财务审计监督制度精选(九篇)

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第1篇：财务审计监督制度范文

一、制度审计的主要问题

(一)少数领导制度意识淡薄

有些单位主管和财经主管对财经法规制度，特别是一些基础性法规了解甚少，对一些涉及财经方面的问题该不该办、该怎么办不清楚。随意干、盲目蛮干，出了问题才知道法规制度不允许：有些领导干部虽然对财经法规制度有所了解，但思想不重视、作风不实在，明知财经制度不允许，也敢批敢干；有些则为了个人利益无视财经法规，铤而走险，采取不正当手段贪占部队资金财产，以致走上犯罪的道路。

(二)一些财经制度不够完备

这主要是一些原有的工程管理、财经管理制度不够严谨细致。有的管理制度不全，如工程招标、施工招标有明确制度规定，但设计和设备采购招标制度缺失：有的制度概念不够清楚，如培训、接待、会议经费区分不明显，实际开支中经常互相“变性”：有的制度无所不包“万能费”，开支既乱又杂；有的制度脱离实际，一些经费标准过低。甚至缺少一些必需的经费项目，例如接待费没有开支项目，但在实际中又不可能不开支：还有一些制度缺少“禁止性规定”和违规处理条款，特别是预算外经费、银行账户、资金、房地产租赁管理规定缺乏禁止性条款，针对性、操作性不强。

(三)制度不能有效落实

有的领导干部把个人的意志凌驾于财经法规制度之上，违规办事，所属职能部门管理权、监督权受到领导权力的制约，不能正常发挥作用，明知领导决策不符合财经法规规定，却不敢制止或不能制止，有的甚至为取悦领导，做假账集体违规，致使一些财经管理制度得不到有效落实。

(四)违反制度的手段更加隐蔽

审计发现，有的领导干部利用手中财权违反制度运作时，参与人数少。知情范围小，手段更具隐蔽性。有的虽在一定程度上予以公开，但透明度不高；有的精心策划，编制假账，补全所需的各种手续：有的采用填写虚假发票的方法入账，违规操作的隐蔽性越来越强。

二、加强财经制度的建议

(一)建立健全领导决策制度

建立科学论证制度。严格决策程序，重大经费开支要坚持科学论证，保证决策信息的准确、全面、客观，不断提高决策的技术含量，由经验型决策转变为科学化决策，减少决策风险，防止决策失误。

严格党委集体理财制度。对年内经费预算、大项经费开支、基本建设立项等重大经济活动，必须充分发扬民主，特别要征求有关职能部门和专业人员的意见，经党委集体研究决定，防止和杜绝个人专断和少数人说了算。

建立决策责任制。按照“谁决策，谁负责，准签字，谁负责”的原则，建立决策负责制。凡因责任心不强、决策不当、盲目决策而造成重大损失的，要按渎职行为追究决策者的责任。

(二)建立健全内部牵制制度

一是建立预警公示制度。按照单位建设任务、经费总量和经费性质。制定各类经费的预警指标，对临近警戒线的经费，财务部门要及时向单位领导报告，防止花过头钱。二是建立财经工作报告制度。一要建立下级党委向上级党委的报告制度。二要建立分管领导向党委常委报告制度。三要建立内部监督制度。

(三)修订完善财务管理制度

完善财务标准制度。要对目前普遍认为标准较低的经费加强科学论证，进行定性。如确属标准过低。则应适当增加：如果是由其他原因造成的，要制定切实可行的措施加以规范：对一些部门必须开支的经费项目，可考虑适当开口子。或单列经费科目，妥善解决。要进一步完善预算外经费收支两条线管理、银行账户管理、资金管理、房地产管理，资产(包括贵重物品)管理及处置等规定。

完善财务审批制度。应考虑对“一支笔”审批制度进行完善。强化财权运行的约束机制。这样做既加强了内部牵制，增加了经费活动透明度；又能够避免由于经费审批权力带来的各种矛盾。防止出现违法违纪问题。

(四)建立健全外部监控制度

建立领导干部财权运行审计制度，公安部门要求各级审计部门加强对领导干部特别是支队以上主管财权运行的审计监督。但从目前来看，还缺少配套的法规制度。审计结果的运用还需要司、政、后联合下发相应文件作为设计工作的审计。

强化领导干部经济责任审计制度。加强审计部门与干部、纪检／财务部门的协调配合，以任现职时间长、群众反映大的符合2年以上审计条件的领导干部为重点，加大人气经济责任审计力度。对将要调整使用和提拔的领导干部。应提前通知审计部门实施离任审计，及时为干部管理使用提供依据。

建立不落实审计意见的处罚制度。对不落实审计意见的一些单位和个人，由审计部门依据问题性质作出警告、罚款、限期整改等强制性处理处罚措施，如果仍不执行，则由审计部门报经上级党委批准。由干部、纪检和审计部门联合处罚。新公司新体制框架下中平能化集团产权结构的优化与调整

高翔宇

一、中平能化集团产权结构优化调整的背景

(一)中平能化集团吸收合并原平煤集团、神马集团

为贯彻落实河南省委八届八次全会关于加快企业战略重组，培育“航母型”企业集团，加快推进区域产业发展，打造国内一流能源化工集团的会议精神，平顶山煤业(集团)有限责任公司和中国神马集团有限责任公司(以下简称平煤集团、神马集团)实施强强联合，进行战略重组，组建成立中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中平能化集团)。中平能化集团成立后，河南省委省政府要求中平能化集团要“明确发展目标、加快深度融合、发挥整体效能、确保和谐稳定”。为贯彻落实这一指示精神，中平能化集团制定了“理顺产权关系，完善产业体系，优化组织机构”的实施方案。原平煤集团是一家50多年历史的老国有企业，而原神马集团也是国有大型控股公司，中平能化集团只有对产权结构进行优化调整，全面理顺产权关系，才能确保新公司新体制框架下实现深度融合和可持续发展。

(二)新公司、新体制框架下的管理体制改革

中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团后，企业规模快速扩张，产业链条逐步延长，经营空间不断拓展。为适应企业快速发展的新形势，确保企业发展战略目标顺利实现，中平能化集团对管理体制进行改革。集团总部按照战略决策中心、资本运营中心、人力资源中心和监督考核中心进行定位，对人事管理、战略规划、财务管理、资源配置、市场布局、技术研发等6项重要业务实行集中统一管理。根据集团总部的功能定位，总部设置了8部1室9个职能部室，并建立了以子分公司、事业部制为主，专业化与区域化管理相结合的组织管理体系。形成了煤、盐、电、焦、化、建多业并举，协调发展的“4+5”产业新格局，构建了充满活力的内生资源配置新机制和相互支持、相互补充、较为完备的产业体系。因此，新公司、新体制框架下对产权结

构进行调整优化，是适应管理体制改革，完善“5+4”产业格局，最终形成集团一专业化公司、事业部一经营单位的三级公司组织管理架构的必然选择。

(三)原平煤集团、神马集团产权结构基本状况

中平能化集团没有吸收合并平煤集团、神马集团前，平煤集团是一家由河南省煤炭局、中国华融公司等7家股东出资设立的公司，神马集团是由河南省人民政府、东方资产公司、建设银行出资设立的公司。两家集团下属各级各类企业(产权层级)共计450多家。其中：二级企业110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三级及三级以下企业330多家。中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团就是在这样复杂的产权结构、产权关系、产权层级以及繁多的下属企业情况下进行的。因此，只有依照法定程序，全面理顺产权关系，调整优化产权结构，才能实现中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团，将两个集团所属企业从产权关系上转变成为中平能化集团隶属的企业。只有进一步调整优化产权结构，梳理清楚产权关系，才能按现代企业制度要求，建立和完善法人治理结构，规范母子公司运营体制，实现中平能化集团的规范运作，

