财务审计工作计划精选(九篇)

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第1篇：财务审计工作计划范文

一、加强财务预算管理。一是认真研究预算及医改投入政策，加大财政预算争取力度，力保财政预算基数逐年上升。二是拟订所属单位财政预算分配建议，尽早下达所属单位年度财政预算额度。三是加强所属单位年度收支预算的编制与核定，加强预算执行的动态监管，引导单位内部考核分配方案与财务收支预算有机结合，适时沟通预算执行过程中的异常情况，督导单位实现年度收支平衡。四是及时组织收支预算年度考核及绩效评价。通过预算政策及相关管理措施，不断强化单位预算管理意识，促进单位预算管理规范。

二、强化单位账务及收支管理。一是规范部门及项目的账务核算及管理，坚持以账务与业务方案对接，项目资金与项目实施进展对接，促进项目规范运行。二是继续坚持乡镇卫生院财务集中审核制度，巩固会计基础工作，规范会计核算，落实收入、资金、资产等内部会计控制制度。三是加强单位账务数据利用与分析，对单位收支运行及债务、资产管理情况实行季度公示，保持适时有效沟通。四是重点监管单位公务接待及车辆运行管理，力求支出管理环节明晰、支出核销程序规范、目标管理效果显著。五是分层次组织财务管理相关政策的培训与沟通，争取单位领导对财务工作的重视与支持，取得干部职工对财务工作的关注与理解。通过账务监管，逐步改变单位重资金安排结算轻账务利用分析的现状，形成单位以帐管钱管物、领导真抓善管的财务管理局面。

三、稳妥实施部门内部审计。按照审计部门“三年审一遍，一次审三年，三年全覆盖”的总体要求，结合本部门财务管理现状，有重点、分步骤实施部门内部审计。一是以项目为重点，实施重大公共卫生及基本公共卫生项目专项审计。二是围绕收入支出管理实施单位收支审计，每年至少选择公立医院、公共卫生机构及乡镇卫生院各一家。三是围绕经济责任制实施领导离任审计。

四、严格控制单位债务规模。一是规范举债程序管理，严格控制单位新增债务。二是加强日常债务监管，严格控制债务总额。

五、加强政府采购管理。一是加强以采购项目是否合理、资金来源是否落实、采购预算是否虚高为重点的采购预算审查。二是统一政府采购审批申报，参与采购过程协调。三是统一实施乡镇卫生院专业设备及房屋维修项目政府采购。四是实行单位按季度上报政府采购台账监管制度。

六、规范单位资产管理。一是加强单位资产管理，明确内部管理流程，重点落实实物管理人员职责及盘存制度，做到账账相符、账实相符。二是统一组织卫生部门资产核销工作。

七、促进统计工作进一步规范。一是促进单位统计基础工作进一步规范，做到数出有据。二是做好全国卫生计生统计网络直报系统及其它统计报表的部门分工协调和上报工作。三是加强统计数据的利用与分析，为领导决策和单位管理服务。

第2篇：财务审计工作计划范文

关键词：农村经济(财务)；审计工作；质量；信息化

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

随着计算机信息技术的发展，几乎是每一个行业都发生了翻天覆地的变化。各行各业都在积极的推进信息化进程。为了提高审计工作的质量，农村经济(财务)审计单位已经开始积极的进行信息化建设。农村经济(财务)审计工作关系着农村经济的发展，信息化审计对于增加农村经济(财务)审计工作的科技含量，推进审计技术进步有着十分重要的作用。因此，为了提高审计工作的质量就应该要积极的推进信息化审计。随着时代的发展，各级政府、农民群众对农村经济(财务)审计工作的要求越来越高，为了做好这项工作，加快改进审计技术方法和审计作业手段，运用现代化的计算机推进信息化审计已势在必行。

信息化审计不仅仅能够突出审计重点，还能够丰富审计手段。通过先进的现代化信息技术可以实现自动筛选、汇总、分析等功能，从而能够有效的改变过去的那种逐笔分析的做法，从而能够使得审计思路更加的清晰，更加的突出重点，能够更加容易的发现各种违纪违规问题的线索，并且线索可以更加的可靠。同时还可以利用计算机快速、准确的特点，让实现全面审计成为一种可能。

通过先进的信息技术可以有效的拓展审计空间，提高审计效率。通过计算机网络技术的使用能够将农村经济各方面的信息汇集起来，及时地进行综合分析，从而可以更加有效地对被审计对象经济活动的实质进行掌握，为审计工作在拓展审计空间、加强对宏观经济管理和监督服务等各个方面构筑起有力的信息平台与作业基础。

一、信息化环境对农村经济(财务)审计工作带来的影响

(一)信息化环境使得农村经济(财务)审计业务的范围和内容大大增加

随着信息技术的迅速发展，农村经济(财务)审计工作中的数据不仅有纸质信息还有很多的电子数据信息。因此，农村经济(财务)审计人员不仅仅是要对各种信息系统所产生的数据信息进行审查和评价，还需要对这些信息的系统安全性、完整性、可靠性等进行全面的审查，而这也就使得他们的工作业务范围从财务报表和其它管理方面的“有形”数据，扩大到了“无形”的数字信息领域。

(二)信息化环境使得农村经济(财务)审计的技术方法发生了改变

随着信息技术在审计工作中的应用，审计技术将发生翻天覆地的变革，这就对农村经济(财务)审计人员提出了更高的要求，要求农村经济(财务)审计人员能够应用信息化的方式进行审计。同时随着我省农村社会经济的快速发展，农村经济(财务)审计工作所涉及到的范围也越来越大，业务也更加的复杂，因此，传统的审计方法已经很难适应新的审计任务的需求，这也要求农村经济(财务)必须要应用信息化技术进行审计。

(三)其他影响

信息化环境要求审计人员具有更高的素质。在信息化环境下，农村经济(财务)审计人员不仅仅需要具有丰富的会计、审计等方面的专业知识和技能外，还必须要掌握一定的信息技术知识技能。信息技术的快速发展对内控制度提出了更高的要求，大部分的控制措施都需要通过程序的形式从计算机信息系统中体现出来，对计算机处理具有更高的依赖性，即新的内部控制要求程序化的内部控制。

