内部控制基本概念精选(九篇)

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第1篇：内部控制基本概念范文

【关键词】电力企业 内部控制 对策

1992年美国COSO了《内部控制整合框架》（简称COSO 报告），2002年颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX）重点强调内部控制对财务信息质量的要求，2004年《企业风险管理-整合框架》拓展了1992年框架。我国内部控制起步较晚，于2001年颁布了《内部会计控制规范―基本规范（试行）》，2008年颁布《企业内部控制基本规范》，2010年颁布《企业内部控制配套指引》，王立勇、陈汉文等专家对内部控制系统进行定量化的评价，戴彦等人将内部控制评价体系引入电网企业。随着市场经济的发展及我国加入世贸组织后来自外部的竞争越来越明显，加之电力行业改革的步伐在不断跟进，迫切要求我国电力企业内部加强内部控制，提升自己的管理水平。

一、内部控制基本概念

1992年美国COSO委员会将内部控制定义为是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程，其目的是为了提高经营活动的效果和效率，确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。我国内部控制的定义为被审计单位为保证业务有效运行，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊发生，保证会计资料真实、合法、有效、完整而制定和实施的政策与程序。我国电力企业多为国有性质，是我国的重要经济命脉，因此，加强电力企业内部控制是加强国有资产管理的必然要求，有利于防止国有资产的流失和浪费；是提升企业竞争力的有力工具；同时加强电力企业内部控制也是完善企业治理机制、转变企业经营方式的重要途径，尤其有利于财务活动的规范化和业务工作的流程化。

二、电力企业内部控制的现状

缺乏内部控制观念。内部控制涉及电力企业管理的多个方面，需要多个部门的协调配合才能将内部控制的功效落到实处，但是在电力企业内部由于实施方法和方式的不恰当，导致内部控制的执行效果不够明显，没有形成有效的内部控制流程，将内部控制的各项活动贯彻到日常管理工作中。

计信息失真。部分电力企业内部财务制度不够健全，导致会计核算的不规范或会计信息的不准确，主要体现在账实不符、账账不符等问题方面。如固定资产和低值易耗品的盘点不规范或不及时，致使账实长期核对不上，财务监管制度不严格，导致企业员工工作流程不规范、内部财产流失等问题严重。

预算管理机制不健全。预算管理是电力企业实现内部控制的重要措施，多数电力企业都建立了预算管理机制，但是预算管理在企业内部的作用却没有更好的发挥，尤其体现在财务费用的控制方面，生产、营销等部门的预算指标虽然是由财务部门下达的，但是实际的预算额则可以根据业务部门的情况进行调整，预算的约束作用不够明显。

缺乏监督机制。我国电力企业内部控制制度执行不到位的主要原因是缺乏有效的监督，尤其是考核机制不健全，导致制度、计划提前建立好的情况下，没人去执行或执行不到位，对执行的效果没有科学的考核和奖惩，导致企业内部缺乏执行的动力，也缺乏督促作用。

风险意识淡薄。我国的电力企业多为国有性质，处于垄断地位，企业的领导和责任人管理思想落后、经营方式落后，长期缺乏忧患意识和风险意识，没有很好的认识到市场经济带来的压力，对企业治理的重视程度不足。

三、提升电力企业内部控制管理水平的对策

建立健全会计控制体系。计信息的失真是导致内部控制混乱的主要原因，而且会计工作又是内部控制管理工作的核心环节，涉及到生产、营销、建设等各个部门，是管理层实现内部控制的重要着眼点，因此要加强内部会计控制体系的建设，尤其要加强对企业资金流向、成本费用的发生以及资金的筹集等方面的工作。

健全人力资源管理制度。人力资源是企业内部控制管理活动的执行主体，所以要加强对员工的企业文化培训，让员工对企业时时充满责任感和使命感，在工作中找到满足感，形成高度自律意识和风险意识；加强员工的职业技能培训，使员工能严格按照业务流程和管理流程进行操作，保证工作各个环节的规范化和标准化。

建立健全企业信息系统。企业信息化已经在电力企业使用很长时间，但效果却不明显，主要原因在于信息系统的建设的过程中没有经过严格的调研分析，信息系统与企业的需求不匹配，信息系统并没有达到提高效率的作用。因此在建立企业信息系统的过程中要进行严格的调研分析，找到企业真正的需求，使企业各个部门的各项工作的各个环节都能有所管有所控。

监督和激励并行。一个有效的监督机制是电力企业内部控制的重要的组成部分，尤其是对财务活动的监督力度要加强，如建立经营责任追究制度，加大奖惩机制建设。同时，激励也是实现企业内部形成良好约束机制的有效手段，尤其是领导层的激励效果更为明显，领导层的素质及对内部控制的重视程度直接关系到整个企业内部员工对内部控制措施的执行效果。

建立内部控制评估系统。科学合理的内部控制评估系统是保证内部控制管理有效性的必要措施，国外普遍运用“控制自我评估”的方式对企业内部的内部控制系统进行定期或不定期的评估，以发现内部控制机制中存在的问题。我国电力企业也采用风险评估等方法对电力企业存在的风险进行分析评估，通过及时的风险评估对企业管理过程中存在的问题进行及时发现、及时预报、及时采取相应的应对措施。

四、结论

随着我国经济的不断发展，对电力产品的需求将不断增加，于是对电力企业提出更大的挑战，加之电力市场竞争压力的持续上升，电力企业要提升自身的竞争水平，实现可持续的发展，必须要采用现代化的管理方法，加强内部控制管理就是实现电力企业自身价值的有效途径，只有有效的进行企业内部控制管理才能从根源上提升管理水平，获得更大企业效益。

参考文献：

第2篇：内部控制基本概念范文

关键词：公司治理；内部控制； 联系；建议

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）27-0032-02

引言

2008年6月28日，由财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》、2010年4月26日又《企业内部控制基本规范》的配套指引（即18个《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》），标志着中国已经基本建立起了较为完整的内部控制体系。这对规范中国上市公司的经营活动行为提供了制度保证，从而有利于公司在激烈的市场环境下的内部管理和监督。

公司治理与内部控制之间存在着紧密的联系。公司治理旨在促进内部控制有效运行，是保证内部控制功能发挥的前提和基础，提供实现内部控制的制度环境；内部控制在公司治理中扮演的是内部管理监控系统的角色。两者的目标都是以保证公司实现利润最大化或股东财富最大化。但是，对于公司治理与内部控制，国内外许多学者的研究思路大多数把二者作为独立的主题来研究。

一、公司治理与内部控制概述

1.公司治理概念。公司治理最早出现在经济学文献中是20世纪80年代，它有狭义和广义两个层面。狭义的公司治理是指所有者（其中主要是股东）对经营者的一种监督和制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构实行内部治理。而广义的公司治理则不仅局限于股东对经营者的制衡，而且涉及广泛的利益相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团。根据经济合作与发展组织（OECD）的《OECD公司治理原则》（1999），公司治理原则在于：保障股东利益、公平对待股东、利益相关者的角色定位、信息披露及透明度以及董事会角色。公司治理是市场（含政府）他律的机制，是一种权力安排，公司治理的相关规范有些会融入公司内部控制中。

2.内部控制概念。内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，内部监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。

二、中国公司治理和内部控制的现状分析

公司治理问题是公司管理人员永恒的主题，也是经济学界长期研究的热点。近十年来，中国许多公司积极探索符合市场经济要求和社会化大生产特点的现代公司治理方法，取得了明显的效果，可是从总体上看与国外先进的治理水平相比，还存在较大的差距。经济学家吴敬琏曾指出中国公司目前存在：股权结构不合理；“授权投资人”制度；“多级法人制”；董事会、监事会存在缺陷；董事会与执行层之间关系不顺；公司执行机构有弊端突出问题，说明中国公司治理要达到先进水平，还需要做很多艰苦工作与经历很长的时期。

