对内控工作的意见和建议精选(九篇)

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第1篇：对内控工作的意见和建议范文

关键词：内部审计；控制自我评估；中央银行

中图分类号：F832文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2011）08-0047-03

2010年以来，中国人民银行参照国际国内内部审计准则要求和行业先进标准，积极推动人民银行内审工作深化转型和科学发展。其中对内部审计具体准则中控制自我评估法的研究与应用，填补了人民银行内部审计领域审计监督方式的空白，对于推动人民银行内部控制体系的建设，促进内审工作的深化转型与科学发展，具有较强的指导意义。

一、控制自我评估法概述

控制自我评估（Control Self―assessment，简称CSA）法是1987年由加拿大海湾资源有限公司的内部审计人员设计的一种内部控制状况评价方法。20世纪90年代中期开始，已被海外各类企业广泛应用于内部审计实务中。2006年7月，中国内部审计师协会为规范内部审计人员在审计活动中应用控制自我评估法，提高审计效率，了《内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法》。

（一）控制自我评估的概念解读

《中国内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法》（以下简称“准则”）第二条指出，本准则所称的控制自我评估，是指由对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控制进行评价的过程。通过概念不难看出，控制自我评估的主体是内部控制制度的制定者与执行者，而非内部审计人员本身。在此需要注意的是，虽然控制自我评估的主体是制度的制定者与执行者，但评估的发起者、组织者和监督者仍为内部审计部门，对此准则第五条和第七条作出了明确规定：内部审计人员应当制定控制自我评估计划，召集组织相关管理人员对内部控制进行自我评估，并做好组织、协调与记录工作；内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导。

（二）控制自我评估的内容概括

根据准则关于控制自我评估内容的表述，及其在内部审计实践中的应用状况，其主要内容应概括为以下几点：

1．组织整体或职能部门目标的确定；

2．内部控制重点环节的风险识别；

3．内部控制适当性、合法性及有效性的评估；

4．内部控制整改建议的提出。

这些内容是控制自我评估过程中贯穿始终的一条主线，具体来讲就是首先要明确组织或特定职能部门的工作目标，这是开展控制自我评估的重要前提，只有明确了这一目标，其后续内容才不会偏离组织的根本利益；其次是根据确定的目标识别内部控制重要环节的风险，即明确组织或职能部门的风险点；再次是对现有内部控制进行评价，这也是控制自我评估的核心内容，它不仅包括对组织正式的控制措施的评价，还包括对组织非正式的控制措施，如惯例和日常做法等的评价；最后是内部控制整改措施的提出，它是控制自我评估的关键环节和落脚点，只有针对上述环节提出具体且可行的整改措施建议，才有可能真正实现控制自我评估的目标。

（三）控制自我评估的目的与现实意义

开展控制自我评估的最初目的为：内部审计人员在实施内部控制审查与评价之前适当应用控制自我评估法，可以根据控制自我评估报告考虑审计重点，以提高审计效率，促进内部控制审计目标的实现。

虽然开展控制自我评估的初衷仅仅是为了明确审计重点，提高审计效率，但该方法在内部管理中的意义远不止于此。

1．加强审计双方的沟通，优化内部控制环境。通过审计对象对内部控制评价的直接参与，加强审计双方的信息沟通与相互理解，把内审部门从内部控制的监督者拓展为内部控制的参与者与推动者，改善审计双方关系；增强内部管理制度制定者和执行者的内部控制意识，促使他们在制定和执行制度的过程中更加积极主动的融入内部控制观念，深入挖掘内部控制的薄弱环节，不断完善内部控制体系建设，有效增强内控制度的执行力。

2．使审计建议的提出更具针对性，执行更具主动性。通过审计对象的控制自我评估，内部审计人员可以更直接、更系统的获得内部控制的第一手资料，及时了解、掌握审计对象的内部控制意愿，并将其通过分析、整理后适度融入审计建议中，增强整改措施的针对性和可行性。由于审计建议中更多的考虑了执行者的意愿，也使整改措施的执行获得了更多的支持，实施更加顺畅，更好的实现了内部控制的目标。而在以往的现场审计中，由于审计对象不能及时提供审计所需的全部审计资料并对其进行系统说明，审计人员往往需要花费更多的精力对这些资料进行分析整理，形成对其内部控制状况的总体评价。同时，由于缺乏审计对象的主动参与，在审计整改措施的提出和落实上会存在更多的疑问，遇到更大的阻力。

3．完善内部控制评价体系。在内部控制的五要素框架（内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控）中，除部分内部控制专项审计外，传统的人民银行内部审计只对其中的第三项和第五项进行评价，而对于第一、二、四项所谓的“软控制”则很少进行评价，从而导致审计报告只在制度执行层面就事论事，无法上升到内部管理的高度，提出建设性意见，缺乏可读性。通过内部控制的自我评估，可以充分利用评估结果掌握制度制定者与执行者对内部控制的认知程度，从而对组织或职能部门的内部控制环境、风险评估和内部控制的信息及其沟通情况进行评价，达到全面评价内部控制体系状况的目的。

（四）控制自我评估的方法及其比较

控制自我评估的主要方法包括专题讨论会、问卷调查法和管理分析法。专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法；问卷调查法是内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法；管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管理人员收集信息并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。具体方法的应用需根据组织文化、管理风格和员工素质确定。其中通过专题讨论会方式，审计双方能够最大限度的进行充分沟通，互相学习与启发，使内审人员能够更为清晰、深入的了解评估对象的内部控制状况，有时甚至能够获得意料之外的有价值的信息，最能够充分发挥控制自我评估的优势。但这种方式对于控制自我评估的时间、地点、预算和人员素质的要求也较高，采用前应予充分注意。在时间和地点的选择上，要选择对所有参会人员都较为便利的时间，选择便于进行集体讨论的较为轻松、舒适且不易受到干扰的场所，便于参与者充分表达意见；预算方面，应该在组织预算可以承受的范围之内进行，严格控制专题讨论会议成本；人员素质方面，要求参与评估的人员充分熟悉所在岗位的风险环节及其控制状况，具备较强的思考、分析、表达及沟通能力。相对于专题讨论会，调查问卷法能够更有效的节约控制自我评估的时间成本和预算成本，但评估的内容会受限于问卷的问题设计，评估的态度也会由于问卷双方的非面对面接触而显得草率，在一定程度上影响了评估的效果。管理分析法也是一种比较节约成本的控制自我评估方法，其管理人员的主动参与程度介于专题讨论会和调查问卷法之间。

二、控制自我评估法在人民银行内部审计中的应用

（一）控制自我评估法在人民银行内部审计中的应用现状

控制自我评估法目前在人民银行系统的应用还停留在内部审计创新和试点阶段，其应用的范围和方法也十分有限，主要包括以下几种情况。

1．现场审计前以自查报告方式进行的控制自我评估。除特定需要保密的审计项目以外，在人民银行当前的内部审计实务中，内部控制现场审计进点前内审人员往往要求审计对象拟写自查报告，对自身的内部控制状况进行评价，并在进点会谈时予以宣读及说明，内审人员再将自查报告的内容与随后通过现场实地查看、调阅相关资料掌握的情况进行综合、分析，形成对审计对象的最终评价结果。

2．现场审计中以问卷调查方式开展的控制自我评估。在内审部门开展的内部控制专项审计和其他涉及内部控制的专项审计中，内审人员会设计一些与组织或职能部门内部控制相关的调查问卷，作为现场审计的辅助手段来进行内部控制状况评价。

3．内部控制评价时通过信息系统开展的控制自我评估。近年来，人民银行天津分行内审处开发并试运行了“中国人民银行天津分行内控管理与评价信息系统”，要求分行机关各部门按季开展内部控制自查，并通过上述信息系统的“部门自控――内控自查”模块将自查结果及风险分析情况反馈给内审部门。同时，各部门还可以将获得的各种内控信息（如行领导对内控工作的指示，对内控运行有可能造成影响的政策、法律、法规、行为和事件等），对内控管理中取得的成绩、提出的意见建议等，在内控信息系统平台予以，并将内控信息的数量和质量将作为内控考核的内容之一。值得注意的是，这种控制自我评估的方法并未明确包含在内部审计具体准则第21号列举的三种方法之中，是一种新型的控制自我评估手段。它以最先进的信息沟通方式―计算机网络为平台，以对各职能部门的内部控制考核为约束，将控制自我评估制度化、常态化、信息化，是对控制自我评估的有益尝试。

（二）人民银行应用控制自我评估法的建议

鉴于内部审计的控制自我评估法的上述理论与现实意义，建议人民银行系统积极倡导研究、尝试控制自我评估的先进做法，切实完善内部控制评价体系。

1．加强控制自我评估相关制度的建设工作。以指导意见、实施纲要等文件形式对控制自我评估法在人民银行内审系统的应用加以引导和规范，为该方法在基层人民银行的应用提供指导和依据，切实推动控制自我评估法在内控体系评价中的运用。

2．周密开展控制自我评估的准备工作。人民银行系统内部审计的控制自我评估无论在理论方面还是在实践方面都刚刚起步，需要进行大量的研究、策划、宣传、沟通和组织工作，以保证评估的效果。在进行上述准备工作的过程中，应充分注意以下几点：