二、农村经济(财务)审计信息化建设的重点

要想农村经济(财务)审计工作的质量能够更加上一个台阶，就必须要进一步的明确目标，把握住审计信息化建设的重点。

(一)进一步普及计算机审计知识

必须要进一步的普及计算机审计知识，为审计信息化的进一步推进创造更好的外部环境。必须要按照审计署提出的对全国各级审计机关的开展审计信息化建设的要求，结合农村经济(财务)审计工作的实际情况，积极的实施审计署提出的《审计机关计算机应用培训计划》，组织相关的审计业务人员进行计算机信息技术知识的更新培训，让审计人员的信息技术水平能够获得较大程度的提高。要通过多种方式，对现有的农村经济(财务)审计队伍开展多形式、多渠道、多层次的计算机信息技术知识和技能的培训。并要通过培训来改善审计人员的知识结构，提高他们的计算机审计应用水平。通过培训要让一线的审计人员达到以下几方面的要求：(1)能够独立的制定出合理的计算机审计工作方案，并建立审计模型；(2)会采集相关的数字信息，下载数据；(3)能够对数据进行整理、转换、分析；(4)能够得出审计结果。要尽快的培养出一批能够练掌握并运用审计应用系统的业务骨干，让他们成为计算机审计工作的带头人和计算机审计现场作业操作能手，通过这批骨干来带动信息化审计的普及推广。

(二)通过信息化平台全面提高审计工作效率

目前，我省农村集体经济组织财务管理实行的是农村“三资”委托服务制管理模式。多数地方都实现了电算化，为了能够让信息化建设和审计业务进行最佳的结合，就必须在审计法规、审计资料、审计档案管理等多个方面充分利用网络的便捷、高效、易管理的特点，积极开发、使用一些配套的、实用性较强的例如审计资料查询管理系统、法律法规资料库、审计疑点资料库、审计信息库这一类的软件系统。信息化系统要具有“查询方便、容易管理、更新及时”的特点，以便更加高效的对审计信息进行查询，从而提高信息化的利用率与审计工作的效率。

总之，想要提高农村经济(财务)审计工作的质量，就应该积极推进信息化审计，这需要所有农村经济(财务)审计工作者共同的去进行思考。随着农村经济的发展，会有越来越多的有识之士通过以信息化提高审计工作质量做更为深层次的分析，将对如何通过信息化提高农村经济(财务)审计工作质量作出更趋完善的诠释。

参考文献：

第3篇：财务审计工作计划范文

主要工作内容：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。

2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。

5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

审计工作中的措施

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。

2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

第4篇：财务审计工作计划范文

一年来，在公司总经理、财务副总经理、监事会，财务部主任及相关领导的亲切关怀和指导下，我在财务部内审的岗位上，严格按照年初制定的内审计划，紧紧围绕公司提出的“加大检查、审核、监督力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过审计组同志们的共同努力，取得了一定成绩，充分发挥内审的监督和服务职能，为公司领导及时提供决策依据。全年共开展审计工作24项，在深化公司改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成绩，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任和大力支持，再加上我们审计组人员的勤奋工作，公司的内审工作一定会一年比一年有起色，同时也会能得到公司领导和同志们的认可。下面我从三个方面汇报工作：

一、2005年的主要工作

1、结合新岗位制定内审年度工作计划

财务内审是一个新设的岗位，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，在成立内审岗位后，就根据工作需要立即制定了年度工作计划；为了加强供电所财务管理，纠正经济活动中不规范、不合法等违纪违规问题，保证会计信息真实可靠，制定了供电所财务收支审计工作计划，为了防止税务稽查增加税负，制定了经济业务审计工作计划，为了规范供电所的收费行为，制定了农电收据检查的计划；并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。

2、积极开展内审工作

①、为了强化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初细化了内部审计制度，其目的是纠正经济活动中不规范、不合法、损失浪费等违纪违规问题，抑制消极因素，促进各部门遵纪守法，为公司经济健康运行保驾护航；通过工作发现2个供电所财务有问题，违纪金额接近10万元，我们财务内审根据公司领导的安排，提前介入，在批评教育的同时，督促其整改，既为公司保护了这2个所长，又避免了检察部门查处的损失.以上审计共提出审计意见或建议15条，审计调帐6笔，收缴违纪金额2万余元，协助2个供电所收回沉淀老电费4万余元。

）②、对各供电所的收费规范行为进行了检查，通过检查，发现部分供电所在收取用户电费时没有给用户开农电收据，及部分收费员没有按规定保管收据，出现了丢失收据的现象，我们审计组及时向公司领导反映情况，并对相关供电所和个人进行了经济处罚，收缴处罚金额1万余元。

③、为了防止税务稽查增加税负，财务内审对各项经济业务、各种票据进行审核，发现不合格的票据及时办理换票手续，需要作纳税申报的，提前申报，需要作调整的提前调整，合理规避了税负，为公司减少了一定的损失.另一方面通过对大量经济活动审核情况的综合分析，向公司领导提出综合建议；全年共审核票据2万多张，提供合理化建议16条，抵制不合理开支17万余元，减少税负20万余元。

3、完善财务管理制度，加强财务审计检查，规范财务行为。

2005年财务管理工作以抓制度建设和基础管理为重点,为了加强供电所的财务管理，进一步完善财务管理制度，规范财务管理行为，推行司务公开和阳光理财，公司出台了《供电所财务收支管理办法》，监督和管理的职责落在了我们财务部，为了使公司制定的管理办法得到贯彻和落实，财务部制定了定期财务检查的制度，内审在公司纪检监察室的配合下对各供电所的财务进行一次全面检查，检查点放各所的财务收支、费用开支、工资分配、物资采购、生产经营、电价政策、收费标准、等关系到供电所稳定、发展的重点、热点的问题上，检查面为100%；并对个别财务管理较为混乱供电所进行了专项审计检查，针对审计中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况，从根本上规范了供电所的财务行为，杜绝了违反财经纪律现象的发生。