内部控制作为公司内部各种经济运行机制的“防火墙”，我们认为它应该是公司治理的重要内容。内部控制是各种形式管理制度的总称，是保证现代公司经营目标实现和治理机制良性运行的管理基础，是现代公司制度下重要的管理方法和手段。但许多公司没有意识到内部控制的重要性，风险意识薄弱。有的公司甚至没有设立的内部控制制度，或者有的公司虽然制定了内部控制制度，但是合理设计不合理，只为应付上级检查，根本没有可行性，遇到问题时，整个公司便运转困难。为此，建立健全公司内部控制制度是当代公司治理势在必行的举措。

三、公司治理与内部控制的关系

为了后文研究在公司治理下企业内部控制设计思路，以下将对二者之间的关系进行简要阐释。

1.公司治理与内部控制的区别。公司治理与内部控制存在着诸多差异。从二者的功能来看，公司治理主要是用来约束企业管理层的行为，是企业权利安排机制；而内部控制是公司董事会及经理层为确保公司资产安全完整、会计资料的真实完整，以及各项法规的贯彻实施而采取的一系列措施，是管理当局对公司生产经营过程的控制，主要用以解决管理当局与其下属之间的管理控制关系。虽然公司治理与内部控制都与委托有关，但它们的委托层次不同。公司治理是公司参与者与管理者之间的委托关系；而内部控制是公司内部上、下级的委托关系，主要是上级管理人员为防止其下属贪污、舞弊等行为，从而保证经营管理的目标实现。所以，这两种委托关系在主体、目的与具体的作用等方面存在很大差异。

2.公司治理与内部控制的联系。内部控制作为管理当局为实现生产经营目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理是密不可分的。公司治理与内部控制在管理思想上具有同源性，在作用上具有链接性和互动性。两者的联系主要表现为：（1）目标一致性。不论是公司治理还是内部控制，其有效实施的目的都是为了实现企业总的经营目标，都是为了保证企业利润最大化或股东财富最大化。（2）公司治理是内部控制运行的基础。公司治理结构是企业内部控制的环境因素，而环境因素是保证内部控制实施效果的前提条件之一，良好的公司治理结构能使内部控制正常运行，内部控制功能得到较好地发挥，公司错误、舞弊行为减少，公司风险降低，各种措施得以有效实施。相应地，若内部控制有效运行，则公司治理结构也能得到健全和完善。总之，公司治理与内部控制之间既存在差异，又相互影响。

第3篇：内部控制基本概念范文

关键词：电力营销 内部审计

进入21世纪以来，电力体制改革推进了电力企业的市场化进程，电力行业面临了前所未有的机遇和挑战。为了更好地适应电力企业的发展，我们必须要建立一个“以用户为中心”的，充满市场活力的电力营销体制，那么电力营销也顺其自然成为电力企业的核心业务，如何进一步提高现代电力企业的营销管理水平，已然成为我们急需解决的新型课题，作为电力企业的内部审计部门， 深化电力营销审计，是强化企业内控制度，提升管理水平，提高经济效益，保证企业长远发展的重要手段之一。

一、基本概念

想要更加有效地完成电力营销与内部审计的有机结合，我们首先要明确以下几个基本概念。

“电力营销”是指在不断变化的电力市场中，以电力客户需求为中心，通过供用电关系，使电力用户能够使用安全、可靠、合格、经济的电力商品，并得到周到、满意的服务。通过对电力营销的理念与问题分析，让用户更好的理解此类营销的优缺点。

1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”

在国家电网公司，内部审计主要包括：财务管理审计、工程审计、经济责任审计、内部控制审计、集体企业审计和营销审计等，电力供应是电力企业的主营业务，所以我们必须要重视营销审计在内部审计的监督职能，建立起适应经济发展潮流的内部监督机制。

所谓“电力营销审计”则是指审计人员以营销资料为载体，采用一定的审计程序和手段，根据年度审计计划要求对电力营销管理过程进行的一种持续、定期的检查活动，对被审计单位营销管理方面的薄弱环节，提出整改意见和建议，促使被审计单位完善营销管理内部控制制度，全面提升被审计单位的综合管理水平，保障电力营销成果的落实。

二、电力营销审计的关键点

（一）电力企业内部控制制度

电力内部审计部门应依据《企业内部控制基本规范》、电力营销业务及营销管理有关的规章制度，结合企业运营管理的实际情况，将关键控制点、风险点、应对措施岗位责任等内容以制度形式固化，建立覆盖营销业务的内部控制标准体系，指导企业营销管理的规范化。

我们内部审计人员要从各项规章制度和营销工作的流程，审查是否存在薄弱环节，审核电力企业内部控制制度的完善以及执行情况，规范营销管理的基础性工作。

（二）电力营销标准化审计

通过电力营销业务应用系统和管控业务审计系统进行事前、事中、事后稽查，有效缩小检查范围，锁定重点，使内部审计工作达到事半功倍的效果。主要针对以下内容进行稽查。

1.电费抄核收审计，主要包括抄表审计、电量电费核算审计、电费回收审计、电费账务审计等内容。

2.电价审计，主要包括电度电价审计、峰谷分时电价审计、电价改类审计、优惠电价审计、趸售电价审计、基本电价审计、功率因数调整电费审计、政府性基金及附加审计等内容。

3.电能计量管理审计，主要包括电能计量资产管理审计、电能计量装置运行管理审计、电能计量封印管理审计、电能信息采集系统运行及实用化审计等内容。

4.电能损耗审计，主要包括电能损耗管理审计、线损率审计、关口计量审计等内容。

5.业扩报装管理审计，主要包括新装业务审计、增容业务审计、变更用电业务审计等内容。

6.小区配套费收支管理审计，主要包括制度建设及执行情况审计、配套工程业务受理及配套费收取审计、工程管理及配套费使用审计等内容。

7.其他营销审计，主要包括供用电合同管理审计、营业收费审计、营销项目管理审计等内容。

（三）全面提高员工素质能力

目前电力企业的内审人员，大多是由会计岗位转岗而来，知识结构单一、老化，对电力营销业务知识相对匮乏，随着国家电网公司“三集五大”的集团化运作和人、财、物的有效集约，电力内部营销审计工作的发展受到制约，影响了电力企业的发展，因此要进一步加强对内审人员素质的培养，打造一支“业务能力强、综合素质高”的优秀内审团队。

首先我们要求审计人员必须具备必要的专业审计知识，获取相应审计资格，实现持证上岗；其次我们还要鼓励内审人员积极参加电力营销业务培训和营销专业技能考试，拓展内审人员营销业务知识，结合审计专业知识对营销业务进行现场考问，达到学以致用，以提高员工业务分析能力；同时我们还要学会运用先进的通信、网络、计算机等现代化的技术手段，创新营销审计模式，提高工作质量和效率；最后我们还要加强对内部审计人员的监督监管，保证审计结果的公平、公正。

三、结语

电力行业是国民经济的主要能源提供者，是关系国民经济命脉的基础行业，承担着为社会经济发展提供坚强电力保障的使命。伴随着供电企业市场化运作地不断深入，电力营销工作逐步成为供电企业经营与生产的核心工作，而电力营销审计作为供电企业内审工作中的重要部分，不仅对电力营销管理的基础工作有着重要作用，还决定着供电企业电能综合服务水平和社会经济效益的高低，是强化企业内部控制制度，提升企业管理水平，树立国家电网公司品牌的重要手段，为全面建成 “一强三优”的现代化企业提供有力支撑。

参考文献：

[1]侯锦平.电力营销审计初探[J].中国乡镇企业会计，2010，（10）.

