财务监督方案精选(九篇)

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第1篇：财务监督方案范文

关键词：工程财务 监督管理 标准化模式

对工程财务的监督管理实行标准化模式是为了加强对本企业或单位项目的财务管理，加强对企业投资成本的控制，提高项目资金的使用效益，它采用精细化、集约化的管理方法，使各个环节形成标准化的工作模式，保证每个管理人员都有明确的角色，这样不仅提高了工作质量，而且大大节约了工程的投资成本。

一、工程财务监督管理的标准化模式中目前存在的问题分析

（一）资金调度和集中管理面临困难

从工程企业自身的特点方面看，工程管理是一项涉及面广、工作量大的工作，这就让企业对资金的调度和集中管理面临困难，而且企业的各部门、各工作岗位的职责划分不够明确，导致各部门的职责不能及时地落实，从而出现了工程的财务管理不能发挥必要的作用的情况。

（二）工程财务的各部门监督管理体系不完善。

各部门缺乏相关的规章制度来进行约束，由于工程财务管理的流动性大，各部门之间人员工作的分散性强，导致对工程财务的监督管理遇到困难，只有完善体系，才能使工程财务等各方面的项目得到统一，从而实现企业的高效管理。

（三）监管不力

在工程财务管理的过程中，缺乏相应的组织机构来解决可能出现的问题，工程财务管理本身是一项复杂度高、难度大的工作，在对其进行监督管理的时候，难免会出现一系列不可预知的问题，因此，为了避免问题的发生，我们必须未雨绸缪，针对可能会发生的问题，提前做好防御措施，建立和完善相应的组织机构。

工程财务的监督管理在某些方面具有一定的滞后性，监督管理比较被动。一些管理人员对工程财务的监督管理不太熟悉，他们往往只关注财务方面的基本信息，而忽略了与财务有关的其他方面的信息，这些相关的信息对决策的正确形成具有重要的影响作用。

二、解决工程财务监督管理问题的对策

（一）工程财务项目的管理应实行预算管理体制

对工程项目资金的规划应严格按照预算进行，坚持不超过预算的原则，尽量避免一些不必要的浪费，在工程项目实施的过程中，应在保证项目能够正常实施的前提下，尽量降低资金的占用率，提高资金的有效周转率，以小谋大，做到以最小的消耗，得到最大的收益。

（二）强化和改善工程项目审计监督体系

企业应建立和完善工程财务项目的审计监督管理体系，把审计监督作为工程建设的重要部分，尤其是在企业工程项目的投标、招商、签合同、预算和结算的整个过程，各部门应归纳并分析审计报告中的问题，不断总结经验，避免重蹈覆辙，一错再错，使企业的发展呈现欣欣向荣的趋势。

（三）从多方面引进外部管理机构，对工程项目的管理流程进行再造

企业是以盈利为目的的管理机构，它具有标准化、专业化强的特点，不同的企业具有不同的优势，企业之间也并非只有竞争关系，加强与外部管理机构的合作，也是企业发展的必经之路，只有通过学习和引进外部专业机构，结合本企业工程财务项目的特点，取长补短，才有可能使企业在竞争激烈的环境中得到长足的发展。

（四）建设和推广设计监督制度，完善设计变更管理体系

推行设计监督制度能够提高工作人员对设计工作的重视，设计师工程项目得以实施的重要基础，一个合理有效的设计方案是工程项目取得成功的关键，工程项目的设计人员应该坚持节约成本的原则，参考项目预算方案，并结合企业预期的收益，设计出满足多方面要求的方案，同时，在设计方案实施的过程中，应尽量避免和减少变更，以达到预期效果和现实结果的完美统一。

（五）建立工程物流管理信息化系统

工程财务项目的实施过程可分为前期、中期和后期阶段，每个阶段都有不同的任务和方案，其中主要包括资金的分配、人员的调度、方案的实际设计以及实际效果的评估等。而以上各个方面的信息是极其繁多的，管理人员要对如此繁杂的信息进行综合分析就必须建立一个规范的信息化系统。

三、工程财务监督管理的评价体系

（一）工程项目的目标评估

每个项目在实施之前都有一个固定的预算方案，这个预算方案不仅包括预算资金，还包括对预期结果的构思，工程项目的预期结果便是企业所期望达到的目标。项目的目标评估主要是针对项目决策的正确性、合理性和实践性进行分析和评估。

（二）工程项目的运营评估

运营评估是在项目实施的中期阶段对其进行的评估，通过对项目投产后的实际运作数据信息与同类项目的差异的分析，从而总结出该工程项目的运营效果。

（三）工程项目的影响评估

影响评估时在工程项目实施的后期阶段进行，它涉及到该项目实施的整个过程的综合影响，包括对本企业，社会，经济，政治，文化等多方面的影响。对工程项目影响的评估是反馈该项目实施结果的重要途径，只有这样，企业才能从实践中总结出经验，实现可持续的发展目标。

四、结束语

工程财务监督管理作为工程项目管理的一个重要组成部分，对其实行标准化的管理模式是必要的，尽管这面临多方面的困难，但许多企业已经在不断的探索和实践中取得了一定的成效，相信随着社会的不断发展，科学技术的不断进步，以及企业职工队伍的不断壮大，工程财务监督管理的标准化模式一定会在不久的将来得以完善和普及。

参考文献：

[1]王迎春，王延军.公路施工企业独立项目财务监督管理探究[J].管理观察，2014

[2]王磊.工程财务监督管理标准化模式探讨[J].环球市场信息导报，2013

第2篇：财务监督方案范文

在一个企业中，最核心也是最重要的部分非财务莫属，企业的财务状况是企业关注的焦点，关系着整个企业经济上的业务往来。健康稳定运行的财务是一个企业可以顺利经营的前提和保障，所以对于企业里财务状况的监督就显得尤为重要。

【关键词】

企业财务；财务监督；问题与对策

0 前言

企业里的财务状况是企业的利益相关者都十分关心的问题，比如说股东，供应商，雇员等等，所以企业里财务的正常运行才能保证整个企业都可以稳定的运转。因此，对一个企业的财务方面的研究也就显得非常重要。对目前我国的很多大中型企业来说，财务方面还是存在着或多或少的问题，发展的并不完善，所以，现在我们要将重心放到研究和探索企业财务中存在的问题及怎样应对这些问题上，尤其是财务监督方面，使得企业中的财务可以更健康安全的运行。

1 我国目前企业财务监督的现状

对于财务监督，很多企业并没有熟视无睹，我国也先后出台了一系列规范财务行为的法律法规，对增强企业的竞争能力和规避经营风险起到了一定作用，由于受到长期计划经济体制的影响，有些财务制度在个别企业还没有真正得到落实，主要是受领导者的观念和财务人员素质的限制，给企业经营风险的发生埋下了隐患，而企业财务监督机制的不完善在很大程度上给企业的生存和发展带来了困难，如何完善财务监督机制是我国企业不得不面对的问题。也就是说，目前的企业财务监督仍存在很多问题，这些问题可能会长期潜伏在企业内部，逐渐腐蚀企业的经济利益和文化、监督问题的存在可能是许多原因的叠加影响所致，只要在了解原因的基础上制定出对策，就能保证企业财务的安全与流畅。

2 我国目前企业财务监督中存在的问题

2.1 生产方面产生的问题

在生产方面， 企业对于财务监督的关注力度还不够高，只是一味地注重生产的过程和效率，而忘记了财务监督所发挥的重要作用，因此，在很多时候，这样的情况会给企业带来一定的亏损。