二、工作中存在的不足

2005年财务内审工作取得了一定的成绩，然而，在看到成绩的同时，我也看到了不足，内审有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，审计工作还不够深入、细致,还有待在以后的工作中加以改进，比如在经济业务审核、各项经营费用的控制上，实施财务分析等方面都相当欠缺。这些都应该是2006年财务内审要重点思考和解决的主题，作为财务人员，我应在公司加强管理、规范经济行为、提高公司经济效益等方面还应尽更大的义务与责任。我将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和公司的发展，与公司共同进步。

三、2006年财务内审工作设想

2006年，是公司面临形势最严峻的一年，如何使公司能够进一步规范管理、开源节流、减本增效，是摆在公司决策层和全体员工面前的新问题，因此，作为内审我们认为必须做好如下几个方面的工作：

1、加强内部审核工作，努力作好税企财务衔接工作，使稽查税额控制在最低限额内；努力降低生产成本，减少费用开支，做好开源节流工作，提高公司经济效益，使各项费用的开支控制在财务预算范围内。

2、进一步完善财务管理制度，加强制度执行的检查与指导，狠抓会计基础工作与财务管理，对各经营单位，综合部门执行公司的财务制度的情况定期检查，检查面为100%，使财务制度得到贯彻落实。

3、加强学习，与时俱进,开拓创新,强化监督机制，不断扩大内审监督的工作面。

4、适应改革要求，逐步推行所长任期经济责任及离任审计。

第5篇：财务审计工作计划范文

今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20**年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20**年度审计工作总结如下：

一、完成主要工作

20**年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20**年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-*月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20**cc年*月，公司为扭转汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。

3、完善投资企业审计，带给投资评估依据

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20**年度省、、等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。

4、加强离任审计，带给人事管理参考

20**年，原总经理、副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。

5、完善基建工程审计

20**年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20**年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843。***万元，核减金额286。***万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392。***万元，核减金额384。***万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20**年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228。***万元，核减金额119。***万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20**年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20**年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

2、今后打算

第6篇：财务审计工作计划范文

【关键词】电力企业；财务集约化管理；内部审计

随着电力企业规模的不断壮大，电力体制改革的深度推进，以及财务集约化管理的不断深化，客观上拓展了电力企业内部审计范围，并对内部审计提出了更多、更高的要求，有必要对新环境下审计管理机制和创新方法进行研究。

一、电力企业财务集约化管理对内部审计的新要求

随着国家电网公司进一步理顺省、地、县三级供电企业的产权管理关系，资产规模迅速壮大，而财务集约化管理横向持续拓展、纵向持续延伸，取得了良好的集约效果。在这种情况下，常规的电力企业内部审计业务难以揭示财务集约化深入过程中可能存在的问题，不利于财务集约化效果的进一步提升。为此，电力企业内部审计在审计导向和审计范围上应该有所调整，不能墨守成规，促进审计职能转变，树立以提升企业价值为导向的审计目标。

二、拓展财务集约化管理环境下的内部审计思维

电力企业在财务集约化管理环境下开展内部审计工作，不能墨守成规，不能仅局限于常规性的电网业务审计，而是要跳出审计视角，立足如何深化财务集约化管理和提升企业价值两方面来拓展审计思维，更加有效地结合新环境开展内部审计工作，重点体现在保证审计客观性和建立审计机制两方面：

1.保证内部审计客观性

通常情况下，内部审计依靠审计人员的独立性来保证审计工作及成果的客观性。而在现代内部审计发展过程中，直接用审计客观性原则取代审计独立性原则，其原因是审计独立性并不一定就能够保证审计的客观性。因此，所有影响内部审计客观性的因素都应该作为内部审计应当考量的因素，而不仅仅是审计独立性。例如，电力企业内部审计均是系统内审计，尽管具有审计独立性的特点，但都是相对的。而随着财务集约化管理的深入推进，系统内部交叉审计业务有序进行，导致审计人员接触频繁，进一步产生感情方面的联络，这就可能存在相互掩盖审计过程中发现的瑕疵，不利揭示审计问题，不利于企业风险防范和健全内部控制。

另外，通常情况下，电力企业内部审计部门都是在总经理领导下开展内部审计工作，受经营层管理约束，一定程度上影响内部审计客观性。内部审计部门应当属于独立于经营层以外的监督机构，对企业经营体系运转情况进行必要的监督，并对上一级独立监督机构负责，比如按照法人治理结构建设要求，向审计专门委员会以及监事会负责，从而依据审计客观性来保证审计意见的客观公正，充分揭示企业内部控制与经营管理以及集约效果等方面的不足，并通过整改促进管理提升。

2.建立必要的内部审计机制

电力企业在财务集约化管理环境下应当进一步健全与完善内部审计机制，建立与该环境相适应的内部审计决策机制、执行机制、制约机制以及反馈机制，充分发挥现代内部审计职能，不仅局限于内部审计监督职能，更重要的是让内部审计机构对企业内部控制执行再控制职能，促进企业内部控制体系逐步健全与完善，促进企业经营管理水平循环提升，保证实现企业价值增值。

建立必要的决策机制，就相当于建立内部审计的指挥系统，统筹内部审计重大事项管理抉择，终极决断审计发现问题的处置与建议，有效保障各项审计活动行之有效；建立必要的执行机制，负责全面执行内部审计工作任务，或者说是全面实施内部审计项目，负责完成内部审计计划，内部审计人力资源配置应与审计工作任务相匹配；建立必要的制约机制，就是要建立保证内部审计客观性的保障机制，对内部审计执行过程进行制约与控制，保证内部审计结果公正性和审计意见公允性；建立必要的反馈机制，就是要建立快速畅通的信息反馈渠道，发现问题以及整改问题的相关信息要及时准确地反馈到位，保证内部审计成果及其应用效果。