[2]李军杰.对电力营销稽查工作管理新思路的探讨[J].建筑学研究前沿，2012，（12）.

[3]张妍妍，惠兆林，惠怀金.把握电力营销审计中的关键点[J].科技与创新，2014，（23）.

[4]赖镜荣.浅议供电企业电力营销审计的难点[J].经营管理者，2013，（29）.

第4篇：内部控制基本概念范文

关键词：行政事业单位；内控论；预算；绩效管理

一、行政事业单位预算绩效管理与内部控制

行政事业单位执行预算绩效管理的目的是为了更好的完成单位的目标，预算绩效管理工作需要各级单位的通力配合，制定绩效计划和考评标准，将绩效管理工作与单位的预算管理工作融合。在预算绩效管理下，行政事业的单位和个人都能够提高工作效率和绩效，从而提高整个单位的效益。行政事业单位的内部控制是单位通过制定各项措施来防范单位的经营风险，为单位实现目标提供保障。

在行政事业单位中，内部控制工作是核心，通过绩效管理的方式来与预算建立联系。预算活动主要包括预算的编制、执行和考核，在预算活动的每个环节，都会涉及一些工作风险。内部控制工作的作用就是去有效控制这些风险，及时采取防范措施，将风险降到最低。行政事业单位的预算绩效管理也是单位内部控制工作的手段，将预算绩效管理方法融入到内部控制中能够强化内部控制的执行，有利于事业单位的长效发展。绩效管理是预算管理和内部控制的保证，是内部控制和预算管理工作的量化反应。通过绩效考核成绩，单位的预算管理工作和内部控制工作可以更清晰地进行比较分析。对于单位的员工，绩效考核可以提高员工的工作积极性，强化执行力，提升单位整体的预算管理和内部控制水平。

预算绩效管理和内部控制的目标具有一致性，都是为了让事业单位能够优化资源配置、节约成本、提高服务水平和科研水平。内部控制和预算绩效管理相互影响和促进，提高行政事业单位的工作效率和行政水平。预算绩效管理是以绩效为核心，内部控制也贯穿行政事业单位经营活动的全过程，两者都可以做到对行政事业单位工作的监督、控制和风险防范。预算绩效管理和内部控制工作也都做到了单位的全员参与，从领导班子到各个执行部门，每个人都是绩效管理和内部控制的对象。行政事业单位需要成立相应的执行部门，负责各类工作的牵头和监督、考评工作。预算绩效管理和内部控制工作的开展不能单单依附于某一个部门或一部分人，只有做到全员参与才能保证执行效果，真正服务于行政事业单位的日常管理。

二、基于内控论行政事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）认识不充分

行政事业单位的全体人员对内部控制和预算绩效管理工作没有充分的认识，不利于单位预算绩效管理工作的开展。行政事业单位的资金由财政拨款，又全部投入与社会公共服务，没有经济利益作为追求，人员对预算绩效管理工作意识淡薄。内部控制工作要以经济活动中的风险为控制对象，而行政事业单位的经济活动较少，故内部控制工作缺少有效目标。有些单位也不能分清主次，在以往绩效管理和预算管理的同时增加了内部控制工作，工作量的增加会引起员工的排斥心理。致使内部控制工作流于形式，只为应付上级部门的检查和考核人物。对内部控制工作的惰性，不利于预算绩效管理的开展和推进。

（二）缺乏联系

行政事业单位的内部控制与预算绩效管理没有建立紧密的联系，内部控制的相关制度没有在预算绩效管理体系中完全展现。预算绩效管理的各环节都要反应出内部控制的要求，现行的行政事业单位管理体制中已经做到了将绩效考评与预算管理工作的贯穿融合，但关于内部控制并不能对预算绩效管理工作提供约束和参照。内部控制对资产、资金等的管理不能完全反应到绩效考核机制中。

（三）缺乏风险评估机制

行政事业单位缺少有效的风险评估机制，没有做到预算绩效管理与风险评估机制的有效结合。内部控制工作需要行政事业单位能够对单位的经营风险进行准确而全面的评估，而绩效管理工作是风险防范的具体手段，是一个持续性的监督管理工作。预算的执行情况能作为量化标准而找出日常经营的风险点，查到风险点后利用内部控制工作对风险进行评估并且将寻找能够将风险降到最低的内部控制方法。但大部分行政事业单位在预算绩效管理上没有做到全面性，致使行政事业单位的风险评估和控制没有得到完整的落实。

（四）信息技术有待加强

行政事业单位的内部控制工作需要单位能够建设完整高效的信息化体系，将日常经济活动的启动、流转、结束都能反应到信息系统中。信息系统必须做到机械化、有较高的安全性，减少人为因素的干预。但大多数行政事业单位的内部控制工作都依赖于纸质资料的传递，计算机只能作为辅助工具。内部控制人员仍然没有从低效、繁琐的资料审核传递工作中解脱出来，纸质资料的真实完整性不能够被保证也会增加管理的难度。

三、基于内控论行政事业单位预算绩效管理的完善对策

（一）加强培训

行政事业单位要加强对全体员工的宣传教育和技能培训，让员工充分了解预算绩效管理和内部控制工作的本质及内在联系。首先，行政事业单位应加强宣传教育，让员工对预算绩效管理和内部控制工作有基本的了解，并能提高认识，了解这两项工作对行政事业单位发展的重要性。其次，行政事业单位应开展专项的培训工作，在对基本概念由初步了解的基础上进行更加系统、深入的学习。培训工作可以由单位的财务管理部门和内部控制部门为切入点，先培养专业人士，再进一步渗透到单位的全体人员。最后，行政事业单位也要加强对人员的考核评比，通过一定的奖惩机制，确保人员的学习质量并能提高人员学习的积极主动性，让内部控制工作真正成为单位绩效考核的一部分，并且深入人心。

（二）将内部控制融入绩效评价体系

行政事业单位的绩效评价体系是经过多年的时间和考验后形成的具有一定规范性和科学性的管理体系。行政事业单位应将内部控制手段结合到预算绩效管理中啊，找到预算绩效管理的风险点，通过内部控制手段加以防范。首先，完善单位采购工作流程，严格依照国家对采购工作的相关要求，对采购预算的制定、合同的签署、物资的验收、款项的支付等都要符合内部控制的要求。保证采购的审批人员和执行人员做到岗责分离，防止权利的滥用。其次，要形成目标的量化和协同。将预算绩效管理分为细化的目标，并对每一个目标制定内部控制方法，保证内部控制工作和预算绩效管理工作做到完全的协同与捆绑，能够实时监督行政事业单位的生产经营活动。

（三）强化信息建设

行政事业大内应把内部控制和预算绩效管理工作引入信息化平台，将行政审批事件在信息化平台实现痕迹化。对于重大的预算项目，在分配比例上要设置参数，将单位各核实的预算计划进行初审，抵制严重偏离工作实际的预算方案送审。在资金的使用上，要根据预算方案执行，每笔资金的流动都要录入微机，有信息系统自动得出审核结果，对于不正常的资金流动产生预警，对于预算的调整要经过相关负责人的审批。信息化平台可以实时的监控单位内部的经营活动，使内部控制摆脱人为的干扰。在年末，可以对本年的内部控制工作产生信息化的评价，总结一年的内部控制效果。在数据的保留上，也明显的优于传统方式，做到了数据的可查、易查。

参考文献：

[1]黄晓霞.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财经界，2015.9.