2.2 监督体制不完善

由于国家和企业在财务监督方面并没有投入较大的力度去探索其出现的毛病和解决方案，使得在企业飞速发展的过程中财务监督的体制并没有跟上脚步，发展的并不完善。正因为财务监督体制的不完善，又反过来阻碍了企业的进一步发展，恶性循环，最后对谁都不利。

2.3 监督力度不够，监督部门的风险意识不强

企业财务的状况关系到企业整体经济活动的连续性，财务问题的存在会给企业的经营埋下隐患，长期忽视会导致企业成本增加，甚至直接导致企业的亏损目前企业的有关领导并未意识到某些财务问题的危险性，对一些财务问题长期忽视、纵容、监管不到位，致使企业财务积患，破坏了企业文化和员工风气。

2.4 财务监督人员的思想道德薄弱

财务监督事关经济利益，监督人员的意志必须坚定，有廉洁奉公的决心。但有的企业把关不严，致使个别思想意志薄弱，业务素质低的人进入财务监督队伍。这些人执法不严，甚至与企业蛀虫同流合污。有的监督人员只关心大的财务问题而对一些小的财务问题例如差旅费、应酬开销等则视而不见，甚至收受好处为公款报销大开绿灯。对大的财务问题，监督人员的意见容易统一，对一些小的问题则分歧较大，而这些小的问题往往是与员工利益直接相关的，容易导致员工利益失衡，是最容易引起员工不满的。这会导致企业凝聚力下降，工作效率降低，给企业团结和生产造成伤害。

3 企业财务监督中针对出现的问题应采取的措施

3.1 控制好财务内部

财务的监督虽然是国家和企业共同的责任，都必须对企业的财务监督做出自己的判断和贡献，但是真正的问题出现的时候，还是要财务内部自己进行分析和调整，建立健全的内部控制制度，使得财务信息可靠，然后做出正确的改正措施，使得财务监督的体制更完善，而财务单位和监督单位要相互配合，在利益不一样的领域做到相互牵制、干扰，使得各个部门都处在另一部门的监督之下，从而相互约束，更好地服务于企业。

3.2 强化财务制度的建设，加大监督力度

财务的监督好与坏直接关系到企业的生存和发展，也关系到经济社会的和谐和稳定。为了更好地保证财务监督的严肃性，国家制订了一系列相关的法律法规来保证实施，但是企业也要在法律的保护下完善财务制度中出现的其他问题，让财务监督的体制可以更好的发挥它应有的作用，指挥和带领企业的财务做到更好。除此之外，更应当对企业财务的监督力度进行调整，使得监督真正起到它该有的作用，让企业的监督可以没有阻碍的顺利发展和完善，从而帮助企业得到更好的发展。

3.3 利用计算机网络信息技术，增强财务信息的透明度

网络信息技术具有快捷、准确、可靠的特点，采用服务器的形式实现资源共享，通过网络服务器建立会计电算化、财务信息化管理系统、标准化的数据和业务操作流程进行有效监管，实现资源共享，在财务软件的选择上要能够多人共同使用，这样即可提高企业内部的资源利用率，也使得财务工作更加透明，每笔业务的记账、核算不再是一个人的事情，所有财务人员都能看得见，消灭暗箱操作的行为，财务监督公开化、阳光化；信息化远程控制也可以消灭日常监管中的信息不对称现象，更加及时、准确地发现问题，提高财务监督的工作效率。

3.4 制定紧急情况相对应的应变措施

企业的财务是相对来说比较大的一个版块，在企业中占的比重相对来说也高一些，所以对这一部分千万不可掉以轻心。而任何一个部门的运行都承担一定的风险，财务部门更不例外。所以，防患于未然，在风险到来之前，我们应当首先做好防范措施，尽量避免损失。然而，很多的风险是我们始料未及的，所以我们在做好防范措施的同时要做好应变措施，当紧急情况发生的时候，我们可以及时应对，将损失降到最小，从而发挥财务监督的根本职能，为企业争取每一份利益。这样的财务监督才是合格的财务监督，才值得企业为之投入更多的财力和物力来壮大其发展。

4 结束语

财务是一个企业的核心部分，只有保障好财务的稳定运行，企业的经营才有保障，因此，当财务中出现问题的时候，一定要及时解决，避免事情的进一步扩大，同时在平时要做好预防措施，防患于未然，将财务方面的损失降到最低，这样才能为企业争取最大的利益。所以，现在的我们要针对财务的监督方面进行完善，通过监督方面的完善来逐渐扩大到财务的所有方面，最终使得财务可以建立起完整的体系来维持其正常运行。

【参考文献】

[1]李晓霞.浅析企业会计监督存在的问题与对策探讨[J].现代经济信息.2013.18.

第3篇：财务监督方案范文

一、我国公司治理结构存在的问题

我国由于从根本上存在“所有者缺位”的制度缺陷，从而使公司治理结构先天不足。

1.股权结构不合理，股东大会形同虚设。我国大多数上市公司由国有企业改造而来，导致尚未流通的国有股比重高达40％，有些上市公司甚至高达80％。这种“一股独大”的现象，使中小股东在股东大会上根本无法“用手投票”，作为权力机构的股东大会只是一种摆设。国有股股东实际上操纵了公司的一切，董事、监事全由国有股股东委派，公司机构间无法形成制约关系。大股东侵害中小股东权益的事件频频发生，“内部人控制”现象难以抑制。

2.董事会难以对经理层进行有效约束。一方面，由于我国董事会基本上由内部董事组成，且董事的选拔不够规范，有些公司甚至由总经理提名，不少公司总经理还同时兼任董事，董事会的独立性受到严重侵害。另一方面，法律没有对董事会的性质做出明确的规定，不少人将董事会当成公司的决策机构，这样必将淡化董事会对股东的忠诚意识，乃至将自身凌驾于其上。董事会既没有意识去代表股东对经理层实行监督，又缺少有效监督的首要条件——独立性。因而，在实践中董事会对经理层的监督往往被架空，甚至被经理层利用，侵害公司及股东的利益。

3.监事会未能充分发挥监督作用。我国《公司法》等法规在规范公司治理结构方向以股东价值为导向，相对重视董事会的作用而忽视监事会的地位，对监事会的运作规定得相当简单，使之在开展监督活动时往往难以在法律上找到可操作的依据。如监事会仅有监督权而无控制权和战略决策权，更无董事和经理的任免权，这就使监事会在发现问题时往往缺乏有力的手段去制约董事和经理的违规行为。而且，监事会的监事大多数来自公司内部，其工薪。职位等基本上都由管理层决定，这也制约了其作用的发挥。

二、公司治理结构对内部财务监督体系的影响

内部财务监督机制的有效运作有赖于一个完善的公司治理结构，上述现有公司治理结构的种种问题，事实上造成了内部财务监督机制的弱化。但是财务监督体系又有一定的独立性，可以根据系统的各个环节进行巧妙的制度安排，从而减少公司治理结构缺陷带来的影响。

其一，在完善的公司治理结构中，通过一系列控制权的配置和行使以及有效的激励措施和合理的评价体系，每一层次的委托方将产生监督的内在动力，因而能有效地对方实行监督。在构建内部财务监督体系时，应考虑在每个关系层次上设置独立于双方的监督机构，各个层次上的监督机构应涵盖所有应该接受监督的领域，自上而下形成一个完整的公司财务监督体系。系统中的各监督机构在职责分配上应避免相互重叠，即使有相同的监督领域，各自的侧重点也要不一样。在实际工作中，各监督机构可以互通信息，进行业务交流。其二，在一个完善的内部财务监督体系中，应形成一个中心，协调各组成部分的工作，汇总处理各部分反馈的信息，保证监督机制的高效运作，节约监督成本。我国《公司法》已明确规定，监事会是公司的监督机构，与董事会在组织结构中处于同一层次，可见在整个内部财务监督体系中监事会是最高财务监督机构，应成为监督体系的中心。因此，在实践中应进一步明确监事会的地位，针对现有监事会的缺陷，重构监事会制度。

