强化财务监管职能精选(九篇)

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第1篇：强化财务监管职能范文

关键词：公司；财务管理；审计；融合

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

从组织理论视角来看待公司，其主要呈现出所有权与经营权相分离的运营形态。尽管我国大部分公司仍只是形式上的两权分离，但经理局的整体势力却不能小视。正因如此，在股东利益最大化的价值取向下，如何优化公司财务流程则成为较为棘手的问题。

“委托”原理指出，因经理不存在公司资产的产权约束，从而极易产生背离股东经营目标的行为，如追求在职消费最大化。这就意味着，作为履行公司财务流程优化任务的人，却可能出现与股东整体利益相背离的行经。由此，引入审计职能就显得格外重要。

本文不打算就审计职能的监管作用进行累述，而是提出：公司财务管理与审计融合将有助于优化财务流程的观点。不难看出，笔者已经建立了一个假设：即公司经理局不会实施机会主义行为；且，这与我国公司事实上的内部治理形态是相吻合的。

一、二者融合的可能性讨论

从目前文献的讨论信息可知，同行似乎对于考察审计职能不感兴趣。在对审计职能的理解上，也将其定格为监管财务流程的方面。实则不然，审计活动不仅指向公司财务，还涉及到对公司整体经营运行的考察。这就表明，审计可在整体视角下为财务管理提供重要信息。

二者融合的可能性，可从以下两个方面来认识：

（一）监管职能下的融合

审计所释放的监管职能，已被企业界所认识。就公司内部治理结构来看，股东—董事—经理这三方构成了形式上的利益共同体，然而，随着我国企业公司化改革的逐渐推进，董事与经理之间日益遵循着“委托—”关系而演化。实践表明，董事会强化对公司财务的监管力度已不单纯是一种职责，更是维护股东利益的必要手段。此时，由董事会所委派的审计团队，自然就起到了监管经理层财务的职能。根据笔者的调研发现，董事会习惯于委托第三方审计机构执行该项职能，从而保证审计活动的客观和公正性。

（二）辅助职能下的融合

关于审计所释放的辅助职能，则较少被业内人士所关注。那么它的辅助职能体现在哪里呢。笔者尝试在信息经济学原理下来回答这个问题。公司财务管理流程仍然遵循着资本循环逻辑来展开，即在时间维度上依次经历G—W—G`的过程。此时，公司财务管理人员却在信息不完美的约束下，难以准确把握资金预算、资金使用、资金回笼的流程事项。此时，审计活动便能在整体视阈下，为财务管理提供重要经营信息，以及与之相关的建议。

以上有关“可能性”的讨论，实则从两个方面提出了融合的必然：（1）作为公司内部治理环节，需要建立二者的融合；（2）作为公司利益一体化，也需要建立起二者的融合。

二、二者融合的原则

从财务管理和审计各自的职能定位来看，前者对于公司经营发展实际起到了主导作用。不难知晓，在目前许多大型股份公司里，管理层一般借助财务信息来判断公司的经营状况；并且，上市公司每年要向社会公布财务信息一事，也反映出财务管理的主导性。

为此，二者融合的原则可归纳为以下三个方面：

（一）全流程融合

全流程融合是针对审计的监管职能而言的。所谓“全流程融合”可理解为，公司在资金筹措、资金预算、资金配置、资金使用、资金回笼等5个环节都应建立起二者的融合态势。事实证明，懂事会只是在各节点引入审计职能，将难以有效识别经理局的财务管理绩效信息。毕竟，以会计报表为主的审计对象只是一种形式要件，而要件背后经济事件的真实与合理性却很难识别。

（二）结构性融合

结合性融合是针对审计的辅助职能而言的。具体是指，在二者融合的过程中，应充分保证财务管理工作的先行、先导地位；审计则以辅助财务管理的角色而存在。之所以强调这一点，可归因于两点考虑：（1）经理局执行公司的实际经营职责，其必然须根据公司所处的内外环境适时制定和调整经营策略。这样一来，针对财务流程的动态管理也就成为应有之义。（2）我国公司制组织内仍存在着“一股独大”局面，这必然导致职业经理无法实质性的开展工作。因此，应在内部治理机制下，对经理下放财务管理权限。

（二）多主体融合

多元主体融合主要体现为二者融合下的机构组成。“多元”这一原则已经表明，在引入审计机构时不仅应充分发挥公司内部审计部门的职能，还应考虑引入第三方审计机构。不难理解，引入第三方审计机构参与其中，可以在提升审计公信力和客观性上发挥重要职能。关于这一点，对于那些上市公司尤为关键。

三、原则导向下的模式构建

结合以上所述并在原则导向下，二者融合的模式构建可从以下两个方面展开。

（一）审计监管职能下的融合模式

1．监管资金预算方面。公司需要根据项目进行资金预算，此时就成为内部审计的对象。在监管职能上所提到的融合，在这里便通过审核公司资金划分结构、预算明细表等方面体现出来。审计人员应协同财务管理人员，合理展开对资金结构的设计与划拨。

2．监管资金使用方面。成本控制仍然是财务管理的价值取向，而实现这一点则需要通过强化财务活动来达成。无论是人工成本和物资采购成本，都以资金支付的形式而发生。为此，审计人员便需要根据资金使用的原始凭证，针对表面的形式要件和背后经济事件的真实性，展开审计活动。这种约束机制，本身就推动了财务管理绩效的提升。

3．监管资金回笼方面。审计环节还应监管公司的资金回笼状况，并及时给予管理层预警。

（二）审计辅助职能下的融合模式

1．辅助公司资金风险管控方面。从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，审计将为此提供安全屏障。

2．辅助资金优化配置方面。公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。诚然，本文是以公司为考察对象来探讨二者融合模式的，但其中的结论仍适用于其它类型的组织，如：事业单位。

四、小结

审计活动不仅指向公司财务，还涉及到对公司整体经营运行的考察。二者融合下的模式构建，应围绕着审计监管职能和审计辅助职能来展开。最后还应注意，须引入第三方审计机构参与其中。最后，本文权当抛砖引玉之用。

参考文献：

[1]邵柏清.加强企业财务审计工作的思考[J]. 中国城市经济,2011,(3).

第2篇：强化财务监管职能范文

关键词：部队；会计监督职能；强化

会计监督是部队财务工作的一项基本职能，是确保部队财务活动正常运行的必要条件。随着部队建设进程的加快，部队财务环境日趋复杂，财务管理和监督工作遇到了一些新情况、新问题，本文对此进行了初步分析，并提出了几点可行建议。

    1.会计监督是部队财务工作的重要内容

会计监督是部队经济监督体系中的一种重要形式，具体是指通过财务核算、分析和审计等手段，对部队的资产管理和财务活动进行有效调节和控制。部队会计监督以提高经费使用效益为目的，以国家对部队制定的各项方针政策、计划标准为依据，对部队财务活动进行监管，以便能够及时发现问题、规避风险，是部队经济活动顺利进行的有力保障。近年来，我国加快了军队建设改革进程，加大了部队后勤保障社会化的改革力度，部队经济运行与监管的矛盾日益明显。为了提高部队财务管理和监督水平，促使部队经费发挥最大使用价值，强化部队会计监督职能势在必行。