[2]李琨.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国注册会计师，2013（02）.

第5篇：内部控制基本概念范文

【关键词】 行政事业 绩效管理 预算管理 措施

绩效预算管理是行政事业单位全面预算管理中的一个重要组成部分，如果能做好绩效预算管理工作，就能提高工作效率，合理配置资源，提高资金的利用效率，提高员工的工作积极性，真正发挥出评价和激励措施在行政事业单位中的作用，创造更大的经济效益。提高预算绩效管理水平是事业单位发展的大势所趋，因此行政事业单位要不断革新，与时俱进，学习吸收先进的预算绩效管理方式，循序渐进地推动预算绩效管理体系的改革。

一、加强行政事业下预算绩效管理的重要性

1、有利于推动行政事业单位财务管理决策科学化

行政事业单位的财务决策直接影响财务管理工作的成败，只有加强效绩预算管理，才能提高财务决策的科学性，降低财务风险。采取多种财务决策方案择优选择的方式，分散财务风险，提高财务管理能力。行政事业单位也要建立健全的财务管理制度，明确财务部门的权责分工，提高财务管理水平和资金使用的效益，运用科学的绩效评估体系，客观地对资金收支进行评价和预期估算，为接下来的财务工作展开进行指导和建议。提高行政事业单位的财政科学化精细化科学化的管理。

2、有利于提高事业单位廉洁度，迎合政府需求

最近几年随着打造“阳光政府”口号的提出，廉洁、高效、透明等精神也逐渐辐射到各个事业单位。根据政府以人为本的思想，加上人民群众对财政收支的关注越来越热烈，行政事业单位提高预算绩效管理，会更加有利于人民群众和员工了解资金的去向和收支情况，进一步保证了人民群众的知情权和监督权。预算绩效管理不仅与经济相关联，同时也是和政治挂钩，行政事业单位财务状况公开透明良好，也与打造建设阳光型政府的政策相迎合。

3、有利于行政事业单位走可持续发展道路

提高行政事业单位的预算绩效管理，有利于树立以人为本的人本理念，坚持科学发展观，走全面协调可持续发展的道路。效率与公平是做好财政管理的基本要求，把行政事业单位的资源进行整理，然后重新合理分配，优化企业收支结构，保证收支平衡，有了良性的收支关系，才能保证企业走可持续发展的道路。事业单位要通过合理的资金分配，扩大资金收益，通过预算绩效管理制度来纠正财政工作中重分配、轻效益的错误意识，提高资金的利用效率，使行政事业单位的发展之路走得宽广。

二、行政事业单位预算绩效管理的不足

1、没有建立预算绩效管理的思想

部分事业单位的工作人员没有建立起预算绩效管理的思想，或者对预算绩效管理有错误的认识，都会导致预算绩效管理工作的开展不顺利，甚至预算绩效工作因此被架空。工作人员对预算绩效管理不重视，事业单位的管理工作流于书面形式，这些都不利于预算绩效管理工作的实行和深入开展。预算绩效管理是行政事业单位内部控制的一部分，但有的单位割裂了绩效管理和内部控制，导致预算绩效管理的理念没有落实到每个员工身上，这同时增大了财务部门的工作。行政事业单位没有重视起预算绩效管理，导致资金没有得到合理的利用，容易造成资源浪费，更有可能埋下贪污的隐患。

2、行政事业单位没有建立完善的预算绩效管理体系

行政事业单位的管理者和员工没有对绩效预算管理引起重视，也就没有办法建立完善的预算绩效管理制度。没有完善的预算绩效管理体系和机制，也就没有办法保障预算绩效管理的落实和实施。预算绩效管理缺乏制度保障也就很难有很好的推广。在预算绩效管理工作出现问题的时候，也没有办法遵循制度进行赏罚，不仅不利于财务工作的深入，也不利于预算绩效管理工作的开展。

3、预算绩效管理制度没有和风险机制相挂钩

行政事业单位没有落实好绩效管理工作，或者绩效管理工作没有和风险机制相联系，导致行政事业单位没有及时掌握财务情况，没办法进行绩效数据收集，没有及时找出风险存在的环节，不能很好地趋避风险，当风险来临的时候，也没有及时调动应急措施，解决风险。预算绩效管理属于内部控制管理的一部分，行政事业单位没有落实风险评估工作，同时也会影响内部控制管理的工作，导致事业单位内部控制工作没有顺利展开。

三、行政事业单位预算绩效管理的措施

1、加强预算绩效管理的宣传

行政事业单位的管理人员要加强对预算绩效管理的重视，充分认识推进预算绩效管理的重要性，强化事业单位以人为本的服务理念，不断改进工作的效率和进程。要在管理层中树立加强内部控制和预算绩效管理的意识。进而加强对员工的预算绩效管理培训，使每个员工都要对预算绩效管理工作有基本概念。同时要定期对内部人员进行预算绩效管理的能力培训，提高财务人员的工作技能和职业道德。行政事业单位要深化预算制度改革，完善管理的制度，改进管理的措施，提高管理的水平，降低支出的成本，增强支出的责任，提高工作人员的责任感。把预算绩效管理和内部控制相结合，把内部控制的概念融入预算绩效管理中，又要在预算绩效管理中，加强内部控制，两者相结合，提高管理能力。

2、加强预算绩效管理的风险控制

随着社会主义市场经济的发展，市场的发展空间更大，但是广阔的市场中，机遇大了，挑战也就大了。在社会主义市场经济中，风险与利益同在，行政事业单位要提高自身的风险意识，加强对风险的防范和控制管理，风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。通过建立风险预警机制和风险管理系统，使行政事业单位在面临风险的时候能够及时采取措施应对。

行政事业单位要在内部树立风险观念，建立预算绩效目标追踪制度，监督预算绩效目标工作的实行状况，每隔一段时间就对预算绩效目标的工作进行总结和评估，对预算绩效目标工作没有落实的要加强落实，目标工作出现问题的要及时规避风险。同时要加强内部沟通和交流，保证信息沟通渠道的畅通，在颁布的措施中，员工们要积极参与，做到颁布的措施每个人都有参与，才能减少决策失误，降低决策风险。

3、加强预算绩效管理的信息化管理

先进的信息系统，是内部控制运行的平台，它可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。信息沟通系统是否通畅，决定着行政事业单位能否及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，能否实现信息在各个层次和各个部门之间迅速地传递和交流，为员工提供履行职责所需的各种信息，对可能发生的异常状况及时作出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。行政事业单位要加强预算绩效的信息化管理，才能提高预算编制工作的科学化、精细化和规范化。只有提高预算绩效的信息化管理，才能提高资金使用效率，为预算绩效管理提供信息技术的支持。行政事业单位的预算绩效管理和信息技术的结合有利于提高预算绩效工作的工作效率，创造更大的利益。

4、创新预算绩效管理制度

财政部门和会计部门在预算绩效管理工作中占有重要的作用，行政事业单位要按照自身发展的需求，建立适合自身发展的预算绩效管理制度。预算绩效管理工作贯穿事业单位日常工作的整个过程，这要求事业单位的每项工作都要考虑到预算管理，才能保证做好对经济活动的控制作用，减少工作中不必要的开支。预算绩效管理的目标具有一致性，都是为了提高事业单位的工作效率，扩大事业单位的经济效益，提高服务水平并且节约工作的成本。因为预算绩效管理工作是项长期复杂的工作，因此更加需要有制度保障预算绩效工作的进行。这项工作需要事业单位全体员工共同参与，才能发挥出应有的作用，同时行政事业单位要积极与其它事业单位进行交流，更新预算绩效管理的方法，与时俱进，不断更新预算绩效管理制度，保证预算绩效管理模式不会与时代脱节。