一是在实施控制自我评估特别是首次评估前，要进行必要的宣传与沟通，使管理层和评估对象充分了解评估的目的、意义、内容和程序，争取的他们理解、信任与支持，为评估工作的开展创造良好的条件。

二是在评估范围与内容的设定上，既要防止评估范围过小使评估对象的潜力受限，又要防止内容过于庞杂影响了评估对象参与的积极性，特别是在控制自我评估的起步阶段，更要循序渐进，在不断的学习与积累中逐步扩大评估效果。

三是在运用专题讨论会方式进行控制自我评估时，会议主持人的专业素养和主持技巧至关重要，直接关系到评估的效果。由于中国独特的东方文化及传统儒家中庸思想的影响，要参会者冒着招致批评甚至损害职业生涯的风险畅所欲言并不是一件容易的事，这就要求主持人既要熟悉人民银行的内部控制体系，了解控制自我评估的目的、内容与程序，还要思路清晰、思维开阔、善于引导和活跃会议气氛，同时具备较强的语言表达和综合能力，以及较强的应变能力，全面掌控会议局面。

3．充分利用控制自我评估成果。应加大对控制自我评估成果的转化力度，除评估后向管理层提交评估报告并在年度内部控制运行报告中加入评估情况外，还应在确定专项审计项目和制定专项审计方案时，参照评估结果明确审计重点，以提高审计效率。

4．加强内审人员相关专业胜任能力。开展内部审计的控制自我评估对内审人员的专业素养提出了更高的要求，这就需要人民银行系统通过开展相应的后续教育和专业培训工作，不断提高内审人员素质，以适应该项工作的需要。

总之，内部审计的控制自我评估法已成为许多组织内部审计实务的一部分，在国际内部审计“当前最佳实务”和“未来愈加重要实务”中占据重要地位。同时，这种方法的应用也从内部审计拓展至其他领域，管理层在此基础上发展出风险自我评估、道德自我评估和管理自我评估等多种评估形式，使之演变为新型的内部管理工具。

参考文献：

[1]王光远、严晖，《内部审计具体准则第21号的解析》，《中国内部审计》，2006。

[2]李蓉蓉，《内部审计人员如何参与控制自我评价》，《中国内部审计》，2010。

第2篇：对内控工作的意见和建议范文

就一般意义而言，内部控制审计的内容十分宽泛，包括对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行审查与评价。但不同行业、不同单位以及同一行业、同一单位在不同的阶段，内部控制审计的具体内容是有区别的。根据气象系统现阶段内部管理的实际需要，开展内部控制审计重点应当关注以下几个方面的内容：

( 一) 内部基本管理制度的健全性与有效性

每一个气象部门都应当根据国家有关法律、行政法规、方针政策和主管部门的管理要求，结合单位业务特点和实际需要，建立健全内部基本管理制度并组织实施。

( 二) 预算管理的内部控制

加强预算管理是实现各项气象事业计划的保障。规范预算管理就应当有相应的内部控制，从预算编制( 调整) 与上报、执行与考核等各个环节的业务流程与内容，到财务部门与各业务部门( 包括行政管理、后勤保障、气象装备保障等内部机构和单位) 之间的分工与协调，以及不同岗位人员的权限与责任，都应当有健全的内部控制制度和程序作保证。

( 三) 财务经济活动的内部控制

单位内部货币资金管理( 包括财政零余额账户、银行存款和现金的收付活动管理)、对所属独立核算单位的财务管理、各类有偿服务和收费的管理、固定资产与无形资产的管理以及相关经济合同的管理，均应当按照授权适当、不相容职务相互分离、有效控制凭证和记录的真实性、合理限制资产和记录的接近、独立的业务审核等内部控制要求，建立健全这方面的内部控制制度与程序。

( 四) 建设工程项目的内部控制

为了防范建设工程项目的管理风险，应当建立完善的内部控制，有关管理部门与会计人员的权责分配和职责分工，项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度，概预算编制的依据、内容、标准和审批程序，价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序，竣工决算环节的控制流程，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等方面均应明确。

( 五) 物资采购与管理的内部控制

各类物资( 包括行政、后勤、气象观测、防雷检测及工程的消耗性材料，仪器与设备等) 采购的计划申请与审批、市场询价、供应商招标、合同签订、价款支付、入库验收、保管、领用、报废与处置以及赠送与赠予等环节的控制制度与程序应当健全，并能有效的执行。

二、气象部门内部控制审计的程序及方法

( 一) 气象部门开展内部控制审计的程序

气象部门内部控制审计实行内部交叉互审机制，在交叉互审机制下建立起对审计业务的统一交互评估，形成一个完善的自审、互审、抽审的系统化控制体系，由审计人员基于业务管辖、制度规范以及统一的领导组织来开展，这一审计程序下各个层次的内部审计能够形成自我的约束机制，也进一步的控制了审计独立性的风险。

( 二) 气象部门内部控制审计的具体方法

1. 熟悉内部审计的概要，详细记录在案。建立内部控制审计的首要任务是通过事前的各种途径来获知被审计单位的实际内控制度的现状以及落实情况，将现状形成综述性报告记录在案。这一过程中，需要审计专员对该单位的实际经营情况，业务的开展情况，整个行业的发展、数据的平均水平，审计的独立性以及一系列的内部控制制度、当前的内部控制存在的漏洞和风险以及评估等内容进行了解和分析研判，为后续的评价内控程序、会计环境和会计信息的审计做铺垫和准备，建立合适的审计方法。

2. 初步评价内部控制的健全性。良好的内部控制环境和氛围有利于内控制度的制定和执行，内部审计人员应该调查并评估单位内部控制的环境，比如单位文化建设、管理层对内部控制的态度、组织结构、经营管理方式、人力资源政策、职工的诚实度和道德观、职工的胜任能力、职工对风险和控制的认知程度等因素，以此确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。

3. 建立符合性测试程序，反馈内控的制度设计和执行情况。这一阶段是对内部控制展开评估，从而了解到被审计对象的内控执行情况，发现其中的薄弱之处，从而建立符合性测试的基础。符合性测试正是基于内部控制的评价前提下，来反馈内部控制的完整性、有效性和实施情况。符合性测试的主要内容是对准备信赖的内部控制进行，而且为了确保符合性测试的必要性和经济效益，符合性测试内容的最终结果所确定的可信赖的内部控制的工作量应实现实质性部分的测试工作量更小，这也正是符合性测试的目的所在。

4. 与各级领导沟通，形成审计报告。通过审计的各项内控，及时的发现被审计单位的内控存在的诸多薄弱环节，将其归纳汇总，形成内部控制风险的问题，评估内部控制风险的后果，形成审计评估报告，提出内控的优化建议，并将审计结果递交审计对象。被审计单位在收到审计报告后可以提出意见，根据被审单位反馈的书面意见，审计部门撰写审计报告，内容主要包括：审计依据、单位基本情况、审计的范围和方法、审计结果、审计发现的问题及审计评价，最后再提出审计的意见和建议。

三、气象部门内部控制审计的现状及主要问题

( 一) 法律和制度上的缺失使得内部控制审计缺乏依据

目前的单位审计方面的法律法规主要以《审计法》、《注册会计师法》为主，而基于内部审计的相关法律条文只有中华人民共和国审计署令第4 号的《审计署关于内部控制审计工作的规定》，从现有的各项法律和制度来看，内部审计的法律以及等级仍然较低，而且缺乏应有的标准规范，这就导致了内部审计执行的过程中缺乏法律依据，使得审计中往往只能依据单位自身状况进行编制，导致了审计过程中的各项条文内容有所偏颇，缺乏客观可靠性。

( 二) 气象部门内部审计管理体系不健全

由于我国内部控制审计工作起步较晚，气象部门内控体系建设速度较为缓慢，从组织架构、人力资源到业务流程的相关制度建设不均衡。我国部分气象局并未设立独立的内部审计机构，而是由财务人员兼职审计，无法保证内部审计的独立性和权威性。另外在内控制度本身存在的不足使得气象部门的审计缺乏可操作性，完全依靠审计人员的主观经验和职业水平来判断，这样导致最终的审计结果缺乏客观性，导致了差错和舞弊的出现概率更大，形成较大的审计风险。

( 三) 领导对内审的重视度不够

气象部门各级单位中许多单位都对内部审计存在误解，某些单位对内部审计的概念非常模糊，不理解内部控制审计的意义所在，审计人员认为内部审计只是为了对内部的财务进行监督，而对内部的人员不会产生影响，导致了对内审人员选拔的随意性，审计人员往往缺乏经验和理论知识，内审人员普遍业务素质偏低，审计结果不可靠;另外，很多审计单位内部的审计部门缺乏独立性或是缺乏权威性，审计部门往往都是由财务部门来管理，这样审计执行起来受到掣肘较多，也未能获得较多的权限，无法及时的对各个分支部门展开审计监督，无法及时的排查单位内部的风险，这样本身的内部控制制度也无法执行到位。

