内部管控措施精选(九篇)

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第1篇：内部管控措施范文

关键词:财务会计;内部控制管理;问题;经济

对于人民来说，医疗机构是十分重要的，是不可或缺的一个组织，同时其对于国家经济的发展也有促进作用。医疗机构的健康发展离不开完整的医院财务会计内部控制管理体系。医院财务会计内部控制和管理体系的问题不仅会导致医院内部经济的问题，同时也不利于社会的发展。在这种情况下，各个医院应该对自己的情况展开具体分析，发现自己的不足之处并予以改正，促进财务管理制度的完善，从而提高医院内部整体管理水平，推动国家经济建设。

一、医院财务会计内部控制管理

随着现代企业管理的发展，财务会计内部管理也得到了一定的发展，其制约和影响着医院单位内部的各项业务活动，同时形成了自身需要的规章制度。在医院财务会计内部控制管理中，医院首先应该明确自身的情况，对自身情况进行具体分析，同时制定相应的管理方法，这样可以使内部管理具有科学性，促进工作效率提高，同时也提高了工作质量。除此之外，对于医院内部的工作制度和工作因素来说，财务会计内部管理也发挥着重要的作用。其中既有职责分工制度，同时也有审批检查制度，还有完善健全的会计制度等。对于医院发展来说，财务会计内部控制管理发挥着重要的作用，既有利于医院资金的合理规划，更保证了国家财产的安全，使医院的资金发挥出真正的作用。

二、医院管理控制的重要性

只有了解财务会计控制管理的重要性，才可以对其进行分析，找出其中存在的问题，制定相应的措施。医院财务会计管理工作的良好开展有利于保障国家财产的安全。在中国，国家对医院进行了大量的投资，同时医院对国家的经济发展也发挥着重要的作用，是其命脉。因此，在医院财务会计的控制管理工作中，只有使管理工作切实有效，才是真正的造福人民。与此同时，通过健全的财务会计管理系统，还能保证各个部门有效的发挥作用，同时也有利于监督部门开展工作。最后，在审计工作的顺利开展中，管理工作也发挥着重要的作用，可以为其提供更加精确、更加有效的数据，促进审计工作效率的提高。

三、医院财务会计内部控制管理问题

(一)缺乏重视。随着中国经济水平的发展，基础设施不断健全和完善。与过去相比，中国在医疗保健方面也取得了一些进展。但是，就目前情况而言，我国医院财务会计的管理仍然存在许多问题。医院不重视医疗财务会计的管理。在工作开展过程中，好多仍然使用传统的管理模式，这种模式非常严格，不可能将医院的多个部门联系在一起。这降低了医疗系统的运行效率并导致越来越多的管理问题。(二)缺乏完善的内部控制制度。在医院财务管理制度上，坚持公开、公平、公正的原则是必要的，但是就实际情况来看，很多医院尚未形成规范的制度，这就导致相关的制度流程不够完善。因为这些问题，导致医院财务管理上出现漏洞，使不法分子找到可乘之机，由于医院的资金去向缺乏明确的记录，日后可能会对医院的经济产生威胁。同时，缺乏完善的内部控制制度将会对考核体系和考核制度造成消极影响，导致员工缺乏工作热情，工作效率低，工作质量低，难以促进社会利益最大化发展。(三)缺乏专业的内控管理人员。在医院财务会计的相关部门中，很多工作人员并不具备财务管理素质，没有学习过专业的审计和财会知识，不了解财务会计知识。由于这些问题，导致在医院财务管理中，缺乏科学、合理的工作体系，这样导致财务工作效率低下，同时也不利于整个管理团队综合能力的提升。在面对大型的资金和经济账务时，相关人员缺乏审计效能和决策性，难以推动管理工作的开展。为了推动医院财务会计内部管理工作的开展，财务人员应该具备综合工作能力，可以对工作中的风险和隐患进行及时处理。但是，就实际情况来看，部分工作人员在工作中缺乏综合能力，同时也没有形成规范的工作模式，应急能力差。(四)缺乏强力有效的稽查管理。在管理过程中，监督稽查是必要的，可以对其进行有效的监督和纠正。但是在一些医疗机构却缺乏完善的监督稽查管理制度，缺乏专业的管理人员，因此不能全面的监管财务会计工作。同时，在部分医院里，并没有对财务会计内部控制管理工作人员与监督稽查人员进行区分，存在一人兼任多职的情况，这是管理稽查工作中存在的漏洞，威胁着医院经济的发展，监督和被监督都是一人，没有充分发挥监督、稽查的意义。(五)缺乏健全的信息化管理水平。在当今时代，信息化在各个行业被广泛运用，促进了各个行业的发展，同时也使办公流程更加简单，促进的资源共享，提高了员工的工作效率，保证的信息资料等的完整性。但是在医院管理中，很多医院仍然使用的是传统的财务会计管理模式，这样很难提高工作效率。对于一些基于技术的财务管理系统，很难确保工作的紧密性和完整性。除此之外，在信息化内控管理模式下，医院既需要具备财务会计知识的工作人员，同时又需要具备计算机操作技能的工作人员，但是在实际情况中，两种技能都具备的人才很少，这样很难推进内部管理工作。

四、提升医院财务会计内部控制管理水平的措施

(一)加强重视。在医院的财务会计控制管理工作中，首先要做的应该是加强对管理工作的认识，只有观念发生改变，才能使其作用于行动中，更好的开展管理工作。在这一过程中，领导要充分发挥自己的领头作用，加强管理人员的管控观念，完善有关规章制度，重视一切环节和行动的有效性。我们强烈鼓励基层员工在工作讨论中提出更有价值的内部控制管理建议。加强工作人员对管理工作的认识，增加其按照相应制度办事的主动性，从而促进工作效率和工作质量的提升。(二)完善管理制度。为了充分发挥内部控制管理制度的作用，医院财务会计管理人员应加强对其的重视，再根据自身单位的具体情况，制定适合自己单位的管理制度。在这个过程中，首先，确定内部控制管理制度的流程，同时还需要明确相关工作人员应该承担的责任。其次，对管理人员的具体工作内容进行细分，明确每位工作人员的任务和职责。最后，记录财务会计的账务收支情况，其中要包括收入和支出的明细。在这个过程中，管理人员应该严格遵守规章制度，对自己的行为进行规范，确保工作流程具有严密性，尽可能把不良行为扼杀在摇篮中。(三)提高管理人员的综合素质。在医院的财务会计内部管理工作中，为了提高工作质量，应该挑选专业的财会人员，同时这些人员应该熟悉医院内部的财务管理，专业能力较强。除此之外，在工作中，管理人员的随机应变能力应该较强，明确自身的职责，了解相应的岗位管理制度。在面对各大资金和经济的审查工作时，管理人员对工作细则可以熟练的掌握。财务管理知识是不断更新的，针对这种情况，医院应该定期组织培训，让财务会计管理人员了解更新的财会知识，促进管理人员工作水平的提高，培养管理人员的综合能力，这样也有利于促进财务会计内部管理工作效率的提升。现在是信息化的时代，基于此，财务管理人员也应该对先进的网络技术加以学习，把网络技术与财务管理工作相结合，学习和使用财会管理系统，从而尽可能避免一些人为的失误，同时还可以节约工作时间。(四)对财务会计内部控制管理的流程进行规范。在医院的财务会计管理中，相关的财务人员应具备相应证书，了解财务管理工作中的每一个流程，从而更好的开展相关工作。除此之外，在医院内部工作中，财务工作是其核心。但是就目前管理工作的具体情况来看，仍然缺乏规范性，很多工作人员在实际操作的过程中具有随意性，并没有依照相关的制度办事，管理工作缺乏严谨性。因此为了更好的开展财务管理工作，医院应该让财务管理人员实行轮岗制度，避免发生作弊等情况。对于财务印章和个人印章，财务管理人员应该严格保管，避免丢失，避免给不法分子提供机会。(五)加强监督管理。为了提高医院财务会计内部控制管理工作的质量，医院可以设立专项的稽查、监督小组。在这个过程中，需要重点注意的是:稽查小组的成员不能由会财务会计管理人员担任，不能出现一人多职的情况。在设置稽查监督小组时，相关的工作人员应该提前熟悉财务会计管理工作制度，了解相关流程和注意事项。在此基础上，使监督工作准则更具科学性和合理性，完善监督工作的相关制度和组织，对于监督管理中的一些问题，或者一些隐患，应该及时发现处理。基于法律准则树立一个科学的审计观念，对于管理人员的工作水平和工作表现，应该使用公平的奖惩制度。对于一些工作成绩尤为突出的人员，应该给予其一定的奖励。对于一些渎职、亵职的人员，应给予其相应的惩罚，加强管理人员对财务会计内部控制管理的认识，促进工作效率的提高，尽可能避免作风不正的问题。