三、公司内部财务监督体系的构建

根据我国现有公司治理结构的情况，考虑股东大会——董事会——总经理——部门经理的委托链，在每个关系中依次设置监事会、财务总监、内部审计三个监督机构，并在监事会下设立审计委员会与外部独立审计进行沟通，形成以监事会为中心、三位一体的内部财务监督体系。其中各监督机构的定位及职责如下：

1.监事会。《公司法》已明确规定监事会是公司的监督机构，其成员由股东大会产生，代表股东大会对董事和经理的财务活动进行监督。可见，监事会产生于股东大会与董事会的委托关系上，处于财务监督体系中的最高层次、是整个体系的中心。在实践中，为了加强监事会的财务监督作用，使整个监督体系有效运作，除了《公司法》赋予的权力外，还必须通过对现有制度的细化与补充，赋予监事会更大的权力，如对董事及高级财务人员的任免权、外聘会计师的权力、设置下设委员会的权力等来确保其监督的有效性；并通过明确监事的任职条件，合理设计监事的薪金制度，聘请外部监事等强化监事的独立性及专业技能。

2.审计委员会。在我国一般由管理层聘请会计师事务所对财务报告进行审计，发表意见，因此通过事务所鉴证财务报告，进而监督公司管理当局的机制不能发挥其应有的作用。在这种情况下，设立审计委员会负责聘请会计师事务所，与审计师讨论审计范围、费用、要求，解决审计师与企业管理当局的冲突，就对以在管理层与外部独立审计之间形成一种监督力量，增强外部审计的独立鉴证功能。可见，审计委员会应定位在监督管理层与外部人员对内部财务鉴定而产生的关系上，其职责主要是通过独立聘请会计师事务所、外部审计机构以及独立财务顾问等来确保这些外部人员能公允地发表意见，以免被管理当局控制和利用。

在英美等实行单层监督制的国家里，审计委员会是董事会的下设委员会，对董事会负责。在我国，由于董事会难以独立行使对管理层的监督，若在董事会下设立审计委员会，很有可能仍然被管理层控制。笔者认为，在现行环境下，我国可以在监事会下设立审计委员会，这样既符合监事会的工作性质，又可以避免审计委员会作为董事会下设机构与监事会在财务监督权方面可能产生的功能冲突。这样也赋予了监事会外聘审计师的权力，强化户监事会的功能。

3.财务总监。在治理结构完善的公司中，财务总监可由董事会聘请，对其负责，作为董事会的派出机构专门对管理层的财务活动和会计活动进行管理和监督。而在我国财务总监一般由产权部门直接委派，或经上级组织部门审查批准后由企业董事会聘任，主要对委派机关或董事会负责。可见，财务总监制旨在防止“内部人控制”，代表企业的所有者对经营者行为进行监督。它应定位于对董事会与总经理的委托关系上的监督，其职权主要集中在参与重大财务计划、方案、制度的拟订，对有关资金的项目进行审核，监督实施董事会批准的重大财务方案等为面。

第4篇：财务监督方案范文

2007年1月1日生效的《企业财务通则》（以下简称“新通则”）是在1993年生效的《企业财务通则》（以下简称“旧通则”）的基础上修订而成的。它适用于在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业，金融企业除外，其他企业参照执行。而旧通则适用于全国企业。在内容方面，旧通则主要规范企业会计要素的确认、计量和报告以及企业所得税前扣除标准等内容；而新通则将上述内容分别归还给会计规则和税法，主要规范企业的财务管理体制、财务管理制度以及财务管理方式、方法等内容。

一、新通则的财务管理新理念

旧通则强调企业财务管理活动要服从国家的微观控制；而新通则则强调企业法人依法独立行使法人财产权，并提出了与之相适应的新理念。

（一）新通则提出了“企业实行符合法人治理结构要求的财务管理体制”的新理念

“企业法人治理结构”是指“企业是独立的企业法人，拥有独立的法人财产权；企业法人内部的决策权、执行权、监督权可以分别由不同的主体依法行使，并且这三项权利相互制约、相互均衡”的一种管理方式。它是根据现代企业制度建设的需要而确立的，一方面强调企业依法独立行使其财产权；另一方面强调在企业内部可以由不同的主体共同行使企业的财产权。企业实行“符合法人治理结构要求的财务管理体制”可从两个方面来理解：

1.“符合法人治理结构要求的财务管理体制”是指企业法人依法独立地行使企业财务管理权、不受外界任何主体微观控制的一种财务体制

新通则规定，“企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制……企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制”。这一规定明确了企业与国家、企业与企业、企业与个人之间的财务管理关系，即国家、企业、个人对企业法人行使财务管理权时不能凌驾于企业法人的治理结构之上。（1）国家作为宏观管理者，应依法对企业法人的财务管理活动进行引导、监督、管理和服务。国家作为企业法人的投资者，应依据相关规定行使投资者管理企业内部财务的职责和享受利益分配权。新通则规定：“财政部负责制定企业财务规章制度。各级财政部门（以下通称主管财政机关）应当加强对企业财务的指导、管理、监督……”；“主管财政机关应当根据企业的需要提供必要的培训和技术支持”等。规范国家投资者管理企业法人财务活动的内容见本文“企业投资者内部财务管理职责”所列举的规定。（2）企业作为宏观管理的对象，应依法接受国家的宏观管理和依法独立自主地行使财务管理职权，如“企业应当依法纳税”；“企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定”等。企业对投资者（国家）的财务职责有“属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，应当将应付国有利润上缴财政”等。

2.“符合法人治理结构要求的企业财务管理体制”是指企业内部的财务决策权、执行权和监督权分别由不同的主体依法行使，并且这三项权利相互制约、相互均衡的一种财务体制

新通则规定：“各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者（以下通称投资者），企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员（以下通称经营者），依照法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责”。“投资者的财务管理职责主要包括：审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算；决定企业的筹资、投资、重组、利润分配等重大财务事项……对经营者实施财务监督和财务考核……”；“经营者的财务管理职责主要包括……组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案……”；“企业……监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务监督职责”；“经营者在经营过程中违反本通则有关规定的，投资者可以依法追究经营者的责任”；“经营者应当配合投资者或者企业监事会以及中介机构的检查、审计工作”等。

（二）新通则提出了“建立企业内部财务管理级次”的新理念

这一理念是对企业建立“符合法人治理结构要求的财务管理体制”理念的进一步阐述和延伸。新通则规定，“企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次”。至于企业如何建立企业内部财务管理级次，属于企业依法独立自主配置其财务资源的权利，新通则没有具体规定。

（三）新通则体现了企业财务管理注重人本管理的新理念

这一理念与现代企业的发展是密切相连的。在现代经济环境中，企业实现价值最大化的财务目标仅仅靠物质资源是不够的，还需要关注人力资源。与之相适应，企业的财务管理也需要从注重“资源配置”转向注重“人本管理”，需要给人以激励并与其沟通。新通则规定，“企业可以根据法律、法规和国家有关规定，对经营者和核心技术人员实行与其他职工不同的薪酬办法”；“经营者可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗等作出突出贡献的职工给予奖励”；“企业应当在年度内定期向职工公开以下信息：职工劳动报酬、养老、医疗和培训……”，等等。