四、提高气象部门内部控制审计的成效的几点建议

( 一) 建立独立审计结构，完善内控制度体系

当前内部控制对单位的重要性已经获得了广泛的认可，而我国的内部控制的相关规范和制度建设在不断的完善下，形成了基础的内控体系，但是这些内控制度和规范的执行仍然需要在执行中来检验，并根据效果来反馈和改进优化。因此需要基于我国的《审计法》和《注册会计法》的条款内容，借鉴国内外的内控经验和案例，并基于单位自身的制度现状和管理体系，建立完善的内控制度，统一审计内容、标准，建立完善的评估体系，使得审计中的各项内容和指标都有客观的依据，建立执行监督体系，保证内控审计的执行到位，提升审计质量。

( 二) 提高领导的重视，合理设置内部审计机构，增强独立性和权威性

加强内部控制审计工作，一定要提高单位各级领导对内部控制审计的重视度。内部审计是否能够发挥出作用，依赖于上级负责人对内部审计的重视程度，上级领导的重视使得内部审计可以保持独立性并获得一定的审计权限，而如果上级领导不重视，内部审计往往寸步难行。加强内部控制审计工作，首先要改变领导层的观念，提高单位负责人对内部控制审计的重视度，这就使得气象部门的各个单位和分管干部需要坚决的推进内部审计工作的开展，完善其独立性和监督权力，其职能应该保持独立，成立单一的审计部门，这样在审计执行中大大的提升效率。其次要加强对内部控制审计进行严格的管理和评价，内部控制审计应全面的监督和评价单位内部控制系统。

( 三) 重视和加强各级内部审计队伍的建设

当前市场经济形势的不断变化，审计工作的内容也越来越复杂，这对审计工作提出了更多的新的要求，因此需要审计人员具备良好的职业水平。内部审计人员不仅仅要提高自己在内部控制审计上的专业知识，认真完成继续培养计划，还要注意在日常工作中积累经验，注重平时的积累，完成内部控制审计任务。因此首要任务是要提高审计人员的职业水平，推广审计信息化，促进审计人员的基本技术水平的提升，并及时的更新职业技能。其次，对审计的最终结果要建立完善的应用机制，发现审计漏洞和问题需要追踪责任，分析问题的原因和评估危害结果，及时的查漏补缺，规范管理。最后要对整个审计队伍加强队伍思想和作风的建设，提升审计人员的职业道德。

第3篇：对内控工作的意见和建议范文

事业单位是政府公共服务职能的执行机构，是利用国有资产为社会提供公共服务、公共产品的从事科教文卫等活动的社会服务组织；事业单位主要有三大分类：行政类、公益类及生产经营类。内部控制是事业单位为了达到预定的管理目标，发现偏差及时采取措施以保证资源的优化配置而实行的一种自我监督、自我调整的完善的制度体系，主要是预防腐败、防范舞弊或降低事业单位发展过程中的风险，内部控制是风险管控的重要组成部分，也是事业单位良性循环发展不可缺少的管理职能之一。事业单位内部控制制度主要包括预算控制、物资采购控制、资产管理控制、资金收支控制及合同往来控制等经济活动的方方面面，贯彻于事业单位日常管理的决策、执行、监督的动态全过程。

二、事业单位加强内部控制的必要性

1.提高财务信息质量，保证事业单位经济活动的正常运转事业单位是国家义务的具体执行机构，是社会公益建设的组织机构，内部控制工作意义重大。健全的财务制度、高度透明的财务信息能够保障各会计资料的真实有效，使财务系统系统化、正规化、提高会计信息质量。内部控制所包括的内部控制评价制度、制定资金风险预案和经营风险预案、向高层领导者和个管理部门提交的财务分析报告等，完善的财务信息与风险预警系统使各部门能够有效的了解本单位的资金状况并能够及时对风险做出反映，以求转移和降低风险发生率，提升了工作效率和效能。2.促进廉政建设，推动事业单位进一步发展高质量的财务信息预防和减少了工作人员经济犯罪的可能性，内部控制制度清晰明确的规范将岗位职责进行了清晰明确的划分，责任具体到个人，使财务工作人员得以相互监督，端正自身品行，提高自身素养，优化财务环境，从制度上为事业单位廉政建设提供了支持。经济结构转型升级的不断推进，行政事业单位的组织形式和规模不可避免的也会产生变革，结构逐渐系统化、规模逐渐扩大化、职责逐渐多元化趋势明显，改善管理环境，提升组织软实力不可避免，因此，内部控制制度是事业单位进一步发展的“防火墙”，意义重大。3.健全财务会计管理工作，保证国有资产的完整与安全财务会计管理的本质就是一种控制监督的行为，财务会计管理的健康运行需要健全的内部控制作为其基础。积极采取与国际结构的财务管控制度与方法，是提高财务工作效率、提升会计工作质量的必备条件。事业单位具有国有财产物资的使用权，只有通过有效的内部控制才能对财务运作进行监督、弥补财务会计“短板”，最大限度的保障国有资产的使用、支出、保管过程的资产完整性，实现国有资源的合理化管理和合理配置，是本单位日常工作坚实有力的后盾。4.选拔财务人员、健全财政体系良好的制度和政策是留住人力资本的重要条件，只有健全的制度、充分的岗位分析，才能确保每个岗位都有最适合的人员，同时也能发现本单位人力资本方面存在的问题，以后的人员聘用才能具有针对性，使本单位人员使用效率达到最大化。网络信息化及人工智能的飞速发展，使我国的财政制度逐渐趋向平台信息化，政府采购、单位预算等制度等将统归于公共财政体系，这对内部控制制度提出了更高的要求，需要严谨科学的控制制度作为其强有力的支撑。5.推动审计工作、持续健全内部控制制度的必然要求审计工作的主要任务就是对组织财务信息的审查监督及对非法会计操作的防控，真实有效的会计信息是其工作开展的前提，良好的内部控制使审计部门整体把控单位的财务质量，从而为其进一步发展提供合理化的财务建议。行政事业单位处于不断变化的动态环境中，需要根据环境的变化不断做出政策和制度的调整，原有的管理体系若不能满足市场发展的需求，组织的竞争力也就相应的减弱最终会被取代，所以，内部控制制度有助于提高管理的软环境及时对外界环境做出反应，并及时的调整和改进现有的内部控制制度。

三、事业单位内部控制制度建设的障碍

1.财务控制认识不足、内部控制意识薄弱虽然各单位工作人员都了解会计工作的重要性，但事业单位的主要资金来源———财政支出，使工作人员对财务控制的认识不到位，甚至存在偏差；财务部门不仅要进行日常的经济业务核算，还要对事业单位日常的经营管理行使资金预算和控制建议，对管理决策和运营监督起重要作用。许多单位的领导对内部控制重要性的认识缺乏深度，仍关注于单一的考核标准，认为内部控制就是对财务部门进行控制管理，或者认为内部控制对事业单位发展的影响较小，仍使内部控制制度“停留在墙上”，形同虚设，未能充分发挥其效用。2.事业单位内控方式不完善完善健全的内部控制制度应能充分体现内控目标，恰当适合的内控体系和内控方法是内部控制工作的核心部分。许多单位的内部控制制度设计不合理，没有厘清制度控制、会计控制、内部控制的关系，导致内部控制只侧重于某一方面，并没有覆盖全部的业务事项，使内部控制工作缺乏系统性，执行操作过程中存在漏洞，不能完全发挥作用，甚至还会有人出现钻漏洞的行为。由于岗位编制的限制，事业单位的用人状况也不可避免的存在漏洞，一人多岗、不相容岗位兼容的状况时有发生，权责关系不明确，很难落实到责任人。内部控制要求财务工作与业务工作既能明确分工又能统一协作，许多单位进行业务建设时忽视了内部控制的要求，财务部门与业务部门也各自为政，工作相互脱节，增加许多不必要的麻烦。另外，目前部分事业单位的预算范围十分有限，细化深度不够，更没有相应的预算效益评估体系，使预算功能没有得到充分的发挥。3.内外部监督不到位，风险防范不到位事业单位的外部监督力量主要依靠审计部门，而审计工作重点关注资金使用的合法合规性，具体落实在具体项目的审查上，对事业单位内部控制制度较少进行实质性审查；而内部审计主要是事业单位内部的自我监督，对以后的管理提出意见和建议，单位及部门工作人员往往不重视，独立性的缺失也造成审计工作易受其他部门干扰，很难发现什么实质性问题。单位的财务部门及财务人员的工作仅局限于日常的经营核算，对于日常的经营管理话语权较少，财务监督作用没有得到良好的发挥。