五、结语

对于医院的长远发展来说，健全的财务会计控制管理系统是重要的。就目前的具体情况来看，很多医院在这方面仍然缺乏专业性和系统性，存在一些问题，这也对其声誉产生了一定的影响。

参考文献:

［1］胡莺，张歆玥．医院财务会计内部控制中存在的问题及改革措施探析［J］．当代会计，2020(3):100－101．

［2］赵自铭．当前医院财务会计内部控制管理问题以及应对措施［J］．财经界(学术版)，2018(9)．

［3］刘晓燕．医院财务会计内部控制管理中存在的问题与解决措施分析［J］．世界最新医学信息文摘，2018(23)．

第2篇：内部管控措施范文

关键词：商业物业管理企业;内部控制;改进

一、引言

我国房地产行业的蓬勃发展带动了商业物业管理企业的飞速发展，房地产行业的广阔市场也为商业物业企业的发展提供了更多的机遇和空间，但当前商业物业管理行业由于内部管理的缺失严重地影响了整体盈利状况，只有一些优质商业物业企业能快速调整管理体制，加强自身的控制和整体的监管，在经营发展中获得了良好的收益。商业物业管理水平的高低，直接标志着企业服务质量水平，要提高企业的核心竞争力，就应该先从加强企业内部控制入手，结合当前商业物业管理企业内部控制的现状和问题，形成物业管理中长期的固化的工作和任务，这样企业才能朝着科学健康的方向发展。

二、商业物业管理企业内部控制的现状

（一）商业物业管理企业对内部控制工作的重视程度不够

商业物业管理企业在我国诞生的时间较晚，因而在行业中的各个企业的发展水平也是参差不齐。大部分企业成立的时间较晚，规模较小，这些因素都制约着商业物业管理企业的发展。因为这些“先天不足”，导致了商业物业管理企业在后天的发展上也存在一些问题，其中较为明显的问题就是没有对企业的内部控制给予足够的重视。国内提供物业管理企业现在多数管理水平不高，因为管理者自身的问题没有将内部控制上升到与企业经营相关的层面，而只是单纯地认为内部控制是财务工作的一个环节，因而没有给予足够的重视。主要表现为不重视对内部控制业务的培训、对企业的业务流程没有内部控制监管等。

（二）企业内部控制措施不完善，执行力度有待加强

内部控制的一个主要目的是让员工可以各司其职，在自己的岗位上尽职尽责的完成自己的工作，同时加强部门同事之间的沟通与协作，最大程度的发挥个人和团队协作的效果。目前国内的商业物业管理企业的内部控制工作很多都没有达到上述的效果，企业的内控措施不完善，员工的执行力度差是制约内部控制发挥作用的主要原因。企业的管理者在制定相关的业务流程、公司管理架构的时候，没有考虑到内部控制措施是否完备，这样制定的措施在真正执行的时候是否可以贯彻执行，是否可以真正地实现措施设定时所期待的目标都存着一定的不确定性，因而在商业物业企业的实际经营过程中，暴露出了种种问题，其根本原因就在于最初设置的内部控制措施还存在缺陷，以至于员工在执行的过程中无法真正有效地实施，存在执行力度较差的问题。

（三）商业物业管理企业组织管理机制的效率有待提升

目前我国的物业管理企业规模较小，没有形成一套有效的管理机制。受限于企业自身的规模以及经营者自身素质的高低，组织管理机制很多时候只是流于形式，在企业内部管理者的个人风格浓厚，没有科学合理的组织管理机制，在内部控制方面就更是寸步难行。同时因为公司的规模较小，没有内部审计人员，甚至有的企业还选择财务外包，这样一来对企业的内部控制的实现都是非常不利的。

三、对商业物业管理企业内部控制的建议

（一）提高管理者对内部控制重要性的认识

商业物业管理企业只有提高对内部控制体系的认识，才能在激烈的市场竞争中走得更远。提高商业物业管理企业的管理者对内部控制制度的认识，是企业加强内部控制管理的充分要求，只有管理层重视了，在企业内部宣扬内部控制体系的重要性，才会产生上行下效的示范作用。相反，如果管理层对内部控制并不关心，则员工更是难以在工作中注意内部控制的各项规定了。企业的管理者应该将内部控制与企业文化相融合，将内部控制理念结合到公司的日常运转之中，通过对管理者、员工的日夜熏陶，方能将企业塑造成一个执行力高、内部损耗少的具有竞争力的企业。

（二）完善商业物业管理企业的内控措施，提高内部执行力

完善的内控措施是保证商业物业管理企业提高内部执行力的基础。企业的运营情况是可以通过对财务状况的分析而得到明确的了解的，因而提高内部执行力的具体措施也要从企业的财务状况入手，才是根本之策。财务状况的好坏直接与商业物业管理企业的内部控制措施的完善与否相关。内部控制措施完善，就在无形之中杜绝了很多耗费企业内部资源的机会，在执行力方面，如果内部控制措施完善，员工的日常工作的各种耗费将会被控制在最低，这样就可以保证业务流程的高效运转，从而极大地提高企业整体的执行力度。除了这种客观的内控措施的控制，完善的内控措施也会在员工周围形成一个良好的内控环境氛围，在行为上对员工的工作能力提出要求，在意识层面完善的内控措施也会对员工个人形成一个积极正向的促进。这种意识和行为的结合，极大地提升了商业物业管理企业的竞争力。

