多采取“先审批后审核”程序,大如那些广为弊诟的政府“形象工程”。
3、事权设置不合理
不相容职务分离是内部牵制的精髓，但许多事业单位由于编制有限、人手紧张,普遍存在一定的兼任现象,不相容职务不能分离,致使岗位间缺乏应有的相互监督、相互制约机制，极易引发违法乱纪行为。
(三)监督考核机制不到位
1、审计监督机制失效
审计监督本是单位业务重要组成部分，但内部审计的权威性和独立性不够，对经济活动的监督作用不大,却容易成为的帮手。外部审计监督弱化,发现问题的未能按规定进行处理,只是给予形式上的警告,无法触动单位内部管理,警戒作用缺失，反造成负面影响, 引发更严重的内部控制问题。
2、财务监督弱化
财务管理也是最有效的内部控制,但部分单位财务管理工作薄弱，无法达到要求：财务运作与管理措施仅循惯例,缺乏相应的制度保证或有制度但不完整；管理的随意性较大，无法实施对单位的监控,造成国家资产的不实与流失；财务核算不规范, 无法保证会计信息的真实性以及资产的安全与完整。加上少数单位领导对财务工作刻意忽视, 以致财务部门对单位重要决策的过程和结果均不了解，无法实行监督。
3、职责考核缺失
当前国家对事业单位履行职能的效率评价不多，各级业务部门无法对事业单位的资金使用和管理情况发挥监督作用。同时事业单位往往也忽视内部控制与职责考核相挂钩的机制。
(四)预算控制相对弱化
随着部门预算改革的全面实施，预算控制得到一定的加强，但仍较薄弱，主要表现为：
一预算编制还比较粗糙，一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩核定、与单位自身特点和业务情况联系不紧密，直接影响部门预算的实施效果。二预算刚性不够，计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，追加、调整项目多,直接削弱了预算的约束控制力。三部门预算缺乏对资金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,导致收入支出混乱,重复与浪费现象严重。
三、完善事业单位内部控制的建议
(一)加强内部控制环境建设
每个单位都存在于一定的控制环境中，它影响主体意识的控制和实施控制的自觉性，是实行内部控制的基础和前提,是构架内部控制体系的重要因素。
1、完善治理结构，营造内部控制的环境氛围
事业单位根据工作性质及其职能，合理设置职能部门和工作岗位，形成职责清晰，分工明确、各司其职的法人治理结构。在此基础上建立包括单位所有领导和员工在内的内部控制系统，首先应明确决策、执行、监督等方面的议事规则；其次应制定程序完善、措施可行、目标明确的内部控制制度，并确保有效执行。管理层通过实施内部控制,使内部控制制度成为“单位之法”,每个成员都必须无条件遵循,任何人不得游离于它之外,凌驾于它之上。
2、增强管理者及职工素质，提高内部控制的执行质量
再完善的内部控制都需要人来执行，因此管理者的素质影响着内部控制的执行效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能,还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面,要着眼于全体员工,确立以人为本的管理思想,创造良好的环境氛围,充分激发职工的积极性、主动性和创造性,通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的管理手段,为内部控制培育良好的环境基础。
3、建立透明的运行机制，保证信息公开
运行机制的不透明是导致的重要原因,信息公开可以避免暗箱操作, 防范舞弊的发生,也有利于发现存在的问题，保证业务的真实合法。还可增强社会对单位的了解,从而理解、支持单位的工作,有利于促进单位的发展。
(二)加强内部控制制度建设
《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。
1、找准失控环节，明确自控重点
目前内部控制措施主要包括不相容职务分离、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等,这些侧重于事前和事中控制,而对事后控制很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程控制的，事前控制作出正确决策,制定切实可行的目标;事中控制让单位活动按照一定的决策方向、目标运行;而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因,进行考核评价、落实奖惩,找出存在的弱点及隐患。
2、构建三个内部控制层级