二、中平能化集团产权结构优化调整可以解决的有关问题

(一)建立现代企业制度，理顺产权和法律关系，规范母子公司运行体制

中平能化集团设立时，是省国资委以持有平煤集团、神马集团的股权作为出资设立的国有独资公司，控股平煤集团和神马集团，是平煤集团、神马集团的母公司。中平能化集团组建后，要按法定程序，调整股权结构，理顺产权和法律关系，完成对平煤集团、神马集团的吸收合并，并使两集团的子公司转化成为中平能化集团的直属公司，最终注销平煤集团和神马集团。因此，平煤集团、神马集团及其所属的子公司要根据法律法规。按照法定程序，对资产进行评估，对股权结构和产权关系进行调整优化。也就是说，将原平煤集团和神马集团的股东股权调整转移至中平能化集团，两集团所属子公司对应所属的股权调整转移到中平能化集团后，中平能化集团才能按照现代企业制度的要求。理顺产权和法律关系，建立法人治理结构，规范母子公司运营体制，才能全面实现中平能化集团的规范运作。

(二)理清管理层级，优化企业管理体系，形成三级管理架构

新公司、新体制框架下，中平能化集团对管理体制进行了改革，总部设置了8部1室，构建了多业并举、协调发展、充满活力的“4+5”产业体系。根据中平能化集团组建方案设计，新公司将管理层次调整到三级以内，建立实质运作、有效管控、协调高效的运行机制。因此，新公司、新体制框架下，只有进一步调整优化产权结构，体制改革才能顺利实施，管理层级才能梳理清晰，管理体系才能规范完善，最终形成集团一专业化公司、事业部一经营单位的三级企业管理架构。

(三)梳理产业格局，优化产业结构，构建完备的产业体系

中平能化集团成立后，根据平煤集团、神马集团产业链上下游关系及关联度，充分发挥原平煤集团的资金、煤炭资源、电和相关产业基础优势以及原神马集团尼龙化工和氖碱化工技术和品牌优势，着力构建了煤炭采选、煤化工、盐化工、尼龙化工4大支柱产业群和煤电、现代物流、高新技术、建工建材、机电装备5个辅助产业群为基础的“4+5”产业体系。因此，只有优化调整产权结构，才能理顺产业布局，完善产业结构，才能把集团框架下的子公司、分公司及其所属的三级。甚至三级以下的企业，按照产业关联度和上下游业务关系，一并纳入中平能化集团产业体系当中，形成完备的产业体系。

另外。新公司、新体制框架下，按照现代企业制度要求，对产权结构进行优化调整，建立规范化、制度化、程序化的产权管理制度，有助于推进集团管理体制改革，优化内部资源配置，促进产业结构调整，维护生产经营秩序，降低经营系统性风险，确保企业健康可持续发展。

三、中平能化集团优化调整产权结构的指导思想和总体要求

贯彻落实科学发展观，坚持以市场为导向，以合理配置资源、优化结构为重点，以建立现代企业制度、培育优势产业和优势企业为目标，组建以产权为纽带，母子公司规范运作的大型企业集团。

通过产权结构优化调整，一是要实现人事管理、战略规划、财务管理、资源配置、市场布局、技术研发的“六统一”。二是要建立现代企业制度。形成规范的母子公司体制。三是要根据产业链上下游关系及关联度梳理产业板块。优化产业结构。四是要按照法定程序和产业板块调整理顺产权关系，使平煤集团、神马集团的全资和控股子公司逐步过渡为中平能化集团的直属子公司，将管理层次调整到到三级以内，避免“两张皮”现象，建立实质运作、有效管控、协调高效的运行机制。

四、中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团。优化调整产权结构，规范产权关系

第2篇：财务审计监督制度范文

随着近些年来我国经济文化事业的不断向前发展与进步，高校内部的财务审计工作也得到了较之前来说更多的关注与重视。本文主要论述的是当前阶段中，我国高校内部财物审计工作的发展现状，针对其中存在的问题与不足提出了具有针对意义的措施与对策，以期能为日后的高校财务审计监督工作打下坚实的基础，为此项事业的发展做出一点贡献。

关键词：

高校财务；财务审计；审计监督；有效措施

近些年来，我国众多高校财务在审计监管方面仍然存在一些不足与缺陷，这些都直接影响到校园发展。所以说，当前高校应当致力于如何才能更加全面的实现对高校财务审计工作的改进，对高校经济发展方面产生了一定的阻碍作用。在这样的背景下，加强对高校财务审计监管工作，以此为校园的良性发展打下坚实基础。

一、高校财务审计工作现状与问题

（一）忽略对高校审计工作的管理随着近些年来社会主义经济体制的不断发展与深化，社会上的多个方面都已经加入到改革的内容中。[1]高校作为当前社会发展的重要部分与内容，得到了政府部门相关机构的关注，主要是为了能够培养更多的人才，为社会做出更大的贡献。我国在近几年中颁布了与高校财务审计相关的法律法规，主要目的就是更好的起到保障审计管理的作用。然而，结合实际情况来看还有很多学校都没有意识到这个问题，仍然不能清楚的意识到财务审计对学校的重要作用与影响，没有将财务审计工作纳入重视的范围之内。

（二）高校资金结构较为多样高校普遍参与经济活动，这是这样的行为在一定程度上将学校财务审计的难度大大提高了，与此同时，高校逐渐加强了与企业之间的来往与联系，并在资金方面也出现了多元化的趋势。[2]在这之中主要包含基础建设、教育建设等方面内容，不单单有政府给予支持，还有来自社会的支持。举例来说，学校可以通过校办工商业、运输业完成对资金的筹集，这样的结果就是，高校资金结构变得多样化，而高校在财务审计监督工作方面需要完善的内容也越来越多，越来越复杂。

（三）高校管理的多元化近几年来高校为了能够更好的适应教学改革的趋势，提高办事的效率，加之在校内活动举办的方面来说，考虑到学校中有来自五湖四海的学生们，他们有着独特的生活习惯和语言特点，加上学习基础也不甚相同，因此学校增加了活动的举办频率。[3]学校好比一个小社会，在新形势的发展下，有很多后勤部门也正在渐渐走向市场化、高校财务工作方面不单单包含简单基本的会计内容，还包含了其他领域的会计工作内容。所以说，在这样的情况下高校财务审计监管的工作难度也在不断加大，变得更加多元化。

二、加强高校财务审计监督的措施

（一）建立三方审计主体为了能够更有效的促进对高校财务审计监督工作的开展，高校财务监督制度务必要进行更新与创新，不单单要设置一个监审处，还要配备出相应的审计人员，加强对各种监督控制机制，之所这样做的原因就是在当前审计工作中存在着较多的局限性。所以说，一定要建立起三方审计主体，也只有这样才能有效的帮助审计工作方面的职责，才能有效的实现其强制与权威作用。

（二）完善激励与约束机制在高校健康发展的过程中，财务审计监督工作起到无法替代的作用，这一点是高校需要认识到的内容。在对财务审计监督过程中，要积极建构起对审计监督的激励与约束，在内部建立起审计监督的专用资金，完成专款专用。随着当前社会问题的不断增加，随着高校经济活动的增加，就需要在审计监督方面投入更多的资金，不但要加强信息采集，还要加强人力资源的优化配置。监督机制的建立能够有效的建立起这些工作内容，应当对优秀的工作人员进行物质与精神方面的奖励。

（三）加强审计监督的执行力高校要对教育部与财务部下发的关于财务审计、干部经济责任审计以及对重大经济活动的监督内容，要通过以上方式加强对学校财务的管理。审计部门每一年都要对学校的预算情况进行决算和审计，在财务审计的过程中要加强联网工作，审计人员通过在线完成对财务活动的监管。与此同时，还要建立起经济责任审计制度，从而有效的实现对学校财务工作的协调与宏观管理作用。另外，在以校长为首的经济责任制度之下，建立多层的经济责任制体系，对学校会计师工作中发挥自身作用。

（四）完善监督实施机制考虑到当前高校审计监督的机制不能很好的与审计监督的需要，务必要对审计监督的实施机制进行重新构建。在重新构建的过程中，需要注意以下几点：首先，要对审计监督规范的制定，将相关部门的职责内容进行确定与核实，加强其自身的工作动力。其次，要鼓励参与审计监督中各个审计主体之间的制约与约束作用，从而将整体功能的有效作用。再次，要对学校内部审计监督的思路进行理清与明确，对审计监督方式来实现转变，从而有效的实现对审计监督的质量与效率，这样才能有效地实现对校园经济的健康管理与发展。

（五）加强高校财务审计监督的力度根据对我国当前高校审计工作情况来看，其自身的发展空间还是较大的，只要加强对人才的培养与教育，并结合适当的培养机制，对审计监督工作进行治理，那么校内的审计监管工作在效率上能够得以提高。工作人员是影响审计监管工作的重要组成部分，因此要加强对工作人员的职业素养进行培养，以此来为审计监督工作打下坚实的基础，还能有效实现校园财务的健康发展。纵观我国高校发展的整体形势，不难发现的是在当前财务工作管理方面存在着较之前来说越来越多的内容，而其工作内容范围也在不断的向外扩展。高校在发展过程中参与经济活动的次数逐渐增多，也收到了较高的经济利益，然而在这个过程中同样面临很多的压力，为了能够做到经济的稳步健康发展务必要将校园财务审计监督工作做好。

参考文献：

[1]李丹.中国高校财务制度研究[D].吉林大学,2012.