（三）健全商业物业管理企业的内部组织管理机制

商业物业管理企业的颊囊发展离不开完善的内部组织管理机制，因为健全的内部组织管理机制才可以起到一个自我约束的作用。健全内部组织管理机制可以主要从以下几个层面来进行。首先是明确企业的授权审批工作，授权审批需要进行责任包干制，这样可以将责任落实到个人，降低内部的损耗；其次在关乎企业未来发展的重要业务审批时，可以采用联合签名制度，这样可以通过集体的决策来降低因个人决策失误而给企业带来风险的概率。除了以上这些措施，企业还需要科学合理的设计内部组织管理机制，这样才能使内部控制更好的发挥为企业的资产保驾护航的作用。有效的组织管理机制可以最大程度的降低企业的内部损耗，也有利于提高员工的执行能力。一套好的组合管理机制就如同一把利刃，可以斩断制约企业内部控制目标实现的种种阻碍。

四、结语

商业物业管理企业的内部控制水平是企业能否具有核心竞争力的基石，商业物业管理企业为了可以更长远的发展，必须对内部控制给予应有的重视，建立符合企业自身特点的科学管理模式，才能使商业物业管理企业更为健康地发展。

作者:乐双艳 单位:宁波文化广场商业管理有限公司

参考文献:

第3篇：内部管控措施范文

关键词：内部控制；财务管理；措施；分析

一、企业财务管理内部控制

通常情况下，企业在实际管理工作中，控制工作是管理的主要部分，而且，控制也是企业正常运行的前提条件，并且成为管理工作当中十分重要的因素。而企业的内部控制制度则是企业与不同种类经济单位实际生产经营过程中逐渐形成的内部控制制度，实现了内部组织制度间的相互制约[1]。其中，企业财务管理的内部控制就是为了更好地保证企业运行中，人力物力与财力能够正常地运行，保证企业会计信息的真实性与客观性，使得企业在实际的生产经营中，其物资财产是安全的、完整的，积极地推动企业的发展，获取理想的经济效益。企业在制定内控制度以后，能够对生产经营过程中存在的问题以及风险予以及时地发现，并且对各种资源进行合理配置与优化，积极地对决策予以调整，进而不断提升资源使用的效率，保证风险可以降至最低，进而为企业带来更为理想的利益。企业财务控制制度利用相应的方法与活动，保证其各项财务活动和策略都能够更好地适应企业发展变化，进而积极地推动企业管理工作向着高效与规范化的方向不断发展。企业的财务控制工作可以对财务信息与财产的安全予以有效地保护，防止因为控制问题所导致风险损失情况的发生，这样就可以有效地减少抵抗风险的运行成本，并且能够在决策的过程中为管理者提供有价值的建议和意见。

二、财务管理过程内部控制目标与必要性

在企业财务管理工作的过程中，内部控制就是企业为了确保经济活动的正常进行，就必须要提高会计信息的质量，确保资产完整与安全，有效地避免财务和经营的风险，防止舞弊与欺诈现象的发生，同时还需要保证法律法规被积极地贯彻落实，最终更好地完成经营管理的目标，就需要积极地建立并实施具有控制功能的程序与措施。企业的内部控制就是企业在实际生产经营与财务报告过程当中所进行的控制，这是企业内部管理工作范畴内的问题，而其主要的目标就是要确保会计信息的可靠性与真实性，避免舞弊行为的发生[2]。

企业财务管理过程中一定要积极构建内部控制制度，因为内部控制在企业的财务管理工作中具有重要的作用。健全、实用并且有效的内部控制制度能够更好地节省企业经营的成本，同时还可以缓解企业经营的风险。然而，现阶段，大部分企业在内部控制方面缺乏全面地认识，虽然在实际的操作过程中采取了多种内控的方法，然而却未形成相应的体系。而且，在企业发展与管理水平不断完善的过程中可以发现，国内的民营经济特点突出，在财务控制方面也呈现出明显的人治色彩。然而，在当前情况下，财务控制的方法与实际的需求并不吻合，所以，无法保证企业运转方向与行动实现统一[3]。企业在评估、信息沟通以及控制活动方面虽然按照日常流程来对其予以规范，并且基本可以保证决策需要，但是，与规范内控的要求却始终存在较大差距。

三、财务管理过程中应用内部控制的具体措施

（一）建立健全企业财务的内部控制制度

财务控制制度的健全主要表现在企业的财务制度方面，其中会涉及到财务制度、资金、投资、收益、筹资管理，还有财务工作人员与财务信息等多个方面。然而，建立完善的财务内部控制体系对于企业财务目标与战略目标的实现起到了积极地推动作用。其中，企业的财务内部控制体系，需要包括三个独立控制层次：其一，在企业的财务管理过程当中积极地融入互相制约与牵制的制度内容，并且建立监控防线，以预防为主要内容[4]。工作人员在开展财务管理业务的过程中，一定要对业务处理的权限以及承担的责任予以明确，而且坚决不允许单独一个人处理业务。其二，应开展事后监督工作，也就是在会计部门日常会计核算工作的基础上，对于不同岗位及业务进行日常或者周期性的检查。其中，事后监督可以在会计部门设立专门的岗位，安排具有较强责任心并且工作能力较高的工作人员来担任，同时将其纳入到管理的规范性与程序性范围当中，保证把监督过程与结果定期地反馈给财务部门相关负责人。其三，将审计部门与稽核部门作为财务管理工作的重要基础部门，并且建立审计委员会，独立于审计部门。审计委员会需要利用内部的常规稽核或者是监督审查会计报表等多种方式来实现对会计部门的内部控制。在企业财务管理工作中，财务内部控制体系的建立能够及时发现其中存在的问题，并且对其经营风险和会计风险予以有效地化解。

（二）积极增强企业财务工作人员素质与财务观念

在企业的内部控制当中，财务工作人员的素质与财务观念的强化是十分重要的。财务管理制度的健全程度与行为人自身的管理素质与道德品行具有直接的关系。由此可见，一定要加强财务管理工作人员的选拔工作，定期对其进行绩效评估与考核，充分利用内部财务信息的网络，保证各个部门财务信息的共享，并且将财务管理的观念渗透到生产经营部门当中，确保员工间隐性知识的共享，不断提高工作人员管理的素质。

（三）促进全面预算制度

企业内部控制中的财务预算内容较多，所以，一定要保证全面预算编制重视资金的收支，其中包括企业生产经营活动的各个方面，并且把产供销以及人力物力和财力都纳入到预算的范围当中[5]。预算编制也同样需要按照确实材料来进行计算，不允许随意编造。企业的财务管理工作，通过对内控机制与财务管理体制的不断完善，使其经营管理的能力得到提升，并且更具竞争力。

结束语：

综上所述，要想更好地实现企业财务工作目标，并且获取最大的经济利益，就必须要制定并落实财务管理的内部控制制度，这对于企业的未来发展具有重要的作用。若企业财务管理工作可以充分发挥内部控制的功能，那么，企业财务状况就会得到全面改善，效益也必然会得到提升，进而积极地推动企业的可持续发展。文章对企业财务管理内部控制进行了分析，并阐述了其目标与必要性，最终提出了将内部控制应用在企业财务管理工作中的具体方法，旨在更好地促进企业的进步。

参考文献：

[1] 李小芳.公司财务管理中内部控制问题和应对策略探析[J].现代经济信息，2015（5）：264-264，284.