控制活动应存在于单位的各职能部门,包括核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等程序。制定控制政策和程序,并予以执行,以实现其控制目标,可归结为三个相对独立的层级:第一级是在业务全过程中融入相互牵制、相互制约的机制，明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务要经过复核,重要业务最好实行双签,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二级就是内部审计和控制自我评估。内部审计监督业务流程是否符合法律法规、是否符合正常的发展模式,找出其中的薄弱点,将信息及时上报,并提出恰当的解决措施,以便及时改进。控制自我评估是指通过不定期或定期对内部控制系统进行评估,关注经济活动过程和控制的成效。第三级需要通过立法、执法、审计、监管等多角度对单位内部控制系统进行研究,制定准则,并提供构建内部控制系统的依据。如财政部门是会计与内部控制的主管部门,审计部门作为监督部门,在健全完善事业单位内部控制体系的过程中,对组织与指导内部控制制度建设应发挥重要作用。
(三)强化部门预算的控制作用
当前预算制度已从过去的功能预算转化为部门预算, 部门预算涵盖了单位年度预计经济事项的全貌，它作为一个完整的体系，一经批准就将单位年度经济活动全部纳入预算控制。因此首先要力争将全部业务纳入部门预算的实施范围,并严格预算的调整和追加程序;其次是将部门预算与内部责任预算有机结合，根据单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等,编制内部责任预算体系,严格考核机制,从而强化预算控制的功能作用。
部门预算控制作用表现为四个方面：一是预算执行控制，按预算批复内容办理经济事项，对预算调整按规定办理审批手续，对不符合预算没有审批手续的、预算未安排或超预算的开支予以退回。二是预算执行分析控制，综合运用业务、财务等信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展预算执行情况分析，发现问题，查明原因并加以改进。三是预算执行绩效考评控制，通过科学设置考核指标体系，对内部各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为职务晋升、评优、降级、调岗等的重要依据。四是预算监督检查控制，通过对预算编制、执行、分析、考评等环节的监督检查，保证预算实际控制效果的发挥。
建设一套符合单位实际,科学、有效的内部控制制度,对单位的管理和发展有重要意义,“十二五”财政发展改革基本思路提出“建立健全地方政府债务规模管理和风险预警机制，将地方政府债务收支纳入预算管理，逐步形成地方政府规范举债、合理融资、风险可控、运行高效的长效机制”。加强行政事业单位内部控制制度建设不仅是防范财政风险的重要环节，更是加强财政绩效管理的必然要求，也是完善财政绩效评价体系的必然趋势。
参考文献：
第7篇：事业单位内部制度范文
关键词：会计；内部控制制度；实施方法
中图分类号：D630.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01
一、建立事业单位会计内部控制制度的必要性
事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量。
事业单位内部控制制度一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产安全完整；另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法，能够有效地防止、发生错误与舞弊现象。而随着群众法律和权益意识的提高，对关系到切身利益的事业单位收费及财务监督也引起普遍关注，党和国家重视各项事业的发展，不断加强了对事业单位财务管理的监督。在这样的背景下，事业单位财务部门在接受外部监督的同时，也应建立和加强自身的内部控制制度，通过实施安全有效的财务内部控制制度，形成内外监督合力，保证财务的安全有效运行。
二、建立事业单位内部控制制度的作用
1.保证会计信息的真实可靠，提高会计信息使用价值。事业单位会计信息要经过多个工作流程、多个业务人员经手，难以合理保证会计信息的质量。为此，必须引入内部控制制度，按照事业单位的具体业务流程，制定本单位的内部控制制度。
2.保证《会计法》等法律法规的贯彻执行。内部控制制度贯穿于事业单位的各个业务流程，在相互制约的作用下，可以对《会计法》等法律法规的执行起到监督作用。
3.有效地杜绝错误和舞弊的发生。内部控制的基本要求是：详细设置业务处理流程和经办手续，对各项业务进行合理分工，职责到人。这样就确保了业务流程的合理、合法，杜绝权利过于集中，领导一人说了算的局面。确保事业单位的各项业务的透明、公正。
三、建立事业单位内部控制制度的原则
加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容，尽管内部控制制度的建立与实施还不完善、不到位，还有许多因素制约着内部控制制度的落实，但强化内部控制是加强财务管理的关键环节，只有内部控制制度落实到位，财务管理工作水平就会得到提升。管理水平的提高又会促进内部控制制度更加科学、合理，二者是相辅相成、互为促进的。因此，内部控制的运用应遵循以下原则：