[2]武阳.加强高校的财务审计监督工作[J].经营与管理,2008（05）.

第3篇：财务审计监督制度范文

一、农村社区与农村社区财务审计

改革开放以来，中国的农村社会出现了巨大而深刻的变化。在不断的巨变中，中国农村社会的管理已逐步向社区化转变，逐渐由传统的农村社会向农村社区发展。

1．农村社区的涵义

农村社区主要是指居民以农业为主要职业且经济结构主要是农业生产、人口密度较低且居住区与农田或其他自然形态的农业生产资料紧密联系、比较封闭、人际关系密切、基层行政区和居民自治结合共同进行治理的社会共同体。传统农村社区的基础性经济活动是农业生产，但是随着社会主义新农村建设的进行，当今我国农村社区正处在向现代化、城镇化转变的进程中，社区的产业结构从单一农业生产结构向农业生产基础上的一、二、三产业共同发展转变。随着农村社区的经济多元化发展，财务问题也随之变得越来越突出，因此，对农村社区加强财务审计工作是势在必行的。

2．农村社区财务审计

农村社区财务审计是依法对农村社区集体经济组织的财务收支、资产管理等经济行为进行审查、评价和监督的手段。农村社区财务审计是加强农村社区财务管理的主要内容，是遏制农村腐败现在发生的有效途径。因此，不断加强农村社区财务审计工作对促进社会主义新农村建设，构建和谐社会具有重要意义。

二、农村社区财务审计工作的内容

对农村社区的经济行为进行审计监督，主要分为定期对常规审计项目进行常规审计和对于重要的或者是突发的经济事项进行专项审计。

1．常规审计的主要内容农村社区常规财务审计事项主要应包括：（1）农村社区年度财务收支计划及其执行情况；（2）农村社区集体资产的管理、使用和债权、债务、损益情况；（3）上级部门转移支付资金、物资的管理和使用情况；（4）农村社区集体投资项目的账目和损益情况；（5）农村社区的集体经济组织、村民委员会、独立核算的村民小组的主要负责人任期经济责任的履行情况；（6）农村社区的集体建设用地的有偿使用费收支情况；（8）农村社区的借入资金、代管的集体资金以及“一事一议”资金的提取、管理、使用情况；（9）农村社区财务管理制度与财务公开执行情况。审查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，审查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开等。2．专项审计的主要内容除了定期对常规的审计内容进行审计监督外，对于一些重要或突发的财务事项还应该进行专项审计，专项审计的内容主要有对集体土地征用、对农村社区集体经济组织干部任期、离任等事项进行专项审计。专项审计主要针对的是与社区群众密切相关的、极其重要的、非常关注的事项实施的审计行为，从而使农民群众了解重要经济事项的背景、事实和处理情况，增强农村社区经济透明度，缓解农村干群关系。以上就是农村社区财务审计工作中应该进行审计的全面内容，但是现如今在大多数农村社区的财务审计过程中，并不能全面地完成，因此，农村社区的财务审计工作总是有漏洞多，不规范等问题。

三、农村社区财务审计存在的问题一直以来，由于农村社区财务因其资金量小，涉及的被审计人员处在最基层，从而容易被一些专业的审计部门所忽视。因此，农村社区财务审计工作存在以下几方面的问题。

1．农村社区财务审计制度不健全近年来，全国各地普遍推行农村财务委托制度，也就是“村财镇管”，虽然这一制度对于规范农村财务管理，促进农村经济发展起到了积极作用，但是这也使得农村社区的财务审计制度存在很多漏洞，有的乡镇甚至没有建立相应的财务审计制度，制度的不健全必然导致集体资金的管理失效，随意开支的空间较大，民主公开的内容不全，会计处理的规范性不强。

2．农村社区财务审计工作缺乏必要的法律依据做保障目前农村社区财务审计缺乏一套真正属于自己的法律法规，农村社区财务审计工作还处于无法可依的局面。农村社区财务审计还没有形成工作制度化、队伍专职化。在无法可依的情况下，农村社区财务审计工作始终无法定性。在实施过程中，没有可以依据的实施细则和相关办法。这必将阻碍农村审计活动的进一步开展，与农村社区集体经济的迅速发展是相互矛盾的。

3．农村社区财务审计工作执行力度过小各级乡镇政府对农村社区审计出来的问题处理不及时、不严格，或干脆不处理，束之高阁。通过分析现行的农村社区集体经济审计模式，我们可以看出由于受到审计机构缺乏独立性和法定强制力、审计人员素质不高、易受到乡镇行政干预等各种因素的制约，导致农村社区财务审计工作的执行力度不够，从而无法遏制违法违纪等腐败行为的发生。

4．农村社区财务审计程序不规范、内容不全面大多数乡镇对农村社区的财务审计工作没有制定合理的中、长期审计计划，更没有具体的实施方案。而且对于审计的资料和审计后的有关文件没有规范的送达文书和完整的审计档案记录。对审计通知书、审计报告、审计结论、审计取证、审计档案整理与保存等一系列审计程序没有作出具体规定或参照国家《审计法》规定执行，审计程序极为不规范。同时，在之前提到的农村社区财务审计的全面内容，大多数农村社区根本就无法完成，仅仅开展的只是财务收支审计，没有将任期内农村社区基础设施建设是否完成，村级集体资产是否增值等任期责任目标以及农民关注的热点事项纳入审计范围。

5．农村社区财务审计人员素质普遍较低，队伍建设需要加强审计工作的特点决定了审计人员必须具有较为丰富的审计、会计、法律等专业知识，但由于农村社区经济发展及管理滞后，承担农村社区经济会计、审计工作的人员业务素质普遍较低。各农村社区财务收支的审批工作多由村委会主任承担，村委会主任由选民直接选举产生，多数不熟悉经济工作。加之忙于各种中心工作，从而忽略了财务审计工作，工作上侧重于“批”、而忽略于“审”。因此审计质量普遍较低，达不到预期的审计效果。

四、加强农村社区财务审计的对策

在开展农村社区建设的工作中，要求乡镇一级党委和政府彻底转变职能，进一步放活农村经济政策，向农民提供公共服务，建设一个全新的农村基础管理组织。这也对农村社区财务审计工作提出了相应的要求，在农村社区财务审计中，要树立以服务为主，寓服务于监督之中，要坚持以人为本，民本审计的理念，不断规范财务审计程序，完善财务审计的内容。因此，要做好现代的农村社区财务审计工作，应加强以下几方面。

1．加快农村社区财务审计立法，规范审计行为，加强法制化建设从目前实际来看，最迫切的需要是出台一部由权力部门制定颁布的全国性的农村财务审计条例，规范农村社区财务审计的执法标准，把农村社区财务审计工作纳入法制化轨道，抓好农村社区财务审计的制度化、标准化、法制化建设，从而真正实现农村审计工作程序化，审计处罚法制化，做到审计监督制度化，审计反馈正常化，确立农村社区财务审计是国家审计的组成部分。各级政府和相关部门应制定相应的农村社区财务审计实施细则和相关办法，解决长期困扰农村社区财务审计工作的政策问题，使审计工作有法可依，有章可循，严格执法，在农村社区经济发展中充分发挥财务审计的作用。