5、加强对预算绩效管理的工作人员的培训

员工是行政事业单位的血脉，员工的素质低下也就不能很好地带动起行政事业单位的运行。行政事业单位要定期对预算绩效管理的员工进行培训，提高员工的专业技能和工作素质，树立爱岗敬业、尽职尽责的职业道德。对于管理者也要进行定期的培训，树立管理者预算绩效管理的思想，使管理者对预算绩效管理有基本概念，然后走出预算绩效管理的认识误区，加强对预算绩效管理的重视。定期派遣管理者进行外部交流，及时更新管理者的预算绩效管理信息，保证管理者接受的思想跟得上时代的发展，才能保证公司的管理水平跟得上时代的步伐。

四、结语

在内部控制的角度上看，我国行政事业单位预算绩效管理存在着大大小小的问题，这要求我国行政事业单位要不断完善自身的预算绩效管理，也就是完善内部控制，保证资产安全性和完整性，提高工作效率。预算绩效管理不是一两天就能落实好的工作，行政事业单位要循序渐进地深化预算绩效管理改革，才能保障经济活动的安全和合法，提高服务水平和管理能力，促进社会主义发展。

【参考文献】

[1] 温小素：浅谈行政事业单位的预算绩效管理[J].商业会计，2014（1）.

第6篇：内部控制基本概念范文

关键词 企业财务 内部控制 财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

在当今竞争激烈的企业市场环境下，企业要想保证自身在其中占有一席之地，并保证立于不败之地，除了需要得到外部有力支持，还应加强自身内部的控制与财务管理，其中最为重要的是，企业内部将自身发展决策和发展规模进行控制的方法是否合理有效，对于一个企业来说，能够影响自身发展的除了外部因素，还有内部因素，其中外部因素主要起着直接影响作用，而内部则起着重要的决定性作用。因此企业应重视并加强自身内部的财务管理与控制。

一、企业内部控制的基本概念

所谓企业内部控制主要是指在企业单位的内部，制定完善的政策与控制程序，从而使企业的业务活动有效性得到保障，同时能够使企业资产的安全性与完整性得到保护，在企业中加强内部控制可以对舞弊与弄虚作假现象进行有效地防止，同时还能保证会计统计资料的真实性与有效性。企业内部对相应的组织部门和人员分工方面的工作，进行有效的分配与规范化管理主要取决于企业内部的控制力度。

企业内部控制实际上就是在企业内部实行有效调解工作的方法和有效地防范措施，该种控制模式可以对未知风险进行有效合理的监测与控制，其主要体现在一个企业的组织规划方面及其采用的协调办法的保护措施，以保证会计信息的完整可靠性得到有效提高为主要前提，对资产的安全形成保护，同时还能促进企业经济效益的快速增长，协调管理制度的实际落实情况，同时还起到促进实现预期目标的重要作用。

根据本质上的区别，通常情况下将内部控制分为两种，一种是内部管理控制，另一种则是内部会计控制。其中前者主要在企业的执行效率或程序管理方面表现的较为明显，也是实现预期目标的有效方法之一，而后者主要根据企业的财务方面的实际情况而制定的保证财务会计信息的安全性与可靠性的一种控制措施。

二、企业内部控制在财务管理中的重要作用

1、企业内部控制是财务管理的中心点。目前的企业财务管理的基本理论基础主要是管理学的组织行为理论，对企业内部的各种主体行为之间的利益矛盾以及企业与外界之间的利益矛盾和协调关系进行解决。充分的利用管理制度等方式来对财务主题中的责任、权利与利益三者之间的关系进行有效的协调，内部控制的基本任务主要就是有效的利用沟通、调节与合作等方式促进分散的业务与财务实现有机结合，因此，企业单位应将企业内部控制放在财务管理的核心位置上。

2、是保证企业计划实现的有效保障。企业财务管理工作的目的在于促进企业经营预期计划成为现实，要使企业的经营计划得到实现，就要对企业经营计划在实施过程当中的各个环节进行有效的监督与控制，企业的内部控制是这一方面中较为理想的控制措施。

三、在企业财务管理中的内部控制主要方案

1、实施有效的授权控制制度。所谓授权控制主要是指在企业中，企业各级工作人员必须经过内部控制的授权批准后，才能实施相应的经济业务处理工作，如未经过授权，则不能与经济业务有任何的接触，授权控制方式可以有效的将每一个环节的责任进行充分的明确，从而能够实现及时发现问题及时解决。该控制模式主要强调控制各级工作人员的职责权限，明确各级责任和义务，使业务出现问题有人负责。

2、实施分工控制方式。所谓分工控制方式主要是指对相应的职务实施分工负责制度，避免了一人包揽多项工作职责，从而有效的实现了工作的明确分工，在这一控制方式的实施过程中，除了完成了明确分工还能使各职位人员在工作过程中，进行互相监督与制约，以保障企业资产的安全和稳定发展。

3、会计系统控制。该控制方式要求企业会计在进行相应的财务管理中必须要遵守《会计法》，同时要求企业制定适合企业本身实际情况的会计制度，重视会计的综合素质和职业技术水平，并严格要求会计执行持证上岗制度，同时对财政管理工序进行严格控制，确保财务管理工作的准确性和真实性得到有效保障。

四、结束语

企业的内部管理是财务管理中的重点，同样也是对财务管理工作正常进行的保障措施，他对企业财务管理的正常进行起到直接的保障的作用，同时还在企业的正常发展运营中有着至关重要的意义，企业的内部控制应以全局的角度为基本，同时还要从企业员工的角度上来考虑实际问题，同时还要保证足够的控制力度，对企业事务进行客观的、公正的、严格的控制。发挥自身的作用，要对问题进行及时发现及时解决，因此我国企业应加强对内部控制的重视程度，加强对财务管理的控制力度，使企业中会计人员综合素质得到有效提高，从而使企业的实际财务状况得到改善，进而提高企业效益。

（作者单位：天津滨海国际工程监理咨询有限公司）

参考文献：

[1]徐燕.内部审计在企业内部控制的作用.中国城市经济，2011(06).

[2]周.试论企业内部控制在财务管理中的作用和对策.经营管理，2011，（09）.

[3]石宝柱.浅析企业财务管理的内部控制.商业经济，2011，（02）.