四、加强事业单位内部控制制度建设的对策

1.加强全员内部控制意识、重视内部控制工作管理者作为本单位内部控制工作的主要负责人，必须深刻认识到内部控制工作的重要性且应担负模范带头作用，对财务信息的完整真实性负责、监督本单位内部控制制度的合理有效性。事业单位内部控制制度的良好运行需要本单位全体职工的共同努力，要加强对本单位职工内部控制思想教育和内部控制制度培训，加深其对内部控制制度的理解，明确内部控制对本单位长远发展的重要推动作用，提高全员对内部控制制度的认识。开展财务人员对内部控制制度及相关知识的教育培训、加大对思想道德素质的培训力度，积极引进优秀的采取人员与控制人员，建立一支高水平、高素质的内部控制队伍，保障内部控制制度顺利开展落实，利用内部控制考核的方式提高工作人员参与内部控制的积极主动性。2.完善内部控制管理制度事业单位内部建立独立的内部控制机构，坚定贯彻执行不相容、岗位相互分离的原则将业务办理与批准授权、会计记录相分离、财产监管与会计记录相分离，严格遵守会计工作基础规范，落实到细节进行管理。权责结构有效划分的同时实现内部牵制，并进行创新和谐工作氛围的建设，使各岗位工作人员集中精力做好本职工作的同时也能相互协作，共同发展，共同保障本单位控制工作绩效。重视内部控制的信息系统建设，强化系统功能，使管理者对往来业务时刻监控，力求拥有适合单位自身的内控体系和内控方法，整体提升内部控制制度的力度及有效性。3.完善内部控制制度监督机制由于各事业单位所处环境的动态性，需要监督机制来对内部控制进行把控，只有这样，才能保障内部控制制度的环境适应性和有效性。首先，影响加大的项目需进行集体决策并积极听取相关专家的意见；建立内部自我评估机制，按时对内部控制制度的有效性和运行情况进行监督，鼓励职工提出意见建议，“以评促建”完善内部控制制度；其次，完善内部审计制度，使其能够对内部控制制度的运行进行全程动态监管，将事前、事中、事后分阶段的绩效全部纳入到审计范围，发现问题及时纠正，促进内部控制制度的完善；最后，发挥外部监督的作用，加强监督力度，使财政审计部门、行业主管部门切实发挥其作用，并将内部控制制度的建设执行情况纳入年度考核，且与评先评优挂钩，通过内外部的联合发力共同促使内部控制制度落实到实处。

五、结论

事业单位内部控制工作所涉及的业务较多，也比较细致，是事业单位工作的基础也是管理的重点，对事业单位的持续健康发展具有举足轻重的作用，应加强重视。内部控制制度建设不是一蹴而就的事，需要统筹规划、精心布置，考虑到各方的实际情况，制定适合本单位实际的具有较强操作性的内部控制制度并严格执行，加强对各部门人员的宣传教育，使其从心底里接受和配合，最终确保国有资金得到充分合理的使用，也使各事业单位充分发挥公共服务的职能，尽最大努力为群众谋福利。

作者:张宇 单位:辽宁省疾病预防控制中心

参考文献：

[1]余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J].湖南财政经济学院学报,2014,30(152):66-76.

第4篇：对内控工作的意见和建议范文

1、审计制度不健全

（1）制度不全面。与医院财务管理制度相比，医院内部审计管理制度不够完善、不够全面。没有涵盖所有审计岗位与业务操作环节。审计制度不健全，审计人员岗位职责不明确，审计工作失去依据，造成审计在实际工作中无从下手，找不到解决方案，导致工作效率低下。

（2）现有制度的可操作性差。规章制度只在文件中列明，与审计岗位未建立起对应关系。

（3）制度的修订、更新不及时。不适用的制度未及时清理，新制度未及时补充，使审计制度滞后。

2、内审机构不健全

三级医院基本能够按照规定设立独立的审计部门，但大部分二级及基层医院没有设立独立的审计部门和配备专业的审计人员，审计机构多隶属于财务部门，使得内审的独立性和公正性无法得到保证。也有少数医院内审部门隶属纪委，使得内审的工作职能大打折扣。

3、内部审计人员综合素质不高

大多数医院的内审人员多为财务或管理人员，这些人员虽然有财会知识和管理经验，但对审计相关专业知识缺乏全面系统的学习，平时也缺乏政府审计和社会审计部门在业务上的指导，加上目前内审工作开展面窄、实践经验少、所积累的业务技能不能满足于现代医院内部审计工作的需要、内审人员的业务素质总体较差的现状，严重影响到内审工作的开展。

4、内审内容和范围窄

现阶段医院内部审计工作主要停留在医院财务收支审计、基建维修工程审计和经济合同审计方面。但上述的审计工作也大多不是内审人员独立的完成，而是借助外部审计来开展的，内审人员只是配合外审部门和医院做好协调和联络工作。除了少数几家医院开展10万元以下工程项目内审以外，基建维修工程审计几乎全部委托中介机构审计。部分医院内审部门主要抓经济合同审计，但涉及医院预算的执行和效果、专项经费的管理和使用、经济管理和效益情况、内控制度的建设和落实情况方面的审计的医院寥寥。审计项目的选择影响着医院审计工作的效果。

5、内审监督多为事后

医院内审工作通常对已经发生的经济事项进行事后审查和评价，提出改进意见，而没有把事前、事中、事后审计结合起来，没有将内审工作贯穿于医院经济管理的全过程，这种以史为鉴的审计工作方法无法规避医院管理中存在的潜在风险和出现的新问题。

二、改进医院审计工作的有效对策

1、提高认识，加强对内部审计工作的领导

内部审计作为医院重要的监督资源，应该成为单位内控管理的检查者、风险文化的传播者、规范操作的促进者、深入整改的督导者和持续发展的保驾者。因此，医院各级领导要充分认识内部审计的重要作用，加强对内部审计工作的领导，让单位的风险降到最低点。

2、健全审计机构，全面提高内部审计人员的素质

独立的审计机构和专业人员配备是内审工作必要的基本条件，为此医院应按照51号令的要求，建立独立的内部审计机构，并配备具有良好职业道德、较高专业技术水平和职业判断能力的人员充实到内审队伍中来。

3、转变传统的审计理念，重新定位审计目标

审计创新主要是通过创造新的、较之以往更为有效的审计监督机制，达到在统一的总体目标下的各个不同发展时期要达到的目的。李金华审计长指出，所谓审计创新，就是要适应形势发展和审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，推动审计工作与时俱进。审计创新包括审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等。其核心是审计观念、审计思维方式的创新。

（1）审计理念的创新。树立大局观念、站位要高。牢固树立内部审计为医院中心工作服务的理念，明确医院内部审计和社会审计及政府审计的区别。坚持内审工作的合理定位是为医院发展服务和保驾护航，不再把审计看成是纯粹的监督者，内部审计的职责更重要的是寓服务于监督之中：关注医院发展，提出一些关系医院发展和医务工作者切身利益的建设性意见和建议，关注医院业务、财务、资产等各项基础管理建设，防范医院经济管理中风险的发生，提高审计评价和咨询的能力，为医院领导及有关部门决策提供相关数据支持。同时也为医院加强财务管理、降低医疗成本开出了“药”方。

（2）审计思路的创新。调整审计思路，针对审计发现的医院资金管理上的重大漏洞，单位内部控制制度建设和执行中存在的重大遗漏和不到位情况，审计部门应努力做到风险防范与效益提高并重。

首先，医院内审要关口前移，努力实现全过程风险控制。决策失误、风险失控会给单位带来毁灭性的灾难，事后补漏、亡羊补牢的代价非常沉重。因此，过程的管控比事后结果的监督更为重要。内部审计要注重重大决策审计与医院发展规划审计相结合，注重财务决算审计与财务预算审计相结合，注重项目资金使用审计与项目执行进度和质量验收相结合，注重效益审计与资源配置过程审计相结合。卫生系统各单位要将内部审计关口前移到过程控制，对重大经济活动一开始就介入，实施全程的审计监督，使内部审计融入到经济活动的各个关键环节，及时发现问题，解决问题，防患于未然，才能真正体现审计在监督中服务，在服务中监督的职能，为卫生事业发展做出实实在在的贡献。

其次，审计工作应结合医院内部控制制度的建设来开展。一是审计工作本身就是一种控制。内部审计按医院内部控制的要求，通过内控制度为医院制定审计程序、方法与要达到的目标、完成的任务，协助医院的决策层对内控政策与程序的有效性进行监督，并建立良好的内控环境，同时为改进医院内部控制提供科学的建设性意见。二是做好审计工作，可以促进医院的内部控制制度的建立和完善。医院内部控制的有效、健全是一个动态过程，由于医院的经营环境不断发生变化，所以内部控制制度需要作出相应调整来适应各种变化。在对医院内部控制制度进行不断调整的过程中，必须加强审计工作，及时发现管理中存在的不足，然后有针对性地提出改善建议。内部审计通过对问题产生的原因与影响进行仔细分析，协助医院管理层完善内部控制，维护内控建设，促进内控的健全完善。三是内部审计可以有效防止医院内部控制失效。内部审计作为医院内部控制中的监控机制，其责任重大，主要对医院的支出、收入、基建工程、药品流转与资产管理等环节进行不同程度的监控，并把审计工作扩展到医院的各项具体业务中。医院建立的监控防线以内部审计为主，并结合落实举报、离任审计、专项审查与内部稽核。在不同层次开展审计工作，实施内部监控措施，这样能够及时发现问题，同时还能起到防范与消解医院运营风险的重要作用。

最后，突出重点，积极向效益审计和管理审计转型。内部审计的出发点和归宿点是效益和管理。内部审计应当以发现隐患、促进管理为目标，定期评估内部控制制度及执行情况，查找薄弱环节。要积极开展效益和管理审计，通过对经济运行情况和资金使用效益的分析研究，揭示损失浪费和低效现象;针对管理不善、决策失误造成的损失浪费，提出建设性意见与对策;致力于完善管理机制和监督制约机制，促进正确决策、科学管理，促进有关部门合理安排项目，科学分配资金，提高单位管理水平和经济效益。