2．健全农村社区财务审计体系，全面提高审计人员的素质提高审计质量的基础和关键就在于要建立一支政治思想坚定、作风过硬、纪律严明、适应农村社区财务经济变化需要的审计队伍。农村社区财务审计是一项政策性和专业性都很强的工作，客观上要求审计人员必须具备较高的业务能力、政策水平和良好的职业道德。为此，要加强对农村审计人员的培训、考核和监督，达到队伍建设标准化，业务工作规范化，工作管理法制化，政治思想现代化，从整体上提高农村审计人员的素质。

3．规范农村社区财务审计程序，做到全面审计农村社区财务审计一般包括以下程序：确定审计对象和性质、拟定审计方案和计划、公示审计公告、进行审计、出具审计报告和结论、处理对接审计结果、审计材料归档等。农村社区财务审计执法过程也是行政执法过程，在审计过程中要严格根据《行政许可法》的规定，做到依法行政，规范有序地开展农村财务审计工作。同时，不能只对财务收支进行审计，要对农村社区财务所涉及的各个方面进行全面审计，真正达到预期的审计效果。

第4篇：财务审计监督制度范文

摘要：随着农村征地、基建项目、企业发包的增多，承包人上缴的承包费、政府部门专项补助款、村集体自筹款、“一事一议”资金的使用，使农村集体经济财务审计关系也越来复杂，它关系到农村集体财产安全和农村集体经济健康发展。本文针对渑池县农村集体经济财务审计现状进行调查研究，分析存在的问题并提出相应的建议。

关键词 ：农村集体经济；财务审计；现状；问题；建议

为适应社会主义市场经济发展的需要，规范农村集体经济组织的财务行为，开展村级财务审计显得越来越重要。建立完善的审计监督制度,切实有效地做好村级财务审计工作,对强化村级财务管理,合理有效管好村级资产大有益处。

一、渑池县农村集体经济财务审计现状

全县共有13 个基层农经机构（其中县级1 个，乡级12个），30 名农经工作人员（其中县级6人、乡镇级24人），本科学历3 人，专科学历10人，其它学历17 人。共有办公桌椅18 套，档案柜6 个，计算机1 台，县乡机构均无独立产权办公用房，均无独立的交通工具，无独立的办公经费。

2013 年以来，全县审计资金总额为14228.24 万元，共发现违纪违规资金164.02万元，已全部追回。其中应入未入“农村三资管理中心”监管等“小金库”资金53.2万元，报销违规开支、贪污私分集体“三资”2.64 万元，在管理性工作中吃拿卡要、滥用职权、谋取私利0.25 万元，公款旅游、滥发奖金补贴，用集体资金支付个人费用14.45 万元，其它违纪违规资金93.48万元。

二、针对我县近年来的农村财务审计情况，在工作中存在的问题

1.农村财务审计人员素质普遍偏低

现任的农村审计人员大部分是乡镇一级的农经人员担任，对农村财务审计的理论知识较为缺乏，且大多属于兼职。审计人员应当经过考核，发给审计证，凭证开展审计工作。但目前无论县乡两级农村审计人员经过专业培训的少之又少。理论知识的缺乏使其素质跟不上新形势发展需要。

2.农村财务审计主体混乱

农村财务审计主体既有县级农业主管部门，又有乡级农经站和乡镇政府自行组织的审计机构、村民主理财小组，还有县审计局的派出机构和会计师事务所，导致了管理执行机构性质模糊不统一，容易造成人人管事与人人不管事的局面。

3.农村财务审计工作独立性差

农村财务审计目前主要是农经站负责，但这种模式的独立性很差。原因在于：第一，农经站负责农村财务无疑是让农经站既担任管理者的同时又担任监督者，这严重违背了审计工作的独立性原则。第二，农经站负责大量的日常工作必然会冲击审计工作的开展。第三，由于农经站在行政方面受乡镇政府的领导，在业务上受上级农业经管部门的指导，这种双重领导体制会严重影响审计工作独立性。

4.农村财务审计立法滞后，审计处理难

（1）现行的农村审计依据为2008年实施的中华人民共和国农业部《农村集体经济组织审计规定》，其权威性不足。在农村财务审计中查出的严重违犯财经纪律的财务问题，依据现行规定处罚较轻，不能有效起到威慑作用。

（2）如上所述的现行审计体制及其它的一些人为因素，造成农村审计人员在审计过程中缺乏主动权，容易被上级部门或领导影响，不能立即下发审计报告，促其积极整改。查出的问题不能及时有效解决，有时被长期搁置，不能解决。长此以往，严重影响了审计的权威性。

（3）农村财务审计工作后期的整改处理阶段比审计工作前期困难性更大。

（4）农村财务审计工作内外环境差。目前的现实情况是县乡两级农村财务审计都没有办公经费，没有独立的办公场所,且审计不能收费，办公条件也还是依托现有的农经站开展工作，出力不讨好，不能得到有关部门的理解和支持。

三、提出的建议

1.建立职能定位明确的工作机构和审计队伍

做好审计工作要从基础抓起, 建立一个完整的、健全的专职审计机构十分必要。可从县级或乡镇农经部门的人员中抽出专人,或从社会中招聘有审计资格的人员组成专职的独立审计机构,与农经部门相脱离,有事业编制,有独立的办公地点, 负责本区域内农村村（组）集体的财务审计工作, 对上级业务部门负责并汇报工作；年初制定审计目标, 细化责任目标, 年末进行业绩考核。

2.提高基层审计人员的综合素质

内强素质，外塑形象，是农村审计人员工作的基本要求。县级或乡级的农村经济经营管理站提出长期和短期的审计培训计划，有计划有目标地组织审计人员抓好业务和技能的培训。可采取有针对性地组织专题技术讲座, 聘请审计专业人员加强对农村审计人员的政治理论、职业道德教育和审计专业知识及技能教育，提高基层审计人员的综合素质。也可吸收大学毕业生和通过考核招聘等方法选拔具有高学历、高职称的高层次专业人才。建立持证上岗和严格定期考核制度，淘汰素质低和工作不力的审计人员。

3.加快农村审计立法，树立农村审计工作权威

现行的《农村集体经济组织审计规定》由于权威不足,需要尽快制订全国性的农村审计法律法规，进一步明确农村经济审计的定性问题。农村财务审计工作中发现的问题要及时汇报给当地的政府,为有关部门制定审计政策提供建设性的意见，制订相应的审计实施细则和相关办法，使农村审计工作有法可依、有章可循。同时，加大审计宣传力度，增强基层干部的法律意识。结合当前正在开展的第二批党的群众路线教育实践活动，进一步加强农村普法宣传教育，提高群众的参与意识, 引导农民群众以法律、法规的规定为依据，实施审计监督。

4.改善审计工作条件，保证审计工作开展

首先要在当地政府有经费保障机制，要列入年初财政预算。其次，县乡两级政府要高度重视农村审计工作，要在人员配备、办公条件上加以改善。结合党的十报告反腐倡廉工作，提高对农村财务审计工作的认识，确保审计工作的职能得到加强，工作顺利开展。

5.与纪委、财政、民政等有关部门相协调，树立农村财务审计工作的权威性

近年来，我县的农村审计工作多是在纪委的牵头下会同财政等有关部门进行的，均取得了良好的效果。农村审计作为集体资产和农村财务管理的延伸，其重要性不言而喻，它需要纪委、财政、民政等有关部门的共同支持，农村审计先行工作，财政、民政部门配合，纪委部门做保障，相互通报、配合工作，形成齐抓共管、共同协作的工作格局，以确保把党在农村的基本政策落到实处。

参考文献：

[1]宋雪莲.农村审计模式探讨[J].会计之友〔上旬刊〕，2009,[5]：44-45.

[2]朱朝晖，陈建萍. 农村集体经济审计模式创新研究[J].审计与经济研究，2008，6.