[2] 寇晓娜.浅谈加强财务管理必须提高内部控制[J].中国经贸，2013（20）：229-229.

[3] 彭莹.基于企业内部控制与财务管理的研究[J].商场现代化，2014（33）：258-258.

第4篇：内部管控措施范文

【关键词】内部控制 高校财务管理 优化措施

高校不断发展的今天，虽然办学自得以拓展，但也面临着新的挑战，所以为了更好地应对挑战及呼应教育事业改革，高校需要进一步强化内部控制。内部控制工作潜移默化地影响着高校财务管理，并对财务管理体系的完善有着决定性作用，可见，创建标准化的控制体系，全面促进财务管理效率提升是当前高校的重要任务。

一、内部控制视角下高校财务管理现状

（一）财务人员内部控制认识有限

内部控制对高校发展有着直接影响，这无疑要求高校在使用与完善内部控制中需要制定良好的使用措施与控制手段。另外，此因素易受管理者心态和财务人员心态的影响，也就是说只有财务人员对内部控制具备充分的认识与了解，才能更好地推动财务管理的科学开展。然而，现阶段高校的财务人员并没有充分认识与了解到内部控制的内涵与重要性，仅停留于“内部控制结构时期”，将内部控制等同于一部文本或者书面制度，认为其目的在于约束员工行为。不全面的认知，无疑会影响内部控制作用的发挥，以及使财务管理形式化。

（二）内部监督力度较弱

高校财务管理目标的显著特征在于多元化，除了需要保障高校的健康运转与发展，还需要满足多方面的实际要求，如教学要求、科研要求等，从而影响了现存指标的一致性与标准性。但部分高校还存在监督工作制度欠缺、领域局限、人力不足等现象，加之缺乏合理的内部监督体系，所以高校内部监督力度较弱。由此可见，强化内部监督体系尤为重要。

（三）财务管理科学性缺失

基于不断探索和实践，我们发现高校财务管理科学性缺失主要表现于以下几点：

首先，预算管理欠缺约束。自高校扩招以来，高校教育日益步入大众化教育阶段之中，高校教育的迅速发展，对高校规模有了新的要求，也就是说高校需要结合实际扩大规模。在此阶段内，预算管理是较为重要的环节；其次，收支管理实施困难。在财务收支上，高校需要坚持高等院校财务制度与高等院校会计制度，然而实际上，部分高校的收支管理实施困难，主要原因在于_支标准较随意，成本核算较片面；最后，内部审计监督职能缺失。内部审计监督职能潜移默化地影响着内部审计监督作用的发挥，所以此职能尤为重要，问题变现形式主要涉及审计独立性较弱、审计工作领域较局限、审计工作人员素质较低等。

（四）财务人员业务水平较低

高校财务人员工作琐碎，整天忙于工作，没有多余的时间与精力学习、探索新知识及新技术，难以适应信息化新形势实际需求，这无疑增加了高校财务管理工作的难度，从而影响了财务管理质量与效率。

（五）财务制度不健全

校内外环境对高校财务管理内容有着潜移默化的影响，一般情况下，财务管理内容会随着环境的改变而改变。但是，传统管理制度存在一些不足，难以完全适应财政创新的新需求，难以充分发挥标准财务管理作用，所以，结合实际发展情况健全财务制度是当前各高校的重要任务。

二、内部控制视角下高校财务管理完善建议

（一）培养财务人员内部控制理念

只有财务人员不断深入内控思想，才能更好地创建内部控制体系，内部控制作为一项基本内控机制，其涉及了高校教育系统合理开展的所有环节，所以网络中的所有环节都应受到财务人员的高度关注与重视，从而使内部控制积极作用得以充分发挥。高校需要全面强化财务人员的服务观念与知识观念，创建和谐宽松的组织协调氛围，在此氛围中创建交流机制，使财务人员可以在和谐宽松的环境中工作，学习和接受内部控制涵义。

（二）强化内部监督体系

高校需要充分了解与掌握相关法律法规与财务制度，并在此基础上合理强化内部监督体系。依据内部监督体系能够有效进行事前监督、事中监督与事后监督，从事前监督角度而言，不仅能够有效监督多项内容，主要涉及高校经济发展计划、经济活动过程、参与经济活动人员等，而且能够有效监督资金流向与财务核算等。总而言之，内部监督体系的强化有利于推动高校财务管理的顺利发展。

（三）关注内部控制关键点

控制内部控制关键点是推动高校财务管理的主要途径，具体而言，高校财务管理工作需要抓住以下几个控制点：

第一，预算控制。在充分了解与掌握高校实际发展情况的基础上拟定年度财务收支规划，宏观调节与控制高校的经济活动。在预算的编制过程中，高校应该高度注重预算监督与各职能领域，在此基础上加强预算管理，合理控制预算管理领域。

第二，财务收支管理。高校收费不可随意制定标准，需要结合相关收费许可加以实行，以及需要把所有的收支出具存入档案，从而保障收支的真实性、合理性、合法性。

第三，报销管理。高校需要健全财务制度，日常工作需要坚持高校财务报销标准，严格遵循“一支笔”审批，无论是经费报销还是业务报销，都需要认真核对，即与使用规定相符合。报销是一项系统的工程，主要涉及授权、审核、执行、记载、检查等过程，切实落实签字负责制，也就是说签字的人需要承担相应的责任。

第四，内部审计控制。优质的内部审计，可以使监督职能得以充分发挥，可以使财务管理实效得以提升，可以使财务体系抗风险能力得以增强。

第五，资产管理控制。为了保障固定资产的合理性与真实性，高校需要科学控制固定资产购置过程与使用过程，即购置环节主要涉及请购、招标、审核、签订合同、核收与付账等，领用需要建立记录，使用需要定时盘点，报废需要遵循审批程度，从而保障高校财务账账相符。

（四）提升财务人员综合水平

财务工作者是高校财务管理的主要工作人员，所以，培养与提升高校财务人员的综合水平尤为重要。一方面，高校需要扩展财务人员的使用力度与培养力度，以提升他们的整体水平；另一方面，高校需要定期安排财务人员进行培训及继续教育，以丰富他们的专业知识、业务技能，提升他们的综合素质。只有切实提升了财务人员队伍的整体水平，才能更好地保障财务工作的合理开展，更好地制定与实行内部控制制度。

（五）健全财务管理制度

现阶段，相关财务制度明确强调高校财务管理需要进行统一管理，对于部分大规模的高校，可以实施分级管理制度。财务管理制度作为一项管理高校资产、收支等内容的重要举措，其重要性不容忽视，所以，各高校应该依据自身资金运行实际状况及财务规则创设财务会计师，以帮助校长共同管理学校财务，值得注意的是，财务会计师也需要负担一定的财务责任。除此之外，高校还可以创建分层次经济责任制，合理划分各人员与各部门的财务责任，从而真正促进财务制度可操作性、高效率性的实现。

三、结论

总而言之，财务管理工作对高校内部管理而言至关重要，只有不断完善内部管理工作，高校财务才能更加稳定地运行。在教育制度快速发展的今天，高校教育虽然取得了良好的成绩，但财务管理还存在一些问题，因此，我们需要从内部控制视角视出发制定相应的优化措施，从而强化高校财务管理工作，推动高校健康发展。

参考文献

[1]陈文川，黄凯颖.内部控制视角下高校财务管理问题研究――以A大学为例[J].财会通讯.2016（10）.