（四）新通则提出了企业“财务战略”新理念

这一理念是当前经济环境快速发展和竞争程度加剧而使企业需要的。企业要想获得持久的竞争优势，除了将战略思想引入经营活动以外，还要将战略思想引入到财务活动中，因为财务战略对企业的经营战略起着全面支持的作用。新通则规定，“企业财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，规范收益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理”。至于如何制定财务战略属于企业自主决策的内容，新通则没有规定。

二、新通则对企业财务管理制度建设提出了新的要求

遵循上述新理念，新通则对企业提出了一些旧通则中没有的财务管理制度建设要求。

（一）企业应当建立财务决策制度和决策回避制度

财务决策制度是财务管理主体能顺利行使财务决策权的保障制度；财务决策回避制度是保护企业和其他各方正当合法利益不受损害的制度。新通则规定：“企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等……企业应当建立财务决策回避制度”。新通则对企业如何建立和完善各项具体财务活动的决策制度规定得比较详细，如“企业自行选择、确定固定资产折旧办法……并由投资者审议批准……”；“企业……实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者授权机构进行可行性研究，履行内部财务决策程序”；“企业实行托管经营，应当由投资者决定”等。

（二）企业应当建立风险管理制度和财务预警机制

风险管理制度是现代企业为了实现价值最大化目标、应对内外部经营环境变化的必不可少的一项内部管理制度。新通则新增了对该制度建设的规定，比如：企业“按照不相容职务分离原则”设置工作岗位；“企业应当建立健全存货管理制度……根据合同的约定以及内部审批制度支付货款”；“企业应当建立销售价格管理制度……防范销售风险”；“企业对外担保……按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记”；“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务……建立交易报告制度，定期对账，控制风险”等。企业控制财务风险的措施有“企业应当建立财务预警机制……提出解决财务危机的措施和方案”等。

（三）企业应当建立财务预算管理制度

财务预算制度是与法人治理结构相匹配的管理制度，是企业降低财务风险和实现财务战略的保障制度。它涉及企业的各项财务活动，需要企业特别关注。新通则规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理”；“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的，应当拟订筹资方案……”；“企业实行费用归口、分级管理和预算控制……”，等等。

（四）企业应当建立健全内部财务监督制度

企业的财务监督制度包括企业外部财务监督制度和企业内部财务监督制度。我国企业外部财务监督制度比较完善，新通则对此作了补充（内容见本文第一条新理念中的监督内容）。以往我国企业内部财务监督制度比较薄弱，故新通则强化了这项制度建设的要求，比如：“企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控”；“企业对外投资……按照内部审批制度履行批准程序……”；“企业向个人以及非经营单位支付费用的，应当严格履行内部审批及支付手续”等。

（五）企业应当建立成本控制系统

成本问题是当今企业在追求资源配置效率时不得不考虑的重要问题之一。企业采取何种方式控制成本或费用？企业哪些开支可以进入资产成本或费用，哪些不能？新通则都有明确的规定。比如，“企业应当建立成本控制系统……推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员管理和全过程控制”；“企业……应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度”；“企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬……直接作为成本（费用）列支”；“企业不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出……”等。另外，国家鼓励企业提高自主创新能力和减少环境污染，新增了可以进入资产成本或费用的开支，如“企业技术研发和科技成果转化项目所需经费……据实列入相关资产成本或者当期费用”；“企业依法实施安全生产、清洁生产……环境保护等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用”等。

（六）企业应当加强财务信息管理

第5篇：财务监督方案范文

(一)农村财务管理制度不完善

农村是由村来为基础来进行经济的治理的，在村财务管理中财务管理部门普遍存在着缺失，往往由一人身兼财务管理部门的多个职位，这造成了村财务管理的严重问题，将财务权利与财务审核集中在一个人或几个人身上，违背了财务管理的原则。

(二)财会人员素质问题

农村财务中的会计基础是影响财务管理水平的重要因素，会计基础主要是指会计人员的基础知识、核算能力以及会计人员的素质，这些能力的不足会导致工作效率低下、安全隐患得不到发现等问题。农村财会人员的会计水平基本上偏低，操作的随意性很容易带来各种问题。因此，在农村管理过程中，应该注重财务工作人员的素质培养，以提高农村财务工作的有效性以及准确性。

(三)财务监督机制不健全

财务监督是保证财务信息真实完整的关键手段，在当前的农村财务管理中，财务管理部门的组织结构较为简单，财务审核机制也十分宽松，在农村财务管理机制运行的过程中，财务信息虚假的现象十分常见，财务违纪的现象总是得不到解决，农村财务监督力度明显不足。在农村的财务管理单位中，会计核查以及会计监督工作往往是混在一起的，这就使会计监督人员及核算人员的职能得不到全面的发挥。此外，会计监督的责任感落实也是制约会计监督作用发挥的重要方面，很大一部分的会计人员的自我监督没有做好，会计的合格性得不到保证。所以，会计人员的责任感培养也很重要

(四)会计基础工作的不足

虽然我国有制度对农村的会计核算进行规范，但是，制度不可能将现实当中的所有问题考虑全面，会不可避免地发生与现实脱节的情况。此外，近年来我国的会计制度正在逐步与国际进行接轨，原先的农村会计准则渐渐的不适应时展要求，会计制度需要不断地完善。我国的农村在实际工作中普遍运用的是现金收付的会计核算制度，在这种制度当中，所有的经济业务处理都是以现金收付的实际值来确定的，因此，在基础计算的过程中不论是否出现了需要补偿的现金流动，都直接当作应急费来处理；在现金支付中，只要是本期的现金流动，不论是否出现了不在本期中的现象都应该计入本期中。现金支付制度虽然能够更加直观地反映现金流，但是它却不能够反映农村的结算以及盈余，导致了某种程度上的会计核算信息缺失。

二、农村财务管理的发展对策

财务管理的效果会极大的影响到农村整体经济的发展，对农村的未来有着深远的影响，针对农村财务管理中存在的问题，本文提出一些建议。

(一)建立健全农村财务管理体制

农村财务管理机制一直处于相对缺失的状态，在农村财务管理的发展过程中，可以将农村的特性考虑进来，形成村级经济的财务管理制度。在组织结构上，财务管理可以由上级机构代为管理，例如乡镇财务部门。这样的管理模式可以有效地避免农村财务管理中人员素质、意识方面的问题，避免财务管理制度缺失带来的管理漏洞，能够有效地提高农村财务管理的水平，降低农村财务管理形成的成本，将农村财务信息管理统一化。此外，这样的模式还能够实现财务上的管控权利的分离，提高农村财务管理的独立性，使村民对财务的参与性得到提高，从而加强农村经济的财务监督。

(二)提升农村财务管理工作者的素质

财务人员的素质提高了，农村财务管理水平才能够适应时展的需要，才能够解决当前农村会计人员业务水平低、业务工作适应难的问题。所以，农村要自觉地组织员工进行学习，使农村的财务工作人员不断地提高自身的理论水平以及业务水平，让他们掌握过硬的本领，具有扎实的会计知识以及娴熟的会计技能。

(三)强化农村的财务监督

农村应该建立健全内部控制制度，实现良好的内部控制。应该设置专门的内部控制部门，实现对农村财务活动的监督和管理，通过相分离的职责实现财务管理与会计核算的分离。同时，农村还应该做出对财务活动的全过程监督，做到事前、事中、事后的全程管理，真正地发挥内部控制机制的作用。应该使部门之间、上下级之间互相监督，推动农村的管理进步。此外，农村还应该尽量地借助外部监督力量，用社会监督的力量来提升农村内部的管理质量，促进农村会计核算能力的提高，弥补内部监督的不足，实现农村的有效管理。