三、加大内部审计对财务集约化管理的影响作用

在国家电网公司推行与深化财务集约化管理过程中，由于集约范围横向覆盖国网整个系统内企业，纵向深入到各县级供电公司。因此，保证各级公司财务集约化实施方案全面切实实施到位，成为财务集约化管理效果体现的关键，而加大对财务集约化管理业务的内部审计力度，一定程度上会促进和保障财务集约化管理效果的提升。

电力企业内部审计应重点加强物资采购整个业务链的审计，既要对招投标程序合规性和物资采购合同签约规范性以及合同履约全面性等方面进行审计监督，又要以独立于经营管理之外的第三方身份，对各类、各种物资的采购价格进行市场调查，分析判断其价格合理性，构建“电网物资审计价格标准体系”，并实行动态管理，促进物资采购价格更加合理，还要对物资供应距离及相关费用进行比较性分析，保证物资供应科学，从而保证财务集约化管理的成本集约效益，真正实现内部审计价值增值的目标。

四、结束语

本文以电力企业财务集约化管理为背景，以提升财务集约化管理效果为导向，开展内部审计职能性研究，旨在发挥传统内部审计监督职能基础上，更加有效地发挥现代内部审计的各类新型职能，保证和提升财务集约化的成本集约价值效应，真正实现企业价值增值的现代内部审计目标。

参考文献：

[1]刘荫海，商秀英.电力企业集约化管理下内部审计工作的研究[J].中国电力教育，2011（3）.

第7篇：财务审计工作计划范文

关键词：经济风险管理 内部控制构建 市场经济

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）07-046-03

传统的内部审计工作，多是以纠错为主的查错纠弊，但是这种形式已日益遭到摒弃。而取替这种工作方式的则是以服务为主的防错、防弊职责。因此，在市场经济条件的引导下，内部审计工作不能以监督者的身份出现，而更侧重于为管理者与决策者提供服务，通过对经营目标的认识而旅行审计的监督职能。既要对企业的生产经营活动进行监督，又要为实现企业的长远目标而努力。服务型的审计工作主要体现为：一方面是工作范畴。即以财务审计等领域为导向，首先创造一些全新的程序，以向与企业成功所需的会计内部控制转变，成为企业会计内部控制制度的制定者与监督者。二是审计工作的方式，抛弃原有的等待命令的工作方式，积极制定月度、季度、年度审计工作计划，根据按期提交的内部控制报告、管理建议书等，为企业的决策提供科学依据，成为企业管理者的好助手及好参谋。另外，从会计内部控制体系的角度讲，服务型的企业审计工作最大特点在于由原有的事后控制逐步转为事中控制与事前控制。

一、内部控制和经济风险管理的含义

1.内部控制。内部控制是指以系统化相关政策和方案为依据，以提高经营效果和效率为目的，实现对各种风险的有效识别、评估、控制、改进以及监测的动态过程。现行内部控制主要包括五个部分，即内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。

2.经济风险管理。经济风险管理作为一个过程，其全面贯彻到企业各项经营活动中。通常情况下，将经济风险管理划分为三个维度，第一维度是企业的目标，包括战略目标、报告目标、合规目标以及经营目标；第二维度是经济风险管理要素，包括目标设定、内部环境、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控；第三维度是企业的各个层级，包括企业整体、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。

二、经济风险管理与内部控制的原则

1.全面风险管理原则。全面风险管理原则是经营风险管理与内部控制原则的主要原则，其包含全员管理原则、全过程管理原则、全方位风险管理原则。首先是全员管理原则，即号召和鼓励全体员工积极参与到经济风险管理过程中；其次是全过程管理原则。实现对企业经营全过程的跟踪监督和控制；最后是全方位风险管理原则。实现对法律风险、技术风险以及业务风险等管理。

2.风险适度原则。经济风险是各企业不可避免的问题。近年来，伴随着我国各企业的突飞猛进发展，其经济风险日益突出，截至现阶段，采取有效措施抵制经济风险已是各企业迫切解决的问题之一，抵制风险应坚持风险适度原则，即了解经济风险产生的原因，掌握经济风险的控制手段，明确企业所能够承担风险的最大限度，进而，有效实施经济风险控制措施。

3.收益与风险相平衡原则。收益与风险相平衡原则是经济风险管理与内部控制原则的重要组成部分。企业出现经济风险，究其原因主要在于相当一部分企业过分追求实现自身经济效益价值最大化，完全忽视了生产经营过程中可能出现的损失，严重制约了企业实现可持续发展。因此，企业应立足于收益和风险相平衡原则基础之上，各项生产经营活动必须以围绕风险和收益相平衡原则为中心进行，确保企业得以实现收益性与安全性双赢。

三、构建经济风险管理内部控制机制的有效策略

经济风险的存在不仅制约了我国各企业的发展，而且给予我国社会经济带来了巨大的安全隐患。本文将致力于经济风险管理内部控制机制现状的基础之上，结合国内外先进的相关经验和知识，为构建经济风险管理内部控制机制制定出三点可行性策略。

1.建立符合内部控制要求的防范制度。构建完善的经济风险管理内部控制机制离不开健全的符合内部控制要求的防范制度。符合内部控制要求的防范制度主要针对于市场风险、操作风险、道德风险以及信用风险，所以，一方面要充分调动管理部门应有的职能。通过各部门之间的监督管理，促进各项经济活动严格按照统一标准制度实施。另一方面要落实不定期检查制度。相关部门应定期或者不定期对企业各项经济活动进行检查，保障及时发现经济活动中存在的不足，并予以纠正，推进企业实现可持续发展。

2.全面落实经济风险预警和识别功能。

（1）经济风险财务预警。经济风险财务预警是指当风险发生之前，相关机制或者部门能够及时发现，并采取有效措施，抑制经济风险的发展，将其损失降低到最低限度。通常情况下，建立有效的预警信息管理系统，运用该系统有助于保障经济风险信号传递的高效性、全面性以及准确性。