[2]张春梅.我国高校内部会计控制的问题研究[D].苏州大学，2007.

[3]蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报.2013（03）.

[4]王卫星.高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究[D].南京理工大学，2008.

第5篇：内部管控措施范文

关键词：会计；内部控制；优化；措施

随着竞争的日益激烈，众多企业纷纷采取各种方式拓展生存空间，迎接中国加入世贸组织所带来的机遇，与此同时，市场风险也在加大，惨痛的教训让大家清醒地认识到，内部控制是实现战略目标和可持续发展的基础。因此，加强和完善会计内部控制非常重要，特别是会计岗位的内部控制更是重中之重。

一、企业会计内部控制中的问题

第一，会计内部控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够充分发挥内审的监管作用，不利于企业会计内部控制的实施。

第二，会计内部控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为会计内部控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制等，或者干脆认为会计内部控制制度就是指工作文件和工作制度；在会计控制制度的实际执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面，只是应对公司的检查。

第三，会计内部控制体系不完善。由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而没有获得足够的重视，会计内部控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性，会计内部控制制度内容片面、零散，不具有科学性和系统性。

第四，会计人员整体素质不高。在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时增加自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使会计内部控制失控。

二、优化企业会计内部控制的相应措施

第一，构建健全的会计内部控制体系。随着会计控制理论的研究与我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始关注企业会计内部控制整体机制的构建。会计内部控制不仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员、每个部门息息相关，即构建会计内部控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。在现代公司运营管理中，会计内部控制不能仅简单地只从财务部门出发，加强财务部门会计信息的管理流程的优化，会计内部控制系统涉及到公司任何与业务运营有关的各个部门，故会计内部控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在建立内部管理控制与会计内部控制的和谐统一。

第二，建立独立的会计组织。会计部门是任何一个企业都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言，企业规模越大，业务越多，其财务工作也就越繁杂，对会计工作的要求也就越高，因此要实现财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织，以全面地监督企业的生产经营，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；在建立独立组织之外还应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防止会计人员，并加强对其的考核，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。

第三，加强内部审计。企业日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责外，对制度实施情况的监督管理更是确保企业稳定生产、高效经营的重要环节，因此加强内部审计，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制的职能。对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。

第四，整章建制，完善会计内控制度。在研究和确定需要建立、修改哪些制度的基础上，尽快拟订、修订有关的内控制度。首先应总结经验，对各类内控制度和业务规定加以提炼，形成规范化文件，明确控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次还要重视内控制度的更新，该补充的补充，该废止的废止，随时把最新的、切合实际的内控制度传达给所有会计人员，避免有章难循和有章不循现象的发生。

参考文献：

1.周汉庭,杨颖.审计学[M].西南财经大学出版社,2009.

2.许天祥.如何做好内部审计[M].中国财政经济出版社,2008.

第6篇：内部管控措施范文

一、中小企业财务管理问题的内部原因分析

1.融资方面的内部原因

目前，我国商业银行的主要贷款方式是抵押贷款和担保贷款。就中小企业而言，由于其规模较小，资金和实力都远不及大型企业，因此很难获得商业银行的抵押贷款或担保贷款。追溯其源头，不仅有资金不足、没有可抵押的资产等客观原因，其内部财务管理问题也不容忽视。

当前，许多中小企业内部管理制度缺失严重，会计体系极不完善。这种必然导致财务数据缺乏真实性，直接影响到银行对企业的评估。

2.投资方面的原因

利益至上是企?I运营的基本准则，但是许多企业往往重视眼前利益，忽视长远利益。因此，中小企业容易从眼前利益出发，盲目投资多个领域，虽然有利于风险分散，但是却造成主业供给不足，影响长远发展。此外，中小企业集权现象往往比较严重，而内部又缺乏有效的制约机制，致使管理者出错误投资的情况较为普遍。

3.内部控制制度不规范

许多中小企业没有形成科学的内部控制管理体系，内部控制制度不规范，同时企业的财务人员能力不足，且法律意识相对薄弱，极容易受到利益驱使而在会计工作中弄虚作假。此外，大部分中小企业规模较小，具有浓厚的家族性管理特征，特别是部分民营小型企业往往任人唯亲，造成财务人员素质不高，严重限制了企业财务管理水平的提升。

二、强化企业内部控制机制的对策

1.完善财务管理制度

一套完整有效的财务管理制度，能够帮助管理者对企业各方面的工作进行有效管理，不仅可以降低企业的财务风险，还能强化企业财务信息的可靠性，为企业融资提供可靠的数据保障。因此，强化中小企业的内部管理，提升财务管理水平的首要任务就是构建科学的财务管理制度。通过制度设计和制度约束，使企业财务人员的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制度本身得到严格落实。

企业的财务部门是一个具有重要作用的核心部门，是一个中小型企业的心脏。然而，广大中小企业往往重视生产管理，而对财务部门及其工作人员的作用重视不足，往往随便找两个人来担任，甚至个别企业的会计和出纳两个职位均由一人兼任，造成严重的财务风险隐患。因此，各企业必须要建立财务职位的岗位分工制和轮换制，确保企业的资金和财物安全，减少企业的风险。

中小企业要建立严格的岗位责任制，并制定与之相配套的内部牵连制度。一旦任务没有完成，就要追究相应岗位人员的责任，同时对于特定任务，至少要配有两个或更多的人员共同负责，不同人员之间可以相互监督和制约，一旦任务出现问题，所有人员均需负连带责任。

2.强化资金管理

由于中小企业融资困难，资金来源有限、单一，管理好有限的内部资金就显得更为重要。由于中小企业规模不大，网银支付的使用十分有限，日常收支仍以现金支付为主要形式。由于现金记录过程比较繁杂，一旦出现错误，就会造成企业的现金流失。因此，中小企业要从以下几个方面入手，强化资金管理。

首先，要进一步强化现金收支管理，不论每项收支的金额是多少，企业的财务人员都应该准确登记入账，做到现金流动账目与现金流量同步。

其次，要强化对企业内部资金的定期盘点。企业的财务人员应对内部资金进行定期盘点和对账，及时发现现金管理中存在的问题，并及时纠正。

最后，中小企业需要进一步强化应收账款管理。处于激烈的市场竞争环境，广大中小企业在大量使用信用销售方式，这必然会造成大量的应收账款。为避免坏账产生，企业应该在应收账款发生之前对客户信用进行评定，并依据评定结果决定是否销售。此外，企业财务人员要及时对应收账款进行分析，确保回收率和应收账款本身的安全。

3.建立财务风险控制机制

财务风险是中小企业在日常经营中面临的主要风险。因此，企业必须要建立相应的控制机制，加强财务风险管理。首先，中小企业要建立财务风险识别机制，以严格监督各部门的工作，使其各司其职，做到防患于未然。其次，中小企业要建立风险处理机制，有效降低财务风险带来的影响。例如企业可以和保险公司合作，通过风险转移的手段降低财务风险。最后，中小企业要建立财务风险控制机构，并配备必要的技术人员专职负责对企业财务风险的分析与监控，做到对财务风险的及时发现和消除。