三、结束语

第6篇：财务监督方案范文

一、行政事业单位会计核算、财务管理的现状分析

（1）缺乏有效的监督机制。行政事业单位中涵盖的职能部门种类较多，因而很多的部门在工作中会遇到各式各样的问题。实现对各部门的有效监管，必须有完善的监督约束机制。就财务部门的会计核算而言，还存在很多的问题急需改进。首先，没有建立健全内部的会计制度。因而部门的会计工作在开展的过程中容易受到多方面因素的阻碍。会计制度是开展会计工作的基本前提，很多行政企业虽然设立基本的会计制度，但是由于制定的会计制度比较薄弱，还不能适应现如今单位的会计核算需求，如会计人员岗位责任制、财产清查制度、内部牵连制度等等，这些都是会计核算中十分基础的会计制度。其次，没有建立健全内部审计制度。会计人员在开展正常工作的时候，需要完善的审计制度作为依据，以此来保障会计工作的有序开展。行政事业单位通过开展审计工作，可以不断提高会计人员的工作水平，保证会计工作的高效性。但是现如今的行政事业单位比较缺乏完善的内部审计监督制度，因而会计核算中的问题也是层出不穷。

（2）会计基础工作薄弱。拥有扎实的会计基础是会计工作人员开展会计工作的必备前提。现如今，从行政事业单位在会计核算方面反映出来的问题来看，会计工作中反映的问题主要有以下几种。第一，原始凭证方面。行政事业单位在处理会计核算的过程中，会接收很多的原始凭证，但是很多原始凭证的书写极其不规范，还存在很多的问题。有些事业单位的会计人员对原始凭证的审核比较马虎，并没有仔细查看，除了在内容的书写上存在不完整之外，还有很多的书写格式不规范。第二，记账凭证方面。记账凭证是根据审核无误的原始凭证进行记载的，如果原始凭证自身有问题，却没有审核出来，在后续记账凭证的记载中肯定会将问题暴露出来。或者是处理的不及时，以致很多描述不同业务的单据混在一起，最终统计在一张记账凭证上面，影响记账凭证的准确性。

（3）预算执行缺乏约束力和严肃性。行政单位在负责某些项目的时候，都会事先制定相应的预算执行方案，明确整个项目可能需要耗费的资金，以便做出更加完善的决策，对于后续项目的开展也是十分有帮助的，保障单位资金的最大化利用。但也仍然有很多的事业单位在预算执行这方面缺乏约束力和严肃性，虽然已经制定了相应的方案，但是具体实行的时候却总是没有成效。第一，有些单位的预算单位资金控制不严，很多参与控制预算资金的工作人员没有严格要求自己，利用工作的便利性，超支使用单位资金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款给他人送礼等等，这些额外的消费严重增加了单位的支出，降低了单位的会议费、招待费、其他方面的预算，由此产生的影响是十分严重的。第二，有些单位为了更好地使用现有的资金，会按照实际情况制定相应的资金使用方案。但是资金的使用方案却没有明确基本支出和项目支出的划分界限，给了那些怀有心机的人可乘之机。很多的工作人员利用项目资金来弥补基本经费的不足，因而之前准备用于项目方面的资金数额明显不足，没有做到专款专用。

二、行政事业单位财务管理问题的对策分析

（1）建立健全行政事业单位内部的财务监督机制。建立健全事业单位的内部财务监督制度，有利于保障单位财务工作的有序开展。事业单位的财务工作水平直接关系到单位的发展。首先，建立会计工作的岗位责任制。财务部门的工作员工各有分工，每个人对自己负责的部分负全责，责任到人，避免产生问题的时候责任追究不清楚。这样一来，员工在自身工作的时候也会进一步明确自己的职责，同事之间相互监督和制约，共同提高会计核算水平。其次，严格按照规定取得和填制原始凭证，填制记账编号需要按照编号进行填写。原始凭证的取得和填制直接关系到后续的记账凭证的填写，由此对整个会计报表都会产生一系列的影响。加强原始凭证的审核力度。此外，关于单位涉及到的各项会计核算，都要严格按照相应的会计制度执行。单位内部制定的财务监督制度，要将其落到实处。要有人起到表率的作用，让更多的人认识到该制度的有效性。

（2）加强预算管理。预算编制是行政事业单位开展项目所必须的，对行政事业单位进行预算管理，及时掌握单位的资金动态，充分利用现有资金，提升资金的使用效率。首先，深化部门预算改革，强化预算流程，对于预算的编制与审核，加强力度，严格按照设定的预算支出标准进行考核，考核通过才可以实行预算方案，未通过则需要重新制定或针对问题进行修改。其次，建立完善的预算支出标准。为了将基本支出和项目支出区分开来，让每个模块的资金充分地应用到需要的地方。为了进一步强化项目资金的使用，可以根据单位的项目建立合适的项目资金库，对每一笔项目资金的使用情况进行准确记录，及时掌握资金动态。随着经验的累积，单位内部也可以逐步建立一套完善的预算管理体制，为后续预算方案的制定提供一个标准。

（3）提升会计人才的素养。会计人才是开展会计工作中不可缺少的因素。会计人才自身的综合素质与他们日后在工作中的表现有密切的联系。提升会计核算水平，改善财务管理现状，必须以人才发展为关键，从而推动其他制度的改革和完善。首先，加强部门领导对财务工作的重视程度，让更多的部门员工认识到财务工作的重要性，增添他们的工作动力。在单位内部营造一种重视财务工作的氛围，有助于财务部门的员工更好地开展工作。其次，对于财务部门员工的选用，必须要通过多层筛选，最终还要通过财务主管的考核，保障会计人员具有扎实的专业知识和较高的综合素质，能够适应单位的需求和发展。此外，强化员工的培训，给予他们更多的学习机会，不断提高他们的职业素养和解决问题的能力。

参考文献：

1.刘美艳,邵亚男,王昕,刘浼华,李敬杰.对农村财务管理现状及相关问题破解对策.中国西部科技，2011(19).

2.文仕秋.会计集中核算制度的分析与改革基于委托理论视角.现代商业，2011(29).

3.刘湘,裴云峡.浅析改进我国行政事业单位会计集中核算工作效果的途径.知识经济，2011(2).

第7篇：财务监督方案范文

一、行政事业单位会计核算、财务管理的现状分析

(1)缺乏有效的监督机制。行政事业单位中涵盖的职能部门种类较多，因而很多的部门在工作中会遇到各式各样的问题。实现对各部门的有效监管，必须有完善的监督约束机制。就财务部门的会计核算而言，还存在很多的问题急需改进。首先，没有建立健全内部的会计制度。因而部门的会计工作在开展的过程中容易受到多方面因素的阻碍。会计制度是开展会计工作的基本前提，很多行政企业虽然设立基本的会计制度，但是由于制定的会计制度比较薄弱，还不能适应现如今单位的会计核算需求，如会计人员岗位责任制、财产清查制度、内部牵连制度等等，这些都是会计核算中十分基础的会计制度。其次，没有建立健全内部审计制度。会计人员在开展正常工作的时候，需要完善的审计制度作为依据，以此来保障会计工作的有序开展。行政事业单位通过开展审计工作，可以不断提高会计人员的工作水平，保证会计工作的高效性。但是现如今的行政事业单位比较缺乏完善的内部审计监督制度，因而会计核算中的问题也是层出不穷。