第一，内部控制应约束事业单位的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权利。
第二，内部控制要涵盖事业单位全部业务，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节。
第三，内部控制要保证机构与岗位的合理设置，职责权限的合理划分。
第四，内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理。
第五，内部控制要随着事业单位的发展而不断修订，同时要保证对事业单位有促进作用。
四、建立内部控制制度的方法
内部控制制度的原则，是正确运用内部控制方法的前提条件，方法运用得当，可以提高事业单位的管理水平，促进事业单位的发展；方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以内部控制的方法选择与运用非常重要。现结合事业单位工作实际，提出如下几种方法：
(一)组织规划控制
内部控制是对事业单位组织机构设置，职务分工的有效性、合理性进行控制。事业单位的组织机构分为两层，一层为单位领导，一层为专业技术人员；职务分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产管理等。
1.要设置管理控制机构。事业单位现在的做法正在趋于完善，例如：为加强自有资金的使用效果，防范购置固定资产过程中出现浪费等行为的发生，采用政府采购的方法，成立临时采购领导小组，进行询价、对比、分析、批准等过程，提高采购透明度，用最合理价格，确保采购质量。
2.要执行不相容职务相互分离。要避免事业单位职工一人多职，容易造成控制、执行、监督三权于一身，必须建立不相容岗位分工，以确保组织规划控制正常运行，例如：会计和出纳严禁一人承担。
(二)授权批准控制
这一控制指的是事业单位办理各项业务时，必须经过领导授权批准，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式。一般授权的时间长，主要是办理平常的业务所应具备的资格；特殊授权时间短，主要是办理临时性工作任务。两种授权形式都必须建立授权批准体系，要注意以下环节：
第一，确定授权批准的范围，把单位的业务全部纳入内部控制范围；特别强调在重大、重要事项上，一定要实行集体联签制度或审议制度，严禁单位领导一人审批，以确保各类业务事项的顺利开展，杜绝舞弊现象的发生。
第二，确定授权批准的管理层次，保证管理层职责明确，不出现相互推诿、相互扯皮，高效率地完成各类业务活动。
第三，确定授权批准的程序，按单位业务审批程序进行审批，严禁越权审批。
第四，制定授权审批的责任追究制度。谁审批谁负责，确保各项业务工作的顺利开展。
(三)会计系统控制
按照《会计法》等相关法律法规，制定事业单位会计制度，并据此完成事业单位的会计核算工作。具体包括：
第一，事业单位可以根据本单位行业的实际情况，利用内部管理和相互制约的内部控制制度，建立本单位会计系统的控制；例如：以业务项目需要的手续进行量化，任务分解，做到各类业务都纳入控制系统。
第二，根据事业单位的业务性质设置会计系统的监督流程，从原始凭证到业务验收完成，都应在会计系统控制中得到体现。业务进行到那里，那里都有依据可查，跟踪监控，随时纠正出现的各类误差。
第三，规定事业单位会计处理程序，依据业务内容完成事业单位会计核算与财务管理工作。
(四)全面预算控制
随着市场经济的不断完善，对事业单位的预算要逐步提高。首先，事业单位要制定年度总体计划；其次，按照计划的内容，分解步骤；第三，进行详细核算执行计划所需的全部费用，力求准确，确保各项开支在合理范围。
(五)内部报告控制
为了及时满足各类信息的需求，结合事业单位的实际，制定工作报告和报送流程，确保第一时间向有关部门报送相关信息，为领导决策提供可靠的依据。
(六)内部控制审计
事业单位各项业务活动是否合法、合规，内部控制制度是否有效运行，都应由内部控制机构进行审查。首先按月核对业务完成情况，特别要对财务活动进行月度审计，一方面可以监督业务的完成情况，另一方面可以有效防范错误和舞弊的发生。进一步督促业务人员依法办事，走合法程序，确保事业单位的各项业务活动合理、合法。
(七)定期考核控制
事业单位制定内部控制制度后，要定期按照制定的目标，考核单位人员工作完成情况，以此作为评价人员的业绩依据。
总之，会计在事业单位的财务管理中，既要接受相关部门的外部监督，又要受到本单位的内部控制制度的约束；既要加强联系(即在业务发生时，进一步加强有关经办人员之间的相互沟通、协调的配合)，保证各项业务的顺利开展，又要强调制约机制，通过内部控制制度，形成所有经办人员之间相互配合、相互制约、互相监督的关系，以防止权利集中、营私舞弊和业务办理错误的发生，确保事业单位的各项业务顺利开展。
参考文献：
[1]李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建[J].会计研究,2008(01).