第5篇：财务审计监督制度范文

1新形势下高校财务管理存在的风险及成因

1.1高校固有的财务管理模式在办学规模不断扩大和办学资金日益增长的新形势下不能如实反映高校财务情况，由此加大了财务管理的难度。由于高校扩张，产生了大量财政拨款之外的商业贷款，造成高校财务资金吃紧，为了融资或者为了别的目的，高校财务会计依然按照“以收定支，不编赤字预算”的要求处理，由此导致高校负债不能正常反映在日常会计信息中，掩盖了潜在的财务风险，若控制不力，极易导致资金链断裂，最终爆发财务危机[1]。

1.2多元化的办学经费筹资方式使得高校财务管理面临新的难题。由于高校办学规模的不断扩大以及基建项目投资的增加，单靠正常的国家财政拨款已无法满足发展需求，由此出现多种自筹资金方式，这些资金在高校办学经费中的比重呈逐年上升的趋势，这给学校财务管理带来了巨大风险。并且，随着高校招生人数的扩大和办学形式的多样化以及新增收费项目，收费增长是必然的趋势，如果政策把握不准、管理控制不力，违规收费现象就会层出不穷。

1.3高校内部财务控制不到位，导致资金损失和资产流失。由于目前我国高校从学校到院到系，内部层级众多，资金分散，实现全面监管存在很大困难，从而导致高校内部财务控制乏力，容易造成资金损失和资产流失。

1.4高校在校办企业投资方面存在很大风险。我国目前大部分的校办企业都是学校的全资公司，按照我国现行的法律来看，高校对这些校办企业将在法律和经济上承担无限责任。很多学校对校办产业投资行为不规范，投资分散，效益低下、亏损严重，导致大量投资无回报。此外，部分校办企业管理不严，违法违规问题较为严重。部分高校对外委托理财、购买股票或开展合作，造成重大经济损失。违规出借资金、擅自担保、决策失误、上当受骗都有发生，还有的涉嫌犯罪，为学校的财务管理带来了极大的风险。

2目前我国高校财务审计现状及存在的问题我国高校财务审计主要由两方面组成，一方面是国家审计机关的监督，另一方面是高校内部审计机构的监督。而内部审计机构由于直接设置在高校内部，对于高校财务监管无疑更有效且快捷。但由于我国高校内部审计机构设置以及从业人员素质等问题，导致这些内部机构无法有效的发挥应有的作用，有的甚至形同虚设。这些问题主要集中表现在如下几个方面：

2.1高校内部审计不规范我国高校内部审计起步较晚，在发展过程中也没有得到应有的重视，虽然近年来也取得了一些进步，但是总体来说目前高校内部审计机构、章程、准则以及标准体系等还不够健全，需要进一步的完善。

2.2内部审计机构的独立性不强就我国的情况来看，高校的治理结构是党委领导下的校长负责制，高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，称之为“审计室”或“审计处”。在业务上，审计部门除了接受主管财务的副校长管理并定期向其汇报工作之外，同时还要接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导和检查；行政设置上，有的高校将内部审计作为财务部门的监督机构，或者将内部审计挂靠在纪检部门，有的高校甚至没有设立内部审计机构，这样的机构设置无疑让审计应具备的独立性大打折扣。

2.3审计对象正在日益复杂化，但审计工作的内容和方式仍然比较单一现阶段，高校经费来源越来越多元化，既有政府部门拨款、社会团体和企业的合作研究项目拨款，也有各种开展非独立经营活动取得的经营收入、对外投资收益、捐赠收入以及学费收入等。各种资金虽然在财务上可以做到单独立项、单独核算，然而实际使用时很难分清一项经费支出的归属。并且，目前高校的内部审计基本上是事后审计，较少涉及到事前、事中审计，这无疑严重影响了审计评价的真实性和应有的内部审计绩效。如何既有效率又有效果地管好高校的财务，审计监督的力度还有待加强。

2.4高校内审人员的综合素质不能完全满足新形势下审计工作的要求由于财务审计管理工作得不到应有的重视，使得高校往往容易忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高，更谈不上引进相关人才。现在的内审人员多是财会出身，缺乏专业性的审计指导，有的高校财务人员甚至缺乏财务审计人员应有的运用信息技术的能力，使得内审工作很难应对教育系统内日益涌现的经济难题。

3面对新形势高校财务审计工作应做的努力

3.1转变观念，提高各级领导对高校内部财务审计工作的重要性认识。由于高校在运营中，既要充分尊重市场经济的规律，又不能完全市场化，必须服从大学的培育人才、科学研究、社会服务的基本功能[2]，所以财务审计工作必须要保证高校的财务工作能为高校的这些职能有效的服务，保障高校的正常运转。尤其是在新形势下，高校的财务管理工作日益复杂化，必须进一步提高对内部审计工作重要性的认识，让其发挥应有的作用。

3.2建立健全的高校内部审计制度，保障审计部门的独立性。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。而我国高校内部审计部门大部分都处于附属地位，不仅是部门设置上附属于高校财务部门或纪检部门，在从业人员上也缺乏专门的审计人才。虽然高校内部审计较之于一般的国家审计确实有其特殊性，但这样的设置和人员配备显然很难做到客观独立。因此，将高校内部审计部门从附属部门中独立出来是保障内部审计工作正常开展的重要前提。

第6篇：财务审计监督制度范文

1农村财务管理存在的问题及原因分析

1.1财务管理制度执行不严

一是不执行资金代管制度。资金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避农经站监管;非财务人员管理现金,村主要干部掌管现金,左手拿钱,右手拿条子,村财务变成了家财政;白条抵库和库存现金超额现象。二是账务处理不及时。会计收支不按期报结,每年只报账3、4次,收支交错,对应关系不清,甚至长期滞留积压,资金额度不明。三是账簿设置不齐全。村集体未按规定设置“一账五簿”,缺乏完善的村级现金日记账,农户与集体往来账不健全,造成往来不清,镇、村账目无法衔接。四是选拔财会人员任人唯亲。致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。

1.2农村财务监督乏力

一是民主理财监督不到位。干部指定替代村民民主选举产生的村民主理财小组成员;民主理财形同虚设,不按审批权限开展财务审批活动,对违规超标开支放任自流。二是乡镇农经站监管乏力。村账站审没有落到实处,甚至有的农经站根本没有认真审核原始票据,盖章了事。三是县级审计职能弱化。县级农经机构多是事业机构,执法力度不够。纪检监察部门监督缺乏力度,各级配合不协调,在处理违纪违法的案件中没有按照原则办事。

1.3财务公开质量不高,公开不及时

一是重表面,轻实质。有的村表面的事项公开多,深层次的问题公开少。公开的内容不够全,事后公开多,事前、事中公开少。二是重临时应付,轻长期坚持。主要表现在:公开栏简陋粗糙,书写潦草,村务公开资料未装订成册,立卷归档。三是重简单公开,轻及时反馈。表现在:未建立村务公开信息反馈制度,未提取群众反馈信息等。

1.4农村财务人员素质不高

一是农村财务人员业务素质低。有的农村会计文化素质低,不懂农村会计业务,账务处理不及时,程序手续不清楚,甚至根本不知道如何处理,如何按程序办理。二是农村会计队伍不稳。每逢村党支部、村委会换届,财务人员也跟着换届,出现了“一朝天子一朝臣”的现象。致使部分财会人员中“当一天和尚撞一天钟”的思想十分严重,工作上依附权势,不能按照规定对农村财务实行有效的管理和监督。

2完善农村财务管理的对策

农村财务管理工作关系到农民的切身利益,搞好农村财务管理工作是新农村建设的重要内容,也是维护农村稳定的基石。村级财务管理中存在的问题从某种程度上制约了农村经济的发展。完善农村财务管理从一下几个方面着手:

2.1建立健全农村财务规章制度

2.1.1完善各项村级财务管理制度。包括财务预决算制度、财务收支审批制度、财务审计制度、现金管理制度、固定资产管理制度、民主理财监督制度、财务公开制度和岗位责任制等。规范农村年度财务预决算制度,村干部工资报酬管理制度等等,通过这些制度来规范农村财务管理中的违法违纪行为,实现农村财务管理的制度化、规范化。