(2)会计基础工作薄弱。拥有扎实的会计基础是会计工作人员开展会计工作的必备前提。现如今，从行政事业单位在会计核算方面反映出来的问题来看，会计工作中反映的问题主要有以下几种。第一，原始凭证方面。行政事业单位在处理会计核算的过程中，会接收很多的原始凭证，但是很多原始凭证的书写极其不规范，还存在很多的问题。有些事业单位的会计人员对原始凭证的审核比较马虎，并没有仔细查看，除了在内容的书写上存在不完整之外，还有很多的书写格式不规范。第二，记账凭证方面。记账凭证是根据审核无误的原始凭证进行记载的，如果原始凭证自身有问题，却没有审核出来，在后续记账凭证的记载中肯定会将问题暴露出来。或者是处理的不及时，以致很多描述不同业务的单据混在一起，最终统计在一张记账凭证上面，影响记账凭证的准确性。

(3)预算执行缺乏约束力和严肃性。行政单位在负责某些项目的时候，都会事先制定相应的预算执行方案，明确整个项目可能需要耗费的资金，以便做出更加完善的决策，对于后续项目的开展也是十分有帮助的，保障单位资金的最大化利用。但也仍然有很多的事业单位在预算执行这方面缺乏约束力和严肃性，虽然已经制定了相应的方案，但是具体实行的时候却总是没有成效。第一，有些单位的预算单位资金控制不严，很多参与控制预算资金的工作人员没有严格要求自己，利用工作的便利性，超支使用单位资金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款给他人送礼等等，这些额外的消费严重增加了单位的支出，降低了单位的会议费、招待费、其他方面的预算，由此产生的影响是十分严重的。第二，有些单位为了更好地使用现有的资金，会按照实际情况制定相应的资金使用方案。但是资金的使用方案却没有明确基本支出和项目支出的划分界限，给了那些怀有心机的人可乘之机。很多的工作人员利用项目资金来弥补基本经费的不足，因而之前准备用于项目方面的资金数额明显不足，没有做到专款专用。

二、行政事业单位财务管理问题的对策分析

(1)建立健全行政事业单位内部的财务监督机制。建立健全事业单位的内部财务监督制度，有利于保障单位财务工作的有序开展。事业单位的财务工作水平直接关系到单位的发展。首先，建立会计工作的岗位责任制。财务部门的工作员工各有分工，每个人对自己负责的部分负全责，责任到人，避免产生问题的时候责任追究不清楚。这样一来，员工在自身工作的时候也会进一步明确自己的职责，同事之间相互监督和制约，共同提高会计核算水平。其次，严格按照规定取得和填制原始凭证，填制记账编号需要按照编)号进行填写。原始凭证的取得和填制直接关系到后续的记账凭证的填写，由此对整个会计报表都会产生一系列的影响。加强原始凭证的审核力度。此外，关于单位涉及到的各项会计核算，都要严格按照相应的会计制度执行。单位内部制定的财务监督制度，要将其落到实处。要有人起到表率的作用，让更多的人认识到该制度的有效性。

第8篇：财务监督方案范文

关键词：董事会；财权配置；专门委员会

董事会处于现代公司决策和控制系统的最高层，代表公司行使法人财产权，是公司内部治理结构的核心。但相关研究主要关注治理机制（例如董事会结构或所有权结构）与治理结果（例如公司绩效）的关系，而很少直接研究董事会本身的财务功能与权力配置。英国伦敦股票交易所（LondonStockExchange）为规范上市公司董事会的Cadbury报告（1992）就指出“公司的最高管理层的职责应该有明确的划分，以使得权力（power）和权威（au thority）之间有一个平衡。”因此，对董事会财权配置的研究具有重要的理论与现实意义。

一、理论基础

㈠财务的本质理论

近年来，财务的本质一直是我国财务理论界讨论的焦点，形成了一些具有代表性的观点，如：货币收支论、货币关系论、资金运动论等，从不同程度上反映了财务的某些特性，推动了当时财务本质理论的发展。但我们知道，理论的发展在很大程度上是受人们认知水平和实践活动影响的，以上理论或多或少在财务本质理论的表述上存在缺失。随着现代企业制度的产生和发展，一种反映与现代产权思想相适应的财务观念也日益成熟。伍中信（1998）教授将产权思想引入财务领域，深入挖掘财权的内涵，对财务本质理论作了进一步的发展。他认为，“财权流”是现代财务本质的“恰当表达”。财权是一种“财力”与“权力”的结合，即“财权”=“财力”+（相应的）“权力”。这里的“财力”表现为一种价值，是企业的财务资金或本金，而相应的权力便是支配这一“财力”所具有的权能。因此，财权流表现为“财流”和“权流”两个方面，即财权流=财力流+（相应的）权力流。财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权。包括收益权、投资权、筹资权、财务决策权等权能[1].

我们认为，用“财权流”作为现代财务的本质表述，注重了“价值”与“权力”的高度融合，对财务治理结构理论发展起着重要的指导作用。尤其在致力于建设现代企业制度的今天，如果脱离“财权”来谈财务，就很难体现现代财务的本质特色。

㈡财务分层理论

财务是分层治理的，财权具有层次性。很多学者从不同角度提出了相关理论，如所有者财务论（干胜道，1995）[2]、出资者财务论（谢志华，1997）[3]、经营者财务论（汤谷良，1997）[4]、财务经理财务论（王斌，1997）[5]，以及利益相关者财务论（李心合，2003）[6].这些理论很好地发展了财务分层理论，并为今后的研究奠定了坚实的基础。伍中信（2001）教授对此做了较为精辟的总结，他认为，本质上财务分层理论只是为了界定产权关系，明晰主体的责权利关系[7].而对于企业，财权自然是产权的核心，财务分层理论归根到底是财权的分层管理。可以说，财权分层管理就是财务分层管理的核心。财务治理的有效性很大程度上取决于财权在各财务主体间配置的合理性。财权分层是因两权分离而产生的，并按照委托关系在具有产权关系的各财务主体（股东大会、董事会、经理层、监事会及其他利益相关者）之间进行的财权分割，分割后的财权应具有明晰性和独立性等特点，其核心在于董事会的财权配置（汤谷良，1994）[8].由此，我们可以认为，明确地界定董事会的财权，是完善公司财务治理的必要措施。

二、董事会的财权配置

㈠财权配置的机理分析

企业财务治理结构的主要功能是配置权、责、利。在这三个要素中，财权的配置是前提，企业财务治理结构建立的基础是企业财权的配置。我们认为，财权配置的机理具体主要应包括：

1、财权配置主体

财权配置主体即参与公司财权配置的各利益相关主体。参与财权配置的主体，因企业组织结构，即以英、美为代表的单层董事会制与以德、日为代表的双层董事会制不同而不相同。本文下述财权配置结构是以双层董事会制设计的①。财权配置主体应与财务治理主体相对应，同财务治理主体一样具有明确性。而考虑到现实的财务治理结构中，政府等利益相关者，对企业财务直接影响并不大，其主体资格很难得到体现，并且公司员工直接参与财务活动机会很少，即使有资格在重大治理问题方面有一定影响，也大多通过董事会、监事会、职代会等机构中的人间接行使权利。因此，财权配置就主要应在股东大会、董事会、经理层、监事会和债权人各主体之间进行。

2、财权配置内容

对于财权配置的内容，至今还没有一个清楚的界定②。也正是由于这种不明确性，才导致了财权配置中的错位、重叠以及权责不清等诸多问题[9].因此，对财权的合理的配置，首先要对财权进行适当分割和合理地归类。借鉴前人的研究成果，我们认为，财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权，包括收益权、监督权、财务决策权等权能。