2.部队会计监督中存在的问题

    目前，在部队财务管理工作中存在着对会计监督职能重视程度不足、会计监督机制不完善、会计监督方法不科学、会计工作人员素质有待加强等问题：

2.1会计监督职能重视不足

受传统财务管理观念的影响，部队领导和财务工作者对会计监督职能的认识不到位。大多数人认为，部队财务部门的具体工作是财务核算，主要包括财政预算的编制，固定资产的登记、保管，资金的分配、收支管理等，至于所谓的“会计监督”，则是上级财务管理部门和审计部门的职责，是一项“可住可不抓”的“附加”任务，不必将其提到工作日程中来。再加之，当前部队的财务工作环境日趋复杂，财务人员在工作中承担着更多的具体事务，无心无力进行监督管理，会计监督职能不断弱化。

2.2会计监督机制不完善

目前，部队会计监督工作未形成常规，具体表现为：重视突击性监督，忽略对财务行为的日常监控；注重对财务工作结果的监督，忽略对财务预算审计分析和具体财务行为的跟踪控制；侧重对单项财务支出行为的监督，忽视对全面财务工作的综合考察。在部队建设发展和后勤改革不断深化的今天，这种监督机制已不能满足实际需要。

2.3会计监督方法不科学

目前，部队会计监督方法的科学性有待商榷。财务工作人员主要是通过部队账目、资产记录是否清晰、完整，会计账簿与凭证、会计报表是否一致，资金支出是否合理，财务原始凭证是否符合会计法律法规等来判断部队财务管理的效果。但以上方法往往流于形式，会计监督现实依据不足，对于财务工作中所出现的滥发福利、资金挪用、随意开支等现象不能进行有效的遏止。

2.4会计工作人员素质有待加强

随着部队财务工作环境的日趋复杂，对会计人员的业务能力和职业素质提出了更高要求。会计工作人员要有先进的财务管理观念，不仅要完成财务工作中的基本业务，还应能够对财务事务进行基本的分析和预测，为领导提供有效的财务信息，使部队财务管理工作走上预算合理、监管有力、调整及时的良性发展道路。

3.强化部队会计监督职能的具体策略

针对以上问题，结合部队财务建设工作的实际情况，可以尝试通过通过以下策略强化会计监督职能：

3.1转变观念，提高会计监督意识

转变观念，提高单位领导和会计工作人员的监督意识。单位领导要重视对财务工作的全过程、全方位的监督管理，财务工作人员要执行会计监督职能，把握岗位职责明确、财务行为慎重、会计监督有力的财务工作原则，使部队财务工作步入有规划、有监督、有分析的发展轨道，切实提高部队财政资金的使用效益。

    3.2完善机制，加大会计监督力度

会计监督机制是部队会计监督体系的基础，完善的监督机制使部队财务管理得以有序进行。要从总部到基层连队，建立起一整套适应本单位特点，体现经费保障规律，经费、资金、资产三位一体的会计监督机制，在充分发挥内部财务监管和审计效能的基础上，引入地方会计监督力量，加强对预算编制、预算执行进行全过程的审计监督，加大对财务腐败、违纪行为的处罚力度，提高部队财务运行的效度。

3.3健全制度，规范会计监督行为

健全会计工作制度，促进部队财务工作管理和会计监督的规范化。要结合当前部队的财务管理实际情况，健全会计监督制度中关于监督审查程序、财务手续审核、现金管理、银行账户管理、复查复核等方面的条款，使会计监督管理适应时展，会计监督行为有法可依，有章可循。

3.4加强培训，提高会计工作人员素质

重视对会计工作人员的思想道德和业务能力培训。会计人员是会计工作的具体实施者，要通过短期集训、岗位练兵、外送代培等多种形式，加强对会计人员的思想道德、职业操守及法制教育和会计业务能力培训，增强会计工作人员的责任意识、法治意识，提高他们抗拒腐败、抵制诱惑的能力和财务工作业务水平，以上措施对于强化会计监督职能，提高部队资金使用效率有重要意义。

4.结语

新时期，随着市场经济发展和部队财经改革的深入，部队的财务管理工作面临着新的挑战。要重视部队会计监督职能的作用，通过提高会计监督意识，完善会计监督机制，健全监督制度，加强对会计工作人员的岗位培训，提高部队财务管理效能和有限经费的使用效益，切实加强后勤保障能力。

参考文献：

第3篇：强化财务监管职能范文

关键词：企业；会计管理职能；创新

现代企业会计管理职能就是利用各种会计方法来分析、核查企业经济信息，为企业管理者和决策层提供企业发展规划和决策。完善企业会计的管理职能，有利于提高企业的抗风险能力，也有利于企业决策者决策的科学性和高效性。

一、现代企业会计管理职能的基本内容

1．为企业经济运行质量实施监督职能。在很多中小型企业，企业领导领导直接插手会计工作，一些企业会计对自己的工作职能也认识不清，经常听从领导的安排，这就使企业资金管理发生混乱，企业账本混乱就直接影响企业财务管理，直接导致财务会计对财务管理不知所措，这就需要企业会计积极履行监督管理职能，保障企业健康、可持续地发展。2．为企业高层决策提供经济数据信息。企业会计不是单纯地记账、做账、报账，有一个非常重要的职能就是为企业高层决策提供经济数据信息，并且直接参与现代企业的日常管理，工作内容涵盖记账、报账、采购和销售等各个环节，会计能够及时充分地为企业的发展提供第一手准确数据，提高现代企业的管理水平和经济效益。3．为增强现代企业竞争力提供保障。企业会计包括财务会计和管理会计，财务会计为企业账簿登记编制财务报告，为企业外界提供企业经营状况。管理会计为企业管理层提供会计数据，为管理层分析企业经济运行状况进行决策参考，进而提高企业经济效益和企业的市场竞争力

二、现代企业会计管理职能创新的必要性

随着社会经济的多元化发展和市场竞争的加剧，传统的会计体制逐渐暴露出种种弊病，企业会计财务监督职能越来越弱化，所以会计管理职能也就无从谈起。面对企业发展的种种问题，面对日趋激烈的市场竞争，现代企业越来越重视企业财务会计管理工作，非常有必要对会计管理职能进行改革和创新，建立科学、合理的企业会计管理制度，使企业生产销售、市场开拓、产品定价、资金投入的协调统一，保证企业经营有效决策，保证企业在激烈的市场竞争中能够立于不败之地，并保持良好的发展势头，为企业实现可持续发展发挥出更大的作用。