第7篇：内部控制基本概念范文

关键词：行政事业单位；内部控制；建设与实施

近年来，随着内部控制规范的实施，我国行政事业单位经济活动的合法合规性有了很大的提高，但是，如今的行政事业单位内部控制中还是存在着较多的问题，违法违规的现象在行政事业单位中还是时有发生，因此，为了加强行政事业单位的内部控制建设，我们必须对行政事业单位内部控制进行更加深入的了解。

一、 我国行政事业单位内部控制相关概念及特征分析

1、 行政事业单位内部控制的基本概念。内部控制是一种与业务运行紧密结合的业务组成部分，是在人的控制之下进行的，受人的影响很大，是一种合理的保证而不是绝对的保障。内部控制是组织一种通过组织实现目标的任务计划、方法等，为组织提供保护资产、防止权力的滥用、提高管理效率的有效方式。我国的单位内部控制的概念是将内部管理水平的提高以及加强廉政风险防控机制的建设作为根本目标的，以单位的实际情况为出发点，着重强调了内部控制中的控制制度、控制目标、控制程序以及控制措施四大方面，是一种动静结合、以风险为导向来设计单位的防范以及管控措施的，有很强的中国行政事业单位的特色。

2、 行政事业单位内部控制目标。我国的法律文件要求行政事业单位的内部控制制度中应该主要包括的目标有：服务目标、合规目标、报告目标、资产以及防弊目标等。我国的行政事业单位内部控制机制的建立原则是建立在我国的国情之上的，是一种强调实践的制度模式。从财政资金的使用，到业务同质化，我国的法律都强调出了行政事业单位在内部控制上与国际公共事业部门的无差异化，务必要保证经济活动的合法合规性以及财务信息的真实完整。

3、 行政事业单位内部控制与监督。我国行政事业单位使用的是公共财政资金，在经营活动中有着较强的特点，产权上有着不明晰的漏洞。因此，我国的行政单位的监督评价是内外部监督相结合的机制，是一种首先强化内部监督，然后设计并建立外部监督网络体系的特殊监督机制。

4、 行政事业单位内部控制的标准。我国行政事业单位的内部控制从单位内控上，对风险评估以及风险控制进行了本土化的应用设计，在单位的业务活动中提出了单位与业务评估的分离，在这之内还加入了预算控制，体现出了我国行政事业单位内部控制的归口管理、单据控制、内部信息公开等特色。

5、 行政事业单位内部控制的范围。我国的行政事业单位内部控制制度是与我国国情相适应的，建立在我国几十年的实践基础上，有着鲜明的中国特色，即党政机关联合，这样的结构既能够承担政府公共管理部门的职能，也能承担下达行政任务的职能，在内部控制中强调了将单位作为独立的控制主体，以内部预算来对部门进行权力制约。

二、 行政事业单位内部控制的实施问题

行政事业单位内部控制的实施有五大要素，美国《联邦政府内部控制准则》将政府的内部控制要素界定为：内控环境、风险评估、控制活动、监控、信息沟通五项，与国内理论上的内部控制要素基本相同。

1、 内控环境。我国行政事业单位的内控环境有着一下几个特点：一是行政事业单位由于不具备公司的管理组织结构，单位的领导者必须对单位的内部控制承担全部责任，将单位财务、审计、纪检监察部门的作用有效地发挥出来，要将外部监管的要求以及单位实际作为优化组织结构的根本依据，在单位中形成三权分立的权利制衡机制。此外，在内部控制中，行政事业单位必须将业务流程中的岗位职责进行明确的分工，在监督的同时兼顾行政效率。二是行政事业单位的资金来自于国家财政，在决策上要实行集体决策，采用集体讨论的形式，并且要实现政务的公开，杜绝领导独自决策的现象，在决策实施之后还要跟踪决策的执行效果，将这个效果与干部的任免升迁联系起来，将责任落实到责任人身上。三是行政事业单位的内部控制需要借鉴企业内部控制的相关措施，对行政事业单位的业务流程进行科学的梳理，建立健全内部控制的责任制度，将内部的业务流程彻底的规范，保证不相容岗位的分离，实现岗位之间的制约及监督。

2、 风险评估。风险评估是防范风险应对危机的有力措施，对行政事业单位有着重要的意义，要求单位在经营过程中不断地关注单位组织层级的宏观风险，还要重视单位业务层级的微观风险。首先，行政事业单位掌握着庞大的公共权力，在目前法律体系尚需完善的社会中，行政事业单位很容易滥用公共权利，出现腐败、舞弊的现象，在行政事业单位中，因为腐败舞弊下马的官员不计其数。此外，行政事业单位在某种程度上说是公共服务的垄断机构，没有市场竞争者存在，控制着公共资源的分配，外界对行政事业单位所掌握的资源十分眼馋，导致贿赂现象的发生，影响到资源的合理配置。其次，业务层面中的业务活动以及业务流程都面临着风险，主要表现为预算控制风险、收支控制风险、采购控制风险、工程项目控制风险、资产控制风险、合同管理风险、基金管理风险等。

3、 控制活动。控制活动作为行政事业单位风险的应对控制措施，应该充分地结合法律的规定，根据单位的实际出发，设计制度规范以及控制方法，从而降低或者规避风险，保证业务的正常开展，实现行政事业单位内部控制的目标。行政事业单位的控制活动应该建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的控制体系，将预算作为单位的业务衔接点，从而合理地设置相关的岗位，明确岗位责任，落实会计控制，确保单位经济活动的规范性，消除人为操纵。

4、 监控。这里的监控在国内也被称为内部监督，关系着行政事业单位内部控制制度的健全性、执行的有效性是否能够实现，是保证行政事业单位内部控制效果的有效办法。在监控实施的过程中，行政事业单位应该设立相对独立的相关机构，将内部控制制度的设计以及运行都纳入监督范围中，应该包括立项评审、内部审计、预算绩效考评、内控自我评价、预算执行等方面，形成领导负责，各部门合作，业务部门自我监督的机制。此外，我国的事业单位在内部监督上往往出现事后处理的情况，缺乏事前以及事中监督，在建设内部监督的过程中要尽量克服这一问题，应该充分的发挥党委纪检以及监察部门的效用，加强党内监督以及廉政建设，及时处理舞弊以及腐败行为，将单位干部的升迁奖罚结合起来，保证内控的全员参与，保证内部控制机制的有效运行。

5、 信息沟通。信息沟通是链接以上四个要素的桥梁，是内控制度有效运行的助推器，单位要根据相关部门的要求将信息规范起来，提高信息的公开性，加强外部的监督，确保信息的真实性以及有效性。在提高信息沟通的过程中，可以引进内控信息化系统，将内控常态化、系统化，促进业务的规范管理，保证内控实施的效果。

结语：行政事业单位的内部控制需要内部与外部的共同作用，在建设行政事业单位内部控制的过程中要努力地了解内部控制的相关问题，明晰内部控制制度建设的一般性原则，而后结合自身的实际情况建设符合本单位的内控制度，只有这样，内部控制制度的有效性才能够得到保障。（作者单位：江苏省常州市勤业中学）

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.2012.社保基金偿付能力风险理论分析与实证检验审计与经济研究，1： 55-63

第8篇：内部控制基本概念范文

1.上市公司内部控制的相关概念。上市公司内部控制的概念最早提出在20世纪30年代美国会计协会所颁布的《独立职业会计人员对财务报表的审查》公告当中。在该公告当中，直接提到上市公司开展内部控制，其作用是为通过准确有效的账务记录从而保护公司的现金与其它类型财产。截止到目前为止，针对上市公司内部控制的概念存在有超过十种以上的解释，而在这些解释当中，最具有代表性并被最多人所认同的是COSO委员会于1992年颁布并在1994年进行修改的《内部控制-总体结构》中对上市公司内部控制含义的解释，即上市公司内部控制是通过公司内部董事会、经理阶层以及其它工作人员所开展的，为保障公司日常运营效果，凭借财务报表的准确性、有关规则的遵循性的目的所达成并带来有效保障的过程。2.上市公司内部控制要素分析。有关工作人员为了可以有效地针对内部控制和企业价值之间的关联性开展分析研究，便针对现代上市公司内部控制的主要内容与理论结构开展的最基础的分析。截止到当前为止，在学术界当中，普遍认为美国COSO委员会所颁布的《内部控制-总体结构》是迄今为止最为完善、科学的针对上市公司内部管理所进行的解释。在该公告当中，把上市公司的内部控制划分成了环境控制、活动控制、风险控制、信息与交流以及监督等五个大点。其中，环境控制是建立上市公司企业文化并且在此基础上影响企业工作人员的控制意识，是全部其他内部控制因素的构成基础，环境控制涵盖有公司当中各部分工作人员的诚实性与思想品德建设、工作人员对所在岗位的胜任能力、企业的管理思维以及经营模式的选择等。风险控制是分析项目目标在完成过程中潜在的风险，针对风险控制涵盖有风险识别和风险分析。活动控制是保障上市公司管理阶层所下达的指令能够得到有效执行的政策与程序，例如上市公司在日常经营过程中所常涉及到的授权、核准、绩效复核以及岗位分配等。信息和交流则是指为了让上市公司当中的全体员工，能够在日常工作当中有效履行其岗位职责，公司必须要判定、获取以及交流公司的内部信息和外部信息。监督是上市公司选择工作人员对企业现有的运营状况进行评估的过程。监督活动是通过公司持续监督、个别评估联合构成，其目的是为了保障上市公司内部控制可以长期有效的开展下去。