2.1.2规范村级财务工作,统一会计科目、会计凭证、账簿、记账方法、会计报表,做到事事有人管,人人有专责,避免赤字预算,严禁无票据或白条收付款,各项资金严格按规定用途支出,违规收支不予入账,做到账款、账实、账证、账账、账表五相符。

2.1.3加大制度落实情况检查力度。农村财务管理在执行过程中必须严格遵守规章制度,坚持收支两条线,实行先收后支,杜绝以收抵支、差额报账、坐支现金等现象。

2.2建立稳定的、具备较高业务素质的农村财务会计队伍

2.2.1加强对财会人员的培训和教育,提高财会人员专业素质。举办业务培训班、学历教育、继续教育等方式是提高财会人员素质的重要途径。

2.2.2实行农村会计考聘制。乡镇政府应将村级财会人员的考核录用,改为面向社会公开招聘村级财务报账员,经培训考核,择优录取,按照异地任职制,委派到各村,实行统一管理,统一要求,统一工资报酬渠道等。

2.2.3实行“多只笔”签字制度。将“财权”进行适当分解,由一人掌握变为多人交叉掌握,正式发票或收据至少要由两名村干部签字,形成相互制约的机制。

2.3坚持民主理财,实行村级财务公开,强化村级财务的民主管理与监督

2.3.1各村成立民主理财组织。村民民主理财由村民民主理财小组代表村民进行。村民主理财小组由5-7人组成,由村民推选公道正派、责任心强、威信较高,并具备一定财会知识的人员担任。

2.3.2规范公开内容。公开内容要按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》进行。凡是与村民切身利益相关的财务活动事项,要细化公开内容,做到公开时间及时、形式多样、程序严格,对收支情况既要逐项公开,条理清楚,又要逐笔公布明细账目,严禁以项目公开代替明细公开或搞“大而化之”的假公开。

2.3.3强化民主理财小组监督作用。村民主理财小组要定期对本村所发生的财务收支进行一次全面审核,对于不合理或未经审核的票据一律拒收拒付,坚决不予报销。一是事前监督。参与制定财务计划,制定财务预算方案,集体资产处理等重大经济活动和经济合同订立等。二是事中监督。监督财务计划执行的情况,经济活动运行情况,财务账目记载真实合法情况等。三是事后监督。监督财务公开内容的真实性和全面性,监督财务计划和经济活动履行情况,协助经管部门开展财务审计等。

2.3.4落实问询和责任追究制度。对村民的质疑和质询,由村民主理财小组负责受理,对涉及村集体的由理财小组答复,涉及个人的要求当事人做出解释。严格落实责任追究制度,未经村民会议讨论决定,任何组织或个人擅自以集体名义借贷、以集体资产为其他单位或个人提供担保以及变更与处置村集体的土地、设施等均为无效,村民有权拒绝,造成的损失由责任人承担,构成违纪的给予党纪政纪处分,涉嫌犯罪的移交司法机关依法处理。

第7篇：财务审计监督制度范文

环境审计与可持续发展理论有机结合，它始于20世纪60年代以后。最初是以内部审计的方式进行的，旨在防范企业可能遭到环境诉讼和可能由此带来的巨大财务风险。1995年最高审计机关国际组织在埃及开罗召开的第十五届大会上，把环境和可持续发展列为主要议题，并了《开罗宣言》。开罗会议确定了环境审计的定义和内容。

环境保护是人类永恒的主题。如果对自然环境的破坏以及自然资源的枯竭这些问题认识不足，重视不够，不去认真地加以研究和解决，那么人类就会受到自然界的惩罚，最终必然会威胁人类自身的生存和发展。在现代化建设中，必须把实现可持续发展作为一项重大战略，把保护环境放到重要位置。审计作为一项综合的经济监督行为，必须在经济、社会与环境的协调和可持续发展中发挥积极作用。但现实中看到，由于缺乏正确的理论指导和对环保资金收支不能进行经常性的审计监督，没有健全的环境审计准则和评价标准体系，导致环保资金大量流失，使亟待解决的一些环保问题难以处理等现象。因此，结合我国国情，借鉴国外环境审计的先进理论和实践，研究和探索我国环境审计的基本理论，规范环境审计的内容，探讨其未来的发展，具有重要的理论意义和实践意义。

环境审计是由有关审计组织依据环境法规政策和标准，遵循审计准则，系统地、定期地对被审单位的环境活动、环境财务信息和环境管理系统的真实性、合规性和有效性进行监督、评价和鉴证，并将审计结果报告委托方。环境审计要审查各级政府制定的环境政策和措施是否符合经济的可持续发展战略；审查企业是否建立了符合国家相关法律、法规、政策，适合本企业生产经营特点的环境管理体系并付诸于实践；审查环保资金筹集和使用的真实性、合理性和效益性等，纠正错误、查出弊端，以促使被审单位在追求经济效益的同时，兼顾环境效益和社会效益，监督被审单位切实履行其环境责任和社会责任。因此，开展环境审计可以为环境利益相关者提供服务，是环境经济管理的要求，也是实现社会和经济可持续发展战略的客观要求。因此，笔者结合我国国情和环境审计中存在的问题，认为完善和规范我国环境审计理论和实践应主要从以下几方面进行。

一、建立、健全环境审计的技术标准和环境经济评价指标体系

审计机构进行环境审计，需要建立、健全应遵循的技术标准。主要是指应建立相应的具体准则，并使其具备实践上的可操作性，因为它是衡量环境审计质量的标准。最高审计机关国际组织环境审计委员会的《从环境视角进行审计活动的指南》提出最好的办法，是建立一套框架性的理论基础，指导审计机关如何充分考虑审计的类型、审计标准的目的和来源，建立技术标准。环境审计涉及的专业知识较广，我国环境审计起步又较晚，缺乏环境审计规范、环境审计方法和环境审计实务等理论研究和实践经验。建立健全和完善的环境审计准则目前尚有难度，而在实际工作中，如何确定环境审计的内容和范围、应采取何种审计类型、选用什么样的取证程序和方法、审计结果怎样评价等，只能凭审计人员的职业经验来做出结论，尚缺乏权威性。

由于与环境审计相关的许多问题很难直接用经济指标进行评价，环境审计面临的一大难题就是如何建立合理的评价指标。要做好这项工作，应针对不同的审计类型和不同的审计目标，分别建立水污染、大气污染、噪声污染、固体废弃物污染及其防治的审计评价指标体系，同时，绿化效益的评价标准也应重视。浙江省审计学会课题组提出环境审计要用环境成本效益分析方法和环境费用效果分析方法，将环境成本和环境效益纳入传统的成本效益分析法中，并对此加以确认和计量，建立一套适用的环境经济评价体系，是一个重要的课题。

二、要结合我国实际，以对环境保护的财务审计为突破口，发展环境审计

以对环境保护的财务审计为突破口，开展环保管理和环保资金使用的合规性、合理性、效益性审计是发展我国环境审计的正确道路。这是由于，从以往审计发现的问题来看，对环保资金的筹集和使用都存在许多问题。如挪用和无效使用等，具体表现为：一是排污费征收执行不力。有的地方年排污费的征收率仅为41.68%，有近六成的排污费不能征收到位；二是虚列排污费收支，有的将排污费列支为环保贷款或其他；三是环保贷款不规范，有的环保局拔出环保贷款资金，不按规定委托银行办理，甚至有的企业收到环保贷款也不做环保贷款账务处理；四是挤占排污专项资金。审计发现某县环保局将宿舍楼基建预付账款转列为专款支出――环保补助费支出。另外，还有的环保执法人员“靠山吃山”，造成排污费大量流失。这些问题的发生，大大降低了投入巨额环保资金的实际效果，非常有必要通过对环保资金的财务审计进行严格的审计监督，使有限的环保资金发挥最大的环境效益。

自我国恢复审计监督制度以来，已经在财务审计方面积累了丰富的经验，形成了较为规范的制度和方法。我国已经开展了对国务院所属的环境保护部门、有关部门和地方政府管理的环境保护专项资金的审计，并取得了明显成效，更应加以坚持并总结提高。