三、企业会计管理职能的创新与发展

1．会计管理模式的创新。在市场经济条件下，现代企业发展形势呈现出多元化特点，现代企业对现有管理模式进行不断改革与创新，现在企业会计管理也得到了不断发展和完善。纵观我国大部分企业会计管理模式，目前主要有分散型、交叉型和统一型三种管理模式。分散型管理模式，企业财会人员能够全面掌握企业资金运转和经营状况，会计能为企业管理提供可靠的财务信息。交叉型管理模式，这种管理模式有利于会计核算以及新会计法的交互性学习，但会计责任不明，如果出现失误，就会互相推诿，造成工作秩序混乱。统一型管理模式，这一模式克服了分散型和交叉型两种模式的不足，能够充分发挥会计职能和作用，为企业发展提供高效的财务信息服务。三种模式各有利弊，现代企业要根据自身的特点和发展需求，坚持“以人为本”，选择适合自身发展的会计管理模式，大胆创新，不断完善现代企业的会计管理模式。2．会计监管模式的创新。现代企业会计监管是一项系统工程，涉及会计预测、检查、决策、分析、控制及考核等工作，构建一个切实有效的监管体系，就会保证企业会计管理工作顺利实施，有效推动企业内部管理机制的发展。创新现代企业会计监管模式，一要结合企业会计管理职能的创新，要和企业会计管理职能的创新同步进行，如果现代企业会计监管模式创新落后于企业会计管理模式创新，企业会计监管就会出现监管真空，企业财务管理就留有隐患。二要进一步规范企业资金管理，特别要在使用流程上进行规范，规范财务收支管理，防止资金挪用和贪污等违法行为发生。三要强化财务会计核算工作，完善内部财务会计管理制度，加强对会计核算过程的监督管理，确保会计核算的真实性和有效性。3．会计管理体制的创新。近几年来，我国企业也在积极探索会计管理体制的改革与创新，目前企业会计管理主要有会计委派制、财务总监制及稽查特派员制三种。会计委派制一般是对国有行政事业单位或国有企业的，国家直接向国有企事业部门派遣会计工作人员。会计委派制又有直接、间接和双重三种管理模式。财务总监制一般是对所有权与经营权分离的企业的，企业的所有者向企业派遣财务总监，由财务总监监督管理企业的各项经营管理活动。稽查特派员制一般是对国家大型企业而言的，由特定机构向其派驻财务）查人员，财务稽查特派员依照企业财务会计准则对企业的财务状况及经营管理状况进行监督和稽查。

四、结语

总而言之，在世界经济全球化、一体化的大背景下，财务和业务一体化，已成为会计管理的必然趋势，创新会计管理职能是强化企业管理的重要手段，创新发展现代企业会计管理职能是大势所趋，势在必行。现代企业会计管理职能的创新与发展，无论是会计管理模式、监管模式还是管理体制的创新都要选择适合自身长远发展的会计管理模式，都要坚持以人为本，培训所有会计从业人员，不断提高他们的专业技术素质和职业道德素质，所有会计从业人员都要恪守职业道德，积极转变观念，树立正确的理财观，认真分析研究企业财务数据，为企业高层进行科学决策提供第一手经济信息数据，从源头防范并规避各种经营风险，使企业实现健康可持续发展。

作者:李红 单位:黑龙江省合江林业管理局审计处

第4篇：强化财务监管职能范文

根据云南地区部分乡镇机关单位目前的财政管理状态分析，加强乡镇财政管理能够起到以下作用：

1.财政职能作用得以发挥

乡镇财政作为连通群众与国家的重要纽带，其对于实现社会主义新农村建设具有重要意义。随着社会的不断进步与发展，乡镇财政必须要实现有效的转变，在落实国家农村政策要求的同时，实现对自身所转变职能角色的适应。围绕乡镇以经济发展为中心，发挥管理社会事物，提升公共服务水平的目的展开工作，做到不缺位、不越位，切实发挥出自身的职能作用，为财政管理水平的提升做出贡献。

2.实现乡镇财政合理应用

在加强乡镇建设，提升农村经济水平的目标下，乡镇财政水平得到了一定程度的改善，但其目前尚未完成本质改善，尤其是教师调整为绩效工资后，乡镇财政压力明显增大，“保工资、保运转”的财政状态并未实现较大改善。在这种前提下，《云南省财政标准化建设规划(2012~2016)》得以颁布，这为提升乡镇财政水平起到了关键性作用。但是想要单纯依靠国家政策来实现对乡镇财政状况的改善是不切实际的，因此还必须要加强县镇财政管理水平，以管理促进步，为实现乡镇财政合理应用做出贡献。

二、加强乡镇财政管理的办法

根据对乡镇财政管理遵循的原则的解读以及加强乡镇财政管理的作用分析，笔者认为加强乡镇财务管理的办法主要可以从以下几个角度实施：

1.提升乡镇财政保障调控力度

在这一环节当中，乡镇财政部门要做到依法加强收入征管，并进行财政预算的合理编制，坚持“量入为出，收支平衡”的原则，科学、合理的编制年度财政收支计划，并将其纳入预算管理当中。在此基础上，要对自身的财政体制予以完善，对县级政府财政部门与乡镇政府财务部门支出责任的有效划分，建立匹配的财政体系，以合理的奖惩机制来鼓励和引导乡镇政府的工作行为，并帮助乡镇政府解决逾期债务，杜绝新债务的出现。

2.建立惠农财政工作新机制

在这一环节当中，主要有三方面工作内容：其一是对惠农资金补助对象管理进行创新。通过对补助人员的认定和审核，建立起上下协调、责任明确、操作规范的惠民补助机制。其二是完善农民财政补贴工作。以“一折通”的方式，来完成对农民资金的补贴与发放。并为其编制合理的数据库，以便记录。同时还要建立违规违纪举报奖励制度，以实现对农民资金补助行为的有效监督。其三是对服务机制与形式进行创新。以群众需求为基准点来进行工作机制与形式的改变，提供“一站式”服务，提升群众的满意度，打造服务性财政窗口形象。

3.强化乡镇财政监督职能作用

首先要加强对自身财务与资产的监管，通过建立完善的财务管理制度来提升乡镇资产管理工作水平，建立起健全的资产购买、处置、等级和台帐制度。其次要对专项资金的监督职能予以提升，强化乡镇财务对专项你的监管力度。对于列入乡镇财政预算的专项资金，要实行全程参与，专项管理。对于上级财政部门直接管理但项目实施主体是乡镇政府的专项资金，要做到全程参与监管，以实现乡镇政府对各类专项资金的监督与保护。再次，要加强对村级财务的监管，对村级财政资金的支付、转移予以监督，全面规范村级财务会计核算工作，加强对村级财务工作的指导和监督，兵定期对村级财务人员、核算人员开展会计业务培训与经济法纪教育。最后要做好对农民负担的监管工作。通过有效监管来解决一切不合法、不合理的收费行为，杜绝乱摊派、乱加码、乱收费的情况出现，将农民负担控制在最合理的状态之下，避免农民负担反弹情况的出现。

4.提升乡镇财政队伍综合水平

首先要对岗位管理进行强化，通过建立乡镇财政人员管理台帐的策略，对乡镇财政人员进行统一备案管理，从根本上保证乡镇财政队伍的稳定性。其次要做好对乡镇财务人员的专业培训，通过分期分批培训的方式来提升乡镇财务人员综合业务水平与职业素养的提升，在条件允许的情况下还可以组织基层财务人员到大学当中参加更为深入的配需，使乡镇财政业务进入到一个制度化状态下。最后要建立起科学的考核机制，通过将乡镇财政工作情况纳入乡镇、科室难度考核当中的方式，来对乡镇财政部门的责任进行明确，切实提升乡镇财政人员的工作积极性，为乡镇财政工作水平的提升提供基础保障。

三、总结

第5篇：强化财务监管职能范文

转型升级这个词语对人们来说并不陌生，这个词语主要运用在企业上。在经济新形势事态下，国有企业想要顺应这种形势发展，尤为需要重视做好升级转型工作。财务部门负责企业物质资金的管理，对运营发展具有重要作用，从中可见加快财务管理人员的升级转型对整体各方面的升级转型具有重要的战略意义。