（3）审计手段、方法的创新。信息化审计既是信息时代内部审计发展的重要支撑，也是内部审计科学发展的必由之路。医院应高度重视内部审计工作的信息化建设，为提升卫生系统内部审计工作效力提供有力支持。创新审计报告征求意见办法，通过开现场会形式，直接征求被审计部门意见，通过面对面的交流，进一步扩大了审计的影响，树立了审计的权威。依靠外部监督力量，提高内审工作质量和威信。国家财政、审计部门是国家赋予监督权力的权威机构，其无论是政策水平还是业务能力对内审工作都具有指导性的意义。因此医院内审可以依靠市审计局、财政局等部门，积极争取政府管理部门的理解和支持，加强彼此间的信息交流，不仅形成有效的监督合力，同时也可以逐步提升医院内审的业务水平，进而提高内审部门和内审人员的威信。质量是审计工作的生命线，是内部审计工作永恒的主题，是内部审计赖以生存和发展的基础。质量关乎内部审计形象、体现内部审计价值、决定内部审计工作成败，贯穿于整个内部审计过程的始终。保证审计质量是对事业的忠诚，是每一位审计工作者的责任。内部审计工作质量应当在规范中提高，在创新中突破，以内部审计质量促进单位管理水平的提高。

第5篇：对内控工作的意见和建议范文

（一）内控审计的概念及意义

内部控制审计，是基于内部控制的条件下，以被审计单位的内控制度为基础，而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法，它所抽查的是会计资料的内容、

范围及程序。内部控制是现代企业的管理中的一个重要的组成部分，它也是防范企业发生财务舞弊、财务报告错误的第一道防线，对企业举足轻重。

（二）内部控制缺陷

内控控制缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现，是?u价内部控制有效性的负向维度。内部控制缺陷按不同的分类方法分为：设计缺陷与运行缺陷、财务报告内控控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷。

（1）设计缺陷和运行缺陷。内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指内部控制设计不科学、不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指内部控制设计比较科学、适当，但在实际运行过程中没有严格按照设计意图执行，导致内部控制运行与设计相脱节，未能有效实施控制、实现控制目标。

（2）财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。内部控制缺陷按其表现形式分为财务报告内部控制缺陷认定和非财务报告内部控制缺陷。财务报告内部控制缺陷是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真实性和完整性产生直接影响的控制缺陷。非财务报告内部控制缺陷是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业经营管理的合法合规、资产安全、营运的效率和效果等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。

二、内部控制缺陷认定的现状

由于我国规定，企业可以根据自己的发展来确定控制缺陷的具体认定的标准，使得企业有一定的可利用的空间，为了避免企业的负面影响，甚至可以将重大缺陷的等级降为一般缺陷。深究原因，是由于我国内部控制的规范不够完善，存在着许多可能会被利用的漏洞，比如，内部控制缺陷的概念含糊不清、界定范围不清晰、缺陷缺乏认定的统一标准，导致实施过程中缺少指导及规范等。

三、完善内控审计的几点建议

（一）完善控制缺陷的认定标准

《企业内部控制审计指导实施意见》中指出： 内部控制缺陷按其严重程度分为： 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企业内部控制中的一项控制缺陷或多项缺陷的组合，未及时发现或防止而导致报表出现了重大的错报问题； 一般缺陷是内部控制中存在，却不引起注册会计师关注的缺陷；而对于重要缺陷，是介于以上两者中间的。对财务报告内控缺陷认定标准，可就重要性和可能性做进一步规定，对企业选择的基准指标也可做一定限定和推荐，以规范企业相关标准。由此，可以明确缺陷严重程度的认定标准。而非财务报告内控缺陷认定，很大程度上从定性进行，且相对而言，由于企业之间不同的特性，很难形成一套统一的标准。通常企业可以采用控制自我评估程序，集中专业人员和岗位就内部控制缺陷对影响目标实现的严重程度进行分析讨论，确立标准。除了通过完善指引和指南的途径规范企业内控缺陷认定标准之外，在企业自身动力不足下，可以通过加强相应监管的方式提高企业自身对内控工作的重视程度，使其明确建立有效的内控评价体系，有利于其内控机制的完善，有利于企业的自身发展，使其在内控缺陷认定标准上投入更多的精力，克服非财务报告内控缺陷的认定难题，充分发挥当前原则导向规定的优势，建立适合企业、有利于企业发展的认定标准。

（二）加强内部控制审计报告意见实质性内容

（1）《审计指引》中对基准日的说明，要求注册会计师对于特定基准日内，内控的有效性发表意见。因此，应该对基准日做出特定的说明，同时，提醒报告的使用者基准日并不是一个时间点，而是对一段时间内的内控有效性的评估，具有延续性。

（2）对缺陷的描述增加实质性的内容内部控制存在重大缺陷的披露中，应具有以下的内容： 缺陷是由什么经济活动或事件所引起的，对其进行简单的概括描述； 经济活动或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么样的业务；重大缺陷会对企业的生产、经营产生什么影响，对什么目标有影响； 对报告的使用者，要提醒应注意到的相关风险； 指出该项内容对财务报告内控有效性发表的意见不会产生影响。

（三）进一步加强内部控制审计，完善内部控制制度

（1）提高内部控制审计的独立性及其地位。对内部控制审计的独立性和地位进行进一步的提高，对企业来说至关重要。独立性是内部审计机构的灵魂，表现为实质上的独立和形式上的独立。

内部控制审计要建立全程递进式的监控措施，建立健全相互制约、相互牵制的内控审计制度，所有的业务都要进行审核、复核，禁止一人独揽全局处置整个业务，秉持以“防”为主的监控理念。

（3）加强内部考核的力度，使内控审计工作制度化为了保证内控审计制度的有效运作，使其发展和完善，企业就必须对内控审计制度的执行情况进行考核，由内部审计部门结合管理部门、财务部门等具体执行检查。

（4）提高内部审计人员的素质，要求内部审计人员不断提高自身技能、具备多项专业技能，才能发挥职能、保障工作的顺利开展。除此之外，对内审人员进行思想和职业道德的教育，学习相关的财经法律法规及内部文件，增强自身责任感。

第6篇：对内控工作的意见和建议范文

二OO六年，我局在认真履行国家审计职能的同时,加大了对全市内审工作的指导力度,努力探索新形势下内审工作的新路子,有力地促进了全市的内审工作并取得较好的成绩。一、提高认识，高度重视和全力加强内审基础工作

我局党组把内部审计作为审计工作的重要组成部分，并充分认识到内部审计是国家审计的基础，抓好内审工作，既可以促进审计工作整体水平的提高，还可以提高整个审计的地位和形象，尤其是在当前审计对象多、审计任务重的情况下，通过服务内审机构，交流内审情况，宣传内审经验，指导内审工作，对于促进全市经济快速健康发展有着十分重要的战略意义。根据《中华人民共和国审计法》及遵市审办〔20__〕5号通知，我局专门下文《关于加强我市内部审计工作有关问题的通知》，要求依法属我局审计监督对象的机关、企事业单位等必须建立健全和完善内审机构，[找文章到文秘站网-一站在手，写作无忧！大=秘=书=网=站]并要求应切实履行工作职责。我市各机关、企事业单位相继成立了内审机构34个，从事内部审计人员（含兼职）239人，各机关、企业事业单位内审工作已全面展开。

二、准确定位，加大内审工作的指导

(一)要求各内审机构一是在指导思想上要突出“内向性”，就是要紧紧围绕本部门、本单位的中心工作，围绕领导关注的问题开展工作。二是在审计目标上要突出“效益性”，要在保证本单位财务收支真实、合法的基础上，努力促进增收节支，提高经济效益。三是在审计内容上，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。四是在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。

(二)要求各内审机构认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针。一是要围绕本单位生产经营目标和工作重点，积极开展绩效审计、管理审计。二是对下属单位多，比较大的系统要围绕加强干部管理，促进廉政建设，搞好经济责任审计。三是要围绕领导关心的重点、难点问题和职工关注的热点问题进行审计。

(三)要求各内审机构要努力提高审计成果质量。要放宽视野，站在本单位发展的全局来开展工作，研究思考问题，不仅要及时反映审计查出的问题，而且要对这些问题进行认真分析，从制度上提出解决和防范的措施，为领导决策提供依据。

三、注重“四抓”，提高内审项目质量

一是抓增强内审质量意识。明确了专职内审指导工作人员，由一名副局长亲自管，建立了我局各科室负责人为成员，相关单位内审负责人参与的内审质量考评小组，同时，明确各内审机构负责人为内审质量责任人，明确其责任。使内审质量的宣传有人抓，指导有人管，检查有人评，事务有人做，确保了内审工作质量。

二是抓审计质量内控的管理。我局把强化审计质量内部控制管理作为加大内部审计力度的重要一环，要求各内审机构对内审项目的每一个环节每一个程序从审计质量上必须按照审计署4号令《审计署关于内部审计工作的规定》、内部审计基本准则、内部审计具体准则等进行实务操作，进一步规范了内审质量的指导管理。