以财务审计作为环境审计的突破口，并在此基础上发展环境合规性审计和绩效审计，符合环境审计自身的特点及其发展规律。就其本质而言，环境审计除了要更多依靠环境专家进行专业性更强的环境审查之外，与其他已经开展的一般审计相比，无重大差别。因此它的发展规律也只能体现出以财务审计为基础并逐步扩展到绩效审计。

三、提高审计人员素质，加强与相关部门的协调

环境审计的难度和广度，对审计人员的素质是一个极大的挑战。审计人员必须熟悉审计理论与实务、财会理论与实务、环境管理原理和环境管理方法。因为环境审计是环境管理学和审计学的一个分支，或在该领域中的应用。另外，环境审计离不开相关的法律、法规，需要对环境质量、环境成本和环境效益进行评价。因此，审计人员还要具备环境经济学、环境法学、社会学、统计学和工程学等方面的知识。由于我国开展环境审计时间不长，实践中审计人员多是以财务、工程审计知识见长，对于环境审计缺乏必要的专业技术和手段等，离全面开展环境审计的要求尚有距离。因此，需要通过对审计人员进行专门培训、组织学术研讨会、实践经验交流会等方式，以改变我国环境审计人力不足、范围不广、质量不高、收效不大等现状。

环境保护是一个系统工程，环境审计要涉及多个被审单位和部门，必须要加强与相关管理部门的协调，尤其是环保部门。环保部门由于从事专业规划、管理、组织、协调及监控，具备专业技术能力，同时又是制定环保制度、标准、准则的主体，代表政府对社会的环保工作进行管理、监督，审计作为环境经济监督部门应与环保专业部门加强协调和沟通，在环境经济效益的评价方面做到资源共享、资源整合，从而使环境审计机构能够担负起独立于环保部门之外的审计监督行为，对被审单位的环境管理责任进行监督、评价和检查。

四、借鉴国外经验，积极探索具有中国特色的环境审计理论和实践

建立环境会计，为环境审计的开展提供必要的前提条件。在国外，环境信息披露早在20世纪80年代中期就作为社会责任报告的一个组成部分，披露在公司年度报告中的“管理分析与问题讨论”部分。我国环境会计发展滞后，国家没有制定专门的环境会计准则，企业也不重视环境成本、环境效益的核算，企业会计披露环境信息很少，审计人员难以从会计报告中直接获取审计证据。因此，我国政府有关部门必须对环境信息披露的真实程度、详细程度和披露方式进行规范，与其他国家的会计专业组织加强沟通和相互学习，结合我国的具体实际情况，作出有关企业环境信息披露的具体处理方式的规定，并随着实践中发现的问题逐步加以修正和完善。

第8篇：财务审计监督制度范文

关键词：医院；内部审计；审计监督；对策

医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计工作的开展，对保护医院财产的安全完整，保证会计核算资料的正确可靠，保证国家财经法规和本单位的各项规章制度的贯彻执行，完善内部控制制度，防止贪污浪费，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要性的作用。要提高医院的社会效益和经济效益，合理利用卫生资金源，促进医院管理水平迈上一个新的台阶，就必须加强医院内部审计工作和内部审计监督。

一、现阶段医院内部审计存在的问题

（一）医院管理层对内部审计缺乏正确的认识

大多数医院主要负责人是由医疗业务骨干提拔、任命，在医疗上有着精湛的技术，但在经济管理上存在着相对薄弱性，缺乏对内部审计工作性质和内部审计人员的正确认识，认为审计工作相对医疗科室来说，不能给医院带来直接的收入，处于从属地位，重财务轻审计，用内部会计控制替代内部审计监督。

（二）内部审计法规欠缺，内部控制制度不健全

目前，我国还尚未出台有一套健全有效的内部审计法规，我国内部审计的法规依据只有审计署的《关于内部审计工作的规定》。这部规定中也没有依据医院内部审计的特殊性制订出相应的具体准则和实施细则，医院内部审计工作没有统一的标准，工作程序不规范。在审计内控制度上也未建立有一套健全有效的内部控制制度，缺乏有效的管理手段和约束机制。

（三）内部审计机构设置不合理

按照规定，内部审计机构应在本单位负责人或权利机构的领导下开展工作。但大多数医院对内审机构的设置重视不够，有些医院未设立专职的内审机构，只在财务部门下设立审计兼职人员；有些医院虽设置了内审机构，但机构的设置并不是出于对医院经营管理的需要，而是迫于某些因素而设置。这些内审机构，大部分是由财务部门的负责人兼任内审部门的领导工作。

（四）内部审计人员数量少，整体素质偏低

内部审计工作人员中，专业业务素质参差不齐，很多不符合内部审计工作的要求，不具备有内部审计执业资格。目前，内审队伍从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院内部审计需求；从知识结构上看，内审人员大都是由会计部门或其他部门转行而来，知识结构单一，缺乏综合管理能力和多元化知识。

（五）内部审计的职能定位不明确

现阶段，许多医院的内审工作还仅仅局限于以财务收支为主要对象，而未深入到经营和管理层面，片面强调事后监督职能，忽视事前、事中监督，限制了医院内部审计的评价、咨询、服务等职能的发挥，缺乏对审计方法的创新，缺乏以效益审计和管理审计为主的理念。

二、对内部审计监督的不足

（一）对内部审计工作认识不足，赋予内部审计机构权限过低，阻碍了内部审计职能的发挥

医院管理层在思想上、认识上对内部审计工作的职能和作用还停留在传统的审计方法中，认为审计工作只是单纯的查错纠弊，把内部审计监督与日常的财务监督混为一谈，认为内部审计工作可有可无。对内审工作认识的误区，导致领导层对审计工作不重视，未能赋予内部审计机构履行职责所必需的权限。在这种情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计工作的顺利开展和内部审计人员的工作积极性，阻碍了内部审计监督职能的发挥。

（二）内部审计制度欠缺和内部控制制度不健全，导致审计监督效率不高

依法审计是审计监督的基本原则。医院内部审计制度的欠缺，导致了医院内部审计人员在实施具体审计工作时，缺乏具体的行为规范和操作指南，只能边学习、边探索、边交流、边提高，显得无法可依、无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也常常因缺乏法律的强制性，难以落到实处，直接影响了内部审计工作的规范开展和审计工作质量的提高。现有的内部控制制度的不健全，不但对医院各方面管理产生不利影响，对内部审计人员的行为也缺乏相应的约束力，导致对内部控制制度的执行情况管理流于形式化，许多管理还只是财务部门的事情，没有上升到医院全局的管理行为。

（三）内部审计机构设置不合理，导致审计监督不力

只有保证内部审计机构的独立性、明确内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的职能作用。内部审计机构设置的不合理，大大影响了其独立性和权威性。隶属关系混淆不清，导致审计监督不力，内部审计监督制度形同虚设。

（四）审计专业人员数量匮乏，整体素质偏低，监督力度差

专业人员数量的匮乏，整体素质的偏低，其理论上的先天不足，又由于缺乏必要的专业培训，使得现有的审计工作深度、广度不够，难以发现经营、管理及决策等方面深层次的问题，难以满足内部审计工作的需要，难以较好地履行监督职能。

（五）内部审计职能定位的不明确，对内部控制制度缺乏有效监督

内部审计还仅侧重于财务收支的合规性与合法性审计，审计观念落后。这种单纯的查错纠弊的财务收支审计不能主动地参与到企业经营管理活动的各个环节中来。过分强调其事后监督的职能，而忽视事前、事中监督的职能。这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式，对内部控制制度缺乏有效监督，无法满足建立现代医院管理制度的需要，不利于医院改善经营管理和提高经济效益。

三、加强内部审计监督对策

（一）转变传统内部审计观念，保障内部审计机构权限

医院管理层在经济管理中发挥着重要的作用，他们的经济管理理念、审计工作意识，都将在很大程度上影响着医院经济管理的水平。医院领导和各部门应充分认识到内部审计工作 的重要性，这是搞好这项工作的基础和前提。只有转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力，才能充分调动全院职工的主人翁意识；其次，医院管理层应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。医院的经济管理不仅仅是医院领导的事情，它关系到全院的发展和全院职工的切身利益。