【关键词】国有企业；财务管理人员；升级转型

前言

在加快转型升级的口号下，国有企业在经营发展中的各层面进行了全面的优化改善工作。在财务管理发生悄然生息的变化同时，管理人员的职能与能力素质不断提高，信息化水平同样得以提高，能够看出财务管理工作在升级转型中变化巨大，但对管理人员来说在升级转型中还存在未解决的难题，为此需要对升级转型问题加以细致的分析。

一、财务管理人员转型的重要性

伴随国资监管的力度日益加大，企业法人治理在结构上日益完善，企业财务工作中原始的会计核算逐渐被财务管理所代替，这些变化对财务工作来说提出新要求，对其管理人员来说转型发展处于迫切调整升级的阶段，这也体现出加快国有企业财务管理人员升级转型的重要性。

（一）从国资监管上看是加大监管力度的需要

近些年来国资监管处于逐步加大监管力度的阶段，监管越加严格，在监管思路上越加得以创新完善，其中包括对新会计准则的实施，预算管理全面推行，注重从“事前”到“事后”的闭环式管理，对资金实行集中化的管理，使资金风险得以控制，加快建设风险预警指标体系，深化指标体系。这些措施目前处于全面落实阶段，这要求管理人员要具备一定的专业素养，可见升级转型的必要性。

（二）从企业法人治理来说是对其结构深化的需要

企业董事会在国资委的扶持下各项建设持续推进，在结构上看来具有完善性，财务部门在其中立下不少功劳。财务管理是一项附属职能，决定资源配置的方向与模式，影响经营活动的运行效率，从企业战略上来说在服务与价值创造能力方面都对其工作人员提出要求，所以加快财务管理人员转型升级是深化企业法人治理结构的需要。

（三）从财务监控上说是强化监控力度的需要

企业追求的是最大化的价值，具有有利的竞争条件，财管人员在财务处理上具有关键作用，占据核心位置，因此财务人员要以全局为重，从各业务层面深入，加强信息沟通，扩大沟通渠道，对财务监控真正意义上的实现，这对财务岗位的工作人员来说在业务处理上具有高度配合的协同与高水平的信息技术应用能力，所以加快财务管理人员升级转型是强化财务监控的需要。

二、在转型设升级中遇到的问题

从现代企业制度发展现状来说正处于从起步到完善的关键时期，也是对现代化的企业经营管理制度实施必要性的验证，是其制度在当前宏观与微观，从全面角度转型升级的尝试探索，实施全面预算管理的现代企业制度还没有蔚然成风，这种发展状态方兴未艾，所以转型升级难免会遇到羁绊，不会一直顺利，这对于国有企业包括财务管理在内整体性的转型升级来说面临巨大挑战。

国有企业受到社会职能的限制，没有完全结合自身意愿进行经营，经营手段没有实现完全的市场化，在管理意识与意愿上仍存在问题，法人治理在结构上不尽合理，决策机制也有不足，管理能力受限，约束激励机制还未完全建立，致使推动财务管理向前行驶的动力燃料不足，这对信息化的财务管控长远发展产生影响。

另外一点财务管理人员的转型升级受到传统职能的影响越加明显，在国有企业中其部门管理人员多以“精打细算型”、“居家守财型”、“决策执行型”这三种形式的人员为主，与“严格管控型”、“精细理财型”、“有效决策支持型”这三种形式的人员仍有很大差距。在实施财务管理中表现出对业务处理高度重视，却对管理工作持有轻视的态度，价值创造职能发挥的作用意义不大。从知识结构上其管理人员倾向于会计核算，岗位业务的管理稍逊一些，参与经营管理的能力有限，更谈不上参与战略决策。

从以上对转型升级中遇到的问题可看出其人员的D型升级重点是在体制机制上有所突破。

三、升级转型策略

（一）创造良好的国资监管外部环境

重点对其管理趋势进行研究，对其管理人员转型升级开辟正确的道路。国资委应通过资源与政策上的优势，对现有相关制度规范加以分析研究，加以完善，制定符合于财务管理工作现状的制度规范，这不但有利于管理水平的提升，而且为为其人员转型升级明确的方向。对总监制度加快建设，全心、热心服务于转型升级事项，国资委曾经在总监管理上曾出台暂行规定，对财务总监履行职能与功能角色起到了改善与转变作用，但还需要在理念意识等方面加以提高。多学习国外具有先进性的管理理念，多总结财务工作经验，对委派考核制度加以创新，促进总监人员在水平素质上的整体提高。

（二）提供成长空间与平台

正视财务战略的突出位置，促使其战略与绩效考核相挂钩，使战略目标快速实现，在财务人才队伍上保证能够与战略需求相符合，从人才的选材到使用上对机制进行创新，提供财务人员广阔的平台，在管理中使其价值能够创造出来。更要注重其工作的信息化管理，加强信息建设，使信息化为财务管理工作提供推动力，这是财务管理今后发展方向。国资委正在尽快出台与信息化平台建设的政策意见，国有企业在有利的条件下抓紧开展信息化建设，建设具有管控职能的平台。以价值观念为支撑，抓住实施全面性的预算管理这条主线，重点做好资金管理与风险预警工作，整合优势资源，实施对预算的全面控制。实行双重风险管控导向，实施精细化的财务管控，使财务管理工作人员的能力素质在广阔的成长空间中得以提高。

四、结语

财务管理人员转型升级是国有企业在财务上与时俱进的重要体现，当前转型升级中传统财务职能仍然存在，对这个问题需要对思想观念加以更新，这是关键性问题；在制度规范上也要加以更新，国资委等相关部门切实发挥职能，为财务管理人员转型升级提供良好的成长发展空间。

参考文献：

[1]张明秋.浅析企业财务转型升级之路[J].财会学习，2016，（13）：1718

第6篇：强化财务监管职能范文

一、国有商业银行会计机构改革历程回顾

国有商业银行财务与会计机构大体经历了两轮大的调整。

（一）上世纪末至本世纪初财、会部门分设，强化了财务部门在资源配置和会计部门在基础管理中的作用改革开放初期，我国根据业务领域分工逐步建立了工、农、中、建四大专业银行共同组成的国有银行体系。1993年12月，国务院《关于金融体制改革的决定》明确提出将各专业银行尽快转变为国有商业银行的目标。1995年我国颁布了《商业银行法》，为商业化改革进一步提供了法律基础。《商业银行法》明确规定：“商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。”这一时期，国有商业银行积极推进自身改革，强化经营责任，但同时，银行无序竞争情况较为严重，内部管理薄弱，经营风险急剧扩大。如何加强管理，成为摆在商业银行面前的一个重要课题。1998年初，建设银行率先在国有商业银行中进行了第一轮财会体制改革，将原来的财会部分设为计划财务部和会计部，即单独成立了会计部，同时将资金计划部和财会部的财务职能进行整合，成立了计划财务部。随后不久，工商银行也进行了类似的改革，对财会部进行分设，组建了计划财务部和会计部。中国银行虽然在总行层面没有进行相应的机构改革，但在分行层面将财务管理部门分设为计划财务部门和会计结算部门。交通银行将财会部分设，成立了计划财务部和会计结算部。农业银行尽管没有进行相应的机构调整，但也进行了有关讨论和酝酿。