第7篇：内部管控措施范文

摘 要 近年来，高等院校为我国社会主义事业建设培养了大量优秀的人才，这是有目共睹的。但是，我国高等院校在改革的过程也出现了不少问题，特别是在高等院校基建财务管理上就显得特别突出，因此，我们有必要对高等院校在基建财务管理上出现的问题进行归纳，寻找出问题的根源，以便问题能够得到妥善的解决，以促进高等院校的健康发展。

关键词 高校财务管理 存在的问题 内部控制措施

随着我国高等教育的飞速发展，高校办学规模不断扩大，基建项目的投资比例不断增长。高校基建热潮出现，使高校基建如何预防职务犯罪成了重中之重，这是直接影响到了我国高等院校能否良性、健康发展的关键，如果高等院校的基建财务管理改革不能进一步深入，高等院校的发展就会受阻。反之高等院校的基建财务管理能够突破瓶颈，高等院校就会得到飞速的发展。

一、我国高等院校在基建财务管理中存在问题

1、基建低价中标带来的重复投入。在招投标过程中校方受经费限制，通常是最低价中标，中标单位为了利润最大化，往往以次充好。在实际施工过程中就会出现材质与图纸要求不符，不能通过审查，校方只能追加经费，按图纸要求再行整改，造成项目投资的重复及不必要的浪费。

2、高校内部基建、财务、材料供应等部门不连动，影响基建财务核算及控制的效率。因为工程进度原因，基建部门经常会要求材料部门配合，材料未经财务入库，直接上工地。这虽是加快了工程进度，但却为财务核算带来了难度，财务人员无法如实反应材料情况，只能根据发票及材料采购人员来了解。

3、基建财务管理手段不健全，无法对基建全过程进行有效监督和控制。我们的高校领导对财务管理的意识不强，认为务只要合同付款即可，对财务缺乏必要的支持，使财务监管工作难以开展。基建财务人员业务水平及个人素质有待提高 ，整个基建队伍建设极待加强。我们高校的基建财务人员相当一部分是由校方从财务处直接抽调的事业会计。他们没有从事大规模基建财务工作的经验，这必然不利于财务工作的顺利展开。

二、加强高校财务管理的对策

1、加强高校基建领导的基建财务管理意识，构建完整的高校基建内控机制。 目前，高校基建领导往往未能充分认识到基建财务人员在学校基建管理中的重要性，认为学校进行基建建设主要靠基建部门的管理人员，财务人员只需按合同规定付款即可。基建财务人员在整个基建过程中的缺席引发了一系列弊病，例如：低价中标引发的资金变更、随意挪用基建资金、基建材料缺乏监管。所以，我们的高校领导有责任也有义务建立健全我们的基建财务管理制度。将我们的基建财务内控工作作为我们整个基建项目中的一个重要组成部分落到实处。

2、高校要不断强化学校的内部管理，建立切实有效的内控体系。在内控体系的建立上，要符合国家的法律法规，按学校基建的实际情况制定出一系列的约束政策，形成各部门相互牵制、相互监督，以防为主的局面。监督体系的建立有助于相关人员及时改正自己不良的工作习惯，也有利于高校财务管理工作的开展。让基建财务覆盖基建项目的全过程，发挥其财务监督管理职能。做到事前参与预算和决策 ，事中进行监督和管理，事后进行分析和评价。（1）完善我们的招投标制度，充分发挥基建财务的预算职能，从而更好的控制项目成本。（2）加强对基建材料的控制。会计计录与财产保管相分离，购进材料基建财务与加财产保管员必须与采购部等相关人员同时在现场清点，如出现急事急办，材料直接发往基建现场的，基建财务人员也应到现场查验。同时月度终了，基建财务人员、财产保管员应当进行库存基建材料的盘点，以确保基建材料的账实相符。充分发挥好基建财务的监督职能。（3）对施工工程环节加强监督。基建人员应参与工程施工的全过程 监管 ，制定合理的资金利用计划，控制工程付款的进度，保证工程项目的顺利施工。

3、构建一个完整、健全的基建财务内控体系，要切实调动各力量 （1）建立相互制衡的财务机制：基建会计与财产保管相分离，业务经办与稽核相分离。（2）建立有效的监督体制，使基建每个环节的参与者在发现体制缺陷时，能及时向管理层反馈信息。（3）建立必要的内审部门，抽调独立于基建项目以外的校级领导和财务人员进行常规审计。（4）加强对高校基建人员业务素质的培养。

总结：要加强对高校基建管理人员及基建会计业务素质的培养。只有高水平的基建人员才能保证基建制度的各项规定有效的执行下去。要确实加强基建会计队伍整体素质的提高，对相关人员进行必要的培训，根据财务工作和每个人的日常行为表现，制定确实可行的考核实施细则，通过不断的改革，确实加强基建财务的管理，基建财务管理人员的培训要定期进行举行，不能只培训过一两次，应付上面的检查，只有不间断，不定期进行相关的培训，才能真正提高基建会计队伍的整体素质。

高校基建财务管理对高等院校的建设和发展至关重要，在财务管理以及学校：内部管理上，决不能放松，要严格要求。特别是在基建内部管理上，一定要做到严格要求，各个相关部门要履行好自己的职责，在实际工作中真正做到克己奉公，严于律己。还有在高校内部基建财务管理上要不断创新机制，紧跟时代的步伐，从本校财务的实际情况出发，建立起一套完整的财务管理体系。只有这样才能促进我国高校健康的发展，才能为我国各项建设培养大量优秀的人才。

参考文献：

[1]黄震.高校财务管理的几个问题浅析.经济视角（下）.2009（12）.

[2]宁艳杰，刘存发.高校财务管理的几点思考.黑河学院学报.2011（04）.

[3]曹正春.技师学院财务管理监控体系的构建.全国商情（经济理论研究）.2008（20）.

第8篇：内部管控措施范文

关键词：会计内部控制 财务管理 风险监督检查

县级供电企业内部控制制度是为了迎合生产经营管理的急切需求而产生的，同样也是现代县级供电企业内部管理制度的又一重要组成部分。在面对现如今这个市场化经济飞速发展的金融市场，对于一些投资规模较大的大型县级供电企业而言，其内部管理运营过程中所产生的资金流动势必是一个数据庞大的项目，而要对其做到完美的掌控，就需要县级供电企业单位要具备对于资金结算的完美掌控的工作能力，而会计人员作为贯穿于会计信息系统的核心力量，其工作能力与效率就直接关系到县级供电企业资金的稳定与安全，而实施会计内部控制模式，就能够最大限度的保护县级供电企业资产的安全与完整，并在第一时间发现错误行为并加以改正，保证了会计从业人员结算资料的真实完整，将县级供电企业的资金风险降到最低，同时也可以起到规范企业财务管理的作用，一举多得。而为了更好地实施和完善企业会计内部控制机制，笔者认为首先应该做到以下几个方面：

1、建立规范严谨的内部会计控制制度

内部会计控制制度是指各单位根据国家出台的一系列会计类法律法规与规章制度的条例规定，再结合本单位经营管理和业务管理的实际特点和要求，制定出规范单位内部会计管理活动的制度。在制定条例的实际过程中，组织结构方面虽说是基本要领与控制手段，但是由于种种因素的影响，很多县级供电企业并没有将这一方面落实到位，这就在一定程度上让企业在组织的结构上出现了纰漏，使得县级供电企业在实际的运营与控制上陷入危机，从而影响盈利。