二、企业价值的相关理论概述

1.企业价值的基本概念企业价值是现财学当中一个重点理论，并且还是上市公司管理部门所主要追求的目标。这里所提出的价值，基于微观经济学理论，指的是将来现金流量的现值，因为目前资本预算当中频繁利用折现技术，从事财经领域的相关研究人员也普遍接受对该价值所进行的定义，所以简单地说，企业价值指的是企业将来现金流量的现值。2.企业价值的计算模型大部分财务学专家都认为，上市公司属于一种特殊资产，它的价值表现在将来的经济效益或现金流量上，使用折现现金流量模型具有很高的实际价值和理论深度，基于当代著名财经专家戈登先生所提出的财务估值法，上市公司价值的计算模型可以表示成：①在模型①当中，PV代表着上市公司的价值；CFt代表着第t期上市公司的现金流量；r代表可以表现出各期现金流量风险的折现率。使用模型①所运算出的FV越高，就代表该上市公司的价值越高，相反，就代表该上市公司价值越低。针对模型之中的贴现率r通常使用加权平均资产成本计算（即WACC测算法），也就是：②在模型②当中，Wi代表各种种类资金来源在所有资金当中所占据的比例；ri代表各单项资本的成本，通常情况下，它和项目投资风险之间呈现出正向变化的关系，即该项目投资风险越低，ri就会越高，贴现系数就会越小。

三、上市公司内部控制和企业价值的关联性分析

1.基础分析原理论述。对上文所列出的模型①与模型②开展分析后不难发现，决定上市公司自身价值（PV）大小的最重要因素是该上市公司的现金流量（CF）和折现率（r），其中，现金流量和上市公司价值表现出正方向变化关系，折现率和上市公司价值表现出反方向变化关系，所以，想要从真正意义上分析上市公司内部控制与企业价值之间的关联性，必须要就上市公司内部控制与公司将来现金流量和折现率之间的关系开展分析，才能够直观针对两者之间的内在关联进行有效的了解。2.上市公司内部控制和企业价值的关联性的具体分析。现金流量是表现上市公司经济效益最为直接也是最为有效的办法，它的基本组成包含有流量、流程、流向、流速四个部分。而决定折现率（r）的主要因素是上市公司各投资项目所期望的回报率，投资风险以及各种类型投资所占据的比例等。（1）环境控制和现金流量之间的关联性分析折现率的关联性，从上市公司外部环境当中政府会计监督管理形式上来看，将会对现金流向产生直接的影响。在我国政府所颁布的会计监督法规当中对上市公司现金和银行存款的使用范围、结算时间以及结算方式都进行了明确的要求，上市公司必须要基于这些法规来执行相关操作。例如：企业在同城进行生产原材料的采购时，金额如果超过1000元人民币以上，需要使用支票结算的方法，结算时间必须要控制在10日之内。通过这一案例可以发现，外部市场环境对现金的流量和流速都会产生巨大的影响。从企业内部管理的角度进行分析，该上市公司的管理哲学将直接体现在该公司对于风险的态度上。（2）风险控制和现金流向以及折现率之间的关联性分析上市公司所进行的风险控制，是基于企业内部控制目标为向导，上市公司管理层当局凭据对目标实现造成影响的风险因素、风险出现的可能性以及风险的严重性。这些都会对上市工资在投资项目过程中的资金流向产生直接影响。若上市公司管理层在经过决议以后，同意把大量资金用于高风险项目投资，未来便有可能进行大量现金的回收，同时也可能造成大量现金的损失。所以上市公司管理层对风险开展分析时，必须要使用多元化的办法多风险性开展多元评估，由此就折现率进行准确预测。（3）活动控制和现金流速的关联性分析活动控制是为了保障上市公司管理命令能够得到有效落实而制定的控制政策流程。上市公司在市场经济环境下，注定会面对这多类型的财务风险，因此在执行这些控制政策时，上市公司管理层一定要对这些风险进行适当控制，凭借反馈资金流速的多种周转数据，来对控制活动的具体效果进行评价。（4）信息和交流对于现金流向与现金流量的关联性分析信息和交流是上市公司内部控制相关信息在不同控制主体上的有效传输系统，它涵盖上市公司内部管理部门在执行、管理以及控制公司生产运营活动中所必需的现金流向和现金流量信息，针对这些信息进行交流，能够让企业更加有效地针对自身生产经营活动进行控制。（5）监督和现金流量的关联性分析从财经学的角度进行分析，上市公司内部控制的本质就是对现金流动过程的有效监控。因为上市公司所从事的生产运营活动通常在多个部门、多层次、跨地区之间同时进行。所以在上市公司当中现金流量也一定是表现出分散状态的，上市公司需要将资金的流动方向、产生过程进行严格的控制，并由此确定各岗位工作人员的职责。并且在现金的收支过程当中，手续也必须要完整，通过监督机制，最大限度防止舞弊现象的发生。

四、结束语

整体来讲，上市公司的内部控制和企业价值之间是存在有极为密切的联系的，内部控制措施的开展质量，将会导致上市公司价值的增加或降低，因此，中国上市企业应针对此课题进行高度关注，并通过完善的上市公司内部控制制度的建立，有效加速资金流量，降低风险的发生。

作者:陈显标 单位:福建福日电子股份有限公司

参考文献：

[1]俞红梅,陆正艳,聂庆明.内部控制与企业价值创造的互动机理问题研究[J].财会学习,2016,(17):24-25.

[2]秦江萍,叶佩华.内部控制活动对企业价值的影响研究--基于深市A股主板上市公司的经验证据[J].会计之友,2012,(30):56-59.