（二）近几年的财、会部门合并，强化了运营和现金管理的职责，实现了财务会计的一体化运作2003年12月，国家通过汇金公司向中国银行和建设银行注资，掀起了新一轮的国有商业银行改革大潮。通过股份制改革、引进战略投资者和公开上市，建立真正意义上的现代商业银行制度，原来的国有独资商业银行改革成国有商业银行，并陆续成为上市公众公司。伴随着重组上市，国有商业银行的会计职能发生了新的变化。2006年，工商银行率先将计划财务部、会计部合并，成立财会部，同时成立运行管理部和结算与现金管理部。随后，建设银行推行了会计运营管理体制改革，强化了营运管理的职责，并于2008年将计划财务部与会计部合并，成立财会部，同时将原会计部中的支付结算、柜面管理等相关职责进一步整合，成立资金结算部。

2009年，中国银行在进一步强化财会管理职能的同时，将部分操作性会计核算职能划转运营部（后又将部分职责调回财务管理部）。在分行层面，对会计结算部门职责进行了相应调整，将会计制度、运营等职能分别调整到计划财务、运营部门，并成立了收付清算、国内结算与现金管理等部门。农业银行于2006年将资产负债部与财务部合并，成立计财部，并同时成立了会计结算部。2008年上半年成立运营管理部。2008年下半年，又将财务、会计合并，成立财务会计部，单设资产负债部，同时成立结算与现金管理部。交通银行2007年将计划财务部改为预算财务部，并于2011年将会计结算部改为营运管理部，其中的会计政策等职能调整到预算财务部。

二、国有商业银行会计部门职能演变

各家国有商业银行财务、会计部门先分后合的调整，看似简单的回归。但实际上，在这两轮改革中，此会计已非彼会计，不仅会计部门的职能发生了根本性的变化，人们对会计部门职责的认识也发生了深刻的变化。

（一）第一轮财会体制改革中的会计职能分析

在上世纪九十年代，银行柜面人员大多叫会计人员，这也是我们经常听到一家国有商业银行动辄有十几万会计人员的原因。实际上，除了一般意义上的核算职能外，银行会计部门还承担了柜面管理职责以及业务处理角色（如资金清算、结算等）。后来有人把当时的营业网点称之为“交易核算型”网点，就是这个道理。因此，这一阶段国有商业银行的会计职责，与西方银行存在很大的差异（西方大型商业银行财会人员最多只有几千人）。如果说真正意义上的财务会计是围绕会计政策、财务报告及内部控制等核心职能，那么这个阶段的会计更多的是营业会计，承担了柜面交易处理、资金清算、会计核算等多重职能。从这个意义上来说，从上世纪九十年代开始，商业银行会计更多地是承担了现在意义上的营运职能。而在第一轮财会体制改革后独立成立的会计部门，除专司一般意义上的会计职责外，更多地是面向柜面服务、业务流程和后台处理。实际上，改革进一步强化了会计部门在运营、交易处理和柜面流程等方面的职能，而在会计政策、财务报告等会计核心职能方面，反而没有发挥多大作用。我们现在所说的会计政策，更多的是通过财务政策的形式来实现的，而会计的最终产品财务报告对报告使用者意义并不大。

（二）第二轮财会体制改革中的会计职能分析

第二轮财会体制改革，表面上是回到原点，但实际上会计职能已经完全不同。这一时期的会计职能与西方商业银行的会计职能已非常接近，至少是在语境上能够基本达成了一致。这一时期的会计职能，在会计政策、财务报告和内控控制等核心职能方面得到了强化。原来会计部门的集中处理（如清算）等职责调整到运营部门，支付结算、柜面服务等也移交不同的前台部门或成立独立的部门进行管理。改革后的会计部门职责，已逐渐演化成一般工商企业意义上的会计职责。两次改革，不是简单的回归。第一次改革，强化了会计的营运、流程及前台管理的角色，强调会计在对内基础管理中的地位和作用。因此，有人称之为“大会计”。这时的会计，更多地体现了国外银行的营运色彩。第二次改革，将预算、考核、会计政策和信息披露等一体化，强调对投资者的责任和义务（如准则执行、内部控制及对外披露等），并将原来会计的营运、流程和前台管理角色分别剥离到营运及现金管理部门。至此，“大会计”变成了“小会计”，由“矮胖”向“瘦高”方向发展：一方面，由“矮”向“高”，突出重点，在规则和反映方面的职责得到了加强；另一方面，由“胖”变“瘦”，职能收缩，从前台柜面管理、结算产品及营运中后撤出来。

三、国有商业银行会计职能变迁的原因分析

国有商业银行会计部门职能变化，是在商业化改革的大背景下进行的。会计在商业化改革过程，体现并很好地顺应了不同发展阶段对会计工作的内在要求。第一轮财会体制改革是在亟待加强资源调控和基础管理的背景下进行的。国有商业银行刚刚经历粗放经营，急需加强内部管理和自我约束，提升资源配置和基础管理两方面的能力。一方面，需要强化约束，树立统一法人体制，加大资源整合和分配的力度。因此，通过成立计划财务部，整合预算、计划等方面职能，发挥综合管理的优势和经营导向作用。另一方面，需要强化基础管理职能，加强柜面基础管理，规范操作，防范风险。同时，信息技术在商业银行已经开始广泛运用，初期更多地体现在“会计电算化”上。在信息技术的推广和运用过程，自然需要会计部门发挥更大的作用。因此，单独设立会计部门对强化银行的基础管理，加速推进信息技术的应用，具有非常积极的作用。然而，客观地说，当时的历史条件下，会计职能难免顾此失彼，在会计政策、财务报告及与财务报告相关的内部控制等方面的职责非常薄弱。主要原因在于，一是当时基本上处于“两则”、“两制”阶段，财务政策在银行的会计核算中发挥了更大的作用。二是银行虚盈实亏，盈余管理的空间非常大，加之缺乏严格的会计信息管控机制（如外部审计和强制披露义务等），会计信息真实性难以保证。财务报告主要是围绕资产负债表和利润表，会计信息相关性也不够。因此，财务报告的职责也相当弱化。这正如前文所说，这一阶段的会计，从现在意义来看，是有会计之名但并无会计之实。第二次财会体制改革是在国有商业银行股改上市的背景下进行的。各家银行积极推进管理改革，转变经营理念，管理要求和方式都发生了重大变化。同时，面临着一系列的监管和强制披露要求，外在约束得到了加强。会计部门在这个阶段的职能，逐步由前台退回到后台，从后台流程又进一步收缩到政策和报告层面。一是营销职能得以加强。以客户为中心的理念得到了深化，网点逐步由交易核算型转变为营销服务型，前台更多地是要面对客户，而不是账户，与之相适应的，前台的劳动组织和流程设计更多地要考虑客户的感受。这必然要求会计从前台收缩，或自觉向业务转变，原先的会计职能得以弱化。同时，在信息技术运用上，也更加强调以客户为中心，突出客户和产品，强调客户体验和员工体验，系统设计思路都围绕这些要求改变，会计在信息化中的作用也进一步弱化。为向客户提供综合服务解决方案，需要进一步加强现金管理、支付结算等产品管理职责。所有这些，都势必要求单独成立现金管理或资金结算部门。二是流程变革进一步深化。银行纷纷依赖信息技术，实施前后台分离等一系列的流程变革工作，重点是将前台的工作往后台上收；同时，发挥集中作业、流水化作业的优势，实现集约化经营。因此，运营的职能和角色得以进一步强化，各家银行或新建运营部门或强化其职能，并在银行经营管理中发挥了越来越重要的作用。三是披露义务大大强化。为保护投资者利益，需要加强在财务政策与会计政策、计划预算与财务报告、财务控制和会计监督等方面衔接，实行一体化运作。同时，伴随着会计准则改革和国际趋同，原来的财务政策作用逐渐被会计政策所替代。在上述要求和变化的推动下，财务、会计部门合并已顺理成章。