2、确定关键控制点

2.1、对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度

对于相关货币出入部门的不同职务之间的从业人员应该尽量分开，并让其各岗位间产生一个良性的制约性质，从而最大限度的保障资金的安全。个人价值观的确立，具有相对的稳定性，也会对之后的一系列工作带来影响，会计从业人员如果确立了良好的价值观，就会对整个县级供电企业带来良好的工作效益，所以价值观的正确确立对于会计行业同样重要。对于各类业务方面，工作人员要坚守职责，不可越俎代庖。

2.2、实行集体决策和审批，建立责任追究制度

对于财务工作部门要定期的对部门内部近期的交易工作进行细致的核对审查，并绘制出对账记录表格，一旦发现账目有所出入，就要立即对相关人员进行细致排查，在最短的时间内找出问题原因并加以解决。并且对部门内部的现金余额也要不定期的进行抽查对账，保障资金安全，而在财务印章方面也要保证手续印章分人保管，不可由一人同时保存。

3、建立内部控制制度组织体系

3.1、不相容职务岗位相互监督制约

对于县级供电企业财务部门中的一些不相容职务（授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等）一般都要保证相互间的独立。在财务清算时，更要要求各部门各司其职，不能相互牵连，互给方便。所有的工作人员都要恪守职责，只做自己的工作，并且还要有监督其他人员的意识，确保不同机构和岗位间权责分界，做到在工作中的相互配合和相互监督，最大限度的保证县级供电企业经营活动的安全规范。

3.1.1、对从事相关工作的会计从业人员一定要抓紧入门关卡，保证所接纳的每一个工作人员都有可信的工作实力与职业操守。

3.1.2、在保证部门内部相互牵制的大前提下，可适当的明确职责分类，实行各岗各人，并根据会计业务的实际需要设立相关部门机构（成本费用管理与核算、存货管理与核算、固定资产管理与核算、纳税管理与核算、社会保险管理与核算、财务报表与核算、预算管理与核算、会计电算化管理与核算和会计档案管理与核算等一系列会计工作岗位）。

3.1.3、采取多种积极可行措施，从多方面整体提高会计从业人员的业务素质与实时操作能力。面对财务结算这类诱惑性较大的职务，会计人员业务素质与能力的提高就显得尤为重要，工作岗位实行有目的的轮换、定期进行法律宣传、积极进行业务培训等等，都可以让财务管理人员时刻保持良好状态。

3.2、会计内部控制

3.2.1、在县级供电企业的实际运作中，不同的部门都会有专属于自身的职务权能，所以根据各部门的实际权能，相关业务人员就要学会积极履行自身的权益，并有一定的责任意识，一切业务都统筹在授权批准控制之下。

3.2.2、财产保全控制是保障企业财务安全的重要手段，严格制约无关人士或权能不够人员对财务资金的介入，并同时定期进行清算核对工作，保证安全完整。

3.2.3、凭证与记录是一切交易行为的直接证据与记录，其不但可以证明交易的核心，同时还可以认定交易的法律性。所以交易凭证与记录的保存是做好会计内部控制最为基础的工作，为了最大限度的保证会计内部的管理运作，就要对各种凭证记录进行妥善保存。

4、加强会计内部控制执行情况的监督检查

4.1、建立严格的考核奖惩制度

一个县级供电企业若想发展长远，就必须建立严格的考核制度。奖惩措施的严格执行，不仅可以让从业人员意识到违规操作的严重性与危害性，同时也可以最大限度的调动供电企业员工的工作积极性，让会计从业人员意识到“劳有所偿，惰有所惩”。

4.2、开展会计内部控制的评价

4.2.1、对于供电企业内部组织结构中的具体职责分工情况。

会计部门内部的运作机制与措施是否与企业的内部管理相一致；对于财务工作的办理与记录是否及时有效；各类业务从授权、批准、执行、记录、核对到报告等一系列的相关手续是否完善。这些问题都需要企业在内部分工时将其纳入考量的范围。

4.2.2、定期或不定期编制出供电企业内部运作与控制的详尽评价报告，点明各时期在内部控制制度运行中可能存在的纰漏，及时提出整改的措施与计划，让会计内部控制制度发挥出真正的效力，保证企业资产与财务信息的绝对安全与完整，从而满足企业在财务管理方面的需要。

参考文献：

[1]韩少杰.新形势下如何加强企业财务管理[J].会计之友，2013，（15）：50-51.

[2]赵连丽.事业单位财务会计内部控制探讨[J].行政事业资产与财务，2014，（12）：125.

第9篇：内部管控措施范文

【关键词】 内部财务管控 路桥施工单位 控制现状 创新管理 研究

由于我国路桥施工行业长期受行政计划机制的影响与限制，导致路桥施工单位在成本管理方面无法适应复杂多变的经济环境，经常使得施工成本的失控现象发生。就现阶段国家路桥施工建设项目的赢利情况来看，很多施工项目都出现亏损现象，这种现象的发生不仅说明了我国对公路施工行业的宏观管理体制上存在一定的问题，同时也说明了路桥施工单位自身内部的财务控制工作无法适应现代化的项目建设管理需求，导致项目在结算时出现亏损。本文根据路桥施工单位内部财务管控存在的问题进行分析，结合施工单位内部的财务管控特点，全面分析了路桥施工单位内部财务管控方式的不足之处，有助于强化路桥施工单位的内部财务管控力度，从而将路桥施工单位的市场竞争能力提升上来。

一、我国路桥施工单位内部财务管控的现状研究

1、路桥施工单位内部的财务管控工作难度不断增大

路桥施工单位自身有着其行业发展的特点，在项目建设过程中对技术含量的要求十分高并且操作工艺也十分复杂。新技术和新材料的快速推广，致使各种工程建设材料不断增多，与此同时，材料的规格和质量存在差异，也导致了材料的价格波动十分大，预算编制和定量分析的口径很难统一完成。许多材料也不能直接从厂家购买，并且新品种材料的不断涌现也导致材料价格十分不稳定，使得工程建设的施工成本难以把控。由于路桥施工期间施工管理的分级问题不断增加，很多不可预见的情况也普遍出现，导致了工程执行力的控制力度明显不足。

2、路桥施工单位的内部财务管控执行力不足

很多施工单位不重视内部财务管控工作，有的财务管理人员都不能保证自身严格遵守财务管控制度，单位管理层的管理人员重视生产环节、轻视经营环节、重视开发环节、轻视内部管理环节，甚至将内部财务管控看做财务管理组织自己的事情。很多单位的高层管理者存在越权管理现象，使得有效的财务管控体制无法发挥出应有作用，很多员工在开展财务管控工作时粗心大意，其责任心缺乏从而导致人为失误的财务管控问题不断增加。更有甚者，部分财务人员还存在联合舞弊的现象，使得有效的财务管控体制失去了最基础的资金管控能力。有的管控体制制定得较为周密，但是也只是停留在肤浅层面上，并没有将这些体制很好地贯彻执行到全方位的财务管控工作上，慢慢的使得这些财务管控体制成为了流于形式的一纸空文。比如像设备的租赁没有按照制度落实到内部，有一部分财务付款的手续并不十分健全，其手续不符合相关付款规定，合同的付款、签订和执行都由一人完成等。