（2）经济风险的识别。经济风险识别是指当引起风险的因素出现时，能够及时的监测到可能出现的各种经济风险。目前，我国常用的经济风险识别方法主要有两种，一种是财务报表分析。以资产负债表、损益表以及现金流量表等会计资料为理论指导，通过实现对指标实际值与标准值的对比分析，全面挖掘出所存在的经济风险；另一种是现场观察法。直接深入各项生产经营活动中观察和把握其潜在的各种经济风险。

3.构建全新的内部控制治理机制。首先是设立经济风险管理部门和经济风险管理委员会。经济风险管理部门隶属于执行机构，由经济风险管理委员会隶属于决策机构。其次是构建审计委员会。赋予其全面经济风险管理监督权、内部控制评价权和管理权，确保全面挖掘出内部控制过程中存在的缺陷，保障内部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明确各委员会的职责。由风险管理委员会承担拟定、制定控制程序职责，由审计委员会承担监督、评价控制状况的职责。通过实现二者的有效结合，力求构建起全新的内部控制治理机制。

4.充分调动现代化内部审计职能。在新型市场经济环境之下，内部审计逐渐趋向于服务管理者和决策者。充分调动现代化内部审计职能，一方面要明确内部审计工作范畴。即以财务审计为依据，以围绕会计内部控制为中心实施，使其成为会计内部控制的核心因素；另一方面内部审计工作的方式。即根据企业生产经营实际状况，不断变更审计工作计划，为企业科学合理决策提供理论导向，最后是内部审计应做好事前预测、事中控制以及事后监督，使企业生产经营得以顺利高效运行。

5.完善权力使用制（下转第50页）（上接第47页）约机制。第一，完善内部等级管理，分别授权的制度，如成立6个月以内的支行行长仅有在分行已审批业务项下文件的签字权，无任何信用业务审批权。第二，完善集体议事制度，基层行应成立内控管理委员会、信用审批委员会、资产负债管理委员会等集体议事制度，防止个人随意性和非理对全行重大决策的影响。第三，完善离任审计和年度考核评价制度，高管人员在任职期满后，由上级行组成联合审计小组，对任期内合规合法经营情况、权力行使情况进行全面稽核。第四，提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性，明确管理的基本原则，不得随意变通，不得越权行使。

参考文献：

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2.徐凯.企业的风险管理与内部控制[J].2011

3.于景慧,杨志军.风险管理下企业内部控制问题研究[J].现代商贸工业,2011(5)

4.董小红.内部控制评价和企业风险管理的整合[J].现代企业教育,2011(8)

5.谢琼.企业内部控制与风险管理研究[J].现代经济信息,2011(4)

第8篇：财务审计工作计划范文

上述已经讲到，内部审计是内部控制建设过程中一个不可或缺的构成环节，它能够从多个方面评价和审核内部控制体系的构建，从而推动事业单位战略目标的达成。但是因为每个事业单位的经营理念、内部结构都有一定的差异，所以它们的内部控制建设结果不尽相同。不仅如此，受内外部环境的影响，同一个事业单位所处的时期不同，其内部控制建设的过程与最终效果也会不同。详细而言，新时期下的事业单位内部审计所具有的作用通常表现在以下两个方面。

(一)对内控制度设计进行评价

实践表明，内部控制体系的严密性和成本之间有着十分紧密的联系，即随着前者的增强，后者将会逐渐增加。尽管新时期下的事业单位的内部审计可以在评价其内控制度设计之后发现建设过程中存在的不足，但却还要始终遵循成本效益原则，科学设置本单位内部控制建设的实施程度。如果将控制成本设置在控制收益之上，那是不科学的。所以，内部控制建设中必须要紧抓重点，特别是要做好对重要内容与对象的管控工作。内部控制建设效果会受到控制成本的极大影响，即成本越高，效果越好，同时，控制收益也将会有所提高。在内部控制设计评价过程中，内部审计人员能够在第一时间内找出其中出现的问题或控制力度过大情况，从而更好的调整控制强度，最终促进事业单位内部控制建设的顺利发展。

(二)对内控制度执行情况进行评价

通常情况下，事业单位内部审计在评价内部控制建设现状时都会采用与常规审计相似的方法。按照审计步骤，首先要对内部控制建设现状进行深入、全面的了解，因为这是正式开始评价的重要条件。其次，要以此为前提，专门为可能出现问题的或是重要的部门、重要的环节等实施详细的穿行实验。由内部审计人员凭借各种审计方法来审查内部控制建设的实际执行状况。检查的内容应该是内部控制相关措施有没有得到落实，措施是不是符合相关经济条例与事业单位的要求，同时还要分析它们在单位经济运行中发挥的实际功能。最后，内部审计人员应客观、公正的提出单位内部控制建设现状的评价报告，并将整理好的报告提交给相关管理人员，给出合理建议，以此来不断提升内部审计工作质量，体现内审的价值。内部审计在评价方面往往会优于外部审计，因为内审能更有效率的了解到单位各方面的实际情况，从而节约审计成本，使得评价更加真实、客观。

二、加强内部审计在内部控制建设中作用的改进对策

要想实现内部控制建设的持续发展，就必须做好内部审计工作。基于内部审计对事业单位内控落实的评价、改进方面的重要作用。首先必须实现内部审计工作的规范性与程序性，从而最大限度的展示出这一工作的地位，最终实现推动事业单位内部控制建设的进步。

(一)转变内部审计观念

在过去很长一段时间里，内部审计都将差错防弊作为主要工作内容，主要集中于事后的检查、审核，从而使得该项工作总是遇到很多问题，无法体现审计的评价、咨询、管理职能，使得审计等同于了查账，审计与财务的职能混淆不清，很难满足新时期下经济发展的需求。在这种情况下，服务性内部审计的概念被提出。因此，在这样一个快速发展与变革的时期下，内部审计应将服务重点定位在管理者与决策者的切实需求上，同时将事业单位的发展战略目标作为最终的工作目标。新要求下的内部审计工作通常表现在两个方面，其一为工作范围，其二为审计工作方式。其中，前者并不仅仅包括财务审计，而是扩展到了内部控制建设过程的监督、评价、建议作用。而后者则包括制定近期、远期审计工作计划等，不再依附于管理部门。