四、几点体会

关于商业银行会计职责定位，讨论很多，见仁见智。但不论是第一轮的否定还是第二轮的否定之否定，都不能简单地以对错加以评判。正如恩格斯所说：“我们根本没想到要怀疑或轻视‘历史的启示’,历史就是我们的一切。”即使是今天的会计定位，也毫无疑问不会是终点。但客观地总结这段历史，对我们未来的工作还是非常有裨益的。

（一）会计部门职责演变体现了与时俱进的要求

纵观国有商业银行会计改革历程，不难发现，几家银行在改革的步伐和方向上呈现一定的同向性和同步性，体现出外部环境的变化，反映了商业化改革的内在要求。比如，第二轮调整全面体现了以客户为中心的理念、流程银行的建设、监管要求和披露义务，以及信息技术的广泛运用等。从这个角度来说，国有商业银行的会计改革，反映了特定阶段的历史要求，改革也顺应了发展的要求。可以说，国有商业银行会计职能的演变与商业化改革步伐是一致的，是与时俱进的。

（二）会计职能转变是一个长期过程

观念和思维惯性的改变，并非一朝一夕可以完成的，更不是通过一纸文件可以清晰界定的。即使到今天，很多认识和看法还没有根本的改变，一些职责和边界还在不断的讨论、调整中。两次改革，四家银行看似相约而行，但又有所不同。改革尽管在很大程度上解决了银行财会的外在语境，但内在语境问题并没有完全解决。这种认识的统一，不仅需要银行内部持续的改革推动和管理人员理念的更新，同时也需要在监管上进行相应调整。在信息技术广泛运用的今天，传统意义上会计核算方法、组织形式等（如会计档案的范围、保管形式和相应的法律效力等）已经发生了根本性的变化。如果在法律监管上没有进行相应的调整，就必然会违背事物发展的基本规律，滞后于发展的现实要求。

（三）会计职能变迁体现了会计人对会计本质的执着追求

第7篇：强化财务监管职能范文

多元经济企业；发展方向；管控模式

1.多元经济企业整合后的发展方向

坚持以人为本，树立发展观念，创新发展模式，提高发展质量，实现多元经济又好又快地发展。多元经济企业整合后的发展方向具体包括四个方面：

企业管理目标。多元经济作为国有和集体控（参）股企业，多元经济企业整合后将行使出资人的相关管理职能以及生产经营监管职能。因此，在加快理顺产权关系、劳动关系和管理关系的基础上，实行分类分级管理，落实管理责任，建立和完善各项管理制度。对国有全资和国有控股企业，比照二级单位管理；对集体全资、集体控股企业，其安全、质量、环保、人事、党群工作等，则实行委托管理，行使出资人的相关管理职能以及生产经营监管职能。

整合重组目标。以专业化、集团化为整合重组目标，逐步对产业关联度高、具有优势互补和战略协同效益的企业，实施专业化、区域化整合重组，基本形成业务类别突出、具有较强竞争力的企业集团。

产业结构目标。立足于培育自我生存发展能力，构建适合集体资产做强做大的产业结构和业务体系，形成与主营业务协调持续发展的产业格局。

2.多元经济企业整合后的管控模式

实行集团化的分级管理模式。多元经济资源整合后的多元经济企业，实行“集团管理、公司运作、放权经营”的管控模式。为对多种经营企业实施激励与约束相结合的有效管理，鼓励和支持经营规模较大、经济效益较好的企业进一步发展壮大，加快以优势企业为核心的集团化重组，对具备一定规模的多种经营企业比照直属二级单位实行行政分级监管。

建立公司法人治理结构。各集团公司建立责权统一、运转协调、有效制衡的公司法人治理结构。集团为市场竞争主体，实行独立核算、自负盈亏，具有运作管理的自。各集团根据自己的专业优势，进行市场开发、客户管理、生产运营和安全环保管理。

对各集团公司进行分类管理，对各集团的产品方向、技术进步、经济效益提出要求，即进行战略意义上的引导、指导。

各集团公司要严格按照《公司法》要求设立公司制法人，依法建立公司董事会、监事会，实行决策权和经营权的分离，管理权和监督权的分离。

各集团公司采取“直线职能式与事业部式相结合”的组织结构。按照扁平化管理的理念，设立精干、高效的总部机关。科学定员、控制人数，对所属组织按地区重组和专业分工重组的子公司进行设置。

各集团公司的主要职能是制定公司发展战略与发展目标；进行重大投资决策，审批下属公司的较大投资项目；任免直属公司的主要领导成员；对资金实行集中管理，统一进行资本运营；确定下属公司的利润指标、财务预算，实施绩效考核；协调下属公司之间的经济关系；对下属公司的生产经营活动进行审计和监督；对下属公司提供政策指导；在规划计划、人力资源、市场、财务、审计、法律等方面提供支持。

强化内部审计体系。在各集团公司总部设立审计部，强化审计职能，形成“制度+审计”的监督检查体系。建立学习型的企业，学习海尔等企业管理理念，重视人本管理，建立和谐长庆。

强化股权管理。实施战略控制管理：规范清理后，所保留的30家三级法人实体，均属于国有、集体有绝对控制力的企业。按照中国石油的要求，对这类企业在股权管理上实行“战略控制管理”。管理内容主要包括：按股权决策程序审议公司基本管理制度，公司内部管理机构设置及调整方案，公司发展规划与经营计划，投融资计划及方案，财务预算与决算方案，利润分配方案和弥补亏损方案，公司资本构成变动事项，公司合并、分立、解散、清算事项，以及涉及《章程》修订的其它事项；选派股东代表、董事、监事，推荐经理层人员，并对所委派、推荐人员进行绩效考核；监控企业经营动态，督促相关决策的贯彻落实。

健全股权管理职能：按照全过程股权管理的要求，股权管理应覆盖股权投资、股权过程管理、股权处置等环节。可对资本运营部原有科室职能做相应调整，按照全面风险管理体系所确定的工作流程，由投资管理科行使投资规划和法人实体投资管理职能，股权管理科继续行使出资人行权管理职能，原改革改制办公室行使法人实体整合重组及调整处置等管理职能，并设立专职董监事办公室，与中国石油资本运营部相关职能接轨。

加强绩效管理与考核：各法人企业应实行全面预算管理，并按照股权管理程序审定的年度预算指标，由公司董事会具体制定经营考核政策，年末由资本运营部统一指定中介机构进行严格审计，按照审计结果进行相应的奖惩，考核结果与二级托管单位年度考核挂钩。