第8篇：事业单位内部制度范文
一、我国行政事业单位内部控制中存在的主要问题
1 岗位设置不够合理，流程控制体系不完善
由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。同时在实际工作中，一方面行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费等普遍缺乏严格的控制标准，仍较多采用实报实销制，只要有单位主管财务领导签字同意，会计人员就予以核销，财务部门只起到“核算”、“付款”作用；另一方面财务部门对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，重核算，轻监督。我们在会计执法情况检查中发现一些行政事业单位会计人员对单位房屋出租收入和一些其他收入收取过程竟一无所知，有一些行政事业单位财务部门对于房租收人往往只负责对收入登账核算，对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。
2 票据和账户管理不到位
目前，非税收入存在过渡户，预算外收入先缴过渡户后再定期结缴财政专户，有的行政事业单位对行政事业性收费票据购、领、用、核销未按规定建立相应台账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，导致收入不入账、公款私存、私设“小金库”等现象的发生。
3 固定资产管理薄弱，账实不符
在会计执行检查中发现有的单位处理资产时不履行相关手续，报废资产的残值收入账面未反映，减少的资产财务账面未及时核销；有的单位资产变卖手续还没有批下来，但资产已处理完毕，后补办手续。2003年实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。同时，由于实行会计集中核算，报账员很少进行固定资产一级明细账与二、三级明细账定期对账和盘点，导致账账不符、账实不符。另外，相当一部分行政事业单位未按规定建立定期财产盘点制度，对于购置的固定资产不及时登记入账，未按规定登记固定资产明细账，有些单位几乎没有固定资产实物卡片，资产保管责任不明确等，这样就导致资产账实不符及流失。
二、行政事业单位内控制度薄弱的主要原因
1 内控意识淡薄
大部分行政事业单位对财务管理重视程度不够，一些单位负责人重事业发展、轻内部管理，认为现在财务方面反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了；认为行政事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金就可以了，因而忽视加强对单位财务会计的内部管理。此外，行政事业单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。在实际工作中，一些行政事业单位的财务由领导说了算，财务部门仅仅充当“出纳员”的角色，只负责日常账务处理，有真正发挥理财的作用，资金管理凭领导个人意图操作。
2.内部控制体系不够完善
内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，但很多部门尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度。财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业，对行政事业单位的适用性较差。一些专项经费管理制度、办法，仅就开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在。有些单位对一些问题的处理仅凭经验、惯例，随意性较大，业务流程控制过于简单。在一般情况下，先审批后审核，即使会计人员发现疑问也已是“既成事实”。由于审批人员的职位高于会计人员，会计人员往往不会或不敢有异议，影响财会人员实际把关效果，也会在一定程度上“助长”违纪违规问题的发生。
3 与会计核算中心的沟通不够
会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账，账实不符。
三、加强和提高行政事业单位内部控制制度的建议
1 建立科学、合理的内部控制制度