三是抓内审项目的复核。[本文作者申明:仅提供给文秘站网！]我局把内审项目的复核作为抓好内审质量的中心环节。参照国家审计项目复核有关规定，要求各内审机构要明确复核人员及其复核责任,强调分管领导复核内容,规定审计组长复核范围，实行三级复核，确保了内审项目质量。

四是抓审计质量的检查评比。为防范各内审机构在审计程序上、执法上出现的错弊和审计风险，我局每季度开展一次内审项目质量检查活动，年终综合评比，对内审工作开展出色的部门及优秀审计项目实行奖励等。

四、内审工作有声有色，并取得显著成效

由于我局的高度重视和强化了对内审工作的指导，各内部审计机构在本部门本单位领导的重视和支持下，充分发挥内审监督服务的作用，不断创新工作内容，拓宽审计领域，内审工作搞得有声有色，并取得显著成效。全市34个内审机构共完成内审项目X个，审计总金额X万元，查出违规资金X万元，损失浪费X万元，核减基建工程款X万元，提出可行性意见建议X条。如财政局和教育局的内审做到有计划，有安排，审中有证据，审后有档案，使内审项目质量提高到了一个新的水平。其中市财政局内审项目11个，审计总金额4723万元，查出违规金额1.9万元（已收缴入库），提出可行性意见5条；市教育局内审机构审计项目22个，总金额729万元，查出违规资金5.2万元，损失浪费0.9万元，促进增收节支0.3万元，核减基建工程款14.68万元，提出可行性意见建议21条。

通过内部审计，提出了适合单位和行业的管理意见，规范了行业管理，强化了内部审计监督，为领导的管理和决策提供了依据。

五、存在不足

一是对内审工作宣传不够，部分单位和部门对内审工作的积极作用认识不够，致使个别内审机构形同虚设，未能切实开展工作。

二是对各内审机构、内审人员业务培训不够，部分单 位、部门内审机构工作开展无计划，审计程序不严，操作实务未遵循相关审计准则，法律法规把握不够，有的存在定性不准等。

三是对内审工作指导缺乏相应的经费支持，使内审工作宣传不到位。

六、下步工作计划

一是要加强对内部审计工作和经验的宣传。要积极宣传内部审计在建立和完善社会主义市场经济体制中的重要地位和作用，宣传国家对内审工作的法律、法规、规章和有关要求，宣传内审为加强经营管理、提高经济效益、促进改革发展和稳定做出的积极贡献，宣传内审工作涌现出的先进典型，总结宣传内审好的技术、方法，使之交流、推广，进一步扩大内审工作影响，为内审事业不断发展创造良好的环境。

第7篇：对内控工作的意见和建议范文

[关键词] 内部审计 定位 服务导向

国际内部审计师协会（IIA）通过的内部审计新定义强调内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理，洞察企业风险，帮助企业实现目标。新定义对内部审计人员的角色要求发生了转变，不再过分强调内部审计人员是一种监督者的身份，而更多地强调他们要帮助管理者和员工进一步发现和解决企业经营管理中的问题，起到服务企业的作用。李金华审计长也指出：“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”、“我们要把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”。由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，进行事前控制，为企业改善经营管理、提高经济效益服务，为企业领导者提供咨询服务，促进实现组织目标。在这种环境和要求下，发展“服务导向型”内部审计也就势在必行了。

一、什么是“服务导向型”内部审计

“服务导向型”内部审计是指审计工作立足于企业内部管理需要，为企业管理和效益服务，并将监督寓于服务之中的一种内部审计模式。在这种模式下，审计与被审计的关系更趋于和谐，其审计内容从传统的财务查账向企业经营管理的各方面拓展，突破财务领域，以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内控制度的健全有效性为核心，这是“服务导向型”内部审计的主要特征。

“服务导向型”内部审计是一种更符合内部审计产生发展内在要求的审计理念和模式。关于这一点，从国际内部审计师协会对内部审计确定的目标上可以得到很好的说明：“内部审计的目标是协助本组织的成员有效地履行其职责，实现组织目标。为此目的，内部审计为他们提供有关被查活动的分析性、建设性的咨询意见和信息”。它反映了内部审计向风险管理审计和咨询活动扩展的趋势，并强调内部审计应采取“咨询”这种“诊断”性的服务方式。即虽然监督纠错仍是内部审计的基本特征，但监督纠错的目的不是为了惩罚，而是为了解决和改善问题，类似“看病”性质，根本目的是为企业提供服务。

二、发展“服务导向型”内部审计是内部审计存在和发展的必然要求

电力系统的内部审计始于二十世纪八十年代中期，是在计划经济体制下逐步建立和发展起来的，其主要职责是查错防弊，审计的对象主要是会计凭证、帐簿、报表等会计资料，主要工作都集中在财务领域。这种“监督导向型”的内部审计在一定程度上限制了内部审计作用的发挥，影响了内部审计的发展。内部审计作为企业管理的一个职能部门，一方面不具备独立性，其审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调审计监督，强调查错防弊，总是事后算账，将自己凌驾于企业之外，这样就会使内部审计的路越走越窄；另一方面财务部门定期开展的财务稽核实际就具有财务审计的功能，如果我们仍然局限于传统的财务审计领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要。正如国际内部审计师协会前主席安东尼．瑞德里曾指出的：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。在这种形势下，只有找准定位，将内部审计做为一种对被审单位的服务，以服务为导向，拓展审计领域，以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动，建立“服务导向型”内部审计，内部审计才有存在和发展的必要。

三、“服务导向型”内部审计中监督与服务的关系

“服务导向型”内部审计在强调“服务”职能时，并未否定其“监督”职能。审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能，“监督”一词在审计领域里有其广泛的含义和不同的形式。“服务导向型”内部审计监督包括对法律法令、公认会计准则遵守情况的检查督促，但更多的是对内部控制系统的监督，对本组织、成员是否遵循企业内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能的监督，从根本上讲，这也是为本组织内部经营管理服务，为提高经营效益，实现组织最高目标服务。由“监督导向型”向“服务导向型”转变，并不是削弱审计的监督职能，而只是对监督的出发点和方式的转变。通过“服务”职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，而如上所述，监督职能的到位又可从全局意义上促进企业的健康良性发展，也就实现了其服务职能，从而真正发挥内部审计的应有作用。总言之，“服务导向型”内部审计中监督与服务就是一种辩证统一体的关系。

四、如何发展“服务导向型”内部审计

内部审计能否发挥其职能，促使企业加强管理，取决于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性，所以发展“服务导向型”内部审计必须从以下几个方面着手：

（一）转变思想观念。

包括内部审计人员和非审计人员两方面思想观念上的转变。内审人员应明确内部审计的目的，内部审计不仅要监督本单位遵守和执行财经纪律，而且要提高到“以经济效益为中心”这个层次上来，能够为决策层和管理层服务，为提高本单位经济效益服务。内部审计人员应摆正自己的位置，不能将自己置身于本单位的经营管理之外，俨然以国家监督员的姿态来开展工作，而应将自己视为本单位管理职能部门的一员，对本单位内部控制实施“再控制”。

非审计人员中单位管理者的思想观念转变尤为重要，领导是否重视内部审计工作，能否接受和采纳内部审计的建议很大程度上决定了内部审计职能的发挥。现代内部审计是促进完善企事业单位内部管理，提高经济效益的重要手段，要改变那种内部审计是国家的要求，是一种例行公事的错误认识，真正意识到内部审计是本单位内部管理的切实需要。另一方面，部分被审单位对内部审计工作的认识和理解不够，在认识上存在偏差，把内部审计仅仅看作是来查问题、挑毛病的，因而在配合审计部门工作和对审计建议的落实方面重视不够。内部审计不具强制性，所以这种观念如果不改变，对内部审计服务职能的发挥将产生十分不利的影响。

（二）改进审计策略和方法，不断提高工作质量。

内部审计要有效地发挥服务职能，提出建设性的意见，就要深入调查内部控制和经营管理的现状，找出薄弱环节和经营不善之处，并寻求改进的措施，而这就需要取得被审计单位的理解、参与和合作。因此，在审计策略上，我们要采取参与合作的方式。在审计开始时，要对被审单位抱着信任的态度，与他们讨论审计目标、内容、计划及采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持。在审计过程中要多征求被审单位的意见，寻求他们的合作，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，探讨改进的可行性措施；在提出审计报告时多采用建设性的语言，重点放在问题产生的原因、可能造成的影响及改进措施上；多进行换位思考，站在被审单位的角度看问题，促使被审单位主动接受审计意见。

在“服务导向型”的内部审计模式下，内审人员应鼓励被审单位的人员在审计过程中提出所关心的问题，在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审单位提供其需要的有用信息，针对不同层次管理人员的不同需要，提出不同的管理建议书。其中反映重大问题的报告和审计总结报告呈送最高管理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而详细性的管理建议书则直接送给部门负责人或第一线管理人员，以便及时采取措施，就地予以改进。内部审计部门采取这种新型的审计方式既可改善与管理人员的关系，实现和谐审计，又增强了内部审计工作的主动性和建设性，提升内部审计工作的影响力，最终必然促进企业经营管理水平的提高，继而受到公司管理当局的赞赏。从而使内审人员成为企业管理当局改善经营管理、实现企业目标的热心顾问和助手。