(二)提高并确保内部审计的独立性和权威性

现阶段，国内大部分的事业单位的内部审计机构的设置模式均为以财务部门为框架，从中再设立内部审计部门。在这当中，内部审计部门也就隶属于财务部门了。这样的机构设置，使得内部审计的独立性和权威性都有所减弱。不少事业单位的内审部门受困于“内”字，甚至无法发挥其应有作用，无为而无位。因此，事业单位更需要明确内部审计的职责、权限，以制度的形式规范下来，以此保证内审的独立性和权威性。

(三)借助现代控制技术转变审计方法

近些年来，信息技术、会计电算化等的快速发展为国内各行各业的发展带来了契机。事业单位都大力引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。作为审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术，能够更高效的实现对事业单位内部控制建设的监督、评价、建议。

(四)提高内审人员素质，加强内部审计队伍建设

对于事业单位来说，一群专业能力强、素质高的内审人员能够在很大程度上提升单位的内部审计工作质量。因此，有必要针对内部审计工作人员的聘用、教育培训以及晋升等方面制定出切实可行的制度，以保证审计人员的质量。内部审计工作的地位与发挥的作用是通过审计人员的工作体现出来的，要打破过去事业单位财务转审计的人员流动方式，而应该在聘用时更加慎重。在工作中加强考核，考核不能流于形式，而应于个人的晋升联系起来。开展更有针对性的培训，注重审计人员全面培养。审计队伍强壮了，在事业单位的发展，内控等诸多方面都能发挥更好地发挥审计作用。

三、结束语

第9篇：财务审计工作计划范文

一、以科学发展观为指导转变高校内部审计理念

科学发展观是我党从新世纪新阶段党和国家事业发展的全局出发提出的重大战略思想。高校内部审计工作必须在准确把握高校发展趋势及内部审计特点的基础上, 及时更新调整审计理念,坚持以人为本, 促进高校全面协调可持续发展, 创造性地开展审计工作。

(一)坚持以人为本, 树立科学发展理念

以人为本是科学发展观的本质和核心。高校审计工作必须坚持以师生员工为主体, `教 以教师为本,`学 以学生为本的理念, 把师生最为关注、学校领导最为关切、工作任务最为迫切的问题放在审计工作的首位, 把维护国家利益、学校利益和师生利益作为审计工作的根本出发点, 紧密围绕学校的中心工作和重大事项,把涉及师生利益的热点问题确定为审计对象,为学校领导科学决策当好参谋和助手, 促进学校管理水平的提高。

(二)坚持全面协调, 保障可持续发展

高校的发展目标是为国家培养所需的合格人才,实现可持续发展条件下办学社会经济综合效益最大化或整体价值最大化。对高校审计工作来讲, 所谓全面 ,就是要全面履行经济监督和管理服务职责,将凡是有经济活动的单位和部门都纳入审计的视野;强调协调 ,就是要使审计工作与学校发展的大局相适应,把审计工作始终置于促进学校发展的大环境中, 确立审计工作必须服务于学校发展的观念;坚持可持续发展 ,就是要站在更加长远的角度谋划发展问题,制定审计工作的发展目标,加强审计基础工作建设, 为管理层提供满意的审计服务。

(三)坚持统筹兼顾, 突出审计重点

坚持全面协调可持续发展的方针, 其根本方法是统筹兼顾。全面审计不等于全部审计, 要做到事无巨细的全部审计,既无可能也没必要, 审计质量也无法保证。因此, 必须遵循重要性原则,把有限的审计资源投放到最急需解决的关键问题中去。在制定审计工作计划时,要准确把握高校改革和发展的脉搏, 根据学校的工作重点和资金走向,加强审计跟踪监督, 突出对重点部门、重点领域、重点资金的审计, 突出对影响全校全局及全校师生利益的问题审计,以提高审计工作效率和效果。

(四)增强宏观意识, 提升审计层次

高校内部审计不能拘泥于查处细节问题,必须善于从宏观角度去研究分析问题, 从各个因素的关联性分析入手, 对审计查出的问题从宏观层面进行分析和评价,深入剖析产生问题的性质和根源,发现体制和运行机制上存在的不足, 从源头上提出防范措施和改进建议, 帮助被审计单位堵塞漏洞, 提高管理水平,使审计工作成果对于加强高校宏观调控和微观管理更有价值。

(五)正确处理监督与服务的关系

就内部审计的内向功能来讲,监督是手段, 服务是宗旨,服务是监督的升华。因此, 高校内部审计必须确立在参与中监督,在监督中服务的理念, 正确处理好监督与服务的关系,绝不能为监督而监督, 而忽略管理服务职能的发挥。

(六)确立现代内部审计的基本理念

高校内部审计人员必须认识到, 内部审计与内部控制之间是一种伴生的关系, 内部审计既是内部控制系统的组成部分,又是内部控制有效性的确认者;内部审计是对管理部门确认的再确认,控制过程的再控制, 既服务于管理者, 也服务于被管理者;内部审计是对风险管理的再管理, 它通过评估、计量和报告总体风险,帮助管理者建立规范的工作流程并实施监督;内部审计要积极参与管理, 对重大经济活动提供咨询和建议,参与组织一切重大的变革;独立、客观、公正是内部审计存在的根本,要高度重视客观性和审计项目质量管理, 使审计结果能经受住历史的考验。

二、内部审计目标的演变和职能定位的转换

内部审计的目标是内部审计的灵魂, 而职能定位则是内审部门开展工作的前提。

(一)内部审计目标的演变过程

纵观内部审计的发展历程,大致经历了三个阶段:在初级阶段主要以保护财产、查错防弊为目标;中间阶段主要以改善经营、加强控制为目标;当前主要以净化内部控制环境、加强管理、防范风险为目标。美国著名内审专家劳伦斯索耶认为, 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定其是否遵循公认的原则和程序,是否符合规定的标准, 是否有效和经济地使用资源,是否正在实现组织的目标。而国际内部审计师协会(IIA)将内部审计概括为:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加组织价值和提高组织的运作效率。它通过应用系统化、规范化的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的有效性,帮助组织实现其目标 。从国际主流趋势看, 内部审计的职能定位已由检查监督型转向于服务导向型, 并将内部审计范围延伸到机构治理与风险管理, 要求审计内容向控制风险、提供管理咨询服务的增值型审计转变。