3、会计核算的真实性不高

会计核算的真实性不高主要是因为负债、利润、费用、收入以及资产的不实。很多单位为了完成考核指标，从本单位与小团体的利益出发，使用各种不法手段、序列收入和资产，人为地调节单位盈亏，粉饰单位业绩，操纵单位赢利。其具体表现在以下几个方面：一是实际价值和单位资产账面不符。施工单位线长点多，生产期间的资金流动性和人员流动性十分大，导致设备难以有效地统一管理和调配，有些项目在完工后没有及时转移或清理设备，致使设备的遗失和损毁现象十分严重。还有的设备因项目建设需要被转移到其他项目工地中，但是没有事先将相关的设备调配手续办好，导致设备调出和调入的资产账务存在异动，导致实际价值与资产账面不符的情况发生。二是混乱的存货管理问题。路桥施工建设中，项目管理部在存货管理工作上的控制力度不足，会计的核算变更方式较为随意，前后期的核算内部也并不相同，并且盈亏的盘点方式不定时，没有严格办理验收出库和入库的手续，这种情况的出现就使得工程的实际价值和存货账面严重不符，而且也不利于今后更好地开展核算盘查工作。三是不按照会计制度规定内容编制财务报表。很多路桥施工单位编制的财务表报仅仅是单纯地考核单位自身，并没有将公司控制的实质下属企业包含在内。很多在合并报表时少抵消或不抵消内部项目的现金流量和结算收入，使工程的现金流量和结算收入大量虚增，母公司与子公司间或者是总公司和分公司间存在双方往来或单方挂账资金不符或无法抵消的现象，致使合法的财务报表负债和资产严重不实。

二、路桥施工单位财务管控重点

1、成本费用管控

（1）人工费。实行定额定员重点控制方案，一方面应根据工时定额和劳动定额配备和安排劳动力，提升劳动生产效率，另一方面要对生产工时进行限制，使消耗的实际工时低于规定工时。在发放奖金问题上，应严格按照实际的工人工时经济计算与发放，真正做到按劳分配。根据技术要求和施工进度，合理安排工种工人数量，避免或减少无效的劳动。

（2）材料费。在合理使用前提下实行限额的领料机制，凡是超出限额用量的项目必须要将超额用料原因查明，及时将问题产生的原因查找出来，并且将纠正措施制定出来。在材料采购环节上，应遵循质量择优购买原则和价格择廉购买原则以及路途择近运输原则，将材料质量关把好的前提下尽可能的降低材料购买成本。与此同时，应将采购计划制定出来，防止因材料大量积压而导致资金周转出现失衡。在施工过程中还应将现场的管理工作做好，避免裁量损失浪费和二次倒运，强化材料二次回收的力度。

（3）机械费。单价资金大是机械设备的主要特点，所以，施工单位应将那些不常用到的设备及时以租赁方式进行管控，从而减少资金占用的比例。对于设备使用应在内部合理调度，争取实现一机多用，同时应严格上岗制度，最大限度避免因操作不当而造成的经济损失。对设备应进行定期的维修和保养，将责任分配到具体的操作人员头上，这样便于及时将问题找出并制定解决措施。

（4）其他费用。施工单位的管理部门应根据工程施工的规模和难度进行合理设置，从而实现办公经费的有效控制目标。与此同时，应将资金合理使用规划编制出来，从而降低贷款引发的成本费用增加问题的发生。严格控制费用支出情况，对计划支出外的费用进行严格的审批，对不合规定的支出行为进行及时有效的纠正。

2、提高财务人员职业素质

第一，加强单位财务人员的职业道德建设，将切实可行的职业道德规范树立起来。财务职业道德建设必须要遵循实事求是的基本原则，从财务人员的实际个人素养为出发点，重建职业道德规范。第二，加强财务人员的后续考核和教育培训，积极开展继续教育活动，并且应严格实行考试制度，强制单位财务人员报名培训，严格冒名顶替考试现象的发生。接下来仅以某单位财务人员管理为例。该公司每年度都组织财务人员进行集中的继续教育活动，聘请著名的财务教育从业人员担任教师，针对财务新准制度、新准则、新考试标准，单位内部根据公司的实际业务情况整理出有关操作规范和规定，对单位财务人员进行集中的培训，并且通过实际业务与理论知识的有机结合，使得培训效果较为明显，很好地提升了单位财务人员的个人素养。

3、完善单位管理组织结构，提升财务信息的质量

股权结构在一定程度上决定了施工单位的控制权分布，同时决定了经营者和所有者的委托性质，它是影响单位健康有效管理的最重要因素之一。当前我国路桥施工单位的改制过程中出现的突出问题就是股权的单一化现象，我国国有股独占鳌头，这种情况严重不符合我国现代路桥施工单位的股权结构需求，单一化股权结构很难形成有效的制衡机制，极易出现单位内部的人为操控现象。因此，只有从根本上完善施工单位的管理组织结构，将符合现代化发展需求的与合理的单位管理体系建立健全，才能在股权多元化方面取得较大的贡献，彻底将我国国有股独占鳌头的现象解决好，从根源上将我国路桥施工单位的会计信息不实现象解决好，从而提升我国路桥施工单位的内部财务信息质量，有效完善和提升路桥施工单位的经济管理能力。

4、加强打击财务造假力度，提升财务造假违法的成本

首先要严肃我国路桥施工单位的财经法纪，强化相关部门的执法力度。对那些财务信息不实的典型案件进行严格的惩处，应按照我国《会计法》中的相关规定对严重问题进行及时的处理，使施工单位和相关管理人员的付出大于财务造假的盈利，只有这样，才能使一部分怀有侥幸心理的财务造假人员知难而退，从而使其不敢做出违法乱纪的事情。与此同时，应建立健全财务诚信管理平台，使全社会的财务管理人员都能及时有效地监督财务主体的财务管控行为，对于那些不严格按照行业操守进行操作、不遵守信用的单位、个人以及组织进行严格惩处，不仅要使其受到严酷的法律制裁，同时还要使这类人受到舆论谴责，使这类人的造价成本高于造假获利，这样就可以从根本上打消财务人员的造假意识。

三、总结

总而言之，路桥施工单位的内部财务管控失衡是由多方面的原因导致的，我们必须认清财务管控失衡和财务信息失真的危害性，因此，在今后工作过程中，我们应运用相应解决措施提升财务信息质量和财务管控手段，为单位提供真实有效、科学合理的财务信息。与此同时，相关人员应积极研究财务管控的新方法，将更多符合时展潮流的财务管理制度制定出来，只有这样，才可以使单位在竞争如此激烈的市场中始终占据着一席之地。

【参考文献】

[1] 谢吉年：强化公路施工企业内部控制的几点对策[J].广西会计，2002（5）.

[2] 刘军戈：公路施工企业财务管理新模式——“会计核算中心”[J].科技情报开发与经济，2003，13（5）.

[3] 尹在圣：施工企业责任成本管理概述及其应用[J].会计之友，2005（2）.