(1)第一，行政事业单位应根据自身的情况，按照不相容职务相分离的原则形成各财务岗位之间、业务与财务之间、单位领导与财务之间、领导集体与个人之间的相互牵制与控制，包括岗位相互牵制、资金支付、工程建设、采购付款、印鉴管理、财产清查等控制。一定金额以上的单笔开支，应集体讨论决定，对一些授权审批的权限进行明确细化。第二，建立与政府采购相配套的办公用品、办公设备采购制度，特别是对采购定点供应商的选择、审批程序及支付方式等都要严格按照规定办。第三，严格执行财政“收支两条线”的管理制度，建立健全完善的财政票据领购、使用、登记等程序。严格执行票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序对未使用完的票据及时销号；严格按票据使用范围使用，各专业票据间不得串用；建立专门的票据专管员制度，对汇缴财政国库或专户的缴款凭证与实际用票收入进行核对，防止坐支收费、罚没资金，票据专管员与使用票据的人员必须相分离。第四，定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收账款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人欠款，避免和减少资产损失，坏账损失须严格按程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规而引起的往来款挂账。第五，各单位必须严格遵守国家规定的现金收支范围，核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用；实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。
(2)强化部门预算控制。实行国库集中支付制度以后，财政预算内资金、财政专户管理的各项资金和其他财政性资金均应通过国库单一账户体系统一存储，实现财政集中支付，其一切资金的流向和流量均要通过这个单一账户体系由财政进行严格控制。这样就必须建立一个科学、完善、细化的部门预算，建立与之配套的政府采购预算和支出绩效预算，以充分发挥国库集中支付制度的监督作用。一是要细化部门预算编制，预算编制到类、款、项、目级科目，编制详细的政府采购预算。实际工作计划与预算编制相一致，能反映部门所有收入和支出。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建立合理、规范的预算调节机制，使预算单位在实际情况发生变化时可以快捷、简便、高效地调整预算。
2 狠抓落实，确保内部控制有效执行
(1)加大宣传培训力度，提高单位负责人对内部控制重要性的认识。单位负责人在内部控制体系中居主导地位，单位负责人作为单位会计下作的责任人，对本单位内部控制制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。
(2)提高内部控制执行的有效性。各行政事业单位要确保内控制度科学合理、符合自身实际情况，并加大制度执行的监督检查力度，以提高内控制度执行的有效性。有条件的单位应建立相对独直的内审小组或单设内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。
第9篇：事业单位内部制度范文
[关键词]行政事业单位；内部控制；制度完善
[DOI]1013939/jcnkizgsc201537112
内部控制制度是组织建立起来的用于确保资产安全、信息可靠、活动可控的一系列的制度综合。实践证明，良好的内部控制制度对于组织的健康发展具有不可替代的重要作用，这是众多组织纷纷建立内部控制制度的重要动因。我国2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求2014年1月1日在全国行政事业单位执行，这标志着我国行政事业单位内部控制步入了一个新的阶段。由于行政事业单位在内部控制方面才刚刚起步，因此很多单位内部控制制度并不是很完善，这导致了单位的内部控制效果不尽如人意。在这种情况下，需要行政事业单位根据内部控制的需要，审视诊断内部控制制度，进行相关制度的完善以及调整，确保内部控制规范性有效开展，推动行政事业单位管理水平持续提升。
1完善行政事业单位内部控制制度的意义
内部控制产生于企业管理领域，随后被引入了公共管理领域，内部控制制度的完善对于行政事业单位来说具有重要的意义，集中体现在资产管理规范、违法违纪遏制以及会计资料准确等几个方面，具体阐述如下。
11提升资产管理规范性
行政事业单位内部控制制度的完善对于资产管理规范性提升具有重要的作用，目前行政事业单位的资产规模越来越大，资产管理的难度与日俱增，现有的资产管理规范性较差，从而导致了事业单位的资产安全性受到了很大的影响，各种资产流失问题屡见不鲜。通过内部控制制度的完善，可以确保资产管理更加符合相关要求，使得资产管理规范性持续提升，继而减少各种资产流失的情况。
12减少违法违纪风险性
在国家反腐倡廉力度越来越大的情况下，通过内部控制制度的完善可以有效地铲除以及挤压行政事业单位各种违法违纪行为生存空间。众所周知，这些年行政事业单位已经成为违法违纪活动的重灾区，之所以出现这种情况，很大原因就是因为这些单位没有完善的内部控制制度，导致个别领导利用手中掌握的权力，做出违法违纪行为。通过内部控制制度的完善，可以及时发现违法违纪行为，约束领导者的权力，形成一个不能违法的良好控制机制。