在工作方法上，一是内部审计工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的全方位审计转变；二是从审计部门和少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和调查，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合审计资源、发动全员参与的审计方式转变；三是内部审计必须丰富审计手段，比如采取计算机辅助进行非现场审计等，减少被审单位的麻烦；四是应围绕企业工作重心，转变工作思路，由原来的以事后审计为主转变为以事前、事中审计为主，参与决策的全过程，保证决策科学合理和有效实施，为本单位经营管理的最优化和经济效益最大化做出贡献。

（三）转变内审工作重点，为提高企业效益服务。

第8篇：对内控工作的意见和建议范文

【关键词】 上市公司； 审计意见； 审计机构变更

【中图分类号】 F234 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0103-04

引 言

2002年，为了更加有效地解决财务报告信息质量的难题，美国国会颁布《萨班斯法案》，第一次要求公众公司聘请审计师审计“与财务报告可靠性相关的内部控制”的有效性。2008年5月，财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，要求上市公司董事会或类似机构对内部控制进行自我评价，并在年度财务报告中披露该自我评价报告。2010年4月15日五部委又联合印发《关于印发企业内部控制配套指引的通知》，至此，我国证券市场真正进入了财务报表审计和内部控制审计并行的制度模式。

本文正是在这种制度模式下，就上市公司财务报表审计意见和内控审计意见类型变动趋势、年报审计机构和内控审计机构变更报备信息中存在的问题，进行描述性统计及评析，并在此基础上向证券监管部门提出参考性建议，以使我国证券市场制度更完善，发展更健康。

一、文献回顾

（一）财务报表审计意见和内控审计意见

注册会计师出具的审计意见，一方面对上市公司本身以及资本市场上广大投资者的投资决策产生重大影响，另一方面也直接关系到注册会计师审计质量的优劣[ 1 ]。这里的审计意见，显而易见指的是财务报表的审计意见，说明审计意见是有信息含量的。信息含量是指信息的有用性，即某一信息集的公开披露是否会对信息使用者的决策产生影响[ 2 ]。

由于内部控制，特别是与财务报表可靠性相关的内部控制和财务报表之间的内在联系，如果注册会计师出具的财务报表审计意见是有信息含量的，那么，可以合理地认为，注册会计师出具的内部控制审计意见也是有信息含量的。

相关学者的实证研究也印证了上述说法。张继勋等基于心理和行为视角，采用实验研究方法发现，内部控制否定意见降低了个体投资者对公司标准无保留财务报表审计意见的信心，同时，不同性质内部控制重大缺陷的内部控制否定意见，对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响存在明显差异[ 3 ]。潘芹利用委托理论对内部控制审计进行分析，并基于2009年我国A股上市公司数据，实证检验了内部控制审计对审计意见的影响，结果表明内部控制审计对审计意见有显著的影响[ 4 ]。

综上所述，无论是年报审计意见还是内部控制审计意见，在证券市场都具有信息含量，都会对财务报告使用者作出正确的经济决策产生影响，因此，这些审计意见的真实性就显得格外重要。通过数据笔者发现，我国的年报非标准审计意见近年来持续下滑，而内部控制非标准审计意见却是持续上升，值得研究。

（二）审计机构变更报备

到目前为止，关于财务报表审计机构和内部控制审计机构变更报备信息方面研究的文章较少，见诸报端的居多。

监管部门要求上市公司前任审计师和后任审计师报备审计机构变更信息，主要目的是为了监督上市公司是否有不合理的原因解聘事务所，比如“购买审计意见”等。自报备信息以来，问题渐渐凸显，这一监管举措似乎也在接受着拷问：报备审计机构变更信息的价值有多大？同样也值得思考。

二、财务报表审计意见和内控审计意见类型变动趋势

（一）财务报表审计意见类型变动趋势

表1为2005―2015年上市公司财务报表审计意见类型变动趋势。从表1中可以看出2005―2015年，（1）上市公司非标准审计意见的比例呈逐年下降趋势，也就是说标准审计意见的比例在逐年上升。其中2014年和2015年稍有上升，但上升幅度不大。近四年的比例维持在3%～4%之间。（2）带强调事项段及其他事项段的无保留意见的比例呈逐年下降趋势，和非标准审计意见的比例变化相同，其中2014年和2015年稍有上升，但上升幅度不大。近四年的比例维持在2.2%～2.9%之间。（3）保留意见的比例不太稳定，相比而言，有所反复，近四年的比例维持在0.5%～0.9%之间。（4）无法表示意见的比例总体来看呈下降趋势，也时有反复，近四年的比例维持在0.1%～0.4%之间。

从上述分析发现，无论是随着审计意见类型的严重程度加大非标准意见的比例在下降，还是上市公司的非标准审计意见的比例一直逐年下降，可能的原因是：（1）由于各方监管者的严格管制，财务信息编制者更加关注年报的真实性和公允性；（2）注册会计师在出具审计意见时更为谨慎，因为审计意见是有信息含量的；（3）不排除事务所在审计过程中可能产生道德风险的因素。

表2是对表1中最后四年比例数据的细分。从表2中可以看出，2012―2015年四年间，非标准审计意见在上市公司四个板块中的比例从高到低依次是深市主板、沪市主板、中小板和创业板。也就是说非标准审计意见的比例，中小板和创业板较低。其中创业板最低，沪市主板和深市主板较高，深市主板最高。

具体来看，沪市主板和深市主板2012年到2015年的非标准审计意见比例有降有升；中小板和创业板2012年到2015年的非标准审计意见比例几乎是持续上升（例外：2014年创业板的比例略微下降，幅度不大）。

造成上述不同板块非标准审计意见比例不同的原因可能有：（1）证券监管部门对不同板块有不同的监管要求，比如创业板的退市要求中，如果上市公司被出具否定意见或无法表示意见在规定时间内不能消除的，会直接退市，不像沪深两市还有较长过渡期的安排。（2）不同板块的成长性和科技含量不同，一般来说，成长性较好且科技含量高的板块，面临的财务压力较小，所以被出具非标准审计意见的可能性低。

其中，中小板和创业板非标准审计意见比例的上升应该和其市场逐步成熟以及监管要求不断完善有关，不排除事务所审计质量提高的因素。

（二）内部控制审计意见类型及内控审计报告家数变动趋势

从表3可以看出，2011―2015年五年间，随着监管部门、上市公司和社会公众对内部控制重要性认识的加深，上市公司披露内部控制审计报告的家数呈逐年上升的趋势，但相对于上市公司的总家数，披露内部控制审计报告的上市公司家数依然偏低，且上市公司内部控制审计的非标准审计意见比例总体也呈逐年上升的趋势，依次是2.17%、2.32%、3.94%、5.32%和5.62%，这个变动趋势与财务报表审计的非标准审计意见比例的变动趋势恰恰相反。具体为：带强调事项段的无保留意见的比例一直呈上升趋势，从2011年的1.74%增加到4.57%；否定意见的比例有升有降；无法表示意见的比例主要呈上升趋势，但在2015年，比例变为0%。

表4是对表3比例数据的细分。从表4可以看出，2011―2015年，沪市主板和深市主板的内部控制审计非标准审计意见比例较高（2011年例外，主要原因是中小板披露内控审计报告的基数较少，只有19家）；中小板的比例有降有升，其中2012年和2013年没有被出具非标准审计意见；创业板的情况在四个板块中显得很突出，五年间，内部控制审计报告中无一例外地出具了无保留意见，似乎和表2中创业板财务报表审计的非标准审计意见情况不太相符（创业板非标准审计意见比例：2012年0.85%、2013年1.32%、2014年1.18%、2015年1.81%）。

三、年报审计机构和内控审计机构变更报备信息中的问题

（一）年报审计机构变更报备信息

从表5可以看出，财务报表审计机构变更的原因主要有四个：（1）前任服务年限较长或合同期满；（2）会计师事务所轮换；（3）项目主要审计团队加入后任；（4）客户重大资产重组。事务所合并的原因在2013年表现尤为突出，2014年和2015年未见此原因。总体而言，报备的审计机构变更信息中绝大多数不是如前任服务年限较长或合同期满、会计师事务所轮换等乏味可陈的理由就是如客户选择低价事务所、客户单方面更换事务所等值得深思的说辞，信息含量不足的问题很明显。

而且，从2013―2015年三年的统计数据看，发现后任审计师和前任审计师报备的信息往往有所出入，甚至大相径庭。比如：2013年天健（前任）被海联讯（300277）解聘时报备的信息是“客户2012年度被前任出具了保留意见的审计报告”，而亚太集团（后任）报备的信息却是“前任业务繁忙”；致同（前任）被贵糖股份（000833）解聘时报备的信息是“客户2012年内部控制被前任出具了否定意见，重新招标”，而中审亚太（后任）报备的信息却是“前任聘期已满”。再如：2015年，立信（前任）被*ST新都（000033）解聘时报备的信息是“与客户在会计审计等问题上存在分歧”，而天健（后任）报备的信息却是“董事会改聘”。