分层级管理经营者。按照企业分级监管模式，对分级监管企业董事长、总经理、党委（总支）书记，比照正处级、副处级（总师）干部，实行备案制管理。

对公司直接监管企业的董事长、总经理、党委（总支）书记，比照正处级干部管理，对副总经理（总师）比照副处级干部管理。对二级单位实施行政监管企业的董事长、总经理、党委（总支）书记，比照副处级干部管理。对上述实行备案制管理的干部，经履行考核程序后，可以在全同级别干部岗位上交流任用。

对企业生产经营活动进行宏观指导。为实现生产统一协调，安全统一管理，以及避免重复建设、同业竞争，降低经营风险，凡以市场为依托的多种经营企业，及二级单位在不直接干预企业正常生产经营的前提下，在劳动用工、市场协调、车辆购置、财务及资金管理、重大投资、审计监督等方面，进行必要的协调、控制和监管。

多种经营企业的HSE管理、质量监督、资质认证等项工作，按相关政策和专业管理要求，进行统一管理。

对企业财务工作实行动态归口管理。对多种经营企业管理状况、主要经济发展指标等，纳入多种经营企业统计管理范围，实施动态归口管理。多种经营企业应按要求，及时上报各种统计报表、财务报表等统计信息。

主办单位管理党群工作。多种经营企业的党建、工会、共青团等党群工作，依照各自章程和有关法规，可由其所在的二级单位负责管理。

明确多元经济发展方向和模式，全面正确地把握企业改革的形势，抓住机遇，推进改革，建立现代企业制度，探索国有资本与集体资本的重组联合和企业间的重组整合。本文分析了多元经济企业整合后的发展方向，以及多元经济企业整合后的管控模式。希望本文的研究能为相关领域的研究带来新的启示。

[1]刘 力.多元化经营及对企业价值的影响[J].经济科学，2011.03

第8篇：强化财务监管职能范文

一、财务与会计职责区分

（一）财务与会计的本质区分

现代企业以资金运行的形式来体现企业的运营活动称为财务，财务具体包括资金的投放和使用以及资金的收益和消耗等多项资金配备的运动过程，财务以实现企业利益最大化为目的，安排解决企业与各方货币关系为本质。会计的计量单位是货币，会计以对企业经济活动的记录、分析、核准为工作目标，为企业提供准确有效的会计信息。

（二）财务与会计的对象区分

财务与会计从表象来讲似乎是相同的，但实质上财务和会计表现出企业资金运行截然不同的两面，财务和会计的管理对象有着本质区别。企业的资金运动质方面是财务管理对象，即资金本身的运动及资金本身呈现的货币关系，如资金在常日里的收入和支出、组织资金的征集和安排以及财务监督调控的实现等方面。企业资金运动量是会计管理的对象，会计体现的是经济业务中货币数量的变更，货币是会计的计量标准，其主要目的是计量整个资金运动过程以及记录总结资金运动结果。

（三）财务与会计的职能区分

财务在企业中的职能主要是管理，企业以最大化资金收益为经营目的，提高资金效益的有效途径即货币关系的良好处理，企业的资金运动质方面是财务主管，依据企业实际运营需求，配备企业所需资金，合理配置资产效益，以此达到企业效益的最大化。企业的资金运动量方面归属会计管理，核算和监管是会计的基本职能，凡是制定主体可以以货币体现的经济活动都属于其管理范畴，对外提供企业经济信息，充分发挥核算和监管职能，高效管理资金运行。

（四）财务与会计管理方式的区分

构造财务活动、调节财务关系的业务方法称为财务管理方法，财务管理方法主要包括财务方面的查验、剖析、把持、规划、评估和财务制度等方面。核算、辨析、检查三方面构成了会计管理方法，通过复式记账原理、指定分类方法，对企业成本、耗费、效益、资产和债务以及所有者权益等多方面进行完整、系统、全面的记录总结。

（五）财务与会计的作用形式区分

财务管理可直接调控资金活动，对企业资金的收入和支出进行管理以及资金的调配和安排等实时管理，对资金进行事前、事中、事后的直接控制。会计则是核算和监管资金运动过程及结果，侧重于事后反映，如实对外公告。

（六）财务必须与会计职责分离的外在原因

目前，我国会计信息失真现象屡见不鲜，财经违纪行为频发，这都是财务与会计两者含糊不清所导致的，是财务必须与会计职责分离的外在原因。会计和财务各自负责不同的工作内容和范围，会计工作负责为社会各界提供真实有效的企业会计信息，包括投资者、债权人、政府、客户、社会以及企业内部各级部门，同时满足其对会计信息的各种需求。而所有者的利益则由财务来负责，财务必须遵照所有者的意志开展工作，对企业财务资金的收入和支出进行整体的组织、规划和控制。我国长期实行计划经济体制，致使实际的财会工作过程中，企业财务与会计模糊不分。究其根本，会计信息失真现象的发生是会计监督力度薄弱所致，财经违纪行为的发生是财务监督力度不够所致。因此，在企业实际工作中，财务与会计职责必须分离，机构分设，防止以上问题的产生。

二、财务与会计职责分离的必要性

（一）适应产权划分

现代企业创建并完善相关制度，要求企业最终所有权、企业法人所有权、企业经营管理权三权必须分离，既相互约束，又相互关联，只有企业财务与会计职责分离，才能完成产权的划分。其中，企业最终所在权指的是股东持股权亦或是投资者的原始产权；企业法人所有权指的是董事会的财产支配权，简言之即企业法人财产权；企业经营管理权指的是经理的日常经营管理执行权。为满足三种产权划分需求，企业财务与会计职责必须分离，主要是由于财务管理负责对象为经理班子，体现企业经营管理权；而会计在负责经理班子的同时，仍需负责董事会，以财务报告形式约束、作用于经营管理权，会计还需整理准确有效的会计信息，对内对外公告，为企业董事会的决策提供依据，为股东和投资者掌握企业运营状况提供信息。所以，企业的财务管理部门和会计机构必须要分开设置，职责明确分离。此外，现代企业新制度的确立，为企业拓宽了市场，为此企业会计从业人员，必须建立新型企业经营理念，更新企业效益观念，对企业业务事后反应必须及时。在更为广阔的市场环境中，企业财务管理工作会更加复杂多变，突显财务管理工作的重要性，所以企业财务与会计职责的分离势在必行。

（二）投资主体的多元化

随着现代企业制度的确立，新的组织形式应运而生，新的组织形式以股份制企业和企业集团为代表，呈现投资主体的多元化，社会各界以及投资主体对会计提供的信息需求量与日俱增，对会计信息质量提出更高的要求，鉴于此，必须将企业的财务与会计职责分离，加强会计职能，强化核算和监管力度，以此满足企业内外对会计信息提出的高质量要求。另外，仍需强化财务管理职能，高效运行、筹划企业资金。所以，必须将财务与会计职能分离，机构独立设置，以此满足以上需求。经营管理者的自身素质一定程度上对企业经营管理状况起着决定性作用，所以企业的经营管理人才必须具备专业的知识和技能，加强企业经济管理。

（三）现代企业制度需求

产权明确清晰、权责清楚、政企独立、科学管理是现代企业制度特点，现代企业制度这一特点反映出企业在内部管理机构的配置上，需强化企业内部控制。究其根本，财务管理归属业务管理部门，会计归属内部控制部门，财务的经营管理具有直接性，而会计的经营管理则是间接性的。因此，会计、内部审计等相关部门对财务管理活动具有监督、控制的作用，由此展现内部制约原则，如果实行财务一体化，财务与会计职责划分不明确，则不能有效实施自我监管。所以，新型现代企业制度要求，企业财务和会计职责必须分离，以此实现企业经济利益的最大化。