为适应这一发展方向, 我国《审计署关于内部审计的工作规定》将内部审计描述为:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标 。中国内审协会其后颁布的《内部审计基本准则》把内部审计定义为:内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制度的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现 。从内部审计定义的数度修改调整中可以看出, 我国内部审计的目标与国际内部审计越来越接近, 都是及时、准确地发现组织内部控制和管理中存在的问题, 诊断可能出现的风险,通过加强管理来保证组织目标的实现。

(二)现代内部审计的职能定位

当前,我国学术界对于内部审计的职能定位主要有如下几种观点:一是单一职能论, 认为内部审计仅是一种经济监督活动,因此内部审计的职能就是经济监督;二是双职能论, 认为内部审计具有监督与评价的职能,也有人认为内部审计具有经济监督与咨询服务职能;三是多职能论,认为内部审计具有监督、评价、咨询服务、信息反馈、参与管理等多种职能。

从科学发展观和现代内部审计理念的视角看, 单一职能论显然已不符合新形势的发展需要, 也落后于我国内部审计的发展现状;双职能论认为, 确认服务和咨询服务两大领域才是内部审计的最主要内容。虽然对于内部审计是否具有管理职能在审计学界尚无定论, 但已清楚地看到, 随着社会经济的发展和管理水平的提升, 增值型审计项目所占比例将不断提高, 内部审计将以提供管理咨询服务的形式参与管理或控制即将成为现实,内部审计将被赋予监督、评价和咨询服务等多项职能,而且各职能之间是一种相互递进的伴生关系。

第一,经济监督职能是内部审计的基本职能。内部审计的这种监督职能来自组织内部管理的需要,随着高校经济活动规模的扩大化,办学方式的多样化及管理层次的多级化, 使得高层管理者面对纵横交错的经济活动, 不可能事必躬亲地直接控制各管理环节及有关的经济活动, 这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督各经济责任承担者按既定的目标要求, 认真履行其承担的经济责任。

第二,经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。在履行监督职能的基础上,管理者需要内部审计机构对被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行, 经济活动是否按照既定的决策和目标进行,综合效益的高低, 以及内部控制制度是否健全有效等作出独立、客观、公正的评价。

第三,内部审计的延伸职能或增值职能为咨询服务职能。内部审计的本质是一种管理服务活动, 它的作用不只局限于对责任履行情况的审查, 还要根据审计所掌握的大量信息, 分析组织对不断变化着的环境的反映和适应能力, 通过调查、了解、评价、分析、判断, 加工提炼形成审计报告反馈给高层, 就政策执行的各个方面向管理者出谋划策,提出管理建议。

(三)高校内部审计的职能定位

2009 年中国内审协会的内部审计实务指南第4 号首次将高校内部审计定义为:通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查, 并进行确认、评价、咨询、旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益, 从而促进学校事业目标的实现 。今后高校要在普遍开展的遵循性审计的基础上,重点向以下领域拓展业务空间。

第一,参与风险管理, 开展风险管理审计。防范风险是内部审计的重要功能,这一功能在高校管理中尤为重要。所谓风险管理,是对影响组织目标实现地各种不确定性事件进行识别和评估,并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程, 为组织目标的实现提供合理的保证。风险管理审计主要是通过调查,取证、分析及评价组织内外主要风险因素,采用定性和定量的分析方法测定风险点和风险度,审查风险应对措施的可靠性和有效性,其工作成果一般体现在内部控制报告中, 当管理层有特别要求时,应当出具专项审计报告。

第二,开展内部控制审计, 改进高校内部治理。内部控制是根据管理需要而建立的自我约束、自我完善的运行机制。内部审计既是高校内部控制的组成部分, 也是监督评价内部控制的主要力量,在强化内部控制方面具有不可替代的作用, 它独立于高校内部其它控制系统,同时又对内部控制的其它要素进行检查监督和评价。内部审计通过日常的审计活动,以内部控制中的控制活动要素为重点,针对各个环节的关键点逐一评价其运行机制健全性、合法性和有效性, 寻找内部控制中的薄弱环节,向管理层提出强化内部控制建设的措施, 从而减少对资源利用不当和低效使用而造成的损失浪费。

第三,在常规审计的基础上, 开展绩效审计。绩效审计三要素包括经济性、效率性和效果性。经济性是指最低费用取得一定质量的资源;效率性是指投入资源与产出成果之间的对比关系,包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出;效果性是指实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。绩效审计是在财务合规性审计的基础上对相关指标等进行综合分析,系统地对所属单位或项目就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价。高校办学的效益性体现在投入的经济性、管理的效率性和产出的效果性,即在投入上, 表现为资金使用是否节约,是否合理利用物资资源,是否恰当配备教师、管理及服务人员;在管理上, 表现为机构设置是否科学, 办学机制是否灵活实用, 管理手段是否先进高效等;在效果上, 表现为数量上是否达到最大化要求, 质量上是否达到一定标准。相应的内容包括人力资源配置绩效审计、物资资源使用绩效审计、资金使用绩效审计、管理责任绩效审计、服务质量绩效审计等。

第四, 提前参与管理, 在常规审计的基础上开展管理审计。管理审计是在财务审计基础上发展起来的,针对经济管理行为而进行的审计。财务审计以审查基本财务信息为主, 管理审计以审查管理信息为主。管理审计主要是通过对管理活动进行连续跟踪和对管理控制制度、管理过程、管理活动、管理质量的审查, 评价管理组织是否合理,管理机构是否健全, 管理活动是否有效等,其主要内容包括发展战略审计、重大决策的审计、计划和预算审计、组织和制度审计、控制过程审计、实施效果审计等。