3、财权配置原则

经济学中，权力配置的标准是公平与效率。但就财权配置而言，公平与效率的完美统一只是理想状态，譬如，如果以公平性为首要标准时，财权应该分配给股东，因为股东是公司剩余所有权的拥有者；而以效率为首要标准时，财权不应该只分配给股东，因为相对而言股东并不是最佳管理者，不能保证对财权的有效使用。因此，由于委托-成本、信息不对称等的存在，有效的财权配置只能是在考虑成本情况下的公平与效率的均衡点。

权力配置的另一项重要标准是不相容权力必须分离。那么，相应地就要求监督权、决策权和执行权应该明确分离，不应由某一权力主体同时占有和行使，这是保证财权结构完整和财权运用安全、高效的重要条件。

此外，由于股东、董事会、经理层、监事会和债权人各财权配置主体由于其自身在企业财务运作中的不同角色、地位、责任以及不同的利益要求与风险承担，决定了各主体相应地应拥有不同的财权。

通过以上分析，我们认为，财权配置的原则应该是在考虑委托-成本的基础上，根据不相容权力必须分离的标准形成以出资者为导向，经营者为主导，债权人为辅助的配置模式。

㈡相关财权的配置

财权具有层次性，公司财权的层次性（包括出资者终极财权、公司法人财权，以及法人财权分割所形成的明细财权三个层次），体现了财权配置的不同主体（即股东大会、董事会、经理层、监事会）。

在公司财权结构体系中每一层次的财权又包括了不同的财权配置内容。在第一层次上，基于出资者（股东）在公司治理结构中所拥有的剩余索取权和剩余控制权，相应地，股东大会应享有财务收益分配权、财务决策权和财务监控权。在财务治理结构中，出资者剩余索取权就表现为财务收益分配权，这是股东大会所特有的一项财权，是不能拿出来进行分配和共享的。出资者剩余控制权，就表现为财务决策权和财务监控权。根据财权配置的原则及股东大会的地位，股东大会保留财务特别决策权（包括财务预决算审批权、利润分配与亏损弥补批准权、重大资产处置权等）；将其他的财务决策权继续授权给处于第二层次的董事会，同时通过授权监事会对董事会的财务监督权保障相关权能的顺利实施。相应地，董事会就拥有了重大财务决策权及对股东大会的财务执行权，同时又将法人财权分割所形成的明细财权授权给经理层，并通过审计委员会的设立对其行使财务监督权。通过以上一系列对财权的层层授权，也就实现了财权在财务内部治理中的配置。而作为主要外部利益相关者的债权人则通过对贷款建立事前、事中及事后的相机治理机制，完成财权在外部治理中的主要配置。

㈢董事会财权的配置

通过对财权配置机理及相关财权配置的分析，我们认为董事会主要应拥有以下三项财权：

重大财务决策权，这是财权配置的关键，其合理与否，很大程度上对公司的长远发展具有决定性作用。董事会拥有的重大财务决策权具体应包括投资决策权、融资决策权、财务信息披露权。

财务监督权，主要是指董事会对经理层的监督权，具体应由董事会下的一个专门委员会———审计委员会负责。在我国，由于上市公司股权结构的不合理导致对经理层的监督失效。审计委员会的设立，能有效地弥补这一缺陷，进而最终提高了董事会对经理层监督的力度。财务执行权，董事会是股东会的执行者。具体来说，董事会享有的财务执行权包括执行股东会有关决议、制订投资方案、财务预决算方案、利润分配或亏损弥补方案、融资方案等。

三、董事会财权配置的完善机制

㈠专门委员会制度的深入化

专门委员会制度一直是学术界关注的热点问题。专门委员会制度，是董事会财权配置一项最重要的实现与完善机制。借鉴国外的经验，我国在2002年颁布的《上市公司治理准则》指出：上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。但由于我国这项制度还处于起步阶段，相关规定没有较强的可操作性。我们认为，要完善专门委员会制度，就必须明确各委员会拥有的权力并承担相应的责任，做到权、责、利的配比③。

1、审计委员会：被普遍认为是最重要的委员会。从目前情况看，审计委员会在进行季报、年报审核和关联交易审核中开始发挥较大作用，应当通过明确审计委员会的职权和责任等进一步加强审计委员会的作用（吴敬琏，2004）。我们认为，审计委员会主要通过对经理层及其提供的财务报告的监督，分享财务监督权与财务信息披露权，并承担其对经理层监督不当及财务信息披露虚假而应承担的法律责任。但是，仅仅强调其法律责任是不够的，必须在法律责任与利益保护机制之间寻求一个平衡点，这样才能从根本上真正发挥其作用。全美董事协会的蓝带委员的报告（NACDBlueRibbonReport）就曾指出，必要的“安全阀”与“避风港”的设计有助于审计委员会“达到预期功能”。从目前来看，最有效的便是实行董事责任保险制度。

2、战略委员会：可以适应公司战略发展需要，增强公司核心竞争力，确定公司发展规划，健全投资决策程序，加强决策科学性，提高重大投资决策的效益和质量，从而完善公司治理结构。战略委员会应通过战略审计主要负责对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议，应分享公司的财务决策权，具体应对公司长期发展战略规划、须经董事会批准的重大投资融资方案、重大资本运作、资产经营项目等负责。

3、薪酬与考核委员会：主要负责董事与经理层人员考核的标准，提出考核建议；研究和审查董事、经理层相关人员的薪酬政策和方案，从而拥有财务监督权中的评价职能。具体而言，应根据董事及经理层人员管理岗位的主要范围、职责、重要性以及其他相关企业相关岗位的薪酬水平制订薪酬计划或方案（主要包括评价标准、程序、体系及奖惩的具体方案）；审查公司董事及经理层人员履行职责的情况并对其年度绩效进科学化。

㈡决策程序的规范化

财务决策权是董事会核心的权力。那么，决策程序的规范、科学直接关系到其决策的有用性，最终影响到公司的治理绩效。规范化，是指决策有一定的标准、形成一套行之有效的决策机制。如在进行公司重大决策（如重大投资方案、融资方案等）时，就可以由董事会委托经理层拟定，由董事会审议并作出评价报告；董事会根据审议报告，形成董事会决议，最后由经理组织实施。

科学化，主要是指合理地进行决策分析方法的选取、相关数据的采用等。选择决策方法时，将长短期利益相结合，把握好投资的方向；将贴现法（如净现值法、现值指数法、内含报酬率等）与非贴现法（回收期法、会计收益率法等）相结合，选取最优的投资方案。

此外，我们认为，要做到决策的规范与科学，仅有制度上的规定是远远不够的，更关键的是制度的实施，必须重视决策的重要性，完善其实施的保证机制，这样才能从根本上保证其决策的效果。

㈢经理层评价指标的多样化

从以上的论述我们知道，对经理层的评价，是董事会分享财务监督权的基础，其关键又在于评价指标的选取。评价经理层，主要是对战略的贯彻情况进行评价，将公司绩效与较长一段时间内超过一般市场价值的公司价值增值（市场价值或资本化）相联系。那么，相应的指标选取就应该包括财务指标与非财务指标两部分。

1、财务指标

财务指标是对经理层评价的基本指标。选取收入、市场份额、利润、投资回报率、现金流等相关指标，与同行业同等的公司或其他在成本、市场、竞争结构方面相似行业的公司进行比较。这是由于公司目标的效用和相关的绩效是通过与同行或类似行业的公司的比较来进行的。

2、非财务指标

财务指标的重要性已经得到了普遍的重视，但随着利益相关者理论的发展及现实情况的需要，非财务指标也占据着越来越重要的地位。从国外的研究来看，不论是彼得。德鲁克（PeterDrucker）的“改革论”，还是罗伯特。霍尔（RobertHall）的“四尺度论”都对非财务评价指标做了系统的研究，强调了其不可替代的作用。就对经理层的评价而言，非财务指标的应用应更多地关注其社会绩效的评价，充分考虑公司对各利益相关者的经济、法律、道德等各个方面的绩效，来进行综合评价。