三、财务与会计职责分离的模式

当前，我国需完成的首要任务是国有经营体制的转换，现代企业制度的确立。现代企业制度即是社会化生产的结果，也是市场经济不断发展的产物，而职责分离是现代企业制度的基本特征，现代企业产权制度的建立，要求企业的财务与会计职责必须分离，机构分开设立，以此适应新型企业制度的要求。财务与会计两者之间的职责必须清晰明确，摒弃传统的认为财务与会计两者不可分观念，转换两者必须紧密联系的陈旧理念。首先，随着现代企业的迅速发展、高效运行，要求财务与会计职责必须清晰明确，进行分离。会计是为适应现代社会客观要求，满足现代企业对于货币信息的需求而创建的经济管理工作，高效完成企业经济核算和监管是会计的主要责任，会计工作还负责为企业经济决策提供真实有效的信息依据。与此同时，企业资金收支的组织、规划和掌握由财务负责，资金管理是财务工作的基本职责，为资产所有者的合法权益提供充分的保障，同时确保企业经济利益平稳提升。由于财务与会计职能的不同，所以必须机构分立、职责分离，如只要关乎资金收支方面的工作，均由财务部门处理；而企业经济的核算和监管、企业信息的处理公告则由会计部门负责。其次，企业财务与会计职责分离之后，财务与会计必须将本身的职责执行好，同时两者不可完全相互脱离，仍需强化彼此之间的联系，以此提升管理效果。其中最为关键的是会计职责的明确清晰，国家法律明文规定保障会计工作的合法权益，同时财务人员的任免，必须遵照相关任免规定，另外，财务、会计从业人员的工资必须得到保障，方可起到促进作用，展现职责的重要性。对于明知故犯、违反乱纪的行为，给予处罚、绝不姑息，以此确保会计信息的有效性。

第9篇：强化财务监管职能范文

【关键词】会计工作；监督管理；探索

会计监管是保证会计工作有序进行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证，但会计造假事件屡屡发生，会计信息大面积失真，严重地影响了社会经济的健康发展，造成了信任危机，给国家和个人带来重大的损失，已经成为我国市场经济发展的严重障碍。因此，加强会计监管，从根本上扭转会计监管弱化是切实解决这些问题的有效途径。

一、会计监管工作的现状

目前，我国会计队伍整体素质与市场经济的发展尚不适应，在某些领域和行业，会计信息失真是有增无减，会计监管是有名无实，这已经成为财务管理工作中较为普遍的问题。有些单位一切领导说了算，会计法规可有可无，会计人员往往不敢违背领导的意思，没有自己的立场与原则，往往是随风倒，领导说什么就是什么。有的会计人员坚持原则却往往受到打击报复，得不到妥善处理，严重地挫伤了会计人员严格执法的积极性，使会计监管成为事后反映，成为了一种摆设，失去了会计监管的意义。一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了国家宏观调控和管理的正常进行，会计工作根本无法独立行使其监管职能。因此，强化单位会计监管职能，切实做好会计监管工作是当务之急。

二、会计监管弱化的原因

一是我国法律制度尚不健全，社会风气不正，腐败现象较为严重，会计环境十分复杂。一些思想道德素质不高或政治立场不坚定的会计人员，经受不住压力或诱惑，成为会计造假的工具，丧失了会计监管的职能。

二是不能正确处理监管与服务的关系，导致会计监管的弱化。会计具有监督管理的职能，监管贯穿于财会活动的始终，形成监管和服务之间相辅相成的内在联系。但实际工作中，财会人员往往不能正确处理服务与监管的关系。与领导发生矛盾时，服从领导意图为先。会计人员在涉及单位职工的切身利益问题上怕犯众怒，不敢监督。

三是财会人员对领导坚持要办的违纪事项怕受打击，不敢有效监督。如财会人员在处理单位利益与国家利益这一问题上，如果按照领导的意图为本单位的“利益”而偷、漏税款，编制虚假会计信息，就会得到领导的奖赏与器重。如果违抗领导的意思则会受到打击报复，甚至会被辞退。

四是财会人员素质不高，妨碍了会计监管职能的发挥。近年来财会人员素质虽有提高，但总体上仍不能适应经济发展的需要。少数财会人员缺乏应有的政治觉悟和职业道德水平，或者对有关财务制度不甚了解，在业务处理上常常有意无意地违反财经纪律。也有个别财会人员利用工作之便，营私舞弊，甚至为单位领导出谋划策，带头违法乱纪。

五是社会监管和政府监管分工不明确。不能对单位的经济基础活动进行客观、公正、全面的评价，各行政部门不能对单位会计工作进行全面的监督管理和对有关单位的会计资料实施会计监督检查。

三、强化会计监管的有关对策

一是加强法律体系建设，为会计监管的有效实施提供法律保障。会计监管的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设就必须建立一整套完善的法律法规政策，满足其发展的需要。目前我国已颁布了新的《会计法》，明确了会计监管的执法职责和权限，加大了依法处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施。

二是明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督管理中的责任。在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照其意愿办事，出了问题或将其一推了之或找个“替罪羊”，这些都严重阻碍了会计监管工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监管职能提供了保障。

三是对会计从业人员进行以会计基础人格和会计职业人格为主要内容的教育。通过各种人格教育的手段和途径来促进会计从业人员对自己内心世界的了解，保持对周围社会环境的客观和全面的认识，使之在处理会计事项时，能根据职业良心来把握自己，以诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账等来鞭策自己，做会计秩序和市场经济秩序的重要维护者。

四是加强会计人员队伍的建设，提高会计人员的整体素质。首先要加大会计教育培训力度，充分利用先进的会计教育手段，全面提高会计人员业务素质，提高会计执业能力，才能适应时展的要求，掌握精益求精的专业技能，才能对事物做出正确的判断，具有前瞻性和远见卓识，在核算中管理，在管理中监管，并把监管贯穿于会计核算、预测、决策、控制、分析的全过程。其次要加强会计诚信建设，全面提高会计人员思想道德水平，加强会计诚信建设,是会计道德规范的最基本的要求。会计人员要有高尚的情操和道德水准，抱着对国家、对社会主义事业忠诚的态度，始终要把国家、民族、集体的利益放在首位。

五是要明确有关政府部门的职责分工，确定了在对会计工作实施政府监督的过程中以财政部门为主、其他政府部门协作的关系，分工合作，进行有明确目标的监督管理，各单位必须要自觉接受各行政部门的监督管理，如实反映有关情况，不得拒绝、隐匿或者谎报会计信息。对违法违纪行为加大处罚的力度。

一个社会的发展必然离不开一个健全的监管体系，在新的会计监管理论指导下，我国会计监管的新的框架体系已经以其崭新的面貌体现出来，也必将能够在规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序等方面发挥出无可比拟的作用，显示出其巨大的威力。我们坚信在一个有章可循、有法可依的环境中，我国的会计工作必然会朝一个健康蓬勃的方向发展。

【参考文献】

[1]李国隆.《论影响会计监督职能的环境因素》.山西省会计学会；会计改革与探索，1998.