（二）建立健全内部审计制度和内部控制制度，提高内部审计工作质量和审计监督效率

完善的内部审计制度和内部控制制度是做好审计工作的前提和保障，也是内部审计人员开展审计工作的基本依据。目前，迫切需要将医院审计工作纳入法制化、规范化轨道，建立健全内部审计制度和内部控制制度，制订相应的实施细则和可操作的部门规章。内部审计机构和审计人员只有遵循规范的执业标准和程序，做到有法可依、有章可循，才能保证内部审计质量，提高内部审计效率；才能规范内部审计工作和内部审计人员行为，提高内部审计人员的责任心；才能减少审计的主观性和随意性，增强专业判断能力，提高审计工作质量和审计监督效率。

（三）设立独立的内审机构，营造良好的审计监督环境

设立独立的内设部审计机构，这是实施内部审计工作的组织保证。从行政隶属关系上来说，内审机构必须在单位负责人的直接领导下，对本单位主要领导负责并报告工作，保持内部审计机构的独立性，给内部审计创造一个良好的工作环境。只有保证内部审计的独立性、明确内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能作用。

（四）提高内部审计人员的素质，加强内部审计监督力度

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状，优化企业内部审计人员的结构，提高内审人员的整体素质。在现阶段各种专业人员难以配备齐全的情况下，应尽快完善内部审计人员的后续教育体制，对内审人员进行定期或不定期的各类业务培训，使之理论与实践相结合，达到一专多能，成为复合型人才，这样既能较快地提高内审人员的综合素质和业务技能，又可以适应内审工作快速发展的需要，这样才能有效地保证内部审计工作质量，加强审计监督力度。

（五）改革审计观念，拓宽审计领域，全面推进内部审计工作转型，树立监督与服务并重的理念

按照医院内部审计“管理+效益”的定位，内部审计要由传统的财务审计向管理审计和效益审计转变。在现阶段，为了更好地履行监督与服务职能，以保证审计质量和审计效率，医院应推进内部审计工作的全面转型，必须建立监督与服务并重的医院内部审计新模式，为此要做好审计的三个延伸：即由单一的、传统的财务收支审计为主，向经济效益审计、管理审计及内控评审延伸；由事后的离任经济责任审计，向事前、事中的届中审计延伸；由事后的审计监督为主，向为生产经营服务及管理咨询延伸。内部审计人员要积极转变传统观念，不断引入新的审计方法，加强和各相关部门的联系，实行监督与服务并举，把监督融于服务之中，融于医院管理的各个环节中。

综上所述，建立科学合理的医院内部审计制度，将医院内部审计监督机制贯穿于医院经济活动的各环节，将对提高医院经济管理水平发挥着重要的作用。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

参考文献：

[1]方琦.现阶段我国内部审计工作面临的问题及对策[J].《时代经贸》2007(33).

[2]郭燕，杨震.强化医院审计工作的思考[J].中国内部审计,2007(12).

第9篇：财务审计监督制度范文

 

Xxx:

2016年X月，xxx对我办x个行政村的村级财务进行了全面的xx,经过xx，我办在村级财务管理方面存在以下问题；

一、村级财务存在的问题

村级财务管理工作，是村级经济发展的基础性工作，是村级经济健康发展不可缺少的重要组成部分。近几年来，随着财务公开、民主理财制度的开展和实施，村级财务管理逐步得到加强，正在进一步走向健康、规范。

但是，新形势下必有新的特点。在这次村级财务审计过程中，发现目前村级财务中，还存在着相当多的一些问题，现将存在问题归纳如下：

1、现金出纳处的问题。现在村出纳员都由村就地选用。这些同志中，有相当一部分文化素质较低，缺乏系统的专业基础知识，对国家财经法规年度理解不透彻，未经过正规培训，上岗后虽然参加培训但业务水平不高；加之村出纳员。大都兼管银行存款，在对银行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作违纪违规，存在问题众多。

2、会计站帐户中的问题。村会计制度实施以来，村帐镇(街)管，由镇(街)会计记帐，这在一定程度上加强了村级财务的监督，提高了帐户记载的规范。但是因为会计是在镇(街)统一记帐，但几个村论者记账下来需要时间，所以造成会计对某些帐务处理不够及时。

3、支出发票的规范性问题。近几年来，由于村级财务管理的加强，村民财监小组和会计站的把关，村级支出发票的支出额度真实性得到了提高，但报入的发票仍然很不规范。

4、在一些重大村级财务问题上，还需要进一步加强、健全、理解和执行好有关政策精神，进一步实行民主决策，推行阳光工程。

二、下一步整改措施：

1、要进一步完善各项财务制度，并切实执行之。规范监督农村各项财务管理制度，是规范和健全村级财务管理的有力保证。近几年来，我办在村级财务管理问题上，都下了较大的功夫，制订有一系列切合实际的财务管理制度，包括财务收支审批制度、现金存款管理制度、物资财产清查制度、会计档案保管制度、重大项目招投标制度等等。这些制度的制订和实施，促进了村级财务的健全和规范。但是，随着新形势下出现的新的财务问题，部分制度需要完善，内容条款需要增添；更为重要的是：对已经制订的制度和有关财务管理文件，加强学习，深入领会，切实执行之。要杜绝那种制度上墙后束之高阁，应付检查做表面文章的虚假行为，真正做到用制度约束人、用制度管理人。村财务负责人是执行村各项财务制度的责任人，加强对村财务负责人的培训和教育，督促和帮助村财务负责人把好财务收支审批第一关。

2、要进一步开展对会计人员的专业培训，造就一支精通村级财务制度和会计业务的财会人员队伍。会计和出纳员是村级财务管理的具体操作者。进一步提高会计、出纳员的政策水平、业务素质和工作责任心十分重要、非常迫切。特别是出纳员存在的问题，有相当部分与出纳员的政策水平和业务素质紧密相关。因此，在稳定农村财会人员队伍的基础上，要加强开展对村级财会队伍的专业培训和专业指导，使其掌握和理解各项财务制度的要求，不断充实和更新财务管理知识。只要我们真正造就起一支精通村级财务制度和会计业务的财会人员队伍，我们的村级财务管理工作一定能够做到事半功倍。

3、要进一步坚持民主理财，并对村理财小组人员进行培训和教育，提高他们的理财能力，增强他们的理财责任心。民主理财是村级自治组织财务管理中的一项重要制度。近几年来，我办几个村已普遍建立有村民理财和财务监督小组，直接监督着村级财务收支情况，对村级财务的规范和健全发挥了较好的作用。但是，有的村，虽然成立有民主理财小组，但小组成员一则碍于情面，怕得罪人，不讲原则，对一些不合理支出睁一只眼闭一些只眼；二则自身的业务水平也并不高，对财务制度及政策往往是一知半解，难以实行有效的监督，因此，让其在报销凭证上签字就签字，致使财务监督形成虚设。要改变这种状况，既需要对理财小组人员进行政策水平的培训，更需要对理财小组人员进行岗位职责责任感的培植，同时明确赋予财监小组理财人员的权力和义务，做好这三方面的工作，才能使理财小组人员真正起到应有的作用。

4、要进一步加强审计监督，对审计中发现的问题，要实施谈话告诫制度，促其整改。我办实行了村级财务审计监督制度，成立有镇(街)农村集体经济审计站，对核查或审计结果在村务公开栏中向群众公开。

5、建立责任追究制度，加大惩处力度

为健全约束机制，必须加强对违规行为的责任追究。一是实行村级财务管理办事处领导负责制，对因村级财务管理混乱而引起干群关系紧张，矛盾激化，造成不良影响的，一经查实，须追究相关责任，情节严重的给予一定的党纪政纪处分。二是加大对村干部在村级财务管理中违纪违规问题的查处力度。一旦发现村干部在村财务中有虚报、谎报、瞒报、白条入帐、贪污受贿、占用挪用集体资产或专项资金、私设小金库等问题的，一律严肃处理。