注释：

①从我国《公司法》对董事会和监事会的职权规定来看，尽管与典型的双层董事会制度存在一些区别，如监事会不能任免董事，但是监事会被赋予在某些特定情况下可以提议和召集股东会的权力，并具有根据公司章程对股东会授权的其他职权，从而在法律和理论上可以获得更多的治理公司的权力。从这一意义上说，我国公司的权力结构类似于双层董事会制度。那么相应的财务治理主体主要应包括股东大会、董事会、经理层、监事会和债权人等。

②我国《公司法》中只做了一般性的概括，缺乏系统性；而理论界也没有达成统一的认识。

③文中只讨论与董事会财权配置联系较为紧密的战略、审计及薪酬与考核三大委员会。

参考文献：

[1]伍中信。现代财务经济导论———产权、信息与社会资本分析[M].上海：立信会计出版社，1999，28-34

[2]干胜道。所有者财务：一个全新的领域[J].会计研究，1995，（6）：17-19

[3]谢志华。出资者财务论[J].会计研究，1997，（5）：24-29

[4]汤谷良。经营者财务论。会计研究[J]，1997，（5）：18-20

[5]王斌。现金流转说：财务经理的财务观点[J].会计研究，1997，（5）：30-34

[6]李心合。利益相关者财务论[M].北京：中国财政经济出版社，2003，133-143

[7]伍中信。现代企业财务治理结构论：[中南财经政法大学博士后流动站出站报告].武汉：中南财经政法大学，2001，173-175

第9篇：财务监督方案范文

关键词：母子公司 财务管理 预算管理

一、我国母子公司财务监督管理的现状

母子公司即集团公司，其母公司不仅拥有子公司的股份，并对重要事件实际管理操作有绝对的控制权。财务管理指财务人员通过各种法规、制度、预算等目标对资金活动进行指导和督促，确保财政目标的正确实现的管理活动。母子公司财务管理建立着多层次和多方位的财务管理体系，将动态与静态紧密结合的财务管理体制。

1.产权关系复杂、决策层次多变。我国母子公司经营管理常采用产权经营组织，基本是通过控股形式，以产权为链接纽带，导致集团内部产权关系较为复杂。集团公司的各个总公司和母公司一样都具有独立的法人资格，能够独资经营管理并负担责任，即同时表示母公司作为核心企业，与下属子公司拥有不同的管理层次，导致集团公司内部的决策主体复杂化。

2.业务范围多元化。集团内公司的经营业务较为分散，普遍采取多元化的经营战略，这也是分散风险的较好办法。

3.母公司智能转换。集团公司中的母公司作为整个集团公司的决策者与发展目标的制定者和实现者，其不仅局限于自身的生产经营，也能够把握宏观角度经营，负责整个集团公司的资本财务管理，使集团公司能够实现有效，合理的实现资源优化配置的目标。

二、我国母子公司财务监督管理出现的问题

1.集权与分权制度难以把握。集团公司的财务管理可以分为集权型、分权型和两者结合共三种。集权型的财务管理一般将子公司的业务看作母公司业务的延伸，决策权全部取决于母公司；分权型的财务监督管理体制一般将决策权下下放到各子公司，两者相对独立，母公司对子公司的业务情况进行考核与评价；集权与分权相结合的财务管理采取的是集权与分权两者的折中，即母公司做出主要决策，次要的财务管理决策分配给子公司。现今，很多集团公司的财务上的过度放权，导致了对子公司的约束力不强，集权与分权的适度配置把握不好。

2.财务管理监督力度不够强。我国集团公司的子公司一般享有过于本身的权利，这样会导致集团公司缺乏对下属公司的监管，形成各种违规。母公司与子公司两个相关联的主体，缺乏统一、规范的内部监督机制，这会致使监督和约束权力过分集中与子公司部分管理者那里，影响会计人员的行驶核算和监督职能，缺乏应有的灵活性。

3.预算能力不够。现今，很多集团公司的财务管理缺少应有的预算管理控制能力，尽管预算管理制度逐渐得到开展，但是在实际操作过程中的“预算不准确”和“执行难度”难以解决，导致其有效性也会逐渐减小。

4.财务信息沟通不及时，缺乏风险意识。企业财务管理过程中，信息不对称都会导致会计工作的混乱。这在管理较为松散的公司中更为常见，由于高层管理者较难获得准确的财务信息，子公司应付母公司的考核，或多或少的有所隐瞒，这样子传达汇总的信息会普遍偏向正确的轨道，会计核算管理不准确，不仅直接影响了管理者的科学决策，也导致了风险的加大。

三、解决措施

1.集权与分权适度分配。集团公司在设置财务管理体系的时候应该综合考虑自身各方面年因素，才能够将企业长远有效的发挥作用。不同性质的企业应该财务的体制也不同，例如加入组建的企业集团内部各个子公司在产品、组织结构等非常接近，这样为了对总体经营活动进行组织和协调，应该采取高度集权的财务管理模式；如果集团公司的母子公司涉及多元化的经营模式，即在产品等结构方面保持较强的相关性，应该采取集权适度的财务管理模式；如果各个集团成员多元化的生产模式涉及的相关性不强，或者完全无关，则不应该采用集权式管理模式，实行分权式即可。另外，其他因素也会影响分集权度。如果集团公司正处于建立的初级阶段，或者各个下属公司比较分散，但是进行的是高风险行业，则应该采用集权或者以集权为主、分散为辅的财务管理模式。如果集团公司规模越来越大，业务范围设计越来越广泛，则需要财务分权式管理，或者采取以分权为主，集权为辅的财务管理模式。针对我国普遍集团公司，采取集权和分权相结合的模式较为理想。不仅避免了母公司对下属企业统治过度，也可以实现子公司适当决策的灵活性。

2.建立较为全面的预算管理核算体制。母子公司中，预算管理强调内部资源合理配置，也强调预算中的各个职能的统一，属于综合性的管理系统。首先要制定全面的预算体系，规定了预算的内容，预算指标之间的关系。其次要按照下达的财务目标以及预测的执行条件提出详细的财务预算方案，进行上报。再次财务管理机构要对上报的预算方案进行汇总以及审批提出合理的意见。再次预算的计一经达到，各个执行单位必须认真组织实施。最后预算需要一个较为系统的过程，不能忽略其中任何一个步骤，现代网络可以由计算机直接从是数据库中提取，自动生成分析结果，将预算与员工奖励制度相结合，才能调动员工积极性，使得预算内管理有效发挥。

3.人员素质有待加强。加强对下属子公司或者分支机构的内部监督，杜绝个别负责人独断专行，加强对职能部门的管理控制，建立部门之间相互牵连的制度，进行关键岗位的轮岗和定期稽查制度，严重杜绝重要岗位人员的串通作案等犯罪行为。要重视企业文化的发展，建立有效的培训机制，适时提高员工素质，增强员工的责任感，这样才更能保证财务管理目标的正确实现。

4.加强母子公司间的信息沟通。集团公司母公司应该定期制定子公司的财务数据，应该包括事前报告制度和事后报告制度，应该规定各个下属公司进行重大决策应该向母公司及时报告，避免财务的重大损失。计算机网络的迅速发展，是一个信息有效沟通的平台，通过在母子公司集团内部建立大型计算机网络系统，充分利用网络优势，进行有效信息沟通。这样才能有效的实现财务目标。

参考文献：

[1]蔡英强.集团公司财务管理体系优化研究[D].山东大学，2012.