三、高校内部审计职能的转换与发展方向

过去高校内审人员大多将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查上, 审计的对象主要是会计资料。随着高校审计环境的改善,外部制约机制的加强, 会计电算化的普及,内部审计的职能也应从传统的查错防弊逐步向提供管理服务的方向拓展, 审计内容将扩展到管理的各个方面,突出内部审计内向的特点, 开拓内部审计更加广阔的发展空间。高校内部审计的工作重心应逐步向着以下几个方面转移:

(一)审计目标由检查监督型审计向防范风险、提供服务咨询的管理导向型审计转变

高校内部审计要在以真实性、合规性为导向的财务收支审计的基础上,依法加强预算执行审计和决算审计,认真开展审计调查,积极开展内部控制审计、风险管理审计、绩效审计和管理审计,把工作着眼点放在完善内部控制、规范管理、规避风险、提高效益上来,实现审计工作由单纯的监督向监督与服务并重转变,由查错防弊向内部控制评价和风险评估转变,加强对重大决策、重点投资项目及占用资金数额较大的财务收支项目的事前审计,监督和评价有关预算、项目及合同的真实性、合理性、合法性、有效性, 及时向管理者反馈信息,预防可能出现的风险和失误。

(二)审计的角度由关注微观执行层次向关注宏观战略层次与执行层次并重转变

我国内部审计比较注重合法性和合规性审计, 其后开展的经济责任审计,含有财务审计和管理审计的内容,较传统的财务审计而言,经济责任审计的内容更全面。但无论是财务审计还是经济责任审计,通常不涉及全局,更多地关注于执行层面,对当期的经营管理活动的规范性及效益性较为重视,而较少涉及执行战略层面的问题, 对是否符合组织的总体发展战略、是否增强了可持续发展能力等很少涉及。但事实上, 一个单位的长期发展以及战略目标实现的不确定性是最重要的风险, 管理当局非常希望有畅通而可信的渠道, 全面了解发展战略的实施情况。因此, 需要内部审计机构改变审计的角度, 从宏观战略的角度关注战略决策和战略目标的执行情况, 安排和实施审计项目,开展战略实施效果评估等, 为战略决策提供支持。

(三)审计时间由事后审计向事后、事中与事前审计相结合转变

风险管理审计要求做到事前、事中、事后审计相结合。传统的财务审计大多属于事后审计,然而在很多情况下, 单纯的事后审计只能对已经存在的问题和其后果起到揭示作用, 难以对风险起到防范的作用, 这是影响审计时效、制约审计作用发挥的重要因素之一。为有效地防范和控制风险, 高校内部审计必须突破传统的审计监督方式, 由单纯的事后监督转移到事前、事中、事后全过程审计监督上来。对控制风险较大的领域,要将审计监督关口前移, 在决策过程中做好事前参谋;对重大经济合同,审查其合法性、完整性及效益性;事中对执行过程实施审计监控,把握经营状况和风险因素, 发现问题, 及时纠正;事后对其进行审计评价, 为保障审计整改意见的落实, 需要加强后续审计,对被审计单位落实审计决定和审计建议的情况实施跟踪审计,帮助被审计单位加强整改, 保证审计目标的实现。在基建工程审计方面,要从单纯的工程竣工结算审计向全过程审计转变,实现从项目立项、投资预算、招投标、工程结算到财务决算的全过程审计,对各个环节实时跟踪、严格审核把关。

(四)审计形式由静态审计向以日常监控为特色的动态审计转变

传统的审计项目通常起于立项、终于报告, 所有和项目有关的审计活动,包括资料收集和分析、抽样、取证直至报告都集中在由立项到报告这一短暂的期间内。它对被审计单位的考察通常是静态的、以某一时点为终点, 审计后新发生或暴露出的问题和风险,往往要到下一次审计时才能发现。动态审计是在网络通信技术的帮助下,对投入资金多、经营风险大的重点领域的经营活动进行经常性、实时和动态的审计监控。通过对基本业务数据的连续监控, 判断各项上报数据的真实性、合规性, 综合判断业务数据变化的合理性, 根据最新变化及时作出反应,实时监控可能的风险, 起到及时预警、避免和降低风险的作用。

(五)审计手段实现由传统的账项审计向应用计算机辅助审计的智能审计转变

运用现代信息技术进行审计,是全面提升审计工作质量和效率、降低了审计成本的重要手段。要积极探索信息化环境下新的审计方式,使审计人员能熟练地运用审计软件、数据库、网络通信等现代技术方法和手段实施审计监督。审计部门借助计算机辅助审计软件强大的计算、统计、抽样和初步分析功能,可以使审计人员从冗长烦杂的计算工作中解放出来,专注于对事实的调查和对数据的深度分析,利用网络实施非现场审计,提高审计效率和审计工作质量。

(六)审计队伍的构成由单纯的财务人员向多元化的专业人才结构方向转变

在市场经济条件下,高校资金来源和运用的多元化使得经济活动日趋复杂,审计类型不断增多, 但目前大多数高校审计任务不断增多与审计资源相对有限的矛盾仍没有解决, 现有审计人员的专业结构也不能满足审计创新的需要。要实现审计工作领域由财务领域向管理领域的扩展,必须要有一批在某一领域有着丰富经验和较高业务水平的专业人才加盟,他们的加入可以使内审计机构加深对各领域管理关键环节的理解, 提高审计切入的广度和深度。

(七)审计实施方式从单一靠内审机构自身力量向与外审相结合的方向转变

为提高内审工作的效率和质量, 高校内审机构已经开始在一些较为专业化的领域借助外部审计力量完成审计项目或利用外部审计的工作成果。对于工作量巨大和需要利用其它领域专业知识的项目,可以利用外部专家服务。实行内审和外审相结合,可以使内审人员将主要精力放在对事前、事中管理流程的分析和评价上,将关注的重点放在审计监控方面。

四、高校内部审计职能转变所面临的制约因素和相应对策