13改善会计资料准确性
行政事业单位内部控制制度的完善可以有效地改善会计资料的准确定，财务会计信息不完善、虚假等是行政事业单位财务管理中的突出问题，内部控制从内容层面来看，可以划分为会计内部控制以及管理内部控制，其中会计内部控制的重要内容就是确保各种财务信息的客观准确，因此借助于内部控制制度，可以让行政事业单位的会计资料与实际发生相符。
2行政事业单位内部控制制度存在的问题
内部控制包括内控环境、风险评估、监督管理、控制活动以及信息沟通五个基本要素，本文围绕着五个要素来对行政事业单位内部控制制度存在的典型性问题进行具体分析，希望能够全面把握行政事业单位内部控制制度的不足。
21内部控制环境差
内部控制环境主要包括行政事业单位的组织架构、人力资源、文化氛围、授权模式等，内部控制环境是否良好将会直接左右内部控制效果。目前行政事业单位在内部控制环境方面不是很理想，行政事业单位的人力资源管理制度、文化制度、授权制度要么缺失，要么不健全、不完善，这些问题的存在导致了内部控制实施效果的下降。
22风险评估效度低
风险评估是内部控制制度的关键一环，其主要工作就是对于各种风险因素进行识别以及评价，这种识别以及评价将会直接界定下一步的活动。目前行政事业单位内部控制制度方面，风险评估制度不是很理想，风险评估方法也好、流程也好，基本上都没有相应的制度规定，从而造成了内部控制制度的不完善。
23监督管理不到位
监督管理是对内部控制本身进行评价，只有通过不断的评价，才能够帮助行政事业单位进行内部控制的改善。目前行政事业单位内部控制中，监督管理不到位，没有制度规定跟进监督管理，这导致内部控制实施效果难以准确把握，从而影响到了内部控制的作用发挥。
24内控活动不规范
内部控制活动在风险评估这一环节之后，依据风险评估结果来进行各项管理活动调整、纠偏，有效控制风险，达成内部控制的基本目标。行政事业单位存在内部控制活动不够规范的情况，内部控制制度方面没有专门的制度来指导内部控制活动应该如何去做，这在一定程度上放大了内控的粗放性。
25沟通制度不健全
沟通主要涉及内部控制各种信息资料的搜集、交流、共享等，对于行政事业单位来说，沟通制度是内部控制的一项基础性工作，沟通是否通畅会给内部控制带来很大的影响。在内部控制沟通制度方面，行政事业单位往往容易忽视，结果造成了沟通不畅，影响到了内部控制的有效推进。
3行政事业单位内部控制制度的完善策略
针对行政事业单位内部控制制度方面存在的具体问题，结合内部控制的要点以及难点，本文认为应该从以下几个方面来进行内部控制制度的完善。
31改善内部控制环境
行政事业单位在内部控制环境方面需要着力进行改善，力争为内部控制的开展提供一个更加良好的环境，具体来说就是要根据内部控制的需要，在人力资源、企业文化、组织机构等方面进行完善设计，为内部控制提供良好的人力资源支撑、企业文化以及组织机构保障。
32完善风险评估
在内部控制风险评估方面，行政事业单位需要规范风险评估活动的开展，对于风险识别、风险标准、风险评估方法等进行明确规定，力求能够最真实的把握好经营管理中存在的各种具体风险，从而明确下一步内部控制的重点所在。
33加强监督管理
在监管管理方面，行政事业单位内部控制制度不能够封闭以及孤立，而是要做到不断调整，行政事业单位要建立内部控制诊断体系，对于现有的内部控制进行全面的诊断分析，发现内部控制的问题所在，制订改进方案，实现内部控制制度的不断完善。
34规范内控活动
内部控制活动的规范方面，要依据评估出来的具体风险，利用分散、转移等手段进行风险的控制，在内部控制活动的具体实施中，需要注意内部控制活动的要点，既要根据内部控制的要求，制定资产保全制度、完善奖惩制度等，确保内部控制活动与内部控制目的之间保持一致性。
35完善沟通制度
在内部控制沟通制度方面，行政事业单位需要建立通畅的沟通渠道，制定良好的沟通形式，定期就内部控制进行全面的沟通，让各种内部控制信息在内部控制中做到顺畅流动、共享，为内部控制的开展提供翔实的资料。
行政事业单位内部控制度的完善任重而道远，需要行政事业单位积极借鉴分析企业在内部控制制度完善方面的经验，提升内部控制制度的完善性，从而为内部控制的实施提供良好的制度保障。
参考文献：
[1]梁步腾构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J].会计之友，2012（31）.
[2]上官健行政事业单位内部控制实施探析[J].商业会计，2015（8）.
[3]刘永泽，唐大鹏关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）.