所以，相比而言，由于和客户脱离了合作关系等原因，一般而言，前任审计师报备的信息要比后任审计师报备的信息更具信息含量，更能反映出财务报表审计机构变更的真正原因，但不可否认的是，无论是前任审计师还是后任审计师报备的审计机构变更信息的信息含量和真实度都有待进一步提高，这是需要监管部门关注的。

并且，2013―2015年，未报备及未见报备信息的事务所家数虽然不多（2013年的特殊情况见注①），但也应引起关注，因为不能排除这些未报备及未见报备信息的事务所中可能隐藏了不为人知的信息，而这或许正是监管部门需要的信息。

（二）内部控制审计机构变更报备信息

从表6可以看出，内部控制审计机构变更的原因主要有四个：（1）前任服务年限较长或合同期满；（2）会计师事务所轮换；（3）项目主要审计团队加入后任；（4）客户业务发展需要。项目主要审计团队加入后任的原因在2015年表现得尤为突出，2013年和2014年未见此原因，这与2015年财务报表审计机构变更的原因是匹配的。另一个变更的重要原因是“客户选择整合审计”，这也与当下的审计制度模式相符。前后任审计报备的内部控制审计机构的变更信息有所出入，且未报备及未见报备信息的事务所也应引起注意。

当然，也有一些上市公司没有采用整合审计制度模式，而是分别聘请审计机构审计财务报表和内部控制。比如2015年三峡水利（600116）的前任审计师（天健）报备的内部控制审计机构变更信息为：“为充分发挥外部审计机构对公司治理的促进作用，客户分别聘请财务报告审计机构和内部控制审计机构。”

四、相关对策和建议

（一）监督会计师事务所审计工作质量

2005―2015年的11年间，上市公司财务报表审计的非标准审计意见比例持续下滑，一方面可能说明上市公司的财务报表编制更加趋于真实和公允，但另一方面也不排除注册会计师在出具审计意见的过程中存在道德风险的可能性。

因此，监管部门应通过持续提示会计师事务所甚至惩戒触碰底线的会计师事务所，使其关注审计职业广泛的公益性、高风险性和职业荣誉感，并在职业利益和保护公众利益之间选择后者。除此之外，监管部门还应扩大开展抽查工作的范围和同业复核的范围，特别是变更审计机构原因不合理的上市公司、异常审计费用的上市公司等，从而提高会计师事务所的审计工作质量。

（二）推动内部控制审计工作的深入开展

内部控制审计工作应在证券市场中全面铺开，大力推动内部控制审计制度在中小板和创业板的执行，提高审计内部控制的覆盖面。深交所2009年规定，要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。有学者实证研究发现：大多数创业板企业的内部控制能够满足两年鉴证一次的要求，但是鉴证意愿并不强，鉴证报告规范性也有待提高；同时，虽然内部控制鉴证能够提高财务报告质量，但效果并不显著[ 5 ]，这或许值得我们深思。监管部门应关注中小板和创业板内部控制审计非标准审计意见比例的变动趋势，适时调整相关政策和措施。

（三）关注审计机构变更报备信息

上交所资本市场研究中心曾对上市公司变更审计机构的情况作过专门研究并指出：事务所服务年限过长、合同期满等变更审计机构的原因，并不是更换会计师事务所的必然条件。一些上市公司在披露变更审计机构的原因时随意性较大，针对性不强，外界很难从披露的内容中得获悉变更审计机构的真正原因。另外还有相当一部分公司对更换会计师事务所的原因只字不提，甚至有些会计师事务所（包括前任审计师和后任审计师）不向中注协报备变更信息。

笔者认为解决审计机构变更报备信息问题的途径至少包括三个：一是提高向中注协报备变更审计机构原因的强制性，并制定相应的处罚措施，敦促前后任审计师加强沟通；二是监管部门尽可能清楚地确定上市公司变更审计机构具体的最长年限和条件；三是由于无论是对上市公司变更审计机构原因的了解还是对上市公司及高层的了解，前任审计师所掌握的信息都要优于后任审计师，并且前任审计师在报备时，其与上市公司的经济联系远远弱于后任审计师，所以，监管部门在收集报备审计机构变更信息过程中，可以有倾向性地多关注前任审计师的报备信息。当然，作为前任审计师的事务所也负有与其掌握的信息量相匹配的责任和担当，提高报备信息的信息含量，让财务报表使用者了解变更审计机构的真正原因。

【主要参考文献】

[1] 吕先锫，王伟.注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究：来自中国证券市场的行业经验数据[J].审计研究，2007（1）：51-58.

[2] 宋常，恽碧琰.上市公司首次披露的非标准审计意见信息含量研究[J].审计研究，2005（1）：32-40.

[3] 张继勋，何亚南.内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心[J].审计研究，2013（4）：93-100.

第9篇：对内控工作的意见和建议范文

一、加强计划管理

1、市内审协会每年初根据上级协会和市委、市政府有关要求，制订《年度内部审计工作指导要点》，指导内审机构围绕各部门各单位重点工作制定年度内审工作目标和项目计划。

2、市内审协会将通过分片召开会议等形式，依据各部门各单位年度内审项目计划，检查实施进度和落实情况。

二、加强质量检查

1、市内审协会依据有关准则，结合市具体情况，制定与内部审计业务工作相配套的操作规范和办法。

2、市内审协会将不定期开展业务质量抽查，主要抽查各部门各单位内审工作程序、审计文书编制、项目案卷建立等，抽查结果纳入年度质量检查评比之中。

3、市内审协会每年组织开展一次业务质量检查评比，检查评比的主要内容包括审前调查、审计实施、审计报告、审计立卷和成果运用等方面，通过检查评比，对优秀项目予以表彰，对质量差的项目和存在的问题予以通报批评。

三、加强业务培训

1、在组织内审人员参加上级审计机关和内审协会举办的各类培训的基础上，市审计局和市内审协会将采取单独办班的形式加强对内审人员的业务培训，每年至少一次。

2、市审计局各处室实施审计项目时，根据工作需要，吸收有关内审人员参与审计，通过“以审代训、边审边训”的方式，帮助内审人员提高业务素质。

3、根据各部门各单位实际需要和邀请，市审计局和市内审协会可选派业务骨干，采取“送教上门”的方式，对内审人员进行业务指导或专题授课。

四、加强协作配合

1、市审计局各处室实施审计项目时，审计组进点、出点会议应邀请被审计单位内审机构、人员参加。

2、市审计局各处室实施审计项目过程中，审计组要认真听取内审机构的意见，取得内审机构的配合和帮助，对于内部审计结果，在确认可靠性的前提下，应加以充分运用，提高审计实施工作效率。

3、市审计局各处室起草审计报告，对被审计单位内控情况进行评价时，应对该单位内审机构建立情况、人员配备情况、内审制度建设和执行情况做出评价。

4、审计决定下达后，审计组要与被审计单位内审机构加强协作，共同督促检查审计查出问题的整改落实，提高审计决定执行率和审计执法效果。

五、加强交流宣传

1、市内审协会将每年通过召开座谈会、研讨会等形式，组织内审机构交流工作情况，研究解决工作中遇到的具体问题。

2、市内审协会要加强工作调研，注意发现和培育先进典型，帮助总结提炼经验成果，并及时予以宣传和推介。

3、市内审协会要建立内审信息专报制度，组织内审机构及时上报有关工作情况，编发《内部审计工作通讯》，介绍全市内审工作动态、经验做法和成果。

4、市内审协会要充分利用审计局的门户网站和《审计》杂志等刊物，加强与新闻媒体的联系，及时总结、宣传和推介我市内审工作的情况。

六、加强科研教育

1、市内审协会每年组织内审机构、内审人员开展一次优秀科研论文评比活动，对评为优秀的论文予以通报表彰，并推荐参加上级内审协会的论文评选。

2、市内审协会要组织内审人员积极参加CIA考试、后续教育和岗位资格证书年检，促进内审人员不断更新知识，提高业务水平。

七、加强年度考核

市内审协会对各部门各单位内审工作情况每年组织一次考核，考核采取日常检查与年终考核相结合的方式进行。考核内容包括内审机构建设、人员配备、工作成果和经验做法、业务质量、计划统计、信息专报、调研报告、信息化建设、科研工作等情况，考核结果将予以通报。

八、加强内审机构建设

1、市内审协会要建立全市内审机构、人员资料数据库，及时掌握各部门各单位内审机构、人员的变动情况，形成全市内审工作网络。

2、市内审协会要继续督促和指导具备条件的部门、单位建立内审机构，配齐配强内审人员，健全完善工作机制，不断加强内部审计各项基础工作。

3、市内审协会将根据不同系统、不同行业的工作需要，加强对内审协会分会和发展新会员工作的指导，不断壮大我市内部审计队伍。

4、市内审协会及各分会要加强自身建设，严格按照章程规范运作，不断提高协会的管理和服务水平。

九、加强对区（市）协会的工作指导

1、市内审协会要通过工作调研、召开会议等形式，听取协会工作汇报，提出改进建议，指导协会工作开展，促进区（市）内审协会健康发展。