第9篇：内部控制基本概念范文

在高等学校建立和健全内部控制制度体系，应当充分关注高等学校的特点。与企业相比，高等学校具有以下特点：(1)采用非营利性的运行模式。在我国经济社会转型的特殊时期，泛化的“企业化”改革以及对利益的追求，使高等学校在各种利益大战中也考虑如何获得更多单位收益以及个人收益的问题。以增加教职工收入、稳定教师队伍为导向的发展模式，在一定程度上也可能是正确的，然而，过分地追求经济利益的高等学校必然是没有发展前途的，是无法培育大师的，是误人子弟的，因此，高等学校应当回归“非营利性”的本质，端正办学思想，把大学真正办成追求社会价值的事业组织。(2)以科研成果和人才的产生作为产品。由于没有实体产品。没有明显的商业价值，因此，无法准确衡量其绩效。(3)以公共投资作为主要的资金来源。在我国，尽管民办高等学校已经不少，但是，无论是培养学生的人数，还是可用资金的数量，都无法与公办高等院校相比。高等学校的国有属性是明显的，使用公共资金的数量也是不能忽略的。基于以上的分析，设计高等学校内部控制制度应当体现以下原则：

(一)以支出控制作为控制的核心。在高等学校，应当突出对支出的控制。从而延伸到财务收入控制、固定资产控制、人力资源控制、后勤管理控制和产业绩效控制的体系。因为高等学校不仅收入渠道比较单一，单笔收入的数量较大，而且还具有一定的稳定性，这意味着收入的控制比较简单，也容易实施，通常不是内部控制的重点。而从支出角度看，学校发展“量人为出”总原则没有改变，但是，银行贷款为学校的扩大资金规模提供了一定的条件，因此，以满足事业发展需要为出发点，以支出的保障作为基础的学校办学理念。决定了应当突出对支出的控制。由于支出可以物化为房产、设备和物品，可以转变为专利，著作权和非专利技术等无形资产，可以用于教师的专业发展和学生的技能培养，还可以用于后勤和产业的正常运行，因此，在高等学校，支出的内部控制是控制的最重要的内容和需要特别关注的对象。

(二)以预算管理作为控制的主要手段。与其他控制手段相比，预算管理的效果最好。因为，会计稽核与内部审计都没有预算管理那样具有很强的专业性。控制的“泛化”导致控制的重点不突出。而以法规为标准实施的控制，更强调定性控制而忽略定量控制，使需要进行绩效评价的数量分析无法恰当使用，而以职责为标准的控制，虽然能够解决部分定量问题，但是它仍然以定性控制为主。因此，以定量为主的预算管理的控制是特别重要的。

(三)以控制环境的改善作为制度建设的关键点。从我国现实来看，高等学校的管理体制与传统的国有企业的管理体制具有相似性。外部需要接受政府有关部门的领导。内部实行校长负责制，基本上是一元化的统一领导，在无法通过内部力量改善对校长权利制衡的情况下，就应当通过外部的力量――政府行政法规的规范化引导，实现改善高等学校控制环境的效果。

(四)以人力资源控制作为制度建设的突破口。在高等学校人才竞争白热化的今天，对某些特殊人才的特殊待遇，打破了内部控制的各种预设的常规，由于国家并没有出台对这些人才的“限薪令”，导致出现了一些新的薪酬体系的不平衡，引起了大部分教师的心理不平衡，加上弄虚作假现象，考核机制缺失。更进一步造成了分配体系的矛盾。因此，在高等学校的竞争实际上是人才的竞争的情况下，内部控制的制度建设，应当将人力资源控制作为重中之重。

二、高等学校建立内部控制制度体系的基本思路

(一)以教育主管部门作为启动规范高等学校内部制度活动的主要力量。在高等学校这个层面上，除了教育主管部门以外，似乎并不需要更多的行政部门的参与(如企业内部控制规范由五部委)，就可以产生比较好的效果。原因很简单，在我国市场化的改革浪潮中，教育行业是很少受到影响的一个行业，行政控制的力度还是很大的。在公立学校为主的条件下，无论是采用什么样的内部控制制度推进模式，都可能产生巨大的示范效应，推动内部控制制度的全面建设。

(二)通过明确高等学校校长是内部控制第一责任人推动全面而有效的内部控制制度建设。一段时期，频繁发生经济案件的高等学校，被称为是“腐败的高发区”。腐败的出现，与内部控制制度存在缺陷有很大的关系。令人遗憾的是，经济案件的处理基本上是针对当事人进行处罚。很少向上级领导问责，也很少考虑改善学校内部控制制度。其结果是，经济案件的发案率有增无减，严重影响了学校的声誉。从这个意义上讲，必须通过增强上级领导责任的方式，加大制衡的力度，保证内部控制的效果。从理论上讲，不能指望高等学校的校长自愿承担内部控制的第一责任，依靠政府行政主管部门的力量，这是一个最优的选择。

(三)借助行政规章形式规范高等学校内部控制制度建设。我国企业改革的实践不难看到，市场化的规则依然不能解决企业自行建立、健全内部控制的要求，这促成了五个政府行政部门推出内部控制规范；当然，在美国也一样，是《萨班斯一奥克斯利法案》404条款才有效地迫使美国的上市公司和其他企业重视完善内部控制制度。这意味着，在推行内部控制制度方面，必须依靠企业单位外部的力量。如果各级教育主管部门(特别是教育部)能够在内部控制制度建设方面适时相关规范，将无疑在规范高等学校管理方面发挥重大的影响。对市场的过度放纵，才是政府的失职。政府教育主管部门制定有关行政规章是符合实际需要的，也是市场规则的一种体现。

(四)建立多层次的高等学校内部控制规范体系。

1.高等学校内部控制规程。这项规程应当涉及立法目的、立法依据、基本概念、适用范围、一般原则、内部控制制度的设计、内部控制制度的实施、内部控制制度执行结果评价、与监管机构的沟通、内部控制制度的报告等等。这项规程的，应当按照行政法规的程序办理，以增加规程的权威性。如果此规程的实施获得了成功，可以考虑将其推广到全部学校。

2.高等学校内部控制指导意见。这类规范的行政规范性质是明显的，因为它不是采用“指引”的低约束性。这类规范应当根据实际需要和控制对象、控制方式的重要性，多个单行本的规范。如，高等学校人力资源控制流程：高等学校设备管理控制流程；高等学校事业费用控制流程；高等学校基本建设控制流程；高等学校招投标控制流程；高等学校筹资控制流程；高等学校银行贷款控制流程等等。

3.高等学校内部控制工作手册。这类规范应当主要针对某些关键点的控制对象制定，如，可以针对高等学校的基本建设制定相关的工作手册。它的最大特点是实用性。由于紧密结合控制对象的业务活动，可以为参与内部控制的员工提供具体作业的工作标准和流程，加快了工作进度，提高了工作效率。在工作手册中，应当清楚地按照内部控制的流程或者控制环节，描述各个工作岗位的教职工在面对什么情况的时候应当做什么，如果没有做将可能产生的后果，在出现例外情况时应当如何处理，以及没有采取措施可能带来的不利影响等等。

(五)以规范建设为龙头带动高等学校内部控制制度的实施。全面建立内部控制规范体系，只相当于设计了制度，但是，实施制度、评价制度以及提供报告，都是应当考虑的问题。制度的设计是最重要、最基础性的工作，在内部控制规范的设计时，应当尽可能地发现人才，利用人才，以保证所设计的内部控制制度具有比较高的可行性和有效性。

三、高等学校应当正确面对来自内部控制的挑战

我国企业已经开始实施中央五部委颁发的企业内部控制规范，从2011年开始，上市公司率先实施企业内部控制应用指引，其他企业也将陆续建立全面的内部控制规范体系。高等院校全面实施内部控制制度也是迟早要做的事情。面对来自实施内部控制的压力，高等学校应当做好以下工作：

(一)取得学校领导的支持。实施内部控制制度，必然涉及到许多部门的权利再分配以及工作任务的变动、部门之间的协调和沟通、学校领导的职责调整。如果没有学校领导的支持，是不可能推动内部控制工作的，因此，单位的财务部门应当积极做学校领导的工作，取得他们的理解与支持。

(二)对没有内部控制制度的业务，及时设计相应的制度。因为，无章可循的结果是业务处理过程的无序，其后果是严重的，会导致控制措施的无效。高等学校教书育人应当成为一个讲“规则”的典范。